Audt Sistemas 12

AUDITORIA DE SISTEMAS INFORMTICOS
Informe de Auditora
Mg. Julio Csar Rojas Medina

MCs. Direccin y Gestin de Tecnologas de la Informacin
Auditor de Sistemas de Informacin CGR
GP Servir
Docente Post-Grado FISI UNMSM 1
Redaccin de Informes de Auditora
El informe es el documento escrito mediante el cual la

comisin auditora expone el resultado final e integral de
su trabajo de auditora, a travs de juicios fundamentados
en las evidencias obtenidas durante la fase de ejecucin,
con la finalidad de brindar suficiente informacin a los
funcionarios de la entidad auditada y estamentos
pertinentes, sobre las deficiencias o desviaciones ms
significativas, e incluir las recomendaciones que permitan
promover mejoras en la conduccin de las actividades u
operaciones del rea o reas examinadas.
2
OPORTUNIDAD DEL INFORME
La comisin auditora deber adecuarse a los plazos

estipulados en el programa correspondiente, a fin que el
informe pueda emitirse en el tiempo previsto,
permitiendo que la informacin en l revelada sea
utilizada oportunamente por el titular de la entidad y/o
autoridades de los niveles apropiados del Estado.
A fin que sea de la mayor utilidad posible, el informe

debe ser oportuno para lo cual es importante el
cumplimiento de las fechas programadas para las
distintas fases de la accin de control.
3
CARACTERSTICAS DEL INFORME
ALTA CALIDAD
Los informes que se emitan deben caracterizarse por su alta

calidad, para lo cual se debe tener especial cuidado en:
Objetividad
La La
Exactitud y al exponer
redaccin concisin
los hechos.
4
ALTA CALIDAD: REDACCIN
La redaccin del informe debe ser:

1. Narrativa
2. Ordenada
3. Sistemtica
4. Lgica
5. En tono constructivo
6. Con lenguaje sencillo, fcilmente entendible
7. De considerarse pertinente, se incluirn grficos, fotos y/o cuadros
que apoyen a la exposicin.
5
ALTA CALIDAD: CONCISIN
Los asuntos se debern tratar en forma concreta y concisa, los que deben
coincidir de manera exacta y objetiva con los hechos observados.
Para que un informe sea conciso, no debe ser ms extenso de lo necesario

para transmitir su mensaje, por tanto requiere:
a. Un adecuado uso de las palabras, en especial de los adjetivos, evitando

las innecesarias;
b. La inclusin de detalles especficos cuando fuese necesario a juicio del

auditor.
6
ALTA CALIDAD: EXACTITUD
La exactitud requiere que la evidencia presentada fluya de los papeles de

trabajo y que las observaciones sean correctamente expuestas. Se basa en la
necesidad de asegurarse que la informacin que se presenta sea confiable a fin
de evitar errores en la presentacin de los hechos o en el significado de los
mismos, que podran restar credibilidad y generar cuestionamiento a la validez
sustancial del informe.
Los hechos deben ser presentados de manera objetiva y ponderada, es decir,

con la suficiente informacin que permita al usuario una adecuada
interpretacin de los asuntos mencionados.
7
ALTA CALIDAD: OBJETIVIDAD
Los hechos deben ser presentados de manera objetiva y ponderada, es

decir, con la suficiente informacin que permita al usuario una adecuada
interpretacin de los asuntos mencionados.
8
CONTENIDO DEL INFORME
ESTRUCTURA
El Informe debe presentar la siguiente estructura:
CARTULA
I. INTRODUCCIN
II. OBSERVACIONES
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
V. ANEXOS
FIRMA
9
I. INTRODUCCIN
Comprender la informacin general concerniente a la accin de control

y a la entidad examinada, desarrollando los aspectos siguientes:
1. Origen del examen

2. Naturaleza y Objetivos del examen
3. Alcance del examen
4. Antecedentes y base legal de la entidad
5. Comunicacin de hallazgos
6. Memorndum de Control Interno
7. Otros aspectos de importancia
10
I. INTRODUCCIN
1. ORIGEN DEL EXAMEN
2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
2.1 NATURALEZA
2.2 OBJETIVO GENERAL
2.3 OBJETIVOS ESPECFICOS
3. ALCANCE DEL EXAMEN
4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD
4.1 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
4.2 ANTECEDENTES DEL ASUNTO EXAMINADO
4.3 BASE LEGAL
5. COMUNICACIN DE HALLAZGOS
6. MEMORNDUM DE CONTROL INTERNO
7. OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA
II. OBSERVACIONES
III. CONCLUSIONES
IV. RECOMENDACIONES
V. ANEXOS
FIRMAS 11
I. INTRODUCCIN
1. Origen del examen
Estar referido a los antecedentes o razones que motivaron la
realizacin de la accin de control, tales como: planes anuales de
auditora, denuncias, solicitudes expresas (del Titular de la entidad,
de la Contralora General de la Repblica, del Congreso, etc.), entre
otros; debindose hacer mencin al documento y fecha de
acreditacin.
12
I. INTRODUCCIN
2. Naturaleza y Objetivos del examen
En este rubro se sealar la naturaleza o tipo de la accin de
control practicada (auditora financiera, auditora de gestin o
examen especial), as como los objetivos previstos respecto de la
misma; exponindose ellos segn su grado de significacin o
importancia para la entidad.
13
I. INTRODUCCIN
3. Alcance del examen
Se indicar claramente la cobertura y profundidad del trabajo realizado
para el logro de los objetivos de la accin de control, precisando el periodo
y reas de la entidad examinadas, mbito geogrfico donde se realiz el
examen y, asimismo, dejndose constancia que ste se llev a cabo de
acuerdo con las MAC.
De ser pertinente, se revelar las limitaciones de informacin u otras

relativas al alcance del examen que se hubieran presentado y afectado el
proceso de la accin de control, as como las modificaciones efectuadas al
enfoque o curso de la misma como consecuencia de dichas limitaciones.
14
I. INTRODUCCIN
4. Antecedentes y base legal de la entidad
Se har referencia, de manera breve y concisa, a los aspectos de mayor
relevancia que guarden vinculacin directa con la accin de control
realizada, sobre la misin, naturaleza legal, ubicacin orgnica y funciones
relacionadas de la entidad y/o rea(s) examinada(s), as como las
principales normas legales que le(s) sean de aplicacin, con el objeto de
situar y mostrar apropiadamente el mbito tcnico y jurdico que es
materia de control; evitndose, en tal sentido, insertar simples o tediosas
transcripciones literales de textos y/o relaciones de actividades o
disposiciones normativas.
15
I. INTRODUCCIN
5. Comunicacin de hallazgos
Se deber indicar haberse dado cumplimiento a la comunicacin
oportuna de los hallazgos efectuada al personal que labora o haya
laborado en la entidad comprendido en ellos.
Asimismo, se sealar que se incluye un anexo con la relacin del

personal al servicio de la entidad examinada, finalmente considerado
en las observaciones contenidas en el mismo.
16
I. INTRODUCCIN
6. Memorndum de Control Interno
Se indicar que durante la accin de control se ha emitido el

Memorndum de Control Interno, en el cual se inform al
titular sobre la efectividad de los controles internos
implantados en la entidad. Dicho documento as como el
reporte de las acciones correctivas que en virtud del mismo se
hayan adoptado, se deber adjuntar como anexo del informe.
17
I. INTRODUCCIN
a) El reconocimiento de las dificultades o limitaciones, de carcter

excepcional, en las que se desenvolvi la gestin realizada por
los responsables de la entidad o rea examinada.
b) El reconocimiento de logros significativos alcanzados durante la
gestin examinada.
c) La adopcin de correctivos por la propia administracin, durante la
ejecucin de la accin de control, que hayan permitido superar
hechos observables.
18
I. INTRODUCCIN
d) Informar de aquellos asuntos importantes que requieran un
trabajo adicional, siempre que no se encuentren directamente
comprendidos en los objetivos de la accin de control.
e) Eventos posteriores a la ejecucin del trabajo de campo que
hayan sido de conocimiento de la comisin auditora y que
afecten o modifiquen el funcionamiento de la entidad o de
las reas examinadas.
f) La indicacin de los informes que se hubieran emitido
previamente a la culminacin de la etapa de ejecucin de la
auditora, de ser tal el caso.
19
II. OBSERVACIONES
Observaciones que, como consecuencia del trabajo de campo
realizado y la aplicacin de los procedimientos de control, hayan sido
determinadas como tales, una vez concluido el proceso de evaluacin y
contrastacin de los hallazgos comunicados con los correspondientes
comentarios y/o aclaraciones formulados por el personal comprendido
en los mismos, as como la documentacin y evidencia sustentatoria
respectiva.
Las observaciones se debern referir a hechos o situaciones de

carcter significativo y de inters para la entidad examinada, cuya
naturaleza deficiente permita oportunidades de mejora y/o
correccin, incluyendo sobre ellos informacin suficiente y
competente relacionada con los resultados de la evaluacin efectuada
a la gestin de la entidad examinada.
20
II. OBSERVACIONES
Las observaciones, para su mejor comprensin, se presentarn de
manera ordenada, sistemtica, lgica y numerada correlativamente,
evitando el uso de calificativos innecesarios y describiendo
apropiadamente sus elementos o atributos caractersticos.
Considerar en su desarrollo expositivo los aspectos esenciales

siguientes:
1. Sumilla.
2. Presentacin del hecho (punto bsico de la observacin).
2. Elementos de la observacin
3. Comentarios y/o aclaraciones del personal comprendido en las
observaciones.
4. Evaluacin de los comentarios y/o aclaraciones presentados. 21
1. Sumilla
Es el ttulo o encabezamiento que identifica el asunto materia de la

observacin.
Se refiere al ttulo que utiliza el asunto observado, el cual debe

indicar con claridad la naturaleza de las deficiencias que se
encontraron. La sumilla busca identificar el problema principal que
ser desarrollado.
Ttulo de la observacin, considerando la condicin y el efecto
AMPLIACIN DE PLAZO POR CAUSAL INEXISTENTE OCASION INAPLICACIN DE

PENALIDADES POR S/. 35 000,00 Y PAGO DE MAYORES GASTOS GENERALES POR S/.
115 000,00; HECHOS QUE
GENERARON UN PERJUICIO ECONMICO DE S/. 150 000,00. 22
El punto bsico de la observacin debe ser resumido en forma breve, al comenzar su
desarrollo. Este resumen, el cual en extensin no debe exceder un prrafo, establece el
tono de los contenidos que siguen y proporciona al usuario del informe una breve sinopsis
de la observacin y una adecuada perspectiva. Esta forma de presentacin le dice al usuario
del informe que espere una descripcin sustentada que le permitir tener una visin
integral del asunto examinado.
De la revisin a la documentacin relacionada con la ejecucin de la obra Construccin

de puente peatonal Castilla, cuyos datos figuran en la ficha tcnica de obra (anexo
n. 02), se ha evidenciado que la administracin municipal otorg una ampliacin de
plazo por 15 das a pesar que la documentacin que sustenta la misma solo justifica la
suspensin de los trabajos por 5 das, situacin que devino en una indebida ampliacin
de plazo de 10 das, ocasionando la inaplicacin de penalidades por un monto de
S/. 35 000,00 as como el pago de mayores gastos generales por S/. 115 000,00,
contraviniendo lo dispuesto en la Ley de Contrataciones del Estado y su reglamento,
aprobados mediante Decreto Legislativo n. 1017 y Decreto Supremo N. 184-2008-EF,
respectivamente; hechos que generaron un perjuicio econmico de S/ 150 000,00.
Situacin que se ha producido por el actuar negligente del jefe de obras y del supervisor
quienes no verificaron que la solicitud de ampliacin de plazo presentada por el
contratista, se encuentre debidamente sustentada.
23
II. OBSERVACIONES
2. Elementos de la observacin:
Son los atributos propios de toda observacin, los cuales
deben ser desarrollados objetiva y consistentemente,
teniendo en consideracin lo siguiente:
a) Condicin.
b) Criterio.
c) Efecto.
d) Causa.
24
II. OBSERVACIONES
a) Condicin.
Es el hecho o situacin deficiente detectada, cuyo nivel o curso de
desviacin debe ser evidenciado.
(Resultado de la comparacin entre un criterio y la situacin actual

encontrada durante el examen)
25
a) Condicin.
Debe ser concordante con el ttulo del informe, la sumilla y la presentacin del
hecho.
El caso presentado debe considerar una estructura y narracin de los hechos

sencilla y fcilmente entendible que permita su comprensin, utilizando para ello
cuadros, grficos, citas al pie de pgina, etc. que faciliten su
comprensin.(lenguaje sencillo).
El orden del desarrollo de los hechos debe considerar fundamentalmente el

esquema o estrategia del caso que se va a presentar. (ordenada).
Los hechos desarrollados deben ser congruentes entre s (sistemtica y lgica).
Solo se debe consignar aquellos hechos que resulten relevantes para evidenciar
el tipo de responsabilidad identificada.(concreta y concisa).
26
II. OBSERVACIONES
b) Criterio.- Es la norma, disposicin o parmetro de medicin
aplicable al hecho o situacin observada.
Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, aprobado por Decreto

Supremo n. 184-2008-EF, publicado el 1 de enero de 2009.
Artculo 151.- Cmputo de los plazos.
() El plazo de ejecucin contractual se computa en das calendario, desde el da
siguiente de la suscripcin del contrato o desde el da siguiente de cumplirse las
condiciones establecidas en las Bases. ().
27
b) Criterio
Verificar su vigencia en relacin con la ocurrencia de los hechos.
Resaltar la parte de la norma que ha sido transgredida.
Ordenar la normativa en funcin a cada hecho observado.
Los principios y dems normas generales siempre deben estar

vinculadas con normativa especfica.
28
II. OBSERVACIONES
c) Efecto.
Es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o
cualitativa, ocasionada por el hecho o situacin
observada, indispensable para establecer su
importancia y recomendar a la entidad que adopte las
acciones correctivas requeridas.
29
c) Efecto.
Verificar que se encuentre debidamente desarrollado y

sustentado(penalidades).
El perjuicio econmico en informes especiales civiles debe ser

concreto y significativo.
En caso de responsabilidad civil sustentar y sealar que no es

susceptible de recupero en la va administrativa.
30
II. OBSERVACIONES
d) Causa.
Es la razn o motivo que dio lugar al hecho o
situacin observada, cuya identificacin requiere de
la habilidad y juicio profesional de la comisin
auditora y es necesaria para la formulacin de una
recomendacin constructiva que prevenga la
recurrencia de la condicin.
31
d) Causa.
Determinar adecuadamente la razn o motivo que dio lugar

al hecho o situacin observada.
Debe ser concordante con el tipo de responsabilidad penal o

civil identificada(dolo o negligencia).
32
II. OBSERVACIONES
3. Comentarios y/o aclaraciones del personal comprendido en
las observaciones.
Son las respuestas brindadas a la comunicacin de los hallazgos,
por el personal comprendido finalmente en la observacin, las
mismas que en lo esencial y sucintamente deben ser expuestas
con la propiedad debida; indicndose, en su caso, si se acompa
documentacin sustentatoria pertinente.
De no haberse dado respuesta a la comunicacin de hallazgos o de

haber sido sta extempornea, se referenciar tal circunstancia.
33
II. OBSERVACIONES
4. Evaluacin de los comentarios y/o aclaraciones
(Resolucin de Contralora n. 259-2000-CG)
Es el resultado del anlisis realizado por la Comisin Auditora sobre los comentarios
y/o aclaraciones y documentacin presentada por el personal comprendido en la
observacin, debiendo sustentarse los argumentos invocados y consignarse la opinin
resultante de dicha evaluacin.
La mencionada opinin incluir, al trmino del desarrollo de cada observacin, la

determinacin de responsabilidades administrativas a que hubiera lugar, de haber
mrito para ello. En caso de considerarse la existencia de indicios razonables de la
comisin de delito o de perjuicio econmico, se dejar constancia expresa que tal
aspecto es tratado en el Informe Especial correspondiente.
34
II. OBSERVACIONES
4. Evaluacin de los comentarios y/o aclaraciones
(Resolucin de Contralora n. 309-2011-CG)
La mencionada opinin incluir, al trmino del desarrollo de cada observacin,

la identificacin de las presuntas responsabilidades administrativas funcionales
por la comisin de infracciones graves y muy graves a que hubiera lugar, de
acuerdo con lo establecido por el Titulo II Infracciones por responsabilidad
administrativa funcional del Reglamento de la Ley n. 29622, con indicacin del
artculo e inciso aplicable en cada caso. Asimismo, se identificar separadamente
la existencia de presuntas infracciones leves, indicndose en este caso que las
mismas corresponden ser derivadas a los titulares de las entidades auditadas
para su procesamiento y sancin correspondiente.
35
IV. CONCLUSIONES
Juicios de carcter profesional, basados en las observaciones
establecidas, que se formulan como consecuencia del examen.
Al final de cada conclusin se identificar el nmero de las(s)

observacin(es) correspondiente(s) a cuyos hechos se refiere.
En casos debidamente justificados, se podr tambin formular

conclusiones sobre aspectos distintos a las observaciones,
verificados en el curso de la accin de control, siempre que stos
hayan sido expuestos en el informe.
36
MUCHAS GRACIAS
37

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El informe es el documento escrito mediante el cual la

La comisin auditora deber adecuarse a los plazos

A fin que sea de la mayor utilidad posible, el informe

Los informes que se emitan deben caracterizarse por su alta

ALTA CALIDAD: REDACCIN

La redaccin del informe debe ser:

ALTA CALIDAD: CONCISIN

Para que un informe sea conciso, no debe ser ms extenso de lo necesario

a. Un adecuado uso de las palabras, en especial de los adjetivos, evitando

b. La inclusin de detalles especficos cuando fuese necesario a juicio del

ALTA CALIDAD: EXACTITUD

La exactitud requiere que la evidencia presentada fluya de los papeles de

Los hechos deben ser presentados de manera objetiva y ponderada, es decir,

ALTA CALIDAD: OBJETIVIDAD

Los hechos deben ser presentados de manera objetiva y ponderada, es

CONTENIDO DEL INFORME

El Informe debe presentar la siguiente estructura:

CONTENIDO DEL INFORME

Comprender la informacin general concerniente a la accin de control

1. Origen del examen

De ser pertinente, se revelar las limitaciones de informacin u otras

Asimismo, se sealar que se incluye un anexo con la relacin del

Se indicar que durante la accin de control se ha emitido el

a) El reconocimiento de las dificultades o limitaciones, de carcter

Las observaciones se debern referir a hechos o situaciones de

Considerar en su desarrollo expositivo los aspectos esenciales

Es el ttulo o encabezamiento que identifica el asunto materia de la

Se refiere al ttulo que utiliza el asunto observado, el cual debe

Ttulo de la observacin, considerando la condicin y el efecto

AMPLIACIN DE PLAZO POR CAUSAL INEXISTENTE OCASION INAPLICACIN DE

De la revisin a la documentacin relacionada con la ejecucin de la obra Construccin

(Resultado de la comparacin entre un criterio y la situacin actual

El caso presentado debe considerar una estructura y narracin de los hechos

El orden del desarrollo de los hechos debe considerar fundamentalmente el

Los hechos desarrollados deben ser congruentes entre s (sistemtica y lgica).

Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, aprobado por Decreto

Verificar su vigencia en relacin con la ocurrencia de los hechos.

Resaltar la parte de la norma que ha sido transgredida.

Ordenar la normativa en funcin a cada hecho observado.

Los principios y dems normas generales siempre deben estar

Verificar que se encuentre debidamente desarrollado y

El perjuicio econmico en informes especiales civiles debe ser

En caso de responsabilidad civil sustentar y sealar que no es

Determinar adecuadamente la razn o motivo que dio lugar

Debe ser concordante con el tipo de responsabilidad penal o

De no haberse dado respuesta a la comunicacin de hallazgos o de

La mencionada opinin incluir, al trmino del desarrollo de cada observacin, la

La mencionada opinin incluir, al trmino del desarrollo de cada observacin,

Al final de cada conclusin se identificar el nmero de las(s)

En casos debidamente justificados, se podr tambin formular

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