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Ao de la consolidacin del Mar de Grau

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA PROEDUNP SULLANA


FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

Curso:
Legislacin Tributaria.

Profesor(a):
Lic. Claudia Jurez Castillo.

Integrantes:

Flores Castillo, Katherine Elizabeth.


Fernndez Espinoza, Eleana Anais.
Carreo Panta, Alexander.
Huamn Lup, Roco Araceli.
Jimnez Lpez, Emilia.
Madrid Espinoza, Katherine De Los Milagros.

Ciclo: Grupo:
VIII. 01.

-Sullana, Noviembre de 2016-


IMPUESTO A LA RENTA: RENTAS DE PRIMERA, SEGUNDA,
TERCERA, CUARTA Y QUINTA CATEGORA.

Artculo 23- Rentas de primera categora:


Se considera renta de primera categora a arrendamiento o subarrendamiento
de predios, incluidos sus accesorios, as como el importe pactado por los
servicios suministrados por el locador y el monto de los tributos que tome a su
cargo el arrendatario y que legalmente corresponda al locador.
En caso de arrendamiento de predios amoblados o no, para efectos fiscales, se
presume de pleno derecho que la merced conductiva no podr ser inferior a
seis por ciento (6%) del valor del predio, salvo que ello no sea posible por
aplicacin de leyes especficas sobre arrendamiento, o que se trate de predios
arrendados al Sector Pblico Nacional o arrendado a museos, bibliotecas o
zoolgicos.
Tambin son consideradas las producidas por la locacin o cesin temporal de
derechos y cosas muebles o inmuebles, no comprendidos en el inciso anterior.
La renta ficta de predios cuya ocupacin hayan cedido sus propietarios
gratuitamente o a precio no determinado. La renta ficta ser el seis por ciento
(6%) del valor del predio declarado en el autoevalo correspondiente al
Impuesto al Valor del Patrimonio Predial.
Clculo de Rentas de Primera Categora

Clculo mensual del Impuesto:


Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%,
obteniendo con ello el monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de
primera categora mensual.

Clculo anual del Impuesto:


Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este
tipo de renta obtenida durante el ao, a ello se deduce el 20% y se le aplica la
tasa del 6.25% de tu renta neta. Tambin puede abreviar este procedimiento
aplicando sobre el ingreso bruto la tasa del 5% como tasa efectiva del
impuesto.
Los pagos directos mensuales realizados durante el ao, se descuentan del
impuesto anual resultante y en caso exista saldo del impuesto debes
regularizarlo conjuntamente con la Declaracin.
CASO PRCTICO:
El seor Gabriel Mndez ha cedido a su sobrino su predio ubicado en el distrito
de San Bartolo por los meses de enero a marzo de 2009, a ttulo gratuito. El
valor del predio segn autoevalo es de S/. 90,000 Nuevos Soles. Determine el
Impuesto mensual en caso corresponda y el Impuesto Anual de Primera
Categora
En este caso al ser una Renta Ficta, el seor Gabriel Mndez no est obligado
a efectuar pagos mensuales. No obstante ello, se encuentra obligado a
declarar y pagar dicha renta de forma anual (artculo 84 de la Ley del Impuesto
a la Renta).
La renta ficta se calcula sobre el 6% del valor del autoevalo del predio y en
forma proporcional al nmero de meses del ejercicio por los cuales se hubiera
cedido el bien. De tal forma que el clculo para regularizar el Impuesto Anual
de Primera Categora ser como sigue:

Artculo 28: renta de tercera categora


para la determinacin del impuesto de tercera categora es obtenida despus
de haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y gastos incurridos
en la actividad durante el periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que no todos
los gastos son considerados como tales para efectos tributarios.
Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el
principio de causalidad:
Que sean necesarios.
Estn destinados a producir, obtener y mantener la fuente.
Se encuentren sustentados con documentos.
Sean permitidos por la ley.
CASO PRCTICO
La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el
periodo 2009:

- Compras con Boletas de Venta:


Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS: S/. 3,000
Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800

La legislacin no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta,


salvo que las entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS.
En este caso slo est permitida la deduccin del 6% del total de las compras.
Es decir, slo se deducirn S/180 de S/. 3000.

- La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560.


Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidos como
gasto, por lo tanto sta multa no formar parte de las deducciones.
Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:
Los gastos personales y familiares.
Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas
consideradas como no habidas.
Intereses, multas y sanciones.
Pagos a cuenta.
- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categora existen dos sistemas,
el A y el B. El primero consiste en la determinacin de un coeficiente el cual se
calcula de la siguiente manera:

Impuesto calculado del ao 2009/ Ingresos Netos del ao 2009

El coeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos mensuales a


partir del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del
impuesto a la renta.

En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los
ingresos netos mensuales.

Determinacin del impuesto anual de tercera categora.


La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/.
102,800. Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.
Utilidad S/. 102,800
IR 30% 30,840
(-) Pagos a cuenta 15,600
IR a Pagar 15,240