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CASO PRCTICO

EXPORTACIN DE SERVICIOS MI CIELO S.A.

Mi Cielo una agencia de turismo, viajes que desarrolla actividades regulares como; venta de
pasajes, tours a todas las provincias del Per incluyendo ingresos a los diversos parques, reservas,
entre otros, venta de paquetes tursticos, excursiones, mediaciones tursticas, entre otros.

La empresa ha prestado los siguientes servicios en el mes de Julio, para lo cual, atenido la
necesidad de realizar adquisiciones, segn el siguiente detalle:

Registro de Compras

FECHA COMPROBANT PROVEEDOR DETALLE VALOR IGV TOTAL


E C
10.07.2016 F001-435345 COMERCIAL Varios 20,000.0 3,600.0 23,600.00
0 0
XXX SAC servicios

20.07.2016 FR87-3423432 CLARO FON Telefonica, 4,000.00 720.0 4,720.00


0
SAC internet

25.07.2016 FG23-898798 SERIES Maquinas 100,000. 18,000.0 118,000.00


00 0
act. fijo
SD
SAC

TOTALES 22,320.0 146,320.00


0

Registro de Ventas

FECHA COMPROBANT CLIENTE DETALL VALOR IGV TOTAL


E E
VENT
09.03.201 FR34-000001 AIR Venta 20,000.0 3,600.0 23,600.0
6 PLANE de 0 0 0
paquete
s
16.03.201 FR34-000002 LOXfis Mediaci 50,000.0 0.00 50,000.0
6 n 0 0
(No

domiciliad
o)
serv.
turistico
s
3,600.0
TOTALES 73,600.00
0

Verificando el caso
Verificamos que CIELO SAC es un exportador de servicios, es por eso que le es
aplicable el artculo 34 del TUO de la ley del Impuesto General a las Ventas, por lo
tanto, contar con saldo a su favor por ser exportador, el cual determinaremos de la
siguiente manera:

DETALLE IGV S/.


IMPUESTO IGV BRUTO 3,600.00
SALDO A FAVOR DEL ESPORTADOR (22,320.00)
SFE
SALDO A FAVOR MATERIA BENEFICIO (18,720.00)
- SFMB

Lmite saldo a favor materia del beneficio SFMB

DETALLE IMPORTE S/.


EXPORTACIONES REALIZADAS EN 50,000.00
EL
PERIODO
TASA 18%
LIMITE SFMB 9,000.00
SFMB 18,720.00
SFMB NO UTILIZADO 9720.00

Por lo tanto, el Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB), resultante de la diferencia


a favor, del Impuesto Bruto del IGV y el Saldo a Favor del Exportador, puede ser
materia de compensacin de acuerdo a lo siguiente:
Compensacin automtica con el Impuesto a la Renta: El SFMB puede ser
compensado con la deuda tributaria por pagos a cuenta, y con el pago de
regularizacin del impuesto a la renta.

Compensacin con la deuda por otros tributos del Tesoro Pblico: Si el


contribuyente no tiene impuesto a la renta por pagar durante el ao, o, en el
transcurso de un mes este fuera insuficiente para absorber el SFMB, podr
compensarlo con la deuda tributaria de cualquier otro tributo que sea ingreso del
Tesoro Pblico, siempre que el sujeto que compensa tenga la calidad de
contribuyente de los tributos contra los cuales se haga la compensacin.