Universidad Nacional de Cajamarca

Facultad de Ciencias Econmicas, Contable y Administrativas

Escuela Profesional de Economa.

:
DR. JORGE AURELIO
VSQUEZ CERCADO. 1. Bueno Valera, Jenny.
2. Chuquimango lvarez, Roco.
SEMINARIO DE 3. Huamn Ramrez, Roco del Pilar.
4. Llamo Hernndez, Iris
TRIBUTACIN
organizacin y funcionamiento del
sistema tributario
EL SISTEMA TRIBUTARIO EN EL PER
El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos,
contribuciones y tasas que existen en el Per.
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Es el conjunto fromracional
ordenado, our family to yours!
y coherente de normas,
principios e instituciones que regula las relaciones que se
originan por la aplicacin de tributos en nuestro pas.
En mrito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante
Decreto Legislativo No. 771 dict la Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con los
siguientes objetivos:
Incrementar la recaudacin.
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia,
permanencia y simplicidad.
Distribuir equitativamente los ingresos que
corresponden a las Municipalidades.
El Cdigo Tributario constituye el eje fundamental del Sistema
Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos
tributos. De manera sinptica, el Sistema Tributario Nacional
puede esquematizarse de la siguiente manera:
Estructura del Sistema Tributario Peruano:
El sistema tributario peruano tiene una estructura, estndar y
est orientado por dos normas fundamentales.
Cdigo tributario (D. Legislativo N 816 y D.S. N 153-
99-EF)
Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (D.
Legislativo N 771), esta norma regula la estructura del
Sistema Tributario Peruano.
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INTRODUCCIN
La tributacin de un pas es producto de
su historia y nosotros, ms que ningn
otro, tenemos una rica historia, buenas,
malas, trascendentales, histricos,
revolucionarios, etc. Es decir, aunque los
antiguos sistemas tributarios de los incas
y de la colonia hayan desaparecido como
instituciones, prevalecen en la conciencia
de miles de peruanos, a quienes les
exigimos que acepten la tributacin
moderna.
Cada Estado conforme a su desarrollo
histrico, sus objetivos de pas y polticas
de Estado prioriza determinado tipo de
gastos e inversiones, que generan
necesidades de financiamiento, por lo
que, para financiar estas actividades, y
segn las caractersticas del pas, se
disea un ordenamiento, el cual contiene
principios, normas, reglas y
procedimientos los cuales tratan de ser
coherentemente enlazados para una
ptima creacin y aplicacin de los
tributos, todo ello podra considerarse
como un sistema tributario. Y de ese
sistema depende la capacidad del Estado
para crear y administrar sus tributos
adecuadamente conforme sus rasgos
particulares e igualmente esta capacidad
objetivada podra decirse que conforma
un sistema tributario. En el presente
artculo pretendemos dilucidar la
organizacin y funcionamiento del
sistema tributario.
Pg. 2
Poltica tributaria
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario. Es diseada y propuesta
por el Ministerio de Economa y Finanzas.

Segn el anlisis realizado por el Departamento de Estudios Econmicos en base a diversas fuentes, los
principales problemas de la poltica tributaria peruana seran los siguientes:

Bajos niveles de presin tributaria: Desde 1980, la presin tributaria sin tomar en cuenta la
contribucin por seguridad social no supera el 18% del PBI. Per posee la dcimo tercera presin
tributaria ms alta de Amrica Latina, ello debido a la baja capacidad recaudatoria que an
presenta, a pesar de la mejora en la gestin que se ha venido produciendo en los ltimos aos. La
carga tributaria que soportan los agentes econmicos es muy desigual. Menos del 3% de la base de
contribuyentes en nuestro pas representan a los principales contribuyentes. Al cierre de 2014
estas empresas poseen una participacin del 80% del total de recaudado por concepto de Impuesto
a la Renta de tercera categora. Tan slo 250 empresas explican el 50% de lo obtenido por renta de
tercera categora.

Alta informalidad: La informalidad es un fenmeno de mltiples dimensiones. Dentro de este tipo

de actividad suele incluirse a las actividades de subsistencia (donde el emprendimiento es
consecuencia de la falta de empleo asalariado y a las empresas que operan incumpliendo normas,
principalmente tributarias y laborales con el objetivo de reducir costos). Segn el INEI, en Per,
tres de cada cuatro trabajadores de la Poblacin Econmicamente Activa (PEA) que se encuentra
ocupada se desempea en un empleo informal (75%), contribuyendo con el 19% del Producto
Bruto Interno. Esto representa menos de la quinta parte del producto, lo cual refleja la baja
productividad del empleo en el sector informal. As tambin, de cada diez personas cuatro no tienen
seguro de salud, y siete no cuentan con cobertura de pensiones. Para cambiar esta situacin la
solucin vendra por la flexibilizacin de leyes laborales, sobre todo las de contratacin y despidos,
ya que con ello se aumentara en un importante porcentaje la formalidad en las empresas. As
tambin se debe invertir ms en educacin de calidad, tecnologa e infraestructura, que son factores
claves para mejorar la competitividad del trabajador.

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 Dependencia en los tributos indirectos: Los impuestos indirectos, a diferencia de los directos,
son de fcil determinacin y aplicacin, lo cual facilita notoriamente su control fiscal. Por ello, estos
tributos siempre desplazaron a los directos en importancia en muchos pases, incluso en los
desarrollados, a pesar de que estos tenan una excelente administracin. Se debe tener claro que la
recaudacin de tributos a travs de impuestos directos mejora los objetivos de redistribucin de la
riqueza. Lamentablemente en el Per, se dio la tendencia de priorizar la simplificacin de los
impuestos a fin de facilitar su aplicacin en el control fiscal, incluso ya en perjuicio de la equidad en
muchos casos.

La elevada informalidad que existe en Per oblig a muchos gobiernos pasados a implementar un
sistema tributario que privilegie la simplicidad sobre la equidad, adems de la necesidad de contar
con regmenes de pagos anticipados de tributos, situacin que ocasiona que las empresas tengan
que asumir una mayor carga operativa a la que normalmente tienen, pues se les impone una serie
de obligaciones a cumplir que lejos de facilitarles su funcionamiento, llegan incluso a configurarse
como un verdadero obstculo a nivel interno. En relacin a esta situacin, el Ejecutivo ha
considerado en correlacin con SUNAT, el desmontaje gradual de los sistemas de pago de IGV (lo
cual ya ha iniciado con la aprobacin del cuarto paquete reactivador a finales del ao pasado):
retenciones, percepciones y detracciones.

Importancia relativa de los aranceles: Existe an importancia relativa de los aranceles, sin
embargo, como se r mencion anteriormente sta ha venido disminuyendo por la poltica de
apertura comercial (a travs de la firma de los Tratados de Libre Comercio) que viene
implementando el Estado desde el gobierno de Alejandro Toledo. Debe continuarse con la
reduccin arancelaria en pro de incrementar la competitividad de la actividad productiva nacional.

Los ingresos fiscales son muy sensibles a las condiciones externas: En el ao 2011, el sector
extractivo minero era la segunda fuente de recursos del fisco. Al cierre de 2014 este sector
econmico pas a ser la cuarta fuente de recursos para el Estado peruano, ello debido a la cada de
la cotizacin de los commodities como el cobre y oro, especialmente. Las exportaciones mineras
representan aproximadamente el 50% de las exportaciones totales del Per. Sin embargo, el efecto
dinamizador de la minera en otros sectores de la economa va ms all de los tributos que pueda
pagar, pues esta actividad demanda servicios de otros sectores productivos.

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 Factor problemtico para los negocios: Segn el Foro Econmico Mundial en su ltimo Informe
de Competitividad 2014 -2015, la normativa fiscal y todo lo que implica (como los procedimientos)
es el sptimo factor que afecta ms a los negocios en nuestro pas, mientras las tasas de impuestos
son consideradas como el noveno factor, afectando as la competitividad del sector empresarial
peruano y haciendo que sea menos atractivo invertir en nuestro pas.

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Modificaciones tributarias propuestas por el Gobierno en el cuarto paquete reactivador de
la economa.

Las nuevas medidas para reducir el pago de impuestos deberan tener impactos positivos en la
economa de la poblacin peruana. stas pretenden aliviar la carga tributaria de las empresas e
incentivar la reinversin de utilidades para favorecer la creacin de empleo y recuperar la
tendencia de crecimiento que se tena hace tres aos. La reduccin de impuestos es positiva, y ms
aun la que se dirige a las personas naturales, ya que es probable que stas trasladen esos fondos
como incrementos de remuneraciones. La decisin del gobierno de optar por un impulso fiscal
para reactivar el crecimiento se ve facilitada por la solidez de nuestra posicin (partiendo de un
supervit fiscal y un endeudamiento pblico neto muy bajo), as como por el alto nivel de las

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reservas internacionales. Esta poltica contra cclica debera ser efectiva hoy en da, debido al poco
espacio que tendra el BCR para seguir aplicando una poltica monetaria expansiva.

El nmero de contribuyentes beneficiados con los cambios en el Impuesto a la Renta ascendera a

1.1 millones de personas, con esta medida se inyectaran ms S/. 4 000 millones a sus bolsillos.
Este ahorro en el pago de Impuesto a la Renta se debera destinar al consumo, por lo que parte de
la prdida estimada en S/. 1 300 millones sera compensada en el corto plazo. En relacin a las
modificaciones del Impuesto a la Renta para las empresas, ste se reducir de 30% a 26% para el
ao 2019. Pero paralelo a ello, se busca incentivar la reinversin, proporcionalmente, se
incrementar el pago del IR cuando se paguen utilidades. Es importante mencionar que, si bien el
Per tuvo una tasa nominal de Impuesto a la Renta de 30%, una empresa pagaba una tasa de
23.1% de impuesto respecto a su utilidad comercial. Se aprecia que esta tasa es menor a la
nominal, sin embargo, segn el reporte de Doing Bussines 2014 publicado por el Banco Mundial
la tasa efectiva que paga en nuestro pas se est por encima del promedio de los pases de
Latinoamrica y el Caribe (20.5%) y muy por encima de la media de los pases miembros de la
OCDE (16.1%).

Normas Tributarias
Son los dispositivos legales a travs de los cuales se implementa la poltica tributaria. En nuestro pas,
comprende el Cdigo Tributario y una serie de normas que lo complementan.

Administracin tributaria

Est constituida por los rganos del estado encargados de aplicar la poltica tributaria. A nivel de Gobierno
central, es ejercida por dos entidades: la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, ms
conocida como SUNAT y la Superintendencia Nacional de Administracin de Aduanas o SUNAD.

Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en la mayor parte de los casos.

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TRIBUTO

Se conoce as a las aportaciones en dinero o en especie que el Estado, o entidades pblicas designadas por
ley, exigen con el objeto de obtener recursos para enfrentar sus gastos y satisfacer las necesidades pblicas.

Existen diversos tipos de tributos. Entre ellos podemos identificar:

Impuesto: Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del Estado. Por ejemplo, el impuesto a la renta. Uno aporta el impuesto,
pero la contraprestacin del Estado por ese aporte no se visualiza de forma inmediata, sino a travs
de los servicios estatales de educacin, salud, administracin de justicia, etc.
Contribucin: Genera beneficios derivados de servicios colectivos especficos que realiza el
Estado. Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD, benefician directamente en prestaciones de salud
para quienes realizan esa aportacin y para sus familias.
Tasa: Genera la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico Individualizado en la
persona que paga por ese servicio. Por ejemplo, el pago del T.U.U.A. que es el tributo o tasa que se
paga cuando alguien desea embarcarse usando los servicios del aeropuerto.

De acuerdo a la naturaleza del servicio, las tasas pueden ser:

Arbitrios: Por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. Lo recaudan los Gobiernos

Locales.
Derechos: Por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de
bienes pblicos. Por ejemplo, el pago de derechos para obtener una copia de la Partida de
Nacimiento o de un asiento (ficha de registro) en los Registros Pblicos.

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 Licencias: Gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de
provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. Por ejemplo, las Licencias Municipales de
Funcionamiento de Establecimientos Comerciales o Licencias de Construccin.

Los tributos guardan siempre tres caractersticas:

Son Coactivos. Es decir, los tributos se imponen de una forma unilateral. Se imponen por parte de
una institucin pblica y se respaldan bajo bases legales.

Son Pecuniarios. Los tributos hoy en da se pagan con dinero metlico (o su equivalente directo).
De antao se podan pagar tributos con bienes de consumo o similares, lo que sera un pago en
especie.

Son Contributivos. Representa el hecho de que contribuyen a financiar el gasto pblico y dar
cobertura a las necesidades de la sociedad.
Los tributos cumplen las siguientes funciones
Funcin fiscal, a travs de los tributos se busca incrementar los ingresos del estado para financiar
el gasto pblico. Cada ao el poder ejecutivo presenta un proyecto de ley de presupuesto pblico al
Congreso, que lo aprueba y convierte en Ley, luego de un debate.
Funcin econmica, por medio de los tributos se busca orientar la economa en un sentido
determinado. Por ejemplo, si se trata de proteger la industria nacional, entonces se pueden elevar
los tributos a las importaciones o crear nuevas cargas tributarias para encarecerlos y evitar que
compitan con los productos nacionales.
Si se trata de incentivar la exportacin, se bajan o se eliminan los tributos, como en el caso de Per.
En nuestro pas, las exportaciones no pagan impuestos y tienen un sistema de reintegro tributario
(devolucin) por los impuestos pagados en los insumos utilizados en su produccin
Funcin social, los tributos cumplen un rol redistributivo del ingreso nacional, los tributos que
pagan los contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de obras pblicas, servicios
pblicos y programas sociales

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS SEGN SU ADMINISTRACIN

1. GOBIERNO CENTRAL
Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta
de ambos factores, entendindose como tales a aqullas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos peridicos.

Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras, adems existe un
tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.

1. Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub
arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos o de
bienes muebles.

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 2. Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias,
derechos de llave y otros.
3. Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios
o negocios.
4. Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte
u oficio.
5. Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia.

Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y

contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas jurdicas, personas naturales.

Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial, debiendo efectuar
anticipos mensuales del impuesto.

En cambio, los contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos permanentes

en el pas, tributan slo por sus rentas de fuente peruana, siendo de realizacin inmediata.

Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales extranjeras que hayan residido o
permanecido en el pas por 2 aos o ms en forma continuada. No interrumpe la continuidad de la
residencia o permanencia, las ausencias temporales de hasta 90 das en el ejercicio; sin embargo,
podrn optar por someterse al tratamiento que la Ley otorga a las personas domiciliadas, una vez que
hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el Pas y se inscriban en el Registro nico de
Contribuyentes (RUC).

Se consideran como rentas de fuente peruana, sin importar la nacionalidad o domicilio de las partes
que intervengan en las operaciones y el lugar de celebracin o cumplimiento de los contratos, a las
siguientes:

Las producidas por predios situados en el territorio del pas.

Las producidas por capitales, bienes o derechos, incluidas las regalas, situados fsicamente o
colocados o utilizados econmicamente en el pas.
Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles, comerciales o de cualquier ndole,
que se lleven a cabo en el territorio del Per.
Las obtenidas por la enajenacin de acciones o participaciones representativas del capital de
empresas o sociedades constituidas en el Per.

Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades consideradas como de la tercera categora,
segn la Ley del Impuesto actividades comerciales, industriales, etc., debern aplicar la tasa del 27%
sobre la renta imponible.

UIT (La Unidad Impositiva Tributaria):

Es un valor de referencia utilizado por las normas tributarias lmites de afectacin, deduccin, para
determinar bases imponibles, para aplicar sanciones, etc. Su valor se determina considerando los
supuestos macroeconmicos. Para el ejercicio 2003 ha sido fijada en S/. 3 100.00.

Se dispone la aplicacin de las siguientes tasas para los intereses provenientes de crditos externos:

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 4,99%: siempre que los crditos cumplan con los siguientes requisitos:
En caso de prstamos en efectivo, que se acredite el ingreso de la moneda extranjera al
pas; y,
que el crdito no devengue un inters anual al rebatir superior a la tasa preferencial
predominante en la plaza de donde provenga, ms tres puntos cubren los gastos y
comisiones, primas y toda otra suma adicional al inters pactado de cualquier tipo que se
pague a beneficiarios del extranjero.
30%: que se aplicar de la siguiente forma:
Para los crditos que no cumplan con el requisito establecido en el primer tem del
numeral 1, o que excedan de la tasa mxima de inters establecida en el segundo tem del
mismo numeral, en cuyo caso la tasa de 30% se aplica sobre la parte que excede de dicha
tasa.
Sobre el ntegro de los intereses que abonen al exterior las empresas privadas del pas
por crditos concedidos por una empresa con la que se encuentre vinculada
econmicamente.
1%: por los intereses que abonen al exterior las empresas bancarias y las empresas financieras
establecidas en el Per como resultado de la utilizacin en el pas de sus lneas de crdito en el
exterior.

Por su parte, en el caso de personas naturales domiciliadas que obtengan rentas de cualquier categora,
con excepcin de la de tercera categora, la tasa es progresiva, 15% por rentas de hasta 27 UIT, 21%
por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT y, 30% por el exceso de 54 UIT.

Los pagos a cuenta por las rentas de tercera categora se efectan en funcin a dos sistemas:

a. Sistema de coeficientes, aplicable a contribuyentes perceptores de rentas de tercera categora

que en el ejercicio gravable anterior hayan obtenido renta imponible. El coeficiente se obtiene
de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio anterior entre el total
de los ingresos netos del mismo ejercicio.
b. Sistema del dos por ciento, aplicable a los contribuyentes perceptores de rentas de tercera
categora, que hayan iniciado operaciones durante el ejercicio o que no hayan obtenido renta
imponible en el ejercicio anterior (es decir que hayan obtenido prdida tributaria).
c. Adicionalmente al pago a cuenta que le corresponda al contribuyente, se deber abonar un
anticipo que se aplica con una tasa progresiva que va de 0,25% a 1,25% de los activos netos de
la empresa.

El monto total del anticipo se podr pagar hasta en 9 cuotas mensuales y podr utilizarse como crdito
contra el pago de regularizacin del ejercicio, como crdito contra los pagos a cuenta o solicitar su
devolucin luego de vencido el plazo para la declaracin anual del impuesto.

Cabe mencionar, que los dividendos y otras formas de distribucin de utilidades recibidas de las
personas jurdicas se encuentran sujetos a una tasa de 4,1%.

Impuesto General a las Ventas

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 El Impuesto General a las Ventas IGV (impuesto al valor agregado), grava la venta en el pas de bienes
muebles, la importacin de bienes, la prestacin o utilizacin de servicios en el pas, los contratos de
construccin y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. Este
Impuesto grava nicamente el valor agregado en cada etapa de la produccin y circulacin de bienes y
servicios, permitiendo la deduccin del impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se denomina
crdito fiscal.

Impuesto Selectivo al Consumo

El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo especfico, y grava la venta en el pas a nivel
de productos de determinados bienes, la importacin de los mismos, la venta en el pas de los mismos
bienes cuando es efectuada por el importador y los juegos de azar y apuestas. De manera similar a lo
que acontece con el Impuesto General a las Ventas este tributo es de realizacin inmediata, pero se
determina mensualmente. Las tasas de este Impuesto oscilan entre 0 y 118%, dependiendo del bien
gravado, segn las tablas respectivas.

Impuesto Extraordinario de Solidaridad

Grava las remuneraciones que mensualmente se abonan a los trabajadores, as como las retribuciones
de quienes prestan servicios sin relacin de dependencia ya sea que califiquen como rentas de cuarta
o de quinta categora. Es contribuyente el empleador slo por las remuneraciones y retribuciones que
califiquen como rentas de quinta categora, debiendo calcularse el Impuesto aplicando la tasa de 2%.

Derechos Arancelarios

Los Derechos Arancelarios se aplican sobre el valor CIF de los bienes importados al Per. Las tasas son
de 12% 20%. Slo sobre algunos bienes afectos a la tasa del 20% se aplica una sobretasa de 5%.

Impuesto especial a la minera

Grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera, proveniente de las ventas
de los recursos minerales metlicos en el estado en que se encuentren, as como la proveniente de los
autoconsumos y retiros no justificados de los referidos bienes.

2. GOBIERNOS LOCALES
Impuesto Predial

El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el valor de los predios
urbanos o rsticos. Para este efecto, se consideran predios a los terrenos, las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes. La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando entre
0.2% y 1%, dependiendo del valor del predio. Se encuentran inafectos del Impuesto Predial, entre otros,
los de propiedad de las Universidades, centros educativos y los comprendidos en concesiones mineras.

Impuesto de Alcabala

Grava las transferencias de inmuebles a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio. La base imponible ser el valor del inmueble determinado
para efectos del Impuesto Predial. La tasa aplicable es del 3%, de cargo del comprador.

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 Se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al Estado de los bienes materia de la
concesin que realicen los concesionarios de las obras pblicas de infraestructura y de servicios
pblicos al trmino de la concesin; as como las transferencias patrimoniales derivadas de las fusiones,
divisiones o cualquier otro tipo de reorganizacin de empresas del Estado, en los casos de inversin
privada en empresas del Estado.

Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada con el Impuesto General a las
Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del
terreno.

Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas la primera venta de
inmuebles realizada por el constructor de los mismos.

Impuesto al Patrimonio Vehicular

Es de periodicidad anual y grava la propiedad de los vehculos automviles, camionetas y station

wagons, fabricados en el pas o importados, con una antigedad no mayor de 3 aos. La antigedad de
3 aos se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
La base imponible est constituida por el valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al
patrimonio, siendo que la tasa es de 1%.

3. OTROS
Contribuciones a la Seguridad Social
a. Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud.

La Ley N 27056 cre el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo del Instituto Peruano de
Seguridad Social (IPSS) como un organismo pblico descentralizado, con la finalidad de dar cobertura
a los asegurados y derecho habientes a travs de diversas prestaciones que corresponden al Rgimen
Contributivo de la Seguridad Social en Salud. Este seguro se complementa con los planes de salud
brindados por las entidades empleadoras ya sea en establecimientos propios o con planes contratados
con Entidades Prestadoras de Salud (EPS) debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado
con sus recursos propios.

Son asegurados al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud los afiliados regulares
(trabajadores en relacin de dependencia y pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores y
profesionales independientes) y derecho habientes de los afiliados regulares (cnyuge e hijos).

b. Sistema Nacional de Pensiones

Se cre en sustitucin de los sistemas de pensiones de las Cajas de Pensiones de la Caja Nacional de
Seguridad Social, del Seguro del Empleado y del Fondo Especial de Jubilacin de Empleados
Particulares.

A partir del 1 de junio de 1994 la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), tiene como funcin
administrar el Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de Pensiones a que se refiere el Decreto Ley
N 19990.

Se consideran asegurados obligatorios, a los siguientes:

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 Trabajadores que prestan servicios bajo el rgimen de la actividad privada a empleadores
particulares, cualquiera que sea la duracin del contrato de trabajo y/o el tiempo de trabajo por
da, semana o mes, siempre que no estn afiliados al Sistema Privado de Pensiones.
Algunos trabajadores que prestan servicios al Estado.
Trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de usuarios, de cooperativas
de trabajadores y similares.
Trabajadores del servicio del hogar.

c. Las aportaciones

Aportan los trabajadores en un porcentaje equivalente al 13% de la remuneracin asegurable. Las

aportaciones sern calculadas sin topes, sobre la totalidad de las remuneraciones percibidas por el
asegurado.

d. Prestaciones

Las prestaciones a las que tiene derecho el asegurado son las siguientes:
Pensin de invalidez.
Pensin de jubilacin.
Pensin de sobrevivientes.
Capital de defuncin.

e. Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial SENATI

La Contribucin grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabajadores las empresas que
desarrollan actividades industriales manufactureras en la Categora D de la Clasificacin Industrial
Internacional Uniforme CIIU de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas (Revisin
3). Debe entenderse por remuneracin todo pago que perciba el trabajador por la prestacin de
servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere su origen, naturaleza o denominacin.

La tasa de la Contribucin al SENATI es de 0.75% del total de las remuneraciones que se paguen a los
trabajadores.

f. Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin

SENCICO

Aportan al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin SENCICO, las

personas naturales y jurdicas que construyan para s o para terceros dentro de las actividades
comprendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU de las Naciones Unidas. La tasa de esta contribucin es
de 0.2% y se aplica sobre el total de los ingresos que perciban los sujetos pasivos, por concepto de
materiales, mano de obra, gastos generales, direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento
facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de contratacin de obras.

g. SISTEMA PRIVADO DE ADMINISTRACION DE FONDOS DE PENSIONES (SPP)

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 Este sistema se encuentra regulado por el Decreto Supremo N 054-97-EF, TUO de la Ley del Sistema
Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y su Reglamento Decreto Supremo N 004-98-EF,
entre otras normas.

Es un rgimen previsional conformado por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones

(AFP), las cuales iniciaron sus operaciones el 7 de mayo de 1993, y se encargan de administrar los
aportes de sus afiliados bajo la modalidad de cuentas de capitalizacin individual. Otorgan las
pensiones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia y no incluye prestaciones de salud, ni riesgos de
accidentes de trabajo.

Cuando un trabajador no afiliado al Sistema Privado de Pensiones ingrese a laborar a un centro de

trabajo, el empleador deber obligatoriamente afiliarlo a una AFP que aqul elija, salvo que
expresamente y por escrito, manifieste su decisin de permanecer o incorporarse al Sistema Nacional
de Pensiones.

Los aportes son de cuenta exclusiva del trabajador.

Tasas de las aportaciones
Aportes obligatorios
El 8% de la remuneracin asegurable.
Un porcentaje de la remuneracin asegurable por prestaciones de invalidez,
sobrevivencia y sepelio.
Los montos y/o porcentajes que cobren las AFP.
Aportes voluntarios
Pueden ser con fin previsional, sujetos a retiro al final de la etapa laboral.
Los trabajadores con 5 aos como mnimo de incorporacin al Sistema Privado de
Pensiones o 50 aos de edad pueden realizar aportes voluntarios.

Entidad recaudadora de impuestos en el Per.

SUNAT

Entidad recaudadora de impuestos en el Per. Tiene como

finalidad primordial administrar los tributos del gobierno
nacional y los conceptos tributarios y no tributarios que se le
encarguen por Ley o de acuerdo a los convenios
interinstitucionales que se celebren, proporcionando los
recursos requeridos para la solvencia fiscal y la estabilidad
macroeconmica; asegurando la correcta aplicacin de la
normatividad que regula la materia y combatiendo los delitos
tributarios.

GLOSARIO:

1. Decreto legislativo: Norma jurdica con rango de ley, emanada del poder ejecutivo en virtud
de delegacin expresa efectuada por el poder legislativo (es decir, mediante ley ordinaria).

2. Derechos: Tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o
aprovechamiento de bienes pblicos.

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3. Gasto pblico: Total de gastos realizados por el sector pblico, tanto en la adquisicin de bienes
y servicios como en la prestacin de subsidios y transferencias.

4. Hecho imponible: Concepto utilizado en derecho tributario que marca el nacimiento de la obligacin
tributaria, siendo as uno de los elementos que constituyen el tributo.

5. Impuesto: Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del estado.

6. Licencias: Tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de

actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.

7. Pensionista: Quien recibe pensin de jubilacin, cesanta, incapacidad o sobrevivencia.

8. Tasa: Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el estado de un
servicio pblico individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio
de origen contractual.

9. Tributo: Prestacin de dinero que el estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base
de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el
cumplimiento de sus fines.

10. Gobernabilidad: Est vinculada al estilo de un gobierno que busca colaboracin y entendimiento con
los actores no estatales.

11. Concertacin: Acuerdo entre dos o ms personas o entidades sobre un asunto.

12. Institucionalidad: Es entendida como un atributo bsico del imperio o de la repblica, dentro de
un estado de derecho.

CONCLUSIONES
Esta estructura refleja la falta de equidad en nuestro pas, pues en la medida que se dependa ms
de impuestos indirectos, un sistema tributario es ms injusto, y ello se da por la falta de estrategia
para lograr que los impuestos directos sean la principal fuente de financiamiento del Estado, como
sucede en los pases de la OCDE, organizacin de la que Per desea formar parte para su
bicentenario.
El sistema tributario en el Per recaudar ingresos pblicos, como instrumento de poltica
econmica general y para intentar conseguir una mejor distribucin de la renta nacional.
El sistema tributario es aquel que debe cumplir los objetivos como:

Debe permitir alcanzar los objetivos de la poltica fiscal (mxima equidad posible, menor
interferencia posible en la asignacin de los recursos de la economa y promover la
estabilidad y el crecimiento econmico).
Minimizar los costos del sistema, ya sean los que incurre el contribuyente como los de la
administracin fiscal (la organizacin estatal dedicada a la percepcin y
el control impositivo).

Mediante los tributos se contribuye a un mejor desarrollo puesto que sin los tributos no se tendra
servicios, carreteras, educacin entre otros.

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Bibliografa

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file:////Desktop/TRIBUTACION/informe_de_coyunturadiagnostico_del_sistema_tributario_peruan
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