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Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de ciencias Econmicas


Tema: Cmo debo opinar y qu opinin de
auditora doy?

Autor: Vielman Estuardo Lpez


Material exclusivo para promover el desarrollo acadmico por medio de UNIN
ESTUDIANTES DE CIENCIAS ECONMICAS
Que es una opinin de auditora?
Es la conclusin que un Contador Pblico y Auditor emite con respecto a la evaluacin
de un conjunto completo de estados financieros o bien un solo estado financiero o de
un elemento, cuenta o partida especficos de un estado financiero.

Que opiniones puedo emitir?


No modificada (o favorable) Opinin con Opinin Denegacin (o
LIMPIA desfavorable (o abstencin) de
salvedades adversa) opinin

NIA NIA NIA NIA


700 705 705 705
No modificada
Opinin expresada por el auditor
(o favorable) cuando concluye que los estados
financieros han sido preparados, en
NIA todos los aspectos materiales, de
700
conformidad con el marco de
informacin financiera aplicable.
Cmo determino si un evento es material o no?
Emitir una opinin con base a principios ticos, con la suficiente y adecuada evidencia
significa un reto para el CPA, podra considerar una decisin de tipo crtica, que puede
verse en un futuro afectada por la confianza que la administracin o los interesados
depositaran en la informacin auditada, pero para ello el profesional se puede apoyar en
mtodos de valoracin de la importancia relativa con base a normas de la siguiente
forma:

Niveles importancia relativa para opinin


Impacto en la informacin
Rangos Opinin financiera
1% a 6% Opinin Limpia Inmateria o trivial
7% a 25% Con salvedad Material
26% > Negacin o abstencin Material y Generalizado
Estos criterios son con base a
experiencia, en esta presentacin
solo cumplen con fines ilustrativos.
Qu debo observar para emitir una opinin
No modificada (o favorable)?
No modificada (o
favorable)
LIMPIA

NIA
700
Ejemplo de informe con opinin No modificada (o favorable) o limpia
INFORME DE AUDITORA INDEPENDIENTE

A Asamblea de Accionistas
Los Tulipanes, S. A.

Informe sobre los estados financieros

He auditado los estados financieros adjuntos de Los Tulipanes, S. A., que comprenden el balance de situacin a 31 de
diciembre de 2013 y el estado de resultados, correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, as como un resumen
de las polticas contables significativas y otra informacin explicativa.

Responsabilidad de la direccin en relacin con los estados financieros

La direccin es responsable de la preparacin y presentacin fiel de los estados financieros adjuntos de conformidad con
las Normas Internacionales de Informacin Financiera, y del control interno que la direccin considere necesario para
permitir la preparacin de estados financieros libres de incorreccin material, debida a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Mi responsabilidad es expresar una opinin sobre los estados financieros adjuntos basada en mi auditora. He llevado a
cabo la auditora de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora. Dichas normas exigen que cumpla los
requerimientos de tica, as como que planifique y ejecute la auditora con el fin de obtener una seguridad razonable sobre
si los estados financieros estn libres de incorreccin material.
Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre los
importes y la informacin revelada en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del
juicio del auditor, incluida la valoracin de los riesgos de incorreccin material en los estados financieros, debida
a fraude o error. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante
para la preparacin y presentacin fiel por parte de la entidad de los estados financieros, con el fin de disear
los procedimientos de auditora que sean adecuados en funcin de las circunstancias, y no con la finalidad de
expresar una opinin sobre la eficacia del control interno de la entidad. Una auditora tambin incluye la
evaluacin de la adecuacin de las polticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones
contables realizadas por la direccin, as como la evaluacin de la presentacin global de los estados
financieros.
Considero que la evidencia de auditora que he obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para mi
opinin de auditora con salvedades.

Opinin
En mi opinin, los estados financieros expresan la imagen fiel de (o presentan fielmente, en todos los aspectos
materiales,) la situacin financiera de la sociedad Los Tulipanes, S. A. a 31 de diciembre de 2013, as como de sus
resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las
Normas Internacionales de Informacin Financiera.

Lic. Vielman Lpez


Contador Pblico y Auditor
Colegiado No. -200713-
Guatemala 25 de abril de 2014
Opinin con El auditor expresar una opinin con salvedades
cuando:
salvedades
(a) habiendo obtenido evidencia de auditora
suficiente y adecuada, concluya que las
NIA incorrecciones, individualmente o de forma
agregada, son materiales, pero no generalizadas,
705 para los estados financieros; o
(b) el auditor no pueda obtener evidencia de
auditora suficiente y adecuada en la que basar
su opinin, pero concluya que los posibles efectos
sobre los estados financieros de las incorrecciones
no detectadas, si las hubiera, podran ser
materiales, aunque no generalizados.
De acuerdo a los Niveles importancia relativa para opinin
se observa LA NO ACEPTACIN de por lo menos uno de los
siguientes elementos:
Opinin con
salvedades

NIA
705
Ejemplo: Prrafo de Fundamento de la opinin con
salvedades
Fundamento de la opinin con salvedad
La administracin no acept los ajustes, de haberlos aceptado los activos se hubieran
incrementado en Q436,610 (2%), los pasivos se hubieran incrementado en Q911,000 (15%), el
patrimonio se hubiera disminuido en Q464,410 (3%) y el resultado se hubiera disminuido en
Q1,590,698 (209%)

Opinin con salvedad


En mi opinin, excepto por los efectos del hecho descrito en el prrafo de Fundamento de la
opinin con salvedad, los estados financieros presentan fielmente en todos los aspectos
materiales, la situacin financiera de AXZ, S. A., al 31 de diciembre de 2013, as como de sus
resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de
conformidad con Normas Internacionales de Informacin Financiera.
Ejemplo Opinin con salvedades
INFORME DE AUDITORA INDEPENDIENTE

A Asamblea de Accionistas
Los Tulipanes, S. A.

Informe sobre los estados financieros


He auditado los estados financieros adjuntos de Los Tulipanes, S. A., que comprenden el balance de
situacin a 31 de diciembre de 2013 y el estado de resultados, correspondientes al ejercicio terminado en
dicha fecha, as como un resumen de las polticas contables significativas y otra informacin explicativa.

Responsabilidad de la direccin en relacin con los estados financieros


La direccin es responsable de la preparacin y presentacin fiel de los estados financieros adjuntos de
conformidad con las Normas Internacionales de Informacin Financiera, y del control interno que la direccin
considere necesario para permitir la preparacin de estados financieros libres de incorreccin material,
debida a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Mi responsabilidad es expresar una opinin sobre los estados financieros adjuntos basada en mi auditora. He
llevado a cabo la auditora de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora. Dichas normas
exigen que cumpla los requerimientos de tica, as como que planifique y ejecute la auditora con el fin de
obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros estn libres de incorreccin material.
Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre los importes y la
informacin revelada en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la
valoracin de los riesgos de incorreccin material en los estados financieros, debida a fraude o error. Al efectuar dichas
valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparacin y presentacin fiel por parte
de la entidad de los estados financieros, con el fin de disear los procedimientos de auditora que sean adecuados en funcin
de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinin sobre la eficacia del control interno de la entidad. Una
auditora tambin incluye la evaluacin de la adecuacin de las polticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las
estimaciones contables realizadas por la direccin, as como la evaluacin de la presentacin global de los estados
financieros.
Considero que la evidencia de auditora que he obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para mi opinin de
auditora con salvedades.
Fundamento de la opinin con salvedades
Las existencias de la sociedad se reflejan en el balance de situacin por xxx. La direccin no ha registrado las existencias al
menor de los importes correspondientes a su costo o valor neto de realizacin sino que las refleja nicamente al coste, lo que
supone un incumplimiento de las Normas Internacionales de Informacin Financiera. De acuerdo con los registros de la
sociedad, si la direccin hubiera valorado las existencias al menor de los importes correspondientes a su coste o valor neto de
realizacin, hubiese sido necesario reducir el importe de las existencias en xxx para reflejarlas por su valor neto de realizacin.
En consecuencia, el coste de ventas est infravalorado en xxx, y el impuesto sobre beneficios, el resultado neto y fondos
propios estn sobrevalorados en xxx, xxx y xxx, respectivamente.

Opinin con salvedades


En mi opinin, excepto por los efectos del hecho descrito en el prrafo de Fundamento de la opinin con salvedades, los
estados financieros expresan la imagen fiel de (o presentan fielmente, en todos los aspectos materiales,) la situacin financiera
de la sociedad Los Tulipanes, S. A. a 31 de diciembre de 2013, as como de sus resultados y flujos de efectivo correspondientes
al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Informacin Financiera.

Lic. Vielman Lpez


Contador Pblico y Auditor
Colegiado No. -200713-
Guatemala 25 de abril de 2014
Opinin
desfavorable (o El auditor expresar una opinin
adversa) desfavorable (o adversa) cuando,
habiendo obtenido evidencia de
auditora suficiente y adecuada,
NIA concluya que las incorrecciones,
705 individualmente o de forma
agregada, son materiales y
generalizadas en los estados
financieros.
El auditor se ve forzado a calificar de esta
forma su opinin cundo se observa el
Opinin incumplimiento de:
desfavorable (o
adversa)

NIA
705
Denegacin (o El auditor denegar la opinin (o se abstendr de
abstencin) de opinar) cuando no pueda obtener evidencia de
opinin auditora suficiente y adecuada en la que basar su
opinin y concluya que los posibles efectos sobre los
estados financieros de las incorrecciones no
detectadas, si las hubiera, podran ser materiales y
NIA generalizados.
El auditor denegar la opinin (o se abstendr de
705 opinar) cuando, en circunstancias extremadamente
poco frecuentes que supongan la existencia de
mltiples incertidumbres, el auditor concluya que, a
pesar de haber obtenido evidencia de auditora
suficiente y adecuada en relacin con cada una de
las incertidumbres, no es posible formarse una
opinin sobre los estados financieros debido a la
posible interaccin de las incertidumbres y su posible
efecto acumulativo en los estados financieros.
Este tipo de opinin para fines
didcticos se indica que es cuando:
Denegacin (o
abstencin) de
opinin

NIA
705

Sin embargo conforme a NIA 250 al detectarse


incumplimiento en las disposiciones legales y
reglamentarias, el auditor debe buscar asesora legal
o en casos extraordinarios retirarse del encargo.
Ejemplo de denegacin de opinin:
Fundamento de la denegacin de opinin
La cuenta de proveedores de la sociedad est registrada por Q 557,449.00 en el
balance de situacin de la sociedad, lo que representa un 50% de los pasivos
netos a 31 de diciembre de 2013. No se me ha permitido el acceso a realizar
confirmaciones, como tambin, no obtuve la suficiente informacin para realizar
pruebas sustantivas y de detalle que me sustenten como informacin suficiente y
adecuada as tambin existe limitacin con respecto al anlisis de crditos y
dbitos fiscal y de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditora debo
observar las disposiciones legales y reglamentarias en la auditora de estados
financieros; as tambin las cuentas varias por pagar, representan un 29% del total
de los pasivos, para las cuales no he obtenido la suficiente informacin.

Denegacin de opinin
Debido a la significatividad del hecho descrito en el prrafo de Fundamento de
la denegacin de opinin, no he obtenido evidencia de auditora que
proporcione una base suficiente y adecuada para expresar una opinin de
auditora. En consecuencia, No expreso una opinin sobre los estados financieros
adjuntos.
Opinin Cuando el auditor exprese una opinin desfavorable (o
desfavorable (o adversa), manifestar en el prrafo de opinin que, en su
adversa) opinin, debido a la significatividad del hecho o hechos
descritos en el prrafo de fundamento de la opinin
desfavorable:
NIA (a)los estados financieros no expresan la imagen fiel (o
705 no se presentan fielmente) de conformidad con el
marco de informacin financiera aplicable, cuando
hayan sido preparados de conformidad con un marco
de imagen fiel; o
(b)los estados financieros no han sido preparados, en
todos los aspectos materiales, de conformidad con el
marco de informacin financiera aplicable, cuando
hayan sido preparados de conformidad con un marco
de cumplimiento.
Escenarios que el CPA tendr

No modificada (o favorable) Opinin con


LIMPIA
salvedades

Denegacin (o
Opinin desfavorable abstencin) de opinin
(o adversa)
En el examen cmo opinaras?
Gracias por su atencin!!!