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REGIMENES DE RENTA

NUEVO RUS
Es un rgimen tributario creado para los pequeos comerciantes y productores, el cual les permite el pago de una cuota
mensual fijada en funcin a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.

Este rgimen est dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderas o servicios a consumidores finales.
Tambin pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio y las Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada (EIRL).

Comprende:
Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes son consumidores finales. Por ejemplo:
puesto de mercado, zapatera, bazar, bodega, pequeo restaurante, entre otros.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por
actividades de oficios e EIRL.

En este rgimen tributario est permitida la emisin de boletas de venta y tickets de mquina registradora como
comprobantes de pago. Est prohibida la emisin de facturas y otros comprobantes que dan derecho a crdito tributario
y hay restricciones respecto al mximo de ingresos y/o compras mensuales y/o anuales y tambin respecto al desarrollo
de algunas actividades no permitidas.

Cuando en el transcurso de cada ao el monto de sus ventas supere los S/. 360,000.00, o cuando en algn mes
tales ingresos excedan el lmite permitido para la categora ms alta de este Rgimen.
Realicen sus actividades en ms de una unidad de explotacin, sea sta de su propiedad o la explote bajo
Por la cualquier forma de posesin
caracterstica del El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los predios y vehculos, supere los S/.
negocio: 70,000.00
Cuando en el transcurso de cada ao el monto de sus compras relacionadas con el giro del negocio exceda
de S/. 360,000.00 o cuando en algn mes dichas adquisiciones superen el lmite permitido para la categora
ms alta de este Rgimen
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de
carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros
Efecten y/o tramiten cualquier rgimen, operacin o destino aduanero; excepto se trate de contribuyentes:

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas que no excedan
de US$ 500 (quinientos y 00/100 dlares americanos) por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento; y/o,
Efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales o de excepcin previstos
en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la normatividad especfica que
las regule; y/o, Realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado de
exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera

Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.


Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores
Por el tipo de
y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los
actividad
intermediarios de seguros
Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad
Realicen venta de inmuebles.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos
Entreguen bienes en consignacin
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
Acogimiento al Nuevo RUS

1. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio, slo lo deben indicar al
inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes.
2. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen Especial y Rgimen General:
Dar de baja a los comprobantes de pago que acrediten crdito fiscal, en este caso las facturas.
Dar de baja a los locales anexos que tengan autorizaciones de emisin de facturas.
Declarar el mes en que se dan de baja los comprobantes de pago como el rgimen especial. Recin en el
mes siguiente se puede declarar como nuevo RUS.
Por ejemplo: quiero acogerme al rus y estoy en el mes de junio. Debo dar de baja a mis comprobantes de
pago (facturas) en el mes de junio y declarar en el vencimiento de junio (vencimiento en julio) como
rgimen especial. Recin a partir del mes de julio se debe declarar como rus.

Tabla de pagos mensuales

INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL EN


CATEGORA
ADQUISICIONES MENSUALES S/.

1 HASTA S/. 5,000 20

2 MS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50

3 MS DE S/. 8,000 HASTA S/. 13,000 200

4 MS DE 13,000 HASTA 20,000 400

5 MS DE 20,000 HASTA 30,000 600

Libros contables (Base Legal: Artculos 20 y 22 del Decreto Legislativo N 937)

Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables, sin embargo deben
conservar los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones en orden
cronolgico.

Planilla

Para incluir una empresa en RUS, debemos considerar los siguientes puntos:
Debemos considerar los lmites segn las cuotas mensuales.
Es ideal incluir la empresa en el rgimen especial REPYME (del MINTRA).
Para poder afiliar a nuestros trabajadores, tengamos en cuenta:
Si es una empresa jurdica, podemos incluir a familiares sin problemas.
Si es una persona natural, la norma no reconoce la relacin laboral entre familiares hasta un
segundo grado de consanguinidad, salvo pacto en contrario (Segunda Disposicin
Complementaria Decreto Supremo 003-97-TR). Por lo tanto si vas a registrar en tu planilla a un
familiar, estas obligado a realizar un contrato de trabajo, de lo contrario no se reconocer la
relacin laboral.

Base Legal

DECRETO LEGISLATIVO N 937 - TEXTO DEL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO.


SANCIONES AL RUS : El contribuyente del Nuevo RUS que incumpla con sus obligaciones tributarias, ser
sujeto de las sanciones previstas en la Tabla III de Infracciones y Sanciones del Cdigo Tributario -
Decreto Legislativo N 953.
Guia de pagos varios Nuevo RUS.

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Leyenda:
1. Ruc del declarante
2. Periodo de la declaracin
3. Ingresos del mes. Considerar tanto ventas como compras e indicar el mayor.
4. Categora segn tabla nuevo rus
5. Si hay percepciones se debe incluir el importe y descontarlo del pago de la cuota mensual.
6. Importe a pagar, que es igual a la cuota segn la tabla menos las percepciones a favor.
7. Cuando se declara por nica vez, se debe marcar la opcin si, caso contrario si estamos rectificando la
declaracin debemos marcar la opcin no e indicar si hemos hecho algn pago a fin de compensarlo.

Multas por no presentar la declaracin en el plazo establecido:


REGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)
El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora, es decir
rentas de naturaleza empresarial o de negocio.

Las actividades comprendidas son las siguientes:

Acogimiento al Nuevo RUS

1. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio, slo lo deben indicar al
inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes.
2. Tratndose de contribuyentes que provengan del RUS, debe hacer la declaracin y el pago de la cuota
correspondiente dentro de la fecha de vencimiento. Similar al RUS rige a partir del mes siguiente.
3. Del rgimen general no se pueden pasar al rgimen especial.

Empresas que no se pueden acoger al RER:

Los requisitos bsicos son los siguientes:

Adicional, no se puede incluir las siguientes empresas:


Actividades calificadas como contratos de construccin, segn las norma del Impuesto General a las
Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido impuesto.
Presten el servicio de transporte de carga de mercanca, siempre que sus vehculos tengan una capacidad
de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas mtricas) y/o el servicio de transporte terrestre nacional e
internacional de pasajeros.
Organicen cualquier espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de
valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana
y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme
- CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes:
Actividades de mdicos y odontlogos.
Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia de
impuestos.
Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico.
Actividades de informtica y conexas.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.

Pagos mensuales

El IGV a pagar es el resultante de la diferencia entre compras y ventas:

Declaraciones mensuales

Se declara mensualmente:
1. PDT 621 IGV-Renta. Si en caso no ha tenido compras y/o ventas en el mes se declara en cero.
2. PDT 601 PLAME. Se declara al personal en planilla y los honorarios recibidos.
3. PDT DAOT. Se presenta con informacin anual.
4. No presenta DJ Anual ni PDT ITAN.
Libros contables
Solo se llevan el registro de compras y de ventas.

Multas frecuentes:

Por no presentar la declaracin en el plazo establecido (haber presentado fuera de fecha la dj).

Por declarar en cero o modificar los datos de la declaracin (modificar la dj luego de presentada).
Debemos considerar en este tipo de multa que se considera tanto los importes a favor o en contra para el clculo
de la multa.

Por declarar aportes o retenciones y no pagarlas en el plazo establecido.


Esta multa aplica a las retenciones de ONP, Renta de quinta categora y renta de cuarta categora.
LIBROS CONTABLES
La obligatoriedad para el llevado de los libros contables de las entidades y empresas tienen como referencia los ingresos
obtenidos en el ejercicio gravable anterior y la UIT vigente en el ejercicio en curso. Asimismo, los perceptores de rentas
de tercera categora que inicien actividades generadoras de estas rentas en el transcurso del ejercicio, considerarn los
ingresos que estimen obtener en el ejercicio.

La cantidad de libros obligados a llevar, se determina en base al rgimen tributario a que se encuentra la entidad o la
empresa y en el caso de estar comprendido en el rgimen general en base al volumen de los ingresos anuales que esta
tenga.

En el Rgimen tributario denominado Nuevo RUS, no es obligatorio llevar libros ni registros contables.

En el Rgimen Especial de Renta-RER y el Rgimen General de Renta, la obligacin se resume como sigue:

Mediante Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT se regula esta obligacin para las empresas y tambin
para personas naturales afectas a rentas por las que deben llevar un Libro para el registro de sus ingresos por rentas de
segunda o cuarta categora segn el caso.
La regulacin de la SUNAT incluye desde el procedimiento para la autorizacin de los libros, La forma en la cual debern
ser llevados, Los plazos mximos de atraso y cmo se comunica los casos de prdida o destruccin de los mismos.

La manera de llevado puede ser:

1. EN EL SISTEMA MANUAL: LOS LIBROS Y REGISTROS SE ADQUIEREN EN UNA IMPRENTA, SU LLEVADO ES A MANUSCRITO Y SE
LEGALIZAN ANTES DE USARLOS.
2. EN EL SISTEMA COMPUTARIZADO; LA INFORMACIN CONTABLE SE INGRESA APOYADA EN UN SOFTWARE CONTABLE APOYADA EN
LA ESTRUCTURA DISPUESTA POR LA SUNAT PARA CADA LIBRO Y REGISTRO.
3. EN EL PROGRAMA DE LIBROS ELECTRNICOS-PLE, LOS LIBROS SE GENERAN DESDE LOS SISTEMAS DEL CONTRIBUYENTE, Y SE
VALIDAN CON UN APLICATIVO DE LA SUNAT QUE PERMITE GENERAR UN RESUMEN DE TODA LA INFORMACIN CONTABLE Y
OBTENER UNA CONSTANCIA DE RECEPCIN POR PARTE DE LA SUNAT, RESPECTO DE CADA LIBRO.
4. EN EL SISTEMA DE LIBROS DESDE EL PORTAL-SLE, LOS CONTRIBUYENTES GENERAN SUS LIBROS DESDE EL PORTAL DE LA SUNAT Y
SU AFILIACIN Y GENERACIN DE LOS LIBROS ES VOLUNTARIA.

Legalizacin de los Libros

Los notarios o jueces, segn corresponda, colocarn una constancia en la primera hoja de los mismos y procedern
a sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que debern estar debidamente foliadas por cada libro o
registro, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.

Oportunidad de la Legalizacin

Los libros y registros deben ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o
continuas.
Para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros, de una misma denominacin, se deber tener en
cuenta:
Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se acredita que se ha concluido con el anterior,
con la presentacin del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio
donde conste la legalizacin y del ltimo folio del mencionado libro o registro.
Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se deber presentar el
ltimo folio legalizado por notario del libro o registro anterior.

Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deber presentar la
comunicacin que se ha establecido para ese efecto.

Empaste de los Libros y Registros

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas debern
empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable. Los empastes debern incluir las hojas que hayan sido
anuladas. A tal efecto, la anulacin se realizar tachndolas o inutilizndolas de manera visible.
Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma denominacin, que no hubieran
sido utilizadas, podrn emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente.
Conservacin y comunicacin de prdida o destruccin de los libros

Es obligatorio almacenar, archivar y conservar mientras el tributo no est prescrito, lo siguiente:


Los libros y registros, llevados de manera manual, mecanizada o electrnica.
Los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias o que estn relacionadas con ellas.

En ese sentido, los contribuyentes tienen la obligacin de comunicar a la SUNAT, en un plazo de 15 das hbiles,
los casos en que ocurra la prdida o destruccin por siniestro, asaltos y otros, de los libros y registros.

En todos los casos, se deber adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia
presentada por el contribuyente, respecto de la ocurrencia de los hechos, debindose presentar la citada
documentacin en la Mesa de Partes de los Centros de Servicios y dependencias de la SUNAT

Plazo para rehacer los libros contables

El plazo es de sesenta (60) das calendarios a partir de la prdida o destruccin. Por razones debidamente
justificadas se podr solicitar a la SUNAT una prrroga.

Recuerde que la SUNAT podr verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera sufrido la prdida o
destruccin sealadas, para poder acogerse al cmputo del plazo para rehacer los libros.

Formatos de libros contables

Los formatos de los libros contables los encontramos en RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 234-
2006/SUNAT - RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA QUE ESTABLECE LAS NORMAS REFERIDAS A LIBROS Y
REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS.

Esta norma es exclusiva para los libros contables.

En la parte final podemos encontrar enlaces para los siguientes puntos y formatos:
1. ANEXOS
2. TABLAS
3. FORMATO : Libro Caja y Bancos
4. FORMATO : Libro de Ingresos y Gastos
5. FORMATO : Libro de Inventarios y Balances
6. FORMATO : Libro de Retenciones incisos e) y f) del art. 34 de la Ley del Impuesto a la Renta
7. FORMATO : Libro Diario
8. FORMATO : Libro Mayor
9. FORMATO : Registro de Activos Fijos
10. FORMATO : Registro de Compras
11. FORMATO : Registro de Consignaciones
12. FORMATO : Registro de Costos
13. FORMATO : Registro del Inventario Permanente en unidades fsicas
14. FORMATO : Registro de Inventario Permanente Valorizado
15. FORMATO : Registro de Ventas e Ingresos
Libros electrnicos

Hay dos formas o sistemas para llevar los Libros Electrnicos: desde el portal de la SUNAT, llamado SLE Portal y
el segundo llamado Sistema PLE o Programa de Libros Electrnicos que se realiza desde los sistemas del
contribuyente.

Es muy importante tomar conciencia, que hay libros electrnicos que ya son obligatorios para el universo de
empresas de mayores ingresos en sus ventas (Registro de compras y de Ventas) y gradualmente seguir
aumentando la cantidad de usuarios obligados y slo en casos de ingresos pequeos, esta forma de llevado
electrnica ser voluntaria y la podrn alternar con las otras dos formas: manual o computarizada.

A partir de enero de 2016, los usuarios de los sistemas de Libros electrnicos se sujetan al siguiente cronograma
de aplicacin:

Primer segmento: Los Contribuyentes PRICOS incorporados por la SUNAT al sistema electrnico

Segundo segmento: Resto de contribuyentes ( MEPECOS)


OBLIGADOS a llevar de forma electrnica el Registros de Compras y el Registro de Ventas, segn volumen de
ingresos se sujetan al siguiente cronograma:

Tercer segmento
Los contribuyentes, afiliados al Programa de Libros Electrnicos (PLE) o los que generen sus libros desde el portal
de la SUNAT, podrn llevar de forma VOLUNTARIA, el Registro de Ventas y Registro de Compras.
Plazos de Atraso de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios
Plazos ao 2106
Plazos de atraso de libros contables tributarios manuales o computarizado.
RENTA DE CUARTA CATEGORIA
Son el sustento de ingresos por tu trabajo independiente, ingresos de los trabajadores del Estado con contrato CAS y las
dietas de los directores, consejeros regionales y regidores municipales.

Tasa de retencin del impuesto


La tasa aplicable es del 8%

Retenciones por importes de los recibos emitidos


Considerar al emitir recibos por honorarios:

Recomendaciones:
1. Los recibos se deben emitir por un importe mximo de S/.1,500 nuevos soles a fin de no retener el 8% del
impuesto a la renta. En caso sea mayor el importe se debe acompaar de la constancia de suspensin de
renta de cuarta categora (que debe ser por lo menos de un da anterior a la fecha de emisin del recibo
por honorarios). De no tener la constancia no se acepta el recibo por honorarios.
2. Si la persona percibe renta de quinta categora (planilla de sueldos) y emite recibo por honorarios, es
necesario que, as emita un recibo por honorarios por S/.1.00 se le retenga el 8% de renta a fin de no
perjudicarlo al momento de declarar la renta anual.

Suspensin de renta de cuarta categora


Tienes derecho a solicitar esta suspensin si proyectas en el ao no superar los ingresos por S/ 34,560. Este
importe es vlido para el ejercicio 2016 y se incluyen en su cmputo los ingresos por rentas de quinta categora
en caso ello ocurra. Es decir, se considera la suma de ingresos de cuarta categora y de quinta categora.

Secuencia para solicitar la suspensin de cuarta categora:

Ingresar con la clave sol a SUNAT OPERACIONES EN LNEA:


Trmites y consultas: https://e-menu.sunat.gob.pe/cl-ti-itmenu/MenuInternet.htm

Indicar la fecha en que se percibe honorarios en el ao

Recordar que la suma de cuarta y quinta categora no debe ser mayor a S/ 34,560

Calculo de renta anual


Debemos tener los siguientes documentos:
1. Clave sol.
2. Honorarios emitidos durante el ao. A partir del ao 2015 los recibos son electrnicos y se pueden generar
con la clave sol.
3. En caso tenga renta de quinta categora, solicitar las boletas de pago mensual a fin de cotejas las retenciones
en el ao.
4. Consultar si la persona est al tanto desde que periodo no ha presentado la declaracin anual.
5. Con estos puntos resueltos procedemos a confirmar la declaracin de sunat.
En este momento la SUNAT ya calcula directamente en operaciones en lnea (declaracin y pago) el formulario
y las rentas de cuarta y quinta categora.

Lo que hay que hacer es confirmar los importes y modificar la declaracin, siempre y cuando se tenga la
informacin correspondiente.

6. Calculo :

Libro de ingresos y gastos


Al emitir recibos electrnicos se debe llevar un libro de ingresos y gastos, el cual debe contener el detalle de los
recibos emitidos al igual que su cancelacin.
Al igual que las Notas de crdito por anulacin de recibos por honorarios en el periodo.

Multa frecuente
No presentar la DJ a tiempo:

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