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Basicos Contables CONCEPTOS PDF
Basicos Contables CONCEPTOS PDF
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25/06/2012
Informacin contable
La informacin contable debe servir fundamentalmente para:
1. Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente econmico,
las obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los
cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado
obtenido en el perodo.
2. Predecir flujos de efectivo.
3. Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin y
direccin de los negocios.
4. Tomar decisiones en materia de inversiones y crdito.
5. Evaluar la gestin de los administradores del ente econmico.
6. Ejercer control sobre las operaciones del ente econmico.
7. Fundamentar la determinacin de cargas tributarias, precios y tarifas.
8. Ayudar a la conformacin de la informacin estadstica nacional, y
9. Contribuir a la evaluacin del beneficio o impacto social que la
actividad econmica de un ente represente para la comunidad.
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25/06/2012
La Contabilidad
La Contabilidad es un gran modelo y produce los
Estados Financieros. Son modelos matemticos que
simplifican la realidad, pero la hacen comprensible.
La actividad del Gerente Financiero reposa en la
Contabilidad. La Contabilidad registra la informacin
relacionada con las transacciones de la firma que
surgen de decisiones pasadas. Puede suministrar
informacin sobre el estado en que se encuentra la
firma en un instante dado o mostrar qu ocurri
durante un determinado perodo de tiempo.
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25/06/2012
La Causacin
Los hechos econmicos deben ser reconocidos en el
perodo en el cual se realicen y no solamente cuando
sea recibido o pagado el efectivo o su equivalente.
Hay algunas sumas que aparecen en el Estado de
Resultados o de Prdidas y Ganancias, que no han
ocurrido todava. En estos casos se habla de causacin.
Se hace una causacin cuando se reconoce un gasto,
por ejemplo, que tendr que desembolsarse despus,
pero que ha sido ocasionado por la operacin del
perodo.
Tambin se puede decir causacin o reconocimiento de
ingresos.
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La partida doble
Este principio bsico, establece que cuando
ocurre una transaccin en la firma, se afectan
por lo menos dos cuentas. Por ejemplo,
cuando se vende un producto o servicio de
contado se afectan las cuentas de Ventas
(Facturacin) y Caja o Bancos. En forma
sucinta, se trata de mantener vlida la
siguiente ecuacin:
Activos = Pasivos + Patrimonio
Balance General
El Balance General es una relacin en un instante de
tiempo de los bienes y derechos que posee una firma
(Activos), los montos de las deudas y obligaciones con
terceros (Pasivos) y el remanente, que es la diferencia
entre los dos y se conoce como Patrimonio, es decir, lo
que les pertenece a los dueos o lo que la firma les
debe.
La relacin entre estos grandes grupos -Activos, Pasivos
y Patrimonio- es la misma relacin de la partida doble:
Activos = Pasivos + Patrimonio
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25/06/2012
Resumen esquemtico
Balance General
ACTIVOS PASIVOS
DEUDAS Y OBLIGACIONES QUE ESTN A
CARGO DE LA FIRMA
TODOS LOS BIENES QUE
POSEE LA FIRMA
PATRIMONIO
EL MONTO DE LO QUE LE PERTENECE A
O QUE APORTARON LOS ACCIONISTAS
_ _
C x C.
VENTAS + C x P.
INVENTARIO
ESTADO DE
GANANCIAS
+
PERDIDAS Y
C.M.V
PT PEP MP PROVEEDORES
G. VTAS
G.ADMON
EMPLEADOS
DEPRECI.
EQUIPO
IMPUESTOS
GOBIERNO
UTILIDAD NETA _
CREACION ACCIONISTAS
DE VALOR + PATRIM.
24/06/2012 Contabilidad bsica Vlez-Pareja (c) 2012
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25/06/2012
Los Activos
En los activos se incluyen los bienes, tangibles o no,
que pertenecen a la firma. Se dividen en clases, segn
su mayor o menor facilidad de convertirse en efectivo.
A esto se le conoce tambin como la mayor o menor
facilidad de hacerse lquidos.
Bienes y derechos tangibles e intangibles de
propiedad [de la empresa], que [] son fuente
potencial de beneficios presentes o futuros.
Comprende los siguientes grupos: el disponible, las
inversiones, los deudores, los inventarios, las
propiedades, planta y equipo, los intangibles, los
diferidos, los otros activos y las valorizaciones.
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Otros Activos
Aunque tienen una definicin en el Plan nico de cuentas, para
efectos de presentacin se consideran los que no estn incluidos en
los dos anteriores, porque no pueden clasificarse ni como
corrientes, ni como fijos.
Los ejemplos ms conocidos son:
Valorizaciones (el mayor valor por el cual se podra vender un activo, o
sea, la diferencia entre el valor comercial y el valor que aparece
registrado en los libros).
Inversiones a largo plazo (ms de un ao), por ejemplo, inversiones en
otras firmas.
Gastos pagados por anticipado, el ejemplo ms claro de estos activos
son los seguros que se pagan por todo un ao; la firma tiene el
derecho de recibir el servicio de seguro durante el resto del ao, por lo
tanto es un activo.
Good will o reputacin que tiene la firma en el mercado y la
competencia.
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Los Pasivos
En los pasivos, como ya se dijo, se incluyen las deudas
que tiene la firma. Se dividen en clases, segn el mayor
o menor plazo en que se puedan pagar. A esto se le
conoce tambin como la mayor o menor exigibilidad.
[] representan las obligaciones contradas por [la
empresa] en desarrollo del giro ordinario de su
actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios.
Comprende las obligaciones financieras, los
proveedores, las cuentas por pagar, los impuestos,
gravmenes y tasas, las obligaciones laborales, los
diferidos, otros pasivos, los pasivos estimados,
provisiones, los bonos y papeles comerciales.
Pasivos Corrientes
Son los que se deben pagar en un tiempo relativamente
corto (menos 1 ao). Los ejemplos ms conocidos de
Pasivos Corrientes son:
Las deudas con bancos y entidades financieras, que deban
cancelarse dentro de un plazo menor de un ao. Aqu deben
incluirse los sobregiros bancarios.
Las Cuentas por Pagar a los proveedores de materia prima o
bienes que se van a vender; esto es, los montos de dinero que
se le deben a los proveedores de la firma.
Las deudas con empleados, por ejemplo la nmina que est
pendiente de pago, las primas de servicio, prestaciones sociales
en general, etc.
Anticipos recibidos de clientes por pedidos colocados a la firma.
Impuestos pendientes de pago.
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Patrimonio
La diferencia entre lo que posee la firma (Activos) y lo que debe
(Pasivos), es el Patrimonio, o sea, el remanente que le corresponde
a los dueos de la firma. En realidad el patrimonio puede ser visto
como un pasivo (en este caso con unos acreedores muy particulares
que son los dueos).
[] valor residual de comparar el activo total menos el pasivo
externo, producto de los recursos netos de [la empresa] que han
sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea
directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus
negocios. Comprende los aportes de los accionistas, socios o
propietarios, el supervit de capital, reservas, la revalorizacin de
patrimonio, los dividendos o participaciones decretados en
acciones, cuotas o partes de inters social, los resultados del
ejercicio, resultados de ejercicios anteriores y el supervit por
valorizaciones.
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Capital
Las sumas de dinero o de bienes que los
dueos entregaron al comienzo de la
operacin del negocio y que se utiliz por
ejemplo, para comprar maquinaria, materias
primas o productos para vender, para pagar la
nmina, etc.
Utilidades Retenidas
El excedente que hubo entre los Ingresos por
Ventas que tuvo la firma al operar
comercialmente y sus Egresos, de aos
anteriores, lo cual se puede devolver o
repartir entre los dueos, o se puede
acumular o retener para que la firma siga
funcionando con ms holgura.
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Reservas
Aqu deben incluirse los diferentes tipos de
reservas, por ejemplo, reservas legales, para
inversiones futuras, etc.
[] valores que por mandato expreso del
mximo rgano social, se han apropiado de las
utilidades lquidas de ejercicios anteriores
obtenidas por el ente econmico, con el
objeto de cumplir disposiciones legales,
estatutarias o para fines especficos.
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Resumen esquemtico
ACTIVOS PASIVOS
Corrientes: Corrientes:
Dinero en efectivo. Deudas con bancos a menos de un ao.
Cuentas por Cobrar. Sobregiros.
Inversiones Temporales. Cuentas por pagar a proveedores.
Inventarios. Deudas con empleados.
Anticipos.
Impuestos pendientes de pago.
Valorizaciones. Capital.
Inversiones a Largo Plazo. Utilidades Retenidas.
Gastos Pagados por Anticipado. Utilidades del Perodo.
Good will. Revalorizaciones.
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Estado de resultados
Este informe se conoce tambin como Estado de Prdidas y
ganancias y en el lenguaje familiar o cotidiano como P y G.
Muestra el desarrollo de la actividad de una empresa durante un
perodo de tiempo, indica qu bienes o servicios vendi, cunto le
costaron a la firma los bienes o servicios que entreg a sus clientes,
cunto le cost mantener la organizacin para desarrollar su
actividad y cunto fueron las utilidades que le quedaron a los socios
o dueos de la firma. El Estado de Resultados o de Prdidas y
Ganancias, refleja la actividad econmica de una firma en un
determinado perodo de tiempo.
Este informe muestra la utilidad que se puede definir en su forma
ms general, como:
Ingresos por Ventas (Facturacin) - Costos y Gastos - Depreciacin =
Utilidad
CLIENTES
CAJA
VENTAS
INVENTARIO
ESTADO DE
GANANCIAS
PERDIDAS Y
C.M.V
PT PEP MP PROVEEDORES
G. VTAS
G.ADMON
EMPLEADOS
DEPRECI.
EQUIPO
IMPUESTOS
GOBIERNO
UTILIDAD NETA
CREACION ACCIONISTAS
DE VALOR
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25/06/2012
Resumen esquemtico
El Estado de prdidas y ganancias
o estado de resultados
Ingresos por Ventas
(Facturacin) Costos
Gastos
Depreciacin
Impuestos
Utilidad
24/06/2012 Contabilidad bsica Vlez-Pareja (c) 2012 29
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25/06/2012
Costo de Ventas
Todo producto o servicio que se ofrece a un cliente, le ha costado algo a la
firma. En una firma manufacturera, este incluye la materia prima, las
mquinas que intervinieron en su fabricacin (depreciacin) y la mano de
obra del personal que intervino en su elaboracin. En una empresa
comercial, es el costo del producto para la venta. Este costo se llama Costo
de Ventas. Estos costos estn relacionados con el volumen de actividad de
la firma y se dice que son costos variables, porque a mayor volumen de
actividad, mayores son estos costos. Un ejemplo de costo variable es el
papel utilizado en la fabricacin de un libro: mientras ms libros se
produzcan, ms papel se gasta. Estos costos son lo contrario de los costos
fijos, que no varan con el volumen de operacin, dentro de ciertos
niveles. Un ejemplo de costo fijo es el arriendo de una bodega donde se
fabrican los libros ya mencionados: no importa qu cantidad de libros se
fabriquen, el canon de arrendamiento ser el mismo.
[Es] la acumulacin de los costos directos e indirectos necesarios en la
elaboracin de productos y/o prestacin de los servicios vendidos, de
acuerdo con la actividad social desarrollada por [la empresa], en un
perodo determinado. Contabilidad bsica Vlez-Pareja (c) 2012
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Utilidad Bruta
La diferencia entre el Ingreso por Ventas y el
Costo de Ventas, se denomina Utilidad Bruta.
Utilidad Bruta = Ingreso por Ventas - Costo de
Ventas
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Gastos Generales
Para que la empresa funcione, es necesario contar con personas y recursos
materiales que prestan soporte interno a la empresa, tanto para fabricar y
comercializar los productos o servicios que se ofrecen, como para establecer
relaciones externas con clientes, proveedores, bancos, etc. Estos gastos estn
relacionados con cuentas tales como salarios del personal administrativo,
arriendos, servicios, depreciacin de los bienes que se utilizan para apoyar la
operacin, etc. A estos gastos se les llama Gastos Generales y son independientes
del volumen de operaciones que desarrolle la firma. Por esa razn, casi siempre
tienen la caracterstica de permanecer fijos dentro de ciertos lmites y se dice que
son costos fijos. Tambin se les conoce como Gastos Administrativos.
[] Cargos operativos y financieros en que incurre el ente econmico en el
desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio econmico determinado.
Mediante el sistema de causacin se registrar con cargo a las cuentas del estado
de resultados los gastos causados pendientes de pago. Se entiende causado un
gasto cuando nace la obligacin de pagarlo aunque no se haya hecho efectivo el
pago.
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Utilidad Neta
Al deducir de la Utilidad antes de Impuestos, los
Impuestos, entonces se obtienen la Utilidad
Neta. Estas ltimas pueden entregarse a los
dueos como reconocimiento al hecho de que
ellos entregaron su dinero para que la firma
funcionara; de otra manera, pueden dejarse
dentro de la firma y se constituyen en Utilidades
Retenidas o por Repartir.
Utilidad Neta = Utilidad antes de Impuestos -
Impuestos
Resumen esquemtico de E de R
El Estado de prdidas y ganancias
o estado de resultados
Ingresos por
Ventas
Costo de Ventas
(Facturacin)
Utilidad neta
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25/06/2012
Flujo de tesorera
El Flujo de tesorera permite proyectar la situacin de liquidez de la firma
en el futuro. Esto es, el saldo en bancos al final de cada perodo. A pesar
de que el comn de la gente llama a este instrumento Flujo de Caja, se ha
dejado ese nombre para la proyeccin de ingresos y egresos de un
proyecto de inversin o firma , el cual sirve para evaluar su bondad.
All se muestran todos los flujos de dinero entre terceros (clientes,
proveedores y accionistas) y la firma. El Flujo de tesorera a su vez, trata
de determinar el estado de liquidez de la organizacin o del proyecto, o
sea la cantidad de dinero con que se cuenta en un momento dado. Aqu se
registran todos los ingresos y egresos que ocurren en el momento en que
se reciben o se pagan. Por ejemplo, la recuperacin de cartera, que
corresponde a las ventas realizadas en fechas anteriores, se registra
cuando los clientes pagan los desembolsos por pago de utilidades, de
intereses o de abonos a capital que se registran cuando ocurren; las
prestaciones y las cuentas de los proveedores se registran cuando se
pagan, aunque la materia prima y la mano de obra hayan sido utilizadas
con anterioridad.
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25/06/2012
GANANCIAS
+
PERDIDAS Y
C.M.V
PT PEP MP PROVEEDORES
G. VTAS
G.ADMON
EMPLEADOS
DEPRECI.
EQUIPO
IMPUESTOS
GOBIERNO
_
EXCEDENTES
CREACION ASOCIADOS
DE VALOR + PATRIM.
24/06/2012 Contabilidad bsica Vlez-Pareja (c) 2012 39
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Resumen
Se ha mostrado las ideas bsicas de la
contabilidad y las relaciones entre los
diferentes estados financieros que reflejan las
consecuencias de las decisiones tomadas en el
pasado.
Con ello se puede entender el uso de la
contabilidad en la gerencia de una firma.
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