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POR
JOS ERNESTO MOLINA
(Contador y Profesor de Enseanza Media)
GUATEMALA, C.A.
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
Diagramacin:
J. Ernesto Molina L.
1. CONTABILIDAD
Qu es Contabilidad? 1
Tarea No. 1 3
4. PATRIMONIO FAMILIAR
Qu es patrimonio? 23
Valores que Integran el Patrimonio Neto 23
Patrimonio Familiar 23
Variaciones del Patrimonio 24
Liquidez Familiar 25
Ecuacin Patrimonial 26
Tarea No. 4 28
Tarea No. 5 30
5. PRESUPUESTO FAMILIAR
Qu es un presupuesto Familiar? 33
Partes de un Presupuesto Familiar 33
Racionalizacin del Gasto Familiar 36
Importancia del Presupuesto Familiar 36
Registro del Presupuesto Familiar 37
Ajustes al Presupuesto Familiar 38
Tarea No. 6 39
6. PROTECCIN AL CONSUMIDOR
Introduccin 41
Qu es un Consumidor? 41
Leyes que Protegen al Consumidor 41
Derechos y Obligaciones del Consumidor 42
Libro de Quejas 44
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
7. CAMPOS OCUPACIONALES
Qu son los campos ocupacionales? 49
La Profesin del Contador 53
Qu es un Contador? 53
Qu Caractersticas y Destrezas debe Tener un Contador? 55
Qu Oportunidades tiene un Contador? 57
Cunto puedo llegar a ganar como Contador? 58
Qu Riesgos Asume un Contador? 59
Tarea No. 8 60
8. EL EMPLEO
Qu es empleo? 61
Evolucin de la Palabra Empleado 62
Tipos de Empleo 64
Oferta y Demanda de Empleo 65
Salario 65
El Desempleo 66
4 El Trabajo Informal 68
Tarea No. 9 69
9. EL COMERCIO
Qu es el comercio? 71
Qu papel juega el comercio en la economa de un pas? 71
Qu es un Comerciante? 72
Qu es una Transaccin Comercial? 74
Actividad para Realizar en Clase 75
Tarea No. 10 76
Qu es el Libro Caja? 93
Modelo de Libro Caja 93
Fuentes de Consulta
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
6
INTRODUCCIN
La contabilidad es el conjunto de conocimientos que contienen los principios y normas que ensean a
llevar el registro, cuenta o razn, en libros especiales, de todas las operaciones realizadas por una
persona, de manera ordenada y cronolgica, con el objeto de proporcionar, cada cierto tiempo,
informacin patrimonial y financiera til, comprobable y razonable que ayuda a la toma de decisiones
financieras.
Es un error pensar que la contabilidad es una herramienta de informacin financiera que solamente se
aplica a las empresas comerciales, manufactureras y de servicios, definitivamente no, ya que los
principios y normas de contabilidad no solo se aplica a dichas empresas, sino tambin a cualquier
entidad o persona que tenga un patrimonio y que tengan un movimiento de dinero y valores, personas
que obtengan ingresos, ejecuten egresos, que tengan la capacidad de endeudarse y de pagar sus
deudas, en consecuencia, la funcin, principios y normas de la contabilidad tambin se pueden aplicar
en la familia, que como sabemos, es un rgano con muchos miembros (Pap, mam, hijos), los cuales
tienen un patrimonio, obtienen ingresos de dinero y realizan desembolsos para satisfacer sus
necesidades materiales e inmateriales, adems las familias son la base de la sociedad y son la razn de
existir de las empresa comerciales, pues estas ltimas son los productores y ofertantes de los bienes y
servicios que demandan las familias, por lo cual las familias y las empresas estn interconectadas
formando una simbiosis econmica, es decir se da una relacin recproca en donde unos dependen de
otros, econmicamente hablando.
Este libro, no solo ensea principios bsicos para una sana economa familiar, sino tambin ensea
cmo calcular el valor del patrimonio de una familia y de un pequeo empresario, as como muestra
los registros contables mnimos e indispensables que deben llevar para llevar el control de los ingresos
y egresos de las familias y de los pequeos contribuyentes.
En cada captulo se incluyen ejercicios y hojas de trabajo para que el o la estudiante aplique el
conocimiento adquirido en situaciones y problemas que se le presenten en la vida real, por lo que el
aprendizaje se vuelve significativo para l o ella.
Espero sinceramente que este libro de texto le sea de mucha utilidad, y que el Creador de todo lo
visible y lo invisible, le ilumine su entendimiento.
EL AUTOR.
CAPTULO 1 Contabilidad
1 Contabilidad
Qu es la contabilidad?
La contabilidad es un conjunto de conocimientos que contienen los principios y proporcionan las
normas para llevar, de manera ordenada y cronolgica, el registro o control no solo del
patrimonio de una entidad o persona, sino tambin de los ingresos que sta obtiene y de los
gastos que la misma realiza, con el objeto de suministrar informacin relevante para la toma de
decisiones financieras.
Al hablar de decisiones financieras, se refiere a aquellas decisiones relacionadas no solo con el
manejo y administracin del dinero, sino tambin del patrimonio de la persona a la cual se le
lleva o aplica la contabilidad.
Se dice tambin, que contabilidad es el arte de llevar las cuentas de una persona. La palabra
contabilidad est formada por los trminos CONTAR Y HABILIDAD, y es que se necesita de cierta
habilidad, destreza o tcnica para llevar el registro y control de la tenencia y movimiento de las
posesiones (bienes y derechos), las obligaciones (deudas adquiridas), los ingresos y los egresos
de recursos monetarios.
Es un error pensar que la contabilidad es algo que solo atae a las empresas comerciales, no en
absoluto, ya que la contabilidad como herramienta de registro y control tambin puede ser 1
aplicada por el Estado, por Asociaciones sin fines de lucro, e inclusive por las personas
particulares que gobiernan el ncleo familiar, que puede ser pap, mam, y en su ausencia,
puede ser un to, ta, hermano(a) mayor, o un tutor.
INSTITUCIONES ESTATALES
DNDE SE
EMPRESAS CON FINES DE
PUEDE APLICAR
LUCRO
LA
CONTABILIDAD?
CLUBES, E
INSTITUCIONES
SIN FINES DE LA FAMILIA
LUCRO
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
Eso s, los registros o libros contables que se llevan en una empresa mercantil difieren en
cantidad y forma a los registros que se llevan en una familia, ya que en las empresas de carcter
mercantil, se deben llevar los siguientes libros o registros: INVENTARIO, DIARIO, MAYOR,
BALANCES, LIBRO DE COMPRAS, LIBRO DE VENTAS, CAJA, BANCOS, CUENTAS CORRIENTES,
PLANILLAS, entre otros; mientras que a nivel familiar los registros que se deben de llevar son:
INVENTARIO, CONTROL DE INGRESOS Y GASTOS (presupuesto), LIBRO BANCOS (si tiene cuenta
de depsitos monetarios o de cheques) y si la familia tuviera un pequeo negocio LIBRO DE
COMPRAS Y VENTAS para pequeo contribuyente.
NOTA IMPORTANTE: Siendo que este curso de contabilidad es inicial o para principiantes, y
que se da en el primer ao de ciclo bsico, nos enfocaremos ms a la contabilidad familiar y
no a la comercial, aunque trataremos en los captulos finales de este libro de texto, una
introduccin a la contabilidad de pequeas empresas, sin embargo, considero decirlo aqu,
que en los cursos de contabilidad de segundo y tercero bsico nos enfocaremos ms a la
contabilidad que se aplica en los comercios o empresas mercantiles que a la contabilidad
familiar.
Habiendo aclarado que este curso estar ms enfocado a la contabilidad familiar, diremos que la
contabilidad en una familia se aplica para:
a) Llevar el registro y control de la tenencia y movimiento del patrimonio familiar
(posesiones y obligaciones)
2 b) Llevar el registro y control sobre los ingresos con el fin de distribuir de una manera ms
racional o adecuada el gasto. (Presupuesto Familiar)
c) Tomar decisiones financieras ms favorables para la familia.
d) Saber qu impuestos se deben pagar como contribucin al Estado y Municipalidades, y
en qu monto o cuanta.
e) Saber como se llena un estado de situacin patrimonial al momento de solicitar un
crdito en una institucin bancaria.
2. Egreso
3. Ingreso
4. Lucro
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
5. Norma de contabilidad
6. Principios de contabilidad
7. Situacin Financiera
4
8. Tcnica
CAPTULO 3 Los Bienes Satisfactores y las Empresas
1
www.rae.org. Necesidad, bsqueda realizada el 28 de mayo de 2015.
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
Las Necesidades Psicolgicas.- Son las que estn relacionadas con la mente y las emociones de
las personas, tales como el amor, afecto, pertenencia, seguridad, recreacin etc. las cuales si no
se satisfacen, pueden generar problemas mentales, psicolgicos los cuales se reflejan como una
mala conducta del ser humano en la sociedad.
Por ejemplo, si una persona carece de amor y afecto, es muy probable que esta persona muestre
sntomas de tristeza y en otros casos agresividad hacia las dems personas, e incluso llegue a
sentir odio por las dems personas.
Las personas que sienten que no pertenecen a un grupo social, pueden aislarse y tener
problemas en relacionarse con las dems personas.
Las personas que les falta seguridad, sienten miedo.
2
http://es.wikipedia.org/wiki/Pirmide_de_Maslow, bsqueda realizada el 1 de junio de 2015
CAPTULO 3 Los Bienes Satisfactores y las Empresas
Muchas personas confunden las necesidades con los deseos, pero estos trminos no tienen el
mismo significado, una necesidad, lo vimos ya, es el sentimiento de incomodidad provocado por
la falta o carencia de un bien o accin satisfactor, sin el cual no puede desaparecer esa molestia
o incomodidad y que puede provocar problemas de salud o inclusive la muerte de la persona
que lo siente, en cambio el deseo, tiene que ver con el querer de una persona en hacer cumplir
una voluntad, un sueo o un anhelo, pero si no lo obtiene, no corre riesgo su salud ni su vida.
3
http://definicion.de/deseo/ consulta realizada el 1 de junio de 2015.
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
Una persona puede tener necesidad de adquirir una vivienda para que su familia no
duerma en la calle, y esa necesidad puede ser satisfecha comprando una casa, pero para
ello necesita dinero, el cual se obtiene honradamente a travs del trabajo o el
establecimiento de un negocio. Pero el deseo va ms all de la necesidad, pues la
persona puede desear, querer o anhelar una casa de dos o tres niveles situada en una
zona exclusiva de la ciudad.
Una persona puede sentir sed, y poder saciar esa necesidad tomando un vaso con agua
purificada, pero el deseo le dice a la persona que sera mejor una bebida gaseosa.
Una persona puede sentir hambre y poder saciar esa necesidad ingiriendo alimentos en
su casa por ejemplo, en cambio el deseo hace querer a la persona que se le apetezca un
bistec de lomito servido en un prestigioso restaurante.
Como podemos observar, en el ejemplo de la necesidad de tener sed, este sentimiento se puede
eliminar tomando un vaso con agua, el cual tiene un precio de Q0.15 (quince centavos), pero el
deseo nos puede llevar a comprar una bebida gaseosa de Q5.00 (cinco quetzales), o a lo mejor
una bebida energizante por Q8.00 (ocho quetzales). Si nos ponemos a analizar este caso, la
lgica nos indica que el dinero que ingresa o que se gana nos alcanzar ms si bebiramos un
vaso con agua en vez de los otros dos productos, adems est comprobado que el agua no tiene
qumicos que pueden daar nuestro organismo, por lo cual evitaremos enfermarnos y al mismo
tiempo se evita gastar ms dinero en recuperar nuestra salud por tomar bebidas que pueden
perjudicarnos, pero al final la decisin la toma la persona.
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
CUATRO MIL
PERO LO MALO CREO QUE
TE GUSTA EST RE- ES QUE ME NO FUE UNA SI CREO
MI NUEVO BONITO! GAST LO DE LA DECISIN QUE NO
TELEVISOR? CUNTO TE COMIDA MUY SABIA LA FUE
COST?
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Las necesidades y deseos humanos son las que dan origen a la economa no solo de un pas, sino
de todo el mundo, puesto que para satisfacer esas carencias humanas, se requiere de un
satisfactor (bienes y servicios) y para obtener stos, las personas a menudo tenemos que pagar
un precio por ellos (bienes econmicos) a las empresas que los producen y los venden, utilizando
un instrumento de cambio que es el dinero, el cual las personas obtienen realizando una
actividad, labor o trabajo fsico o mental que prestan a las mismas empresas que producen los
bienes y servicios; aunque es menester decirlo que no todos los bienes satisfactores son
econmicos, existen algunos bienes satisfactores que son libres o gratuitos, como los rayos de
sol, la lluvia, la sombra, el aire que respiramos, el agua de los ros y mares y los animales que
10 habitan en ellos, entre otros, pero la economa como ciencia no se preocupa por hacer un
estudio de los bienes libres, sino de los econmicos, al igual que la contabilidad, solo se encarga
del registro y control de los bienes econmicos, es decir de aquellos que tienen un valor
pecuniario (expresados en moneda o dinero) pero de esto hablaremos con un poco ms de
profundidad en el siguiente captulo.
Desarrollo Humano
El desarrollo humano es el proceso en el que el ser humano en
sociedad va progresando, o va mejorando sus condiciones de
vida y que se ve reflejado a travs de un incremento de los ACTIVIDAD
ingresos de las personas que viven dentro de un pas, ingresos Indique a los estudiantes
que son suficientes para cubrir sus necesidades bsicas y que ingresen al sitio oficial
complementarias, as como de la creacin de un entorno social de PNUD para Guatemala,
en el que se respeten los derechos humanos de todos los http://www.gt.undp.org
habitantes. (vida, salud, educacin, asociacin, libertad de para investigar lo siguiente:
expresin, trabajo digno, seguridad y otros derechos) 1. Cul es el IDH para
Guatemala?.
La Organizacin de Naciones Unidas-ONU, a travs del 2. Cul es la expectativa
Programa de la Naciones Unidas para el Desarrollo-PNUD, de vida?,
mide el desarrollo de los pases por medio de un ndice de 3. Cul es el PIB por
desarrollo humano.IDH, compuesto por tres factores que son: Persona al ao?
larga vida y saludable(salud), educacin, y nivel de ingresos de
sus pobladores.
CAPTULO 3 Los Bienes Satisfactores y las Empresas
Introduccin
En el captulo anterior hablamos y estudiamos las necesidades humanas, y dijimos all que una
necesidad es el sentimiento de incomodidad que surge en el ser humano provocado por la
carencia o falta de algo, y que para que ese sentimiento o molestia desaparezca, se necesita de
un bien satisfactor.
Habiendo dicho lo anterior, ahora pasemos a ver la clasificacin de los bienes satisfactores.
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
A) Segn su Sustancia:
B.1) En propiedad
(Muebles, Inmuebles e intangibles)
12 B) Segn su pertenencia
B.2) En alquiler
C.1) Libres o gratuitos (Aire, rayos de sol, lluvia, sombra, agua de ros, mares y
animales que habitan en ellos)
C) Segn su precio
C.2) Econmicos (Muebles, inmuebles e intangibles)
CAPTULO 3 Los Bienes Satisfactores y las Empresas
La primera clasificacin que debe hacerse de los bienes debera de ser segn su forma o
sustancia, es decir de lo que estn hechos, los cuales se dividen en materiales e inmateriales o lo
que es lo mismo decir, tangibles e intangibles.
A.1) Bienes Tangibles o Materializados.- Son aquellos que son perceptibles por medio de
nuestros sentidos corporales, es decir se pueden ver con los ojos (sentido de la vista), se pueden
tocar (sentido del tacto), se pueden oler (sentido del olfato), se pueden degustar (sentido del
gusto) etc.
A.1.1) Bienes muebles.- Son aquellos que se pueden mover y trasladar de un lugar a otro
sin mucha dificultad y que no estn sujetos al suelo o tierra de forma natural. Por
ejemplo, el dinero, mercaderas, mobiliario y equipo (muebles en general,
electrodomsticos, etc.), los vehculos, maquinaria, herramientas entre otros.
13
A.1.2) Bienes Inmuebles.- Son aquellos que estn sujetos al suelo de forma natural o que
han sido construidos o sujetados a la tierra, por lo cual se hace imposible su traslado
sin menoscabo o deterioro del propio bien. Por ejemplo: los terrenos, los rboles
frutales, las casas, edificios, locales comerciales, entre otros.
A.2) Bienes Intangibles o Inmaterializados: Son los que no son perceptibles por la vista o el
tacto del ser humano pero que provocan satisfaccin en l, tales como: Los rayos del sol, la
sombra, el aire que respiramos. Estos bienes son gratuitos y no econmicos.
Entre los bienes inmaterializados tambin se pueden incluir otros que s son econmicos, tales
como: las marcas registradas, las patentes de invencin, el crdito o plusvala mercantil, a las
cuales se les da un valor monetario por la simple apreciacin subjetiva del dueo de las mismas.
Por ejemplo, una persona pudo establecer un negocio(empresa) que con los aos lleg a tener
mucho xito financiero y que lleg a alcanzar buena fama entre el pblico o sociedad, razn por
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
la cual decide crear un crdito mercantil o plusvala, que es un valor monetario que se establece
de forma subjetiva o por apreciacin personal. Con esto la duea de ese negocio exitoso puede
vender o alquilar su nombre comercial para que otras personas establezcan negocios con ese
mismo nombre comercial, pues esto les asegura en cierta forma que tambin tendrn ganancias
y fama como la del propietario original. A continuacin unos ejemplos de empresas que han
logrado renombre comercial.
En contabilidad existen distintas cuentas para registrar estos bienes inmateriales econmicos,
tales como: MARCAS Y PATENTES, CRDITO MERCANTIL, DERECHO DE LLAVE, Y FRANQUICIAS.
B) Segn su pertenencia
B.1) Bienes en propiedad.- Son los bienes que pertenecen a una persona porque existe un
ttulo o documento legal que lo acredita como propietario o dueo del mismo. El ttulo o
documento que acredita a una persona como propietario generalmente es una escritura pblica
14
(elaborada por un abogado y notario habilitado legalmente) o una factura de compra venta que
contenga los requisitos marcados en la ley, en nuestro caso (Guatemala) los requisitos legales
que debe contener una factura se encuentran contenidos el Cdigo de Comercio y la ley del IVA.
Fjese Carlos
que el Banco me Y yo que pens que
quit mi casa ! eso solo suceda en
el comunismo
B.2) Bienes en Alquiler.- Son los bienes muebles e inmuebles que son utilizados por una
persona que no es duea o propietaria de los mismos, sino que paga cierta cantidad de dinero
en calidad de arrendamiento a otra persona propietaria de ellos, para poder gozar de los
beneficios que estos bienes le pueda ofrecer. Por ejemplo, una casa por la cual se paga dinero al
dueo para poder gozar el beneficios de vivir all temporalmente mientras paga la renta, o un
local comercial por el cual se paga un arrendamiento para poder establecer un negocio y poder
obtener utilidades que ste le proporcione mientras dure el contrato de alquiler.
Es comn que exista un documento legal denominado contrato de alquiler elaborado por un
abogado y notario y que media entre las dos partes, el arrendante (dueo del bien) y el
arrendatario (persona que paga el alquiler), para garantizar que ambos gocen de los beneficios
del bien dado en arrendamiento.
Un contrato de alquiler indica entre otras cosas, el nombre del arrendante, el nombre del
arrendatario, la cosa que se da y recibe en alquiler, el monto o precio que se debe pagar por el
bien arrendado, el plazo o tiempo que durar el contrato (das, meses o aos), y las obligaciones
a las que se comprometen ambas partes. 15
C.2) Bienes econmicos.- Los bienes econmicos son los recursos que satisfacen una o varias
necesidades as como deseos del ser humano, y para obtenerlos, las personas tienen que pagar
un precio (costo ms ganancia) puesto que para que estn disponibles para la sociedad o las
familias, tuvieron que pasar por un proceso de extraccin, transformacin y distribucin
realizada por las empresas o industrias, las cuales utilizaron la combinacin de su capital (dinero,
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
Aunque los servicios, como los que prestan los abogados, los contadores, ingenieros,
arquitectos, o las empresas de servicios como energa elctrica, comunicaciones, agua, gas,
internet, no son bienes materiales, dentro de la economa y el derecho stos se clasifican entre
los bienes econmicos, siempre y cuando se pague un precio para recibirlos.
En el precio est incluido no solo el costo del bien, sino tambin la ganancia que el empresario
espera obtener al momento de vender los productos.
ME CON MUCHO
CUNTO TE CONSIGUES GUSTO!
COST TU UNA? YO TE MAANA SE LA
DOS CIENTOS LA PAGO
PATINETA, LLEVO A SU
QUETZALES
JUANITO? CASA
DOA
CLARITA
16
ALAlDA
daSIGUIENTE
siguiente SIQ200.00 ES EL
COSTO, PERO
AQU EST SU
Q250.00 ES EL
PATINETA DOA
PRECIO, PORQUE
CLARITA PERO AYER ME DIJISTE ESTOY INCLUYENDO
QUE COSTABAN MI GANANCIA
SON Q.250.00 Q.200.00 MIJITO
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Para comprender lo que es el precio, primero debemos decir que no debemos confundir los
trminos costo con precio, el costo es la suma o valor que se pag o invirti por una produccin
o producto hasta que est disponible para el consumo. Mientras que el precio es la suma del
costo ms la ganancia que espera el empresario obtener al momento de vender los productos
que produce o distribuye.
CAPTULO 3 Los Bienes Satisfactores y las Empresas
Por ejemplo.
La empresa ABC, S.A. la cual se dedica a la produccin de caf para hervir, paga Q100,000.00
mensualmente por el alquiler de una finca, la cual utiliza para sembrar y cosechar la plantacin
de caf y hacer la transformacin hasta que est disponible para el consumo humano. Adems
tiene trabajando a 50 obreros o empelados a los cuales les paga, al mes, un total de Q140,000.00
por hacer distintas tareas (agricultores, obreros, vendedores, personal de oficina); aparte de lo
anterior, gasta mensualmente la suma de Q30,000.00 en combustibles para moler y transportar
el producto hasta la bodega final. Aparte de ello estima que la depreciacin o desgaste que
sufren los bienes utilizados para la produccin (maquinaria, mobiliario y equipo),
almacenamiento (instalaciones y bodegas) y transporte (vehculos) es de Q10,000.00 al mes. Si
la capacidad de produccin es de 8,000 bolsas de caf para hervir al mes, y que si la empresa
espera obtener Q5.00 de ganancia por cada bolsa que produzca y venda, se le pide que
determine el costo unitario y el precio de venta de cada bolsa de caf.
Para establecer el precio, primero tenemos que determinar el costo, es decir el valor invertido
por el empresario para llevar el producto a la calidad de ser consumido, que en nuestro caso se
determina de la manera siguiente:
COSTOS MENSUALES
Alquiler de terreno Q 100,000.00
Sueldos y salarios Q 140,000.00
Combustibles Q 30,000.00
Depreciacin de bienes Q 10,000.00 17
COSTO TOTAL MENSUAL Q 280,000.00
Como podemos observar para establecer el costo dividimos el costo total (Q280,000.00) entre la
produccin total de bolsas (8,000), lo que dio como resultado Q35.00 el costo unitario. Luego le
sumamos los Q5.00 que el empresario piensa ganar por cada bolsa que venda, por lo que al
sumarle al costo unitario la ganancia, nos dio como resultado Q40.00 que es el precio de venta.
Como deberamos de saber, en Guatemala, cada vez que una persona compra un producto, la
misma debe pagar aparte del precio, un impuesto al consumo que se denomina IVA (impuesto al
valor agregado), el cual actualmente tiene una tarifa del 12% sobre el precio de venta, pero
segn la Ley del IVA y su reglamento establece que este impuesto no forma parte del costo,
pero que debe ir incluido en los precios publicados o anunciados por las empresas que los
venden.
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
En nuestro ejemplo previo, establecimos que el precio de venta de cada bolsa de caf es de
Q40.00, y a este precio se le debe agregar el IVA, haciendo la siguiente operacin:
Q40.00 X 12% = Q4.80 que es el valor del IVA, el cual al sumarle al precio de venta da como
resultado, Q44.80 (es la suma del precio Q40.00 + Q4.80 de IVA).
As es que la empresa debe colocar en sus anuncios publicitarios o en las gndolas o estantes de
su negocio un precio de Q44.80 por la bolsa de caf, cantidad que incluye el IVA.
A la persona o personas que constituyen una empresa se le denomina empresario(s), pero ellos
an cuando cuentan con un capital, que puede ser dinero, terrenos, inmuebles, maquinaria, o
vehculos, necesitan contratar a personas para que ayuden con la extraccin, transformacin o
18 distribucin de los artculos o servicios que producen, pagndoles un salario en dinero por sus
servicios prestados.
Una empresa se convierte en el medio para crear bienes y servicios satisfactores de necesidades
y deseos de las personas que viven en una sociedad, pas o nacin. Por la anterior razn, dijimos
al principio de este captulo que las necesidades y deseos humanos son los generadores de la
economa de un pas o nacin.
Cuando de empresas que buscan obtener utilidades se trata, las mismas pueden ser:
1) Del Sector Primario o extractivas: Las que extraen los recursos de la naturaleza para que
sean utilizados como materias primas por otras empresas.
2) Del Sector Secundario o transformadoras: Las que utilizan los recursos provistos por las
empresas extractivas para ser transformados en productos que estn listos para el
consumo humano.
3) Del Sector Terciario o comerciales: Son las que se encargan solo de la distribucin y
venta de los productos provistos por las empresas transformadoras. Tambin entran en
esta categora las empresas que prestan servicios, tales como: bancos, hoteles,
hospitales, servicios profesionales, (contadura, abogaca, arquitectura, ingeniera, etc.)
comunicaciones y servicios bsicos (agua, luz, etc.).
CAPTULO 3 Los Bienes Satisfactores y las Empresas
2) Para atender esas necesidades, las personas crean empresas en forma individual o
colectiva y que se encargan de estudiar o descubrir esas necesidades y deseos
humanos, para crear bienes y servicios satisfactores, con el fin de obtener ganancias
o utilidades al momento de vender esos bienes y servicios pues piden un valor
mayor a su costo de extraccin, transformacin o distribucin.
3) Las empresas ofrecen bienes y servicios satisfactores, que las familias, el Estado, Y
otras empresas nacionales y extranjeras demandan o necesitan. (Oferta y demanda
de bienes y servicios)
4) Las familias ofrecen sus servicios laborales, a las empresas y al Estado que los
demandan o necesitan. (Oferta y demanda de empleo o trabajo)
5) Las empresas y el Estado, ste ltimo, como productor de servicios pblicos pagan
un salario por los servicios laborales prestados por algunos miembros de las familias.
6) Las familias pagan un precio (costo ms ganancia) por los bienes y servicios a las 19
empresas que los producen y ofrecen.
7) Tanto las familias como las empresas pagan impuestos a entidades del Estado por
conducto de la SAT y Municipalidades, para que el mismo siga operando y
produciendo los bienes y servicios pblicos que las empresas no podran
proporcionar por ser demasiado onerosos o no seran accesibles econmicamente
tanto para las familias como para las empresas.
8) Las empresas, las entidades estatales y las familias, depositan su dinero en los
bancos no solo para resguardarlo, sino tambin para que los bancos utilicen ese
dinero para darlo en calidad de prstamos a otras personas o empresas que lo
necesiten, con la condicin que debern devolver ese dinero ms un inters.
MERCADO INTERNACIONAL
Las empresas y las familias pagan impuestos DEMANDA
para contribuir a los gastos del Estado Las familias demandan bienes y
servicios satisfactores a las
20 empresas que las producen y
ofrecen, pagando un precio por
adquirirlos.
DEPSITOS
EL ESTADO Oferta y Demanda de Empleo Las familias tienen
FAMILIAS
necesidades y
BANCO CENTRAL
Oferta y deseos ilimitados BANCOS
Controla circulacin del Demanda
dinero, el crdito, la
balanza de pagos, y es Escuelas
Hospitales Medio CRDITO
Educacin
el tesorero del Estado. Salud Ambiente Trasporte y
Carreteras
El Estado invierte el
dinero de los impuestos Los BANCOS reciben dinero en calidad de depsito de las empresas y
en servicios y obra de BIENES Y SERVICIOS PBLICOS
familias , para que stos otorguen CRDITO a otras familias y otras empresas
uso pblico. para que lo aprovechen en gastos de consumo, inversin o capital de
trabajo, a cambio de un inters.
Servicios
Sociales Servicios Justicia
Empleo Bsicos
DEPSITOS
CAPTULO 3 Los Bienes Satisfactores y las Empresas
21
HORIZONTALES VERTICALES
2. Organizacin que produce bienes 1. Actividad humana que realiza una persona
satisfactores. a favor de otra y que satisface una
4. Representa el dinero que se paga por usar necesidad o un deseo.
bienes que nos son de nuesra porpiedad. 3. Cualquier objeto o actividad que satisface
5. Se denomina as a cualquier biene que es una necesidad.
perceptible por medio de los sentidos 6. Bienes satisfactores por los que para
humanos. adquirilos hay que pagar un precio.
8. Bienes satisfacrores que no se requiere de 7. Bienes satisfactores que son gratuitos.
mucha o fuerza o de maquinaria para 9. Bien que no se puede ver ni tocar.
moverlos de un lugar u otro.
10. Entidad que regula y vigila las actividades
de los pobladores de un pas o nacin.
11. Se denomina as a la persona que es
duea de un bien.
12. Bienes que estn sujetos de forma natural
o fijamente por el hombre al suelo
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
I SERIE
INSTRUCCIONES: Calcula el costo total, costo unitario, precio unitario y precio con IVA,
sabiendo que se quiere ganar Q20.00 por cada playera, con los siguientes datos.
1. COSTO TOTAL Q.
2. COSTO UNITARIO Q.
3. PRECIO UNITARIO Q.
22
4. PRECIO UNIT. CON IVA Q.
II SERIE
INSTRUCCIONES: Traza el camino a Pepito para que pueda satisfacer el deseo de tomar una
malteada, e indica si la malteada es un bien econmico o no.
Q10.00
Es la malteada
un bien
econmico?
SI
NO
Por qu?
CAPTULO 4 El Patrimonio Familiar
4 Patrimonio Familiar
Qu es patrimonio?
Un patrimonio es, en una amplia acepcin, el conjunto de bienes y derechos pertenecientes a
una persona fsica o jurdica, susceptibles de ser cuantificados monetaria o econmicamente.
Ahora bien, se llama patrimonio neto, a la diferencia matemtica que hay entre el valor de los
bienes (materiales e inmateriales) pertenecientes a una persona (fsica o jurdica), y las deudas u
obligaciones contradas por sta misma.
Bienes Inmuebles: Los bienes inmuebles de una persona estn formados principalmente por las
casas y terrenos de que sea propietario dicha persona. Estos bienes no se pueden trasladar de
un lugar a otro sin que sufran menoscabo (deterioro o destruccin).
Derechos: En un patrimonio, los derechos estn constituidos por el conjunto de cuentas por
cobrar que la persona o familia tenga a su favor.
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En contabilidad, un derecho surge cuando una persona entrega a otra algn bien en calidad de
prstamo y por eso la persona que entrega tiene el derecho de cobrarle o exigir la devolucin
del bien que se dio en calidad de prstamo a la otra persona que lo recibi. Por ejemplo, si a un
amigo de tu familia, se le da en calidad de prstamo la cantidad de Q1,000.00, los cuales debe
devolver en un plazo de 30 das, esos Q1,000.00 representan un derecho o cuenta por cobrar a
favor de tu familia.
Claro est que el derecho desaparece o se extingue cuando la persona que nos debe paga la
deuda que tenga con nosotros.
Obligaciones: Las obligaciones de una persona lo constituyen el conjunto de sus deudas, tales
como: prstamos bancarios, deuda por compra de un vehculo al crdito, deuda por comprar
electrodomsticos al crdito y cualquier otra obligacin o cuenta por pagar similar.
Los bienes muebles e inmuebles y los derechos aumentan el patrimonio neto de una persona,
mientras que las obligaciones lo disminuyen.
Patrimonio familiar
Todas las personas cuentan con un patrimonio, incluso tus padres y t cuentan con uno, el cual
recibe el nombre de PATRIMONIO FAMILIAR O PERSONAL, el cual est conformado por los
derechos (cuentas por cobrar), las casas, terrenos, vehculos, dinero, y todo tipo de bienes
materiales, el cual se ve disminuido por todas las deudas que t y tu familia deben pagar.
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
Debido a lo anterior diremos que: Entre ms activo tenga una familia o empresa, mayor es su
capital o patrimonio; mientras que los pasivos o deudas siempre disminuirn su patrimonio.
24
Cuando del patrimonio se trata podemos tener dos tipos de variaciones, una positiva y otra
negativa.
Variacin Positiva: Consiste en el aumento en el valor del patrimonio familiar neto, lo cual se
puede lograr de dos formas
2) Cancelado o pagando las obligaciones (deudas). Esto solo se puede lograr cuando los
ingresos de la familia son ms que suficientes para satisfacer sus necesidades,
destinando parte de ese sobrante para cancelar las deudas.
Variacin Negativa: Se dice que la variacin es negativa cuando el valor del patrimonio familiar
neto disminuye, esto es cuando las deudas u obligaciones familiares aumentan. La causa mayor
por la que el patrimonio disminuya se debe a que las personas del ncleo familiar gastan ms de
lo que ganan, pero tambin se pueda deber a que los ingresos familiares son insuficientes para
satisfacer sus necesidades bsicas o se presenta una emergencia mdica, recurriendo as al
crdito o endeudamiento.
Liquidez familiar
Es muy frecuente que las familias que sean propietarias de ms bienes materiales e inmateriales
gocen de liquidez, esto es que puedan pagar sus deudas u obligaciones sin ningn problema.
Mientras que las familias que no posean bienes materiales es ms probable que tengan un grado
de iliquidez, es decir que no puedan pagar los compromisos que estos adquieran.
Pero la verdad del asunto es que la tenencia de bienes materiales sin deberlos, son solo un
indicativo de la liquidez familiar, pero no es el origen de la misma, influye otro aspecto o valor
ms importante como lo es el trabajo arduo. Una familia puede tener muchos bienes
materiales, pero si no trabaja, y gasta ms all de lo que tienen en posesiones materiales, con
seguridad en un futuro perder todos stos, mientras que una persona desposeda de bienes
materiales pero diligente que trabaja ardua y honradamente, con el tiempo podr adquirir los 25
bienes y servicios que sta necesite y desee. Todo radica en una buena organizacin, la madurez
y la sabidura con que manejen sus finanzas las personas que integren el ncleo familiar, pues
una persona diligente, organizada, madura y sabia, no solo da prioridad a satisfacer sus
necesidades antes que a los deseos, sino tambin sabe que debe organizar sus ingresos y los
gastos a travs de un presupuesto, mxime cuando las personas ganan un sueldo fijo igual y
mensual, pero del presupuesto hablaremos en el captulo siguiente.
Generalmente son los deseos de las personas lo que las lleva a gastar ms de lo que ganan, esto
es darle ms importancia a los deseos a lo que realmente es necesario.
La Biblia, la palabra de Dios para los que se hacen llamar cristianos, dice que la raz de todos los
males es el amor al dinero4. Con base y estando de acuerdo con este texto bblico, esto resulta
verdadero en la vida real, pues cuando se habla de amor al dinero, no solo se refiere al dinero
en efectivo (monedas y billetes) como tal, sino al deseo obsesivo y descontrolado de obtener las
cosas materiales que se compran a travs del dinero, con la justificacin de que son necesarias,
cuando en muchas ocasiones no lo son, sino que son deseos los cuales pueden llegar a ser
infinitos.
Pero qu males puede traer a una persona que tenga el deseo obsesivo y descontrolado de
obtener posesiones o de querer cumplir con todos sus deseos?, e aqu unos ejemplos de dichos
males.
4
1. Carta a Timoteo Captulo 6, versculo 10, Biblia Reina Valera , 1960
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
Con tal de obtener lo que quiere, puede pasar sobre los derechos de las dems
personas, dandolas fsica o emocionalmente. Puede robar, extorsionar, sobornar,
estafar, falsificar informacin financiera, que son acciones que van en contra de lo que
ensea la moral y la tica y en contra de la ley penal (cdigo penal).
Aunque endeudarse no es un delito penado por la ley, el endeudarse tanto por obtener
aquello por lo cual est obsesionado, puede traer en un futuro problemas de solvencia
financiera llevando a la persona a la quiebra, y esto trae consigo problemas familiares o
matrimoniales o con sus semejantes, tambin se le pueden cerrar las puertas de
financiamiento por parte de los bancos o instituciones de crdito.
En casos muy extremos, puede llevar a las personas a la crcel, como ha sucedido en
casos de corrupcin que se han visto en algunas personas que trabajan para el Estado o
gobierno.
Ecuacin patrimonial
La ecuacin patrimonial es la frmula que sirve para expresar de forma resumida cmo se
encuentra constituido el patrimonio de una persona. A continuacin se presenta las distintas
formas que puede estar constituido el patrimonio familiar, no sin antes decir que la letra A
representa al Activo (bienes y derechos), la letra P representa el Pasivo (deudas u
obligaciones) y la letra C representa el Capital o Patrimonio Neto, lo que realmente tiene una
persona.
CAPTULO 4 El Patrimonio Familiar
Las anteriores son ecuaciones porque hay un signo de igualdad entre el activo y el pasivo y el
capital, pero existe una inecuacin patrimonial cuando la persona debe ms de lo que tiene en
posesiones, esto se pude representar de la siguiente forma:
P A (Esto es que el Pasivo es mayor o superior que el Activo) 27
La frmula anterior expresa una situacin negativa para la economa y finanzas, tanto para las
familias como para las empresas, pues hemos de decir de paso que las empresas tambin tienen
un patrimonio.
La familia Osorio Molina cuenta con los siguientes valores y obligaciones patrimoniales:
Solucin
GLOSARIO DE TRMINOS.
Investiga el significado de algunos trminos vistos en este captulo.
28
1. Estafa:
2. Extorsin:
3. Falsificacin:
CAPTULO 4 El Patrimonio Familiar
4. Hurto:
5. Robo:
6. Corrupcin
29
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
I SERIE
INSTRUCCIONES: Contesta las siguientes preguntas. Coloca tus respuestas en el espacio que
se te indica.
II SERIE
INSTRUCCIONES: Realiza lo que se te pide en cada numeral.
1. La familia Bollat Rodrguez cuenta con los siguientes valores y obligaciones patrimoniales:
RESPUESTA:
CAPTULO 4 El Patrimonio Familiar
2. La familia Lpez Garca cuenta con los siguientes valores y obligaciones patrimoniales:
La cantidad de Q.200,000.00, que recibi en calidad de prstamo por parte del Banco
Continental. Con el dinero la familia Lpez Garca compr una casa de igual valor. Adems se le
pide que exprese correctamente su situacin patrimonial con cualquiera de las frmulas de
ecuacin patrimonial que conoce?
RESPUESTA:
Una casa con valor de Q1,000,000.00, de la cual debe una hipoteca con el banco Banrural, S.A.
por la suma de Q500,000.00; un vehculo con valor de Q240,000.00, el cual deben an a la
empresa Excel Automotriz, S.A. la suma de Q100,000.00; un terreno en escuintla con valor de
Q40,000.00; dinero en efectivo y depositado en el banco Banrural Q35,000.00; Muebles o
menaje de casa con valor de Q90,000.00; adems deben por concepto de consumo a travs del
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uso de tarjetas de crdito la suma de Q20,000.00. Tienen una inversin de dinero por
Q50,000.00 en el banco de Guatemala el cual ser recuperable el ao entrante. El seor
Francisco Lpez les debe la suma de Q10,000.00 por un prstamo que se le concedi.
RESPUESTA:
4. Si la familia Sosa tiene un activo de Q1,000,000.00 y un pasivo de Q300,000.00, pregunta
A cunto ascender su patrimonio? Exprselo tambin con una ecuacin patrimonial.
PATRIMONIO: ECUACIN:
PATRIMONIO: ECUACIN:
PATRIMONIO: ECUACIN:
CAPTULO 5 Presupuesto Familiar
5 Presupuesto Familiar
Qu es un presupuesto familiar?
Se denomina Presupuesto Familiar a un cuadro que contiene el clculo anticipado de los egresos
de dinero que realizarn los miembros de una familia en un perodo de tiempo determinado,
tomando como base los ingresos de dinero que esta misma familia tiene en el mismo perodo de
tiempo.
Existen varias razones por los cuales se debe elaborar un presupuesto familiar, y an ms en
aquellas familias cuyo ingreso de dinero consiste en un sueldo o salario igual y mensual que
recibe uno o varios miembros de la familia, entre estas razones tenemos:
Los ingresos de dinero pueden venir de diferentes fuentes, siendo las ms comunes el
sueldo o salario que ganen los miembros de la familia por trabajar en relacin de
dependencia, ganancias de un negocio familiar, ingresos por arrendamiento de bienes
inmuebles propiedad de la familia y las menos comunes, por heredad (herencias),
premios de lotera o rifa ganados, venta de activos familiares.
Ingresos Fijos.- Son las entradas de dinero que reciben las familias en igual cuanta en un
mismo perodo de tiempo, por ejemplo, sueldos y salarios que se reciben mensualmente
por ser empleado o trabajador en relacin de dependencia de un patrono; y los ingresos
por dar en alquiler bienes inmuebles (casas o locales) propiedad de la familia.
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
SE ALQUILA
Ingresos Variables.- Son las entradas de dinero que varan tanto en monto como en los
perodos de tiempo en que se reciben, tales como las comisiones, horas extras,
aguinaldos, indemnizaciones, bono 14, ingresos de dinero por un negocio, herencias,
premios de lotera o rifas, y otros.
Este mes gan
Mi difunta
Me pagaron Q10,000.00 en
Nos ganamos ta nos dej mi negocio!
el Bono 14!
la lotera! herencia!
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Los ingresos de dinero tienen un efecto positivo sobre el patrimonio de las personas, pues
tiende a aumentar el activo de las personas.
2) LOS EGRESOS: Es cualquier salida de dinero que realice la familia con el objetivo satisfacer
sus necesidades y deseos, o invertir, o para cumplir con los compromisos adquiridos.
No todos los egresos de dinero disminuyen el patrimonio de una familia, algunos si, pero
otros no, de all que debamos clasificar los egresos en: egresos para el consumo, egresos
para la inversin, y egresos para la eliminacin de deudas o compromisos.
Los egresos para el consumo son los nicos que disminuyen el patrimonio de una persona
o familia, pues se egresa dinero, pero no se recibe nada material a cambio que vaya a
durar a largo plazo, o lo que se recibe a cambio del dinero egresado es un servicio. Por
ejemplo: La compra de alimentos y bebidas, productos de higiene, limpieza y belleza, son
productos no duraderos, pues se consumen en poco tiempo, as tambin el dinero que se
utiliza para pagar los servicios de agua, electricidad, telfono, cable, educacin, recreacin
(viajes, vacaciones), impuestos, todos estos son gastos de consumo, puesto que no se
recibe nada material que aumente el patrimonio de una familia, por el contrario, lo
reduce.
CAPTULO 5 Presupuesto Familiar
GASTOS DE
CONSUMO
Y ahora quin
podr
ayudarme?
Los egresos para eliminacin de pasivos, son las salidas de dinero que ejecutan las
familias para pagar deudas o los compromisos adquiridos previamente con otras personas
e instituciones, por ejemplo: el pago de deudas con bancos, tarjetas de crdito. Este tipo
de egreso no aumenta ni disminuye el patrimonio de una persona, pues al mismo tiempo
que se elimina un pasivo, se elimina un activo con igual valor.
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Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
Egreso Primario.- Es todo aquel gasto que no se puede dejar de hacer, ya que sirve para
satisfacer las necesidades bsicas de la familia tales como: gastos por la alimentacin, el
pago de arrendamiento o hipoteca de la casa, vestuario, servicios de agua, luz, telfono,
educacin, salud, transporte, etc.
Egreso Secundario.- Es todo gasto o desembolso de dinero que se hace para satisfacer
necesidades secundarias psicolgicas (emocionales) y deseos, tales como: el gasto por
recreacin, cine, cable, excursiones, viajes, imprevistos, ahorro, etc.
El presupuesto es un instrumento que permite el ordenamiento de las finanzas del hogar, con el
propsito de determinar si los ingresos pueden cubrir tanto necesidades como deseos. Es muy
importante mantener el equilibrio entre los ingresos y los gastos, evitando gastos innecesarios
que rompan la estabilidad econmica en el hogar. Algo que no debemos olvidar, es que dentro
de los egresos de un presupuesto familiar debemos incluir el ahorro, ya que lo nico que
dispondremos en el futuro, es lo que logremos ahorrar.
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Algunas comunidades cristianas, acostumbran incluir dentro de su presupuesto, un rubro al que
denominan diezmo, que consiste en dar a la iglesia a la que asisten y pertenecen, la dcima
parte de sus ingresos mensuales, con el cual contribuyen al mantenimiento de la propia iglesia.
Este por consiguiente se convierte en un egreso para el presupuesto.
El que las familias vivan endeudadas tiene que ver con que no existe una reflexin (no razonan)
sobre la manera de administrar sus ingresos y bienes, principalmente el dinero, pues se dejan
llevar ms por el deseo o impulso incontrolable de querer obtener o poseer algo, en lugar de
gastar en lo que realmente es necesario. Cuando los miembros de una familia actan as, pronto
llevarn la familia a la quiebra, razn por la cual tambin es importante la implementacin del
presupuesto familiar.
CAPTULO 5 Presupuesto Familiar
Egresos Secundarios
10 Imprevistos Q 500.00
11 Recreacin Q 2,000.00
12 Internet y cable Q 300.00
SUMA DE EGRESOS Q 17,550.00
13 Sobrante (para ahorrar) Q 2,950.00
TOTAL DE INGRESOS Q 20,500.00 SUMAS IGUALES Q 20,500.00
En este presupuesto se incluy el aporte del hijo mayor, sin embargo cada familia es distinta,
pues en otras familias llegan al acuerdo que los hijos mayores no aporten, dado que el ingreso
de los padres es suficiente para cubrir las necesidades. Sin embargo queda a discresin de los
hijos honrar a sus padres haciendo aportes econmicos a la familia.
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
Ahora imaginemos, lo que pasara si al comprobar que los ingresos fueron insuficientes para
pagar los gastos estimados; para nuestro prximo clculo del presupuesto habra que hacer un
ajuste principalmente en el rea de los egresos secundarios, tendramos que suprimir lo
innecesario, por ejemplo el rengln de la recreacin.
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CAPTULO 5 Presupuesto Familiar
2) Crees que los hijos que an son solteros y que tienen una fuente de ingresos deben
aportar dinero para contribuir con los ingresos de un presupuesto familiar?
3) Cmo puedes t que no generas ingresos para tu familia contribuir para favorecer la
economa familiar?
8) Crees que es prudente o sabio cumplir todos tus deseos, sabiendo que tienes un
ingreso fijo igual y mensual?
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
II SERIE
INSTRUCCIONES: Realice lo que se le pide en cada numeral.
1) La familia Gutirrez le pide ayuda para hacer su presupuesto familiar del mes de enero
del ao en curso, y para ello le proporciona los siguientes datos:
Sueldo del Pap Q.8.000.00; Sueldo de la Mam Q.4,000.00, Aporte del Hijo Q.1,200.00; Ingresos
por Negocio de Tienda Familiar Q.3,150.00; Gastos de alimentacin Q.5,000.00; Gastos de Agua
Q.270.00; Gasto del Cable Q.130.00; Gastos del Telfono Q.580.00; Vestuario Q.800; Transporte
urbano Q.500.00; Recreacin Q.1,250.00; Horas Extras que gan el pap Q.500.00; Gasto de
Gasolina Q.1,700.00; Gasto de Energa Elctrica Q.590.00; Gastos de Universidad Q.600.00;
Gastos de colegio Q.1,000.00; Reparaciones del Vehculo Q.1,000.00; Gastos mdicos Q.700.00;
Pago de cuotas o letras de la refrigeradora Q.500.00.
Se te pide comprobar si los ingresos superaron a los egresos, o viceversa, si los egresos superan
a los ingresos. En cualquiera de los casos se te pide que des las recomendaciones pertinentes,
para hacer que la suma de los ingresos sea igual a la suma de los egresos.
Sueldo de pap Q.6,000.00; Utilidades del Negocio de Mam Q.4,500.00; la hija mayor tiene un
sueldo de Q2,800.00, pero solo aporta a su familia Q.1,000.00; adems reciben dinero por dar
una casa de su propiedad en arrendamiento Q.1,200.00.
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a) En qu orden de prioridad pondran sus gastos mensuales si fueran los siguientes,
colocando el No. 1 al que consideras ms importante y el nmero 12 al que es menos
importante?
b) Si los ingresos fueran insuficientes para cubrir los egresos mencionados anteriormente,
Qu acciones propondras a tus familiares para que los ingresos fueran iguales o
superiores a los egresos?
6 Proteccin al Consumidor
Introduccin
Ya vimos cmo las necesidades y deseos de los seres humanos dan origen a la economa de un
pas y son la razn por la cual se crean las empresas, que producen los bienes y servicios
satisfactores. Las empresas se convierten en oferentes de esos bienes y servicios, mientras que
las familias y otras empresas se convierten en demandantes y consumidores de los mismos.
El Estado por su parte crea leyes, instituciones e instrumentos que protegen a las familias
(consumidoras) para que las empresas no se aprovechen elevando los precios, especialmente de
los productos de la canasta bsica, y para que las empresas no se conviertan en monopolios que
controlen los precios de los productos, as tambin el Estado ha creado la SAT (Superintendencia
de Administracin Tributaria ) para hacer que que tanto las empresas, como las familias, paguen
sus impuestos como contribucin al gasto pblico (obras y servicios pblicos), y para ello
supervisa las empresas para que entreguen sus facturas a los consumidores e invita a stos
ltimos a exigir la misma.
Qu es un consumidor?
El artculo 3 del Decreto 06-2003 (Ley de Proteccin al Consumidor y Usuario) del Congreso de la 41
Repblica de Guatemala, define al consumidor como Persona individual o jurdica de carcter
pblico o privado nacional o extranjera, que en virtud de cualquier acto jurdico oneroso o por
derecho establecido, adquiera, utilice o disfrute bienes de cualquier naturaleza.
Establece el deber general del Estado de "promover, divulgar y defender los derechos de
los consumidores y usuarios, establecer las infracciones, sanciones y los procedimientos
aplicables" a las relaciones comerciales entre proveedores y consumidores (art. 1).
Establece los deberes y derechos para el proveedor de bienes y servicios (Cap. I Seccin
III).
42
Asimismo, establece reglas especiales en cuanto a la publicidad de los productos (Cap II
Secc I), la exhibicin de precios, contratos de adhesin, derecho de retracto.
Como consumidores que somos en esta sociedad, es importante que tu y todas las familias
conozcan sus derechos y obligadores al momento de comprar y vender productos o al hacer uso
de los servicios pblicos, es por ello que es menester que tengan un ejemplar de esta ley en sus
casas, la cual puedes obtener en una librera donde vendan material jurdico, o puedes descargar
gratuitamente desde el internet un documento proporcionado por la Procuradura de los
Derechos (PDH) que contiene las leyes, reglamentos y acuerdos relacionados con este tema, en
la siguiente direccin: http://www.pdh.org.gt/archivos/flips/cartillas/cartilla14/cartilla01.pdf
NOTA: Aparte de las obligaciones anteriores, la Ley del IVA (Decreto 27-92 y modificaciones) en
su artculo 49, indica que es obligatorio exigir la factura de compra-venta en la adquisicin de
bienes y servicios.
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
Libro de quejas
El artculo 17 de la Ley de Proteccin al
Consumidor y Usuario, establece que a efecto
de garantizar el derecho de reclamo de los
consumidores y usuarios, todo proveedor
deber poner a disposicin de los mismos, en
un lugar visible, un libro de quejas o cualquier
medio autorizado por la Direccin de
Atencin y Asistencia al Consumidor (DIACO),
el cual deber ser de acceso irrestricto al
pblico, el que debe contener como mnimo los espacios en los que se indique el nombre del
consumidor o usuario afectado, el tipo de reclamo y la fecha en que qued solucionado el
mismo. Cuando el proveedor tenga agencias o sucursales deber contar con un libro de quejas
en cada una de ellas.
2) Luego, debe llamar o escribir un mensaje de texto al telfono 1544 de la DIACO para
reportar su queja. Dando datos como, nombre del proveedor, direccin, nmero de
factura si ya compr el producto y el motivo de la queja. y tambin puede escribir su
queja en el sitio web de la DIACO, www.diaco.gob.gt., en la seccin de servicios en lnea
y luego ingresa tu queja.
4) Esperar a que la DIACO les enve una notificacin de citacin, en donde les indicar el
lugar, y la hora en la que se celebrar primera audiencia. Esta notificacin debera de
llegar 10 das despus de que se present la queja. Si el consumidor trabaja para un
patrono, ste (el patrono) deber darle permiso a su trabajador para que asista a la
audiencia (Ver artculo 81 de la Ley Dto. 06-2003).
INSTRUCCIONES: A continuacin se presentan una serie de conceptos, los cuales tendrs que
buscar en los artculos 3, 80 y 94 de Ley de Proteccin al Consumidor y Usuario, Dto. 06-2003 y
en el artculo 2 de su reglamento, y luego debers llenar el crucigrama que est en la siguiente
pgina.
HORIZONTAL
5. Tipo de publicidad que induzca al consumidor o usuario a error mediante ardid o engao,
para defraudarlo en su patrimonio en perjuicio propio o de tercero.
8. Persona individual o jurdica que adquiere a ttulo oneroso o por derecho establecido
legalmente, servicios prestados o suministrados por proveedores de carcter pblico o
privado.
14. Ofrecimiento al pblico de bienes y/o servicios en condiciones ms favorables que las
habituales, con excepcin de aquellas que impliquen una oferta.
15. Entidad que vela por que se cumplan los derechos del consumidor y que los proveedores 47
cumplan sus obligaciones.
VERTICAL
1. Prctica comercial transitoria, consistente en el ofrecimiento al pblico de bienes o
servicios a precios ms bajos que los habituales en el respectivo establecimiento.
2. Son las cosas que por sus caractersticas pueden ser apropiables y enajenables.
4. Comunicacin que el proveedor dirige al pblico por cualquier medio, para informarlo y
motivarlo a adquirir o contratar bienes o servicios.
7. Acusacin por escrito ante la DIACO, quien llevar a cabo el proceso de violaciones contra
el consumidor.
9. Persona que la DIACO contrata por ser experto en un tema que la Direccin y conciliador
desconoce, segn Artculo 94 de la Ley
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
12. Prestacin destinada a satisfacer necesidades o intereses del consumidor o usuario y que
se pone a disposicin por el proveedor.
13. Sinnimo de queja, segn la Ley de Proteccin del Consumidor. Segn el Artculo 2 del
reglamento.
48
CAPTULO 7 Campos Ocupacionales
7 Campos Ocupacionales
Antes de definir lo que es un campo ocupacional, debemos definir lo que es ocupacin, pero
desde el punto de vista de la ciencia de la economa y no del derecho, pues la definicin que
hace una, difiere mucho de la otra.
En economa, ocupacin es la actividad mental y/o fsica que realiza una persona con la cual
genera ingresos econmicos personales o para su familia. Como sinnimos de ocupacin se
encuentran los trminos, trabajo, tarea, labor, servicio, quehacer.
Recordemos que no todas la ocupaciones, trabajos, o tareas generan ingresos para las personas,
por ejemplo, una ama de casa que no gana un sueldo, ni obtiene ingresos por tener un negocio
familiar o propio, sino que solo se dedica al cuidado de los hijos y los quehaceres de la casa, no
es una actividad (ocupacin)que genera ingresos ni para ella, ni para la familia, por lo tanto la
economa no le interesa tanto su estudio, aunque s le interesa a la estadstica y a la ciencia
social.
Entre muchos otros temas, la economa estudia las ocupaciones que generan ingresos para las
personas o familias y cmo stos ingresos repercuten en la economa de una nacin.
APRECIABLE ESTUDIANTE: Este tema es importante para ti, puesto que en la vida adulta
tendrs que desarrollar una actividad que te genere ingresos econmicos para satisfacer tus
49
necesidades y las de tu familia, de forma honesta, honrada y legal. A travs de ste captulo
podrs darte una idea de la actividad que te gustara desarrollar en cualquiera de los campos
ocupacionales que existen, ya sea como empresario o como una persona que desarrolle
actividades tcnicas o profesionales, con o sin relacin de dependencia de un patrono o
empleador. Sin embargo, siendo que este curso es el de contabilidad, al finalizar este captulo
te daremos un informe de en qu consiste la profesin o labor del contador, cules son las
habilidades que debe tener, y las oportunidades y responsabilidades que se pueden
presentar al elegir ser contador.
Un campo ocupacional, es cualquiera de las reas o sectores en las que una persona puede
desarrollar una actividad fsica o mental que le permita generar ingresos econmicos para
satisfacer sus necesidades y deseos y que al mismo tiempo contribuya al desarrollo econmico
de la nacin.
La teora econmica nos indica que existen tres sectores econmicos en donde se puede
producir ingresos del tipo econmico, no solo para las empresas, sino tambin para las familias
que conforman la sociedad de un pas, que son:
Entre los principales cultivos que se dan en nuestro pas (Guatemala), estn: el caf, la
caa de azcar, el banano, el cardamomo, el maz, el frijol, y distintos tipos de frutos y
verduras.
La Minera: Es la actividad que consiste en extraer minerales del suelo, para convertirlos
en materias primas de otros productos. Entre los principales minerales que se extraen
del suelo tenemos: el oro, la plata, el nquel, el cobre, el zinc, el aluminio, piedras
preciosas.
La Explotacin Energtica: Actividad que consiste en extraer sustancias debajo del suelo
que pueden ser utilizadas como combustibles, tales como el petrleo, el gas, el uranio, el
plutonio. En Guatemala, en cuanto a la explotacin energtica se refiere, solo se realiza
la explotacin de petrleo y el gas.
La Industria textil y del calzado: Conjunto de actividades y tcnicas que se utilizan para
la produccin de telas, prendas de vestir y calzado (zapato).
Qu es un contador?
En nuestro medio guatemalteco, actualmente (ao 2015), existen dos tipos de contadores,
unos que se forman en educacin media, llamados peritos contadores, y otros que se
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
Para obtener el ttulo de perito contador, despus de cursar y aprobar del ciclo bsico se
debe estudiar tres aos ms en un colegio, instituto o escuela que tenga la carrera, para
obtener un ttulo como tcnico o perito en contabilidad, pero no en grado de licenciado.
Para obtener el ttulo con grado de licenciatura como contador pblico y auditor, aparte
de estudiar los tres aos de perito contador (preferiblemente), se debe estudiar en una
universidad que tenga dicha carrera, un lapso aproximado de 6 aos ms, siempre que se
aprueben los cursos que se demandan en cada semestre y ao.
Cursos asociados a la carrera del perito contador, con una breve descripcin de su
54
contenido (Nivel medio diversificado)
PONDERACIN
Si tienes de 20 a 25 respuestas con SI, tienes mucho potencial para ser contador
Si tienes de 15 a 19 respuestas con SI, es probable que puedas llegar a ser un
contador, aunque necesitars aprender a desarrollar las habilidades para tener las
caractersticas de uno.
Si tienes de 10 a 14 respuestas con SI, y entre ellas contestaste la numero 25 con un s,
tendrs que esforzarte o poner ms de tu parte para obtener las cualidades o
caractersticas que debe poseer un buen contador.
Si tienes de 0 a 13 respuestas con SI, te aconsejo que mejor busques otra carrera que
se acople ms a tu personalidad, gusto e intereses. Pero esto es sugerencia o consejo, la
decisin al final es tuya.
El contador recin egresado de una institucin educativa, si quiere ser asalariado (pago de un
sueldo igual y mensual por parte de un patrono o empleador), puede llegar a trabajar en
distintos departamentos (contabilidad, compras, ventas, crditos y cobros, almacn o
bodega),de una empresa comercial como auxiliar de contabilidad, muchas veces ganando el 57
sueldo mnimo y otras veces menos del sueldo mnimo establecido por la Ley de Salarios
Mnimos; tambin puede obtener ingresos trabajando como cajero en un banco o como auxiliar
en una oficina de contabilidad haciendo distintos trmites. Tambin puede optar por alguna
plaza en distintas instituciones gubernamentales como supernumerario (el puesto ms bajo en
el nivel jerrquico). Pero con el transcurrir de los aos y al adquirir experiencia en el campo de
la contabilidad, el sueldo se puede elevar por ms del mnimo e incluso para mantener una
familia, pero no ser as al principio.
Vemoslo de esta manera, mientras tus paps pagan para que recibas educacin y saques tu
carrera por aprender el oficio de contador, al graduarte y conseguir un empleo, ahora las
empresas te pagarn un sueldo por seguir aprendiendo, pues a travs de la experiencia laboral
te puedo decir que se aprende ms que estando sentado en una banca de una institucin
educativa, sin embargo el ttulo de Perito Contador que da el Ministerio de Educacin es
imprescindible para conseguir trabajo de contador, si no lo tienes, no te dan trabajo. El ttulo
tambin debe ser registrado en la Superintendencia de Administracin Tributaria-SAT, para
obtener el nmero de contador que los autoriza para trabajar como contadores.
El recin egresado o graduado como contador, tambin puede trabajar por su propia cuenta,
abriendo una oficina o bufete de contabilidad, donde le llevar la contabilidad a distintas
empresas (pequeas, medias o grandes), pero l tendr que buscar a sus clientes (empresas) a
los que no solo les llevar su contabilidad, sino tambin podr asesorar en el manejo y control
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
de su patrimonio y sus finanzas, y en el clculo y pago de sus impuestos. El ingreso del contador
que trabaja por su propia cuenta depender del esfuerzo, del buen trabajo y de la cantidad y
calidad de clientes que llegue a conseguir.
Es muy probable que los primeros 3 aos de laborar como contador, los ingresos que se
obtengan sean insuficientes como para mantener bien econmicamente hablando a una familia,
pero a travs de la experiencia de esos tres aos en su campo ocupacional pueda optar a
solicitar mejores ingresos, y al transcurrir de los aos puede llegar a ganar lo suficiente para vivir
cmodamente.
58 Los conocimientos de un contador lo puede llevar tambin a abrir ya sea individualmente o en
sociedad un negocio, sea este comercial, industrial o de servicios, pues la carrera involucra
conocimientos relacionados con la administracin de empresas.
Un contador con grado de licenciatura tambin puede obtener ingresos a travs de la enseanza
de las ciencias econmico contables (contabilidad, economa, legislacin comercial, fiscal y
laboral, administracin, etc.), como catedrtico o maestro en educacin media, o en educacin
superior(universitaria), aunque sinceramente el trabajo del maestro no es muy bien remunerado
en comparacin a realizar el trabajo del contador propiamente dicho. Muchos contadores dan
clases en horarios nocturnos o en plan fin de semana como un ingreso extra a su labor como
contador que realizan en jornadas diurnas.
Si eres bueno y dominas los temas tambin puedes generar ingresos a travs de dar tutoras
contables a estudiantes que les cueste el aprendizaje de la contabilidad, la matemtica comercial
y otros cursos relacionados con la carrera del contador.
Para conducirse bien por la vida, tener paz y llevar una buena relacin con las dems personas
con las que te relacionas, sigue esta regla moral, conocida por muchas personas como la regla de
oro, la cual se menciona en la Biblia y que la dijo Jesucristo, segn lo indica el Apstol Mateo:
Haz a los dems todo lo que quieras que te hagan a ti. Esa es la esencia de todo lo que ensea
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
la ley y los profetas 5. Lo anterior se puede interpretar tambin como: No hagan a las dems
personas lo que a ustedes no les agradara que las dems personas hagan con ustedes.
I SERIE
Instrucciones: Busca en un peridico 5 anuncios que ofrezcan empleo a personas que tengan
relacin con la carrera de perito contador o con la carrera universitaria de contador pblico y
auditor. Lo ideal es que en el anuncio indiquen el sueldo o salario que ofrecen, pero sino lo
consigues as, por lo menos que contenga lo que ofrecen aparte del salario, as como los
requisitos que estn solicitando las empresas de las personas para poder optar por el puesto de
trabajo. Luego pgalos en hojas tamao carta o en tu cuaderno de copias, segn te lo indique tu
profesor(a).
II SERIE
Instrucciones: Despus de hacer lo que se te indica en la primera serie de esta tarea, transcribe
en hojas tamao carta y responde las siguientes preguntas.
60
1) Qu profesin u ocupacin te gustara realizar en la vida que te provea de los ingresos
suficientes para satisfacer tus necesidades y deseos?
4) Crees correcto que las mujeres casadas realicen una labor que les genere ingresos? SI o
NO y Por qu lo piensas as?
SUGERENCIA AL PROFESOR(A): Deje esta tarea con un tiempo prudencial (1 o 2 das) para su
entrega. Luego en la fecha de entrega, pida a cinco o ms personas que voluntariamente lean
sus respuestas para poder socializar el aprendizaje.
5
Evangelio de San Mateo, Captulo 7, versculo 12, Biblia Gateway en lnea, consulta realizada el 9 de junio
de 2015, https://www.biblegateway.com/passage/?search=Mateo+7%3A12&version=NTV
CAPTULO 8 El Empleo
8 El Empleo
Qu es Empleo?
El trmino empleo y empleado surgen de las teoras del sistema de produccin capitalista, que
es la que rige en nuestro medio guatemalteco y en muchos pases que dicen practicar la
democracia alrededor del mundo, en donde el empleado se ve como un instrumento o factor de
produccin ms que usa o emplea el empresario no solo para producir bienes y servicios
satisfactores sino tambin para la generacin de sus utilidades o ganancias, siendo los otros
factores, la tierra y el capital (dinero, instalaciones, maquinaria, herramientas), estos ltimos
considerados como medios de produccin. Vea en el grfico siguiente dnde se sita el empleo
de la mano de obra como factor de produccin.
FACTORES DE
PRODUCCIN
En economa se 61
denomina factor de
produccin a cada uno de
los elementos que utiliza
el empresario para
producir bienes y
servicios satisfactores.
Teora proporcionada por
Adam Smith , quien fue
un economista y filsofo
escocs (1723-1790)
El empleo, est relacionado con el tema que vimos en el captulo anterior, Campos
Ocupacionales, pues existen en nuestro medio muchas personas que no siendo dueos de los
medios de produccin, solo cuentan con su fuerza de trabajo como su capital para generar
ingresos para sus familias, es por ello que ofrecen su servicio (labor o esfuerzo fsico y mental) a
las empresas para ayudar a producir los bienes y servicios satisfactores, a cambio de recibir del
empleador o patrono una remuneracin monetaria o salario, tambin llamado sueldo.
El Estado como un organismo que persigue el bien comn, interviene y regula en la relaciones
entre sus habitantes, y por eso en las relaciones entre trabajadores y patronos ha creando
instituciones estatales y leyes que regulan sus relaciones, para que ambos salgan beneficiados,
pues es un hecho que los empleados siempre buscarn incremento en los salarios y en sus
beneficios (vacaciones, das de feriado, y otros beneficios econmicos aparte de su sueldo),
mientras que los patronos siempre buscarn aumentar sus ganancias o utilidades tratando de
64
maximizar la produccin con menos trabajadores o queriendo pagar menos a sus empleados.
Tipos de Empleo
Los tipos o clases de empleo estn relacionados con los campos ocupacionales, pero sabemos
que el empleo es un trmino relacionado al que presta sus servicios a un patrono a cambio de
una remuneracin dineraria llamada salario. Habiendo enfatizado en lo anterior, los tipos de
empleo son muy diversos en nuestro pas, que pueden ser haciendo trabajos de campo
(agricultores), trabajando en fbricas operando maquinaria (operarios y mecnicos), o en la
prestacin de servicios intelectuales y manuales, como en el caso de los que trabajan como
CAPTULO 8 El Empleo
Por otra parte, las empresas demandan empleados eficaces y eficientes, mejores preparados
acadmicamente o con mayor experiencia en un campo ocupacional, pues saben que stos
pueden producir mayores utilidades o beneficios econmicos para la empresa. A este
movimiento se le denomina oferta y demanda de empleo, pues las empresas al mismo tiempo
que demandan empleados ms eficaces y eficientes, ofrecen puestos de trabajo al pblico en 65
general, colocando anuncios en peridicos u otros medios de comunicacin masiva; mientras
que los empleados siempre ofrecen sus servicios a las empresas para que los contraten,
enviando hojas de vida (currculos vitae), pero al mismo tiempo demandan mejores salarios
(mayor sueldo) y beneficios para sus familias.
En toda relacin de trabajo, debe existir un contrato de trabajo, mejor si es por escrito, para
garantizar tanto al empleado como al patrono en que ambos van a cumplir con sus obligaciones
o a lo que se estn comprometiendo.
Salario
Actualmente, y en las sociedades capitalistas, el salario es la paga en forma de dinero que una
persona que trabaja como empleado (en relacin de dependencia), recibe de su patrono o
empleador como remuneracin o reconocimiento por los servicios, labores o tareas prestados.
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
Hubo en la historia de la humanidad pocas que en lugar de dinero, a los trabajadores se les
pagaba con otros bienes, principalmente alimentos y pieles, pero esto fue evolucionando hasta
que se invent la moneda como un instrumento de intercambio entre bienes y servicios. Sin
embargo en la era moderna o actual, existen an pases con gobernantes que tienen ideologas
comunistas que a los trabajadores se les paga una parte dndoles una bolsa de vveres que
debera cubrir las necesidades alimentarias de la familia y otra parte con dinero o moneda,
mientras que los servicios de salud, educacin, y otros son proporcionados por el Estado sin que
los pobladores paguen por ellos, pues son una compensacin o remuneracin del trabajo e
impuestos que proporcionan los habitantes para el mismo Estado.
El Desempleo
El desempleo es un perodo de tiempo en el que las personas con capacidades de poder ejercer
una labor o tarea no consiguen emplearse, debido a que las empresas que los pudieran contratar
no cuentan con puestos de trabajo, ni presupuesto para poderles pagar un salario. Por la
anterior razn se dice que el desempleo es la situacin en la cual un trabajador no tiene empleo
y por lo tanto tampoco tiene un salario (ingresos).
El desempleado no tiene una fuente de ingresos que le permita adquirir los bienes y servicios
satisfactores ni para l, ni mucho menos satisfacer las necesidades de su familia.
Una persona que est empleada puede llegar a una situacin de desempleo, cuando falta o falla
en alguna de sus obligaciones pactadas con su patrono en el contrato de trabajo, como por
ejemplo, si roba, o no llega a trabajar los das y en el horario establecido. Tambin puede caer
CAPTULO 8 El Empleo
Ahora bien, una persona desempleada le sea difcil conseguir empleo, debido a muchas causas,
las ms comunes son:
Trabajo Informal
Ante esta situacin de desempleo, es que muchas personas deciden buscar recursos financieros
o ingresos por otras formas para poder satisfacer sus necesidades, algunas legales o permitidas
por la ley, como lo es el establecimiento de negocios y empresas ya sea de forma individual o de
forma colectiva; y otras veces buscan obtener ingresos de forma ilegal, practicando acciones que
estn prohibidas y penadas por la ley, tales como: robar, extorsionar, traficar droga o haciendo
otras acciones que daen a otras personas o la propiedad privada,. En cambio otros, se echan al
completo abandono o lucha, y son personas que vemos vagando por las calles pidiendo limosna,
y algunos otros hacen actos malabricos en los semforos de la ciudad para que las personas
que se conduzcan en por las calles les den los recursos monetarios para sobrevivir. Pero
tambin hay otras personas que ante su necesidad buscan su fuente de ingreso comprando y
vendiendo mercanca o productos deambulando por las calles, con tal de evadir el pago de
impuestos al Estado de forma directa, aunque en cierta forma s pagan impuestos de forma
indirecta, a lo que en el campo de la economa se le ha denominado TRABAJO INFORMAL.
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
El TRABAJO INFORMAL
Cuando decimos que las personas que practican el trabajo informal no pagan impuestos de
forma directa, pero s de forma indirecta, queremos decir que este tipo de trabajador del tipo
comerciantes no paga impuesto sobre la renta (sobre sus ganancias) porque no estn registradas
68 en la SAT, pero s paga el IVA a las empresas donde compra su mercadera, empresas que s
estn registradas en la SAT y en el Registro Mercantil. Estas empresas formales deben trasladar
al Estado, el IVA que cobran a los trabajadores informales , y lo hacen a travs de la SAT.
CAPTULO 8 El Empleo
I SERIE
INSTRUCCIONES: Utilizando hojas adicionales, da respuesta a las siguientes preguntas.
1. Quin paga tus estudios y provee de las cosas necesarias para tu familia? Si es ms de una
persona indica la relacin o parentesco que tienes con ellos.
2. Qu labor, tarea o trabajo realiza(n) la(s) anterior(es) persona(s), para generar sus ingresos
econmicos?
69
4. Crees que el ingreso que percibe el o los que proveen para tu familia, son suficientes para
satisfacer todas sus necesidades?
5. Investiga el nombre de 4 direcciones o sitios web donde exista un mercado de empleo para
los guatemaltecos, es decir donde se ofrezca y demande empleo, as tambin menciona el
nombre de 2 peridicos nacionales donde se ofrezca y demande empleo.
6. Investiga cul es el salario mnimo que la Ley de Salarios Mnimos indica a los empresarios
o patronos deben pagar a sus empleados, actualmente?
II SERIE
INSTRUCCIONES: A travs de buscadores y sitios en el internet u otros medios de comunicacin,
investiga los siguientes conceptos relacionados con el empleo. (realiza este trabajo en hojas
adicionales)
1. Patrono
2. Bono 14
3. Aguinaldo
4. Sptimo da
5. Bonificacin Incentivo
6. Salario Extraordinario
7. Comisiones
8. Vacaciones
70 9. Contrato de trabajo
10. Sindicato
CAPTULO 9 El Comercio
9 El Comercio
Qu es comercio?
Comercio se define como el acto de compra, venta o intercambio de productos naturales e
industriales, as como a la compra, venta e intercambio de servicios que se da dentro del
conglomerado humano.
Los avances tecnolgicos aceleran cada da ms los actos de comercio (compra y venta); sin ir tan lejos,
ahora hasta por la red internacional de informacin (INTERNET) se realizan innumerables transacciones
comerciales, sin necesidad que el comprador viaje hasta el pas del vendedor, slo con el accionar de
unos botones y el uso de una tarjeta de crdito o una cuenta bancaria, se hacen traslados de dinero, se
hacen pedidos de mercadera, etc.
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
Qu es un comerciante?
Un comerciante es toda persona individual o social legalmente registrada y autorizada por
alguna entidad del Estado, para producir, comprar, vender e intercambiar productos y servicios,
con otras personas, sean estas tambin comerciantes o no, con el afn de obtener una ganancia
o lucro en sus transacciones comerciales u operaciones.
Un comerciante, pues, no slo es aquel que compra, vende o intercambia productos, sino
tambin aqul que vende servicios; as mismo aquel que compra materia prima para producir
artculos y luego venderlos, llamndose a ste ltimo comerciante industrial.
Los empleados generalmente no son propietarios de los medios de produccin que se necesitan
para producir esos bienes y servicios satisfactores, sino que solo tienen la fuerza de trabajo
como capital que les hace generar los ingresos econmicos para satisfacer las necesidades de su
familia. Sin embargo, si el empleado es capaz de ahorrar cierta cantidad de dinero de su salario,
72 con el transcurrir de los aos puede llegar a acumular un capital dinerario, con el cual puede
adquirir o comprar otras propiedades, como casas, automviles, etc., es decir obtener un capital,
pero cuando han llegado a ser propietarios de esos bienes, a algunos les da temor de arriesgar y
perder todo eso material que han logrado como para convertirse en empresarios, por lo que
siguen empleados toda su vida, esperando que en su vejez reciban un dinero por concepto de
jubilacin; pero hay otros que s toman el riesgo invirtiendo ese capital acumulado para adquirir
los medios de produccin (tierra, instalaciones, maquinaria, equipo, herramientas) para
producir bienes y servicios satisfactores convirtindose en comerciantes o empresarios. A las
personas que abren o establecen una empresa apareciendo solo una persona como dueo o
propietario , se le denomina COMERCIANTE INDIVIDUAL.
Existen distintas clases de empresas, unas son productoras, es decir transforman materia prima
en productos para que puedan ser sean consumidos por los seres humanos y los animales, a
estas se les denomina empresas industriales, mientras que existen otras empresas que solo
sirven de intermediarias entre el productor y el consumidor, obteniendo una utilidad o ganancia
cuando vende los productos a los consumidores o mercado, a estas empresas se les llama
empresas intermediarias.
CAPTULO 9 El Comercio
Y existen otras empresas que ni producen bienes materiales ni son intermediarios entre el
productor y el consumidor, sino que lo que proveen son servicios, o sea alguna actividad o labor
que satisface una necesidad o deseo de las personas y por el cual cobran un precio, como que si
los servicios fueran mercancas, por ejemplo, servicios profesionales, talleres, salones de belleza,
servicio de cable, internet, servicio de energa elctrica, servicio de agua, servicios de seguridad,
etc.
Cuando las personas que quieren ser comerciantes no cuentan con un capital suficiente, o no
desean hacer sociedad con otras personas para establecer un gran empresa, pues esto
representara para ellas mayor inversin en medios de produccin y la contratacin de personal
o empleados a los que se les debe pagar un salario, entre otras cosas, lo que hacen es establecer
pequeos negocios, y para que estos negocios puedan operar legalmente deben ser registrados
en algunas instituciones estatales, entre ellas, la Superintendencia de Administracin Tributaria-
SAT y en el Registro Mercantil, esta ltima es una entidad que pertenece al Ministerio de
Economa.
Si las personas no se inscriben o registran sus negocios caen en una ilegalidad que puede ser
penada con el cierre temporal del negocio o con el pago de una multa.
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
Cuando estudiamos el captulo anterior (el empleo), vimos que existen otras personas que
practican actos de comercio, pero que no tienen un lugar fsico o fijo donde venden los
productos que venden, sino que son vendedores ambulantes que en la teora econmica se les
ha denominado TRABAJADORES INFORMALES, o trabajadores de la economa informal.
En los cursos de contabilidad de segundo y tercero bsico se ampla la informacin sobre los
requisitos que exige la ley a las personas que quieren establecer un negocio, sea este individual,
o social.
El vendedor es la persona que entrega un bien o servicio a otra que lo necesita y solicita,
recibiendo por ello una cantidad de dinero u otra mercanca similar a la que entrega.
El comprador es la persona que paga dinero a otra por la adquisicin de un bien o servicio para
la satisfaccin de sus necesidades y deseos.
74
CAPTULO 9 El Comercio
El nio preguntn
Un da mientras don Neto conduca su automvil para dejar a sus hijos al colegio, el hijo menor
Chepito le pregunt a su pap.
- Pap, en qu trabajas?
A lo que don Neto contest:
- Soy un empresario.
- Y qu es eso? - volvi a preguntar Chepito.
- Pues un empresario es una persona cuya principal caracterstica es que es corre riesgos, es
decir que se arriesga para abrir un negocio o empresa que produzca, compra y venda
distintos tipos de mercancas y/o servicios con la esperanza de obtener una ganancia al
momento de venderlos.
- Lo de mercadera lo entiendo, pero qu es un servicio?
- Pues un servicio es una actividad o labor que realiza una persona para satisfacer la
necesidad o deseo de otra persona, por ejemplo, los mecnicos, los albailes, los agentes de
seguridad son personas que prestan servicios, tambin estn las empresas que proporcionan
el servicio de cable, internet, agua, energa elctrica, comunicaciones, etc.
- Yqu tipo de mercadera o servicios se producen en tu negocio? 75
- Pues yo no produzco nada, yo solo compro y vendo prendas de vestir o ropa, soy solo un
comerciante intermediario, entre el que produce o productor y el consumidor, es decir
compro la mercadera en una fbrica de prendas de vestir a un precio, y las vendo en mi
tienda a otras personas a un precio mayor que el las compr, obteniendo una ganancia;
pues te he de decir que existen empresas que producen los bienes y servicios y otras
empresas son intermediarias entre el que produce y el consumidor, es decir entre las
familias y otras empresas.
- Cuntame ms acerca de eso papi.- insisti el hijo.
- Bueno primero te dir que aunque yo soy el propietario o dueo del negocio, yo solo no
podra hacer todo el trabajo, por lo que necesito de personas que me ayudan. Unas me
ayudan a cargar el producto, otras me ayudan a vender la mercadera y por sus servicios se
les paga un sueldo por la labor que realizan, a estas personas se les conoce con el nombre de
empleados, trabajadores, colaboradores o talento humano.
- Y cuntos trabajadores tienes en tu empresa?
- Pues por ser una empresa pequea y ser solo yo el propietario, solo cuento con tres
colaboradores, pero existen otras empresas ms grandes que la ma, porque se han formado
como tipo de sociedades, y cuentan con mucho ms capital para poder invertir en
propiedades, planta, equipo y poder pagar el sueldo de muchos colaboradores, por ejemplo,
la vez pasada estuve platicando con una persona que trabaja para Pizza Hut, aqu en
Guatemala, y le pregunt cuntos colaboradores haban en dicha empresa, a lo que l me
respondi que haban un aproximado de 1,400 personas trabajando para dicha empresa.
- Mencionaste la palabra sociedadque es eso papi?
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
- Pues una sociedad es una agrupacin de dos o ms personas que han puesto de acuerdo en
aportar un capital, para poder establecer un negocio o empresa, con el objeto de obtener
una utilidad durante sus operaciones.
- O sea que si t quisieras tener una empresa ms grande y con ms trabajadores, te
tendras que asociar con otras personas?
- As es hijo.
- Y por qu no lo haces?
- Es algo complicado, pues ponerse de acuerdo con otras personas es lo difcil, y tambin en
encontrar personas honorables que no defrauden a la empresa. Bueno hijo seguiremos
platicando en otra ocasin, pues ya te tienes que bajar.
- Chau papi, te amo!
- Adis hijo, tambin te amo.!
Despus de haber ledo el relato anterior, discute con los integrantes de tu grupo y respondan
en hojas adicionales las siguientes preguntas, escribiendo el nombre y nmero de clave de
todos los integrantes, para luego entregrselos a tu profesor(a).
Qu es una empresa?
Qu tipos de empresa existen?
Un perito contador que tiene una oficina contable ofrece bienes o
servicios satisfactores?
76 Quines se benefician con el salario o sueldo que los empresarios
pagan a sus trabajadores?
Qu aporta a la economa de un pas las empresas?
Es lo mismo un comerciante que empresario?
INSTRUCCIONES: Investiga la definicin de los siguientes trminos. Hacer este trabajo en hojas
adicionales
10 El Pequeo Contribuyente
Introduccin
Como vimos en captulos anteriores, todas los seres humanos, tienen necesidades y deseos, y
para satisfacerlos, necesitan bienes y servicios, y para obtener esos satisfactores, hoy en da se
necesita dinero para poderlos adquirir, y las nicas formas permitidas por la Ley o el Estado para
conseguir ese dinero es a travs del trabajo, ya sea por cuenta propia, o por trabajar para otra
persona o patrono en calidad de empleado. Pero cuando las oportunidades de ser empleados se
cierran por distintas causas, las personas responsables y luchadoras buscan otras formas legales
para generar ingresos para sus familias y al mismo tiempo poder contribuir con el pago de sus
impuestos al Estado, para que ste siga operando proveyndonos de los servicios y obras
pblicas que usamos.
Por la anterior razn, el Estado, para contrarrestar el trabajo informal, cre una figura de
contribuyente, denominado Pequeo Contribuyente, para favorecer a las personas que no
tienen una fuente de ingreso por falta de empleo y que quieran ser comerciantes legales con el
fin de que no anden deambulando por las calles ofreciendo productos o mercancas sin pagar
impuestos (trabajo informal), sino que tengan un lugar fsico o fijo donde establezcan un
negocio, en donde puedan ser supervisados por la Superintendencia de Administracin
Tributaria-SAT.
77
La figura de pequeo contribuyente es creada en la Ley de Impuesto al Valor Agregado-IVA,
Decreto 27-92, en el ao 1992 pero que en el ao actual (2015) aparece descrito en los artculos
del 45 al 50 de esta ley, la cual se complementa con su reglamento, Acuerdo 5-2013.
Qu es el pequeo contribuyente?
Desde mi punto de vista, un pequeo contribuyente es una persona individual o jurdica
(sociedad) que no contando con mucho capital tiene el nimo de establecer una pequea
empresa o comercio en un lugar o puesto fijo y fsico que le permita generar ganancias en la
compra y venta de bienes y servicios y que est dispuesta a pagar impuestos al Estado,
permitiendo o consintiendo al mismo tiempo que la Superintendencia de Administracin
Tributaria-SAT pueda supervisar el movimiento comercial que este negocio tenga.
anuales fueran superiores a la anterior cantidad, tendra que inscribirse en otro tipo de rgimen
denominado rgimen de contribuyente general o normal, el cual tiene mayores obligaciones
tributarias que las que tiene un pequeo contribuyente.
El pequeo contribuyente a diferencia del comerciante en el rgimen general solo est afecto a
declarar y pagar un impuesto a la SAT, que es el Impuesto al Valor Agregado-IVA, mientras que el
contribuyente normal o general, aparte de estar afecto a la declaracin y el pago del IVA, est
obligado por ley a declarar y pagar otros impuestos, como lo es el Impuesto Sobre la Renta,
entre otros, dependiendo del negocio que tenga el contribuyente normal.
A continuacin presentaremos algunos artculos de la Ley del IVA, que concuerdan o se amplan
an ms con artculos de su reglamento, los cuales que describen mejor al pequeo
contribuyente.
1) Emitir facturas por las ventas o servicios cuyo importe sea menor a cincuenta quetzales
(Q 50.00), cuando sea requerido por el comprador o adquirente.
2) Para el debido control de las ventas o la prestacin de servicios con valores menores de
cincuenta quetzales (Q 50.00), por los cuales no haya emitido factura, emitir
diariamente una factura consolidando el monto total facturado, de la cual debern
conservar en su poder tanto el original como sus copias.
3) Cuando se emita una factura por las transacciones del da, se consignar como nombre
"Clientes Varios", y como NIT: las iniciales "CF".
4) Llevar un libro para registrar diariamente sus compras y ventas. Este libro deber ser
previamente habilitado por la Administracin Tributaria
ARTICULO 47. (De la Ley) Tarifa del Impuesto del Rgimen de Pequeo Contribuyente. La tarifa
aplicable en el Rgimen de Pequeo Contribuyente ser de cinco por ciento (5%) sobre los
CAPTULO 10 El Pequeo Contribuyente
ingresos brutos totales por ventas o prestacin de servicios que obtenga el Contribuyente inscrito
en este rgimen, en cada mes calendario.
ARTICULO 48. (De la Ley) Pago del impuesto. Las personas individuales o jurdicas, entes o
patrimonios, que sean agentes de retencin del Impuesto al Valor Agregado y los que lleven
contabilidad completa y designe la Administracin Tributaria, actuarn como agentes de
retencin del Impuesto al Valor Agregado para pequeos contribuyentes, cuando acrediten en
cuenta o de cualquier manera pongan a disposicin ingresos a los contribuyentes calificados en
este Rgimen. La retencin tendr el carcter de pago definitivo del impuesto, y se calcular
aplicando al total de los ingresos consignados en la factura de pequeo contribuyente, la tarifa
establecida en el artculo anterior, debiendo entregar la constancia de retencin respectiva. El
monto retenido deber enterarlo a la Administracin Tributaria por medio de declaracin jurada
dentro del plazo de quince das del mes inmediato siguiente a aquel en que se efectu el pago o
acreditamiento.
ARTCULO 49. (Del Reglamento) No obligatoriedad de retener. Para facilitar la recaudacin del
impuesto y el del cobro del mismo, los agentes de retencin a que se refiere el artculo 48 de la
Ley, practicarn las retenciones a pequeos contribuyentes, nicamente cuando paguen bienes y
servicios cuyo valor sea mayor a dos mil quinientos Quetzales (Q 2,500.00)
Estn obligados a emitir siempre facturas de pequeo contribuyente en todas sus ventas o
prestacin de servicios mayores de cincuenta Quetzales (Q.50.00), cuando se trate de ventas o
prestacin de servicios menores de cincuenta Quetzales (Q.50.00), podr consolidar el monto de
las mismas en una sola, que debe emitir al final del da, debiendo conservar el original y copia en
su poder.
En la adquisicin de bienes y servicios, estn obligados a exigir las facturas correspondientes, las
cuales deben conservar por el plazo de prescripcin. En caso que no exijan o conserven estas
facturas, sern sancionados de conformidad con el Cdigo Tributario, Decreto Nmero 6-91 del
Congreso de la Repblica.
El valor que soporta la factura de pequeo contribuyente no genera derecho a crdito fiscal para
compensacin o devolucin para el comprador de los bienes o al adquiriente de los servicios,
constituyendo dicho valor costo para efectos del Impuesto Sobre la Renta. Las caractersticas de
estas facturas se desarrollarn en el Reglamento de esta Ley.
Los contribuyentes inscritos en este rgimen, quedan relevados del pago y la presentacin de la
declaracin anual, trimestral o mensual del Impuesto Sobre la Renta o de cualquier otro tributo
80
acreditable al mismo.
NOTA IMPORTANTE: Adicionalmente a las obligaciones que marca la Ley del IVA para el
pequeo contribuyente, si ste cuenta con un local comercial abierto al pblico en general,
debe comprar el libro de quejas del que hablamos en el capitulo 7 de este libro.
Debe entenderse como Rgimen Normal o General del Impuesto al Valor Agregado, el rgimen
mensual en el que el contribuyente determina su obligacin tributaria y paga el impuesto,
81
tomando en cuenta la diferencia entre el total de dbitos y el total de crditos fiscales generados
en cada perodo impositivo.
El artculo 55 del reglamento de la ley del IVA (Acuerdo 5-2013) indica la forma en que se debe
operar o hacer las anotaciones en el libro de compras y ventas para pequeo contribuyente y a
continuacin transcribiremos literalmente lo que all se dice:
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
ii. El NIT y el nombre del vendedor o prestador del servicio. En el caso de las facturas
especiales si el vendedor no tuviere NIT, se consignar el nmero de documento de
identificacin.
82 iii. Precio total de las operaciones. La sumatoria de la operaciones del mes deber
multiplicarla por el tipo impositivo, al resultado obtenido le restar el monto de las
retenciones soportadas conforme las constancias recibidas y el resultado ser el
impuesto a pagar en la declaracin.
El numeral 5) del artculo 55 del reglamento dicen al final, que despus de llenar el libro de
compras y ventas, el pequeo contribuyente debe presentar Declaracin Jurada Mensual, haya o
no realizado actividades afectas o que le hubiesen retenido la totalidad del impuesto en la
fuente.
El libro de compras y ventas para pequeo contribuyente tal como se indic debe habilitarse en
la SAT, pagando Q0.50 por cada doble folio (dos pginas) que tenga el libro, el cual puede ser
llenado a mano, o en forma electrnica (por computadora), pero el contribuyente deber indicar
en el formulario de solicitud de habilitacin de qu forma lo llevar y cuntos folios desea
habilitar.
Da 1 Segn factura Serie D, No. 2121, compr al almacn Saturno (NIT. 73322-1, un lote de
mercaderas con valor de Q5,000.00 con el IVA incluido.
Da 5. Segn factura Serie CC, No. 1234, se compr a la gasolinera PUMA, S.A., (NIT.
888444-5) 10 galones de gasolina sper, pagando un total de Q300.00.
Da 6. Segn factura Serie T, No. 567, extendida por la Inmobiliaria El Sauce, S.A.(NIT.
33222-1) se pag el alquiler del local donde est ubicado el negocio, la cantidad de
Q2,240.00.
Da 15. Segn factura Serie A, No. 235, extendida por el Almacn Michoacn (NIT. 723456-k),
se compr un lote de mercadera con valor de Q1.120.00.
Da 20 Segn factura Serie RR, No. 342, extendida por Claro, S.A. (NIT 111222-4), se pag
servicio de internet, con un valor de Q300.00
Da 31 Segn factura serie B, No. 123, extendida por el Supermercado Unisuper, S.A., (NIT.
221122-2) se compr artculos de limpieza (jabones, desinfectantes), con un valor
total de Q75.00.
Da 7 Segn factura de la serie A, No. 011, el da de hoy solo se vendi al seor Jorge
Cifuentes, NIT 454647-0, mercadera con valor de Q560.00.
Da 25 Segn factura de la serie A, No. 031, se vendi mercadera a la seora Gilma Sosa
(NIT. 5556667-9), con un valor de Q660.00
Da 27 Segn factura de la serie A, No. 032, se vendi mercadera con valor de Q400.00 a la
seora Enma Lpez, la cual no tiene NIT, por lo que en la factura se consign las
iniciales CF (consumidor final)
84
85
Los formatos que presentamos anteriormente son modelos que se pueden llevar
electrnicamente y pueden variar en forma a los libros que uno puede comprar o adquirir en
una librera, sin embargo, la SAT permite que los registros se puedan llevar por medios
computarizados. A continuacin explicamos el funcionamiento de cada columna.
Columna (a) Se anota la fecha en que se hizo la compra o adquisicin, recordando que se
deben anotar las operaciones en orden cronolgico
Columna (b) Se anota la clase de documento, que puede ser factura, pliza (de importacin),
y factura especial.
Columna (c) Se anota el nmero de serie del documento
Columna (d) Se anota el nmero del documento
Columna (e) Se anota el nombre del proveedor
Columna (f) Se anota el nmero de identificacin tributaria (NIT) del proveedor, y en el caso
de facturas especiales, si el proveedor no tiene NIT, se anota su nmero de DPI.
Columna (g) Se anota el valor de la compra o adquisicin.
En la lnea donde se encuentra el nmero (1), y que dice total de adquisiciones se anota la suma
total de las compras. Dado que las facturas de compra no generan crdito fiscal para el pequeo
contribuyente, no es necesario separar el IVA del costo.
En la lnea donde se encuentra el nmero (1), se anota la suma de los bienes vendidos(columna
g) y de los servicios vendidos(columna h). En la lnea donde est el nmero (2) se anota la suma
total de bienes y servicios. Y en la lnea donde est el nmero (3) se anota el valor del IVA a
pagar, el cual para establecerlo, se multiplica el resultado de la lnea (2), por 5% (Q9,092.00 X 5%
= Q454.60)
Luego se debe llenar el formulario SAT-2046, el cual se debe de descargar desde el portal de
declaraguate, https://declaraguate.sat.gob.gt/declaraguate-web/, tal y como lo presentamos a
continuacin.
CAPTULO 10 El Pequeo Contribuyente
SAT
Superint endencia de
IVA PEQUEO CONTRIBUYENTE SAT-2046
Release 1
Administ racin Tribut aria
Impuesto al Valor Agregado, Rgimen Pequeo Contribuyente. Declaracin jurada
simplificada y pago mensual Nmero de Formulario
2. PERODO DE IMPOSICIN *
MES AGOSTO
AO 2015
4. RECTIFICACIN (Opcional)
(llene solo si necesita corregir datos de un formulario SAT-2046 anterior)
Nmero de formulario SAT-2046 que se rectifica. Son 11 dgitos que aparecen en la parte superior del encabezado del
formulario a corregir. Ejemplo 12345678901
(-) Impuesto ingresado con el formulario que se rectifica y anteriores
(=) Impuesto a pagar 455
(=) Impuesto a favor del contribuyente 0
5. ACCESORIOS
Fecha mxima de pago sin accesorios. Fecha de vencimiento segn calendario tributario 30/09/2015
Cundo pagar este formulario? Si el pago lo realizar despus de la fecha, cambie la fecha de esta casilla (mximo
20 das hbiles contados a partir de hoy). Luego de esa fecha el formulario caducar, el banco lo rechazar y deber
(+) Multa formal (por presentacin extempornea)
(+) Multa por rectificacin
(+) Intereses
(+) Mora
(=) Accesorios a pagar 0
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
A) Los documentos de soporte de la presente declaracin se ajustan a la Ley, permanecern en mi poder por el plazo legalmente establecido y los
exhibir o presentar a requerimiento de la SAT.
B) Declaro y juro que son verdaderos los datos contenidos en este formulario y que conozco la pena correspondiente al delito de perjurio.
NOTAL: Al terminar de llenar el formulario SAT-2046, hay que hacer clic sobre un icono que dice
VALIDAR, y luego en otro que dice CONGELAR, para despus imprimir la boleta SAT-2000, que es
la que se presenta en un banco del sistema autorizado por la SAT, para recibir pagos de
impuesto. A continuacin se muestra un ejemplo de la boleta SAT-2000.
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SAT-2046
IVA PEQUEO CONTRIBUYENTE
00 000 000 000
AGOSTO 2015
445577K
GUILLN, FANCISCO
QQ 455.00
454.60
Como podrn notar, tanto el formulario de declaracin del IVA (SAT-2046) como la boleta de
pago SAT-2000, aproxima o redondea las cifras, pues el libro de compras registr un IVA de
Q454.60, los cuales en el formulario y boleta los aproxima a Q455.00.
CAPTULO 10 El Pequeo Contribuyente
1. A qu cantidad deben de ser las ventas mximas anuales las que debe reportar un
pequeo contribuyente para permanecer en este rgimen?
2. Qu libro o registro de contabilidad exige la Ley del IVA que debe llevar un pequeo
contribuyente?
3. Cul es la tarifa (%) del Impuesto de Valor Agregado que debe declarar y pagar el
pequeo contribuyente sobre sus ventas mensuales?
89
5. Menciona 2 registros contables aparte del libro de compras y ventas, que sugiere el
autor de este libro que debe llevar un pequeo contribuyente para el mejor control de
sus finanzas
6. Qu nmero de articulo de la Ley del IVA indica que los pequeos contribuyentes,
quedan relevados del pago y la presentacin de la declaracin anual, trimestral o
mensual del Impuesto Sobre la Renta?
7. Cul es el monto que la Ley del IVA indica debe facturar un pequeo contribuyente
para que los agentes retenedores le efecten la Retencin del Impuesto?
II SERIE
INSTRUCCIONES: Con los datos que se te presentan a continuacin, opere el libro de compras y
ventas de pequeo contribuyente de la Seora Katherine Molina (NIT 332211-0) del negocio
denominado CELLPHONE. Luego descargue el modelo de formulario SAT-2046 que se encuentra
en nuestro sitio WEB, en la seccin de documentos de apoyo
(http://editorialjernestomolina.com/?page_id=134), y llnalo conforme a los datos del libro de
compras y ventas operado por tu persona.
4. Segn factura serie A, nmero 752, extendida por la Seora Amanda Bautista, (NIT.
882123-3) se pag el alquiler del local comercial donde est situado el negocio, la cantidad
de Q1,400.00.
10. Segn factura Serie 123, Nmero 2345, extendida por la empresa de telefona celular
Telefnica, S.A., (NIT 112211-1) se pag servicio de telefona celular, la suma de Q300.00
15. Segn factura especial, serie A, Nmero 001, extendida por nosotros mismos, se pag al
seor Luis Canel, con nmero de DPI 2231 19873 0202, la suma de Q500.00 por trabajos
de albailera que proporcion a este negocio, razn por la cual se le retuvo el 5% de IVA.
90
VENTAS REALIZADAS EN EL MISMO MES
1. Segn factura serie A, No. 001, se vendi a la empresa TURQUA, S.A., (NIT. 999555-0)
mercadera con valor de Q2,900.00, por lo cual emiti retencin de IVA No. 1234, por el
5% de IVA.
5. Segn facturas serie A, de la nmero 002 a la 010, se vendi mercadera a varios clientes,
por un total de Q800.00.
10. Segn facturas serie A, de la nmero 011 a la 020, se vendi mercaderas a varios clientes
por un total de Q1,500.00
15. Segn factura serie A, nmero 021, se vendi al almacn Renacer (NIT. 898989-9)
mercaderas con valor de Q2,800.00, razn por la cual emiti retencin de IVA No. 2345,
por el 5% de IVA.
20. Segn facturas serie A, de la nmero 022 a la 030, se vendi mercaderas a varios clientes
por un total de Q1,000.00
25. Segn factura serie A, nmero 031, se prest un servicio de reparacin, al seor Mario
Prez, quien no tiene NIT, por un total de Q100.00
30. Segn facturas serie A, nmero 032 a la 040, se vendieron mercaderas a varios clientes
con valor total de Q1,200.00.
CAPTULO 10 El Pequeo Contribuyente
COMPRAS
DATOS DEL DOCUMENTO NIT DEL
Dia Vendedor o Proveedor PROVEEDOR
Total
CLASE SERIE NMERO
91
VENTAS
Factura Total de Ventas
Dia Comprador NIT Serie
De la A la Bienes Servicios
92
TOTALES
SUMA TOTAL BIENES Y SERVICIOS
IMPUESTO A PAGAR 5%
CAPTULO 11 Libro Caja
11 Libro Caja
Tal y como lo explicamos en otra parte, aunque la Ley del IVA, indica que un pequeo
contribuyente solo est obligado a llevar un libro de Compras y Ventas que le sirve para calcular
el IVA que debe declarar y pagar mensualmente a la SAT, se recomienda que cualquier
comerciante, por muy pequeo que sea, deba llevar otros registros contables para el control de
sus finanzas, siendo uno de estos estos registros, el libro caja.
Qu es el libro caja?
El libro caja es un libro de contabilidad que sirve para llevar el registro y control del dinero en
efectivo que entra y sale de un negocio. Se lleva a doble folio, como un libro o cuaderno abierto,
entendiendo por folio como cada una de las pginas del libro. En el folio izquierdo, denominado
en contabilidad como DEBE, se anotan los ingresos de efectivo, y en el folio derecho
denominado (HABER) se anotan los egresos de efectivo.
93
FOLIO IZQUIERDO
FOLIO DERECHO
O PGINA IZQUIERDA
O PGINA DERECHA
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
NOTA IMPORTANTE: Aunque el nmero de columnas que tiene el libro caja es igual para
todo tipo de contribuyente, la forma de operarlo o de hacer el registro de operaciones,
difiere cuando se trata de pequeos contribuyentes, pues como sabemos las facturas de
compras no generan Crdito Fiscal (IVA a favor) para este tipo de contribuyente, por lo cual
no se debe separar el IVA del valor de la mercadera o servicio adquirido. Y de igual forma
no se debe separar el IVA de la mercadera o servicio vendido, como sucede con los
contribuyentes que estn inscritos en el rgimen de contribucin normal del IVA.
Da 1 Segn boleta de depsito monetario No. 32120, extendida por el Banco Innovador,
S.A, se deposit en dicho banco en la cuenta No. 4902117230 que est a nombre de
la empresa, la suma de Q10,000.00.
94 Da 5. Segn factura Serie CC, No. 1234, se compr a la gasolinera PUMA, S.A., (NIT.
888444-5) 10 galones de gasolina sper, pagando un total de Q300.00 en efectivo.
Da 7 Segn factura de la serie A, No. 011, el da de hoy solo se vendi al seor Jorge
Cifuentes, NIT 454647-0, mercadera con valor de Q560.00, cobrando en efectivo.
Da 8 Segn boleta de depsito monetario No. 32123, extendida por el Banco Innovador,
S.A, se deposit en dicho banco en la cuenta No. 4902117230 que est a nombre de
la empresa, la suma de Q1,000.00.
Da 16 Segn boleta de depsito monetario No. 32125, extendida por el Banco Innovador,
S.A, se deposit en dicho banco en la cuenta No. 4902117230 que est a nombre de
la empresa, la suma de Q2,000.00.
CAPTULO 11 Libro Caja
Da 25 Segn factura de la serie A, No. 031, se vendi mercadera a la seora Gilma Sosa
(NIT. 5556667-9), con un valor de Q660.00, cobrando en efectivo.
Da 26 Segn boleta de depsito monetario No. 32140, extendida por el Banco Innovador,
S.A, se deposit en dicho banco en la cuenta No. 4902117230 que est a nombre de
la empresa, la suma de Q2,500.00.
Da 27 Segn factura de la serie A, No. 032, se vendi mercadera con valor de Q400.00 a la
seora Enma Lpez, la cual no tiene NIT, por lo que en la factura se consign las
iniciales CF (consumidor final). El total la seora Enma Lpez lo pag con un cheque
No. 909 del Banco Huehueteco, S.A.
Da 31 Segn factura serie B, No. 123, extendida por el Supermercado Unisuper, S.A., (NIT.
221122-2) se compr artculos de limpieza (jabones, desinfectantes), con un valor
total de Q75.00, pagando con dinero en efectivo.
Da 31 Segn boleta de depsito monetario No. 32160, extendida por el Banco Innovador,
S.A, se deposit en dicho banco en la cuenta No. 4902117230 que est a nombre de
la empresa, la suma de Q1,500.00. 95
NOTA: SI QUIERES MS EJERCICIOS PARA REPASAR ESTE U OTROS TEMAS, PUEDES VISITAR
NUESTRO SITIO WEB www.editorialjernestomolina.com, en la seccin de documentos de
apoyo, encontrars ms tareas que puedes descargar gratuitamente.
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
DEBE LIBRO CAJA DURANTE EL MES DE AGOSTO DE 20XX, DE LA EMPRESA LA PONDEROSA HABER
DIA DESCRIPCIN No. Docto VALOR DIA DESCRIPCIN No. Docto VALOR
1 Saldo Inicial o del mes anterior Q 15,000.00 1 Depsito en Banco Innovador 32120 Q 10,000.00
2 Ventas segn facturas serie A 001 a 005 Q 880.00 5 Gasolinera Puma,S.A.-Gasolina CC-1234 Q 300.00
5 Ventas segn facturas serie A 006 a 010 Q 762.00 8 Depsito en Banco Innovador 32123 Q 1,000.00
7 Ventas segn facturas serie A 011 Q 560.00 16 Depsito en Banco Innovador 32125 Q 2,000.00
10 Ventas segn facturas serie A 012 a 020 Q 1,340.00 26 Depsito en Banco Innovador 32140 Q 2,500.00
15 Ventas segn facturas serie A 021 a 023 Q 990.00 31 Art. Limpieza-Unisuper, S.A. B-123 Q 75.00
20 Ventas segn facturas serie A 024 a 030 Q 2,000.00 31 Depsito en Banco Innovador 32160 Q 1,500.00
96
25 Ventas segn facturas serie A 031 Q 660.00
31 Ventas segn facturas serie A 033 a 036 Q 1,500.00 SALDO PARA PROXIMO MES Q 6,717.00
Como podemos ver el saldo de efectivo disponible para el prximo mes es de Q6,717.00, que es la diferencia entre el total de ingresos
(Q24,092.00), menos el total de egresos (Q17,375.00), por lo que el saldo debe coincidir con el dinero en efectivo que se encuentre en la caja
registradora.
En cuanto al cheque que pag la seora Enma Lpez el da 27, del Banco Huehueteco, S.A., ste se toma como que si fuera dinero en efectivo, ya
que este se guarda en la caja registradora (o caja fuerte), es por eso que el dinero tanto en efectivo como los cheques que se reciben de los
clientes , en contabilidad forman parte de la caja o cuenta CAJA.
CAPTULO 12 Libro Bancos
12 Libro Bancos
Introduccin
Para evitar el robo de dinero por parte de ladrones o incluso de los empleados de un negocio, es
imprescindible que los propietarios o dueos de los negocios abran una cuenta de depsitos en
un banco del sistema, ya sea una cuenta de ahorro, o una cuenta monetaria retirable por medio
de cheques.
Para un negocio lo mejor es abrir una cuenta de depsitos monetarios, pues al abrirla el banco le
da al depositante un talonario de cheques, los cuales puede girar a sus proveedores para pagar
los servicios o productos que de ellos adquiera.
Lo que debe tener cuidado el depositante, es de no girar cheques por mayor cantidad de dinero
de la que se tiene depositado en el banco, o como se dice en el mbito comercial tener cuidado
de no girar cheques sin fondos, pues el banco penaliza con una multa dineraria al
cuentahabiente (depositante) que gire cheques sin fondos.
Aunque los bancos al abrir una cuenta de depsitos monetarios aparte de dar un talonario de
cheques a sus cuentahabientes (depositantes), tambin les otorga una tarjeta plstica
denominada tarjeta de dbito, con la cual pueden hacer retiros de dinero a travs de un cajero 97
automtico, sin embargo, se recomienda para el mejor control de las finanzas del negocio, no
hacer retiros por medio de esas tarjetas de dbito, y usar mejor los cheques para retirar el
dinero que se encuentra depositado en el banco.
Para que al depositante no le ocurra lo anterior, es que se vuelve necesario llevar un libro o
registro contable, denominado Bancos.
Qu es el Libro Bancos?
El libro bancos es un registro contable que se lleva a un solo folio y que sirve para llevar el
control del dinero que se deposita en un banco, as como del dinero que se retira de l,
principalmente del que se retira por medio de cheques. Este libro contiene 5 columnas y a
continuacin se describe la operacin o anotacin que se hace en cada una de ellas.
Columna (a) Se anota el da en que ocurre la operacin (se debe llevar en orden cronolgico,
del da menor al da mayor)
Columna (b) Se anota una breve descripcin de la operacin, incluyendo un nmero de
documento de referencia.
Columna (c) Para anotar el valor de los depsitos y notas de crdito.
Columna (d) Para anotar el valor de los cheques girados, notas de dbito y retiros de dinero
en cajeros automticos.
Columna (e) Para anotar el saldo (Columna (c) menos columna (d))
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
98
2) Cheque. Es un documento que sirve para retirar o hacer retirar el dinero que se
encuentra depositado en una cuenta de depsitos monetarios. Cuando una persona abre
una cuenta de depsitos monetarios en un banco, ste ltimo le da al depositante o
cuentahabiente un talonario de cheques para que pueda retirar el dinero. El
cuentahabiente puede girar cheques a su propio nombre, o a nombre de otras personas o
proveedores, para retirar el dinero que en el banco tiene depositado. Vea a continuacin
un modelo.
Q. 5,000.00
LUGAR Y FECHA Guatemala, 1 de agosto de 2015
PAGUESE A: ALMACN SATURNO
LA CANTIDAD DE: CINCO MIL QUETZALES EXACTOS
3) Nota de Dbito. Son unos documentos que emite el banco donde una persona tiene
depositado su dinero y que hacen constar que el banco a descontado o restado de la
cuenta de depsito del cuentahbiente cierta cantidad de dinero por cualquiera de los
siguientes conceptos:
4) Nota de Crdito. Son unos documentos que emite el banco donde una persona tiene
99
depositado su dinero y que hacen constar que el banco a abonado o acreditado (sumado)
a la cuenta de depsito, cierta cantidad de dinero por cualquiera de los siguientes
conceptos:
Vea a continuacin un modelo de nota de crdito por intereses que el banco reconoce al
depositante o cuentahabiente.
Da 1 Segn boleta de depsito monetario No. 32120, extendida por el Banco Innovador,
S.A, se deposit en dicho banco en la cuenta No. 49-0211723-0 que est a nombre de
la empresa, la suma de Q10,000.00.
Da 1 Segn factura Serie D, No. 2121, compr al almacn Saturno (NIT. 73322-1, un lote de
mercaderas con valor de Q5,000.00 con el IVA incluido. El total se pag con cheque
No. 001 del Banco Innovador, S.A. que es el banco donde la empresa deposita su
dinero.
Da 6. Segn factura Serie T, No. 567, extendida por la Inmobiliaria El Sauce, S.A.(NIT.
33222-1) se pag el alquiler del local donde est ubicado el negocio, la cantidad de
Q2,240.00. Para hacer este pago se gir cheque No. 002 del Banco Innovador. S.A.
Da 8 Segn boleta de depsito monetario No. 32123, extendida por el Banco Innovador,
S.A, se deposit en dicho banco en la cuenta No. 49-0211723-0 que est a nombre de
la empresa, la suma de Q1,000.00.
Da 15. Segn factura Serie A, No. 235, extendida por el Almacn Michoacn (NIT. 723456-k),
se compr un lote de mercadera con valor de Q1.120.00. Por esta factura se emiti
cheque No. 03 del Banco Innovador, S.A.
Da 16 Segn boleta de depsito monetario No. 32125, extendida por el Banco Innovador,
S.A, se deposit en dicho banco en la cuenta No. 49-0211723-0 que est a nombre de
100 la empresa, la suma de Q2,000.00.
Da 20 Segn factura Serie RR, No. 342, extendida por Claro, S.A. (NIT 111222-4), se pag
servicio de internet y telefona, con un valor de Q300.00. Por esta factura se emiti
cheque No. 04 del Banco Innovador, S.A.
Da 26 Segn boleta de depsito monetario No. 32140, extendida por el Banco Innovador,
S.A, se deposit en dicho banco en la cuenta No. 49-0211723-0 que est a nombre de
la empresa, la suma de Q2,500.00.
Da 29 Segn Nota de Dbito No. 932, extendida por el Banco Innovador, S.A. el da de hoy
se rebaj de nuestra cuenta la cantidad de Q400.00, por un cheque que sali
rechazado en la compensacin. Este cheque nos lo haba dado la cliente Enma Lpez.
Da 31 Segn boleta de depsito monetario No. 32160, extendida por el Banco Innovador,
S.A, se deposit en dicho banco en la cuenta No. 49-0211723-0 que est a nombre de
la empresa, la suma de Q1,500.00.
Como podemos observar, el saldo o dinero disponible que hay para el prximo mes en la cuenta
de depsito monetario en el Banco Innovador, S.A., es de Q7,940.00, pues es el resultado de
restarle al total de ingresos Q17,000.00 (debe), el total de los egresos Q9,060.00 (haber).
Este ejemplo, se complementa con el libro caja que vimos en el captulo 10 y el libro de compra y
venta para pequeo contribuyente del captulo 9.
NOTA: SI QUIERES MS EJERCICIOS PARA REPASAR ESTE U OTROS TEMAS, PUEDES VISITAR
NUESTRO SITIO WEB www.editorialjernestomolina.com, en la seccin de documentos de
apoyo, encontrars ms tareas que puedes descargar gratuitamente.
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
INSTRUCCIONES: Con los datos que se te presentan abajo, opera los libros de caja y bancos del
Almacn Shadai, el cual es de tu propiedad, correspondiente al presente mes.
DA
1 Saldo del mes anterior del dinero en efectivo Q5,000.00; mientras que el saldo
anterior de la cuenta de depsito monetario No. 000-02872-9 en el Banco
Antigeo, S.A. es de Q20,150.00.
2 Segn facturas serie B, de la No. 201 a la 220, se vendi mercadera a varios clientes,
por un total de Q2,000.00, habiendo cobrado en efectivo.
3 Segn facturas serie B, de la No. 221 a la 230, se vendi mercadera a varios clientes,
por un total de Q1,250.00, habiendo cobrado en efectivo
4 Se emite cheque No. 321 por Q1,500.00 a nombre de Roselindo Garca, para pagar la
factura No. 120 correspondiente al alquiler de local donde est situado el negocio.
5 Se emite cheque No. 322 por Q250.00 a nombre de Tigo, S.A. para cancelar factura
Serie DD1 No.3213 por servicio de telefona celular.
6 Segn boleta No. 545 del banco Antigeo, S.A. se deposita en nuestra cuenta la
cantidad de Q3,000.00 en efectivo.
7 Segn facturas serie B, de la No. 231 a la 240, se venden mercaderas a varios
clientes, por un total de Q2,500.00, cobrando Q2,000.00 en efectivo y Q500.00 con
un cheque que nos dio el cliente Robinson Corzantes del banco Industrial, S.A.
102 8 Segn facturas serie B, de la No. 241 a la 249, se venden mercaderas a varios
clientes, por un total de Q1,800.00, cobrando el total en efectivo.
9 Segn boleta de depsito No. 580 del banco Antigeo, S.A., se deposita en nuestra
cuenta la cantidad de Q3,500.00, cantidad que incluye el cheque que nos dio el
cliente Robinson Corzantes el da 7.
10 Segn factura serie RR No. 432 del supermercado la Torre, S.A., el da de hoy se
compraron varios productos para limpieza, como desinfectantes, jabones y toallas,
por un total de Q200.00, el total se pag en efectivo.
11 Recibimos del banco Antigeo, S.A. una nota de dbito por un cheque rechazado
con valor de Q500.00, que fue depositado el da 9 y que nos fue dado por el cliente
Robinson Corzantes, por lo que se llam al cliente para cobrarle, pero dijo que
llegara el da 15 del presente mes a pagar.
12 Se gira cheque No. 323 por un valor de Q500.00 para comprar papelera y tiles de
oficina.
13 Segn facturas serie B, de la No. 250 a la 267, se vendieron mercaderas por un total
de Q1,320.00, el total se cobr en efectivo.
14 Segn boleta No. 593, se deposit en el Banco Antigeo, S.A. la cantidad de
Q1,200.00
15 Este da se acerc el seor Robinson Corzantes a pagar el valor del cheque que sali
rechazado por falta de fondos, por lo que adicionalmente se le cobr Q50.00 por
cargos administrativos, por lo que el total recibido en efectivo fue de Q550.00
16 Se gira cheque No.324, a nombre de Blanca Girola, con un valor de Q500.00,
cantidad que se le dio como un anticipo sobre su sueldo.
CAPTULO 12 Libro Bancos
17 Segn facturas serie B, de la No. 268 a la 280, se vendieron mercaderas con valor de
Q2,100.00, habiendo cobrado el total en efectivo
18 Segn facturas serie B, de la No. 281 a la 290, se venden mercaderas con valor de
Q1,900.00, habiendo cobrado el total en efectivo.
19 Segn boleta No. 599, se deposita en el banco Antigeo, S.A. la cantidad de
Q3,000.00
20 Segn Nota de Crdito No. 212, este da el banco Antigeo, S.A., nos avisa que
acredit (deposit) en nuestra cuenta la cantidad de Q20,000.00 por un una solicitud
de prstamo que das antes habamos llenado.
21 Se gira cheque No. 325 por Q5,000.00 a favor de la empresa El Jinete Dorado, el cual
sirvi para pagar el valor de la factura serie A, No. 777 por la compra de mercadera.
22 Segn facturas serie B, de la No. 291 a la 300 se vendieron mercaderas con valor de
Q1,700.00. habiendo cobrado el total en efectivo.
23 Se gir cheque No. 326 por un valor de Q455.00 a nombre de la Superintendencia de
Administracin Tributaria y el cual sirvi para pagar el IVA del mes pasado.
24 Segn facturas serie B, de la No. 301 a la 310, se venden mercaderas con valor de
Q1,600.00, habiendo cobrado el total en efectivo.
25 El da de hoy, se acerc la cliente Kelly Rodrguez, a pagarnos Q200.00 en efectivo
que nos qued debiendo el mes pasado, por una venta al crdito que se le hizo.
26 Segn facturas serie B, de la No. 311 a la 320, se vendieron mercaderas con valor de
Q2,300.00, habiendo cobrado el total en efectivo.
27 Segn boleta No. 605 del banco Antigeo, S.A. se deposit la suma de Q3,500.00
28 Se giran los cheques No. 327 y 328, por Q2,500.00 y Q2,000.00, para pagar los
sueldos de las dos empleadas que estn laborando para el negocio.
103
29 Segn facturas serie B, de la No. 321 a la 339, se venden mercaderas con valor de
Q1,550.00, cobrando el total en efectivo.
30 Segn boleta No. 610 del banco Antigeo, S.A. se deposit la suma de Q1,500.00
Determine los saldos del libro caja y del libro bancos para el prximo mes.
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
104
CAPTULO 12 Libro Bancos
105
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
INSTRUCCIONES: Asocia las definiciones que estn a tu vista izquierda, con los conceptos que se
encuentran a tu vista derecha, colocando la literal dentro del parntesis correcto.
Introduccin
Muchas familias recurren al crdito para adquirir bienes y servicios que necesitan ya que solo
lograran comprar al contado si ahorran dinero por algn tiempo, o inclusive muchos aos, como
por ejemplo, la compra de una casa, un terreno, o de un automovil, son cosas, que para muchas
familias, se les dificultara comprar al estricto contado, debido al ingreso limitado que tienen
mensualmente, a menos que, como se dijo anteriormente, se ahorre por mucho tiempo, o que
sean dueas de empresas que generen muchas ganancias.
Otras veces, cuando en la familia no se cuenta con un seguro mdico o un seguro de accidentes,
o una cantidad ahorrada, y surge una emergencia por enfermedad o accidente, se recurre a
solicitar crdito o prstamos para porder pagar los gastos que estos sucesos ocasionan.
Otras personas en cambio, recurren al crdito no por necesidad, sino para satisfacer un deseo,
por ejemplo la compra de un televisor, hacer un viaje, hacerse un tratamiento de belleza, etc.
Es importante recordar que en una sociedad con modo de produccin capitalista como la
nuestra, no todas las familias tienen ingresos iguales mensuales, unas siendo propietarias de
negocios o empresas muchas veces, aunque no siempre, generan mayor ingreso que aquellas en 107
donde los proveedores de la familia son empleados, sin embargo, existen muchas personas que
siendo empleadas ganan un buen salario, mucho mayor que el de algunos que se dedican al
comercio o que tienen un negocio. En otras palabras no todas las familias son iguales, como
dijeran las abuelitas cada cabeza es un mundo, es decir, cada persona piensa y acta diferente
que otra y por eso es que unas personas o familias tienen mayores ingresos que otras y por lo
tanto gastan e invierten su dinero de formas diferentes.
Debido a lo anterior, es que se hace casi imposible generar un modelo de conducta en el manejo
de las finanzas para todas las familias, o lo que se denomina educacin financiera, sin embargo,
los economistas insisten en que la prosperidad econmica o la liquidez familiar empieza con
saber diferenciar entre lo que es necesario a lo que es un deseo o capricho, debiendo dar
prioridad a lo realmente necesario antes de satisfacer un deseo, luego recomiendan hacer un
presupuesto; tambin recomiendan ahorrar una parte de sus ingresos y depositarlo en una
cuenta que genere intereses, y otra de las recomendaciones es que se evite el endeudamiento,
es decir solcitar crdito, an ms cuando se trata de adquirir cosas innecesarias, por el contrario
insisten que es mejor comprar al estricto contado.
Es muy probable que t ahora dependas econmicamente de un adulto (padre, madre, ti o ta,
tutor(a), o hermano(a) mayor) pero si ests leyendo este libro, seguramente es porque te ests
formando acadmicamente para llegar a hacer un(a) futuro(a) profesional, con el nimo de que
en tu edad adulta quieras trabajar y generar ingresos para tu persona e incluso para tu familia.
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
Qu es crdito?
La palabra crdito deriva del latin, creditum, que significa creer o tener confianza en alguien o en
algo. As que cuando alguien, sea una persona o institucin, da crdito a otra persona, lo hace
con la confianza de que sta ltima devuelva lo prestado. En una operacin de crdito
intervienen dos personas, el acreedor, quien es la persona que entrega el bien en calidad de
prstamo y el deudor, quin es la persona que recibe el bien prestado y que se compromete a
devolverlo en un futuro prximo al acreedor.
EL CRDITO
DIEZ MIL
ME VENDERA EH! NO LO SI DON
PERO EN DOS USTED EST BIEN
SU AUTO, DON S, CUNTO JANCITO, SI ES
PAGOS DE QUIERE QUE DOA BETTY,
ME DARA QUE CONFA
JACINTO? CINCO MIL SE LO VENDA SERN DOS
POR L? EN M
AL CRDITO? PAGOS DE
CINCO MIL
108
Hubo pocas de la historia humana, en donde el crdito se haca por medio de la palabra
hablada, es decir, no exista un contrato o documento que avalara el crdito, sino que bastaba la
simple promesa hablada o verbal del deudor que devolvera el bien prestado al acreedor y as lo
hacan en la mayora de casos, cumplan con su palabra, pues antes las personas preferan
mantener el buen nombre o apellido que quedar mal con el acreedor, sin embargo, no siempre
fue as, hubieron personas que no cumplieron con su palabra y no devolvan lo prestado, fue as
como las sociedades fueron creando leyes y documentos de crdito (contratos) que respaldaran
o protegieran ms que todo al acreedor, es decir, al que daba los bienes en calidad de prstamo.
Por eso es que en la actualidad en la mayora de operaciones de crdito existe un contrato por
escrito, firmado entre ambas partes, el acreedor y el deudor, y donde se estipula las condiciones
en las que se entrega y recibe el bien prestado, el plazo o tiempo que se le da al deudor para
devolver lo prestado y la forma en que lo har. En el contrato tambin se estipula lo que
suceder si el deudor no devuelve en bien prestado.
Aunque es comn que en una operacin de crdito el acreedor preste dinero al deudor, no
siempre todo lo que se presta o se da a crdito es dinero, sino tambin otro tipo de bienes e
inclusive servicios, sin embargo, aunque al deudor se le haya dado al crdito otro bien (que no
CAPTULO 13 El Crdito en las Familias
sea dinero) o un servicio, ste (el deudor), generalmente debe pagar o devolver con dinero los
bienes que el acreedor le dio al crdito.
Por ejemplo, el seor Jos Aguirre solicit un crdito en un almacn que vende
electrodomsticos, para comprar una refrigeradora cuyo precio es de Q8,000.00, el almacn
despus de hacer un anlisis crediticio del seor Aguirre, decide darle el refrigerador, pero no sin
que el seor Aguirre firme un pagar (contrato de crdito) en donde se compromete a cancelar
la deuda, haciendo 10 pagos consecutivos mensuales (Q800.00 cada uno), sin cobrarle intereses,
hasta cubrir el precio del refrigerador.
Tipos de crdito
La operacin de crdito se puede dar en dos formas directo e indirecto.
CRDITO DIRECTO
DEUDOR: persona que
necesitando dinero
ACREEDOR: persona
busca al que lo tiene para
que presta dinero o un
que se lo preste,
servicio al que lo
comprometindose a
necesita, recibiendo por
pagrselo en una fecha
ste servicio un inters.
determinada y pagndole
por ste servicio un
inters.
almacn o negocio, estos ltimos recurren a esas casas crediticias, no solo para que hagan el
anlisis o estudien el rcord crediticio de las personas que lo estn solicitando, sino para que
sean estas casas de crdito que paguen al acreedor por cuenta del deudor el bien o servicio que
se est entregando, quedando el deudor obligado a pagar, ya no al almacn, el bien o servicio,
sino que el deudor debe pagar al intermediario, sea este un banco o una empresa operadora de
tarjetas de crdito. En estos casos, generalmente el deudor, aparte de pagar el valor del bien o
servicio recibido al crdito, tambin se comprometen a pagar intereses por el servicio que les
est proporcionando la casa crediticia.
CRDITO INDIRECTO
110
Un ejemplo de crdito indirecto sera el siguiente:
Suponga que la familia Prez, por la inseguridad de la zona en la que viven actualmente, quiere
adquirir una casa nueva en un residencial con garita de seguridad, cuyo precio es de
Q700,000.00; siendo que no tiene el dinero suficiente como para comprarla de contado,
solicitar un crdito para comprarla por abonos mensuales durante 15 aos. La inmobiliaria que
llamaremos El Ejemplo, S.A., no se quiere arriesgar otorgndole el crdito directamente a la
familia Prez, por lo que traslada la solicitud a un banco del sistema para que analice la solicitud
de crdito y para que sea el banco quien otorgue el crdito a la familia Prez.
Se ha mencionado a la familia Prez como una persona, pero se debe sobreentender que es una
persona que representa a la familia Prez la que se compromete con el Banco a pagar el crdito,
generalmente el padre, la madre o ambos, o en otros casos el representante es un hijo mayor
que genere ingresos para la familia. Pero la decisin que tome el que dirige la economa y
finanzas de la familia, puede beneficiar a todo el ncleo familiar, como tambin los puede
perjudicar y sern todos los miembros de la familia los que debern responder solidariamente si
es que no quieren perder los bienes adquiridos, por esa razn se toma a todo el ncleo familiar
como si fuera una sola persona.
Otro ejemplo de crdito indirecto, es cuando un miembro de familia hace uso de alguna tarjeta
de crdito para adquirir bienes y servicios.
Suponiendo que el seor Manuel Garca (padre de la familia Garca) tiene el deseo de comprar
un televisor con pantalla plana y tecnologa LED, en un almacn que llamaremos Super Precios,
S.A., y cuyo precio es de Q5,000.00; siendo que el seor Garca no tiene los Q5,000.00
disponibles en efectivo, y que el almacn no conoce al cliente y que por lo mismo no quiere
correr el riesgo de otorgar un crdito ditecto al seor Garca, ste ltimo se siente obligado a
hacer uso de una tarjeta de crdito que le otorg previamente la empresa operadora de tarjetas
de credito denominada Credicuotas, S.A.. En este caso, si la tarjeta muestra que el seor
Garca tiene saldo disponible de crdito para efectuar la compra, ser entonces la empresa
operadora de tarjetas de crdito quien pague por cuenta del seor Garca el valor del televisor al
almacn Super Precios, S.A., y entonces ser el seor Garca quien ahora pagar el valor del
televisor, no al almcn de electrodomsticos, sino a la empresa Credicuotas, S.A. que es la
empresa operadora de tarjetas de credito o intermediaria, entre el deudor y el acreedor.
111
As es que hoy en da, para las familias les resulta muy fcil endeudarse o adquirir crditos, ya
sea crditos directos e indirectos, pero el mal manejo del crdito puede llevar a una persona o
ncleo familiar a tener muchos problemas econmicos o financieros, tantos que pueden llegar a
perder los bienes materiales que han acumulado, trayendo como consecuencia peleas y
discusiones constantes entre los miembros de la familia, que pueden acabar en divorcio de los
conyugues o desintegracin del ncleo familiar, porque alguno de sus miembros tenga que ir al
extranjero a buscar mejores opciones de empleo para poder pagar las deudas .
Quiero aclarar que el uso del crdito no es en s malo, sino el mal uso del crdito. Es decir, el
crdito bien utilizado puede traer grandes beneficios a una familia, pero el mal utilizado puede
causar graves problemas y de distinta ndole, como los que se mencionaron en el prrafo
anterior.
Cuando tena 27 aos de edad, yo (el autor de este libro) personalmente tuve algunos problemas
con una tarjeta de crdito, que por no controlar mis deseos, llegu a endeudarme por mucho ms
dinero del que ganaba mensualmente, lo cual se me hizo difcil de pagar. Esto provoc que se me
cerraran, por un lapso de dos aos, las puertas del crdito en los bancos o en cualquier lugar
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
donde otorguen crditos. Para solucionar este problema, primero or a Dios para que hiciera un
milagro, pues de paso he de decir que creo en l (en Dios), luego le solicit un prstamo de dinero
a mi hermano, el cul me lo dio confiando en mi persona en que se lo devolvera, con esto pagu
no solo la deuda a la casa operadora de tarjetas de crdito, sino tambin tuve que pagar los
costes del abogado que llev el caso de esta deuda. Y con el tiempo y mucho esfuerzo logr
pagarle a mi hermano lo que me haba prestado, pero esta mala experiencia me llev a tomar la
decisin de nunca volver a quedar mal con alguna institucin crediticia o persona que me
otorgara un crdito.
Para que a ti no te pase lo mismo, te explicar cmo funcionan las tarjetas de crdito, y cmo
puedes sacarle el mejor provecho al usarlas, en lugar de que te traigan consecuencias negativas.
Una tarjeta de crdito es un plstico, que dan unas instituciones crediticias, las cuales las leyes
guatemaltecas han denominado operadoras de tarjetas de crdito, y se lo dan a las personas que
han llenado por escrito una solicitud para obtener este plstico. Antes de otorgar el plstico, las
casas operadoras de tarjetas de crdito hacen un estudio econmico-financiero del solicitante,
para ver si tiene capacidad de pago y si es una persona en la que se puede confiar. Si la solicitud
sale aprobada, le otorgan al solicitante un lmite de crdito preautorizado de dos o hasta tres
veces su ingreso mensual. Es decir que si una persona gana Q5,000.00 al mes, la operadora de
tarjetas de crdito despus de analizar la solicitud y hacer un estudio del patrimonio y finanzas
de la persona solicitante (deudor), de salir aprobada la tarjeta le puede preautorizar un crdito
de Q10,000.00 o hasta Q15,000.00, para que los pueda utilizar en algun comercio o negocio que
acepten o reciban pagos con tarjetas de crdito.
112
Quiero
una tarjeta
de crdito
Comerciante Tomador
Comerciante Empresa Emisora TC Empresa Emisora TC Tomador
El comerciante entrega una El comerciante entrega una copia del voucher El tomador o deudor paga o reintegra
copia del voucher al tomador a la empresa dadora del crdito para que le
del crdito para que ste lo el crdito utilizado en las cajas de la
reintegre el dinero del producto o servicio empresa dadora del crdito
firme y se comprometa a pagar adquirido por el tomador del crdito
CAPTULO 13 El Crdito en las Familias
113
REVERSO
Cuando una persona recibe una tarjeta de crdito, tambin recibe una carta de bienvenida por
parte de la casa operadora o emisora de tarjetas de crdito, carta donde indica el nmero de
tarjeta, el lmite de crdito autorizado, la fecha de corte, y la fecha de pago.
Por ejemplo,
La fecha de corte es la fecha en que la empresa operadora de tarjetas de crdito hace el cierre,
para determinar la cantidad de compras o consumos que hicieron los tarjetahabientes o
deudores durante un perodo de tiempo (entre fecha de corte y la prxima fecha de corte).
La fecha de pago es la fecha mxima en que el tarjetahabiente (deudor) debe pagar lo que
consumi o compr con su tarjeta durante el perodo de corte.
Por ejemplo, si el tarjetahabiente tiene su fecha de corte el da nueve de cada mes y su fecha
mxima de pago el da 2 de cada mes, y si durante el perodo realiz las siguientes compras o
consumos con su tarjeta:
10/08 Q 500.00
12/08 Q1,000.00
15/08 Q 800.00
24/08 Q 900.00
31/08 Q 600.00
09/09 Q 400.00
Total Q4,200.00 (Total al corte)
CAPTULO 13 El Crdito en las Familias
Por ejemplo, supongamos que el seor Joaqun Obregon compr con su tarjeta de crdito una
computadora laptop a un precio de Q5,000.00, a la empresa Compumercado, S.A. En este caso,
la casa operadora de tarjetas de crdito cobrar a la empresa vendedora una comisin del 7%
por el servicio que est prestando, o sea Q350.00, por lo que la empresa operadora de tarjetas
de crdito solo pagar a la empresa Compumercado, S.A., la suma de Q4,650.00.(es el resultado
de Q5.000.00-Q350.00). Ahora bien, el seor Joaqun Obregn deber pagar en su fecha
mxima de pago a la empresa operadora de tarjetas de crdito los Q5,000.00, pero si ste no
paga la totalidad, sino digamos un pago mnimo de Q500.00, entonces la empresa crediticia le
cobrar adicionalmente un inters mensual sobre el saldo de captial, digamos por ejemplo que
un inters del 5%, o sea Q250.00 (que es el resultado de Q5,000.00 X 5%), por lo que tendr que
pagar a la institucin crediticia Q750.00 (Q500.00 +Q250.00). Pero si el seor Joaqun Obregn
hubiera pagado los Q5,000.00, no le cobraran ningn inters.
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
Es importante que sepas que si una persona acepta pagar intereses, al final pagar
mucho mpas de lo que cost el bien o servicio adquirido al crdito, por eso se les
recomienda a las personas que no se endeuden, sino que utilicen la tarjeta de crdito
como un medio de pago y no de endeudamiento, ya que la frmula de capitalizacin
compuesta en el caso de la deuda puede perjudicar las finanzas del quien adquiere la
deuda con inters compuesto.
116 En cambio, si quieres que tu patrimonio aumente con el transcurrir de los aos, debes
ahorrar con un inters compuesto a tu favor.
3. Si sus ingresos dependen de un sueldo fijo mensual, endeudarse solo por una
verdadera necesidad y no para cumplir sus deseos o caprichos. La mayor parte de los
problemas econmicos de las personas es que llegan a endeudarse tanto, no por
necesidad, sino por no poder controlar sus muchos deseos o caprichos. (recomendamos
leer nuevamente el captulo 3 de este libro para que comprenda lo que es necesidad y
lo que es un deseo).
6. Utilizar los extrafinanciamientos que ofrecen las tarjetas de crdito, solo para invertir
en un negocio rentable, no para cumplir un capricho o deseo. Aparte del lmite de
crdito que ofrecen las casas operadoras de tarjetas de crdito, algunas veces ofrecen al
tarjetahabiente extrafinanciamientos, que es una cantidad de dinero extra o adicional a
su lmite de crdito que se da en efectivo y en calidad de prstamo y que el deudor
deber devolver en cuotas mensuales, con un inters relativamente menor que el
inters normal que cobran las tarjetas de crdito. Se sugiere utilizar estos
extrafinanciamientos solo si se va a invertir en un negocio que tenga un margen o
porcentaje de utilidad mucho mayor del inters que la institucin crediticia le cobrar al
deduor.
Bueno, como se dijo anteriormente, los anteriores son consejos que te damos para el buen uso
de la tarjeta de crdito, ya que la mayor parte de los problemas financieros que afrontan las
personas es que no pueden controlar sus deseos, compran por emocin y no por necesidad.
El Rey Salomn, tercer y ltimo monarca del reino unido de Israel, y considerado como uno de
los hombres ms sabios de la historia, escribi entre los aos 965 a 928 antes de Cristo, varios
proverbios, entre ellos el siguiente: El rico se enseorea de los pobres. Y el que toma prestado es
siervo del que presta (Proverbios capitulo 22 versculo 7, Santa Biblia,Reina Valera, 1960). Lo
que dice el anterior proverbio es que el deudor es siervo del acreedor, mientras que no se pague
la deuda. En otras palabras el deudor se convierten en esclavo del acreedor y no podr ser libre
hasta que pague o devuelva lo prestado al acreedor.
Aparte de las deudas con las tarjetas de crdito, las personas tambin pueden acudir a los
bancos a solicitar crditos por varios motivos, pero los economistas o asesores financieros
recomiendan que se busque a estas instituciones de crdito solo para comprar bienes que con el
transcurrir de los aos aumenten su valor, tales como: terrenos, casas, apartamentos, locales
comerciales, bodegas u otras construcciones; y no endeudarse para comprar bienes que con los
aos disminuyan su valor, como por ejemplo si se compra un auto nuevo de agencia a un precio
de Q180,000.00, con crdito bancario con un plazo de cinco aos, probablemente cuando
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
termine de cancelar el automvil habr pagado el doble (Q360,000.00) por los intereses
cobrados por el banco. Pero si usted decide vender ese mismo automvil despus de cinco aos,
ni siquiera le van a pagar los Q180,000.00, sino un precio mucho menor, digamos Q100,000.00,
habiendo perdido Q260,000.00 (Q360,000.00 Q100,000.00).
1. Negocia con la empresa operadora de tarjetas de crdito la deuda, para que te congelen
la deuda y no siga generando intereses. No te endeudes nuevamente mientras ests
pagando la deuda negociada.
2. Si la empresa operadora de tarjetas de crdito no acepta la negociacin de
congelamiento de deuda, busca consolidar tus deudas con un banco, pues el inters que
cobra un banco es mucho menor que el que cobran las tarjetas de crdito. Por ejemplo
una tarjeta de crdito puede llegar a cobrar desde 36% hasta el 60% de inters anual,
mientras que un banco cobra entre un 14% hasta un 30% de inters anual. Si el banco te
da el crdito, no te endeudes nuevamente mientras pagas la deuda con el banco.
3. Si te endeudaste por comprar bienes duraderos y no puedes pagarlos, intenta devolver
lo comprado, o vende estos artculos al contado, antes de que te los embarguen
118 mediante un proceso judicial. Con el dinero de la venta paga lo que debes o la mayor
parte de lo que debes.
4. Busca otras fuentes de ingreso, comprando y vendiendo productos de la canasta bsica,
ropa, zapatos, o artculos de belleza. No des crdito al momento de vender, solo vende
al contado ya que tu no eres un banco.
5. Vende aquellos bienes que no te estn sirviendo.
6. Si tienes varias deudas con varias personas o instituciiones y no puedes pagar a todos en
el mismo tiempo, empieza por pagar las deudas ms pequeas, y negocia las deudas
mayores. Tambin puedes consolidar todas las deudas con un banco, tal y como se
expuso en el punto dos.
7. Si tienes muchas tarjetas de crdito, destruye la mayora de ellas y quedate si te es
posible solo con una o mxime dos.
Las tarjetas de crdito pueden resultar beneficiosas si se utilizan correctamente como un medio
de pago y no de endeudamiento, resultan ms seguras y cmodas si se hacen compras en pases
en el extranjero pues no se lleva el dinero en efectivo consigo, pues el dinero resulta ms
apetitoso para los ladrones. Las tarjetas tambin evitan los problemas que provoca el extravo
del dinero. Sin embargo si no se tiene control sobre los deseos, el uso desmedido de las tarjetas
de crdito puede traer consecuencias negativas en las finanzas y patrimonio de las personas que
las mal utilizan.
CAPTULO 13 El Crdito en las Familias
1. Amortizacin de capital
119
4. Cuota Nivelada
6. Extrafinanciamiento
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
8. Inters
9. Inters Capitalizable
10. Intrafinanciamiento
120
12. Mensualidad
16. Saldo
122
CAPTULO 13 El Crdito en las Familias
FUENTES DE CONSULTA
LEYES Y REGLAMENTOS
LIBROS
Mankiw, Gregory. PRINCIPIOS DE ECONOMA. Sexta Edicin. Cengage Learning Editores, (2012)
Marx, Karl. EL CAPITAL, Libro Tercero, Volumen 8, Siglo XXI Editores, (2006)
123
Molina, J. Ernesto. PRONTUARIO DE CONTABILIDAD GENERAL, Servitextos F.L. (2011)
@GRAFA
http://defeinicin.de
http://www.rae.org
http://es.wikipedia.org
http://laorquesta.mx
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