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IMPUESTO A LA RENTA DE
TERCERA CATEGORA
GERENCIA DE SERVICIOS AL
CONTRIBUYENTE
INTENDENCIA LIMA
CHARLAS
TRIBUTARIAS
2
AGENDA
Concepto de Renta.
Liquidacin del Impuesto a la Renta.
Impuesto Calculado.
Ingresos Netos.
Determinacin de los Pagos a cuenta.
Suspensin / modificacin.
Pagos a cuenta en la DJ mensual.
Pagos a cuenta en la DJ anual.
CONCEPTO DE RENTA
INGRESOS DEVENGADOS
EJERCICIO
GASTOS DEVENGADOS
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Generacin de
rentas gravadas
Relacin
Gasto Causa Efecto Mantenimiento
con: De la fuente
Generacin
Se cumplir con el principio de de ganancias
causalidad, an cuando no se logre la de capital
generacin de la renta.
Elementos
Que no se encuentre expresamente prohibido por la ley.
concurrentes
para calificar un
desembolso como Que se encuentre debidamente acreditado (con
gasto deducible comprobantes de pago u otros documentos autorizados).
Primer y ltimo prrafo del Art. 37 y Art. 44 inciso j) del TUO de la L.I.R.
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Primer y ltimo prrafo del Art. 37 y Art. 44 inciso j) del TUO de la L.I.R.
CRITERIO DE LO DEVENGADO
Art. 44 inciso j) del TUO de la L.I.R. , el Art. 25 inciso b) del Reglamento, y Art. 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago
DETERMINACIN DEL
IMPUESTO
La determinacin del
Impuesto anual de
tercera categora para
los contribuyentes
acogidos al Rgimen
General se encuentra
sujeta a la siguiente
estructura:
TASAS DEL IMPUESTO
x Tasa Impuesto
GENERAL Renta Neta
28%
= a la Renta
Imponible
Disposicin Impuesto
Tasa
Indirecta de x 4.1%
= a la Renta
ADICIONAL
Rentas de
Tercera Categora
20
TASAS DEL IMPUESTO
Disposicin Tasa
x = Impuesto
Indirecta de 4.1% a la Renta
Rentas de
Tercera Categora
Renta Neta x 28 %
sa = Impuesto
6.8 % a la Renta
Imponible
_ CRDITOS CONTRA EL
IMP. A LA RENTA
SALDO A FAVOR
= IMPUESTO A REGULARIZAR
Art. 50, 51, 55, 87 y 88 del TUO de la L.I.R. y Art. 52 del Reglamento
5ta. y 6ta. Disposicin Comp. Ley 27037 Ley de Promocin de Inv. en la
Amazona
PAGOS A CUENTA DEL
IMPUESTO A LA RENTA
PAGO A
CUENTA X 1.5% Se aplica en los casos de no existir impuesto
Ingresos Inciso b) calculado con el ejercicio anterior o en el
Netos del precedente al anterior
mes
Notas:
IC: Impuesto Calculado
IN: Ingresos Netos
INGRESOS NETOS
Para contribuyentes que aplican el 1.5% a sus ingresos netos y que desean
suspender sus pagos a cuenta a partir del mes de febrero, marzo, abril o
mayo.
REQUISITOS
LMITE
LMITE DEL
MONTO
SOLICITUD PROMEDIO COEFICIENTE
DECLARACIN PAGOS A
dirigida a RATIO SEGN 2
JURADA CUENTA 2
SUNAT CV/VN LTIMOS
LTIMOS
EJERCICIOS
EJERCICIOS
Adjuntar los Registros de los ltimos 4 ejercicios vencidos a que hace referencia el
artculo 35 del Reglamento de la LIR:
Esta informacin se presenta en formato DBF o Excel utilizando para ello un disco
compacto o memoria USB (inciso a) del numeral i) del artculo 85).
Las solicitudes sern presentadas por los contribuyentes, en los CSC o en las
dependencias de IPCN, de Principales Contribuyentes, Regionales u Oficinas Zonales,
indicados en el artculo 6 de la R.S. N101-2013/SUNAT.
La suspensin a partir del pago a cuenta de febrero, marzo, abril o mayo slo ser
aplicable respecto de los pagos a cuenta (de los meses de febrero a julio) que no
hubieran vencido a la fecha de notificacin de la Resolucin de Intendencia, Zonal, etc.
que se emita con motivo de la solicitud.
Los contribuyentes que hubieran optado por suspender sus pagos a cuenta a partir del
mes de febrero, marzo, abril o mayo, debern presentar el PDT N 625 con el Estado de
Ganancias y Prdidas al 31 de julio, para continuar con la suspensin o modificar tal
situacin para el reinicio de sus pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre:
Suspender: cuando no exista impuesto calculado o de existir el coeficiente
correspondiente al mes en que se efecto la suspensin no debe exceder los
limites establecidos (0.0013, 0.0025, 0.0038, 0.0050)
Modificar: cuando el coeficiente resultante exceda los limites establecidos
(0.0013, 0.0025, 0.0038, 0.0050).
SUSPENSIN DE PAGOS A
CUENTA 3RA. CATEGORIA
De no presentar el PDT N 625 conteniendo el EGP al 31 de julio, los contribuyentes
debern efectuar sus pagos a cuenta efectuando la comparacin entre el 1.5% y el
coeficiente. Efectuada la presentacin, el coeficiente resultante se aplicar nicamente a
los pagos a cuenta de agosto a diciembre que no hubieran vencido.
Ingresos X 1.5%
No Netos
MODIFICACION del mes SUSPENSION
del 1.5%
Inciso b) E.G. y P. al Se suspende
31.07.XX No los pagos a
cuenta
Ingresos
Si Netos IC
del mes X
Coeficiente
Si resultante
del E.G y P
Requisitos: al 31.07.XX
Presentacin de D.J Anual del IR del ejercicio anterior, de corresponder.
No tener deuda pendiente por los pagos a cuenta de enero a abril.
Nota: IC E.Gy P al 31/07/XX
De no presentar el E.G y P al 30.04.XX, opcionalmente se podr modificar el 1.5% IN E.G y P al 31/07XX
presentando el E.G y P al 31.07.XX para los meses de Agosto a Diciembre.
MODIFICACIN O SUSPENSIN DE
P/A/C DE TERCERA CATEGORA
PAGO A
CUENTA
SUSPENSION
X Coeficiente
MODIFICACION Resultante del E.G y P al
Ingresos
31/07/XX Se suspende los
Netos del mes
pagos a cuenta si
No hay IC
IC E.G y P al 31/07/XX
IN E.G y P al 31/07XX
REQUISITOS:
Presentacin de D.J Anual del IR del ejercicio anterior, de corresponder.
Notas:
Tomo el MAYOR
Prdida Ganancia 1.50%
1.50% Coef.2015
Tomo el MAYOR
Ganancia Prdida 1.50%
1.50% Coef.2014
Tomo el MAYOR Tomo el MAYOR
Ganancia Ganancia
1.50% Coef.2014 1.50% Coef.2015
CRDITOS APLICABLES CONTRA
LOS P/A/C
Orden al compensar:
1. Saldos a favor.
2. Impuesto Temporal a los
Activos Netos (ITAN),
(Informe N235/2005-SUNAT)
3. Cualquier otro crdito
Art. 55 Reglamento del Impuesto a la Renta
CRDITOS APLICABLES CONTRA
LOS P/A/C
Se deber tener en cuenta lo siguiente:
EJERCICIO Deber ser compensado contra los pagos a cuenta del
PRECEDENTE AL ejercicio, inclusive a partir del mes de enero hasta
ANTERIOR agotarlo
SALDO A
FAVOR Se podr compensar contra los pagos a cuenta, cuyo
EJERCICIO vencimiento opere a partir del mes siguiente a aquel
ANTERIOR en que se presente la DDJJ donde se consign dicho
saldo.