Tema 01

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Mg. CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

Seminario Avanzado I
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El Activo Disponible est constituido por dinero en

efectivo o en cuentas corrientes, giros bancarios,
cheques, y todos aquellos valores que son de
inmediata disponibilidad

El Activo Exigible, representa la exigibilidad de la

empresa sobre deudas por cobrar ; fcilmente se
puede convertir en disponible.

Incluye las cuentas de la 10 a la 19, quienes

comprende los fondos en caja y en instituciones
financieras y las cunetas por cobrar
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Agrupa las subcuentas que representan medios de pagos como dinero en

efectivo, cheques, giros, entre otros, as como los depsitos en instituciones
financieras.

NOMENCLATURA

101 Caja
102 Fondos fijos
103 Efectivo en trnsito
104 Cuentas Corrientes en Instituciones financieras
105 Certificados bancarios
106 Depsitos en Instituciones financieras
107 Fondos sujetos a restriccin

RECONOCIMIENTO Y MEDICION

Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los

saldos en moneda extranjera se expresarn en moneda
nacional o al tipo de cambio al que se liquidaran las
transacciones a la fecha de los estados financieros.
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Las ENTRADAS de Efectivo a caja por

http://rrhh.finanzas10.com/2010_07_01_archive.html
reembolsos de fondos fijos
Depsitos de cheque en instituciones
financieras
Entradas de dinero por diversas formas de
ingreso de efectivo
Incrementos por diferencia de cambio de
moneda extranjera.
Notas de abono emitidas por instituciones
financieras
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SALIDAS de efectivo por pagos a travs

http://rrhh.finanzas10.com/2010_07_01_archive.html
de caja y bancos y de fondos fijos.
Pagos por medio de cheques u otros
formas de transferencia de efectivo.
Disminucin por tipo de cambio por
moneda extranjera
Notas de cargo emitidas por
instituciones financieras
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NIIF 7 NIC 21

Instrumentos financieros: Efecto de Variaciones de

Informacin a Revelar los TC de moneda
extranjera

Revelar en los estados Prescribir cmo se incorporan,

financieros, elementos
evaluables como la
relevancia de los
instrumentos financieros en
la situacin financiera y en
el rendimiento de la
entidad;
en los estados financieros de
una entidad, las transacciones
en moneda extranjera y los
negocios en el extranjero, y
cmo convertir los estados
financieros a la moneda de
presentacin elegida

Reconocer los principales

Revelar la naturaleza y
alcance de los riesgos
procedentes de los
instrumentos financieros a
los que la entidad se haya
expuesto durante el, as
como la forma de
gestionar dichos riesgos
problemas que se presentan
como el tipo o tipos de
cambio a utilizar, la manera
de informar sobre los efectos
de las variaciones en los tipos
de cambio dentro de los
estados financieros

NIC 32
Instrumentos
financieros:
Presentacin
Establecer principios para la
presentacin de los instrumentos
financieros como pasivos o
patrimonio neto, as como para la
compensacin de activos
financieros y pasivos financieros
Se aplicar en la clasificacin de
los instrumentos financieros, en
activos y pasivos financieros e
instrumentos de patrimonio, y en
las circunstancias en que los
activos financieros y los pasivos
financieros puedan ser objeto de
compensacin
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NIC 39
Instrumentos financieros:
Reconocimiento y
medicin
Establecer los principios para el
reconocimiento y valoracin de los
activos financieros, los pasivos
financieros y de algunos contratos
de compra o venta de elementos
no financieros
Disposiciones para la
presentacin de informacin
sobre los instrumentos
financieros figuran en la NIC
32, NIIF 7
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Incluye las inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde

a la intencin de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para la
negociacin) y las que han sido designadas especficamente como
disponibles para la venta

NOMENCLATURA

111 Inversiones al valor razonable

112 Inversiones disponibles para la venta
113 Activos Financieros Compromisos de Compra

RECONOCIMIENTO Y MEDICION

Las transacciones por inversiones al valor razonable y

disponible para la venta y las relacionadas con
compromisos de compra, se reconocen inicialmente al
costo de adquisicin.
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El costo de las adquisiciones de

las inversiones
Los dividendos en acciones
Incremento del valor por la
aplicacin del valor razonable

Costo de las inversiones vendidas

o redimidas.
Reduccin del valor por la
aplicacin del valor razonable
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NIIF 7 NIC 21
Instrumentos Efecto de Variaciones
financieros: de los TC de moneda
Informacin a Revelar extranjera

NIC 39
NIC 32
Instrumentos
Instrumentos
financieros:
financieros:
Reconocimiento y
Presentacin
medicin

NIC 1
Presentacin de Estados
financieros
(Compensacin de
cuentas)
La compensacin de partidas,
ya sea en el balance o en la
cuenta de resultados, limita la
capacidad de los usuarios
para comprender tanto las
transacciones, como los otros
eventos y condiciones, que se
hayan producido, as como
para evaluar los flujos futuros
de efectivo de la entidad,
salvo en el caso de que la
compensacin sea un reflejo
del fondo de la transaccin o
evento en cuestin.
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NIC 7
Estado de flujos de
Efectivo (equivalentes
de efectivo)
La empresa debe revelar los
componentes de la partida de
efectivo y equivalentes al
efectivo, y debe presentar una
conciliacin de los saldos que
figuran en su estado de flujos
de efectivo con las partidas
equivalentes en el balance
El resultado de cualquier
cambio en las polticas de
determinacin del efectivo y
equivalentes al efectivo, se
presentar, en los estados
financieros de la empresa.
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Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros

que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa
en razn de su objeto de negocio

NOMENCLATURA

121 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Cobrar

122 Anticipos recibidos de clientes
123 Letras por Cobrar
129 Cobranza Dudosa

RECONOCIMIENTO Y MEDICION

Las transacciones se reconocen al valor razonable

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http://rrhh.finanzas10.com/2010_07_01_archive.html
Los derechos de cobro a que dan lugar la
venta de bienes o la prestacin de servicios
inherentes al giro del negocio
El traslado por canje de facturas con letras y
otros, o la reclasificacin a cobranza dudosa
Disminucin o aplicacin de los anticipos
recibidos
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Cobro parcial o total de los derechos

http://rrhh.finanzas10.com/2010_07_01_archive.html
El traslado por canje de facturas con
letras y otros, o la reclasificacin a
cobranza dudosa
Anticipos recibidos por ventas
futuras
Disminucin del derecho de cobro
por las devoluciones de mercaderas
Descuentos, bonificaciones y rebajas
concedidos
Eliminacin del castigo de los
documentos incobrables
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NIIF 7 NIC 21
Instrumentos Efecto de Variaciones
financieros: de los TC de moneda
Informacin a Revelar extranjera

NIC 39
NIC 32
Instrumentos
Instrumentos
financieros:
financieros:
Reconocimiento y
Presentacin
medicin

NIC 1
Presentacin de
Estados financieros
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NIC 18
Ingresos

establece el tratamiento contable de los

ingresos ordinarios que surgen de ciertos
tipos de transacciones y otros eventos. La
principal preocupacin en la
contabilizacin de ingresos ordinarios es
determinar cundo deben ser reconocidos

identifica las
circunstancias en las
cuales se cumplen estos
criterios para que los
ingresos ordinarios sean
reconocidos
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Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas

relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que
realiza la empresa segn su actividad econmica.

NOMENCLATURA

131 Facturas, Boletas y Otros Comprobantes por Cobrar

132 Anticipos recibidos de clientes
133 Letras por Cobrar
139 Cobranza Dudosa

RECONOCIMIENTO Y MEDICION

Las transacciones se reconocen al valor razonable

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http://rrhh.finanzas10.com/2010_07_01_archive.html
Los derechos de cobro a que dan lugar la
venta de bienes o la prestacin de servicios
inherentes al giro del negocio
El traslado por canje de facturas con letras y
otros, o la reclasificacin a cobranza dudosa
Disminucin o aplicacin de los anticipos
recibidos
 Docente :
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Cobro parcial o total de los derechos

http://rrhh.finanzas10.com/2010_07_01_archive.html
El traslado por canje de facturas con
letras y otros, o la reclasificacin a
cobranza dudosa
Anticipos recibidos por ventas
futuras
Disminucin del derecho de cobro
por las devoluciones de mercaderas
Descuentos, bonificaciones y rebajas
concedidos
Eliminacin del castigo de los
documentos incobrables
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NIIF 7 NIC 21
Instrumentos Efecto de Variaciones
financieros: de los TC de moneda
Informacin a Revelar extranjera

NIC 39
NIC 32
Instrumentos
Instrumentos
financieros:
financieros:
Reconocimiento y
Presentacin
medicin

NIC 18
Ingresos
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NIC 24
Revelaciones sobre entes
vinculados

Asegura que los estados financieros de

una entidad contengan la informacin
necesaria para poner de manifiesto la
posibilidad de que tanto la posicin
financiera como el resultado del
ejercicio, puedan haberse visto
afectados por la existencia de partes
vinculadas, as como por transacciones
realizadas y saldos pendientes.
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Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas al personal ,

accionistas, directores y gerentes, diferentes de las cuentas por cobrar
comerciales, as como las suscripciones del capital pendientes de pago.

NOMENCLATURA

141 Personal
142 Accionistas
143 Directores
144 Gerentes
148 Diversas
149 Cobranza Dudosa

RECONOCIMIENTO Y MEDICION

Las transacciones se reconocen al valor razonable

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Prstamos al personal,
gerentes, directores y Pagos del personal,
accionistas gerentes, directores y
Aportes pendientes de cobro accionistas
en la suscripcin de acciones
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NIIF 7 NIC 21
Instrumentos Efecto de Variaciones
financieros: de los TC de moneda
Informacin a Revelar extranjera

NIC 39
NIC 32
Instrumentos
Instrumentos
financieros:
financieros:
Reconocimiento y
Presentacin
medicin

NIC 24
Revelaciones sobre
entes vinculados
 Docente :
Mg. CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros

por transacciones distintas a las del objeto del negocio.

NOMENCLATURA

161 Prstamos
162 Reclamaciones a Terceros
163 Intereses, regalas y dividendos
164 Depsitos otorgados en garanta
165 Venta de activo inmovilizado
166 Activos por instrumentos financieros derivados
168 Otras cuentas por cobrar diversas
169 Cobranza dudosa

RECONOCIMIENTO Y MEDICION

Las transacciones se reconocen al valor razonable

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Prstamos otorgados
Cobranzas efectuadas
Reclamaciones
Eliminacin de las cuentas
Intereses, regalas y los
por cobrar diversas de las
dividendos por cobrar
deudas incobrables
Depsitos en garanta
Disminucin de los efectos
otorgados
favorables en la medicin al
Efectos favorables en la
valor razonable de los
medicin de los derivados
derivados financieros
financieros
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NIIF 7 NIC 21
Instrumentos Efecto de Variaciones
financieros: de los TC de moneda
Informacin a Revelar extranjera

NIC 39
NIC 32
Instrumentos
Instrumentos
financieros:
financieros:
Reconocimiento y
Presentacin
medicin

NIC 1
Presentacin de
Estados financieros
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Comit de
Interpretaciones CINIIF 5
de Normas
Derechos por la Participacin en fondos
Internacionales
de Informacin
para el Retiro del servicio, restauracin y
Financiera rehabilitacin medioambiental
CINIIF

Contabilizacin de la participacin en un
fondo

Contabilizacin de las obligaciones de

efectuar aportaciones adicionales

El contribuyente revelar la naturaleza de

su participacin en el fondo as como toda
restriccin al acceso a los activos en el
fondo
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Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a entidades

relacionadas por transacciones distintas a las de las ventas en razn de su
actividad principal.

NOMENCLATURA

171 Prstamos
172 Reclamaciones a Terceros
173 Intereses, regalas y dividendos
174 Depsitos otorgados en garanta
175 Venta de activo inmovilizado
176 Activos por instrumentos financieros derivados
178 Otras cuentas por cobrar diversas
179 Cobranza dudosa

RECONOCIMIENTO Y MEDICION

Las transacciones se reconocen al valor razonable

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Prstamos otorgados Cobranzas efectuadas

Intereses, regalas y los Eliminacin de las
dividendos por cobrar cuentas por cobrar
Depsitos en garanta diversas de las deudas
otorgados incobrables
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NIIF 7 NIC 21
Instrumentos financieros: Efecto de Variaciones de los
Informacin a Revelar TC de moneda extranjera

NIC 32 NIC 39
Instrumentos financieros: Instrumentos financieros:
Presentacin Reconocimiento y medicin

CINIIF 5
NIC 24 Derechos por la
Participacin en fondos para
Revelaciones sobre entes
el Retiro del servicio,
vinculados
restauracin y rehabilitacin
medioambiental
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Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir

en el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se
extienden ms all de un ejercicio econmico, as como las primas
pagadas por opciones financieras.

NOMENCLATURA

181 Intereses
182 Seguros
183 Alquileres
184 Primas Pagadas por opciones
185 Mantenimiento de activos inmovilizados
189 Otros gastos contratados por anticipado

RECONOCIMIENTO Y MEDICION

Las transacciones se reconocen al valor nominal menos

el consumo de los beneficios econmicos incorporadas,
excepto en el caso de las primas pagadas por opciones,
que se miden al valor razonable con cambios en los
resultados del perodo
 Docente :
Mg. CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

Intereses descontados por

Devengamiento de intereses
anticipado en operacin de
Consumo de los servicios
financiamiento recibido
contratados
Montos por servicios
Liquidacin de las opciones
econmicos futuros
contratadas o disminucin
Incrementos en la medicin a
por medicin al valor
valor razonable de las primas
razonable.
pagadas.
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NIIF 7 NIC 21
Instrumentos financieros: Efecto de Variaciones de los
Informacin a Revelar TC de moneda extranjera

NIC 32 NIC 39
Instrumentos financieros: Instrumentos financieros:
Presentacin Reconocimiento y medicin

CINIIF 5
NIC 24 Derechos por la
Participacin en fondos para
Revelaciones sobre entes
el Retiro del servicio,
vinculados
restauracin y rehabilitacin
medioambiental
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Mg. CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

NIC 16 NIC 38
Inmueble, Maquinaria y Activos Intangibles
Equipo

Prescribir el tratamiento Prescribir el tratamiento contable de

los activos intangibles que no estn
contable del inmovilizado
contemplados especficamente en
material, de forma que los otra Norma
usuarios de los estados
financieros puedan conocer
la informacin acerca de la
inversin que la entidad requiere que las entidades
tiene en su inmovilizado reconozcan un activo intangible
material, as como los si, y slo si, se cumplen ciertos
cambios que se hayan criterios
producido en dicha
inversin.
determinar el importe en libros de
los activos intangibles, y exige la
revelacin de informacin
especfica sobre estos activos
 Docente :
Mg. CPC. Dagmar Giannina Giles Saavedra

NIC 40
Inversiones Inmobiliarias

prescribir el tratamiento
contable de las inversiones
inmobiliarias y las exigencias de
revelacin de informacin
correspondientes
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Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso

para cubrir el deterioro de las cuentas por cobrar

NOMENCLATURA

191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros

192 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes
193 Cuentas por Cobrar - Relacionadas
194 Cuentas por cobrar diversas - Terceros

RECONOCIMIENTO Y MEDICION

Se reconoce la estimacin de cobranza dudosa,

discriminndola por la naturaleza de las cuenta por
cobrar, en paralelo con la cuenta de gastos segn
corresponda.
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Recuperacin total o parcial de

los derechos de cobro
Eliminacin de las cuentas
incobrables confirmadas
Diferencia de cambio para
igualar la estimacin de
cobranza dudosa a la cuenta
por cobrar relacionada.
Deterioro estimado segn
evaluacin de la empresa.
Diferencia de cambio para
igualar la estimacin de
cobranza dudosa a la cuenta
por cobrar relacionada.
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NIIF 7 NIC 21
Instrumentos Efecto de Variaciones
financieros: de los TC de moneda
Informacin a Revelar extranjera

NIC 39
NIC 32
Instrumentos
Instrumentos
financieros:
financieros:
Reconocimiento y
Presentacin
medicin