EL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS

PROFESOR: Abgo. VILLEGAS FLORES, Jorge Luis

CURSO: CULTURA Y SOCIEDAD

CARRERA: CONTABILIDAD

INTEGRANTES:
ZUIGA ESPINOZA, Ronnie Starsky.

ZUMAETA TORREJON, Luis Manuel

SIERRA HUAMAN, Keenio Jhandly

GONZALES FRANCO, Ivan Orlando.

ATALAYA PER
2017

LAVADO DE ACTIVOS 1
 DEDICATORIA

A Dios

Por iluminarme durante este trabajo

Y por permitirme finalizarlo con xito

LAVADO DE ACTIVOS 2
 AGRADECIMIENTO
A todas aquellas personas con sed de conocimiento y deseos de superacin,
que leen hoy estas pginas y premian el esfuerzo de este trabajo.

LAVADO DE ACTIVOS 3
 NDICE

CARATULA 1
DEDICATORIA 2
AGRADECIMIENTO 3
INDICE 4
INTRODUCCIN 6
CAPITULO I
EL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS EN EL PERU 7
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 7
CAPITULO II
MARCO TEORICO
CONCEPTO DEL LAVADO DE ACTIVOS 9
Caractersticas 10
Funcin 10
FASES O ETAPAS EL LAVADO DE ACTIVO
Colocacin 11
Diversificacin y Ocultamiento 11
Integracin 12
INPLICANCIAS NEGATIVAS PARA EL PAIS 12
Competencia desleal 12
Distorsin Econmica y Desleal 12
Perdida de Rentas Publicas 12
Riesgos para la Reputacin 13
Objetivos del Lavado de Activos 13
TIPOLOGIA DEL LAVADO DE ACTIVO
Empresas de Transferencia de Fondos 13
Amnistas Tributarias 13
Adquisicin de Loteras de Juego 14

LAVADO DE ACTIVOS 4
Ocultamiento bajo Negocios Lcitos 14
Utilizacin de Cuentas de Terceros 15
Crditos Ficticios 15
Fondos Colectivos 15
Metas e Incentivos 16
Sobrefacturacin de Exportaciones 16
Estructurar o Hacer Trabajo de Pitufo 16
Complicidad de un Funcionario u Organizacin 17
Negocio o Empresa de Fachada 17
Mal uso de las Listas de Clientes Habituales 17
Transferencias Electrnicas 18
Transferencias entre corresponsales 18
Ventas Fraudulentas de Bienes Inmuebles 19
CAPITULO III
SISTEMA ANTILAVADO Y CONTRA EL TERRORISMO
Unidad de Inteligencia Financiera del Per 20
Fiscalizacin de Cuentas 20
Definicin Tcnica de Peritaje Forense 21
Que es la Pericia Contable? 21
Objetivos del Peritaje Forense 22
Caractersticas del Perito Forense 22
Funciones del Perito Forense 23
CAPITULO IV
Legislacin en el Per 25
CONCLUSIONES 27
BIBLIOGRAFIA 29

LAVADO DE ACTIVOS 5
INTRODUCCION
El lavado de activos es una actividad que representa todo acto, o tentativa,
tendiente a ocultar o encubrir la naturaleza de haberes obtenidos, ilcitamente,
a fin de que parezcan, esos haberes procedentes de fuentes lcitas.
El lavado de dinero en el mundo movi, en el 2016, una cifra de US$ 600
billones, de los cuales US$ 500 billones fueron generados por el narcotrfico.
Las estimaciones son del FMI, y del Banco Mundial, y constan en documentos
del Departamento de Estado de los Estados Unidos.
El objetivo de ese blanqueo es ocultar las ganancias ilcitas, sin comprometer a
los delincuentes, que desean gozar del producto de sus actividades.
Podemos resumir esta actividad en un proceso de tres etapas. En primer lugar,
se debe romper todo vnculo directo entre los fondos y el delito del que
provienen. En segundo lugar, alterar el rastro para despistar a los
perseguidores; y, en tercer lugar, poner una vez ms el dinero a disposicin del
delincuente cuando ya no se pueda descubrir cmo ha sido adquirido, ni cul
es su origen geogrfico.
Lamentablemente, los delincuentes aprovechan la mundializacin de la
economa para transferir rpidamente fondos de un pas a otro. Gracias a los
progresos de la informacin, la tecnologa y las comunicaciones aplicados a las
operaciones financieras es posible transferir fondos a cualquier parte del
mundo con facilidad y rapidez.
Por esta razn el Congreso peruano aprob la Ley N 27693, con el que se
cre la Unidad de Inteligencia Financiera UIF-Per, como ente especializado
para perseguir el delito de Lavado de Dinero o Activos. Con esta normatividad,
se penalizan los actos de conversin y transferencia, los actos de ocultamiento
y tenencia, as como las formas agravadas, omisin de comunicacin de
operaciones o transacciones sospechosas.
La voluntad internacional se ha plasmado en el Grupo de Accin Financiera
(GAFI) sobre el lavado de capitales, mxima instancia internacional de lucha
contra los circuitos de lavado de dinero y financiamiento de grupos terroristas.
Ha lanzado 40 recomendaciones.

LAVADO DE ACTIVOS 6
CAPITULO I

DELITOS DE LAVADO DE ACTIVOS EN EL PER

Qu hacen las personas para ingresar al mbito legal, todos los bienes
obtenidos como resultado de una actividad delictiva?

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En los ltimos aos venimos siendo testigos del incremento de las actividades
ilcitas en el Per. El avance del narcotrfico y el asentamiento de
organizaciones criminales en nuestro pas han generado no solo una violencia
inusitada, sino que han venido a complicar el crecimiento de la economa en el
pas al incorporar dinero sucio al mercado.

El lavado de activos se convierte en una amenaza, pues no solo origina gran

parte de la violencia en nuestra sociedad, sino que adems contamina la
economa y afecta la gobernabilidad al fomentar la corrupcin. Requerimos
frente a todo ello decisin, fuerza e inteligencia para enfrentar el lavado de
activos como un grave problema.

Hoy ms que en cualquier otro momento de nuestra historia reciente, podemos

afirmar y demostrar que en Per la delincuencia es ya un problema socializado
como trascendente.

Al respecto diferentes estudios empricos, de mayor o menor cobertura, validan

tal afirmacin. Por ejemplo, segn una encuesta realizada el ao 2015 por
Protica e Ipsos-Apoyo, la delincuencia para un 61 % de los encuestados era el
principal problema que padece nuestro pas, "seguido de la corrupcin (47%),
el desempleo (31%), las drogas 30% y por ltimo la pobreza (27%)". Pero,
adems, se trata de modalidades delictivas violentas y muy sensibles a la
poblacin, la cual las internaliza tanto en sus efectos daosos como en su
manifiesta y reiterada impunidad.

En efecto, es innegable desde un enfoque sociolgico, poltico, econmico o

psicosocial, que al interior de la sociedad peruana y de la interaccin cotidiana
de sus actores, confluyen de manera aleatoria y transversal, manifestaciones

LAVADO DE ACTIVOS 7
activas o latentes de criminalidad organizada violenta dedicada, sobre todo, a
delitos tradicionales como el robo, el secuestro o la extorsin; con la silenciosa
y encubierta presencia operativa de modalidades de criminalidad organizada no
convencional y sofisticada como el lavado de activos, la minera ilegal o la trata
de personas. Por lo dems, el desarrollo cuantitativo de los indicadores de
frecuencia de una criminalidad organizada fracasada o de los pobres y
desplazados, se integra con imgenes predominantes y constantes, que hacen
poco visible el verdadero y gravitante poder material que van asumiendo las
organizaciones criminales exitosas que construyen o expanden sus mercados y
productos ilcitos en un contexto favorable y gris de economa emergente. La
situacin, pues, de la criminalidad organizada en el Per del tercer milenio es
sensible y estresante en un espectro de mensajes e imgenes que sobre ella
insertan e internalizan en la ciudadana, de modo continuo y estereotipado, los
medios de comunicacin social.

Es as que sucesivos sondeos de opinin han coincidido en reconocer que la

criminalidad organizada y la inseguridad ciudadana, son ya una constante
psicosocial en la percepcin de los problemas nacionales que identifican
mayoritariamente los miembros de la comunidad nacional.

En el Per la lucha contra el lavado ha sido y ser un gran reto, durante la

administracin del presidente Ollanta Humala fue colocada en la agenda
pblica al ms alto nivel, desplegndose una estrategia operativa y normativa.

Finalmente, la visualizacin alcanzada por el lavado de activos, en los ltimos

cinco aos, se ha hecho ms ntida a partir del incremento de los reportes de
transacciones sospechosas que recepciona la Unidad de Inteligencia
Financiera del Per. A travs de estos documentos se puede inferir una variada
gama de sectores, modalidades y montos comprometidos que muestran ese
ascenso casi natural que este delito registra en una economa en crecimiento
como la que viene sosteniendo el Per desde los dos ltimos lustros. En ese
contexto, debe aceptarse como correcto lo sostenido por el Consejo Nacional
de Poltica Criminal al interpretar que "El lavado de activos constituye, junto al

LAVADO DE ACTIVOS 8
trfico de drogas y la minera informal, la tercera principal actividad de
criminalidad organizada en el Per".

La sancin penal por la comisin del delito de Lavado de Activos puede ser
como mnimo de ocho (08) a veinticinco (25) aos de pena privativa de la
libertad. Conforme al marco legal vigente, la Unidad de Inteligencia Financiera
no puede recibir denuncias directas sobre lavado de activos ni acta de oficio.
Su labor de anlisis es efectuada nicamente a partir de un Reporte de
Operacin Sospechosa remitida por los Oficiales de Cumplimiento designados
por los Sujetos Obligados establecidos en la Ley 27693, Ley de creacin de la
Unidad de Inteligencia Financiera del Per, modificada por Leyes 28009 y
28306.

El 26 de junio del 2002 se promulg la Ley Penal contra el Lavado de Activos

(Ley N 27765), la misma que extiende el lavado de activos a otros delitos
como fuentes generadoras de ganancias ilegales.

CAPITULO II

MARCO TERICO

Concepto del Lavado de Activos

Con las expresiones lavado de activos, blanqueado de dinero, reciclaje de

dinero o legalizacin de capitales, se suele identificar en el derecho penal
contemporneo a un mismo fenmeno delictivo, que se vincula con actos
dirigidos a otorgar una apariencia legal y legtima a los bienes y ganancias que
se originan o derivan de una actividad ilegal punible, como lo es el narcotrfico.
Ahora bien, el dinero ilegal se lava en atencin a los problemas contables,
tributarios y criminalsticas que para los traficantes de drogas, genera el hecho
de tener que realizar todas sus operaciones de comercio de sustancias
fiscalizadas en dinero en efectivo, que, por lo dems, casi siempre se
materializa en moneda de baja denominacin. Las drogas, no pueden pagarse
a travs de ttulos valores o tarjetas de crdito que obligaran al traficante a
registrar su identidad y ubicacin.

LAVADO DE ACTIVOS 9
Pero el hecho de la venta en efectivo le produce el problema de cmo explicar
la procedencia de sus ganancias y su repentina fortuna o mejora econmica.
En consecuencia, pues, para que dichas ganancias o bienes de procedencia
ilegal, puedan salir al mercado y registrarse econmica y tributariamente, se
requiere realizar
Diferentes operaciones y transacciones que les vaya otorgando legalidad
aparente y formal. Ese proceso es lo que se conoce como lavado de dinero.
Concretamente, podemos definir como lavado de dinero a un conjunto de
operaciones comerciales o financieras que procuran la incorporacin al
Producto Nacional Bruto de cada pas, sea de modo transitorio o permanente,
de los recursos, bienes y servicios que se originan o estn conexos con
transacciones de macro o micro trfico ilcito de drogas.

Caractersticas

Lo que identifica, de manera especial, a estas operaciones de sustitucin y

legalizacin de bienes y capitales, a la vez que les asegura la configuracin de
una slida apariencia de legitimidad, se relaciona con dos aspectos. Uno,
referido al modus operandi que emplea el agente; y el otro, en funcin de los
vnculos entre el agente del lavado y el origen ilegal del dinero que se lava.

La primera caracterstica del lavado es que los actos que lo materializan se

ejecutan observando siempre todas las formalidades y procedimientos usuales
y regularmente exigidos por cualquier negocio jurdico o financiero. Y la
segunda de las caractersticas mencionadas, implica que en los actos de
lavado slo intervienen como autores personas ajenas, totalmente, a los actos
generadores del capital o bienes ilegales. Vale decir, el agente no debe estar
directa ni indirectamente vinculado con la ejecucin de los delitos de trfico
ilcito de drogas que propiciaron el capital ilegal.

Funcin

A partir pues de estos conceptos y caractersticas podemos sealar que la

funcin del lavado de dinero no es otra que la de propiciar e implementar

LAVADO DE ACTIVOS 10
mecanismos econmicos o financieros que permitan que los ingresos
provenientes de una actividad ilegal, como lo es el narcotrfico, sean
absorbidos y mimetizados en movimientos de intermediacin financiera o de
contabilidad general por el Producto Nacional Bruto. O, en trminos menos
complejos, que las ganancias de la droga pasen a ser exponentes de capital
legtimo, cotizable y debidamente registrado.

El lavado de activos incluye:

Tratar de dar apariencia de legalidad a recursos de origen ilcito.

Adquirir, resguardar, invertir, transformar, transportar, custodiar y
administrar bienes o ganancias ilcitos.
El dinero y los bienes de procedencia ilcita nunca sern legales as
hagan muchas transacciones con ellos.
Los recursos del lavado de activos no solo vienen del narcotrfico

FASES O ETAPAS DEL LAVADO DE ACTIVOS

Colocacin:

El lavador criminal introduce los fondos ilegales al sector formal. Generalmente

los fondos ilegales se manipulan en zonas relativamente prximas a las de la
actividad criminal (a menudo el mismo pas).

Ejemplo: El lavador podra depositar el efectivo en una institucin financiera

regulada, como por ejemplo un banco o una empresa de valores. O tambin
podra adquirir activos costosos como por ejemplo automviles, antigedades o
joyas.

Diversificacin y Ocultamiento:

Una vez introducido el dinero en el sistema formal, el lavador efecta una serie
de operaciones con los fondos para alejarlos de su fuente. Ejemplo: El lavador
puede comprar o vender valores, metales preciosos u otros activos costosos.
Tambin puede transferir los fondos a otro pas es mediante varias cuentas en
bancos diferentes, probablemente, mediante sociedades ficticias

LAVADO DE ACTIVOS 11
Integracin:

Al lograr reciclar sus ganancias de origen criminal a travs de las dos primeras
fases, el lavador las hace pasar por una tercera fase, incorporndolas en
actividades econmicas legtimas.

Ejemplo: El lavador puede establecer una actividad intensiva, en efectivo,

como, por ejemplo; un restaurante o una tienda de alquiler de vdeos, donde los
fondos ilegales puedan ser inyectados y reaparecer como ganancias ficticias o
repago de prstamos.

ALGUNAS IMPLICANCIAS NEGATIVAS DEL LAVADO DE ACTIVOS PARA

EL PAS Y LAS EMPRESAS

Las consecuencias negativas que pueden generarse son, entre otras: el

debilitamiento de la integridad de los mercados financieros, competencia
desleal, la prdida del control de la poltica econmica, la prdida de rentas
pblicas y riesgo para la reputacin del pas.

Competencia Desleal:

Las compaas creadas con fondos clandestinos mezclan las ganancias ilcitas
con fondos legtimos, para ocultar ingresos mal habidos. Subvencionando sus
artculos o productos a niveles por debajo de los precios del mercado.

Distorsin Econmica e Inestabilidad

Los lavadores estn interesados en proteger sus ganancias ilcitas y no en

generar utilidades por sus inversiones. Por tanto, desvan fondos de
inversiones solidas hacia inversiones de baja calidad que ocultan las ganancias
afectando el crecimiento econmico.

Prdida de Rentas Pblicas

El lavado de activos disminuye los ingresos tributarios gubernamentales y, por

tanto, perjudica indirectamente a los contribuyentes honrados.

LAVADO DE ACTIVOS 12
Riesgos para la Reputacin

La confianza en los mercados y la importante funcin econmica que cumplen

las utilidades son deterioradas por el lavado de activos y los delitos financieros,
como el fraude financiero generalizado y la especulacin burstil.

Objetivos del lavado de activos:

Preservar y dar seguridad a su fortuna

Efectuar grandes transferencias
Estricta confidencialidad
Legitimar su dinero

Formar rastros de papeles y transacciones complicadas que confundan el

origen de los recursos

TIPOLOGIA DE LAVADO DE ACTIVOS

Empresas de Transferencias de Fondos

Estas empresas reciben dinero en el exterior y lo trasladan a los beneficiarios

va giros, generando cierta utilidad por el cobro de la comisin del giro y la
monetizacin a tasas de cambio inferiores a las oficiales, lo cual se origina por
los incrementos que pueda tener la moneda entre la fecha de recibo y pago del
giro. Este proceso es muy atractivo para el lavador, ya que trae dinero del
exterior sin riesgo, limitado solo por los montos de giros permitidos, para lo
cual, consigue varias personas. La identificacin, ubicacin y dems datos de
los beneficiarios son falsos y suministrados por el lavador.

Amnistas Tributarias

Este es un mecanismo utilizado por el gobierno con el propsito de que los

contribuyentes legalicen los capitales que poseen en el exterior y que no han
sido declarados. Con la declaracin fiscal de estos patrimonios los gobiernos
buscan aumentar la base gravable de los contribuyentes y por ende, sus
ingresos tributarios hacia el futuro; mientras que para el lavador esta opcin es
muy esperada, ya que por el pago de una suma relativamente baja de dinero, a

LAVADO DE ACTIVOS 13
ttulo de impuesto, legaliza grandes cantidades de dinero, sin tener que
justificar su origen ni estar sujeto a investigaciones o sanciones por infraccin a
las normas de control de SUNAT. El lavador una vez se acoge a la amnista,
cuenta con un documento legal con el que justifica plenamente sus
movimientos financieros.

Adquisicin de Loteras y Juegos de Azar Ganadores

El lavador logra un contacto en la entidad organizadora de la lotera y obtiene la

informacin de las personas ganadoras de un premio, los aborda y les ofrece
comprar el billete ganador por un monto igual al premio ms un adicional
(plus).

Para el ganador del premio esto resulta muy atractivo, ya que recibe el valor del
premio y los impuestos que le descontaran al momento del pago del premio.
Para el lavador es un excelente medio para justificar una buena cantidad de
dinero, facilitando adems su colocacin en el sistema financiero.

Ocultamiento Bajo Negocios Lcitos

El lavador procura la adquisicin de empresas con serias dificultades

econmicas, pero con buena reputacin, trayectoria y volumen de ventas, de
tal manera que se pueda justificar el ingreso de dinero ilcito, presentndolo
como producto de la buena marcha de la compaa de su recuperacin.

Tambin el lavador procura la adquisicin o montaje de negocios cuyo objeto

social conlleva el manejo diario de dinero en efectivo, como pueden ser
restaurantes, bares, hoteles, discotecas, supermercados, drogueras, empresas
de transporte, etc. El lavador o ste en complicidad con el dueo o de los
administradores (cuando l no es el mismo propietario), incrementan las ventas
con el fin de ingresar a las entidades financieras mayores cantidades de dinero.

Por ello, para el lavador son muy atractivos los negocios que involucran
actividades de comercio exterior, ya que facilitan la legalizacin del dinero
posedo en el exterior. As mismo, el lavador, establece compaas off shore o
empresas que slo existen en papeles, pero no fsicamente, para as originar

LAVADO DE ACTIVOS 14
presuntos ingresos que realmente se originan en una actividad ilcita. Se
pueden llegar a constituir innumerables sociedades, a fin de no permitir
evidenciar el vnculo entre las diferentes empresas formadas.

Utilizacin de Cuentas de Terceros

El lavador utiliza cuentas de terceras personas para realizar operaciones

financieras con dinero de origen ilcito. El uso de estas cuentas se da muchas
veces con el permiso de sus titulares o sin el permiso de los mismos; asimismo,
en muchos casos los lavadores son ayudados por funcionarios de la misma
institucin financiera, quienes pueden incluso indicarles qu cuentas de
terceros pueden utilizar para este tipo de operaciones.

Crditos Ficticios

Es una figura que disimula las verdaderas intenciones del lavador, quien
solicita, para s o para un tercero (testaferro), un crdito a una institucin del
sistema financiero, otorgando como colateral, normalmente, una garanta de
rpida realizacin.

Al crdito se le da un buen manejo en los primeros meses, luego entra en mora

y por ltimo en la imposibilidad de pago. En esta situacin el lavador induce la
cancelacin del crdito con la garanta ofrecida, logrando justificar, para s, la
procedencia de los recursos.

Fondos Colectivos

Corresponde al aprovechamiento de la figura del ahorro en grupos, en la cual

peridicamente se participa en sorteos o remates de sumas importantes para la
adquisicin de bienes muebles o inmuebles.

El lavador acude a las personas de uno de los grupos que administra la

empresa de fondos colectivos, con el objeto de adquirir sus contratos, que,
finalmente le den la posibilidad de ser propietario del total del grupo. Una vez
que un contrato se hace ganador de un sorteo o remate, ste es transferido
para l o para la persona que l indique, justificando la procedencia del dinero.

LAVADO DE ACTIVOS 15
Metas e Incentivos

Las altas metas y los incentivos establecidos para los ejecutivos de las
entidades financieras, con el propsito de lograr objetivos institucionales, se
han convertido en un elemento de presin, que muchas veces generan malas
decisiones.

Cuando un ejecutivo no ha cumplido con sus metas, sabe que est arriesgando
no solo sus incentivos econmicos, sino tambin el mismo puesto y sustento
familiar. En esta etapa es cuando aparece el lavador, contacta al ejecutivo y
procura convertirse en cliente estrella. Siempre aparecer en los momentos
que ms se necesita y dar la mano al ejecutivo para que ste cumpla con sus
metas. La presin por el cumplimiento de metas hace que se debiliten los
controles y que se presuma que los recursos del lavador son de procedencia
lcita. En este caso, el lavador utiliza a un funcionario para sus fines.

Sobrefacturacin de Exportaciones

El lavador de dinero necesita que ingrese al pas dinero proveniente del

extranjero, producto de sus actividades ilcitas. Es as, que mediante
exportaciones ficticias o de bienes de un valor nfimo, las mismas que son
declaradas ante la autoridad aduanera a un valor exagerado (sobrefacturacin),
permite que ingrese ese dinero ilcito como pago de la exportacin
sobrevaluada.

Estructurar, o Hacer "Trabajo de Pitufo" o "Trabajo De Hormiga"

Consiste en el fraccionamiento de operaciones financieras con el fin de no

levantar sospechas y/o que las mismas no sean detectadas; pueden ser a
travs de depsitos o cambio de cheques por otros de sumas menores, para
que las efecten diversas personas, naturales o jurdicas, pero afectando una
sola cuenta o beneficiario, operaciones cuyo monto no obligue el
diligenciamiento de documentos de control. Mtodo sencillo de ejecutar y difcil
de detectar; pues puede burlar el control consolidado de operaciones diarias en
efectivo. Otro sistema de pitufeo consiste en evadir el control de operaciones
en efectivo mediante la utilizacin de un mismo pitufo en diferentes
LAVADO DE ACTIVOS 16
instituciones financieras donde realiza operaciones para el mismo beneficiario,
siempre inferiores a los lmites de control diario y consolidado.

Complicidad de un Funcionario u Organizacin

Individualmente, o de comn acuerdo, los empleados de las instituciones

financieras o comerciales facilitan el lavado de dinero al aceptar a sabiendas
grandes depsitos en efectivo, sin llenar el Registro de Transacciones en
Efectivo, llenando registros falsos o exceptuando incorrectamente a los clientes
de llenar los formularios requeridos, etc. Esta tcnica permite al lavador evitar
la deteccin, asocindose con la primera lnea de defensa contra el lavado de
dinero, o sea, el empleado de una institucin financiera.

Negocio o Empresa de Fachada

Una compaa de fachada es una entidad que est legtimamente incorporada

(u organizada) y participa, o hace ver que participa, en una actividad comercial
legtima. Sin embargo, esta actividad comercial sirve primeramente como
mscara para el lavado de fondos ilegtimos. La compaa de fachada puede
ser una empresa legtima que mezcla los fondos ilcitos con sus propias rentas.

Puede ser tambin una compaa que acta como testaferro, formada
expresamente para la operacin del lavado de dinero. Puede estar ubicada
fsicamente en una oficina o tener nicamente un frente comercial; sin
embargo, toda la renta producida por el negocio realmente proviene de una
actividad criminal. En algunos casos, el negocio est establecido en otra ciudad
o pas para hacer ms difcil rastrear las conexiones del lavado de dinero.

Mal uso de las listas de Clientes Habituales

En esta tcnica, el lavado de activos se colude con un funcionario del banco a

fin de ser incluido dentro de la lista de clientes habituales, ello con el fin de
realizar operaciones de legitimacin de dinero y no ser reportado por la
institucin financiera como operacin sospechosa.

LAVADO DE ACTIVOS 17
Transferencias Electrnicas

Esta tcnica involucra el uso de la red de comunicaciones electrnicas, de

bancos o de compaas que se dedican a transferencias de fondos, para mover
el producto criminal de un sitio a otro. Por medio de este mtodo, el lavador
puede mover fondos prcticamente a cualquier parte del pas o al extranjero. El
uso de trasferencias electrnicas es probablemente la tcnica ms usada para
estratificar fondos ilcitos, en trminos del volumen de dinero que puede
moverse, y por la frecuencia de las trasferencias.

Los lavadores prefieren esta tcnica porque les permite enviar fondos a su
destino rpidamente, y el monto de la transferencia normalmente no est
restringido. Despus de transferir los fondos varias veces, especialmente
cuando esto ocurre en una serie de transferencias sucesivas, se vuelve difcil la
deteccin de la procedencia original de los fondos. Un refinamiento adicional en
el uso de trasferencias telegrficas es transferir fondos desde varios sitios
dentro de un pas o regin a una cuenta canalizadora en cierta localidad.
Cuando el saldo de la cuenta alcanza cierto nivel o "umbral", los fondos son
trasferidos, automticamente, fuera del pas.

Trasferencias entre Corresponsales

Esta tcnica presume que una organizacin de lavado de dinero puede tener
dos o ms filiales en diferentes pases, o que podra haber alguna clase de
filiacin comercial entre dicha organizacin y su contraparte ubicada en el
extranjero. Los fondos a ser lavados entran en la filial en un pas y despus se
los hace disponibles en un segundo pas en la misma moneda o en otra
diferente. Como hay una relacin de corresponsala entre las dos filiales, no se
necesita transportar los fondos fsicamente. Tampoco hay necesidad de
transferir los fondos electrnicamente. La coordinacin entre ambas terminales
de la operacin se lleva a cabo por telfono, fax, o por algn otro medio.

LAVADO DE ACTIVOS 18
Cambiar la Forma de Productos Ilcitos por Medio de Compras de Bienes
o Instrumentos Monetarios

Bajo esta tcnica, el lavado de activos cambia los productos ilcitos de una
forma a otra, a menudo en rpida sucesin. El lavador puede, por ejemplo,
adquirir cheques de gerencia con giros bancarios o cambiar giros por cheques
de viajero.

Los productos se vuelven ms difciles de rastrear a travs de estas

conversiones; adems, dichos productos se vuelven menos voluminosos, con
lo cual se hace menos probable su deteccin si se los transporta de o hacia el
pas.

En algunos casos, los casinos u otras casas de juego pueden facilitar el lavado
de dinero convirtiendo los productos criminales en fichas. Despus de un corto
tiempo, el lavador cambia las fichas por cheques o efectivo.

Ventas Fraudulentas de Bienes Inmuebles

El lavador compra una propiedad con el producto ilcito por un precio declarado
significativamente mucho menor que el valor real, pagando la diferencia al
vendedor, en efectivo "por debajo de la mesa". Posteriormente, el lavador
puede revender la propiedad a su valor real para justificar las ganancias
obtenidas ilegalmente a travs de una renta de capital ficticia.

CAPITULO III

SISTEMA ANTI LAVADO Y CONTRA EL FINANCIAMIENTO DEL

TERRORISMO EN EL PER

De acuerdo al Decreto supremo N 0018-2006 REGLAMENTO DE LA LEY

QUE CREA LA UNIDAD DE INTELIGENCIA FINANCIERA DEL PER, el
Sistema Anti Lavado y Contra el Financiamiento del Terrorismo en el Per
SILAFIT es el Sistema integrado por el sector privado, el sector pblico y la
comunidad internacional, de lucha local e internacional contra el lavado de
activos y el financiamiento del terrorismo, dado que ambos delitos trascienden
fronteras.

LAVADO DE ACTIVOS 19
El SILAFIT est compuesto, localmente, por los Sujetos Obligados a Informar,
el Ministerio Pblico, el Poder Judicial, la UIF-Per, los rganos Supervisores,
los rganos de Control y la Polica Nacional del Per; colaborando con el
mismo todas las restantes instituciones pblicas, e internacionalmente, por
cualquier agencia competente para detectar o denunciar los delitos de lavado
de activos y financiamiento del terrorismo.

Conforme a lo establecido en la Ley Penal contra el Lavado de Activo, los

delitos precedentes del lavado son el: trfico ilcito de drogas, secuestro,
proxenetismo, trfico
De menores, defraudacin tributaria, delitos contra la administracin pblica,
delitos aduaneros y cualquier otro que genere ganancias ilcitas a excepcin
del delito de receptacin.

Unidad de Inteligencia Financiera del Per

Creada mediante Ley N27693 el 12 de abril de 2002.

Incorporada como unidad especializada a la SBSLey N 29038 el 12 de
junio de 2007.
Tiene rango de Superintendencia Adjunta, con autonoma funcional y
tcnica
Recibe, analiza y trata los Reportes de Operaciones Sospechosas
(ROS) enviados nicamente por los Oficiales de Cumplimiento de los
sujetos obligados.
Emite Informes de Inteligencia Financiera de carcter reservado al
Ministerio Publico, en caso se presuma que las operaciones estn
vinculadas a actividades de Lavado de Activos y Financiamiento del
Terrorismo (LAFIT).
La Unidad de Inteligencia Financiera en el Per no acta de oficio
La UIF-Per no puede actuar sobre denuncias
La SBS a travs de la Unidad de Inteligencia Financiera-Per es el
coordinador Nacional del sistema anti lavado y contra el Financiamiento

LAVADO DE ACTIVOS 20
 del Terrorismo ante el Grupo de Accin Financiera de Sudamrica
(GASIFUD).
La informacin que maneja la UIF - Per es de carcter confidencial

Fiscalizacin De Cuentas

La Fiscalizacin es un trabajo en la cual se camina a la par de las operaciones,

a efecto de establecer la REALIDAD en la conformacin de los saldos y
movimientos de una cuenta.

Fiscalizacin consiste en examinar una actividad para comprobar si cumple con

los principios contables y si tiene lgica y sentido contable

La Pericia es aquella labor que se enfoca en la prevencin y deteccin del

fraude financiero; por ello, generalmente los resultados del trabajo del perito
son puestos a consideracin de la justicia, que se encargar de analizar, juzgar
y sentenciar los delitos cometidos (corrupcin financiera, pblica o privada y
lavado de activos).

Definicin Tcnica de Peritaje Forense

Peritaje Forense, Herramienta en las Investigaciones Financieras. El Peritaje

forense, es una disciplina que permite reunir y presentar informacin financiera,
contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma que ser aceptada
por una corte (Juez) contra los perpetradores de un crimen econmico, por lo
tanto, existe la necesidad de preparar personas con visin integral, que faciliten
evidenciar especialmente, delitos como la corrupcin administrativa, el fraude
contable, el lavado de dinero y el terrorismo, entre otros. La sociedad espera de
los investigadores den mayores resultados que minimicen la impunidad,
especialmente en estos momentos tan difciles, en los cuales el crimen
organizado utiliza medios ms sofisticados para lavar dinero, financiar
operaciones ilcitas y ocultar los resultados de sus diversos delitos.

Qu es la pericia contable?

Es la integracin del conocimiento y dominio contable, (+) el conocimiento y el

dominio en la parte de Auditora Interna y Externa, (+) el conocimiento en la

LAVADO DE ACTIVOS 21
Parte Financiera y en materia Jurdica, (+) experiencia, dominio y habilidades
en la parte investigativa. Que en su conjunto definen al perito contable.

Objetivos del Peritaje Forense

Luchar contra el lavado de dinero y sus delitos subyacentes, aportar

desde la parte contable, pruebas, evidencias que sirvan y ayuden a las
autoridades a tomar decisiones de tipo judicial, basado en criterios
profesionales.
Luchar contra la corrupcin y el fraude, para el cumplimiento de este
objetivo busca identificar a los supuestos responsables de cada accin a
efectos de informar a las entidades competentes las violaciones
detectadas.
Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios tcnicos validos
que faciliten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en
estos tiempos
en los cuales el crimen organizado utiliza medios ms sofisticados para
lavar dinero, financiar operaciones ilcitas y ocultar diversos delitos.
Disuadir, en los individuos, las prcticas deshonestas, promoviendo la
responsabilidad y transparencia en los negocios.
Credibilidad de los funcionarios e instituciones pblicas, al exigir a los
funcionarios corruptos la rendicin de cuentas ante una autoridad
superior, de los fondos y bienes del Estado que se encuentran a su
cargo.

Caractersticas del Perito Forense

El Perito contador, no puede ser un simple tenedor de libros o un auditor

rutinario, debe tener atributos especiales, como tener el conocimiento, la
destreza de un buen perito investigador.
La habilidad para prestar la atencin a detalles mnimos que nos
permiten obtener evidencia.
Analizar la informacin de manera exhaustiva
Pensar con creatividad

LAVADO DE ACTIVOS 22
 Tener un sentido comn de los negocios
Dominar los elementos bsicos de procesamiento de datos
Desarrollar capacidades innatas como el sexto sentido
Darle valor agregado a su trabajo
Tener memoria fotogrfica.
Poseer igualmente atributos como: curiosidad, persistencia, creatividad,
discrecin, organizacin, confianza y sano juicio profesional.

Funciones del Perito Forense

Tiene que investigar y analizar la evidencia financiera.

Desarrollar aplicaciones informticas para ayudar en la presentacin y
anlisis de la evidencia financiera.
Ayudar en la obtencin de la documentacin necesaria para apoyar la
investigacin
Ayudar en la investigacin formulando un cuestionario de preguntas que
permitan el descubrimiento de las irregularidades, y el fortalecimiento de
las pruebas en la investigacin.
Revisar la documentacin pertinente para hacer una valoracin inicial
del caso e identificar reas y estructuras contables en donde hayan
irregularidades visibles de delitos como lavado de activos.
Comunica la forma de obtencin de sus hallazgos y evidencias en los
informes, exhibiendo los documentos soportes.
Ayuda en procedimientos legales incluyendo la testificacin en corte
como testigo especialista, o perito contador, aportando las ayudas
visuales preparadas en el informe de la evidencia.

En los procesos de lavado de dinero, donde la prueba est dada por la pericia y
el trabajo del Perito Forense, es de suma importancia el adecuado
entendimiento entre el Fiscal coordinador de la investigacin y el Perito
Forense.

Las diferentes investigaciones sobre lavado de dinero y blanqueo de capitales

se generan a travs de fuentes de Informacin como:

LAVADO DE ACTIVOS 23
 Informantes
Registros bancarios: Esta informacin es obtenida del sistema financiero
(Bancos) y se puede complementar con el anlisis de la Unidad de
Inteligencia Financiera (UIF)
Informacin Gubernamental
Registros comerciales
rdenes Judiciales
Artculos publicados
Anlisis de la informacin contable
Se debe evaluar :
Usurpacin de identidades
Utilizacin de testaferros
Exportaciones ficticias para el lavado de activos
Maquillaje Tributario (aumento de ganancias inexistentes)
Entierro de dinero, oro, joyas u otros bienes de valor.
Personas o entidades ficticias
Las ganancias ficticias legalizadas,
El encubrimiento bancario;
Fondos negros (utilizacin cuentas legitimas de terceros)
Ocultamiento de perdidas: incendios, destruccin
Sub valoracin o sobrevaloracin de bienes
Mercado clandestino de ttulos valores.
En una investigacin se debe evaluar la posible ocurrencia de:
Doble contabilidad
Omisin de documentos
Omisin de Registros
Simulacin contable
Cancelacin repentina de cuentas corrientes
Encubrimiento de Ingresos
Endeudamiento ficticio
Manipulacin de contratos

LAVADO DE ACTIVOS 24
 Utilizacin de cuentas cifradas
Manipulacin de la edad de los bienes
Su escrituracin
Manipulacin de cuentas a nombre de terceros

CAPITULO IV

Legislacin en el Per

Legislacin aplicable en materia de prevencin de lavado de activos y

financiamiento del terrorismo

Ley N 27693
Ley que crea la UIF-PER modificatorias N 28009 y N 28306
Ley que regula el Sistema de Prevencin del Lavado de Activos y las
Funciones de la Unidad de Inteligencia Financiera del Per. 12/04/2002
Ley N 27765
Ley Penal contra el Lavado de Activos 27/06/2002 Decreto Supremo N
018-2006-JUS
Reglamento de la Ley N 27693, Ley que cre la UIF-PER 25/07/2006
Ley N 29038
Ley que incorpora a la UIF-PERU a la SBS como Superintendencia
adjunta. 12/06/2007
Decreto Legislativo N 985
Modifica el Decreto Ley 25475 y el Decreto Legislativo 923. Del D. Ley
25475: modifica el literal b) e incorpora un prrafo final al artculo 3,
modifica los literales a), b), c) d) e) y f) e incorpora el literal g) al artculo
4, e incorpora el artculo 6-A Del D. Legislativo N 923: modifica el
artculo 5. Del D. Legislativo N 927: modifica el artculo 4. 22/07/2007
Decreto Legislativo N982
Modifica el Cdigo Penal, aprobado por Decreto Legislativo N 635 -
Modifica los artculos 2, 20, 29, 46-A, 57,102 y 105 del Libro Primero-
Parte General) - Modifica artculos 148-A, 152, 200, 296, 296-A, 297,

LAVADO DE ACTIVOS 25
 298, 299, 316, 317, 367, 404,405 Incorpora los artculos 195. 409-A,
409-B y 417-A del Libro Segundo Parte Especial 27/07/2007
Decreto Legislativo N 986
Modifica la Ley N 27765, Ley Penal contra el Lavado de Activos
(Modifica los artculos 1, 2, 3, 4 y 6). 22/07/2007
Decreto Legislativo N 992
Decreto Legislativo que regula el proceso de Prdida de Dominio
21/10/2007
Decreto Supremo N 010-2007-JUS
Aprueban Reglamento del Decreto Legislativo N 992 21/10/2007
Decreto Supremo N 012-2007-JUS
Modifican el Reglamento del Decreto Legislativo N 992 18/11/2007
Resolucin S.B.S. N 1782-2007
Aprueba el Reglamento de Infracciones y Sanciones en materia de
prevencin del Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo
aplicable a los sujetos obligados que no cuentan con organismo
supervisor, conforme a lo dispuesto en el literal d) del artculo 10.2.3 de
la Ley N 27693. 05/12/2007
Resolucin SBS N 486-2008
Norma para Prevencin del LAFIT, aplicable a SO bajo supervisin de
UIF 08/03/2008. Con Resolucin SBS N 6561-2009 se aprueban las
normas complementarias para la prevencin del lavado de activos y del
financiamiento del terrorismo, modificando la Resolucin SBS N 838-
2008 28/03/2008

LAVADO DE ACTIVOS 26
CONCLUSIONES

El panorama que hemos podido percibir gracias al tema desarrollado, nos

permite hacer una reflexin sobre las posibles alternativas para la lucha contra
el crimen organizado. De esta manera, podemos concluir que el conocimiento
actual sobre el fenmeno delincuencial, nos pone de presente que la actividad
criminal organizada en el momento actual tiene repercusiones a nivel mundial.
Las conexiones locales y nacionales se extienden a organizaciones de nivel
internacional, convirtindose de esta manera en multinacionales del delito, con
profundos conocimientos, no slo tecnolgicos sino jurdicos. Es bien sabido
que durante la poca ms violenta de la lucha contra el narcotrfico y los
carteles, estos contaban con los ms eminentes juristas para su defensa,
conocedores brillantes de la legislacin tanto nacional como internacional.

Tambin es importante reconocer la gran dificultad que existe a nivel

investigativo judicial, para desenmascarar a los delincuentes que se encuentran
inmiscuidos en actividades legales, que les permite actuar de manera
encubierta en actividades abiertamente ilegales.

Sin lugar a dudas, que el reto que plantea el crimen organizado para la
sociedad actual amerita monumentales esfuerzos en todos los rdenes de la
actividad social, cultural, legal, gubernamental y estatal. En el caso particular
de Panam se hace necesario adecuar el sistema de investigacin judicial a los
retos actuales, propendiendo por la profesionalizacin y especializacin del
sistema acusatorio. La investigacin criminalstica requiere de una profunda
modernizacin y de una estructura que permita el trabajo interdisciplinario de
connotaciones tcnico cientficas; fortaleciendo la conformacin de equipos
investigativos especializados que generen conocimientos tanto operativos
como cientficos de la actividad criminal organizada. Se hace prioritario
fortalecer la ayuda a las vctimas, de tal manera que su colaboracin, que sin
lugar a dudas es indispensable, faciliten la obtencin de informacin valiosa
sobre los grupos delincuenciales. La conformacin de equipos investigativos
con entidades policivas internacionales y la creacin de convenios
interinstitucionales con Universidades y organizaciones privadas es una

LAVADO DE ACTIVOS 27
necesidad urgente. La sociedad debe ser informada sobre el que hacer
delincuencial; el propiciar seguridad y ofrecer beneficios y motivar a los
denunciantes y/o vctimas es prioritario.

Hay que dar un gran giro en la investigacin judicial, intentando abordar el

fenmeno macro criminal que ha sido relegado o poco combatido por centrar la
lucha en combatir la micro criminalidad, que en la mayora de los casos captura
a los participantes materiales y finales de la cadena criminal, pero que deja de
lado la organizacin y la estructura jerrquica y empresarial del crimen.

El trabajo de una sociedad en los actuales momentos, es crear condiciones

para que la gente vea y comprenda que actuar de acuerdo con la ley produce
ganancias individuales y sociales y no como ahora donde el delito produce tan
buenas ganancias y tan pocas restricciones, que la posibilidad de formar una
empresa criminal es muy llamativa. El crimen ya no es el resultado de un sujeto
anormal y peligroso, sino una actividad de personas altamente capacitadas y
especializadas, que ven una gran posibilidad de obtener riqueza y dispuestos a
utilizar cualquier medio, ayudados por una aliada de inmenso poder como es la
corrupcin, que se fundamenta en el afn de riqueza de todo aquel que cae
rendido por la tentacin del dinero fcil. El gran peligro del crimen organizado
es que la vctima es la sociedad entera, que la concepcin individualizadora del
derecho penal no permite restaurar el dao que produce en todo el conjunto
social pues el ejercicio desigual del poder, al servicio de unos pocos, posibilita
el florecimiento y fortalecimiento de actividades tales como el crimen
organizado cuyo camino conduce a la bsqueda de la institucionalizacin de la
ilegalidad.

LAVADO DE ACTIVOS 28
BIBLIOGRAFIA

El Delito de Lavado de Dinero. Su tratamiento Penal y Bancario en el

Per Dr. Vctor PRADO SALDARRIAGA IDEMSA, 1994
Criminalidad Organizada y Lavado de Activos Dr. Vctor PRADO
SALDARRIAGA
Aspectos Dogmticos, Criminolgicos y Procesales del Lavado de
Activos Edicin: Proyecto Justicia y Gobernabilidad
"Lavado de Activos en el mercado asegurador" Marcelo Casanovas, Ana
Duraona y Vedia y Daniel Perrotta
"La Investigacin del Delito de Lavado de Activos. Tipologas y
jurisprudencia Dr. Marcial Eloy PAUCAR CHAPA ARA Editores.
"El Delito de Lavado de Activos" Por el magster Carlos Amrico Ramos
Heredia.
"Sobre el Tipo Bsico de Lavado de Activos" Dr. Dino Carlos CARO
CORIA
Portal de Lavado de Activos de la Superintendencia de Banca y Seguros
-SBS

LAVADO DE ACTIVOS 29