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NORMAS
CIRCULAR:
-obligatorias
- instrucciones a los subordinados
- no recurribles
- publicacin por boletn DGI
CONSULTA:
-No recurrible
- no produce efectos jurdicos
CONSULTA VINCULANTE:
-Por escrito
-antes del perfeccionamiento del HI
- Debe contestarse en 90 dias corridos
- no suspenden los plazos ni justifica el incumplimiento de la obligacin
- 10 dias H para apelar al ministerio
- se publica por boletn DGI
-No recurrible
- No se publica
- directiva de un superior a un inferior.
-No recurrible
- Publicacin interna
-opinion de la DGI no obligatoria
DOMICILIO
PF Domicilio real o cuando no coincida con la administracin principal, entonces este ultimo. Si la actividad no se
desarrolla en lugar fijo entonces ser el real.
PJ Domicilio legal o cuando no coincida con la administracin principal, entonces este ultimo. Si existe ms de una
explotacin se considerara que se ejerce en la explotacin principal.
Una vez constituido el domicilio no puede desconocerse una resolucin administrativa debidamente
notificada en este.
CAMBIOS DE DOMICILIO
DOMICILIO ALTERNATIVO
- Puede la AFIP declararlo mediante resolucin fundada, siempre que tenga conocimiento de la existencia de
un domicilio distinto al declarado por el responsable.
- Cuando el domicilio denunciado no es el previsto por la ley.
- Cuando el domicilio denunciado es inexistente, abandonado o desaparecido.
DOMICILIO ELECTRONICO
- Sitio informtico seguro, personalizado, valido y optativo registrado por los contribuyentes. Tiene efectos de
domicilio fiscal constituido.
- Se considera que el acto esta notificado cuando:
o Cuando el contribuyente abra el documento digital que contiene la comunicacin.
o Los dias martes y viernes inmediatos posteriores a las notificaciones LQOP.
OBLIGACION TRIBUTARIA
VINCULO JURIDICO EN EL CUAL UN SUJETO PASIVO ESTA OBLIGADO A SATISFACER UN GRAVAMEN DETERMINADO
POR LEY A UN SUJETO ACTIVO (ESTADO).
1. RESPONSABLE POR DEUDA PROPIA: persona respecto de la cual se produce el hecho imponible.
- PF capaces e incapaces
- PJ
- Otras sociedades, asociaciones
- Sucesiones indivisas
- Reparticiones estatales nacionales, provinciales y municipales.
2. RESPONSABLE POR DEUDA AJENA: persona respecto de la cual no se produce el hecho imponible, pero est
vinculada a l. Es por eso que la ley le atribuye la responsabilidad para cumplir con la prestacin tributaria.
RESPONSABILIDAD
SUSTITUTOS El responsable responde en lugar del deudor. Deudor en nombre propio pero obligado a
pagar deuda ajena.
VERIFICACION Y FISCALIZACION
DEBERES FORMALES
LOS DEBERES FORMALES SON LOS MEDIOS PARA ALCANZAR EL FIN ULTIMO AL QUE TIENDE EL TRIBUTO, QUE ES LA
PRESTACION JURIDICA PATRIMONIAL.
LA ADMINISTRACION DEBE ESPERAR QUE EL CONTRIBUYENTE CUMPLA CON EL DEBER FORMAL Y MATERIAL Y
LUEGO VERIFICAR QUE LO HIZO CORRECTAMENTE.
DEBERES MATERIALES
FACULTADES
FISCALIZACION ELECTRONICA
DETERMINACION DE OFICIO
CUANDO PROCEDE:
- CUANDO NO SE PRESENTA UN DJ
- CUANDO LA MISMA ES INEXACTA Y SE IMPUGNA
- CUANDO SE QUIERE EFECTIVIZAR LA RESPONSABILIDAD PERSONAL Y SOLIDARIA
- CUANDO EXISTA DISCONFORMIDAD
- EFECTUADA POR JUEZ ADMINISTRATIVO
Corresponder al fisco demostrar los hechos, y al contribuyente probar que el fisco no tiene razn siempre que la
accin del fisco no sea nula.
CUANDO NO PROCEDE:
PROCEDIMIENTO:
VISTA
1) SE INICIA CON LA VISTA DEL JUEZ ADM. 15PRORROGABLES POR UNICA VEZ POR 15 +
ESTE MOMENTO ES PARA PRESENTAR DESCARGO Y OFRECER PRUEBAS.
PRUEBA
RESOLUCION
PRONTO DESPACHO
LEGALES
SIMPLES
INDICIOS (SIMPLES)
ESPECIFICAS ART 18
1) ALQUILER DE PF LAS GANANCIAS EQUIVALEN A 3 VECES EL MONTO PAGADO POR ALQUILER DE CASA
HABITACION.
IVA/INTERNOS VENTAS GRAV. EJ. ANTERIOR/ EF DEL EJ. ANTERIOR = VENTAS GRAVADAS OMITIDAS
CALCULO:
EF S/inventario de AFIP
+ventas entre el inicio ejercicio hasta fecha toma inventario
-compras entre el inicio ejercicio hasta fecha toma inventario
Total existencias
Total de existencias
-existencias registradas por la compaa
Diferencia en unidades
IVA: (ventas del periodo anterior/ef periodo anterior valorizadas) x lo que me dio calculo para ganancias.
- Es un control de AFIP durante no menos de 10 dias continuos o alternados fraccionados en dos periodos de
5 cada uno, con intervalo no menor a 7 das.
- Es un control efectuado en no menos de 4 meses continuos o alternados del mismo ejercicio, proyeccin
afip a valor anual, teniendo en cuenta la estacionalidad.
Mecanismo especial de fiscalizacin para obtener una muestra representativa de las operaciones de venta,
prestacin de servicios u otros. Y a travs de esto conocer los montos presuntos de la materia sujeta a
imposicin.
IVA/INTERNOS ventas gravadas y exentas, en la misma proporcin que las consideradas en cada mes del ejercicio
comercial anterior.
5) OPERACIONES MARGINALES:
El porcentaje de operaciones marginales (de un periodo determinado) comparado con las operaciones
registradas, declaradas o facturadas (teniendo en cuenta la estacionalidad), se aplica sobre las ventas de
ltimos 12 meses. Determina diferencias de ventas idem punto fijo.
IMP A LAS GANANCIAS INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUST + 10%GANANCIA NETA DEL EJERCICIO EN QUE
SE PRODUZCA
7) DEPOSITOS BANCARIOS
8) REMUNERACIONES NO DECLARADAS
ABONADAS AL PERSONAL EN RELACION DE DEPENDENCIA NO DECLARADO, ASI COMO DIFERENCIAS
SALARIALES NO DECLARADAS:
9) DIFERENCIAS DE PRODUCCION
DIFERENCIAS ENTRE PRODUCCION DECLARADA POR EL CONTRIBUYENTE Y LA INFORMACION OBTENIDA POR
RELEVAMIENTO DE IMAGEN SATELITAL.