Supervisin de la Auditoria

El auditor para realizar su trabajo, la mayora de veces necesita ayudantes, los cuales deben

ser supervisados adecuadamente. Las razones para realizar una apropiada supervisin

sobre los asistentes radican en que la responsabilidad del auditor no puede de manera

alguna ser delegada y al cliente que contrat la auditora debe garantizrsele un trabajo de

calidad.

Para lograr el cumplimiento de la supervisin, la primera Norma de Auditora

relativa a la ejecucin del trabajo obliga al auditor a ejercer supervisin sobre sus ayudantes

cuando reza: "El trabajo debe ser tcnicamente planeado y debe ejercerse una supervisin

apropiada sobre los asistentes si los hubiere"[Ley 43, 7]

La supervisin deber ejercerse en todas las fases de la auditora, durante la

planeacin, la ejecucin del trabajo y hasta la culminacin del mismo. El grado de

supervisin a aplicarle a cada asistente se relacionar con la capacidad de cada uno y su

experiencia en la labor de auditaje. Una vez que el auditor ha establecido un adecuado

sistema de supervisin podr verificarlo, analizarlo, y corregirlo donde lo crea ms

conveniente.
Constancia de la supervisin

El auditor debe comprobar en cualquier momento el cumplimiento de la norma sobre

supervisin ante el cliente, los jueces, la administracin de impuestos, Superintendencia de

Sociedades, Bancaria o de Valores y Bolsa. Para esto, debe dejarse constancia de que la

supervisin ejercida sobre los asistentes en cada cdula preparada por los mismos, as como

tambin en los programas de Auditora utilizados durante la ejecucin del trabajo. Se deja

tambin constancia de la supervisin en las comunicaciones enviadas al cliente y en los

memorandos del auditor.

Concepto Supervisin del trabajo de Auditoria

Es la coordinacin de los recursos durante la planeacin, ejecucin, comunicacin de los

resultados y seguimiento de las medidas correctivas de la auditora, a fin de revisar,

verificar el cumplimiento de las metas y objetivos y la correcta aplicacin de los

procedimientos administrativos.

La supervisin es ahora una funcin que permite vigilar, inspeccionar, evaluar y

conducir el trabajo de un equipo, as como promover que ste opere conforme a los criterios

de economa, eficiencia, eficacia, efectividad, imparcialidad y honestidad. Como se

observa, la supervisin ha sido necesaria siempre que el trabajo ha implicado el esfuerzo

conjunto de un equipo de personas.

Importancia de la Supervisin

El xito de cada auditora depende en gran parte de la efectividad de la supervisin al

personal de todos los niveles.

La supervisin es un elemento imprescindible para el adecuado desarrollo de la

funcin de auditora, ya que permite controlar las actividades que se realizan en ella. Por

esta razn se ha elevado a la categora de norma, a efecto de que se incluya en forma

obligatoria en las labores que se llevan a cabo en los rganos internos de control.

En el apartado relativo a las normas de ejecucin del trabajo, la norma sexta

denominada Supervisin del Trabajo de Auditora, establece lo siguiente:

La supervisin implica dirigir los esfuerzos de los auditores involucrados;

instruirlos, mantenerse informado de problemas encontrados que sean significativos, revisar

el trabajo realizado y proporcionar capacitacin en el campo.

La supervisin debe ejercerse en todos los niveles o categoras del personal que

intervenga en el trabajo de auditora y en proporcin inversa a la experiencia, la

preparacin tcnica y la capacidad profesional del auditor supervisado.

En caso de que la auditora sea tan compleja que requiera los servicios de varios

auditores, el supervisor establecer una lnea de mando con un auditor como supervisor,

designando para esa actividad al de mayor experiencia y capacidad profesional.

Objetivos de la supervisin

La supervisin persigue ciertos objetivos que posibiliten promover las acciones para

ejercerla de la mejor forma y evaluar la efectividad de su aplicacin. Dichos objetivos son,

entre otros, los siguientes:

Incrementar la calidad de las auditoras, a travs de la revisin peridica del trabajo

del auditor, en funcin de los objetivos planteados;

Lograr que las revisiones se desarrollen con la mxima economa, eficiencia,

eficacia, efectividad, imparcialidad y honestidad y con apego a las Normas Generales de

Auditora Pblica y dems normatividad aplicable;

Elaborar los papeles de trabajo de tal forma que stos apoyen adecuadamente los

objetivos fijados y proporcionen informacin objetiva; adems, obtener evidencia

suficiente, competente, relevante y pertinente en las auditoras;

Lograr que los auditores desarrollen la capacidad necesaria para la realizacin de la

auditora pblica;

Conocer de inmediato y en cualquier momento el avance de la auditora;

Determinar si se han aplicado ntegramente los procedimientos especficos de

auditora

Incrementar las relaciones humanas y de trabajo profesional en los grupos de

auditora.
 Los sistemas de control interno requieren supervisin, es decir, un proceso que

comprueba que se mantiene el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo.

Esto se consigue mediante actividades de supervisin continuada, evaluaciones

peridicas o una combinacin de ambas cosas.

La supervisin continuada se da en el transcurso de las operaciones. Incluye tanto

las actividades normales de direccin y supervisin, como otras actividades llevadas a cabo

por el personal en la realizacin de sus funciones.

El alcance y la frecuencia de las evaluaciones peridicas dependern esencialmente

de una evaluacin de los riesgos y de la eficacia de los procesos de supervisin continuada.

Las deficiencias detectadas en el control interno debern ser notificadas a niveles

superiores, mientras que la alta direccin y el consejo de administracin debern ser

informados de los aspectos significativos observados.

Estos componentes, vinculados entre s, generan una sinergia y forman un sistema

integrado que responde de una manera dinmica a las circunstancias cambiantes del

entorno.

El sistema de control interno est entrelazado con las actividades operativas de la

entidad y existe por razones empresariales fundamentales.

El sistema de control interno es ms efectivo cuando los controles se incorporan en

la infraestructura de la sociedad y forman parte de la esencia de la empresa. Mediante los

controles incorporados, se fomenta la calidad y las iniciativas de la delegacin de poderes,

se evitan gastos innecesarios y se permite una respuesta rpida ante las circunstancias

cambiantes.
Responsable:

El procedimiento ser ejecutado por:

El Jefe de Grupo al auditor.

El supervisor al Jefe de Grupo
El supervisor al auditor, si en la Auditora no se ordena Jefe de Grupo.

Riesgos:

Que los auditores tengan impedimentos que limiten comprender de forma clara y

precisa la etapa que se supervisa.

No se cumplan las recomendaciones dejadas en supervisiones anteriores.
Que las supervisiones no se efecten en el momento necesario que requiere la

Auditora y/o el auditor que realice el trabajo.

Poca preparacin del supervisor para valorar el desenvolvimiento de una actividad

y/o auditora.

Funcin del Supervisor

El supervisor es aquel que dentro de la organizacin conduce a un grupo de personas a l

encomendado, hacia el cumplimiento de metas y objetivos, y es el directamente responsable

de la coordinacin, direccin, verificacin, inspeccin y calidad en el trabajo.

La funcin del supervisor es la responsabilidad diaria de la planificacin y

supervisin de la auditora, revisin de los papeles de trabajo y la adopcin de muchas de

las decisiones, aunque sea necesario consultar algunos problemas de importancia con sus

superiores.

Es responsable de evaluar objetivamente su rendimiento, y de informarles los

puntos dbiles cuando sea oportuno, de forma expresiva y discreta. El supervisor debe
dirigir diariamente la auditora, deber fomentar la palabra y obra, las ms altas cuotas de

rendimiento, al organizar y realizar la auditora tendra que asignar las tareas que se han de

realizar y definir los deberes y responsabilidades asociados a cada uno de ellos.

El supervisor y los papeles de trabajo

El supervisor de auditora cuenta con mucha informacin obtenida durante la etapa de

planeacin relacionada con las caractersticas de la entidad a examinar, en especial los

posibles problemas contables y de revisin, y la oportunidad con que deben aplicarse los

procedimientos de auditora.

Debido a que gran parte del trabajo detallado lo llevan a cabo los auditores, stos

deben poner en conocimiento a los supervisores los problemas contables y de auditora

importantes que se descubran durante el examen.

Al efecto se utilizan los papeles de trabajo elaborados durante la auditora para

revisar el trabajo realizado. Pueden existir variaciones en la forma de preparacin de los

papeles de trabajo de acuerdo con la habilidad y experiencia de cada auditor, pero siempre

cumplindose lo establecido en el Manual de auditora sobre la presentacin de stos. De

ningn modo deben faltar evidencias en los papeles de trabajo que demuestren cmo se

llevaron a cabo en realidad los procedimientos de auditora y sus resultados. Sin duda

alguna el personal se enfrentar a problemas y tendr necesidad de buscar el consejo del

supervisor.
 Estos problemas, incluyendo la solucin, deben aparecer en los papeles de trabajo.

As se forma la evidencia que prueba que el personal recibi una supervisin apropiada.

Sobre este asunto es necesario hacer una aclaracin especial.

El auditor debe asegurarse de que para cada pregunta que se refleja en los papeles

de trabajo se ha presentado y documentado por completo una solucin adecuada. De lo

contrario la presencia de preguntas sin sus correspondientes respuestas podra ser una

indiscutible evidencia de que falt supervisin del personal y el debido cuidado profesional.

Requisitos que debe cumplir el supervisor

El supervisor no tiene el mismo campo de accin en cada auditora. Las responsabilidades

varan segn el tamao de sta.

En una auditora de poca envergadura, el supervisor puede llevarlo a cabo slo con

un asistente; en un tamao medio, podra haber un supervisor ejecutivo principal encargado

que contara con varios asistentes, entre los que pueden incluirse otros auditores con vasta

experiencia. En algunas auditoras de dimensiones especiales puede haber un supervisor

responsable de cada fase de trabajo, generalmente el supervisor estar cargo de un gerente o

un socio, el supervisor cumplir los requisitos de formacin y experiencia de un nivel de

examen uniforme de un auditor independiente.

El supervisor debe contar con calificaciones como:

Normas de auditora
Conocimiento de las normas y su aplicacin en situaciones adecuadas.
Principios de contabilidad
 Principios de contabilidad generalmente aceptados y habilidad para determinar si

han sido aplicados correctamente.

Control de auditora
Conocimiento completo de los principios fundamentales de control interno y su

aplicacin.
Mtodos de auditora
Conocimiento completo para el desarrollo y aplicacin de los procedimientos de

auditora.
Criterios
Poseer criterio slido y utilizar el sentido comn en su aplicacin.
tica profesional
Conocimiento completo al Cdigo de tica y su aplicacin en situaciones concretas.
Disposicin de mando
Disponer las dotes de mando y de la habilidad necesaria para organizar y dirigir el

trabajo de los dems.

reas especializadas
Experiencia en contabilidad de costos, derecho, administracin y las especialidades

de los sectores concretos objetos de la auditora.

Experiencia
Deber contar con experiencia en la auditora; auditora interna y auditora

gubernamental.
Tcnicas cualitativas
Tener conocimiento prctico de anlisis de ratios y otras tcnicas cualitativas

importantes y su aplicacin en diversas situaciones de auditora.