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DR 618

FUNCIONES ADMINISTRATIVAS ORGANIZACIN INTERNA DE LA ACTIVIDAD DEL ORG.

- REPRESENTAR LEGALMENTE A LA AFIP


- REGLAMENTAR FUNCIONAMIENTO INTERNO
- ELEVAR ANUALMENTE EL PLAN DE ACCION
- CONTRATAR OBRAS PUBLICAS Y SUMINISTROS

FUNCIONES REGLAMENTACION NORMAS OBLIGATORIAS PARA RESPONSABLES Y TERCEROS EN LAS


MATERIAS AUTORIZADAS POR LEYES.

- PUBLICACION EN EL BOLETIN OFICIAL O FECHA POSTERIOR QUE SE DETERMINE.

FUNCIONES INTERPRETACIONNORMAS DE CARCTER GENERAL

- DE OFICIO (ESCLARECIMIENTO LEY-DR)


- A PETICION DE PARTES (PEDIDO DE ESCLARECIMIENTO POR CAMARAS)

NORMAS

CIRCULAR:

-obligatorias
- instrucciones a los subordinados
- no recurribles
- publicacin por boletn DGI

CONSULTA:

-No recurrible
- no produce efectos jurdicos

CONSULTA VINCULANTE:

-Por escrito
-antes del perfeccionamiento del HI
- Debe contestarse en 90 dias corridos
- no suspenden los plazos ni justifica el incumplimiento de la obligacin
- 10 dias H para apelar al ministerio
- se publica por boletn DGI

INSTRUCCIONES: -ACTO INTERNO

-No recurrible
- No se publica
- directiva de un superior a un inferior.

DICTAMENES INTERNOS: -ACTO INTERNO

-No recurrible
- Publicacin interna
-opinion de la DGI no obligatoria

FUNCIONES JUEZ ADMINISTRATIVO


- DETERMINACION DE OFICIO
- RECURSO DE RECONSIDERACION/REPETICION
- SANCION DE CLAUSURA
- RECLAMO DE INTERES/ANTICIPOS

DOMICILIO
PF Domicilio real o cuando no coincida con la administracin principal, entonces este ultimo. Si la actividad no se
desarrolla en lugar fijo entonces ser el real.

PJ Domicilio legal o cuando no coincida con la administracin principal, entonces este ultimo. Si existe ms de una
explotacin se considerara que se ejerce en la explotacin principal.

DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO Cuando no tenga representante en el pas:

1. Lugar del negocio principal o explotacin


2. Principal fuente de recursos
3. Ultima residencia

Una vez constituido el domicilio no puede desconocerse una resolucin administrativa debidamente
notificada en este.

ELEMENTOS PROBATORIOS DEL DOMICILIO:

- Certificado emitido por la polica


- Acta de constatacin notarial.
- Fotocopia de servicio publico
- Fotocopia del contrato o titulo de propiedad
- Fotocopia de extracto bancario

CAMBIOS DE DOMICILIO

- Cuando se hay efectuado la traslacin del anterior


- Cuando hubiere desaparecido el domicilio legal
- Deber comunicarse dentro de los 10 dias

Las infracciones referidas al cambio de domicilio se encuentran estipulado en art 39.

DOMICILIO ALTERNATIVO

- Puede la AFIP declararlo mediante resolucin fundada, siempre que tenga conocimiento de la existencia de
un domicilio distinto al declarado por el responsable.
- Cuando el domicilio denunciado no es el previsto por la ley.
- Cuando el domicilio denunciado es inexistente, abandonado o desaparecido.

DOMICILIO ELECTRONICO

- Sitio informtico seguro, personalizado, valido y optativo registrado por los contribuyentes. Tiene efectos de
domicilio fiscal constituido.
- Se considera que el acto esta notificado cuando:
o Cuando el contribuyente abra el documento digital que contiene la comunicacin.
o Los dias martes y viernes inmediatos posteriores a las notificaciones LQOP.
OBLIGACION TRIBUTARIA

VINCULO JURIDICO EN EL CUAL UN SUJETO PASIVO ESTA OBLIGADO A SATISFACER UN GRAVAMEN DETERMINADO
POR LEY A UN SUJETO ACTIVO (ESTADO).

OBLIGACIONES DE DAR SUMAS DE DINERO


OBLIGACION EX LEGE DE DERECHO PUBLICO LA UNICA FUENTE ES LA LEY
OBLIGACION PERSONAL VINCULO DE CARCTER PERSONAL
OBLIGACION AUTONOMA

SUJETOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

1. RESPONSABLE POR DEUDA PROPIA: persona respecto de la cual se produce el hecho imponible.
- PF capaces e incapaces
- PJ
- Otras sociedades, asociaciones
- Sucesiones indivisas
- Reparticiones estatales nacionales, provinciales y municipales.

2. RESPONSABLE POR DEUDA AJENA: persona respecto de la cual no se produce el hecho imponible, pero est
vinculada a l. Es por eso que la ley le atribuye la responsabilidad para cumplir con la prestacin tributaria.

Cumple con la deuda de:


- Representados
- Mandantes
- Acreedores
- Titulares de bienes que administran o en liquidacin

Pagan los tributos con bienes que:


- Administran
- Perciben
- Disponen

EJEMPLOS DE RESPONSABLES DE DEUDA AJENA:

CONYUGE QUE RECIBE LOS REDITOS PROPIOS DEL OTRO


PADRES, TUTORES DE LOS INCAPACES
SINDICOS, LIQUIDADORES EN LAS QUIEBRAS, SOCIEDADES EN LIQUIDACION, LOS
ADMINISTRADORES LEGALES O JUDICIALES DE LAS SUCESIONES O CONYUGE SUPERSTITE Y
HEREDEROS.
DIRECTORES, GERENTES Y DEMAS DE PERSONAS COLECTIVAS
ADMINISTRADORES Y MANDATARIOS.
AGENTES DE RETECION Y PERCEPCION.

RESPONSABILIDAD

SOLIDARIA El responsable coexiste con el deudor.


o Puede eximirse la responsabilidad excepto que no regularicen su situacin fiscal los deudores
principales ante la intimacin administrativa art 17.
o Quines son? Sindicos cedentes de crditos tibutarios terceros que faciliten la evasin por culpa
o dolo cualquier de los integrantes de ute contribuyentes que operen con fc apoc.

SUSTITUTOS El responsable responde en lugar del deudor. Deudor en nombre propio pero obligado a
pagar deuda ajena.

VERIFICACION Y FISCALIZACION

FACULTAD PARA FISCALIZAR VER SI CUMPLIERON CON LOS DEBERES FORMALES


FACULTAD PARA VERIFICAR VER SI CUMPLIERON CON LOS DEBERES MATERIALES

SUJETOS OBLIGADOS: CONTRIBUYENTES, DEMAS RESPONSABLES, Y TERCEROS.

DEBERES FORMALES

OBLIGACIONES AL CONTRIBUYENTE RESPONSABLES O TERCEROS, CON EL OBJETO DE COLABORAR CON LA AFIP.

LOS DEBERES FORMALES SON LOS MEDIOS PARA ALCANZAR EL FIN ULTIMO AL QUE TIENDE EL TRIBUTO, QUE ES LA
PRESTACION JURIDICA PATRIMONIAL.

ESTAS OBLIGACIONES SON DE CARCTER ACCESORIO A LA OBLIGACION TRIBUTARIA MATERIAL. EL


INCUMPLIMIENTO DE LAS EXIGENCIAS FORMALES HACEN APLICABLES SANCIONES DEL ART 38,39, 40 DE LA LEY.

LA ADMINISTRACION DEBE ESPERAR QUE EL CONTRIBUYENTE CUMPLA CON EL DEBER FORMAL Y MATERIAL Y
LUEGO VERIFICAR QUE LO HIZO CORRECTAMENTE.

EXIGENCIAS DEL FISCO

PODRA EXIGIR QUE:

QUE SE LLEVEN LIBROS


QUE SE OTORGUEN COMPROBANTES
QUE SE CONSERVEN LOS COMPROBANTES DUPLICADOS (X 10 AOS)
QUE SE UTILICEN CIERTOS MEDIOS DE PAGO U OTRAS FORMAS DE COMPROBACIN. (SI NO SE UTILIZAN
ESTOS IMPLICA DEMOSTRAR POR PARTE DEL CONTRIBUYENTE LA VERACIDAD DE LAS OPERACIONES, AL
MOMENTO DEL COMPUTO DE DEDUCCIONES O CREDITOS FISCALES)

DEBERES MATERIALES

PERIODOS SUJETOS A VERIFICACIONES

POSTERIORES AL NACIMIENTO DE LA OBLIG. TRIBUTARIA


PERIODOS EN CURSO

EL OBJETO ES VERIFICAR QUE HAYAN CUMPLIDO CON REGLAMENTOS, RESOLUCIONES, E INSTRUCCIONES.

FACULTADES

- CITAR A CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES O TERCEROS (CUANDO HAYA MANIFESTACIONES VERBALES EL


FISCALIZADOR LABRARA UN ACTA DETALLANDO LAS MANIFESTACIONES FORMULADAS POR LOS SUJETOS. SE
CONSIDERA COMO UN ACTO ADMINISTRATIVO, TENIENDO QUE DEMOSTRAR SU FALSEDAD.
- EXIGIR LA PRESENTACION DE COMPROBANTES
- INSPECCIONAR LIBROS, ANOTACIONES, REGISTROS Y DOC.
- EL RESPONSABLE DEBERA PRESENTARLOS LOS ANTERIORMENTE MENCIONADOS DE MANERA ORDENADA Y
CLASIFICADA.
- REQUERIR AUXILIO DE LA FUERZA PUBLICA
- RECABAR ORDEN DE ALLANAMIENTO AL JUEZ NACIONAL CORRESPONDIENTE. (CUANDO EL FUNCIONARIO
CREA QUE EL SUJETO OCULTA DOCUMENTOS QUE DEMUESTREN LA COMISION DE ACTOS ILICITOS.)
- CLAUSURAR PREVENTIVAMENTE UN ESTABLECIMIENTO (CUANDO EL FUNCIONARIO CONSTATA HECHOS DEL
ART 40 Y EXISTA GRAVE PERJUICIO O TUVIERA ANTECEDENTES POR LO MISMO EN UN PERIODO NO MAYOR
A 1 AO)
- AGENTE FISCAL ENCUBIERTO PARA CHEQUEAR EL CUMPLIMIENTO DE OBLIG. FORMALES.
- LA PREVISTA, DURANTE LA VERIFICACION PODRAN LOS RESPONSABLES RECTIFICAR LAS DJ
OPORTUNAMENTE PRESENTADAS. SU PRINCIPAL EFECTO SERAN LA REDUCCION DE SANCIONES DEL ART 49.
EN ESTE PERIODO LOS INSPECTOS LE DAN AL CONTRIBUYENTE LA LIQUIDACION DEL AJUSTE, PARA QUE A
CONSIDERACION DEL CONTRIBUYENTE DENTRO DE 10 DIAS SE AJUSTE O SE INICIARA EL PROCESO DE D.O.

FISCALIZACION ELECTRONICA

- NUEVO METODO PARA AMPLIAR DE ESTA MANERA EL PODER DE CONTROL.


- SE LE DA AL CONTRIBUYENTE 10 DIAS HABILES DESDE LA NOTIFICACION (PRORROGABLES POR UNICA VEZ)
PARA CONTESTAR EL REQUERIMIENTO A TRAVES DE LA WEB.

DETERMINACION DE OFICIO

PROCEDIMIENTO DE DETERMINACION DE MATERIA IMPONIBLE O DE QUEBRANTO IMPOSITIVO, Y LIQUIDACION DEL


GRAVAMEN CORRESPONDIENTE EFECTUADO DE OFICIO POR LA AFIP.

- TIENDE A SALVAGUARDA EL DEBIDO PROCESO (DERECHO A SER OIDO, DERECHO OFRECER Y


PRODUCIR PRUEBA, Y EL DERECHO A RESOLUCION FUNDADA).
- SU FINALIDAD ES DECLARATIVA Y FORMAL.
- LA ACTVIDAD DEL FISCO ES REGLADA
- PUEDE SER SOBRE BASE CIERTA O SOBRE BASE PRESUNTA.
- TIENE EFECTO DECLARATIVO NO CONSTITUTIVO
- ES UN PROCEDIMIENTO REGLADO O DISCRECIONAL, REGLADO

DETERMINACION SOBRE BASE CIERTA:

SE APOYA EN DATOS E INFORMACIONES CIERTAS, SUMINISTRADAS POR CONTIBUYENTES, RESPONSABLES O


TERCEROS U OBTENIDAS A TRAVES DE UNA ACCION DIRECTA DEL ORGANISMO DE FISCALIZACION.

DETERMINACION SOBRE BASE PRESUNTA:

IMPOSIBILIDAD DE RECONSTRUIR LA SITUACION TRIBUTARIA DEL CONTRIBUYENTE. SE REALIZA A TRAVES DE


PRESUNCIONES DE HECHOS CIERTOS O CONOCIDOS VINCULADOS CON EL HECHO IMPONIBLE QUE POSIBILITAN
INDUCIR SU EXISTENCIA Y MEDIDA A TRAVES DE UNA OPERACIN LOGICA. ES UNA ESTIMACION DE OFICIO.

CUANDO PROCEDE:

- CUANDO NO SE PRESENTA UN DJ
- CUANDO LA MISMA ES INEXACTA Y SE IMPUGNA
- CUANDO SE QUIERE EFECTIVIZAR LA RESPONSABILIDAD PERSONAL Y SOLIDARIA
- CUANDO EXISTA DISCONFORMIDAD
- EFECTUADA POR JUEZ ADMINISTRATIVO

Corresponder al fisco demostrar los hechos, y al contribuyente probar que el fisco no tiene razn siempre que la
accin del fisco no sea nula.

CUANDO NO PROCEDE:

- LIQUIDACIONES DE INSPECTORES Y EMPLEADOS


- CUANDO EN LA DJ CONTRA ID SE TOMEN RET.PERC. IMPROCEDENTES, CORRESPONDERA LA SIMPLE
INTIMACION DE PAGO.
- CUANDO LA DISCONFORMIDAD CON LA DJ SEA ERROR DE CALCULOS

PROCEDIMIENTO:

VISTA

1) SE INICIA CON LA VISTA DEL JUEZ ADM. 15PRORROGABLES POR UNICA VEZ POR 15 +
ESTE MOMENTO ES PARA PRESENTAR DESCARGO Y OFRECER PRUEBAS.

PRUEBA

2) SI EL SUJETO NO SE PRESENTA DICTADO DE RESOLUCION


SI EL SUJETO SE PRESENTA PUEDE PASAR DOS COSAS:
EL JUEZ RECHAZA LAS PRUEBA DICTA RESOLUCION
EL JUEZ ACEPTA PRUEBAS APERTURA A PRUEBAS TIEMPO DE 30 DIAS PARA LA
PRODUCCION DE LAS PRUEBASPRORROGABLE POR 30 + POR UNICA VEZ. DICTADO DE
RESOLUCION

RESOLUCION

3) SI EL JUEZ ES NO ABOGADO ENTONCESDICTAMEN JURIDICO PREVIO.


4) EN ESTA RESOLUCION SE INCLUIRA:
a. LIQUIDACION
b. CALCULO DE INTERESES
c. ACTUALIZACIONES DE CORRESPONDER
d. MULTA MATERIAL (sin incluir la multa material no puede el fisco volver a iniciar este procedimiento
por el mismo tema).

PRONTO DESPACHO

5) SI TRANSCURREN 90 DIAS DESDE LA CONTESTACION DE LA VISTA SIN DICTARSE UNA RESOLUCION


ENTONCES PRONTO DESPACHO SI PASAN 30 DIAS Y NO HAY RESPUESTA CADUCA EL
PROCEDIMIENTO DE DETERMINACION DE OFICIO EL FISCO SOLO TIENE UNA VEZ MAS PARA
DETERMINARLO.
PRESUNCIONES

- De un hecho cierto se infiere otro desconocido.


- El hecho base debe estar debidamente probado.
- Pueden ser legales o simples

LEGALES

- Contenidas en la norma jurdica


- La ley prev que ante un indicio deriva la existencia de otro presunto.
- Pueden ser:
Absolutas (no admiten prueba en contrario)
Relativas ( admiten prueba en contrario)

SIMPLES

- Los indicios estn sujetos a la apreciacin del juez.


- No estn reconocidas expresamente en una norma.
- Siempre admiten prueba en contrario.

INDICIOS (SIMPLES)

- CAPITAL INVERTIDO EN LA EXPLOTACION


- VARIACIONES PATRIMONIALES
- VOLUMEN DE OPERACIONES EN PERIODOS ANTERIORES
- UTILIDADES DE OTROS PERIODOS FISCALES
- MONTOS DE COMPRAS O VENTAS
- INVENTARIO DE MERCADERIAS
- RENDIMIENTO NORMAL DEL NEGOCIO
- SALARIOS
- ALQUILER DEL NEGOCIO/CASA HABITACION
- NIVEL DE VIDA DEL CONTRIBUYENTE

ESPECIFICAS ART 18

1) ALQUILER DE PF LAS GANANCIAS EQUIVALEN A 3 VECES EL MONTO PAGADO POR ALQUILER DE CASA
HABITACION.

2) PRECIOS DE INMUEBLES PRECIOS EN ESCRITURAS, NOTORIAMENTE INFERIORES A PRECIOS DE MERCADO,


Y NO PUEDA SER EXPLICADO SATISFACTORIAMENTE POR EL INTERESADO, AFIP FIJARA DE OFICIO EL
PRECIO RAZONABLE DE MERCADO A LOS FINES DE LA LIQUIDACION DE LOS IMPUESTOS. NO PUEDE SER
INFERIOR AL VALOR FISCAL DE DICHO INMUEBLE.

3) DIFERENCIAS DE INVENTARIO CUANDO EL INVENTARIO COMPROBADO POR AFIP SEA MAYOR AL


DECLARADO POR EL SUJETO PASIVO.

IMP A LAS GANANCIAS INCREMENTO PATRIMONIAL + 10% RENTA CONSUMIDA EN GASTOS NO


DEDUCIBLES.

IVA/INTERNOS VENTAS GRAV. EJ. ANTERIOR/ EF DEL EJ. ANTERIOR = VENTAS GRAVADAS OMITIDAS

- Son diferencias fsicas, no de valuacin


- Si las existencias fueran menores podra decirse que se omitieron ventas en este ejercicio en curso.
- La existencia de bienes no contabilizados hace presumir la presencia de un circuito marginal o en negro.
- El fisco deber ver como era la situacin del contribuyente en el ejercicio fiscal inmediato anterior al cierre.

CALCULO:

EF S/inventario de AFIP
+ventas entre el inicio ejercicio hasta fecha toma inventario
-compras entre el inicio ejercicio hasta fecha toma inventario
Total existencias

Luego esto lo comparo

Total de existencias
-existencias registradas por la compaa
Diferencia en unidades

GANANCIAS: (diferencia en unidades x valor ef mercaderas) + 10% = X

IVA: (ventas del periodo anterior/ef periodo anterior valorizadas) x lo que me dio calculo para ganancias.

4) MECANISMO DE PUNTO FIJO: Promedio de ventas, prestaciones u operaciones.

- Es un control de AFIP durante no menos de 10 dias continuos o alternados fraccionados en dos periodos de
5 cada uno, con intervalo no menor a 7 das.
- Es un control efectuado en no menos de 4 meses continuos o alternados del mismo ejercicio, proyeccin
afip a valor anual, teniendo en cuenta la estacionalidad.

Mecanismo especial de fiscalizacin para obtener una muestra representativa de las operaciones de venta,
prestacin de servicios u otros. Y a travs de esto conocer los montos presuntos de la materia sujeta a
imposicin.

IMP A LAS GANANCIAS ganancia neta del periodo fiscal en curso

IVA/INTERNOS ventas gravadas y exentas, en la misma proporcin que las consideradas en cada mes del ejercicio
comercial anterior.

5) OPERACIONES MARGINALES:
El porcentaje de operaciones marginales (de un periodo determinado) comparado con las operaciones
registradas, declaradas o facturadas (teniendo en cuenta la estacionalidad), se aplica sobre las ventas de
ltimos 12 meses. Determina diferencias de ventas idem punto fijo.

6) INCREMENTOS PATRIMONIALES NO JUSTIFICADOS

IMP A LAS GANANCIAS INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUST + 10%GANANCIA NETA DEL EJERCICIO EN QUE
SE PRODUZCA

IVA/INTERNOS INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUST + 10%VENTAS GRAV OMITIDAS EL PAGO DEL


IMPUESTO NO GENERA CF.

7) DEPOSITOS BANCARIOS

Debidamente depurados que superen las ventas y/o ingresos declarados.


IMP A LAS GANANCIAS ganancias netas determinadas por monto equivalente a las diferencias de depsitos en
concepto de incremento patrimonial + 10% renta consumida en gastos no deducibles.

IVA/INTERNOS monto de ventas omitidas determinadas por el calculo obtenido en ganancias.

8) REMUNERACIONES NO DECLARADAS
ABONADAS AL PERSONAL EN RELACION DE DEPENDENCIA NO DECLARADO, ASI COMO DIFERENCIAS
SALARIALES NO DECLARADAS:

GANANCIASINCREMENTO PATRIMONIAL +10% GASTOS NO DEDUCIBLES


IVA/INTERNOS VENTAS OMITIDAS DETERMINADO POR EL CALCULO EN GANANCIAS

9) DIFERENCIAS DE PRODUCCION
DIFERENCIAS ENTRE PRODUCCION DECLARADA POR EL CONTRIBUYENTE Y LA INFORMACION OBTENIDA POR
RELEVAMIENTO DE IMAGEN SATELITAL.

GANANCIASINCREMENTO PATRIMONIAL + 10% RENTA CONSUMIDA EN GASTOS NO DEDUCIBLES

IVA VENTAS OMITIDAS POR LAS SUMAS OBTENIDAS EN CALCULO DE GANANCIAS.

BIENES PERSONALES Y GMP BIENES DEL ACTIVO COMPUTABLE

CORRESPONDERA AL EJ FISCAL EN EL CUAL EL FISCO LAS HAYA VERIFICADO.

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