1.
Construya un esquema con las diferentes deducciones posibles en la renta de
tercera categora.
Causalidad
Gastos por el pago de tasas
Gastos por regalas pagadas por titulares
de licencia de explotacin de
hidrocarburos
Gastos por castigo de deudas
incobrables
Gastos sustentados con comprobante de
pago emitido en Zona de Amazonia
Gastos por premios entregados por
sorteos
Gastos por derechos de llave
Gastos cuyos pagos se efectuaron
utilizando medios de pago
Gastos de organizacin y gastos pre
operativos
Gastos por la compra de boletos va
internet
Gastos por pago de concesin
Gastos por concepto de seguros por
perdida de bienes
Gastos incurridos por resolucin de
contrato de alquiler
Como regla general se consideran
deducibles para determinar la renta neta de
la tercera categora, los gastos necesarios
para producir y mantener la fuente, en tanto
la deduccin no est expresamente
prohibida, segn lo establece el artculo 37
del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Se deducir de la renta bruta de tercera
categora las tasas, en tanto se cumpla con
el principio de causalidad, no requirindose
de un comprobante de pago para sustentar
el gasto.
Las regalas que deben pagar los titulares de
contratos de licencia para la explotacin de
hidrocarburos en funcin de la produccin
fiscalizada constituyen gasto deducible para
la determinacin de la renta neta de tercera
categora.
Para efectuar el castigo por deudas
incobrables se requiere, entre otros
requisitos, que el contribuyente acredite
mediante el ejercicio de las acciones
judiciales pertinentes
Ser deducible para la determinacin de la
renta imponible de tercera categora el gasto
cuya factura consigne la frase BIENES
TRANSFERIDOS EN LA AMAZONA PARA
SER CONSUMIDOS EN LA MISMA, y sin
embargo fue consumido fuera de dicha zona.
Los gastos por premios entregados con
motivo de sorteos realizados por las
empresas explotadoras de Juegos de Casino
y Mquinas Tragamonedas con fines
promocionales
Para efecto de la determinacin del Impuesto
a la Renta de tercera categora, el derecho
de llave ser deducible en la medida que sea
identificable como un activo de duracin
limitada
La obligacin de utilizar Medios de Pago
establecida en el artculo 3 del TUO de la
Ley para la Lucha contra la Evasin y para la
Formalizacin de la Economa
La opcin de deducir en el primer ejercicio
los gastos de organizacin y pre-operativos
Ley del Impuesto a la Renta, los boletos
comprados va internet a una empresa
El pago de la contribucin impuesta con
ocasin de la concesin otorgada al amparo
del TUO de las Normas con Rango de Ley
El deducible del seguro que se contrate para
indemnizar al importador
No constituye un bien intangible, el pago
efectuado por el contribuyente al
arrendatario para que ste resuelva el
contrato y desocupe el local comercial
Gastos por prdidas extraordinarias por
caso fortuito o fuerza mayor
Gastos por arrendamiento o
subarrendamiento de bienes
Gastos devengados por la concesin de
infraestructura portuaria
Gastos por pago de penalidades en
operaciones de comercio internacional
Gastos por retribuciones a socios por la
prestacin de servicios
Gastos de representacin
Gastos vinculados a vehculos
automotores
Gastos vinculados al transporte, viticos,
movilidad
Prstamos e intereses
Las prdidas extraordinarias sufridas por
caso fortuito o fuerza mayor en los bienes
productores de renta gravada o por delitos
cometidos en perjuicio del contribuyente
El Reglamento de Comprobantes de Pago
dispone que los recibos por arrendamiento o
subarrendamiento
son deducibles como gasto las
contraprestaciones pactadas
En las operaciones de compra-venta que se
perfeccionan de acuerdo a los usos y
costumbres aceptados
Las retribuciones que deban abonarse a los
socios de las sociedades civiles por sus
servicios
Ganancia por diferencia de cambio,
Vehculos automotores asignados a
actividades de direccin
Gastos de alquiler y mantenimiento,
Gastos de vehculos automotores
Gastos por servicios brindados por no
domiciliados
Gastos por operaciones de prstamo de
dinero con sujetos residentes de pases o
territorios de baja o nula imposicin,
Gastos por el pago de Intereses
compensatorios
 2. Disee un esquema de llaves con los espectculos pblicos no deportivos
gravados con este impuesto.

CONCEPTO:
El Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos grava el
monto que se abona por concepto de ingreso a espectculos
pblicos no deportivos en locales y parques cerrados con
excepcin de los espectculos en vivo de teatro, zarzuela,
conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore
nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por el
Instituto Nacional de Cultura.

SOBRE QU SE CALCULA EL IMPUESTO A LOS

ESPECTCULOS?
La base imponible del impuesto est constituida por el valor de la
entrada para presenciar o participar en los espectculos. Se tiene
que descontar del valor de venta el IGV, asi mismo el impuesto
que afecte el espectaculo publico no deportivo, de ese valor neto
Espectculos se multiplicara por la cantidad de asistentes, a ese monto se le
Pblicos no aplicara la tasa del 10%.
Deportivos
QUINES ESTN OBLIGADOS AL PAGO DEL
IMPUESTO?
En calidad de contribuyentes: Son sujetos pasivos del impuesto las
personas que adquieran entradas para asistir a los espectculos.

En calidad de responsables tributarios: Como agentes perceptores

del impuesto: las personas que organicen el espectculo, como
responsable solidario: el conductor del local donde se realice el
espectculo.

CUNDO SE DEBE DECLARAR?

Tratndose de espectculos permanentes, hasta el segundo da
hbil de cada semana, por los espectculos realizados en la
semana anterior. En caso de espectculos temporales o
eventuales, hasta el segundo da hbil siguiente a su realizacin.

CMO SE CALCULA EL IMPUESTO A LOS

ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS?
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible una tasa
segn el tipo de espectculos como:
 A PARTIR DE CUANDO SE DEBE PAGAR EL
IMPUESTO?

Espectculos 1. Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da

Pblicos no hbil de cada semana, por los espectculos realizados en la
Deportivos semana anterior.
2. En caso de espectculos temporales o eventuales, el quinto
da hbil siguiente a su realizacin.

3. Exprese, a travs de dos casos, la conveniencia de afiliacin al Sistema Privado

de Pensiones. Construya un diagrama con la recaudacin y aplicacin del Seguro
de Vida.
 4. Disee un esquema de llaves con los libros, registros y comprobantes de pago
exigidos en el Rgimen General.

Artculo 12.- LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

12.1 Los perceptores de rentas de tercera categora que generen ingresos

brutos anuales desde 300 UIT hasta 500 UIT debern llevar como mnimo los

LIBROS Y siguientes libros y registros contables:

REGISTROS 1. a) Libro Diario
2. b) Libro Mayor
3. c) Registro de Compras
4. d) Registro de Ventas e Ingresos

De esta manera, los libros contables que debern ser llevados por las
empresas se determinar en base a los ingresos brutos, segn se detalla
seguidamente:

Empresas con ingresos brutos anuales que no superen las 300 UIT
(contabilidad simplificada)

1. Registro de Ventas e Ingresos

2. Registro de Compras

3. Libro Diario de Formato simplificado

Empresas con ingresos brutos anuales desde 300 UIT hasta 500 UIT

1. Registro de Ventas e Ingresos

2. Registro de Compras

3. Libro Diario

4. Libro Mayor

Empresas con ingresos brutos anuales superiores a 1,700 UIT

1. Registro de Ventas e Ingresos

2. Registro de Compras

3. Libro Diario

4. Libro Mayor

5. Libro Caja y Bancos

6. Libro de Inventarios y Balances

 Debe tenerse en cuenta que dependiendo del tipo de actividad
que realiza la empresa, tambin podra estar obligada a llevar
alguno de los siguientes libros o registros contables:
LIBROS Y
REGISTROS Registro de activos fijos

Libro de retenciones

Registro de Costos

Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas

Registro de Inventario Permanente Valorizado

Registro de bienes entregados y recibidos en consignacin

 El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia
de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios.
Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o impreso conforme a
las normas del Reglamento de Comprobantes de Pago (Resolucin de
Superintendencia N 007-99-SUNAT).
Conforme el Reglamento de Comprobantes de Pago existen los
siguientes tipos:

Factura

Comprobantes Casos en los cuales se emitirn facturas:

de Pago
En las operaciones entre empresas o personas que necesitan
acreditar costo o gasto para efecto tributario, sustentar el pago del
IGV por la operacin efectuada y poder ejercer, de esta manera,
el derecho al crdito fiscal.
En operaciones con sujetos del Nuevo Rgimen nico
Simplificado
En la operaciones de exportacin.
En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no
domiciliados, conforme los incisos e) y g) del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.

Boleta de Venta
Casos en los cuales se emitirn Boletas de Venta :

En las operaciones con consumidores o usuarios finales.

En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Rgimen
nico Simplificado, incluso en las de exportacin que puedan
efectuar dichos sujetos.

Ticket o cinta emitida por mquina registradora

Casos en los cuales se emitirn tickets o cinta emitida por
mquina registradora:

En las operaciones con consumidores finales, en este caso no se

tendr derecho a ejercer crdito fiscal ni sustentar gasto o costo
para efecto tributario.
En operaciones realizadas por los sujetos del Rgimen nico
Simplificado

Liquidacin de Compra
Casos en los que se emitirn Liquidacin de Compra:

Sern emitidas por las personas naturales y jurdicas por las

adquisiciones que efecten a personas naturales productoras y/o
acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria, pesca artesanal y extraccin de madera, de
productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana,
desperdicios y desechos metlicos, desechos de papel y
desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen
comprobantes de pago por carecer de nmero de RUC.
Comprobante de Operaciones - Ley N 29972
Casos en los que se emitira el Comprobante de Operaciones - Ley N
29972:

Se emitirn por las cooperativas agrarias, si adquieren de sus socios

bienes muebles y/o servicios, de conformidad con la Ley N 29972
Permitirn sustentar costo o gasto para efecto tributario