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2016

Sistema de tesorera
Contabilidad pblica

Andreani, Rodrigo Sebastin

23/11/2016
1. Completar:

ENFOQUE TRADICIONAL DEL TESORO: Por enfoque tradicional del tesoro podemos comprender a las
tres funciones inherentes al mismo y a continuacin descriptas:
De Caja: Competencia para la gestin de pagos y de ingresos lquidos
Financieras: Actividades que se vinculan con la imposicin a corto plazo de fondos lquidos
ociosos con mejores rentabilidades
Conexas: Referidas a la custodia de ttulos, garantas y otros valores bajo su resguardo.

ENFOQUE MODERNO DEL TESORO: Hace referencia a la relacin existente con el sistema tributario
adems de la inclusin de las funciones anteriormente enumeradas. Un sistema de tesorera eficaz debe tener
una ptima relacin y conocimiento de:
El resto de los sistemas de administracin financiera
El entorno macroeconmico y financiero nacional

2. Cul es la importancia de evitar los fondos ociosos y los fondos insuficientes?


La importancia de evitar los fondos ociosos e insuficientes se sustenta en llevar a cabo un nivel eficiente en
cuanto a liquidez y a la minimizacin los costos, lo cual conlleva:
a) Atenuar los costos financieros de la insuficiencia de fondos
b) Obtener una rentabilidad de los fondos excedentes
La existencia de fondos ociosos implica una inmovilizacin del activo ms lquido, ya que podra ser
colocado en inversiones transitorias y generar una rentabilidad. Al mismo tiempo, la insuficiencia de
fondos implica un costo de endeudamiento pblico.

3. El SISTEMA DE TESORERIA no se limita a una mera caja recaudadora de ingresos y pagadora de


gastos sino que se extiende a un doble horizonte:

TEMPORAL: ya que dicho sistema administra los recursos desde que ingresan a las bocas recaudadoras o
colectoras del subsistema de cobranzas bajo el criterio de que los fondos lquidos son de pertenencia del Estado
desde dicho momento, y no solo desde cuando estn bajo directa gestin del organismo institucional
responsable.

INSTITUCIONAL: Por el hecho de que analiza los recursos en sus expresiones lquidas y endeudamiento de
corto plazo en funcin de las responsabilidades de los rganos de recaudacin fiscal.

4. Comparacin de los sistemas en el marco de la Ley Nacional y Provincial.

Ley nacional N24156 Ley provincial N495


Se compone del conjunto de: Mismo tratamiento segn Art.70
a) rganos
Cmo est b) Normas
compuesto el c) Procedimientos
Sistema de Que intervienen en:
Tesorera ? a) La recaudacin de los ingresos
b) Los pagos que configuran el flujo de fondos del
sector pblico
(nacional / provincial).
c) La custodia de las disponibilidades.(Art.72)
Sealar el rgano La Tesorera General de la Nacin (Art.73) La Tesorera General de la
Rector del Sistema Provincia (Art.71)
Participar en la formulacin de polticas financieras, que para el sector pblico
(nacional/provincial) elabore el rgano coordinador de los Sistemas de Administracin
Financiera;
Diferencia: La provincia no dispone de ninguna participacin en lo que a poltica monetaria se
refiere

Elaborar junto a la Oficina Nacional de Presupuesto / Direccin General de


Presupuesto la programacin de la ejecucin del presupuesto de la
Administracin nacional / provincial, y programar el flujo de fondos de la
Administracin central;
Centralizar la recaudacin de los Centralizar la recaudacin de los
recursos de la administracin central recursos de la administracin central,
y distribuirlos en las tesoreras organismos centralizados o
jurisdiccionales para que puedan descentralizados, autrquicos o no,
realizar el pago de las obligaciones bajo un sistema de cuenta nica.
que correspondan. Excepcin: organismos cuyos
recursos son de afectacin
especfica.

Conformar el presupuesto de caja de los organismos descentralizados,


Sealar la supervisar su ejecucin y asignar las cuotas de las transferencias que stos
Competencia del recibirn de acuerdo con la ley general de presupuesto.
Organismo Administrar el sistema de caja nica o de fondo unificado de la administracin
nacional / provincial

Emitir letras del Tesoro


Ejercer la supervisin tcnica de todas las tesoreras que operen en el mbito
del sector pblico (nacional / provincial)
Elaborar cada ao el presupuesto de caja del sector pblico, y realizar el
seguimiento y evaluacin de su ejecucin;
Coordinar con el BCRA / BTF la administracin de la liquidez del sector pblico
nacional / provincial en cada coyuntura econmica, fijando polticas sobre
mantenimiento y utilizacin de los saldos de caja;
Emitir opinin previa sobre las inversiones temporarias de fondos que realicen
las Entidades del Sector Pblico Nacional / Provincial, en Instituciones
Financieras del pas o del extranjero,
Diferencia: La ley nacional indica que debe realizarse en los trminos que
establezcan la Secretara de Hacienda y la Secretara de Finanzas; y que las
entidades integrantes del Sistema Bancario Nacional debern informar a la
Secretara de Hacienda, a su requerimiento, las inversiones temporarias
correspondientes a los Organismos del Sector Pblico Nacional.
Custodiar los ttulos y valores de Custodiar los ttulos y valores, fondos
propiedad de la administracin y plizas de garanta, o cualquier
central o de terceros, que se pongan otra reserva en moneda o caucin
a su cargo; de propiedad de la Administracin
central, y organismos descentralizados, o de
terceros, que estuvieran a su cargo;
Todas las dems funciones que adjudique la
reglamentacin.
La Tesorera General estar a cargo de un tesorero general que ser asistido
Indicar
por un subtesorero general. Ambos funcionarios sern designados por el Poder Ejecutivo
responsable del
Nacional / Provincial.
organismo
Para ejercer ambos cargos se requerir ttulo universitario en alguna de las
ramas de las ciencias econmicas y una experiencia en el rea financiera o
Indicar requisitos
de control no inferior a cinco aos.
para el
cargo Diferencia: en el contexto provincial, se determina que la experiencia
requerida puede ser en el sector pblico o privado.
Funcionar una delegacin de la Tesorera Central en cada:
Ubicacin fsica de
a) Jurisdiccin
Tesorera
b) Entidad de la administracin nacional / provincial
Los fondos que administren las jurisdicciones y entidades de la administracin
Depsito de los nacional / provincial se depositarn en cuentas del sistema bancario a la
fondos orden conjunta del jefe del servicio administrativo y del tesorero o funcionario
que haga sus veces.
El rgano central de los sistemas de El rgano central de los Sistemas de
administracin financiera instituir un Administracin Financiera instituir un
sistema de caja nica o de fondo sistema de cuenta nica, que le
unificado, segn lo estime permita disponer de las existencias
conveniente, que le permita disponer de caja de todas las jurisdicciones,
de las existencias de caja de todas las entidades y organismos centralizados
jurisdicciones y entidades de la y descentralizados, sean stos
Fondo unificado administracin nacional, en el autrquicos o no, de la
porcentaje que disponga el Administracin provincial, hasta el
reglamento de la ley. porcentaje que determine la
reglamentacin de la presente Ley,
con excepcin de aquellos cuya
especificidad o afectacin requieran
un tratamiento delegado o
descentralizado.
La Tesorera General de la Nacin / Provincia podr emitir letras del Tesoro
para cubrir deficiencias estacionales de caja, hasta el monto que fije
Deficiencias anualmente la ley de presupuesto general. Deben ser reembolsadas durante el mismo
estacionales de ejercicio financiero en que se emiten. De superarse ese lapso sin ser
Caja. Autorizacin reembolsadas se transformarn en deuda pblica.
a Tesorera para
cubrirlas. Los organismos descentralizados, dentro de los lmites que autorizan los
respectivos presupuestos y previa conformidad de la Tesorera General de la
Nacin / Provincia, podrn tomar prestamos temporarios para solucionar sus
dficit estacionales de caja, siempre que cancelen las operaciones durante el mismo ejercicio
financiero.
El rgano central de los sistemas de administracin financiera dispondr la
devolucin a la Tesorera General de la Nacin / Provincia de las sumas
acreditadas en las cuentas de las jurisdicciones y entidades de la
Fondos ociosos administracin nacional, cuando stas se mantengan sin utilizacin por un
perodo no justificado. Las instituciones financieras en las que se encuentran
depositados los fondos debern dar cumplimiento a las transferencias que
ordene el referido rgano.
5. Consultar en www.mecon.gov.ar/tgn y completar Competencias y Estructura

Competencia: La Tesorera General de la Nacin en su carcter de rgano Rector del Sistema de Tesorera,
desempea un rol protagnico en el gerenciamiento financiero del Sector Pblico, asumiendo la
responsabilidad de programar y administrar los grandes flujos financieros del Estado.

La definicin, el alcance y las competencias del Sistema de Tesorera se detallan en el Ttulo IV de la Ley de
Administracin Financiera Nro. 24.156 reglamentado por el Decreto Nro. 1344/07 (ttulo IV) y sus
modificatorias.

Estructura:

Ministerio de
hacienda y finanzas
pblicas

Secretaria de
hacienda

Subsecretaria de
presupuesto

Direccin general de
Direccin nacional de
Oficina nacional de Contaduria general de Tesoreria general de sistemas informaticos
ocupacin y salarios
presupuesto la nacin la nacin de administracin
del sector pblico
financiera
6. Teniendo en cuenta el mbito de la descentralizacin, cules son los rganos ejecutores del
sistema de Tesorera?

En el mbito de la descentralizacin, son rganos ejecutores del sistema de Tesorera:


a) Tesoreras Jurisdiccionales, dependiente de las Direcciones Generales de Administracin de
la Administracin Central y de las respectivas reas financieras de los Organismos
Descentralizados.
b) Embajadas, legaciones y consulados
c) Organismos de recaudacin. AFIP y tesoreras jurisdiccionales de ingresos especficos

7. De acuerdo a la aplicacin de estos principios en el Sistema de Tesorera de la Nacin, segn lo


establecido en la ley 24.156, investigar lo siguiente:
a) Qu es la Cuenta nica de la Administracin Nacional?
El concepto del Sistema ce Cuenta nica del Tesoro (SCUT) est basado en el mantenimiento de una nica
cuenta corriente bancaria (CUT) en el Banco de la Nacin Argentina, operada exclusivamente por la TGN.
Hacia ella deben dirigirse todos los recursos recaudados, cualquiera fuera su origen. Dado que los recursos
recaudados son administrados en la CUT por la TGN, sta debe funcionar como una administracin
centralizada de fondos, concentrando de esta manera los recursos disponibles y conociendo en detalle a quin
pertenece cada recurso dirigido a la CUT.

b) Cul es el rgano rector del sistema de Tesorera que coordina el funcionamiento de la


misma?
La Tesorera General de la Nacin es el rgano rector del sistema de tesorera.

c) Describir en qu consisten las funciones bsicas vinculadas con la Cuenta nica que realiza
la TGN.
La Tesorera General de la Nacin (TGN) se encarga de coordinar el funcionamiento de todas las unidades o
servicios de tesorera que operen en el sector pblico nacional, dictando las normas y procedimientos
conducentes a ello.

d) Objetivo a alcanzar con su implantacin en todos los organismos de la APN


El objetivo de su implementacin es contar con un sistema de tesorera que promueva:

- La administracin inteligente y ordenada de los fondos puestos a su disposicin provenientes de todas la


fuentes de ingresos pblicos de la Administracin Nacional, atendiendo los principios de eficacia, eficiencia,
economicidad y transparencia en su gestin, y
- El adecuado y oportuno registro de ingresos y pagos derivados de la gestin financiera, manteniendo
individualizados en la TGN los recursos de las distintas fuentes de cada una de las jurisdicciones y entidades de
la Administracin Nacional, la gestin de la programacin financiera y de los activos y pasivos con el objeto de
proveer informacin oportuna para la toma de decisiones vinculadas a su evolucin, perfeccionando aquellos
instrumentos que posibilitan la integracin de los procesos de programacin de la ejecucin presupuestaria y la
programacin de caja.
e) Qu prev su sistematizacin en todos los SAF?

Los Servicios Administrativos Financieros brindarn apoyo administrativo a las mximas autoridades del
organismo y tendrn a su cargo el cumplimiento de las polticas, normas y procedimientos que elaboren los
rganos rectores de los sistemas de administracin financiera.

f) Respecto del Modelo Conceptual, sealar:


i. En qu se basa el concepto general de Cuenta nica?
El modelo de la CUT se encuentra basado fundamentalmente en el mantenimiento de una sola cuenta corriente
bancaria radicada en el Banco de la Nacin Argentina, operada exclusivamente por la Tesorera General de la
Nacin.

ii. Cmo se relacionan recursos recaudados y gastos con la CUT?


Se canalizarn hacia la CUT todos los recursos destinados al Tesoro Nacional como as tambin aquellos que
sean propios de los organismos o que se encuentren vinculados a algn fondo o programa presupuestario
especfico; como as tambin los crditos externos, donaciones o fondos de terceros excluyndose solamente los
recursos de los organismos que por normas legales vigentes no integren la CUT.
Asimismo, a travs de la CUT, se realizarn todos los pagos que tengan como objetivo la cancelacin de las
obligaciones contradas por los SAF de la Administracin Pblica Nacional en el marco de la ejecucin de los
programas presupuestarios.

iii. En qu consiste la Programacin de Caja que efecta la TGN?


La programacin financiera es un proceso cuyo resultado es el planteo de diversos escenarios posibles, en
funcin de varias hiptesis, acerca del flujo de fondos futuro, identificando la estacionalidad de los gastos y
recursos establecidos en la Ley de Presupuesto y otros hechos no contemplados que impacten en la caja, para
los distintos subperiodos que conforman el ejercicio fiscal.

iv. Cmo funcionan las cuentas recaudadoras que los SAF deben mantener en el Bco.
Nacin?
Las cuentas recaudadoras se relacionan con el mdulo de ingresos del Sistema de Cuenta nica; siendo el
objetivo de aquel permitir la identificacin de los recursos de distinto origen, y registrarlos convenientemente,
en funcin de las fuentes de financiamiento. Para ello, se abren y mantienen cuentas recaudadoras por cada
Servicio Administrativo Financiero (SAF) y Fuente en el Banco de la Nacin Argentina, en las que se
acreditan los ingresos recaudados y se debitan diariamente, en forma automtica, transfiriendo sus
saldos a la CUT, no pudiendo recibir dbitos de otra naturaleza.

v. Que son las cuentas escriturales


Las cuentas escriturales son cuentas de registro dentro del sistema CUT que permiten individualizar la
disponibilidad financiera de los SAF y de la TGN. En estas se registran los recursos propios, los aportes del
tesoro, fondos de terceros, recursos con afectacin especfica, transferencias internas y los pagos dispuestos por
los organismos.
Las cuentas escriturales se actualizan simultneamente al registrarse en el sistema las
distintas transacciones financieras de los SAF, incluyendo las de la propia TGN. La
consolidacin de las cuentas escriturales conforman el saldo de la CUT.
vi. Cules son los cuatro mdulos bsicos del Sistema de Cuenta nica
Los cuatro mdulos bsicos del Sistema de Cuenta nica son:
1) Mdulo de Ingresos
2) Modulo de Programacin Financiera
3) Mdulo de Pagos
4) Mdulo de Conciliacin Bancaria

vii. Cmo funciona el mdulo Ingresos


El Mdulo de Ingresos permite facilitar la captura y el registro de todos los recursos que fluyen a la CUT,
registrando todos los recursos ingresados a la misma que se originan por recaudacin u otros depsitos.
En principio, todo ingreso de recurso por recaudacin se registra en el Sistema de CUT mediante una Cuenta
Recaudadora. Al final del da, se transfiere hacia la CUT el saldo total recaudado en todas esas cuentas
recaudadoras, y el Banco suministra a la TGN la informacin de estas transferencias.
Con esta informacin se desarrolla el proceso de apropiacin en la TGN, mediante el cual se identifica el crdito
en la CUT de cada cuenta recaudadora y se imputa un crdito en la cuenta escritural asociada a la cuenta
recaudadora de origen.
De esta forma, el sistema registra la informacin de ingresos en forma consistente

viii. Cul es la funcin del mdulo Programacin de Caja?


El Mdulo de Programacin permite asignar lmites financieros a las dependencias y entidades incorporadas el
sistema. Para la Programacin Financiera de la CUT se establecen Cuotas de Pago diarias. De esta forma, la
TGN se fija a s misma los lmites financieros que deben ser respetados. Para determinarse, se deber analizar
los siguientes aspectos:
a) Saldo de la Cuenta Bancaria (CUT) de libre disponibilidad
b) Nivel de Exigibilidades
c) Autorizaciones efectuadas
d) Informacin de Pagos
e) Informacin de Planificacin Financiera
Sern definidas cuotas de pago para todos los recursos ingresados a la CUT, tanto para los propios, afectados y
de terceros como as tambin para los recursos del Tesoro

ix. Describa la operatoria del mdulo Pagos.


El Mdulo Pagos permite girar contra la CUT, instruyendo transferencias electrnicas utilizando las
herramientas previstas por el Sistema Nacional de Pagos (SINAP). El Mdulo de Pagos contempla los
siguientes aspectos:
a) Recepcin de expedientes
b) Anlisis del expediente y exigibilidad
c) Autorizacin de pago
d) Gestin de retenciones impositivas
e) Gestin de medidas de afectacin patrimonial
f) Liquidacin de expedientes
g) Gestin de diversos medios de pago
h) Registracin contable del pago
i) Efectivizacin de pagos parciales y totales
j) Gestin de anulaciones y devoluciones
La TGN comienza su circuito de pagos luego del ingreso del expediente remitido por la Contadura General de
la Nacin (CGN). La TGN dispondr la generacin del medio de pago adecuado para cada situacin y proceder
a la efectivizacin del pago a travs del mismo.
x. A qu se denomina Pagos por Transferencia?
Los Pagos por Transferencia consisten en una transferencia entre cuentas escriturales de las Jurisdicciones de
la Administracin Central y los Organismos que operan en el Sistema de Cuenta nica. Conforman un tipo de
operacin que no genera ninguna transaccin bancaria propiamente dicha (por lo que no afecta el saldo de la
CUT), sino que slo genera movimientos contables compensatorios entre las cuentas escriturales involucradas
en la operacin, a travs de un asiento de crdito en el que recibe y de dbito en el que paga.

xi. Cul es el objetivo de las cuentas escriturales? Qu reemplazaron?


Las cuentas escriturales reemplazan a las cuentas corrientes bancarias que los organismos anteriormente
tenan habilitadas para el giro de sus operaciones.
Las cuentas escriturales son cuentas de registro que representan las disponibilidades de los
organismos o jurisdicciones de la administracin en la nica cuenta bancaria radicada en el B.N.A., cuyo titular
es la Tesorera General de la Nacin.
Mediante el proceso de conciliacin bancaria automtica, se registra el recurso y se
acreditan las cuentas escriturales de los organismos incorporados al sistema.

xii. Para qu fueron creadas la Cuenta Escritural Nominal?


Adems de las cuentas escriturales que tienen como origen una cuenta recaudadora bancaria, existe otro grupo
de cuentas escriturales especiales, las cuales surgen como resultado de ingresos derivados de gastos figurativos.
Los gastos figurativos constituyen aportes entre los Organismos de la APN establecidos en la Ley de
Presupuesto de cada ao, correspondiendo un gasto para el organismo que paga y un recurso para el
organismo receptor, los cuales no implican movimientos de fondos en cuentas bancarias.
Por ello, cuando un organismo reciba un ingreso derivado de un gasto figurativo, se dise
una cuenta escritural nominal
En sntesis, las cuentas escriturales pueden tener como origen:
1) una cuenta bancaria en cuyo caso tendremos una cuenta escritural de origen bancario, o
2) un recurso por gasto figurativo por lo tanto tendremos una cuenta escritural nominal

xiii. Que son las cuentas de operacin y porqu fueron creadas?


Las cuentas operativas son cuentas de los organismos de la Administracin Nacional a travs de las cuales se
gestionan recursos y gastos incluidos en el presupuesto de la Administracin Nacional, las mismas pueden ser
bancarias y/o escriturales y pueden estar vinculadas a Entes Beneficiarios.

xiv. Qu son las Tablas de eventos?


Cada transaccin en el sistema que tiene impacto sobre la CUT es asociada a uno o ms eventos. Cada evento es
el responsable de disparar los impactos, tanto crditos y dbitos, sobre las cuentas de operacin, para reflejar la
transaccin ejecutada, manteniendo las ecuaciones de equilibrio.
Existe dentro del Sistema de Integrado de Informacin Financiera accesos a dicha informacin, de modo de
poder reconstruir cada impacto en las cuenta de operacin, elemento de vital importancia al momento de
analizar posibles desvos.