TESIS PARA OPTAR POR EL TITULO DE MAESTRO EN

ADMINISTRACION

FUNDAMENTACION

Las entidades comerciales hoy en da necesitan crecer a un ritmo que les permita
la adopcin de las herramientas necesarias para cumplir en tiempo y en forma con
las obligaciones fiscales y legales que adquiere al momento de su constitucin. Es
imprescindible contar con los medios y elementos necesarios, as como, con
informacin actualizada y adecuada acerca de los cambios en las disposiciones
fiscales y jurdicas que la afectan por el desarrollo de las actividades que realiza en
el giro en el que se encuentra establecida.

Es de vital importancia que las empresas comerciales cumplan con el objetivo

formulado al inicio de las operaciones, para que el mercado al cual sirvan, no
presente problemas o deficiencias en cuanto a la satisfaccin de las necesidades
de los usuarios o consumidores. Cumplir con el objetivo, u objetivos trazados,
implica tambin el desarrollo de la empresa en el sector o rama en donde se
encuentra localizada. El desarrollo debe de repercutir de manera positiva, tanto en
la economa de la empresa, como del pas.

Para lograr el pleno desarrollo, la empresa comercial debe de cumplir de manera

responsable con las obligaciones fiscales, un rubro importante, que debe de
considerar como prioritario, para poder lograr los beneficios que pueden obtener, al
momento de cubrir las contribuciones a cargo y dems responsabilidades de ndole
fiscal, como es el crecimiento de la cartera de clientes, apertura a nuevos mercados,
nuevas regiones, e inclusive, relaciones de comercio internacional.

Las obligaciones fiscales ms importantes con los que deben cumplir las empresas
comerciales son los impuestos, que se definen como las contribuciones
establecidas en ley que deben de pagar las personas fsicas y morales que se
encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que se sean
distintas a las aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y
derechos.1

Las empresas comerciales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho

tienen que cubrir impuestos tan reconocidos e importantes como el Impuesto sobre
la Renta (ISR), e Impuesto al Valor Agregado (IVA), que se determinan bajo
lineamientos y leyes establecidas para cada tipo de impuesto, y deben de enterarse
a las autoridades hacendarias.

Derivado de lo anterior, los contribuyentes sujetos a los impuestos, encuentran

complejidades para cumplir en tiempo y en forma con las obligaciones fiscales. Por
lo cual las cargas tributarias que el estado impone a partir de las disposiciones
vigentes, se visualiza por parte de los obligados como una problemtica en
detrimento del patrimonio y desarrollo econmico de la entidad comercial y no como

1
Cdigo Fiscal de la Federacin, articulo 2, fraccin II. Cmara de Diputados del H. Congreso de la Unin,
Legislacin vigente 2014
el fomento a la cultura contributiva, que se traduzca en beneficios palpables para la
misma, una vez cumplidas.

Lo anterior se ve reflejado en la desaparicin del Rgimen de Pequeos

Contribuyentes (REPECOS), y el surgimiento del Rgimen de Incorporacin Fiscal
(RIF), del cual, los REPECOS pasaran a formar parte de manera automtica. Nuevo
rgimen, por lo tanto, nuevas obligaciones e incremento de responsabilidades para
los contribuyentes cautivos del antiguo rgimen.

Los sujetos del RIF son: Personas fsicas que realicen nicamente actividades
empresariales, es decir, que vendan bienes o presten servicios por los que no se
requiera ttulo profesional, siempre que sus ingresos no sean superiores a dos
millones de pesos. 2

Aunado a lo anterior, las obligaciones ms importantes que hay que cubrir en el

nuevo rgimen por parte de las entidades comerciales que puedan tributar en l,
son efectuar declaraciones de pago bimestrales, expedir facturas electrnicas por
operaciones con el pblico en general, llevar contabilidad fiscal de manera
electrnica en la herramienta que el Servicio de Administracin Tributaria ha puesto
a disposicin en el portal de internet.

Independientemente de los beneficios fiscales que se obtienen mediante la

aplicacin de los estmulos fiscales de que viene provisto el nuevo rgimen, como
lo es el acreditamiento de pagos de ISR, IVA y IEPS, en el primer ao en la totalidad
de los mismos, tambin son varios factores y elementos a atender por parte de los
contribuyentes con el hecho de tributar en el RIF.

Lo previsto en las nuevas disposiciones en relacin al RIF, ha creado desorientacin

en los contribuyentes, tanto en los antiguos REPECOS, como en el eliminado
Rgimen Intermedio de Actividades Empresariales. Pero el mayor impacto fue para
los primeros, sobre todo, porque despus de solamente enterar una cuota bimestral

2
Ley del Impuesto Sobre la Renta, articulo 111, Legislacin Fiscal Vigente 2014.
en las dependencias estatales, ahora tendr que cumplir con todas las obligaciones
que se enunciaron anteriormente.

La problemtica radica, en relacin al nuevo rgimen, en que los contribuyentes se

sienten abrumados con las nuevas disposiciones y nuevas responsabilidades que
nacen al momento de tributar bajo esta modalidad; independientemente de algo ms
importante que marca la nueva legislacin, como lo es la inversin en activos y
equipos tecnolgicos, o en servicios externos, para cumplir con las obligaciones, as
como la adaptacin administrativa del giro del negocio para volverse competitiva
ante la exigencia del mercado al cual atiende.

El presente trabajo tiene como finalidad demostrar la repercusin que ha tenido en

las entidades comerciales de la cabecera municipal de Tamun, S. L. P. el Rgimen
de Incorporacin Fiscal, y como puede llegar a influir en las actividades propias de
los negocios y el cumplimiento de las obligaciones fiscales, segn las nuevas
disposiciones, al igual que analizar las formas de atraccin de recursos y de fuentes
de financiamiento, para el cumplimiento de las obligaciones fiscales y de contemplar
acciones administrativas que la apoyen en el desarrollo de sus operaciones.

PROBLEMA

El planteamiento del problema se formula bajo la siguiente interrogante: Cules

son las estrategias para detectar fuentes de financiamiento adecuadas que sirvan a
las entidades comerciales de la cabecera municipal de Tamun S. L. P. a cumplir
con las disposiciones fiscales del Rgimen de Incorporacin Fiscal y a mejorar sus
elementos administrativos para responder a las exigencias del entorno?

TEMA

El tema se denomina: Estrategias que fomenten la eleccin de fuentes de

financiamiento en las entidades comerciales de la cabecera municipal de Tamun,
S. L. P. para el cumplimiento de las disposiciones fiscales del nuevo Rgimen de
Incorporacin Fiscal.

OBJETO

El objeto de investigacin pretende adecuar la informacin de las disposiciones

fiscales del Rgimen de Incorporacin Fiscal para darla a conocer a los
contribuyentes que tributaran bajo este esquema y permitir otorgarle el conocimiento
de los beneficios fiscales que trae consigo.

CAMPO

El campo propicia la eleccin de fuentes de financiamiento de las entidades

comerciales de Tamuin, S. L. P.

OBJETIVO GENERAL

El objetivo general se precisa en analizar la toma de decisiones en cuanto a formas

de financiamiento de los contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal.

PREGUNTAS CIENTFICAS

1. Cul es el fundamento legal de las contribuciones en Mxico, y los obligados

de cumplirla?
2. Cul es la evolucin de los impuestos y su repercusin en las actividades
econmicas de las entidades comerciales?
3. Cules son las obligaciones fiscales de los contribuyentes en relacin al
rgimen tributario al que pertenecen?
4. Cules son las exigencias administrativas y fiscales que originan los
lineamientos del Rgimen de Incorporacin Fiscal que aplica a los
contribuyentes personas fiscas de las entidades comerciales de Tamun, en
sustitucin del Rgimen de Pequeos Contribuyentes?
5. Cules son estrategias para elegir las alternativas de financiamiento ms
ptimas para los contribuyentes sujetos al Rgimen de Incorporacin Fiscal, y
cumplan con las nuevas disposiciones fiscales?

TAREAS DE INVESTIGACIN

1. Investigacin en fuentes bibliogrficas y lineamientos establecidos con respecto

a las generalidades y fundamento legal de las contribuciones.
2 2 Y 3. Investigacin en fuentes bibliogrficas acerca de la nocin evolutiva de
los impuestos y el impacto econmico en la organizacin de los mismos, as
como, documentar las principales obligaciones fiscales de los regmenes
contributivos existentes.
4 Aplicacin de instrumentos de recopilacin de informacin a los elementos bajo
estudio para analizar las necesidades administrativas y fiscales que se generan
con el nuevo rgimen.
5 Implementacin de estrategias a partir de los resultados obtenidos para la
generacin de alternativas de financiamiento dirigido al nuevo rgimen de las
entidades econmicas bajo estudio.

METODOS DE INVESTIGACION

Los mtodos tericos aplicados a la investigacin son el analtico sinttico,

inductivo deductivo, histrico lgico. Esto porque el anlisis de la informacin va
a propiciar los elementos de carcter terico.

Los mtodos empricos son utilizados en la formulacin y aplicacin de los

instrumentos de investigacin, los cuales, al aplicarlos se traducen en resultados
derivados del mtodo estadstico y que sirven de fundamento a la presente tesis. El
mtodo sistmico empleado para propiciar el marco metodolgico necesario para la
investigacin presente y tener una secuencia y un orden en cuanto a los elementos
de anlisis bajo estudio se refiere.
LINEA DE INVESTIGACION

La presente tesis sigue la siguiente lnea de investigacin Las Contribuciones

Federales y su entorno, bajo los lineamientos establecidos por la Universidad
Tangamanga, enfocada a analizar la problemtica que se presenta en la transicin
del Rgimen de Pequeos Contribuyentes al Rgimen de Incorporacin Fiscal.

ENFOQUE DE INVESTIGACION

La presente investigacin es de carcter mixto (cuanti - cualitativo) ya que permite

determinar la problemtica generada en las entidades comerciales con el cambio al
nuevo rgimen, as como, a travs de la aplicacin de instrumentos de recopilacin
de informacin se interpretan y muestran los resultados que permiten el sustento de
las propuestas de la presente tesis.

POBLACION Y MUESTRA

Los elementos bajo estudio proceden de una muestra estadstica determinada a

partir de las entidades comerciales de la localidad de Tamun. En su totalidad suman
114 empresas comerciales establecidas en la cabecera municipal de este lugar, y
la muestra determinada para el estudio es de 88 empresas. 3

APORTE PRACTICO

El aporte prctico de la presente tesis se enfoca en las estrategias que permitan

a los contribuyentes personas fsicas de las entidades comerciales identificar las
formas de obtencin de financiamiento para la adecuacin a las nuevas

3
EMPRESAS COMERCIALES EN TAMUIN
http://www.siem.gob.mx/siem/portal/consultas/respuesta.asp?language=0&captcha=0&var=0&estado=24
&municipio=04 FECHA 10 DE JUNIO DE 2014
 disposiciones fiscales del Rgimen de Incorporacin Fiscal, as como el propiciar su
desarrollo y crecimiento operativo y administrativo.

BIBLIOGRAFIA

1. Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, art. 31 frac. IV

2. Cdigo Fiscal de la Federacin, articulo 2, fraccin II. Cmara de Diputados del
H. Congreso de la Unin, Legislacin vigente 2014
3. Ley del Impuesto Sobre la Renta, articulo 111, Legislacin Fiscal Vigente 2014.
4. Tesis jurisprudencial P. /J. 10/2003 de rubro PROPORCIONALIDAD
TRIBUTARIA. DEBE EXISTIR CONGRUENCIA ENTRE EL TRIBUTO Y LA
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA DE LOS CAUSANTES., Semanario Judicial de
la Federacin y su Gaceta, tomo XVII, mayo de 2003, p. 144.
5. Artculo Sptimo de las disposiciones transitorias del Decreto del 26 de
Diciembre de 2013

CRONOGRAMA

RESULTADOS
PREGUNTAS FECHA DE
TAREAS CIENTFICOS
CIENTFICAS CUMPLIMIENTO
PREVISTOS
1. Cul es el 1. Investigacin en Obtencin de
fundamento legal de fuentes fundamentos
las contribuciones en bibliogrficas y conceptuales
Mxico, y los obligados lineamientos acerca de las
de cumplirla? establecidos con contribuciones.
respecto a las
generalidades y
 fundamento legal
de las
contribuciones.

2. Cul es la evolucin 2 Investigacin en Diagnstico del

de los impuestos y su fuentes impacto de los
repercusin en las bibliogrficas impuestos en las
actividades acerca de la nocin empresas
econmicas de las evolutiva de los comerciales en el
entidades impuestos y el aspecto econmico
comerciales? impacto econmico de la misma.
en la organizacin
de los mismos, as
como, documentar
las principales
obligaciones
fiscales de los
regmenes
contributivos
existentes.

3. Cules son las 3 Investigacin en Nociones tericas

obligaciones fiscales fuentes de los impuestos
de los contribuyentes bibliogrficas que se pagan en
en relacin al rgimen acerca de la nocin Mxico, por parte
tributario al que evolutiva de los de las empresas, y
pertenecen? impuestos y el la afectacin en la
impacto econmico operatividad de la
en la organizacin misma.
de los mismos, as
como, documentar
las principales
 obligaciones
fiscales de los
regmenes
contributivos
existentes.

4. Cules son las 4 Aplicacin de Anlisis situacional

exigencias instrumentos de que prevalece en
administrativas y recopilacin de las empresas
fiscales que originan informacin a los comerciales de
los lineamientos del elementos bajo Tamuin, S. L. P.
Rgimen de estudio para ante la
Incorporacin Fiscal analizar las promulgacin de
que aplica a los necesidades un nuevo rgimen
contribuyentes administrativas y fiscal.
personas fiscas de las fiscales que se
entidades comerciales generan con el
de Tamun, en nuevo rgimen.
sustitucin del
Rgimen de Pequeos
Contribuyentes?

5. Cules son 5 Implementacin de Formulacin de un

estrategias para elegir estrategias a partir plan estratgico y
las alternativas de de los resultados programa de
financiamiento ms obtenidos para la actividades para
ptimas para los generacin de cumplir con las
contribuyentes sujetos alternativas de obligaciones
al Rgimen de financiamiento fiscales.
Incorporacin Fiscal, y dirigido al nuevo
Formular un
cumplan con las rgimen de las
programa de
nuevas disposiciones entidades financiamiento,
fiscales? econmicas bajo necesario para
estudio. operar a la
organizacin, y
cumplir con los
deberes y
obligaciones.