HECHO ECONMICO

Y LOS PRINCIPIOS CONTABLES

IMPUESTO SELECTIVO
Hecho Econmico
AL CONSUMO
Un hecho econmico es la representacin y reconocimiento de un fenmeno
social o natural con incidencia o impacto econmico, este acontecimiento o
Material de Lectura
proceso observable est relaciono con la economa de la sociedad. Los hechos
econmicos son los que se relacionan con actividades que los hombres
desarrollan, no aisladamente si no como miembros de grupos humanos lo cual
nos autoriza calificarlos de sociales. Son aquellos hechos que los mismos
hombres despliegan en sus esfuerzos para procurarse medios de satisfaccin
que no pueden allegarse de manera gratuita. Se trata de hechos cuantificables,
medibles y reducibles a nmeros.

Estos hechos pueden agruparse en tres categoras:

Tributacin II
1.- Los hechos relativos a la transformacin por conducto del trabajo humano,
de la materia prima en productos listos para usarse
2.- Los hechos
referentes al
traslado de esos
mismos
productos hacia
el lugar donde se
les necesitan
3.- Los hechos
que se refieren a
la aplicacin de
SEMANA
tales productos
al fin que se les
destina.
14
Los hechos
econmicos
tienen varias
caractersticas:
1. Reconoce
n actividades
HUANCAYO
HUANCAYO 2017
2015
sociales
2. Represent
an los medios
necesarios para
CPCC. Juan Orlando Gonzlez Benites
satisfacer las necesidades de la sociedad
 IMPUESTO SELECTIVO
AL CONSUMO

El Impuesto Selectivo al Consumo ms conocido por ISC, es un tributo de Per que

trata de gravar el uso o consumo especfico, es decir, es un impuesto sobre la primera
venta de determinados bienes o servicios cuya produccin se haya realizado en Per,
as como la importacin de los mismos de productos que no son considerados de
primera necesidad.

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados
bienes (es un impuesto especfico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo
de productos que generan externalidades negativas en el orden individual, social y
medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohlicas, cigarrillos y combustibles.

Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva
a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor capacidad
contributiva por la adquisicin de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la
adquisicin de vehculos automviles nuevos, agua embotellada, bebidas
rehidratantes, energticas, entre otras.

OPERACIONES GRAVADAS - ISC

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:

a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes
especificados en los Apndices III y IV;
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del
apndice IV; y
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos
hpicos.
Para efectos del presente impuesto el artculo 51 de la Ley del IGV y ISC, seala que se
debe entender por venta el concepto al cual se refiere el Artculo 3 de la citada norma.
Al respecto el artculo 3 seala que se entiende por venta a todo acto por el que se
transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que se d a
los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes.
PRINCIPALES PRODUCTOS QUE GRAVA EL ISC
Alcohol
Tabaco
Servicios de Telecomunicaciones
Apuestas (eventos hpicos)
Seguros
Pagos realizados mediante cheques bancarios
Juegos de azar (loteras, bingos, sorteos, rifas)
Perfumes
Joyas
Relojes
Armas
Productos contaminantes
Combustible

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA - ISC

De acuerdo con lo establecido por el artculo 52 de la Ley del IGV e ISC, la obligacin
tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto
General a las Ventas sealadas en el artculo 4 de la citada norma.
Asimismo para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se
origina al momento en que se percibe el ingreso. Base Legal: Artculo 52 de la Ley del
IGV e ISC.

SUJETOS DEL IMPUESTO - ISC

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:

a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las ventas
realizadas en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas
que realicen en el pas de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y
apuestas, a que se refiere el inciso c) del artculo 50 de la Ley del IGV e ISC.
Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artculo 54 de la Ley
del IGV e ISC se entiende por productor a la persona que acte en la ltima fase del
proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto,
aun cuando su intervencin se lleve a cabo a travs de servicios prestados por
terceros.
De otro lado el citado artculo, seala los siguientes supuestos de vinculacin
econmica:
a) Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa, directamente o por
intermedio de una tercera.
b) Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una misma
persona, directa o indirectamente. Base Legal: Artculo 53 de la Ley del IGV e ISC.
CLCULO DEL IMPUESTO -ISC

En virtud de los tres sistemas para la determinacin del impuesto, la base imponible
estar constituida por:

a) Sistema al Valor.- Para los bienes contenidos en el Literal A del Apndice IV y los
juegos de azar y apuestas:
La base imponible est constituida en el:
El valor de venta, en la venta de bienes.
El valor en Aduana, determinado conforma a la legislacin pertinente, ms los
derechos de importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones.
Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicar sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el
total de premios concedidos en dicho mes.
b) En el Sistema Especfico: Por el volumen vendido o importado expresado en las
unidades de medida de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo
refrenado por el Ministerio de Economa y Finanzas.
El impuesto se determinar aplicando un monto fijo por volumen vendido o
importado, cuyo valor es el establecido en el Apndice III y en el Literal B del apndice
IV.
c) En el Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico: Por el precio de venta al
pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual
se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto
General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promocin Municipal ms uno (1). El
resultado ser considerado a tres decimales. Lo cual se determina de la siguiente
manera:
El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye todos
los tributos que afectan la importacin, produccin y venta de dichos bienes, inclusive
el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos importados o
producidos en el pas, llevarn el precio de venta sugerido por el productor o el
importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto o
directamente en l, o de acuerdo a las caractersticas que establezca el Ministerio de
Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial.
En el sistema al valor, y en el Sistema al valor segn precio de venta al pblico, el
impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el
literal A o en el literal C del Apndice IV respectivamente.
Base Legal: Artculos 55 y 59 de la Ley del IGV e ISC.

DECLARACIN Y PAGO - ISC

El plazo para la declaracin y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores y sujetos del impuesto, se determina de manera mensual, considerando el
cronograma aprobado para dicha periodicidad de acuerdo al ltimo dgito del RUC, y
se utiliza el PDT ISC Formulario Virtual N 615 versin 2.9, aprobado mediante
Resolucin de Superintendencia N 161-2016/SUNAT.

El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y pagado

en la misma forma y oportunidad que el artculo 32 de la Ley del Impuesto General a
las Ventas e ISC.

Al respecto el citado artculo indica que, el Impuesto que afecta a las importaciones
ser liquidado por las Aduanas de la Repblica, en el mismo documento en que se
determinen los derechos aduaneros y ser pagado conjuntamente con stos.
Base Legal: Artculo 63 de la Ley del IGV e ISC

TASAS DE LOS PRODUCTOS GRAVADOS POR EL ISC

Productos gravados con una tasa del 0%

 Productos gravados con una tasa del 10%

Productos gravados con una tasa del 17%

Productos gravados con una tasa del 20%

 Productos gravados con una tasa del 30%

Productos gravados con una tasa del 50%

Tasas de los juegos de azar y apuestas

- Loteras, bingos, rifas y sorteos: 10%
- Eventos hpicos: 2%

Tasas de los productos en los cuales se aplica el Monto Fijo

 Tasas de los productos sujetos al sistema literal de valor
 RUBRICA DE EVALUACIN

ACTIVIDAD 14

TEMA : EWL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO - ISC

OBJETIVO : Conocer y comprender el, mbito de aplicacin del ISC en los

bienes de consumo selecto y la afectacin tributaria del
impuesto con tasas diferenciadas.

ACTIVIDAD : Del material propuesto desarrolle un resumen en un cuadro

sinptico de los aspectos principales del tema tomando en
cuenta los criterios de evaluacin adjuntos al pie.

CALIFICACIN : La calificacin es vigesimal en funcin al puntaje acumulado.

ITEM CRITERIOS DE EVALUACIN PUNTAJE

01 El organizador muestra una estructura jerrquica de los Hasta

contenidos 5 puntos

02 El concepto principal y los sub conceptos conservan un Hasta

enlace organizacional 5 puntos

03 Se aprecia el aporte interpretativo del estudiante en el Hasta

contenido del organizador 6 puntos

04 El organizador presenta claridad y coherencia en su Hasta

estructura 4 puntos