Contabilidad General 1

CONTABILIDAD GENERAL
POR
JOS ERNESTO MOLINA
(Contador y Profesor de Enseanza Media)
GUATEMALA, C.A.
Contabilidad General No. 1 J. Ernesto Molina
Ttulo: CONTABILIDAD GENERAL 1

Autor: Jos Ernesto Molina
Edicin: 2015
ISBN: 978-9929-40-487-8
Copyright 2015
Jos Ernesto Molina
Esta obra no puede reproducirse total ni parcialmente por ningn medio electrnico o mecnico,
incluyendo fotocopias, grabaciones o por algn sistema de almacenamiento y recuperacin de
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NDICE
INTRODUCCIN VII
1. CONTABILIDAD
Qu es Contabilidad? 1
Tarea No. 1 3
2. LAS NECESIDADES HUMANAS

Qu son las necesidades? 5
La Pirmide de las Necesidades 6
Qu son los deseos? 7
Priorizar las Necesidades para Una Sana Economa Familiar 9
Desarrollo Humano 10
3. LOS BIENES SATISFACTORES Y LAS EMPRESAS

Introduccin 11
Qu Son Bienes Satisfactores? 11
Clasificacin de los Bienes 12
Qu son las Empresas? 18
Cmo se Genera la Economa de una Nacin? 19
Tarea No. 2 21
Tarea No. 3 22
4. PATRIMONIO FAMILIAR
Qu es patrimonio? 23
Valores que Integran el Patrimonio Neto 23
Patrimonio Familiar 23
Variaciones del Patrimonio 24
Liquidez Familiar 25
Ecuacin Patrimonial 26
Tarea No. 4 28
Tarea No. 5 30
5. PRESUPUESTO FAMILIAR
Qu es un presupuesto Familiar? 33
Partes de un Presupuesto Familiar 33
Racionalizacin del Gasto Familiar 36
Importancia del Presupuesto Familiar 36
Registro del Presupuesto Familiar 37
Ajustes al Presupuesto Familiar 38
Tarea No. 6 39
6. PROTECCIN AL CONSUMIDOR
Introduccin 41
Qu es un Consumidor? 41
Leyes que Protegen al Consumidor 41
Derechos y Obligaciones del Consumidor 42
Libro de Quejas 44
Quin le da Seguimiento a las Quejas del Consumidor? 44

Procedimiento para Poner una Queja 44
En qu casos se puede poner una Queja 45
Tarea No. 7 47
7. CAMPOS OCUPACIONALES
Qu son los campos ocupacionales? 49
La Profesin del Contador 53
Qu es un Contador? 53
Qu Caractersticas y Destrezas debe Tener un Contador? 55
Qu Oportunidades tiene un Contador? 57
Cunto puedo llegar a ganar como Contador? 58
Qu Riesgos Asume un Contador? 59
Tarea No. 8 60
8. EL EMPLEO
Qu es empleo? 61
Evolucin de la Palabra Empleado 62
Tipos de Empleo 64
Oferta y Demanda de Empleo 65
Salario 65
El Desempleo 66
4 El Trabajo Informal 68
Tarea No. 9 69
9. EL COMERCIO
Qu es el comercio? 71
Qu papel juega el comercio en la economa de un pas? 71
Qu es un Comerciante? 72
Qu es una Transaccin Comercial? 74
Actividad para Realizar en Clase 75
Tarea No. 10 76
10. EL PEQUEO CONTRIBUYENTE

Introduccin 77
Qu es el Pequeo Contribuyente? 77
Obligaciones del Pequeo Contribuyente 80
Libro de Compras y Ventas para Pequeos Contribuyentes 81
Cmo llenar el Libro de Compras y Ventas? 82
Formulario para Declarar IVA para Pequeos Contribuyentes 87
Tarea No. 11 89
11. LIBRO CAJA
Qu es el Libro Caja? 93
Modelo de Libro Caja 93
12. LIBRO BANCOS

Introduccin 97
Qu es el Libro Bancos? 97
Trminos Utilizados en el Libro Bancos 98
Modelo del Libro Bancos 101
Tarea No. 12 102
Tarea No. 13 106
13. EL CRDITO EN LAS FAMILIAS

Introduccin 107
Qu es Crdito? 108
Tipos de Crdito 109
Qu es una Tarjeta de Crdito? 111
Consejos para el Buen Uso de la Tarjeta de Crdito 116
Cmo Salir de las Deudas? 118
Tarea No. 14 119
Fuentes de Consulta
6
INTRODUCCIN
La contabilidad es el conjunto de conocimientos que contienen los principios y normas que ensean a
llevar el registro, cuenta o razn, en libros especiales, de todas las operaciones realizadas por una
persona, de manera ordenada y cronolgica, con el objeto de proporcionar, cada cierto tiempo,
informacin patrimonial y financiera til, comprobable y razonable que ayuda a la toma de decisiones
financieras.
Es un error pensar que la contabilidad es una herramienta de informacin financiera que solamente se
aplica a las empresas comerciales, manufactureras y de servicios, definitivamente no, ya que los
principios y normas de contabilidad no solo se aplica a dichas empresas, sino tambin a cualquier
entidad o persona que tenga un patrimonio y que tengan un movimiento de dinero y valores, personas
que obtengan ingresos, ejecuten egresos, que tengan la capacidad de endeudarse y de pagar sus
deudas, en consecuencia, la funcin, principios y normas de la contabilidad tambin se pueden aplicar
en la familia, que como sabemos, es un rgano con muchos miembros (Pap, mam, hijos), los cuales
tienen un patrimonio, obtienen ingresos de dinero y realizan desembolsos para satisfacer sus
necesidades materiales e inmateriales, adems las familias son la base de la sociedad y son la razn de
existir de las empresa comerciales, pues estas ltimas son los productores y ofertantes de los bienes y
servicios que demandan las familias, por lo cual las familias y las empresas estn interconectadas
formando una simbiosis econmica, es decir se da una relacin recproca en donde unos dependen de
otros, econmicamente hablando.
Este libro, no solo ensea principios bsicos para una sana economa familiar, sino tambin ensea
cmo calcular el valor del patrimonio de una familia y de un pequeo empresario, as como muestra
los registros contables mnimos e indispensables que deben llevar para llevar el control de los ingresos
y egresos de las familias y de los pequeos contribuyentes.
En cada captulo se incluyen ejercicios y hojas de trabajo para que el o la estudiante aplique el
conocimiento adquirido en situaciones y problemas que se le presenten en la vida real, por lo que el
aprendizaje se vuelve significativo para l o ella.
Espero sinceramente que este libro de texto le sea de mucha utilidad, y que el Creador de todo lo
visible y lo invisible, le ilumine su entendimiento.
EL AUTOR.
CAPTULO 1 Contabilidad
1 Contabilidad
Qu es la contabilidad?
La contabilidad es un conjunto de conocimientos que contienen los principios y proporcionan las
normas para llevar, de manera ordenada y cronolgica, el registro o control no solo del
patrimonio de una entidad o persona, sino tambin de los ingresos que sta obtiene y de los
gastos que la misma realiza, con el objeto de suministrar informacin relevante para la toma de
decisiones financieras.
Al hablar de decisiones financieras, se refiere a aquellas decisiones relacionadas no solo con el
manejo y administracin del dinero, sino tambin del patrimonio de la persona a la cual se le
lleva o aplica la contabilidad.
Se dice tambin, que contabilidad es el arte de llevar las cuentas de una persona. La palabra
contabilidad est formada por los trminos CONTAR Y HABILIDAD, y es que se necesita de cierta
habilidad, destreza o tcnica para llevar el registro y control de la tenencia y movimiento de las
posesiones (bienes y derechos), las obligaciones (deudas adquiridas), los ingresos y los egresos
de recursos monetarios.
Es un error pensar que la contabilidad es algo que solo atae a las empresas comerciales, no en
absoluto, ya que la contabilidad como herramienta de registro y control tambin puede ser 1
aplicada por el Estado, por Asociaciones sin fines de lucro, e inclusive por las personas
particulares que gobiernan el ncleo familiar, que puede ser pap, mam, y en su ausencia,
puede ser un to, ta, hermano(a) mayor, o un tutor.
INSTITUCIONES ESTATALES
DNDE SE
EMPRESAS CON FINES DE
PUEDE APLICAR
LUCRO
LA
CONTABILIDAD?
CLUBES, E
INSTITUCIONES
SIN FINES DE LA FAMILIA
LUCRO
Eso s, los registros o libros contables que se llevan en una empresa mercantil difieren en
cantidad y forma a los registros que se llevan en una familia, ya que en las empresas de carcter
mercantil, se deben llevar los siguientes libros o registros: INVENTARIO, DIARIO, MAYOR,
BALANCES, LIBRO DE COMPRAS, LIBRO DE VENTAS, CAJA, BANCOS, CUENTAS CORRIENTES,
PLANILLAS, entre otros; mientras que a nivel familiar los registros que se deben de llevar son:
INVENTARIO, CONTROL DE INGRESOS Y GASTOS (presupuesto), LIBRO BANCOS (si tiene cuenta
de depsitos monetarios o de cheques) y si la familia tuviera un pequeo negocio LIBRO DE
COMPRAS Y VENTAS para pequeo contribuyente.
NOTA IMPORTANTE: Siendo que este curso de contabilidad es inicial o para principiantes, y
que se da en el primer ao de ciclo bsico, nos enfocaremos ms a la contabilidad familiar y
no a la comercial, aunque trataremos en los captulos finales de este libro de texto, una
introduccin a la contabilidad de pequeas empresas, sin embargo, considero decirlo aqu,
que en los cursos de contabilidad de segundo y tercero bsico nos enfocaremos ms a la
contabilidad que se aplica en los comercios o empresas mercantiles que a la contabilidad
familiar.
Habiendo aclarado que este curso estar ms enfocado a la contabilidad familiar, diremos que la
contabilidad en una familia se aplica para:
a) Llevar el registro y control de la tenencia y movimiento del patrimonio familiar
(posesiones y obligaciones)
2 b) Llevar el registro y control sobre los ingresos con el fin de distribuir de una manera ms
racional o adecuada el gasto. (Presupuesto Familiar)
c) Tomar decisiones financieras ms favorables para la familia.
d) Saber qu impuestos se deben pagar como contribucin al Estado y Municipalidades, y
en qu monto o cuanta.
e) Saber como se llena un estado de situacin patrimonial al momento de solicitar un
crdito en una institucin bancaria.
La contabilidad no es una ciencia independiente y pura como lo es la matemtica, sino que

necesita de otras ciencias y disciplinas para poderla aplicar, tales como la economa, el derecho,
la matemtica, la tica y la moral, es por ello que en este curso trataremos algunos tpicos
relacionados con dichas ciencias y disciplinas.
Por ejemplo, en el captulo siguiente hablaremos sobre las necesidades, los bienes satisfactores,
las empresas y su relacin con las familias, que es un tema relacionado con la ciencia de la
economa. Tambin la contabilidad se vale de la matemtica ya que hace uso de los nmeros y
de operaciones tales como suma, resta, multiplicacin, divisin, reglas de tres, clculo de
porcentajes, etc. La contabilidad se relaciona con el derecho, especialmente con la rama de la
legislacin fiscal que es la que trata de la normativa de los impuestos, ya que no se puede llevar
registro y control de los impuestos, sino se sabe la norma o ley que indica cmo calcular dichos
impuestos. Tambin se relaciona con la tica y la moral ya que existen ciertos principios y
valores que se deben observar en el registro de cuentas.
CAPTULO 1 Contabilidad
TAREA No. 1 Fecha de Entrega:
INSTRUCCIONES: Debido a que un contador debe manejar un lenguaje tcnico o apropiado a su

profesin, a continuacin se solicita que investigues y escribas las definiciones de los siguientes
conceptos. Escribe las definiciones en los espacios en blanco.
1. Cronolgico
2. Egreso
3. Ingreso
4. Lucro
5. Norma de contabilidad
6. Principios de contabilidad
7. Situacin Financiera
4
8. Tcnica
CAPTULO 3 Los Bienes Satisfactores y las Empresas
2 Las Necesidades Humanas

Qu son las necesidades?
Una de las definiciones que encontramos en el diccionario de la real academia espaola, acerca
de necesidad es: La carencia de las cosas que son menester para la conservacin de la vida1.,
Una necesidad, es entonces, un sentimiento que genera incomodidad en el ser humano y que es
originado por la falta o carencia de alguna cosa o bien que la satisfaga y que al no obtenerla se
puede perder la salud e incluso la vida.
Existen necesidades fisiolgicas (del cuerpo) y necesidades psicolgicas (mentales y emocionales
o sentimentales)
Las Necesidades Fisiolgicas.- Son aquellas relacionadas con el cuerpo humano, si no se
satisfacen pueden ser perjudiciales para nuestra salud es decir perjudicial para nuestro propio
cuerpo e incluso se puede perder hasta la vida misma.
A continuacin se da un pequeo listado de necesidades fisiolgicas, lo que se siente segn mi
propia experiencia, y lo que se tiene que hacer o adquirir para que esa molestia desaparezca.
SENTIMIENTO SATISFACTOR
NECESIDAD Expresin de lo que se siente en el Con qu o cmo se elimina
cuerpo ese sentimiento? 5
Hambre Ardor en el estmago por la carencia Ingiriendo comida o
de comida. Agotamiento fsico y alimentos.
cansancio mental.
Sed Sentimiento de sequedad en la boca y Bebiendo lquidos,
deshidratacin en el cuerpo, en casos principalmente agua.
extremos, se siente agotamiento fsico
y sensacin de mareos.
Descanso Sueo o somnolencia, y cansancio. Esto se satisface durmiendo,
en una cama, alfombra o
silln.
Necesidad de orinar Molestia en la vejiga o en el estmago, Ir al sanitario u otro lugar a
y defecar desesperacin por expulsar algo del expulsar lo que le provoca
cuerpo. molestia. Papel higinico.
Abrigo Sentimiento de fro o calor en la piel. Ropa gruesa si siente fro,
ropa liviana si siente calor.
Salud Dolor o molestia en distintas partes del Medicina, cuidado y
cuerpo. tratamiento mdico.
Higiene Sensacin de suciedad y mal olor en Agua, jabn, artculos de
cualquier parte del cuerpo incluso en el higiene personal.
interior de la boca.
1
www.rae.org. Necesidad, bsqueda realizada el 28 de mayo de 2015.
Las Necesidades Psicolgicas.- Son las que estn relacionadas con la mente y las emociones de
las personas, tales como el amor, afecto, pertenencia, seguridad, recreacin etc. las cuales si no
se satisfacen, pueden generar problemas mentales, psicolgicos los cuales se reflejan como una
mala conducta del ser humano en la sociedad.
Por ejemplo, si una persona carece de amor y afecto, es muy probable que esta persona muestre
sntomas de tristeza y en otros casos agresividad hacia las dems personas, e incluso llegue a
sentir odio por las dems personas.
Las personas que sienten que no pertenecen a un grupo social, pueden aislarse y tener
problemas en relacionarse con las dems personas.
Las personas que les falta seguridad, sienten miedo.
ACTIVIDAD PARA DESARROLLAR EN CLASE
COMENTA CON TUS COMPAEROS

SOCIALIZA CON TUS COMPAEROS
Se te ocurren otras necesidades que si
no se satisfacen puedes llegar a Qu otras necesidades psicolgicas
perder la salud o la vida se te ocurren, y que pasara si no se
satisfacen?
6
La pirmide de necesidades humanas de Abraham Maslow

La pirmide de Maslow, o jerarqua de AUTORREALIZACIN
las necesidades humanas, es una teora Necesita sentirse til para la
sociedad
psicolgica propuesta por Abraham
Maslow en su obra Una Teora Sobre RECONOCIMIENTO
la Motivacin Humana (en ingls, A Necesita el elogio de los dems por
Theory of Human Motivation) de 1943, lo que hace
AFILIACIN
que posteriormente ampli y que logr
Necesita afecto (amor, sexo) y
trascender a las teoras psicolgicas y pertencer a un grupo social
econmicas del siglo XXI. Obtuvo una SEGURIDAD
importante notoriedad, no slo en el Necesita vivienda, transporte, bienes y una
campo de la psicologa sino en el fuente de ingresos (empleo, trabajo)
mbito empresarial del marketing o la FISIOLOGICAS
publicidad. 2 Necesita alimento, abrigo, salud
2
http://es.wikipedia.org/wiki/Pirmide_de_Maslow, bsqueda realizada el 1 de junio de 2015
No se pueden satisfacer las necesidades

y deseos ms elevados de la pirmide, si
no estn satisfechas las necesidades ms
bsicas de las personas
Maslow formula en su teora, una jerarqua de

necesidades humanas en forma de pirmide y
defiende que conforme se satisfacen las
necesidades ms bsicas (parte inferior de la
pirmide), los seres humanos desarrollan
necesidades y deseos ms elevados (parte
superior de la pirmide). En otras palabras, el
ser humano no tiene opcin a satisfacer sus
necesidades y deseos ms elevados, si no estn
satisfechas sus necesidades bsicas.
Abraham Maslow:
http://www.sofia.edu/about/history/transpersonal-pioneers-abraham-maslow/
Qu son los deseos?

7
El sitio WEB, que se encuentra en la siguiente direccin http://definicion.de/, define deseo como
la accin y efecto de desear (anhelar, sentir apetencia, aspirar a algo). El concepto permite
nombrar al movimiento afectivo o impulso hacia algo que se apetece.3 Y contina diciendo: El
deseo, por lo tanto, es el anhelo de cumplir una voluntad o saciar un gusto. Es posible desear
objetos materiales (una casa, un automvil, joyas), situaciones (vacaciones, un reencuentro
familiar) o incluso a otras personas (el deseo sexual).
Muchas personas confunden las necesidades con los deseos, pero estos trminos no tienen el
mismo significado, una necesidad, lo vimos ya, es el sentimiento de incomodidad provocado por
la falta o carencia de un bien o accin satisfactor, sin el cual no puede desaparecer esa molestia
o incomodidad y que puede provocar problemas de salud o inclusive la muerte de la persona
que lo siente, en cambio el deseo, tiene que ver con el querer de una persona en hacer cumplir
una voluntad, un sueo o un anhelo, pero si no lo obtiene, no corre riesgo su salud ni su vida.
Tambin hablamos en prrafos anteriores de las necesidades psicolgicas, que estn

relacionadas con la falta de algo inmaterial (amor, afecto, afiliacin, seguridad, recreacin) y que
puede causar problemas mentales, emocionales y de conducta en ser humano, pero este tipo de
necesidades tampoco se deben confundir con los deseos aunque s estn relacionados con las
emociones y la forma de pensar de la persona.
Para establecer la diferencia entre necesidad y deseo veamos estos ejemplos.
3
http://definicion.de/deseo/ consulta realizada el 1 de junio de 2015.
Una persona puede tener necesidad de adquirir una vivienda para que su familia no
duerma en la calle, y esa necesidad puede ser satisfecha comprando una casa, pero para
ello necesita dinero, el cual se obtiene honradamente a travs del trabajo o el
establecimiento de un negocio. Pero el deseo va ms all de la necesidad, pues la
persona puede desear, querer o anhelar una casa de dos o tres niveles situada en una
zona exclusiva de la ciudad.
CASA CON 3 HABITACIONES MANSIN CON 15 HABITACIONES

Precio Q600,000.00 Precio US$ 68,000,000.00
Una persona puede tener necesidad de transportarse desde su casa a su trabajo y

viceversa, y cuando la distancia es muy grande como para ir a pi, se necesita de un
medio de trasporte. Esa necesidad puede ser satisfecha por el uso del transporte
pblico (autobuses), o adquiriendo una motocicleta, o un automvil. Pero el deseo va
ms all de la necesidad pues la persona puede querer comprar o adquirir un automvil
8 ms lujoso o pagar un taxi para sentirse ms cmoda y segura.
MOTO DE TRABAJO AUTO COMPACTO -USADO AUTO NUEVO DE LUJO

Precio Q 12,000.00 Precio Q 60,000.00 Precio Q 400,000.00
Una persona puede sentir sed, y poder saciar esa necesidad tomando un vaso con agua
purificada, pero el deseo le dice a la persona que sera mejor una bebida gaseosa.
VASO CON AGUA AGUA GASEOSA BEBIDA ENERGIZANTE

Precio Q 0.15 Precio Q 5.00 Precio Q 8.00
Una persona puede sentir hambre y poder saciar esa necesidad ingiriendo alimentos en
su casa por ejemplo, en cambio el deseo hace querer a la persona que se le apetezca un
bistec de lomito servido en un prestigioso restaurante.
PORCIN DE COMIDA 1 PERSONA MEN DE LOMITO EN RESTAURANTE

PREPARADA EN CASA- Precio Q 15.00 Precio Q 60.00
Es importante establecer la diferencia entre necesidad y deseo, as como priorizar las

necesidades, es decir ponerlas en orden, pues hay necesidades que son ms importantes de
satisfacer que otras, y es importante an ms cuando las familias tienen ingresos limitados por
un sueldo mensual. Es ms importante satisfacer primeramente las necesidades fisiolgicas, que
las psicolgicas, pero cualquier necesidad, fisiolgica o psicolgica es ms importante de
satisfacer que un deseo. 9
Priorizar las necesidades para una sana economa familiar

Muchas familias se quejan constantemente porque el dinero que ingresa no es suficiente para
cubrir sus necesidades, ni siquiera para sus necesidades bsicas o fisiolgicas, y eso es muchas
veces cierto, no es ninguna mentira, tal y como sucede con muchas familias que trabajan
empleadas por un patrono, no solo en el campo sino en la ciudad, ganando un salario muchas
veces por debajo del mnimo establecido por ley, o en las familias que ha fallecido el padre o la
madre; pero en otras ocasiones son los responsables de dirigir la familia (generalmente los
padres) los que no administran bien los recursos materiales con los que cuentan, principalmente
del dinero que ingresa, porque no han aprendido a priorizar o poner en orden sus necesidades y
deseos, es decir prefieren satisfacer sus deseos que sus necesidades, por lo cual muchas veces se
encuentran endeudados o con problemas financieros.
Como podemos observar, en el ejemplo de la necesidad de tener sed, este sentimiento se puede
eliminar tomando un vaso con agua, el cual tiene un precio de Q0.15 (quince centavos), pero el
deseo nos puede llevar a comprar una bebida gaseosa de Q5.00 (cinco quetzales), o a lo mejor
una bebida energizante por Q8.00 (ocho quetzales). Si nos ponemos a analizar este caso, la
lgica nos indica que el dinero que ingresa o que se gana nos alcanzar ms si bebiramos un
vaso con agua en vez de los otros dos productos, adems est comprobado que el agua no tiene
qumicos que pueden daar nuestro organismo, por lo cual evitaremos enfermarnos y al mismo
tiempo se evita gastar ms dinero en recuperar nuestra salud por tomar bebidas que pueden
perjudicarnos, pero al final la decisin la toma la persona.
Necesidad Vrs. Deseo
CUATRO MIL
PERO LO MALO CREO QUE
TE GUSTA EST RE- ES QUE ME NO FUE UNA SI CREO
MI NUEVO BONITO! GAST LO DE LA DECISIN QUE NO
TELEVISOR? CUNTO TE COMIDA MUY SABIA LA FUE
COST?
The comic strip was created at MakeBeliefsComix.com. Go there to meke one yourself!
Las necesidades y deseos humanos son las que dan origen a la economa no solo de un pas, sino
de todo el mundo, puesto que para satisfacer esas carencias humanas, se requiere de un
satisfactor (bienes y servicios) y para obtener stos, las personas a menudo tenemos que pagar
un precio por ellos (bienes econmicos) a las empresas que los producen y los venden, utilizando
un instrumento de cambio que es el dinero, el cual las personas obtienen realizando una
actividad, labor o trabajo fsico o mental que prestan a las mismas empresas que producen los
bienes y servicios; aunque es menester decirlo que no todos los bienes satisfactores son
econmicos, existen algunos bienes satisfactores que son libres o gratuitos, como los rayos de
sol, la lluvia, la sombra, el aire que respiramos, el agua de los ros y mares y los animales que
10 habitan en ellos, entre otros, pero la economa como ciencia no se preocupa por hacer un
estudio de los bienes libres, sino de los econmicos, al igual que la contabilidad, solo se encarga
del registro y control de los bienes econmicos, es decir de aquellos que tienen un valor
pecuniario (expresados en moneda o dinero) pero de esto hablaremos con un poco ms de
profundidad en el siguiente captulo.
Desarrollo Humano
El desarrollo humano es el proceso en el que el ser humano en
sociedad va progresando, o va mejorando sus condiciones de
vida y que se ve reflejado a travs de un incremento de los ACTIVIDAD
ingresos de las personas que viven dentro de un pas, ingresos Indique a los estudiantes
que son suficientes para cubrir sus necesidades bsicas y que ingresen al sitio oficial
complementarias, as como de la creacin de un entorno social de PNUD para Guatemala,
en el que se respeten los derechos humanos de todos los http://www.gt.undp.org
habitantes. (vida, salud, educacin, asociacin, libertad de para investigar lo siguiente:
expresin, trabajo digno, seguridad y otros derechos) 1. Cul es el IDH para
Guatemala?.
La Organizacin de Naciones Unidas-ONU, a travs del 2. Cul es la expectativa
Programa de la Naciones Unidas para el Desarrollo-PNUD, de vida?,
mide el desarrollo de los pases por medio de un ndice de 3. Cul es el PIB por
desarrollo humano.IDH, compuesto por tres factores que son: Persona al ao?
larga vida y saludable(salud), educacin, y nivel de ingresos de
sus pobladores.
3 Los Bienes Satisfactores y las Empresas
Introduccin
En el captulo anterior hablamos y estudiamos las necesidades humanas, y dijimos all que una
necesidad es el sentimiento de incomodidad que surge en el ser humano provocado por la
carencia o falta de algo, y que para que ese sentimiento o molestia desaparezca, se necesita de
un bien satisfactor.
Tambin se dijo al final del captulo anterior

que las necesidades humanas dan origen al MODO DE PRODUCCIN CAPITALISTA
movimiento econmico de las naciones o Sistema de produccin de bienes
sociedades alrededor del mundo satisfactores, haciendo uso combinado
principalmente aquellas que trabajan en el del capital (dinero, maquinaria, e
modo de produccin capitalista. En este instalaciones) que son de propiedad
captulo veremos cmo es que las privada y la contratacin de mano de
necesidades dan origen y mueven la
obra remunerada por un salario, como
economa de las naciones.
factores de produccin.
11
Qu son bienes satisfactores?
Los bienes satisfactores son los recursos materiales o inmateriales, econmicos o no y que son
utilizados por el ser humano para eliminar una incomodidad corporal, mental, emocional o
psicolgica, en otras palabras sirven para satisfacer una necesidad o tambin un deseo.
Clasificacin de los bienes

Los bienes satisfactores se pueden clasificar de varias formas, las cuales veremos ms adelante,
pero en este prrafo queremos hacer nfasis en que los bienes satisfactores pueden ser
materiales, como tambin pueden ser inmateriales, al mismo tiempo los bienes (materiales e
inmateriales) pueden ser libres (gratuitos) o econmicos (se paga un precio por ellos).
Habiendo dicho lo anterior, ahora pasemos a ver la clasificacin de los bienes satisfactores.
CLASIFICACIN DE LOS BIENES
A.1.1) Muebles (dinero, mobiliario, vehculos, maquinaria)

A.1) Materiales
A.1.2) Inmuebles (Terrenos y construcciones)
A) Segn su Sustancia:
A.2) Inmateriales A.2.1) Intangibles (Marcas, patentes, crdito mercantil o fama

comercial, aire, rayos de sol, sombra)
B.1) En propiedad
(Muebles, Inmuebles e intangibles)
12 B) Segn su pertenencia
B.2) En alquiler
C.1) Libres o gratuitos (Aire, rayos de sol, lluvia, sombra, agua de ros, mares y
animales que habitan en ellos)
C) Segn su precio
C.2) Econmicos (Muebles, inmuebles e intangibles)
A) Segn su forma o sustancia
La primera clasificacin que debe hacerse de los bienes debera de ser segn su forma o
sustancia, es decir de lo que estn hechos, los cuales se dividen en materiales e inmateriales o lo
que es lo mismo decir, tangibles e intangibles.
A.1) Bienes Tangibles o Materializados.- Son aquellos que son perceptibles por medio de
nuestros sentidos corporales, es decir se pueden ver con los ojos (sentido de la vista), se pueden
tocar (sentido del tacto), se pueden oler (sentido del olfato), se pueden degustar (sentido del
gusto) etc.
Los bienes tangibles a su vez se pueden dividir en bienes muebles e inmuebles.
A.1.1) Bienes muebles.- Son aquellos que se pueden mover y trasladar de un lugar a otro
sin mucha dificultad y que no estn sujetos al suelo o tierra de forma natural. Por
ejemplo, el dinero, mercaderas, mobiliario y equipo (muebles en general,
electrodomsticos, etc.), los vehculos, maquinaria, herramientas entre otros.
13
A.1.2) Bienes Inmuebles.- Son aquellos que estn sujetos al suelo de forma natural o que
han sido construidos o sujetados a la tierra, por lo cual se hace imposible su traslado
sin menoscabo o deterioro del propio bien. Por ejemplo: los terrenos, los rboles
frutales, las casas, edificios, locales comerciales, entre otros.
A.2) Bienes Intangibles o Inmaterializados: Son los que no son perceptibles por la vista o el
tacto del ser humano pero que provocan satisfaccin en l, tales como: Los rayos del sol, la
sombra, el aire que respiramos. Estos bienes son gratuitos y no econmicos.
Entre los bienes inmaterializados tambin se pueden incluir otros que s son econmicos, tales
como: las marcas registradas, las patentes de invencin, el crdito o plusvala mercantil, a las
cuales se les da un valor monetario por la simple apreciacin subjetiva del dueo de las mismas.
Por ejemplo, una persona pudo establecer un negocio(empresa) que con los aos lleg a tener
mucho xito financiero y que lleg a alcanzar buena fama entre el pblico o sociedad, razn por
la cual decide crear un crdito mercantil o plusvala, que es un valor monetario que se establece
de forma subjetiva o por apreciacin personal. Con esto la duea de ese negocio exitoso puede
vender o alquilar su nombre comercial para que otras personas establezcan negocios con ese
mismo nombre comercial, pues esto les asegura en cierta forma que tambin tendrn ganancias
y fama como la del propietario original. A continuacin unos ejemplos de empresas que han
logrado renombre comercial.
En contabilidad existen distintas cuentas para registrar estos bienes inmateriales econmicos,
tales como: MARCAS Y PATENTES, CRDITO MERCANTIL, DERECHO DE LLAVE, Y FRANQUICIAS.
B) Segn su pertenencia
B.1) Bienes en propiedad.- Son los bienes que pertenecen a una persona porque existe un
ttulo o documento legal que lo acredita como propietario o dueo del mismo. El ttulo o
documento que acredita a una persona como propietario generalmente es una escritura pblica
14
(elaborada por un abogado y notario habilitado legalmente) o una factura de compra venta que
contenga los requisitos marcados en la ley, en nuestro caso (Guatemala) los requisitos legales
que debe contener una factura se encuentran contenidos el Cdigo de Comercio y la ley del IVA.
Fjese Carlos
que el Banco me Y yo que pens que
quit mi casa ! eso solo suceda en
el comunismo
PARA QUE SEPAS

Karl Marx (1818-1883) fue
un filsofo alemn que
proporcion teoras
econmicas acerca del
comunismo, socialismo,
materialismo, capitalismo
y la lucha de clases
sociales, entre otros
temas.
B.2) Bienes en Alquiler.- Son los bienes muebles e inmuebles que son utilizados por una
persona que no es duea o propietaria de los mismos, sino que paga cierta cantidad de dinero
en calidad de arrendamiento a otra persona propietaria de ellos, para poder gozar de los
beneficios que estos bienes le pueda ofrecer. Por ejemplo, una casa por la cual se paga dinero al
dueo para poder gozar el beneficios de vivir all temporalmente mientras paga la renta, o un
local comercial por el cual se paga un arrendamiento para poder establecer un negocio y poder
obtener utilidades que ste le proporcione mientras dure el contrato de alquiler.
Es comn que exista un documento legal denominado contrato de alquiler elaborado por un
abogado y notario y que media entre las dos partes, el arrendante (dueo del bien) y el
arrendatario (persona que paga el alquiler), para garantizar que ambos gocen de los beneficios
del bien dado en arrendamiento.
Un contrato de alquiler indica entre otras cosas, el nombre del arrendante, el nombre del
arrendatario, la cosa que se da y recibe en alquiler, el monto o precio que se debe pagar por el
bien arrendado, el plazo o tiempo que durar el contrato (das, meses o aos), y las obligaciones
a las que se comprometen ambas partes. 15
En nuestro medio no solo se da en arrendamiento de bienes inmuebles, sino tambin se da el

arrendamiento de bienes muebles, como vehculos, maquinaria, mobiliario, etc., muchas veces
en forma de leasing, que es un trmino ingls que indica que existe la opcin para el
arrendatario de poder comprar el bien alquilado cuando venza el plazo del contrato de alquiler,
pero no es obligatorio que lo compre, es opcional.
C) Segn la manera que se obtienen
C.1) Bienes libres: Es cualquier recurso

material o inmaterial, que satisface una o varias
necesidades del ser humano y que se dan en la
naturaleza y que adems no se tiene que pagar un
precio por adquirirlos, por ejemplo: los rayos del
sol, la lluvia, el aire que respiramos, el agua de los
ros de los mares, y los animales que habitan en
ellos, siempre que no se pague un precio por ellos.
C.2) Bienes econmicos.- Los bienes econmicos son los recursos que satisfacen una o varias
necesidades as como deseos del ser humano, y para obtenerlos, las personas tienen que pagar
un precio (costo ms ganancia) puesto que para que estn disponibles para la sociedad o las
familias, tuvieron que pasar por un proceso de extraccin, transformacin y distribucin
realizada por las empresas o industrias, las cuales utilizaron la combinacin de su capital (dinero,
instalaciones, maquinaria, etc.) y la utilizacin de mano de obra a cargo de personas

contratadas, pagndoles un sueldo para que realizaran dichas actividades.
Aunque los servicios, como los que prestan los abogados, los contadores, ingenieros,
arquitectos, o las empresas de servicios como energa elctrica, comunicaciones, agua, gas,
internet, no son bienes materiales, dentro de la economa y el derecho stos se clasifican entre
los bienes econmicos, siempre y cuando se pague un precio para recibirlos.
En el precio est incluido no solo el costo del bien, sino tambin la ganancia que el empresario
espera obtener al momento de vender los productos.
ME CON MUCHO
CUNTO TE CONSIGUES GUSTO!
COST TU UNA? YO TE MAANA SE LA
DOS CIENTOS LA PAGO
PATINETA, LLEVO A SU
QUETZALES
JUANITO? CASA
DOA
CLARITA
16
ALAlDA
daSIGUIENTE
siguiente SIQ200.00 ES EL
COSTO, PERO
AQU EST SU
Q250.00 ES EL
PATINETA DOA
PRECIO, PORQUE
CLARITA PERO AYER ME DIJISTE ESTOY INCLUYENDO
QUE COSTABAN MI GANANCIA
SON Q.250.00 Q.200.00 MIJITO
Para comprender lo que es el precio, primero debemos decir que no debemos confundir los
trminos costo con precio, el costo es la suma o valor que se pag o invirti por una produccin
o producto hasta que est disponible para el consumo. Mientras que el precio es la suma del
costo ms la ganancia que espera el empresario obtener al momento de vender los productos
que produce o distribuye.
Por ejemplo.
La empresa ABC, S.A. la cual se dedica a la produccin de caf para hervir, paga Q100,000.00
mensualmente por el alquiler de una finca, la cual utiliza para sembrar y cosechar la plantacin
de caf y hacer la transformacin hasta que est disponible para el consumo humano. Adems
tiene trabajando a 50 obreros o empelados a los cuales les paga, al mes, un total de Q140,000.00
por hacer distintas tareas (agricultores, obreros, vendedores, personal de oficina); aparte de lo
anterior, gasta mensualmente la suma de Q30,000.00 en combustibles para moler y transportar
el producto hasta la bodega final. Aparte de ello estima que la depreciacin o desgaste que
sufren los bienes utilizados para la produccin (maquinaria, mobiliario y equipo),
almacenamiento (instalaciones y bodegas) y transporte (vehculos) es de Q10,000.00 al mes. Si
la capacidad de produccin es de 8,000 bolsas de caf para hervir al mes, y que si la empresa
espera obtener Q5.00 de ganancia por cada bolsa que produzca y venda, se le pide que
determine el costo unitario y el precio de venta de cada bolsa de caf.
Para establecer el precio, primero tenemos que determinar el costo, es decir el valor invertido
por el empresario para llevar el producto a la calidad de ser consumido, que en nuestro caso se
determina de la manera siguiente:
COSTOS MENSUALES
Alquiler de terreno Q 100,000.00
Sueldos y salarios Q 140,000.00
Combustibles Q 30,000.00
Depreciacin de bienes Q 10,000.00 17
COSTO TOTAL MENSUAL Q 280,000.00
Costo Unitario= Costo Total = Q 280,000.00 = Q 35.00

Prod. Total 8,000 bolsas Costo Unit.
Precio de Venta = Costo Unitario (+) Ganancia Esperada
En nuestro caso el Precio de Venta es= Q35.00 (+) Q5.00 = Q 40.00

Precio Unit.
Como podemos observar para establecer el costo dividimos el costo total (Q280,000.00) entre la
produccin total de bolsas (8,000), lo que dio como resultado Q35.00 el costo unitario. Luego le
sumamos los Q5.00 que el empresario piensa ganar por cada bolsa que venda, por lo que al
sumarle al costo unitario la ganancia, nos dio como resultado Q40.00 que es el precio de venta.
Como deberamos de saber, en Guatemala, cada vez que una persona compra un producto, la
misma debe pagar aparte del precio, un impuesto al consumo que se denomina IVA (impuesto al
valor agregado), el cual actualmente tiene una tarifa del 12% sobre el precio de venta, pero
segn la Ley del IVA y su reglamento establece que este impuesto no forma parte del costo,
pero que debe ir incluido en los precios publicados o anunciados por las empresas que los
venden.
En nuestro ejemplo previo, establecimos que el precio de venta de cada bolsa de caf es de
Q40.00, y a este precio se le debe agregar el IVA, haciendo la siguiente operacin:
Q40.00 X 12% = Q4.80 que es el valor del IVA, el cual al sumarle al precio de venta da como
resultado, Q44.80 (es la suma del precio Q40.00 + Q4.80 de IVA).
As es que la empresa debe colocar en sus anuncios publicitarios o en las gndolas o estantes de
su negocio un precio de Q44.80 por la bolsa de caf, cantidad que incluye el IVA.
Acerca del IVA y su contabilidad, hablaremos ms en captulos posteriores, y an ms en los

otros cursos de contabilidad que se dan en segundo y tercero bsico.
Qu son las empresas?

Son organizaciones cuyo fin primordial es obtener utilidades y para ello estudian o buscan las
necesidades y deseos o preferencias de las personas, con el fin de producir bienes y servicios
satisfactores, realizando actividades de explotacin de recursos naturales, o por la
transformacin de estos a productos de consumo, as como a la distribucin de los mismos en el
mercado nacional y extranjero.
A la persona o personas que constituyen una empresa se le denomina empresario(s), pero ellos
an cuando cuentan con un capital, que puede ser dinero, terrenos, inmuebles, maquinaria, o
vehculos, necesitan contratar a personas para que ayuden con la extraccin, transformacin o
18 distribucin de los artculos o servicios que producen, pagndoles un salario en dinero por sus
servicios prestados.
Una empresa se convierte en el medio para crear bienes y servicios satisfactores de necesidades
y deseos de las personas que viven en una sociedad, pas o nacin. Por la anterior razn, dijimos
al principio de este captulo que las necesidades y deseos humanos son los generadores de la
economa de un pas o nacin.
Cuando de empresas que buscan obtener utilidades se trata, las mismas pueden ser:
1) Del Sector Primario o extractivas: Las que extraen los recursos de la naturaleza para que
sean utilizados como materias primas por otras empresas.
2) Del Sector Secundario o transformadoras: Las que utilizan los recursos provistos por las
empresas extractivas para ser transformados en productos que estn listos para el
consumo humano.
3) Del Sector Terciario o comerciales: Son las que se encargan solo de la distribucin y
venta de los productos provistos por las empresas transformadoras. Tambin entran en
esta categora las empresas que prestan servicios, tales como: bancos, hoteles,
hospitales, servicios profesionales, (contadura, abogaca, arquitectura, ingeniera, etc.)
comunicaciones y servicios bsicos (agua, luz, etc.).
Cmo se genera la economa de una nacin?

Explicaremos, paso a paso, cmo es que nace y funciona la economa en los pases con modo
de produccin capitalista.
1) Las personas tienen necesidades y deseos que quieren satisfacer.
2) Para atender esas necesidades, las personas crean empresas en forma individual o
colectiva y que se encargan de estudiar o descubrir esas necesidades y deseos
humanos, para crear bienes y servicios satisfactores, con el fin de obtener ganancias
o utilidades al momento de vender esos bienes y servicios pues piden un valor
mayor a su costo de extraccin, transformacin o distribucin.
3) Las empresas ofrecen bienes y servicios satisfactores, que las familias, el Estado, Y
otras empresas nacionales y extranjeras demandan o necesitan. (Oferta y demanda
de bienes y servicios)
4) Las familias ofrecen sus servicios laborales, a las empresas y al Estado que los
demandan o necesitan. (Oferta y demanda de empleo o trabajo)
5) Las empresas y el Estado, ste ltimo, como productor de servicios pblicos pagan
un salario por los servicios laborales prestados por algunos miembros de las familias.
6) Las familias pagan un precio (costo ms ganancia) por los bienes y servicios a las 19
empresas que los producen y ofrecen.
7) Tanto las familias como las empresas pagan impuestos a entidades del Estado por
conducto de la SAT y Municipalidades, para que el mismo siga operando y
produciendo los bienes y servicios pblicos que las empresas no podran
proporcionar por ser demasiado onerosos o no seran accesibles econmicamente
tanto para las familias como para las empresas.
8) Las empresas, las entidades estatales y las familias, depositan su dinero en los
bancos no solo para resguardarlo, sino tambin para que los bancos utilicen ese
dinero para darlo en calidad de prstamos a otras personas o empresas que lo
necesiten, con la condicin que debern devolver ese dinero ms un inters.
9) El Banco de Guatemala (Banco Central) como entidad estatal, controla el flujo de

dinero que circula en la nacin, controla las tasas de crdito entre los bancos y
usuarios y la balanza de pagos internacional (importaciones y exportaciones),
adems es el tesorero del Estado, pues all se deposita el dinero de los impuestos y a
travs de l se realizan los pagos de salarios de funcionarios del Estado y se hacen
desembolsos de dinero para realizar servicios y obra pblica.
FLUJO ECONMICO-SISTEMA DE PRODUCCIN CAPITALISTA

SIMBIOSIS ECONMICA
En una sociedad todos dependemos CRDITO
econmicamente de todos para que Oferta y Demanda
la misma subsista y funcione. EMPRESAS DEPSITOS
de Insumos entre
Impuestos empresas Las empresas estudian necesidades y
s deseos de las familias y producen los
DEMANDA bienes y servicios que las satisfagan.
Las empresas demandan mano de
obra y contratan a las familias para OFERTA
Bienes y Servicios Satisfactores
que ayuden a producir los bienes y
servicios a cambio de un salario.
EMPLEO Importacin y Exportacin
MERCADO INTERNACIONAL
Las empresas y las familias pagan impuestos DEMANDA
para contribuir a los gastos del Estado Las familias demandan bienes y
servicios satisfactores a las
20 empresas que las producen y
ofrecen, pagando un precio por
adquirirlos.
DEPSITOS
EL ESTADO Oferta y Demanda de Empleo Las familias tienen
FAMILIAS
necesidades y
BANCO CENTRAL
Oferta y deseos ilimitados BANCOS
Controla circulacin del Demanda
dinero, el crdito, la
balanza de pagos, y es Escuelas
Hospitales Medio CRDITO
Educacin
el tesorero del Estado. Salud Ambiente Trasporte y
Carreteras
El Estado invierte el
dinero de los impuestos Los BANCOS reciben dinero en calidad de depsito de las empresas y
en servicios y obra de BIENES Y SERVICIOS PBLICOS
familias , para que stos otorguen CRDITO a otras familias y otras empresas
uso pblico. para que lo aprovechen en gastos de consumo, inversin o capital de
trabajo, a cambio de un inters.
Servicios
Sociales Servicios Justicia
Empleo Bsicos
DEPSITOS
21
HORIZONTALES VERTICALES
2. Organizacin que produce bienes 1. Actividad humana que realiza una persona
satisfactores. a favor de otra y que satisface una
4. Representa el dinero que se paga por usar necesidad o un deseo.
bienes que nos son de nuesra porpiedad. 3. Cualquier objeto o actividad que satisface
5. Se denomina as a cualquier biene que es una necesidad.
perceptible por medio de los sentidos 6. Bienes satisfactores por los que para
humanos. adquirilos hay que pagar un precio.
8. Bienes satisfacrores que no se requiere de 7. Bienes satisfactores que son gratuitos.
mucha o fuerza o de maquinaria para 9. Bien que no se puede ver ni tocar.
moverlos de un lugar u otro.
10. Entidad que regula y vigila las actividades
de los pobladores de un pas o nacin.
11. Se denomina as a la persona que es
duea de un bien.
12. Bienes que estn sujetos de forma natural
o fijamente por el hombre al suelo
I SERIE
INSTRUCCIONES: Calcula el costo total, costo unitario, precio unitario y precio con IVA,
sabiendo que se quiere ganar Q20.00 por cada playera, con los siguientes datos.
Cantidad mxima de produccin mensual = 1,000 playeras

Alquiler de fbrica Q 8,000.00
Pago a empleados Q15,000.00
Energa Elctrica Q 800.00
Telfono y comunicaciones Q 1,500.00
Depreciaciones de maquinaria y equipo Q 5,000.00
Materia prima (yardas de tela, e hilo) Q16,000.00
Combustibles y lubricantes Q 1,800.00
Otros gastos Q 1,000.00
Con los datos anteriores llena las siguientes casillas.
1. COSTO TOTAL Q.
2. COSTO UNITARIO Q.
3. PRECIO UNITARIO Q.
22
4. PRECIO UNIT. CON IVA Q.
II SERIE
INSTRUCCIONES: Traza el camino a Pepito para que pueda satisfacer el deseo de tomar una
malteada, e indica si la malteada es un bien econmico o no.
Q10.00
Es la malteada
un bien
econmico?
SI
NO
Por qu?
CAPTULO 4 El Patrimonio Familiar
4 Patrimonio Familiar
Qu es patrimonio?
Un patrimonio es, en una amplia acepcin, el conjunto de bienes y derechos pertenecientes a
una persona fsica o jurdica, susceptibles de ser cuantificados monetaria o econmicamente.
Ahora bien, se llama patrimonio neto, a la diferencia matemtica que hay entre el valor de los
bienes (materiales e inmateriales) pertenecientes a una persona (fsica o jurdica), y las deudas u
obligaciones contradas por sta misma.
Valores que integran el patrimonio neto

Bienes Muebles: Los bienes muebles propiedad de una persona (fsica o jurdica) lo constituyen
todos aquellos valores que se pueden tocar, cuantificar y trasladar sin mucho esfuerzo de un
lugar a otro, tales como, el dinero, los vehculos, los muebles y otros similares.
Bienes Inmuebles: Los bienes inmuebles de una persona estn formados principalmente por las
casas y terrenos de que sea propietario dicha persona. Estos bienes no se pueden trasladar de
un lugar a otro sin que sufran menoscabo (deterioro o destruccin).
Derechos: En un patrimonio, los derechos estn constituidos por el conjunto de cuentas por
cobrar que la persona o familia tenga a su favor.
23
En contabilidad, un derecho surge cuando una persona entrega a otra algn bien en calidad de
prstamo y por eso la persona que entrega tiene el derecho de cobrarle o exigir la devolucin
del bien que se dio en calidad de prstamo a la otra persona que lo recibi. Por ejemplo, si a un
amigo de tu familia, se le da en calidad de prstamo la cantidad de Q1,000.00, los cuales debe
devolver en un plazo de 30 das, esos Q1,000.00 representan un derecho o cuenta por cobrar a
favor de tu familia.
Claro est que el derecho desaparece o se extingue cuando la persona que nos debe paga la
deuda que tenga con nosotros.
Obligaciones: Las obligaciones de una persona lo constituyen el conjunto de sus deudas, tales
como: prstamos bancarios, deuda por compra de un vehculo al crdito, deuda por comprar
electrodomsticos al crdito y cualquier otra obligacin o cuenta por pagar similar.
Los bienes muebles e inmuebles y los derechos aumentan el patrimonio neto de una persona,
mientras que las obligaciones lo disminuyen.
Patrimonio familiar
Todas las personas cuentan con un patrimonio, incluso tus padres y t cuentan con uno, el cual
recibe el nombre de PATRIMONIO FAMILIAR O PERSONAL, el cual est conformado por los
derechos (cuentas por cobrar), las casas, terrenos, vehculos, dinero, y todo tipo de bienes
materiales, el cual se ve disminuido por todas las deudas que t y tu familia deben pagar.
Al conjunto de bienes materiales y derechos que posee una persona, en contabilidad se le

denomina ACTIVO, mientras que al conjunto o suma de todos las obligaciones que esa misma
persona tenga, en contabilidad se le denomina PASIVO. Si el activo es mayor al pasivo, la
diferencia se denomina CAPITAL, o Patrimonio Neto.
Debido a lo anterior diremos que: Entre ms activo tenga una familia o empresa, mayor es su
capital o patrimonio; mientras que los pasivos o deudas siempre disminuirn su patrimonio.
BIENES MUEBLES OBLIGACIONES O

E INMUEBLES PATRIMONIO DEUDAS POR PAGAR
(+) FAMILIAR (-)
24
Variaciones del patrimonio

El patrimonio de cualquier persona, incluso tratndose del patrimonio familiar siempre est en
constante movimiento, pudiendo cambiar de un da para otro, de un mes para otro y no digamos
de un ao a otro.
Cuando del patrimonio se trata podemos tener dos tipos de variaciones, una positiva y otra
negativa.
Variacin Positiva: Consiste en el aumento en el valor del patrimonio familiar neto, lo cual se
puede lograr de dos formas
1) Adquiriendo ms bienes materiales (muebles e inmuebles), sin endeudarse al

adquirirlos, como por ejemplo: cuando la familia recibe la heredad (herencia) de algn
pariente cercano. Al ganarse una lotera, o cuando por una buena remuneracin del
trabajo pueden ahorrar dinero, ya que los ingresos superan a los gastos de la familia.
2) Cancelado o pagando las obligaciones (deudas). Esto solo se puede lograr cuando los
ingresos de la familia son ms que suficientes para satisfacer sus necesidades,
destinando parte de ese sobrante para cancelar las deudas.
Variacin Negativa: Se dice que la variacin es negativa cuando el valor del patrimonio familiar
neto disminuye, esto es cuando las deudas u obligaciones familiares aumentan. La causa mayor
por la que el patrimonio disminuya se debe a que las personas del ncleo familiar gastan ms de
lo que ganan, pero tambin se pueda deber a que los ingresos familiares son insuficientes para
satisfacer sus necesidades bsicas o se presenta una emergencia mdica, recurriendo as al
crdito o endeudamiento.
Liquidez familiar
Es muy frecuente que las familias que sean propietarias de ms bienes materiales e inmateriales
gocen de liquidez, esto es que puedan pagar sus deudas u obligaciones sin ningn problema.
Mientras que las familias que no posean bienes materiales es ms probable que tengan un grado
de iliquidez, es decir que no puedan pagar los compromisos que estos adquieran.
Pero la verdad del asunto es que la tenencia de bienes materiales sin deberlos, son solo un
indicativo de la liquidez familiar, pero no es el origen de la misma, influye otro aspecto o valor
ms importante como lo es el trabajo arduo. Una familia puede tener muchos bienes
materiales, pero si no trabaja, y gasta ms all de lo que tienen en posesiones materiales, con
seguridad en un futuro perder todos stos, mientras que una persona desposeda de bienes
materiales pero diligente que trabaja ardua y honradamente, con el tiempo podr adquirir los 25
bienes y servicios que sta necesite y desee. Todo radica en una buena organizacin, la madurez
y la sabidura con que manejen sus finanzas las personas que integren el ncleo familiar, pues
una persona diligente, organizada, madura y sabia, no solo da prioridad a satisfacer sus
necesidades antes que a los deseos, sino tambin sabe que debe organizar sus ingresos y los
gastos a travs de un presupuesto, mxime cuando las personas ganan un sueldo fijo igual y
mensual, pero del presupuesto hablaremos en el captulo siguiente.
Generalmente son los deseos de las personas lo que las lleva a gastar ms de lo que ganan, esto
es darle ms importancia a los deseos a lo que realmente es necesario.
La Biblia, la palabra de Dios para los que se hacen llamar cristianos, dice que la raz de todos los
males es el amor al dinero4. Con base y estando de acuerdo con este texto bblico, esto resulta
verdadero en la vida real, pues cuando se habla de amor al dinero, no solo se refiere al dinero
en efectivo (monedas y billetes) como tal, sino al deseo obsesivo y descontrolado de obtener las
cosas materiales que se compran a travs del dinero, con la justificacin de que son necesarias,
cuando en muchas ocasiones no lo son, sino que son deseos los cuales pueden llegar a ser
infinitos.
Pero qu males puede traer a una persona que tenga el deseo obsesivo y descontrolado de
obtener posesiones o de querer cumplir con todos sus deseos?, e aqu unos ejemplos de dichos
males.
4
1. Carta a Timoteo Captulo 6, versculo 10, Biblia Reina Valera , 1960
Con tal de obtener lo que quiere, puede pasar sobre los derechos de las dems
personas, dandolas fsica o emocionalmente. Puede robar, extorsionar, sobornar,
estafar, falsificar informacin financiera, que son acciones que van en contra de lo que
ensea la moral y la tica y en contra de la ley penal (cdigo penal).
Aunque endeudarse no es un delito penado por la ley, el endeudarse tanto por obtener
aquello por lo cual est obsesionado, puede traer en un futuro problemas de solvencia
financiera llevando a la persona a la quiebra, y esto trae consigo problemas familiares o
matrimoniales o con sus semejantes, tambin se le pueden cerrar las puertas de
financiamiento por parte de los bancos o instituciones de crdito.
En casos muy extremos, puede llevar a las personas a la crcel, como ha sucedido en
casos de corrupcin que se han visto en algunas personas que trabajan para el Estado o
gobierno.
Por qu tocamos un tema de esta ndole aqu?,

como recordaremos, la contabilidad no es una
ciencia independiente y pura, como lo es la
matemtica, sino que se vale de otras ciencias y Sabas qu
disciplinas para aplicarla, y una de ellas es la moral
y la tica, y muchos de los principios de la moral y LA TICA: del griego ethos,
que significa forma de ser o
la tica estn fundamentados en el cristianismo y
carcter, estudia la conducta
el libro base para ellos, la Biblia, la que contiene o comportamiento del ser
26 ciertas reglas para poder convivir en paz y humano en sociedad. La
armona con nuestro prjimo o con la sociedad. aplicacin de los valores de la
Pero la teora de la moral y la tica tambin se persona en su conducta.
form en lo que ensea el judaismo, el islamismo,
LA MORAL: del latn
el budismo y otras religiones alrededor del morales, significa relativo a
mundo. Adems el Currculo Nacional Base-CNB, las costumbres normas que
establece que aparte de los contenidos por costumbre guan a cada
declarativos (Saber SaberConocimiento) y de los individuo, orientando sus
procedimentales (Saber Hacer-Tcnica), tambin acciones y sus juicios sobre lo
se impartan contenidos actitudinales, stos que es moral o inmoral,
correcto o incorrecto, bueno o
ltimos que tienen que ver con los valores y malo.
actitudes del ser humano en sociedad (saber Ser-
Conducta).
Ecuacin patrimonial
La ecuacin patrimonial es la frmula que sirve para expresar de forma resumida cmo se
encuentra constituido el patrimonio de una persona. A continuacin se presenta las distintas
formas que puede estar constituido el patrimonio familiar, no sin antes decir que la letra A
representa al Activo (bienes y derechos), la letra P representa el Pasivo (deudas u
obligaciones) y la letra C representa el Capital o Patrimonio Neto, lo que realmente tiene una
persona.
En esta ecuacin se est diciendo que el Activo es superior al

AP=C Pasivo de la persona, por lo que existe un capital.
Esta es otra forma de expresar la frmula anterior, en donde el

A=P+C Activo es igual a la suma del pasivo y el capital.
Con esta ecuacin se est expresando que el Activo de una

A=P persona es igual o idntico a su Pasivo u obligaciones, por lo que
realmente no tiene capital, todos los bienes que posee los debe.
Con esta ecuacin se est expresando que la persona no tiene

A=C deudas, solo Activo, por lo que ste es su capital o patrimonio
neto.
Las anteriores son ecuaciones porque hay un signo de igualdad entre el activo y el pasivo y el
capital, pero existe una inecuacin patrimonial cuando la persona debe ms de lo que tiene en
posesiones, esto se pude representar de la siguiente forma:
P A (Esto es que el Pasivo es mayor o superior que el Activo) 27
La frmula anterior expresa una situacin negativa para la economa y finanzas, tanto para las
familias como para las empresas, pues hemos de decir de paso que las empresas tambin tienen
un patrimonio.
Ejemplo de cmo calcular el patrimonio.
La familia Osorio Molina cuenta con los siguientes valores y obligaciones patrimoniales:
Una casa valuada en Q.750,000.00 pero de la cual deben an a la constructora la suma de

Q.125,000.00. Varios muebles (estufa, lavadora, closets, mesas, etc.) valorados en Q.75,000.00.
Un automvil valorado en Q.85,000.00 pero del cual deben a la compaa vendedora la suma de
Q.32,000.00. Tienen cuentas por pagar por concepto prstamos bancarios la cantidad de
Q.10.000.00
A cunto asciende el patrimonio de la familia Osorio Molina?

Solucin
ACTIVO (Bienes y derechos)

Inmuebles (casa) Q 750,000.00
Mobiliario (muebles) Q 75,000.00
Vehculos Q 85,000.00
Suma del Activo Q 910,000.00
PASIVO (Deudas u Obligaciones)
Acreedor hipotecario (constructora) Q (125,000.00)
Acreedor (Deuda de vehculo) Q (32,000.00)
Prstamos Bancarios (deuda banco) Q (10,000.00)
Suma del Pasivo Q (167,000.00)
CAPITAL = (Activo menos Pasivo) Q 743,000.00
Respuesta: El patrimonio de la familia Osorio Molina es de Q743,000.00

(NOTA: Las cantidades entre parntesis indican resta).
GLOSARIO DE TRMINOS.
Investiga el significado de algunos trminos vistos en este captulo.
28
1. Estafa:
2. Extorsin:
3. Falsificacin:
4. Hurto:
5. Robo:
6. Corrupcin
29
I SERIE
INSTRUCCIONES: Contesta las siguientes preguntas. Coloca tus respuestas en el espacio que
se te indica.
1) A qu se le denomina patrimonio familiar?
2) En contabilidad, A qu se le denomina Activo?
3) En contabilidad, A qu se le denomina Pasivo?
4) A qu se le denomina patrimonio neto?

30
5) Qu significado tiene la siguiente ecuacin patrimonial? C = A P
II SERIE
INSTRUCCIONES: Realiza lo que se te pide en cada numeral.
1. La familia Bollat Rodrguez cuenta con los siguientes valores y obligaciones patrimoniales:
Un terreno valuado en Q.160,000.00, 1 vehculo valorado en Q.85,000.00 c/u. Muebles de casa

valuados en Q.47,000.00. Menaje de casa (Ollas, platos, cubiertos, etc.) por valor de Q.2,500.00.
A cunto asciende el patrimonio de la familia Bollat Rodrguez?
RESPUESTA:
2. La familia Lpez Garca cuenta con los siguientes valores y obligaciones patrimoniales:
La cantidad de Q.200,000.00, que recibi en calidad de prstamo por parte del Banco
Continental. Con el dinero la familia Lpez Garca compr una casa de igual valor. Adems se le
pide que exprese correctamente su situacin patrimonial con cualquiera de las frmulas de
ecuacin patrimonial que conoce?
A cunto asciende el patrimonio de la familia Lpez Garca?
RESPUESTA:
3. La familia Gutirrez Castillo, cuenta con los siguientes valores y obligaciones

patrimoniales.
Una casa con valor de Q1,000,000.00, de la cual debe una hipoteca con el banco Banrural, S.A.
por la suma de Q500,000.00; un vehculo con valor de Q240,000.00, el cual deben an a la
empresa Excel Automotriz, S.A. la suma de Q100,000.00; un terreno en escuintla con valor de
Q40,000.00; dinero en efectivo y depositado en el banco Banrural Q35,000.00; Muebles o
menaje de casa con valor de Q90,000.00; adems deben por concepto de consumo a travs del
31
uso de tarjetas de crdito la suma de Q20,000.00. Tienen una inversin de dinero por
Q50,000.00 en el banco de Guatemala el cual ser recuperable el ao entrante. El seor
Francisco Lpez les debe la suma de Q10,000.00 por un prstamo que se le concedi.
A cunto asciende el patrimonio de la familia Gutirrez Castillo? (Ordene los datos)

RESPUESTA:
4. Si la familia Sosa tiene un activo de Q1,000,000.00 y un pasivo de Q300,000.00, pregunta
A cunto ascender su patrimonio? Exprselo tambin con una ecuacin patrimonial.
PATRIMONIO: ECUACIN:
5. Si la familia Hidalgo tiene un pasivo de Q400,000.00 y un capital de Q300,000.00. Se le

pide que determine su Activo. Exprselo tambin con una ecuacin patrimonial
6. Si la familia tiene un activo de Q2,000,000.00, el cual deben en su totalidad a diferentes

acreedores. Cunto ser su patrimonio? Exprselo tambin con una ecuacin
patrimonial
32
CAPTULO 5 Presupuesto Familiar
5 Presupuesto Familiar
Qu es un presupuesto familiar?
Se denomina Presupuesto Familiar a un cuadro que contiene el clculo anticipado de los egresos
de dinero que realizarn los miembros de una familia en un perodo de tiempo determinado,
tomando como base los ingresos de dinero que esta misma familia tiene en el mismo perodo de
tiempo.
Existen varias razones por los cuales se debe elaborar un presupuesto familiar, y an ms en
aquellas familias cuyo ingreso de dinero consiste en un sueldo o salario igual y mensual que
recibe uno o varios miembros de la familia, entre estas razones tenemos:
a) Ayuda a racionalizar el gasto familiar, es decir que es el instrumento donde se puede

ordenar las necesidades en orden de importancia.
b) Nos indica la cantidad mxima disponible de dinero que se cuenta al mes para gastar,
consumir o invertir.
c) Nos indica cmo y en qu estamos gastando, consumiendo o invirtiendo el dinero que
ingresa a la familia.
Si las personas no gastan, consumen o invierten ms de lo que ingresa mensualmente, es seguro 33

que las familias gocen de mayor estabilidad y solvencia financiera, es decir se encuentren en un
estado de liquidez.
Partes de un presupuesto familiar
Todo presupuesto se compone de dos partes:
1) LOS INGRESOS: Recursos de carcter econmico (dinero) y en especie que obtienen

determinados miembros del ncleo familiar, padre, madre, hijos u otro miembro.
Los ingresos de dinero pueden venir de diferentes fuentes, siendo las ms comunes el
sueldo o salario que ganen los miembros de la familia por trabajar en relacin de
dependencia, ganancias de un negocio familiar, ingresos por arrendamiento de bienes
inmuebles propiedad de la familia y las menos comunes, por heredad (herencias),
premios de lotera o rifa ganados, venta de activos familiares.
De lo anterior, diremos que los ingresos familiares se dividen en fijos y variables
Ingresos Fijos.- Son las entradas de dinero que reciben las familias en igual cuanta en un
mismo perodo de tiempo, por ejemplo, sueldos y salarios que se reciben mensualmente
por ser empleado o trabajador en relacin de dependencia de un patrono; y los ingresos
por dar en alquiler bienes inmuebles (casas o locales) propiedad de la familia.
SE ALQUILA
Ingreso por sueldo Ingreso por arrendamiento
Ingresos Variables.- Son las entradas de dinero que varan tanto en monto como en los
perodos de tiempo en que se reciben, tales como las comisiones, horas extras,
aguinaldos, indemnizaciones, bono 14, ingresos de dinero por un negocio, herencias,
premios de lotera o rifas, y otros.
Este mes gan
Mi difunta
Me pagaron Q10,000.00 en
Nos ganamos ta nos dej mi negocio!
el Bono 14!
la lotera! herencia!
34
Los ingresos de dinero tienen un efecto positivo sobre el patrimonio de las personas, pues
tiende a aumentar el activo de las personas.
2) LOS EGRESOS: Es cualquier salida de dinero que realice la familia con el objetivo satisfacer
sus necesidades y deseos, o invertir, o para cumplir con los compromisos adquiridos.
No todos los egresos de dinero disminuyen el patrimonio de una familia, algunos si, pero
otros no, de all que debamos clasificar los egresos en: egresos para el consumo, egresos
para la inversin, y egresos para la eliminacin de deudas o compromisos.
Los egresos para el consumo son los nicos que disminuyen el patrimonio de una persona
o familia, pues se egresa dinero, pero no se recibe nada material a cambio que vaya a
durar a largo plazo, o lo que se recibe a cambio del dinero egresado es un servicio. Por
ejemplo: La compra de alimentos y bebidas, productos de higiene, limpieza y belleza, son
productos no duraderos, pues se consumen en poco tiempo, as tambin el dinero que se
utiliza para pagar los servicios de agua, electricidad, telfono, cable, educacin, recreacin
(viajes, vacaciones), impuestos, todos estos son gastos de consumo, puesto que no se
recibe nada material que aumente el patrimonio de una familia, por el contrario, lo
reduce.
GASTOS DE
CONSUMO
Y ahora quin
podr
ayudarme?
Gasto del Supermercado

Q3,000.00
Los egresos para la inversin son salidas de dinero

que ejecutan las familias para adquirir otros
activos, como por ejemplo, el dinero que se utiliza
para comprar una computadora, un vehculo, una
casa, muebles o otros activos. Este tipo de egreso
no disminuye el patrimonio, solo cambia de forma
en sus activos, por ejemplo:
35
Si una familia solo tiene como activo depositado en un banco la suma de Q500,000.00 y
utiliza ese dinero para comprar una casa de igual valor, el patrimonio de esta persona
sigue siendo Q500,000.00 pues tanto el dinero como la casa son activos, solo cambi de
forma de bien mueble(dinero) a un inmueble(casa).
Los egresos para eliminacin de pasivos, son las salidas de dinero que ejecutan las
familias para pagar deudas o los compromisos adquiridos previamente con otras personas
e instituciones, por ejemplo: el pago de deudas con bancos, tarjetas de crdito. Este tipo
de egreso no aumenta ni disminuye el patrimonio de una persona, pues al mismo tiempo
que se elimina un pasivo, se elimina un activo con igual valor.
DRAMATIZACIN DEL PAGO DE UNA DEUDA

AS ES DON BUENO, SOLO PUES
VIENE A JACINTO, VINE VENGO A
QUE BUENO! LAMENTO OIR CUENDO ME
PAGARME LO A PAGARLE EL PAGARLE LA PAGUEN MI
AUTO QUE ME ES QUE LLEG MITAD, PUES NO ESO
QUE ME DEBE A PENSAR CUNDO ME BONO 14
VENDI ME HAN DADO
DOA BETTY? QUE NO ME MI BONO 14 PAGAR EL
PAGARA RESTO?
Racionalizacin del gasto familiar

Los egresos en un presupuesto familiar se deben dividir atendiendo al orden de importancia de
las necesidades, ya que hay unas necesidades ms importantes de atender que otras, y eso s, es
ms importante satisfacer una necesidad que un deseo, por esta razn se debe hacer otra
clasificacin de los egresos pudiendo ser stos egresos primarios y secundarios.
Egreso Primario.- Es todo aquel gasto que no se puede dejar de hacer, ya que sirve para
satisfacer las necesidades bsicas de la familia tales como: gastos por la alimentacin, el
pago de arrendamiento o hipoteca de la casa, vestuario, servicios de agua, luz, telfono,
educacin, salud, transporte, etc.
Egreso Secundario.- Es todo gasto o desembolso de dinero que se hace para satisfacer
necesidades secundarias psicolgicas (emocionales) y deseos, tales como: el gasto por
recreacin, cine, cable, excursiones, viajes, imprevistos, ahorro, etc.
El presupuesto es un instrumento que permite el ordenamiento de las finanzas del hogar, con el
propsito de determinar si los ingresos pueden cubrir tanto necesidades como deseos. Es muy
importante mantener el equilibrio entre los ingresos y los gastos, evitando gastos innecesarios
que rompan la estabilidad econmica en el hogar. Algo que no debemos olvidar, es que dentro
de los egresos de un presupuesto familiar debemos incluir el ahorro, ya que lo nico que
dispondremos en el futuro, es lo que logremos ahorrar.
36
Algunas comunidades cristianas, acostumbran incluir dentro de su presupuesto, un rubro al que
denominan diezmo, que consiste en dar a la iglesia a la que asisten y pertenecen, la dcima
parte de sus ingresos mensuales, con el cual contribuyen al mantenimiento de la propia iglesia.
Este por consiguiente se convierte en un egreso para el presupuesto.
Importancia del presupuesto familiar

El uso del presupuesto familiar debera ser obligatorio en todas las familias, pero su uso se
vuelve ms importante en aquellas familias que viven la mayor parte de sus vidas con deudas,
pues las deudas no son sino el reflejo de la falta de organizacin de las finanzas, o el mal uso del
patrimonio familiar o de los recursos con los que se cuenta.
El que las familias vivan endeudadas tiene que ver con que no existe una reflexin (no razonan)
sobre la manera de administrar sus ingresos y bienes, principalmente el dinero, pues se dejan
llevar ms por el deseo o impulso incontrolable de querer obtener o poseer algo, en lugar de
gastar en lo que realmente es necesario. Cuando los miembros de una familia actan as, pronto
llevarn la familia a la quiebra, razn por la cual tambin es importante la implementacin del
presupuesto familiar.
Registro del presupuesto familiar

El presupuesto familiar de ingresos y egresos puede hacerse semanal, quincenal o mensual,
pero lo recomendable es hacerlo mensualmente, y luego hacer una proyeccin anual.
El registro puede llevarse en un simple cuaderno cuadriculado, en forma de cuenta (horizontal)

destinando el lado izquierdo para anotar los ingresos, y el lado derecho para los egresos, o en
forma de reporte (en forma vertical), empezando anotar los ingresos y luego debajo los egresos
en orden de prioridad. (Vea ejemplo de presupuesto familiar ms adelante)
El presupuesto familiar tambin se puede llevar en un registro computarizado, utilizando

cualquier programa de hoja electrnica, como por ejemplo Microsoft Excel u otro software
similar, incluso hoy en da existen aplicaciones (apps) de presupuesto que pueden ser
descargadas y utilizadas en telfonos y tabletas inteligentes, que facilitan el clculo del
mismo. Desde nuestro sitio web www.editorialjernestomolina.com, puede descargar un
formato electrnico elaborado en Excel, que puede ayudar a calcular el presupuesto familiar.
Como el presupuesto es un clculo anticipado de los ingresos y egresos para un perodo de

tiempo determinado, claro est que si por ejemplo vamos a calcular el presupuesto del mes de
marzo de un ao, entonces tal presupuesto lo debemos elaborar los ltimos das del mes de
febrero del mismo ao. Veamos el ejemplo de presupuesto familiar en forma de cuenta
(horizontal).
MODELO DE PRESUPUESTO FAMILIAR EN FORMA DE CUENTA (HORIZONTAL) 37

PRESUPUESTO FAMILIAR PARA EL MES DE MARZO DEL AO 2,XX1
INGRESOS EGRESOS
Ingresos Fijos Egresos Primarios
1 Sueldo del pap Q 10,000.00 1 Pago cuota hipoteca de casa Q 3,900.00
2 Sueldo de Mam Q 5,000.00 2 Alimentacin Q 4,000.00
3 Aporte del Hijo Mayor Q 1,000.00 3 Educacin Q 2,800.00
4 Trasporte (gasolina y buses) Q 2,000.00
Ingresos Variables 5 Servicios del condominio Q 300.00
4 Ingresos por negocio Q 4,000.00 6 Energa Elctrica Q 500.00
5 Intereses Bancarios Q 150.00 7 Telfono Q 450.00
6 Horas Extras Q 350.00 8 Prima de seguro mdico Q 500.00
9 Primas de Seguros de Vida Q 300.00
Egresos Secundarios
10 Imprevistos Q 500.00
11 Recreacin Q 2,000.00
12 Internet y cable Q 300.00
SUMA DE EGRESOS Q 17,550.00
13 Sobrante (para ahorrar) Q 2,950.00
TOTAL DE INGRESOS Q 20,500.00 SUMAS IGUALES Q 20,500.00
En este presupuesto se incluy el aporte del hijo mayor, sin embargo cada familia es distinta,
pues en otras familias llegan al acuerdo que los hijos mayores no aporten, dado que el ingreso
de los padres es suficiente para cubrir las necesidades. Sin embargo queda a discresin de los
hijos honrar a sus padres haciendo aportes econmicos a la familia.
Ajustes al presupuesto familiar

Al finalizar un perodo de tiempo presupuestado, se debe comparar lo presupuestado con lo
realmente ejecutado, existiendo casi siempre una diferencia entre lo que se pens que se iba a
ingresar y gastar, con lo que realmente se ingres o gast, de all que el prximo presupuesto
habr que ajustarlo o cambiarlo. Por ejemplo, que para el mes de marzo de determinado ao se
haba presupuestado egresos por valor de Q20,500.00; pero que al ejecutarlo realmente se
comprueba que se gastaron solamente Q.20,150.00. La diferencia de Q350.00 podra
incrementar los ingresos para el mes siguiente, lo cual modificara nuestro presupuesto del mes
siguiente. Tambin le podemos dar otro uso al sobrante, lo podramos depositar en una cuenta
de ahorro, o se podra comprar algn bien, pagar una deuda, etc.
Ahora imaginemos, lo que pasara si al comprobar que los ingresos fueron insuficientes para
pagar los gastos estimados; para nuestro prximo clculo del presupuesto habra que hacer un
ajuste principalmente en el rea de los egresos secundarios, tendramos que suprimir lo
innecesario, por ejemplo el rengln de la recreacin.
NOTA: Puedes descargar gratuitamente, desde nuestro sitio web,

www.editorialjernestomolina.com, un formato de presupuesto familiar, bscalo en la
seccin de documentos de apoyo de contabilidad general.
38
I SERIE (preguntas de concientizacin)

INSTRUCCIONES: Conteste las siguientes preguntas. Coloque sus respuestas en el espacio que
se le indica.
1) Explica por qu es importante elaborar un presupuesto de ingresos y gastos familiares?
2) Crees que los hijos que an son solteros y que tienen una fuente de ingresos deben
aportar dinero para contribuir con los ingresos de un presupuesto familiar?
3) Cmo puedes t que no generas ingresos para tu familia contribuir para favorecer la
economa familiar?
4) Si tus paps te regalaran cierto da Q5.00 y en el colegio te diera sed Qu haras? , te la

aguantas, compras una botella de agua purificada que vale Q3.00 o compraras una agua
gaseosa en lata que vale Q5.00. Y si te sobra dinero Qu haras con l? 39
5) Para ti que necesidad es ms importante satisfacer. Alimentacin o Educacin
6) Y en este otro caso, que necesidad piensas t que es ms importante de satisfacer:

Recreacin o estudio.
7) Si ves que tu familia tiene problemas de solvencia financiera o problemas econmicos,

Qu acciones y consejos propondras para mejorar esa situacin?
8) Crees que es prudente o sabio cumplir todos tus deseos, sabiendo que tienes un
ingreso fijo igual y mensual?
II SERIE
INSTRUCCIONES: Realice lo que se le pide en cada numeral.
1) La familia Gutirrez le pide ayuda para hacer su presupuesto familiar del mes de enero
del ao en curso, y para ello le proporciona los siguientes datos:
Sueldo del Pap Q.8.000.00; Sueldo de la Mam Q.4,000.00, Aporte del Hijo Q.1,200.00; Ingresos
por Negocio de Tienda Familiar Q.3,150.00; Gastos de alimentacin Q.5,000.00; Gastos de Agua
Q.270.00; Gasto del Cable Q.130.00; Gastos del Telfono Q.580.00; Vestuario Q.800; Transporte
urbano Q.500.00; Recreacin Q.1,250.00; Horas Extras que gan el pap Q.500.00; Gasto de
Gasolina Q.1,700.00; Gasto de Energa Elctrica Q.590.00; Gastos de Universidad Q.600.00;
Gastos de colegio Q.1,000.00; Reparaciones del Vehculo Q.1,000.00; Gastos mdicos Q.700.00;
Pago de cuotas o letras de la refrigeradora Q.500.00.
Se te pide comprobar si los ingresos superaron a los egresos, o viceversa, si los egresos superan
a los ingresos. En cualquiera de los casos se te pide que des las recomendaciones pertinentes,
para hacer que la suma de los ingresos sea igual a la suma de los egresos.
2) Si tu familia contara con los siguientes ingresos mensuales:
Sueldo de pap Q.6,000.00; Utilidades del Negocio de Mam Q.4,500.00; la hija mayor tiene un
sueldo de Q2,800.00, pero solo aporta a su familia Q.1,000.00; adems reciben dinero por dar
una casa de su propiedad en arrendamiento Q.1,200.00.
40
a) En qu orden de prioridad pondran sus gastos mensuales si fueran los siguientes,
colocando el No. 1 al que consideras ms importante y el nmero 12 al que es menos
importante?
Motivo del Egreso Cantidad Nivel de importancia

Pago de colegios Q.2,000.00
Alimentacin (mercado, supermercado) Q.4,000.00
Transporte (Gasolina y autobuses) Q 1,800.00
Primas de seguro mdico Q. 500.00
Primas de seguro de vida Q. 280.00
Pago de Alquiler (casa donde viven) Q.2,500.00
Gastos de mantenimiento de la casa donde viven Q. 280.00
Servicio de Energa Elctrica Q. 300.00
Servicio de Telefona Celular Q. 500.00
Recreacin Q.1,500.00
Pago a la tarjeta de crdito Q. 250.00
Pago del Impuesto sobre Inmuebles Q. 125.00
b) Si los ingresos fueran insuficientes para cubrir los egresos mencionados anteriormente,
Qu acciones propondras a tus familiares para que los ingresos fueran iguales o
superiores a los egresos?
(TRABAJA EN HOJAS ADICIONALES Y ENTRGASELAS AL PROFESOR EN FECHA QUE EL INDIQUE)

CAPTULO 6 Proteccin al Consumidor
6 Proteccin al Consumidor
Introduccin
Ya vimos cmo las necesidades y deseos de los seres humanos dan origen a la economa de un
pas y son la razn por la cual se crean las empresas, que producen los bienes y servicios
satisfactores. Las empresas se convierten en oferentes de esos bienes y servicios, mientras que
las familias y otras empresas se convierten en demandantes y consumidores de los mismos.
El Estado por su parte crea leyes, instituciones e instrumentos que protegen a las familias
(consumidoras) para que las empresas no se aprovechen elevando los precios, especialmente de
los productos de la canasta bsica, y para que las empresas no se conviertan en monopolios que
controlen los precios de los productos, as tambin el Estado ha creado la SAT (Superintendencia
de Administracin Tributaria ) para hacer que que tanto las empresas, como las familias, paguen
sus impuestos como contribucin al gasto pblico (obras y servicios pblicos), y para ello
supervisa las empresas para que entreguen sus facturas a los consumidores e invita a stos
ltimos a exigir la misma.
Qu es un consumidor?
El artculo 3 del Decreto 06-2003 (Ley de Proteccin al Consumidor y Usuario) del Congreso de la 41
Repblica de Guatemala, define al consumidor como Persona individual o jurdica de carcter
pblico o privado nacional o extranjera, que en virtud de cualquier acto jurdico oneroso o por
derecho establecido, adquiera, utilice o disfrute bienes de cualquier naturaleza.
El consumidor es, entonces, toda persona, individual o entidad (empresas, instituciones)

nacionales o extranjeras que compran, adquieren o utilizan bienes y servicios producidos,
distribuidos o vendidos por las empresas productoras de los mismos, pagando por ellos un
precio y utilizando como medio de pago el dinero.
Leyes que protegen al consumidor

Entre las principales leyes, acuerdos y reglamentos que protegen al consumidor tenemos las
siguientes:
Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala (Artculos 119, 130)

Cdigo Penal (Artculos 340 342)
Ley de Proteccin al Consumidor y Usuario (Decreto legislativo 006 -2003)
Reglamento de la Ley de Proteccin al Consumidor y Usuario (Acuerdo gubernativo No.
777-2003)
Directrices de las Naciones Unidas para la Proteccin del Consumidor
Salud, Seguridad y Asistencia Social (Artculos 96 y 99)
Respecto a la proteccin al consumidor, la Constitucin de la Repblica de Guatemala, en su

artculo 119 indica, entre otras cosas, que es obligacin del Estado:
Impedir el funcionamiento de prcticas excesivas que conduzcan a la concentracin de

bienes y medios de produccin en detrimento de la colectividad.
La defensa de consumidores y usuarios en cuanto a la preservacin de la calidad de los

productos de consumo interno y de exportacin para garantizarles su salud, seguridad y
legtimos intereses econmicos.
As, en cumplimiento al mandato de lo que establece la Constitucin, el Estado a travs del

Congreso de la Repblica, cre la Ley de Proteccin al Consumidor y Usuario, bajo el Decreto 06-
2003, que es el que actualmente (ao 2015) sigue en vigencia.
En resumen esta ley establece entre otras cosas:
Establece el deber general del Estado de "promover, divulgar y defender los derechos de
los consumidores y usuarios, establecer las infracciones, sanciones y los procedimientos
aplicables" a las relaciones comerciales entre proveedores y consumidores (art. 1).
Establece el derecho de los consumidores y usuarios de crear organizaciones para la

defensa de sus derechos (Cap. I Seccin II)
Establece los deberes y derechos para el proveedor de bienes y servicios (Cap. I Seccin
III).
42
Asimismo, establece reglas especiales en cuanto a la publicidad de los productos (Cap II
Secc I), la exhibicin de precios, contratos de adhesin, derecho de retracto.
Las infracciones y sanciones por no cumplir con la ley (Cap VI)
Derechos y obligaciones del consumidor

Los derechos y obligaciones del consumidor los en encontramos en el artculo 4 del Decreto 06-
2003, Ley de Proteccin al Consumidor y Usuario, el cual trasncribiremos literalmente dado que,
como casa editora de libros de texto no creamos ni aprobamos las leyes, pues eso es tarea del
Congreso de la Repblica, nosotros solo somos un medio de transmitirlas a los estudiantes.
Como consumidores que somos en esta sociedad, es importante que tu y todas las familias
conozcan sus derechos y obligadores al momento de comprar y vender productos o al hacer uso
de los servicios pblicos, es por ello que es menester que tengan un ejemplar de esta ley en sus
casas, la cual puedes obtener en una librera donde vendan material jurdico, o puedes descargar
gratuitamente desde el internet un documento proporcionado por la Procuradura de los
Derechos (PDH) que contiene las leyes, reglamentos y acuerdos relacionados con este tema, en
la siguiente direccin: http://www.pdh.org.gt/archivos/flips/cartillas/cartilla14/cartilla01.pdf
ARTICULO 4. Derechos de los consumidores y usuarios. Sin perjuicio de lo establecido en otras

leyes, son derechos bsicos de los consumidores y usuarios:
a) La proteccin a su vida, salud y seguridad en la adquisicin, consumo y uso de bienes y

servicios.
b) La libertad de eleccin del bien o servicio.
c) La libertad de contratacin.
d) La informacin veraz, suficiente, clara y oportuna sobre los bienes y servicios, indicando
adems si son nuevos, usados o reconstruidos, as como tambin sobre sus precios,
caractersticas, calidades, contenido y riesgos que eventualmente pudieran presentar.
e) La reparacin, indemnizacin, devolucin de dinero o cambio del bien por
incumplimiento de lo convenido en la transaccin y las disposiciones de sta y otras
leyes o por vicios ocultos que sean responsabilidad del proveedor.
f) La reposicin del producto o, en su defecto, a optar por la bonificacin de su valor en la
compra de otro o por la devolucin del precio que se haya pagado en exceso, cuando la
calidad o cantidad sea inferior a la indicada.
g) La sostenibilidad de precios con el que se oferte, promocione o publicite o marque el
producto en el establecimiento comercial respectivo.
h) La devolucin al proveedor de aquellos bienes que ste le haya enviado sin su
requerimiento previo. En este caso, el consumidor o usuario no esta obligado a asumir
responsabilidad ni a efectuar pago alguno, salvo si se comprueba que el consumidor o
usuario ha aceptado expresamente el envi o entrega del bien o lo ha utilizado o
consumido.
i) Recibir educacin sobre el consumo y uso adecuado
de bienes o servicios que le permita conocer y
ejercitar sus derechos y obligaciones.
j) Utilizar el libro de quejas o el medio legalmente
43
autorizado por la Direccin de Atencin y Asistencia
al Consumidor (DIACO), para dejar registro de su
disconformidad con respecto a un bien adquirido o
un servicio contratado.
ARTICULO 5. Obligaciones. Son obligaciones del consumidor o usuario:
a) Pagar por los bienes o servicios en el tiempo, modo, y condiciones establecidas en el

convenio o contrato.
b) Utilizar los bienes y servicios en observancia a su uso normal y de conformidad con
las especificaciones proporcionadas por el proveedor y cumplir con las condiciones
pactadas.
c) Prevenir la contaminacin ambiental mediante el consumo racional de bienes y
servicios.
NOTA: Aparte de las obligaciones anteriores, la Ley del IVA (Decreto 27-92 y modificaciones) en
su artculo 49, indica que es obligatorio exigir la factura de compra-venta en la adquisicin de
bienes y servicios.
Libro de quejas
El artculo 17 de la Ley de Proteccin al
Consumidor y Usuario, establece que a efecto
de garantizar el derecho de reclamo de los
consumidores y usuarios, todo proveedor
deber poner a disposicin de los mismos, en
un lugar visible, un libro de quejas o cualquier
medio autorizado por la Direccin de
Atencin y Asistencia al Consumidor (DIACO),
el cual deber ser de acceso irrestricto al
pblico, el que debe contener como mnimo los espacios en los que se indique el nombre del
consumidor o usuario afectado, el tipo de reclamo y la fecha en que qued solucionado el
mismo. Cuando el proveedor tenga agencias o sucursales deber contar con un libro de quejas
en cada una de ellas.
Quin le da seguimiento a las quejas de consumidor?

En Guatemala, la entidad o institucin encargada de velar porque se respeten los derechos de
los consumidores, de que los proveedores cumplan con sus obligaciones y de darle seguimiento
a las quejas puestas por los mismos es la Direccin de Atencin y Asistencia al consumidor
(DIACO), dependencia administrativa del Ministerio de Economa.
44 Procedimiento para poner una queja

Antes de poner una queja, el consumidor debe estar seguro que se ha violado alguno de sus
derechos, o que el proveedor ha incumplido con alguna de sus obligaciones. Si el consumidor
est seguro de esto, debe seguir los siguientes pasos:
1) Probar solucionar el problema con el vendedor o el encargado de la tienda proveedora.
Si el proveedor no est anuente o accesible de corregir el error en ese instante, la

primera accin que debe realizar el consumidor es escribir su queja en el libro de quejas,
del que hablamos anteriormente .
2) Luego, debe llamar o escribir un mensaje de texto al telfono 1544 de la DIACO para
reportar su queja. Dando datos como, nombre del proveedor, direccin, nmero de
factura si ya compr el producto y el motivo de la queja. y tambin puede escribir su
queja en el sitio web de la DIACO, www.diaco.gob.gt., en la seccin de servicios en lnea
y luego ingresa tu queja.
3) Si lo desea puede dirigirse de manera personal a la DIACO, los compradores pueden

acudir, con su factura y DPI, al Centro de Atencin de Quejas, en la 6a. avenida 0-35,
zona 4, en el centro comercial Plaza Zona 4, y llenar el formulario que all se le
proporcionar. En caso de estafa, los compradores que lo deseen tambin pueden
acudir a la Oficina de Atencin Permanente del Ministerio Pblico, para que se inicie un
proceso de investigacin por estafa.
4) Esperar a que la DIACO les enve una notificacin de citacin, en donde les indicar el
lugar, y la hora en la que se celebrar primera audiencia. Esta notificacin debera de
llegar 10 das despus de que se present la queja. Si el consumidor trabaja para un
patrono, ste (el patrono) deber darle permiso a su trabajador para que asista a la
audiencia (Ver artculo 81 de la Ley Dto. 06-2003).
5) Durante la primera audiencia, un conciliador nombrado por la DIACO buscar dirimir o

solucionar la controversia o conflicto buscando la conciliacin entre las partes. Si las
partes voluntariamente lo desean, podrn someterse al arreglo directo o al arbitraje de
consumo. Si se llegara a un acuerdo, el conciliador de la Direccin levantar acta que
documente los acuerdos a que hayan llegado las partes.
6) Si el infractor (proveedor) no compareciere a la audiencia, o compareciendo a la misma

manifiesta que no desea conciliar o someterse al arbitraje de consumo, la DIACO deber
iniciar el procedimiento administrativo para sancionar la infraccin conforme lo
establece la ley. Para tal efecto, volver a citar al infractor a una segunda audiencia
administrativa para que ste sea odo y ofrezca las pruebas en que basa la defensa.
7) Concluido el procedimiento, se dictar resolucin dentro de los cinco das siguientes (o

ms en casos especiales), debiendo la Direccin, con base a las pruebas recabadas,
determinar si el proveedor o prestador de servicios incurri o no en la infraccin y la
sancin, en caso afirmativo.
45
Si el proveedor cometi infraccin, pero no un delito penado por el cdigo penal, la DIACO le
impondr una multa que debe cubrir de forma monetaria y redimir al consumidor el agravio
cometido. Si por el contrario el proveedor infractor cometi un delito penado por la ley penal, la
DIACO no impondr ninguna sancin o multa, sino que el caso pasa al organismo judicial y ser
el Ministerio Pblico que le dar seguimiento al caso.
En qu casos se puede poner una queja?

Cuando el proveedor del bien o servicio cometa las siguientes acciones:
a) La omisin de proporcionar la informacin bsica de los productos y servicios que se

ofrecen a los consumidores y usuarios.
b) No exhibir los precios de los bienes o servicios que se ofrecen al pblico.
c) La omisin de la informacin a los consumidores o usuarios, cuando se expendan
productos deficientes, usados, reparados u otros en cuya elaboracin o fabricacin se
hayan utilizado partes o piezas usadas.
d) Omitir la informacin complementaria que le sea requerida por la DIACO, siempre que
no se viole la garanta del secreto profesional y cualquier informacin confidencial por
disposicin legal.
e) Proporcionar informacin no susceptible de comprobacin, o que induzca a error o
engao.
f) Infringir las normas relativas a promociones de temporada o liquidaciones establecidas
en la Ley de Proteccin al Consumidor y Usuario.
g) No informar previamente al consumidor o usuario sobre las condiciones en las que se le

otorga un crdito.
h) No advertir, ni proporcionar las indicaciones sobre el uso de productos potencialmente
dainos para la salud o integridad fsica de los consumidores o usuarios o para la
seguridad de sus bienes.
i) Cuando, en el momento de tener conocimiento de que un producto sea daino o
peligroso para el consumo o uso, no informar al pblico y no retirarlo del mercado.
j) No cumplir con la garanta extendida al consumidor o usuario.
k) No proveer el libro de quejas que establece la Ley o el medio legalmente autorizado por
la DIACO.
l) Impedir el acceso de los consumidores o usuarios que desean registrar sus reclamos, al
medio legalmente autorizado o al libro de quejas sea por perdida o extravo, por
deterioro o por estar agotados los folios respectivos. En ningn caso se puede negar al
consumidor o usuario el derecho a inscribir sus reclamos.
m) No mantener en buenas condiciones de funcionamiento y debidamente calibradas las
pesas, medidas, registradoras, bsculas y los dems instrumentos de peso, que se
utilicen en el negocio.
n) Cobrar en exceso los intereses que se deban aplicar sobre saldos pendientes de crditos
concedidos, o por exigir pagos por adelantado, sin la existencia de un pacto de anuencia
por parte del consumidor o usuario.
o) Cobre un precio superior al exhibido, informando o publicitado.
p) Incumpla con las condiciones de entrega, plazos y caractersticas que fueron ofrecidas o
pactadas con el consumidor.
q) Si llegare a adulterar los productos, ya sea en sus componentes qumicos, orgnicos o de
46
cualquier tipo que modifique su idoneidad o calidad.
r) Cuando venda productos que contengan menos contenido o cantidad de la que se indica
en el empaque de los mismos.
s) Cuando realice actos de publicidad engaosa
t) No extienda garanta de sus productos o por no extenderla completa. Esto solo aplica a
electrodomsticos, vehculos y otros similares.
u) Acte con negligencia, cause menoscabo al consumidor o usuario, debido a fallas o
deficiencias en la identidad y procedencia del respectivo bien o servicio, y la seguridad
en su uso.
NOTA: Vea modelo de una queja en nuestro sitio web, www.editorialjernestomolina.com, en la

seccin de documentos de apoyo.
INSTRUCCIONES: A continuacin se presentan una serie de conceptos, los cuales tendrs que
buscar en los artculos 3, 80 y 94 de Ley de Proteccin al Consumidor y Usuario, Dto. 06-2003 y
en el artculo 2 de su reglamento, y luego debers llenar el crucigrama que est en la siguiente
pgina.
HORIZONTAL
5. Tipo de publicidad que induzca al consumidor o usuario a error mediante ardid o engao,
para defraudarlo en su patrimonio en perjuicio propio o de tercero.
8. Persona individual o jurdica que adquiere a ttulo oneroso o por derecho establecido
legalmente, servicios prestados o suministrados por proveedores de carcter pblico o
privado.
11. Funcionario de la DIACO facultado para la resolucin de conflictos entre consumidores e

infractores. (Ver artculo 80 de la Ley).
14. Ofrecimiento al pblico de bienes y/o servicios en condiciones ms favorables que las
habituales, con excepcin de aquellas que impliquen una oferta.
15. Entidad que vela por que se cumplan los derechos del consumidor y que los proveedores 47
cumplan sus obligaciones.
VERTICAL
1. Prctica comercial transitoria, consistente en el ofrecimiento al pblico de bienes o
servicios a precios ms bajos que los habituales en el respectivo establecimiento.
2. Son las cosas que por sus caractersticas pueden ser apropiables y enajenables.
3. Persona individual o jurdica de carcter pblico o privado, nacional o extranjera, que en

virtud de cualquier acto jurdico oneroso o por derecho establecido, adquiera, utilice o
disfrute bienes de consumo.
4. Comunicacin que el proveedor dirige al pblico por cualquier medio, para informarlo y
motivarlo a adquirir o contratar bienes o servicios.
6. Proveedor que, mediante publicidad se propone ilustrar al pblico sobre la naturaleza,

caractersticas, propiedades o atributos de los bienes o servicios.
7. Acusacin por escrito ante la DIACO, quien llevar a cabo el proceso de violaciones contra
el consumidor.
9. Persona que la DIACO contrata por ser experto en un tema que la Direccin y conciliador
desconoce, segn Artculo 94 de la Ley
10. Persona individual o jurdica que realiza actividades de produccin, fabricacin,

transformacin, importacin, construccin, distribucin comercializacin de bienes y
prestacin de servicios.
12. Prestacin destinada a satisfacer necesidades o intereses del consumidor o usuario y que
se pone a disposicin por el proveedor.
13. Sinnimo de queja, segn la Ley de Proteccin del Consumidor. Segn el Artculo 2 del
reglamento.
48
CAPTULO 7 Campos Ocupacionales
7 Campos Ocupacionales
Antes de definir lo que es un campo ocupacional, debemos definir lo que es ocupacin, pero
desde el punto de vista de la ciencia de la economa y no del derecho, pues la definicin que
hace una, difiere mucho de la otra.
En economa, ocupacin es la actividad mental y/o fsica que realiza una persona con la cual
genera ingresos econmicos personales o para su familia. Como sinnimos de ocupacin se
encuentran los trminos, trabajo, tarea, labor, servicio, quehacer.
Recordemos que no todas la ocupaciones, trabajos, o tareas generan ingresos para las personas,
por ejemplo, una ama de casa que no gana un sueldo, ni obtiene ingresos por tener un negocio
familiar o propio, sino que solo se dedica al cuidado de los hijos y los quehaceres de la casa, no
es una actividad (ocupacin)que genera ingresos ni para ella, ni para la familia, por lo tanto la
economa no le interesa tanto su estudio, aunque s le interesa a la estadstica y a la ciencia
social.
Entre muchos otros temas, la economa estudia las ocupaciones que generan ingresos para las
personas o familias y cmo stos ingresos repercuten en la economa de una nacin.
APRECIABLE ESTUDIANTE: Este tema es importante para ti, puesto que en la vida adulta
tendrs que desarrollar una actividad que te genere ingresos econmicos para satisfacer tus
49
necesidades y las de tu familia, de forma honesta, honrada y legal. A travs de ste captulo
podrs darte una idea de la actividad que te gustara desarrollar en cualquiera de los campos
ocupacionales que existen, ya sea como empresario o como una persona que desarrolle
actividades tcnicas o profesionales, con o sin relacin de dependencia de un patrono o
empleador. Sin embargo, siendo que este curso es el de contabilidad, al finalizar este captulo
te daremos un informe de en qu consiste la profesin o labor del contador, cules son las
habilidades que debe tener, y las oportunidades y responsabilidades que se pueden
presentar al elegir ser contador.
Qu son los campos ocupacionales?
Un campo ocupacional, es cualquiera de las reas o sectores en las que una persona puede
desarrollar una actividad fsica o mental que le permita generar ingresos econmicos para
satisfacer sus necesidades y deseos y que al mismo tiempo contribuya al desarrollo econmico
de la nacin.
La teora econmica nos indica que existen tres sectores econmicos en donde se puede
producir ingresos del tipo econmico, no solo para las empresas, sino tambin para las familias
que conforman la sociedad de un pas, que son:
1) SECTOR PRIMARIO (Industria Extractiva): Es el conjunto de actividades econmicas

relacionas con la extraccin de los recursos naturales para luego distribuirlos o venderlos
como materias primas. Entre estas actividades econmicas tenemos:
La agricultura: Actividad que consiste en la siembra y cosecha de distintos cultivos

(frutas, verduras, semillas, entre otras, exceptuando el cultivo de rboles madereros,
con el fin de colocarlos en los mercados o para que sean aprovechados como materias
primas por las industrias manufactureras.
Entre los principales cultivos que se dan en nuestro pas (Guatemala), estn: el caf, la
caa de azcar, el banano, el cardamomo, el maz, el frijol, y distintos tipos de frutos y
verduras.
La ganadera: Actividad econmica que consiste en la procreacin, crianza y

distribucin o venta de distintas clases de ganado, como el vacuno, caballar, porcino,
ovejuno (lanar), cabro, con el fin de extraer de ellos productos para el consumo
humano, como carne, leche, pieles, etc.
La selvicultura o explotacin forestal: Aunque son dos actividades diferentes, s van

relacionadas, pues la selvicultura consiste en la actividad de cultivar bosques, mientras
que la explotacin forestal es la actividad econmica de extraer los rboles para
convertirlos en madera.
La apicultura: Es la actividad dedicada a la crianza de las abejas y a prestarles los

cuidados necesarios con el objetivo de obtener los productos que son capaces de
elaborar y recolectar. El principal producto que se obtiene de esta actividad es la miel.
50 La avicultura: Es la actividad dedicada a la procreacin y crianza de todo tipo de aves,

especialmente de los pollos, gallinas y otras aves que produzcan carnes y huevos de
consumo humano.
La Acuicultura: Es el conjunto de actividades, tcnicas y conocimientos de crianza de

especies acuticas vegetales (algas) y animales (moluscos y crustceos). Es una
importante actividad econmica de produccin de alimentos, materias primas de uso
industrial y farmacutico, y organismos vivos para repoblacin u ornamentacin.
La Piscicultura: Es la actividad econmica que se dedica a la pesca y crianza de peces de

consumo humano.
La Minera: Es la actividad que consiste en extraer minerales del suelo, para convertirlos
en materias primas de otros productos. Entre los principales minerales que se extraen
del suelo tenemos: el oro, la plata, el nquel, el cobre, el zinc, el aluminio, piedras
preciosas.
La Explotacin Energtica: Actividad que consiste en extraer sustancias debajo del suelo
que pueden ser utilizadas como combustibles, tales como el petrleo, el gas, el uranio, el
plutonio. En Guatemala, en cuanto a la explotacin energtica se refiere, solo se realiza
la explotacin de petrleo y el gas.
Las corrientes econmicas modernas sitan la explotacin energtica en un nuevo

sector denominado, SECTOR ENERGTICO, sin embargo nosotros preferimos incluirlos en
el sector primario, pues estas actividades econmicas encajan perfectamente en la

definicin dada. Sin embargo, cuando del producto en bruto pasa por un proceso de
transformacin para convertirlo en producto de consumo, esta actividad pasa a formar
parte del sector secundario.
2) SECTOR SECUNDARIO (Industria Manufacturera): El sector secundario es el sector de la

economa compuesto por el conjunto de actividades que se encargan de transformar las
materias primas provistas por el sector primario en productos de consumo humano, o
en otros bienes que sern utilizados por las industrias transformadoras a travs del
empleo de mano de obra, instalaciones y maquinaria. Entre estas actividades tenemos:
La industria alimenticia: Es el conjunto de actividades y tcnicas empleadas para la

produccin o fabricacin de alimentos empacados y bebidas envasadas.
La industria farmacutica: Conjunto de Actividades y tcnicas que conducen a la

produccin o fabricacin de medicinas y frmacos para el consumo animal y humano, as
como de artculos utilizados en el campo de la medicina.
La Industria textil y del calzado: Conjunto de actividades y tcnicas que se utilizan para
la produccin de telas, prendas de vestir y calzado (zapato).
La industria juguetera: Actividad que consiste en la fabricacin de todo tipo de juguetes,

sean estos elaborados de madera, metal o plstico.
51
La industria energtica: Cuando los productos extrados debajo del suelo se transforman
en productos de consumo, como lo son los combustibles y lubricantes, entonces esta
actividad pasa a formar parte del sector secundario.
La industria metalrgica: Es la actividad que consiste en transformar los metales

extrados del suelo, en productos que sern tiles para la construccin (como el hierro,
acero, aluminio, zinc,) o para la elaboracin de joyas preciosas y monedas.
La industria mecnica y tecnolgica: Conjunto de actividades y tcnicas que conducen a

la produccin de equipo para la propia industria y para el transporte, tales como, las
industrias que se dedican a la fabricacin de mquinas o maquinaria, computadoras,
mobiliario y equipo para casas y oficina, vehculos, aviones, barcos o cualquier otro
medio de transporte.
3) SECTOR TERCIARIO: En este sector se incluyen todas las actividades econmicas

relacionadas con la adquisicin (compra) intercambio, distribucin, y venta de productos
terminados o producidos por el sector secundario y tambin se incluyen las actividades
econmicas relacionadas con la prestacin o venta de servicios. Se incluyen entre este
sector las siguientes actividades.
Comercio: Actividad que consiste en la compra, venta, importacin y exportacin

de productos ya elaborados por el sector secundario o industrial, con el nimo de
obtener ganancias en sus transacciones.
Hotelera: Actividad que consiste en la prestacin de servicios de hospedaje a

personas nacionales y extranjeras.
Turismo: Actividad que consiste en la prestacin de servicios de organizar viajes y

estancias a las personas extranjeras que estn de visita en el pas (turistas), o
viceversa de las personas nacionales que quieren viajar y visitar otro pas.
Banca y Seguros: Actividad que consiste en servir como intermediario financiero

entre los que tienen excedentes de dinero y los que lo necesitan, ya sea para el
consumo, para capital de trabajo o para inversin, percibiendo un inters por este
servicio. En otras palabras los bancos reciben dinero en calidad de depsito que
ms adelante tendrn que devolver, pero mientras se llega el tiempo de
devolucin, utilizan este dinero para prestrselo a otras personas que lo necesitan
para comprar bienes, realizar gastos hospitalarios, hacer un viaje, comprar una
casa o automvil, etc. Tambin entran en esta categora las actividades de
aseguramiento contra accidentes, mortandad, salud, robo u otros siniestros o
catstrofes.
Comunicaciones: Actividad econmica que consiste en la prestacin de servicios

de comunicacin, escrita, telefnica, celular, radial, televisiva, cable e internet, o
cualquier otra forma de comunicacin presente o futura.
52 Transporte: Actividad econmica que consiste en la prestacin de servicios de

transporte de carga o de personas, ya sea por la va terrestre, frrea, martima
y/0 area.
Inmobiliaria: Actividad econmica que consiste en generar ingresos a travs de la

construccin y venta y/o arrendamiento de bienes inmuebles, como casas,
centros o locales comerciales, edificios, bodegas, terrenos, etc.
Arte, cultura y deporte: Actividades econmicas relacionadas con prcticas de

arte y la cultura (pintura, escultura, msica, teatro, danza, etc.) y el deporte como
profesin.
Servicios de Arrendamiento: Aunque asociados a las inmobiliarias, en el caso de

los bienes inmuebles que se dan en arrendamiento, existen otras actividades
asociadas a la generacin de ingresos a travs del arrendamiento de bienes
muebles, tales como mobiliario y equipo, de maquinaria o de cualquier medio de
transporte, terrestre, acutico o areo.
Servicios Hospitalarios: Actividad que consiste en la prestacin de servicios de

hospedaje en centros especiales para recuperar la salud de los que all se internan,
ya sea a travs de tratamientos mdicos o quirrgicos (operaciones).
Servicios Educativos: Actividad que consiste en la prestacin de servicios de

educacin o enseanza, ya sea formal (educacin primaria, secundaria y
universitaria) o informal (apendizaje de idiomas o tcnicas)
Servicios Tcnicos y Profesionales: Actividades realizadas por personas que han

recibido enseanza formal y que han obtenido un ttulo acadmico tcnicos y/o
universitarios para prestar un servicio que solo a travs de ese conocimiento
adquirido se podra prestar, por ejemplo: los contadores, los ingenieros,
arquitectos, abogados, mdicos, agrnomos, profesores, asesores financieros,
administradores, economistas, secretarias, tcnicos reparadores, mecnicos,
electricistas, panaderos, reposteros, cultores(as) de belleza, etc.
Servicios Semi Tcnicos o no Calificados: Actividades realizadas por personas que

no han recibido enseanza formal o que no tienen un ttulo que los califique como
tcnicos o expertos, pero que prestan servicios especiales que por la habilidad y
experiencia de los aos logran desarrollar y que seria difcil obtener de otras
personas que no tienen esa habilidad o experiencia, entre estas actividades
tenemos: albailera, carpintera, herrera, jardinera, floristera, panadera,
fontanera o plomera entre otros.
El Instituto Tcnico de Capacitacin y Productividad (INTECAP) es una institucin cuya

funcin principal es la de formar y certificar trabajadores y personas para que puedan
incorporarse al mercado laboral como personas calificadas (con ttulo tcnico), es por ello
que las personas que no tuvieron enseanza formal pero que desean obtener un ttulo 53
que los certifique o acredite para ejercer una labor y poder optar a un mejor ingreso,
pueden estudiar en dicha institucin para obtener su ttulo tcnico.
La profesin del contador

Como lo dijimos en los prrafos iniciales de este captulo, a continuacin explicaremos en
qu consiste la profesin del contador, cules son las caractersticas y habilidades
deseables que debe poseer para que se le facilite su labor y las oportunidades que puede
llegar a tener.
Qu es un contador?
Un contador es una persona con amplios conocimientos en contabilidad, economa,

administracin, leyes tributarias, comerciales y laborales que le sirven para llevar el
registro y control de forma ordenada y cronolgica de todas las operaciones econmicas
realizadas por una entidad, con el fin de presentar cada cierto tiempo unos cuadros que
contienen informacin acerca del patrimonio (Activo, Pasivo) y el resultado obtenido
(prdidas y ganancias) en sus negociaciones, para que las personas que tienen relacin
con dicha entidad tomen decisiones financieras, tales como: los propietarios o accionistas,
proveedores, entidades bancarias, y entidades fiscalizadoras o gubernamentales.
En nuestro medio guatemalteco, actualmente (ao 2015), existen dos tipos de contadores,
unos que se forman en educacin media, llamados peritos contadores, y otros que se
forman en la universidad, llamados contadores pblicos y auditores, aunque la tendencia

del Ministerio de Educacin a futuro es desaparecer la carrera de perito contador como un
nivel tcnico y convertirlo en un bachillerato en administracin y finanzas para obtener un
diploma que le abra las puertas a un estudio superior o universitario.
Para obtener el ttulo de perito contador, despus de cursar y aprobar del ciclo bsico se
debe estudiar tres aos ms en un colegio, instituto o escuela que tenga la carrera, para
obtener un ttulo como tcnico o perito en contabilidad, pero no en grado de licenciado.
La carrera de Perito Contador se lleva a cabo en el marco de una educacin formal y

permanente que permite la continuidad de sus estudios en el nivel superior o
universitarios. Los que se gradan de esta carrera poseen los conocimientos en el manejo
eficiente de la contabilidad, las leyes fiscales, laborales y aduanales vigentes, el uso de la
tecnologa, y resolucin de problemas relacionados con la contabilidad de cualquier
entidad, sea pblica o privada. Les prepara para desempearse eficiente y eficazmente en
empresas pblicas o privadas en cargos administrativos y asesoras en contabilidad,
finanzas y en la tributacin.
Para obtener el ttulo con grado de licenciatura como contador pblico y auditor, aparte
de estudiar los tres aos de perito contador (preferiblemente), se debe estudiar en una
universidad que tenga dicha carrera, un lapso aproximado de 6 aos ms, siempre que se
aprueben los cursos que se demandan en cada semestre y ao.
Cursos asociados a la carrera del perito contador, con una breve descripcin de su
54
contenido (Nivel medio diversificado)
Contabilidad de sociedades, de costos, bancaria, gubernamental, agropecuaria.

Auditora (Revisin de la contabilidad y verificar que el sistema de control interno
de las empresas est funcionado correctamente para evitar robos, hurtos, estafas,
desfalcos, desperdicios, malversacin e fondos, falsificacin de informacin
financiera, por parte del personal de la empresa, o otras personas, etc.).
Economa (Estudia las necesidades humanas, los bienes satisfactores, los modos
de produccin, los factores de produccin, el mercado, la oferta y demanda, los
procesos de produccin, transformacin, distribucin y consumo de bienes y
servicios, el empleo, entre otros temas).
Derecho Comercial y Laboral (leyes de comercio y del trabajo)
Legislacin Fiscal y Aduanal (leyes tributarias o de los impuestos que se pagan al
fisco por realizar operaciones comerciales y los impuestos que se pagan en las
aduanas al importar y exportar productos desde y al extranjero respectivamente)
Matemtica comercial (Operaciones bsicas, suma, resta, multiplicacin, divisin,
proporciones, regla de tres simple y compuesta, clculo de amortizaciones y pago
de intereses por prstamos o crditos.)
Estadstica (Clculo de probabilidades y resultados e interpretacin de encuestas)
Administracin (Planificar, organizar, dirigir, coordinar, controlar una empresa)
Ortografa y Caligrafa (Redaccin correcta de palabras y arte de escribir con
belleza y de forma legible o entendible para el lector)
Redaccin y Correspondencia (Redactar distintos tipos de cartas comerciales)
Computacin (Aprendizaje sobre el uso y manejo de software de Hojas

electrnicas, procesadores de texto, bases de datos, programacin en algunos
casos)
Mecanografa (Aprendizaje y enseanza de cmo escribir en mquinas de escribir
mecnicas)
Archivo y catalogacin (Ensea a archivar documentos en forma ordenada y
utilizando distintos mtodos)
Finanzas Pblicas (Ensea el funcionamiento y organizacin del Estado, as como
la integracin de su presupuesto, la forma que obtiene sus ingresos y la forma en
que realiza el gasto pblico)
Ingls Comercial (Estudio del idioma ingls con lenguaje apropiado para un
ambiente comercial y laboral).
Moral y tica profesional (Principios y valores que son necesarios aplicar en el
desarrollo de su vida personal y en la ejecucin de su profesin).
Qu caractersticas y destrezas debe tener un contador?

A continuacin se te presenta una lista de caractersticas y habilidades que
preferiblemente debe poseer la persona que quiere o puede llegar a hacer un buen
contador, marca con una equis X, en la columna de SI, si crees poseer esa cualidad, o
una equis X, en la columna de NO, si consideras que no posees esa caracterstica o
habilidad. Si en tus respuestas tienes ms SI que NO, entonces eres un candidato
potencial para ser contador.
55
CARACTERSTICA, CUALIDAD, HABILIDAD O DESTREZA SI NO

1 Facilidad en el manejo de nmeros, operaciones matemticas,
interpretacin y comprensin de distintas frmulas matemticas.
2 Cuando no comprendes algo o un tema, no te quedas con la duda,
sino que investigas o indagas por tu propia cuenta hasta que lo llegas
a comprender.
3 Cuando lees un documento te es fcil interpretar o encontrar las
ideas principales contenidas en el texto que lees.
4 Trabajas con orden y limpieza cuando realizas tus tareas, o cuando
escribes en tus cuadernos, o en la realizacin de tareas o labores en
casa.
5 Te es fcil trabajar de forma autnoma (por tu propia cuenta)
6 Puedes expresar tus ideas fcilmente ya sea de forma verbal o escrita.
7 Tu escritura a mano es legible, es decir se entiende lo que escribes?
8 Prefieres estar sentado frente a un computador que realizar deporte
o actividades fsicas.
9 Prefieres estar en casa que salir a pasear
10 Te es fcil trabajar en equipo
11 Te gusta resolver rompecabezas, jugar ajedrez, u otro juego en el que
tengas que pensar, utilizar el razonamiento y la lgica.
12 Te llama la atencin el comercio y la economa.
13 Te llama la atencin estudiar leyes.
14 Te gusta leer y aprender.
56 15 Tienes facilidad en el uso de la tecnologa y programas de
computacin.
16 Te consideras honrado(a).
17 Te gusta ms realizar un trabajo intelectual que uno manual o fsico.
18 Consideras que eres puntual en la entrega de tus tareas.
19 Eres responsable en cumplir con tus obligaciones, como hijo(a) y
como estudiante.
20 En general, valoras y respetas a las dems personas (por raza,
religin, gnero-sexo y formas distintas de pensar)
21 Tienes iniciativa propia (Cuando no esperas a que los dems decidan
por ti).
22 Buscas la excelencia en la entrega de tus tareas o en la realizacin de
tus labores.
23 Eres creativo(a) e ingenioso(a).
24 Eres proactivo(a), es decir te adelantas a ver los posibles problemas a
futuro y tomas acciones para que estos no sucedan (es lo contrario de
reactivo).
25 Con lo que has visto en el curso de contabilidad hasta ahora, te gusta
el curso o te llama la atencin llegar a ser un contador.
PONDERACIN
Si tienes de 20 a 25 respuestas con SI, tienes mucho potencial para ser contador
Si tienes de 15 a 19 respuestas con SI, es probable que puedas llegar a ser un
contador, aunque necesitars aprender a desarrollar las habilidades para tener las
caractersticas de uno.
Si tienes de 10 a 14 respuestas con SI, y entre ellas contestaste la numero 25 con un s,
tendrs que esforzarte o poner ms de tu parte para obtener las cualidades o
caractersticas que debe poseer un buen contador.
Si tienes de 0 a 13 respuestas con SI, te aconsejo que mejor busques otra carrera que
se acople ms a tu personalidad, gusto e intereses. Pero esto es sugerencia o consejo, la
decisin al final es tuya.
Qu oportunidades tiene un contador?

Un contador, ya sea recin egresado de nivel medio, o de nivel universitario, tiene
oportunidades de trabajar ya sea como empleado asalariado, o por cuenta propia.
El contador recin egresado de una institucin educativa, si quiere ser asalariado (pago de un
sueldo igual y mensual por parte de un patrono o empleador), puede llegar a trabajar en
distintos departamentos (contabilidad, compras, ventas, crditos y cobros, almacn o
bodega),de una empresa comercial como auxiliar de contabilidad, muchas veces ganando el 57
sueldo mnimo y otras veces menos del sueldo mnimo establecido por la Ley de Salarios
Mnimos; tambin puede obtener ingresos trabajando como cajero en un banco o como auxiliar
en una oficina de contabilidad haciendo distintos trmites. Tambin puede optar por alguna
plaza en distintas instituciones gubernamentales como supernumerario (el puesto ms bajo en
el nivel jerrquico). Pero con el transcurrir de los aos y al adquirir experiencia en el campo de
la contabilidad, el sueldo se puede elevar por ms del mnimo e incluso para mantener una
familia, pero no ser as al principio.
Vemoslo de esta manera, mientras tus paps pagan para que recibas educacin y saques tu
carrera por aprender el oficio de contador, al graduarte y conseguir un empleo, ahora las
empresas te pagarn un sueldo por seguir aprendiendo, pues a travs de la experiencia laboral
te puedo decir que se aprende ms que estando sentado en una banca de una institucin
educativa, sin embargo el ttulo de Perito Contador que da el Ministerio de Educacin es
imprescindible para conseguir trabajo de contador, si no lo tienes, no te dan trabajo. El ttulo
tambin debe ser registrado en la Superintendencia de Administracin Tributaria-SAT, para
obtener el nmero de contador que los autoriza para trabajar como contadores.
El recin egresado o graduado como contador, tambin puede trabajar por su propia cuenta,
abriendo una oficina o bufete de contabilidad, donde le llevar la contabilidad a distintas
empresas (pequeas, medias o grandes), pero l tendr que buscar a sus clientes (empresas) a
los que no solo les llevar su contabilidad, sino tambin podr asesorar en el manejo y control
de su patrimonio y sus finanzas, y en el clculo y pago de sus impuestos. El ingreso del contador
que trabaja por su propia cuenta depender del esfuerzo, del buen trabajo y de la cantidad y
calidad de clientes que llegue a conseguir.
Los conocimientos y habilidades que se adquieren y se desarrollan en la carrera de perito

contador le abre ms fcilmente las puertas a los estudios superiores, en carreras de licenciatura
en especialidades como la auditora, la economa, la administracin de empresas, el derecho, el
comercio internacional, un profesorado en contabilidad, pues los cursos que se llevan en la
carrera de perito contador, son muy afines o parecidos a los que se llevan a nivel de licenciatura.
Un contador pblico y auditor egresado de una universidad tiene ms oportunidades de ganar

mejor (obtener mayores ingresos monetarios) que un perito contador egresado de nivel medio,
pues se supone que han adquirido mayor conocimiento en contabilidad control y administracin
del patrimonio y de las finanzas de entidades privadas y pblicas o estatales, as como en las
leyes comerciales, tributarias y laborales.
Es muy probable que los primeros 3 aos de laborar como contador, los ingresos que se
obtengan sean insuficientes como para mantener bien econmicamente hablando a una familia,
pero a travs de la experiencia de esos tres aos en su campo ocupacional pueda optar a
solicitar mejores ingresos, y al transcurrir de los aos puede llegar a ganar lo suficiente para vivir
cmodamente.
58 Los conocimientos de un contador lo puede llevar tambin a abrir ya sea individualmente o en
sociedad un negocio, sea este comercial, industrial o de servicios, pues la carrera involucra
conocimientos relacionados con la administracin de empresas.
Un contador con grado de licenciatura tambin puede obtener ingresos a travs de la enseanza
de las ciencias econmico contables (contabilidad, economa, legislacin comercial, fiscal y
laboral, administracin, etc.), como catedrtico o maestro en educacin media, o en educacin
superior(universitaria), aunque sinceramente el trabajo del maestro no es muy bien remunerado
en comparacin a realizar el trabajo del contador propiamente dicho. Muchos contadores dan
clases en horarios nocturnos o en plan fin de semana como un ingreso extra a su labor como
contador que realizan en jornadas diurnas.
Si eres bueno y dominas los temas tambin puedes generar ingresos a travs de dar tutoras
contables a estudiantes que les cueste el aprendizaje de la contabilidad, la matemtica comercial
y otros cursos relacionados con la carrera del contador.
Cunto puedo llegar a ganar como contador?

El ingreso como empleado o asalariado actualmente (ao 2015), va desde el sueldo mnimo
establecido por la Ley de Salarios Mnimos, y conforme a la preparacin acadmica y experiencia
laboral hay personas que llegan a ganar hasta unos Q50,000.00, dependiendo tambin del
tamao de la empresa para la cual laboran y posicin de la escala jerrquica dentro del
organigrama de una empresa. Un patrono no le pagar lo mismo a un contador principiante sin

experiencia laboral, que a un contador que lleva 10 aos de experiencia laboral y con estudios
superiores o universitarios. Un auxiliar de contabilidad no ganar nunca, ms que el contador
general de la empresa, a menos que sea el hijo o hija del dueo de la empresa y decida pagarle
ms que al jefe de contabilidad.
El ingreso como dueo o propietario de la oficina contable ya sea en forma individual o en

sociedad, depender de la cantidad y calidad de clientes que llegue a obtener, pues no se puede
cobrar la misma tarifa a un pequeo comerciante al cual se le lleva solo un libro o registro
contable denominado libro de compras y ventas para pequeos contribuyentes, que a una
gran empresa que requiere ms control y ms registros contables o incluso servicios de
auditora. La tarifa mnima que estn cobrando los contadores actualmente (ao 2015) a los
pequeos contribuyentes es de Q112.00 mensuales (incluye IVA) mientras que la tarifa mxima
no se las podra decir con exactitud porque varan de una oficina contable a otra, pero van desde
Q500.00 a Q10,000.00 mensuales por cada cliente, e inclusive ms de esto, todo depende del
grado de trabajo, tiempo, personal empleado y responsabilidad de parte del contador para con
la empresa a la cual se le estn proporcionando los servicios contables. El dueo de una oficina
o bufete contable debe contratar personal (trabajadores oficinistas) para que realicen diversas
tareas, ya que a l por su propia cuenta le resultara difcil o imposible realizar todas las tareas
que demanda la contabilidad, por lo que todo el ingreso no es para l, sino que lo tiene que
distribuir en pago de sueldos, alquiler de local u oficina, etc.
59
Qu riesgos asume un contador?
Si realiza con excelencia y honestidad su labor, no corre mayores riesgos en su campo
ocupacional, pero una mala prctica contable o mala interpretacin de la ley comercial,
tributaria, laboral y aduanal, si no lo resuelve o corrige antes que la Superintendencia de
Administracin Tributaria u otra entidad estatal supervisora se de cuenta, le puede generar el
pago de multas no solo para l, sino a su patrono o cliente, despido en el caso de ser empleado o
cierre temporal de su oficina o bufete en caso de ser propietario y riesgo de perder sus clientes.
En casos muy extremos cuando deliberadamente y conscientemente el contador realiza actos
que van en contra de la Ley penal, como desvo de fondos, desfalco, estafa, robo, falsificacin
de informacin financiera o cualquier otro acto de corrupcin relacionados con el uso y manejo
del dinero y otros bienes, puede llegar a parar en la crcel y llegar a pagar grandes multas. Es
por ello que es importante que el contador conozca y practique los principios morales y la tica
profesional.
Para conducirse bien por la vida, tener paz y llevar una buena relacin con las dems personas
con las que te relacionas, sigue esta regla moral, conocida por muchas personas como la regla de
oro, la cual se menciona en la Biblia y que la dijo Jesucristo, segn lo indica el Apstol Mateo:
Haz a los dems todo lo que quieras que te hagan a ti. Esa es la esencia de todo lo que ensea
la ley y los profetas 5. Lo anterior se puede interpretar tambin como: No hagan a las dems
personas lo que a ustedes no les agradara que las dems personas hagan con ustedes.
As es que si a ti no te gusta que te roben, daen, defrauden, engaen, mientan, estafen,

tampoco lo hagas t con las otras personas, as estars en paz, con Dios si crees en l, contigo
mismo(a) y con las dems personas con las que te relacionas.
I SERIE
Instrucciones: Busca en un peridico 5 anuncios que ofrezcan empleo a personas que tengan
relacin con la carrera de perito contador o con la carrera universitaria de contador pblico y
auditor. Lo ideal es que en el anuncio indiquen el sueldo o salario que ofrecen, pero sino lo
consigues as, por lo menos que contenga lo que ofrecen aparte del salario, as como los
requisitos que estn solicitando las empresas de las personas para poder optar por el puesto de
trabajo. Luego pgalos en hojas tamao carta o en tu cuaderno de copias, segn te lo indique tu
profesor(a).
II SERIE
Instrucciones: Despus de hacer lo que se te indica en la primera serie de esta tarea, transcribe
en hojas tamao carta y responde las siguientes preguntas.
60
1) Qu profesin u ocupacin te gustara realizar en la vida que te provea de los ingresos
suficientes para satisfacer tus necesidades y deseos?
2) En pocas palabras podras describir en qu consiste la profesin que te llama la

atencin realizar cuando seas adulto(a)?
3) Crees que es mejor trabajar como empleado (relacin de dependencia), o como

propietario de un negocio, oficina o bufet?
4) Crees correcto que las mujeres casadas realicen una labor que les genere ingresos? SI o
NO y Por qu lo piensas as?
5) De acuerdo a las definiciones que se encuentran en este captulo. En qu sector

econmico est la actividad que escogiste?. a)Sector Primario; b) Sector Secundario; c)
Sector Terciario.
SUGERENCIA AL PROFESOR(A): Deje esta tarea con un tiempo prudencial (1 o 2 das) para su
entrega. Luego en la fecha de entrega, pida a cinco o ms personas que voluntariamente lean
sus respuestas para poder socializar el aprendizaje.
5
Evangelio de San Mateo, Captulo 7, versculo 12, Biblia Gateway en lnea, consulta realizada el 9 de junio
de 2015, https://www.biblegateway.com/passage/?search=Mateo+7%3A12&version=NTV
CAPTULO 8 El Empleo
8 El Empleo
Qu es Empleo?
Actualmente, y desde el punto de vista de la economa, empleo es la realizacin de una serie de

tareas fsicas o mentales que realiza una persona a favor de otra denominada patrn, a cambio
de recibir una retribucin pecuniaria denominada sueldo o salario.
El trmino empleo y empleado surgen de las teoras del sistema de produccin capitalista, que
es la que rige en nuestro medio guatemalteco y en muchos pases que dicen practicar la
democracia alrededor del mundo, en donde el empleado se ve como un instrumento o factor de
produccin ms que usa o emplea el empresario no solo para producir bienes y servicios
satisfactores sino tambin para la generacin de sus utilidades o ganancias, siendo los otros
factores, la tierra y el capital (dinero, instalaciones, maquinaria, herramientas), estos ltimos
considerados como medios de produccin. Vea en el grfico siguiente dnde se sita el empleo
de la mano de obra como factor de produccin.
FACTORES DE
PRODUCCIN
En economa se 61
denomina factor de
produccin a cada uno de
los elementos que utiliza
el empresario para
producir bienes y
servicios satisfactores.
Teora proporcionada por
Adam Smith , quien fue
un economista y filsofo
escocs (1723-1790)
El empleo representa, pues, la fuerza de trabajo que contrata un empresario, a cambio de un

salario, para realizar las tareas o labores que l por si solo no podra realizar, para producir
bienes y servicios que al momento de venderlos le traer un beneficio econmico, utilidad o
ganancia.
Evolucin de la palabra empleado

En las sociedades primitivas o primarias no se usaba Cazador
la palabra empleado para referirse a la persona que
realizaba una labor o tarea, en el modo de Recolector
produccin de la comunidad primitiva, los
miembros de una familia trabajaban de comn
acuerdo para obtener los productos necesarios para
su subsistencia y en beneficio para todos los
miembros de las familias que pertenecan a dicha
comunidad o pueblo, por lo que a las personas que
realizaban ese esfuerzo por obtener los bienes
satisfactores se les denomin de varias formas,
entre ellas labrador, recolector, cazador, pescador,
es decir reciban el nombre conforme a la tarea que
realizaban.
Con la aparicin o creacin de las herramientas de

Aprate trabajo para hacer las labores, y los instrumentos
esclavo ! de guerra, algunas comunidades se dieron cuenta
que podan dominar a otras comunidades o
familias ms dbiles o desprotegidas, utilizando a
los miembros de la comunidad conquistada para
62 que hicieran las labores o tareas, de lo contrario
eran asesinadas o maltratadas, a estas personas se
les denomin esclavos. Este perodo de la historia
se le ha denominado esclavismo o modo de
produccin esclavista. Los esclavos eran
considerados mercancas los cuales se podran
intercambiar por otros bienes satisfactores de
necesidades.
Mientras las sociedades antiguas van

evolucionando, convirtindose ms humanistas YO SOY EL REY, DUEO DE
TODA ESTA TIERRA Y LE HE
por la intervencin de la Iglesia cristiana y de otras DADO UNA PARTE A MIS
organizaciones, surgen los primeros pasos en la SBDITOS!
defensa de los derechos humanos, por lo que

mientras se llega al estado moderno, surge el
trmino SIERVO, como la persona que realiza las YO SOY SBDITO DEL REY, L ME HA
DADO UNAS TIERRAS POR LO CUAL
labores o tareas a favor del seor feudal, que era DEBO SER LEAL A L, Y ENTRENAR
SOLDADOS PARA PROTEGERLO
dueo de grandes extensiones de tierra en las que
permita que los siervos trabajaran y vivieran, y
como pago por su labor, permita que los siervos
YO SOY UN SIERVO, UN CABALLERO ME
se quedaran con una pequea parte de la DIO UNA PEQUEA TIERRA, POR LO QUE
DEBO TRABAJAR EN SUS TIERRAS Y
produccin, mientras que la mayor parte le DARLE REGALOS Y PAGAR IMPUESTOS
quedaba al seor feudal dueo de la tierra. Esto
cobr ms auge en la edad media.
CAPTULO 8 El Empleo
Cuando los siervos se dan cuenta que a travs de Quiero ms

su esfuerzo los seores feudales se quedan con salario y
la mayor parte de la produccin, stos (los mejor trato !
siervos) se empiezan a organizar para que exista

mayor ecuanimidad en la distribucin de la
produccin y de las ganancias, as como mejor
trato hacia ellos, por lo que empieza a surgir la
lucha de clases sociales, que se extiende y se y yo quiero
evidencia ms durante la llamada revolucin ms eficiencia
industrial (entre mitad del siglo XVIII y principios y ganancias!
del XX). Es el perodo de gestacin del
capitalismo y donde las mquinas desplazan en
gran medida la mano de obra (mquinas
haciendo mquinas). EMPLEADO Vrs. PATRONO
En este perodo de la historia surge la especializacin, pues ya no solo se trataba de personas

que hacan labores en el campo, sino tambin en la industria, a los del campo se les denomin
agricultores y a los de la industria operarios y mecnicos, y es necesario decirlo que desde
mucho tiempo antes ya existan los tesoreros y administradores que realizaban trabajos no
manuales sino intelectuales (encargados de llevar las cuentas y administrar los bienes de sus
amos), pero en trminos generales a todos se les denomin trabajadores, para ese entonces ya
exista el salario en moneda como medio de pago, pero debido a la utilizacin de la maquinaria
la mano de obra se abarat mucho y otros muchos se quedaron sin trabajo pues las mquinas
63
sustituyeron la labor del hombre. Por esta razn los trabajadores empezaron a organizar en
forma de sindicatos para exigir de los empresarios industriales mejoras salariales y beneficios
sociales, tales como das de descanso o vacaciones, de esa cuenta surgen las leyes laborales
modernas, pues el Estado tuvo que intervenir en la relacin entre los empresarios y los
trabajadores, de esa cuenta se empiezan a manejar los trminos empleado como sinnimo de
trabajador, empleo como sinnimo de trabajo o labor, y empleador como sinnimo de patrono o
dueo.
En contraposicin al sistema de produccin capitalista,
UNO PARA TODOS! paralelamente surgen otras corrientes de pensamiento,
relacionado al modo de produccin y la distribucin de
la misma, como lo es el sistema de produccin
comunista, que en apariencia se asemeja al sistema de
produccin de la comunidad primitiva pero no es
exactamente igual. Esta corriente ideolgica y
econmica dice que las personas particulares no
ejercen la propiedad privada sobre los medios de
produccin sino que es el Estado, que utiliza al pueblo
como trabajadores que se especializan en distintas
reas, para producir los bienes y servicios satisfactores,
siendo el mismo la nica entidad que tiene la capacidad
de decidir cmo se repartir la produccin entre todos
los miembros que conforman el pas o pueblo, el cual
en teora debera ser de forma equitativa o en partes
! Y TODOS PARA UNO iguales para las familias que conforman su poblacin.
Los idelogos, filsofos y economistas siempre estn pensando en un modo de produccin en

donde el reparto de la distribucin de la produccin sea la adecuada y justa para que exista
prosperidad para todas las personas que habitan en una nacin, pues en todos los modos de
produccin que han existido a travs de la historia se hacen ver injusticias y violaciones a los
derechos del hombre, y aunque no es perfecto, el sistema de produccin que ms ha
predominado en todo el mundo es el capitalista, pues parte de la idea que el que aporta mayor
capital y se esfuerza ms, tiene derecho a mejores utilidades, aunque en la realidad en el
sistema capitalista el que es dueo o propietario de los medios de produccin (tierra y capital)
tiene ms oportunidad de ganar ms u obtener mayores utilidades que el que no los tiene, pues
ste ltimo solo tiene su fuerza de trabajo como capital (capital humano).
El empleo, est relacionado con el tema que vimos en el captulo anterior, Campos
Ocupacionales, pues existen en nuestro medio muchas personas que no siendo dueos de los
medios de produccin, solo cuentan con su fuerza de trabajo como su capital para generar
ingresos para sus familias, es por ello que ofrecen su servicio (labor o esfuerzo fsico y mental) a
las empresas para ayudar a producir los bienes y servicios satisfactores, a cambio de recibir del
empleador o patrono una remuneracin monetaria o salario, tambin llamado sueldo.
El Estado como un organismo que persigue el bien comn, interviene y regula en la relaciones
entre sus habitantes, y por eso en las relaciones entre trabajadores y patronos ha creando
instituciones estatales y leyes que regulan sus relaciones, para que ambos salgan beneficiados,
pues es un hecho que los empleados siempre buscarn incremento en los salarios y en sus
beneficios (vacaciones, das de feriado, y otros beneficios econmicos aparte de su sueldo),
mientras que los patronos siempre buscarn aumentar sus ganancias o utilidades tratando de
64
maximizar la produccin con menos trabajadores o queriendo pagar menos a sus empleados.
En las teoras modernas en el campo de la administracin, el trmino empleado ya no se usa,

pues da la idea de que la persona que realiza una labor para la empresa es un objeto ms que se
utiliza o emplea para producir, es por ello que recientemente han aparecido trminos como
colaboradores, capital humano, y ms recientemente talento humano, aunque las leyes
laborales de nuestro pas le siguen llamando trabajador o empleado.
Se me estaba escapando mencionar que aunque en nuestro lenguaje cotidiano utilizamos

trabajador y empleado como sinnimos, estos trminos realmente no tienen el mismo
significado, pues el trabajador es la persona que realiza esfuerzos fsicos y mentales con el fin de
satisfacer una necesidad o deseo, pero puede o no depender del salario que le pague otra
persona, en cambio el empleado, aunque si es un trabajador, s depender siempre de un salario
pagado por un patrono que lo emplea.
Tipos de Empleo
Los tipos o clases de empleo estn relacionados con los campos ocupacionales, pero sabemos
que el empleo es un trmino relacionado al que presta sus servicios a un patrono a cambio de
una remuneracin dineraria llamada salario. Habiendo enfatizado en lo anterior, los tipos de
empleo son muy diversos en nuestro pas, que pueden ser haciendo trabajos de campo
(agricultores), trabajando en fbricas operando maquinaria (operarios y mecnicos), o en la
prestacin de servicios intelectuales y manuales, como en el caso de los que trabajan como
CAPTULO 8 El Empleo
oficinistas, secretarias, tcnicos, administradores, contadores, arquitectos, ingenieros, o

cualquier otra profesin que se ejerza siempre y cuando exista un patrono que le pague un
salario por realizar sus actividades laborales fsicas o intelectuales.
Oferta y Demanda de Empleo

Como dijimos, existen en nuestro medio muchas
personas o familias que no ejercen propiedad
privada sobre los medios de produccin (tierra y
capital) suficiente como para producir bienes y PUESTOS DISPONIBLES
servicios satisfactores, y si lo tienen no lo quieren
arriesgar abriendo una empresa que los produzca EMPLEADOS
por miedo a perder el capital que han logrado
acumular con su esfuerzo, por lo que solo cuentan
con su fuerza de trabajo como capital humano
DESEMPLEADOS
para generar sus ingresos, por lo tanto siempre
CANDIDATOS
estarn ofreciendo su fuerza de trabajo al patrono
DISPONIBLES
que le ofrezca mayor salario y beneficios.
Por otra parte, las empresas demandan empleados eficaces y eficientes, mejores preparados
acadmicamente o con mayor experiencia en un campo ocupacional, pues saben que stos
pueden producir mayores utilidades o beneficios econmicos para la empresa. A este
movimiento se le denomina oferta y demanda de empleo, pues las empresas al mismo tiempo
que demandan empleados ms eficaces y eficientes, ofrecen puestos de trabajo al pblico en 65
general, colocando anuncios en peridicos u otros medios de comunicacin masiva; mientras
que los empleados siempre ofrecen sus servicios a las empresas para que los contraten,
enviando hojas de vida (currculos vitae), pero al mismo tiempo demandan mejores salarios
(mayor sueldo) y beneficios para sus familias.
En toda relacin de trabajo, debe existir un contrato de trabajo, mejor si es por escrito, para
garantizar tanto al empleado como al patrono en que ambos van a cumplir con sus obligaciones
o a lo que se estn comprometiendo.
En nuestro medio, el Estado ha creado una institucin pblica denominada Inspeccin de

Trabajo, la cual vela por que no se violen los derechos de los trabajadores ni de los patronos,
derivados de los contratos de trabajo, as como sirve como interventora y conciliadora entre
patronos y empleados cuando alguno de los dos no cumplan con sus obligaciones. As mismo el
Estado ha creado varias leyes a travs del Congreso de la Repblica que regulan las relaciones
entre ambos, la principal ley es el Cdigo de Trabajo, pero existen otras como la Ley del Bono 14,
La Ley del Aguinaldo, La ley de salario mnimo, entre otras.
Salario
Actualmente, y en las sociedades capitalistas, el salario es la paga en forma de dinero que una
persona que trabaja como empleado (en relacin de dependencia), recibe de su patrono o
empleador como remuneracin o reconocimiento por los servicios, labores o tareas prestados.
Hubo en la historia de la humanidad pocas que en lugar de dinero, a los trabajadores se les
pagaba con otros bienes, principalmente alimentos y pieles, pero esto fue evolucionando hasta
que se invent la moneda como un instrumento de intercambio entre bienes y servicios. Sin
embargo en la era moderna o actual, existen an pases con gobernantes que tienen ideologas
comunistas que a los trabajadores se les paga una parte dndoles una bolsa de vveres que
debera cubrir las necesidades alimentarias de la familia y otra parte con dinero o moneda,
mientras que los servicios de salud, educacin, y otros son proporcionados por el Estado sin que
los pobladores paguen por ellos, pues son una compensacin o remuneracin del trabajo e
impuestos que proporcionan los habitantes para el mismo Estado.
En Guatemala, la mayor parte de los empresarios

paga el salario con dinero a sus trabajadores, sin Sabas que
embargo, an se ven casos, principalmente en las SAL SAL
labores agrcolas o del campo, en donde los dueos La palabra salario
de fincas de cultivos, pagan una parte del salario se origina porque existieron pueblos
con dinero y otra parte en especie, es decir con antiguos que utilizaron la sal como
productos agrarios o vveres, o dndole un lugar medio de pago para remunerar a las
dnde vivir a los trabajadores(alojamiento), o les personas que realizaban trabajos o
proporcionan transporte. Al pago que reciben los labores. Siendo que no existan
trabajadores en especie, la ley le ha denominado refrigeradoras para conservar los
alimentos, la sal era utilizada para
Ventajas Econmicas, las cuales no pueden ser
preservar los alimentos que hoy en da
mayores al 30% del salario total, es decir que si un
se descompondran si no tuviramos un
empresario pacta con un empleado agrcola que su
refrigerador, principalmente la sal era
salario ser de Q3,000.00 mensuales, la Ley les utilizada para preservar la carne de los
66
permite pagarles el 70% con dinero (Q2,100.00) y animales muertos (pescado, carne de
el otro 30% en especie (Vveres, alojamiento, res, de aves, de cerdo, de cordero, etc.),
transporte), aunque esta prctica probablemente as como para darle sabor a las comidas.
desaparezca con el tiempo.
En Guatemala, el salario est permitido que se pague por semana, a la quincena y

mensualmente.
El Desempleo
El desempleo es un perodo de tiempo en el que las personas con capacidades de poder ejercer
una labor o tarea no consiguen emplearse, debido a que las empresas que los pudieran contratar
no cuentan con puestos de trabajo, ni presupuesto para poderles pagar un salario. Por la
anterior razn se dice que el desempleo es la situacin en la cual un trabajador no tiene empleo
y por lo tanto tampoco tiene un salario (ingresos).
El desempleado no tiene una fuente de ingresos que le permita adquirir los bienes y servicios
satisfactores ni para l, ni mucho menos satisfacer las necesidades de su familia.
Una persona que est empleada puede llegar a una situacin de desempleo, cuando falta o falla
en alguna de sus obligaciones pactadas con su patrono en el contrato de trabajo, como por
ejemplo, si roba, o no llega a trabajar los das y en el horario establecido. Tambin puede caer
CAPTULO 8 El Empleo
en un estado de desempleo por causa de enfermedad o accidente, o tambin cuando por la

situacin econmica y financiera de la empresa para la cual trabajan no anda nada bien, los
patronos o dueos de esa empresa optan por despedir a ciertos trabajadores que no consideran
tan necesarios por no estar produciendo ingresos para la empresa, sino por el contrario
representan ms gasto.
Ahora bien, una persona desempleada le sea difcil conseguir empleo, debido a muchas causas,
las ms comunes son:
Porque el salario que ofrecen las empresas no

son suficientes para cubrir el presupuesto de
gastos de la persona desempleada, es decir ni
siquiera cubre el gasto por necesidades bsicas
de su familia.
Porque los requisitos de nivel acadmico (nivel
de estudios) y experiencia laboral que necesita la URGENTE !!!
empresa no son llenados por la persona NECESITO
desempleada. EMPLEO!
Porque exista una crisis financiera a nivel

nacional, que provoque el cierre de empresas
por lo cual no hay oportunidades de empleo (No
existen empresas que ofrezcan empleo).
Por padecer de una enfermedad o discapacidad
que no le permita desarrollar el trabajo que las 67
DESEMPLEADO
empresas solicitan.
Trabajo Informal
Ante esta situacin de desempleo, es que muchas personas deciden buscar recursos financieros
o ingresos por otras formas para poder satisfacer sus necesidades, algunas legales o permitidas
por la ley, como lo es el establecimiento de negocios y empresas ya sea de forma individual o de
forma colectiva; y otras veces buscan obtener ingresos de forma ilegal, practicando acciones que
estn prohibidas y penadas por la ley, tales como: robar, extorsionar, traficar droga o haciendo
otras acciones que daen a otras personas o la propiedad privada,. En cambio otros, se echan al
completo abandono o lucha, y son personas que vemos vagando por las calles pidiendo limosna,
y algunos otros hacen actos malabricos en los semforos de la ciudad para que las personas
que se conduzcan en por las calles les den los recursos monetarios para sobrevivir. Pero
tambin hay otras personas que ante su necesidad buscan su fuente de ingreso comprando y
vendiendo mercanca o productos deambulando por las calles, con tal de evadir el pago de
impuestos al Estado de forma directa, aunque en cierta forma s pagan impuestos de forma
indirecta, a lo que en el campo de la economa se le ha denominado TRABAJO INFORMAL.
El TRABAJO INFORMAL
Imagen extrada de http://laorquesta.mx/se-buscara-que-no-haya-invasiones-de-ambulantes-perez-guillen/
Cuando decimos que las personas que practican el trabajo informal no pagan impuestos de
forma directa, pero s de forma indirecta, queremos decir que este tipo de trabajador del tipo
comerciantes no paga impuesto sobre la renta (sobre sus ganancias) porque no estn registradas
68 en la SAT, pero s paga el IVA a las empresas donde compra su mercadera, empresas que s
estn registradas en la SAT y en el Registro Mercantil. Estas empresas formales deben trasladar
al Estado, el IVA que cobran a los trabajadores informales , y lo hacen a travs de la SAT.
CAPTULO 8 El Empleo
I SERIE
INSTRUCCIONES: Utilizando hojas adicionales, da respuesta a las siguientes preguntas.
1. Quin paga tus estudios y provee de las cosas necesarias para tu familia? Si es ms de una
persona indica la relacin o parentesco que tienes con ellos.
2. Qu labor, tarea o trabajo realiza(n) la(s) anterior(es) persona(s), para generar sus ingresos
econmicos?
3. Dentro de qu sector de la produccin (primario, secundario o terciario) del pas

consideras t que se encuentra la actividad o labor que realizan las personas que proveen
para que tu vivas?
69
4. Crees que el ingreso que percibe el o los que proveen para tu familia, son suficientes para
satisfacer todas sus necesidades?
5. Investiga el nombre de 4 direcciones o sitios web donde exista un mercado de empleo para
los guatemaltecos, es decir donde se ofrezca y demande empleo, as tambin menciona el
nombre de 2 peridicos nacionales donde se ofrezca y demande empleo.
6. Investiga cul es el salario mnimo que la Ley de Salarios Mnimos indica a los empresarios
o patronos deben pagar a sus empleados, actualmente?
Salario por da Salario Mensual

Salario para trabajadores Agrcolas Q Q
Salario para trabajadores No Agrcolas Q Q

II SERIE
INSTRUCCIONES: A travs de buscadores y sitios en el internet u otros medios de comunicacin,
investiga los siguientes conceptos relacionados con el empleo. (realiza este trabajo en hojas
adicionales)
1. Patrono
2. Bono 14
3. Aguinaldo
4. Sptimo da
5. Bonificacin Incentivo
6. Salario Extraordinario
7. Comisiones
8. Vacaciones
70 9. Contrato de trabajo
10. Sindicato
CAPTULO 9 El Comercio
9 El Comercio
Qu es comercio?
Comercio se define como el acto de compra, venta o intercambio de productos naturales e
industriales, as como a la compra, venta e intercambio de servicios que se da dentro del
conglomerado humano.
Qu papel juega el comercio en la economa?

El comercio es el medio que permite mover la economa no solo de un pas, sino de todo el
mundo, pues como hemos venido estudiando, las necesidades humanas constituyen el origen de
la economa, pero es el comercio el que mantiene en movimiento el flujo econmico de las
personas, el pas y las naciones de todo el mundo. Pues para producir los bienes y servicios
satisfactores se necesita de la creacin de empresas que utilicen los factores de produccin
(tierra, capital y trabajo) para producirlos, esto genera ingresos no solo para las empresas, sino
tambin para las familias que al mismo tiempo son consumidoras de estos bienes y servicios, es
un ciclo sin fin, que mantiene en movimiento el capital, dinero y a las personas.
El acto ms antiguo de comercio se llam

Produccin ,
trueque, y consista en el intercambio de 71
distribucin y
mercancas en especie; por ejemplo, una consumo de
persona daba un burro, y en cambio reciba bienes y servicios
una vaca. satisfactores
Con el tiempo surgi el dinero, el cual

actualmente tiene condicin de mercanca, ya
que con l podemos comprar o intercambiar
los bienes y servicios que satisfacen las
necesidades humanas.
El comercio no tiene lmites y cada da une ms

las fronteras de los pases.
Los avances tecnolgicos aceleran cada da ms los actos de comercio (compra y venta); sin ir tan lejos,
ahora hasta por la red internacional de informacin (INTERNET) se realizan innumerables transacciones
comerciales, sin necesidad que el comprador viaje hasta el pas del vendedor, slo con el accionar de
unos botones y el uso de una tarjeta de crdito o una cuenta bancaria, se hacen traslados de dinero, se
hacen pedidos de mercadera, etc.
Qu es un comerciante?
Un comerciante es toda persona individual o social legalmente registrada y autorizada por
alguna entidad del Estado, para producir, comprar, vender e intercambiar productos y servicios,
con otras personas, sean estas tambin comerciantes o no, con el afn de obtener una ganancia
o lucro en sus transacciones comerciales u operaciones.
Un comerciante, pues, no slo es aquel que compra, vende o intercambia productos, sino
tambin aqul que vende servicios; as mismo aquel que compra materia prima para producir
artculos y luego venderlos, llamndose a ste ltimo comerciante industrial.
Como hemos venido estudiando en captulos anteriores, en un sistema capitalista, existen

personas particulares llamados empresarios, que son dueos o ejercen propiedad privada sobre
los medios de produccin, como lo son tierras, instalaciones, maquinaria, equipo, herramientas,
dinero y que se dedican a la produccin de bienes y servicios satisfactores de necesidades
humanas, y que emplean a personas (miembros de distintas familias) para que hagan las tareas
o labores de produccin, a cambio de pagarles un salario, a estas ltimas se les ha denominado
empleados.
Los empleados generalmente no son propietarios de los medios de produccin que se necesitan
para producir esos bienes y servicios satisfactores, sino que solo tienen la fuerza de trabajo
como capital que les hace generar los ingresos econmicos para satisfacer las necesidades de su
familia. Sin embargo, si el empleado es capaz de ahorrar cierta cantidad de dinero de su salario,
72 con el transcurrir de los aos puede llegar a acumular un capital dinerario, con el cual puede
adquirir o comprar otras propiedades, como casas, automviles, etc., es decir obtener un capital,
pero cuando han llegado a ser propietarios de esos bienes, a algunos les da temor de arriesgar y
perder todo eso material que han logrado como para convertirse en empresarios, por lo que
siguen empleados toda su vida, esperando que en su vejez reciban un dinero por concepto de
jubilacin; pero hay otros que s toman el riesgo invirtiendo ese capital acumulado para adquirir
los medios de produccin (tierra, instalaciones, maquinaria, equipo, herramientas) para
producir bienes y servicios satisfactores convirtindose en comerciantes o empresarios. A las
personas que abren o establecen una empresa apareciendo solo una persona como dueo o
propietario , se le denomina COMERCIANTE INDIVIDUAL.
Tambin pueden existir personas empleadas que en lo individual probablemente no lleguen a

juntar el capital suficiente para adquirir por s solo todos los medios de produccin necesarios
como para abrir una empresa que genere grandes utilidades, por lo que buscan unirse o
asociarse con otras personas para que juntas puedan establecer una empresa productora de
bienes y servicios que genere las utilidades deseadas, de all que en nuestro medio existan las
sociedades mercantiles, las cuales son consideradas tambin como COMERCIANTES SOCIALES.
Existen distintas clases de empresas, unas son productoras, es decir transforman materia prima
en productos para que puedan ser sean consumidos por los seres humanos y los animales, a
estas se les denomina empresas industriales, mientras que existen otras empresas que solo
sirven de intermediarias entre el productor y el consumidor, obteniendo una utilidad o ganancia
cuando vende los productos a los consumidores o mercado, a estas empresas se les llama
empresas intermediarias.
Y existen otras empresas que ni producen bienes materiales ni son intermediarios entre el
productor y el consumidor, sino que lo que proveen son servicios, o sea alguna actividad o labor
que satisface una necesidad o deseo de las personas y por el cual cobran un precio, como que si
los servicios fueran mercancas, por ejemplo, servicios profesionales, talleres, salones de belleza,
servicio de cable, internet, servicio de energa elctrica, servicio de agua, servicios de seguridad,
etc.
A todas las actividades mencionadas anteriormente, sean estas de producir, intercambiar,

distribuir, vender o prestar un servicio son actos de comercio.
Cuando las personas que quieren ser comerciantes no cuentan con un capital suficiente, o no
desean hacer sociedad con otras personas para establecer un gran empresa, pues esto
representara para ellas mayor inversin en medios de produccin y la contratacin de personal
o empleados a los que se les debe pagar un salario, entre otras cosas, lo que hacen es establecer
pequeos negocios, y para que estos negocios puedan operar legalmente deben ser registrados
en algunas instituciones estatales, entre ellas, la Superintendencia de Administracin Tributaria-
SAT y en el Registro Mercantil, esta ltima es una entidad que pertenece al Ministerio de
Economa.
HOLA JIMMY!...FIJATE PUES POR ESO

QUE YA ME ABURR DE SI HOMBREYO QUERA HABLARTE,
RECIBIR EL MISMO IGUAL, YA PED UN PARA VER SI JUNTOS UNA SOCIEDAD? LLEGO ESTE FIN DE EST BIEN, LLEGA A
SUELDO TODOS LOS AUMENTO, PERO ME NO ABRIMOS UN PUES SE OYE SEMANA A TU CASA CASA ESTE SBADO,
MESES LO NEGARON NEGOCIO INTERESANTE PARA PLATICAR? A LAS 2:00 PM 73
El Estado obliga a todo aquel que quiera

establecer un negocio a inscribirse en las La SAT, es una institucin
instituciones mencionadas en el prrafo gubernamental
anterior, con el objeto de hacerlos pagar encargada de crear los
impuestos cuyo hecho generador son las mecanismos para cobrar
propias transacciones comerciales que los impuestos a favor del Estado,
realicen los comerciantes o por el ejerciendo al mismo tiempo una
patrimonio que estos tengan y as puedan supervisin o control constante sobre las
contribuir tambin con el gasto del empresas y personas denominadas
Estado. contribuyentes.
Si las personas no se inscriben o registran sus negocios caen en una ilegalidad que puede ser
penada con el cierre temporal del negocio o con el pago de una multa.
Cuando estudiamos el captulo anterior (el empleo), vimos que existen otras personas que
practican actos de comercio, pero que no tienen un lugar fsico o fijo donde venden los
productos que venden, sino que son vendedores ambulantes que en la teora econmica se les
ha denominado TRABAJADORES INFORMALES, o trabajadores de la economa informal.
En los cursos de contabilidad de segundo y tercero bsico se ampla la informacin sobre los
requisitos que exige la ley a las personas que quieren establecer un negocio, sea este individual,
o social.
Qu es una transaccin comercial?

Una transaccin comercial es un acto de comercio y no es ms que el intercambio de una
mercanca por otra de igual valor. En la actualidad ese intercambio se puede realizar tambin
con dinero tomando este como mercanca.
En una transaccin comercial intervienen dos personas, el Vendedor y el Comprador o

consumidor.
El vendedor es la persona que entrega un bien o servicio a otra que lo necesita y solicita,
recibiendo por ello una cantidad de dinero u otra mercanca similar a la que entrega.
El comprador es la persona que paga dinero a otra por la adquisicin de un bien o servicio para
la satisfaccin de sus necesidades y deseos.
74
ACTIVIDAD PARA DESARROLLAR EN CLASE
INSTRUCCIONES: Tomando en consideracin el nmero de estudiantes en tu clase, formen

grupos de 3 a 6 personas como mximo. Luego lean el relato que se encuentra abajo (El nio
preguntn), para luego contestar las preguntas que se encuentran al final.
El nio preguntn
Un da mientras don Neto conduca su automvil para dejar a sus hijos al colegio, el hijo menor
Chepito le pregunt a su pap.
- Pap, en qu trabajas?
A lo que don Neto contest:
- Soy un empresario.
- Y qu es eso? - volvi a preguntar Chepito.
- Pues un empresario es una persona cuya principal caracterstica es que es corre riesgos, es
decir que se arriesga para abrir un negocio o empresa que produzca, compra y venda
distintos tipos de mercancas y/o servicios con la esperanza de obtener una ganancia al
momento de venderlos.
- Lo de mercadera lo entiendo, pero qu es un servicio?
- Pues un servicio es una actividad o labor que realiza una persona para satisfacer la
necesidad o deseo de otra persona, por ejemplo, los mecnicos, los albailes, los agentes de
seguridad son personas que prestan servicios, tambin estn las empresas que proporcionan
el servicio de cable, internet, agua, energa elctrica, comunicaciones, etc.
- Yqu tipo de mercadera o servicios se producen en tu negocio? 75
- Pues yo no produzco nada, yo solo compro y vendo prendas de vestir o ropa, soy solo un
comerciante intermediario, entre el que produce o productor y el consumidor, es decir
compro la mercadera en una fbrica de prendas de vestir a un precio, y las vendo en mi
tienda a otras personas a un precio mayor que el las compr, obteniendo una ganancia;
pues te he de decir que existen empresas que producen los bienes y servicios y otras
empresas son intermediarias entre el que produce y el consumidor, es decir entre las
familias y otras empresas.
- Cuntame ms acerca de eso papi.- insisti el hijo.
- Bueno primero te dir que aunque yo soy el propietario o dueo del negocio, yo solo no
podra hacer todo el trabajo, por lo que necesito de personas que me ayudan. Unas me
ayudan a cargar el producto, otras me ayudan a vender la mercadera y por sus servicios se
les paga un sueldo por la labor que realizan, a estas personas se les conoce con el nombre de
empleados, trabajadores, colaboradores o talento humano.
- Y cuntos trabajadores tienes en tu empresa?
- Pues por ser una empresa pequea y ser solo yo el propietario, solo cuento con tres
colaboradores, pero existen otras empresas ms grandes que la ma, porque se han formado
como tipo de sociedades, y cuentan con mucho ms capital para poder invertir en
propiedades, planta, equipo y poder pagar el sueldo de muchos colaboradores, por ejemplo,
la vez pasada estuve platicando con una persona que trabaja para Pizza Hut, aqu en
Guatemala, y le pregunt cuntos colaboradores haban en dicha empresa, a lo que l me
respondi que haban un aproximado de 1,400 personas trabajando para dicha empresa.
- Mencionaste la palabra sociedadque es eso papi?
- Pues una sociedad es una agrupacin de dos o ms personas que han puesto de acuerdo en
aportar un capital, para poder establecer un negocio o empresa, con el objeto de obtener
una utilidad durante sus operaciones.
- O sea que si t quisieras tener una empresa ms grande y con ms trabajadores, te
tendras que asociar con otras personas?
- As es hijo.
- Y por qu no lo haces?
- Es algo complicado, pues ponerse de acuerdo con otras personas es lo difcil, y tambin en
encontrar personas honorables que no defrauden a la empresa. Bueno hijo seguiremos
platicando en otra ocasin, pues ya te tienes que bajar.
- Chau papi, te amo!
- Adis hijo, tambin te amo.!
Despus de haber ledo el relato anterior, discute con los integrantes de tu grupo y respondan
en hojas adicionales las siguientes preguntas, escribiendo el nombre y nmero de clave de
todos los integrantes, para luego entregrselos a tu profesor(a).
Qu es una empresa?
Qu tipos de empresa existen?
Un perito contador que tiene una oficina contable ofrece bienes o
servicios satisfactores?
76 Quines se benefician con el salario o sueldo que los empresarios
pagan a sus trabajadores?
Qu aporta a la economa de un pas las empresas?
Es lo mismo un comerciante que empresario?
INSTRUCCIONES: Investiga la definicin de los siguientes trminos. Hacer este trabajo en hojas
adicionales
1. Contrato de Compra-Venta SUGERENCIA PARA EL (LA) PROFESOR(A):

2. Importacin
3. Exportacin El da que entreguen esta tarea, socialice las
4. Importador respuestas de los (las) estudiantes, haciendo
5. Exportador que cada uno explique los conceptos, (un
6. Sociedad Mercantil concepto por estudiante), y ratifique la
7. Comerciante Individual respuesta si es correcta, o corrija (rectifique) si
8. Pequeo Contribuyente hay un error de interpretacin.
9. Factura
10. Recibo
CAPTULO 10 El Pequeo Contribuyente
10 El Pequeo Contribuyente
Introduccin
Como vimos en captulos anteriores, todas los seres humanos, tienen necesidades y deseos, y
para satisfacerlos, necesitan bienes y servicios, y para obtener esos satisfactores, hoy en da se
necesita dinero para poderlos adquirir, y las nicas formas permitidas por la Ley o el Estado para
conseguir ese dinero es a travs del trabajo, ya sea por cuenta propia, o por trabajar para otra
persona o patrono en calidad de empleado. Pero cuando las oportunidades de ser empleados se
cierran por distintas causas, las personas responsables y luchadoras buscan otras formas legales
para generar ingresos para sus familias y al mismo tiempo poder contribuir con el pago de sus
impuestos al Estado, para que ste siga operando proveyndonos de los servicios y obras
pblicas que usamos.
Por la anterior razn, el Estado, para contrarrestar el trabajo informal, cre una figura de
contribuyente, denominado Pequeo Contribuyente, para favorecer a las personas que no
tienen una fuente de ingreso por falta de empleo y que quieran ser comerciantes legales con el
fin de que no anden deambulando por las calles ofreciendo productos o mercancas sin pagar
impuestos (trabajo informal), sino que tengan un lugar fsico o fijo donde establezcan un
negocio, en donde puedan ser supervisados por la Superintendencia de Administracin
Tributaria-SAT.
77
La figura de pequeo contribuyente es creada en la Ley de Impuesto al Valor Agregado-IVA,
Decreto 27-92, en el ao 1992 pero que en el ao actual (2015) aparece descrito en los artculos
del 45 al 50 de esta ley, la cual se complementa con su reglamento, Acuerdo 5-2013.
NOTA IMPORTANTE: Durante el desarrollo de este captulo transcribiremos literalmente

algunos artculos de la Ley el IVA, pues como dijimos en otra ocasin, como editor de
libros de texto de contabilidad, nuestra responsabilidad como formadores o educadores
no es crear las leyes, sino solo transmitir lo dicen las leyes, pues quien est facultado para
crear las leyes es el Congreso de la Repblica.
Qu es el pequeo contribuyente?
Desde mi punto de vista, un pequeo contribuyente es una persona individual o jurdica
(sociedad) que no contando con mucho capital tiene el nimo de establecer una pequea
empresa o comercio en un lugar o puesto fijo y fsico que le permita generar ganancias en la
compra y venta de bienes y servicios y que est dispuesta a pagar impuestos al Estado,
permitiendo o consintiendo al mismo tiempo que la Superintendencia de Administracin
Tributaria-SAT pueda supervisar el movimiento comercial que este negocio tenga.
Las obligaciones tributarias de un pequeo contribuyente son menores que las de un

comerciante inscrito en el rgimen de contribuyente general o normal, sea individual o social,
pues el artculo 45 de la Ley del IVA indica que para poder inscribirse en el rgimen de pequeo
contribuyente el monto de sus ventas anuales no debe superar los Q150,000.00. Si sus ventas
anuales fueran superiores a la anterior cantidad, tendra que inscribirse en otro tipo de rgimen
denominado rgimen de contribuyente general o normal, el cual tiene mayores obligaciones
tributarias que las que tiene un pequeo contribuyente.
El pequeo contribuyente a diferencia del comerciante en el rgimen general solo est afecto a
declarar y pagar un impuesto a la SAT, que es el Impuesto al Valor Agregado-IVA, mientras que el
contribuyente normal o general, aparte de estar afecto a la declaracin y el pago del IVA, est
obligado por ley a declarar y pagar otros impuestos, como lo es el Impuesto Sobre la Renta,
entre otros, dependiendo del negocio que tenga el contribuyente normal.
A continuacin presentaremos algunos artculos de la Ley del IVA, que concuerdan o se amplan
an ms con artculos de su reglamento, los cuales que describen mejor al pequeo
contribuyente.
ARTICULO 45.(De la Ley) Rgimen de Pequeo Contribuyente. Las personas individuales o

jurdicas cuyo monto de venta de bienes o prestacin de servicios no exceda de ciento cincuenta
mil Quetzales (Q.150,000.00) en un ao calendario, podrn solicitar su inscripcin al Rgimen de
Pequeo Contribuyente.
ARTICULO 46. (De la Ley) Inscripcin al Rgimen de Pequeo Contribuyente. El contribuyente

inscrito en el Rgimen General, cuyos ingresos no superen la suma de ciento cincuenta mil
Quetzales (Q.150,000.00), durante un ao calendario, podrn solicitar su inscripcin al Rgimen
de Pequeo Contribuyente. La Administracin Tributaria lo inscribir, dndole aviso de sus
nuevas obligaciones por los medios que estime convenientes y el perodo mensual a partir del
78
cual inicia en este rgimen.
ARTCULO 55. (Del Reglamento) Requisitos para inscripcin en el rgimen de pequeo

contribuyente. Conforme a los artculos del 45 al 51 de la Ley, los contribuyentes que opten por el
rgimen de pequeo contribuyente deben cumplir con lo siguiente:
1) Emitir facturas por las ventas o servicios cuyo importe sea menor a cincuenta quetzales
(Q 50.00), cuando sea requerido por el comprador o adquirente.
2) Para el debido control de las ventas o la prestacin de servicios con valores menores de
cincuenta quetzales (Q 50.00), por los cuales no haya emitido factura, emitir
diariamente una factura consolidando el monto total facturado, de la cual debern
conservar en su poder tanto el original como sus copias.
3) Cuando se emita una factura por las transacciones del da, se consignar como nombre
"Clientes Varios", y como NIT: las iniciales "CF".
4) Llevar un libro para registrar diariamente sus compras y ventas. Este libro deber ser
previamente habilitado por la Administracin Tributaria
ARTICULO 47. (De la Ley) Tarifa del Impuesto del Rgimen de Pequeo Contribuyente. La tarifa
aplicable en el Rgimen de Pequeo Contribuyente ser de cinco por ciento (5%) sobre los
ingresos brutos totales por ventas o prestacin de servicios que obtenga el Contribuyente inscrito
en este rgimen, en cada mes calendario.
ARTICULO 48. (De la Ley) Pago del impuesto. Las personas individuales o jurdicas, entes o
patrimonios, que sean agentes de retencin del Impuesto al Valor Agregado y los que lleven
contabilidad completa y designe la Administracin Tributaria, actuarn como agentes de
retencin del Impuesto al Valor Agregado para pequeos contribuyentes, cuando acrediten en
cuenta o de cualquier manera pongan a disposicin ingresos a los contribuyentes calificados en
este Rgimen. La retencin tendr el carcter de pago definitivo del impuesto, y se calcular
aplicando al total de los ingresos consignados en la factura de pequeo contribuyente, la tarifa
establecida en el artculo anterior, debiendo entregar la constancia de retencin respectiva. El
monto retenido deber enterarlo a la Administracin Tributaria por medio de declaracin jurada
dentro del plazo de quince das del mes inmediato siguiente a aquel en que se efectu el pago o
acreditamiento.
De no efectuarse la retencin relacionada en el prrafo anterior, el contribuyente inscrito en el

Rgimen de Pequeo Contribuyente debe pagar el impuesto dentro del mes calendario siguiente
al vencimiento de cada perodo mensual, a travs de declaracin jurada simplificada, por los
medios y formas que facilite la Administracin Tributaria. Dicha declaracin debe presentarla
independientemente que realice o no actividades afectas o que le hubiesen retenido la totalidad
del impuesto en la fuente, durante el perodo correspondiente.
ARTCULO 44. (Del Reglamento) Constancia de Retencin. La constancia de retencin referida

en el artculo 48 de la Ley, deber emitirse y entregarse al contribuyente a quien se le efectu la
79
retencin. Dicha constancia deber contener, adems de lo establecido en la Ley, lo que
determine la Administracin Tributaria como mnimo, la cual tambin definir los medios,
formatos y sistema que se utilizar.
ARTCULO 49. (Del Reglamento) No obligatoriedad de retener. Para facilitar la recaudacin del
impuesto y el del cobro del mismo, los agentes de retencin a que se refiere el artculo 48 de la
Ley, practicarn las retenciones a pequeos contribuyentes, nicamente cuando paguen bienes y
servicios cuyo valor sea mayor a dos mil quinientos Quetzales (Q 2,500.00)
El pequeo contribuyente compra El pequeo contribuyente vende

mercadera , y debe pedir su factura mercadera y emite factura, anotando
en un libro sus compras y sus ventas.
Si el valor de la venta es mayor a Si no le retienen el IVA, el pequeo

Q2,500.00 y si persona a la que le contribuyente debe pagar el 5% de
vende es un contribuyente normal y IVA directamente a la SAT en el mes
agente retenedor, este ltimo retiene siguiente, por medio de un banco.
el 5% de IVA.
Si existe retencin de IVA el agente

retenedor debe pagar el impuesto
retenido a la SAT durante 15 das del
mes siguiente por medio de un banco.
ARTICULO 49. (De la Ley) Obligaciones del Rgimen de Pequeo Contribuyente. El

contribuyente inscrito en el Rgimen de Pequeo Contribuyente, para efectos tributarios,
nicamente debe llevar el libro de compras y ventas habilitado por la Administracin Tributaria,
en el que debe registrar sus ventas y servicios prestados, los cuales puede consolidar diariamente
en un slo rengln y podr llevarlo en forma fsica o electrnica.
Estn obligados a emitir siempre facturas de pequeo contribuyente en todas sus ventas o
prestacin de servicios mayores de cincuenta Quetzales (Q.50.00), cuando se trate de ventas o
prestacin de servicios menores de cincuenta Quetzales (Q.50.00), podr consolidar el monto de
las mismas en una sola, que debe emitir al final del da, debiendo conservar el original y copia en
su poder.
En la adquisicin de bienes y servicios, estn obligados a exigir las facturas correspondientes, las
cuales deben conservar por el plazo de prescripcin. En caso que no exijan o conserven estas
facturas, sern sancionados de conformidad con el Cdigo Tributario, Decreto Nmero 6-91 del
Congreso de la Repblica.
El valor que soporta la factura de pequeo contribuyente no genera derecho a crdito fiscal para
compensacin o devolucin para el comprador de los bienes o al adquiriente de los servicios,
constituyendo dicho valor costo para efectos del Impuesto Sobre la Renta. Las caractersticas de
estas facturas se desarrollarn en el Reglamento de esta Ley.
Los contribuyentes inscritos en este rgimen, quedan relevados del pago y la presentacin de la
declaracin anual, trimestral o mensual del Impuesto Sobre la Renta o de cualquier otro tributo
80
acreditable al mismo.
OBLIGACIONES DEL PEQUEO CONTRIBUYENTE
DEBO REGISTRARME EN LA SAT Y SACAR MI NIT

SON DOS CIENTOS (Nmero de Identificacin Tributaria)
ME DA MI FACTURA QUETZALES EXACTOS
POR FAVOR SEORA DEBO ANOTAR MIS COMPRAS Y MIS VENTAS EN UN
LIBRO DE CONTABILIDAD HABILITADO POR LA SAT
DEBO PEDIR FACTURA CUANDO COMPRO MI

MERCADERA O ADQUIERO SERVICIOS.
CON MUCHO
GUSTO DEBO MANDAR A AUTORIZAR A LA SAT MIS
FACTURAS DE VENTA Y EMITIR FACTURA CUANDO
VENDA
DEBO PERMITIR QUE AGENTES DE RETENCIN ME

RETENGAN EL 5% EN FACTURAS DE VENTA
MAYORES A Q2,500.00
DEBO DECLARAR Y PAGAR MENSUALMENTE EL 5%

DE LAS FACTURAS DE VENTA
DEBO PASARME AL RGIMEN GENERAL SI MIS

VENTAS SUPERAN LOS Q150,000.00 AL AO.
DEBO ADQUIRIR Y EXHIBIR AL PUBLICO EL LIBRO DE

QUEJAS
NOTA IMPORTANTE: Adicionalmente a las obligaciones que marca la Ley del IVA para el
pequeo contribuyente, si ste cuenta con un local comercial abierto al pblico en general,
debe comprar el libro de quejas del que hablamos en el capitulo 7 de este libro.
Aunque el pequeo contribuyente no debe declarar el Impuesto Sobre la Renta de

Actividades Lucrativas, eso no le exime de pagar otros impuestos marcados por otras leyes,
por ejemplo, si ste vende un bien inmueble que est a su nombre y asociado con su
nmero de NIT (nmero de identificacin tributaria) deber pagar el Impuesto Sobre
Rentas de Capital, como cualquier otra persona natural, pero claro est que la venta de ese
inmueble no la registrar en su libro de compras y ventas. Tambin deber pagar el
Impuesto Sobre Circulacin de Vehculos si tuviera asociado a su NIT un vehculo que est a
su nombre.
ARTICULO 50. (De la Ley) Permanencia en el Rgimen de Pequeo Contribuyente. El

contribuyente puede permanecer en este rgimen siempre que sus ingresos no superen la suma
de ciento cincuenta mil Quetzales (Q.150,000.00) durante el ao calendario anterior; al superar
dicha suma deber solicitar su inscripcin al Rgimen General, de lo contrario la Administracin
Tributaria lo podr inscribir de oficio en el Rgimen Normal o General dndole aviso de las
nuevas obligaciones por los medios que estime convenientes y el perodo mensual a partir del
cual inicia en el nuevo Rgimen Normal o General.
Debe entenderse como Rgimen Normal o General del Impuesto al Valor Agregado, el rgimen
mensual en el que el contribuyente determina su obligacin tributaria y paga el impuesto,
81
tomando en cuenta la diferencia entre el total de dbitos y el total de crditos fiscales generados
en cada perodo impositivo.
Del Libro de compras y ventas del pequeo contribuyente

Tal y como lo indica el artculo 49 de la Ley del IVA (Dto. 27-92) y el artculo 55 de su reglamento
(Acuerdo 5-2013), el pequeo contribuyente debe llevar un solo registro contable que le servir
para calcular el impuesto al valor agregado que debe declarar y pagar a la SAT mensualmente,
sin embargo, a un comerciante que es pequeo contribuyente se le sugiere llevar otros registros
o libros contables para su propio control, aunque no sean exigidos por la ley, como por ejemplo,
un registro de almacn o inventario de mercadera, un libro de caja, donde registre el
movimiento del dinero en efectivo, y un libro de bancos para anotar el dinero que se deposita en
un banco y del dinero que se retira del mismo al emitir los cheques. En ste captulo se
ensear cmo operar el libro de compras y ventas para pequeo contribuyente, pero en los
captulos siguientes creemos necesario que el estudiante aprenda a operar los libros de caja y
bancos, mismos que tambin se tratarn en cursos ms avanzados de contabilidad.
El artculo 55 del reglamento de la ley del IVA (Acuerdo 5-2013) indica la forma en que se debe
operar o hacer las anotaciones en el libro de compras y ventas para pequeo contribuyente y a
continuacin transcribiremos literalmente lo que all se dice:
A. Lado izquierdo: COMPRAS,
Anotando en orden cronolgico:
i. Nmero y fecha de la factura, nota de dbito, declaracin aduanera de importacin,

escritura pblica, factura de pequeo contribuyente o factura especial, que respalden las
compras efectuadas y los servicios recibidos.
ii. El NIT y el nombre del vendedor o prestador del servicio. En el caso de las facturas
especiales si el vendedor no tuviere NIT, se consignar el nmero de documento de
identificacin.
iii. Precio total de la operacin.
B. Lado derecho: VENTAS,
Anotando en orden cronolgico:
i. Nmero y fecha de la factura de Pequeo Contribuyente.
ii. NIT y nombre del comprador, si lo tuviere.
82 iii. Precio total de las operaciones. La sumatoria de la operaciones del mes deber
multiplicarla por el tipo impositivo, al resultado obtenido le restar el monto de las
retenciones soportadas conforme las constancias recibidas y el resultado ser el
impuesto a pagar en la declaracin.
El numeral 5) del artculo 55 del reglamento dicen al final, que despus de llenar el libro de
compras y ventas, el pequeo contribuyente debe presentar Declaracin Jurada Mensual, haya o
no realizado actividades afectas o que le hubiesen retenido la totalidad del impuesto en la
fuente.
El libro de compras y ventas para pequeo contribuyente tal como se indic debe habilitarse en
la SAT, pagando Q0.50 por cada doble folio (dos pginas) que tenga el libro, el cual puede ser
llenado a mano, o en forma electrnica (por computadora), pero el contribuyente deber indicar
en el formulario de solicitud de habilitacin de qu forma lo llevar y cuntos folios desea
habilitar.
Cmo llenar el libro de compras y ventas para pequeos contribuyentes?
Imaginemos que el seor Francisco Guilln, inscribi en la SAT en el rgimen de Pequeo

Contribuyente del IVA, su negocio denominado Almacn La Ponderosa, quien le otorg el NIT
445577-K y que pidi que le autorizaran una serie de facturas Serie A, de la No. 0001 a la 0500.
Tambin compr y habilit un libro de compras y ventas para llevarlo de forma electrnica. A
continuacin se presenta el movimiento para el mes de agosto del presente ao.
COMPRAS DEL MES
Da 1 Segn factura Serie D, No. 2121, compr al almacn Saturno (NIT. 73322-1, un lote de
mercaderas con valor de Q5,000.00 con el IVA incluido.
Da 5. Segn factura Serie CC, No. 1234, se compr a la gasolinera PUMA, S.A., (NIT.
888444-5) 10 galones de gasolina sper, pagando un total de Q300.00.
Da 6. Segn factura Serie T, No. 567, extendida por la Inmobiliaria El Sauce, S.A.(NIT.
33222-1) se pag el alquiler del local donde est ubicado el negocio, la cantidad de
Q2,240.00.
Da 15. Segn factura Serie A, No. 235, extendida por el Almacn Michoacn (NIT. 723456-k),
se compr un lote de mercadera con valor de Q1.120.00.
Da 20 Segn factura Serie RR, No. 342, extendida por Claro, S.A. (NIT 111222-4), se pag
servicio de internet, con un valor de Q300.00
Da 31 Segn factura serie B, No. 123, extendida por el Supermercado Unisuper, S.A., (NIT.
221122-2) se compr artculos de limpieza (jabones, desinfectantes), con un valor
total de Q75.00.
VENTAS DEL MES
Da 2 Segn facturas de la serie A, de la No. 001 a la 005, se vendieron mercaderas a

varios clientes con un valor de Q880.00.
83
Da 5 Segn facturas de la serie A, de la No. 006 a la 010, se vendieron mercaderas a varios
clientes con valor de Q762.00.
Da 7 Segn factura de la serie A, No. 011, el da de hoy solo se vendi al seor Jorge
Cifuentes, NIT 454647-0, mercadera con valor de Q560.00.
Da 10 Segn facturas de la serie A, de la No. 012 a la 020, se vendieron mercaderas con

valor de Q1,340.00.

valor de Q990.00.

valor de Q2,000.00.
Da 25 Segn factura de la serie A, No. 031, se vendi mercadera a la seora Gilma Sosa
(NIT. 5556667-9), con un valor de Q660.00
Da 27 Segn factura de la serie A, No. 032, se vendi mercadera con valor de Q400.00 a la
seora Enma Lpez, la cual no tiene NIT, por lo que en la factura se consign las
iniciales CF (consumidor final)

valor de Q1,500.00.
COMPRAS DURANTE EL MES DE AGOSTO DE 20XX DEL ALMACN LA PONDEROSA

DATOS DEL DOCUMENTO NIT DEL
Dia Vendedor o Proveedor PROVEEDOR
Total
CLASE SERIE NMERO
01/08/2015 FACTURA D 2121 Almacn Saturno, S.A. 73322-1 5,000.00
05/08/2015 FACTURA CC 1234 Gasolinera PUMA, S.A. 888444-5 300.00
06/08/2015 FACTURA T 567 Inmobiliaria El Sauce, S.A. 33222-1 2,240.00
15/08/2015 FACTURA A 235 Almacn Michoacn 723456-K 1,120.00
28/08/2015 FACTURA RR 342 Claro, S.A. 111222-4 300.00
31/08/2015 FACTURA B 123 Supermercado Unisuper, S.A. 221122-2 75.00
84
TOTAL DE ADQUISICIONES (1) 9,035.00

(a) (b) (c) (d) (e) (f) (g)
VENTAS DURANTE EL MES DE AGOSTO DE 20XX, DEL ALMACN LA PONDEROSA

Factura Total de Ventas
Dia Comprador NIT Serie
De la A la Bienes Servicios
02/08/2015 Clientes Varios CF A 1 5 880.00
07/08/2015 Jorge Cifuentes 454647-0 A 11 11 560.00
10/08/2015 Clientes Varios CF A 12 20 1,340.00
25/08/2015 Gilma Sosa 555667-9 A 31 31 660.00
27/08/2015 Enma Lpez CF A 32 32 400.00
85
TOTALES (1) 9,092.00 0.00

SUMA TOTAL BIENES Y SERVICIOS (2) 9,092.00
IMPUESTO A PAGAR 5% (3) 454.60
(a) (bI (c) (d) (e) (f) (g) (h)
Los formatos que presentamos anteriormente son modelos que se pueden llevar
electrnicamente y pueden variar en forma a los libros que uno puede comprar o adquirir en
una librera, sin embargo, la SAT permite que los registros se puedan llevar por medios
computarizados. A continuacin explicamos el funcionamiento de cada columna.
DEL LADO DE LAS COMPRAS
Columna (a) Se anota la fecha en que se hizo la compra o adquisicin, recordando que se
deben anotar las operaciones en orden cronolgico
Columna (b) Se anota la clase de documento, que puede ser factura, pliza (de importacin),
y factura especial.
Columna (c) Se anota el nmero de serie del documento
Columna (d) Se anota el nmero del documento
Columna (e) Se anota el nombre del proveedor
Columna (f) Se anota el nmero de identificacin tributaria (NIT) del proveedor, y en el caso
de facturas especiales, si el proveedor no tiene NIT, se anota su nmero de DPI.
Columna (g) Se anota el valor de la compra o adquisicin.
En la lnea donde se encuentra el nmero (1), y que dice total de adquisiciones se anota la suma
total de las compras. Dado que las facturas de compra no generan crdito fiscal para el pequeo
contribuyente, no es necesario separar el IVA del costo.
DEL LADO DE LAS VENTAS

86
Columna (a) Se anota la fecha en que se hizo la venta, recordando que se deben anotar las
operaciones en orden cronolgico (de menor a mayor da o fecha)
Columna (b) Se anota el nombre de la persona o empresa que est comprando. Si se hicieron
varias ventas el mismo da, en lugar de anotar el nombre de cada comprador, se
escribe Clientes Varios
Columna (c) Se anota el nmero de identificacin tributaria (NIT) del comprador y si no tiene
NIT, se anota las iniciales CF (consumidor final) . Si se hicieron varias ventas
durante el mismo da, en lugar de anotar el NIT de cada uno de los compradores,
se anotan las iniciales CF (consumidor final)
Columna (d) Se anota el nmero de serie del documento
Columna (e) Se anota el nmero de la factura inicial de ese da.
Columna (f) Se anota el nmero de factura final de ese da
Columna (g) Se anota el valor de la venta de bienes con el IVA incluido
Columna (h) Se anota el valor de la venta de los servicios con el IVA incluido
En la lnea donde se encuentra el nmero (1), se anota la suma de los bienes vendidos(columna
g) y de los servicios vendidos(columna h). En la lnea donde est el nmero (2) se anota la suma
total de bienes y servicios. Y en la lnea donde est el nmero (3) se anota el valor del IVA a
pagar, el cual para establecerlo, se multiplica el resultado de la lnea (2), por 5% (Q9,092.00 X 5%
= Q454.60)
Luego se debe llenar el formulario SAT-2046, el cual se debe de descargar desde el portal de
declaraguate, https://declaraguate.sat.gob.gt/declaraguate-web/, tal y como lo presentamos a
continuacin.
SAT
Superint endencia de
IVA PEQUEO CONTRIBUYENTE SAT-2046
Release 1
Administ racin Tribut aria
Impuesto al Valor Agregado, Rgimen Pequeo Contribuyente. Declaracin jurada
simplificada y pago mensual Nmero de Formulario
Nmero de Acceso 00 000 000 000

000 000 000
EXCLUSIVAMENTE PARA USO DIDCTICO Nmero de Cont ingencia
1. NIT DEL CONTRIBUYENTE *

445577K Sin guiones
Nombre o razn social del
contribuyente GUILLN, FRANCISCO
2. PERODO DE IMPOSICIN *
MES AGOSTO
AO 2015
3. RGIMEN DE PEQUEO CONTRIBUYENTE

Ingresos por Venta de bienes y/o prestacin de servicios 9,092 87
Impuesto determinado 455
(-) Remanente de retenciones del IVA del perodo anterior
(-) Valor de constancias de retencin del IVA recibidas en el perodo a declarar
Saldo de retenciones para el perodo siguiente
Impuesto a Pagar 455
4. RECTIFICACIN (Opcional)
(llene solo si necesita corregir datos de un formulario SAT-2046 anterior)
Nmero de formulario SAT-2046 que se rectifica. Son 11 dgitos que aparecen en la parte superior del encabezado del
formulario a corregir. Ejemplo 12345678901
(-) Impuesto ingresado con el formulario que se rectifica y anteriores
(=) Impuesto a pagar 455
(=) Impuesto a favor del contribuyente 0
5. ACCESORIOS
Fecha mxima de pago sin accesorios. Fecha de vencimiento segn calendario tributario 30/09/2015
Cundo pagar este formulario? Si el pago lo realizar despus de la fecha, cambie la fecha de esta casilla (mximo
20 das hbiles contados a partir de hoy). Luego de esa fecha el formulario caducar, el banco lo rechazar y deber
(+) Multa formal (por presentacin extempornea)
(+) Multa por rectificacin
(+) Intereses
(+) Mora
(=) Accesorios a pagar 0
TOTAL A PAGAR 455
A) Los documentos de soporte de la presente declaracin se ajustan a la Ley, permanecern en mi poder por el plazo legalmente establecido y los
exhibir o presentar a requerimiento de la SAT.
B) Declaro y juro que son verdaderos los datos contenidos en este formulario y que conozco la pena correspondiente al delito de perjurio.
NOTAL: Al terminar de llenar el formulario SAT-2046, hay que hacer clic sobre un icono que dice
VALIDAR, y luego en otro que dice CONGELAR, para despus imprimir la boleta SAT-2000, que es
la que se presenta en un banco del sistema autorizado por la SAT, para recibir pagos de
impuesto. A continuacin se muestra un ejemplo de la boleta SAT-2000.
88
SAT-2046
IVA PEQUEO CONTRIBUYENTE
00 000 000 000
AGOSTO 2015
445577K
GUILLN, FANCISCO
QQ 455.00
454.60
Como podrn notar, tanto el formulario de declaracin del IVA (SAT-2046) como la boleta de
pago SAT-2000, aproxima o redondea las cifras, pues el libro de compras registr un IVA de
Q454.60, los cuales en el formulario y boleta los aproxima a Q455.00.
INSTRUCCIONES: Contesta brevemente a las siguientes preguntas.
1. A qu cantidad deben de ser las ventas mximas anuales las que debe reportar un
pequeo contribuyente para permanecer en este rgimen?
2. Qu libro o registro de contabilidad exige la Ley del IVA que debe llevar un pequeo
contribuyente?
3. Cul es la tarifa (%) del Impuesto de Valor Agregado que debe declarar y pagar el
pequeo contribuyente sobre sus ventas mensuales?
4. Cul es el nmero de formulario que la SAT a colocado en el portal declaraguate, para

declarar el iVA para Pequeo Contribuyente?
89
5. Menciona 2 registros contables aparte del libro de compras y ventas, que sugiere el
autor de este libro que debe llevar un pequeo contribuyente para el mejor control de
sus finanzas
6. Qu nmero de articulo de la Ley del IVA indica que los pequeos contribuyentes,
quedan relevados del pago y la presentacin de la declaracin anual, trimestral o
mensual del Impuesto Sobre la Renta?
7. Cul es el monto que la Ley del IVA indica debe facturar un pequeo contribuyente
para que los agentes retenedores le efecten la Retencin del Impuesto?
8. Aparte de llevar un libro de compras y ventas y de declarar y pagar mensualmente el 5%

de Impuesto al Valor Agregado, Qu otras obligaciones legales le asiste al pequeo
contribuyente realizar? Menciona por lo menos dos obligaciones.
II SERIE
INSTRUCCIONES: Con los datos que se te presentan a continuacin, opere el libro de compras y
ventas de pequeo contribuyente de la Seora Katherine Molina (NIT 332211-0) del negocio
denominado CELLPHONE. Luego descargue el modelo de formulario SAT-2046 que se encuentra
en nuestro sitio WEB, en la seccin de documentos de apoyo
(http://editorialjernestomolina.com/?page_id=134), y llnalo conforme a los datos del libro de
compras y ventas operado por tu persona.
COMPRAS REALIZADAS DURANTE EL PRESENTE MES

DA
1. Segn factura Serie A, nmero 6732, extendida por Importadora El guila, S.A., (NIT.
768792-9) se compr mercadera con valor de Q4,000.00.
4. Segn factura serie A, nmero 752, extendida por la Seora Amanda Bautista, (NIT.
882123-3) se pag el alquiler del local comercial donde est situado el negocio, la cantidad
de Q1,400.00.
10. Segn factura Serie 123, Nmero 2345, extendida por la empresa de telefona celular
Telefnica, S.A., (NIT 112211-1) se pag servicio de telefona celular, la suma de Q300.00
15. Segn factura especial, serie A, Nmero 001, extendida por nosotros mismos, se pag al
seor Luis Canel, con nmero de DPI 2231 19873 0202, la suma de Q500.00 por trabajos
de albailera que proporcion a este negocio, razn por la cual se le retuvo el 5% de IVA.
90
VENTAS REALIZADAS EN EL MISMO MES
1. Segn factura serie A, No. 001, se vendi a la empresa TURQUA, S.A., (NIT. 999555-0)
mercadera con valor de Q2,900.00, por lo cual emiti retencin de IVA No. 1234, por el
5% de IVA.
5. Segn facturas serie A, de la nmero 002 a la 010, se vendi mercadera a varios clientes,
por un total de Q800.00.
10. Segn facturas serie A, de la nmero 011 a la 020, se vendi mercaderas a varios clientes
por un total de Q1,500.00
15. Segn factura serie A, nmero 021, se vendi al almacn Renacer (NIT. 898989-9)
mercaderas con valor de Q2,800.00, razn por la cual emiti retencin de IVA No. 2345,
por el 5% de IVA.
20. Segn facturas serie A, de la nmero 022 a la 030, se vendi mercaderas a varios clientes
por un total de Q1,000.00
25. Segn factura serie A, nmero 031, se prest un servicio de reparacin, al seor Mario
Prez, quien no tiene NIT, por un total de Q100.00
30. Segn facturas serie A, nmero 032 a la 040, se vendieron mercaderas a varios clientes
con valor total de Q1,200.00.
COMPRAS
DATOS DEL DOCUMENTO NIT DEL
Dia Vendedor o Proveedor PROVEEDOR
Total
CLASE SERIE NMERO
91
TOTAL DE ADQUISICIONES 0.00

VENTAS
Factura Total de Ventas
Dia Comprador NIT Serie
De la A la Bienes Servicios
92
TOTALES
SUMA TOTAL BIENES Y SERVICIOS
IMPUESTO A PAGAR 5%
CAPTULO 11 Libro Caja
11 Libro Caja
Tal y como lo explicamos en otra parte, aunque la Ley del IVA, indica que un pequeo
contribuyente solo est obligado a llevar un libro de Compras y Ventas que le sirve para calcular
el IVA que debe declarar y pagar mensualmente a la SAT, se recomienda que cualquier
comerciante, por muy pequeo que sea, deba llevar otros registros contables para el control de
sus finanzas, siendo uno de estos estos registros, el libro caja.
Qu es el libro caja?
El libro caja es un libro de contabilidad que sirve para llevar el registro y control del dinero en
efectivo que entra y sale de un negocio. Se lleva a doble folio, como un libro o cuaderno abierto,
entendiendo por folio como cada una de las pginas del libro. En el folio izquierdo, denominado
en contabilidad como DEBE, se anotan los ingresos de efectivo, y en el folio derecho
denominado (HABER) se anotan los egresos de efectivo.
93
FOLIO IZQUIERDO
FOLIO DERECHO
O PGINA IZQUIERDA
O PGINA DERECHA
NOTA IMPORTANTE: Aunque el nmero de columnas que tiene el libro caja es igual para
todo tipo de contribuyente, la forma de operarlo o de hacer el registro de operaciones,
difiere cuando se trata de pequeos contribuyentes, pues como sabemos las facturas de
compras no generan Crdito Fiscal (IVA a favor) para este tipo de contribuyente, por lo cual
no se debe separar el IVA del valor de la mercadera o servicio adquirido. Y de igual forma
no se debe separar el IVA de la mercadera o servicio vendido, como sucede con los
contribuyentes que estn inscritos en el rgimen de contribucin normal del IVA.
A continuacin se ofrece un modelo de este registro contable, el cual se puede llevar

manualmente o por medios computarizados, utilizando un software o programa de hojas
electrnicas (Excel por ejemplo).
Para entender el modelo, daremos el movimiento de efectivo que obtuvo la empresa LA

PONDEROSA, durante el mes de agosto del presente ao.
Da 1 Saldo inicial de dinero en efectivo Q15,000.00
Da 1 Segn boleta de depsito monetario No. 32120, extendida por el Banco Innovador,
S.A, se deposit en dicho banco en la cuenta No. 4902117230 que est a nombre de
la empresa, la suma de Q10,000.00.
Da 2 Segn facturas de la serie A, de la No. 001 a la 005, se vendieron mercaderas a

varios clientes con un valor de Q880.00, cobrando en efectivo.
94 Da 5. Segn factura Serie CC, No. 1234, se compr a la gasolinera PUMA, S.A., (NIT.
888444-5) 10 galones de gasolina sper, pagando un total de Q300.00 en efectivo.
Da 5 Segn facturas de la serie A, de la No. 006 a la 010, se vendieron mercaderas a varios

clientes con valor de Q762.00, cobrando en efectivo.
Da 7 Segn factura de la serie A, No. 011, el da de hoy solo se vendi al seor Jorge
Cifuentes, NIT 454647-0, mercadera con valor de Q560.00, cobrando en efectivo.

valor de Q1,340.00, cobrando en efectivo.

valor de Q990.00, cobrando en efectivo.
CAPTULO 11 Libro Caja

valor de Q2,000.00, cobrando en efectivo
Da 25 Segn factura de la serie A, No. 031, se vendi mercadera a la seora Gilma Sosa
(NIT. 5556667-9), con un valor de Q660.00, cobrando en efectivo.
Da 27 Segn factura de la serie A, No. 032, se vendi mercadera con valor de Q400.00 a la
seora Enma Lpez, la cual no tiene NIT, por lo que en la factura se consign las
iniciales CF (consumidor final). El total la seora Enma Lpez lo pag con un cheque
No. 909 del Banco Huehueteco, S.A.

valor de Q1,500.00, cobrando en efectivo.
Da 31 Segn factura serie B, No. 123, extendida por el Supermercado Unisuper, S.A., (NIT.
221122-2) se compr artculos de limpieza (jabones, desinfectantes), con un valor
total de Q75.00, pagando con dinero en efectivo.
la empresa, la suma de Q1,500.00. 95
NOTA: SI QUIERES MS EJERCICIOS PARA REPASAR ESTE U OTROS TEMAS, PUEDES VISITAR
NUESTRO SITIO WEB www.editorialjernestomolina.com, en la seccin de documentos de
apoyo, encontrars ms tareas que puedes descargar gratuitamente.
DEBE LIBRO CAJA DURANTE EL MES DE AGOSTO DE 20XX, DE LA EMPRESA LA PONDEROSA HABER
DIA DESCRIPCIN No. Docto VALOR DIA DESCRIPCIN No. Docto VALOR
1 Saldo Inicial o del mes anterior Q 15,000.00 1 Depsito en Banco Innovador 32120 Q 10,000.00
2 Ventas segn facturas serie A 001 a 005 Q 880.00 5 Gasolinera Puma,S.A.-Gasolina CC-1234 Q 300.00
5 Ventas segn facturas serie A 006 a 010 Q 762.00 8 Depsito en Banco Innovador 32123 Q 1,000.00
7 Ventas segn facturas serie A 011 Q 560.00 16 Depsito en Banco Innovador 32125 Q 2,000.00
10 Ventas segn facturas serie A 012 a 020 Q 1,340.00 26 Depsito en Banco Innovador 32140 Q 2,500.00
15 Ventas segn facturas serie A 021 a 023 Q 990.00 31 Art. Limpieza-Unisuper, S.A. B-123 Q 75.00
20 Ventas segn facturas serie A 024 a 030 Q 2,000.00 31 Depsito en Banco Innovador 32160 Q 1,500.00
96
25 Ventas segn facturas serie A 031 Q 660.00
25 Ventas segn facturas serie A 032 Q 400.00 SUMA DE EGRESOS Q 17,375.00
31 Ventas segn facturas serie A 033 a 036 Q 1,500.00 SALDO PARA PROXIMO MES Q 6,717.00
SUMA DE INGRESOS Q 24,092.00 SUMA IGUAL AL DEBE Q 24,092.00
Como podemos ver el saldo de efectivo disponible para el prximo mes es de Q6,717.00, que es la diferencia entre el total de ingresos
(Q24,092.00), menos el total de egresos (Q17,375.00), por lo que el saldo debe coincidir con el dinero en efectivo que se encuentre en la caja
registradora.
En cuanto al cheque que pag la seora Enma Lpez el da 27, del Banco Huehueteco, S.A., ste se toma como que si fuera dinero en efectivo, ya
que este se guarda en la caja registradora (o caja fuerte), es por eso que el dinero tanto en efectivo como los cheques que se reciben de los
clientes , en contabilidad forman parte de la caja o cuenta CAJA.
CAPTULO 12 Libro Bancos
12 Libro Bancos
Introduccin
Para evitar el robo de dinero por parte de ladrones o incluso de los empleados de un negocio, es
imprescindible que los propietarios o dueos de los negocios abran una cuenta de depsitos en
un banco del sistema, ya sea una cuenta de ahorro, o una cuenta monetaria retirable por medio
de cheques.
Para un negocio lo mejor es abrir una cuenta de depsitos monetarios, pues al abrirla el banco le
da al depositante un talonario de cheques, los cuales puede girar a sus proveedores para pagar
los servicios o productos que de ellos adquiera.
Lo que debe tener cuidado el depositante, es de no girar cheques por mayor cantidad de dinero
de la que se tiene depositado en el banco, o como se dice en el mbito comercial tener cuidado
de no girar cheques sin fondos, pues el banco penaliza con una multa dineraria al
cuentahabiente (depositante) que gire cheques sin fondos.
Aunque los bancos al abrir una cuenta de depsitos monetarios aparte de dar un talonario de
cheques a sus cuentahabientes (depositantes), tambin les otorga una tarjeta plstica
denominada tarjeta de dbito, con la cual pueden hacer retiros de dinero a travs de un cajero 97
automtico, sin embargo, se recomienda para el mejor control de las finanzas del negocio, no
hacer retiros por medio de esas tarjetas de dbito, y usar mejor los cheques para retirar el
dinero que se encuentra depositado en el banco.
Para que al depositante no le ocurra lo anterior, es que se vuelve necesario llevar un libro o
registro contable, denominado Bancos.
Qu es el Libro Bancos?
El libro bancos es un registro contable que se lleva a un solo folio y que sirve para llevar el
control del dinero que se deposita en un banco, as como del dinero que se retira de l,
principalmente del que se retira por medio de cheques. Este libro contiene 5 columnas y a
continuacin se describe la operacin o anotacin que se hace en cada una de ellas.
Columna (a) Se anota el da en que ocurre la operacin (se debe llevar en orden cronolgico,
del da menor al da mayor)
Columna (b) Se anota una breve descripcin de la operacin, incluyendo un nmero de
documento de referencia.
Columna (c) Para anotar el valor de los depsitos y notas de crdito.
Columna (d) Para anotar el valor de los cheques girados, notas de dbito y retiros de dinero
en cajeros automticos.
Columna (e) Para anotar el saldo (Columna (c) menos columna (d))
(Vea modelo del libro bancos en pgina 101)
Trminos utilizados en el libro bancos

1) Depsito. Es un documento o papel que tiene el logotipo del banco donde una
persona deposita su dinero y donde se describe la clase y cantidad de valores que se est
depositando. Tambin recibe el nombre de boleta de depsito. Vea modelo a
continuacin.
BANCO INNOVADOR, S.A.

DEPSITO MONETARIO No. 32120
CUENTA No. 49-0211723-0
NOMBRE: ALMECN LA PONDEROSA QUETZA LES X DOLA RES
INTEGRACIN DEL DEPSITO

Cant. Efectivo Q 10,000.00
Cheques Propios
Cheques Otos Bancos
Otros Valores
Sello TOTAL DEPSITO Q 10,000.00
Francisco Guilln Jacinto Roble

FIRMA ENTERANTE-DEPOSITANTE FIRMA CAJERO-RECEPTOR
98
2) Cheque. Es un documento que sirve para retirar o hacer retirar el dinero que se
encuentra depositado en una cuenta de depsitos monetarios. Cuando una persona abre
una cuenta de depsitos monetarios en un banco, ste ltimo le da al depositante o
cuentahabiente un talonario de cheques para que pueda retirar el dinero. El
cuentahabiente puede girar cheques a su propio nombre, o a nombre de otras personas o
proveedores, para retirar el dinero que en el banco tiene depositado. Vea a continuacin
un modelo.
BANCO INNOVADOR, S.A.

ALMACN LA PONDEROSA CHEQUE No. 0001
CTA. 49-0211723-0
Q. 5,000.00
LUGAR Y FECHA Guatemala, 1 de agosto de 2015
PAGUESE A: ALMACN SATURNO
LA CANTIDAD DE: CINCO MIL QUETZALES EXACTOS
REF: Compra mercadera Franciso Guilln

FIRMA CUENTAHABIENTE
3) Nota de Dbito. Son unos documentos que emite el banco donde una persona tiene
depositado su dinero y que hacen constar que el banco a descontado o restado de la
cuenta de depsito del cuentahbiente cierta cantidad de dinero por cualquiera de los
siguientes conceptos:
a) Cobro por Manejo de cuenta,

b) Intereses cobrados al cuentahabiente
c) Valor de cheques rechazados, depositados previamente por el cuentahabiente
d) Penalizacin por girar cheques sin fondos
Vea modelo de nota de dbito por un cheque rechazado
BANCO INNOVADOR, S,A.
NOTA DE DBITO No. 932
Por este medio se le notifica que han sido debitados de su cuenta

No. 49-0211723-0, la cantidad de Q400.00, por cheque No.909 del
Banco Huehueteco, S.A., que sali rechazado en la compensacin del
da 28 de agosto del 2015.
4) Nota de Crdito. Son unos documentos que emite el banco donde una persona tiene
99
depositado su dinero y que hacen constar que el banco a abonado o acreditado (sumado)
a la cuenta de depsito, cierta cantidad de dinero por cualquiera de los siguientes
conceptos:
a) Intereses reconocidos por el banco a favor del depositante.

b) Reversin de operaciones por errores cometidos anteriormente por el banco.
c) Acreditamiento del valor de un prstamo que el banco otorg al cuentahabiente.
Vea a continuacin un modelo de nota de crdito por intereses que el banco reconoce al
depositante o cuentahabiente.
BANCO INNOVADOR, S,A.
NOTA DE CRDITO No. 1001
Por este medio se le notifica que han sido acreditados a su cuenta

No. 49-0211723-0, la cantidad de Q10.00, por concepto de intereses
que ha generado su cuenta.
DATOS PARA OPERAR EL LIBRO BANCOS
S.A, se deposit en dicho banco en la cuenta No. 49-0211723-0 que est a nombre de
Da 1 Segn factura Serie D, No. 2121, compr al almacn Saturno (NIT. 73322-1, un lote de
mercaderas con valor de Q5,000.00 con el IVA incluido. El total se pag con cheque
No. 001 del Banco Innovador, S.A. que es el banco donde la empresa deposita su
dinero.
Da 6. Segn factura Serie T, No. 567, extendida por la Inmobiliaria El Sauce, S.A.(NIT.
33222-1) se pag el alquiler del local donde est ubicado el negocio, la cantidad de
Q2,240.00. Para hacer este pago se gir cheque No. 002 del Banco Innovador. S.A.
Da 15. Segn factura Serie A, No. 235, extendida por el Almacn Michoacn (NIT. 723456-k),
se compr un lote de mercadera con valor de Q1.120.00. Por esta factura se emiti
cheque No. 03 del Banco Innovador, S.A.
100 la empresa, la suma de Q2,000.00.
Da 20 Segn factura Serie RR, No. 342, extendida por Claro, S.A. (NIT 111222-4), se pag
servicio de internet y telefona, con un valor de Q300.00. Por esta factura se emiti
cheque No. 04 del Banco Innovador, S.A.
Da 29 Segn Nota de Dbito No. 932, extendida por el Banco Innovador, S.A. el da de hoy
se rebaj de nuestra cuenta la cantidad de Q400.00, por un cheque que sali
rechazado en la compensacin. Este cheque nos lo haba dado la cliente Enma Lpez.
Con estos datos operaremos el libro bancos de la siguiente forma:

LIBRO BANCOS DURANTE EL MES DE AGOSTO DE 20XX, DEL ALMACN LA PONDEROSA
DA DESCRIPCIN DEBE HABER SALDO
1 Depsito No. 32120 Q 10,000.00 Q 10,000.00
1 Ch. # 001 -Almacn Saturno-Compra Mercadera Q 5,000.00 Q 5,000.00
6 Ch.# 002 - Inmobiiaria El Sauce, S.A.- Alquiler Q 2,240.00 Q 2,760.00
8 Depsito No. 32123 Q 1,000.00 Q 3,760.00
15 Ch.# 003 -Almacn Michoacn- Compra Mercadera Q 1,120.00 Q 2,640.00
16 Depsito No. 32125 Q 2,000.00 Q 4,640.00
20 Ch.# 004 -Claro, S.A.- Servicio de Internet Q 300.00 Q 4,340.00
26 Depsito No. 32140 Q 2,500.00 Q 6,840.00
29 Nota de Dbito No. 932-Cheque rechazado Q 400.00 Q 6,440.00
31 Depsito No. 32160 Q 1,500.00 Q 7,940.00
TOTALES Q 17,000.00 Q 9,060.00 Q 7,940.00

(a) (b) (c) (d) (e)
101
Como podemos observar, el saldo o dinero disponible que hay para el prximo mes en la cuenta
de depsito monetario en el Banco Innovador, S.A., es de Q7,940.00, pues es el resultado de
restarle al total de ingresos Q17,000.00 (debe), el total de los egresos Q9,060.00 (haber).
Este ejemplo, se complementa con el libro caja que vimos en el captulo 10 y el libro de compra y
venta para pequeo contribuyente del captulo 9.
NOTA: SI QUIERES MS EJERCICIOS PARA REPASAR ESTE U OTROS TEMAS, PUEDES VISITAR
NUESTRO SITIO WEB www.editorialjernestomolina.com, en la seccin de documentos de
apoyo, encontrars ms tareas que puedes descargar gratuitamente.
INSTRUCCIONES: Con los datos que se te presentan abajo, opera los libros de caja y bancos del
Almacn Shadai, el cual es de tu propiedad, correspondiente al presente mes.
DA
1 Saldo del mes anterior del dinero en efectivo Q5,000.00; mientras que el saldo
anterior de la cuenta de depsito monetario No. 000-02872-9 en el Banco
Antigeo, S.A. es de Q20,150.00.
2 Segn facturas serie B, de la No. 201 a la 220, se vendi mercadera a varios clientes,
por un total de Q2,000.00, habiendo cobrado en efectivo.
3 Segn facturas serie B, de la No. 221 a la 230, se vendi mercadera a varios clientes,
por un total de Q1,250.00, habiendo cobrado en efectivo
4 Se emite cheque No. 321 por Q1,500.00 a nombre de Roselindo Garca, para pagar la
factura No. 120 correspondiente al alquiler de local donde est situado el negocio.
5 Se emite cheque No. 322 por Q250.00 a nombre de Tigo, S.A. para cancelar factura
Serie DD1 No.3213 por servicio de telefona celular.
6 Segn boleta No. 545 del banco Antigeo, S.A. se deposita en nuestra cuenta la
cantidad de Q3,000.00 en efectivo.
7 Segn facturas serie B, de la No. 231 a la 240, se venden mercaderas a varios
clientes, por un total de Q2,500.00, cobrando Q2,000.00 en efectivo y Q500.00 con
un cheque que nos dio el cliente Robinson Corzantes del banco Industrial, S.A.
102 8 Segn facturas serie B, de la No. 241 a la 249, se venden mercaderas a varios
clientes, por un total de Q1,800.00, cobrando el total en efectivo.
9 Segn boleta de depsito No. 580 del banco Antigeo, S.A., se deposita en nuestra
cuenta la cantidad de Q3,500.00, cantidad que incluye el cheque que nos dio el
cliente Robinson Corzantes el da 7.
10 Segn factura serie RR No. 432 del supermercado la Torre, S.A., el da de hoy se
compraron varios productos para limpieza, como desinfectantes, jabones y toallas,
por un total de Q200.00, el total se pag en efectivo.
11 Recibimos del banco Antigeo, S.A. una nota de dbito por un cheque rechazado
con valor de Q500.00, que fue depositado el da 9 y que nos fue dado por el cliente
Robinson Corzantes, por lo que se llam al cliente para cobrarle, pero dijo que
llegara el da 15 del presente mes a pagar.
12 Se gira cheque No. 323 por un valor de Q500.00 para comprar papelera y tiles de
oficina.
13 Segn facturas serie B, de la No. 250 a la 267, se vendieron mercaderas por un total
de Q1,320.00, el total se cobr en efectivo.
14 Segn boleta No. 593, se deposit en el Banco Antigeo, S.A. la cantidad de
Q1,200.00
15 Este da se acerc el seor Robinson Corzantes a pagar el valor del cheque que sali
rechazado por falta de fondos, por lo que adicionalmente se le cobr Q50.00 por
cargos administrativos, por lo que el total recibido en efectivo fue de Q550.00
16 Se gira cheque No.324, a nombre de Blanca Girola, con un valor de Q500.00,
cantidad que se le dio como un anticipo sobre su sueldo.
17 Segn facturas serie B, de la No. 268 a la 280, se vendieron mercaderas con valor de
Q2,100.00, habiendo cobrado el total en efectivo
18 Segn facturas serie B, de la No. 281 a la 290, se venden mercaderas con valor de
Q1,900.00, habiendo cobrado el total en efectivo.
19 Segn boleta No. 599, se deposita en el banco Antigeo, S.A. la cantidad de
Q3,000.00
20 Segn Nota de Crdito No. 212, este da el banco Antigeo, S.A., nos avisa que
acredit (deposit) en nuestra cuenta la cantidad de Q20,000.00 por un una solicitud
de prstamo que das antes habamos llenado.
21 Se gira cheque No. 325 por Q5,000.00 a favor de la empresa El Jinete Dorado, el cual
sirvi para pagar el valor de la factura serie A, No. 777 por la compra de mercadera.
22 Segn facturas serie B, de la No. 291 a la 300 se vendieron mercaderas con valor de
Q1,700.00. habiendo cobrado el total en efectivo.
23 Se gir cheque No. 326 por un valor de Q455.00 a nombre de la Superintendencia de
Administracin Tributaria y el cual sirvi para pagar el IVA del mes pasado.
25 El da de hoy, se acerc la cliente Kelly Rodrguez, a pagarnos Q200.00 en efectivo
que nos qued debiendo el mes pasado, por una venta al crdito que se le hizo.
26 Segn facturas serie B, de la No. 311 a la 320, se vendieron mercaderas con valor de
27 Segn boleta No. 605 del banco Antigeo, S.A. se deposit la suma de Q3,500.00
28 Se giran los cheques No. 327 y 328, por Q2,500.00 y Q2,000.00, para pagar los
sueldos de las dos empleadas que estn laborando para el negocio.
103
Q1,550.00, cobrando el total en efectivo.
30 Segn boleta No. 610 del banco Antigeo, S.A. se deposit la suma de Q1,500.00
Determine los saldos del libro caja y del libro bancos para el prximo mes.
2 DEBE LIBRO CAJA DURANTE EL MES DE DE 2,01 , DE LA EMPRESA EL SHADDAI HABER 2

DIA DESCRIPCIN No. Docto VALOR DIA DESCRIPCIN No. Docto VALOR
104
LIBRO BANCOS DURANTE EL MES DE DE 2,01 , DEL ALMACN EL SHADDAI
DA DESCRIPCIN DEBE HABER SALDO
105
TAREA No. 13 Fecha de entrega
INSTRUCCIONES: Asocia las definiciones que estn a tu vista izquierda, con los conceptos que se
encuentran a tu vista derecha, colocando la literal dentro del parntesis correcto.
a) Libro de contabilidad que ( ) BANCOS

sirve para registrar y llevar el
control del dinero en efectivo
que entra y que sale de la
empresa o negocio.
( ) CAJA
b) Libro de contabilidad que sirva
para registrar y llevar el
control del dinero que se
deposita en el banco y del que ( ) CHEQUE
sale por medio de cheques.
c) De qu lado del libro de caja

se anotan los ingresos de
dinero. ( ) DEBE
106 d) Documento que sirve para

hacer retirar dinero de una
cuenta de depsitos ( ) DEPSITO
monetarios de un banco.
e) Documento donde se hace

constar los valores y la
( ) HABER
cantidad de dinero que se
depositan en un banco
f) Documento emitido por un

banco en el que hace constar ( ) NOTA DE CRDITO
que ha sumado a nuestra
cuenta, cierta cantidad de
dinero
( ) NOTA DE DBITO
g) Documento emitido por un
banco en el que hace constar
que a restado de nuestra
cuenta, cierta cantidad de
dinero.
h) Lugar donde se registran los

egresos de dinero.
CAPTULO 13 El Crdito en las Familias
13 El Crdito en las Familias
Introduccin
Muchas familias recurren al crdito para adquirir bienes y servicios que necesitan ya que solo
lograran comprar al contado si ahorran dinero por algn tiempo, o inclusive muchos aos, como
por ejemplo, la compra de una casa, un terreno, o de un automovil, son cosas, que para muchas
familias, se les dificultara comprar al estricto contado, debido al ingreso limitado que tienen
mensualmente, a menos que, como se dijo anteriormente, se ahorre por mucho tiempo, o que
sean dueas de empresas que generen muchas ganancias.
Otras veces, cuando en la familia no se cuenta con un seguro mdico o un seguro de accidentes,
o una cantidad ahorrada, y surge una emergencia por enfermedad o accidente, se recurre a
solicitar crdito o prstamos para porder pagar los gastos que estos sucesos ocasionan.
Otras personas en cambio, recurren al crdito no por necesidad, sino para satisfacer un deseo,
por ejemplo la compra de un televisor, hacer un viaje, hacerse un tratamiento de belleza, etc.
Es importante recordar que en una sociedad con modo de produccin capitalista como la
nuestra, no todas las familias tienen ingresos iguales mensuales, unas siendo propietarias de
negocios o empresas muchas veces, aunque no siempre, generan mayor ingreso que aquellas en 107
donde los proveedores de la familia son empleados, sin embargo, existen muchas personas que
siendo empleadas ganan un buen salario, mucho mayor que el de algunos que se dedican al
comercio o que tienen un negocio. En otras palabras no todas las familias son iguales, como
dijeran las abuelitas cada cabeza es un mundo, es decir, cada persona piensa y acta diferente
que otra y por eso es que unas personas o familias tienen mayores ingresos que otras y por lo
tanto gastan e invierten su dinero de formas diferentes.
Debido a lo anterior, es que se hace casi imposible generar un modelo de conducta en el manejo
de las finanzas para todas las familias, o lo que se denomina educacin financiera, sin embargo,
los economistas insisten en que la prosperidad econmica o la liquidez familiar empieza con
saber diferenciar entre lo que es necesario a lo que es un deseo o capricho, debiendo dar
prioridad a lo realmente necesario antes de satisfacer un deseo, luego recomiendan hacer un
presupuesto; tambin recomiendan ahorrar una parte de sus ingresos y depositarlo en una
cuenta que genere intereses, y otra de las recomendaciones es que se evite el endeudamiento,
es decir solcitar crdito, an ms cuando se trata de adquirir cosas innecesarias, por el contrario
insisten que es mejor comprar al estricto contado.
Es muy probable que t ahora dependas econmicamente de un adulto (padre, madre, ti o ta,
tutor(a), o hermano(a) mayor) pero si ests leyendo este libro, seguramente es porque te ests
formando acadmicamente para llegar a hacer un(a) futuro(a) profesional, con el nimo de que
en tu edad adulta quieras trabajar y generar ingresos para tu persona e incluso para tu familia.
Es por lo anterior que a continuacin te explicaremos cmo funciona el crdito y luego te

daremos algunos consejos para hacer buen uso del mismo, pero como es un consejo, quedar en
t si lo sigues o no, pues ests en tu libre albedro de hacerlo, nadie decide por ti, solo t tomas
las decisiones y realizas las acciones, pero as mismo t eres el responsable de esas decisiones y
acciones.
Qu es crdito?
La palabra crdito deriva del latin, creditum, que significa creer o tener confianza en alguien o en
algo. As que cuando alguien, sea una persona o institucin, da crdito a otra persona, lo hace
con la confianza de que sta ltima devuelva lo prestado. En una operacin de crdito
intervienen dos personas, el acreedor, quien es la persona que entrega el bien en calidad de
prstamo y el deudor, quin es la persona que recibe el bien prestado y que se compromete a
devolverlo en un futuro prximo al acreedor.
EL CRDITO
DIEZ MIL
ME VENDERA EH! NO LO SI DON
PERO EN DOS USTED EST BIEN
SU AUTO, DON S, CUNTO JANCITO, SI ES
PAGOS DE QUIERE QUE DOA BETTY,
ME DARA QUE CONFA
JACINTO? CINCO MIL SE LO VENDA SERN DOS
POR L? EN M
AL CRDITO? PAGOS DE
CINCO MIL
108
Hubo pocas de la historia humana, en donde el crdito se haca por medio de la palabra
hablada, es decir, no exista un contrato o documento que avalara el crdito, sino que bastaba la
simple promesa hablada o verbal del deudor que devolvera el bien prestado al acreedor y as lo
hacan en la mayora de casos, cumplan con su palabra, pues antes las personas preferan
mantener el buen nombre o apellido que quedar mal con el acreedor, sin embargo, no siempre
fue as, hubieron personas que no cumplieron con su palabra y no devolvan lo prestado, fue as
como las sociedades fueron creando leyes y documentos de crdito (contratos) que respaldaran
o protegieran ms que todo al acreedor, es decir, al que daba los bienes en calidad de prstamo.
Por eso es que en la actualidad en la mayora de operaciones de crdito existe un contrato por
escrito, firmado entre ambas partes, el acreedor y el deudor, y donde se estipula las condiciones
en las que se entrega y recibe el bien prestado, el plazo o tiempo que se le da al deudor para
devolver lo prestado y la forma en que lo har. En el contrato tambin se estipula lo que
suceder si el deudor no devuelve en bien prestado.
Aunque es comn que en una operacin de crdito el acreedor preste dinero al deudor, no
siempre todo lo que se presta o se da a crdito es dinero, sino tambin otro tipo de bienes e
inclusive servicios, sin embargo, aunque al deudor se le haya dado al crdito otro bien (que no
sea dinero) o un servicio, ste (el deudor), generalmente debe pagar o devolver con dinero los
bienes que el acreedor le dio al crdito.
Por ejemplo, el seor Jos Aguirre solicit un crdito en un almacn que vende
electrodomsticos, para comprar una refrigeradora cuyo precio es de Q8,000.00, el almacn
despus de hacer un anlisis crediticio del seor Aguirre, decide darle el refrigerador, pero no sin
que el seor Aguirre firme un pagar (contrato de crdito) en donde se compromete a cancelar
la deuda, haciendo 10 pagos consecutivos mensuales (Q800.00 cada uno), sin cobrarle intereses,
hasta cubrir el precio del refrigerador.
Como vemos en el caso anterior, el seor Aguirre(deudor) recibe un bien en calidad de

prstamo, o mejor dicho al crdito, que es el refrigerador, pero firma un documento de crdito,
denominado pagar, en donde se compromete a pagar con dinero el valor del refrigerador al
almacn (acreedor). En el contrato generalmente hay una clsula que estipula que si el deudor
no paga el valor del bien dado al crdito, el acreedor tiene el derecho de recoger o quitar el bien,
debiendo pagar adems el deudor, los costes legales del abogado que utiliz el acreedor para
reclamar su derecho de cobro.
Tipos de crdito
La operacin de crdito se puede dar en dos formas directo e indirecto.
El crdito directo se da cuando el acreedor da directamente un bien o servicio al deudor para

que ste ltimo lo pague en un futuro previamente estipulado entre ambas partes y sin que 109
exista un intermediario entre ambos. El caso que vimos anteriormente del Seor Aguirre
(deudor) y el almacn de electrodomsticos (acreedor) es un caso de crdito directo. Este tipo
de crdito ya no es muy comn verlo en nuestro medio, aunque an se dan casos particulares.
CRDITO DIRECTO
DEUDOR: persona que
necesitando dinero
ACREEDOR: persona
busca al que lo tiene para
que presta dinero o un
que se lo preste,
servicio al que lo
comprometindose a
necesita, recibiendo por
pagrselo en una fecha
ste servicio un inters.
determinada y pagndole
por ste servicio un
inters.
El crdito indirecto se da cuando entre el deudor y el acreedor s existe un intermediario,

generalmente una institucin crediticia, que puede ser un banco, o una casa operadora de
tarjetas de crdito. Esto se da porque los almacenes, o negocios, no tienen un departamento de
anlisis de crdito que s tienen los bancos, las casas operadaras de tarjetas de crdito u otra
institucin crediticia, instituciones que cuentan con bastante informacin econmico-financiera
de muchas personas que han tenido un buen record crediticio y tambin de las que han quedado
mal en sus pagos (mal record crediticio). Es por ello que hoy en da, en la mayora de casos, si
una persona particular se acerca a solicitar un crdito para adquirir un bien o servicio a un
almacn o negocio, estos ltimos recurren a esas casas crediticias, no solo para que hagan el
anlisis o estudien el rcord crediticio de las personas que lo estn solicitando, sino para que
sean estas casas de crdito que paguen al acreedor por cuenta del deudor el bien o servicio que
se est entregando, quedando el deudor obligado a pagar, ya no al almacn, el bien o servicio,
sino que el deudor debe pagar al intermediario, sea este un banco o una empresa operadora de
tarjetas de crdito. En estos casos, generalmente el deudor, aparte de pagar el valor del bien o
servicio recibido al crdito, tambin se comprometen a pagar intereses por el servicio que les
est proporcionando la casa crediticia.
CRDITO INDIRECTO
El acreedor vende al crdito

na una casa al deudor,usando a
un banco como intermediario
El deudor pagar al banco en El banco paga el valor de la

abonos o cuotas mensuales el casa al acreedor, por
valor de la casa, hasta cancelarla cuenta del deudor
110
Un ejemplo de crdito indirecto sera el siguiente:
Suponga que la familia Prez, por la inseguridad de la zona en la que viven actualmente, quiere
adquirir una casa nueva en un residencial con garita de seguridad, cuyo precio es de
Q700,000.00; siendo que no tiene el dinero suficiente como para comprarla de contado,
solicitar un crdito para comprarla por abonos mensuales durante 15 aos. La inmobiliaria que
llamaremos El Ejemplo, S.A., no se quiere arriesgar otorgndole el crdito directamente a la
familia Prez, por lo que traslada la solicitud a un banco del sistema para que analice la solicitud
de crdito y para que sea el banco quien otorgue el crdito a la familia Prez.
En el anterior caso, la familia Prez es el deudor, la inmobiliaria El Ejemplo, S.A., es el acreedor, y

el Banco (XX ) ser el intermediario, que de salir aprobado el crdito, se convertir en el nuevo
acreedor de la familia Prez, ya que si la solicitud de crdito es aceptada por el banco, ser el
banco quien pague al contado el valor de la casa a la inmobiliaria El Ejemplo, S.A. por cuenta de
la famila Prez, pero ser la familia Prez la que deber pagar al Banco (XX) en el plazo y nmero
de cuotas pactadas incluyendo los interses por el servicio del crdito. En el contrato o
documento que la familia Prez firma con el Banco, existir una clausula que indique que si la
familia Prez no paga el valor de X(equis) cantidad de cuotas, el banco podr recoger o
quitarle la casa a la familia Prez por medio de un proceso judicial o un juez, pues la casa es la
garanta para el banco de que la familia Prez pagar, este tipo de crdito se le conoce en el
mbito comercial como Crdito Hipotecario.
Se ha mencionado a la familia Prez como una persona, pero se debe sobreentender que es una
persona que representa a la familia Prez la que se compromete con el Banco a pagar el crdito,
generalmente el padre, la madre o ambos, o en otros casos el representante es un hijo mayor
que genere ingresos para la familia. Pero la decisin que tome el que dirige la economa y
finanzas de la familia, puede beneficiar a todo el ncleo familiar, como tambin los puede
perjudicar y sern todos los miembros de la familia los que debern responder solidariamente si
es que no quieren perder los bienes adquiridos, por esa razn se toma a todo el ncleo familiar
como si fuera una sola persona.
Otro ejemplo de crdito indirecto, es cuando un miembro de familia hace uso de alguna tarjeta
de crdito para adquirir bienes y servicios.
Suponiendo que el seor Manuel Garca (padre de la familia Garca) tiene el deseo de comprar
un televisor con pantalla plana y tecnologa LED, en un almacn que llamaremos Super Precios,
S.A., y cuyo precio es de Q5,000.00; siendo que el seor Garca no tiene los Q5,000.00
disponibles en efectivo, y que el almacn no conoce al cliente y que por lo mismo no quiere
correr el riesgo de otorgar un crdito ditecto al seor Garca, ste ltimo se siente obligado a
hacer uso de una tarjeta de crdito que le otorg previamente la empresa operadora de tarjetas
de credito denominada Credicuotas, S.A.. En este caso, si la tarjeta muestra que el seor
Garca tiene saldo disponible de crdito para efectuar la compra, ser entonces la empresa
operadora de tarjetas de crdito quien pague por cuenta del seor Garca el valor del televisor al
almacn Super Precios, S.A., y entonces ser el seor Garca quien ahora pagar el valor del
televisor, no al almcn de electrodomsticos, sino a la empresa Credicuotas, S.A. que es la
empresa operadora de tarjetas de credito o intermediaria, entre el deudor y el acreedor.
111
As es que hoy en da, para las familias les resulta muy fcil endeudarse o adquirir crditos, ya
sea crditos directos e indirectos, pero el mal manejo del crdito puede llevar a una persona o
ncleo familiar a tener muchos problemas econmicos o financieros, tantos que pueden llegar a
perder los bienes materiales que han acumulado, trayendo como consecuencia peleas y
discusiones constantes entre los miembros de la familia, que pueden acabar en divorcio de los
conyugues o desintegracin del ncleo familiar, porque alguno de sus miembros tenga que ir al
extranjero a buscar mejores opciones de empleo para poder pagar las deudas .
Quiero aclarar que el uso del crdito no es en s malo, sino el mal uso del crdito. Es decir, el
crdito bien utilizado puede traer grandes beneficios a una familia, pero el mal utilizado puede
causar graves problemas y de distinta ndole, como los que se mencionaron en el prrafo
anterior.
Qu es una tarjeta de crdito?

Antes de explicar qu es una tarjeta de crdito y de cmo funcionan para sacarle el mejor
provecho, les quiero contar una experiencia negativa que tuve, por el mal manejo del crdito.
Cuando tena 27 aos de edad, yo (el autor de este libro) personalmente tuve algunos problemas
con una tarjeta de crdito, que por no controlar mis deseos, llegu a endeudarme por mucho ms
dinero del que ganaba mensualmente, lo cual se me hizo difcil de pagar. Esto provoc que se me
cerraran, por un lapso de dos aos, las puertas del crdito en los bancos o en cualquier lugar
donde otorguen crditos. Para solucionar este problema, primero or a Dios para que hiciera un
milagro, pues de paso he de decir que creo en l (en Dios), luego le solicit un prstamo de dinero
a mi hermano, el cul me lo dio confiando en mi persona en que se lo devolvera, con esto pagu
no solo la deuda a la casa operadora de tarjetas de crdito, sino tambin tuve que pagar los
costes del abogado que llev el caso de esta deuda. Y con el tiempo y mucho esfuerzo logr
pagarle a mi hermano lo que me haba prestado, pero esta mala experiencia me llev a tomar la
decisin de nunca volver a quedar mal con alguna institucin crediticia o persona que me
otorgara un crdito.
Para que a ti no te pase lo mismo, te explicar cmo funcionan las tarjetas de crdito, y cmo
puedes sacarle el mejor provecho al usarlas, en lugar de que te traigan consecuencias negativas.
Una tarjeta de crdito es un plstico, que dan unas instituciones crediticias, las cuales las leyes
guatemaltecas han denominado operadoras de tarjetas de crdito, y se lo dan a las personas que
han llenado por escrito una solicitud para obtener este plstico. Antes de otorgar el plstico, las
casas operadoras de tarjetas de crdito hacen un estudio econmico-financiero del solicitante,
para ver si tiene capacidad de pago y si es una persona en la que se puede confiar. Si la solicitud
sale aprobada, le otorgan al solicitante un lmite de crdito preautorizado de dos o hasta tres
veces su ingreso mensual. Es decir que si una persona gana Q5,000.00 al mes, la operadora de
tarjetas de crdito despus de analizar la solicitud y hacer un estudio del patrimonio y finanzas
de la persona solicitante (deudor), de salir aprobada la tarjeta le puede preautorizar un crdito
de Q10,000.00 o hasta Q15,000.00, para que los pueda utilizar en algun comercio o negocio que
acepten o reciban pagos con tarjetas de crdito.
112
Quiero
una tarjeta
de crdito
Empresa Emisiora Tomador-Deudor Despus de analizar e investigar al Comerciante Tomador

de Tarjetas de Crdito
solicitante del crdito, la empresa dadora u El tomador compra bienes y
otorgante entrega un plstico con banda servicios a un comerciante o
El tomador solicita una tarjeta de crdito
magntica al tomador, previa firma de establecimiento comercial y paga
a una empresa emisora u otorgante de
contrato suscrito entre ambas partes con su tarjeta de crdito
crditos
Comerciante Tomador
Comerciante Empresa Emisora TC Empresa Emisora TC Tomador
El comerciante entrega una El comerciante entrega una copia del voucher El tomador o deudor paga o reintegra
copia del voucher al tomador a la empresa dadora del crdito para que le
del crdito para que ste lo el crdito utilizado en las cajas de la
reintegre el dinero del producto o servicio empresa dadora del crdito
firme y se comprometa a pagar adquirido por el tomador del crdito
En la parte frontal, las tarjetas de crdito tienen el

RECUERDA: La persona que desee
logotipo de la emisiora de tarjetas de crdito,
tambin el nombre del deudor, un nmero que lo poseer una tarjeta de crdito deber
identifica como cliente de la empresa emisora, la llenar una solicitud, en donde
fecha que fue entregada y la fecha en que caduca la colocar su informacin personal,
tarjeta. En la parte posterior o reverso, la tarjeta de tales como nombre completo,
crdito tiene una banda magnetica que contiene nmero de identificacin personal-
informacin codificada acerca del deudor, entre esta DPI, direccin de residencia, direccin
informacin se indica si el deudor dispone o no el
de trabajo, ingresos mensuales, y en
monto o cantidad que solicita para comprar; para que
esta informacin pueda ser leda, se necesita un algunas ocasiones un estado
aparato llamado P.O.S., que la decodifica y que los patrimonial, es decir un listado de sus
comercios o negocios deben tener no solo para leer activos y pasivos. La operadora o
la banda magntica de las tarjetas, sino tambin para emisora de tarjetas de crdito
solicitar a la operadora de tarjetas de crdito el pago analizar e investigar la informacin
de los bienes o servicios vendidos a los deudores que
patrimonial y financiera del
hicieron el pago con sus tarjetas de crdito.
solicitante, y dependiendo del
resultado de la investigacin,
otorgar o no el crdito solicitado.
Chip de seguridad No. de tarjeta
113
ANVERSO Logotipo del

O FRENTE Emisor
Nombre del deudor

Fecha de emisin y vencimiento
Banda
Magntica
REVERSO
Espacio para Cdigo de

firma del deudor Seguridad
Para que el deudor pueda recibir los bienes y servicios

adquiridos con la tarjeta de crdito, ste (el deudor), P.O.S.
deber firmar un voucher o comprobante que emite e
imprime el P.O.S, voucher que tiene un nmero de
transaccin. Con su firma estampada en el voucher, el
deudor se compromete a pagar a la empresa emisora
de tarjetas de crdito el valor de los bienes o servicios
recibidos del comercio o negocio donde los compr,
sino firma ese comprobante, no podr obtener los
bienes o servicios.
Cuando una persona recibe una tarjeta de crdito, tambin recibe una carta de bienvenida por
parte de la casa operadora o emisora de tarjetas de crdito, carta donde indica el nmero de
tarjeta, el lmite de crdito autorizado, la fecha de corte, y la fecha de pago.
Por ejemplo,
Sr. Joe Molina

Es un grato placer incluirlo en nuestro selecto grupo de clientes.
Adjunto a la presente se encuentra la tarjeta de crdito No. 1234 567890
25622 que le ha sido autorizada, con un lmite de Q10,000.00, siendo su
fecha de corte el da nueve de cada mes, y su fecha mxima de pago ser
114
el da dos del mes siguiente al de su corte.
La fecha de corte es la fecha en que la empresa operadora de tarjetas de crdito hace el cierre,
para determinar la cantidad de compras o consumos que hicieron los tarjetahabientes o
deudores durante un perodo de tiempo (entre fecha de corte y la prxima fecha de corte).
La fecha de pago es la fecha mxima en que el tarjetahabiente (deudor) debe pagar lo que
consumi o compr con su tarjeta durante el perodo de corte.
Por ejemplo, si el tarjetahabiente tiene su fecha de corte el da nueve de cada mes y su fecha
mxima de pago el da 2 de cada mes, y si durante el perodo realiz las siguientes compras o
consumos con su tarjeta:
10/08 Q 500.00
12/08 Q1,000.00
15/08 Q 800.00
24/08 Q 900.00
31/08 Q 600.00
09/09 Q 400.00
Total Q4,200.00 (Total al corte)
Segn la fecha de corte (del 10 de agosto al

09 de septiembre) el tarjetahabiente Sabas que
(deudor) consumi o compr con su tarjeta A Albert Einstein, despus de que Estados
Q4,200.00, y siendo que su fecha de pago es Unidos detonara las bombas atmicas en
el da 02 de cada mes, resulta que la fecha Hiroshima y Nagasaky en 1945, varios
mxima que tiene el deudor para pagar periodstas al entrevistarlo le preguntaron:
sera el da 02 de octubre. O sea pues, que Cul era la fuerza ms poderosa del
el tarjetahabiente tiene aproximadamente universo?, todos pensaron que iba a decir que
24 das para pagar su deuda despus de su era la de la bomba atmica, sin embargo, l,
fecha de corte (del 09 de septiembre al 02 despus de meditarlo por un breve momento
de octubre), pero dispone de 54 das para contesto: que esa fuerza era la frmula de
pagar su primera compra (del da 10 de capitalizacin compuesta .
agosto al 02 de octubre).
Cn = C0 x (1 + i)n
Algo que debes de saber, es que las

LA FRMULA DE MAYOR FUERZA
empresas operadoras de tarjetas de crdito
EN EL UNIVERSO ES LA FRMULA
generan sus ingresos o ganan dinero a
DE CAPITALIZACIN COMPUESTA
travs de dos vas: una es que cobran un
porcentaje de comisin a las casas
comerciales que venden sus bienes y
servicios a travs de tarjetas de crdito,
115
comisin que va desde el 5% hasta un 8%; y
la otra va es que cobran a sus
tarjetahabientes un inters mensual sobre
el saldo, que va del 3% al 6%, pero solo si el
deudor no paga la totalidad de su deuda,
pues si paga la totalidad no le cobra inters.
Por ejemplo, supongamos que el seor Joaqun Obregon compr con su tarjeta de crdito una
computadora laptop a un precio de Q5,000.00, a la empresa Compumercado, S.A. En este caso,
la casa operadora de tarjetas de crdito cobrar a la empresa vendedora una comisin del 7%
por el servicio que est prestando, o sea Q350.00, por lo que la empresa operadora de tarjetas
de crdito solo pagar a la empresa Compumercado, S.A., la suma de Q4,650.00.(es el resultado
de Q5.000.00-Q350.00). Ahora bien, el seor Joaqun Obregn deber pagar en su fecha
mxima de pago a la empresa operadora de tarjetas de crdito los Q5,000.00, pero si ste no
paga la totalidad, sino digamos un pago mnimo de Q500.00, entonces la empresa crediticia le
cobrar adicionalmente un inters mensual sobre el saldo de captial, digamos por ejemplo que
un inters del 5%, o sea Q250.00 (que es el resultado de Q5,000.00 X 5%), por lo que tendr que
pagar a la institucin crediticia Q750.00 (Q500.00 +Q250.00). Pero si el seor Joaqun Obregn
hubiera pagado los Q5,000.00, no le cobraran ningn inters.
Consejos para el buen uso de la tarjeta de crdito

1. Primero debes entender o comprender que el saldo disponible que una persona tenga
en una tarjeta de crdito no es dinero extra o sobrante. Si se utiliza ese saldo para
hacer una compra al crdito, se convierte en una deuda o pasivo, es una obligacin que
hay que pagar, no solo para conservar el buen nombre y un tener un buen rcord
crediticio, sino para evitar problemas legales y que le embarguen sus bienes materiales.
2. Utilizar la tarjeta de crdito como medio de pago y no como medio de endeudamiento.

Recuerda que una persona no puede gastar ms de lo que gana o ingresa
mensualmente. Si una persona gana o ingresa Q10,000.00 al mes, eso es lo ms que
puede gastar mensualmente con su tarjeta de crdito, as mismo deber pagar esos
Q10,000.00 en su fecha de pago, de lo contrario deber pagar intereses, y esto ocasiona
que poco a poco se reduzca su patrimonio. Esto es sentido comn, las matemticas son
exactas y no fallan.
Es importante que sepas que si una persona acepta pagar intereses, al final pagar
mucho mpas de lo que cost el bien o servicio adquirido al crdito, por eso se les
recomienda a las personas que no se endeuden, sino que utilicen la tarjeta de crdito
como un medio de pago y no de endeudamiento, ya que la frmula de capitalizacin
compuesta en el caso de la deuda puede perjudicar las finanzas del quien adquiere la
deuda con inters compuesto.
116 En cambio, si quieres que tu patrimonio aumente con el transcurrir de los aos, debes
ahorrar con un inters compuesto a tu favor.
3. Si sus ingresos dependen de un sueldo fijo mensual, endeudarse solo por una
verdadera necesidad y no para cumplir sus deseos o caprichos. La mayor parte de los
problemas econmicos de las personas es que llegan a endeudarse tanto, no por
necesidad, sino por no poder controlar sus muchos deseos o caprichos. (recomendamos
leer nuevamente el captulo 3 de este libro para que comprenda lo que es necesidad y
lo que es un deseo).
4. Aprovechar las promociones que ofrecen las tarjetas de crdito en el momento

preciso. La mayora de empresas operadoras de tarjetas de crdito lanzan promociones
a sus tarjetahabientes con el propsito de que se endeuden y hacerlos pagar intereses.
Pero un tarjetahabiente sabio, solo aprovechar esas ofertas cuando previamente haba
pensado comprar algo al contado. Algunas empresas ofrecen que el tarjetahabiente
compre lo que quiera y que ste lo pueda pagar ya sea en 3, 6, 10, 12, 18, o hasta 24
meses a precio de contado, sin intereses. Esto le permitir a una persona tener por
mucho ms tiempo el dinero que pensaba gastar, en una cuenta de ahorro, generando
interses a su favor. Con esto queremos decir que si pensaba comprar un bien con
precio de Q5,000.00 en un solo pago, pero en lugar de hacerlo as, aprovecha la
promocin que ofrece la tarjeta de crdito de hacerlo en 10 pagos precio de contado sin
pagar intereses, eso no significa que deba gastarse el dinero en adquirir otras cosas o
servicios que no se haban presupuestado o planificaado, sino que deje ese dinero
depositado en una cuenta de ahorro que genere intereses a su favor.
5. Compre con puntos o millas acumuladas. La mayora de tarjetas de crdito tienen un

porgrama de acumulacin de puntos o millas con cada consumo que realice el
tarjetahabiente. Despus de un ao de uso adecuado de tarjetas de crdito se suguiere
verificar la cantidad de puntos o millas acumuladas en la tarjeta, para luego utilizar esos
puntos o millas para comprar bienes o servicios. Los puntos o millas es como dinero
acumulado en la tarjeta de crdito a favor del tarjetahabiente.
6. Utilizar los extrafinanciamientos que ofrecen las tarjetas de crdito, solo para invertir
en un negocio rentable, no para cumplir un capricho o deseo. Aparte del lmite de
crdito que ofrecen las casas operadoras de tarjetas de crdito, algunas veces ofrecen al
tarjetahabiente extrafinanciamientos, que es una cantidad de dinero extra o adicional a
su lmite de crdito que se da en efectivo y en calidad de prstamo y que el deudor
deber devolver en cuotas mensuales, con un inters relativamente menor que el
inters normal que cobran las tarjetas de crdito. Se sugiere utilizar estos
extrafinanciamientos solo si se va a invertir en un negocio que tenga un margen o
porcentaje de utilidad mucho mayor del inters que la institucin crediticia le cobrar al
deduor.
Por ejemplo: Suponga que la casa operadora de tarjetas de crdito le ofrece un

extrafinanciamiento de Q10,000.00 debiendo devolver el dinero en 12 mensualidades de
Q1,019.66. Si multiplicamos el valor de la mensualidad por 12 meses, nos da como
resultado Q 12,235.92 (Q1,019.66 X 12 meses) que es el total a pagar incluyendo los
intereses. Si a la anterior cantidad, le restamos los Q10,000.00 que fue el valor del
117
prstamo, resulta que la institucin crediticia est cobrando Q2,235.92 de inters por un
ao. Si se invierte ese dinero (los Q10,000.00) en un negocio para generar mayores
ganancias que el inters cobrado, entonces es bueno aceptar el extrafinanciamiento, de
lo contrario, sera una mala decisin financiera.
Bueno, como se dijo anteriormente, los anteriores son consejos que te damos para el buen uso
de la tarjeta de crdito, ya que la mayor parte de los problemas financieros que afrontan las
personas es que no pueden controlar sus deseos, compran por emocin y no por necesidad.
El Rey Salomn, tercer y ltimo monarca del reino unido de Israel, y considerado como uno de
los hombres ms sabios de la historia, escribi entre los aos 965 a 928 antes de Cristo, varios
proverbios, entre ellos el siguiente: El rico se enseorea de los pobres. Y el que toma prestado es
siervo del que presta (Proverbios capitulo 22 versculo 7, Santa Biblia,Reina Valera, 1960). Lo
que dice el anterior proverbio es que el deudor es siervo del acreedor, mientras que no se pague
la deuda. En otras palabras el deudor se convierten en esclavo del acreedor y no podr ser libre
hasta que pague o devuelva lo prestado al acreedor.
Aparte de las deudas con las tarjetas de crdito, las personas tambin pueden acudir a los
bancos a solicitar crditos por varios motivos, pero los economistas o asesores financieros
recomiendan que se busque a estas instituciones de crdito solo para comprar bienes que con el
transcurrir de los aos aumenten su valor, tales como: terrenos, casas, apartamentos, locales
comerciales, bodegas u otras construcciones; y no endeudarse para comprar bienes que con los
aos disminuyan su valor, como por ejemplo si se compra un auto nuevo de agencia a un precio
de Q180,000.00, con crdito bancario con un plazo de cinco aos, probablemente cuando
termine de cancelar el automvil habr pagado el doble (Q360,000.00) por los intereses
cobrados por el banco. Pero si usted decide vender ese mismo automvil despus de cinco aos,
ni siquiera le van a pagar los Q180,000.00, sino un precio mucho menor, digamos Q100,000.00,
habiendo perdido Q260,000.00 (Q360,000.00 Q100,000.00).
Cmo salir de las deudas?

Si tu algn da, cuando ya trabajes y generes tus propios ingresos llegas a endeudarte tanto con
una o varias tarjetas de crdito, al punto que no puedas pagarlas y te estn ocasionando
problemas para dormir, o en tus relaciones con tus familiares te recomendamos realizar los
siguientes pasos.
1. Negocia con la empresa operadora de tarjetas de crdito la deuda, para que te congelen
la deuda y no siga generando intereses. No te endeudes nuevamente mientras ests
pagando la deuda negociada.
2. Si la empresa operadora de tarjetas de crdito no acepta la negociacin de
congelamiento de deuda, busca consolidar tus deudas con un banco, pues el inters que
cobra un banco es mucho menor que el que cobran las tarjetas de crdito. Por ejemplo
una tarjeta de crdito puede llegar a cobrar desde 36% hasta el 60% de inters anual,
mientras que un banco cobra entre un 14% hasta un 30% de inters anual. Si el banco te
da el crdito, no te endeudes nuevamente mientras pagas la deuda con el banco.
3. Si te endeudaste por comprar bienes duraderos y no puedes pagarlos, intenta devolver
lo comprado, o vende estos artculos al contado, antes de que te los embarguen
118 mediante un proceso judicial. Con el dinero de la venta paga lo que debes o la mayor
parte de lo que debes.
4. Busca otras fuentes de ingreso, comprando y vendiendo productos de la canasta bsica,
ropa, zapatos, o artculos de belleza. No des crdito al momento de vender, solo vende
al contado ya que tu no eres un banco.
5. Vende aquellos bienes que no te estn sirviendo.
6. Si tienes varias deudas con varias personas o instituciiones y no puedes pagar a todos en
el mismo tiempo, empieza por pagar las deudas ms pequeas, y negocia las deudas
mayores. Tambin puedes consolidar todas las deudas con un banco, tal y como se
expuso en el punto dos.
7. Si tienes muchas tarjetas de crdito, destruye la mayora de ellas y quedate si te es
posible solo con una o mxime dos.
Las tarjetas de crdito pueden resultar beneficiosas si se utilizan correctamente como un medio
de pago y no de endeudamiento, resultan ms seguras y cmodas si se hacen compras en pases
en el extranjero pues no se lleva el dinero en efectivo consigo, pues el dinero resulta ms
apetitoso para los ladrones. Las tarjetas tambin evitan los problemas que provoca el extravo
del dinero. Sin embargo si no se tiene control sobre los deseos, el uso desmedido de las tarjetas
de crdito puede traer consecuencias negativas en las finanzas y patrimonio de las personas que
las mal utilizan.
INSTRUCCIONES: Investiga los siguientes trminos relacionados con el crdito.
1. Amortizacin de capital
2. Capital (de un crdito)
3. Cargos por servicios (en tarjetas de crdito)
119
4. Cuota Nivelada
5. Estado de cuenta (en tarjetas de crdito)
6. Extrafinanciamiento
7. Fecha de vencimiento (en tarjetas de crdito)
8. Inters
9. Inters Capitalizable
10. Intrafinanciamiento
120
11. Membresa Anual (En tarjetas de crdito)
12. Mensualidad
13. Pago de Contado

14. Pago Mnimo (en tarjetas de crdito)
15. Plazo de crdito
16. Saldo
17. Seguro de deuda

121
18. Seguro FHA
19. Tasa de Inters Fija
20. Tasa de Inters Variable

122
FUENTES DE CONSULTA
LEYES Y REGLAMENTOS
Constitucin de la Repblica de Guatemala
Cdigo de Comercio (de Guatemala), Decreto 2-70
Ley del Impuesto al Valor Agregado, Decreto 27-92
Reglamento de la Ley del IVA, Acuerro 5-2013
Ley de Proteccin al Consumidor y Usuario, Decreto 006-2003
Reglamento de la Ley de Proteccin al Consumidor y Usuario, Acuerdo 777.2003
LIBROS
Mankiw, Gregory. PRINCIPIOS DE ECONOMA. Sexta Edicin. Cengage Learning Editores, (2012)
Marx, Karl. EL CAPITAL, Libro Tercero, Volumen 8, Siglo XXI Editores, (2006)
123
Molina, J. Ernesto. PRONTUARIO DE CONTABILIDAD GENERAL, Servitextos F.L. (2011)
Reina Valera, LA BIBLIA, 1960
@GRAFA
http://defeinicin.de
http://www.rae.org
http://es.wikipedia.org
http://laorquesta.mx
http://www.makebeliefscomix.com/

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Para establecer la diferencia entre necesidad y deseo veamos estos ejemplos.

CASA CON 3 HABITACIONES MANSIN CON 15 HABITACIONES

Una persona puede tener necesidad de transportarse desde su casa a su trabajo y

MOTO DE TRABAJO AUTO COMPACTO -USADO AUTO NUEVO DE LUJO

VASO CON AGUA AGUA GASEOSA BEBIDA ENERGIZANTE

PORCIN DE COMIDA 1 PERSONA MEN DE LOMITO EN RESTAURANTE

Es importante establecer la diferencia entre necesidad y deseo, as como priorizar las

Priorizar las necesidades para una sana economa familiar

Necesidad Vrs. Deseo

3 Los Bienes Satisfactores y las Empresas

Tambin se dijo al final del captulo anterior

Clasificacin de los bienes

CLASIFICACIN DE LOS BIENES

A.1.1) Muebles (dinero, mobiliario, vehculos, maquinaria)

A.2) Inmateriales A.2.1) Intangibles (Marcas, patentes, crdito mercantil o fama

A) Segn su forma o sustancia

Los bienes tangibles a su vez se pueden dividir en bienes muebles e inmuebles.

PARA QUE SEPAS

En nuestro medio no solo se da en arrendamiento de bienes inmuebles, sino tambin se da el

C) Segn la manera que se obtienen

C.1) Bienes libres: Es cualquier recurso

instalaciones, maquinaria, etc.) y la utilizacin de mano de obra a cargo de personas

Costo Unitario= Costo Total = Q 280,000.00 = Q 35.00

Precio de Venta = Costo Unitario (+) Ganancia Esperada

En nuestro caso el Precio de Venta es= Q35.00 (+) Q5.00 = Q 40.00

Acerca del IVA y su contabilidad, hablaremos ms en captulos posteriores, y an ms en los

Qu son las empresas?

Cmo se genera la economa de una nacin?

1) Las personas tienen necesidades y deseos que quieren satisfacer.

9) El Banco de Guatemala (Banco Central) como entidad estatal, controla el flujo de

FLUJO ECONMICO-SISTEMA DE PRODUCCIN CAPITALISTA

TAREA No. 2 Fecha de Entrega:

TAREA No. 3 Fecha de Entrega:

Cantidad mxima de produccin mensual = 1,000 playeras

Valores que integran el patrimonio neto

Al conjunto de bienes materiales y derechos que posee una persona, en contabilidad se le

BIENES MUEBLES OBLIGACIONES O

Variaciones del patrimonio

1) Adquiriendo ms bienes materiales (muebles e inmuebles), sin endeudarse al

Por qu tocamos un tema de esta ndole aqu?,

En esta ecuacin se est diciendo que el Activo es superior al

Esta es otra forma de expresar la frmula anterior, en donde el