FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TRABAJO DE INVESTIGACION FORMATIVA.

EL INTERES COMPUESTO DE
FINANCIAMIENTO A LARGO PLAZO

CICLO: II

DOCENTE TUTOR : Lic. DINA DORIS SOTELO ALVARADO

INTEGRANTES : VERAMENDI SANCHEZ SANIBET.

Huaraz, MAYO 2017

 INTRODUCCION

Este trabajo no pretende en ningn momento presentar trminos o teoras nuevas.

En matemticas financieras los conceptos y las frmulas ya estn dadas desde hace
mucho tiempo, y de hecho existen un sin nmero de textos que estn disponibles
para consulta, sin embargo considero muy importante la investigacin y
profundizacin sobre el tema.

Con la elaboracin de este trabajo de investigacin, se busca enriquecer el material

disponible en la materia, pero ante todo proveer a los estudiantes de pregrado, y
an a los maestros, un material didctico auxiliar que facilite la enseanza y el
aprendizaje de las matemticas financieras

En los problemas que hemos observado en el rea, es sobre el inters: en primer

lugar diferenciar el inters simple, el capital que genera los intereses permanecen
constantes todo el tiempo de duracin del prstamo. En cambio, cuando el inters
es compuesto, el inters generado en un periodo se convierte en capital en el
siguiente periodo. Esto es, el inters simple generado al final del primer periodo se
suma al capital original, formndose un nuevo capital.

A partir de este nuevo capital se calcula el inters simple generado en el segundo

periodo y este inters se suma al capital; y as sucesivamente. La suma total obtenida
al final del proceso se conoce como monto compuesto. A la diferencia entre el monto
compuesto y el capital original se le llama inters compuesto. A la diferencia entre el
monto compuesto y el capital original se le llama inters compuesto. Como se ve, el
inters compuesto es la operacin financiera en la cual el capital aumenta al final de
cada periodo por adicin de los intereses vencidos. El periodo convenido para
convertir el inters en capital se llama periodo de capitalizacin o periodo de
conversin.

As, por ejemplo, la expresin "periodo de capitalizacin semestral" (o bien, "periodo

de conversin semestral) significa que el inters generado se capitaliza, es decir, se

1
suma al capital, al trmino de cada 6 meses. De igual forma, al decir periodo de
capitalizacin mensual se est indicando que al final de cada mes se capitaliza (se
suma) el inters ganado a lo largo del mes. El periodo de capitalizacin se puede
definir como el intervalo de tiempo al final del cual se capitalizan los intereses
generados en dicho intervalo de tiempo. El periodo de capitalizacin es la unidad
bsica de tiempo en todos los problemas de inters compuesto. Por tanto, al efectuar
un clculo de inters compuesto la tasa de inters y el tiempo debern expresarse
en la misma unidad de tiempo que el periodo de capitalizacin. Esto es as debido a
que en el inters compuesto se ganan intereses sobre los intereses capitalizados.
Debido a la capitalizacin de los intereses, el monto compuesto crece en progresin
geomtrica; mientras que el monto simple crece en progresin aritmtica.

En el presente trabajo en primer lugar, los temas se enfocan en el fundamento terico

del inters compuesto y sus frmulas. En segundo lugar, se enfatiza ms en lo
financiero que en lo matemtico. Si bien existe una formulacin matemtica que
puede ser compleja, he procurado explicarla en forma sencilla y didctica con
ejemplos. Rescatando la importancia del uso de frmulas para el clculo de
Indicadores Financieros del Inters Compuesto. Las frmulas se deducen de tal
manera que el lector puede comprenderlas fcilmente. En tercer lugar, se arribaran
a conclusiones, muy importantes del proceso de revisin bibliogrfica comparativa
de diversos autores y un anlisis a las conclusiones que arribaron con respecto a las
ventajas a Mediano o a corto Plazo. El propsito es tener claro las Bonanzas del
inters compuesto a largo plazo para aplicarlas en el campo experimental y en el
desempeo de nuestras funciones en el campo practico para poder tener eficiencia
en el Mercado Peruano.

2
 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Las matemticas financieras se han convertido en una materia clave para todas las
carreras contables y financieras. De otro lado, existe en el mercado una amplia gama
de literatura que en su mayora hace difcil el proceso de comprensin de los
conceptos que aqu se exponen. Esto muchas veces hace que un rea tan
importante dentro de la gestin financiera sea vista como una materia muy densa y
complicada de entender.

Por otro lado es importante aclarar conceptos bsicos y a travs de una revisin
bibliogrfica exhaustiva poder diferenciar las diversas posiciones de los autores y si
es posible con teoras sobre el tema de: Inters Compuesto a Largo Plazo, sus
ventajas y desventajas y los actuales enfoques realizado posteriormente un anlisis
y en la discusin un cuadro comparativo para luego arribar a importantes
Conclusiones que servirn de mucha ayuda a todos aquellas personas que les
apasiona las ciencias contables.

Tambin es importante dar a conocer la formulacin matemtica que puede ser

compleja, el cual ser explicada de forma ms sencilla y didctica. Las frmulas se
deducen de tal manera que el lector puede comprenderlas fcilmente.

Igualmente creo que el concepto y conocimiento del valor actual es bsico en el

Inters Compuesto para manejar en documentos e inversiones financieras a largo
plazo.

3
 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

OBJETIVO GENERAL.

Conocer el concepto de Inters Compuesto y sus aplicaciones en la liquidacin de

documentos, inversiones y sus ventajas a largo plazo.

OBJETIVOS ESPECFICOS

Conocer y manejar los conceptos de capitalizacin y tasa de inters por

periodo de capitalizacin.
Conocer y manejar la frmula de monto en inters compuesto.
Conocer las ventajas de Inters Compuesto y Largo Plazo.

4
 1. JUSTIFICACION

El presente trabajo de investigacin est plenamente justificado por que el

objetivo es lograr nuevos conocimientos para solucionar problemas de evasin
tributaria que ocasiona menores ingresos fiscales. Limitando as el complimiento
de funciones del estado por los menores recursos que dispone.

Este trabajo de investigacin se plantea como observador de la situacin real de

la carencia de estudios que permitan ver con claridad las consecuencias del
problema, por tanto con los resultados de la investigacin se podr mostrar la
importancia del problema en trminos cuantitativos.

I. MARCO TEORICO:
Por ejemplo, si en un determinado problema el periodo de capitalizacin es
trimestral, entonces la tasa de inters y el tiempo se debern expresar en
trimestres a fin de realizar los clculos. Al igual que en el inters simple, la tasa
de inters dada en un problema de inters compuesto ser una tasa anual,
excepto que se diga lo contrario. Es prctica comn que al dar la tasa de inters
se mencione en seguida el periodo de capitalizacin. De esta manera se dira,
por ejemplo: 48% anual capitalizable semestralmente o, simplemente, 48%
capitalizable semestralmente. 31% capitalizable mensualmente. (Se entiende
que se trata de una tasa anual), 3.5% mensual convertible cada mes. 12.3%
trimestral con capitalizacin semestral. EJEMPLO 7.1 En cierta institucin
bancaria la tasa de inters en cuentas de ahorros, para el caso de las personas
fsicas, es del 20% capitalizable cada semestre. Una persona abre una cuenta de
ahorros depositando $ 2,000 y no lleva a cabo depsitos o retiros posteriores a la
apertura de la cuenta. Si se deja capitalizar los intereses, calcule: a) El monto
compuesto al final de 2 aos. b) El inters compuesto ganado al final de 2 aos.

5
c) Compare el monto compuesto con el monto simple. SOLUCION a) Debido a
que el periodo de capitalizacin es semestral, el semestre es la unidad bsica de
tiempo en este problema. Por tanto, la tasa de inters, que est dada en forma
anual, y el tiempo se deben de expresar en semestres. Como la tasa es por ao
y en un ao se llevan a cabo 2 capitalizaciones, se tiene que: j = 20% anual = 20
= 10% semestral t= 2 aos = (2 aos) (2 semestres/ao) = 4 semestres En los 2
aos habr 4 periodos de capitalizacin.
El inters simple y el inters compuesto 2.1.1 Concepto El inters simple es aquel
cuyo clculo se hace en funcin del capital inicial; es decir, los intereses no se
capitalizan. Si se presta 100 y se cobra 20% anual de inters por el prstamo,
cunto es el inters? La respuesta es 20. Y si fuera por medio ao?, entonces
sera 10. Esto se expresa matemticamente as: I = P i t I1= 100 0.2 1 = 20 I2=
100 0.2 1/2 =10 Los elementos de la valoracin 45 Donde: I es el inters en
unidad monetaria. P es el principal o capital. i es la tasa de inters. t es el tiempo,
fraccin del perodo en que est expresada la tasa de inters. En esta ecuacin
existe un concepto importante, el perodo de la tasa; es decir, cada cunto tiempo
se cobra la tasa de inters. En el ejemplo arriba mencionado, el perodo de la
tasa es anual (ntese que si el perodo de la tasa fuera distinto, el clculo tambin
lo sera). Debe haber consistencia entre este concepto y el tiempo. Ahora bien, si
se quisiera conocer el prstamo acumulado, entonces: S = P + I S1= 100 + 20 =
120 S2= 100 + 10 = 110 Donde: S es el monto a valor futuro. Pero, cul es la
diferencia entre el inters simple y el compuesto? Un ejemplo simple puede
aclarar esto. Supongamos que existen dos formas de calcular los intereses (A y
B) del depsito de un ahorrista en un banco por 10,000 soles a una tasa mensual
del 1.53%.
Cuadro No. 1.5
FORMA A
Mes
0 Depsito inicial 10,000
1 10,153 10,000 + 10,000 x 0.0153
1 10,306 10,153 + 10,000 x 0.0153
6
2 3 10,459 10,306 + 10,000 x 0.0153

FORMA B
0 10,000 Depsito inicial
1 10,153 10,000 + 10,000 x 0.0153
2 10,308 10,153 + 10,153 x 0.0153
3 10,466 10,308 + 10,308 x 0.0153

7
8
9
10
 1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5. SISTEMA TRIBUTARIO

Por sistema tributario entendemos aquellas formas de imposicin utilizados por

el estado para obtener sus ingresos.
Segn Barrios Orbegoso, el sistema tributario es el conjunto de tributos vigentes en
un pas determinado y en una determinada poca o en un determinado periodo de
tiempo. El estudio del conjunto de tributos debe hacerse como un todo, y
no aisladamente, porque el sistema tributario debe ser visto en su conjunto, ya que
los efectos que produzcan los tributos pueden equilibrarse y corregirse entre s.
Hablar de sistema tributario es pensar en un conjunto de principios, normas o reglas
lgica mente enlazados entre s, de un todo ordenado y armnico que constituye a
una finalidad. Cuando las reglas se imponen o si siguen en forma inorgnica, sin
orden o sin investigacin de causas, con el solo fin de lograr mayores ingresos para
el fisco, se est en presencia de un rgimen y no de un sistema tributario.

2.2. SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

El sistema tributario nacional se encuentra comprendido por el cdigo tributario, los
tributos siguientes:

1. Para el gobierno central

a) Impuesto a la renta
b) Impuesto general a las ventas;
c.) Impuesto selectivo al consumo;
11
d) Derecho arancelario;
e) Tasas por la prestacin de servicios pblicos , entre los cuales se consideran los
derechos por tramitacin de procedimientos administrativos.

2. Para gobiernos locales:

Los establecidos segn la ley de tributacin municipal
3. Para otros fines:
a) Contribuciones de seguridad social , de ser el caso;
b) Contribucin al fondo nacional de viviendas FONAVI
c) Contribucin al servicio nacional de capacitacin para la industria de la
construccin (SENCICO)
d) Decreto Legislativo n 771; Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.

2.3 TRIBUTO

CONCEPTO
Nuestro cdigo tributario no define el tributo. El cdigo tributario modelo para
Amrica Latina, s. Lo define como prestacin en dinero que el estado, en ejercicio
de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el complimiento
de sus fines.
En el glosario tributario de la SUNAT encontramos definidos al tributo como la
prestacin generalmente pecuniaria que el estado exige en ejercicio de su poder de
imperio, en virtud de una ley, para cubrir gastos que le demanda al cumplimiento de
sus fines, Flores Soria
Etimolgicamente, tributo viene de latn tributum o sea: entregar el vasallo a su
seor una cantidad en seal de su reconocimiento de seoro. De esta aceptacin
etimolgica cobra la obligacin de tributar, a quienes se hallan en la situacin
considerados por la ley como hechos imponibles, ajenos a toda actividad estatal
relativa al obligado. Villegas.
La constitucin poltica del Per seala: los tributos se crean, se modifican o derogan,
o una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
12
deligacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante
un decreto supremo. Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir,
contribuciones y tasas o exonerar de estas, dentro de su jurisdiccin y con
lmites que seala la ley.
El estado al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de
ley y los de igualdad y respeto de los Derechos fundamentales de la persona.
Ningn tributo tiene efecto confiscatorio, los derechos de urgencia no puede
contener materia tributaria, las leyes relativas a tributos de periodo anual rigen a
partir del primero de enero del ao siguiente a su promulgacin. Las leyes de
presupuesto no pueden contener normas sobre materia tributaria.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en la violacin de los que establec
e el presente artculo.

CONSTITUCION POLITICA DEL PERU 1993. Art.74

Los tributos son prestaciones en dinero que el estado en ejercicio de su poder de
imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines,
dinero, fuerza, coaccin, caractersticas de todo tributo. Chvez Ackermann.

2.4 OBJETO DEL TRIBUTO

El objeto del tributo es una prestacin en trminos de dinero en efectivo (peridica o
no, dependiendo del hecho que la motive) a que est obligado e contribuyente o
ciudadano sujeto a su pago, pero con carcter excepcional en algunas normas se
encuentran reconocidas la prestacin en especie, por ejemplo en materia de
hidrocarburos en que debe entregarse un porcentaje, o de patrimonio artstico donde
se admiten obras de arte en pago del impuesto sucesorio o hereditario.

2.5 CLASES DE TRIBUTO

Los tributos se pueden clasificar en:

a. IMPUESTO:

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El impuesto es el tributo que sirve para financiar servicios generales que redundan
en beneficio de toda la colectividad, cuya causa genrica son dichos servicios
generales y cuya causa especfica es la capacidad contributiva que posee el sujeto
obligado a la prestacin.
En esta definicin hemos tratado de incluir los dos elementos diferenciales que en
nuestro concepto distinguen el impuesto frente a sus fines, la contribucin y la tasa.
Impuesto es el tributo cuyo complimiento no origina una contraprestacin directa a
favor del contribuyente por parte del estado dentro de la conceptualizacin del
impuesto, el cdigo tributario lo define como el tributo del que no existe
contraprestacin alguna por parte del Estado.
Algunos autores tambin lo definen como tributos no vinculados, y esto porque no
existe vinculacin entre lo que el deudor tributario paga, y la contra prestacin
por parte del Estado. Esta contraprestacin, por parte del Estado se hace difusa
porque sirve para satisfacer las necesidades colectivas. No hay beneficiario por la
contraprestacin estatal Chvez Ackerman.

b. CONTRIBUCION:
Aclaremos los criterios diferenciales del impuesto en este caso de contribucin, es el
tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades pblicas.
Segn Giannini la prestacin debida por quienes encontrndose en una
determinada situacin, experimentan una particular ventaja econmica por efecto del
desarrollo de una actividad administrativa, frente a todo los dems, a quienes la
actividad beneficiaria de modo distintivo o bien a consecuencia de las cosas que
poseen o del ejercicio de una industria , de un comercio o de otra actividad , provocan
un gasto o un aumento de gasto de lente pblico es por eso que la contribucin tiene
como criterio diferencial la particularidad de beneficio y de la carga, frente a
las generalidades de la carga del impuesto y de la individualidad de la carga de la
tasa.
Esta diferencia fluye de los mismos nombres, de impuesto y contribucin; la palabra
impuesto deriva del verbo imponer es la ms amplia, significa exigir una prestacin
14
pecuniaria, mientras tanto la palabra contribucin, deriva del verbo contribuir, implica
la idea de aporte para la finalidad.

c. TASA:
Es aquel tipo de tributo que segn Giannini es la prestacin pecuniaria debido a un
ente pblico en virtud de una norma legal y la medida en que esta la establezca, por
la realizacin de una actividad del propio ente que afecta de modo particular
al obligado.
El criterio diferencial de la tasa frente al impuesto y a la contribucin es la
utilidad particular que experimenta el obligado y que est en relacin directa con el
monto de la prestacin pecuniaria que est obligado a pagar.
As el contribuyente pide un servicio especial al estado el que se lo otorga
exigindola a cambio la prestacin equivalente. Como ejemplo de tasa tenemos el
pago que realiza cualquier persona cuando utiliza el servicio de correos para que
produzca y distribuya sin correspondencia al ttulo cuya obligacin tiene como hecho
generador la prestacin efectiva por el estado de un servicio pblico individualizado
en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen
contractual.
Las tasas entre otras pueden ser:
1.- Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un
servicio pblico.
2..- Derecho: Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo
pblico o el uso de aprovechamiento de bienes pblicos.
3.-Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para
la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.
Decreto Legislativo N 816 cdigo tributario.

3. IMPUESTO A LA RENTA.

ANTECEDENTES HISTRICOS

15
A continuacin daremos algunos alcances para definir histrica y etimolgicamente
lo que significa, y, es el impuesto a la renta.
Etimologa
Etimolgicamente analizamos el vocablo castellano renta o crdito y su equivalente
en francs revenue que deriva de latn reditus lo que significa rendimiento, o si en
cambio lo es del verbo redire, que significa retornar, esto es, algo que retorna o
vuelve a darse. Por el contrario la expresin inglesa in come (come in) significa lo
que ingresa o entra. En alemn, hay dos acepciones de significado diferente: e
inkommen denota la aceptacin amplia del ingreso o entrada, y tiene un significado
restringido y sugiere el concepto de un producto peridico que se repite.
3.1 RENTAS DE PRIMERA CATEGORA
a) El producto en efectivo o en especie del arrendamiento o subarrendamiento de
predios ,incluidos sus accesorios , as como el importe pactado de los servicios
suministrados por el locador y el monto de los tributos que tome a su cargo el
arrendatario y que legalmente corresponde al locador.
En caso de predios amoblados se considera como renta de esta categora, el integro
de la merced conductiva.
En caso de arrendamiento de predios amoblados o no, para efectos fiscales, se
presume de pleno derecho que la merced conductiva no podr ser inferior al seis por
ciento (6%) del valor del predio, salvo que no sea posible por aplicacin de leyes
especficas sobre el arrendamiento, o que se trate de predios arrendados al sector
pblico nacional o arrendados a museos, bibliotecas o zoolgicos.
Se entiende por el valor del predio y de auto avalo declarado conforme a lo
establecido a la ley del impuesto predial-D leg. 776 (nmero 1 del inciso a) del
artculo 13 del reglamento).
La presuncin establecida en el prrafo precedente, tambin es de aplicacin para
las personas jurdicas y empresas a que se hace mencin en el inciso e) del artculo
28 del D.L. 774. Tratndose de subarrendamiento, la renta bruta est constituida por
la diferencia entre el merced conductiva que se abone al arrendatario y la que esta
debe abonar al propietario.

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Tratndose de rentas en especie, se considera el valor del mercado en la que se
devengue dicha renta (numeral 6 del inciso a) articulo 13 del reglamento). b)
las producidas por la locacin o cesin temporal de derechos y bienes muebles o
inmuebles, no comprendidos en el literal anterior.
Asimismo, se presume sin admitir prueba en contrato que la cesin de bienes
muebles cuya depreciacin o amortizacin admite la presente ley , efectuada por
personas naturales a ttulo gratuito, a precio no determinado o a un precio inferior al
de las costumbres de la plaza; a los contribuyentes generadores de rentas de tercera
categora o a los entidades comprendidas en el ltimo prrafo del artculo 14 de la
presente ley , genera una renta bruta anual no menor al ocho por ciento (8%)del valor
de la adquisicin de los referidos bienes.
En caso de no contar con documentos probatorios se tomara como referencia el valor
de mercado. La presuncin no opera para el cedente que sea parte integrante de las
entidades a las que se refiere el ltimo prrafo del artculo 14 de la ley. Tampoco
proceder la aplicacin de la renta presunta en el caso de cesin a favor del sector
pblico nacional, a que se refiere el inciso a) del artculo 18 dela ley.
Se presume que lo bienes muebles han sido cedidos por todo el ejercicio gravable,
la renta presunta se calculara en forma proporcional al nmero de meses del ejercicio
por los cuales se hubiera cedido el bien.
c) el valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o
subarrendatario, en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en parte que
este no se encuentre obligado a rembolsar.
Las mejoras se computan como una renta gravable del propietario, en el ejercicio en
que se devuelva el bien y el valor determinado para el pago de tributos municipales,
o a falta de este, al valor de mercado, a la fecha de devolucin. d) la renta ficta de
predios cuya ocupacin han cedido sus propietarios gratuitamente o a precio
determinado.
La renta ficta ser el seis por ciento (6%) del valor del predio declarado en el auto
avalu correspondiente al impuesto predial.
La presuncin establecida en el prrafo precedente, tambin es de aplicacin para
las personas jurdicas y empresas a que se hace mencin en el inciso e)
17
del artculo 28 de la presente ley, respecto de predios cuya ocupacin hayan cedido
a un tercero gratuitamente o a predio no determinado.
Se presume que los predios han estado ocupados durante todo el ejercicio gravable,
salvo demostracin en contrario a cargo del locador, de acuerdo a lo que se
establezca el reglamento. Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se
deber tener en cuenta lo siguiente: el periodo de desocupacin de los predios se
acredita con la disminucin en el consumo de los servicios de energa elctrica y
agua o con cualquier otro medio probatorio que se estime suficiente a criterio de la
SUNAT.
El estado ruidoso se acredita con la resolucin municipal que as lo declare o con
cualquier otro medio probatorio que se estime suficiente a criterio de la SUNAT.
Salvo prueba en contrario, se entender que existe cesin gratuita o a precio
determinado de predios o bienes muebles cuando se encuentren ocupados o en
posesin de persona distinta al propietario o segn sea el caso siempre que no se
trate de arrendamiento o subarrendamiento segn sea el caso; siempre que no se
trate de arrendamiento o subarrendamiento.
En el caso de predios respecto del cual exista copropiedad, no ser de aplicacin la
renta presunta cuando uno de los copropietarios ocupe el bien. Se presume que la
sesin indicada del prrafo precedente se realiza por el total del bien, siendo del
cargo del contribuyente la probanza de que la misma se ha realizado de manera
parcial, en cuyo caso la renta ficta se determinara en forma proporcional a la parte
cedida. Dicha proporcin ser expresada con cuatro 4.

3.2 RENTA DE SEGUNDA CATEGORA

Son Rentas de Segunda Categora:
Los intereses originados en la colocacin de capitales, as como los incrementos
o reajustes de capital, cualquiera sea su denominacin o forma de pago tales como
los producidos por ttulos, cedulas, debentures, bonos, ganancias, garantas y
crditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores.
Los interese, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de
las cooperativas como retribucin por sus capitales aportados.
18
 Las regalas
El producto de la sesin definitiva o temporal de derechos de llave, maracas,
patentes, regalas o similares.
Las rentas vitalicias
Las sumas y derechos recibidos en pago de obligaciones consisten en no ejercer
actividades comprendidas en la tercera, cuarta y quinta categora, en cuyo caso las
rentas respectivas se incluirn en las categoras correspondientes.
Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades, con excepcin
de las sumas a que se refiere el inciso g) del artculo 24-A de la ley.
Las ganancias de capitales etc.

3.3. RENTAS DE TERCERA CATEGORA

Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que gen
eran rentas detercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la a
plicacin conjunta de ambos factores).
Aquellos contribuyentes que provienen del Nuevo Rgimen nico simplificado o RUS
o
Regimen especial de impuesto a la renta
(RER), que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden realizarlo en cualquier
momento del ao mediante la presentacin de la declaracin pago
correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N 621 o el
Formulario N119 segn corresponda.
Son contribuyentes de este impuesto aquellas personas que desarrollan negocios o
actividades empresariales, como:
Las personas naturales con negocio unipersonal.
Las personas jurdicas, por ejemplo la Sociedad Annima, Sociedad Comercial
de Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada (E.I.R.L), entre otras.
Las sucesiones indivisas.

19
 Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.
Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
Son contribuyentes del impuesto a la renta de tercera categora, las personas
naturales y las personas jurdicas. Tambin se considera contribuyentes a las
sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las asociaciones de hecho
de profesionales y similares. Para tener una clara nocin sobre los mencionados
contribuyentes, definiremos cada uno de ellos:
Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):
Son personas fsicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer
obligaciones y que desarrollan actividades empresariales a ttulo personal.
Persona Jurdica:
Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural que est capacitada por el
ordenamiento jurdico para adquirir derechos y contraer obligaciones como las de
carcter tributario. As tenemos:
Las Sociedades Annimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las
Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada constituidas en el pas, as
como las sociedades irregulares (es decir aqullas que no se han constituido e
inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); tambin las sucursales, agencias
o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
Sucesiones Indivisas:
Estn compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no han sido
repartida, principalmente por ausencia de testamento o porque aun
no se dicta la declaratoria de herederos. Para los fines del Impuesto a la Renta, se
le brinda el tratamiento de una persona natural.

RENTAS DE TRABAJO

3.4 RENTA DE CUARTA CATEGORA

Un trabajador independiente es aquel que presta servicios profesionales o tcnicos
a un tercero (otra persona o empresa), a cambio de una retribucin sin que exista
20
una relacin de subordinacin ni de dependencia. Los ingresos que recibe este
trabajador son considerados Rentas de Cuarta Categora.
Son aquellas personas naturales que se dedican de manera individual e
independiente a desarrollar su profesin, arte, ciencia u oficio. Tambin estn
incluidos los regidores de las municipalidades (por las dietas percibidas), los
sndicos , director de empresas ,mandatarios ,gestores de negocios ,
Albacea y actividades similares. Base Legal: Artculo 33 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias
NO SE CONSIDERAN RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
Los ingresos de las personas naturales por el trabajo prestado en forma
independiente con contrato de locacin de servicios regulado por la legislacin civil,
cuando el servicio se preste en el lugar y horario designado por el contratante, quien
le proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos.
Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios efectuados para un contratante
con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia; es
decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta Categora del mismo
empleador, excepto los regidores de las municipalidades, los sndicos, director de
empresas, mandatarios, gestores de negocios, albacea y actividades similares.

4. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION

Como antecedentes podemos citar los siguientes trabajos de investigacin

existentes en la Facultad de Ciencias Contables y Administrativas de la Universidad
Nacional del Altiplano.
En la tesis de Eduardo Pablo Gonzales Luque cuyo ttulo es DIAGNOSTICO
PARA LADETECCION Y REDUCCION DE LA EVASION DE RENTAS DE
PRIMERA CATEGORIA en el cual se concluye lo siguiente: La evasin es evidente, por
su cuanta muy preocupante, esta evasin de cerca se ha tomado en el mbito
estudiantil en 10 meses de un ao acadmico, el nivel conciencia y educacin
tributaria es nfimo, existe tambin parte de culpa o complicidad por parte de los
arrendatarios al no exigir el comprobante de pago respectivo o adecuado.
21
Se ha detectado casos donde no se sabe de la existencia de este rubro de impuesto
a la renta y su correcta tributacin, donde los arrendatarios aseguraban que se les
expedan un recibo de arrendamiento sin saber que debera ser refrendado por la
SUNAT.
En La tesis sobre LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU INFLUYENCIA EN LA
INFORMALIDAD COMERCIAL DE LA PROVINCIA DE SAN ROMAN AO 2008
concluye lo siguiente:
Se establece que los comerciantes en su gran mayora no poseen o tienen una
cultura tributaria acorde a un contribuyente lo que, influye negativamente en la
informalidad comercial de los comerciantes de la provincia de San Romn ao 2008.
Los comerciantes de la plaza internacional de San Jos de la ciudad de Juliaca,
tienen un conocimiento medio respecto de los diferentes elementos estructurales del
sistema tributario, como son los impuestos, tasas, y contribuciones, lo que inciden
relativamente en la informalidad comercial.
Son mnimas las diferentes formas de tributacin por parte de los contribuyentes,
como es el impuesto a la renta, IGV, los que determinan como factores
condicionantes dentro de la informalidad comercial.
Por las entrevistas efectuadas y de la encuesta aplicada se concluye que, la cultura
tributaria que presentan los contribuyentes, es muy eficiente y tiende a favorecer la
informalidad comercial en los diferentes tipos rubros de negocios comerciales.

III.- HIPOTESIS

3.1 HIPOTESIS GENERAL

La evasin del impuesto a la renta de primera categora por parte de los propietarios
de los Bienes inmuebles de la Ciudad de Huaraz

3.2 HIPOTESIS ESPECFICAS

1. La evasin tributaria del impuesto a la renta de primera categora por parte de
los propietarios de los Bienes inmuebles de la Ciudad de Huaraz

22
 2. El desconocimiento de los factores de evasin tributaria del impuesto a la
renta de primera categora por parte de los propietarios de los Bienes
inmuebles de la Ciudad de Huaraz

II.MATERIALES Y METODO DE ESTUDIO

4.1 AMBITO DE ESTUDIO

El presente trabajo de investigacin se realiz en la ciudad de Huaraz capital del

departamento de Ancash, la que tiene 20 Provincias y 166 distritos.
Huaraz o Huars (en quechua ancashino: Waraq, Amanecer), fundada como San
Sebastin de Huaraz el 20 de enero de 1574, es una ciudad peruana, capital del
distrito y provincia homnimos y del departamento de ncash. La zona
metropolitana que abarca parte de los distritos de Huaraz e Independencia est
ubicada en la parte central del Callejn de Huaylas y al margen derecho del ro
Santa, a una altitud media de 3050 msnm; cuenta con una extensin de aproximada
de 9 km y una poblacin aproximada de 130.000 habitantes al 2016, 4 lo que la
posiciona como la segunda ciudad ms poblada del departamento, y la segunda ms
importante en poblacin y actividad econmica de los andes centrales del Per,
despus de la ciudad de Huancayo, ubicndose en el puesto 22 de las ciudades ms
pobladas del pas.

orgenes de la ciudad se remontan a la poca pre inca, con el desarrollo de los

primeros asentamientos humanos alrededor de los ros Quilcay y Santa; su
fundacin espaola se llev a cabo en 1574 como reduccin de indios.1 Durante
laindependencia del Per, la ciudad acogi y abasteci al ejrcito libertador con
equipos y materiales militares, ganndose as el apelativo emblemtico de "La muy
noble y generosa ciudad de Huaraz" dada por el libertador Simn Bolvar.

La actividad econmica huaracina est basada en la agricultura, el comercio y

el turismo, este ltimo siendo la fuente econmica ms importante de la ciudad. Gran
porcentaje de la infraestructura huaracina es dedicado a actividades tursticas,
convirtiendo a la ciudad en un punto importante de arribo para practicantes
23
de deportes de aventura y de alta montaa en los nevados de la Cordillera Blanca y
la Cordillera Huayhuash, as como para los recorridos hacia los complejos
arqueolgicos de Chavn de Huntar, Huilcahuan y toda la Sierra Oriental de
ncash.

4.2 POBLACION Y MUESTRA.

4.2.1 POBLACION

Este proyecto de investigacin se va desarrollar en la ciudad de Huaraz y nuestra

poblacin est constituida por los propietarios de los bienes inmuebles de la ciudad
de Huaraz.

4.2.2. MUESTRA. Nuestra muestra se va llevar de acuerdo al rea comercial de un

sector de la poblacin constituida por los propietarios de los bienes inmuebles de la
ciudad de Huaraz.
Nuestra muestra consta de 59 manzanas de las cuales tomaremos como muestra,
Av. Raimondi y Av. Fitscarrald.

4.3 METODO.

Durante el desarrollo del presente trabajo se har uso de los siguientes mtodos que
a continuacin se indican.

4.1 Mtodo inductivo:

Usamos parte de casos particulares para a conclusiones generales. Es el
procedimiento de revisar la documentacin por el sistema estadstico tomando
muestras de una gran cantidad llamado universo, para luego ser demostrado en
cuadros y grficos. Este mtodo ser utilizado en el desarrollo del proyecto para el
logro de nuestros objetivos.
24
4.2 Mtodo deductivo:
El estudio parte de lo general a lo particular. En el presente trabajo de investigacin
este mtodo ser utilizado para la comprobacin de nuestras hiptesis.
4.3 Mtodo Analtico y descriptivo:
Es un mtodo de investigacin cientfica que nos ayuda y facilita el complemento a
nuestros objetivos de estudio.

25
 BIBLIOGRAFA
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