EZEQUIEL ISAAC GUSEBIO LARA 4.3, ARQUEO DE CAJA Soncento Es a operaciéni que consiste on el recuonto de dinero y de fos domts documentos: que representan dinero, tales como: vales, Tacibos provisiéneles, cheques, facturas, ete, con la finaidad de Veriicar el movimiento de caja en cuanto al ingreso, egresos y eterminacién del said Importancia EI Arqueo de Caja es una medida de control intemo en toda empresa, se culia de esta manera el mal manejo del dinero (fraudes, apropiacién indebida para ottos {nes, ete), garentizando ‘su integridad y Un co uso que de éste se haga. Formas de Practizarse Los Arqueos de Caja pueden hacerse con ¢ sin previo aviso, segun et citerio de cada empresa, pero por fo genzral debe practicarse en {ora sorpresiva jsin previo aviso) y también debera ser altemada daria, semanal, mensual, etc. y en diferentes horarios, ‘Al comenzar un Arqueo de Caja de prime'a intencién se hace el ‘conte del disponible en efectivo para luego seguir con los demas documentos que representen dinero de ingreso y egreso. PRACTICA DE ARQUEO DE CAJA Al aplicar el arqeo de caja N° 18, Comercial Miraflores SAC. con fecha 30/04)... a lz Sita. Cajera, se encontrdIa siguiente informaciin {del movimiento de ‘ondos: Saldo del dia anterior, por S/. 5,130.00 INGRESOS DEL cla: * Venta al contade de mercaderias, Segtin Fact. por: S/. 34,200.00 * Recibos por cobranza de Anticip. de Clientes por. Si. 12,000.00 + Cobranza de letras al cliente Si. 17,500.00 * Cobranza de Intereses Financieros Si. 1,750.00 * Venta de un Computadora Usada 8, 800.00 CONTASILIDAD SUPERIOR! EGRESOS DEL Dia: + Depésité en Cuenta Corriente N° 3510, Banco le Crédito: CHI. 8824, 01. Bo, Scotiabank, por: Si. 11,120.00 CHI. 3303, 01. Bco. de Crédito, por: $1. 3'700,00 CHI. 3618, 01. Bo. Continental, por: Sh. 20,500.00 CLELELEELECEELE TE + Dopésito en Cuenta Corriente N*_ 1050, Banco Scotiabank por: ‘CHI.3599, 01. co. Continental, por: S/.18,000.00 (GH/.4455, 01. Banco. ée Crédito, por: Si. 1,750.06 Efectivo, por: SI. 1,500.00 : = Gastos documentados: 15/041. Fact. N* 044 de BITEC SAC. compra de repuestos para ‘Comput, por S/. 850.00, 17/04)... Factura N* 0318 del Boligrafo compra iitles escritorio, por ‘81, 105.00. 1/04)... Reo, N* 04, por viaje de Gerente a Lima. SI. 600.00. 21/04/,.. Fact. N* 8510 de PANTEL, propaganda de ventas, por Si, 400.00, 231141... Rec. N* 05, adelanto de sueldo a secretaria SI. 100.00. 25104). BAV N° 0356, “Bodega la Preferida", compra Utes de ‘aseo, por S/. 50.00. 2B/04/... Rec. N* 08, donacién a Cruz Roja, por $/.200.00 28/04/.. Fact. N* 4322, de BITEC SAC., compra de Calculadora eléctrica, por SI. 259,00. 0/04/... Rec. N* 07, préstamo al Contador, por Si, 600.00. SALDO Fisico: + Cheque en cartera: (CHL, WS514 O/, Boo, Scotiabank, por S/.10,170.00 CH), W4622 O/, Bco. Continental, por Si. 1,137.00 + Billets Circulares: 20 Billetes de SI. 100.20 clu 1SBllletes de SI. 50.30 cu ie 42Billetes de SI. 20.90 cu 22Billetes de SI. 10.30 clu per 85EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA ARQUEO DE GAJA FECHA: nets Mes Dia ‘Bio. 30 03 20. INGRESOS Saldo anterior Si. 5,130.00 Ingresos del Dia: S). 66,250.00 Ventas al contado SSI. $4,200.00 Aaticipos recibidos SS. 12,000.00 Cobranzas de letras SI. 17,600.00 Cobranzas de intereses 8). 1,750.00 Otros ingreso si 8 TOTAL INGRESOS, ‘S/, 74,380.00 EGRESOS epésitos en Cuenta Corriente SI. 63,570.00 oo, Crédito Cta, Cle. N° 3510 ‘S/, 35,320.00 Eco, Scotiabank. Cla, Cte. N° 1050 ‘S/, 18,250.00 Pago de Facturas y Boletas de Venia '$/.,755,00 85 ‘CONTABILIDAD SUPERIOR | Pago de Letras y Pagarés er Pago de Vales y Recibos Prov. ‘Sl. 1.400.00 Otros Pagos zs TOTAL EGRESOS I. 56,125.0 SALDO DEL DIA, ‘$1.44,655.00 COMPOSICION DEL SALDO Fisico. Cheques Bancarios: ChIN’ 551. Banco Scotiabank 10.1700 ChIN’ 4822 Banco Continental _1,137.00 Chin" ___ Banco 11,307.00 Billetes: 20 Billeles de $1,100.09 clu. S/. 2,000.00 15 Billotes de S/, 50,09 clv._ Si. _ 750.00 ‘fg Billetes de S/_ 20.0 clu. S/. 240.00 ‘22Billeles de SJ, 10.09 cfu. S/. 220.00 illtes de oh. SL 21000 Moneda: 48 Monedasde Si.5.00 ou 1.75.00 3a Monedasde S110 lu $24.00 28 Monedas do 50 clu "$114.00 40 Monedas de Si.020 clu ‘312.0 40 Monedasde SLO10 clu 514,00 119.00 TOTAL SALDO Fisico ‘SI, 14,636.00 ‘SALDO DEL DIA SI. 14,685.00 ‘SOBRANTE : FALTANTE 87EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA QBSERVACIONES: La sefiortta cajera manifest que el faltante de $719.00 se debe a un error involuntario al dar vuelto de mas aun alien. CAJERO CONTANOR (AUDITOR) DETALLE DE CHEQUES BANC ORDEN iMPORTE —] Seotabeni 2000 «reo 3700.00 ‘Continental 5 70;5000, Continental 15.00.00, De Crédito .750.00 ‘Sealabank 70.170.00, Conineniat 1.197.00| TOTAL 32.277.00 DETALLE DE FACTURAS y OTROS DOCUMENTOS Fecua| KEDE |PERSONAAT- ares oto | tuPoRT. “SOM, Fae 84 |” Gilee SAC Roos do Gora 0.00 “7NAr; Fact 0318 | Boligrafo [Otles de escton 105.00 [soar fee 04 Gorente | Vig a Uma 300.00 21nd Fect 510 | — Pantel — [Propaganda 200.00 Za Re. 05 Secretaria [Aden de 80 00.00] 204 fir 0388 Bodega Pret [ties de asec 0.0, ‘Gru Rja_|Donaciin 700.00 ‘tec SAC_|Gompra de eau 350.00 ‘Contador —[Préstaro 20.00 HTOTAL 3156.00 4.4, FALTANTES y SOBRANTES Y SU CONTABILIZACION: El electivo en caja esté dispuesio a perderse o que lo sustraigan y ademas, es muy fécil que se cometan errores al manejar el cambio, 88 CCONTABILIDAD SUPERIOR! Por eso y por olras consideraciones es conveniente hacer Inventarios fisicas y periddicas, arqueos de caja, para comsrobarto ‘con os saldos que arrojen los registros de caja, 0 para encontrar el importe de cuaiquier diferencia que pueda exisir. En ta mayor parte de las empresas, estos arquecs se hacen a intervalo relativamente corto y, con frecuencia, diariamente. Los motivos principales de estos sobrantes 0 faltantes son: = Error en efectuar el cambio. + Equivecacion en las operaciones de sumao resta. + Olvido Involuntare det velo por parte det cliente. + Error al efectuarlos depésilos bancarios. * Diferencias en e! vuelto por flta de moneda sencita, ‘especialmente en fraccién de moneda (céntimos).. = Gastos involuntarios © intencionales por parte de ta persona ‘encargada (cajera), en concoptos ajenos al de ia empresa, Contablemente pueden presentarse los siguientes casos: a) Cuando hay sotrante de efectivo, se carga 2 Gaja segtin recibo 0 ‘comprobante de ingreso y se abona a una cuenta de ingreso extraordinari. ) Cuando hay faltante de efectivo, poco significative © que no pueda responsabiizarse a alguien, es asumido por le empresa, ccargandolo como gasto extraordinario y con abono @ caja, previo giro de un comprobante de egreso. ©) Cusndo hay fallante de efectivo, responsablizdndese @ ta persona respective; en este caso se emite un documento do compromiso para devolicién y cobro del faitente a cargo dot tesorero 0 cajere; quien, segiin convenio, deberé hecero de inmediato, a plazas © descuento por plania. Contablemente se ccargard a la 16 Cuentes por Cobrar Diverses, con 2bono 8 Caja. Ejemplo: 05/01/..Al practicarse un arqueo de caja se encontré tin sobrante en tefectivo por SI. 22.00; emitiendo el Res. 10 de ingres0s. 06/071. Al efectuerse un arqueo de caja se encontsd umn feltants de | fpoeecee COE RERLEL EEO CE DD D4 Ae A ee-EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA SI. 8.00. Por orden de la Gerencia este ‘altante debe ser asumido por'a empresa. Emitiindose of Rec.06 de la Empresa, 40/0%/.. Al practicarse un arqueo de caja te enconird un faltents de SI. 50.00, responsabilizindose a la Srta. Cajera, con quien se acuerda que debe devolverio dentro de 30 dias, Emitiéndose el Rec.10. por compromiso de deuda, 1G/01/.,. Al efectuarse un arqueo de caja se encontro un faltante de 120.00, responsabilizandose a la Sila, Cajera, quien solicta que Ia davolucidn la haga mediante descuenta por planilla cada fin do: mes, en dos cuotas SI. 60.00 clu; emiiéndose ef Rec.15 por compromiso de deuda. 31001/.. Rec.18 cobranza Sita. Cajera, descuento por planilla ‘ ra. Cuoia por S/. 60.00 9/02/., Rec.16 cobranza Srta. Cajera por devolucién do deuda por 81, £0.00, LIBRO DIARIO 080 — fective v Eauivalente de Efective Cala (ttos inaresos de Gestiin (10s Ingress Gestion Ree, 10 por sobrante de elective Segin arqueo de caja 000i — Otros Gastos De Gestién ‘Oras gastos de gasilén Efectivo v Equivalonte de Efectivo Cala Rec. 05 por fatante de ofectvo ‘Seguin argueo de caja —o10v — uentas por cobrar diversas-Torcoros CCONTABILIDAD SUPERIOR | 468 otras cuentas por cobrar diversas 10] ocivoy equiva. de ctective 101 [aja 12 Cargado ala Sta Cara fa. defective ISegun arqueo de caja ——2503. 15 | cuentas por cobrar divorsae-Terceros 468 Otes cuentas por cobrar dvereae to | | tectivey Enuivalonte de Efective 101 | Caja FRev.1S cergado a la Sita, Cara fat do efactivo Segin arquoo de caja i 62 | [cangas ae porsonal Direct v Gerentes {ie Pension v Salud por pagar 41 | |Remun.¥ Partie, Por Paaar 16] [ou cobrar Terceros 4168] ctrae eventos por cobrar diversas Centrakzacién de planila de presente Mas; incuye doscuenlo tra, Cuota ddeuda dela Sra. Cajera 150" — 10 tivo de fective 101]caa Guentas por cobrar diversas ~ 16 | 168 ots cuentas por cobrar diversas [Rec in por devol. deude Sita. Calera [Tebutos Contraprestacion_y aportes al Sistema... ‘vd Pensién Sal {120,00] |:20.00 120.00 0.00. 0.00 onEZEQUEEL ISAAC EUSEBIO LARA 4.5. FLUJO DE CAJA {CASH FLOW) Concepto: Es un documento de pronéstico 0 estimaciones de Ics. ingresos y egreses del fective, generalmente a tempo futuro (meses, Semestres, affos). Se dice flujo porque los ingresos y egresos de efectivo hacen referencia a periodos en los cuales se demuestran ‘como fuye el dinero, tanto en las entradas como en las salidas y ol saldo que va quedando Imporans El flujo de caja, en la mayoria de las empresas, tiene importancia por las siguientes razones: @) EI Flujo de Caja indica a la Gerencia les posibles fondos que diopondra y los posibles pagos © gastos en que incurtiri en el ‘tiempo deseado (semanal, mensual, semestral, anual). ») EI Flujo de Caja también permite a la Gerencia, cuando carezea de capital de trebajo, de algin activo fjo, etc, fijar en ut ‘momento, oportuno el financiamiento exemo (présiamo) y el Posie plazo para su devolucién, inclusive los intereses, Formas jel Flujo di Sogtin critetios, necesidades y situaciin econémica del pais, donde 80 desarrolla la empresa, pueden elaborarse. 4) Flujo de Caja por periodos semanales (Hiperinfiaciin) ) Flujo de Caja por periodos mensuales (inflacién). ©) Flujo de Caja por periodos semestrales (Economia algo estable), 4) Flujo de Caja por perodos anuales (Estabilidad Econémica), Partes dol Flujo de Caia: Consta de dos partes: 8) Los ingresos; que comprencle adems del saldo anterior: ventas al contado, cobranza de anticpos, cobranza de facturas y letras 8 clientes, cobranza de préstamos, de intereses; venta de otros bienes (active fijo) « ingresos por otros motvos. 92 ‘CONTABILIDAD SUPERIOR | bb) Los Egresos; Que comprende compras de mercaderias al contado, pago de facturas y letras a proveedores, pago de E préstamos (devoluciones), @ infereses; pago de gastos administrativos, de ventas y financieros, y otros egrecas (compra al contado de activ fjo, pago de impuestes, etc). ‘ EJEMPLO DE FLUJO DE CAJA Hacer el Flujo ce Caja de Comercial MAVISA, proyectado de junio @ diciembre de 200..., lomando como referencia el saldo de Caja al it 31/05/09. que asciende a SI. 12,500.00, Estimacién de los ingresos: * Ventas de meccaderias al contado afecto al IGV: de junio y julio Por SI. 25,000.00 cimes; agosto por $i. 40,000.00; seliembre a noviembre-por $1. 20,000.00 atmas; diciembre por S). 50,000.00. * Letras y facturas a cobrarse de junio a actybre por Si. "2,000.00 of ‘mes; y de noviembre y diciembre por SI. 28,000.00 /mos, * Préslamios aobtenerse en setiembre por Si. 50,000.00 para la = compra de ura camianeta pata el negocio, al tipo de interés 36% anual, a devolverse en 12 meses a partir da octubre de 20. i" * Cobra le inlereses financieros de junio 2 diciembre, en promedio de 6, 80/00 mensusl spe * Otros cobros de junio a diciembre por Si. 5000 cémos. i : ly Estimacién do ios Egresos: Q * Compra de mercadertas la contado, afectos al IGV: de junio y julio ‘St. 18:000.00 aimes; en octubre y noviembre S/. 35,000.00 c! mes yen diciembre Sf. 25,000.00. + Gastos de publicidad, alectos al IGV: de jullio por SI. 600.00, tmatagosto por St. 800.00, noviembre y diciembre por Si. 990.00, cimes. = Pago dé remuneraciones de junio a diciembre por SI. 6,000.00 ct ‘mes, mas las pratificaciones de julio y diciembre; ademis de pago leyes sociales sobre la planila, + Pago del IGV sobre la venta, considerando el crédito fiscal 93z 4 VUVTUV TRV URTV VST TITVELUL LE LETTS EZEQUIEL ISAAC EUSEBIO LARA Compra en setiembre de la camioneta, alcontado, afecto al IV, Aswortizacion del préstamo. * Pago de intereses financieros, Pago de facturas y letras a proveedores, por SI.6,500.00 cies en promedio.de unio a diciembre. + Pago a cuenta del impuesto a la renta, de jur promedio de Si, 250.00 por mes. Otros gastos de junio @ diciembre en promedio de Si, 6000 cies. a diciembre Datos adicionales para efectos de impuesios a pagarse en el mes de junto * Ventas de mercaderias de mayo por SI, 25,000.00 * Compras dg mercaderias de mayo por SJ. 15,000.00 + Plenilla de temuneraciones de mayo Si: 000.00