Del anlisis de las cuentas del Estado de Situacin Financiera y del Estado de Resultados, deter

correspondientes. (18 ptos).

Enunciado
La empresa Pesquera del Norte S.A. identificada con RUC No.20105951959 y domicilio en la Av. Sala
tiene como actividad principal la elaboracin de productos para la pesca en general y desarrolla sus acti
Para efectos de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categora del ejercicio g
siguiente informacin:

1. El Balance General a valores histricos al 31.12.2012, refleja una utilidad antes del clculo del impues
Partiendo de este monto, se efectuaran los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta N

2. Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta que asciende a S/. 5,306,768.00
Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales el
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado S/. 726,697.00
3. Al 31 de diciembre de 2012, la empresa cuenta con un total de cuatrocientos treinta y dos (432) tra
dependencia, por consiguiente, se encuentra obligada a otorgar una participacin en las utilidades a l
Renta Anual antes del Impuesto (Artculo 2 del Decreto Legislativo N 892).Asimismo, la empresa cum
del plazo establecido para la presentacin de la declaracin jurada anual.
4. La empresa desde el ao 2005 tiene contratados a tres (3) trabajadores
discapacitados, los cuales perciben una remuneracin mensual de S/. 2,600.00
Adicionalmente, en el mes de julio de 2012, ingresaron a laborar a la empresa dos (2)
trabajadores discapacitados con una remuneracin mensual de S/. 1,200.00
5. La empresa no tiene:
i. Perdida de ejercicios anteriores que compensar.
ii. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.
iii. Vinculacin econmica con otras personas.
 inar los reparos tributarios

erry No. 2410- San Isidro;

idades desde el ao 2000.
ravable 2012 presenta la

33,800,487.00
to de S/.
ta Imponible.

bajadores bajo la relacin de

s trabajadores del 10% de la
li con efectuar el pago dentro
.
 ESTADO DE SITUACION FINANCI
A VALORES HISTORICOS
Al 31 de diciembre 2012 (En Nuevos

Al 31 d iciembre 2012 Histrico Asientos po steri

Pasivo y
Cuentas Activo Debe
Patrimonio
Efectivo y equivalente de efectivo 49,550,540
Cuentas por cobrar comerciales 23,645,880
Cuentas por cobrar acc. y personal 9,111,440

Provisin para ctas de cob. dudosa -130.84

Materiasprimasyauxiliares 49,148,000
Suministrosdiversos 15,144,740
Inmueble, maquinaria yequipo 104,501,510
Depreciacin inm.maq.equipo -28,526,440
Cargas diferidas 16,712,090 9.477
Tributos por pagar
Remunerac.Yparticipac.porpagar 9,603,340
Cuentasporpagarcomerciales 29,271,170
Cuentasporpagardiversas 423.73
Capital 149,212,050
Reservas 9,297,410
Resultadosacumulados 7,548,733
Utilidaddelejercicio 33,800,487 12,609,060
Totales 239,156,920 239,156,920 12,618,537

ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de diciembre 2012
(en Nuevos Soles)
Ventasnetas 287,391,640.00
Costodeventas -255,429,720.00
Utilidabdruta 61,961,920.00
Gastosdeoperacin -28,343,613.00
Gastosdeventas -100,903,041
Gastosdeadministracin -17,440,572
Utilidad de operacin 33,618,307.00
Otros ingresos y gastos
Gastosfinancieros -328.12
Ingresosfinancierosgravados 402.73
Ingresosfinancierosnogravados 134.25
Cargaexcepcionales -26.68
Utilidad antes de participaciones e impuestos 33,800,487.00
Menos: Participacin de los trabajadores -3,407,854.00
Utilidadantesdelimpuesto 30,392,633.00
Impuestoalarenta -9,201,206.00
Utilidaddeel jercicio 21,191,427.00

INGRESOSBRUTOS 287,392,042.73
RA

oles)

iores al B alance Balance f inal al 31.12.2012

Pasivo y
Ha b e r Activo
Patrimonio
49,550,540
23,645,880
9,111,440

-130.84
49,148,000
15,144,740
104,501,510
-28,526,440
16,721,567
9,208,122 9,208,122
3,410,415 13,013,755
29,271,170
423.73
149,212,050
9,297,410
7,548,733
21,191,427
12,618,537 239,166,397 239,166,397
 REPAROS A LA UTILIDAD NETA

CONCEPTO
Inters no deducibles S/.
(A) Total gastos por intereses
-328.120
(B) Total ingresos por intereses exonerados
134.250
1. (C). Monto Deducible A-B
Monto Deducible (A-C) -193.870
Base Legal: Inciso a) del Artculo 37 de la Ley e inciso a) del Artculo
21 del Reglamento. 134.250
Por el da del trabajo, da de la madre y da del padre se
organizaron agasajos al personal

(A) Ingresos netos del ejercicio (Ventas netas ms otros ingresos

gravados) 287,392,042.73
2. (B)Gastos recreativos contabilizados S/. 158,428.00
144,000.00
( C)Limite mximo deducible 1): S/. 144,000 (40 UIT: 40 x S/. 3,600)

Monto No Deducible (B-C) 14,428.00

Base Legal: ltimo prrafo del inciso ll) del Artculo 37 de la Ley.
Exceso de remuneraciones del Directorio
Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos S/.
de administracin, ascienden a S/.2`208,147.

A)Utilidad segn Balance al 31.12.2012 33,800,487.00

3. B)(+)Remuneraciones a Directores cargadas a gastos 2,208,147.00
Total Utilidad 36,008,634.00
C) Deducin aceptable como gasto: 6% de S/.33,800,487 2,028,029.22
Monto no deducible (B - C) 180,117.78
Base Legal: Inciso m) del Artculo 37 de la Ley e inciso l) del Artculo
21 del Reglamento.
Exceso de gastos de representacin
Se registraron en la contabilidad gastos de representacin por S/.
S/.152,462
(A)Ingresos brutos del ejercicio 287,392,042.73
4. (B) Gastos de representacin contabilizados 152,462.00
(C) Limite mximo deducible S/. 144,000 (40 UIT: 40 x S/.
144,000.00
3,600)
Monto no deducible (B - C) 8,462.00
Base Legal: Inciso q) del Artculo 37 de la Ley e inciso m) del Artculo
21 del Reglamento.
Gastos por viticos en el exterior
El gerente general realizo un viaje a la ciudad de Buenos Aires
(Argentina)en bsqueda de nuevos clientes y permanece 5
das, del 02 al 06 de noviembre de 2012. Se registraron gastos
de alimentacin por S/.3,260 y movilidad por S/.1,234
sustentados solo mediante declaracin jurada.
Limite por da: S/.
Dia 02: US$400x30%=US$120 x T/C 2,60 312.00
 Dia 03: US$400x30%=US$120 x T/C 2,60 312.00
5. Dia 04: US$400x30%=US$120 x T/C 2,62 314.40
Dia 05: US$400x30%=US$120 x T/C 2,61 313.20
Dia 06: US$400x30%=US$120 x T/C 2,59 310.80
(A)Limite acumulado 1,562.40
(B)Gastos contabilizados segn declaracin jurada
4,494.00
(S/.3.260,00 + S/.1.234,00)
Monto no deducible (B - A) 2,931.60
Base Legal: Inciso r) del Artculo 37 de la Ley, inciso n) del Artculo 21
del Reglamento y Decreto
Supremo N 047-2002-PCM.
Gastos por viticos en el interior del pas
Se
por ha
un contabilizado gastos por viticos
importe de S/.8,628.Los por viajes
viajes fueron a provincias
realizados por el 8,628.00
gerente comercial a la zona norte del pas del 11 al 14 de
agosto y a la zona sur y oriente del 19 al 22 de octubre .Los
gastos se encuentran sustentados con los respectivos
comprobantes de pago. S/.
420.00
6. Gasto mximo aceptado por da (19 al 22 de agosto)
420.00

(A) Total aceptado (8 x S/. 420,00) 3,360.00

(B) Gastos contabilizados segn declaracin jurada 8,628.00
5,268.00
Base Legal: Inciso r) del Artculo 37 de la Ley, inciso n) del Artculo 21
del Reglamento y Decreto
Supremo N 028-2009-EF.
Gastos no sustentados con comprobantes de pago
Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de S/.
mantenimiento del local comercial una orden de trabajo por 6,324.00
Se ha registrado como sustento de gasto del pintado del local 1,356.00
7. el voucher de caja No.02, por un monto de
Se ha registrado gasto con Notas de Venta por un monto de 3,120.00
10,800.00
Base Legal: Inciso j) del Artculo 44 de la Ley e inciso b) del Artculo
25 del Reglamento.
Utilizacin de una mayor tasa de depreciacin
La empresa ha utilizado una tasa de 20% para depreciar una
maquina cortadora, la cual fue puesta en funcionamiento en
agosto de 2009. El valor histrico de este activo al 31.12.2009 S/.
es de S/.142,200.
. ,
8. 12 11,850.00
Menos: Depreciacin mxima aceptable
S/.142,200x10% x 5 meses 5,925.00
12
Monto No Deducible 5,925.00
Base Legal: Inciso f) del Artculo 37, Artculos 40 y 41 de la Ley y
Artculo 22 del Reglamento.
Gastos ajenos al negocio
Se han contabilizados los siguientes gastos ajenos al giro del
negocio:
 Pensin de enseanza del hijo del Gerente General por un S/.
monto de S/.8,580 en el Colegio Particular "San Agustn",
sustentada con factura. 8,580.00
9.
Compra de vveres para consumo personal segn varios
6,289.00
tickets del Supermercado por S/.6,289
Tickets por consumo de gasolina de un vehculo de propiedad 3,630.00
del Gerente General (Placa de Rodaje NSGS 086), no
destinado para uso de la empresa por S/.3,630. 18,499.00
Base Legal: Inciso a) del Artculo 44 de la Ley.
Multas e intereses cargados a gastos
La empresa cargo a gastos administrativos lo siguiente:
Multa mas intereses impuesta por el Ministerio de Transportes S/.
y Comunicaciones por S/. 9,536.00
Multa mas intereses moratorios por representacin
10.
extempornea del PDT 621 del periodo de mayo 2012 por S/. 2,840.00
Multa mas intereses moratorios emitida por la Municipalidad de
Lima(SAT)por S/. 710.00
13,086.00
Base Legal: Inciso c) del Artculo 44 de la Ley.
Retiro de mercaderas por el accionista principal (GG)
El gerente general ha retirado mercadera en remate,
valorizada en S/.6,832 para su uso personal. S/.
11. Valor de mercado de los bienes retirados: S/. 6,822.00
IGV que grave el retiro cargado a gastos: S/. 1,298.00
8,120.00
Base Legal: Artculo 31 e Inciso k) del Artculo 44 de la Ley.
Provisiones no admitidas
Se ha registrado una provisin para reconocer la prdida de S/.
valor de existencias por un monto de S/.19,690, sin efectuar la 196,390.00
12. destruccin correspondiente.
Base Legal: Inciso f) del Artculo 44 de la Ley y el Tercer prrafo del
inciso c) del Artculo 21 del Reglamento.
Gastos de vehculos
Los ingresos netos devengados permiten a la empresa tener
como nmero mximo de vehculos asignados a actividades
de direccin, representacin y administracin; dos vehculos.
Tales vehculos son los de placa BOT 164, BGU 120, SGS 086
y BGT 356, cuyo gasto de mantenimiento ascienden a
S/.6,244.En el siguiente cuadro se observan los gastos
incurridos por el total de vehculos que utiliza la empresa para
desarrollar sus actividad y que servirn para la determinacin
del lmite del monto deducible.
Datos del Vehculo
Categ. Gastos del Ejercicio
Placa de rodaje No.
1)BOT 614 A3 4,298.00
2)BGU 120 A3 5,763.00
3)SGS 086
4) BGT 356 A2
A2 8,122.00
3,684.00
TOTAL GASTO S/. 21,867.00
S/.
13. Ingresos netos del ejercicio anterior (2012) 82,862,335.00
 (A) Total vehculos de propiedad o en posesin de la empresa 4
(B) Nmero mximo de vehculos que otorgan derecho a
3
deducir gastos segn Tabla
Determinacin del monto deducible:
(C) Gastos de los vehculos de placas: BOT 614, BGU 120,
21,867.00
SGS 086 y BGT 356, declarados por la empresa
(D) Determinacin del Mximo deducible:
75%
Porcentaje de deduccin mxima: (B / A ) x 100
Total gastos por cesin en uso y/o funcionamiento de los
vehculos de las categoras A2 y A3 asignados a actividades de 21,867.00
direccin, representacin y administracin,
Mximo deducible: 75% de S/.21,867,00 16,400.25
Monto deducible: el que resulte menor entre (C) y (D) 16,400.25
Monto no deducible (S/. 21,867 - S/. 16,400.25) 5,466.75

Base Legal: Inciso w) del Artculo 37 de la Ley e inciso r) del Artculo

21 del Reglamento.
Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago o dinero en efectivo.
Se registro como costo o gasto en su contabilidad el importe de
S/.53,280 que corresponde a adquisiciones pagadas con S/.
cheque al portador, a diferentes proveedores, por montos
superiores a los sealados en el articulo 3 de la Ley N28194
(S/.3,500 o US$1,000) 53,280.00
14. Para efectos tributarios, los pagos que se efectan sin utilizar
Medios de Pago no dar derecho a deducir gastos, costos o
crditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones
de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin
anticipada, restitucin de derechos arancelarios.
Base Legal: Artculos 3 y 8 de la Ley N 28194 e inciso d) del Artculo
25 del Reglamento del Impuesto a la Renta.

TOTAL
 ADICIONES S/.
DIFERENCIA
PARCIAL TOTAL

PERMANENTE
134.250

PERMANENTE
14428.00

PERMANENTE
180,117.78

PERMANENTE
8,462.00
 2,931.60 PERMANENTE

5,268.00
PERMANENTE

6,324.00
1,356.00
10,800.00 PERMANENTE
3,120.00

TEMPORAL
5,925.00
8,580.00
PERMANENTE
6,289.00

3,630.00
18,499.00

9,536.00
PERMANENTE
2,840.00

710.00
13,086.00

6,822.00 PERMANENTE
1,298.00
8,120.00

196,390.00
TEMPORAL

PERMANENTE
 5,466.75

PERMANENTE

53,280.00

522,908.380
 DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA

CONCEPTO
1) Deduccin adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas con
discapacidad
La empresa desde el ao 2005 tiene contratados a tres (3) trabajadores
discapacitados, los cuales perciben una remuneracin mensual de S/.2,600.00.
Adicionalmente, en el mes de julio de 2012, ingresaron a laborar a la empresa
dos (2) trabajadores discapacitados con una remuneracin mensual de
S/.1,200.00

Tres Dos
trabajadores trabajadores
Monto no deducible: ( A ) - ( C )
con antigedad con antigedad
mayor a 1 ao menor a 1 ao
Determinacin del porcentaje de trabajadores discapacitados:
a) Nmero de trabajadores durante el ejercicio 2012, calculados
mensualmente y totalizados por ao:
(430 x 6) + (432 x 6) = 2,580.00 2,592.00
5,172.00
b) Nmero de trabajadores discapacitados:
(3x 6) + (5 x 6) = 18 30
48
c) Porcentaje de trabajadores discapacitados:
48 x 100 =
0.93 %
5,172
Corresponder entonces un porcentaje de deduccin adicional
de 50%
Remuneraciones Pagadas:
4 Trabajadores con ms de un ao: 3 x S/. 2,600 x 12 93,600.00

2 Trabajadores con menos de un ao: 2 x S/. 1,200 x 6 14,400.00

Deduccin adicional: 50%
50%deS/. 93,600.00 46,800.00

50%
de
S/. 14,400.00 7,200.00
Limite mximo:
Trabajadores con ms de un ao:
3 x 24 x 700= 50,400.00
Trabajadores con menos de un ao:
2 x 700 x 5 x 2= 14,000.00
Deduccin adicional por trabajador (Menor valor entre
46,800.00 7,200.00
Deduccin adicional y Lmite mximo)
TOTALDEDUCCINADICIONAL 54,000.00

Base Legal: Inciso z) del Artculo 37 de la Ley

TOTAL DEDUCCIONES
 ADICIONES S/.
DIFERENCIA
PARCIAL TOTAL

PERMANENTE

54,000.00
54,000.00
 DETERMINACION DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACION DEL IMPUE

Utilidad Neta antes de Participaciones e Impuesto

(+) Ms adiciones:

(-) Menos deducciones:

RENTA NETA IMPONIBLE

PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

10% de S/. 34,269,395.38

Utilidad Neta antes de Impuesto

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto Resultante

30% de 30,392,633.00

Menos:

(-) Pagos a cuenta (Ver Anexo N 4)

SALDO POR REGULARIZAR
TOA LA RENTA

S/.
33,800,487.00

522,908.38

54,000.00

34,269,395.38

3,426,939.54

30,392,633.00

9,117,789.90

5,306,768.00
3,811,021.90