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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROYECTO DE TESIS

los gastos no deducibles tributariamente y su incidencia en el estado de resultado


integral de la empresa sismo E.I.R.L. de la ciudad de Hunuco 2015

AUTOR:
Bonilla Ponce Edgar V.

ASESOR:
Martel Carranza Christian P.

Hunuco-Per
2017
PROBLEMA DE INVESTIGACIN

DESCRIPCIN DEL PROBLEMA


En el Per, la estimacin de los gastos tributarios es producto de un marco legal no muy claro: la ley de responsabilidad y
transparencia fiscal. El informe de gastos tributarios se anexa al proyecto de ley del presupuesto del sector pblico y
tiene carcter informativo. El proceso de elaboracin del informe demuestra la integracin entre la superintendencia
nacional de administracin tributaria (SUNAT) y el ministerio de economa. Bsicamente, la SUNAT hace todas las
estimaciones y el ministerio prepara la integracin del informe elaborado por aqulla en el marco macroeconmico
multianual y lo enva al congreso nacional. La definicin de gastos tributarios en Per los considera desviaciones respecto
del sistema base que implican la reduccin de ingresos del estado con la finalidad de alcanzar objetivos
extrapresupuestarios.
Muchas empresas del entorno comercial de la ciudad de Hunuco, incurren en gastos necesarios para generar ingresos y
mantener su fuente, de los cuales se encuentran vinculados a la restriccin, lmites y prohibiciones que estable el
legislador por el exceso de requisitos formales que dificultan su deduccin. A este hecho se han sumado las recientes
modificaciones en materia tributaria, tambin denominada reforma tributaria la cual se realiz en el pasado mes de junio
del 2015.
Esto ha sido trascendental para muchas empresas ya El pasado 03 de diciembre del 2015 fue publicado un
que en fiscalizaciones efectuadas por la artculo en el diario La Repblica donde dice que jefe
administracin tributaria sobre este la determinacin de la SUNAT, asegur que la entidad ha logrado detectar
de renta neta del el periodo 2015, SUNAT ha reparado hasta 115 mil empresas contribuyentes que seran
una serie de gastos por no estar de acuerdo a ley y no proveedores de facturas falsas. As lo report la
tener en cuenta las modificaciones dadas en ese Superintendencia Nacional de Aduanas y
periodo por dicha reforma. La reforma fue dada como Administracin Tributaria (SUNAT), quien puso el caso
una medida anti elusiva de los impuestos y para en evidencia.
incrementar la recaudacin de impuestos
incrementando de esta manera los sujetos pasivos del La modalidad de defraudacin utilizada por estos
impuesto que an no se han formalizado, pero se proveedores es conocida como obtencin indebida
discrepa la forma en la cual fue dada ya que muchas de crdito fiscal. En otras palabras, proporcionaban a
empresas no pudieron capacitar a su personal las empresas comprobantes de pago (facturas) para que
eficientemente por la forma masiva de emisin de se beneficien con un crdito fiscal inexistente.
leyes.
Otro hecho importante que trajo esta reforma, son el El problema fundamental que se da en las empresas es
fortalecimiento legal de sanciones para los evasores la existencia de documentos sustentatorios que no
de impuestos, denominados como defraudadores cumplen los requisitos mnimos establecidos por ley,
tributarios, actualmente estn siendo castigados por probablemente por desconocimientos de las normas
sus acciones en contra del estado. por parte de quienes realizan las adquisiciones de
bienes y/o servicios.
Los gastos de representacin por parte de los altos ejecutivos de la empresa no hacen observancia de
los lmites establecidos por ley, si bien es cierto dichos gastos son necesarios para mantener la fuente
productora o generadora de renta de la empresa, pero tributariamente los montos que han superado los
lmites son reparados por parte de la administracin tributaria.

Consideramos que el personal de distintas reas de las empresas encargados de realizar adquisiciones
de bienes y/o servicios desconocen de las normas contables y tributarias, situacin que genera auto
Ejemplo: reparos, al momento de determinar los resultados de la empresa y consecuentemente un mayor
impuesto a favor del estado peruano.

La emisin de Resoluciones por parte de la SUNAT, con el propsito de formalizar ms los requisitos
mnimos de los comprobantes de pago, hacen imposible que el personal de rea, este frecuentemente
capacitado, motivo por el cual se desconoce los mecanismos actuales, incurriendo de esa manera en
reparos, que la misma empresa debe afrontar.

Por lo que se cree conveniente realizar el presente trabajo de investigacin, en el periodo


2016, de las empresas de la regin Hunuco, con el propsito de establecer la incidencia de los gastos
no reconocidos en el estado de resultados de la empresa.
De qu manera los gastos no deducibles tributariamente inciden en el estado de resultados de las
FORMULACION DEL PROBLEMA
Empresa SISMO EIRL? De la ciudad de Hunuco en el ao 2015?

Demostrar qu los gastos no deducibles tributariamente incide negativamente en el estado de


resultados de las Empresa SISMO EIRL., de la ciudad de Hunuco en el ao 2015.
OBJETIVO GENERAL

Analizar la incidencia de los gastos no deducibles en el estado de resultados del periodo 2015
con respecto al 2014, a travs de las notas a los estados financieros.

Analizar los gastos no deducibles tributariamente que tienen incidencia en la preparacin y


presentacin del estado de resultados del 2015, a travs de la legislacin vigente.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Analizar las decisiones adoptadas por la empresa para la elaboracin del estado de resultados
del periodo 2015.

Determinar el tributo pagado en exceso por impuesto a la renta del periodo 2015
El presente trabajo de investigacin justifica su desarrollo como una gua para:
empresas del sector privado, porque debdo a la existencia de lmites y
restricciones en materia tributaria, y por el desconocimiento de las normas,
muchas empresa incurrieron en reparos tributarios por parte de la
Administracin Tributaria; asimismo, complementariamente es conveniente para
los Gerentes, Administradores y Directores de Empresas, porque al explicar las
causas de no deducir gastos , resulta consecuentemente, la determinacin de
mayor renta; de tal manera el contenido y explicacin ayudar ha tomar la mejor
opcin en sus decisiones empresariales, dentro del rea tributaria-financiera.
JUSTIFICACION DE
LIMITACIONES DE LA IVESTIGACION
LA INVESTIGACION
En primer lugar, podemos afirmar que, en el presente trabajo de investigacin, se
ha dado algunas limitaciones tales como: limitacin del tiempo, dificultad para
obtener la informacin en las empresas, dificultad para conseguir la bibliografa y
antecedentes, mi falta de experiencia en el campo de la investigacin.

VIAVILIDAD DE LA INVESTIGACION
Este proyecto es viable porque cuento con la ayuda financiera, cuento con el
recurso y los materiales que me ayudaran en la elaboracin de dicho proyecto.
Principios:
MARCO TEORICO Principio de Legalidad Reserva de la Ley
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION Principio de Igualdad
2.2. BASES TEORICAS Principio de No Confiscatoriedad
2.2.1. NORMATIVIDAD Respecto de Derechos Fundamentales

La Constitucin Poltica del Per (1993), establece que los tributos se SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
crean, modifican, derogan, exoneran, exclusivamente por ley o decreto
legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y las El sistema tributario nacional es el conjunto de principios, reglas, normas
tasas, las cuales se regulan mediante decreto supremo. (Art. 74) que el Estado Peruano ha establecido en materia tributaria para establecer
Los gobiernos locales pueden crear, modificar, y suprimir contribuciones los tributos (impuestos, contribuciones y tasas que existen en el Per). Se
y tasa; o exonerar de estas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites desenvuelve dentro del marco conceptual que le brinda el Derecho
que seala la Ley. El estado al ejercer la potestad tributaria, debe Tributario, el Cdigo Tributario y la Ley Penal Tributaria.
respetar los principios de reserva de ley y los de igualdad y respeto de
los derechos fundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener Los impuestos creados y vigentes dentro de un pas deben responder a un
efecto confiscatorio. ordenamiento de manera que ellos formen un verdadero organismo.
Los decretos de urgencia no pueden contener materia tributaria, las
leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del Deben trasuntar continuidad, concatenacin tcnica y base cientfica;
primero de enero del ao siguiente de su promulgacin. Las leyes de razones que determinan la existencia de un sistema.
Presupuesto no pueden contener normas sobre materia tributaria. No
surte efecto las normas tributarias dictadas en violacin de los que se Las caractersticas fundamentales de un sistema tributario eficiente son: la
establece en el presente artculo. suficiencia y la elasticidad; el estado debe combinar los impuestos dentro
La Constitucin Poltica del Per (1993), menciona que el congreso no de un sistema; de manera que en conjunto le reporte recursos necesarios
puede crear tributos con fines predeterminados, salvo por solicitud del para el tesoro pblico, los que provee en el presupuesto general, esto es
poder ejecutivo. suficiencia y por otro lado el sistema debe estar de tal manera organizado,
En cualquier otro caso, las leyes de ndole tributaria referidas a que le permita al estado valerse del sistema en los casos no regulares en
beneficios o exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de que necesite aumentar sus ingresos; sin tener que cambiar la organizacin
Economa y Finanzas. o crear nuevos impuestos.
Solo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas
pueden establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento Se materializa a travs del cobro de impuestos, contribuciones y tasas que
tributario especial para una determinada zona del pas. (Art. 79) constituyen ingresos tributarios de los diferentes niveles de gobierno.
El Cdigo Tributario
.LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
El cdigo tributario fue publicado mediante decreto
Decreto Legislativo N 771 (1994), seala los siguientes supremo que aprueba el texto nico ordenado del cdigo
objetivos y caractersticas: tributario decreto supremo N 133-2013-EF (Publicado el
22 de junio de 2013) y constituye el eje fundamental del
Objetivos: sistema tributario nacional, y establece los principios
Incrementar la recaudacin. generales, institucionales, procedimientos y normas del
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, ordenamiento jurdico-tributario. Este cdigo rige las
permanencia y simplicidad. relaciones jurdicas originadas por los tributos. Sus
Distribuir equitativamente los ingresos que disposiciones, sin regular a ningn tributo en particular,
corresponden a las Municipalidades. son aplicables a todos los tributos (impuestos,
contribuciones y tasas) pertenecientes al sistema
Caractersticas: tributario nacional, y a las relaciones que la aplicacin de
En el actual momento poltico, econmico del pas, alcanzar estos y las normas jurdico-tributarias originen.
el equilibrio es el objetivo principal de la poltica tributaria y
por ello se busca que el Estado garantice la eficiencia de los Arancibia C. (2012), comenta sobre el cdigo tributario
servicios pblicos, que los contribuyentes y sus actividades como una Norma que establece el marco jurdico del
econmicas permitan una distribucin justa y equitativa de Cdigo Tributario y forma parte de la estructura del
la carga fiscal. Sistema Tributario Nacional, al definir su contenido y
Estos tres aspectos estn orientados a la consecucin de los finalidad.
objetivos trazados en los siguientes mbitos:
Arancibia C. (2012), menciona y comenta algunos
mbito Fiscal tratados de la norma en la cual se presentan a
mbito Econmico continuacin:
mbito Social
LOS TRIBUTOS QUE EXISTEN PARA OTROS FINES SON:
a) Contribuciones al Seguro Social de Salud ESSALUD.
b) Contribucin al Sistema Nacional de Pensiones - ONP
TRIBUTOS
c) Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial
Rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos, el
(SENATI).
trmino genrico tributo comprende:
d) Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para Industria de la
Impuestos. Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
Construccin (SENCICO).
contraprestacin directa a favor del contribuyente por
parte del estado.
Contribucin. Es el tributo cuya obligacin tiene como
hecho generador beneficios derivados de la realizacin de
obras pblicas o de actividades estatales.
Tasa. Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACIN
generador la prestacin efectiva por el estado de un
TRIBUTARIA
servicio pblico individualizado en el contribuyente.
TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria
Impuesto a la Renta
SUNAT, de acuerdo a Ley N 24829; Ley de creacin y la Ley general aprobada por
Impuesto General a las Ventas
decreto legislativo N 501, es una institucin pblica descentralizada dependiente
Impuesto Selectivo al Consumo
del Sector Economa y Finanzas, dotada de personera jurdica de derecho pblico,
Nuevo Rgimen nico Simplificado
que tiene autonoma econmica, administrativa, funcional, tcnica y financiera,
Derechos Arancelarios o Ad Valorem
cuya funcin principal es la de estar encargada de la administracin y recaudacin
Tasas por la Prestacin de Servicios Pblicos:
de los tributos internos; y que en virtud a lo dispuesto por el decreto supremo
se consideran los siguientes:
N061-2002-PCM del 12 de julio del 2002, expedido al amparo de lo establecido
a) Tasas por servicios pblicos o arbitrios.
en el numeral13.1 del artculo 13 de la Ley N 27658, ha absorbido a la
b) Tasas por servicios administrativos o derechos.
Superintendencia Nacional de Aduanas ADUANAS, asumiendo las funciones,
c) Tasa por licencia de funcionamiento
facultades y atribuciones que por ley le correspondan a esta entidad.
d) Tasas por otras licencias
Fines de la Administracin Tributaria

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT, con las


facultades y prerrogativas propias, tiene por finalidad:
a) Administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos internos del Gobierno Nacional, con
excepcin de los municipales, desarrollar las mismas funciones respecto de las
aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin
Previsional (ONP), facultativamente, respecto de obligaciones no tributarias de ESSALUD
y de la ONP, que de acuerdo a lo que por convenios interinstitucionales se establezca.
b) Dictar normas en materia tributaria, aduanera y de organizacin interna.
c) Implementar, inspeccionar y controlar la poltica aduanera en el territorio nacional,
aplicando, fiscalizando, sancionando y recaudando los tributos y aranceles del gobierno
central que fije la legislacin aduanera y los tratados y convenios internacionales.
d) Facilitar las actividades aduaneras de comercio exterior.
e) Inspeccionar el trfico internacional de personas y medios de transporte.
f) Desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisin de delitos
aduaneros y trfico ilcito de bienes.
g) Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la celebracin de acuerdos y convenios
internacionales referidos a materia tributaria y aduanera y participar en la elaboracin de
los proyectos de dichos acuerdos y convenios.
h) Liderar las iniciativas y proyectos relacionados con la cadena logstica del comercio
exterior, cuando tengan uno o ms componentes propios de las actividades aduaneras.
i) Proveer servicios a los contribuyentes, responsables y usuarios del comercio exterior a
fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
j) Las dems que seale la ley.
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Facultad de Recaudacin
Facultad de Determinacin de la obligacin tributaria
Facultad de Fiscalizacin
Facultad Sancionadora
Cuando el contribuyente o responsable incumple alguna disposicin en materia tributaria se entender
que ha cometido un ilcito o una infraccin tributaria.
Algunas infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones tributarias son:
No inscribirse en el RUC
No otorgar y/o exigir comprobantes de pago.
No llevar libros y registros contables.
No presentar declaraciones y comunicaciones.
No permitir el control de la administracin tributaria.
Otras obligaciones tributarias.

Rgimen de Incentivos
Rgimen de gradualidad

OBLIGACIONES DEL ADMINISTRADO

Los deudores tributarios, estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y determinacin que realice
la Administracin Tributaria y en especial debern:
Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria.
Acreditar la inscripcin cuando la Administracin Tributaria lo requiera y consignar el mismo al
nmero de identificacin o inscripcin en los documentos respectivos, siempre que las normas
tributarias lo exijan.
Emitir con los requisitos formales legalmente establecidos los comprobantes de pago y guas de
remisin y entregarlos en los casos previstos en las normas legales.
IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la Renta y el Contribuyente
mbito de Aplicacin de la Ley Ley del Impuesto a la Renta (2007), menciona que son contribuyentes del
impuesto las personas naturales, las sucesiones indivisas, las asociaciones
Ley de Impuesto a la Renta (2007), dice que el Impuesto a la de hecho de profesionales y similares y las personas jurdicas.
Renta grava: Para los efectos de esta Ley, se considerarn personas jurdicas, a las
Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la siguientes:
aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como a)Las sociedades annimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales
tales aquellas que provengan de una fuente durable y de responsabilidad limitada, constituidas en el pas.
susceptible de generar ingresos peridicos. b)Las cooperativas, incluidas las agrarias de produccin.
Las ganancias de capital. c) Las empresas de propiedad social.
Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por d)Las empresas de propiedad parcial o total del Estado
esta Ley. e)Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de compensacin
Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, minera y las fundaciones no consideradas en el Artculo 18.
establecidas por esta Ley. f)Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier
Estn incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las naturaleza, constituidas en el exterior, que en cualquier forma perciban
siguientes: renta de fuente peruana.
1) Las regalas. g)Las empresas individuales de responsabilidad limitada, constituidas en el
2) Los resultados de la enajenacin de: pas.
Terrenos rsticos o urbanos por el sistema de urbanizacin o h)Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en
lotizacin. el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier
Inmuebles, comprendidos o no bajo el rgimen de propiedad naturaleza constituidas en el exterior.
horizontal, cuando hubieren sido adquiridos o edificados, Las sociedades agrcolas de inters social.
total o parcialmente, para efectos de la enajenacin. j) Las sociedades irregulares previstas en el Artculo 423 de la Ley General
3) Los resultados de la venta, cambio o disposicin habitual de de Sociedades; la comunidad de bienes; joint ventures, consorcios y otros
bienes. (Art. 01) contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad
independiente de la de sus socios o partes contratantes.
La Renta Neta

Ley del Impuesto a la Renta (2007), menciona que, para establecer la renta neta de la primera y
La Renta Bruta segunda categora, se deducir por todo concepto el veinte por ciento (20%) del total de la renta
bruta. Dicha deduccin no es aplicable para las rentas de segunda categora comprendidas en el inciso
Ley del Impuesto a la Renta (2007), nos i) del Artculo 24.
dice que la renta bruta est constituida Las prdidas de capital originadas en la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del
por el conjunto de ingresos afectos al artculo 2 de esta Ley se compensarn contra la renta neta anual originada por la enajenacin de los
impuesto que se obtenga en el ejercicio bienes antes mencionados. Las referidas prdidas se compensarn en el ejercicio y no podrn
gravable. utilizarse en los ejercicios siguientes.
La obligacin de sustentar el costo No ser deducible la prdida de capital originada en la enajenacin de valores mobiliarios cuando:
computable con comprobantes de pago 1) Al momento de la enajenacin o con posterioridad a ella, en un plazo que no exceda los treinta
no ser aplicable en los siguientes casos: (30) das calendario, se produzca la adquisicin de valores mobiliarios del mismo tipo que los
1) cuando el enajenante perciba rentas enajenados u opciones de compra sobre los mismos
de la segunda categora por la 2) Con anterioridad a la enajenacin, en un plazo que no exceda los treinta (30) das calendario, se
enajenacin del bien; produzca la adquisicin de valores mobiliarios del mismo tipo que los enajenados, o de opciones
2) cuando de acuerdo con el de compra sobre los mismos. Lo previsto en este numeral no se aplicar si, luego de la
Reglamento de Comprobantes de enajenacin, el enajenante no mantiene ningn valor mobiliario del mismo tipo en propiedad.
Pago no sea obligatoria su emisin; No obstante, se aplicar lo dispuesto en el numeral 1 de producirse una posterior adquisicin.
o,
3) cuando de conformidad con el Para la determinacin de la prdida de capital no deducible conforme a lo previsto en el prrafo
artculo 37 de esta Ley, se permita la anterior, se tendr en cuenta lo siguiente:
sustentacin del gasto con otros Si se hubiese adquirido valores mobiliarios u opciones de compra en un nmero inferior a los
documentos, en cuyo caso el costo valores mobiliarios enajenados, la prdida de capital no deducible ser la que corresponda a la
podr ser sustentado con tales enajenacin de valores mobiliarios en un nmero igual al de los valores mobiliarios adquiridos y/o
documentos. cuya opcin de compra hubiera sido adquirida.
Si la enajenacin de valores mobiliarios del mismo tipo se realiz en diversas oportunidades, se
deber determinar la deducibilidad de las prdidas de capital en el orden en que se hubiesen
generado.
REQUISITOS PARA LA DEDUCIBILIDAD DEL GASTO TRIBUTARIO

Mateucci A. (2012), explica sobre la determinacin de la renta neta, se proceder a deducir


de la renta bruta los gastos que la persona jurdica ha efectuado durante el transcurso de un
ejercicio. Sin embargo, como es obvio pensar, no todo gasto es permitido para su deduccin,
ya que como nos podemos percatar la deduccin de un gasto hace que el contribuyente
pague menos impuesto, por ello el legislador ha determinado que solo aquellos gastos que
GASTOS NO DEDUCIBLES DEL IMPUESTO A LA RENTA
cumplan con algunos requisitos sern permitidos para la determinacin de la renta neta,
Gastos Personales.
monto sobre el cual al final se va a tributar.
Gastos por impuesto a la renta. -
1) Principio de Causalidad
Multas, recargos e intereses moratorios
2) Principios Conexos
Donaciones no deducibles y actos de liberalidad. -
Principio de proporcionalidad
Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes o mejoras de
Principio de razonabilidad
carcter permanente.
Principio de Generalidad
Las asignaciones destinadas a la constitucin de reservas o
provisiones cuya deduccin no admite esta ley. -
GASTOS DEDUCIBLES DEL IMPUESTO A LA RENTA
La amortizacin de activos intangibles..
Los intereses, sujetos a lmite y causalidad.
Las comisiones mercantiles por compra o venta de
Los tributos que recaen sobre viene o actividades productoras de rentas gravadas.
mercaderas del exterior. -
Prdidas extraordinarias por caso fortuito o fuerza mayor
La prdida originada en la venta de valores adquiridos con
Gastos de organizacin y preoperativos.
beneficio tributario. -
Provisin y castigo de dudas incobrables.
Los gastos por documentos que no cumplan con requisitos y
Exceso del valor de mercado de las remuneraciones.
caractersticas del Reglamento de Comprobantes de Pago. -
Las regalas.
El IGV, el IPM y el ISC que graven el retiro de bienes.-
Gastos de representacin.
Gastos de viticos.
Gastos por premio, en dinero o especie.
Gastos de vehculos.
Gastos de donaciones.
LEY PARA LUCHA CONTRA LA EVASIN PARA LA FORMALIZACIN DE LA
ECONOMA
Medios de Pago ESTADO DE RESULTADOS

Depsitos en cuentas. Uriegas C. (1987), denomina al estado de resultados como un modelo


Giros. econmico de la empresa, que muestra en forma clasificada y ordenada
Transferencias de fondos. los movimientos de fondos en un periodo determinado, por lo general un
rdenes de pago. ao.
Tarjetas de crdito expedidas por el pas.
Tarjetas de dbito expedidas en el pas. Apaza M. (2001), define el estado de resultados como, el estado que
Cheques con la clusula de no negociable. (Art. 5) recoge y explica los conceptos de ingreso y gastos que han dado lugar a la
formacin de la utilidad del ejercicio correspondiente.
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT (2010), define que el El estado de ganancias y prdidas tiene un carcter dinmico presentado
comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de de una forma resumida los resultados de explotacin de la empresa y
bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios. (Art.1) permitiendo analizar cmo se ha llegado a conseguir la utilidad de aquel
determinado periodo.

Denomina dentro del estado de resultados, a los siguientes elementos:


Documentos Considerados Comprobantes de Pago Anlisis de las Inversiones
Facturas. Anlisis de Resultados Operativos
Recibos por honorarios. 1) Anlisis Financiero
Boletas de venta. 2) Formas de Presentacin del Estado de Resultados
Liquidaciones de compra. Mtodo de la naturaleza de los gastos
Tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras. Mtodo de la funcin de los gastos o de los costos de venta
Los documentos autorizados en el numeral 6 del artculo 4
Otros documentos que por su contenido y sistema de emisin permitan un
adecuado control tributario y se encuentren expresamente autorizados, de
manera previa, por la sunat. (Art. 2)
DIMENSIONES
VARIABLES DEFINICIN DEFINICIN INDICADORES INSTRUMENTOS
OPERACIONAL CONCEPTUAL
HIPTESIS
Falta de
INDEPENDIENTE Se llaman a los que Lmites y Herramienta
Los gastos no deducibles tributariamente inciden no se pueden modificacin de gerencial
negativamente en el estado de resultados de las empresas descontar requerimientos Exceso de
SISMO EIRL, de la ciudad de Hunuco en el ao 2015. fiscalmente. Es en los condiciones en la
VARIABLES decir que, no comprobantes de deducibilidad de CUALITATIVA
GASTOS NO DEDUCIBLES pueden ser tenidos pago en los los gastos
en cuenta para la gastos, por parte
Variable Independiente. TRIBUTARIAMENTE
Falta de
determinacin del de la SUNAT,
Los gastos no deducibles tributariamente resultado fiscal. necesarios para la capacitacin del
Se llaman a los que no se pueden descontar fiscalmente. Es empresa. personal contable
decir que no pueden ser tomados en cuenta para la
DEPENDIENTE Refleja Extracto que
determinacin del resultado fiscal. Siendo estos adicionados
cuantitativamente muestra las
a la renta neta contable, base para la posterior en el estado de operaciones de
determinacin del impuesto a la renta a regularizar. ganancias y ventas y gastos
prdidas o estado propios de la
Variable Dependiente de resultados, en empresa, cuya
forma resumida, utilidad
sobre las imponible a la
Estado de resultados:
operaciones renta 30%, Mayor impuesto
efectuadas en una demostrando a la CUANTITATIVA
a la Renta
Estado que refleja en forma cuantitativa las ganancias o ESTADO DE RESULTADOS empresa durante vez el
prdidas, en forma resumida, sobre las operaciones un perodo, por lo rendimiento
efectuadas en una empresa durante un perodo, por lo general doce frente a este.
general doce meses y el producto o rendimiento neto de las meses y el
mismas. producto o
rendimiento neto
Operaciones de las variables: de las mismas.
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
TIPO DE INVESTIGACIN

Segn (Carrasco Daz, 2005, 161) existen cuatros tipos: Investigacin Descriptiva, Investigacin Correlacional, Investigacin Explicativa, Investigacin Experimental.
Nuestro proyecto ser de tipo: Descriptivo correlacional porque como descriptiva describe hechos, sucesos de la comunicacin organizacional y su relacin con el
desempeo laboral donde explica porque determina las causas, efectos de los mismos con sus posibles soluciones y correlacional porque busca la relacin de forma
independiente.
Enfoque
El presente proyecto tiene un enfoque cuantitativo, usa recoleccin de datos para probar hiptesis con base en la medicin numrica y el anlisis estadstico para
establecer patrones de comportamiento y cualitativo, utiliza recoleccin de datos sin medicin numrica para descubrir o afinar preguntas de investigacin y puede o
no probar hiptesis en su proceso de interpretacin. (Sampieri, 2003)
Hernndez, Fernndez y Baptista (2010) En su obra Metodologa de la Investigacin, sostienen que todo trabajo de investigacin se sustenta en dos enfoques
principales: el enfoque cuantitativo y el enfoque cualitativo: El enfoque mixto
a) Cuantitativo: Es cuantitativo por que la universalizacin o generalizacin son importantes para los resultados de la investigacin.
b) Cualitativo: Es cualitativo por que mide con precisin las variables del estudio adems de darse la mayor atencin a lo profundo de los resultados y no de su
generalizacin.

ALCANCE O NIVEL:
El presente trabajo de investigacin por su naturaleza pertenece al tipo de investigacin descriptiva - correlacional porque nos permitir identificar las estrategias
empresariales que utilizan las empresas del sector construccin de Hunuco.
Hernndez, Fernndez Y Baptista (2010), cuando se habla sobre el alcance de una investigacin no se debe pensar en una tipologa, ya que ms que una
clasificacin, lo nico que indica dicho alcance es el resultado que se espera obtener del estudio

DISEO
El diseo que se utilizar para el desarrollo del presente trabajo de investigacin con dos variables es el descriptivo-correlacional; el mismo, que se representa de la
siguiente manera:
POBLACION Y MUESTRA
a) POBLACIN:
Estuvo conformada por el conjunto de gastos en la adquisicin de bienes y servicios sustentados mediante comprobantes de pago Empresa constructora Sismo
E.I.R.L., durante el ao 2015.
MUESTRA:
Carrasco (2007, p.237) mencion Es una parte o fragmento representativo de la poblacin, cuyas caractersticas esenciales son las de ser objetiva y reflejo fiel de
ella, de tal manera que los resultados obtenidos en la muestra puedan generalizarse a todos los elementos que conforman dicha poblacin".
Para la determinacin de la muestra, se utiliz el muestro no probabilstico por conveniencia, donde los elementos han sido seleccionados, dada la accesibilidad y
proximidad para el investigador, es decir se constituy por el archivo documentario que contiene los gastos incurridos por la Empresa SISMO E.I.R.L., de Hunuco,
durante el ao 2015.

TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS


Tcnicas de recopilacin de datos:
Carrasco (2007, p.282) mencion Sin duda son numerosas las tcnicas e instrumentos para la recoleccin de datos en este estudio slo vamos a considerar las ms
usuales, tales como la observacin, las escalas, la encuesta, la entrevista y el cuestionario.
CAPITULO IV.
RESULTADOS:
PROCESAMIENTO DE DATOS.
(Cuadro Estadsticos con su respectivo Anlisis e Interpretacin)

SELECCIN Y VALIDACIN DE LOS INSTRUMENTOS. Los instrumentos utilizados previos a la investigacin fueron:
Encuesta: Fue elaborado con la finalidad de obtener la informacin
acerca del clima Organizacional y el compromiso organizacional de los trabajadores del Hospital Carlos Showing Ferrari segn los indicadores establecidos, para la
cual se ha establecido como escala de medicin la escala de Alfa de Cronbach, asimismo ello nos permite evidenciar el cumplimiento de la variable.

La validez del instrumento se logr mediante el juicio de expertos de docentes reconocidos en la Regin de Hunuco (Laurencio Bejarano Yohn Mg. En Auditoria
tributaria)
Donde el experto opina que los tems de la encuesta responden a los objetivos de la investigacin en estudio, entonces el instrumento posee validez de
estructura y contenido.
Para verificar la confiabilidad de la encuesta, se aplic a un grupo de 5 empresas constructoras Hunuco 2017 llamado piloto y los resultados presentamos en
el siguiente cuadro:

Fuente: Resultados de la Prueba


Piloto 2017.
Los resultados obtenidos con el
programa SPSS 20.0 se tienen en el
cuadro anterior, en donde se analiz la
confiabilidad con la prueba de: ALFA
CRONBACH. Con el propsito de verificar
el grado de uniformidad y consistencia
del instrumento aplicado y la estabilidad
de las puntuaciones a lo largo del
tiempo, la ecuacin es: Reemplazando hallamos el valor de
X=0.610
Interpretacin:
El resultado obtenido de 0,610 este valor supera al lmite del coeficiente de confiabilidad (0.60) lo cual nos permite calificar a la encuesta como confiable para
aplicarlo al grupo de estudio.
OPININ DE EXPERTOS.
Validacin de la propuesta de investigacin:
La propuesta de investigacin es la relacin de las LOS GASTOS NO DEDUCIBLES TRIBUTARIAMENTE Y SU INCIDENCIA EN EL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL DE
LA EMPRESA SISMO E.I.R.L. DE LA CIUDAD DE HUANUCO - 2015, fue puesta a consideracin de los siguientes expertos
Como el valor promedio obtenido para el instrumento correspondiente a la encuesta es de 17,85 puntos
y para la prueba de rendimiento es de 18,0 en el cuadro anterior entre los expertos afirmamos que el
instrumento es aceptable porque se encuentra entre la escala de excelente entre los valores
considerados de 16 - 20 puntos en el instrumento considerado; afirmamos que es aceptable la
propuesta de experimentacin.
TRATAMIENTO ESTADSTICO E INTERPRETACIN DE CUADROS.
Se presentan los resultados en cuadros y grficos estadsticos ordenados para una mayor visualizacin
de cada uno de ellos, se analizan estos resultados a travs de la estadstica descriptiva con ayuda del
software estadstico SPSS versin 20.0 en espaol, la misma que orient el logro de los objetivos general
y especficos de la investigacin.
Para la confiabilidad de los instrumentos elaborados para la investigacin se aplic la formula Alfa
Cronbach ayudado por el software estadstico SPSS versin 20.0 en espaol, la misma que orient el
logro de los objetivos general y especficos de la investigacin.
TRATAMIENTO ESTADSTICO E INTERPRETACIN DE CUADROS.

PRESENTACIN DE RESULTADOS.
En los siguientes cuadros y grficos que a continuacin se muestran reflejan los resultados obtenidos del
experimento sobre la relacin de las LOS GASTOS NO DEDUCIBLES TRIBUTARIAMENTE Y SU INCIDENCIA
EN EL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL DE LA EMPRESA SISMO E.I.R.L. DE LA CIUDAD DE HUANUCO
2015.
RESULTADOS DE LA ENCUESTA.
A continuacin, se presenta los resultados de la encuesta realizada a los trabajadores del are a
contabilidad de la empresa SISMO E.I.R.L. DE LA CIUDAD DE HUANUCO 2015.
cuadro1 Cuadro 2

Hace uso de alguna poltica fiscal como econmica de opcin, para justificar los
gastos?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje vlido acumulado
Vlido No 7 35,0 35,0 35,0
No sabe 8 40,0 40,0 75,0
Si 5 25,0 25,0 100,0
Total 20 100,0 100,0

Fuente: Encuesta aplicada a los trabajadores del rea de contabilidad de la empresa SISMO EIRL. 2017

Interpretacin: La mayora de los trabajadores del grupo de estudio 40% no sabe y un 35%
dijo que no se utiliza poltica fiscal como economa para justificar los gastos.
Cuadro 3 Cuadro 4 Cuadro 5
Cuadro 6 Cuadro 7 Cuadro 8
Cuadro 9 Cuadro 10 Cuadro 11
Cuadro 12 Cuadro 13 Cuadro 14
x x 2

CONTRSTACIN DE HIPTESIS Y PRUEBA DE HIPTESIS.
CONTRASTACIN DE LA HIPTESIS.
INTERPRETACIN DE LOS PUNTAJES OBTENIDOS DE LA ENCUESTA
PARA LOS GASTOS NO DEDUCIBLES TRIBUTARIAMENTE Y SU
INCIDENCIA EN EL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL DE LA HIPTESIS GENERAL:
EMPRESA SISMO E.I.R.L. DE LA CIUDAD DE HUANUCO 2015.
Cuadro N 14
CORRELACIN ENTRE LOS GASTOS NO DEDUCIBLES Para comprobar la hiptesis, planteamos la hiptesis estadstica siguiente:
TRIBUTARIAMENTE (X) ESTADO DE RESULTADOS (Y)
H1: Existe relacin estadsticamente significativa entre los puntajes

obtenidos de los gastos no deducibles tributariamente y el estado de

resultados, de la empresa SISMO EIRL 2017

rxy 0

Teniendo en cuenta la Hiptesis general; se concluye que los gastos no

deducibles tributariamente tienen vinculacin directa con el estado de

resultado de la empresa SISMO EIRL. Tal como se muestran los

resultados estadsticos expuestos anteriormente (rx.y=0.930).

rXY =0.930
CAPITULO V
DISCUSIN DE RESULTADOS
El presente trabajo se plantea como objetivo general: Demostrar qu los gastos no deducibles tributariamente inciden negativamente en el estado de
resultados de la Empresa constructora Sismo E.I.R.L. de la ciudad de Hunuco en el ao 2015 y como objetivos especficos:
Analizar los gastos no deducibles tributariamente que tienen incidencia en la preparacin y presentacin del estado de resultados del 2015, a travs de la
legislacin vigente.
Analizar las decisiones adoptados por la empresa para la elaboracin del estado de resultados del periodo 2015.
En primer lugar podemos afirmar que en el presente trabajo de investigacin, se ha dado algunas limitaciones tales como: limitacin del tiempo, dificultad para
obtener la informacin en la empresa, dificultad para conseguir la bibliografa y antecedentes, nuestra falta de experiencia en el campo de la investigacin, sin
embargo hemos sabido superarlos a fin de concluir con el objetivo final que era demostrar las hiptesis planteada, en tal sentido podemos afirmar que los
resultaos obtenidos en este trabajo son confiables y que pueden aplicarse a otros contextos, de similar ndole.
Pese a las limitaciones, la investigacin se ha llevado a cabo de acuerdo al cronograma consignado en el proyecto de investigacin, hemos logrado identificar el
universo, poblacin, el marco muestral y obtener los datos de la muestra en forma adecuada. Consideramos que los resultados pueden generalizarse a otras
empresas de igual o similar rubro que la empresa en estudio.
Creemos que la metodologa empleada es la ms adecuada y puede servir de base para realizar otras investigaciones similares, sin embargo, podran mejorarse
dependiendo el tipo de variables que se estn empleando.
En el presente trabajo denominado LOS GASTOS NO DEDUCIBLES TRIBUTARIAMENTE Y SU INCIDENCIA EN EL ESTADO DE RESULTADOS DE LA EMPRESA
COSNTRUCTORA SISMO E.I.R.L. HUANUCO 2015, hemos demostrado que los gastos no deducibles tributariamente tienen una incidencia negativa en el estado
de resultados de la empresa en estudio, es decir las empresas resultan pagando un mayor impuesto a la renta, producto de los reparos de gastos, que en la
mayora de los casos son necesarios para generar ingresos y mantener la fuente productora del ente econmico, debido al imperio de la ley se termina pagando
un mayor impuesto sobre los gastos realizados por la empresa.
La investigacin se realiz por medio de una encuesta a 20 personas. Dicha encuesta consta de 14preguntas en donde evalan 2 dimensiones que determinan
los gastos no deducibles tributariamente y su incidencia negativa en los estados de resultados, con el fin de conocer cmo se encuentra la EMPRESA
CONSTRUCTORA SISMO EIRL. La aplicacin se llev a cabo en el mes de mayo, logrando as obtener resultados precisos y confiables. El test utilizado en esta
investigacin tuvo una media confiabilidad de 0.930%, estando en un intervalo aceptable del lmite de confiabilidad que es de 0.75%, lo cual nos demuestra que
si puede ser aplicable
HIPOTESIS GENERAL: Los gastos no deducibles tributariamente y su TOTAL
Porcentaje Porcentaje
incidencia en los estados de resultados de la empresa SISMO EIRL. Frecuencia Porcentaje vlido acumulado
Vlido Bajo 5 25,0 25,0 25,0
Huanuco-2016
Medio 9 45,0 45,0 70,0
Correlaciones
Alto 6 30,0 30,0 100,0
Suma TOTAL
Total 20 100,0 100,0
Suma Correlacin de
1 ,930**
Pearson
Sig. (bilateral) ,000
N 20 20
TOTAL Correlacin de
,930** 1
Pearson
Sig. (bilateral) ,000
N 20 20
Fuente: datos de prueba piloto
Elaboracin: Propia del investigador
La correlacin es significativa en el nivel 0,01

La Contrastacin de Hiptesis la hemos realizado aplicando la correlacin de Pearson, a travs de la cual


obtuvimos un porcentaje de 0,930%, que indica que la correlacin entre los gastos no deducibles
tributariamente y los estados de resultados es positiva acuerdo con los resultados obtenidos y procesados
en los cuadros estadsticos, grficos del presente informe, nos da como resultado que se acepta la hiptesis,
que nos indica que los gastos no deducibles se relaciona con los estados de resultados demostrando que
son estadsticamente significativas,
Si se tiene una cultura y se aplica las normas vigentes de acuerdo a la LIR. Tonces esto favorecer a la
empresa sismo EIRL. Para que esta no incurra en gastos futuros ya sea multas por parte de la administracin
tributaria.
Catya (2009) Tesis-Lima, nos dice que de acuerdo a la LIR. Un buen manejo de los gastos de la empresa, esto nos
ayudara a no pagar multas futuras.
CONCLUSIONES

En el siguiente trabajo de investigacin se lleg a las siguientes conclusiones:

De acuerdo al anlisis de los artculos 37 y 44 de la ley del impuesto a la renta y su respectivo reglamento,
se concluye que los gastos no deducibles tienen mayor incidencia en la presentacin y preparacin del
estado de resultados del 2015 son: gastos realizados con comprobantes que no renen los requisitos
mnimos establecidos en el reglamento de comprobantes de pago, gastos de representacin los cuales
exceden el lmite permitido por la ley y las multas impuestas por entidades del sector pblico.

El personal no est debidamente capacitado en materia tributaria, situacin que conlleva a una incorrecta
deduccin de gastos, a dems la gerencia no tiene entre sus prioridades capacitar al personal en estos
temas.

Los gastos no deducibles tributariamente adicionados a la renta neta imponible, genera una mayor utilidad, en
consecuencia, un mayor impuesto a la renta a pagar, esta situacin perjudica a la empresa al tener que
desembolsar mayores recursos.
RECOMENDACIONES

En el siguiente trabajo de investigacin se lleg a las siguientes recomendaciones:


La gerencia debe realizar un planeamiento tributario, el cual consiste en el conjunto de
alternativas legales a las que puede recurrir durante uno o varios periodos tributarios con la
finalidad de calcular y pagar el impuesto que estrictamente debe pagarse a favor del Estado,
considerando la correcta aplicacin de las normas vigentes.

La administracin tributaria debe considerar criterios ms simples y razonables, en lo que


respecta al entendimiento de las normas tributarias y deducibilidad de los gastos
respectivamente.
La empresa deber elaborar un plan de capacitacin permanente al personal involucrado en
el rea contable y tributaria, a efectos de registrar los costos y gastos en forma adecuada
haciendo observancia de la normatividad tributaria vigente, con la finalidad de pagar
correctamente los impuestos y evitar el pago multas.