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ADMINISTRACIN Y FINANZAS

Sesiones 3 y 4
Tema: Comprobantes de Pago, Documentos de Control
Interno y Ttulos Valores Categoras de Renta

INTRODUCCION
Mari Carmen Ma1vn es una pequea empresaria acogida al Rgimen nico
Simplificado (RUS), y ha empezado su pequeo negocio en el Centro Comercial
Polvos Azules. Ella se dedica a vender juguetes y entre ellos una varita mgica
promocionada por un programa conocido de televisin.

Un da lleg a su negocio una seora preguntando por la varita mgica, le compr


una de ellas a S/ 10 y se retir. No haba pasado ni 5 minutos, y la seora volvi al
negocio de Mari Carmen, y se present como funcionaria de la SUNAT, le recalc
que ella haba comprado un juguete
y que no le haba entregado
comprobante de pago.

Es as como funcionarios de la
SUNAT comenzaron a colocar
letreros de Cierre Temporal. La
sancin era por 3 das, adems de la
multa respectiva. Mari Carmen, no
saba que por un monto tan
pequeo, ella deba entregar
comprobante de pago.

En la actualidad, la SUNAT debido al alto grado de incumplimiento y evasin tributaria, ha tomado


mayores medidas e incluso ha modificado las sanciones, ya que con anterioridad al ser detectado
por primera vez, no se proceda a su cierre temporal por no emitir comprobante de pago. En la
actualidad, este cierre es de 3 das. A partir de hoy, Mari Carmen, tendr ms cuidado y no
olvidar de entregar comprobante.

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CONTENIDO

COMPROBANTES DE PAGO

El comprobante de pago es un documento que acredita o avala la transferencia de bienes, la


entrega en uso o la prestacin de servicios. Las operaciones que realiza toda empresa, deben
quedar respaldadas por documentos, que luego de ser analizados y ordenados servirn para
anotar dichas operaciones en los registros contables. Para que sean comprobantes de pago, deben
de cumplir con ciertos requisitos mnimos establecidos por el reglamento aprobado por la SUNAT.
Entre ellos tenemos:

Facturas
Recibos por honorarios
Boletas de Venta
Liquidaciones de Compra
Tickets de mquinas registradoras
Notas de Crdito
Notas de Dbito
Otros documentos autorizados por el
mismo reglamento

Facturas
Se emite en todas aquellas operaciones que
se realicen con personas naturales o jurdicas,
que sean sujetos del Impuesto General a las
Ventas (IGV) y tengan derecho a utilizar el
crdito fiscal.

Las Facturas slo se emitirn y entregarn al


adquiriente o usuario que posea nmero de
RUC.

Recibos por Honorarios


Es el documento que debe ser entregado por toda persona que brinda un servicio, ejerce una
profesin, arte u oficio de manera independiente. Por ejemplo: Contadores, Mdicos, Abogados,
gasfiteros, diseadores, etc. Recordemos que podran estar sujetos a la Renta de 4ta. Categora,
dependiendo del monto del servicio.

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Boletas de Venta
La emiten todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales. Por
ejemplo: Bodegas, restaurantes, farmacias, zapateras, ferreteras, etc. La emiten tambin aquellos
comprendidos en el Rgimen nico
Simplificado. Las Boletas de Venta no
permiten ejercer el derecho al crdito
fiscal ni sustentar gasto o costo para
efecto tributario, salvo en los casos
sealados expresamente por la ley.

Liquidacin de Compra
Es un documento emitido por el
comprador, su empleo se permite
nicamente cuando el vendedor es una persona natural productora y/o acopiadora de productos
primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extraccin maderera,
productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos,
desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen
comprobantes de pago por carecer de N de RUC.

Ejemplo. Juan Armas tiene la empresa Industrial en Cajamarca Yogurtlandia


SAC, y fabrica productos lcteos, principalmente yogurt. Se fue al pueblito de
Celendn para comprar leche a los pequeos ganaderos y as apoyarlos.

Cuando Juan se acerc a un ganadero, le pregunt si poda venderle unos litros de


leche, y este con gusto le ofreci la leche. Seguidamente Juan le pregunt si tena
comprobante de pago para que el pueda sustentar la compra del insumo. El
ganadero observ a Juan tratando de entender qu es lo que le estaba pidiendo.

Juan entendi que el pequeo ganadero no tena nocin de lo que era la SUNAT, ni
de impuestos, ni estaba formalizado como empresa, por lo que su empresa
Yogurtlandia SAC, emiti la liquidacin de compra, consignando los datos del
vendedor.

Tickets de Mquina registradora


La emiten todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales en
panaderas, bodegas, farmacias, etc. Emiten aquellos comprendidos en el Rgimen nico
Simplificado.

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Notas de Crdito (N/C)


Las notas de crdito se emiten por concepto de anulaciones, descuentos, devoluciones y otros, es
decir cuando se quiere rebajar una factura emitida con anterioridad.

nicamente, podrn ser emitidas al mismo


adquirente o usuario para modificar el
comprobante de pago otorgado. Cuando se
emite una Nota de Crdito, incluso se debe
colocar el nmero de comprobante al cul se
est haciendo referencia la disminucin del
valor.

Ejemplo. Despus de un ao, la


empresa de Mari Carmen creci
considerablemente a tal punto que
tuvo que cambiar de rgimen tributario debido al incremento de sus ventas. Pas
de ser RUS a ser RER (Rgimen Especial del Impuesto a La Renta), y puso a su
empresa Yo s soy SA.

La empresa Yo s soy SA, le vendi a la empresa Show infantiles SAC ubicado en


Cuzco, 300 varitas mgicas a S/ 15 cada una, ms el Impuesto general a las Ventas
(IGV) segn la Factura 001-2340 por un total de S/ 5,310.

Cuando la mercadera lleg al almacn del comprador en Cuzco, ste se dio con la
sorpresa de que una docena de ellas haba llegado rota y chancada, por lo que slo
acept las que llegaron en buen estado.

Posteriormente la empresa de Mari Carmen, tuvo que enviar una Nota de crdito
por el monto total de S/ 212.40. Donde hace referencia a la Factura 001-2340 y
cuyo concepto sera devolucin de 12 productos

Y por qu se enva la nota de Crdito? En principio, no sera justo que se pague


por las 300 varitas, ya que solo se recibieron 288, pero la factura ya estaba
emitida, as que para poder descontarle el valor, y Show Infantiles SAC pague el
monto correcto, se les envi la N/C. Es as que la empresa pagar el monto de la
Factura MENOS el monto de la Nota de Crdito.

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Notas de Dbito (N/D)


La Nota de Dbito se emite para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros.
Tambin en los casos de querer incrementar el valor de una factura emitida con anterioridad

Solo podr ser emitida al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de pago
otorgados con anterioridad.

Otros documentos autorizados por la SUNAT:


Estos permitirn sustentar gasto o costo para efecto tributario y/o ejercer el derecho al crdito
fiscal segn el tipo de documento:

Boletos de transporte areo, terrestre, y


pblico.

Algunos documentos emitidos por Instituciones


Financieras, Compaas de Seguros, Entidades
prestadoras de salud, Administradoras de
fondos de pensiones.

Recibos emitidos por servicios pblicos como:


Telfono, cable, agua, luz, gas natural, etc.

Cartas de porte areo y conocimientos de


embarque por el transporte de carga area y
martima.

Recibos de arrendamiento y subarrendamiento.

Documentos emitidos por la iglesia catlica, por el arrendamiento de sus bienes


inmuebles.

Boletos o entradas de espectculos pblicos

Si quiere ms informacin sobre los comprobantes de pago, puedes leer el


Reglamento de Comprobantes de Pago: RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N
007-99/SUNAT : http://www.sunat.gob.pe/legislacion/comprob/regla/

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DOCUMENTOS DE CONTROL INTERNO Y EXTERNO:

El Ciclo Operativo
El ciclo operativo, es el sistema por el que fluye el efectivo del negocio, desde la compra del
inventario (existencias) hasta el cobro de las deudas por las ventas. En esencia, mide el flujo del
efectivo (ingresos y salidas).

Por ejemplo, el ciclo operativo de un negocio puede comenzar con la compra de inventarios.
Cuando nos referimos a los inventarios, hacemos referencia a las mercaderas que venden las
empresas, o los insumos que necesitan para fabricar algo y luego venderlo, Normalmente, se
compra ms inventario para garantizar que haya suficiente productos almacenados y no se acaben
a medida que se venden. Pero hay que tener cuidado de no comprar en exceso ya que no slo le
quita liquidez a la empresa, sino que genera gastos para su almacenamiento.

Estas compras pueden ser al contado (salida del efectivo) o al crdito (cuenta por pagar),
dependiendo del proveedor.

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Lo mismo pasa con las ventas de la empresa, ya que sus cobros pueden ser al contado (ingreso del
efectivo) o al crdito (cuentas por cobrar) dependiendo de las condiciones que se pacten. Por lo
general pagaderas en un trmino de 30 das a partir de la fecha de la factura.

Cuando se paga por la compra del inventario, tanto el efectivo como las cuentas por pagar
disminuyen. Treinta das despus de la venta de su inventario, se cobra lo que haba vendido al
crdito, lo que aumenta el efectivo.

Ahora el efectivo ha completado el flujo a travs del ciclo operacional y el proceso est listo para
repetirse, sucesivamente.

Flujo de operaciones y su documentacin:


Hemos visto que en el ciclo operativo las empresas tratan de ver el movimiento del dinero de
acuerdo a la obtencin de ellas, a travs del rubro del negocio, ya sea a travs de la compra y
venta de mercaderas (empresa comercial), entrega de servicios, o mediante la adquisicin de los
insumos que son transformados y posteriormente vendidos.

Para lograr sus objetivos, la empresa pasa por una seria de ciclos, en donde en cada uno de ellos
se requerir de documentacin, ya sea interna como externa.

Ciclo de Compras:

En toda empresa se necesitan materiales, ya sea para el uso interno; materia prima para su
transformacin, o mercadera para su posterior venta. Sin importar qu tipo de producto se
necesita, cada rea enviar al rea de compras logstica su Hoja de requerimiento, donde
especificar lo que necesita, la cantidad, y alguna breve descripcin de ella, en caso sea necesaria.

El departamento de compras efecta el anlisis del pedido, para conocer los antecedentes del
material requerido tales como: Especificaciones, cantidades, urgencia, entre otros.

Luego, el rea de Compras seleccionar a los proveedores, y solicitar Cotizaciones o


Proformas a varios de ellos. La cotizacin o proforma, es un documento emitido a solicitud del
comprador con la intencin de conocer las virtudes de un determinado bien a comprar, como el
precio, la calidad, condiciones de pago etc.

Una vez que se escoge cul es el mejor proveedor, la empresa emite una Orden de compra, Este
documento se emite para concretar la transaccin comercial, y en ella se detalla, cantidad, tipo de

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producto, precio, condiciones de pago, y otras especificaciones estipuladas por el proveedor y que
han sido aceptadas.

Una vez que el pedido llega al almacn, este llegar con una Gua de remisin, que es un
documento que sustenta el traslado de los bienes. En ella se especifica direccin de origen y
direccin de destino, as como el detalle de todo lo que se est trasladando.

En el almacn la empresa debe


verificar que todas las compras
lleguen en buen estado y sea lo
que se ha solicitado tanto en
cantidad como en calidad. Si es de
conformidad, se procede a
recibirla y se firma la Gua de
remisin.

Con la entrega de la mercadera


se le puede entregar tambin el
Comprobante de pago, ya sea
factura o boleta para su posterior
cobro, o de igual manera en caso ya haya sido cancelado. El comprobante de pago tambin puede
ser enviado en otro momento.

Algunas empresas llevan el control de sus inventarios, o insumos a travs de un documento o


formato llamado Krdex, que puede ser de manera manual o a travs de un medio informtico.
En el Krdex se coloca todas las unidades que entran al almacn, en trminos de unidades y
adems valorizados en soles. As mismo con este documento, se registran las salidas de ellas, ya
sea porque se vendieron o por que se enviaron a produccin. Finalmente nos mostrar el saldo, es
decir cunto queda, y puede ser verificado de manera fsica. Ejemplo: Si el krdex dice que quedan
50 varitas mgicas, entonces si contamos, debera haber esa cantidad.

Los comprobantes de pago como mencionamos, deben de ser enviados a contabilidad para que
ellos lo puedan registrar.

Luego de que ha sido registrado, debe pasar al rea de tesorera para que puedan programar su
pago y su posterior pago.

Medios de Pago:
Existen en nuestro medio, diversas modalidades para efectuar los pagos: Efectivo, Banca
Electrnica: Transferencias, Ttulos Valores: Cheques, Letras de Cambio y Pagars

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Los ttulos valores, son documentos de uso comercial del derecho privado, que est vinculado
jurdicamente a la posesin del documento. Se utilizan como medio de pago en las operaciones
comerciales, y en ocasiones como instrumento de crdito.

El Cheque
Es un ttulo valor o documento emitido por una persona/empresa, en el que contiene una orden
de pago a favor del que poseedor legtimo del documento. Los cheques se emitirn en formularios
impresos, desglosables de talonarios numerados en serie o con claves u otros signos de
identificacin y seguridad.

Para emitir un cheque, el remitente debe contar con fondos a su disposicin en la cuenta
corriente correspondiente, suficiente para su pago.

Endoso del cheque

Es la forma de transmisin de los ttulos


valores a la orden y debe constar en el
reverso del ttulo respectivo o en hoja
adherida a l.

Ejemplo: Si el cheque est a Nombre de


Mari Carmen Mavn y ella va al banco a
cobrarlo, el cajero le pedir que
endose el cheque, y eso quiere decir,
que ella en la parte de atrs del cheque deber escribir su nombre completo, su nmero de DNI y
firma.

Casos de emisin:

1. Cheque a la orden: Un cheque a la orden, significa que el cheque est a nombre de


una persona determinada. En el ttulo deber expresarse el nombre y apellidos de la
persona a favor de la cual se gira el cheque. En cuanto a su transferencia, sta debe
realizarse mediante el endoso del cheque.

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2. Cheque No Negociable: En este caso se emite un cheque a favor de una persona


determinada, expresando en el cheque los nombres y apellidos de aquella, pero adems
se consigna en el cheque, la clusula No a la orden, Intransferible, No Negociable u
otra equivalente. Esto quiere decir que nica y exclusivamente la persona cuyo nombre
est en el cheque, podr cobrarlo. As se enferme y se lo de a su hermano, ste no lo
podr cobrar si tiene el sello o escrito la palabra NO negociable.

3. Cheque emitido al portador: En este caso no es necesario colocar el nombre del


beneficiario en el cheque, sino consignar en el cheque que se gira a la orden Al portador.
Cualquiera que tenga el cheque lo podr cobrar.

4. Cheque Certificado: Banco certifica que existen fondos en la cuenta corriente. El banco
certifica cheques slo cuando son girados a favor de instituciones pblicas. Lo que pasa es
que si t deseas pagar por ejemplo a la Municipalidad algn impuesto o tributo, esta
Entidad no te recibir el cheque, por temor a que no tenga fondos. Pero si este cheque
est certificado, es como si el banco garantizara que s hay fondos suficientes.

5. Cheque Diferido: Todo cheque tiene una fecha de emisin, es decir cundo fue girado.
Algunas empresas quiz no cuentan en ese momento con el dinero en la cuenta bancaria,
pero saben que despus tendrn dinero ya sea porque estn esperando alguna remesa, o
algn cobro significativo de dinero. Es por eso que ponen una fecha posterior, diferida,
en donde slo a partir de esa fecha pueden cobrarlo.

6. Cheque de Gerencia: Generalmente Se utiliza para evitar el traslado de importantes sumas


de dinero o darle mayor formalidad a los contratos. No es necesario tener una cuenta
corriente. Esto se da principalmente para que no se trasladen fuertes sumas de dinero en
efectivo y haya la probabilidad de que te roben. Es ms fcil llevar un cheque de gerencia
por S/ 20,000, que trasladar los S/ 20,000 en efectivo.

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Letra de cambio:
Es un documento de crdito que tiene por finalidad respaldar las operaciones comerciales
realizadas a plazo. La letra de cambio es una orden de pago escrita, por la cual una persona
llamada deudor debe pagar a la fecha de
vencimiento del documento.

Canje de letra: Cuando se tiene una factura por


cobrar (venta al crdito), se puede hacer un canje
de factura por letra, eso quiere decir que el monto
de la factura se puede convertir en varias letras
que sumen el monto de la factura ms los
intereses. En estas letras no slo se especifica los montos sino tambin las fechas en las que se
deben de pagar. La persona o empresa que es la que debe, deber aceptar las letras, poniendo
la/s firma/s de/los Representantes Legales de la empresa.

Personas que intervienen:

1) Girador o librador, emite la letra de cambio. Ej. El que vende y debe de cobrar
2) Girado o aceptante, persona que adeuda al girador. Ej. El que compr y debe.
3) Tomador o tenedor, intermediario entre el girador y el girado.

Caractersticas de las letras: Las ms importantes son:

a) Es un ttulo valor abstracto, por cuanto la causa o razn fundamental de sta, no se


encuentra mencionada en ella.
b) Es un ttulo valor a la orden, por cuanto se puede transferir o circular mediante endoso.
c) Es un ttulo valor que origina obligaciones solidarias, de todas las personas que firman
dicho documento, frente al tenedor.
d) Es un ttulo valor de crdito, por cuanto es el ms utilizado en las operaciones a crdito.

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Algunos conceptos importantes relacionados con la letra:

El protesto
Es el requerimiento notarial que se hace en caso de incumplimiento de las obligaciones que
representa el ttulo valor. Pasada la fecha de vencimiento de la letra, no te pagan, lo que puedes
hacer es llevarla a la notara para que la sellen, y as puedas iniciar un juicio para que te paguen.

El Descuento de letra

El descuento de una letra, es la forma ms comn de financiamiento. Es la accin de llevar la letra


que tienes por cobrar, a una Institucin financiera para que te adelanten el dinero.

Por ejemplo: Si Mari Carmen el da 14 de abril, le vendi a crdito a una Tienda por
Departamento importante, 1500 varitas mgicas por un precio de S/ 26,550, y le
aceptaron el canje de letra por factura, con fecha de vencimiento recin 15 de
Junio, significa que recin en Junio, Mari Carmen tendr ese dinero. Es difcil para
Mari Carmen tener que esperar casi 2 meses para poder recin cobrar ese dinero ya
que todos los meses debe pagar alquiler, sueldos, servicios, comprar ms
mercadera etc.

Es por ello que lleva la letra al banco


para que lo descuenten. El banco
primero va a evaluar a la empresa
que firm la letra, ya que se puede
dar el caso de que no sea conocida en
el mercado, o que su historial
crediticio sea malo.

Si el banco acepta adelantarle el dinero a Mari Carmen, este no le dar los S/


26,550 ya que el banco se descontar los intereses, es decir lo que va a ganar. Si
por ejemplo solo le da S/ 26,000 significa que el banco se est cobrando por esta
transaccin S/ 550.

Y de qu depende cunto te cobra?


Depende de varios factores: Cada banco tiene su porcentaje de cobro, no todos
cobran lo mismo. Tambin depende del tiempo, mientras ms tiempo falta para su
vencimiento, ms te cobrar, ya que son ms das de crdito, donde el banco
esperar a recibir el dinero.

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La entidad financiera se encargar de la gestin de cobro, de esta forma elimina


la carga administrativa de reclamar el cobro en su vencimiento, es decir le avisar
al deudor, que l tiene la letra y que deber pagarle al Banco.

El deudor o aceptante de la letra, tiene hasta 8 das pasada la fecha de


vencimiento para pagarlo. Hay que tener cuidado ya que igual esos 8 das no son
gratuitos, eso quiere decir que adems de tener que pagar el 100% de la letra, es
decir los S/ 26,550, deber pagar los intereses compensatorios ms los intereses
moratorios, as como los gastos adicionales que haya ocasionado la cobranza.

Y qu pasa si an pasado los 8 das, el aceptante de la letra o deudor no paga?


En este caso el banco no se har problema y devolver la letra a Mari Carmen, ya
que ella fue la que recibi el dinero, adems de que es la vendedora, por lo tanto
la letra sigue siendo de ella.
En este caso el banco le cobrar no solo el monto total de la letra, sino los intereses
antes mencionados, adems de los gastos de cobranza e incluso el gasto del
protesto de la letra.

El Pagar
Es un ttulo valor que contiene una promesa de pago de un monto determinado por una persona
(firmante) en favor o beneficio de una persona determinada (tenedor). El firmante de un pagar
queda obligado a pagar, de manera similar que en una letra de cambio.

Categoras de Renta:
Las rentas de fuente peruana, estn divididos en 5 categoras (OJO: Estas categoras son muy
diferentes a las mostradas en el RUS).

Primera categora: Provenientes del


arrendamiento (alquiler) o sub arrendamiento
de bienes muebles e inmuebles. El pago a
cuenta de este impuesto es del 5% del monto
del alquiler. Su pago es mensual ya que el
cobro de los alquileres se hace de manera
mensual.

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Este impuesto lo paga el arrendador (dueo), pero algunas veces se pone en el contrato para que
el arrendatario lo asuma). En este caso es aconsejable que mes a mes, el dueo le solicite el
voucher o recibo pagado para que lleve el control, ya que igual la responsabilidad del pago es el
dueo, ya que es quien recibe la ganancia.

OJO: Es importante tambin que se haga un contrato de alquiler y si pueden darle formalidad ante
un notario, es mejor, para evitar cualquier tipo de inconveniente.

Si t alquilas a una Persona Natural o Jurdica, que va a tener negocio, con mayor razn debers
hacerle firmar un contrato y adems pagar puntualmente el impuesto de 1era. Categora, ya que
hay mayor probabilidad de que la SUNAT pueda fiscalizarte. Si van a revisar al pequeo negocio,
ser fcil que puedan averiguar si el local es alquilado o no, y saber quin es el arrendador.

Segunda categora: Provenientes de intereses por la


colocacin de capitales, regalas y pago por patentes,
marcas, derecho de autor, rentas vitalicias, etc.

Por ejemplo, si inviertes en la Bolsa de Valores S/ 1,000 y


lo vendes despus a S/ 1,500, ests ganando S/ 500. Por
este monto es que debes pagar el impuesto de 2da.
Categora.

OJO: Qu pasara si inviertes en la Bolsa de Valores y


pierdes?, es decir compras a S/ 1,500 y por una baja en el
precio solo lo puedes vender en S/ 1,000. En este caso no
deberas pagar el impuesto ya que no ests generando
renta (ganancia).

Tercera categora: Provenientes de las actividades comerciales, industriales, servicios o negocios


(son las que corresponden pagar a las empresas). Es lo que hemos visto en la clasificacin de
regmenes tributarios.

Cuarta categora: Provenientes del trabajo independiente,


y obtenidas por el ejercicio habitual de cualquier
profesin, arte u oficio (profesionales como abogados,
mdicos, contadores, directores de empresas, mandatario
y otros como los conferencistas).

Emiten Recibo por Honorarios, no tienen un horario de


trabajo definido, y la tasa del impuesto es del 10%.

Para el ao 2014, si tu ingreso del mes excede de los S/


2,217 entonces te descontarn de tu recibo el 10% o debers pagar el impuesto.

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Este monto se obtiene de multiplicar 1 UIT (para el 2014 es de S/ 3,800) por 7. Luego se divide
entre 12 para calcularlo en base a 1 mes. 3,800 x 7 = 26,600 / 12 = 2,217

Si por ejemplo haces una consultora a una empresa y emites un recibo de honorarios por S/
3,000, entonces te deducirn el 10%, es decir S/ 300 y solo te pagarn S/ 2,700. Si emites un recibo
de honorario por S/ 1,500 te pagarn exactamente S/ 1,500.

Quinta categora: Provenientes del trabajo dependiente (empleados y obreros). Este impuesto es
para las personas que estn en planilla, tienen un horario establecido de trabajo, tienen un cargo
dentro de la empresa, un jefe, cumplen con normas y reglamento de la empresa, etc. No todos los
sueldos deben de pagar este impuesto. Para el ao 2014, si tu sueldo excede aproximadamente de
los S/ 1,900 entonces te calcularn y descontarn de tu sueldo, el impuesto de 5ta. Categora.

Este monto se obtiene de multiplicar 1 UIT x 7 pero dividido entre 14.

Es decir: S/. 3,800 x 7 = S/. 26,600 / 14 = Y porqu entre 14? Porque un trabajador en planilla
recibe 2 sueldos ms al ao por concepto de las gratificaciones.

Para calcular el monto del Impuesto 5ta. Categora: 7 UIT es lo que la SUNAT menciona que es lo
normal que debe de ganar para vivir en un ao. Si ganas ms de 7 UIT, solo el exceso de l debers
de pagar una tasa del 15% (primer rango). Este monto es el pago anual, y luego se divide entre los
12 meses, y ese ser el monto a descontarte en ese mes.

Puedes pagar varias categoras de Renta a la vez?

S. T puedes trabajar en una empresa de manera dependiente y en planilla (5ta.categora), hacer


servicios de asesoras o consultoras emitiendo recibos de honorarios (4ta.Categora), alquilar un
departamento que est a tu nombre (1era.Categora) y con el excedente del dinero invertir en
fondos mutuos, o en la Bolsa de Valores y ganar rentabilidad.

Con todo esto t como Persona Natural, debers pagar la Renta de 1era, 2da, 4ta, y 5ta, categora.

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ACTIVIDADES CASOS Y EJERCICIOS

1) Marque para cada enunciado s es Verdadero (V) o Falso (F):

a) El ciclo de compras en una empresa se inicia con la solicitud de cotizacin a los proveedores;
(V) (F).
b) En el esquema sobre descuento de una letra es el aceptante (comprador) quien cancela la
letra al Banco; (V) (F).
c) No es importante el uso de la Gua de remisin para transportar mercaderas; (V) (F)
d) Para aceptar la propuesta del proveedor, la empresa debe enviar una proforma; (V) (F).

2) Colocar la letra (V) cuando el enunciado sea verdadero o la letra (F) cuando sea falso. En caso sea
falso colocar la respuesta correcta en las lneas:

La Liquidacin de Compra la emite el vendedor cuando el comprador no tiene RUC. ( )

________________________________________________________________________

En la Boleta de Venta es obligatorio los datos del cliente si su importe pasa 1 UIT. ( )

________________________________________________________________________

La Factura da derecho al crdito fiscal. ( )

________________________________________________________________________

El Recibo por Honorarios es emitido solo por profesionales independientes. ( )

________________________________________________________________________

En la Liquidacin de Compra el IGV es pagado al Estado por parte del que compra. ( )

________________________________________________________________________

En la Gua de Remisin no es necesario especificar el precio de los productos. ( )

________________________________________________________________________

La Nota de Crdito permite rebajar el importe de una factura. ( )

________________________________________________________________________

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3) Indica en qu categora (s) de Renta pertenecen los siguientes enunciados:

a) La seora Florcita alquila su departamento al Beto Ortza por un monto de S/ 1,000


mensuales

b) La empresa exportadora de productos marianos El Mero Loco S.A.C., ha vendido durante


todo el ao 2013 y ganado utilidades.

c) El Banco Contigo lo contrata a Usted para que labore de lunes a viernes de 9 am a 6 pm en


la oficina central de La Molina Qu tipo de renta percibir Usted?

d) El Sr. George Lcars es pintor y ha ofrecido sus servicios para pintar la fachada de una
oficina, ganando S/ 1,500.

e) Usted como estudiante invierte en la Bolsa de Valores de Lima, a travs de un Corredor de


Bolsa. Compra acciones de Telefnica SAA e invierte S/ 2,000. Pasado un ao, usted vende
sus acciones y gana S/ 800.

f) La seora Rosa Toro es abogada y brinda asesoras a diferentes empresas, adems labora 8
horas diarias en la empresa de seguros S POSITIVO S.A.C., y adems alquila el 2do piso de
su casa.

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LECTURA COMPLEMENTARIA: LA RENTA DE CUARTA CATEGORA


Muchas veces cuando postulamos a un trabajo u ofrecemos un servicio a una empresa, nos
preguntan si tenemos Recibo de Honorarios. Si mi servicio va a ser de manera permanente, con
horario fijo de trabajo, y teniendo un cargo dentro de la empresa, lo ms lgico es que debamos
estar en planilla y por lo tanto estar en la renta de 5ta. Categora.

Pero muchas veces, las empresas nos quieren poner a prueba durante 3 meses (en algunos casos
ms) y por ello nos solicitan este comprobante. Pasado el periodo de prueba nos deberan poner en
planilla.

En el caso de que solo ofreciramos un servicio, por ejemplo una asesora, la empresa o persona
que nos solicita el servicio pedir nuestro recibo de honorarios.

Pero qu es el recibo de honorario?


El recibo de honorario es un comprobante de
pago que emites t como persona
independiente y que debes entregar a la
persona o empresa que te est pagando por tus
servicios. Si quieres sacar tus recibos de
honorarios, primero debers acercarte a la
SUNAT para obtener tu nmero de RUC y con
ello la autorizacin de impresin. Te darn tu
clase de sol, tu password o contrasea y
nombre de usuario para que puedas acceder de
manera virtual a tu informacin tributaria.

Una vez que te acercaste a la SUNAT, tienes dos opciones para obtener tu recibo de honorarios: La
primera opcin es la de ir a una imprenta autorizada y que te impriman un talonario de recibos de
honorarios (de manera fsica), y la otra opcin es a travs de los recibos electrnicos al que puedes
acceder entrando a tu sitio virtual: www.sunat.gob.pe SUNAT operaciones en lnea Oficina virtual.

Si manejas los recibos de honorarios de manera fsica, debers conseguirte un libro de ingresos, que
debers llevar ante un notario para legalizarlo. All registrars la informacin de los recibos que
emitas, en orden correlativo y por fecha.
Si optas de manera virtual, el libro de ingresos se genera automticamente de manera electrnica.

Registrarlo es fcil, solo debes poner los datos completos de la persona o empresa a quien le haces
el servicio, as como el concepto y monto el cual te deber pagar. El monto tambin deber estar
escrito literalmente Son setecientos y 00/100 Nuevos Soles por ejemplo.

Del impuesto: La tasa del impuesto a la Renta 4ta. Categora (por servicios de manera
independiente), es del 10%. Pero no siempre debers pagarlo. Solo si el recibo de honorarios
excede de 1,500 (por recibo), o si el total de los recibos emitidos en el mes excede de los S/ 2,217.

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ADMINISTRACIN Y FINANZAS

Si le ofreces el servicio a una persona natural


entonces t debers pagar el monto del
impuesto. (Mes siguiente de la fecha de
emisin, dentro de la fecha de vencimiento
segn cronograma de pagos, observando el
ltimo nmero de RUC). Mayor informacin:
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/cron
ogramas/

Pero si le ofreces el servicio a una empresa, sta te retendr el monto del impuesto y te pagar
menos, pero ser la empresa quien se encargar de pagar el impuesto por ti.

Ej. Si el monto de tu servicio fue de S/ 3,000. Menos el 10% (es decir S/ 300), entonces debern
pagarte solo S/ 2,700, y estos 300 lo pagar la empresa a la SUNAT por ti.

Si tu recibo de honorarios no supera el monto de S/ 1,500 nuevos soles, entonces no te descontarn


ni debers pagar impuestos. Y te pagarn lquido los S/ 1,500.

A veces puedes tener varios servicios en el mes, y emitir 3 recibos de honorarios a 3 empresas
distintas, uno por S/ 1,000, otro por S/ 1,200 y el ltimo por S/ 1,500.

En ninguno de los tres casos te retendrn el impuesto del 10% Pero si sumas los 3 montos ests
percibiendo S/ 3,700. En este caso s debers pagar el impuesto, ya que el lmite que puedes ganar
en el mes y no pagar el impuesto es de S/ 2,217 (para el ao 2014). Calculamos entonces S/ 3,700 x
10% = 370. Debers pagarle a la SUNAT S/ 370.

Hay que tener en cuenta y cuidado, ya que a veces prestamos nuestros recibos a un pariente o
amigo para que lo usen por que le pidieron en algn lugar. El primer error que cometemos es darle
el talonario en blanco, o el recibo de honorarios en blanco. El recibo de honorarios es parte tuya as
que en principio, debes saber qu se est girando, a quin y por qu monto. No debes entregar
todo el talonario a nadie, ya que el control debe ser tuyo. Y si se te pierde, ser bueno que hagas tu
denuncia policial. Es un documento, que si cae en otras manos podra traerte inconvenientes.

Por otro lado, si t ests trabajando en una empresa y ests en planilla, es decir eres renta de 5ta.
Categora, a la hora de que t o alguien ms emita tu recibo de honorarios es decir 4ta. Categora,
ya ests en dos categoras a la renta a la vez, y el siguiente ao debers hacer tu Declaracin Jurada
del Impuesto a la Renta.

Ten mucho cuidado ya que no es recomendable que prestes tus recibos ya que en principio la
persona que te lo pide prestado tambin puede sacar los suyos y de manera fcil, y en segundo
lugar, te aumenta tu renta neta imponible, eso quiere decir, que es como si ganaras ms, y por lo
tanto debers pagar ms impuestos, cuando ni siquiera fuiste t el que recibi el dinero.

Autor. Elva Hamada D.

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