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TIPOS DE CONTRIBUYENTES EN GUATEMALA (Actualizado Septiembre 2013

)

A raíz de las recientes reformas tributarias contenidas en los Decretos 4-2012 y 10-2012, Acuerdos gubernativos 5-
2013, 213-2013, Conocidas como Ley anti evasión II, Ley de Actualización tributaria, Reglamento a la Ley del IVA y
Ley del ISR, definen para los Contribuyentes en Guatemala 4 tipos de Regímenes los cuales son los siguientes:
 Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas
 Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas
 Régimen de Pequeño Contribuyente
 Régimen de Rentas de Trabajo
Analizaremos cada uno de los Regímenes por separado:
Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas
Este Régimen es el tipo de Régimen sobre el cual para cancelar el Impuesto Sobre la Renta es necesario juntar todos
los gastos que según la Ley del ISR sean útiles, necesarios, importantes, indispensables, gastos sobre los cuales su
incorporación es vital para obtener rentas grabadas.
Dichos gastos acumulados se restan de los Ingresos obtenidos sin tomar en cuenta las rentas exentas, una vez
obtenido el resultado se le aplica la tasa del 31% de ISR para el año 2013, 28% para el año 2014 y 25% para el año
2015.
Dicho régimen es ideal para las empresas que cuentan con muchos gastos de operación derivado a que los gastos se
deducen directamente de los Ingresos.
Entre las Obligaciones que tienen dicho régimen tenemos las siguientes:
 Realizar pagos trimestrales del Impuesto Sobre la Renta,
 Cancelar Impuesto de Solidaridad siempre y cuando se realicen Actividades mercantiles y Agropecuarias.
 Presentar informes de inventario en el mes de enero y junio de cada año.
 Presentar y cancelar Impuesto al Valor Agregado IVA
 Ser agente retenedor de ISR en caso se lleve contabilidad completa
Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas
Este Régimen es el tipo de Régimen sobre el cual para cancelar el Impuesto Sobre la Renta es necesario establecer
de manera mensual el monto de su facturación y sobre el Ingreso total sin incluir el IVA ni Rentas exentas aplicar Q
1,500.00 de Impuesto Sobre la Renta sobre los Primeros Q 30,000.00 y luego sobre los demás ingresos aplicar el 6%
para el año 2013 y 7% para el año 2014 en adelante.
Para este tipo de Régimen solo está autorizado el pago por medio de retención definitiva, razón por la cual cuando
preste servicios o ventas a contribuyentes que lleven contabilidad completa estará sujeto a que le retengan el
Impuesto Sobre la Renta por medio de una tasa del 6% razón por la cual al realizar su pago o presentación mensual
de su Impuesto Sobre la renta le toca realizar de manera mensual una liquidación de ISR sobre la cual aplicara la
tasa del ISR mencionada con anterioridad restando las retenciones realizadas y cancelando la diferencia o bien
arrastrando crédito de Impuesto Sobre la renta para otros periodos.
Los únicos Contribuyentes de este régimen que pueden realizar pagos directos a la SAT son los que tienen autorizados
utilizar facturas electrónicas.
Este tipo de Régimen es ideal para contribuyentes que no tengan muchos gastos documentados ya que los gastos no
se pueden utilizar para deducir ISR derivado a que el ISR lo cancelara de manera mensual por medio de retenciones
definitivas que realicen sobre su factura y los pagos directos realizados para las facturas que no fueron sujetos a
Retención de ISR ya sea que su cliente no lleve contabilidad completa o bien no le haya efectuado la retención.
Las características que muestra este régimen están las siguientes:
 No está obligado a cancelar Impuesto de Solidaridad
 No está obligado a realizar pagos trimestrales de ISR
 No está obligado a presentar informes de Inventario
 Está obligado a cancelar de manera mensual el Impuesto al Valor Agregado IVA
 Está obligado a ser Agente de Retención de ISR cuando lleve contabilidad completa.
 Está obligado a presentar Declaración Anual de ISR de manera informativa
Régimen de Pequeño Contribuyente
Este Régimen es el tipo de Régimen que cancela sus impuestos por medio de una tasa única del 5% sobre sus
ingresos globales en forma mensual, es decir sobre el total de sus facturas, entre sus características están las
siguientes:

Total del rentas brutas X 31% X 5%.  Donaciones a entidades sin fines de lucro. Instituto de Previsión Militar y al Estado y sus instituciones por cuotas de regímenes de previsión social. personas que prestan servicios y personas que facturan sus salarios cuando no están en planilla.00  Planilla de IVA hasta por Q 12.000.000. En el caso del IVA (12%) se puede rebajar con las facturas de los gastos que tiene permitido según la ley del ISR la persona que esta afecta a este impuesto (IVA).  No están obligados a tener contador registrado Este Régimen es ideal para pequeños empresarios que inician sus operaciones y que no tendrán grandes volúmenes de ventas en el año. no se aceptan gastos familiares (Artículo 72 inciso a) Ley de Actualización Tributaria).000. .00 y 7% sobre el resto de Renta Imponible.00 y por el resto 7% en el ISR.00 anuales para pertenecer a este Régimen. entidades culturales y científicas.000. su tasa es la del 5% por los primeros Q 300. Hay que tomar en cuenta que para el año 2013 este régimen pagara 5% hasta los servicios que cobren Q. Activos o Ingresos según sea el caso y el pago es trimestral.  Sus facturas no generan derecho a Crédito fiscal para los contribuyentes que contraten sus servicios o bien que realicen compras. Régimen general del ISR (5% de ISR y 12% de IVA): i.00 sobre los primeros Q 300.00 de IVA siempre y cuando sean gastos personales del contribuyente.  Exento de realizar pago de Impuesto Sobre la Renta  Exento de realizar pagos Trimestrales de ISR  Exento de realizar pago de Impuesto de Solidaridad  No lleva tanto papeleo como los otros Regímenes solo paga su 5% mensual por medio de declaración Jurada de IVA.  Donaciones al Estado. Sociedades Guatemala a.00 de renta imponible y para el restante la cantidad de Q 15. En este tipo de contribuyente el 5% de ISR se retiene el porcentaje y se reciben una constancia de retención del ISR.30. para contadores. Régimen Optativo del ISR (ISR Trimestral e IVA mensual) i.  Solo puede facturar hasta el monto de Q 150. Régimen General ISR. se deben de tener los documentos (facturas de venta y compras) a mas tardar el día 8 de cada mes para poder trabajar sin tener retrasos e informarle a l cliente si debe de depositar para poder cubrir los impuestos con el tiempo prudencial. b. iglesias y partidos políticos hasta el 5% de la renta Bruta. técnicos. Este régimen para el ISR se presenta trimestralmente y hay dos formas de pagarlo: 1. Régimen de Rentas de Trabajo Este Régimen es el Régimen de ISR al que están afectos las personas que trabajan en relación de dependencia dentro de las Empresas.000.  No lleva contabilidad completa solamente autoriza un Libro de Compras y ventas de Pequeño Contribuyente.000. pero el contribuyente informa a la SAT que le hicieron la retención del ISR por los servicios que se prestaron. se presenta la declaración el siguiente mes que la persona presta el servicio. 000. Cada inicio de año el Patrono realiza una proyección de Impuesto sobre la Renta para sus trabajadores y procede a realizar el descuento correspondiente. esta declaración se realiza los primeros diez días del siguiente mes que se prestan los servicios. las deducciones de gastos permitidas para este Régimen son las siguientes:  Deducción Única de Q 48. Regimen optativo ISR.  Primas de Seguros de vida no dotal  Cuotas IGSS. si en dado caso no le realizan la retención del impuesto el contribuyente está obligado a presentarlo y pagarlo en el tiempo que la ley establece.

7-61 zona 4.  Es recomendable realizar los trámites en horas con poco gente. dependiendo del lugar.  Lleva siempre un lapicero por cualquier dato que tengas que apuntar. ii. ¿Cómo registrar una empresa en Guatemala? Aspectos a tomar en cuenta antes de empezar el trámite:  Cada trámite requiere de al menos una hora o una hora y media. Para el próximo año este impuesto sube al 8% trimestral.2.  El registro lo harás en dos instituciones: Registro mercantil (7 av. por ejemplo a las 8 am cuando abren. se presenta la declaración el siguiente mes que la persona presta el servicio. a dos cuadras de la Torre El Reformador y cualquier agencia de la SAT. Con estos formularios debes ir a la oficina de la SAT. se deben de tener los documentos (facturas de venta y compras) a mas tardar el día 8 de cada mes para poder trabajar sin tener retrasos e informarle a l cliente si debe de depositar para poder cubrir los impuestos con el tiempo prudencial. En el caso del IVA (12%) se puede rebajar con las facturas de los gastos que tiene permitido según la ley del ISR la persona que esta afecta a este impuesto (IVA). Esto podrás obtenerlo en cualquier ventanilla de banrural. . a. Recomendación:  Si estás empezando con tu empresa lo mejor es inscribirse como pequeño contribuyente. La segunda es de hacer Estados Financieros parciales y cancelar el 31% trimestral si en dado caso se declaran ganancias. En ese formulario vas a dar información sobre la dirección física de tu empresa o residencia y los impuestos a los que te inscribirás.  El proceso lleva varios días así que no pienses que lo harás todo en un solo día. Lo primero que debes hacer es recoger los formularios de inscripción como comerciante individual y empresa individual. solicitar el formulario de inscripción y actualización de RTU (registro tributario unificado).

También debes solicitar el formulario de habilitación de libros. Deberás pagar en la SAT por tus libros y ya estarás registrado. Y solo pagaras el %5 de tus ventas. Te darán un recibo. En un folder tamaño oficio debes entregar:  Formulario de inscripción de comerciante individual y empresa individual. Luego de tener tu patente debes comprar timbres fiscales y regresar para que te los peguen y los sellen. La persona te dará 2 recibos que tendrás que pagar en banrural. Razonar tu DPI significa que en el DPI escribirán que ya estás inscrito como comerciante individual. la patente de comercio original. así como los comprobantes. fotocopia de tu DPI y el formulario que llenaste previamente para actualizar tu RTU y el formulario de habilitación de libros. Deberás regresar en 2 días hábiles que es el tiempo que tarda para inscribir una empresa en Guatemala. Qué es 3 por Millar: .  Fotocopia completa de tu cédula. luego regresas con el folder tamaño oficio y los recibos pagados. (Debes guardar los comprobantes para poder recoger la patente). (Los puedes comprar allí mismo) Posteriormente debes sacar una fotocopia de tu patente y dirigirte con tu DPI a razonarlo. Luego de realizar estos trámites debes ir al Registro mercantil y dejar el formulario de inscripción de comerciante individual y empresa individual. para que regreses por tu DPI en un 1 hábil.  Balance general de inicio de operaciones firmado por un perito contador inscrito en la SAT. Trámites finales Debes llevar tu DPI antes de ir al registro mercantil y un folder tamaño carta.  Si estás empezando con tu empresa lo mejor es inscribirse al régimen simplificado del 5%. en la casilla de IVA. Con tu DPI razonado puedes ir a la SAT con tu DPI.

o nueve -9.000. en cuya jurisdicción territorial esté ubicado cada inmueble.000.00 a Q. se establecen las escalas y tasa siguientes: VALOR INSCRITO IMPUESTO Hasta Q.00 6 por millar de Q.00 a Q. se distribuirá veinticinco por ciento (25 por ciento) para el Estado y el setenta y cinco por ciento -75 por ciento-.20.f. para el desarrollo local.para gastos administrativos de funcionamiento (Ley del Impuesto Único sobre Inmuebles. corresponde a las municipalidades del país.000. en la forma siguiente: – El producto recaudado por la administración tributaria de los contribuyentes afectos al dos - 2.por millar.000. – El producto recaudado por el Ministerio de Finanzas Públicas de los contribuyentes afectos al seis -6.00. Destino del Impuesto El impuesto y las multas a que se refiere la presente ley. 2. De Q2000.000.01 en adelante. ingresándolos como fondos propios.00.000. como fondos privativos.20.000. para las municipalidades.000.) . se trasladará a las municipalidades respectivas en su totalidad.00 2 por millar de Q. Los recursos provenientes de la aplicación del impuesto a que se refiere la presente ley. De Q70.000.00.000. De Q20. 6 por millar D. 2007). se establecen las escalas y tasas siguientes.por millar. 2. 2 por millar C. según el Artículo 11 de la Ley del Impuesto Unico sobre Inmuebles (Donis. únicamente podrán destinarse por las municipalidades como mínimo un setenta por ciento (70 por ciento) para inversiones en servicios báscos y obras de infraestructura de interés y uso colectivo y hasta un máximo del treinta por ciento -30 por ciento.70. 9 por millar La base legal de lo anteriormente establecido es el Decreto 15-98 del Congreso de la República de Guatemala (Donis. Hasta Q2000. s.70. y al Estado.Pago de IUSI El porcentaje depende de lo que el inmueble vale.00 Exento de Q.01 a Q70. 2007): Con un valor inscrito de: A. por millar miden la tasa que se paga De las tasas al valor (artículo 11 de la Ley del Impuesto Único sobre Inmuebles) Para la determinación del impuesto anual sobre inmuebles.01 a Q20. exento B.00 en adelante 9 por millar Determinación del Impuesto Anual sobre Inmuebles Para la determinación del impuesto anual sobre inmuebles. para el desarrollo municipal.