Asientos Contables Tipos Por Clases

ASIENTOS CONTABLES TIPOS
POR CLASES/ ELEMENTOS/ revision

CLASE 1
CLASE 2
CLASE 3
CLASE 4
CLASE 5
CLASE 6
CLASE 7
CLASE 8
CLASE 9
SISTEMA DE REGISTRO MONISTA
RECOPILACION CON FINES DIDACTICOS
ALBERTO ENRIQUE COLQUE MAMANI
2009
1
CUENTA 10
CAJA Y BANCOS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAJA Y
BANCOS
1 DEBE HABER
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Ingreso de efectivo a Caja
10 Caja y Bancos 275,000
101 Caja
101.1 Fondos por Depositar en moneda nacional 100,000
101.2 Fondos por Depositar en moneda extranjera 175,000
12 Clientes 275,000
121 Facturas por Cobrar
121.1 Facturas por Cobrar Pas 100,000
121.2 Facturas por Cobrar Exterior 175,000
Por el importe del efectivo y/o cheques (S/. 100,000 y US $ 50,000 al tipo de cambio US $ 1= S/.
3.50) recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas cobradas a clientes.
2 DEBE HABER
COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS
101 Caja
12 Clientes 3,000
129 Cobranza Dudosa 3,000
16 Cuentas por Cobrar Diversas 2,000
Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de
recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas.
NOTA: El asiento de la recuperacin de la provisin corresponde a la cuenta 19. Provisin para
Cuentas de Cobranza Dudosa.
3 DEBE HABER
TRASLADO DE FONDOS DE CAJA A BANCOS
Depsito de efectivo en cuentas corrientes bancarias
104 Cuentas Corrientes
104.1 Cuentas Corrientes en moneda nacional 105,000
104.2 Cuentas Corrientes en moneda extranjera 175,000
101 Caja
Por los depsitos en cuentas corrientes bancarias del efectivo y/o cheques recaudados de las
cobranzas recibidas en la Oficina de Caja.
4 DEBE HABER
COBRANZAS DE PRESTAMOS AL PERSONAL
101 Caja
2
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 5,000
141 Prstamos al Personal
141.1 Empleado A 5,000
Por el efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de amortizacin y/o
cancelacin de prstamos del personal.
5 DEBE HABER
INGRESOS POR DEVOLUCIONES DE DEPOSITOS EN GARANTIA
101 Caja
164 Depsitos en Garanta
164.1 Depsitos en Garanta cliente X 51,000
Por el importe en efectivo y/o cheques (US $. 15,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.40)
recibidos en la Oficina de Caja por concepto de devolucin de depsitos en garanta.
6 DEBE HABER
RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS
101 Caja
76 Ingresos Excepcionales 3,000
764 Recuperacin de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000
Por la recuperacin de cuentas por cobrar castigadas anteriormente. (El asiento para reflejar el
derecho de cobro que se recupera corresponde a las cuentas de orden)
7 DEBE HABER
CANCELACIN DE ACCIONES SUSCRITAS NO PAGADAS
101 Caja
144 Accionistas (o Socios) Suscripciones pendientes
de cancelacin
144.1 Accionista A 800,000
Por la recepcin en Caja de cheques personales de accionistas que cancelan sus acciones
suscritas del capital social de la empresa.
8 DEBE HABER
APERTURA DE FONDOS FIJOS
Giro de cheque de bancos
102 Fondos Fijos
102.1 Fondos Fijos en moneda nacional 1,000
Por la apertura del Fondo Fijo de Caja Chica en la Oficina de Caja mediante el giro de un cheque
de bancos por igual importe.
9 DEBE HABER
ENVIO DE REMESAS EN EFECTIVO
3
103 Remesas en Trnsito
103.1 Remesas en Trnsito en moneda nacional 3,000
Por el envo de efectivo de la Oficina de Caja - Lima a la Oficina de Caja -Trujillo para lo cual se
gira y cobra un cheque de bancos por igual importe.
10 DEBE HABER
DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS
Abono en cuenta corriente
67 Cargas Financieras 700
674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 700
12 Clientes 40,000
123 Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas
123.1 Cliente A 40,000
Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras pagadas por los clientes en
bancos, deducidas las comisiones bancarias.
11 DEBE HABER
RECEPCIN DE REMESAS EN TRANSITO
Depsito en cuenta corriente bancaria
103 Remesas en Trnsito
103.1 Remesas en Trnsito en moneda nacional 3,000
Por el depsito en efectivo y/o cheques que ha transferido la Oficina de Caja Piura.
12 DEBE HABER
OTORGAMIENTO DE PRESTAMOS A EMPLEADOS
141.1 Empleado A 20,000
Por el otorgamiento de prstamos a los empleados mediante giro de cheque por igual importe.
13 DEBE HABER
PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
40 Tributos por Pagar 60,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 60,000
Por el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV).
14 DEBE HABER
4
PAGO A PROVEEDORES
42 Proveedores 25,000
421 Facturas por Pagar
421.1 Facturas por Pagar Pas 25,000
Por los cheques girados para pago de facturas e proveedores.
5
CUENTA 12
CLIENTES
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CLIENTES
1 DEBE HABER
VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO
Reconocimiento de ingresos por ventas
12 Clientes 1475,000
70 Ventas 1250,000
701 Mercaderas
701.1 Ventas Mercaderas - Pas 1250,000
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado sustentado en facturas. (S/. 900,000
y US $ 100,000 ms IGV al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
2 DEBE HABER
VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO
70 Ventas 2400,000
701 Mercaderas
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al crdito sustentado en facturas. (S/. 1000,000
y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/. 3.50)
3 DEBE HABER
VENTAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS
Reconocimiento de ingresos diferidos
12 Clientes 108,000
125 Otros Documentos por Cobrar
125.14 Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos 108,000
49 Ganancias Diferidas 108,000
491 Ventas Diferidas 100,000
493 Intereses Diferidos 8,000
POR las ventas a plazos mediante cuotas.
4 DEBE HABER
COBRANZA DE FACTURAS DE CLIENTES
Cancelacin de facturas por cobrar e ingreso de efectivo a Caja
101 Caja
Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de facturas
cobradas a clientes.
5 DEBE HABER
6
CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV
Cancelacin de facturas por cobrar y reconocimiento de intereses por cobrar no devengados
123 Letras (o Efectos) por Cobrar
123.1 Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas 2856,840
161 Intereses por cobrar 138,000
493 Intereses Diferidos
493.1 Intereses sobre Documentos Mercantiles 138,000
Por el canje de las facturas de la transaccin anterior por letras. (A 60 das con un inters de S/.
40,0OO y US $ 28,000 ms IGV, emitindose adems las respectivas notas de dbito al tipo de
cambio US $ 1= S/. 3.50)
6 DEBE HABER
COBRANZA DE FACTURAS CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO
DIFERIDO
Cancelacin de facturas por cobrar y registro de nuevos documentos de cobro
12 Clientes 35,400
125.1 Otros Documentos por Cobrar Pas
125.11 Boletas de Venta con Tarjeta de Crdito 5,900
125.12 Cheques de Pago Diferido 29,500
12 Clientes 35,400
121.1 Facturas por Cobrar - Pas 35,400
Por las cobranzas de facturas de clientes del pas con boletas de venta con tarjetas de crdito y
cheques de pago diferido.
7 DEBE HABER
COBRO DE BOLETAS DE VENTA CON TARJETAS DE CREDITO Y/O CHEQUES DE PAGO
DIFERIDO
Depsito en cuentas corrientes bancarias
12 Clientes 35,400
125.11 Boletas de Venta con Tarjeta de Crdito 5,900
125.12 Cheques de Pago Diferido 29,500
Por el depsito en cuenta corriente bancaria de las boletas de venta con tarjetas de crdito y/o
cheques de pago diferido.
8 DEBE HABER
ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES
101 Caja
12 Clientes 135,000
7
122 Anticipos Recibidos
122.1 Anticipos Recibidos Pas 135,000
Por los anticipos recibidos de clientes.
9 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE CHEQUES NO CONFORMES
Cargo en cuenta corriente
12 Clientes 1,059
125.13 Cheques de Clientes Devueltos 1,059
Por la devolucin por parte del banco de cheque de cliente depositado en cuenta
corriente, no conforme mas gastos bancarios e IGV.
10 DEBE HABER
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA
Emisin de nota de crdito
40 Tributos por Pagar 540
401.1 Impuesto General a las Ventas 540
74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas 3,000
741 Descuentos fuera de factura 3,000
12 Clientes 3,540
Por los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura, segn
notas de crdito.
11 DEBE HABER
DESCUENTOS POR PRONTO PAGO
675 Descuentos Concedidos por Pronto Pago 100
12 Clientes 118
121.1 Facturas por Cobrar Pas 118
Por los descuentos concedidos por pronto pago segn notas de crdito.
12 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES
70 Ventas 500,000
701 Mercaderas Mercado Local 500,000
12 Clientes 590,000
8
121 Facturas por Cobrar 590,000
Por la devolucin de las mercaderas devueltas por los clientes, que fueron vendidas en el
mismo ejercicio econmico o perodo.
NOTA: El asiento por la reversin del costo de ventas corresponde a las cuentas 20.
Mercaderas y 69. Costo de Ventas.
13 DEBE HABER
COBRO DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA PROVISIONADAS
101 Caja
12 Clientes 5,000
Por el importe del efectivo y/o cheques recibidos en la Oficina de Caja por concepto de
recuperaciones de cobranza dudosa provisionadas.
14 DEBE HABER
DESCUENTO DE LETRAS POR COBRAR EN BANCOS
Abono en cuenta corriente
12 Clientes 40,000
123 Letras (o Efectos) por Cobrar - Pas
123.1 Cliente A 40,000
Por el abono en cuenta corriente bancaria del importe de letras en cobranza pagadas por los
clientes en bancos.
15 DEBE HABER
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON
PROVISIONADAS
Anulacin de derecho de cobro
19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 80,000
192 Clientes
192.1 Clientes - Pas
192.11 Facturas por Cobrar 10,000
192.12 Letras (o Efectos) por Cobrar 60,000
192.13 Otros Documentos por Cobrar 1,000
192.14 Documentos Descontados 9,000
12 Clientes 80,000
129 Cobranza Dudosa
129.1 Clientes - Pas 11,000
129.2 Clientes - Exterior 69,000
Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.
16 DEBE HABER
CONTROL DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN
Apertura de cuentas de orden
00 Activo 150,000
002 Letras (o Efectos) Descontadas
01 Pasivo 150,000
012 Responsabilidad por Letras Descontadas
9
Para registrar en cuentas de orden la responsabilidad de la empresa por las letras descontadas
en bancos.
17 DEBE HABER
DISMINUCIN DE LETRAS DESCONTADAS EN CUENTAS DE ORDEN
Cobranza de letras descontadas por el banco
01 Pasivo 90,000
012 Responsabilidad por Letras Descontadas
00 Activo 90,000
002 Letras (o Efectos) Descontadas
Para registrar en cuentas de orden la cobranza por parte de los bancos de las letras
descontadas.
18 DEBE HABER
CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN
00 Activo 10,000
006 Cuentas por Cobrar Castigadas -DEBE
01 Pasivo 10,000
016 Cuentas por Cobrar Castigadas - HABER
Para registrar en cuentas de orden las cuentas por cobrar de Clientes que han sido materia de
castigo.
20 DEBE HABER
RECUPERACION DE CUENTAS POR COBRAR CASTIGADAS EN CUENTAS DE ORDEN
Cobranza de cuentas castigadas
01 Pasivo 5,000
00 Activo 5,000
Para registrar en cuentas de orden la recuperacin por cobranza de las cuentas por cobrar de
Clientes que han sido materia de castigo.
CUENTA 14
CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y
PERSONAL)
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CUENTAS
POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS Y PERSONAL)
1 DEBE HABER
PRESTAMOS AL PERSONAL
Contabilizacin del derecho de cobro y giro de cheque
141.1 Empleado A 3,000
10
Por los prstamos otorgados a empleados.
2 DEBE HABER
PRESTAMOS A ACCIONISTAS
142 Prstamos al Accionistas (o Socios)
142.1 Accionista A 5,000
Por los prstamos otorgados a accionistas.
3 DEBE HABER
PRESTAMOS A DIRECTORES
143 Prstamos a Directores
143.1 Director A 4,000
Por los prstamos otorgados a directores.
4 DEBE HABER
CONTABILIZACION DE ACCIONES SUSCRITAS
Contabilizacin del Capital Social Suscrito No Pagado
144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pend. de Cancel.1000,000
50 Capital 1000,000
501 Capital Social 1000,000
Por el importe de las acciones suscritas no pagadas por los accionistas.
5 DEBE HABER
DESCUENTOS DE PRESTAMOS POR PLANILLAS
Cancelacin del derecho de cobro
62 Cargas de Personal 400
621 Sueldos
622 Salarios 400
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal 400
141 Prstamos al Personal 400
Por los descuentos en planillas de los prstamos otorgados al personal.
6 DEBE HABER
DEVOLUCIONES DE PRESTAMOS
Cancelacin de los derechos de cobro e ingresos a caja.
101 Caja
141 Prstamos al Personal 400
142 Prstamos a Accionistas (o Socios) 400
143 Prstamos a Directores 400
Por la devolucin en efectivo y/o cheques de los prstamos otorgados al personal, accionistas
y/o directores.
7 DEBE HABER
11
PAGO O CANCELACIN DE ACCIONES SUSCRITAS
Cancelacin de acciones suscritas no pagadas e ingresos a caja.
101 Caja
144 Accionistas (o Socios), Suscripc. Pendientes de Cancel.500,000
Por el pago o cancelacin de las acciones suscritas por los accionistas.
CUENTA 16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA POR
COBRAR DIVERSAS
1 DEBE HABER
PRESTAMOS A TERCEROS
161 Prstamos a Terceros
161.1 Empresa X 10,000
Por el prstamo otorgado a la Compaa X.
2 DEBE HABER
RECLAMOS A TERCEROS
Contabilizacin del reclamo
12
162 Reclamaciones a Terceros
162.1 Compaa de Seguros Z 1,600
20 Mercaderas 1,600
201 Mercaderas - Pas
201.1 Producto 1,600
Por el reclamo presentado a la Compaa de Seguros Z por siniestro de mercaderas no
atendido por US $ 500 al tipo de cambio de US $ 1 = S/. 3.20.
3 DEBE HABER
INTERESES DEVENGADOS
Contabilizacin del derecho de cobro por intereses devengados
16 Cuentas por Cobrar Diversas 400
163 Intereses por Cobrar
163.1 Compaa B 400
77 Ingresos Financieros 400
771 Intereses sobre Prstamos Otorgados 400
Por los intereses devengados correspondiente al prstamo otorgado a la Compaa X.
4 DEBE HABER
DEPOSITOS CONSTITUIDOS EN GARANTIA
Contabilizacin de la constitucin del depsito en garanta y giro de cheque
164 Depsitos en Garanta
164.4 Empresa C 20,000
Por el importe de los depsitos constituidos en garanta a favor de la Empresa C.
5 DEBE HABER
COBRO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
101 Caja
161 Prstamos a Terceros 8,000
162 Reclamaciones a Terceros 1,750
163 Intereses por Cobrar 400
164 Depsitos en Garanta 20,000
Por la cobranza en efectivo y/o cheques de Cuentas por Cobrar Diversas (Incluye diferencia de
cambio en Reclamaciones a Terceros).
6 DEBE HABER
RECUPERO DE CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS DE COBRANZA DUDOSA
PROVISIONADAS
101 Caja
Por la cobranza de Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa Cobranza.
7 DEBE HABER
13
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE FUERON
PROVISIONADAS
196 Cuentas por Cobrar Diversas
196.2 Reclamos a Terceros 1,000
161 Prstamos a Terceros 1,000
Para registrar el castigo de cuentas por cobrar diversas previamente provisionadas.
8 DEBE HABER
00 Activo 500
01 Pasivo 500
Para registrar en cuentas de orden las Cuentas por Cobrar Diversas que han sido materia de
castigo.
9 DEBE HABER
Cobranza de cuentas castigadas
01 Pasivo 500
00 Activo
500
Para registrar en cuentas de orden la recuperacin por cobranza de las Cuentas por Cobrar
Diversas que han sido materia de castigo.
CUENTA 19
PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISION
PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
1 DEBE
HABER
AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIN PARA COBRANZA DUDOSA
Reconocimiento de prdida del ejercicio
68 Provisiones del Ejercicio 30,000
684 Cuentas de Cobranza Dudosa 30,000
192 Clientes
Por el registro de las provisiones para cuentas de dudosa cobranza
correspondiente al ejercicio o perodo corriente.
NOTA: El asiento contable de destino corresponde a la cuenta 68.
Provisiones del Ejercicio.
2 DEBE
HABER
CASTIGO DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES QUE
FUERON PROVISIONADAS
14
192 Clientes 5,000
12 Clientes 5,000
Por el castigo de cuentas incobrables anteriormente provisionadas.
3 DEBE
HABER
RECUPERO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA
COBRANZA
Reconocimiento de Ingresos Excepcionales
192 Clientes 4,000
765 Devolucin de Provisiones de Ejercicios Anteriores 8,000
Por la recuperacin de las provisiones por haberse cobrado las cuentas
por cobrar anteriormente provisionadas.
NOTA: El asiento contable por el ingreso del efectivo corresponde a la
cuenta 10. Caja y Bancos.
4 DEBE HABER
AJUSTE POR EXCESO DE PROVISIONES EN EL MISMO EJERCICIO
Reconocimiento de exceso de prdidas en el ejercicio econmico
19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa 200
192 Clientes 100
68 Provisiones del Ejercicio 200
684 Cuentas de Cobranza Dudosa 200
POR el ajuste de las provisiones para cuentas de cobranza dudosa
estimadas en exceso en el mismo ejercicio o perodo.
NOTA: Se debe complementar con un asiento de destino a la contabilidad analtica de
explotacin.
CUENTA 20
MERCADERIAS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA
MERCADERIAS
1 DEBE
HABER
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS
Ingreso de los bienes al almacn
20 Mercaderas 2000,000
201 Mercaderas Pas 2000,000
61 Variacin de Existencias 2000,000
Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas.
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas
60. Compras y 42. Proveedores.
2 DEBE
HABER
15
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS
PROVEEDORES DEL PAIS
Salida de bienes del almacn
Por las devoluciones de mercaderas compradas proveedores del pas,
adquiridas en el mismo ejercicio econmico o periodo.
NOTA: Reversin del asiento de destino. La reversin del asiento de
origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores.
3 DEBE
HABER
COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS
69 Costo de Ventas 900,000
Por las mercaderas vendidas registradas a valor de costo.
NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70.
Ventas.
4 DEBE
HABER
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE CLIENTES A LA EMPRESA
Por las devoluciones de mercaderas vendidas a clientes a valor de costo,
correspondiente a ventas del mismo ejercicio econmico o periodo.
NOTA: Reversin del asiento por el costo de ventas. La anulacin del
derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas,
divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas.
5 DEBE
HABER
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL EXTRANJERO
(IMPORTACIONES)
Reclasificacin por ingreso de los bienes al almacn
202 Mercaderas Extranjero 4000,000
28 Existencias por Recibir 4000,000
Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el extranjero
trasladadas de Existencias por Recibir, que incluye:
- Valor FOB
- Flete y Seguro
- Gastos de nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos)
- Tributos No Recuperables
- Servicios Agencia de Aduana
- Transporte y Seguro Local
- Gastos y Comisiones Carta de Crdito
6 DEBE
HABER
16
CONTROL DE LAS MERCADERIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN
00 Activo 2,000
003 Consignantes 2,000
01 Pasivo 2,000
013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000
Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de las
mercaderas recibidas por la empresa en consignacin.
7 DEBE
HABER
CONTROL DE LAS MERCADERIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN
Disminucin por ventas o devoluciones
01 Pasivo 2,000
00 Activo 2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Mercaderas recibidas en
consignacin.
CUENTA 21
PRODUCTOS TERMINADOS
PRODUCTOS TERMINADOS
1 DEBE HABER
TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL ALMACEN
21 Productos Terminados 2000,000
211 Productos Terminados en stock 2000,000
71 Produccin Almacenada (o Desalmacenada) 2000,000
711 Variacin de Productos Terminados 2000,000
Por el costo de produccin o fabricacin de los Productos Terminados que
se transfieren al almacn.
2 DEBE
HABER
DEVOLUCION DE PRODUC. TERMINADOS AL AREA DE
PRODUCCION
Salida de los bienes del almacn
Por las devoluciones de Productos Terminados a Produccin en el mismo
ejercicio econmico o perodo de produccin o fabricacin.
3 DEBE HABER
COSTO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS
Por los Productos Terminados vendidos registradas a valor de costo.
Ventas.
17
4 DEBE
HABER
DEVOLUCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS DE CLIENTES A LA
EMPRESA
Por las devoluciones de Productos Terminados vendidos a clientes a valor
de costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio econmico o
perodo.
NOTA: Reversin del asiento por el costo de ventas. La anulacin del
derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas,
divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas.
5 DEBE
HABER
CONTROL DE PRODUCTOS TERMINADOS RECIBIDOS EN
CONSIGNACIN
00 Activo 2,000
01 Pasivo 2,000
013 Existencias recibidas en consignacin 2,000
Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los Productos
Terminados recibidos por la empresa en consignacin.
6 DEBE
HABER
CONTROL DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS RECIBIDOS EN CONSIGNACIN
01 Pasivo 2,000
00 Activo 2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Productos Terminados recibidos en
consignacin.
18
CUENTA 22
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
1 DEBE HABER
TRANSFERENCIA DE SUBPRODUCTOS AL ALMACEN
22 Subproductos, Desechos y Desperdicios 100,000
221 Subproductos en stock 100,000
712 Variacin de subproductos, Desechos y Desperdicios100,000
Por el costo de produccin o fabricacin de los Subproductos, Desechos y
Desperdicios que se transfieren al almacn.
2 DEBE
HABER
DEVOLUCIN DE SUBPRODUCTOS AL AREA DE PRODUCCION
712 Variacin de subproductos, Desechos y Desperdicios 10,000
Por las devoluciones de Subproductos al rea de Produccin en el mismo
ejercicio econmico o perodo de produccin o fabricacin.
3 DEBE
HABER
COSTO DE VENTA DE LOS SUBPRODUCTOS VENDIDOS
Por los Subproductos vendidos registrados a valor de costo.
Ventas.
4 DEBE
HABER
DEVOLUCIN DE SUBPRODUCTOS DE CLIENTES A LA EMPRESA
693 Subproductos 5,000
Por las devoluciones de Subproductos vendidos a clientes a valor de
costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio econmico o perodo.
NOTA: Reversin del asiento por el costo de ventas. La anulacin del derecho de cobro
corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre
Ventas.
CUENTA 23
PRODUCTOS EN PROCESO
PRODUCTOS EN PROCESO
19
1 DEBE HABER
TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCION A PRODUCTOS EN
PROCESO AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO O PERODO
Reconocimiento contable del costo de los Productos en Proceso
23 Productos en Proceso 4000,000
231 Productos en Proceso - Lnea 4000,000
713 Variacin de Productos en Proceso 4000,000
Por el costo de produccin o fabricacin de los Productos en Proceso
acumulado hasta el cierre del ejercicio econmico o perodo.
2 DEBE
HABER
TRASLADO DE PRODUCTOS EN PROCESO AL COSTO DE
PRODUCCION AL INICIO DEL EJERCICIO ECONOMICO O PERODO
Existencia inicial
231 Productos en Proceso - Lnea 4000,000
Por la transferencia del costo de Productos en Proceso al costo de produccin al inicio del
ejercicio econmico o perodo.
CUENTA 24
MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA MATERIAS
PRIMAS Y AUXILIARES
1 DEBE HABER
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS
24 Materias Primas y Auxiliares 2000,000
241 Materias Primas y Auxiliares Pas
241.1 Materias Primas y Auxiliares en stock 2000,000
Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el
pas.
2 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE LA
EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS
Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares compradas a
proveedores del pas, adquiridas en el mismo ejercicio econmico o
perodo.
3 DEBE
HABER
20
COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ENTREGADAS A
PRODUCCION
Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Produccin registradas
a valor de costo.
NOTA: El asiento de traslado al Costo de Produccin corresponde a las
cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de
Costos.
4 DEBE
HABER
DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE PRODUCCION
Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares vendidas a clientes a
valor de costo del proceso de produccin.
NOTA: La anulacin del traslado a Produccin corresponde a las cuentas
de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos.
5 DEBE
HABER
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL EXTRANJERO
(IMPORTACIONES)
242 Materias Primas y Auxiliares Extranjero
Por el costo de las adquisiciones de Materias Primas y Auxiliares en el
extranjero, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye:
- Valor FOB
- Flete y Seguro
6 DEBE
HABER
CONTROL DE LAS MATERIAS PRIMAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN
00 Activo 2,000
01 Pasivo 2,000
21
Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de las Materias
Primas y Auxiliares recibidas por la empresa en consignacin.
7 DEBE
HABER
CONTROL DE LAS MATERIAS PRIMAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN
01 Pasivo 2,000
00 Activo 2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Materias Primas y Auxiliares
recibidas en consignacin.
22
CUENTA 25
ENVASES Y EMBALAJES
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA ENVASES
Y EMBALAJES
1 DEBE HABER
COMPRA DE ENVASES Y EMBALAJES EN EL PAIS
25 Envases y Embalajes 120,000
251 Envases y Embalajes Pas
251.1 Envases y Embalajes en stock 120,000
Por el costo de las adquisiciones de Envases y Embalajes en el pas.
2 DEBE
HABER
DEVOLUCIN DE ENVASES Y EMBALAJES DE LA EMPRESA A LOS
Por las devoluciones de Envases y Embalajes compradas por
proveedores del pas, adquiridas en el mismo ejercicio econmico o
perodo.
3 DEBE
HABER
COSTO DE LAS ENVASES Y EMBALAJES ADQUIRIDOS
ENTREGADOS A PRODUCCION
Por los Envases y Embalajes entregados a Produccin registrados a valor
de costo.
NOTA: El asiento de traslado al Costo de Produccin corresponde a las
cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas Imputables a Cuentas de
Costos.
4 DEBE
HABER
DEVOLUCIN DE ENVASES Y EMBALAJES DE PRODUCCIN
23
Por las devoluciones de Envases y Embalajes de Produccin a valor de
costo, correspondiente al mismo ejercicio econmico o perodo.
5 DEBE
HABER
COMPRA DE ENVASES Y EMBALAJES EN EL EXTRANJERO
(IMPORTACIONES)
252 Envases y Embalajes Extranjero
Por el costo de las adquisiciones de Envases y Embalajes en el
extranjero, transferidas de Existencias por Recibir, que incluye:
- Valor FOB
- Flete y Seguro
6 DEBE
HABER
CONTROL DE LOS ENVASES Y EMBALAJES RECIBIDOS EN
CONSIGNACIN
00 Activo 2,000
01 Pasivo 2,000
Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los Envases y
Embalajes recibidos por la empresa en consignacin.
7 DEBE
HABER
CONTROL DE LOS ENVASES Y EMBALAJES RECIBIDOS EN
CONSIGNACIN
01 Pasivo 2,000
00 Activo 2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Envases y Embalajes recibidos en
consignacin.
CUENTA 26
SUMINISTROS DIVERSOS
SUMINISTROS DIVERSOS
1 DEBE HABER
COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS EN EL PAIS
24
26 Suministros Diversos 2000,000
261 Suministros Diversos Pas 2000,000
Por el costo de las adquisicin de Suministros Diversos en el pas.
2 DEBE
HABER
DEVOLUCIN DE SUMINISTROS DIVERSOS DE LA EMPRESA A LOS
Por las devoluciones de Suministros Diversos comprados proveedores del
pas, adquiridas en el mismo ejercicio econmico o perodo.
3 DEBE
HABER
COSTO DE LAS SUMINISTROS DIVERSOS ENTREGADOS A LAS
AREAS DE PRODUCCIN Y/O SERVICIOS
Por los Suministros Diversos entregados a las reas de Produccin y/o
Servicios,
registrados a valor de costo.
NOTA: El asiento de traslado al Costo de Produccin y/o Gastos
corresponde a las cuentas de la clase 9 y a la cuenta 79. Cargas
Imputables a Cuentas de Costos.
4 DEBE
HABER
DEVOLUCIN DE SUMINISTROS DIVERSOS DE LAS AREAS DE
PRODUCCIN Y/O SERVICIOS
Por las devoluciones de Suministros Diversos de las reas de Produccin
y/o Servicios a valor de costo, en el mismo ejercicio econmico o periodo.
5 DEBE
HABER
COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS EN EL EXTRANJERO
(IMPORTACIONES)
25
262 Suministros Diversos Extranjero 4000,000
Por el costo de las adquisiciones de Suministros Diversos en el extranjero,
transferidas de Existencias por Recibir, que incluye:
- Valor FOB
- Flete y Seguro
- Gastos y Comisiones Carta de Crdito.
6 DEBE
HABER
CONTROL DE LOS SUMNISTROS DIVERSOS RECIBIDOS EN
CONSIGNACIN
00 Activo 2,000
01 Pasivo 2,000
Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de los Suministros
Diversos recibidos por la empresa en consignacin.
7 DEBE
HABER
CONTROL DE LOS SUMINISTROS DIVERSOS RECIBIDOS EN
CONSIGNACIN
01 Pasivo 2,000
00 Activo 2,000
Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Suministros
Diversos recibidos en consignacin.
CUENTA 28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA EXISTENCIAS POR
RECIBIR
1 DEBE HABER
Bienes en trnsito no ingresados al almacn
281 Existencias por Recibir Pas 2000,000
Por los desembolsos efectuados por compra de bienes en el pas que an no han
ingresado al almacn.
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60.
Compras y 42. Proveedores.
2 DEBE
HABER
COMPRA DE MERCADERIAS EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES)
Bienes en trnsito no ingresados al almacn
282 Existencias por Recibir Extranjero 4000,000
26
Por los desembolsos efectuados por compra de bienes en el extranjero que an no
han ingresado al almacn, que incluye:
- Valor FOB
- Flete y Seguro
NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60.
Compras y 42. Proveedores.
3 DEBE
HABER
RECLASIFICACION DE BIENES QUE INGRESAN AL ALMACEN
Bienes ingresados al almacn
202 Mercaderas Extranjero 1000 000
241 Materias Primas y Auxiliares Pas 1000,000
242 Materias Primas y Auxiliares Extranjero 1000,000
251 Envases y Embalajes Pas 300,000
252 Envases y Embalajes Extranjero 200,000
262 Suministros Diversos Extranjero 250,000
282 Existencias por Recibir - Extranjero 4000,000
Por el ingreso de los bienes adquiridos en el pas y el extranjero al almacn, a su costo de adquisicin,
transferidas de Existencias por Recibir, que incluye: Valor FOB; Flete y Seguro; Gastos de Nacionalizacin
(Derechos Ad Valorem y Especficos); Tributos No Recuperables; Servicios Agencia de Aduana; Transporte
y Seguro Local, Gastos, Comisiones Carta de Crdito.
CUENTA 29
PROVISIN PARA DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISION
PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
1 DEBE HABER
PROVISIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de prdidas
685 Desvalorizacin de Existencias 35,000
29 Provisin para Desvalorizacin de Existencias 35,000
291 Provisin para Desval. de Existencias de Mercaderas 5,000
292 Provisin para Desval. de Existencias de Prod. Term. 5,000
293 Provisin para Desval. de Existencias de SubProd. 5,000
294 Provisin para Desval. de Prod. en Proceso 5,000
295 Provisin para Desval. de Exist. de M. Prim. y Auxil. 5,000
296 Provisin para Desval. de Existenc.de Env. y Embal. 5,000
297 Provisin para Desval. de Existenc. de Sumin. Diver. 5,000
Por el registro de las provisiones para Desvalorizacin de Existencias
correspondiente al ejercicio o periodo corriente.
NOTA: El asiento de destino corresponde a la cuenta 68. Provisin del
Ejercicio.
2 DEBE HABER
CASTIGO DE EXISTENCIAS PROVISIONADAS
Retiro de existencias
27
291 Provisin para Desval. de Existencias de Mercaderas 2,000
292 Provisin para Desval. de Existencias de Prod. Term. 2,000
293 Provisin para Desval. de Existencias de SubProd. 2,000
294 Provisin para Desval. de Prod. en Proceso 2,000
295 Provisin para Desval. de Exist. de M. Prim. y Auxil. 2,000
296 Provisin para Desval. de Existenc. de Env. y Embal. 2,000
297 Provisin para Desval. de Existenc. de Sumin. Divers. 2,000
20 Mercaderas 2,000
201 Mercaderas - Pas 1,000
202 Mercaderas Extranjero 1,000
22 SubProductos 2,000
221 SubProductos en sotck 2,000
241 Materias Primas y Auxiliares -Pas 1,000
242 Materias Primas y Auxiliares -Extranjero 1,000
251 Envases y Embalajes - Pas 1,000
252 Envases y Embalajes -Extranjero 1,000
261 Suministros Diversos - Pas 1,000
262 Suministros Diversos -Extranjero 1,000
Por el castigo de existencias previamente provisionadas.
CUENTA 31
VALORES
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VALORES
1 DEBE HABER
COMPRA DE ACCIONES COTIZADAS EN BOLSA
Adquisicin a travs de una (SAB) Sociedad Agente de Bolsa
31 Valores 2000,000
311 Acciones
311.1 Acciones en la Compaa ABC 2000,000
104.1 Cuentas Corrientes Moneda Nacional 2003,600
Por la compra de acciones de la Compaa ABC en la Bolsa de Valores
de Lima.
NOTA: El costo de adquisicin incluye los gastos de adquisicin (NIC 25,
prrafo 15)
2 DEBE
HABER
DIVIDENDOS EN ACCIONES DE OTRAS COMPAIAS
Recepcin de dividendos declarados en acciones
31 Valores 40,000
311 Acciones
311.1 Acciones en la empresa ABC 40,000
77 Ingresos Financieros 40,000
777 Dividendos Percibidos 40,000
28
POR los dividendos en acciones declarados por la Compaa ABC.
3 DEBE
HABER
COMPRA DE VALORES A CAMBIO DE ACTIVOS FIJOS
Ingreso al valor razonable de los activos fijos
31 Valores 60,000
311 Acciones 40,000
314 Otros Ttulos Representativos de Derecho Patrimonial 8,000
317 Bonos Diversos
318 Otros Ttulos Representativos de Acreencias 12,000
33. Inmuebles, Maquinaria y Equipo 60,000
331 Terrenos 20,000
332 Edificios y Otras Construcciones 35,000
333 Maquinaria y Equipo 5,000
POR la adquisicin de Valores a cambio de Activos Fijos.
NOTA: El costo se determina con referencia el valor razonable de los
activos fijos que se intercambian. (NIC 25, prrafo 16)
4 DEBE HABER
VENTA DE LOS VALORES A TRAVES DE UNA (SAB) Sociedad Agente de Bolsa
Ingreso del efectivo
101 Caja
104.1 Fondos por Depositar Moneda Nacional 600,000
63. Servicios Prestados por Terceros 20,000
632 Honorarios, comisiones y corretajes 20,000
761 Enajenacin de Valores 621,800
Por el ingreso neto de efectivo luego de deducir las comisiones e
impuestos correspondiente al 25% de las acciones de la Compaa ABC
vendidas en la Bolsa de Valores de Lima.
5 DEBE HABER
RETIRO DE LAS ACCIONES POR VENTAS
Costo de venta de acciones cotizadas en Bolsa
66 Cargas Excepcionales 505,000
661 Costo Neto de Enajenacin de Valores 505,000
31 Valores 505,000
311 Acciones
Por el costo de venta del 25% de las acciones de la compaa ABC,
incluido el ajuste por correccin monetaria, vendidas en la Bolsa de
Valores de Lima.
6 DEBE HABER
PROVISIN PARA FLUCTUACIN DE VALORES
Recuperacin de las Provisiones por venta de las acciones
31 Valores 11,000
319 Provisin para Fluctuacin de Valores 11,000
31 Valores 11,000
311 Acciones 11,000
Por el recupero de las Provisiones para Fluctuacin de Valores por ventas.
CUENTA 32
29
PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA PROVISIONES
PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO
1 DEBE HABER
RECUPERACIN DE PROVISIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES
Reconocimiento de Ingresos Extraordinarios
32 Provisiones para Desvalorizaciones de Bienes del Activo Fijo 50,000
321 Terrenos 15,000
323 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotacin 5,000
324 Unidades de Transporte 5,000
325 Muebles y Enseres 5,000
326 Equipos Diversos 5,000
765 Devolucin de Provisiones de Ejercicios Anteriores
POR la recuperacin de las provisiones de aos anteriores segn
revaluaciones que disminuyeron el valor de los activos fijos y se cargaron a
gastos, segn el tratamiento establecido en la NIC 16 Prrafo 39 y NIC 36
Prrafo 105.
2 DEBE HABER
AJUSTE PARA FIJAR EL LIMITE DE ACTUALIZACION
Reconocimiento del exceso de ajuste por efecto de inflacin en el REI del
ejercicio econmico
89 Resultado del ejercicio 6,000
898 REI del Ejercicio 6,000
320 Inmuebles, Maquinaria y Equipo ACM 6,000
POR la diferencia entre el valor actualizado por el Ajuste por Correcc. Monet.
(ACM) y su lmite de actualiz., por ser ste ltimo menor que el ajustado.
3 DEBE
HABER
DESVALORIZACIN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE REVALUADOS
Reconocimiento de Prdidas Extraordinarias
57. Excedente de Revaluacin 30,000
573 Valorizacin Adicional 30,000
321 Terrenos 5,000
323 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 5,000
POR la disminucin del valor de los activos fijos como resultado de una
revaluacin, segn el tratamiento establecido en la NIC 16. (Prrafo 40)
NOTA: Se carga a Excedente de Revaluacin slo si EXISTIERA excedente de revaluacin
relacionado con la disminucin de valor, es decir, que los activos hayan sido revaluados anteriormente
y slo hasta el lmite de dicho excedente. El exceso se carga a Cargas Excepcionales.
CUENTA 33
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
1 DEBE HABER
COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
30
Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisicin
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 500,000
331 Terrenos 100,000
333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin50,000
401.1 Impuesto General a las ventas
46 Cuentas por Pagar Diversas 590,000
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas 590,000
POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
registrados al costo de adquisicin.
2 DEBE
HABER
CONSTRUCCIN, FABRICACIN O MONTAJE DE ACTIVOS FIJOS
Reconocimiento de activo fijo al valor acumulado de construccin, montaje
o fabricacin
339 Trabajos en curso 40,000
72 Produccin Inmovilizada 40,000
POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa
registrados al valor acumulado de construccin, fabricacin o montaje.
3 DEBE
HABER.
ADQUISICIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO MEDIANTE
INTERCAMBIO CON OTROS ACTIVOS FIJOS
Reconocimiento de activos fijos
331 Terrenos 40,000
333 Terrenos 20,000
332 Edificios 40,000
POR la adquisicin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo a cambio de
Activos Fijos (el costo se determina con referencia el valor razonable
de los activos fijos que se intercambia NIC 16, prrafos 22 y 23)
4 DEBE HABER
VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Retiro de activos fijos por venta
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 10,000
391 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 10,000
662 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo 50,000
333 Terrenos 20,000
POR el costo de los activos fijos vendidos menos su depreciacin
acumulada.
31
5 DEBE
HABER
APORTES DE ACTIVOS FIJOS EN CANCELACIN DE ACCIONES
Cancelacin de acciones suscritas no pagadas
331 Terrenos 10,000
333 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin10,000
144 Accionistas (o Socios) Suscripciones Pendientes de
Cancelacin 80,000
POR los aportes de bienes tangibles muebles e inmuebles de los
accionistas (o socios) en cancelacin de sus acciones suscritas o
participaciones pendientes de cancelacin.
CUENTA 34
INTANGIBLES
INTANGIBLES
1 DEBE
HABER
COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES
Reconocimiento al costo de adquisicin
34 Intangibles 25,000
341 Concesiones y Derechos 10,000
342 Patentes y Marcas 15,000
Por los costos de adquisicin de bienes intangibles.
2 DEBE
HABER
APORTES DE ACTIVOS INTANGIBLES PROVENIENTE DE DUEOS
Cancelacin de suscripciones pendientes de cancelacin
14 Cuentas por Cobras a Accionistas (o Socios) y Personal 55,000
144 Suscripciones Pendientes de Cancelacin 55,000
Por la cancelacin de acciones suscritas no pagadas mediante aportes de
bienes intangibles.
3 DEBE HABER
APORTES DE TERCEROS DE ACTIVOS INTANGIBLES
Reconocimiento de Capital Adicional
56 Capital Adicional 55,000
561 Donaciones 55,000
Por las donaciones recibidas de terceros de bienes intangibles
4 DEBE HABER
DESARROLLO DE INTANGIBLES INTERNAMENTE
Reconocimiento de costos de desarrollo
32
343 Gastos de Investigacin 2,000
344 Gastos de Exploracin y Desarrollo 2,000
345 Gastos de Estudios y Proyectos 3,000
346 Gastos de Promocin y Preoperativos 1,000
347 Gastos de Emisin de Acciones y Obligaciones 1,000
POR los costos desarrollados internamente por la empresa.
5 DEBE HABER
VENTA DE INTANGIBLES
Reconocimiento del Costo de Ventas
394 Amortizacin de Intangibles 5,000
663 Costo neto de Enajenacin de Intangibles 10,000
POR la venta de Intangibles (a valor de costo).
6 DEBE HABER
DONACIONES DE INTANGIBLES
Reconocimiento del Costo de la Donacin
65 Cargas Diversas de Gestin 3,000
POR las donaciones de Intangibles (a valor de costo).
CUENTA 35
VALORIZACIN ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y
EQUIPO
VALORIZACION ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO
1 DEBE
HABER
VENTA DE LOS INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Retiro de la Valorizacin Adicional
662 Costo de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo5,000
35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 5,000
351 Terrenos 2,000
353 Maquinaria y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 500
354 Unidades de Transporte 500
355 Muebles y Enseres 500
356 Equipos Diversos 500
POR el costo de enajenacin (costo de venta) o retiro, de la
Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo vendidos o
retirados.
2 DEBE
HABER
33
REVALUACIN VOLUNTARIA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO
Reconocimiento de Excedente de Revaluacin
351 Terrenos 50,000
353 Maquin. y Equipo y Otras Unidades de Explotacin 25,000
357 Unidades de Reemplazo 6,000
358 Unidades por Recibir 4,000
57 Excedente de Revaluacin 160,000
POR el mayor valor resultante de la revaluacin voluntaria de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo.
3 DEBE
HABER
RECLASIFICACIONES DE VALORES ANTES DE LA VIGENCIA DE LA
CUENTA
351 Terrenos 1,000
331 Terrenos 1,000
POR la reclasificacin de los mayores valores de los bienes del Activo Fijo
revaluados con anterioridad a la entrada en vigencia de la esta cuenta.
(Resolucin de Contadura N 012-98-EF/93.01)
4 DEBE
HABER
RECLASIFICACION DE AJUSTES POR CORRECCION MONETARIA
Traslado a divisionaria matriz de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
351 Terrenos 500
355 Muebles y Enseres 500
34
POR la transferencia del Ajuste por Correccin Monetaria ACM a la
divisionaria matriz, al inicio del ejercicio econmico o periodo siguiente al
del ajuste.
5 DEBE HABER
AJUSTE POR EFECTO DE INFLACIN
Reconocimiento del REI del ejercicio econmico o periodo
89 Resultado del Ejercicio 10,000
898 REI del Ejercicio 10,000
POR el ajuste por efecto de inflacin de las revaluaciones voluntarias de
Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
CUENTA 36
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO LEYES DE PROMOCION
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO LEYES DE PROMOCION
1 DEBE
HABER
COMPRA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOLEYES DE
PROMOCION
Reconocimiento de activos fijos al costo de adquisicin
36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Promocin 500,000
361 Terrenos 100,000
363 Maquin. y Equip. y Otras Unidades de Explotacin 50,000
POR la compra y/o mejoras de Inmuebles, Maquinaria y Equipo al amparo
de programas de reinversin previamente autorizado, registrados al costo
de adquisicin.
2 DEBE
HABER
LEYES DE PROMOCION
Reconocimiento de activo fijo al valor acumulado de construccin, montaje
o fabricacin
POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa al amparo de
programas de reinversin previamente autorizado, registrados al valor
acumulado de construccin, fabricacin o montaje.
35
3 DEBE
HABER
VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO-LEYES DE
PROMOCION
662 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 50,000
363 Terrenos 20,000
POR el costo de los activos fijos vendidos menos su depreciacin
acumulada.
CUENTA 37
INTANGIBLES LEYES DE PROMOCION
INTANGIBLES LEYES DE PROMOCION
1 DEBE
HABER
COMPRA DE ACTIVOS INTANGIBLES
Reconocimiento al costo de adquisicin
37 Intangibles - Leyes de Promocin 25,000
Por los costos de adquisicin de bienes intangibles.
2 DEBE HABER
3 DEBE HABER
Reconocimiento del Costo Neto de Enajenacin
663 Costo Neto de Enajenacin de Intangibles 10,000
POR la venta de Intangibles (a valor de costo).
4 DEBE HABER
DONACIONES DE INTANGIBLES
36
Reconocimiento del Costo de la Donacin
POR las donaciones de Intangibles (a valor de costo).
CUENTA 38
CARGAS DIFERIDAS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CARGAS
DIFERIDAS
1 DEBE
HABER
INTERESES POR DEVENGAR
Intereses pagados por adelantado no devengados
104 Cuentas Corrientes 9,200
38 Cargas Diferidas 800
381 Intereses por Devengar 800
12 Clientes 10,000
126 Documentos Descontados 10,000
Por los intereses pagados por adelantado no devengados relacionados
con operaciones de descuento de documentos en Entidades del Sistema
Financiero.
2 DEBE HABER
INTERESES POR DEVENGAR
Intereses por pagar no devengados
38 Cargas Diferidas 10,000
381 Intereses por Devengar 10,000
POR los intereses por pagar no devengados, relacionados con
obligaciones asumidas por la empresa que corresponden al siguiente
ejercicio econmico o a los siguientes perodos.
3 DEBE HABER
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO
Seguros no devengados
382 Seguros Pagados por Adelantado 10,000
POR los seguros pagados por adelantado no vencidos, que corresponden
al siguiente ejercicio econmico o a los siguientes perodos.
4 DEBE HABER
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
Alquileres no devengados
383 Alquileres Pagados por Adelantado 10,000
POR los alquileres pagados por adelantado no vencidos que
corresponden al siguiente ejercicio econmico o a los siguientes perodos.
37
5 DEBE HABER
ENTREGAS A RENDIR CUENTA
Entrega de dinero al personal de la empresa
384 Entregas a Rendir Cuenta 10,000
POR la entrega de dinero al personal de la empresa para atender gastos,
con cargo a rendir cuenta mediante liquidacin documentada de gastos.
6 DEBE HABER
OTRAS CARGAS DIFERIDAS
Entrega de dinero a terceros por futuros servicios
389 Otras Cargas Diferidas 10,000
POR la entrega de dinero a terceros por servicios de transporte no
prestados, honorarios profesionales no recibidos, suscripciones,
cotizaciones y publicidad no recibidas que corresponden al siguiente
ejercicio econmico o a los siguientes perodos.
CUENTA 39
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA
DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA
1 DEBE
HABER
DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
393 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo 25,000
396 Depreciacin Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Leyes de Promocin 20,000
Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos
correspondiente al ejercicio o periodo corriente.
NOTA: El asiento de destino corresponde a la clase 9.
2 DEBE HABER
AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
394 Amortizacin Intangibles 10,000
397 Amortizacin Intangibles Leyes de Promocin 10,000
Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al
ejercicio o periodo corriente.
3 DEBE HABER
VENTA Y/O RETIRO DE ACTIVOS FIJOS
Anulacin de depreciacin acumulada
38
Por la anulacin de la depreciacin acumulada por venta y/o retiro de
Inmuebles.
4 DEBE HABER
VENTA Y/O RETIRO DE INTANGIBLES
Anulacin de amortizacin acumulada
Por la anulacin de la amortizacin acumulada por venta y/o retiro de
Intangibles.
5 DEBE
HABER
AJUSTE POR EXCESO DE DEPRECIACIONES EN EL MISMO
EJERCICIO
Leyes de Promocin 600
POR la recuperacin de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y
Equipo estimadas en exceso en el mismo ejercicio o periodo.
6 DEBE
HABER
AJUSTE POR EXCESO DE AMORTIZACIONES EN EL MISMO
EJERCICIO
394 Amortizacin de Intangibles 800
397 Amortizacin de Intangibles Leyes de Promocin 400
POR la recuperacin de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y
Equipo estimadas en exceso en el mismo ejercicio o periodo.
CUENTA 40
TRIBUTOS POR PAGAR
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS
POR PAGAR
39
1 DEBE
HABER
PAGO DE TRIBUTOS
Cancelacin de las obligaciones tributarias
401 Gobierno Central 10,000
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas 30,000
405 Gobiernos Locales 20,000
10 Caja Bancos
60,000
POR el pago total o parcial, incluidos los pagos a cuenta, de los tributos
devengados a cargo de la entidad econmica o de los tributos retenidos
y/o recaudados.
2 DEBE
HABER
GENERACIN DE TRIBUTOS EN OPERACIONES DE COMPRAS DE
BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO
Contabilizacin de las compras incluido el crdito fiscal por IGV
60 Compras 1000,000
609 Gastos Vinculados con las Compras 100,000
401 Gobierno Central - IGV 180,000
421 Facturas por Pagar 1180,000
POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago y por
los gastos vinculados con las compras.
3 DEBE
HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE MERCADERIAS EN EL
PAIS
4 DEBE
HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios, comisiones y tributos
62 Cargas de Personal 3270,000
621 Sueldos 2000,000
622 Salarios 500,000
623 Comisiones 350,000
627 Seguridad y Previsin Social 270,000
629 Otras Cargas de Personal 150,000
64 Tributos 150,000
40
649 Otros Tributos I.E.S. 150,000
401.7 Impuesto a la Renta (5ta. Categora) 180,000
401.9 Otros Tributos IES 150,000
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 2473,200
411 Remuneraciones por Pagar 2473,200
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas - AFP 346,800
POR el monto bruto de las remuneraciones, comisiones y otras
remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales
de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y
aportaciones a cargo del empleador.
7 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL
Transferencia a Costos y Gastos
91 Costos por distribuir 2090,000
924 Tributos 90,000
94 Gastos de Administracin 837,000
944 Tributos 37,000
95 Gastos de Venta 493,000
954 Tributos 23,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3420,000
794 Tributos 150,000
Por la transferencia de las cargas de personal correspondiente al ejercicio
o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad
Analtica de Explotacin
8 DEBE HABER
TRIBUTOS
Contabilizacin de tributos devengados
64 Tributos 20,000
641 Impuesto a las Ventas 2,000
643 Cnones 2,000
644 Derechos Aduaneros por Ventas 2,000
646 Tributos a Gobiernos Locales 2,000
647 Cotizaciones con Carcter de Tributo 10,000
649 Otros Tributos 2,000
POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de cargo de la
empresa.
9 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS
924 Tributos 2,000
944 Tributos 18,000
41
794 Tributos 20,000
Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables
correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos
y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
10 DEBE HABER
VENTA DE MERCADERIAS
Reconocimiento de ingresos por ventas y tributos por pagar
70 Ventas 1250,000
701 Mercaderas
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado sustentado en
facturas. (S/. 900,000 y US $ 100,000 ms IGV al tipo de cambio US $ 1=
S/. 3.50)
11 DEBE HABER
IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO
Reconocimiento del pasivo tributario
88 Impuesto a la Renta 175,000
401.7 Impuesto a la Renta 175,000
POR el importe del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio
econmico o periodo
CUENTA 41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
1 DEBE
HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios y comisiones
621 Sueldos 2000,000
64 Tributos 150,000
46 Cuentas por Pagar diversas 346,800
469 Otras Cuentas por Pagar diversas - AFP 346,800
42
remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales
de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y
2 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL
914 Tributos 90,000
944 Tributos 37,000
954 Tributos 23,000
794 Tributos 150,000
Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente
al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la
Contabilidad Analtica de Explotacin.
3 DEBE HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de vacaciones
626 Vacaciones 200,000
64 Tributos 10,000
412 Vacaciones por Pagar 174,680
POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los
trabajadores fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en
especie, incluidos impuestos y aportaciones a cargo del empleador.
4 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS VACACIONES
914 Tributos 7,000
94 Gastos de administracin 52,000
944 Tributos 2,000
954 Tributos 1,000
43
794 Tributos 10,000
Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones)
y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
5 DEBE HABER
CONTABILIZACION DE OBLIGACIONES CON LOS DIRECTORES
Reconocimiento de Dietas de Directores
628 Remuneraciones al Directorio 50,000
401.7 Impuesto a la Renta 5,000
414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio 42,500
Por la contabilizacin de la Dietas de Directores de la empresa.
6 DEBE
HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS PARTICIPACIONES DE LOS
DIRECTORES
94. Gastos de Administracin 50,000
Por la transferencia de las cargas de personal (participaciones de los
directores) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas
de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
7 DEBE HABER
PAGO DE REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
Cancelacin de pasivos y salidas de efectivo de Bancos
413 Participaciones por Pagar 200,000
104 Cuentas Corrientes Moneda nacional 2158,500
Por el importe de los cheques entregados en la Oficina de Caja por
concepto de pago de remuneraciones y participaciones por pagar.
8 DEBE
HABER
CONTABILIZACION DE PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
Reconocimiento de Participaciones de los Trabajadores
86 Distribucin Legal de la Renta 50,000
861 Participacin Lquida de los Trabajadores 50,000
Por la provisin de las participaciones de utilidades a los trabajadores
de la empresa, de acuerdo a lo establecido en el Decreto Legislativo N
892 y Decreto Supremo N 009-98-TR.
CUENTA 42
44
PROVEEDORES
PROVEEDORES
1 DEBE
HABER
COMPRA DE EXISTENCIAS
Reconocimiento de obligaciones por compras
60 Compras 1000,000
421 Facturas por Pagar 1'180,000
POR el valor de las compras sustentadas en comprobantes de pago y por
los gastos vinculados con las compras.
2 DEBE
HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN EL PAIS
3 DEBE
HABER
PAGO DE FACTURAS DE PROVEEDORES
Cancelacin de facturas por pagar y salidas de efectivo de Bancos
421.1 Facturas por Pagar - Pas 1180,000
104 Cuentas Corrientes Moneda Nacional 1180,000
concepto de facturas pagadas a Proveedores.
4 DEBE HABER
COMPRA DE MERCADERIAS AL CREDITO
60 Compras 2400,000
601 Mercaderas
601.1 Compras Mercaderas - Pas 2400,000
Por la venta de mercaderas a Proveedores del pas, al crdito sustentado
en facturas. (S/. 1000,000 y US $ 400,000 al tipo de cambio US $ 1= S/.
3.50)
5 DEBE
HABER
45
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS EN EL PAIS
6 DEBE HABER
COMPRAS AL CREDITO MEDIANTE CUOTAS
60 Compras 100,000
601 Mercaderas
421.2 Cuotas por Pagar Pas 118,000
POR las compras de mercaderas a plazos mediante cuotas.
7 DEBE
HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPRA DE EXISTENCIAS MEDIANTE
CUOTAS
8 DEBE
HABER
CANJE DE FACTURAS POR LETRAS INCLUIDO INTERESES E IGV
Cancelacin de factura por pagar y reconocimiento de intereses no
devengados
423 Letras (o Efectos) por Pagar
423.1 Letras (o Efectos) por Pagar - Pas 1440,840
466 Intereses por Pagar 138,000
Por el canje de las facturas de la transaccin anterior por letras.
9 DEBE HABER
ANTICIPOS OTORGADOS A PROVEEDORES
Salidas de efectivo de Bancos
422 Anticipos Otorgados
46
422.1 Anticipos Otorgados Pas 135,000
104.1 Cuentas Corrientes - moneda nacional 135,000
Por los anticipos otorgados a los Proveedores.
10 DEBE
HABER
Contabilizacin de notas de abono emitidas por los proveedores
73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000
731 Descuentos obtenidos fuera de factura 3,000
Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura,
segn notas de abono emitidas por los proveedores.
11 DEBE HABER
DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO
42 Proveedores 100
421.1 Facturas por Pagar Pas 100
775 Descuentos obtenidos por pronto pago 100
Por los descuentos obtenidos por pronto pago segn notas de abono
emitidas por los proveedores.
12 DEBE HABER
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS A LOS PROVEEDORES
Emisin de nota de cargo de la empresa
60 Compras 500,000
601 Mercaderas
Por la devolucin de mercaderas a los Proveedores, que fueron
adquiridas en el mismo ejercicio econmico o periodo, segn notas de
cargo emitidas por la empresa.
13 DEBE
HABER
REVERSIN DEL ASIENTO DE DESTINO POR LA DEVOLUCION DE
EXISTENCIAS A LOS PROVEEDORES
Salida de los bienes al almacn
47
Por la reversin del asiento de destino originado por la devolucin de
las mercaderas a los proveedores
CUENTA 45
DIVIDENDOS POR PAGAR
DIVIDENDOS POR PAGAR
1 DEBE
HABER
CONTABILIZACION DE LA DECLARACIN DE DIVIDENDOS
Reconocimiento de obligaciones por dividendos
59 Resultados Acumulados 100,000
591 Utilidades no distribuidas 100,000
45 Dividendos por Pagar 100,000
451 Dividendos por Pagar Pas 100,000
POR la aplicacin de las utilidades (Dividendos brutos acordados para su
distribucin) a favor de los accionistas.
2 DEBE HABER
PAGO DE DIVIDENDOS EN EFECTIVO
Cancelacin de pasivos y salidas de efectivo de Bancos
104 Cuentas Corrientes Moneda nacional 100,000
concepto de pago de dividendos.
3 DEBE HABER
PAGO DE DIVIDENDOS EN ESPECIE
Cancelacin de pasivos y salidas de mercaderas
201 Mercaderas -Pas 100,000
Por el importe de los bienes entregados al costo por concepto de pago de
dividendos en especie.
48
CUENTA 46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS
1 DEBE
HABER
PRESTAMOS DE TERCEROS Y DE ACCIONISTAS (O SOCIOS)
Contabilizacin de las obligaciones e ingreso de efectivo
101 Caja
101.1 Caja - moneda nacional 10,000
461 Prstamos de Terceros 8,000
463 Prstamos de Accionistas (o Socios) 2,000
Por los prstamos recibidos de terceros y de los accionistas (o socios).
2 DEBE HABER
RECLAMACIONES DE TERCEROS
Contabilizacin del reclamo
659 Otras Cargas Diversas de Gestin 1,800
462 Reclamaciones de Terceros 1,800
Por el reclamo presentado contra la empresa pordaos ocasionados.
3 DEBE HABER
INTERESES POR DEVENGAR E INTERESES DEVENGADOS
Contabilizacin de obligaciones por intereses por devengar y devengados
38 Cargas Diferidas 400
381 Intereses por Devengar 400
67 Gastos Financieros 800
671 Intereses y Gastos de Prstamos 800
466 Intereses por Pagar 1,200
Por los intereses por devengar e intereses devengados.
4 DEBE HABER
DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA
Contabilizacin del depsito recibido en garanta
101 Caja
101.1 Caja - moneda nacional 2,000
Por el importe de los depsitos recibidos en garanta.
5 DEBE
HABER
RECONOCIMIENTO DE PARTICIPACIONES COMUNIDAD LABORAL
Reconocimiento del pasivo
591 Utilidades no Distribuidas 2,000
467 Comunidades Laborales 2,000
Por el importe de las participaciones a pagar.
6 DEBE HABER
49
PAGOS DE CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
Egreso de efectivo de bancos
462 Reclamaciones de Terceros 1,750
463 Intereses por Pagar 400
Por los pagos con cheques de Cuentas por Pagar Diversas.
7 DEBE HABER
PAGOS DE PARTICIPACIONES A LA COMUNIDAD LABORAL
468 Comunidades Laborales 30,000
Por el pago de las participaciones en las utilidades a los trabajadores.
CUENTA 47
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
1 DEBE
HABER
RECONOCIMIENTO DE LAS PROVISINES PARA BENEFICIOS
SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
Reconocimiento de provisiones del ejercicio econmico o periodo
686 Compensacin por Tiempo de Servicios 20,000
687 Jubilacin 10,000
47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 30,000
Por el registro de las provisiones por Compensacin por Tiempo de
Servicios y Pensiones de Jubilacin correspondiente al ejercicio
econmico o periodo corriente.
2 DEBE
HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE
SERVICIOS
50
Por la transferencia de la compensacin por tiempo de servicios
correspondiente al ejercicio econmico o periodo corriente, a las cuentas
de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
3 DEBE HABER
ADELANTOS DE COMPENSACIN DE TIEMPO DE SERVICIOS
Contabilizacin de la salida de efectivo
473 Adelantos de Compensacin por Tiempo de Servicios 2,000
104.1 Cuentas Corrientes - Moneda Nacional 2,000
Por los adelantos de Compensacin por Tiempo de Servicios otorgados a
los trabajadores de la empresa.
4 DEBE
HABER
PAGO DE LAS CTS O DEPOSITOS EN BANCOS
Por el pago o depsito de las CTS en las entidades financieras elegidas
por los trabajadores.
5 DEBE HABER
PAGO DE PENSIONES DE JUBILACION
Por el pago de las pensiones de jubilacin a los ex trabajadores de la
empresa o sus beneficiarios.
CUENTA 48
PROVISIONES DIVERSAS
PROVISIONES DIVERSAS
1 DEBE HABER
AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIONES DIVERSAS
Reconocimiento de prdida del ejercicio
689 Otras Provisiones del Ejercicio 58,000
48 Provisiones Diversas 58,000
481 Garanta sobre Ventas 3,000
482 Provisin para Prdidas en Ventas a Futuro 3,000
483 Provisin para Prdidas por Litigio 2,000
484 Provisin para Autoseguro 50,000
Por el registro de las provisiones diversas estimadas correspondiente al
ejercicio econmico o periodo corriente.
2 DEBE HABER
51
ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DIVERSAS
Por la transferencia de provisiones diversas correspondiente al ejercicio
econmico o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la
Contabilidad Analtica de Explotacin
3 DEBE HABER
APLICACIN DE LAS PROVISIONES
Provisiones aplicadas en el ejercicio econmico
78 Cargas Cubiertas por Provisiones 52,000
Por la aplicacin de las provisiones estimadas en el ejercicio econmico o periodo.
CUENTA 49
GANANCIAS DIFERIDAS
GANANCIAS DIFERIDAS
1 DEBE
HABER
RECONOCIMIENTO DE GANANCIAS DIFERIDAS
12 Clientes 127,440
125.14 Cuotas por Cobrar por Ventas a Plazos 127,440
POR las ventas a plazos mediante cuotas.
2 DEBE HABER
RECONOCIMIENTO DE COSTOS DIFERIDOS
Reconocimiento de costos diferidos
492 Costos Diferidos 68,000
20. Mercaderas 68,000
Por el diferimiento del costo correspondiente a ventas diferidas
3 DEBE HABER
52
APLICACIN DE GANANCIAS DIFERIDAS
Reconocimiento de ingresos
70 Ventas. 100,000
772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles 8,000
Por la realizacin parcial o final de operaciones de ventas formalizadas en
ejercicios econmicos o periodos anteriores.
4 DEBE HABER
APLICACIN DE COSTOS DIFERIDOS
Reconocimiento de costos
492 Costos Diferidos 68,000
Por la aplicacin del costo correspondiente a ventas diferidas.
5 DEBE HABER
RECONOCIMIENTO DE OTRAS GANANCIAS DIFERIDAS
162 Reclamaciones a Terceros 8,000
499 Otras Ganancias Diferidas 8,000
Por el monto de Otras Ganancias Diferidas
6 DEBE HABER
APLICACIN DE OTRAS GANANCIAS DIFERIDAS
499 Otras Ganancias Diferidas 10,000
75 Ingresos Diversos 10,000
755 Alquileres Diversos 10,000
Por el devengamiento parcial o total de Otras Ganancias Diferidas.
CUENTA 50
CAPITAL
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL
1 DEBE
HABER
SUSCRIPCIN DE ACCIONES
Contabilizacin del Capital Suscrito
144 Accionistas (o Socios) suscripciones pendientes
de cancelacin 5000,000
50 Capital 5000,000
Por el importe de los aportes suscritos por los accionistas en el capital de
la empresa, segn escritura pblica.
2 DEBE HABER
53
CAPITALIZACIN DE DONACIONES
Aumento del Capital Social
50 Capital 500,000
Por la capitalizacin de las donaciones recibidas acordada en Junta
General de Accionistas.
3 DEBE HABER
CAPITALIZACIN DE RESERVAS
58 Reservas 500,000
582 Reserva Legal 500,000
50 Capital 500,000
Por la capitalizacin de la Reserva Legal acordada en Junta General de
Accionistas
4 DEBE HABER
CAPITALIZACIN DE UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
591 Utilidades No Distribuidas 500,000
50 Capital 500,000
Por la capitalizacin de las Utilidades No Distribuidas acordada en
Junta General de Accionistas.
CUENTA 55
ACCIONARIO LABORAL
ACCIONARIO LABORAL
1 DEBE
HABER
REINVERSION DE UTILIDADES
Contabilizacin de la detraccin de utilidades
86 Distribucin Legal de la Renta Neta 500,000
863 Participacin Patrimonial de los Trabajadores 500,000
55 Accionariado Laboral 500,000
559 Acciones Laborales por Emitir 500,000
Por el importe de la detraccin de las utilidades para ser capitalizadas de
acuerdo a disposiciones legales.
2 DEBE HABER
EMISIN DE CERTIFICADOS PROVISIONALES
Contabilizacin de los Certificados
557 Certificados Provisionales de Participacin Patrimonial500,000
POR la emisin de Certificados Provisionales de Participacin Patrimonial
3 DEBE HABER
EMISIN DE ACCIONES LABORALES
Contabilizacin de las Acciones
54
557 Certificados Provisionales de Participacin Patrimonial500,000
551 Acciones Laborales 500,000
POR el monto de las Acciones Laborales emitidas
4 DEBE HABER
CAPITALIZACIN DEL EXCEDENTE DE REVALUACION
Aumento del Accionariado Laboral
553 Accionariado Laboral por Valorizacin Adicional 60,000
POR la capitalizacin del Excedente de Revaluacin en la parte
proporcional que le corresponde al accionariado laboral.
5 DEBE HABER
Aumento del Accionariado Laboral
58 Reservas 100,000
581 Reserva para Reinversiones 50,000
589 Otras Reservas 10,000
Por el aumento de la cuenta Accionariado Laboral por capitalizacin de las
Reservas segn la parte proporcional que le corresponde al accionariado
laboral.
6 DEBE HABER
REDENCIN DE ACCIONES LABORALES
Disminucin del Accionariado Laboral
552 Remanente para Acciones Laborales 20,000
10 Caja Bancos 200,000
POR la redencin de las acciones y/o remanentes.
7 DEBE
HABER
REDENCIN DE ACCIONES LABORALES PARA CUBRIR PRDIDAS
Disminucin del Accionariado Laboral
552 Remanente para Acciones Laborales 20,000
592 Prdidas Acumuladas 100,000
POR la reduccin de las acciones y/o aplicacin del remanente para
cubrir prdidas.
CUENTA 56
CAPITAL ADICIONAL
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA CAPITAL
ADICIONAL
1 DEBE
HABER
DONACIONES EN EFECTIVO
55
Contabilizacin de Capital Adicional por Donaciones
101 Caja Fondos en Moneda Nacional 50,000
POR el importe de las donaciones recibidas en efectivo.
2 DEBE HABER
APORTES ADICIONALES EN EFECTIVO
Contabilizacin de Capital Adicional por otros aportes en efectivo
563 Otros Aportes de Accionistas 10,000
POR el importe de otros aportes en efectivo realizadas por los
accionistas
3 DEBE HABER
DONACIONES EN MERCADERIAS
POR el importe de las donaciones recibidas en mercaderas.
4 DEBE HABER
DONACIONES EN ACTIVOS FIJOS
331 Terrenos 50,000
POR el valor del terreno recibido en calidad de donacin.
5 DEBE HABER
CAPITALIZACIN DE DONACIONES
Contabilizacin del Incremento del Capital
563 Otros Aportes 40,000
50 Capital 90,000
POR la capitalizacin del Capital Adicional.
6 DEBE HABER
PRIMAS DE EMISIN DE ACCIONES
Contabilizacin de Capital Adicional por Primas de Emisin
562 Primas de Emisin 50,000
POR el importe de las primas por mayor valor de las acciones emitidas
7 DEBE HABER
CAPITALIZACIN DE OTROS APORTES ADICIONALES
Contabilizacin del Incremento del Capital
56
563 Otros Aportes de Accionistas 10,000
50 Capital 10,000
POR la capitalizacin de los otros aportes de capital efectivo por los
accionistas.
CUENTA 57
EXCEDENTE DE REVALUACIN
EXCEDENTE DE REVALUACION
1 DEBE
HABER
REVALUACIN VOLUNTARIA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Reconocimiento de Excedente de Revaluacin
351 Terrenos 50,000
353 Maquinarias, Equipos y Otras Unidades de Explotacin25,000
POR el mayor valor resultante de la revaluacin voluntaria de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo.
2 DEBE HABER
AJUSTE POR REVALUACIN VOLUNTARIA
Reconocimiento de mayor valor de Depreciacin Acumulada
57 Excedente de Revaluacin 500
573 Valorizacin Adicional 500
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 500
393 Depreciacin y Amortizacin Acumulada 300
396 Depreciacin y Amortizacin Acumulada- Leyes de Promocin 200
POR el ajuste de la cuenta Depreciacin y Amortizacin Acumulada por
efecto de revaluaciones voluntarias de Inmuebles, Maquinarias y Equipo.
3 DEBE HABER
CAPITALIZACIN DE EXCEDENTES DE REVALUACION
Contabilizacin de aumento de capital
50 Capital 15,000
503 Capital por Valorizacin Adicional 15,000
553 Accionariado Laboral por Valorizacin Adicional 5,000
POR la capitalizacin del Excedente de Revaluacin para cubrir prdidas
acumuladas.
4 DEBE HABER
APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION
Cobertura de prdidas acumuladas
57
POR la aplicacin del Excedente de Revaluacin.
5 DEBE
HABER
DESVALORIZACIN DE ACTIVOS FIJOS ANTERIORMENTE
REVALUADOS
Reconocimiento de Provisiones
32 Provisiones para Desvalorizacin de Bienes del Activo Fijo 30,000
321 Terrenos 5,000
323 Maquinaria, Equipos y Otras Unidades de Explotacin 5,000
POR la disminucin del valor de los activos fijos como resultado de una
revaluacin, segn el tratamiento establecido en la NIC 16. (Prrafo 40)
NOTA: Se carga a Excedente de Revaluacin slo si EXISTIERA
excedente de revaluacin relacionado con la disminucin de valor, es
decir, que los activos hayan sido revaluados anteriormente y slo hasta el
lmite de dicho excedente. El exceso se carga a Cargas Excepcionales del
ejercicio.
6 DEBE HABER
VENTA DE ACTIVOS FIJOS REVALUADOS
Aplicacin del Excedente de Revaluacin
POR el traslado del Excedente de Revaluacin a Resultados Acumulados
en el caso de ventas de activos fijos revaluados o por las mayores
depreciaciones generadas a partir de la fecha de la valorizacin adicional.
7 DEBE
HABER
RECUPERACIN DE DESVALORIZACIN DE ACTIVOS FIJOS
ANTERIORMENTE REVALUADOS
Reversin de las Provisiones anteriores
321 Terrenos 5,000
323 Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotacin 5,000
POR la recuperacin de las provisiones de aos anteriores de activos
fijos que estuvieron revaluados antes de la prdida de valor cuyo
menor valor fue cargado al Excedente de Revaluacin. NIC 36 prrafos
102 y 103.
CUENTA 58
58
RESERVAS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA RESERVAS
1 DEBE
HABER
CONSTITUCION DE RESERVAS
Reconocimiento contable
891 Utilidad del Ejercicio Econmico 900,000
58 Reservas 900,000
581 Reserva para Reinversiones 400,000
583 Reservas Contractuales 100,000
584 Reservas Estatutarias 100,000
585 Reservas Facultativas 100,000
POR la detraccin de las utilidades del ejercicio econmico para la
constitucin o incremento de las Reservas.
2 DEBE HABER
APLICACIN DE RESERVAS
Cobertura de Prdidas Acumuladas
58 Reservas 60,000
POR la aplicacin de las Reservas para cubrir prdidas acumuladas
3 DEBE
HABER
ACCIONES RECIBIDAS POR CAPITALIZACIN DE EXCEDENTES DE
REVALUACION DE ACTIVOS FIJOS DE EMPRESAS FILIALES O
AFILIADAS
Reconocimiento de Otras Reservas
31 Valores 10,000
311 Acciones 5,000
314 Otros Ttulos Representativos de Derecho Patrimonial 5,000
58 Reservas 10,000
POR el importe de las acciones o participaciones recibidas provenientes de la
capitalizacin de excedentes de revaluacin de empresas filiales o afiliadas.
4 DEBE HABER
Aumento del Capital
58 Reservas 60,000
50 Capital 60,000
POR la capitalizacin de las Reservas por acuerdo de la Junta General de
Accionistas o Socios.
CUENTA 59
RESULTADOS ACUMULADOS
59
RESULTADOS ACUMULADOS
1 DEBE
HABER
UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONOMICO
Traslado al Patrimonio
891 Utilidad del Ejercicio 400,000
POR la transferencia de las utilidades del ejercicio econmico a la cuenta
patrimonial.
2 DEBE HABER
PERDIDA DEL EJERCICIO ECONOMICO
Traslado al Patrimonio
892 Prdida del Ejercicio 900,000
POR la transferencia de las prdidas del ejercicio econmico a la cuenta
patrimonial.
3 DEBE HABER
CONTABILIZACION DE LA DECLARACIN DE DIVIDENDOS
Reconocimiento de obligaciones por dividendos
591 Utilidades no distribuidas 100,000
POR la distribucin de las utilidades. (Dividendos brutos) acordados en
Junta General de Accionistas o Socios.
4 DEBE HABER
APLICACIN DE RESERVAS
Cobertura de Prdidas Acumuladas
POR la aplicacin de las Reservas para cubrir prdidas acumuladas
5 DEBE HABER
APLICACION DE EXCEDENTE DE REVALUACION
Cobertura de prdidas acumuladas
POR la aplicacin del Excedente de Revaluacin para cubrir prdidas
acumuladas.
CUENTA 60
COMPRAS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COMPRAS
60
1 DEBE
HABER
COMPRAS DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO
Contabilizacin de las compras
60 Compras 1000,000
POR el valor de las compras y por los gastos vinculados con las compras
sustentadas en comprobantes de pago.
2 DEBE HABER
DEVOLUCIONES DE BIENES DEL GIRO DEL NEGOCIO
Contabilizacin de las devoluciones
60 Compras 200,000
POR el valor de las devoluciones de las compras correspondientes al
mismo ejercicio econmico o periodo.
3 DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS)
Traslado del saldo Saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial
80 Margen Comercial 400,000
60 Compras 400,000
POR el cierre de la divisionaria 601. M;ercaderas (compras de
mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen
comercial al cierre del ejercicio econmico (segn la opcin 1).
4 DEBE
HABER
CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA COMPRAS (Excepto
Mercaderas)
Contabilizacin para saldar las cuentas divisionarias
82 Valor Agregado 400,000
823 Compras
823.1 Materias Primas y Auxiliares 160,000
823.2 Envases y Embalajes 40,000
823.3 Suministros Diversos 120,000
823.4 Gastos Vinculados con las Compras 80,000
60 Compras 400,000
61
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras (excepto la
601. Mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta 82. Valor
Agregado al cierre del ejercicio econmico (segn la opcin 1).
CUENTA 61
VARIACIN DE EXISTENCIAS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA VARIACION
DE EXISTENCIAS
1 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de mercaderas
en el pas.
2 DEBE
HABER
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS
REVERSIN DEL ASIENTO DE DESTINO por las devoluciones de
mercaderas compradas a proveedores del pas, adquiridas en el mismo
ejercicio econmico o periodo.
3 DEBE
HABER
COMPRA DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES EN EL PAIS
ASIENTO DE DESTINO por el costo de las adquisiciones de Materias
Primas y Auxiliares en el pas.
4 DEBE
HABER
COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARESENTREGADAS A
PRODUCCION
Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Produccin registradas
a valor de costo.
62
5 DEBE
HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS MATERIAS PRIMAS ENTREGADAS A
PRODUCCION
Traslado a Costos por Distribuir
91 Costos por Distribuir 160,000
Por el traslado de las materias primas consumidas al Costo de
Produccin.
6 DEBE
HABER
DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE
PRODUCCION
Por las devoluciones de Materias Primas y Auxiliares a valor de costo de
produccin de almacn.
7 DEBE
HABER
REVERSION DEL ASIENTO DE DESTINO DE LAS MATERIAS PRIMAS
ENTREGADAS A PRODUCCION
Disminucin del Costo de Produccin
79 Cargas Imputables a cuentas de Costos 10,000
Por el reingreso al almacn de materias primas devueltas de la fbrica.
8 DEBE
HABER
CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS
(VARIACION)
Traslado del saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial
802 Variacin de Existencias - Mercaderas 400,000
POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de
7 DEBE
HABER
CIERRE FINAL DE LA DIVISIONARIA 611. VARIACIN DE
MERCADERIAS
Contabilizacin para saldar el saldo acreedor a la cuenta 80. Margen
Comercial
63
mercaderas) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 80. Margen
8 DEBE
HABER
CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61.
VARIACIN DE EXISTENCIAS (Excepto Mercaderas)
Traslado del saldos deudores a la cuenta 82. Valor Agregado
824 Variacin de Existencias
824.4 Gastos vinculados con las compras 80,000
619 Gastos vinculados con las compras 80,000
POR el cierre de la divisionarias de la cuenta 61. Variacin de Existencias
(excepto 611. Mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta 82.
Valor Agregado, al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1).
9 DEBE
HABER
CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS VARIACION EXISTENCIAS
(Excepto Mercaderas)
Contab. para saldar los saldos acreedores de las ctas divisionarias
824 Variacin de existencias
POR el cierre de la divisionarias de la cuenta 61. Variacin de Existencias (excepto 611. Mercad.)
y traslado del saldo acreedor a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio econmico.
CUENTA 62
CARGAS DE PERSONAL
DE PERSONAL
1 DEBE HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de sueldos, salarios y comisiones
621 Sueldos 2000,000
64 Tributos 150,000
64
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas - AFP 346,800
remuneraciones devengadas a favor de los trabajadores fijos o eventuales de
la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos impuestos y
2 DEBE
HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS
Transferencia a costos y gastos
Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al
ejercicio econmico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la
3 DEBE HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de la planilla de vacaciones
64 Tributos 10,000
401.7 Impuesto a la Renta 5ta. Categora 2,000
POR el monto bruto de las vacaciones devengadas a favor de los trabajadores
fijos o eventuales de la empresa, a pagar en efectivo o en especie, incluidos
impuestos y aportaciones a cargo del empleador.
4 DEBE
HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - VACACIONES
65
Por la transferencia de las cargas de personal (vacaciones) correspondiente al
ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la
5 DEBE HABER
CARGAS DE PERSONAL
Contabilizacin de las remuneraciones al directorio
628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000
POR el monto bruto de las remuneraciones y participaciones al directorio.
6 DEBE
HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - VACACIONES
Transferencia a gastos
7 DEBE HABER
CIERRE DE LA CUENTA 62 CARGAS DE PERSONAL
Traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto
de Explotacin
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 3508,000
621 Sueldos 2000,000
627 Seguridad y Previsin Social 288.000
628 Remuneraciones al Directorio -Dietas 20,000
POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del saldo deudor a la cuenta 83.
Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.
CUENTA 63
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA SERVICIOS
PRESTADOS POR TECEROS
1 DEBE HABER
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS-PERSONAS NATURALES SUJETOS A
RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA-CUARTA CATEGORIA
Contabilizacin de los servicios devengados
63 Servicios Prestados por Terceros 50,000
630 Transporte y Almacenamiento 2,000
631 Correos y Telecomunicaciones 1,000
632 Honorarios, Comisiones y Corretajes 25,000
633 Produccin Encargada a Terceros 10,000
634 Mantenimiento y Reparacin 5,000
66
635 Alquileres 3,000
637 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Pblicas 2,000
638 Servicios de Personal 1,000
639 Otros Servicios 1,000
POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros
(no sujetos al IGV).
2 DEBE
HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
Por la transferencia de los servicios prestados por terceros (personas
naturales) correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas
de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
3 DEBE
HABER
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS PERSONAS JURIDICAS
SUJETOS AL IGV
Contabilizacin de los servicios devengados
POR el monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros
(sujetos al IGV).
4 DEBE
HABER
TERCEROS PERSONAS JURIDICAS SUJETOS AL IGV
67
Por la transferencia de los servicios prestados por terceros (personas
jurdicas o naturales sujetos a IGV) correspondiente al ejercicio o periodo
corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica
de Explotacin.
5 DEBE HABER
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Perodo
383 Alquileres Pagados por Adelantado 3,000
POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un periodo
el importe de los alquileres pagados por adelantado y devengados.
6 DEBE
HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LOS ALQUILERES PAGADOS POR
ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
91. Costos por Distribuir 1,500
95 Gastos de Venta 500
953 Servicios Prestados por Terceros 500
Por la transferencia de alquileres pagados por adelantado que se han
devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o
gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
7 DEBE
HABER
LIQUIDACIN DOCUMENTADA DE ENTREGAS A RENDIR CUENTA
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Periodo
630 Transporte y Almacenamiento 900
631 Correos y Telecomunicaciones 100
384 Entregas a Rendir Cuenta 1,000
POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un periodo
la rendicin de cuentas mediante liquidacin documentada de gastos.
8 DEBE
HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS LIQUIDACIONES DE ENTREGAS A
RENDIR CUENTA
68
91 Costos por Distribuir 500
94 Gastos de Administracin 300
Por la transferencia de las liquidaciones de entregas a rendir cuenta que
se han devengado en el ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de
costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
9 DEBE HABER
OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE DEVENGAN
Traslado al Resultado del Ejercicio Econmico o Periodo
630 Transporte y Almacenamiento 500
632 Honorarios y Comunicaciones 100
637 Publicidad, Publicaciones, Relaciones Pblicas 200
65 Cargas Diversas de Gestin 500
653 Suscripciones y Cotizaciones 500
389 Otras Cargas Diferidas 1,300
POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o periodo el
importe devengado de otras cargas diferidas.
10 DEBE
HABER
ASIENTO DE DESTINO DE OTRAS CARGAS DIFERIDAS QUE SE
DEVENGAN
91 Costos por Distribuir 700
Por la transferencia de otras cargas diferidas que se han devengado en el
ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la
11 DEBE
HABER
CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
Contabilizacin para saldar las cuentas divisionarias
69
POR el traslado del saldo y cierre de las divisionarias de la cuenta 63.
Servicios Prestados por Terceros a la cuenta 82. Valor Agregado, al cierre
del ejercicio econmico.
CUENTA 64
TRIBUTOS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA TRIBUTOS
1 DEBE HABER
TRIBUTOS
Contabilizacin de los tributos devengados
64 Tributos 20,000
643 Cnones 2,000
647 Cotizaciones con Carcter de Tributos 10,000
POR el monto de los tributos devengados, no recuperables, de cargo de la
empresa
2 DEBE HABER
914 Tributos 2,000
944 Tributos 18,000
794 Tributos 20,000
correspondiente al ejercicio econmico, a las cuentas de costos y/o gastos
de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
3 DEBE HABER
CIERRE DE LA CUENTA 64. TRIBUTOS
Traslado del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia)
Bruto de Explotacin
833 Tributos 20,000
64 Tributos 20,000
643 Cnones 2,000
POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del saldo deudor a la
cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del
ejercicio econmico. (Segn la opcin 1)
70
CUENTA 65
CARGAS DIVERSAS DE GESTION
DIVERSAS DE GESTIN
1 DEBE HABER
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
651 Seguros 1,000
382 Seguros Pagados por Adelantado 1,000
POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un Perodo
el importe de los seguros pagados por adelantado y devengados.
2 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LOS SEGUROS DEVENGADOS
Transferencia de gastos
POR el monto de los seguros devengados correspondientes al ejercicio
econmico que se transfieren a las cuentas de gastos de la Contabilidad
Analtica de Explotacin.
3 DEBE HABER
REGALIAS QUE SE DEVENGAN
652 Regalas 1,000
POR el monto bruto de las regalas devengadas a favor de terceros.
4 DEBE HABER
SUSCRIPCIONES Y COTIZACIONES QUE SE DEVENGAN
653 Suscripciones y Cotizaciones 1,000
401 Gobierno Central IGV 360
POR el monto bruto de las cargas diversas de gestin devengados
prestados por terceros a la empresa.
5 DEBE HABER
DONACIONES
10 Caja -Bancos 1,000
71
POR el monto de las donaciones en efectivo entregados a terceros.
6 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION
Por la transferencia de las cargas diversas de gestin correspondiente al
ejercicio econmico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad
7 DEBE HABER
CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION
Traslado del saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin
84 Resultado de Explotacin 5,000
651 Seguros 1,000
652 Regalas 1,000
POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestin y traslado del
saldo deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al cierre del
ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).
72
CUENTA 66
CARGAS EXCEPCIONALES
EXCEPCIONALES
1 DEBE HABER
ENAJENACIN (VENTA) DE VALORES
Reconocimiento del costo neto de enajenacin
31 Valores 505,000
311 Acciones
Por el costo de venta del 25% de las acciones de la compaa ABC,
incluido el ajuste por correccin monetaria, vendidas en la Bolsa de
Valores de Lima.
2 DEBE HABER
VENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
662 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo 50,000
333 Terrenos 20,000
POR el costo neto de enajenacin de los activos fijos menos su
depreciacin acumulada.
3 DEBE HABER
663 Costo neto de Enajenacin de Intangibles 10,000
34 Intangibles
15,000
POR el costo neto de enajenacin de Intangibles menos su amortizacin
acumulada.
4 DEBE HABER
IMPUESTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Reconocimiento de la prdida
664 Impuestos atrasados y/o adicionales 50,000
POR los montos de los tributos administrados por los Gobiernos Locales,
de ejercicio anteriores, de acuerdo al mtodo alternativo permitido de la
NIC 8.
5 DEBE HABER
CARGAS DIVERSAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
73
665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores 10,000
POR las remuneraciones devengadas de ejercicios anteriores no
contabilizadas oportunamente, que se registran siguiendo el mtodo
alternativo permitido de la NIC 8.
6 DEBE HABER
SANCIONES ADMINISTRATIVAS FISCALES
666 Sanciones Administrativas Fiscales 10,000
POR el monto de las sanciones impuestas por Gobiernos Locales en el
ejercicio econmico o perodo
7 DEBE HABER
GASTOS EXTRAORDINARIOS
668 Gastos Extraordinarios 10,000
POR el monto de las prdidas de mercaderas ocurridas por causas
fortuitas no cubiertas por seguro alguno
8 DEBE HABER
OTRAS CARGAS EXCEPCIONALES
669 Otras Cargas Excepcionales 5,000
20 Mercaderas
5,000
POR el monto de las prdidas por otras Cargas Excepcionales por causas
fortuitas no cubiertas por seguro alguno.
9 DEBE HABER
CIERRE DE LA CUENTA 66. CARGAS EXCEPCIONALES
Traslado del saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de
Participaciones e Impuestos
85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 640,000
662 Costo de Enajen. de Inmu., Maquinaria y Equipo 505,000
664 Impuestos Atrasados y/o Adicionales 10,000
POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del
saldo deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e
Impuestos al cierre del ejercicio econmico.
74
CUENTA 67
CARGAS FINANCIERAS
FINANCIERAS
1 DEBE HABER
INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO QUE SE DEVENGAN
67 Cargas Financieras 8,000
671 Intereses y Gastos de Prstamos 2,000
673 Intereses Relativos a Bonos Emitidos 5,000
674 Intereses y Gastos de Documentos Descontados 1,000
POR la transferencia al resultado del ejercicio econmico o de un Perodo
el importe de los intereses pagados por adelantado que se han
devengado.
2 DEBE HABER
INTERESES DE SOBREGIROS CARGADOS EN CUENTAS
CORRIENTES
672 Intereses y Gastos de Sobregiros 1,000
POR el monto de los intereses y gastos devengados relacionados con
sobregiros obtenidos.
3 DEBE HABER
GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS
12 Clientes 500
123 Letras (o Efectos) por Cobrar 500
POR el monto de gastos inherentes al descuento de letras en entidades
financieras
4 DEBE HABER
GASTOS DE DOCUMENTOS DESCONTADOS
675 Descuentos por Pronto Pago 100
12 Clientes 100
121 Facturas por Cobrar 100
POR los descuentos concedidos a clientes por pronto pago.
5 DEBE HABER
MONEDA EXTRANJERA
Reconocimiento de prdida por diferencia de cambio
676 Prdidas por Diferencia de Cambio
676.1 Facturas por Pagar 61,950
421.1 Facturas por Pagar - Pas 60,000
75
462 Reclamaciones de Terceros 550
463 Intereses por Pagar 200
467 Depsitos en Garanta 200
Para registrar la prdida por diferencia de cambio provenientes de facturas
por pagar en moneda extranjera, no relacionados con existencias ni activos
fijos
6 DEBE HABER
GASTOS DE COMPRA DE VALORES
678 Gastos de Compra de Valores 1,000
10 Caja - Bancos 1,000
POR el monto de los gastos derivados de la compra de Valores
7 DEBE HABER
OTRAS CARGAS FINANCIERAS
679 Otras Cargas Financieras 1,000
POR el monto de las Otras Cargas Financieras devengadas en el ejercicio
econmico o Perodo.
8 DEBE HABER
CIERRE DE LA CUENTA 67. CARGAS FINANCIERAS
676 Prdida por Diferencia de Cambio 61,950
POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del saldo
deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos
al cierre del ejercicio econmico.
CUENTA 68
1 DEBE HABER
DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
Reconocimiento de gastos
76
Por el registro de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos
correspondiente al ejercicio o periodo.
2 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO
Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y
Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de
3 DEBE HABER
AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
Por el registro de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al
ejercicio o periodo.
4 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO
95. Gastos de Venta 7,000
Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles correspondiente
al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la
5 DEBE HABER
AJUSTE DE LA PROVISIN PARA FLUCTUACIN DE VALORES
Reconocimiento de gastos propios del ejercicio econmico
683 Fluctuacin de Valores 10,000
31 Valores 10,000
319 Provisin para Fluctuacin de Valores 10,000
POR la estimacin de las provisiones para fluctuacin de valores
correspondientes al ejercicio econmico o periodo.
6 DEBE HABER
77
ASIENTO DE DESTINO DE LA FLUCTUACIN DE VALORES
Por la transferencia de las provisiones para fluctuacin de valores
correspondiente al ejercicio o periodo, a las cuentas de gastos de la
7 DEBE HABER
AJUSTE PARA RECONOCER PROVISION PARA COBRANZA DUDOSA
Reconocimiento de perdida del ejercicio
192 Clientes 20,000
Por el registro de las provisiones para cuentas de dudosa cobranza
correspondiente al ejercicio o periodo
8 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DE COBRANZA
DUDOSA
Por la transferencia de las provisiones para cobranza dudosa
correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de gastos
9 DEBE HABER
PROVISIONES DEL EJERCICIO POR DESVALORIZACIN DE
EXISTENCIAS
291 Provisin para Desvalorizacin de Existencias de
Mercaderas 5,000
Productos Terminados 5,000
Subproductos 5,000
294 Provisin para Desvalorizacin de Productos en
Proceso 5,000
Materias Primas y Auxiliares 5,000
Envases y Embalajes 5,000
Suministros Diversos 5,000
Por el registro de las provisiones para Desvalorizacin de Existencias
correspondiente al ejercicio o perodo.
10 DEBE HABER
78
ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES PARA
DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
Por la transferencia de las provisiones para desvalorizacin de existencias
correspondiente al ejercicio o perodo, a las cuentas de costos y/o gastos
11 DEBE HABER
RECONOCIMIENTO DE PROVISIONES PARA BENEFICIOS SOCIALES
DE LOS TRABAJADORES
Por el registro de las provisiones por Compensacin por Tiempo de
Servicios y Pensiones de Jubilacin correspondiente al ejercicio
econmico o periodo.
12 DEBE HABER
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE
SERVICIOS
Por la transferencia de la compensacin por tiempo de servicios
correspondiente al ejercicio econmico o periodo, a las cuentas de costos
y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
13 DEBE HABER
AJUSTE PARA RECONOCER PROVISIONES DIVERSAS
Por el registro de las provisiones diversas estimadas correspondiente al
ejercicio o periodo.
14 DEBE HABER
79
Por la transferencia de las provisiones diversas correspondiente al
ejercicio o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad
15 DEBE HABER
CIERRE DE LA CUENTA 68. PROVISIONES DEL EJERCICIO
Por el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado del saldo
deudor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio
econmico.
CUENTA 69
COSTO DE VENTAS
EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA COSTO DE
VENTAS
1 DEBE HABER
COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS
20 Mercaderas
900,000
POR el costo de ventas de las mercaderas registradas a valor de costo
de adquisicin.
2 DEBE HABER
COSTO DE VENTA DE LOS PRODUCTOS TERMINADOS VENDIDOS
POR el costo de ventas de los Productos Terminados registrados a valor
de costo de produccin.
3 DEBE HABER
80
COSTO DE VENTA DE LOS SUBPRODUCTOS VENDIDOS
POR el costo de ventas de los Subproductos registrados a valor de costo
de produccin.
4 DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE COSTO DE VENTAS
Contabilizacin para saldar la divisionaria Costo de Ventas de Mercaderas
POR el monto total del Costo de Ventas de Mercaderas al cierre del
ejercicio econmico o perodo.
5 DEBE HABER
CIERRE FINAL DE LAS DIVISIONARIAS DE COSTO DE VENTAS
Contabilizacin para saldar la divisionaria Costo de Ventas de Productos
Terminados, Subproductos, Desechos y desperdicios
712 Variacin de Subproductos 90,000
POR el monto total del Costo de Ventas de Productos Terminados,
Subproductos, Desechos y Desperdicios al cierre del ejercicio econmico
o perodo.
CUENTA 70
VENTAS
1 CA RG O AB O N O
VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO O AL CREDITO

70 Ventas 2400,000
701 Mercaderas
Por la venta de mercaderas a clientes del pas, al contado o al crdito
sustentado en facturas.
VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL CONTADO O AL CREDITO

12 Clientes 826,000
81
70 Ventas 700,000
702 Productos Terminados
702.1 Productos Terminados - Pas 700,000
Por la venta de productos terminados a clientes del pas, al contado o al
crdito sustentado en facturas.
VENTA DE SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS AL

CONTADO O AL CREDITO
12 Clientes 11,800
70 Ventas 10,000
703 Subproductos, Desechos y Desperdicios
703.1 Subproductos - Pas 10,000
Por la venta de subproductos a clientes del pas, al contado o al crdito
PRESTACIN DE SERVICIOS AL CONTADO O AL CREDITO

12 Clientes 1'180,000
121.4 Facturas por Cobrar Pas 1'180,000
70 Ventas 1'000,000
707 Prestacin de Servicios
707.1 Servicios - Pas 1'000,000
Por la prestacin de servicios a clientes del pas, al contado o al crdito
DEVOLUCIN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES

Emisin de notas de abono a favor de clientes
70 Ventas 500,000
12 Clientes 590,000
121 Facturas por Cobrar 590,000
82
Por la devolucin de las mercaderas devueltas por los clientes, que
fueron vendidas en el mismo ejercicio econmico o periodo, sustentadas
en notas de crdito emitidas a favor de los clientes.
NOTA: El asiento por la reversin del costo de ventas corresponde a las
cuentas 20. Mercaderas y 69. Costo de Ventas.
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 701. MERCADERIAS (VENTAS)

Traslado del saldo acreedora la cuenta 80. Margen Comercial
70 Ventas 2400,000
803 Ventas - Mercaderas 2400,000
POR el cierre de la divisionaria 701. Mercaderas (ventas) y traslado del
saldo acreedora la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio
econmico. (Segn la opcin 1).
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS

Traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio
70 Ventas 1'710,000
707 Prestacin de Servicios 1'000,000
81 Produccin del Ejercicio 1'710,000
811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos,
Desechos y Desperdicios y Prestacin de Servic. 1'710,000
POR el cierre de la cuenta 70. Ventas (excepto 701.Mercaderas) y
traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al
cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).
CUENTA 71
PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA)
1 CA RG O AB O N O
TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL ALMACEN

Por el costo de produccin o fabricacin de los Productos Terminados que se transfieren al almacn.
DEVOLUCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS AL AREA DE PRODUCCION

Por las devoluciones de Productos Terminados a Produccin en el mismo ejercicio econmico o periodo
de produccin o fabricacin.
83
3
TRANSFERENCIA DE SUBPRODUCTOS AL ALMACEN

Por el costo de produccin o fabricacin de los Subproductos, Desechos y Desperdicios que se transfieren
al almacn.
DEVOLUCIN DE SUBPRODUCTOS AL AREA DE PRODUCCIN

Por las devoluciones de Subproductos al rea de Produccin en el mismo ejercicio econmico o periodo
de produccin o fabricacin.
TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCION A PRODUCTOS EN PROCESO AL CIERRE DEL

EJERCICIO ECONMICO O PERIODO
Reconocimiento contable del costo de los Productos en Proceso
231 Lnea 4000,000
Por el costo de produccin o fabricacin de los Productos en Proceso acumulado hasta el cierre del
TRASLADO DE PRODUCTOS EN PROCESO AL COSTO DE PRODUCCIN AL INICIO DEL

EJERCICIO ECONMICO O PERIODO
Existencia inicial
231 Lnea 4000,000
Por la transferencia del costo de Productos en Proceso al costo de produccin al inicio del ejercicio
econmico o periodo.
CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA)

Traslado del saldo deudor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio
81 Produccin del Ejercicio 1800,000
712 Variacin de Subproductos, Desechos y Desperdicios 600,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Produccin Almacenada (o Desalmacenada) y traslado
del saldo deudor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico. (segn la
opcin 1).

84
del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico. (segn la
opcin 1).
CUENTA 72
PRODUCCIN INMOVILIZADA
1 CA RG O AB O N O

Reconocimiento del activo fijo al valor acumulado de construccin,
montaje o fabricacin
POR los trabajos en curso efectuados por la propia empresa registrados al
valor acumulado de construccin, fabricacin o montaje.

CIERRE DE LA CUENTA 72. PRODUCCIN INMOVILIZADA

721 Inmuebles, Maquinaria y Equipos 40,000
POR el cierre de la cuenta 72. Produccin Inmovilizada y traslado del
saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre
del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).
CUENTA 73
85
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
1 CA RG O AB O N O

731 Descuentos obtenidos fuera de factura 3,000
Por los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura,
segn notas de crdito emitidas por los proveedores.
CIERRE DE LA CUENTA 73. DESCUENTOS, REBAJAS Y

BONIFICACIONES OBTENIDAS
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin
POR el cierre de la cuenta 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones
Obtenidas y traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de
Explotacin al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1)
CUENTA 74
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
1 CA RG O A BO N O

Emisin de nota de abono
74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 3,000
741 Descuentos fuera de factura 3,000
12 Clientes 3,540
Por los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura,
segn notas de abono.
86
BONIFICACIONES CONCEDIDOS
Concedidos relacionados con ventas de mercaderas y traslado del saldo
deudor a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio
econmico. (segn la opcin 1).

Concedidos relacionados con bienes producidos y traslado del saldo
deudor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio
econmico. (segn la opcin 1).
CUENTA 75
INGRESOS DIVERSOS
1 CA RG O AB O N O
INGRESOS POR EXPLOTACIN DE SERVICIOS EN BENEFICIO DEL

PERSONAL
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 200
75 Ingresos Diversos 200
751 Explotacin de Servicios en Beneficio de Personal 200
POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por la
explotacin de servicios en beneficio del personal.
INGRESOS POR COMISIONES Y CORRETAJES

752 Comisiones y Corretajes 100
POR el monto de los ingresos devengados a favor de la empresa por
concepto de comisiones y corretajes
87
3
INGRESOS POR REGALIAS

753 Regalas 200
concepto de regalas.
INGRESOS POR ALQUILERES DE TERRENOS

754 Alquileres de Terrenos 300
concepto de alquiler de terrenos.
INGRESOS POR ALQUILERES DIVERSOS

755 Alquileres Diversos 200
concepto de alquileres diversos.
INGRESOS POR RECUPERACIN DE IMPUESTOS

756 Recuperacin de Impuestos 200
POR el monto de los impuestos pagados en exceso en el ejercicio econmico que han sido recuperados.
INGRESOS POR SUBSIDIOS

168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas 5,000
758 Subsidios Recibidos 5,000
POR el monto de los subsidios recibidos en el ejercicio econmico.
OTROS INGRESOS DIVERSOS

759 Otros Ingresos Diversos 100
POR el monto de los otros ingresos diversos devengados a favor de la empresa.
88
9
CIERRE DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS (EXCEPTO LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS

RECIBIDOS)
751 Explotacin de Servicios en Beneficio del Personal 200
753 Regalas 200
754 Alquileres de Terceros 300
POR el cierre de la cuenta 75. Ingresos Diversos -no operacionales- (excepto la 758. Subsidios Recibidos) y
traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.
(segn la opcin 1).
10
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS DELA CUENTA 75. INGRESOS

DIVERSOS
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin
POR el cierre de la divisionaria 758. Subsidios Recibidos y traslado del saldo acreedor a la cuenta 83.
Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1).
CUENTA 76
INGRESOS EXCEPCIONALES
1 CA RG O AB O N O
ENAJENACIN (VENTA) DE VALORES

POR el ingreso originado por la enajenacin de los valores.
VENTA DE VALORES
Ingreso del efectivo
101 Caja
104.1 Fondos por Depositar Moneda Nacional 600,000
632 Honorarios, comisiones y corretajes 20,000
89
Por el ingreso neto de efectivo luego de deducir las comisiones e
impuestos correspondiente al 25% de las acciones de la Compaa ABC
vendidas en la Bolsa de Valores de Lima.
ENAJENACIN (VENTA) DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

40 TRibutos por Pagar 108,000
762 Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 600,000
POR el ingreso originado por la enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y
Equipo.
ENAJENACIN (VENTA) DE INTANGIBLES

763 Enajenacin de Intangibles 70,000
POR el ingreso originado por la enajenacin de Intangibles.
RECUPERO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA

COBRANZA CASTIGADAS
Reconocimiento de Ingresos Excepcionales
1O Caja y Bancos 8,000
101 Caja 8,000
Por la recuperacin de cuentas por cobrar castigadas por haberse
cobrado las cuentas por cobrar.
DIFERENCIA EN INVENTARIO FISICO

20 Mercaderas 2,000
201 Mercaderas - Pas 2,000
768 Ingresos extraordinarios. 2,000
POR el monto de la diferencia determinada en el inventario fsico de
Mercaderas.
90
7
OTROS INGRESOS EXCEPCIONALES

1O Caja y Bancos 6,000
101 Caja 6,000
768 Ingresos extraordinarios. 6,000
POR el monto de los otros ingresos excepcionales determinados en el
ejercicio econmico.
CIERRE DE LA CUENTA 76. INGRESOS EXCEPCIONALES

Traslado del saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de
766 Devolucin de Impuestos 4,000
768 Ingresos Extraordinarios 8,000
769 Otros Ingresos Excepcionales 6,000
85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 703,000
POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado del
saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e
Impuestos al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).
CUENTA 77
INGRESOS FINANCIEROS
1 CA RG O AB O N O
INTERESES DEVENGADOS SOBRE PRESTAMOS OTORGADOS

163.1 Compaa B 400
771 Intereses sobre Prstamos Otorgados 400
Por los intereses devengados correspondiente al prstamo otorgado a la
Compaa X.
APLICACIN DE INTERESES DIFERIDOS SOBRE CUENTAS POR

COBRAR MERCANTILES
91
772 Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles 8,000
Por el devengamiento parcial o final de intereses diferidos, transferidos a
los resultados del ejercicio econmico o perodo, correspondiente a ventas
a plazos.
INTERESES DEVENGADOS BONOS Y OTROS TITULOS SIMILARES

163.2 Bonos de Tesoro 900
773 Intereses Percibidos sobre Bonos y Otros Ttulos Similares900
Por los intereses percibidos correspondiente a Inversiones en Bonos y
Otros Ttulos Similares.
AJUSTES POR REVISIN DE CALCULO DE INTERESES BANCARIOS

Reconocimiento de capitalizacin de intereses e ingresos
10 Caja y Bancos 600
106 Depsitos a Plazo
106.1 Depsitos a Plazo en moneda nacional 600
774 Intereses sobre Depsitos
774.1 Banco X Cuenta a Plazos N ...... 600
Para registrar ingresos por concepto de intereses devengados no
contabilizados por S/. 600 sobre depsitos a plazo en moneda nacional
determinados como resultado de las conciliaciones bancarias formuladas.
DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO

42 Proveedores 100
421.1 Facturas por Pagar Pas 100
775 Descuentos obtenidos por pronto pago 100
Por los descuentos obtenidos por pronto pago segn notas de abono
emitidas por los proveedores.
AJUSTES POR DIFERENCIA DE CAMBIO DE SALDOS EN MONEDA

EXTRANJERA
Reconocimiento de ganancia por diferencia de cambio
105 Certificados Bancarios
105.1 Certificados Bancarios M/E Banco ..... 30,000
776 Ganancia por Diferencia de Cambio
776.2 Depsitos en Bancos 30,000
92
Para reconocer la ganancia por diferencia de cambio de los certificados
bancarios en moneda extranjera de US $ 100,000 registrado al tipo de
cambio promedio de compra de US $ 1= S/. 3.20. Al cierre del ejercicio
econmico o del perodo el tipo de cambio promedio de compra era de US
$ 1= S/. 3.50
DIVIDENDOS EN ACCIONES DE OTRAS COMPAIAS

Recepcin de dividendos declarados en acciones
31 Valores 40,000
311 Acciones
311.1 Acciones en la empresa ABC 40,000
POR los dividendos en acciones declarados por la Compaa ABC.
Slo si se sigue el mtodo de costo o de la base legal.
OTROS INGRESOS FINANCIEROS

779 Otros Ingresos Financieros 1,000
POR el monto de los Otros Ingresos Financieros recibidos en el ejercicio
econmico o perodo.
CIERRE DE LA CUENTA 77. INGRESOS FINANCIEROS

771 Intereses sobre Prstamos Otorgados 3,000
772 Intereses sobre Cuentas por Cobrar Mercantiles 6,000
773 Inter. Percib. sobre Bonos y Otros Ttulos Similares 7,000
774 Intereses sobre Depsitos 3,000
775 Descuentos Obtenidos por Pronto Pago 1,000
776 Ganancia por Diferencia de Cambio 6,000
POR el cierre de la cuenta 77. Ingresos Financieros y traslado del saldo
acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos
al cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).
CUENTA 78
CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
1 CA RG O AB O N O
93
APLICACIN DE LAS PROVISIONES
Provisiones aplicadas en el ejercicio econmico
Por la aplicacin de las provisiones estimadas en el ejercicio econmico o
periodo.
CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISONES

POR el cierre de la cuenta 78. Cargas Cubiertas por Provisiones y
traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al
cierre del ejercicio econmico. (Segn la opcin 1).
CUENTA 79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
1 CA RG O AB O N O

Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente
al ejercicio econmico o periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la

TERCEROS
94
Por la transferencia de los servicios prestados por terceros
y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.

914 Tributos 2,000
944 Tributos 18,000
794 Tributos 20,000
correspondiente al ejercicio econmico, a las cuentas de costos y/o gastos

94 Gastos Administrativos 3,500
Por la transferencia de las cargas diversas de gestin correspondiente al
ejercicio econmico, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad
Analtica de Explotacin.

Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y
Equipos correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de
95
SALDO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
Traslado a la Contabilidad Analtica de Explotacin
93 Centro de Costos 10,000
931 Actividad 10,000
POR el traslado del saldo inicial de Productos en Proceso al inicio del
ejercicio econmico.
CIERRE DE LA CUENTA 79. CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE

COSTOS
Cierre y eliminacin del saldo acreedor
794 Tributos 20,000
914 Tributos 2,000
944 Tributos 18,000
POR la transferencia de las cargas que afectan a costos y Gastos, a las
cuentas de la Contabilidad Analtica de Explotacin (clase 9) al cierre del
X
CUENTA 80
MARGEN COMERCIAL
A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA MARGEN COMERCIAL AL FINAL DEL EJERCICIO ECONMICO
1 CARGO A B ON O
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS)

Traslado del saldo saldo deudor a la cuenta 80. Margen Comercial
801 Compras - Mercaderas 400,000
60 Compras 400,000
POR el cierre de la divisionaria 601. Mercaderas (compras de
mercaderas) y traslado del saldo deudora la cuenta 80. Margen
Comercial al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1)
96
2
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACIN)

Traslado del saldo acreedor a la cuenta 80. Margen Comercial
mercaderas) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 80. Margen


Traslado del saldo acreedora la cuenta 80. Margen Comercial
70 Ventas 2400,000
POR el cierre de la divisionaria 701. Mercaderas (ventas) y traslado del
saldo acreedora la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio
econmico. (segn la opcin 1)

Traslado del "saldo deudor" a la cuenta 80. Margen Comercial

Concedidos relacionados con ventas de mercaderas y traslado del "saldo
deudor" a la cuenta 80. Margen Comercial al cierre del ejercicio
B. CIERRE DE LA CUENTA MARGEN COMERCIAL AL FINAL DEL EJERCICIO ECONMICO
6 CARGO A B ON O
CIERRE DE LA CUENTA 80. MARGEN COMERCIAL
97
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 82. Valor Agregado
804 Descuentos y Rebajas Obtenidas 2,000
82 Valor Agregado
1698,000
POR cierre de la cuenta 80. Margen Comercial y traslado del saldo
acreedor neto a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio
econmico.
CUENTA 81
PRODUCCIN DEL EJERCICIO
A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA PRODUCCION DEL EJERCICIO AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
1 CARGO A B ON O
CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIN ALMACENADA (O

DESALMACENADA)
712 Variacin de Subprod., Desechos y Desperdicios 600,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Produccin
Almacenada (o Desalmacenada) y traslado del saldo deudor a la cuenta
81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico. (En el caso
de que la cuenta 71 arroje saldo deudor)
CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIN ALMACENADA (O

DESALMACENADA)
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Produccin
Almacenada (o Desalmacenada) y traslado del saldo acreedor a la
cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico. (En
el caso de que la cuenta 71 arroje saldo acreedor)
98
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS
70 Ventas 1710,000
707 Prestacin de Servicios 1000,000
Desechos y Desperd. y Prestacin de Servicios 1710,000
POR el cierre de la cuenta 70. Ventas (excepto 701.Mercaderas) y
traslado del saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al
cierre del ejercicio econmico.

POR el cierre de la cuenta 72. Produccin Inmovilizada y traslado del
saldo acreedor a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del
ejercicio econmico.

Traslado del "saldo deudor" a la cuenta 81. Produccin del Ejercico
Concedidos relacionados con bienes producidos y traslado del "saldo
deudor" a la cuenta 81. Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio
B. CIERRE DE LA CUENTA MARGEN COMERCIAL AL FINAL DEL EJERCICIO ECONMICO
6 CARGO A B ON O
CIERRE DE LA CUENTA 81. PRODUCCION DEL EJERCICIO

Desechos y Desperd. y Prestacin de Servicios 1710,000
99
82 Valor Agregado 3
559,000
POR el cierre de la cuenta 81. Produccin del Ejercicio y traslado del
saldo acreedor a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio
econmico.
NOTA: Siempre que la divisionaria 812. Produccin Almacenada (o
Desalmacenada) tenga saldo acreedor antes del cierre.

Traslado del saldo deudor a la cuenta 82. Valor Agregado
Desechos y Desperdicios y Prestacin de Servicios 1710,000
saldo deudor neto a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio
econmico.
Desalmacenada) tenga saldo deudor antes del cierre.
CUENTA 82
VALOR AGREGADO
A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA VALOR AGREGADO AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
1 CARGO A B ON O
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 60. COMPRAS

(EXCEPTO MERCADERIAS)
823 Compras 400,000
60 Compras 400,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras (excepto 601.
Mercaderas) y traslado del saldo deudor a la cuenta 82. Valor
Agregado al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin 1)
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61. VARIACIN DE

EXISTENCIAS (EXCEPTO MERCADERIAS)
100
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 61. Variacin de
Existencias (excepto 611. Mercaderas) y traslado del saldo deudor a la
cta 82. Valor Agregado, al cierre del ejercicio econmico. (segn la opcin
1)
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 63. SERVICIOS

PRESTADOS POR TERCEROS
POR el traslado del saldo deudor y cierre de las divisionarias de la
cuenta 63. Servicios Prestados por Terceros a la cuenta 82. Valor
Agregado, al cierre del ejercicio econmico. (segn opcin 1)
CIERRE DE LA CUENTA 80. MARGEN COMERCIAL

82 Valor Agregado 1
698,000
POR cierre de la cuenta 80. Margen Comercial y traslado del saldo
acreedor neto a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio
econmico.

101
Desec. y Desperd. y Prestacin de Servicios 1710,000
saldo deudor neto a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del ejercicio
econmico
Desalmacenada) tenga saldo deudor antes del cierre.
B. CIERRE DE LA CUENTA VALOR AGREGADO AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
6 CARGO A B ON O
CIERRE DE LA CUENTA 82. VALOR AGREGADO

Traslado del saldo acreedor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia)
Bruto de Explotacin
823 Compras 400,000
POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado del saldo
acreedor neto a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de
Explotacin al cierre del ejercicio econmico.

Traslado del saldo acreedor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia)
Bruto de Explotacin
823 Compras 400,000
POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado del saldo
acreedor neto a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de
NOTA: Siempre que la divisionaria 824. Variacin de Existencias tenga
saldo acreedor antes del cierre.
102
X
CUENTA 83
EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIN
A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION AL FINAL DEL
EJERCICIO ECONOMICO
1 CARGO A B ON O

Traslado del saldo deudor a la cuenta
83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin
83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin 3'508,000
832 Cargas de Personal 3'508,000
621 Sueldos 2'000,000
628 Remuneraciones al Directorio - Dietas 20,000
POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado
del saldo deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia)
Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.

83 Excedente (o Insuficiencia) Bruta de Explotacin 20,000
833 Tributos 20,000
64 Tributos 20,000
643 Cnones 2,000
POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del saldo
deudor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS

DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS
Traslado del saldo acreedor a la cuenta
POR el cierre de la divisionaria 758. Subsidios Recibidos y
traslado del saldo acreedor a la cuenta 83. Excedente (o
103
Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio
econmico.

82 Valor Agregado 1'698,000
821 Margen Comercial 1'698,000
823 Compras 400,000
POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado del
saldo acreedor a la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia)
Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.

821 Margen Comercial 1'698,000
823 Compras 400,000
POR el cierre de la cuenta 82. Valor Agregado y traslado del
saldo deudor neto a la cuenta 83. Excedente (o
Insuficiencia) Bruto de Explotacin al cierre del ejercicio
econmico.
NOTA: Siempre que la divisionaria 824. Variacin de Existencias
tenga saldo acreedor antes del cierre.
B. C IERR E DE LA CUENTA EXC ED EN TE (O IN SU FICIEN CIA) BRU TO D E EXPL OTAC ION A L FIN AL D EL
EJ ERC IC IO ECONOMICO
6 CARGO A B ON O
CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA)

BRUTO DE EXPLOTACION
84. Resultado de Explotacin
84 Resultado de Explotacin 2'770,800
841 Excedente (o Insufic.) Bruto de Explot. 2'770,800
104
833 Tributos 20,000
POR el cierre de la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de
Explotacin y traslado del saldo deudor neto (insuficiencia) a la cuenta
84. Resultado de Explotacin, al cierre del ejercicio econmico.
CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA)

BRUTO DE EXPLOTACION
84. Resultado de Explotacin
833 Tributos 20,000
POR el cierre de la cuenta 83. Excedente (o Insuficiencia) Bruto
de Explotacin y traslado del saldo acreedor neto (excedente)
a la cuenta 84. Resultado de Explotacin, al cierre del ejercicio
econmico.
CUENTA 84
RESULTADO DE EXPLOTACIN
A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA RESULTADO DE EXPLOTACION AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
1 CARGO A B ON O
CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTIN

651 Seguros 1,000
652 Regalas 1,000
POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestin y traslado del
ejercicio econmico.
105
POR el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado del
ejercicio econmico.

BONIFICACIONES OBTENIDAS
Traslado del "saldo acreedor" a la cuenta 84. Resultado de Explotacin
Obtenidas y traslado de "saldo acreedor" a la cuenta 84. Resultado de
Explotacin, al cierre del ejercicio ecmico.
CIERRE DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS (EXCEPTO LA

DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS)
753 Regalas 200
POR el cierre de la cuenta 75. Ingresos Diversos (excepto la 758.
Subsidios Recibidos) y traslado del saldo acreedor a la cuenta 84.
Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.
CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

106
POR el cierre de la cuenta 78. Cargas Cubiertas por Provisiones y
traslado del saldo acreedor a la cuenta 84. Resultado de Explotacin al
CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO

DE EXPLOTACIN
833 Tributos 20,000
Explotacin y traslado del saldo acreedor neto (excedente) a la cuenta
84. Resultado de Explotacin, al cierre del ejercicio econmico.
CIERRE DE LA CUENTA 83. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO

DE EXPLOTACION
833 Tributos 20,000
Explotacin y traslado del saldo deudor neto (insuficiencia) a la cta 84.
Resultado de Explotacin, al cierre del ejercicio econmico.
B. CIERRE DE LA CUENTA RESULTADO DE EXPLOTACION AL FINAL DEL EJERCICIO ECNOMICO
8 CARGO A B ON O
CIERRE DE LA CUENTA 84. RESULTADO DE EXPLOTACION

85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 2'937,500
107
POR el cierre de la cuenta 84. Resultado de Explotacin y traslado del
saldo deudor neto a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e
CIERRE DE LA CUENTA 84. RESULTADO DE EXPLOTACIN

saldo acreedor neto a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e
CUENTA 85
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E
IMPUESTOS AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
1 CARGO A B ON O

662 Costo de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo505,000
POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del saldo
deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al
108
POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del saldo
deudor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos al

POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado del
saldo acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e

773 Intereses Percib. sobre Bonos y Otros Ttulos Similares7,000
109
POR el cierre de la cuenta 77. Ingresos Financieros y traslado del saldo
acreedor a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos
al cierre del ejercicio econmico.

saldo deudor neto a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e

saldo acreedor neto a la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones
e Impuestos al cierre del ejercicio econmico.
B. CIERRE DE LA CUENTA RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS AL FINAL DEL EJERCICIO

ECONOMICO
7 CARGO A B ON O
CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE

PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Traslado del saldo deudor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio
89 Resultado del Ejercicio 2'908,450
110
85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 3'651,450
POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e
Impuestos y traslado del saldo deudor neto a la cuenta 89. Resultado del
Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.
CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE

PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Traslado del saldo acreedor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio
POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e
Impuestos y traslado del saldo acreedor neto a la cuenta 89. Resultado
del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.
X
CUENTA 86
DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA
A. DETERMINACIN DE PARTICIPACIONES AL FINAL DEL EJERCICIO ECONMICO
1 CARGO A B ON O
DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA

Contabilizacin de la detraccin de las utilidades para participaciones
864 Investigacin Cientfica y Tecnolgica 5,000
POR el monto detrado de las utilidades del ejercicio econmico por
concepto de Participacin de los Trabajadores e Investigacin Cientfica y
Tecnolgica al cierre del ejercicio econmico.
CIERRE DE LA CUENTA 86. DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA

Traslado del saldo acreedor a las cuenta 41. Remuneraciones y
Participaciones por Pagar y 48. Provisiones Diversas
111
485 Provisin para Investigacin Cientfica y Tecnolgica 5,000
POR el cierre de la cuenta 86. Distribucin Legal de la Renta y traslado
del saldo acreedor a las correspondientes cuentas del pasivo, al cierre
del ejercicio econmico.
CUENTA 87
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION
A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
1 CARGO A B ON O
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS)

Traslado del saldo saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
87 Saldos Intermediarios de Gestin 400,000
60 Compras 400,000
POR el cierre de la divisionaria 601. Mercaderas (compras de mercaderas) y traslado del saldo deudora
la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.

Traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de mercaderas) y traslado del saldo
acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.

Traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderas (variacin de mercaderas) y traslado del saldo deudor
a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.

Traslado del saldo acreedora la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
70 Ventas 2400,000
POR el cierre de la divisionaria 701. Mercaderas (ventas) y traslado del saldo acreedora la cuenta 87.
Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS

(Relacionados con Ventas de Mercaderas)
74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidas 2,000
Por el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos, relacionadas con ventas
de mercadera y traslado de saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin, al cierre del
ejercicio econmico.
112
6
CIERRE DE LAS DIVISIONARIA 871. MARGEN COMERCIAL

Por el cierre de la divisionaria 871. Margen Comercial y traslado del saldo acreedor neto a la divisionaria
873. Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico.

872. Produccin del Ejercicio 1800,000
del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico. (En
el caso de que la cuenta 71 arroje saldo deudor)

del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico. (En
el caso de que la cuenta 71 arroje saldo acreedor).
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS (Excepto Mercaderas)

70 Ventas 1'710,000
707 Prestacin de Servicios 1'000,000
87 Saldos Intermediarios de Gestin 1'710,000
POR el cierre de la cuenta 70. Ventas (excepto 701.Mercaderas) y traslado del saldo acreedor a la
cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
10

POR el cierre de la cuenta 72. Produccin Inmovilizada y traslado del saldo acreedor a la cuenta 87.
11
CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

(Relacionados con Venta de bienes producidos o fabricados)
113
Por el cierre de la cuenta 74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos, relacionados con bienes
producidos y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de gestin, al cierre del
ejercicio econmico.
12
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 872. PRODUCCION DEL EJERCICIO (En el caso de que la

divisionaria 872 presente saldo deudor)
Por el cierre de la divisionaria 872. Produccin del Ejercicio y traslado del Saldo deudor neto a la
divisionaria 873. Valor Agregado, al cierre del ejercicio econmico.
12.A
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 872. PRODUCCION DEL EJERCICIO (Es el caso de que la divisionaria
872 presente saldo acreedor)
Por el cierre de la divisionaria 872. Produccin del Ejercicio y traslado del saldo acreedor neto a la
divisionaria 873. ValorAgregado, al cierre del ejercicio econmico.
13
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 60. COMPRAS (EXCEPTO MERCADERIAS)

60 Compras 400,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 60. Compras (excepto 601. Mercaderas) y traslado del
saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
14
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 61. VARIACIN DE EXISTENCIAS (EXCEPTO

MERCADERIAS)
614 Materias Primas y Embalajes 160,000
619 Gastos Vinculados con las compras 80,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 61. Variacin de Existencias (excepto 611. Mercaderas) y
traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio
econmico.
15
CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 63. SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

POR el traslado del saldo deudor y cierre de las divisionarias de la cuenta 63. Servicios Prestados por
Terceros a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin, al cierre del ejercicio econmico.
114
16
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 873. VALOR AGREGADO

POR el cierre de la divisionaria 871. Margen Comercial y traslado del saldo deudor neto a la divisionaria
873. Valor Agregado al cierre del ejercicio econmico.
17

Traslado del saldo deudora la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin
621 Sueldos 2000,000
628 Remuneraciones al Directorio - Dietas 120,000
POR el cierre de la cuenta 62. Cargas de Personal y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos
Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
18

63 Tributos 20,000
643 Cnones 2,000
POR el cierre de la cuenta 64. Tributos y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios
de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
19
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS DE LA CUENTA 75. INGRESOS

DIVERSOS
POR el cierre de la divisionaria 758. Subsidios Recibidos y traslado del saldo acreedor a la cuenta 87.
20
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 874. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIN

Traslado del saldo deudor a la divisionaria 875. Resultado de Explotacin
87 Saldos Intermediarios de gestin 2'770,800
POR el cierre de la divisionaria 874. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin y traslado del saldo
deudor a la divisionaria 875. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.
21
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 874. EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION
115
Traslado de Saldo acreedor a la divisionaria 875. Resultado de Explotacin
87 Saldos Intermediarios de Gestion 1'315,000
Por el cierre de la divisionaria 874. Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin y traslado de "saldo
deudor neto" a la divisionaria 875. Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio econmico.
22
CIERRE DE LA CUENTA 65. CARGAS DIVERSAS DE GESTION

651 Seguros 1,000
652 Regalas 1,000
POR el cierre de la cuenta 65. Cargas Diversas de Gestin y traslado del saldo deudor a la cuenta 87.
23

POR el cierre de la cuenta 68. Provisiones del Ejercicio y traslado del saldo deudor a la cuenta 87.
24
CIERRE DE LA CUENTA 73. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDAS

Traslado del Saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediacin de Gestin
731 Descuenos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas 3,000
Por el cierre de la cuenta 73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenida y traslado del Saldo
acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
25
CIERRE DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS (EXCEPTO LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS

RECIBIDOS)
753 Regalas 200
POR el cierre de la cuenta 75. Ingresos Diversos no operacionales (excepto la 758. Subsidios Recibidos) y
traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio
econmico.
26
116
CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
POR el cierre de la cuenta 78. Cargas Cubiertas por Provisiones y traslado del saldo acreedor a la
cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
27
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 874. RESULTADO DE EXPLOTACION

Traslado del saldo acreedor a la divisionaria 876. Resultado antes de Participacin e Impuestos
876 Resultado antes de Participacin e Impuestos 2937,500
POR el cierre de la divisionaria 875. Resultado de Explotacin y traslado del saldo Deudor neto
(excedente) a la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos, al cierre del ejercicio
econmico.
28
CIERRE DE LA DIVISIONARIA 875. RESULTADO DE EXPLOTACION

Traslado del saldo deudor a la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos
POR el cierre de la divisionaria 875. Resultado de Explotacin y traslado del saldo acreedor neto
(insuficiencia) a la divisionaria 876. Resultado antes de Participaciones e Impuestos, al cierre del ejercicio
econmico.
29

87 Saldos Intermediaros de Gestin 640,000
662 Costo de Enajenacin de Inmueb., Maqu. y Equipo 505,000
POR el cierre de la cuenta 66. Cargas Excepcionales y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos
30

POR el cierre de la cuenta 67. Cargas Financieras y traslado del saldo deudor a la cuenta 87. Saldos
31
117
POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado del saldo acreedor a la cuenta 87.
Saldos Intermediaros de Gestin al cierre del ejercicio econmico.
32

773 Intereses Percib.sobre Bonos y Otros Ttulos Simil. 7,000
POR el cierre de la cuenta 77. Ingresos Financieros y traslado del saldo acreedor a la cuenta 87. Saldos
B. CIERRE DE LA CUENTA SALDOS INTERMEDIAROS DE GESTION AL FINAL DEL EJERCICIO

ECONOMICO
33 CARGO
A B ON O
CIERRE DE LA CUENTA 87. SALDOS INTERMEDIACION DE GESTION

POR el cierre de la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del
saldo acreedor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio, al cierre del ejercicio econmico.
34
CIERRE DE LA CUENTA 87. SALDOS INTERMEDIACION DE GESTION

Traslado del saldo deudor a la cuenta 89. Result. del Ejercicio
892 Prdida del Ejercicio 3651,450
876 Resultado de antes de Participaciones e Impuestos 3651,450
POR el cierre de la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del
saldo deudor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio, al cierre del ejercicio econmico.
X
CUENTA 88
IMPUESTO A LA RENTA
A. DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y CIERRE AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
118
1 CARGO A B ON O
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Contabilizacin monto determinado por Impuesto a la Renta
POR la determinacin anual del Impuesto a la renta de tercera categora de acuerdo con normas
tributarias vigentes, al cierre del ejercicio econmico o perodo.
CIERRE DE LA CUENTA 88. IMPUESTO A LA RENTA

Traslado del saldo a la cuenta 40. Tributos por Pagar
POR el cierre de la cuenta 88. Impuesto a la Renta y traslado del saldo a la correspondiente cuenta del
pasivo, al cierre del ejercicio econmico.
X
CUENTA 89
RESULTADO DEL EJERCICIO
A. DETERMINACIN DE LA CUENTA RESULTADO DEL EJERCICIO Y CIERRE AL FINAL DEL EJERCICIO ECONMICO
1 CARGO A B ON O
CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

Traslado del saldo deudor a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio
85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos 3'651,450
POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del saldo
deudor neto a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.
CIERRE DE LA CUENTA 85. RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

POR el cierre de la cuenta 85. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos y traslado del saldo
acreedor neto a la cuenta 89. Resultado del Ejercicio al cierre del ejercicio econmico.
DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA

Contabilizacin de la detraccin de las utilidades para participaciones
POR el monto detrado de las utilidades del ejercicio econmico por concepto de Participacin de los
Trabajadores e Investigacin Cientfica y Tecnolgica al cierre del ejercicio econmico.
119
4
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Contabilizacin monto determinado por Impuesto a la Renta
POR la determinacin anual del Impuesto a la renta de tercera categora de acuerdo con normas
tributarias vigentes, al cierre del ejercicio econmico o periodo.
CIERRE DE LA CUENTA 89. RESULTADO DEL EJERCICIO

Resultado Neto del Ejercicio
898 Resultado por Expresin a la Inflacin 4,000
Por la transferencia del REI del Ejercicio (Utilidad al Resultante del Ejercicio.

Traslado de la prdida a la cuenta 59. Resultados Acumulados
59 Resultados Acumulados 3'051,350
592 Prdidas Acumuladas 3'051,350
POR la transferencia de las prdidas del ejercicio econmico a la cuenta patrimonial Resultados
Acumulados.

Traslado de la utilidad a la cuenta 59. Resultados Acumulados
59 Resultados Acumulados 1'028,350
591 Utilidades No Distribuidas 1'028,350
POR la transferencia de las utilidades del ejercicio econmico a la cuenta patrimonial Resultados
Acumulados
X
CUENTA 91
COSTOS POR DISTRIBUIR
A. TRANSACCIONES DE COSTOS POR DISTRIBUIR
1 CARGO A B ON O
COSTO DE LAS MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES ENTREGADAS A PRODUCCION

Salida de materias primas del almacn
Por las Materias Primas y Auxiliares entregadas a Produccin registradas a valor de costo.
DEVOLUCIN DE MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES DE PRODUCCION

Reingreso de las materias primas al almacn
Por las devoluciones al almacn de Materias Primas y Auxiliares a valor de costo.
120
3

Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio econmico o periodo,
a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

Por la transferencia de los servicios prestados por terceros correspondiente al ejercicio o periodo corriente,
a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.

914 Tributos 2,000
944 Tributos 18,000
794 Tributos 20,000
Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio econmico, a
las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.

94 Gastos Administrativos 3,500
Por la transferencia de las cargas diversas de gestin correspondiente al ejercicio econmico, a las
cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
COSTO DE LOS SUMINISTROS DIVERSOS ENTREGADOS A LAS AREAS DE PRODUCCIN Y/O

SERVICIOS
Por los Suministros Diversos entregados a las reas de Producciny/o Servicios, registrados a valor de
costo.
COSTO DE LOS ENVASES Y EMBALAJES ADQUIRIDOS ENTREGADOS A PRODUCCION

121
Por los Envases y Embalajes entregados a Produccin registrados a valor de costo.

Por la transferencia de las depreciaciones de Inmuebles, Maquinaria y Equipos correspondiente al
ejercicio o periodo corriente, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de
Explotacin.
10
ASIENTO DE DESTINO DE LAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO

Por la transferencia de las amortizaciones de Intangibles correspondiente al ejercicio o periodo corriente, a
las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin
11 .
ASIENTO DE DESTINO DE LA COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

Por la transferencia de la compensacin por tiempo de servicios correspondiente al ejercicio econmico o
periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
12

Por la transferencia de las provisiones diversas correspondiente al ejercicio o periodo, a las cuentas de
costos y/o gastos de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
13
ASIGNACION DEL COSTO POR DISTRIBUIR

Traslado del costo de materias primas y auxiliares al costo de produccin
92 Costo de Produccin 400,000
921 Costo de Material Directo 400,000
122
Por la distribucin de los costos de materias primas y auxiliares en el proceso de produccin.
14
ASIGNACION DEL COSTO POR DISTRIBUIR

Traslado del costo de mano de obra al costo de produccin
922 Costo de Mano de Obra Directa 2500,000
Por la distribucin de los costos de mano de obra directa en el proceso de produccin.
15
ASIGNACIN DEL COSTO POR DISTRIBUIR

Traslado de los costos indirectos de produccin al costo de produccin
923 Costos Indirectos de Produccin 206,500
914 Tributos 2,000
Por la distribucin de los costos indirectos en el proceso de produccin.
16
CIERRE DE LA CUENTA 91. COSTOS POR DISTRIBUIR

Cierre del saldo deudor
794 Tributos 100
796 Suministros Diversos 200
797 Envases y Embalajes 200
914 Tributos 100
916 Suministros Diversos 200
917 Envases y Embalajes 200
POR el traslado y cierre del saldo deudor de la cuenta 91.Costos por Distribuir de la Contabilidad
Analtica de Explotacin (Clase 9) al cierre del ejercicio econmico.
CUENTA 92
COSTO DE PRODUCCIN
A. TRANSACCIONES DE COSTO DE PRODUCCION
1 CARGO A B ON O

Traslado del costo de materia primas y auxiliares al costo de produccin
123
Por la distribucin de los costos de materias primas y auxiliares en el proceso de produccin.

Traslado del costo de mano de obra al costo de produccin
Por la distribucin de los costos de mano de obra directa en el proceso de produccin.

Traslado de los costos indirectos de produccin al costo de produccin
914 Tributos 2,000
Por la distribucin de los costos indirectos en el proceso de produccin.
TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCIN AL CENTRO DE COSTOS

Traslado de los costos de produccin acumulado
931 Actividad 1 3106,500
92 Costos de Produccin 3106,500
923 Costos Indirectos de Fabricacin 206,500
Por el traslado del costo de produccin acumulado al respectivo centro de costos.
CIERRE DE LA CUENTA 92. COSTO DE PRODUCCION

POR el traslado y cierre del saldo deudor de la cuenta 92.Costo de Produccin de la Contabilidad
Analtica de Explotacin (Clase 9) al cierre del ejercicio econmico.
X
CUENTA 93
CENTRO DE COSTOS
A. TRANSACCIONES DE CENTRO DE COSTOS
1 CARGO A B ON O
TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCIN AL CENTRO DE COSTOS

Traslado de los costos de produccin acumulado
124
931 Actividad 1 3106,500
92 Costos de Produccin 3106,500
923 Costos Indirectos de Fabricacin 206,500
Por el traslado del costo de produccin acumulado al respectivo centro de costos.
TRASLADO DEL COSTO DE LA ACTIVIDAD 1 A LA ACTIVIDAD 2

Traslado del costo acumulado
932 Actividad 2 2400,000
931 Actividad 1 2400,000
Por el traslado del costo acumulado de la actividad 1 a la actividad 2.
TRASLADO DEL COSTO DE LA ACTIVIDAD 2 A LA ACTIVIDAD 3

Traslado del costo acumulado
933 Actividad 3 2000,000
932 Actividad 2 2000,000
Por el traslado del costo acumulado de la actividad 2 a la actividad 3.
FINALIZACIN DE PROCESO PRODUCTIVO

Reconocimiento de Productos Terminados
79 Cargas Imputables a cuentas de Costos 1000,000
933 Actividad 3 1000,000
Por el reconocimiento de los productos terminados al cierre del proceso productivo.
CIERRE DE LA CUENTA 93. CENTRO DE COSTOS

931 Actividad 1 706,500
932 Actividad 2 400,000
933 Actividad 3 2000,000
POR el traslado y cierre del saldo deudor de la cuenta 93.Centro de Costo de la Contabilidad Analtica
de Explotacin (Clase 9) al cierre del ejercicio econmico.
X
CUENTA 94
GASTOS DE ADMINISTRACIN
A. TRANSACCIONES DE GASTOS DE ADMINISTRACIN
1 CARGO A B ON O
125
a la cuenta de gastos de administracin de la Contabilidad Analtica de Explotacin.

Transferencia a Gastos
a la cuenta de gastos de administracin de la Contabilidad Analtica de Explotacin.

944 Tributos 18,000
794 Tributos 18,000
Por la transferencia de los tributos devengados no recuperables correspondiente al ejercicio econmico, a
la cuenta de gastos de administracin de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTIN

Por la transferencia de las cargas diversas de gestin correspondiente al ejercicio econmico, a la cuenta
de gastos de administracin de la Contabilidad Analtica de Explotacin.

ejercicio o periodo corriente, a la cuenta de gastos de administracin de la Contabilidad Analtica de
Explotacin.
CIERRE DE LA CUENTA 94. GASTOS DE ADMINISTRACIN

Cierre y eliminacin del saldo deudor
794 Tributos 18,000
944 Tributos 18,000
POR el cierre de la cuenta Gastos de Administracin al trmino del ejercicio econmico.
X
126
CUENTA 95
GASTOS DE VENTAS
A. TRANSACCIONES DE GASTOS DE VENTA
1 CARGO A B ON O

a la cuenta de gastos de venta de la Contabilidad Analtica de Explotacin.

Transferencia a Gastos
a la cuenta de gastos de venta de la Contabilidad Analtica de Explotacin.

ejercicio o periodo corriente, a la cuenta de gastos de venta de la Contabilidad Analtica de Explotacin.
CIERRE DE LA CUENTA 95. GASTOS DE VENTA

Cierre y eliminacin del saldo deudor
POR el cierre de la cuenta Gastos de Venta al trmino del ejercicio econmico.
X
aecolquem@hotmail.com
127

Asientos Contables Tipos Por Clases

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Asientos Contables Tipos Por Clases

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

ASIENTOS CONTABLES TIPOS

POR CLASES/ ELEMENTOS/ revision

RECOPILACION CON FINES DIDACTICOS

ALBERTO ENRIQUE COLQUE MAMANI

VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO O AL CREDITO

VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL CONTADO O AL CREDITO

VENTA DE SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS AL

PRESTACIN DE SERVICIOS AL CONTADO O AL CREDITO

DEVOLUCIN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS CLIENTES

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 701. MERCADERIAS (VENTAS)

CIERRE DE LAS DIVISIONARIAS DE LA CUENTA 70. VENTAS

TRANSFERENCIA DE PRODUCTOS TERMINADOS AL ALMACEN

DEVOLUCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS AL AREA DE PRODUCCION

TRANSFERENCIA DE SUBPRODUCTOS AL ALMACEN

DEVOLUCIN DE SUBPRODUCTOS AL AREA DE PRODUCCIN

TRASLADO DEL COSTO DE PRODUCCION A PRODUCTOS EN PROCESO AL CIERRE DEL

TRASLADO DE PRODUCTOS EN PROCESO AL COSTO DE PRODUCCIN AL INICIO DEL

CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA)

CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA)

CONSTRUCCIN, FABRICACIN O MONTAJE DE ACTIVOS FIJOS

DESARROLLO DE INTANGIBLES INTERNAMENTE

CIERRE DE LA CUENTA 72. PRODUCCIN INMOVILIZADA

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA

CIERRE DE LA CUENTA 73. DESCUENTOS, REBAJAS Y

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES FUERA DE FACTURA

CIERRE DE LA CUENTA 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y

INGRESOS POR EXPLOTACIN DE SERVICIOS EN BENEFICIO DEL

INGRESOS POR COMISIONES Y CORRETAJES

INGRESOS POR REGALIAS

INGRESOS POR ALQUILERES DE TERRENOS

INGRESOS POR ALQUILERES DIVERSOS

INGRESOS POR RECUPERACIN DE IMPUESTOS

INGRESOS POR SUBSIDIOS

OTROS INGRESOS DIVERSOS

CIERRE DE LA CUENTA 75. INGRESOS DIVERSOS (EXCEPTO LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 758. SUBSIDIOS RECIBIDOS DELA CUENTA 75. INGRESOS

ENAJENACIN (VENTA) DE VALORES

ENAJENACIN (VENTA) DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

ENAJENACIN (VENTA) DE INTANGIBLES

RECUPERO DE LAS CUENTAS POR COBRAR DE DUDOSA

DIFERENCIA EN INVENTARIO FISICO

OTROS INGRESOS EXCEPCIONALES

CIERRE DE LA CUENTA 76. INGRESOS EXCEPCIONALES

INTERESES DEVENGADOS SOBRE PRESTAMOS OTORGADOS

APLICACIN DE INTERESES DIFERIDOS SOBRE CUENTAS POR

INTERESES DEVENGADOS BONOS Y OTROS TITULOS SIMILARES

AJUSTES POR REVISIN DE CALCULO DE INTERESES BANCARIOS

DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO

AJUSTES POR DIFERENCIA DE CAMBIO DE SALDOS EN MONEDA

DIVIDENDOS EN ACCIONES DE OTRAS COMPAIAS

OTROS INGRESOS FINANCIEROS

CIERRE DE LA CUENTA 77. INGRESOS FINANCIEROS

CIERRE DE LA CUENTA 78. CARGAS CUBIERTAS POR PROVISONES

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS

ASIENTO DE DESTINO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR

ASIENTO DE DESTINO DE LOS TRIBUTOS

ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DIVERSAS DE GESTION

ASIENTO DE DESTINO DE LAS DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO

CIERRE DE LA CUENTA 79. CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 601. MERCADERIAS (COMPRAS)

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACIN)

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACIN)

CIERRE DE LA DIVISIONARIA 701. MERCADERIAS (VENTAS)