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N

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Martes 25 de marzo de 2014 Ao 8

DECLARACIN JURADA ANUAL DEL

IR 2013 6-7
Arturo Prado Delgado

2-3 | El arresto ciudadano. 4-5 | Culpables de crmenes de lesa humanidad. 8 | La casacin. Un nuevo
Diagnstico y propuestas Formas de autora y participacin en la CPI: Anlisis debate hacia la revisin de
para una mayor seguridad. del caso Germain Katanga. los hechos.
Pavel Vladimir Bonilla Cceres Salvador Herencia Carrasco Omar Sumaria Benavente
2 Suplemento de
anlisis legal MARTES 25 DE MARZO DE 2014
DERECHO PENAL

ODIAGNSTICO Y PROPUESTAS PARA UNA MEJOR GARANTA Y SEGURIDAD

El arresto ciudadano
PAVEL VLADIMIR
BONILLA CCERES
Fiscal provincial adjunto-
Ministerio Pblico DF Callao.
Abogado de la Universidad
Peruana Los Andes-Huancayo,
con estudios de Maestra en
Derecho Penal UIGV.

E
l artculo noveno de la Declaracin Uni-
versal de Derechos Humanos nos dice
que: "Nadie podr ser sometido a deten-
cin o prisin arbitraria. Nadie podr ser privado
de su libertad salvo por causas jadas por la ley
y con arreglo al procedimiento establecido por
esta". Luego, el Principio 2 de la Resolucin N
43/173 de la Asamblea General de las Naciones
Unidas dispone que "el arresto, la detencin o la
prisin solo se llevar a cabo en estricto cumpli-
miento de la ley y por funcionarios competentes
o personas autorizadas para tal n".
As, en atencin a este marco jurdico inter-
nacional, la Constitucin Poltica del Per, en el
artculo 2 numeral 24, literal b) establece que
"no se permite forma alguna de restriccin de
la libertad personal, salvo en los casos previstos
por la ley"; en este sentido y siendo obligacin
del Estado establecer polticas criminales idneas
para la proteccin de la ciudadana, se ha previsto
en el Cdigo Procesal Penal (CPP-D. Leg. 957),
en los artculos 259 y 260, que prevn en qu
casos la Polica Nacional y los ciudadanos pueden
privar de la libertad locomotora o de trnsito a
una persona; teniendo en comn que ambos
agentes solo pueden detener a una persona sin
mandato judicial cuando la misma se encuentre
en agrancia delictiva.
Siguiendo estas normas e interpretacin, el
arresto ciudadano resulta constitucionalmente
legtimo, opinin contraria a un sector de la
comunidad jurdica que estima a este como una
responsabilidad exclusiva del Estado y, por lo
tanto, no reconoce legitimidad a los ciudadanos Si bien consideramos que un debate terico de coertio por los agentes de serenazgo sobre ciudadano solo debe ser permitido en agrancia
para privar de la libertad a una persona. Esta ha sido superado, en la prctica da la impresin la persona, privndola de transitar libremente. strictu sensu, es decir, conforme al numeral 1,
discrepancia de una minora es en virtud del que no se ha avanzado mucho, puesto que la artculo 259 del CPP: "El agente es descubierto
artculo 2 numeral 24 f) de nuestra Carta Magna, redaccin normativa del artculo 260 del CPP EXCEPCIONAL Y NECESARIA en la realizacin del hecho punible", en otras
lo cual es una interpretacin sesgada, pues la deja un amplio campo de accin al ciudadano, El hecho que el arresto ciudadano solo puede palabras "con las manos en la masa".
misma se reere solo a la detencin policial de que podra cometer arbitrariedades y poner en ser realizado en agrancia delictiva torna a esta Desarrollando el concepto de agrancia y
personas que estn en agrancia delictiva o con riesgo su propia seguridad; adems tampoco ha gura jurdica en excepcional, es por ello que siguiendo al Tribunal Constitucional; hay a-
mandato judicial. sido previsto expresamente el uso de esta forma la intervencin y arresto al ciudadano por otro grancia delictiva cuando existe "inmediatez

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DERECHO PENAL MARTES 25 DE MARZO DE 2014 Suplemento de
anlisis legal 3

temporal y personal(1)", no permitindose el libertad individual ambulatoria que realizan los


arresto ciudadano en los otros supuestos de agentes del serenazgo deben ser considerados
agrancia delictiva que establece el CPP. Empero, arrestos ciudadanos; por lo tanto, el procedimiento
debe considerarse que la propia redaccin del debe sujetarse a su normatividad.
arresto ciudadano en el CPP permite el arresto Al respecto, se ha cuestionado si los arrestos
ciudadano cuando se est frente a una cuasi que realizan los serenos se deben considerar
agrancia o presuncin de agrancia; as, se arrestos ciudadanos o no, puesto que se ha
consigna:[En los casos previstos en el artculo an- reexionado en el sentido que dichas acciones
terior (artculo 259), toda persona podr proceder no son propiamente en el marco del arresto
al arresto en agrancia delictiva], sin embargo, ciudadano, sino ms bien dentro del "marco
consideramos que en virtud de la proteccin del de la legtima defensa previsto en el numeral 3
derecho fundamental al libre trnsito que goza del artculo 20 del Cdigo Penal, que autoriza
toda persona humana con base en el respeto a responder o intervenir frente a una agresin
de su dignidad, toda interpretacin de la norma ilegitima para la defensa de bienes jurdicos
debe realizarse de manera restrictiva, hacer lo propios o de terceros; por consiguiente, los
contrario implica dar "alas" al ciudadano para serenos pueden colaborar con la PNP en sus
poder cometer alguna arbitrariedad, supngase labores de lucha contra la inseguridad ciuda-
que en el caso de presuncin de agrancia es el dana pero invocando y respetando los criterios
propio ciudadano el que "siembra" la especie de agresin ilegtima y las circunstancias de la
ilcita, valindose de las 24 horas que prev la situacin delictiva".
norma, utilizndola para implicar al arrestado Sin embargo, est interpretacin til para
en un procedimiento penal privndole arbi- llenar el vaco legislativo es muy genrica, puesto
trariamente de su libertad personal. Por eso, que no se prev en el mbito de la legtima de-
consideramos que en el caso de cuasi agrancia fensa que se realice la privacin de libertad de la
y presuncin de agrancia el ciudadano tiene el persona y ponerla a disposicin de la autoridad
suciente tiempo para dar aviso a la autoridad policial, como tampoco se considera el procedi-
policial, esta actitud es la ms razonable; por miento a seguir cuando se procede a arrestar al
ello, es necesario realizar alguna modicacin presunto delincuente, regulaciones especcas que
a la norma aclarando este aspecto. s encontramos en la norma procesal penal, utili-
Debe tenerse presente que el arresto ciuda- zando la gura del arresto ciudadano como marco
dano, al contrario que la detencin policial, es jurdico para regular el trabajo y procedimiento
una facultad del ciudadano y no una obligacin, a seguir en casos de arresto ciudadano por los
tampoco se le permite interrogar ni a ejercer agentes de serenazgo. El procedimiento diseado
violencia contra los "retenidos" o arrestados y/o para el arresto ciudadano es mejor, puesto que
tampoco para registrarlos a efectos de buscar dota de mayores garantas en proteccin de la
pruebas adicionales. Es bastante probable que persona que es privada de su libertad.
en pocos casos sea aplicado por el ciudadano Los mayores problemas radicaran a la hora en
comn, sino que principalmente sea aplicado que se generen excesos, pues en tanto persona
por grupos de ciudadanos organizados para particular que se equivoque estar sujeto al pago
proteger la seguridad de zonas urbanas como de una indemnizacin; sin embargo, en el caso
son las juntas vecinales y serenazgo, entre otras de los serenos no solo estarn obligados a dicho
organizaciones. pago, sino que dada su calidad de servidores de
una entidad estatal tienen otras responsabili-
REGULACIN ESPECIAL dades administrativas y/o penales, por ello es
Como se recuerda, el arresto ciudadano est urgente retomar la discusin en el Parlamento
regulado en el artculo 260 del CPP, vigente a respecto del Proyecto de Ley 1642/2012-CR,
escala nacional desde el 1 de julio de 2009 con- "Ley que permite el uso de armas no letales y
forme a la Ley N 29372, y establece que: "En el arresto ciudadano a los serenazgos munici-
los casos previstos en el artculo anterior toda pales"(2); en tanto, es buena idea incorporar
persona podr proceder al arresto en el estado Agentes de serenazgo de manera expresa en el artculo 260 del CPP
de agrancia delictiva". facultades de arresto ciudadano a los agentes
En el caso de los servicios de serenazgo crea- Q Los agentes de serenazgo, si bien son agrancia en sentido estricto. de serenazgo, independientemente de las crticas
dos por los gobiernos locales, con base en sus organismos debidamente estructurados, al uso de armas no letales; proyecto de ley que
leyes orgnicas y la Ley del sistema de seguridad que forman parte del sistema de seguridad Q Es urgente retomar la discusin en el permanece desde el 8 de noviembre de 2012 en
ciudadana, si bien son organismos debidamente ciudadana, no seran propiamente conside- Parlamento respecto del Proyecto de Ley la Comisin de Justicia y Derechos Humanos del
estructurados que forman parte del sistema de rados personas particulares o "personas de 1642/2012-CR, "Ley que permite el uso de Congreso de la Repblica. X
seguridad ciudadana, no seran propiamente a pie" y no tendran la facultad para realizar armas no letales y el arresto ciudadano a
considerados personas particulares o "personas arrestos por ser "servidores que requieren los serenazgos municipales".
de a pie" y no tendran la facultad para realizar una autorizacin especial". [1] Flagrancia delictiva. Dos Requisitos: "...a) la
arrestos por ser "servidores que requieren una Q Debe propenderse al uso de un solo inmediatez temporal, es decir, que el delito se est
autorizacin especial"; sin embargo, tampoco Q El uso de un solo formato de Acta de formato de Acta de Arresto Ciudadano en cometiendo o que se haya cometido instantes
antes; y b) la inmediatez personal, es decir, que
es parte de la PNP, nico ente institucional y Arresto Ciudadano brinda informacin todas las agencias policiales, conforme es el presunto delincuente se encuentre en el lugar
autorizado para proceder a la detencin de las primaria, de mucho valor para los intereses realizado en los distritos scales donde el de los hechos en el momento de la comisin del
personas conforme al artculo 259 del CPP. As, si scales a cargo de la investigacin y escla- CPP tiene plena vigencia. delito y est relacionado con el objeto o los instru-
mentos del delito, ofreciendo una prueba evidente
bien existira un vaco normativo al respecto, no recimiento de los hechos delictuosos. de su participacin en el hecho delictivo". Exp.
deja ser cierto que los gobiernos locales, al inte- Q Es necesario unicar criterios en el uso 03691-2009-PHC/TC; STC 2096-2004-HC/TC; Exp.
grar el sistema de seguridad ciudadana tienen la Q Es conveniente realizar modicaciones del formato de Acta de Arresto Ciudadano, Nro. 04847-2011-PHC/TC. Exp, N 1757-2011-
PHC/TC. [2] Puede acceder al proyecto visitando
obligacin de crear mecanismos u organizaciones a la norma a n de restringir el mbito de que puede ser diseado por cada distrito el enlace: http://www2.congreso.gob.pe/Sicr/
que contribuyan al mejoramiento de este sistema; actuacin del ciudadano, limitndolo expre- a travs de la iniciativa de los comits de TraDocEstProc/CLProLey2011.nsf.
por tanto, los procedimientos de privacin de la samente a n de que pueda arrestar solo en seguridad ciudadana.
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anlisis legal MARTES 25 DE MARZO DE 2014

OFORMAS DE AUTORA Y PARTICIPACIN EN LA CPI: ANLISIS DEL CASO GERMAIN KA

Culpables de crmene SALVADOR HERENCIA IMPUTACIN Y RESPONSABILIDAD


CARRASCO
Ll.M., Universidad de Ottawa. A Germain Katanga se le presentaron diversos
Integrante del Grupo cargos en su calidad de lder de un grupo armado
Latinoamericano de Estudios que posteriormente se lleg a denominar el FRPI.
en Derecho Penal Internacional. En este caso, la Fiscala lo acus de ser el autor de
Miembro del Centro de
un ataque en la localidad de Borongo, comunidad
Investigacin y Educacin en
Derechos Humanos-Universidad al noreste del pas, el 24 de febrero de 2003. Como
de Ottawa. resultado de este ataque, la CPI pudo acreditar
la muerte de 60 personas, 30 de ellas civiles,
incluyendo a nios, mujeres y adultos mayores.
La Corte reconoce que el nmero de vctimas fue
sustancialmente mayor pero solo se pudo acreditar

L
a Corte Penal Internacional (CPI) emiti este nmero de vctimas fatales.
su tercera sentencia en los casi doce Ante esta circunstancia, la decisin por mayo-
aos de entrado en vigor el Estatuto ra de la CPI fue condenarlo por asesinato como
de Roma el 1 de julio de 2002. En el crimen de lesa humanidad (artculo 7.1.a) y por
caso Germain Katanga, la Sala de Juzgamiento II los siguientes crmenes de guerra en el marco de
de la Corte(1) lo encontr responsable de haber un conicto armado no internacional: (i) homici-
perpetrado crmenes de lesa humanidad y crmenes dio sobre persona protegida (artculo 8.2.c.i); (ii)
de guerra en la Repblica Democrtica del Congo ataque contra la poblacin civil (artculo 8.2.e.i);
(RDC)(2), en el marco de lo establecido en los (iii) destruccin de la propiedad del adversario
artculos 7 y 8 del Estatuto de Roma(3). (artculo 8.2.e.xii); y (iv) saqueo (artculo 8.2.e.v).
El primer aspecto que debemos resaltar es la
CONFLICTO OLVIDADO especicidad de los hechos imputados a Germain
El conicto en dicho pas africano ocialmente se Katanga por parte de la Fiscala. Siendo el supuesto
dio entre 1998 y 2003. Sin embargo, la violencia lder de un grupo armado, los cargos no incluyeron
y el surgimiento de grupos armados a favor y en todos los crmenes internacionales que este puede
contra del gobierno se han mantenido hasta la haber cometido o liderado en un perodo de tiempo
fecha. De acuerdo con la organizacin IRC(4), especco, sino sobre un hecho muy concreto.
entre agosto de 1998 y abril de 2007, se estima Si bien esta es solo la tercera sentencia de la
que 5.4 millones de personas han muerto a causa CPI, en varias audiencias de conrmacin de cargos
del conicto. De acuerdo con la ACNUR(5), hasta las salas han sido bastante exigentes en el marco
octubre de 2013 se calculaba en 2.75 millones probatorio y la forma de autora o participacin
desplazados internos. imputada por la Fiscala. Cabe destacar que en
Este conicto no ha tenido la preocupacin estos casos estamos rerindonos a lderes de
internacional que amerita, por lo que estamos grupos armados al margen de la ley. Habr que
frente a lo que se llama un "conicto olvidado". esperar cmo la CPI aplica estas reglas cuando
Precisamente, uno de los mandatos de la CPI es se procesen a miembros de Fuerzas Armadas o
investigar y procesar a los principales responsables autoridades gubernamentales.
de graves violaciones a los derechos humanos y
al derecho internacional humanitario, ms all AUTOR O PARTCIPE?
de los intereses geopolticos o econmicos que El segundo aspecto que se puede destacar de este
puedan representar. fallo es el grado de responsabilidad que la CPI le
Ante esta precaria situacin institucional, la atribuye a Germain Katanga. La Fiscala pidi que se
RDC remiti la jurisdiccin del conicto a la CPI en determinara su responsabilidad penal como autor
abril de 2004, siendo aceptada por el scal de la (artculo 25.3.a del Estatuto) pero la CPI termin sabilidad a una forma de participacin, teniendo Estando pendiente la posibi
Corte en junio de ese mismo ao. Hasta la fecha, acreditando, ms all de toda duda razonable, una en cuenta que estbamos frente a un lder de un
la Corte ha emitido seis mandatos de arresto a forma accesoria de participacin reconocida en el grupo armado que incluso lleg a usar el nombre de que esta decisin sea
causa del conicto en la RDC, todos contra lderes artculo 25.3.d del Estatuto: "La contribucin de de "Presidente"? apelada, la sentencia del caso
de grupos armados al margen de la ley. algn modo a la comisin o tentativa de comisin En este caso, la sala considera que la Fiscala
En marzo de 2012, Thomas Lubanga fue la del crimen por un grupo de personas que tengan no aport las pruebas sucientes para demostrar la Germain Katanga es importan
primera persona sentenciada por la CPI, y fue una nalidad comn". autora del acusado en el ataque a la localidad de en la medida en que va
condenado a 14 aos de prisin por el recluta- De acuerdo con la norma 55 del Reglamento Borongo. En las pruebas acreditadas en el proceso,
miento, alistamiento y uso de nios en el marco de la CPI, la Sala puede modicar la tipicacin la CPI reconoci que Germain Katanga ejerca un
demostrando la forma como l
de un conicto armado. En noviembre de ese jurdica de los hechos "siempre que no se excedan liderazgo en la zona, que era reconocido como tal CPI va estableciendo sus pro
mismo ao, Mathieu Ngudjolo fue absuelto de los hechos y las circunstancias descritos en los por las dems autoridades y que tena un papel
los cargos de crmenes de lesa humanidad y de cargos y en cualquier modicacin de los cargos". fundamental en recibir, almacenar y distribuir armas
estndares de prueba y de
crmenes de guerra. Ahora bien, por qu la CPI modica la respon- y municiones a la milicia. Sin embargo, no se pudo atribucin de responsabilida
DERECHOS HUMANOS

ATANGA

es de lesa humanidad Germain Katanga fue absuelto de forma unnime,


y esto tiene que ver con el requisito de "propsito
Conclusin comn" requerido por el Estatuto para la parti-
cipacin accesoria. La Sala pudo comprobar la
Q Estando pendiente la posibilidad de que intencin de participar en la milicia y ejercer una
esta decisin sea apelada, la sentencia del funcin de autoridad, pero considerando el papel
caso Germain Katanga es importante en la efectivo que este desempe y de las pruebas
medida en que va demostrando la forma aportadas al proceso, no se pudo demostrar que
como la CPI va estableciendo sus propios las violaciones sexuales fueron parte del propsito
estndares de prueba y de atribucin de de este accionar.A pesar de que se presentaron tres
responsabilidad. testimonios de vctimas de estos crmenes, para la
Sala este nexo entre el hecho y el propsito comn
Q El prximo abril marca el vigsimo de la milicia no qued demostrado.
aniversario del genocidio de Ruanda, que Si la responsabilidad hubiese sido como au-
acab con la vida de aproximadamente un tora, posiblemente se habra podido condenar al
milln de personas durante los cerca de 100 acusado por este delito. En el caso del crimen de
das de conicto. La mejor forma de recordar utilizacin de nios en el marco del conicto arma-
a las vctimas es priorizar la persecucin de do no internacional, este tambin fue rechazado
los crmenes de violencia sexual. La vctima de forma unnime por la CPI, pues para imputar
de violacin en los casos de competencia de la responsabilidad de este crimen se debe estar
la CPI es la propia cara de la discriminacin: en una condicin de lder/autor y no una forma de
mujeres o nios de minoras tnicas, raciales participacin accesoria, como fue la de Germain
o religiosas, pobres y analfabetas. La CPI no Katanga en este hecho concreto.
es solo para hacer visible los "conictos En el caso de los crmenes de violencia sexual,
olvidados", sino tambin para hacer esto es preocupante y debera llevar a una seria
proteger a las vctimas de estos crmenes, reexin por parte de la Fiscala. No hay duda
que a veces parecen estar olvidadas. de que los crmenes de violencia sexual en la
RDC y dems situaciones bajo investigacin de
la CPI son usuales, especialmente cuando existen
viene aplicando un alto umbral de rigurosidad y enfrentamientos por motivos tnicos, religiosos o
que probar un crimen internacional o la forma nacionales. Organismos de las Naciones Unidas
de autora debe ir ms all de presunciones o y entidades no gubernamentales han concluido
generalizaciones en torno a la estructura jerr- que los crmenes de violacin sexual, esclavitud y
quica de una organizacin u aparato de poder o prostitucin forzada son parte de ataques genera-
el funcionamiento de la cadena de comando en lizados contra la poblacin civil de todas las partes
grupos armados. del conicto, sea en Uganda, Darfur, Repblica
Centroafricana o la RDC. De ah la necesidad de
INVISIBILIZACIN DE LOS CRMENES que se puedan construir casos ms slidos que
Lo anterior demuestra la importancia de la rigu- permitan visibilizar estos crmenes, no solo por la
rosidad que debe tener la Fiscala, no solo en la CPI, sino tambin como una forma de reparacin
seleccin del caso sino tambin en la construccin a las vctimas. X
de las pruebas que demuestren la responsabilidad
penal del imputado. Esto es positivo puesto que [1] Para revisar el texto integral de la sen-
un proceso penal, nacional o internacional, que tencia, ver (disponible solo en francs): http://
cumpla con las reglas de debido proceso y del www.icc-cpi.int/iccdocs/doc/doc1744366.pdf
[2] Esta sentencia fue emitida por una Sala
ilidad demostrar que su liderazgo lograba cohesionar esta accin no se puede acreditar que el acusado derecho de defensa consolida la institucionalidad de Juzgamiento o sala de primera instancia,
bajo un solo mando unicado a toda la milicia, ni control el accionar militar de la milicia. y el estado de derecho. quedando la posibilidad de que esta sea ape-
que sus decisiones seran obedecidas cabalmente Histricamente, una de las dudas que se tuvie- Sin embargo, no todo es perfecto y detrs de lada, tanto por la Fiscala como por la defensa.
o por los distintos comandantes del grupo armado. ron sobre la CPI era con respecto a su imparcialidad cada decisin hay consecuencias que pueden ser La pena privativa de libertad, as como las
medidas de reparaciones sern tratadas en
Con base en estas consideraciones, la CPI y de que las garantas de un debido proceso y el negativas. En la sentencia, la CPI reconoce que en
nte concluy que se haban cometido crmenes inter- derecho de defensa no estaban del todo asegura- el ataque del 24 de febrero de 2003 se utilizaron otro fallo. [3] Pueden consultar el Estatuto
de Roma de la CPI y el Reglamento en el
nacionales bajo su competencia en dicha localidad, das. Estas crticas han venido de distintos sectores nios menores de 15 aos (crimen de guerra Observatorio de Derechos Humanos: http://
pero que la responsabilidad penal de Germain reacios a la jurisdiccin de tribunales internacio- segn el artculo 8) y que como consecuencia de
la Katanga no era una de autora sino de participa- nales y ltimamente desde la Unin Africana, dicho ataque se cometieron actos de violacin
observatorioderechoshumanos.pe/
[4] Ver: http://www.rescue.org/special-
opios cin. La contribucin como "eje logstico" en la motivada principalmente por cuestiones polticas. y esclavitud sexual contra mujeres, tanto como reports/congo-forgotten-crisis [5] Ver: http://
rdc humanitaire.net/attachments/article/4126/
obtencin de armas y municiones fue fundamental El anlisis detallado de las pruebas aportadas crmenes de lesa humanidad (artculo 7.1.g) como UNHCR%20DRC%20Fact%20sheet%20
para la realizacin del ataque, dndole una ventaja al proceso vuelve a demostrar que la Corte, aunque crmenes de guerra (artculo 8.2.e.vi). as%20of%2031%20October%202013.pdf
ad. incomparable frente al bando adversario, pero de a veces con una lentitud que bordea la ineciencia, En el caso de los crmenes de violencia sexual,
6 Suplemento de
anlisis legal MARTES 25 DE MARZO DE 2014
DERECHO TRIBUTARIO

OCONSEJOS PARA EVITAR CONTINGENCIAS FUTURAS

Regularizacin del IR 2013


ARTURO PRADO
DELGADO
Profesional de la
Intendencia Nacional de
Servicios al Contribuyente
de la Superintendencia
Nacional de Administracin
Tributaria (Sunat).

E
l Impuesto a la Renta (IR) es un tributo que
se determina anualmente y considera como
"ejercicio gravable" aquel que comienza el
1 de enero y naliza el 31 de diciembre de cada ao.
Este grava las rentas que provengan de la explotacin
de un capital (bien mueble o inmueble), del trabajo
realizado en forma dependiente e independiente,
as como las obtenidas de la aplicacin conjunta de
ambos factores (capital y trabajo) y las ganancias de
capital. Si bien la determinacin del IR es de carcter
anual, a lo largo del ejercicio gravable, dependiendo
del tipo de renta, se realizan pagos a cuenta de
manera directa por el contribuyente o se efectan
retenciones a los mismos.
Estos conceptos se utilizan luego como crditos
a n de reducir o descontar el monto del tributo
que se determine en la Declaracin Jurada Anual. A
continuacin veamos las consultas ms frecuentes
realizadas por los contribuyentes obligados a la regu-
larizacin del IR 2013, en especial la correspondiente
a la Declaracin de Personas Naturales-Impuesto a la y elimine la informacin referida a sus sueldos incluida
Renta Anual 2013-Formulario Virtual N 683. las cifras del ITF porque en este caso no procede
declararlos. Luego ingrese a la pestaa "Determina-
Q He obtenido rentas de alquileres por cin de la Deuda" donde borrar la informacin de
28,000 nuevos soles y adems sueldos que he la columna derecha correspondiente a "Rentas del
cobrado en todo 2013 por 40,000. Al entrar al
Formulario Virtual N 683 hay algunos casilleros
No procede Pagar/NPS" (que se encuentra en la parte
inferior izquierda de la pantalla) para que
Trabajo y/o Fuente Extranjera". Enve su formulario
virtual que solo comprender las ganancias por sus
completados sin que yo haya ingresado esa deducir gastos aparezca su "Constancia de Presentacin". acciones (rentas de segunda categora).
informacin. Cmo hago para presentar mi
Formulario Virtual N 683? personales y Segundo, si tiene monto pendiente de pago,
debe colocar en el casillero "Importe a Pagar" Q Tengo rentas de alquileres por 30,000
Revise que la informacin consignada en el For-
mulario Virtual N 683 sea la correcta. En el caso de la
de sustento de el monto que va a pagar por internet y seguir
los mismos pasos que en la alternativa a), con la
nuevos soles, sueldos por 35,000, ingresos
que la Sunat ha cargado en mi informacin
renta por sus alquileres de 28,000 nuevos soles, esta propietarios, diferencia de que si coloc en la casilla "Importe a personalizada. He emitido tambin recibos por
debe gurar en la casilla 100 (en el rubro o pestaa
Rentas de Primera Categora que se encuentra en socios, Pagar" un monto mayor a cero, antes de que apa-
rezca la "Constancia de Presentacin", saldr una
honorarios fsicos (rentas de cuarta categora)
por 20,000 a personas naturales que no guran
la parte superior de la ventana) y verique si est
conforme. Aqu, si bien ha obtenido dos tipos de
accionistas, ni ventana para que elija el modo de pago por internet. en la informacin enviada por la Sunat. Cmo
procedo para presentar mi Formulario Virtual
rentas: por alquileres (primera categora) y por su de familiares Q Tengo rentas de segunda categora por N 683?
sueldo (quinta categora), de acuerdo con la Sunat,
se debe declarar solo la renta de primera categora. porque son ajenos ganancia en la venta de acciones por 29,000
nuevos soles y adems tengo ingresos de 40,000
Revise las cifras de sus rentas por alquileres
(rentas de primera) y en caso de estar conforme vaya
Por eso, debe eliminar toda data que aparezca en el
rubro o pestaa "Rentas del Trabajo y/o de Fuente
al negocio. por sueldos que la Sunat ha cargado en mi
informacin personalizada. Cmo procedo
al siguiente paso. Ingrese al rubro o pestaa "Rentas
del Trabajo y/o de Fuente Extranjera" y registre en
Extranjera", incluida las cifras del ITF. Luego ingrese a la para presentar mi Formulario Virtual N 683? la casilla 107 el detalle de los 20,000 nuevos soles
pestaa "Determinacin de la Deuda" donde borrar (monto pendiente de pago), elija la opcin "Agregar Revise las cifras de sus ingresos, Impuesto a la de sus honorarios para sumarlos a los ingresos de
la informacin de la columna derecha correspondiente a Bandeja" (que se encuentra en la parte inferior y Renta y retenciones por sus ganancias en acciones 35,000 por sus sueldos (que registrar en la casilla
a "Rentas del Trabajo y/o Fuente Extranjera". central de la pantalla). Le aparecer un mensaje para (rentas de segunda categora) y si est conforme 111), que han sido cargados por la Sunat en su for-
Despus tendr dos alternativas para culminar su que conrme el total de rentas que est declarando. vaya al siguiente paso. Enseguida ingrese (al rubro o mulario. Enve su formulario virtual que comprender
declaracin. Primero, si no tiene saldo a favor del sco Finalmente, debe hacer clic en la opcin "Presentar/ pestaa "Rentas delTrabajo y/o de Fuente Extranjera") sus tres tipos de rentas.
DERECHO TRIBUTARIO MARTES 25 DE MARZO DE 2014 Suplemento de
anlisis legal 7

Q He tenido ingresos por sueldos de 35,000 pago-otros, consignando el tipo y nmero de docu-
nuevos soles que la Sunat ha cargado en mi mento de identidad. De tener RUC, el obligado usar
informacin personalizada, pero adems he el sistema pago fcil ante el banco autorizado, que
tenido ingresos del exterior (rentas de fuente le genera la boleta de pago 1662 o por Sunat virtual
extranjera que al tipo de cambio resultan 30,000). mediante boleta virtual del mismo nmero. Igual
Cmo procedo para presentar mi Formulario procedimiento usarn las personas obligadas a abonar
Virtual N 683? dicho impuesto, cuando cuenten con empleadores
Ingrese a sus rentas del trabajo y agregue en la que no estn obligados a retenerle el impuesto.
Casilla 116 la renta de fuente extranjera por 30,000
nuevos soles para ser sumados a los 35,000 de EMPRESAS DEL RGIMEN GENERAL
sueldos de la casilla 111 de su formulario. Enve su A continuacin se detalla diversos consejos para no
formulario virtual. errar en la Declaracin de Renta Anual 2013 corres-
pondiente a las empresas del rgimen general-PDT
RENTAS DE QUINTA CATEGORA N 684, en especial referidos a la forma de acreditar
Las personas que perciben rentas de quinta los gastos de la renta neta.
categora, es decir sueldos y remuneraciones
similares como dependientes, pagan su IR a travs Q Criterios para deducir los gastos. Los
de una retencin mensual del dozavo del impuesto gastos de la empresa deben ser necesarios para
anual que el empleador le va efectuando, importe mantener la renta, relacionados con la actividad de
que se calcula con base en la proyeccin de los la empresa y cumplir los criterios de razonabilidad
ingresos y la variacin que tenga la remuneracin y generalidad, excepto en el caso de los gastos de
durante cada ao. Sin embargo, puede haber casos capacitacin,cuando estos responden a una necesidad
especiales que tambin explicaremos a manera de concreta de la empresa.
preguntas y respuestas.
Q Prstamos a la empresa. Los prstamos
Q En qu casos una persona que no tiene que los dueos o socios efecten a la empresa deben
RUC puede regularizar el IR de quinta categora? canalizarse a travs de un medio usual del sistema
Dicha situacin est regulada en la RS N 036-98/ bancario y nanciero. En el momento que se realice
Sunat del 21-3-1998, siempre que se den los siguien- la devolucin del prstamo, la empresa debe usar
tes casos: a) Que el agente de retencin no hubiera medios similares, el prestamista debe emitir una
efectuado la retencin del impuesto o los montos factura para sustentar los intereses cobrados y la
retenidos resulten inferiores al impuesto denitivo empresa debe retener el impuesto de 6.25% sobre
que le corresponda pagar al contribuyente; y, b) si tales intereses, y pagar esta retencin ante la Sunat.
con posterioridad al cierre del ejercicio, se hubiera
determinado que los montos retenidos por el agente Q Compras de bienes y servicios. Son
de retencin fueran superiores al impuesto denitivo operaciones que deben estar sustentadas con los
que le corresponda. comprobantes de pago que renan las caractersticas
y requisitos que establece su reglamento, de tal
Q Qu procedimiento debe seguir el contri- manera que luego puedan se registradas en los libros
buyente si se encuentra percibiendo rentas de
quinta categora y le retuvieron una cantidad
Gastos sujetos Gastos no contables. El adquirente debe tener como apoyo
documentario las guas de remisin del remitente
menor de impuesto?
El contribuyente presenta al agente de retencin
a lmite: los permitidos: los y/o del transportista, las proformas, cotizaciones,
contratos u rdenes de compra, el kardex en el
el formato rmado que tiene carcter de declaracin,
aprobado por la RS N 036-98/Sunat, consignando el
ms frecuentes ms usuales cual se aprecie el ingreso de los productos o bienes
adquiridos, lo que pruebe fehacientemente que las
monto no retenido hasta el ltimo da hbil de febrero. operaciones se realizaron.
En caso haya ms de un agente, lo har ante el que Q Gastos de movilidad. Se sustentan Q No procede deducir gastos personales
pague la mayor renta y el agente proceder a efectuar con comprobantes de pago, caso con- y de sustento de propietarios, socios, ac- Q Ingresos en cuentas bancarias. Los
la retencin del impuesto no pagado. trario con una planilla de movilidad y cionistas, etctera, ni gastos de familiares, depsitos efectuados en las cuentas bancarias del
en este caso el importe diario del gasto porque son gastos ajenos al negocio. titular o de la empresa deben tener relacin con
Q Qu opciones tienen las personas con por trabajador no podr superar los 30 los ingresos de la compaa, porque las diferencias
rentas de quinta categora a quienes el agente nuevos soles (4% de la RMV vigente a Q No es procedente registrar gastos en pueden ser sinnimos de inconsistencias sujetas a
les haya retenido el IR con exceso? 2013). los libros contables sin el sustento de su scalizacin por parte de la Sunat, que incluso las
El contribuyente presenta al agente de retencin respectivo comprobante de pago. puede calicar como reparos tributarios.
el formato rmado (aprobado por la RS N 036-98/ Q Gastos recreativos del personal. Estos
Sunat), indicando su devolucin o aplicacin contra las gastos (que usualmente se dan en el Da Q No es procedente sustentar gastos con Q Medios de pago. La empresa debe emplear
siguientes retenciones hasta agotarlo. La devolucin del Trabajo, Fiestas Patrias, Navidad o Ao comprobantes de pago que no tengan los medios de pago a travs del sistema nanciero para
la efecta directamente el agente de retencin. De Nuevo) sern deducibles siempre que no requisitos y caractersticas establecidas pagar sus gastos o costos a partir de 3,500 nuevos
no laborar para el agente de retencin original, lo superen el 0.5% de los ingresos netos del por su reglamento. soles o 1,000 dlares.
har ante el actual, dentro del plazo de pago de ejercicio, con un lmite de 40 UIT.
regularizacin del IR. Q No corresponde sustentar gastos con Q Gastos de viaje. Ellos se acreditan con la
Q Los gastos de representacin. Estos comprobantes de pago que provengan de correspondencia y documentacin pertinente y los
Q Qu formulario deben utilizar los con- gastos (que no incluyen los gastos de contribuyentes que tengan la condicin gastos de transporte con los pasajes. En ningn caso
tribuyentes para efectuar pagos del impuesto propaganda ni los gastos de viaje) estn de no habidos y que esta condicin no se admiten como gastos de viaje los que correspon-
no retenido por sus rentas de quinta categora, destinados a mejorar al negocio respecto vare hasta cerrado el ejercicio. dan a los acompaantes de la persona a quien la
cuando su empleador no haya tenido conoci- a su posicin de mercado, incluidos los empresa encomend su representacin. Los viticos
miento de la retencin que deba efectuar? obsequios y agasajos a clientes, solo Q No est permitido deducir gastos con comprenden los gastos de alojamiento, alimentacin
Segn la RS N 056-2011 del 01-03-2011, en caso estn permitidos siempre que no superen comprobantes de pago emitidos por ope- y movilidad, los cuales no pueden exceder del doble
de no contar con nmero de RUC, el contribuyente el 0.5% de los ingresos brutos, con un raciones no realizadas. Este acto puede del monto que por este concepto concede el Gobierno
har el pago con el Formulario N 1073-boleta de lmite mximo de 40 UIT. generar hasta consecuencias penales. Central a sus funcionarios de mayor jerarqua. X
8 Suplemento de
anlisis legal MARTES 25 DE MARZO DE 2014 DERECHO PROCESAL

O UN NUEVO DEBATE POR LA REVISIN DE LOS HECHOS

La casacin
OMAR SUMARIA las normas al caso concreto (SIGENZA LPEZ,
BENAVENTE
Abogado PUCP. Maestra en 2010, pg. 257).
Derecho Procesal, Universidad
Nacional de Rosario, Argentina. INTERPRETACIN PROGRESIVA
Miembro de la Interamerican Bar Luego tenemos la interpretacin progresiva cons-
Association. Profesor en Derecho
Procesal - Universidad Inca
titucional y supranacional hacia el control de
Garcilaso de la Vega. hechos en la Casacin.
As, en Alemania se desarrolla la teora de la
Leistungsfhigkeit, que sera el agotamiento de la
capacidad de revisin, doctrina que signica que
el tribunal de casacin debe agotar el esfuerzo
por revisar todo lo que se pueda revisar, o sea, por

A
propsito de una ltima sentencia agotar la revisin de lo revisable. Esta teora del
expedida por la Sala Civil Transitoria, agotamiento de la capacidad de revisin ha sido
CAS. N 802-2013, la cual establece adoptada por organismos internacionales, siendo
que la Corte de Casacin no puede as que la Comisin Interamericana ha establecido
estar impedida de revisar la actividad procesal en reiterados informes que El recurso de casacin
en materia de prueba cuando se ignoran hechos satisface los requerimientos de la Convencin en
relevantes de la controversia(1), se abre a de- tanto no se regule, interprete o aplique con rigor
bate la posibilidad de la revisin de hechos en formalista, sino que permita con relativa sencillez
sede casatoria, funcin que de acuerdo con una al tribunal de casacin examinar la validez de
interpretacin histrica de esta institucin estara la sentencia recurrida en general, as como el
en principio vedada. respeto debido a los derechos fundamentales
del imputado(2).
MODELO RACIONAL En esta perspectiva, el artculo 384 del C-
En principio veamos la transformacin de los digo Procesal Civil, que establece los nes de la
nes de la Casacin hacia un modelo racional casacin, debe ser interpretado en relacin con
en la construccin del precedente. En efecto, el artculo XVIII de la Declaracin Americana de
en la actualidad se viene avistando una trans- los Derecho y Deberes del Hombre, que sanciona
formacin de los nes clsicos de la casacin el Derecho a la justicia y sanciona Toda persona
de unidad y jerarqua, hacia otros nes que puede ocurrir ante los tribunales para hacer valer
tienen que ver con la justicia del caso concreto sus derechos. Asimismo disponer de un procedi-
o la utilizacin de la casacin en la formacin miento sencillo y breve por el cual la justicia lo
del precedente. ampare contra actos de la autoridad que violen,
Hitters seala como nueva funcin de la casa- en perjuicio suyo, alguno de los derechos funda-
cin la denominada dikelgica, que corresponde mentales consagrados constitucionalmente, as
el hacer justicia al caso concreto, apareciendo como con el artculo 25, incisos 1) y 2) del Pacto 3) de la Constitucin Poltica del Per, y el Artculo sino comprobar si el razonamiento probatorio
entonces como un medio impugnativo impulsado de San Jos de Costa Rica y el artculo 139, inciso I del Ttulo Preliminar del Cdigo Procesal Civil, seguido por el tribunal de apelacin sigui crite-
por el particular que sufre un agravio de la senten- que consagran el derecho a la tutela jurisdiccional rios lgicos o, por el contrario, ilgicos, opuestos
cia (Hitters, Fines de la Casacin, 1982), de este efectiva. a las mximas de experiencia o contrarios a la
modo es el inters particular el que impulsa este
recurso y hacia el cual pretende su satisfaccin,
Se abre a debate Desde otro punto vista, en una interpretacin
exegtica del mismo Cdigo Procesal Civil, se tiene
sana crtica (SIGENZA LPEZ, 2010, pg. 253).
El control del hecho signica exclusivamente
que reemplaza o se sobrepone en lugar del inters la posibilidad que el artculo 122, inciso 4) del Cdigo Procesal control sobre la motivacin relativa al juicio de
pblico que orientaba a la funcin nomolctica Civil seala que las resoluciones judiciales deben hecho. As, en un primer orden el control sobre
y uniformadora del derecho. de la revisin ser motivadas siendo nula la sentencia sin fun- la motivacin, y en un segundo orden, un control
Por otro lado, L. Moreno Soriano indica una
nueva funcin de la casacin a travs de un
de hechos en damentar. Y, asimismo, el artculo 197 del mismo
cdigo indica que las pruebas deben ser valoradas
de parte del Tribunal de casacin a la exigencia
de vericar que se haya realizado una premisa
modelo racional en la construccin del precedente, sede casatoria, en forma conjunta y utilizando su apreciacin indispensable para la correcta aplicacin de la
en donde se privilegie el control de la racionalidad
de la argumentacin de la sentencia, es decir, la
funcin que de razonada. De esta forma, una sentencia que no
valorase las pruebas conforme a estas reglas o
norma (TARUFFO, 2006, pgs. 179-181). X

infraccin de la jurisprudencia ser en cuanto est acuerdo con una que las aplicase errneamente carecera de fun- [1] CAS. N 802-2013. CUSCO. Sala Civil
motivada o no, y la unidad de la jurisprudencia,
entendida no como reiteracin de fallos sino
interpretacin damentacin y, en consecuencia, sera nula. Por
ello, no existira razn legal en el texto de la ley
Transitoria de la Corte Suprema de Justicia de
la Repblica. Ministerio Pblico contra Cristina
como seguimiento racional de la jurisprudencia histrica de esta procesal para excluir de la materia de casacin
Valdivia Medrano y otros, sobre cese de actos de
violencia familiar en agravio de Zenaida Zapana
(MORENO SORIANO, 2002). el anlisis de la aplicacin de las reglas de la Valdivia. 21 de junio de 2013. [2] Informe 24/92
Y, J. Sigenza Lpez indica que la creacin de institucin estara valoracin de las pruebas al caso concreto(3). Costa Rica, Derecho a la revisin del fallo
penal, casos 9328, 9329, 9884, 10.131, 10.193,
la jurisprudencia no puede ser un n en s mismo,
sino solo puede ser un medio de un n ms rele-
en principio Sin embargo, esto no implica que la casacin
se convierta en una tercera instancia, por lo tanto,
10.230, 10.429, 10.469, 02 de octubre de 1992
[3] Ibd. Pg. 15
vante, que se apliquen e interpreten correctamente vedada. no puede ordenar la prctica de una nueva prueba,