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Sesiones 3 y 4
Tema: Comprobantes de Pago, Documentos de Control
Interno y Ttulos Valores Categoras de Renta
INTRODUCCION
Mari Carmen Ma1vn es una pequea empresaria acogida al Rgimen nico
Simplificado (RUS), y ha empezado su pequeo negocio en el Centro Comercial
Polvos Azules. Ella se dedica a vender juguetes y entre ellos una varita mgica
promocionada por un programa conocido de televisin.
Es as como funcionarios de la
SUNAT comenzaron a colocar
letreros de Cierre Temporal. La
sancin era por 3 das, adems de la
multa respectiva. Mari Carmen, no
saba que por un monto tan
pequeo, ella deba entregar
comprobante de pago.
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ADMINISTRACIN Y FINANZAS
CONTENIDO
COMPROBANTES DE PAGO
Facturas
Recibos por honorarios
Boletas de Venta
Liquidaciones de Compra
Tickets de mquinas registradoras
Notas de Crdito
Notas de Dbito
Otros documentos autorizados por el
mismo reglamento
Facturas
Se emite en todas aquellas operaciones que
se realicen con personas naturales o jurdicas,
que sean sujetos del Impuesto General a las
Ventas (IGV) y tengan derecho a utilizar el
crdito fiscal.
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Boletas de Venta
La emiten todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a consumidores finales. Por
ejemplo: Bodegas, restaurantes, farmacias, zapateras, ferreteras, etc. La emiten tambin aquellos
comprendidos en el Rgimen nico
Simplificado. Las Boletas de Venta no
permiten ejercer el derecho al crdito
fiscal ni sustentar gasto o costo para
efecto tributario, salvo en los casos
sealados expresamente por la ley.
Liquidacin de Compra
Es un documento emitido por el
comprador, su empleo se permite
nicamente cuando el vendedor es una persona natural productora y/o acopiadora de productos
primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extraccin maderera,
productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos,
desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen
comprobantes de pago por carecer de N de RUC.
Juan entendi que el pequeo ganadero no tena nocin de lo que era la SUNAT, ni
de impuestos, ni estaba formalizado como empresa, por lo que su empresa
Yogurtlandia SAC, emiti la liquidacin de compra, consignando los datos del
vendedor.
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Cuando la mercadera lleg al almacn del comprador en Cuzco, ste se dio con la
sorpresa de que una docena de ellas haba llegado rota y chancada, por lo que slo
acept las que llegaron en buen estado.
Posteriormente la empresa de Mari Carmen, tuvo que enviar una Nota de crdito
por el monto total de S/ 212.40. Donde hace referencia a la Factura 001-2340 y
cuyo concepto sera devolucin de 12 productos
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Solo podr ser emitida al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de pago
otorgados con anterioridad.
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El Ciclo Operativo
El ciclo operativo, es el sistema por el que fluye el efectivo del negocio, desde la compra del
inventario (existencias) hasta el cobro de las deudas por las ventas. En esencia, mide el flujo del
efectivo (ingresos y salidas).
Por ejemplo, el ciclo operativo de un negocio puede comenzar con la compra de inventarios.
Cuando nos referimos a los inventarios, hacemos referencia a las mercaderas que venden las
empresas, o los insumos que necesitan para fabricar algo y luego venderlo, Normalmente, se
compra ms inventario para garantizar que haya suficiente productos almacenados y no se acaben
a medida que se venden. Pero hay que tener cuidado de no comprar en exceso ya que no slo le
quita liquidez a la empresa, sino que genera gastos para su almacenamiento.
Estas compras pueden ser al contado (salida del efectivo) o al crdito (cuenta por pagar),
dependiendo del proveedor.
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Lo mismo pasa con las ventas de la empresa, ya que sus cobros pueden ser al contado (ingreso del
efectivo) o al crdito (cuentas por cobrar) dependiendo de las condiciones que se pacten. Por lo
general pagaderas en un trmino de 30 das a partir de la fecha de la factura.
Cuando se paga por la compra del inventario, tanto el efectivo como las cuentas por pagar
disminuyen. Treinta das despus de la venta de su inventario, se cobra lo que haba vendido al
crdito, lo que aumenta el efectivo.
Ahora el efectivo ha completado el flujo a travs del ciclo operacional y el proceso est listo para
repetirse, sucesivamente.
Para lograr sus objetivos, la empresa pasa por una seria de ciclos, en donde en cada uno de ellos
se requerir de documentacin, ya sea interna como externa.
Ciclo de Compras:
En toda empresa se necesitan materiales, ya sea para el uso interno; materia prima para su
transformacin, o mercadera para su posterior venta. Sin importar qu tipo de producto se
necesita, cada rea enviar al rea de compras logstica su Hoja de requerimiento, donde
especificar lo que necesita, la cantidad, y alguna breve descripcin de ella, en caso sea necesaria.
El departamento de compras efecta el anlisis del pedido, para conocer los antecedentes del
material requerido tales como: Especificaciones, cantidades, urgencia, entre otros.
Una vez que se escoge cul es el mejor proveedor, la empresa emite una Orden de compra, Este
documento se emite para concretar la transaccin comercial, y en ella se detalla, cantidad, tipo de
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producto, precio, condiciones de pago, y otras especificaciones estipuladas por el proveedor y que
han sido aceptadas.
Una vez que el pedido llega al almacn, este llegar con una Gua de remisin, que es un
documento que sustenta el traslado de los bienes. En ella se especifica direccin de origen y
direccin de destino, as como el detalle de todo lo que se est trasladando.
Los comprobantes de pago como mencionamos, deben de ser enviados a contabilidad para que
ellos lo puedan registrar.
Luego de que ha sido registrado, debe pasar al rea de tesorera para que puedan programar su
pago y su posterior pago.
Medios de Pago:
Existen en nuestro medio, diversas modalidades para efectuar los pagos: Efectivo, Banca
Electrnica: Transferencias, Ttulos Valores: Cheques, Letras de Cambio y Pagars
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Los ttulos valores, son documentos de uso comercial del derecho privado, que est vinculado
jurdicamente a la posesin del documento. Se utilizan como medio de pago en las operaciones
comerciales, y en ocasiones como instrumento de crdito.
El Cheque
Es un ttulo valor o documento emitido por una persona/empresa, en el que contiene una orden
de pago a favor del que poseedor legtimo del documento. Los cheques se emitirn en formularios
impresos, desglosables de talonarios numerados en serie o con claves u otros signos de
identificacin y seguridad.
Para emitir un cheque, el remitente debe contar con fondos a su disposicin en la cuenta
corriente correspondiente, suficiente para su pago.
Casos de emisin:
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4. Cheque Certificado: Banco certifica que existen fondos en la cuenta corriente. El banco
certifica cheques slo cuando son girados a favor de instituciones pblicas. Lo que pasa es
que si t deseas pagar por ejemplo a la Municipalidad algn impuesto o tributo, esta
Entidad no te recibir el cheque, por temor a que no tenga fondos. Pero si este cheque
est certificado, es como si el banco garantizara que s hay fondos suficientes.
5. Cheque Diferido: Todo cheque tiene una fecha de emisin, es decir cundo fue girado.
Algunas empresas quiz no cuentan en ese momento con el dinero en la cuenta bancaria,
pero saben que despus tendrn dinero ya sea porque estn esperando alguna remesa, o
algn cobro significativo de dinero. Es por eso que ponen una fecha posterior, diferida,
en donde slo a partir de esa fecha pueden cobrarlo.
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Letra de cambio:
Es un documento de crdito que tiene por finalidad respaldar las operaciones comerciales
realizadas a plazo. La letra de cambio es una orden de pago escrita, por la cual una persona
llamada deudor debe pagar a la fecha de
vencimiento del documento.
1) Girador o librador, emite la letra de cambio. Ej. El que vende y debe de cobrar
2) Girado o aceptante, persona que adeuda al girador. Ej. El que compr y debe.
3) Tomador o tenedor, intermediario entre el girador y el girado.
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El protesto
Es el requerimiento notarial que se hace en caso de incumplimiento de las obligaciones que
representa el ttulo valor. Pasada la fecha de vencimiento de la letra, no te pagan, lo que puedes
hacer es llevarla a la notara para que la sellen, y as puedas iniciar un juicio para que te paguen.
El Descuento de letra
Por ejemplo: Si Mari Carmen el da 14 de abril, le vendi a crdito a una Tienda por
Departamento importante, 1500 varitas mgicas por un precio de S/ 26,550, y le
aceptaron el canje de letra por factura, con fecha de vencimiento recin 15 de
Junio, significa que recin en Junio, Mari Carmen tendr ese dinero. Es difcil para
Mari Carmen tener que esperar casi 2 meses para poder recin cobrar ese dinero ya
que todos los meses debe pagar alquiler, sueldos, servicios, comprar ms
mercadera etc.
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El Pagar
Es un ttulo valor que contiene una promesa de pago de un monto determinado por una persona
(firmante) en favor o beneficio de una persona determinada (tenedor). El firmante de un pagar
queda obligado a pagar, de manera similar que en una letra de cambio.
Categoras de Renta:
Las rentas de fuente peruana, estn divididos en 5 categoras (OJO: Estas categoras son muy
diferentes a las mostradas en el RUS).
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Este impuesto lo paga el arrendador (dueo), pero algunas veces se pone en el contrato para que
el arrendatario lo asuma). En este caso es aconsejable que mes a mes, el dueo le solicite el
voucher o recibo pagado para que lleve el control, ya que igual la responsabilidad del pago es el
dueo, ya que es quien recibe la ganancia.
OJO: Es importante tambin que se haga un contrato de alquiler y si pueden darle formalidad ante
un notario, es mejor, para evitar cualquier tipo de inconveniente.
Si t alquilas a una Persona Natural o Jurdica, que va a tener negocio, con mayor razn debers
hacerle firmar un contrato y adems pagar puntualmente el impuesto de 1era. Categora, ya que
hay mayor probabilidad de que la SUNAT pueda fiscalizarte. Si van a revisar al pequeo negocio,
ser fcil que puedan averiguar si el local es alquilado o no, y saber quin es el arrendador.
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Este monto se obtiene de multiplicar 1 UIT (para el 2014 es de S/ 3,800) por 7. Luego se divide
entre 12 para calcularlo en base a 1 mes. 3,800 x 7 = 26,600 / 12 = 2,217
Si por ejemplo haces una consultora a una empresa y emites un recibo de honorarios por S/
3,000, entonces te deducirn el 10%, es decir S/ 300 y solo te pagarn S/ 2,700. Si emites un recibo
de honorario por S/ 1,500 te pagarn exactamente S/ 1,500.
Quinta categora: Provenientes del trabajo dependiente (empleados y obreros). Este impuesto es
para las personas que estn en planilla, tienen un horario establecido de trabajo, tienen un cargo
dentro de la empresa, un jefe, cumplen con normas y reglamento de la empresa, etc. No todos los
sueldos deben de pagar este impuesto. Para el ao 2014, si tu sueldo excede aproximadamente de
los S/ 1,900 entonces te calcularn y descontarn de tu sueldo, el impuesto de 5ta. Categora.
Es decir: S/. 3,800 x 7 = S/. 26,600 / 14 = Y porqu entre 14? Porque un trabajador en planilla
recibe 2 sueldos ms al ao por concepto de las gratificaciones.
Para calcular el monto del Impuesto 5ta. Categora: 7 UIT es lo que la SUNAT menciona que es lo
normal que debe de ganar para vivir en un ao. Si ganas ms de 7 UIT, solo el exceso de l debers
de pagar una tasa del 15% (primer rango). Este monto es el pago anual, y luego se divide entre los
12 meses, y ese ser el monto a descontarte en ese mes.
Con todo esto t como Persona Natural, debers pagar la Renta de 1era, 2da, 4ta, y 5ta, categora.
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a) El ciclo de compras en una empresa se inicia con la solicitud de cotizacin a los proveedores;
(V) (F).
b) En el esquema sobre descuento de una letra es el aceptante (comprador) quien cancela la
letra al Banco; (V) (F).
c) No es importante el uso de la Gua de remisin para transportar mercaderas; (V) (F)
d) Para aceptar la propuesta del proveedor, la empresa debe enviar una proforma; (V) (F).
2) Colocar la letra (V) cuando el enunciado sea verdadero o la letra (F) cuando sea falso. En caso sea
falso colocar la respuesta correcta en las lneas:
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En la Boleta de Venta es obligatorio los datos del cliente si su importe pasa 1 UIT. ( )
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En la Liquidacin de Compra el IGV es pagado al Estado por parte del que compra. ( )
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d) El Sr. George Lcars es pintor y ha ofrecido sus servicios para pintar la fachada de una
oficina, ganando S/ 1,500.
f) La seora Rosa Toro es abogada y brinda asesoras a diferentes empresas, adems labora 8
horas diarias en la empresa de seguros S POSITIVO S.A.C., y adems alquila el 2do piso de
su casa.
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Pero muchas veces, las empresas nos quieren poner a prueba durante 3 meses (en algunos casos
ms) y por ello nos solicitan este comprobante. Pasado el periodo de prueba nos deberan poner en
planilla.
En el caso de que solo ofreciramos un servicio, por ejemplo una asesora, la empresa o persona
que nos solicita el servicio pedir nuestro recibo de honorarios.
Una vez que te acercaste a la SUNAT, tienes dos opciones para obtener tu recibo de honorarios: La
primera opcin es la de ir a una imprenta autorizada y que te impriman un talonario de recibos de
honorarios (de manera fsica), y la otra opcin es a travs de los recibos electrnicos al que puedes
acceder entrando a tu sitio virtual: www.sunat.gob.pe SUNAT operaciones en lnea Oficina virtual.
Si manejas los recibos de honorarios de manera fsica, debers conseguirte un libro de ingresos, que
debers llevar ante un notario para legalizarlo. All registrars la informacin de los recibos que
emitas, en orden correlativo y por fecha.
Si optas de manera virtual, el libro de ingresos se genera automticamente de manera electrnica.
Registrarlo es fcil, solo debes poner los datos completos de la persona o empresa a quien le haces
el servicio, as como el concepto y monto el cual te deber pagar. El monto tambin deber estar
escrito literalmente Son setecientos y 00/100 Nuevos Soles por ejemplo.
Del impuesto: La tasa del impuesto a la Renta 4ta. Categora (por servicios de manera
independiente), es del 10%. Pero no siempre debers pagarlo. Solo si el recibo de honorarios
excede de 1,500 (por recibo), o si el total de los recibos emitidos en el mes excede de los S/ 2,217.
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Pero si le ofreces el servicio a una empresa, sta te retendr el monto del impuesto y te pagar
menos, pero ser la empresa quien se encargar de pagar el impuesto por ti.
Ej. Si el monto de tu servicio fue de S/ 3,000. Menos el 10% (es decir S/ 300), entonces debern
pagarte solo S/ 2,700, y estos 300 lo pagar la empresa a la SUNAT por ti.
A veces puedes tener varios servicios en el mes, y emitir 3 recibos de honorarios a 3 empresas
distintas, uno por S/ 1,000, otro por S/ 1,200 y el ltimo por S/ 1,500.
En ninguno de los tres casos te retendrn el impuesto del 10% Pero si sumas los 3 montos ests
percibiendo S/ 3,700. En este caso s debers pagar el impuesto, ya que el lmite que puedes ganar
en el mes y no pagar el impuesto es de S/ 2,217 (para el ao 2014). Calculamos entonces S/ 3,700 x
10% = 370. Debers pagarle a la SUNAT S/ 370.
Hay que tener en cuenta y cuidado, ya que a veces prestamos nuestros recibos a un pariente o
amigo para que lo usen por que le pidieron en algn lugar. El primer error que cometemos es darle
el talonario en blanco, o el recibo de honorarios en blanco. El recibo de honorarios es parte tuya as
que en principio, debes saber qu se est girando, a quin y por qu monto. No debes entregar
todo el talonario a nadie, ya que el control debe ser tuyo. Y si se te pierde, ser bueno que hagas tu
denuncia policial. Es un documento, que si cae en otras manos podra traerte inconvenientes.
Por otro lado, si t ests trabajando en una empresa y ests en planilla, es decir eres renta de 5ta.
Categora, a la hora de que t o alguien ms emita tu recibo de honorarios es decir 4ta. Categora,
ya ests en dos categoras a la renta a la vez, y el siguiente ao debers hacer tu Declaracin Jurada
del Impuesto a la Renta.
Ten mucho cuidado ya que no es recomendable que prestes tus recibos ya que en principio la
persona que te lo pide prestado tambin puede sacar los suyos y de manera fcil, y en segundo
lugar, te aumenta tu renta neta imponible, eso quiere decir, que es como si ganaras ms, y por lo
tanto debers pagar ms impuestos, cuando ni siquiera fuiste t el que recibi el dinero.
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