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Ao del Buen Servicio al Ciudadano

UNIVERSIDAD PERUANA LOS


ANDES

Facultad de Derecho y Ciencia Polticas

DERECHO TRIBUTARIO II

CATEDRA:
U.E.C DERECHO TRIBUTARIO II

CATEDRTICO:
Doc. LUIS GUILLERMO COTERA
FLORES

ALUMNA

2017
1
La Merced - Chanchamayo
DEDICATORIA
A Dios por la Vida
A mis padres y hermanos por su
apoyo incondicional

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INTRODUCCIN

En la presente monografa voy a desarrollar algunos


conceptos relacionados con la Obligacin Tributaria,
haciendo nfasis sobre la Hiptesis de Incidencia, Hecho
punible, Aspectos de la Hiptesis de Incidencia, Venta de
Bienes Muebles, Prestacin de servicios, el uso de estos, as
como tambin la primera venta de bienes inmuebles, el
contrato de construccin, la importacin de bienes, asimismo
la Determinacin del impuesto y de la Obligacin Tributaria,
culminando con las bases imponibles en operaciones
gravadas y el desarrollo de ejercicios de aplicacin.

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1. HIPTESIS DE INCIDENCIA Y HECHO PUNIBLE
La hiptesis de incidencia, conocida tambin como hiptesis legal
condicionante, hiptesis de afectacin, hiptesis de precipitacin,
supuesto de hecho o supuesto de afectacin; es la descripcin
hipottica o ideal de un hecho contenido en la Ley, cuyo acaecimiento
en la realidad, Genera El Hecho Imponible que da
Origen al nacimiento de la obligacin tributaria. 1

La hiptesis de incidencia, es descriptiva de su concepto por s misma; en


efecto la hiptesis como su nombre sugiere, es un supuesto abstracto en
el cual se describe un hecho determinado, en tanto que la incidencia
sugiere que el hecho descrito hipotticamente en la norma se refiere a
un tributo de esta manera la hiptesis de incidencia viene a ser la
abstraccin del legislador plasmada en una norma, de un hecho
determinado que se pretende gravar con un tributo. No obstante ello,
para que dicha hiptesis abstracta pueda acaecer en el plano concreto
y con ello configurarse el hecho imponible, se requiere la verificacin de
algunos elementos o puntos de conexin en la realidad, a los cuales se
les denomina aspectos de la hiptesis de incidencia.

1.1 ASPECTOS DE LA HIPTESIS DE INCIDENCIA.-


1.1.1 ASPECTO MATERIAL: Es la descripcin concreta y objetiva del
hecho que se pretende gravar; el aspecto material de la
hiptesis de incidencia siempre presupone un verbo; un hacer,
dar, transferir, entregar, vender, constatacin que permite
ubicar con precisin dicho aspecto. Para efectos ilustrativos se
puede afirmar que el aspecto material responde a la pregunta
Qu grava el IGV?
Describe el hecho que se pretende gravar, es necesario que
exista una base cuantificable y medible sobre la cual
pueda aplicarse la alcuota o tasa del Impuesto, a los efectos
de determinar el monto del tributo a pagar. A dicha base
cuantificable se le denomina de manera unnime en
la doctrina y legislacin comparada como base imponible,
definindosele como la parte mensurable del aspecto material
de la hiptesis de incidencia.

1.1.2 ASPECTO SUBJETIVO: Es aqul que describe al sujeto que realiza


el hecho objetivo que se pretende gravar, estableciendo quin
ser el deudor, contribuyente o responsable y el acreedor
tributario, entendindose por tal a aqul en favor del cual
debe realizarse la prestacin tributaria. El Cdigo Tributario
establece que son acreedores tributarios el Gobierno Central,
los Gobiernos Regionales (hoy inaplicable) y los Gobiernos

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Locales, as como las entidades de derecho pblico con
personera jurdica propia cuando la Ley les asigne tal calidad.
En el caso especfico del IGV el acreedor tributario es el
Gobierno Central constituyendo dicho impuesto un ingreso del
tesoro pblico. Este aspecto responde a la interrogante Quin
realiza el hecho? o A quin se grava? Y Quin es el acreedor
tributario?

1.1.3 ASPECTO ESPACIAL.- Es el aspecto de la hiptesis de incidencia


que indica el lugar en que el deudor tributario debe realizar el
hecho qu se pretende gravar con el Impuesto. En el caso del
IGV se aplica el principio de territorialidad, el cual implica que
slo se gravaran los hechos que impliquen consumos en el
territorio nacional. Este aspecto responde a la interrogante
Dnde debe realizarse el hecho?

1.1.4 ASPECTO TEMPORAL.- Es la descripcin precisa del momento en


que se configura el hecho que se pretende gravar con el
Impuesto. A tal efecto es importante conocer que la hiptesis
de incidencia se puede verificar instantneamente o de forma
peridica. El IGV como la generalidad de Impuestos al Valor
Agregado es un tributo de verificacin instantnea,
sealndose en la Ley los momentos precisos en que se
entiende ha nacido la obligacin tributaria.

1.1.4.1 VENTA DE BIENES MUEBLES.- En la fecha en que se


emite el comprobante de pago o en la fecha en que se
entregue el bien, lo que ocurra primero. Tratndose de
naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el
correspondiente contrato. Tratndose de la venta de
signos distintivos, invenciones derechos de autor,
derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de
pagos sealados en el contrato y por los montos
establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso,
por el monto que se perciba sea total o parcial; o
cuando se emita el comprobante de pago, lo que
ocurra primero. Los pagos recibidos anticipadamente a
la entrega del bien o puesta a disposicin del mismo,
dan lugar al nacimiento de la obligacin tributaria por el
monto percibido. No da lugar al nacimiento de la
obligacin tributaria la entrega de dinero en calidad de
arras de retractacin, antes de que exista la obligacin
de entregar o transferir el bien.

1.1.4.2 PRESTACIN DE SERVICIOS.-En la fecha en que se


emite el comprobante de pago o en la fecha en que se

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percibe la retribucin, lo que ocurra primero. La
obligacin tributaria nace por el monto que se
perciba. En el caso de suministro de energa elctrica,
agua potable, y servicios finales telefnicos, tlex y tele
grficos, en la fecha de percepcin del ingreso o en la
fecha de vencimiento del plazo para el pago del
servicio, lo que ocurra primero y en el caso de
establecimientos de hospedaje la obligacin tributaria
nacer con la percepcin del ingreso, inclusive cuando
ste tenga la calidad de depsito, garanta, arras o
similares.

1.1.4.3 UTILIZACIN DEL SERVICIO.-En la fecha en que se


anote el comprobante de pago en el registro de
compras o en la fecha en que se pague la retribucin,
lo que ocurra primero. La obligacin tributaria nace por
el monto que se perciba.

1.1.4.4 CONTRATO DE CONSTRUCCIN.- En la fecha de


emisin del comprobante de pago o en la fecha de
percepcin del ingreso, sea total o parcial o por
valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero. Al
respecto el reglamento precisa que la obligacin
tributaria nace en la fecha de emisin del comprobante
de pago por el monto consignado en el mismo o en la
fecha de percepcin del ingreso por el monto
percibido, lo que ocurra primero, sea ste por concepto
de adelanto, de valorizacin peridica, por avance de
obra o los saldos respectivos, inclusive cuando se les
denomine arras. Tratndose de arras de retractacin, la
obligacin tributaria nace cuando stas superen el 20%
del valor total de la construccin.

1.1.4.5 IMPORTACIN DE BIENES.- En la fecha en que se


solicita su despacho a consumo

2. DBITO FISCAL
2.1 CONCEPTO.- Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en
las boletas, facturas, liquidaciones, notas de dbito y notas de
Crdito emitidas por el concepto de ventas y servicios efectuados
en el perodo tributario respectivo.

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2.2 DETERMINACIN DEL IMPUESTO.- Est constituido por el IGV
consignado separadamente en el comprobante de pago que
respalda la adquisicin de bienes, servicios y contratos de
construccin o el pagado en la importacin del bien. Deber ser
utilizado mes a mes, deducindose del impuesto bruto para
determinar el impuesto a pagar. Para que estas adquisiciones
otorguen el derecho a deducir como crdito fiscal el IGV pagado
al efectuarlas, deben ser permitidas como gasto o costo de la
empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta y se
deben destinar a operaciones gravadas con el IGV. Slo otorgan
derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las
prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construccin
o importaciones que renan los requisitos siguientes:

2.3 BASES IMPONIBLES EN OPERACIONES GRAVADAS.- El Impuesto


General a las Ventas grava las siguientes operaciones:

a) La venta en el pas de bienes muebles;


b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
c) Los contratos de construccin.
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores
de los mismos. Asimismo, la posterior venta del inmueble que
realicen las empresas vinculadas con el constructor, cuando el
inmueble haya sido adquirido directamente de ste o de
empresas vinculadas econmicamente con el mismo. Lo
dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando se
demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor al
valor de mercado. Se entiende por valor de mercado el que
normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que el
constructor o la empresa realizan con terceros no vinculados, o el
valor de tasacin, el que resulte mayor. Para efecto de establecer
la vinculacin econmica es de aplicacin lo dispuesto en el
Artculo 54 del presente dispositivo. Tambin se considera como
primera venta la que se efecte con posterioridad a la
reorganizacin o traspaso de empresas.
e) La importacin de bienes.

Tratndose de la transferencia fsica de bienes o de la prestacin


de servicios negociados en Rueda o Mesa de Productos de las
Bolsas de Productos, la base imponible est constituida por el
monto que se concrete en la transaccin final, consignado en la
respectiva pliza, sin incluir las comisiones respectivas ni la
contribucin a la CONASEV, gravadas con el Impuesto. Tambin
forma parte de la base imponible, la prima pagada en el caso de

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las operaciones con precios por fijar realizadas en Rueda o Mesa
de Productos de las Bolsas de Productos.

2.4 DESARROLLO DE EJERCICIOS DE APLICACIN.-


Contribuyentes Son sujetos del Impuesto a la Venta de Arroz
Pilado:Las Personas Naturales, Las Sucesiones Indivisas, Las
Sociedades Conyugales que ejerzan la opcin de rentas conforme
a la opcin sobre atribucin de rentas conforme a las normas que
regulan el Impuesto a la Renta, Personas Jurdicas de acuerdo a
las normas del Impuesto a la Renta, En general todas aquellas
comprendidas en el Art.9 del TUO de la Ley del IGV e ISC y
modificatorias, que efecten cualquiera de las siguientes
operaciones:
La primera venta en el territorio nacional de los bienes afectos.
La importacin de bienes afectos.
Base Imponible
La base imponible, es decir el monto respecto del cual se aplicar
la tasa del impuesto, est constituida por:
a) El valor de la primera venta realizada en el territorio nacional
b) El valor en Aduana determinado con arreglo a la legislacin
pertinente, ms los tributos que afecten la importacin con
excepcin del IVAP.
Tasa del Impuesto Se aplica la tasa del 4% sobre el valor de venta.
En el caso de importacin, la tasa se aplicar sobre el valor CIF
Aduanero incluidos los dems derechos e impuestos que afectan
la importacin.
Ejemplo:
El seor Alejandro T. se dedica a la comercializacin de arroz,
vende 900 sacos de arroz pilado de calidad superior a la
distribuidora Don Angello SAC. El valor de venta de cada saco
es de S/.100. El importe total asciende a S/. 90,000.
El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP) que le corresponde
pagar a Ricardo T. ser es equivalente el 4% del valor de venta, tal
como se detalla a continuacin.

CONCEPTO MONTO
Valor de venta S/ 90,000
IVAP (4%) 3,600
Total S/ 93,600

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CONCLUSIONES

1.- El presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realizacin
origina el nacimiento de la obligacin, se ha denominado Hecho Generador,
no obstante que a nivel de las diversas legislaciones existentes el concepto se
conozca con diversas denominaciones.

2.-El Hecho Generador de la Obligacin Tributaria se da cuando un hecho


econmico acontecido realmente coincide exactamente con el supuesto
hipottico de la norma, a la que se denomina Hiptesis de Incidencia Tributaria.

3. La Obligacin Tributaria es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario,


establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin
tributaria, la misma que es exigible coactivamente y, que previamente debe ser
determinada, sea por el contribuyente, o por la Administracin Tributaria.

4. El Dbito Fiscal es el gravamen que se efecta sobre todo bien o servicio al


momento de efectuar su pago. Este cobro suele aplicarse en muchos pases
alrededor del mundo debido a la facilidad con la que puede ser cobrado; es
un impuesto indirecto, lo cual significa que no es pagado de forma directa por
el tributario, sino por el consumidor final.

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BIBLIOGRAFIA

1. Hiptesis De Incidencia Tributara Y Teora Da Norma Tributaria. De


BARROS CARVALHO PAULO.
2. Villegas, Hctor. Curso de finanzas, derecho financiero y tributario.
De palma
3. http://solucionescontablestrujillo.blogspot.pe/2013/08/hipotesis-de-
incidencia-en-el-igv.html
4. http://faraonicamentetributario.blogspot.pe/
5. http://www.academia.edu/14555653/CONCEPTO_DE_HIP%C3%93TESI
S_DE_INCIDENCIA
6. http://www.eco-finanzas.com/diccionario/D/DEBITO_FISCAL.htm
7. https://www.google.com.pe/search?q=debito+fiscal&oq=debito+fisc
al&aqs=chrome.

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INDICE

CARATULA

DEDICATORIA

INTRODUCCIN

1. HIPTESIS DE INCIDENCIA Y HECHO PUNIBLE

1.1 ASPECTOS DE LA HIPTESIS DE INCIDENCIA.-


1.1.1 ASPECTO MATERIAL:
1.1.2 ASPECTO SUBJETIVO:
1.1.3 ASPECTO ESPACIAL
1.1.4 ASPECTO TEMPORAL
1.1.4.1 VENTA DE BIENES MUEBLES
1.1.4.2 PRESTACIN DE SERVICIOS
1.1.4.3 UTILIZACIN DEL SERVICIO
1.1.4.4 CONTRATO DE CONSTRUCCIN
1.1.4.5 IMPORTACIN DE BIENES

2. DBITO FISCAL
2.1 CONCEPTO.
2.2 DETERMINACIN DEL IMPUESTO
2.3 BASES IMPONIBLES EN OPERACIONES GRAVADAS
2.4 DESARROLLO DE EJERCICIOS DE APLICACIN.-

CONCLUSIONES

BIBLIOGRAFIA

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