69

SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA CENTRAL

El sistema Integrado de Administracin Financiera Central est compuesto por los sistemas de:
Presupuesto Tesorera Crdito Pblico Contabilidad
SISTEMA DE TESORERIA

CAPITULO I

DEFINICION Y OBJETIVOS

El sistema de tesorera comprende el conjunto de principios, normas y procedimientos que intervienen directamente en el proceso de administracin de
los recursos pblicos, es decir, la percepcin y recaudacin, as como su canalizacin hacia la cancelacin de las obligaciones del Estado.

La administracin de los ingresos pblicos, generalmente escasos en relacin a las demandas para sus aplicaciones por parte de los Gobiernos, exige
un esfuerzo constante de buscar nuevos mecanismos y tcnicas ms eficientes de gestin de caja, que superen la tradicional funcin de recaudar y
realizar pagos y conviertan a la Tesorera Nacional en una GERENCIA FINANCIERA.

Igual importancia se debe otorgar a la existencia de una poltica monetaria nica en el mbito del sector pblico, definida por la autoridad mxima del
sistema, que asegure la administracin armnica y ordenada de los fondos pblicos.

La adecuada combinacin en la aplicacin de la poltica monetaria con la gestin de caja, ciertamente contribuir a atenuar el impacto del costo del
endeudamiento pblico, originado por desequilibrios temporales; o, a acentuar la rentabilidad de las inversiones a corto plazo de los excedentes de
caja.

Por tal razn, el sistema de tesorera debe abarcar a todos los organismos del Sector Pblico que ejecutan procesos de percepcin y uso de fondos.

Los objetivos del Sistema de Tesorera son los siguientes:

Coordinar la programacin y gestin de caja con las dems polticas macroeconmicas del gobierno.

Definir una poltica financiera para el Sector Pblico que permita la administracin de los recursos en la forma ms favorable para el gobierno.

Programar la caja de manera de prever, con suficiente anticipacin, dficits estacionales de caja y/o colocacin de eventuales excedentes.

Articular la gestin de caja con la ejecucin del presupuesto, a efectos de minimizar la acumulacin de la deuda flotante y posibilitar el establecimiento de
fechas ciertas de pago a empleados, proveedores y contratistas.

Disponer de mecanismos modernos de gestin de caja que permitan la administracin de los recursos pblicos basados en el principio de UNIDAD DE
CAJA.

Administrar y manejar en forma eficiente, oportuna y fiable un sistema de administracin y gestin en tiempo real, basado en la contabilidad
absolutamente integrado a todos los dems sistemas, con conceptos de unicidad de registro y de aplicacin a todo el mbito gubernamental.

En funcin de los objetivos, se considera que la Tesorera Nacional es el Organo Rector del Sistema de Tesorera y debe operar en tres niveles temticos
bsicos:

Normativo, a travs de la generacin de polticas globales y dictando normas y procedimientos de ejecucin y de control a ser observados por los
organismos del Sector Pblico que administran recursos financieros.

Programacin Financiera, mediante la elaboracin de pronsticos o flujos de caja que articulen la gestin de la caja del Tesoro con las polticas
macroeconmicas del gobierno, actuando en forma coordinada con los rganos de planificacin, gestin monetaria, de deuda pblica y de presupuesto.

Recaudacin de Ingresos y administracin de pagos, mediante procedimientos de percepcin de recursos, realizacin de pagos y procesamiento
de conciliaciones bancarias automticas, que permitan el registro y control de los fondos recaudados y de la deuda pagada, basados en el principio de
unidad de caja o mecanismos tradicionales de recaudacin y pagos.
CAPITULO II
PROGRAMACION FINANCIERA
La programacin financiera comprende un conjunto de acciones relacionadas con la supervisin, gestin, control y evaluacin de los flujos de entradas
y salidas de fondos del Tesoro.
Su finalidad es optimizar el movimiento de fondos en el corto plazo, asegurando la rentabilidad de las inversiones financieras que deriven de la
colocacin de excedentes, as como el menor costo posible en las operaciones de endeudamiento estacionales.
El desarrollo de adecuadas tcnicas de programacin financiera se constituye en una meta propia del proceso de administracin de recursos
otorgndole la previsibilidad y el poder de anticipacin que el mismo requiere.
Dichas tcnicas deben contemplar la cobertura de todas las variables que afectan le evolucin de las distintas fuentes y aplicaciones financieras del
tesoro, en escenarios econmicos nacionales e internacionales, alternativos para distintos perodos de tiempo; y servir de marco para coordinar con las
autoridades monetarias, el impacto de los flujos monetarios y de divisas que suponga la ejecucin financiera esperada.
El ejercicio de la programacin es dinmico por su propia naturaleza y debe estar preparado para incorporar modificaciones a los insumos
preexistentes, con el objeto de identificar en todo momento la restriccin financiera que enfrenta el tesoro, y permitir analizar cursos de accin respecto
a eventuales dficits o supervits de liquidez que se presenten.
La programacin financiera tiene un horizonte temporal de un ao, la que a su vez es desagregada por trimestres, meses y das, en cada trimestre se
fija el nivel de gastos mediante la asignacin de cuotas de compromiso; y, mensual o diariamente, se determina la cuota de pago de obligaciones del
gobierno.
 70
Es conveniente destacar que el proceso de programacin financiera se inicia en el momento de disponer la aplicacin de los recursos para la
ejecucin del presupuesto mediante la asignacin de cuotas trimestrales de compromiso a los organismos del Sector Pblico. Es indispensable la
participacin de la Tesorera Nacional en esta etapa, porque es la oficina responsable de elaborar la proyeccin de recursos de distinta naturaleza y el
estado de la deuda exigible.
Posteriormente, la Tesorera confecciona el programa de caja correspondiente al periodo objeto de programacin que servir de base para la
administracin de la caja, incorporando la informacin de cuotas de compromiso autorizadas. Dicho programa o flujo de caja deber presentar diversos
formatos segn las necesidades de los usuarios desagregando o consolidando su evolucin por cuentas bancarias, estableciendo distintos niveles de
apertura tanto en recursos como en gastos y el financiamiento.
La programacin financiera constituye una propuesta que debe ser aprobada por las autoridades competentes, se concreta en la asignacin de cuotas
de pago que otorgaran disponibilidades financieras para realizar pagos contra la Cuenta Unica del Tesoro o procedimientos tradicionales de pagos y,
de ser necesaria, en acciones para obtener financiamiento que permitan cumplir con las obligaciones asumidas.
Las Tesorera Nacional es la responsable de elaborar la programacin de caja y uno de los instrumentos es el denominado pronstico de tesorera o
flujo de caja.
El pronstico de tesorera o flujo caja, en primer trmino tiene el propsito de mantener la liquidez, le permite al tesorero prever los desequilibrios pasajeros
del efectivo, planificar las soluciones que podran incluir al hacer arreglos de financiamiento, demorar el pago de obligaciones, agilizar la recuperacin de
cartera vencida, etc.
A largo plazo, el pronstico de caja promueve la liquidez, debido a que prev los recursos financieros globales e hilvana las operaciones de acuerdo con los
mismos.
A corto plazo, el pronstico de caja le permite al tesorero manipular los saldos bancarios, a fin de evitar una inesperada falta de fondos y, tambin, mantener
un equilibrio entre los ingresos y egresos al prever los egresos futuros de efectivo, el tesorero puede planear la forma ms econmica de financiar los mismos.
La elaboracin y seguimiento de un pronstico o flujo de caja, puede descomponerse en tres fases:
La primera consiste en obtener informacin, directamente del Sistema Integrado de Administracin Financiera y/o mediante solicitudes expresas a
los organismos, con relacin a:
Directamente del Sistema:
La poltica de pagos.
El uso de las cuotas trimestrales de compromiso.
La situacin financiera del tesoro producto del proceso de la conciliacin bancaria.
Los recursos disponibles por tipo de recurso y su origen.
La proyeccin de los recursos por su origen (tributarios, no tributarios, desembolsos de prstamos, etc.) basados en informacin de aos o periodos
anteriores.

La deuda exigible, clasificada por fuente de financiamiento y clase de gastos.

Las fechas de vencimiento de las ordenes de pago.
Las proyecciones del servicio de la deuda pblica para el periodo que se programa.
De los Organismos:
Los recursos disponibles por tipo y origen.
La proyeccin de los recursos por su origen (propios o con afectacin especfica, financiamiento externo, etc.) basados en informacin de aos o
periodos anteriores.

Flujos de caja trimestrales, mensuales y diarios.

El cronograma de pagos trimestrales, mensuales y diarios.
Los compromisos a devengarse y pagarse en el perodo que se programa.
Una segunda fase es el tratamiento de la informacin. El sistema preparar automticamente diversos formatos con alternativas o escenarios,
indicar al Tesorero los fondos de que dispondr mes a mes, semana a semana, etc., los pagos que deben hacerse y el momento de las necesidades de
financiamiento interno o externo, a corto o largo plazo. El flujo de caja mostrar los montos establecidos como lmites financieros para pagar, que tendrn las
entidades en el periodo de que se trate.

Por ltimo, el tesorero debe efectuar un control de la calidad del pronstico o flujo de caja para su presentacin y aprobacin de las autoridades,
que dar como resultado, la asignacin de las cuotas de pago que pueden ser mensuales, semanales o diarias, contra las cuales los organismos y la propia
Tesorera emitir el pago de sus obligaciones.

Procedimiento para efectuar la programacin financiera

A continuacin se describe el procedimiento para efectuar la Programacin Financiera del Tesoro Nacional.

1. Programacin Financiera Recursos Tesoro Nacional

La Oficina de Programacin ser responsable de efectuar la programacin financiera del Tesoro Nacional, para lo cual, los usuarios autorizados
ingresarn al sistema, al men Programacin Financiera Recursos Tesoro Nacional, la pantalla solicitar anotar rango de fechas y fuente de
financiamiento.

Con el rango de fechas, la fuente de financiamiento, estos datos y tomando en cuenta lo siguiente:

La poltica de pagos.

El uso de las cuotas trimestrales de compromiso.

La situacin financiera del tesoro producto del proceso de la conciliacin bancaria.

Los recursos disponibles por tipo de recurso y su origen.

La proyeccin de los recursos por su origen (tributarios, no tributarios, desembolsos de prstamos, etc.) basados en informacin de aos o periodos
anteriores.

La deuda exigible, clasificada por fuente de financiamiento y clase de gastos.

 71
Las fechas de vencimiento de las ordenes de pago.

Las proyecciones del servicio de la deuda pblica para el periodo que se programa.

El sistema elaborar automticamente un proyecto de programacin financiera anual, trimestral, mensual o diario.

El usuario podr modificar datos y generar alternativas o escenarios, indicando si la prioridad es de mnima o mxima.

2. Aprobacin Programacin Financiera Recursos Tesoro Nacional

El Jefe de la Oficina de Programacin ser responsable de aprobar el proyecto de programacin financiera de los recursos del Tesoro Nacional, para
lo cual deber ingresar al sistema, al men Aprobar Programacin Financiera Recursos Tesoro Nacional; la pantalla mostrar las alternativas o
escenarios de Programacin Financiera pendientes de aprobacin, desagregados por perodos y fuente de financiamiento,

El Jefe o responsable deber verificar y analizar cada una de las alternativas, podr observar la documentacin de respaldo. Si est de acuerdo,
aprobar la Programacin Financiera de recursos del Tesoro Nacional para el perodo que se programa; caso contrario, rechazar la misma indicando
los errores o cambios de decisin.

Con la marca de aprobacin, el sistema elaborar automticamente la solicitud de cuotas de pago para la propia Tesorera Nacional.

El procedimiento continuar con la recepcin de la programacin de caja y los cronogramas de pago de los organismos.

3. Recepcin solicitudes de cuotas de pago

La Tesorera Nacional recibir de los organismos, las solicitudes de cuota de pago por fuente de financiamiento y clase de gasto, acompaados de los
flujos de caja y el cronograma de pagos, adjuntar su propia solicitud de cuota para pagos determinados bajo su responsabilidad.

Los usuarios autorizados ingresarn al sistema, al men Elaborar Programacin Financiera; la pantalla solicitar anotar rango de fechas y efectuar lo
siguiente:

Proyeccin de recursos por organismo y fuente de financiamiento anual, trimestral, mensual y/o diaria.
Indicar la disponibilidad de efectivo por organismo y fuente de financiamiento.
Procesar las Solicitudes de Pago enviadas por los organismos y la propia.
Adjuntar la Programacin Financiera de Recursos del Tesoro.

Con base en dicha informacin, el sistema elaborar la Programacin Financiera Total, identificar las necesidades de financiamiento a corto, mediano
y largo plazo o los excedentes de caja para su colocacin como inversiones financieras.

El sistema presentar reportes o salidas de informacin previamente diseadas que servirn para exponer la situacin, tanto de la programacin de
caja como el flujo de fondos del Tesoro Nacional y de cada una de las Tesoreras Institucionales.

Concluido el proceso el sistema habilitar la bandeja de firmas para la autorizacin por el nivel y jerarqua que corresponda.

4. Aprobacin de la Programacin Financiera

El Tesorero Nacional y las autoridades competentes ingresarn al sistema, al men Aprobacin del la Programacin Financiera; la pantalla mostrar
las programaciones financieras pendientes de aprobacin, podr observar la informacin detallada y, si est de acuerdo aprobar la misma, caso
contrario, indicar los errores o las modificaciones que convengan.
Con la aprobacin el sistema preparar la asignacin de cuotas de pago por organismo, fuente de financiamiento y clase de gasto y la remitir
automticamente a cada uno de los organismos y a la Oficina Central de Presupuestos para conocimiento y uso en la programacin de la Ejecucin de
Gastos.
Consultas e Informes
Las consultas e informes de programacin financiera constituyen un conjunto de cuadros o formatos predeterminados que podrn observarse en pantalla o
mediante reportes impresos.
A continuacin se describen algunos de dichos cuadros:
Programacin Financiera de Recursos y Gastos Corrientes y no Corrientes, se utilizar la clasificacin presupuestaria por rubro de recurso y
objeto del gasto y se obtendr la determinacin del resultado financiero o transacciones por encima de la lnea.
Programacin Financiera total, se utilizar tambin la clasificacin presupuestaria por rubro de recurso y objeto del gasto y abarcar a todas las
transacciones de caja, incluyendo el financiamiento, la amortizacin de la deuda y otros pagos por debajo de la lnea. Adems, detallar la evolucin de los
saldos disponibles de fondos al inicio y final de cada perodo.
Detalle mensual de los servicios de la deuda, desagregado por amortizaciones, intereses y comisiones.
Evolucin de la deuda exigible desagregada por organismos.
Conversin de la informacin de los cuadros anteriores al esquema Ahorro Inversin Financiamiento, utilizando la clasificacin econmica de
recursos y gastos y la metodologa del Fondo Monetario Internacional para el anlisis de la situacin fiscal.
CAPITULO III

CUENTA UNICA DEL TESORO

El principio de unidad de caja o CAJA UNICA se caracteriza bsicamente en la administracin centralizada de la Tesorera Nacional de todos los
recursos pblicos, manteniendo la titularidad de los mismos por parte de los diversos organismos responsables de su percepcin.
 72
El instrumento operacional central del principio de unidad de caja es la CUENTA UNICA.

El objetivo de la Cuenta Unica ser mantener una sola cuenta bancaria operada exclusivamente por la Tesorera Nacional, como ORGANO RECTOR
del sistema de Tesorera, denominada Cuenta Unica del Tesoro.

A la Cuenta Unica del Tesoro debern ingresar los recursos recaudados de todo tipo, tributarios, no tributarios, con afectacin especfica o especiales,
propios, adems de los provenientes de crditos externos, aunque conservando internamente la correspondiente titularidad de los mismos. A su vez,
mediante esta cuenta, se realizarn todos los pagos de las obligaciones de los organismos del Sector Pblico, con cargo a los fondos de los
respectivos titulares.
Se excluirn solamente los recursos que por normas legales se deben mantener en cuentas bancarias especficas.
Lo expresado precedentemente permite asimilar figurativamente la funcin de la Tesorera Nacional a la de un banco que mantiene relacin directa
con los clientes, representados por los tesoreros de los diferentes organismos del Sector Pblico, cuyos ingresos recibir como depsitos y efectuar
los pagos que stos dispongan.

Para cumplir dicha funcin, cada tesorera de los organismos y la propia Tesorera Nacional, como una usuaria ms, mantendrn dentro de la Cuenta
Unica del Tesoro, disponibilidades financieras individuales separadas, provenientes de fondos puestos a disposicin de sus titulares y sobre los cuales
podrn ordenar pagos, tramitndolos por intermedio del Agente Financiero del Gobierno y la Red bancaria adherida a dicha operatoria.
Estas disponibilidades financieras individuales reemplazarn a las cuentas corrientes bancarias que los organismos mantienen en los bancos
autorizados para el giro de sus operaciones financieras y recibirn el nombre de Cuentas de Operacin.
Los organismos dispondrn en forma diaria, de extractos individuales de cada cuenta de operacin, de modo y contenido similar a los que emiten las
instituciones bancarias a sus clientes para informacin y control de las operaciones y saldos.
El ingreso de los fondos se realizar a travs de cuentas bancarias recaudadoras asociadas a las mencionadas cuentas de operacin o mediante la
boleta nica de depsito, que permitirn identificar los recursos de distinto origen e imputacin presupuestaria y contable.
En caso de utilizarse las cuentas recaudadoras, stas recibirn depsitos por concepto de percepcin de recursos y se debitarn al final del da
transfiriendo el total ingresado a la Cuenta Unica del Tesoro, quedando sus saldos iguales a cero.
Si por el contrario, se utiliza la boleta nica de depsito, los recursos ingresarn directamente a la Cuenta Unica del Tesoro.
Los titulares de las cuentas de operacin decidirn los pagos a realizar sobre la base de la deuda exigible y las cuotas de pago, enviarn dicha
informacin al Tesoro Nacional y ste por intermedio del Agente Financiero del Gobierno, transferir los fondos a los bancos pagadores, adheridos a la
operatoria para su acreditacin en las cuentas corrientes bancarias de los proveedores o beneficiarios de los pagos.

A travs de la Cuenta Unica del Tesoro, debern realizarse todos los pagos por las obligaciones de los organismos pblicos que implica, normalmente,
una reingeniera de los procesos tradicionales de pagos, lo cual no significa que en la Tesorera Nacional se van a centralizar las decisiones sobre cada
uno de los pagos a realizarse. Dichas decisiones, dentro de los lmites financieros establecidos en las cuotas de pago, deben descentralizarse hacia
Tesoreras Institucionales, Locales o Regionales de los organismos, quedando en la Tesorera Nacional, la responsabilidad de efectivizar los pagos y
llevar acabo la gestin financiera.

Por todas y cada una de las operaciones de la Cuenta Unica del Tesoro, se mantendr un registro cronolgico y analtico que se desagregar
simultneamente en registros auxiliares por cada cuenta de operacin. A ese registro se denominar Libro Banco y al registro de las cuentas de
operacin Libretas.

El libro banco por cuenta corriente bancaria de la Tesorera Nacional ser el auxiliar de primer grado del libro mayor de la cuenta Banco de la
contabilidad general y las libretas sern los auxiliares de segundo grado.
La operatoria de la Cuenta Unica del Tesoro constituye un apoyo fundamental para la gestin de los fondos pblicos, permitiendo su manejo unificado y
transparente, facilitando adems su administracin inteligente. As mismo, producir una significativa economa al reducir el nmero de cuentas
corrientes bancarias para el movimiento de fondos y sus correspondientes comisiones y gastos bancarios.
Para lograr un eficiente manejo de este mecanismo es fundamental que todas las entidades estn enlazadas con el Tesoro Nacional por medio de
lneas de comunicacin de datos, a travs de las cuales se realizarn todas las transacciones del Sistema. Tambin deber formar parte de la red de
comunicacin de datos, el Agente Financiero del Gobierno, en el que estar radicada la Cuenta Unica del Tesoro y los Bancos Pagadores.
Las tesoreras de los organismos podrn operar cuentas corrientes bancarias para manejo exclusivo de los llamados fondos rotatorios o cajas chicas,
cuyos fondos estarn destinados a gastos menores y pago directo a los beneficiarios.
Se prev, en el modelo conceptual del sistema, la creacin de mecanismos equivalentes para que se opere con una cuenta nica en moneda
extranjera y otra en moneda nacional, a travs de las cuales se realizarn los pagos de acuerdo a la moneda de que se trate.
Elementos Bsicos
Los elementos bsicos de la operatoria de la Cuenta Unica del Tesoro son:
a) Cuentas Recaudadoras

Se denominan cuentas recaudadoras a las cuentas corrientes bancarias habilitadas exclusivamente para la recepcin de fondos, contra estas cuentas no se
podr girar ningn pago y, al final del da, transferirn los fondos a la Cuenta Unica del Tesoro, por lo tanto, sus saldos siempre sern iguales a cero.
Las cuentas recaudadoras podrn clasificarse en:
Cuentas recaudadoras de impuestos, que se acreditarn con los depsitos de la recaudacin tributaria y se debitarn con la distribucin de ingresos de
acuerdo a la normativa vigente en el Pas de que se trate.
Ejemplo: En Bolivia, se distribuye la recaudacin basndose en las leyes de descentralizacin y participacin popular y un porcentaje ingresa directamente al
Tesoro. En Argentina, se distribuye la recaudacin basndose en la Ley de Coparticipacin y otras disposiciones especficas, un porcentaje ingresa
directamente a la Cuenta Unica del Tesoro.
Cuentas Recaudadoras de la Tesorera Nacional en moneda nacional, que se acreditarn con los depsitos provenientes de la recaudacin
especial o propia que por ley perciba directamente el Tesoro y por las devoluciones de gastos. Al final del da, transferir el total recaudado a la Cuenta
Unica del Tesoro.
Cuentas Recaudadoras de la Tesorera Nacional en moneda extranjera, que se acreditarn con los depsitos provenientes de la recaudacin
especial o propia que por ley perciba directamente el Tesoro o por devoluciones de gastos de operaciones en moneda extranjera. Al final del da,
transferir el total recaudado a la Cuenta Unica del Tesoro en moneda extranjera.
Cuentas de Recaudadoras de Recursos con Afectacin Especfica o especiales de los organismos, stas cuentas tienen como titulares a las
Direcciones Administrativas de los Organismos o a las Tesoreras Institucionales.
Se acreditarn con los depsitos provenientes de recursos con afectacin especfica o especiales y las devoluciones de gastos. Se debitarn al final
del da con la transferencia a la Cuenta Unica del Tesoro del importe total acreditado. Contra estas cuentas no podr efectuarse ningn pago.
 73
Cuentas Recaudadoras de Recursos Propios de los Organismos, stas cuentas tienen como titulares a las Direcciones Administrativas de los
Organismos o a las Tesoreras Institucionales.
Se acreditarn con los depsitos provenientes de recursos propios y las devoluciones de gastos. Se debitarn al final del da con la transferencia a la
Cuenta Unica del Tesoro del importe total acreditado. Por estas cuentas no podr efectuarse ningn pago.
b) Cuentas de Gastos o Pagadoras
Se denominan cuentas de gastos o pagadoras, debido a que se acreditarn con las transferencias de las cuentas recaudadoras y se debitarn por los
pagos que realiza la Tesorera Nacional y cada Tesorera Institucional, Local o Regional de los Organismos del Sector Pblico.
Las cuentas de gastos o pagadoras se clasifican en:
Cuentas de Gastos o Pagadoras de la Tesorera General de la Nacin en moneda nacional, stas cuentas se acreditarn con las transferencias de
todas las cuentas recaudadoras y se debitarn con la emisin de pagos, mediante transferencias u ordenes bancarias, cheques y notas. La Cuenta
Unica del Tesoro se encuentra en esta clasificacin.
Cuentas de Gastos o Pagadoras de la Tesorera General de la Nacin en moneda extranjera, stas cuentas se acreditarn con las transferencias
de todas las cuentas recaudadoras en moneda extranjera y se debitarn con la emisin de pagos mediante, transferencias u ordenes bancarias,
cheques y notas de las operaciones en moneda extranjera. La Cuenta Unica del Tesoro en moneda extranjera se encuentra en esta clasificacin.
Cuentas de Gastos o Pagadoras de Fondos Rotatorios o Cajas Chicas, stas cuentas tienen como titulares a las Direcciones Administrativas de los
Organismos o Tesoreras Institucionales, Locales o Regionales, se acreditarn por transferencias emitidas de la Cuenta Unica del Tesoro y se
debitarn con la emisin de pagos mediante cheques.
Cuentas de Gastos o Pagadoras de las Tesoreras Institucionales, Locales o Regionales, stas cuentas tienen como titulares a las Direcciones
Administrativas de los Organismos o Tesoreras Institucionales, Locales o Regionales, se acreditarn por transferencias de las cuentas recaudadoras y
se debitarn con la emisin de pagos mediante cheques.
Estas cuentas sern utilizadas por los organismos que no operen con la Cuenta Unica del Tesoro.
c) Cuentas de Operacin
Estas cuentas no tendrn movimiento real en los bancos, sern creadas en el sistema de tesorera para reflejar individualmente las disponibilidades
financieras de la Tesorera Nacional y de los Organismos como desagregaciones de la Cuenta Unica del Tesoro.
Se registrarn como crditos, los depsitos recibidos en las Cuentas Recaudadoras y, como dbitos, los pagos emitidos contra la Cuenta Unica del
Tesoro para determinar la situacin financiera de la propia Tesorera y de cada uno de los organismos.
Existirn cuentas de operacin por organismo y fuente de financiamiento y se elaborarn resmenes diarios de movimientos y determinacin de saldos,
de manera similar a los extractos bancarios que emiten las instituciones financieras.
Las cuentas de operacin se asemejan a la cartera de clientes en un banco, si los titulares de las cuentas son organismos descentralizados o
empresas, los saldos de estas cuentas constituyen deudas de la Tesorera Nacional y se presentan como pasivos en el Balance General de la
Administracin Central.
Si los titulares de las cuentas son organismos de la administracin central, los saldos de estas cuentas forman parte del activo disponible del Balance
General de la Administracin Central, con identificacin del tipo de cuenta.
Las cuentas de operacin siempre se relacionarn con una o varias cuentas corrientes bancarias recaudadoras.

d) Cuentas Nominales
Estas cuentas no tienen un movimiento real de fondos en los bancos, tampoco se relacionan con ninguna cuenta corriente bancaria recaudadora;
sern creadas en el proceso de pagos de la Cuenta Unica del Tesoro cuando las Direcciones Administrativas de los organismos sean beneficiarios de
otras Direcciones Administrativas; o sea, cuando se realicen pagos entre organismos y el organismo beneficiario no tenga una cuenta de operacin
para la fuente de
Financiamiento de la transaccin.
Se acreditarn con la generacin automtica del registro de recursos como beneficiarios de ordenes de pago, siempre y cuando, no cuenten con la
cuenta recaudadora para el origen o fuente de financiamiento de los recursos que perciben. Se debitarn mediante la emisin de ordenes bancarias
por pagos de sus obligaciones en la operatoria de la Cuenta Unica del Tesoro.
Para estas cuentas, tambin se elaborarn resmenes diarios de movimientos y determinacin de saldo, de manera similar a los extractos bancarios
que emiten las instituciones financieras y reflejarn la disponibilidad individual de los organismos, pero sin movimiento fsico de fondos.

e) Boleta Unica de Depsito

La boleta nica de depsito reemplaza a las cuentas recaudadoras, porque permite identificar directamente al titular del recurso, origen e imputacin,
mediante la lectura electrnica de la informacin que contiene.
Su formato debe ser sencillo para que el contribuyente pueda operarla sin dificultad y los bancos receptores lean su informacin en forma automtica, uno de
estos mecanismos es la lectura de cdigos de barras que permite incorporar los datos dentro de la estructura del extracto bancario o mediante reportes
electrnicos anexos.
Los fondos depositados acreditarn directamente la Cuenta Unica del Tesoro, y el sistema en el proceso de conciliacin bancaria leer la informacin e
identificar las cuentas de operacin que le correspondan a cada boleta nica de depsito.
Este sera el mecanismo ideal de la percepcin de recursos, pero an la red bancaria de los pases no est preparada para procesos electrnicos de
alta tecnologa, esperemos que en el futuro llegue a utilizarse una nica boleta de depsito para la recaudacin de fondos pblicos, as como para la
vinculacin automtica con los sistemas de ingresos pblicos de impuestos internos y aduaneros.

Procedimientos de Registro y Operatoria de Recursos

Los diversos sistemas de recaudacin, tanto de impuestos internos como aduaneros con afectacin especfica o especiales y de recursos propios
provenientes de la venta de bienes o servicios, se asemejan en su operatoria, en la mayora de los pases de Latinoamrica.
A continuacin presentaremos dos alternativas o etapas del desarrollo de los sistemas de los entes recaudadores y su vinculacin con el Sistema
Integrado de Administracin Financiera.

a) Primera Etapa

Generalmente se inician con los depsitos que efectan los contribuyentes en la red bancaria privada correspondiente al pago de tributos, aranceles
aduaneros, compra de bienes y servicios, etc.
Al final del da, los bancos privados transfieren la informacin de la recaudacin al Banco Central para que se efecte el clering bancario o el proceso de cmara
compensadora. Una vez concluido dicho proceso, el Banco Central acredita los recursos en las Cuentas Recaudadoras previamente determinadas en el Agente
Financiero del Gobierno, que puede ser el mismo Banco Central u otro banco pblico o privado.
 74
El Agente Financiero del Gobierno elabora en forma diaria extractos bancarios de las cuentas recaudadoras y los enva por medio magntico a la
Tesorera Nacional.

La Tesorera Nacional recibe los extractos bancarios y procesa la Conciliacin Bancaria Automtica. Este proceso lee la informacin del extracto
bancario de la Cuenta Unica del Tesoro e identifica cada uno de los crditos con su cuenta recaudadora de origen; verifica importes, relaciona al titular
y la imputacin presupuestaria que le corresponde; genera automticamente el registro de recursos; y acredita el Libro Banco de la Cuenta Unica y la
Libreta de la Cuenta de Operacin del titular de los fondos.

Si la cuenta recaudadora recibe depsitos por un solo concepto de ingresos, le corresponde una sola imputacin de recursos y el registro se elabora en
forma definitiva. Si la cuenta recaudadora de impuestos recibe depsitos por varios conceptos de ingresos le corresponder una imputacin global; el
registro no ser definitivo, porque deber desagregarse posteriormente mediante una correccin.

El registro de recursos que se efecta en forma automtica y simultnea corresponde a:

La ejecucin presupuestaria de recursos en el momento del percibido.
Se genera el asiento de partida doble en la Contabilidad General.
Se acredita el libro banco de la Cuenta Unica del Tesoro.
Se acredita la libreta de la Cuenta de Operacin del titular de recurso.

Sin embargo, existen algunas cuentas recaudadoras que reciben depsitos por concepto de recursos con afectacin especfica o especiales y propios,
que no generan el registro de recursos sino solamente, la acreditacin en el Libro banco y la libreta correspondiente; debido a que, dicho registro se
elabor con anterioridad directamente en el Sistema de los Organismos. Las cuentas recaudadoras contienen una marca especfica en las tablas
bsicas del sistema que indican si deben generar registro presupuestario y contable.

Segunda etapa

La segunda etapa est considerada como la ideal, an no existe ningn pas latinoamericano que haya logrado su desarrollo.

En esta segunda etapa se presupone que los Entes Recaudadores, como ser: Impuestos Internos o Direccin General Impositiva, Aduana y los
restantes Organismos del Sector Pblico, han logrado el desarrollo completo de sus sistemas integrados de administracin y la correspondiente
vinculacin informtica con los sistemas de la red bancaria, a tiempo real.
Por lo tanto, los Entes Recaudadores de Impuestos contarn con informacin del contribuyente desde la liquidacin del tributo y el momento de su
depsito en el banco.
La Tesorera Nacional conocer la recaudacin diaria por imputacin de recursos de cada banco privado, el importe que ingresa a la cmara
compensadora del Banco Central y la acreditacin que tendr a las 24 horas en la Cuenta Unica del Tesoro.
Los organismos del Sector Pblico que reciben recursos con afectacin especfica o especiales y propios por la venta de bienes y servicios y otros
conceptos, registrarn los mismos desde el momento de su facturacin, o sea, el devengado de recursos y todo el proceso de cobro de facturas hasta
el depsito del mismo en sus cuentas recaudadoras o mediante la boleta nica de depsito o los cobros directos en sus Cajas.
Los Entes Recaudadores de Impuestos podrn llevar la cuenta corriente del Contribuyente y observar todo el proceso de cobro y el traspaso de
informacin de los bancos privados al Banco Central y de ste al Agente Financiero del Gobierno, y conocern oportunamente los gastos y comisiones
bancarias para su registro.
La Tesorera Nacional contar con informacin oportuna sobre la recaudacin para la elaboracin de la programacin financiera y cumplimiento de
obligaciones.
La Contabilidad General, registrar oportunamente la ejecucin presupuestaria de recursos y generar los asientos de partida doble, no solamente por
el percibido, sino tambin, en algunos casos por el devengado de recursos.

Esta segunda etapa es la culminacin del desarrollo del Sistema Integrado Modelo de Administracin Financiera SIMAFAL II.

Procedimientos de Registro y Operatoria de Pagos

Son diversos los procedimientos que se efectan para la operatoria de pagos mediante la Cuenta Unica del Tesoro. Se intentar mostrar los ms generales
que pueden adaptarse a cualquier pas.

La realizacin de los pagos mediante la Cuenta Unica del Tesoro se realiza por etapas, y son las siguientes:

1. Seleccin de ordenes de pago

Seleccin de las ordenes de pagos es el procedimiento inicial que debe cumplir la Tesorera Nacional y cada Tesorera Institucional, Local o Regional de los
Organismos que operen con la Cuenta Unica del Tesoro para la cancelacin de la deuda que les compete.

Cada orden de pago indica quin es el organismo pagador y la cuota de pago se asigna por organismo pagador y fuente de financiamiento.

Generalmente, la Tesorera Nacional es responsable de gestionar los pagos del servicio de la deuda, sueldos, adquisiciones o contrataciones por montos
elevados y apertura y reposicin de fondos rotatorios o cajas chicas, retenciones impositivas, etc. Sin embargo, cada pas tiene polticas propias para la
delegacin de responsabilidades del proceso de pagos, por este motivo el sistema deber permitir la anotacin de parmetros de acuerdo a las necesidades
de cada pas.

Los usuarios autorizados ingresarn al sistema, al men Seleccin de Ordenes de Pago; la pantalla solicitar anotar los parmetros para el
ordenamiento de la deuda, basndose en los criterios de prioridad definidos por las autoridades competentes.

Elegirn todos o algunos de los parmetros que se citan a continuacin:

Fuente de financiamiento
Tipo de documento
Clase de gasto
 75
Fecha de vencimiento
Organismo
Tipo de beneficiario
Beneficiario
Un documento en particular

De acuerdo a los parmetros que se marquen, el sistema organizar las ordenes de pago y permitir que el usuario establezca la forma de pago a cada una.
Entre las formas de pagos tendremos:

Pago total por el monto de la orden de pago.

Pago parcial sobre una o varias imputaciones para lo cual se deber indicar en cada imputacin el monto a pagar.
Pago parcial por un porcentaje del total. El sistema aplicar el porcentaje automticamente a cada imputacin.

A continuacin, el sistema mostrar la pantalla de seleccin de retenciones impagas que vencen ese da, el usuario deber indicar aquellas que debe pagar.

A medida que el usuario va registrando las formas de pago de cada documento y elige las retenciones que debe pagar, el sistema verificar que exista saldo
disponible de cuota de pago y disponibilidad de fondos en la LIBRETA de la cuenta de operacin, si utiliza la operatoria de la Cuenta Unida del Tesoro o la
disponibilidad de fondos en el Libro Banco de la cuenta bancaria contra la cual se girarn los pagos. Si est correcta la operacin, efectuar registros
provisorios tanto en control de cuotas de pago y en la Libreta o en el Libro Banco para reservar los saldos; caso contrario, indicar la deficiencia detectada
para que se modifiquen los datos.

Concluida la seleccin, el sistema procesar y elaborar un reporte denominado Programa de Prioridad de Pagos.

El usuario podr observar las ordenes de pago seleccionadas y la documentacin que respalda cada una.

Si el usuario est de acuerdo con la seleccin habilitar la bandeja de firmas por nivel de responsabilidad y jerarqua para la autorizacin de la misma.

2.- Confirmacin de la Seleccin

Diariamente, la autoridad competente en la Tesorera Nacional recibir el cuadro Prioridad de Pagos para su autorizacin o confirmacin; deber
ingresar al sistema, al men Confirmar Seleccin y la pantalla mostrar las ordenes de pago y retenciones a pagar seleccionadas pendientes de
confirmacin.

Podr observar las ordenes de pago, las retenciones y la documentacin que respalda cada una. Si est de acuerdo, marcar la confirmacin de la
seleccin una por una o toda la seleccin en una sola vez; caso contrario, devolver la informacin indicando los errores o cambios de decisin.

Con la marca de confirmacin de la seleccin, el sistema automticamente emitir el medio de pago que corresponda a cada tipo de operacin.

Transferencia, que significa la emisin de una orden bancaria, la misma que deber tener un formato similar al cheque e indicar el nombre del
beneficiario, banco, tipo y nmero de su cuenta corriente e importe.

Estos datos se obtendrn de la orden de pago seleccionada y se verificarn contra una tabla bsica del sistema denominada Tabla de Beneficiarios.
La actualizacin de esta tabla es responsabilidad exclusiva de la Tesorera Nacional o de la Contadura Nacional y es de uso comn para todos los
componentes del Sistema.

En el momento de la emisin de las ordenes bancarias en la Tesorera Nacional, el sistema simultnea y automticamente, realizar lo siguiente:

Anotar la fecha y hora de la operacin.

Asignar nmero secuencial o correlativo a cada orden bancaria.
Disminuir el saldo disponible de la cuota de pago.
Efectuar registro presupuestario del pagado.
Generar el asiento de partida doble en la contabilidad general correspondiente al pagado.
Registrar el dbito confirmado en la Libreta de la cuenta de operacin que corresponda.

Si las ordenes de pago contienen bonificaciones o retenciones, stas tambin se aplican en este momento.

Las bonificaciones son acuerdos con el beneficiario para reduccin de costos si las cuentas se pagan antes de una fecha determinada. En este caso, el
sistema generar automticamente un menor gasto, disminuyendo el registro presupuestario del devengado y del compromiso y efectuar
contraasientos de partida doble en la contabilidad general por el importe que se deduce.

Las retenciones son obligaciones a pagar por parte del beneficiario, en las cuales la Tesorera Nacional o las Tesoreras Institucionales ofician de
agentes de retencin; por lo tanto, del importe a pagar a los beneficiarios se deduce el monto de las retenciones y los pagos se emiten por el lquido a
pagar. La diferencia constituye una nueva deuda de la Tesorera Nacional o de las Tesoreras Institucionales de los Organismos, que se har efectiva
contra la retencin, en su fecha de vencimiento, al beneficiario. El registro tanto presupuestario como de partida doble se genera por el importe total, o
sea, lquido ms las retenciones.

Cheque, excepcionalmente y a criterio exclusivo la Tesorera Nacional elegir como medio de pago la emisin de un cheque a favor de los
beneficiarios directos de las ordenes de pago.

Los cheques debern imprimirse y entregarse directamente a los Beneficiarios.

Nota, es un medio de pago para beneficiarios del exterior y consiste en emitir una instruccin exclusiva al Agente Financiero del Gobierno donde radica
la Cuenta Unica en moneda extranjera de la Tesorera Nacional para la transferencia de fondos al exterior, apertura de cartas de crdito o pago del
servicio de la deuda pblica.
 76
De igual manera que los otros medios de pago indicados, la nota se emitir a nombre del beneficiario de la orden de pago seleccionada y deber
contener los siguientes datos:

Tesorera Nacional o Tesorera Institucional.

Fecha.
Nombre Agente Financiero del Gobierno.
Tipo de operacin: Servicio de la Deuda o Apertura de Cartas de Crdito o Transferencias al Exterior, etc.
Cuenta corriente bancaria de dbito.
Cuenta corriente bancaria de dbito para gastos y comisiones de la transferencia.
Beneficiario, Direccin, Banco, Tipo y Numero de Cuenta e Importe en moneda extranjera.
Descripcin de la operacin solicitada.

En algunos pases, la legislacin instruye que la Tesorera Nacional o las Tesorera Institucionales, locales o regionales, ordenadores de pagos deben
aplicar cesiones o embargos; las cesiones son instrucciones expresas en las cuales los beneficiarios manifiestan el deseo de que sus pagos sean
emitidos a nombre de otras personas naturales o jurdicas, y los embargos son instrucciones judiciales para que el pago que debe efectuarse a esos
beneficiarios se emita contra las personas naturales o jurdicas que indica el Juez.

Los beneficiarios de las cesiones como de los embargos deben ser dados de alta en la Tabla de Beneficiarios del Sistema para que pueda efectuarse
dicho pago. De tal manera, en el momento de la emisin del medio de pago, el sistema automticamente efectuar un cambio de nombre e indicar la
aplicacin de una cesin o embargo identificando la misma.

Solamente la Tesorera Nacional tendr atribuciones de modificacin de los medios de pago en circunstancias excepcionales.

3. Recepcin de ordenes bancarias y notas

La Tesorera Nacional recibir las ordenes bancarias y notas emitidas por los organismos que operan con la Cuenta Unica del Tesoro y por la propia
Tesorera Nacional para su envo al Agente Financiero del Gobierno.

Los usuarios autorizados ingresarn al sistema, al men Recepcin Ordenes Bancarias y Notas; la pantalla solicitar indicar el organismo o mostrar
todas las ordenes bancarias y notas recibidas pendientes de remisin al Agente Financiero del Gobierno.

La recepcin de ordenes bancarias y notas ser un proceso automtico que se realizar cada vez que el sistema reciba dicha informacin. Este
proceso validar la correccin de los datos del beneficiario y verificar si el importe a pagar cuenta con saldo disponible de cuota de pago y de la
cuenta operativa contra la cual se gira el pago. Si la informacin est correcta, aceptar la recepcin de ordenes bancarias; caso contrario, las
devolver indicando el cdigo de error.

El usuario de la Tesorera Nacional solamente observar las ordenes bancarias y notas recibidas pero no podr modificar ningn dato.

4. Envo de medios de pago al Agente Financiero del Gobierno

Existirn dos formas de envo de las ordenes bancarias y notas al Agente Financiero del Gobierno:

Envo simultneo, significa que a medida que se reciben las ordenes bancarias y las notas, se transmiten al banco para el dbito en la Cuenta Unica
del Tesoro y el crdito en el banco pagador para la cuenta del beneficiario.

Envo mediante lotes, significa que cada cierto espacio de tiempo, cinco, diez, minutos, el sistema clasifica las ordenes bancarias y notas recibidas por
el Banco Pagador y transmite al agente financiero del Gobierno por lotes; el dbito en el Libro Banco de la Cuenta Unica del Tesoro se efecta por el
importe de cada lote y en las Libretas de las cuentas de operacin por el detalle.

EL detalle de las ordenes bancarias emitidas se transmite al Banco Pagador para el crdito en las cuentas de los beneficiarios.

5. Respuesta del Agente Financiero del Gobierno

El agente financiero del Gobierno recibir los lotes o las ordenes bancarias y notas, revisar su consistencia dentro de las medidas de seguridad
adoptadas; y, si todo est correcto, efectuar el dbito en la Cuenta Unica del Tesoro y enviar la informacin a cada banco pagador y una respuesta
de conformidad a la Tesorera Nacional. En caso de detectar algn error, no debitar la Cuenta Unica del Tesoro, tampoco comunicar a los bancos
pagadores y enviar el error detectado a la Tesorera Nacional.

El sistema en la Tesorera Nacional si recibe respuesta confirmada, esperar al final del da la recepcin del extracto bancario para efectuar el proceso
de Conciliacin Bancaria. Si por el contrario, recibe respuesta con error, en forma automtica anular la operacin y comunicar a la Tesorera
Institucional del Organismo que corresponda.

6. Bancos Pagadores

Por su parte, los Bancos Pagadores recibirn del Agente Financiero del Gobierno o directamente de la Tesorera Nacional, la informacin conteniendo
el detalle de las ordenes bancarias y notas, verificarn su consistencia mediante la aplicacin de los procesos de seguridad, comprobarn que el
importe a pagar ha sido acreditado en su cuenta bancaria y, si todo est correcto procedern a efectuar el crdito correspondiente en las cuentas
corrientes bancarias de cada beneficiario.

Si por el contrario, detectaran algn error, que puede ser de nombre del beneficiario, tipo y nmero de cuenta corriente, cierre de dicha cuenta, etc.,
marcarn el error en las ordenes bancarias o notas.

Concluido el proceso informaran el resultado de las operaciones al Agente Financiero del Gobierno y a la Tesorera Nacional.
 77
El Agente Financiero del Gobierno, en caso de existir errores, deber efectuar un crdito en la Cuenta Unica del Tesoro y un dbito en la cuenta
bancaria del Banco Pagador por los importes de las ordenes bancarias o notas rechazadas.

El sistema en la Tesorera Nacional recibir el detalle de ordenes bancarias o notas; si la operacin se realiz satisfactoriamente, en forma automtica
marcar en las ordenes bancarias el cumplimiento de la operacin, si existieran rechazos de ordenes bancarias o notas, proceder a anular la
operacin de pago.

7. Emisin Recibo de Pago

Los usuarios autorizados ingresarn al sistema, al men Emisin Recibo de Pago, la pantalla mostrar las siguientes opciones:

Ordenes Bancarias
Notas

El sistema buscar las ordenes bancarias o las notas que cuenten con la marca de operacin concluida y elaborar el Recibo de Pago en un formato
previamente establecido e indicando los siguientes datos:

Fecha de Pago
Cdigo y Nombre del Beneficiario
Organismo
Nmero de Orden de Pago
Nmero de Factura
Importe
Banco y nmero de Cuenta Bancaria
Fecha de acreditacin del Banco Pagador

Los recibos de pago se imprimirn, firmarn y entregarn al beneficiario personalmente o se enviarn por correo u otro medio de comunicacin.

8. Impresin de Medios de Pago

Confirmada la seleccin y emitidos los medios de pago, los usuarios autorizados ingresarn al sistema, al men Impresin de Medios de Pago; la
pantalla mostrar las siguientes opciones

Cheques
Notas

Si marca cheques, el sistema mostrar los cheques emitidos pendientes de impresin. El usuario es responsable de verificar la informacin, instruir la
impresin de los cheques y habilitar la bandeja de firmas por nivel de responsabilidad y jerarqua.

Si marca Nota, el sistema mostrar las notas emitidas, el usuario responsable deber verificar la informacin, instruir la impresin de las notas y
habilitar la bandeja de firmas por nivel de responsabilidad y jerarqua.

Cuando se imprimen los cheques y notas, el sistema simultnea y automticamente realizar lo siguiente:

Anotar la fecha y hora de la operacin.

Asignar nmero secuencial o correlativo a cada cheque o nota.
Disminuir el saldo disponible de la cuota de pago.
Efectuar registro presupuestario del pagado.
Generar el asiento de partida doble en la contabilidad general correspondiente al pagado.
Registrar el dbito confirmado en el Libro Banco de la cuenta bancaria que corresponda.

Si las ordenes de pago contienen bonificaciones o retenciones, stas tambin se aplican en este momento.

Las bonificaciones son acuerdos con el beneficiario de reduccin de costos si se pagan antes de una fecha determinada, en este caso el sistema
generar automticamente un menor gasto, disminuyendo el registro presupuestario del devengado y del compromiso, y efectuar contraasientos de
partida doble en la contabilidad general por el importe que se deduce.

Las retenciones son obligaciones a pagar por parte del beneficiario, en las cuales la Tesorera Nacional o las Tesoreras Institucionales ofician de
agentes de retencin; por lo tanto, del importe a pagar a los beneficiarios se deduce el monto de las retenciones y los medios de pago se emiten por el
lquido a pagar. La diferencia constituye una nueva deuda de la Tesorera Nacional o de las Tesoreras Institucionales de los Organismos que se har
efectiva con la retencin a su fecha de vencimiento, al beneficiario. El registro tanto presupuestario como de partida doble se genera por el importe
total, o sea, el lquido ms las retenciones.

9. Firma Medios de Pago

Emitidos e impresos los cheques y las notas, debern firmarse por los responsables autorizados, para lo cual ingresarn al sistema, al men Firma de
Medios de Pago; la pantalla mostrar los cheques y notas pendientes de firma.

Los responsables podrn observar la documentacin que respalda cada operacin y marcarn en el sistema la firma de los medios de pago uno por
uno o todos en una sola vez. Simultneamente, debern firmar fsicamente los cheques y las notas impresas.

Firmados los cheques y las notas se remitirn a la Caja para su entrega a los beneficiarios o envo al Agente Financiero del Gobierno o Banco
Comercial para su proceso de pago.
 78
10. Entrega o Envo de Medio de Pago

Los cheques firmados permanecern en la Caja de la Tesorera Nacional para su entrega al Beneficiario. Cuando stos se presenten, el usuario
autorizado ingresar al sistema, al men Entrega de Cheques; la pantalla solicitar anotar el nmero de cheque; entonces se podr observar la
documentacin que respalda la operacin; y, previa carga de la identificacin de la persona presente marcar la entrega del cheque.

Con esta marca el sistema emitir el recibo de pago, el cajero imprimir, firmar y entregar el recibo al beneficiario como constancia de la operacin
de pago.

Las notas firmadas se enviarn al Agente Financiero del Gobierno para su correspondiente proceso, el usuario autorizado ingresar al sistema, al men
Envo de Notas; la pantalla mostrar las notas pendientes de remisin, as podr observarse la documentacin que respaldan las operaciones y
marcar el envo de las notas al Agente Financiero del Gobierno.

11. Anulacin de la seleccin de ordenes de pago

El sistema contar con opciones que permitan la anulacin de una seleccin de ordenes de pago, la desconfirmacin y la anulacin de los medios de
pago, siempre y cuando el pago no se hubiere efectivizado, es decir, si no se transmitieron las ordenes bancarias, no se entregaron los cheques o no
se enviaron las notas. En caso contrario el sistema no permitir ninguna modificacin al proceso de pago.

La anulacin generar de acuerdo a la instancia en la que se produzca, los contraasientos respectivos, dejando otra vez a las ordenes de pago en
estado devengado, no se anular el gasto sino solamente la operacin de pago.

El sistema contar con la informacin detallada de las acciones de los usuarios, tanto de seleccin, emisin y confirmacin de pagos como de
anulaciones, de manera que podr observarse por pantalla la labor realizada por cada uno de los funcionarios autorizados a la operatoria de pagos.

Existir otra opcin de anulacin de pago, pero se realizar en forma totalmente automtica sin intervencin de usuarios, cuando el Agente Financiero
del Gobierno informe errores en la transmisin de ordenes de banco o los bancos pagadores indiquen errores de consistencia o de identificacin de los
beneficiarios.

Estados de los medios de pago

En los procedimientos y operatoria de pagos, los medios de pago adquieren estados que se relacionan con el registro de las operaciones, tales como:

Emisin, ste estado generar el medio de pago y podr observarse en pantalla. Dicha accin se produce en el momento de la confirmacin o aprobacin de
la seleccin de ordenes de pago y en forma simultnea se efectan todos los registros ya mencionados.

Impresin, ste estado se marca en el sistema para conocimiento de la fecha y hora de impresin y el tiempo que demoran las firmas por los responsables.

En caja o Cartera, ste estado indica el instante en el cual los cheques se encuentran firmados y en disponibilidad de entregar a los beneficiarios.

Envo o entrega, ste estado marca el instante en el cual se envan las ordenes bancarias y las notas al Agente Financiero del Gobierno y el instante en el
cual se entregaron los cheques a los beneficiarios.

Cobro efectivo, ste estado se refleja en el extracto bancario y demuestra la fecha en la cual se acreditaron las ordenes bancarias en las cuentas de los
beneficiarios, se transfirieron al exterior las notas y se cobraron los cheques.

La identificacin de los estados de los medios de pago son fundamentales para el proceso de Conciliacin Bancaria que veremos a continuacin.
CAPITULO IV

CONCILIACION BANCARIA AUTOMATICA

El proceso diario de la conciliacin bancaria automtica tiene como objetivo obtener la SITUACION FINANCIERA DISPONIBLE DE LA TESORERIA
NACIONAL, que ser el resultado del movimiento de fondos, tanto de ingresos como de egresos.

Para lograr este objetivo, el proceso de Conciliacin Bancaria, comparar los movimientos de crditos y dbitos de cada cuenta corriente bancaria
informados en los extractos bancarios que emitir el Agente Financiero de Gobierno, con los registros de recursos, pagos y transferencias registrados
en el Libro Banco, generar la aplicacin del registro de recursos y gastos; y establecer en forma diaria, el saldo disponible de la Tesorera Nacional
por cuenta corriente y finalmente la Situacin Financiera total.

De igual manera, identificar el detalle de movimientos registrados en el Sistema, que an no han llegado al Banco o se encuentran en trnsito
(depsitos, cheques, ordenes bancarias, notas) y movimientos efectuados por el banco que no cuentan con registro en el Sistema, llamadas
INCONSISTENCIAS.

Con base en la informacin de los extractos bancarios de las cuentas recaudadoras, el proceso de Conciliacin Bancaria generar automticamente el
registro de la ejecucin presupuestaria de recursos; elaborar los asientos de partida doble en la contabilidad general; y registrar el crdito respectivo
en el libro banco de la Cuenta Unica del Tesoro y en la libreta de la cuenta de operacin que corresponda.

As mismo, el proceso de conciliacin bancaria leer en los extractos los cdigos de movimientos que correspondan a dbitos por comisiones
bancarias, aportes a organismos y otros debidamente identificados; verificar que no exista registro para estos movimientos en el libro Banco; buscar
en las tablas bsicas de vinculacin de cdigos, la imputacin presupuestaria de gastos; registrar la ejecucin presupuestaria de gastos en las etapas
de compromiso, devengado y pagado; generar los asientos de partida doble en la contabilidad general; registrar los movimientos en el Libro Banco o
en la Libreta; y, finalmente, conciliar los movimientos del extracto con los registros en el libro banco o libreta.
 79
La informacin sobre la disponibilidad financiera es la base para la programacin de pagos y el cumplimiento de obligaciones de la Tesorera
Nacional. Disponer de la misma en tiempo y forma es imprescindible para poder desarrollar esas tareas con eficiencia.
El proceso de conciliacin bancaria estar compuesto de los siguientes mdulos:
Tablas Bsicas
A travs de esta funcin se crearn las tablas bsicas que permitirn codificar los atributos de los principales componentes y establecer vinculaciones
entre codificaciones bsicas.
Las principales tablas bsicas sern las siguientes:
Tipo de cuentas corrientes bancarias
Se caracteriza por las operaciones que se efectan sobre las cuentas y es uno de los atributos que contribuye a determinar su clasificacin. Se conoce
como tipo de cuentas a las denominadas: recaudadoras, de gastos o pagadoras y mixtas.
Clasificacin de Cuentas bancarias
La clasificacin se asocia a las cuentas corrientes bancarias para agruparlos segn atributos comunes y asociar luego procesos a dichos grupos.
Cuentas corrientes bancarias
En esta tabla bsica se registran todas las cuentas corrientes bancarias oficiales, cuyo titular puede ser la Tesorera Nacional o cada uno de los
Organismos del Sector Pblico.
Para cada cuenta se incorporan atributos necesarios para determinar el tipo de operaciones que se registran en la cuenta, el titular y la especificacin
de la imputacin presupuestaria segn corresponda aplicar recursos o gastos de operaciones que reflejen los extractos bancarios de dichas cuentas.
Cdigos de registro del Libro Banco
Estos cdigos se asignarn a los movimientos de crditos y dbitos que se registrarn en el libro banco de cada cuenta corriente bancaria y en las
libretas de cada cuenta de operacin, cuentas nominales y otras propias de la operatoria de la Cuenta Unica del Tesoro.
Cdigos de movimiento bancarios internos

Estos cdigos caracterizan las operaciones bancarias de dbitos y crditos que necesita discriminar el proceso de Conciliacin Bancaria. Ser una
codificacin interna o propia que se aplicar para convertir los cdigos que utilizan los bancos en sus extractos y que difieren de un banco a otro, pues
no existe un estndar de utilizacin general.
Cdigos de movimiento bancarios externos
Estos son cdigos que cada banco asigna a las operaciones de dbitos y crditos que comunica en sus extractos. Estos cdigos son propios de cada
institucin bancaria.
Vinculacin de cdigos bancarios internos y externos

Para interpretar las operaciones que los bancos remiten en sus extractos ser necesario asociar o traducir cada cdigo de movimiento que utilizan los
bancos a un cdigo interno y nico para cada tipo de operacin, definido por el usuario que administre las cuentas bancarias.
Vinculacin entre cdigos del libro banco y los registros del Sistema Integrado de Administracin Financiera

Esta vinculacin permite asociar uno o varios tipos de registro del Sistema Integrado de Administracin Financiera a un cdigo de registro del libro
banco y de las libretas. Si son varios los tipos de registro que se asocian debern representar el mismo tipo de dbito o de crdito. Esto facilita la
visualizacin de operaciones comunes consultando por un nico cdigo de movimiento del libro banco o de la libreta, que puede estar respaldado por
distintos tipos de registro del Sistema.
Tambin permitir que el agregado de nuevos tipos de registro a los circuitos del Sistema o la eliminacin de alguno existente o su reemplazo por otro
se pueda incorporar a travs de esta tabla de vinculacin sin necesidad de efectuar modificaciones al proceso.
Procesos asociados a un movimiento bancario.

A cada cdigo de movimiento bancario interno se le asociar si corresponde, los procesos que se ejecutan cuando ese movimiento se informe en el
extracto y se produzca su conciliacin.
Estos procesos se refieren a la generacin de registros que aplican ingresos o gastos y a la actualizacin de las libretas de las cuentas de operacin.
Vinculacin entre movimientos bancarios internos y cdigos del libro banco y de las libretas.
Esta vinculacin permitir determinar qu movimientos bancarios del extracto se relacionan con un cdigo del libro banco o libreta para su conciliacin.

El sistema contar con procedimientos de Alta, Baja y Modificaciones de las tablas bsicas y sus parmetros asociados.

Para registrar Altas, el sistema solicitar la carga de la informacin necesaria para crear nuevos registros.

Para registrar Bajas, el sistema solicitar indicar la informacin que a partir de ese momento invalidar su utilizacin, no borrar los datos porque en
algn momento anterior tuvo que relacionarse con operaciones efectuadas.

Para registrar Modificaciones, el sistema solicitar anotar los cambios de parmetros, de igual manera que en el caso anterior, no borrar los datos
anteriores, simplemente invalidar su utilizacin.

Carga de Extractos Bancarios

Esta funcin ser la encargada de recibir los extractos bancarios remitidos por los Bancos o Agentes Financieros del Gobierno y efectuar las
validaciones para su aceptacin o rechazo.

Cada extracto bancario corresponder a una cuenta bancaria. La recepcin de los extractos deber efectuarse en forma diaria y de todas las cuentas
bancarias de la Tesorera Nacional y de los Entes Recaudadores, an cuando no registren movimientos.

La remisin de extractos bancarios se podr efectuar en forma automtica mediante el uso del correo electrnico, lnea directa u otro medio de
comunicacin o por disquetes. El sistema deber efectuar las validaciones para su aceptacin o rechazo.

El usuario autorizado ingresar al sistema, al men Recepcin de Extractos Bancarios, la pantalla solicitar identificar la procedencia del extracto,
banco o Agente Financiero del Gobierno.

Si la recepcin de extractos fue automtica, el usuario solamente observar en pantalla el resultado de las validaciones de los extractos; si la recepcin
de extractos fue mediante disquetes, incorporar los mismos al sistema.
 80
El proceso de Conciliacin Bancaria al recibir los extractos, ya sea en forma automtica o mediante disquetes efectuar las siguientes validaciones:

Que la cuenta corriente bancaria o la cuenta de operacin est registrada en el sistema como cuenta activa y que su titular sea el organismo que
procesa la conciliacin.

Que el saldo inicial informado sea igual al saldo final del da inmediato anterior

Que cada operacin informada y el saldo que generan sean vlidos.

Una vez recepcionados los extractos, el sistema convertir los cdigos de movimiento externo en cdigos de movimiento interno que le corresponda,
para mantener un estndar interno nico.

Conversin no significa reemplazo. El sistema guardar el extracto original exactamente como fuera recibido y asociar los cdigos internos solamente
para el proceso de conciliacin bancaria, los usuarios podrn observar en pantalla los extractos, comparar con el papel impreso de los extractos y
observar los cdigos internos asociados.

Este mecanismo permitir utilizar el proceso de conciliacin bancaria en cualquier pas o incorporar nuevos bancos sin que represente realizar
modificaciones al sistema.

Conciliacin Automtica

Recepcionados los extractos de las cuentas bancarias y convertidos los cdigos externos en cdigos internos de los movimientos de crditos, dbitos y
transferencias, el sistema estar en condiciones para efectuar el proceso de conciliacin bancaria propiamente dicho.

El usuario autorizado ingresar al sistema, al men Procesar Conciliacin Bancaria; la pantalla solicitar marcar la instruccin de realizar el proceso.

Para cada cuenta bancaria se comparan los dbitos y crditos informados en el extracto con los registros de ingresos y egresos del libro banco del
Sistema para conciliar aquellos que se correspondan y ejecutar la registracin automtica de recursos y gastos cuando sea pertinente.

La conciliacin de movimientos del libro banco con el extracto bancario y viceversa, correspondern a una instancia de conciliacin, para la cual el
sistema asignar un nmero cronolgico y secuencial, fecha y hora, de tal forma que, cada conciliacin o desconciliacin se observe en pantalla en
cualquier momento.

Este proceso se efecta en el siguiente orden:

Conciliar cdigos y contracdigos del extracto

El proceso leer en el extracto los movimientos que representen contracdigos para cada uno de ellos; buscar el movimiento correspondiente al
cdigo, cuyo importe y nmero de comprobante coincidan y que est sin conciliar. De cumplirse esta condicin se conciliarn ambos movimientos.

Conciliar cdigos y contracdigos del libro banco

El proceso leer en el libro banco los movimientos que representen contracdigos para cada uno de ellos; buscar el movimiento correspondiente al
cdigo cuyo importe y nmero de comprobante coincidan y que est sin conciliar. De cumplirse esta condicin se conciliaran ambos movimientos.

Los contracdigos registrados en el libro banco se deber a anulaciones de operaciones de pago o desconfirmacin de registro de recursos.

Conciliar cdigos de transferencias entre cuentas

El proceso leer en el extracto los movimientos cuyos cdigos indiquen que son transferencias entre cuentas, buscar el extracto de la cuenta
informada como contraparte y, si el nmero de comprobante y el importe coinciden, registrar el crdito o el dbito en el libro banco de ambas cuentas
y conciliar la operacin.

Conciliar cdigos de transferencias de cuentas recaudadoras a la Cuenta Unica del Tesoro

El proceso leer en el extracto de la Cuenta Unica del Tesoro, los movimientos cuyos cdigos indiquen que son transferencias de cuentas
recaudadoras, buscar el extracto de la cuenta informada como contraparte y, si el nmero de comprobante y el importe coinciden, efectuar lo
siguiente:

Registrar la ejecucin presupuestaria de recursos en el momento del percibido, obteniendo la informacin de las tablas bsicas de
vinculacin de cdigos de movimiento con la imputacin de recursos.

Generar los asientos de partida doble que correspondan

Conciliar los movimientos del extracto con el libro banco de la Cuenta Unica del Tesoro y en la libreta de la cuenta de operacin que
corresponda.

Conciliar cdigos de dbitos en el extracto con el libro banco o la libreta

El proceso leer en el extracto de la Cuenta Unica del Tesoro los cdigos de movimientos que corresponden a dbitos, buscar en el Libro banco el
cdigo vinculado; y, si coincide el nmero de comprobante e importe, conciliar los movimientos.

En caso que el envo de las ordenes bancarias y notas al Agente Financiero del Gobierno se efecte por lotes, el proceso de conciliacin bancaria
verificar la relacin entre cada dbito y el detalle de los medios de pago emitidos y enviados.
 81
Conciliar cdigos de dbitos por gastos y comisiones bancarias y otros debidamente identificados.

Los dbitos por gastos y comisiones bancarias, aportes directos a organismos y otros, no tendrn registro en el libro banco porque se realizan
directamente en el Banco o Agente Financiero del Gobierno; la Tesorera Nacional los conoce al recibir los respectivos extractos.

El proceso de conciliacin bancaria leer en los extractos, los cdigos de movimientos que corresponden a dbitos por comisiones bancarias, aportes a
organismos y otros debidamente identificados, verificar que no exista registro para estos movimientos en el libro banco de la misma cuenta y
efectuar lo siguiente:

Buscar en las tablas bsicas de vinculacin de cdigos, la imputacin presupuestaria de gastos.

Registrar la ejecucin presupuestaria de gastos en las etapas de compromiso, devengado y pagado.

Generar los asientos de partida doble en la contabilidad general.

Registrar los movimientos en el Libro Banco.

Conciliar los movimientos del extracto con los registros en el libro banco.

Conciliar otros cdigos

El proceso leer en el extracto los movimientos no conciliados; buscar en el libro banco contra cul se lo debe comparar de acuerdo a la tabla de
vinculacin de cdigos y, si el nmero de comprobante e importe coincide, se conciliarn los movimientos.

Cdigos errneos.

Si en el proceso de conciliacin se detectaran cdigos errneos registrados en el extracto bancario, estos debern comunicarse al banco o Agente
Financiero del Gobierno emisor del extracto para su correccin en los extractos posteriores como movimientos con contracdigos.

Los errores detectados se grabarn en una tabla especial que permitir auditar la gestin de los bancos y del Agente Financiero del Gobierno respecto
de estos movimientos.

Saldo Disponible de la Tesorera Nacional

Concluido el proceso de conciliacin bancaria, el sistema generar un cuadro que mostrar el saldo disponible total , desagregado por Banco y cuenta
bancaria, las operaciones en trnsito y las inconsistencias o movimientos pendientes de registro en el Sistema, podr observarse el detalle de las
operaciones y los documentos que respaldan cada registro.

Este cuadro representar un estado de situacin que podr ser consultado en cualquier momento con solo citar la fecha. El sistema no permitir ningn
tipo de modificacin al cuadro o reporte que presente el Saldo Disponible de la Tesorera Nacional.

Regularizacin de Inconsistencias

El sistema contar con una funcin que permita regularizar en forma manual inconsistencias que no puedan conciliarse en el proceso automtico, para
lo cual el usuario autorizado ingresar al sistema, al men Regularizacin de Inconsistencias; la pantalla solicitar marcar una de las casillas
siguientes:

Libro Banco versus Libro Banco

Extracto versus Extracto
Libro Banco versus Extracto
Transferencias
Alta de Registros en el Libro Banco

Si marca las casillas de Libro Banco versus Libro Banco y/o Extracto versus Extracto, el sistema solicitar, cargar o elegir la siguiente informacin:

La Cuenta Bancaria
El cdigo de movimiento de efecto crdito, el nmero de comprobante e importe
El cdigo de movimiento de efecto dbito, el nmero de comprobante e importe

La pantalla mostrar la informacin elegida, si el usuario est de acuerdo, marcar los movimientos como conciliados.

Si marca la casilla Libro Banco versus Extracto, el sistema solicitar cargar o elegir la siguiente informacin:

La Cuenta Bancaria
El registro del libro banco, cdigo de movimiento, el nmero de comprobante e importe
El registro del extracto bancario, cdigo de movimiento, nmero de comprobante e importe

La pantalla mostrar la informacin elegida, si el usuario est de acuerdo, marcar los movimientos como conciliados.

Si marca la casilla Transferencias, el sistema solicitar cargar o elegir la siguiente informacin:

La Cuenta Bancaria receptora de la transferencia, el registro del extracto bancario, el nmero de comprobante y el importe.
La Cuenta Bancaria emisora de la transferencia, el registro del extracto bancario, el nmero de comprobante e importe.
 82
La pantalla mostrar la informacin elegida, si el usuario est de acuerdo marcar los movimientos como conciliados. La marca de movimientos
conciliados producir el registro correspondiente en el libro banco de la cuenta receptora y de la cuenta emisora, la instancia de conciliacin guardar
como conciliados los cuatro movimientos.

Si marca la casilla Alta de Registros en el Libro Banco, el sistema solicitar cargar o elegir la siguiente informacin:

La Cuenta Bancaria
El registro del extracto bancario, cdigo de movimiento, el nmero de comprobante e importe.
Los tipos de registros de recursos o gastos, relacionados con el cdigo de movimiento del extracto.

La pantalla mostrar los tipos de registro de recursos o gastos relacionados con el cdigo de movimiento del extracto que no tenga registro en el libro
banco (Ejemplo, devolucin de gastos, dbitos por comisiones bancarias, etc.); el usuario deber elegir el nmero de registro e importe y marcar la
operacin como conciliada.
La marca de la conciliacin producir el registro correspondiente en el libro banco de la cuenta indicada y guardar la instancia de conciliacin de los
movimientos elegidos.
Por cada regularizacin manual efectuada, el sistema guardar la instancia de conciliacin en un archivo que reflejar histricamente la operacin por
nmero correlativo o secuencial, fecha y hora y el detalle de los movimientos, de tal manera, que en las consultas se pueda observar cuales
movimientos fueron conciliados manualmente y la documentacin de respaldo.
Desconciliacin
El sistema contar con una funcin que permita desconciliar movimientos en forma manual, debido a errores que se puedan presentar, para lo cual el
usuario requerir de una clave especial de acceso al sistema, al men Desconciliacin; la pantalla solicitar anotar la siguiente informacin:

La Cuenta Bancaria
El registro del extracto bancario, cdigo de movimiento, el nmero de comprobante e importe o,
El registro del Libro Banco, cdigo de movimiento, nmero de comprobante e importe.

La pantalla mostrar la instancia de conciliacin elegida, si el usuario est de acuerdo, marcar los movimientos como desconciliados, volviendo las
operaciones a su estado original.
Por cada desconciliacin manual efectuada, el sistema guardar un archivo que reflejar histricamente la operacin por nmero correlativo o secuencial, fecha y hora
y el detalle de los movimientos, de tal manera que en las consultas se pueda observar cuales movimientos fueron desconciliados manualmente y la documentacin de
respaldo.
Ajuste de Saldos
El sistema contar con una funcin que permita efectuar ajustes de saldos bancarios. Esta opcin ser utilizada para el registro del saldo inicial del libro
banco de cada cuenta y para alguna transaccin excepcional, para lo cual, el usuario requerir de una clave especial de acceso al sistema, al men
Ajuste de Saldos Bancarios; la pantalla solicitar anotar la siguiente informacin:
La Cuenta Bancaria
Cdigo de movimiento
Importe
Con base en el cdigo de movimiento elegido, el sistema elaborar automticamente un asiento de partida doble y mostrar la transaccin en pantalla
para que el usuario responsable revise y si est de acuerdo, marque la aceptacin de la operacin.
La marca de la aceptacin de la operacin, aprobar el asiento de partida doble para su registro en la contabilidad general y anotar el movimiento en
el Libro Banco de la cuenta indicada.
Este tipo de operaciones no modificar bajo ninguna circunstancia los extractos bancarios, solamente afectar a los saldos del libro banco de la cuenta
indicada.
Por cada ajuste de saldos efectuado, el sistema guardar un archivo que reflejar histricamente la operacin por nmero correlativo o secuencial,
fecha y hora y el detalle de los movimientos, de tal manera que en las consultas se pueda observar los ajuste manuales y la documentacin de
respaldo.
El Libro Banco
El libro Banco es un auxiliar de la Contabilidad General, en el cual se registran las operaciones relacionadas con movimientos de fondos en cuentas
corrientes bancarias.
El mismo constituye un registro analtico de la cuenta Banco del libro Mayor de la Contabilidad General.
El libro Banco comienza a operar el primer da hbil de cada ejercicio con la carga del saldo inicial que a su vez es el saldo final del ejercicio anterior.
A partir de ese momento, el registro de operaciones es secuencial; es decir, que las operaciones se incorporan a continuacin unas de otras sin
intercalacin, por ms que simultneamente se proceda a registrarlos en otros procesos con diferentes fechas.
Cada operacin registrada en el libro Banco incide en el saldo que debe quedar reflejado simultneamente con cada movimiento.
El cierre de operaciones ser diario y su saldo debe ser igual al inicial del da siguiente.
Se utilizar una tabla de cdigos de movimiento para identificar las operaciones, que a su vez estar vinculada con los cdigos de movimientos
bancarios internos.
Todas y cada una de las operaciones de movimiento de fondos se registrarn en el Libro Banco en forma cronolgica y secuencial y en la fecha e
instante en que se produce el registro.
El Libro Banco que corresponda a la Cuenta Unica del Tesoro se desagregar en Libretas por cada cuenta de operacin interna.
El libro banco por cuenta corriente bancaria de la Tesorera Nacional ser el auxiliar de primer grado del libro mayor de la cuenta Banco de la
contabilidad general y las libretas sern los auxiliares de segundo grado.
Las libretas mantendrn la misma estructura y metodologa que el Libro Banco con la diferencia que emitirn extractos de movimientos para su
conciliacin en cada uno de los organismos titulares de las cuentas de operacin.
Consultas e Informes Gerenciales
El mdulo de conciliacin bancaria contar con funciones especficas para la obtencin de consultas e informes en pantalla y reportes para impresin,
tales como:
Saldo disponible total de la Tesorera Nacional
El estado de conciliacin bancaria contar con tres tipos de consulta en pantalla o impresas que contendrn la informacin que se detalla a
continuacin:
1. - Saldo Disponible por Banco y Cuenta Corriente
El sistema pedir la anotacin del ejercicio y la fecha que se desea consultar.
Buscar la informacin solicitada y mostrar en pantalla todas las cuentas corrientes bancarias de la Tesorera Nacional ordenadas por banco, la
descripcin de cada una y el saldo disponible a la fecha solicitada.
 83
Se entiende como saldo disponible al importe obtenido despus del ltimo proceso de conciliacin.
Dicho saldo se obtiene a partir de los saldos en el extracto bancario ms los depsitos en trnsito y menos los cheques, ordenes bancarias y notas an
no debitadas por el Banco; y, los saldos en el libro banco mas crditos y menos dbitos del banco inconsistentes o movimientos no registrados en el
Sistema.
En resumen, esta pantalla reflejar el resultado obtenido a la fecha solicitada o del ltimo proceso de conciliacin de cada cuenta corriente.
2. - Conciliacin Bancaria
Esta pantalla, que muestra el Estado de Conciliacin Bancaria propiamente dicho, se habilita situndose con el cursor en la cuenta corriente que se
desea consultar de la pantalla anterior.
Contendr para un ejercicio, banco y cuenta corriente, a una fecha determinada la siguiente informacin:
Saldo a la Fecha
En la columna del Sistema se reflejar el saldo final del libro banco, a la fecha de proceso del extracto bancario del da requerido en la consulta o del
ltimo proceso de conciliacin efectuado.
En la columna del Banco se reflejar el saldo final del extracto bancario correspondiente al da requerido en la consulta o del ltimo proceso de
conciliacin efectuado.
Crditos o Depsitos en trnsito
En este espacio se reflejar la sumatoria de los registros de recursos, desafectaciones y anulaciones que estuvieran registrados en el libro banco
pendientes de conciliar.
Cheques, Ordenes Bancarias y Notas - Dbitos en trnsito
En este espacio se reflejar la sumatoria de los cheques y ordenes bancarias o notas, registrados en el libro banco, pendientes de conciliar porque an
no han sido informados en el extracto.
Inconsistencias crditos y dbitos varios
En este espacio se reflejar la sumatoria de los crditos y dbitos informados en el extracto bancario que se encuentren pendientes de conciliacin,
porque an no se han registrado en el Sistema.
3.- Desagregacion de las Operaciones en Transito e Inconsistencias por Tipo de Registro o Cdigo de Movimiento.
Esta pantalla se habilitar situndose con el cursor en la clase de operacin en trnsito o inconsistencia que se desea desagregar, mostrar dicha
desagregacin en forma de ventana superpuesta, de la siguiente manera:
En el caso de crditos o depsitos en trnsito la desagregacin permitir observar por cada movimiento el tipo de registro, el nmero de comprobante,
el importe individual y la sumatoria total que deber ser igual al importe reflejado en la pantalla anterior.
En el caso de ordenes bancarias, cheques o notas en trnsito la desagregacin permitir observar el nmero de orden bancaria, cheque o nota,
beneficiario e importe y su estado, que puede ser enviado al banco o entregado al beneficiario. La sumatoria total deber ser igual al importe reflejado
en la pantalla anterior.
En el caso de Inconsistencias o movimientos no conciliados por falta de registro en el sistema, se desagregar en primera instancia por cdigo de
movimiento y despus cada uno de ellos por fecha, nmero de comprobante e importe.
Las sumatoria por cdigo y la total deber ser igual al importe reflejado en cada pantalla anterior.
Las ventanas donde se reflejan las desagregaciones explicadas precedentemente, debern contar con una tecla funcin que permita su impresin con
el mismo detalle que se observa en pantalla.
Consultas e Informes Comunes
1. Extracto bancario por cuenta y fecha
Esta consulta mostrar en pantalla o impresa la estructura del extracto bancario que contendr:
a) Ejercicio, banco, cuenta corriente y fecha.
b) Cdigos de movimiento externos e internos, nmeros de comprobantes, importes, saldo anterior, crditos, dbitos, saldo actual. Si los movimientos
estn conciliados mostrar una marca.
c) Totales en las columnas de crditos y dbitos.
2. Libro banco por cuenta y fecha
Esta consulta mostrar en pantalla o impresa la estructura del libro banco que contendr:
a) Ejercicio, banco, cuenta corriente y fecha.
b) Titular, tipo y nmero de registro, cdigo de movimiento, nmero de comprobante e importe. Si los movimientos estn conciliados mostrar una
marca.
c) Totales por columna de crditos y dbitos.
2. Crditos y dbitos sin conciliar en el extracto bancario.
Esta consulta mostrar en pantalla o impresa informacin sobre los crditos y dbitos pendientes de conciliacin en el extracto bancario, debido a que
an no cuentan con registro en el libro banco.

La informacin se reflejar desagregada por banco y a una fecha dada, contendr:

a) Ejercicio, fecha, bancos.
b) Cuenta corriente, descripcin, importes de crditos y dbitos.
c) Totales por banco.
Con el cursor se podr elegir una cuenta corriente para mayor desagregacin de la informacin por banco, cuenta corriente, cdigos de movimiento,
nmero de comprobante, etc.
4. Crditos y dbitos sin conciliar en el libro banco
Esta consulta mostrar en pantalla o impresa informacin sobre los crditos y dbitos pendientes de conciliacin en el libro banco del Sistema, debido a
que an no se informaron en el extracto bancario.
La informacin se reflejar desagregada por banco y a una fecha dada, contendr:
a) Ejercicio, fecha, bancos.
b) Cuenta corriente, descripcin, importes de crditos y dbitos.
c) Totales por banco.
Para mayor desagregacin de la informacin, con el cursor se podr elegir una cuenta corriente, cdigos de movimiento, tipo de registro, nmero de
comprobante, etc.
 84
CAPITULO V

ORGANIZACIN DEL SISTEMA DE TESORERIA

El SIMAFAL II plantea que cada sistema integrante de la administracin financiera debe operar con su propio ncleo gobernante independiente pero
interrelacionado con los dems sistemas componentes.

En este sentido, es importante que esta caracterstica se concrete orgnicamente en el caso de tesorera. En la mayora de los pases de Amrica
Latina se ha adoptado diversas formas de estructurar la Tesorera Nacional. Un modelo bsico adaptable a cualquier realidad consiste en la siguiente
organizacin del sistema:
Un rgano rector que centralice la funcin normativa de la tesorera.
La administracin de la Cuenta Unica del Tesoro, con la centralizacin de los recursos y la desagregacin administrativa de la ordenacin de
pagos en las tesoreras de los organismos del Sector Pblico.
Otro elemento importante de la organizacin del sistema es la elaboracin de un cuerpo coherente de normas y procedimientos tcnicos para el
funcionamiento de la Tesorera Nacional como de las tesoreras de los organismos del Sector Pblico, compatibilizado con la normativa de los dems
componentes del sistema de administracin financiera.
Es igualmente pertinente el disear e implementar el sistema y normas de control interno de la tesorera como un elemento indispensable para
posibilitar una gestin eficaz y un control oportuno.
El diseo de la organizacin debe incluir los niveles de coordinacin, as como, la identificacin de otros rganos o entidades que sin ser
integrantes del sistema tienen vinculacin con la tesorera.
Relacin del sistema de tesorera con los dems componentes del sistema integrado de administracin financiera
En los anteriores captulos se ha sealado de manera general, la ntima relacin que existe o ms bien dicho debe existir entre los componentes del Sistema
Integrado de Administracin Financiera Central (Sistemas de Presupuestos, Tesorera, Crdito Pblico y Contabilidad); todos estos elementos tienen su
importancia relativa dentro de la operacin integrada del sistema. Cada uno de los sistemas desarrolla su actividad a base de insumos que se procesan y
generan flujos de informacin que llegan a las instancias superiores para el anlisis, previo a la toma de decisiones.

Interrelacin con presupuesto

La tesorera tiene ntima relacin con el presupuesto, toda vez que para realizar los pronsticos de caja de ingresos y pagos, siempre tendrn que considerar
las previsiones que ha realizado la unidad de presupuesto y constan en el Presupuesto aprobado por el rgano legislativo correspondiente. A la inversa, la
unidad de presupuesto utiliza la informacin de los pronsticos de tesorera para reajustar sus estimaciones, considerando las informaciones que reporta el
anlisis de las variaciones de los pronsticos mensuales de caja. Esta actividad se desarrolla durante el perodo de ejecucin del presupuesto.

Interrelacin con Crdito Pblico

La tesorera tiene relacin directa con la unidad de crdito pblico, toda vez que de sta toma importante informacin respecto de la situacin coyuntural sobre
el estado de los crditos internos y externos; sobre los calendarios de desembolsos y sobre las fechas de pagos del servicio de la deuda pblica por concepto
de amortizacin, intereses y otros conceptos. La informacin que durante el perodo de ejecucin del presupuesto tiene la unidad de crdito pblico, sobre la
renegociacin de la deuda pblica, es importantsima para considerarla en los pronsticos de tesorera. En otras palabras, las decisiones del gobierno sobre el
pago o no de la deuda pblica en los plazos o condiciones establecidas contractualmente, incidirn como es lgico, en los pronsticos de tesorera.
Finalmente, debe indicarse que los componentes del Sistema Integrado de Administracin Financiera, estn ligados unos a otros, por la naturaleza misma de
sus funciones que llevan a que la actuacin de cada uno de los sistemas est condicionado a la calidad de la actuacin y de la informacin que desarrolle y
proporcione; de tal manera, que la falla de un sistema, afectar a su conjunto; es decir, al sistema de administracin financiera.

Interrelacin con contabilidad

De otra parte, el sistema de contabilidad est muy ligado al presupuesto y la tesorera. La contabilidad registra las transacciones en forma simultnea al
desarrollo de las operaciones a medida que el presupuesto es ejecutado y la obligacin es pagada por la tesorera. La contabilidad a su vez, es la base de la
cual se origina la informacin para la preparacin de los presupuestos y pronsticos de tesorera futuros.

Interrelacin con el sistema de control

El sistema de Tesorera debe proporcionar informacin sobre su sistema de control interno formalmente establecido as como la demostracin de su
cumplimiento y aplicacin.
Por su parte, la auditora interna y externa, adems de evaluar los controles internos y efectuar acciones de control, debe mantener una actitud constructiva y
de colaboracin orientada a mejorar el funcionamiento del sistema de Tesorera.
Interrelacin con otros organismos vinculados al sistema de tesorera
Hemos visto que adems de los integrantes del sistema propiamente, existen otros organismos vinculados a la Tesorera, con los cuales es indispensable la
interrelacin.
Banco Central emisor
Muchas veces la tesorera requiere financiamiento de corto plazo para cubrir desequilibrios temporales. Uno de los organismos que le puede brindar este
financiamiento es el Banco Central. Igualmente cuando opta por los mecanismos de encaje para el endeudamiento interno, la Tesorera debe coordinar con
Crdito Pblico y el Banco emisor, para los aspectos de los flujos de fondos a las cuentas del Tesoro o para su devolucin en el cumplimiento de obligaciones.
Banca autorizada para la recaudacin
Esta interrelacin es tcita por la funcin que cumplen los bancos oficiales y/o privados que actan como agentes de recaudacin de los ingresos pblicos. El
mecanismo ms evidente de esta relacin son las conciliaciones bancarias y la informacin de las cuentas bancarias.
Organos captadores de recursos
Cuando por razones de divisin de funciones existen organismos especiales para la determinacin y administracin de la poltica tributaria, la tesorera tiene a
su cargo exclusivamente la administracin de fondos y valores. Sin embargo es necesario mantener permanentemente coordinacin con estos organismos
para fines de conciliacin de informacin y coordinacin de operaciones comunes relacionadas con los ingresos pblicos. En este aspecto es importante
buscar acuerdos para el uso de terminologa y conceptualizacin uniformes sobre las operaciones comunes o relacionadas, de mutuo manejo.

Banca autorizada para constitucin de las Cuentas Corrientes de la Tesorera y de los Organismos del Sector Pblico.
Esta interrelacin es imprescindible por la funcin que cumplen los bancos autorizados donde residen las cuentas corrientes de la Tesorera y de los
Organismos del Sector Pblico, especialmente en la operatoria de la Cuenta Unica del Tesoro y su relacin con la red bancaria privada adherida a dicho
mecanismo. El resultado de esta interrelacin se demuestra en la efectividad del pago de las obligaciones y la conciliacin bancaria de dichas cuentas.