PORTADA

UNIVERSIDAD TCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA CPA

PROYECTO INTEGRADOR
MDULO V
PARALELO C

TEMA:
Anlisis del Cumplimiento Tributario del Impuesto a la Renta de la empresa
Repuestos JC, cantn Quevedo, Ciclo Fiscal 2014

AUTORES:
Boza Elizondo Jorge Luis
Calero Mora Ronny Enrique
Jurado Macas Mercy Alexandra
Meza Morn Heidy Gabriela
Ynez Nata Anglica Valeria

COORDINADOR DE PROYECTO INTEGRADOR:

Ing. Silvia Jaramillo Mieles MSc.

QUEVEDO - LOS ROS

2015 - 2016

i
 CERTIFICACIN

El suscrito, coordinador del proyecto integrador del Quinto Mdulo, Paralelo C de la

Carrera de Ingeniera en Contabilidad y Auditora - CPA, Facultad de Ciencias
Empresariales, Universidad Tcnica Estatal de Quevedo, certifica: Que la presente
investigacin cuyo tema es ANLISIS DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO DEL
IMPUESTO A LA RENTA DE LA EMPRESA REPUESTOS JC, CANTN
QUEVEDO, CICLO FISCAL 2014, fue elaborada por los estudiantes: Boza Elizondo
Jorge Luis, Calero Mora Ronny Enrique, Jurado Macas Mercy Alexandra, Meza Morn
Heidy Gabriela, Ynez Nata Anglica Valeria, el mismo que cumple con la estructura
establecida en el Reglamento del Modelo Pedaggico por Competencia.
Quevedo, de Febrero del 2016

f.
Ing. Silvia Jaramillo Mieles MSc.
Coordinadora

ii
 ACTA DE APROBACIN

ANLISIS DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE

LA EMPRESA REPUESTOS JC, CANTN QUEVEDO, CICLO FISCAL 2014

C.P.A. Rosa Torres Briones Ing. Abrahn Auhing Trivio

Ing. Carlina Lpez Lucas Eco. Manuel Morales

Eco. Weison Alvarado

iii
 DECLARACIN DE AUTORA DE LA INVESTIGACIN

Nosotros: Boza Elizondo Jorge Luis, Calero Mora Ronny Enrique, Jurado Macas Mercy
Alexandra, Meza Morn Heidy Gabriela, Ynez Nata Anglica Valeria; estudiantes del
quinto mdulo de la carrera de Ingeniera en Contabilidad y Auditora, entregamos el
proyecto integrador con el tema: ANLISIS DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
DEL IMPUESTO A LA RENTA DE LA EMPRESA REPUESTOS JC, CANTN
QUEVEDO, CICLO FISCAL 2014, del cual nos responsabilizamos por ser los autores
del mismo y tener la asesora personal de la Ing. Silvia Jaramillo Mieles MSc.

Quevedo, de Febrero del 2016

Boza Elizondo Jorge Luis Calero Mora Ronny Enrique

Jurado Macas Mercy Alexandra Meza Morn Heidy Gabriela

Ynez Nata Anglica Valeria

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 AGRADECIMIENTO
Agradecemos a Dios por darnos la vida y por estar con nosotros y guiarnos en cada paso que
damos, por concedernos la inteligencia para culminar a satisfaccin nuestro proyecto.
Agradecemos tambin la confianza brindada por parte de nuestros padres, que demostraron a
cada momento su amor y consejos, los cules han sabido fortalecernos como persona para
alcanzar cada una de nuestras metas, corrigiendo nuestros errores y festejando nuestros
aciertos.
A la Universidad Tcnica Estatal de Quevedo, la Facultad de Ciencias Empresariales y
nuestros Docentes que nos trasmiten sus conocimientos en nuestra formacin profesional.

v
 DEDICATORIA
Nuestra eterna gratitud, principalmente a Dios, por habernos permitido llegar a la
culminacin del quinto mdulo.

A nuestros padres que nos han acompaado durante este camino y siempre brindan su
orientacin con paciencia y conocimientos, afianzando nuestra formacin.

A todos nuestros amigos, no hay palabras para expresar lo importante que son en nuestra
vida, gracias por estar junto a nosotros en todos los momentos maravillosos y duros que se
presentan en el trayecto.

vi
 INDICE

PORTADA............................................................................................................................................... i
CERTIFICACIN .................................................................................................................................. ii
ACTA DE APROBACIN ................................................................................................................... iii
DECLARACIN DE AUTORA DE LA INVESTIGACIN ............................................................. iv
AGRADECIMIENTO ............................................................................................................................ v
DEDICATORIA .................................................................................................................................... vi
INDICE .................................................................................................................................................. ix
RESUMEN EJECUTIVO ....................................................................................................................... x
EXECUTIVE SUMMARY ................................................................................................................... xi
CAPITUO I ............................................................................................................................................. 1
MARCO CONTEXTUALDE LA INVESTIGACIN .......................................................................... 1
1.1. Introduccin ..................................................................................................................................... 2
1.2. Problematizacin.............................................................................................................................. 3
1.2.1. Planteamiento del Problema.......................................................................................................... 3
1.2.2. Formulacin del Problema ............................................................................................................ 3
1.2.3. Sistematizacin del Problema ....................................................................................................... 3
1.3. Justificacin ..................................................................................................................................... 4
1.4. Objetivos .......................................................................................................................................... 5
1.4.1. Objetivo General: .......................................................................................................................... 5
1.4.2. Objetivos Especficos:................................................................................................................... 5
1.5. Hiptesis .......................................................................................................................................... 5
1.5.1. Hiptesis General: ......................................................................................................................... 5
1.5.2. Hiptesis Especfica: ..................................................................................................................... 5
CAPITULO II ......................................................................................................................................... 7
MARCO TERICO DE LA INVETSIGACIN ................................................................................... 7
2.1. Fundamentacin Terica .................................................................................................................. 7
2.1.1. La Empresa ................................................................................................................................... 7
2.1.2. Tipos de empresas ......................................................................................................................... 7
2.1.3. Presupuesto ................................................................................................................................... 8
2.1.3.1. Presupuesto Pblico ................................................................................................................... 8
2.1.3.2. Planificacin de Presupuesto ..................................................................................................... 9
2.1.4. Administracin Tributaria ............................................................................................................. 9

ix
2.1.5. Relacin entre la empresa y la Administracin Tributaria............................................................ 9
2.1.6. Cumplimiento Tributario de las empresas .................................................................................. 10
2.1.6.1. Problema Bsicos para lograr el Cumplimiento son: ............................................................... 11
2.1.6.2. Obligaciones Tributarias de las empresas ................................................................................ 11
2.2. Fundamentacin Conceptual .......................................................................................................... 12
2.2.1. Tributacin .................................................................................................................................. 12
2.2.2. Obligacin ................................................................................................................................... 12
2.2.3. Planeacin ................................................................................................................................... 12
2.2.4. Contribuyentes ............................................................................................................................ 13
2.2.5. Personas Naturales ...................................................................................................................... 13
2.2.6 Deberes Formales......................................................................................................................... 13
2.2.7. Renta ........................................................................................................................................... 13
2.2.8. Mercados ..................................................................................................................................... 14
2.2.9. Deducciones ................................................................................................................................ 14
2.2.10. Exenciones ................................................................................................................................ 14
2.2.11. Impuestos .................................................................................................................................. 14
2.2.12. Impuesto a la Renta ................................................................................................................... 14
2.3. Fundamentacin Legal ................................................................................................................... 15
2.3.1. Ley de Rgimen Tributario Interno ............................................................................................ 15
2.3.1.1. Ingresos de Fuente ecuatoriana ................................................................................................ 15
2.3.1.2. Exenciones .............................................................................................................................. 16
2.3.1.3. Depuracin de los Ingresos ..................................................................................................... 20
2.3.1.3. Base Imponible ........................................................................................................................ 23
2.3.1.3. Declaracin y pago .................................................................................................................. 23
CAPTULO III ...................................................................................................................................... 25
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN .................................................................................... 25
3.1. Materiales y mtodos ..................................................................................................................... 25
3.1.1. Localizacin y duracin de la investigacin ............................................................................... 25
3.1.2. Materiales................................................................................................................................... 25
3.1.3. Mtodos de investigacin............................................................................................................ 26
3.1.3.1. Inductivo ................................................................................................................................. 26
3.1.3.2. Analtico................................................................................................................................... 26
3.1.3.3. Deductivo ................................................................................................................................. 26
3.2. Tipos de Investigacin. .................................................................................................................. 26
3.2.1. Exploratorio ................................................................................................................................ 26
3.2.2. Descriptivo .................................................................................................................................. 26

x
3.3. Tcnicas de investigacin .............................................................................................................. 27
3.3.1. Observacin ................................................................................................................................ 27
3.3.2. Entrevista .................................................................................................................................... 27
3.4. Poblacin y Muestra ...................................................................................................................... 27
3.4.1. Poblacin..................................................................................................................................... 27
3.4.1. Muestra ....................................................................................................................................... 28
CAPTULO IV...................................................................................................................................... 29
RESULTADOS Y DISCUSIN .......................................................................................................... 29

xi
RESUMEN EJECUTIVO

x
EXECUTIVE SUMMARY

xi
 CAPITUO I

MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIN

1
1.1. Introduccin

2
1.2. Problematizacin
1.2.1. Planteamiento del Problema

En pocas actuales nuestro pas cuenta con una administracin tributaria muy rgida que
controla que todos los sujetos pasivos cumplan con sus obligaciones tributarias.

Por otro lado en las personas naturales, jurdica o sociedades existe escaso conocimiento,
aplicacin, proceso y comprensin, de los procesos que deben seguir para el cumplimiento de
todas las obligaciones que la ley exige.

En cuanto a la empresa Repuestos JC, del cantn Quevedo cuya actividad econmica es la
venta al por menor de accesorios y piezas de vehculos automotores, tiene obligaciones que
debe cumplir con la administracin tributaria entre ellas est la declaracin del Impuesto a la
Renta, en la cual se identifican dificultades en el proceso de elaboracin debido a que no
poseen un control de los gastos generados durante el periodo los cuales les permitirn hacer
las debidas deducciones especiales para este impuesto. Por ende esta situacin afecta el
clculo de la base imponible provocando dificultades para realizar la declaracin.

1.2.2. Formulacin del Problema

Mediante la investigacin se identific que existen varios elementos que intervienen

negativamente en la elaboracin de la declaracin del Impuesto a la Renta por lo que se
conlleva a realizar la siguiente pregunta principal de investigacin:
De qu manera el anlisis del Impuesto a la Renta permite verificar el cumplimiento
tributario de la empresa Repuestos JC, cantn Quevedo, ciclo fiscal 2014?

1.2.3. Sistematizacin del Problema

Cmo se utiliza la documentacin e informacin sistematizada para la declaracin
del impuesto a la renta?
Cules son las deducciones que se generaron durante el ciclo fiscal 2014?
Existe el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias?

3
1.3. Justificacin

El cumplimiento de las obligaciones tributarias es importante para los sujetos pasivos para
esto se hace necesario conocer los procedimientos de elaboracin de estas declaraciones.

Motivo por el cual este proyecto de investigacin es importante porque tiene por objeto
realizar un anlisis del cumplimiento tributario de Repuestos JC, permitindole conocer,
desarrollar y aplicar todos los procesos necesarios para la elaboracin de la declaracin del
Impuesto a la Renta para as cumplir con la administracin tributaria y evitar las sanciones
establecidas por la ley. Para esto se examinar el cumplimiento tributario de Repuestos JC,
esto es necesario para definir el estado en el que se encuentra, y en base a esto proseguir con
la obtencin de informacin necesaria para la preparacin de la declaracin.

En la cual se identifican dificultades en el proceso de elaboracin debido a que no poseen un

control de los gastos generados durante dicha fecha los cuales aceptaran hacer las debidas
deducciones en lo que es el impuesto a la renta ya que el cumplimiento tributario esta o se
encuentra dentro de un parmetro legal

Permitiendo as elaborar un sistema de automatizacin ya que es el motor que impulsa y

motiva a los directivos a invertir en tecnologa que sern usadas en sus procesos de
produccin para que las empresa sea competitiva a nivel local y nacional.
Debemos tener excelente formacin, experimentacin, habilidad y aptitud para proveer todas las
herramientas para realizar las operaciones fundamentales de la entidad frente al control con el
desarrollo de la investigacin es importante considerar que se cuenta con el acceso a la
informacin y visita, por parte del administrador.

Adems la elaboracin de este proyecto permitir aumentar nuestros conocimientos de

legislacin tributaria necesarios para nuestro desarrollo profesional y de esta manera ponerlo,
como prctica los diferentes conocimientos adquiridos dentro de clases, utilizando la
informacin suficiente para este proyecto.

4
1.4. Objetivos
1.4.1. Objetivo General:

Analizar el cumplimiento tributario del Impuesto a la Renta de la empresa Repuestos JC,

cantn Quevedo, ciclo fiscal 2014.

1.4.2. Objetivos Especficos:

Revisar la documentacin e informacin sistematizada que se utiliz para la

declaracin del impuesto a la renta.
Diagnosticar todas las deducciones que se generaron durante el periodo 2014.
Comprobar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias.

1.5. Hiptesis
1.5.1. Hiptesis General:

El anlisis del cumplimiento tributario permite conocer el Impuesto a la Renta de la Empresa

Repuestos JC, de cantn Quevedo, ciclo fiscal 2014.

1.5.2. Hiptesis Especfica:

La documentacin e informacin sistematizada que la empresa utiliz permiti

analizar los ingresos y egresos para el Impuesto a la Renta.
El diagnstico de las deducciones especiales que se generaron durante el periodo
permiti el anlisis la base imponible para el Impuesto a la Renta
El cumplimiento de las obligaciones tributarias est dentro de los parmetros legales.

5
6
 CAPITULO II

MARCO TERICO DE LA INVETSIGACIN

2.1. Fundamentacin Terica

2.1.1. La Empresa

La empresa es la institucin o agente econmico que toma las decisiones sobre la utilizacin
de factores de la produccin para obtener los bienes y servicios que se ofrecen en el mercado.
La actividad productiva consiste en la transformacin de bienes intermedios (materias primas
y productos semielaborados) en bienes finales, mediante el empleo de factores productivos
(bsicamente trabajo y capital) (Robles, 2012)

2.1.2. Tipos de empresas

Por su tamao
Pequeas: Aquellas que ocupan menos de 25 trabajadores.
Medianas Entre 25 y 250 trabajadores
Grandes: tienen una plantilla de ms de 250 trabajadores.

7
Por su actividad
Sector primario: dedicadas a extraer productos del suelo y el subsuelo o ganadera
animal.
Sector secundario: realizan procesos de transformacin de materia prima
Sector terciario: Ofrecen servicios
Sector cuaternario: en el que incluye todo lo relacionado con la construccin. Se trata
de un sector aadido en esta clasificacin en los ltimos tiempos.

Por su ubicacin geogrfica:

Locales: realizan su actividad en el mbito de una localidad

Regionales: extienden su actividad en el mbito de la regin.
Nacionales: extienden su actividad a todo el pas.
Multinacionales: su actividad se extiende a ms de un pas.

Por su titularidad

Pblicas: se caracterizan porque su capital es pblico y porque no persiguen el

beneficio econmico, sino un beneficio social.
Privadas: El resto de empresas que funciona con capital privado cuyo objetivo es la
obtencin de beneficios (Fernadez & Campia, 2012)

2.1.3. Presupuesto

Presupuesto es un anlisis sistemtico que analiza el futuro y el presente de un proceso

productivo y financiero de una empresa, calculndolos input y los output de los recursos,
siendo los recursos dinero, tiempo, materiales, uso de maquinaria y de espacio, entre otros. El
presupuesto debe entregar como resultado indicadores financieros sobre la cantidad y el costo
de los recursos requeridos para desarrollar el producto, incluyendo el proceso productivo, as
comodatos concretos sobre su rentabilidad, la utilidad esperada, el flujo de efectivo y los
indicadores financieros (Rincn Soto, 2011)

2.1.3.1. Presupuesto Pblico

El Presupuesto General del Estado es la estimacin de los recursos financieros que tiene el
Ecuador; es decir, aqu estn los Ingresos (venta de petrleo, recaudacin de impuestos, etc.)
pero tambin estn los Gastos (de servicio, produccin y funcionamiento estatal para

8
educacin, salud, vivienda, agricultura, seguridad, transporte, electricidad, etc de acuerdo a
las necesidades identificadas en los sectores y a la planificacin de programas de desarrollo)
(Ministerio de Finanzas)

2.1.3.2. Planificacin de Presupuesto

Planificar no es otra cosa que la elaboracin de una hoja de ruta donde se detallan objetivos y
metas a mediano, corto y largo plazo, que buscan el desarrollo para el buen vivir y la
reduccin de desigualdades. Los planes deben incorporar la respectiva asignacin de recursos
(Ministerio de Finanzas)

2.1.4. Administracin Tributaria

El sistema tributario juega un papel muy importante en todo tipo de economa, pues
representa una va fundamental para recaudar los recursos financieros que necesita el Estado
para lograr sus objetivos con el mnimo de costos, permite la redistribucin de los recursos
buscando la necesaria equidad a nivel de la sociedad y a su vez acta sobre la eficiencia,
eficacia y estabilidad de la economa.

2.1.5. Relacin entre la empresa y la Administracin Tributaria

Todas las empresas necesitan relacionarse con los organismos pblicos para llevar a cabo
su funcionamiento. Esta relacin se da por tres vas.

En forma de trmites
En forma de impuestos.
En forma de subvenciones

Desde el momento que se crea una empresa, comienza a tener una serie de obligaciones
frente a la Administracin Pblica (Fernadez & Campia, 2012)

9
2.1.6. Cumplimiento Tributario de las empresas

Es el vnculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor tributario (las
personas fsicas o jurdicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestacin tributaria.
Por tratarse de una obligacin, puede ser exigida de manera coactiva.

El contribuyente, de esta manera, tiene una obligacin de pago a partir del vnculo jurdico.
Gracias a los tributos, el Estado puede solventarse y desarrollar obras de bien pblico.

A travs del pago de los impuestos, el contribuyente ayuda a desarrollar cada servicio que
recibe ya que el Estado aprovecha (o debera aprovechar) los recursos que recauda a travs de
la obligacin tributaria para invertir en su creacin y puesta a disposicin del pueblo. Esto es
lo que se conoce con el nombre de contraprestacin, ya que los ciudadanos entregan un
porcentaje de sus ingresos para que el Estado satisfaga parte de sus necesidades, entre las
cuales se encuentran los siguientes puntos, todos fundamentales para que un pas pueda
desarrollarse:

El drenaje;
El transporte pblico;
La red de alcantarillado;
La construccin y el mantenimiento de centros de salud;
El cuerpo de bomberos;
Las obras de construccin y reparacin de edificios y de la va pblica, lo cual incluye
los caminos, tneles y puentes;
Diseo y puesta en marcha de proyectos y programas especficos para apoyar a los
empresarios, tanto a los micro, como a los pequeos y medianos;
Entrega de subsidios de diversos tipos, imprescindibles para muchos emprendimientos
educativos y laborales.

En caso que la persona incumpla con su obligacin tributaria, el Estado puede proceder a
castigarla segn lo estipulado por la ley. El pago de una multa, la inhabilitacin comercial o
hasta el encarcelamiento son posibles sanciones.

Por lo general, la obligacin tributaria tiene que abonarse antes de un plazo estipulado. Si un
impuesto vence el da 5 de cada mes y el sujeto obligado no paga, a partir del 6 ya estar en

10
falta. Es habitual que, si se subsana la obligacin en los das siguientes, la persona pueda
abonar un punitorio y evitar otras sanciones, entre las que se encuentran gastos de ejecucin,
cobro de recargos y la revisin por parte de las autoridades fiscales.

El incumplimiento de la obligacin tributaria es muy comn en muchos pases y, dentro del

mbito comercial, suele asociarse a ciertos rubros en particular. Habiendo expuesto el uso
que el Estado debera hacer del dinero recogido en la recaudacin de impuestos, as como las
consecuencias que puede acarrear la falta de pago, se vuelve evidente la presencia de otra
variable para llevar a tantas personas a cometer esta falta.

Cmo se llega a una situacin en la cual el pueblo deja de confiar en la legitimidad de su

gobierno y decide ir en contra de las reglas? Por lo general, quienes evaden el pago de sus
impuestos afirman que sus delitos son consecuencia de la mala administracin por parte de
los polticos, como si un delito justificara la comisin del otro. Sin embargo, el mejor camino
para acabar con la corrupcin es luchar con las manos limpias, intentar construir un futuro
mejor con las herramientas existentes (Obligacin Tributaria, 2008)

2.1.6.1. Problema Bsicos para lograr el Cumplimiento son:

1. Detectar a los omisos: Conocer los sujetos de la obligacin, los tributos a pagar, la
cuanta y periodicidad.
2. Determinar cierta y oportunamente quienes han omitido la presentacin de
declaraciones: determinar los que no han presentado la correspondiente declaracin,
se puede resolver comparando el registro con las declaraciones, obligando a todos los
que no la presentaron a realizarla.
3. Verificar la exactitud de las declaraciones presentadas: Para resolver el tercer
problema debe partirse que toda declaracin ser procesada y revisada como una
rutina de trabajo, ya que toda declaracin constituye una valiosa fuente de
informacin (Pupo, 2010)

2.1.6.2. Obligaciones Tributarias de las empresas

La obligacin tributaria, consiste en un vnculo obligacional en virtud del cual el Estado tiene
el derecho de exigir la prestacin jurdica llamada impuesto, cuyo origen radica en la

11
realizacin del presupuesto de hecho previsto por la ley, de modo tal que sta vendra a
constituir el soplo vital de esa obligacin de dar que es la obligacin tributaria (Blacio, 2010)

Entre los impuestos a cargo de la alimentacin tributaria en el Ecuador tenemos:

Impuesto a la Renta
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto a los Consumos Especiales
Impuesto a la salida de divisas
Impuesto a los vehculos motorizados
Impuesto verde
Impuesto a las tierras rurales
Impuesto a los activos del exterior
Impuesto nico al sector bananero

2.2. Fundamentacin Conceptual

2.2.1. Tributacin

Por su parte, es aquello perteneciente o relativo al tributo, un concepto que puede utilizarse
para nombrar a la entrega de dinero al Estado para las cargas pblicas. Un tributo, en ese
sentido, es un impuesto (Blacio, 2010)

2.2.2. Obligacin

Es un trmino que procede del latn obligatio y que refiere a algo que una persona est
forzada a hacer por una imposicin legal o por una exigencia moral. La obligacin crea un
vnculo que lleva al sujeto a hacer o a abstenerse de hacer algo de acuerdo a las leyes o las
normativas (Blacio, 2010)

2.2.3. Planeacin

Es la manera organizada y ordenada como se debe desarrollar un proyecto o actividades. La

planeacin estratgica es el estudio detallado de una planeacin, de tal manera que la

12
organizacin de las actividades est enfocada al cumplimiento de la meta, en el menor tiempo
y calidad (Rincn Soto, 2011).

2.2.4. Contribuyentes

Es todo aquel contribuyente (persona natural o sociedad), calificado formalmente como tal
por la Administracin Tributaria, que en mrito a su importancia econmica definida en
parmetros especiales, coadyuva a la recaudacin efectiva de los tributos, sujetndolo a
normas especiales con relacin al cumplimiento de sus deberes formales y pago de los
tributos (SRI, 2015)

2.2.5. Personas Naturales

Las personas naturales que realizan alguna actividad econmica estn obligadas a inscribirse
en el RUC; emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI por todas sus
transacciones y presentar declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad econmica
(Servicios de Rentas Interna, 2010)

2.2.6 Deberes Formales

Los deberes formales constituyen obligaciones que deben cumplir los contribuyentes,
responsables y terceros; de acuerdo a las disposiciones establecidas en las Leyes Especiales y
Reglamentos. El Cdigo Orgnico Tributario (2001), como instrumento rector de la
tributacin en el pas contiene los deberes formales de manera general que deben cumplir los
sujetos pasivos. De igual forma, establece las sanciones que se aplican en caso del
incumplimiento de los mismos (SRI, 2015)

2.2.7. Renta

Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito o a ttulo oneroso provenientes
del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y 2.
Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el pas o por
sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 98 de esta Ley, (EL art.
38 de la Ley Orgnica de Rguimen Tributario Interno, 2007).

13
2.2.8. Mercados

Son una pluralidad de sujetos con deseo de comprar y vender bienes. Un mercado existe
donde quiera que ms o dos individuos estn dispuestos a participar en un transacciones de
mercado independiente del tiempo y lugar. La palabra mercado denota un intercambio.
(Varian, 2012)

2.2.9. Deducciones

Son los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en
comprobantes de venta y que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento
correspondiente, que conforme a las leyes fiscales se pueden descontar para fijar la utilidad
gravable de una empresa.

2.2.10. Exenciones

Exencin o exoneracin tributaria es la exclusin o la dispensa legal de la obligacin

tributaria, establecida por razones de orden pblico, econmico o social. Slo mediante
disposicin expresa de ley, se podr establecer exenciones tributarias. En ellas se
especificarn los requisitos para su reconocimiento o concesin a los beneficiarios, los
tributos que comprenda, si es total o parcial, permanente o temporal (Ecuador Tributario,
2011)

2.2.11. Impuestos

Traspaso de fondos del contribuyente al Estado que no tienen una correspondencia inmediata
hacia el contribuyente, a diferencia de las tasas o contribuciones especiales. Es un tributo
(Alarcn A, 2012).

2.2.12. Impuesto a la Renta

Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto de actividades
personales, comerciales, industriales, agrcolas, en general, actividades econmicas y aun
sobre ingresos gratuitos, percibidos durante un ao, luego de descontar los costos y gastos
incurridos para obtener o conservar dichas rentas (SRI, 2015)

14
 2.3. Fundamentacin Legal

2.3.1. Ley de Rgimen Tributario Interno

2.3.1.1. Ingresos de Fuente ecuatoriana

Art 8. Se considerarn de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos:

1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales,
comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carcter econmico
realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no residentes
en el pas por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneracin u
honorarios son pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos
por sta, sujetos a retencin en la fuente o exentos; o cuando han sido pagados en el exterior
por dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas
o con establecimiento permanente en el Ecuador. Se entender por servicios ocasionales
cuando la permanencia en el pas sea inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo
ao calendario;

2.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el
exterior, provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras, con
domicilio en el Ecuador, o de entidades y organismos del sector pblico ecuatoriano;

3.- Las utilidades provenientes de la enajenacin de bienes muebles o inmuebles ubicados en

el pas;

3.1. Las utilidades que perciban las sociedades domiciliadas o no en Ecuador y las personas
naturales, ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el pas, provenientes de la
enajenacin directa o indirecta de acciones, participaciones, otros derechos representativos de
capital u otros derechos que permitan la exploracin, explotacin, concesin o similares; de
sociedades domiciliadas o establecimientos permanentes en Ecuador.

4.- Los beneficios o regalas de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos de autor,
as como de la propiedad industrial, tales como patentes, marcas, modelos industriales,
nombres comerciales y la transferencia de tecnologa;

5.- Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas en el

pas;

15
6.- Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades,
nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador, sea que
se efecten directamente o mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o
representantes de cualquier naturaleza;

7.- Los intereses y dems rendimientos financieros pagados o acreditados por personas
naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o
extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por entidades u organismos del sector pblico;

8.- Los provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador;

9.- Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el

Ecuador; y,

10.- Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales nacionales o
extranjeras residentes en el Ecuador, incluido el incremento patrimonial no justificado. Para
los efectos de esta Ley, se entiende como establecimiento permanente de una empresa
extranjera todo lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio nacional, en el que una
sociedad extranjera efecte todas sus actividades o parte de ellas. En el reglamento se
determinarn los casos especficos incluidos o excluidos en la expresin establecimiento
permanente (Ley de Regimen Tributario Interno, 2007)

2.3.1.2. Exenciones

Art. 9.- Para fines de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, estn exonerados
exclusivamente los siguientes ingresos:

1.- Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a la renta,
distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras
sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en parasos fiscales o jurisdicciones de
menor imposicin o de personas naturales no residentes en el Ecuador. Esta exencin no
aplica si el beneficiario efectivo, en los trminos definidos en el reglamento, es una persona
natural residente en Ecuador.

Tambin estarn exentos de impuestos a la renta, los dividendos en acciones que se

distribuyan a consecuencia de la aplicacin de la reinversin de utilidades en los trminos
definidos en el artculo 37 de esta Ley, y en la misma relacin proporcional.

16
2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas pblicas reguladas por la
Ley Orgnica de Empresas Pblicas.

3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;

4.- Bajo condicin de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos

internacionales, generados por los bienes que posean en el pas;

5.- Los de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas,
definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus
fines especficos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos.

Los excedentes que se generaren al final del ejercicio econmico debern ser invertidos en
sus fines especficos hasta el cierre del siguiente ejercicio.

Para que las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneracin, es
requisito indispensable que se encuentren inscritas en el Registro Unico de Contribuyentes,
lleven contabilidad y cumplan con los dems deberes formales contemplados en el Cdigo
Tributario, esta Ley y dems Leyes de la Repblica.

6.- Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de ahorro a la vista
pagados por entidades del sistema financiero del pas;

7.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda
clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares conforme el
Cdigo del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pblica del ISSFA y del
ISSPOL; y, los pensionistas del Estado;

8.- Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales, amparados por la Ley de
Educacin Superior;

10.- Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la Junta de

Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegra;

11.- Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del
Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pblica; los gastos de viaje,
hospedaje y alimentacin, debidamente soportados con los documentos respectivos, que
reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes
a su funcin y cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el reglamento de aplicacin
del impuesto a la renta;

17
12.- Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo competente,
en un monto equivalente al doble de la fraccin bsica gravada con tarifa cero del pago del
impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta Ley; as como los percibidos por personas
mayores de sesenta y cinco aos, en un monto equivalente al doble de la fraccin bsica
exenta del pago del impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta Ley;

13.- Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan
suscritos con el Estado contratos de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin
de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus
respectivas compaas relacionadas, por servicios prestados al costo para la ejecucin de
dichos contratos y que se registren en el Banco Central del Ecuador como inversiones no
monetarias sujetas a reembolso, las que no sern deducibles de conformidad con las normas
legales y reglamentarias pertinentes;

14.- Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles. Para los efectos de esta Ley se
considera como enajenacin ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del
negocio o de las actividades habituales del contribuyente;

15.- Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que no desarrollen
actividades empresariales u operen negocios en marcha, conforme la definicin que al
respecto establece el artculo 42.1 de esta Ley, ni cuando alguno de los constituyentes o
beneficiarios sean personas naturales o sociedades residentes, constituidas o ubicadas en un
paraso fiscal o jurisdiccin de menor imposicin. As mismo, se encontrarn exentos los
ingresos obtenidos por los fondos de inversin y fondos complementarios.

16.- Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del
lucro cesante.

Estas exoneraciones no son excluyentes entre s

En la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta no se reconocern ms

exoneraciones que las previstas en este artculo, aunque otras leyes, generales o especiales,
establezcan exclusiones o dispensas a favor de cualquier contribuyente, con excepcin de lo
previsto en la Ley de Beneficios

Tributarios para nuevas Inversiones Productivas, Generacin de Empleo y de Prestacin de

Servicios.

18
17. Los intereses pagados por trabajadores por concepto de prstamos realizados por la
sociedad empleadora para que el trabajador adquiera acciones o participaciones de dicha
empleadora, mientras el empleado conserve la propiedad de tales acciones.

18. La Compensacin Econmica para el salario digno.

19.- Los ingresos percibidos por las organizaciones previstas en la Ley de Economa Popular
y Solidaria siempre y cuando las utilidades obtenidas sean reinvertidas en la propia
organizacin. Para el efecto, se considerar:

a) Utilidades.- Los ingresos obtenidos en operaciones con terceros, luego de deducidos los
correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en esta
Ley.

b) Excedentes.- Son los ingresos obtenidos en las actividades econmicas realizadas con sus
miembros, una vez deducidos los correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales,
conforme lo dispuesto en esta Ley.

Cuando una misma organizacin genere, durante un mismo ejercicio impositivo, utilidades y
excedentes, podr acogerse a esta exoneracin, nicamente cuando su contabilidad permita
diferenciar inequvocamente los ingresos y los costos y gastos relacionados con las utilidades
y con los excedentes.

Se excluye de esta exoneracin a las Cooperativas de Ahorro y Crdito, quienes debern

liquidar y pagar el impuesto a la renta conforme la normativa tributaria vigente para
sociedades.

20.- Los excedentes percibidos por los miembros de las organizaciones previstas en la Ley de
Economa Popular y Solidaria, conforme las definiciones del numeral anterior.

21. Las transferencias econmicas directas no reembolsables que entregue el Estado a

personas naturales y sociedades dentro de planes y programas de agroforestera, reforestacin
y similares creados por el Estado.

22. Los rendimientos financieros originados en la deuda pblica ecuatoriana (Ley de

Regimen Tributario Interno, 2007)

19
2.3.1.3. Depuracin de los Ingresos

Art. 10.- Deducciones.- En general, con el propsito de determinar la base imponible sujeta a
este impuesto se deducirn los gastos que se efecten con el propsito de obtener, mantener y
mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estn exentos.

En particular se aplicarn las siguientes deducciones:

1.- Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en
comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento
correspondiente;

2.- Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio, as como los gastos
efectuados en la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas, que se encuentren
debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos
en el reglamento correspondiente. No sern deducibles los intereses en la parte que exceda de
las tasas autorizadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador, as como tampoco los
intereses y costos financieros de los crditos externos no registrados en el Banco Central del
Ecuador.

3.- Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio
que soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusin de los intereses y multas que
deba cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones. No
podr deducirse el propio impuesto a la renta, ni los gravmenes que se hayan integrado al
costo de bienes y activos, ni los impuestos que el contribuyente pueda trasladar u obtener por
ellos crdito tributario, ni las sanciones establecidas por ley;

4.- Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos
personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora del
ingreso gravable, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que
cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente;

5.- Las prdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten
econmicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte
que no fuere cubierta por indemnizacin o seguro y que no se haya registrado en los
inventarios;

6.- Los gastos de viaje y estada necesarios para la generacin del ingreso, que se encuentren
debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos
20
en el reglamento correspondiente. No podrn exceder del tres por ciento (3%) del ingreso
gravado del ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la deduccin ser aplicada por la
totalidad de estos gastos durante los dos primeros aos de operaciones;

7.- La depreciacin y amortizacin, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duracin de

su vida til, a la correccin monetaria, y la tcnica contable, as como las que se conceden por
obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo previsto en esta Ley y su reglamento;

8.- La amortizacin de las prdidas que se efecte de conformidad con lo previsto en el

artculo 11de esta Ley;

9.- Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la participacin
de los trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones legales y otras
erogaciones impuestas por el Cdigo de Trabajo, en otras leyes de carcter social, o por
contratos colectivos o individuales, as como en actas transaccionales y sentencias, incluidos
los aportes al seguro social obligatorio; tambin sern deducibles las contribuciones a favor
de los trabajadores para finalidades de asistencia mdica, sanitaria, escolar, cultural,
capacitacin, entrenamiento profesional y de mano de obra.

10.- Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas
matemticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros similares, de conformidad con
las normas establecidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros;

11.- Las provisiones para crditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario
del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razn del 1% anual sobre los crditos
comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudacin al
cierre del mismo, sin que la provisin acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total.

12.- El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o privado que
asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para l, bajo relacin de
dependencia, cuando su contratacin se haya efectuado por el sistema de ingreso o salario
neto;

13.- La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones

jubilares patronales, actuarialmente formuladas por empresas especializadas o profesionales
en la materia, siempre que, para las segundas, se refieran a personal que haya cumplido por lo
menos diez aos de trabajo en la misma empresa;

21
14.- Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio, exclusivamente
identificados con el giro normal del negocio y que estn debidamente respaldados en
contratos, facturas o comprobantes de ventas y por disposiciones legales de aplicacin
obligatoria; y,

15.- Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios, empleados y

trabajadores, siempre que se haya efectuado la respectiva retencin en la fuente sobre la
totalidad de estas erogaciones. Estas erogaciones se valorarn sin exceder del precio de
mercado del bien o del servicio recibido.

16.- Las personas naturales podrn deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos
gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de
impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, as como los
de su cnyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos
gravados y que dependan del contribuyente.

17.- Para el clculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 5 aos, el micro, pequeas y
medianas empresas tendrn derecho a la deduccin del 100% adicional de los gastos
incurridos.

18.- Son deducibles los gastos relacionados con la adquisicin, uso o propiedad de vehculos
utilizados en el ejercicio de la actividad econmica generadora de la renta, tales como:

1) Depreciacin o amortizacin;

2) Costos o gastos derivados de contratos de arrendamiento mercantil o leasing, de acuerdo a

las normas y principios contables y financieros generalmente aceptados.

3) Intereses pagados en prstamos obtenidos para su adquisicin; y,

4) Tributos a la Propiedad de los Vehculos.

19. Los costos y gastos por promocin y publicidad de conformidad con las excepciones,
lmites, segmentacin y condiciones establecidas en el Reglamento.

No podrn deducirse los costos y gastos por promocin y publicidad aquellos contribuyentes
que comercialicen alimentos preparados con contenido hiperprocesado. Los criterios de
definicin para sta y otras excepciones que se establezcan en el Reglamento, considerarn
los informes tcnicos y las definiciones de la autoridad sanitaria cuando corresponda (Ley de
Regimen Tributario Interno, 2007)

22
2.3.1.3. Base Imponible

Art. 16.- Base imponible.- En general, la base imponible est constituida por la totalidad de
los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos las devoluciones,
descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos.

Art. 17.- Base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia.- La base
imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia est constituida por el
ingreso ordinario o extraordinario que se encuentre sometido al impuesto, menos el valor de
los aportes personales al IESS, excepto cuando stos sean pagados por el empleador, sin que
pueda disminuirse con rebaja o deduccin alguna; en el caso de los miembros de la Fuerza
Pblica se reducirn los aportes personales a las cajas Militar o Policial, para fines de retiro o
cesanta.

Art. 18.- Base imponible en caso de determinacin presuntiva.- Cuando las rentas se
determinen presuntivamente, se entender que constituyen la base imponible y no estarn, por
tanto, sujetas a ninguna deduccin para el clculo del impuesto. Esta norma no afecta al
derecho de los trabajadores por concepto de su participacin en las utilidades (Ley de
Regimen Tributario Interno, 2007)

2.3.1.3. Declaracin y pago

Art. 40.- Plazos para la declaracin.- Las declaraciones del impuesto a la renta sern
presentadas anualmente, por los sujetos pasivos en los lugares y fechas determinados por el
reglamento. En el caso de la terminacin de las actividades antes de la finalizacin del
ejercicio impositivo, el contribuyente presentar su declaracin anticipada del impuesto a la
renta. Una vez presentada esta declaracin proceder el trmite para la cancelacin de la
inscripcin en el Registro Unico de Contribuyentes o en el registro de la suspensin de
actividades econmicas, segn corresponda. Esta norma podr aplicarse tambin para la
persona natural que deba ausentarse del pas por un perodo que exceda a la finalizacin del
ejercicio fiscal (Ley de Regimen Tributario Interno, 2007)
Art. 41.- Pago del impuesto.- Los sujetos pasivos debern efectuar el pago del impuesto a la
renta de acuerdo con las siguientes normas:

23
1.- El saldo adeudado por impuesto a la renta que resulte de la declaracin correspondiente al
ejercicio econmico anterior deber cancelarse en los plazos que establezca el reglamento, en
las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos;
2.- Las personas naturales, las sucesiones indivisas, las sociedades, las empresas que tengan
suscritos o suscriban contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual, debern determinar en su declaracin correspondiente al ejercicio
econmico anterior, el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente (Ley de
Regimen Tributario Interno, 2007)
Art. 42.- Quines no estn obligados a declarar.- No estn obligados a presentar declaracin
del impuesto a la renta las siguientes personas naturales:
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el pas y
que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente;
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la
fraccin bsica no gravada, segn el artculo 36 de esta Ley; y,
3. Otros que establezca el Reglamento.
Todas las dems personas estn obligadas a presentar declaracin an cuando la totalidad de
sus rentas estn constituidas por ingresos exentos (Ley de Regimen Tributario Interno, 2007)

24
 CAPTULO III

METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN

3.1. Materiales y mtodos

3.1.1. Localizacin y duracin de la investigacin

El presente proyecto, consiste en realizar un anlisis tributario de la empresa REPUESTOS

JC, del cantn Quevedo. la cual est basada en mtodos y tcnicas que aportaron
significativamente al desarrollo de la indagacin.

3.1.2. Materiales

Se utiliz los siguientes materiales:

Equipo de computacin
Calculadora
Materiales bibliogrficos
Materiales de oficina
Cmara fotogrfica
Impresora
CDs
USB

25
3.1.3. Mtodos de investigacin

Entre los mtodos cientficos utilizados en esta investigacin se encuentra los siguientes:

3.1.3.1. Inductivo

Implica procedimientos que van de lo simple a lo complejo, y se caracteriza porque tienen

una sntesis, que permiti extractar varios datos y observar hechos referidos a un problema.

3.1.3.2. Analtico

El mtodo analtico permiti examinar la informacin de ingresos y gastos que incurrieron

en el perodo, a travs de la entrevista realizada a la empresa.

3.1.3.3. Deductivo

Son reglas y procesos, que beneficiaron a deducir conclusiones finales a partir de unos
enunciados supuestos.

3.2. Tipos de Investigacin.

3.2.1. Exploratorio

Esta investigacin se desarroll con el propsito de conocer los aspectos fundamentales de

una problemtica determinada aplicando los conocimientos obtenidos de Legislacin
Tributaria.

3.2.2. Descriptivo

La investigacin descriptiva es esencial porque admiti conocer las situaciones, y actividades

de la empresa, as como el anlisis el impuesto a la renta

26
3.3. Tcnicas de investigacin

3.3.1. Observacin

Es seleccionar aquello que queremos analizar. Este procedimiento permiti tener la

posibilidad de tener informacin espontnea para consignarlos por escrito, los resultados del
anlisis tributario.

3.3.2. Entrevista

Permiti obtener informacin real acerca de los procedimientos de la informacin para la

elaboracin de la declaracin del Impuesto a la Renta.

3.4. Poblacin y Muestra

En el progreso de la presente investigacin se tom como fuentes, los datos proporcionados

por REPUESTOS JC., a travs de la entrevista que se realiz a la propietaria, donde se dio a
notar el inters y la importancia que se le da a los procesos tributarios de la empresa.

3.4.1. Poblacin

La poblacin considerada en la presente investigacin, fue distribuida de la siguiente manera:

Poblacin de la empresa REPUESTOS JC
DEPARTAMENTO N PERSONAS
Gerencia/Propietaria 1
Contadora 1
Asistente Contable 1
Cajera 1
Ventas 2
TOTAL 6

27
3.4.1. Muestra

Para determinar el tamao de la muestra se consider el total de la poblacin de 6 integrantes

de la empresa REPUESTOS JC.

28
 CAPTULO IV

RESULTADOS Y DISCUSIN

29
4.1. Entrevista realizada a la propietaria de Repuestos JC

N PREGUNTA RESPUESTA ANLISIS

S No
1 X
Obtiene usted ingresos por Para la globalizacin de los ingresos no se
Porque
relacin de dependencia? considerarn ingresos por relacin de dependencia.
Esta es la nica actividad de la que obtengo ingresos
2 Obtiene usted ingresos por X Para la globalizacin de los ingresos para el
otras actividades Porque impuesto a la renta solo se considerarn los ingresos
adicionales? Esta es la nica actividad de la que obtengo ingresos por las actividades del negocio
3 X
Tiene usted un registro de Es obligacin de los contribuyentes adems de estar
Porque
los ingresos y egresos que dentro de los deberes formales llevar un registro de
Para tener un control mensual del nivel de ventas que
se generan en el mes? ingresos y gastos.
obtenemos por mes as como los gastos efectuados.
4 X
Le efectuaron retenciones Toda persona obligada a llevar contabilidad que
Porque
en la fuente durante el haya efectuado compras actuar como agente de
En las ventas realizadas, nos efectuaron las retenciones en
perodo? retencin.
la fuente correspondientes.

30
5 Tiene usted hijos menores
de edad que no perciban Por lo tanto no se considerar este tipo de deduccin
X
ingresos y dependan de especial para el impuesto a la renta
usted?
6 Tiene usted hijos
discapacitados que no Por lo tanto no se considerar este tipo de deduccin
X
perciban ingresos y especial para el impuesto a la renta
dependan de usted?
7 Tiene usted gastos
Por lo tanto no se considerar este tipo de deduccin
personales generados por su X
especial para el impuesto a la renta
conyugue?
8 Obtuvo rentas exentas X No obtuvieron ingresos por herencias, donaciones ni
durante el periodo? Porque pensiones jubilares por lo tanto no se consideran
No obtuvimos ese tipo de ingresos este tipo de rentas para este perodo.
9 Gener utilidad en el X
presente perodo? De esta utilidad que se obtuvo durante el ejercicio
Porque fiscal 2014 se podr aplicar el impuesto a la renta.
Se gener una mnima utilidad durante este ao
10 Tiene usted empleados en X
Relacin de Dependencia a Porque No se realizan retenciones a los empleados por lo
los cuales le efecta Tenemos cuatro empleados afiliados pero no efectuamos tanto no se entrega el formulario 107.
retenciones? retenciones

31
4.1. Entrevista realizada a la Contadora de Repuestos JC

N PREGUNTA RESPUESTA ANLISIS

S No
X El Reglamento de la L.O.R.T.I., en el art. 37 indica
Porque que estn obligadas a llevar contabilidad las
empresas y personas naturales que operen con un
Este contribuyente es una
capital propio al inicio de cada ejercicio mayor a
1 persona obligada a llevar
Cumple con las condiciones establecidas por el SRI para $60.000,00, ingresos anuales del ejercicio anterior
contabilidad?
ser una persona obligada a llevar contabilidad que superen los $100.000,00, y del ejercicio fiscal
inmediato anterior costos y gastos mayores a
$80.000,00.
X El contribuyente ha cumplido con todas las
Ha cumplido con las Porque obligaciones tributarias correspondientes en el
obligaciones tributarias que ejercicio fiscal que son: IVA Mensuales 2014;
2 Las obligaciones tributarias que le corresponden al
le corresponden al ciclo Retenciones en la Fuente Mensuales 2014; Anexos ATS
contribuyente han sido realizadas: declaraciones, y todos
fiscal 2014? mensuales 2014, Anexo Relacin de Dependencia 2014,
los anexos correspondientes en el ciclo fiscal 2014.
Declaracin del Impuesto a la Renta 2014

Qu fecha realiz la La fecha lmite para realizar la declaracin de este

3 declaracin del Impuesto a El 16 de Marzo del 2015 contribuyente era el 16 de marzo del 2014 por ende
la Renta? la realizo dentro de los plazos estipulados por el SRI

32
 Qu fecha realiz el pago
4 de la declaracin del No gener valor a pagar Esta fue una Declaracin sin valor a pagar
Impuesto a la Renta?

Qu ingresos consider Es la nica renta que recibe el contribuyente, por

Los ingresos de la actividad econmica que gener la
5 para la declaracin del esta razn solo se considera los ingresos de esta
empresa Repuestos JC, durante el ejercicio fiscal.
Impuesto a la Renta? actividad como ingresos.

X
Efectu deducciones de En la declaracin de impuesto a la rento no se
6 Porque
Gastos Personales? utiliz esta deduccin especial
Tena una base gravable baja

Efectu algn otro tipo de En la declaracin de impuesto a la rento no efectu

7 X
deduccin? ningn tipo de deduccin ni exoneracin.

Segn la LORTI., las personas obligadas a llevar

Efectu el clculo para el
contabilidad estn en la obligacin de realizar el
8 pago del anticipo del X
clculo del anticipo del impuesto a la renta como lo
impuesto a la renta?
explica el reglamento de la misma ley.

X Debido a que no tena impuesto causado y las

Gener Impuesto a la
9 Porque retenciones que le efectuaron eran mayor al anticipo
Renta a pagar?
Genero un saldo a favor. pendiente de pago.

33
 Gener un saldo a favor X
Este saldo a favor del contribuyente puede ser
del contribuyente? Porque
10 utilizado como crdito tributario o solicitar la
Tena retenciones en la fuente realizadas durante el
devolucin del mismo.
ejercicio que le permitieron generar un saldo a favor.

34
35