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Finanzas No Financieros Entidades Sin Fines Lucrativos PDF
Finanzas No Financieros Entidades Sin Fines Lucrativos PDF
EntidadesSinFinesLucrativos
Ocmonovolverseloco
cuandotepidenqueleas
unbalanceyunacuenta
deresultados
Cosasmaterialesoinmaterialesencuantoobjetosdederecho
Derecho
Facultaddehaceroexigirtodoaquelloquelaleyolaautoridadestablece
ennuestrofavor,oqueeldueodeunacosanospermiteenella.
Obligaciones
Aquelloquealguienest obligadoahacer
Activo
Bienes
(loquelaInstitucintiene)
+
Derechos
(loquealaempresaledeben)
Patrimonionetomspasivo
Deudas
(loquelainstitucindebe)
+
FondoSocial
(parteresidualentrelosactivosylas
deudas)
Activo
Enqu hainvertidolaempresa?
Pasivo
Dedndehaobtenidolafinanciacin?
Procesocontable
Loshechoscontablesseregistranenellibro
dediariomedianteasientos.
Seregistrandeformasistemticaenellibro
demayorporcuentas.
Apartirdellibrodemayorseclasificande
formasintticaenelbalanceylacuentade
resultados.
Debeyhaber
Contaba mi padre que un buen da, en
tiemposenquelacontabilidadsellevabacon
lpiz, un buen hombre fue al Banco a
preguntar por el importe de su capital; el
empleado de banco le dijo veamos
DebeHaber A lo que el hombre interpel
bruscamente: debe haber, no; tiene que
haber.
Elrelatodeldebeyelhaber
Reducir a lo esencial un balance equivale a
elaborarunalistaconloquetengo.
Vamos a hacer un ejemplo con todo lo que tiene. En mi caso
particular(buenomedejarnquemiimaginacinaporte),escribo
alaizquierda:
MipisoenMadrid.
MicasaenGrantula.
MiapartamentoenPars.
MifincaLaHormigonera
Miavioneta.
Elcoche.
Labicielctrica.
Unpardeesqus.
Equipodebuceo.
Reducir a lo esencial un balance equivale a
elaborarunalistaconloquetengo.
Ahora incluiremos en esta columna de la izquierda lo que he
prestado a terceros. Cmo? lo que me deben lo doy ya por
mo?ysinomelodevuelven?
MiprstamoalaUnindeBanques Suisses.
MiprstamoalEstadoEspaol.
Miprstamoamimejoramigo.
Deexistirclarosindiciosquemimejoramigovaadejardeserlo,
alnodevolvermeestapartida,deberatacharloomejor,parano
emborronar el papel y a su vez dejar clara constancia de la
amistad podra hacer una anotacin en la derecha. As lo
interpretamosencontabilidad.
Reducir a lo esencial un balance equivale a
elaborarunalistaconloquetengo.
Reducir a lo esencial un balance equivale a
elaborarunalistaconloquetengo.
Entonces, aunque sea una ilusin, sera positivo que existiera
diferencia entre el lado izquierdo y el derecho, e incluso si la
derechasumamenosquelaizquierdaesoesquesoypropietario
dealgo.
Dndecolocarladiferencia?
En el patrimonio, capital propio, fondos propios, neto, neto
patrimonial cinco nombres para la misma cosa (no se sabe si
debaponrselenombreohabanvariosnombres)
Portantoestese define como la diferencia entre el activo y el
pasivo, entre el valor de los bienes y derechos menos las
obligaciones.
Ycmolohacelacontabilidad
SupongamosqueunaONGseconstituyeylonicoquetienees
1.000
Izquierda Derecha
Efectivo(caja)1.000 ??
Supongamos que ese dinero se ha recibido para constituir la
Fundacin, Institucin, etc. No es posible por tanto la
reclamacindelmismonihabr devolucionesninadaquese
leparezcasobreesedinero.Entonces?
Izquierda Derecha
(debe) (haber)
Efectivo(caja)1.000 Fondosocial1.000
Librodediarioyasientos
Cadahechosehadereflejarenunlibrodiario
medianteanotacionesdenominadasasientos.
Alaizquierdadelasientosereflejaloque
realmenteseposeeyaladerechala
procedencia.Eseprimerasientosera:
1.000Efectivo a FondoSocial1.000
Siguiendoconelejemploimaginemosquelamitaddeldinerose
destina a la compra de un terreno donde construir la sede.
Cmoquedaraelbalance
Efectivo500 Fondosocial1.000
Terreno500
Alcolocarelefectivoenladerechaestamosdiciendodednde
saleparalacompradelterreno,estamosdetrayendodelimporte
original1.000los500
Librodemayor
Ademsdellibrodediarioydelosasientosla
contabilidadlacomplementamosconellibro
demayor,quenosexplicacadapartida.
Ennuestroejemplotendremos3:
Fondosocial
Efectivo
Terrenos
Cuentascontables
Cuentasdemayor
Tesorera Terrenos
Cuentasdemayor
Tesorera Terrenos FondoSocial
Saldo:
500500 1.000
Continuamosconelejemplo
ApartirdelacompradelterrenolanuevaONGse
plantea la construccin de una sede donde
realizarsusactividades.Supongamosqueelvalor
previstoparalaconstruccinesde1.200 yque
las instalaciones sern de 700. El total de las
inversionesserade1.900.Faltaran1.400 para
poder acometer las inversiones, pero dicho esto
laInstitucinsequedarasinefectivo(yestono
esrecomendableymsenlapocaactualdonde
lanegociacindelneasdecrditoesardua).
Continuamosconelejemplo
Dejemos 100 en efectivo y supongamos que
necesitamos 1.500 para la sede. Adems
supongamos que faltan 500 de aportacin
adicional al fondo social y el resto lo
obtenemosdeunprstamobancario.
Cmoquedaraelbalance?
Culseraelasiento?
Balance
Efectivo100 Fondosocial1.500
Terreno500 Prstamobancario1.000
Edificio1.200
Instalaciones 700 .
2.500 2.500
Asiento
1.200Edificio
700Instalacionestcnicas
a
Efectivo 400
Fondosocial 500
Prstamobancario1.000
Este sencillo ejemplo nos ha permitido ver la mecnica para
construir cada cuenta y partida del balance. Como no
financieros saber el uso de la partida doble nos permite
sealaralternativamenteunainversinysuorigen.
Lostrminosdeizquierdayderechasoninventados.Sonlos
lados del balance y de las cuentas. As activo ser la
izquierda, el debe, y rene partidas que tienen saldo
deudor y el pasivo la derecha, el haber, y rene cuentas
con saldo acreedor. Quedmonos con la idea que a la
izquierdatendr dinero,edificios,etc.esdecircontodolo
que se va a trabajar y en la derecha de dnde vienen los
fondos.
La calle est llena de activos: coches, camiones, edificios; es
material,palpable
Los pasivos estn ocultos: contratos de prstamo, letras,
efectos a pagar a los proveedores saldos pendientes de
ejecutarensubvenciones.
Unosejerciciosenvideo
ndice
1. Contabilidadbsica.
1. Introduccinalacontabilidad.
2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
4. Valoracincontable.
2. Informacinfinancierabsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
3. Diferenciaentreinversin/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.
1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtododelcaso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
1.2.LosEstadosContables.ClasesdeCuentas
BalancedeSituacin. Activo
CuentadePrdidasy Pasivo
Ganancias. Neto
Estadodecambiosenel Ingreso
patrimonioneto.
Gastos
Estadodeflujosde
efectivo.
Lamemoria.
Tiposdecuentas
Activo: Bienes, derechos y otros recursos controlados
econmicamente por la Institucin, resultantes de
sucesospasados,delosqueseesperaqueseobtenga
rendimientosenelfuturo.
Pasivo: Obligaciones actuales surgidas como
consecuenciadesucesospasados,paracuyaextincin
la Institucin espera desprenderse de recursos que
puedan producir beneficios o rendimientos
econmicosenelfuturo.
PatrimonioNeto:Laparteresidualdelosactivosdela
Institucinunavezdeducidoslospasivos,as comolos
resultados acumulados u otras variaciones que les
afecten.
Tiposdecuentas
Los elementos que cumplan los criterios de
reconocimiento que se establecen posteriormente se
registrarnenlacuentadeprdidasyganancias.
Ingresos: Incrementos en el patrimonio neto de la
Institucin durante el ejercicio, ya sea en forma de
entradas o aumentos de valor de los activos o
disminucindelospasivos
Gastos: Decrementos en el patrimonio neto de la
Institucin,yaseaenformadesalidasodisminuciones
en el valor de los activos, o de reconocimiento o
aumentodelvalordelospasivos.
Movimientodelascuentas
Activo y gasto: Nacen por el debe. Se
incrementanpor el debe y disminuyen por el
haber.Saldoacreedor.
Pasivo, neto patrimonial e ingresos: Nacen por
elhaber,incrementansusaldoporelhabery
disminuyenporeldebe.Saldodeudor.
Tiposdecuentas
Nombredelacuenta
DEBE HABER
CARGOS ABONOS
ACTIVO PASIVO
NETO
GASTOS INGRESOS
SALDODEUDOR SALDOACREEDOR
Elresultado(ahorroodesahorro)
Como consecuencia de la actividad de la
Institucin se incurrir en una serie de
ingresos y gastos. La diferencia entre ambos
eselresultadodelperodo.
Ingreso>Gasto=Excedentepositivo
Gasto>Ingreso=Excedentenegativo
Principalestiposdeingresos
Ventas y prestacin de servicios. Entregas de bienes y
serviciosaclientes.
Captacin de recursos. Actividades de obtencin de
fondosparalosfinesdelaInstitucin.
Subvenciones y donaciones. Dinero pblico o privado
destinadoaunaactividaddefomento.
Ingresosaccesorios.Otrosingresoscomoalquileres,etc.
Ingresos financieros. Son los intereses que se perciben
de los bancos y otras instituciones financieras por las
inversiones.
Principalestiposdegastos
Gastos de personal. Sueldos y seguridad social de los
empleadosdelaempresa.
Compras: Consumos y trabajos externos, a pagar a
terceros.
Servicios exteriores, compras a proveedores de
determinadosproductosconcaractersticasestndar.
Otros gastos de explotacin, costes propios de la
actividaddelaInstitucin.
Amortizaciones. Desgaste que sufre los activos que
utilizamosennuestraactividad.
Principalestiposdegastos
Impuestos:tributospagados.
Financieros: intereses y comisiones que se pagan a las
institucionesfinancierasporeldineroyserviciosquenos
prestan.
Gastosgenerales:gastosqueenunprimermomentono
dependen del nivel de actividad, como material de
oficina,propaganda,gastosvarios.
Ordenacindelacuentaderesultados
Presentacinenformadelista.
Ordenadaprimeroporlasventas/servicios
menoselcostevariablesdeproduccin.
Gastosdecomercializacin.
Amortizaciones.
Gastosdeestructura.
Otrosingresosygastos
Resultadofinanciero
CuentadeResultados
unvideo
CuentadeResultadosvs
BalancedeSituacin
Qu esparati?
CUENTADERESULTADOS
(Unamirada.Unaescenadelapelculaenunmomentodeterminado)
Qu esparati?
BALANCE
(Trailerqueresumelapelculadelaorganizacin)
BalancedeSituacin
PATRIMONIODELA
EMPRESA
BalancedeSituacin
Imagenenunmomentodeterminado.
Compuestoportodoslossaldosdelas
cuentas.
Clasificadasyagrupadaspormasas
patrimoniales.
Eltotaldelactivosiempreesigualaltotaldel
patrimonionetomspasivo.
Seexpresaenunidadesmonetarias.
Fondospropios
Pasivo
P
Balancedesituacin
Izquierda Activo: Representa la estructura
econmica de la Institucin, es decir los
recursosconlosquecuentaparadesarrollarla
actividad.
Derecha Pasivo y Neto: Representa la
estructurafinancieradelaInstitucin,esdecir
de dndeprovienen los fondos que financian
elActivo.
BalancedeSituacin
Activo Patrimonio Neto ms Pasivo
Bienes Deudas
(lo que la institucin tiene) (lo que la institucin debe)
+ +
Derechos Neto
(lo que a la institucin le (Fondo Patrimonial de la
deben) Institucin)
BalancedeSituacin
Activo Patrimonio Neto ms Pasivo
Qu esparati,la:
TESORERA (cobros pagos)
Conceptosbsicos(II)
Cash Flow Cuentaderesultados
Beneficiosmsamortizaciones
Expresalacapacidaddegeneracindefondos
delaentidadatravsdesusoperaciones
Conceptosbsicos(III)
FondodeManiobra Balance
Activocorriente Pasivocorriente
Expresalacapacidaddehacerfrentealospagos
quelaentidadtieneenelcortoplazo
Ejercicio Indicareltipodecuenta
Caja Activo
Ventas Ingresos
Compras Gastos
Edificios Activo
Existencias Activo
Gastos de personal Gastos
Terrenos Activo
Fondo Social Patrimonio Neto
Vehculo de transporte adaptado Activo
Reservas Patrimonio Neto
Clientes Activo
Amortizaciones Gasto
Amortizacin acumulada Activo restando
Bancos Activo
Subvencionadores y donantes Activo
Proveedores Pasivo
Prdidas Patrimonio Neto
Subvenciones condicionadas sin
realizar Pasivo
Ejercicio BalancedeCRE
ndice
1. Contabilidadbsica.
1. Introduccinalacontabilidad.
2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
4. Valoracincontable.
2. Informacinfinancierabsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
3. Diferenciaentreinversin/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.
1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtododelcaso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
1.4.Criteriosdevaloracin
Criteriosdevaloracin
En principio, los activos se han de valorar a
valor de coste o de mercado, el que sea ms
bajo.Elvalordecosteeseldeadquisicinyel
valor de mercado es el precio medio que el
mercado ofrece por dicho activo. Por tanto,
losactivossehandevalorarsiempresegnsu
valordeadquisicin,amenosquesuvalorde
mercadoseamsbajoqueaquel.
Criteriosdevaloracinconcretos
Inmovilizado material: Se valoran a
preciodeadquisicindeduciendolas
amortizaciones practicadas. As las
amortizaciones acumuladas
aparecern en el activo minorando
el inmovilizado material. La
amortizacin acumulada de un
elemento es el reconocimiento del
desgaste que ha sufrido. En el valor
deadquisicin,ademsdelafactura
del vendedor se incluyen todos los
gastosadicionaleshastalapuestaen
funcionamiento
Criteriosdevaloracinconcretos
Inmovilizado intangible: Las amortizaciones de estos activos
aparecernminorandoelvalor.
Criteriosdevaloracinconcretos
Existencias: Se valoran a coste de
adquisicin o mercado, el ms bajo
de los dos. Cuando para un mismo
material existan diferentes precios
de compra, deber aplicarse alguno
de los mtodos de valoracin
admitidos: promedio (valor de los
diferentes precios de compra), FIFO
(lasunidadesquesalendelalmacn
se valoran al precio de adquisicin
de las primeras que entraron en el
mismo).
Criteriosdevaloracinconcretos
Clientes,efectosacobrar,deudores:
Figurarnenelbalanceporsuvalor
nominal pero si su vencimiento es
superior a un ao se reflejarn por
su valor actual. Se deducirn los
deterioros por insolvencias que se
hayan dotado por la parte que sea
de dudoso cobro. Aparecern stos
minorando a las cuentas
correspondientes (como si fueran
amortizaciones).
Criteriosdevaloracinconcretos
Prdidas de ejercicios anteriores
ydelltimoejercicio:
Se pondrn en el patrimonio
neto ms pasivo minorando el
primero(fondosocialyreservas)
para que stos reflejen su valor
real
ndice
1. Contabilidadbsica.
1. Introduccinalacontabilidad.
2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
4. Valoracincontable.
2. Informacinfinancierabsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
3. Diferenciaentreinversin/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.
1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtododelcaso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
2.Informacinfinancierabsica
1. Desglose, explicacin
y utilidad de las
partidas que aparecen
en un balance.
Interpretacin.
2. Desglose, explicacin
y utilidad de las
partidas que aparecen
en una cuenta de
resultados.
3. Diferencia entre
inversin / gasto.
4. Aspectos financieros
en la gestin de las
ESFL.
ndice
1. Contabilidadbsica.
1. Introduccinalacontabilidad.
2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
4. Valoracincontable.
2. Informacinfinancierabsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
3. Diferenciaentreinversin/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.
1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtododelcaso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
2.1 Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasque
aparecenenunbalance.Interpretacin.
Bienes Deudas
(lo que la institucin tiene) (lo que la institucin debe)
+ +
Derechos Neto
(lo que a la institucin le (Fondo Patrimonial de la
deben) Institucin)
____________________ _____________________
De menor De menor a
a mayor Terrenos mayor Fondo social
liquidez exigibilidad
Caja Proveedores
BalancedeSituacin
Activo Patrimonio Neto ms Pasivo
Beneficios del ao
Ejemplodebalance
ACTIVO PASIVO
FONDOS PROPIOS
INMOVILIZADO 36%
44% __________________
__________________
EXIGIBLE NO
DEUDORES CORRIENTE 24%
32% ___________________
___________________
EXIGIBLE CORRIENTE
REALIZABLE 16%
___________________ 40%
DISPONIBLE 8%
EjemplodeentidadBALANCESANEADO
ACTIVO PASIVO
FONDOS PROPIOS
INMOVILIZADO
__________________ __________________
EXIGIBLE NO
CORRIENTE
ACTIVO ___________________
CORRIENTE
EXIGIBLE
CORRIENTE
EjemplodeentidadBALANCEEQUILIBRADO
ACTIVO PASIVO
FONDOS PROPIOS
INMOVILIZADO __________________
EXIGIBLE NO
CORRIENTE
__________________ ___________________
DISPONIBLE PROVEEDORES
ACREEDORES,ETC
EjemplodeentidadBALANCEDESCAPITALIZADO
ACTIVO PASIVO
FONDOS PROPIOS
__________________
INMOVILIZADO
EXIGIBLE NO
CORRIENTE
__________________ __________________
REALIZABLE EXIGIBLE
__________________ A CORTO
DISPONIBLE
Ejemplodeentidad
BALANCEENSUSPENSINDEPAGOS
ACTIVO PASIVO
FONDOS PROPIOS
INMOVILIZADO
__________________
OTROS EXIGIBLES
__________________ A CORTO PLAZO
__________________
ACTIVO
CORRIENTE PROVEEDORES
ACREEDORES
ANLISISDEBALANCE SECTORX
ACTIVO PASIVO
CAPITAL PROPIO
26,9%
INMOVILIZADO __________________
78,3%
CAPITAL AJENO A
LARGO PLAZO
54,3%
__________________ __________________
REALIZABLE 9,1%
______________________ PROVEEDORES
TESORERA 12,6% ACREEDORES
18,7%
ANLISISDEBALANCE SECTORY
ACTIVO PASIVO
INMOVILIZADO
17,6% CAPITAL PROPIO
__________________ 23,8%
__________________
CAPITAL AJENO 7,5%
__________________
REALIZABLE
63,7% PROVEEDORES
ACREEDORES
68,7%
______________________
TESORERA 18,7%
ndice
1. Contabilidadbsica.
1. Introduccinalacontabilidad.
2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
4. Valoracincontable.
2. Informacinfinancierabsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
3. Diferenciaentreinversin/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.
1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtododelcaso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
2.2.Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasque
aparecenenunacuentaderesultados.
TIPOSDERESULTADOS
RESULTADOSDEEXPLOTACIN
+
RESULTADOSFINANCIEROS
______________________________
RESULTADOTOTAL
CUENTADERESULTADOS
AMORTIZACIONES
Esuncostequeevitaladescapitalizacin
Reflejacontablementelaprdidadevalordelosbienesquese
amortizan.
Permiteconocerencadamomentoelvalornetodelos
elementos.
Repartirdurantelosaosdevidatilelcosteproducidoporsu
depreciacin.
Permitelaimputacinalosproductosdedichocoste.
Detraerdelosbeneficioslapartecorrespondienteala
amortizacinquehagaqueelcapitaldelaempresa,porese
concepto,permanezcaconstante.
AMORTIZACIONES
Esuncostequeevitaladescapitalizacin
Valoramortizable=CostedeAdquisicinmsotros.
Cuotaanual:Valoramortizable/N deaosdevidatil
Cuotaanual:(Valoramortizable valorresidual)/N aos
Cuotaanual:Porunidadesproducidas.
Cuotaanual:Otrosmtodos(amortizacinacelerada,etc.)
ndice
1. Contabilidadbsica.
1. Introduccinalacontabilidad.
2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
4. Valoracincontable.
2. Informacinfinancierabsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
3. Diferenciaentreinversin/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.
1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtododelcaso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
2.3.Diferenciaentreinversinygasto
DiferenciaInversinyGasto
Inversinygasto
ndice
1. Contabilidadbsica.
1. Introduccinalacontabilidad.
2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
4. Valoracincontable.
2. Informacinfinancierabsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
3. Diferenciaentreinversin/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.
1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtododelcaso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
2.3.Diferenciaentreinversinygasto
Aspecto Econmico
Aspecto Financiero
2.4.Aspectosfinancierosenlagestin
delasESFL
Una lectura para debatir en
grupos.
Anlisisdeestadosfinancieros:Ratios
Ratioesunarelacinentredosmagnitudessignificativasdela
actividad.Vieneexpresadaporuncociente.
Es un instrumento de gestin. Su interpretacin debe ser
rpidaeinmediata.
Debeconstituirunmedioprcticoydinmicoparatraducirel
lenguaje de la direccin los hermticos datos de la
contabilidad.
Sonlosmejoresinstrumentosparaverlaevolucinpositivao
negativaatravsdelossucesivosejercicios.
Tambinpuedenservirparacompararnos.
Ratios
En funcin de la fuente de obtencin de los datos, los ratios
puedenser:
Ratiosfinancierosextradosdelbalance.
Ratios econmicos extrados generalmente de la cuenta de
resultados.
Ratios tcnicos tomados de magnitudes significativas que
afectanalaactividad.
Ratiosdepersonaldeducidosdeladistribucindelaspersonas
quedesarrollanlaactividad.
RatiosdelBalance
Ratiosdesolvencia
Capacidaddehacerfrentealargoplazoaloscompromisos
Ratiosdeliquidez
Capacidad para hacer frente a los compromisos a medio
plazo
Ratiosdetesorera
Capacidadparahacerfrentealoscompromisosacortoplazo
RatiosdelBalance
Solvenciatotal
Activototal/Pasivoexigible >1
(nogarantizaquetevayanapagarloquetedeben)
Solvenciatcnica
Activocirculante/Pasivocirculante >1
(puedehacerfrenteasuscompromisosalvencimiento)
Tesorera
(Disponible+realizableacortoplazo)/Exigibleacorto
(ajusteconservadordelanteriorsobreliquidezinmediata)
RatiosdelBalance
Liquidez
Disponible+Realizableacorto/Activototal
(expresalacapacidadparaconvertirendinerosuactivo)
Periodomediodecobro
Deudorespendientes/Actividadx365
(promedio que transcurre desde que se realiza el servicio
hastaquesecobra)
Ingresosporempleado
Ingresosdeexplotacin/n deempleados
RatiosdelBalance
Perodomediodepago
Proveedores/Comprasx365
Rentabilidaddelactivo
Excedente/Activototal
Anlisisdegastos:%gastosde.
Captulodegastos(porejemplopersonal)/Ingresos
Financiacin
Cundosurgelanecesidaddefinanciacin?
Cuandolosresultadoseconmicossondeficitarios.
Paraejecutarinversionesprevistasdecadaejercicio.
Cuando iniciamos nuevas actividades utilizando las mismas
estructuras:Qu sefinancia? elcirculante.
Cuando hacemos inversiones en el inmovilizado (existente o
nuevo)paranuevosproyectos.Qu sefinancia? inversin+
equipamiento+circulante
Comofinanciarnos
Aumentodefondospropios(noeselcasodeCRE).
AUTOFINANCIACIN.
Utilizacindelfondodemaniobrayreservas.
Mejoradelfondodemaniobra:Reduccindeexistencias,retrasoenel
pagoaproveedores,mejoraenlagestindecobrodedeudores.
Retraso de obligaciones (difcil, como aplazamiento en el pago de
segurossociales,etc.)
Ventadeactivosociosos.
FINANCIACINAJENA
Entidadesfinancieras
Propia(Tesoreracompartida,cuentainterna,)
ndice
1. Contabilidadbsica.
1. Introduccinalacontabilidad.
2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
4. Valoracincontable.
2. Informacinfinancierabsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
3. Diferenciaentreinversin/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.
1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtododelcaso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
3.Viabilidaddeunproyecto.
ndice
1. Contabilidadbsica.
1. Introduccinalacontabilidad.
2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
4. Valoracincontable.
2. Informacinfinancierabsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
3. Diferenciaentreinversin/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.
1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtododelcaso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
COSTES
Coste de un producto o servicio es la valoracin
monetariadelosrecursosnecesariosempleadospor
laempresademaneradirectaoindirecta.
CLASIFICACIN
Segnsunaturaleza:(personal,compras,etc.)
Segnsufuncin:(produccin,administracin)
Segn el comportamiento con el nivel de actividad
(fijosyvariables).
Segn su imputacin al proyecto (directos e
indirectos)
COSTES
Coste de un producto o servicio es la valoracin
monetariadelosrecursosnecesariosempleadospor
laempresademaneradirectaoindirecta.
CLASIFICACIN
Segnsunaturaleza:(personal,compras,etc.)
Segnsufuncin:(produccin,administracin)
Segn el comportamiento con el nivel de actividad
(fijosyvariables).
Segn su imputacin al proyecto (directos e
indirectos)
COSTECOMPLETO
COSTESDIRECTOS INGRESOS
PROYECTO
COSTESINDIRECTOS
RESULTADO
COSTEDIRECTO
COSTESDIRECTOS PROYECTO INGRESOS
MARGEN
COSTESINDIRECTOS ESTRUCTURA
RESULTADO
PUNTODEEQUILIBRIO
PUNTODEEQUILIBRIO
El punto de equilibrio o punto muerto, o umbral de
rentabilidad, es aquella cifra de actividad en la que la
institucinnipierdenigana.
Se puede expresar en unidades de producto, por
ejemplounidadesdeteleasistencia,obienenunidades
monetarias,ingresosporlaprestacindelservicio.
Es importante determinar esta cifra, mxime en los
momentosactualesenqueseproducencadavezmas
concursosysubvencionesenconcurrencia.
PUNTODEEQUILIBRIO
Elementosqueintervienen:
Cifradeventas
Costes fijos, con independencia de que venda o no
(por ejemplo tendremos un autobs de transporte
adaptadoysusegurohagaactividadonoser coste)
Costesvariables,enfuncindelasventascambiarn
Unidadesvendidas.
PUNTODEEQUILIBRIO
Clculo:
costesfijos
Puntodeequilibrio=
costesvariables
1
importedelasventas
PUNTODEEQUILIBRIO
Ejemplo sencillo, nuestros voluntarios desarrollan un
proyecto que puede ingresar 1.000, con unos costes
fijosde300 yunosvariablesde500.
Los costes fijos son el 30% de los ingresos y los
variablesel50%.Elpuntodeequilibriosera:
300/(1 (500/1000))=300/0,5=600
Portantodebemosrealizaractividadhastallegaralos
600 euros de ingresos si no queremos ni perder ni
ganar.
PUNTODEEQUILIBRIO
Enelejemploelcostevariablesuponeel50%delcoste.
Vamos a representarlo grficamente. En un eje de
coordenadas. En vertical el importe del coste. Y en el
horizontallasunidadesdeproducto.
PUNTODEEQUILIBRIO
PUNTODEEQUILIBRIO
PUNTODEEQUILIBRIO
PUNTODEEQUILIBRIO
Prestacindeltransporteadaptado.
Vehculo con un coste de 78.000 y una vida til
estimadade5aosy25plazas.
Aseguradopor1.200 ao.
Conductoratiempocompletoconcostetotalde
30.000 ao
Consumode9litrosdecombustiblepor100km
Mantenimientode5cntimoselkilmetro.
Control
Presupues
tario
ndice
1. Contabilidadbsica.
1. Introduccinalacontabilidad.
2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
4. Valoracincontable.
2. Informacinfinancierabsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
3. Diferenciaentreinversin/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.
1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtododelcaso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
MTODODELCASO
MTODODELCASO
Contarunahistoriaconunaasamblea
(tomaremoslaAsambleadeAlbarrasa por
ejemplo),balancedesituacinycuantade
resultados.
Contamoselcuentosobrecomofuncionan,
dandopistassobrecostesindirectoscomo
contabilidadopersonal.
Saleunconcurso.
Completoanlisisdelbalance,ratios,ycoste
ndice
1. Contabilidadbsica.
1. Introduccinalacontabilidad.
2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
4. Valoracincontable.
2. Informacinfinancierabsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
3. Diferenciaentreinversin/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.
1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtododelcaso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
Justificacin
de
subvenciones
Justificacin de
subvenciones
Cruz Roja Espaola
Subvenciones
Trabajo
en
equipo
Cruz Roja Espaola
Subvenciones
Trabajo
en
equipo
Cruz Roja Espaola
Problema versus solucin
Problema:
La financiacin est sujeta a la ley de subvenciones.
Una ley compleja y pensada desde el punto de vista
fiscalizador.
Su filosofa es el fomento de una determinada actividad.
La realidad es que slo pretende control.
Solucin:
La modificacin de la ley es algo a largo plazo sino
imposible.
PROPSITO Efecto o impacto esperado Condiciones que indican Fuente de infor- Condiciones externas cuyo
del proyecto. que se ha cumplido el macin. cumplimiento permite alcanzar
propsito del proyecto. el fin al tener el propsito.
COMPONENTES Obras, servicios, estudios y Por ejemplo, documento Fuente de infor- Condiciones externas cuya verificacin
capacitacin a terminarse de proyecto terminado macin. permite lograr el propsito si se han
durante la ejecucin. obtenido los componentes.
ACTIVIDAD Trabajos y actividades ne- Por ejemplo: contratos de Fuente de infor- Condiciones fuera del control del
cesarias para producir cada consultores, comproban- macin. gerente de proyecto que si se verifican
componente. tes de recursos disponibles. permiten completar los componentes.
143
Proceso
Proyecto
Justificacin
144
Compromisos al obtener una subvencin
1. Cumplir el objetivo.
2. Justificar el cumplimiento de los requisitos y condiciones, la
realizacin de la actividad y el cumplimiento de la finalidad.
3. Someterse a las actuaciones de comprobacin.
4. Comunicar al rgano concedente la obtencin de otras
subvenciones y otros ingresos. Esta comunicacin se har en
cuanto se concedan y, en todo caso, con anterioridad a la
justificacin de la aplicacin de los fondos subvencionados.
5. Acreditar estar al corriente de las obligaciones tributarias y de
seguridad social.
Compromisos al obtener una subvencin
Objetivo / objeto
Actividad =
Gestin y
administracin =
Inversin
Conceptos Bsicos
Actividad
Consecucin del objeto.
Relacionada directamente con el usuario.
Y lo mejor: Lo construimos
nosotros!
Se justifica:
Un can de proyeccin, un ordenador porttil y 30 sillas.
Es que Dentro del rea de personas mayores, uno de los proyectos que
ejecutamos denominado AYUDA A DOMICILIO COMPLEMENTARIA,
abarca acciones no slo de apoyo en domicilio (compras, gestiones,
acompaamientos mdicos, paseos, compaa en domicilio, etc), sino
actividades de OCIO Y TIEMPO LIBRE y ENVEJECIMIENTO SALUDABLE.
Objetivo
Proyecto
Bsqueda financiacin
Proyecto de solicitud
Resolucin
Reformulacin
Ejecucin de acuerdo con solicitud
Justificacin:
Contabilidad = justificacin
Trazabilidad gasto
Planificacin
Una buena No es
justificacin es inteligente el
consecuencia de que lo sabe
una adecuada
planificacin,
todo,
ejecucin y inteligente es
coordinacin entre aquel que lo
todas las reas poco que
que intervienen. sabe, sabe
utilizarlo.
Proactividad
-Inclusin de los gastos de gestin y
administracin como un % sobre los
gastos subvencionados.
- Inclusin en las bases de la justificacin
por mdulos: Mdulos puros, mdulos
mixtos y mdulos y justificacin segn
cuenta justificativa.
- Concienciacin de los financiadores
(advocacy).
ndice
1. Contabilidadbsica.
1. Introduccinalacontabilidad.
2. Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
3. Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
4. Valoracincontable.
2. Informacinfinancierabsica.
1. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
2. Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
3. Diferenciaentreinversin/gasto.
4. AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
3. Viabilidaddeunproyecto.
1. Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
2. Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
4. Elmtododelcaso.
5. Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
Gracias