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1.- ANTECEDENTES.-
1.- DEFINICION
La CEPAL funciona como un centro de estudio en la regin, que colabora con los
Estados miembros y diversas instituciones locales, nacionales e internacionales en el
anlisis de los procesos de desarrollo a travs de la formulacin, seguimiento y
evaluacin de las polticas pblicas. Con frecuencia las divisiones de la CEPAL que
realizan dichas tareas de anlisis e investigacin prestan servicios de asistencia tcnica,
capacitacin e informacin, segn proceda.
4.- OBJETIVOS
1.-INTRODUCCIN:
2.-SUJETOS COMPRENDIDOS:
3.-SUJETOS NO COMPRENDIDOS:
a) Tengan vinculacin, directa o indirectamente, en funcin del capital con otras personas
naturales o jurdicas; y, cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen el lmite de
las 1,700 UIT. La vinculacin se verificar en funcin a lo sealado en los numerales
1,2 y 4 del Artculo 24 del Reglamento de la LIR y si en estos supuestos de
vinculacin se encuentran conyugues entre s.
b) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de
empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas
en el exterior.
c) Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales superiores a
1700 UIT.
d) Contribuyentes que se encuentren en el rgimen de la Amazona, agrario, zona alto
andina, zona franca y zona comercial de Tacna. (3ter DCF de la DL N 1269).
Los sujetos que inicien actividades en el transcurso del ejercicio gravable podrn acogerse al
RMT, en tanto no se hayan acogido al Rgimen Especial o al Nuevo RUS o afectado al
Rgimen General y siempre que no se encuentren en algunos de los supuestos de
impedimento para encontrarse en el RMT.
Ejemplo: El contribuyente, que inicia actividades en marzo del 2017, y tiene que presentar el
PDT 621 de marzo del 2017 tiene que acogerse en dicho PDT y presentarlo dentro de la fecha
de vencimiento de acuerdo a su ltimo dgito del RUC.
Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el lmite de
1700 UIT o
Los que incurran en algunos de los supuestos para no encontrarse en el RMT.
En ese caso, si el contribuyente deja de cumplir con los requisitos para estar en el RMT y no
se encuentra obligado a estar en el RG, con la declaracin y pago en el rgimen
correspondiente, se deber pasar al:
En el caso que se tenga algn saldo a favor se pueden aplicar contra los pagos mensuales. Si
se tiene perdida, se pierden.
8.- DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA:
Se determinar el impuesto en funcin a la renta neta que resulte. Para hallar esa
renta neta se aplicar las disposiciones del Rgimen General contenidas en la Ley del
Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias.
Tratndose del requisito establecido en el segundo prrafo del inciso b) e inciso f) del
artculo 22 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, la depreciacin aceptada
tributariamente ser aquella que se encuentre contabilizada, dentro del ejercicio gravable,
en el Libro Diario de Formato Simplificado, siempre que no exceda el porcentaje mximo
establecido en la Ley del Impuesto a la Renta y en su reglamento para cada unidad del activo
fijo, sin tener en cuenta el mtodo de depreciacin aplicado por el contribuyente.
En estos casos, el contribuyente deber contar con la documentacin detallada que sustente
el registro contable, identificando cada activo fijo, su costo, la depreciacin deducida en el
ejercicio, la depreciacin acumulada y el saldo de su valor al cierre del ejercicio.
El requisito sobre la provisin al cierre del ejercicio referido en el literal b) del numeral 2) del
inciso f) del artculo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, se cumple si
figura en el Libro Diario de Formato Simplificado en forma discriminada de tal manera que
pueda identificarse al deudor, el comprobante de pago u operacin de la deuda a provisionar y
el monto de la provisin.
C) Desmedros de existencias:
Ms de 15 UIT 29,50%
Es decir, si un contribuyente tiene una renta neta anual de 20 UIT, las primeras 15 UIT
tributarn con 10% y las 5 UIT restantes tributarn con 29.5%.
10.-PAGOS A CUENTA:
10.1.-Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las
300 UIT declararn y abonarn con carcter de pago a cuenta del impuesto a la renta que en
definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el
Cdigo Tributario, la cuota que resulte de aplicar el uno por ciento (1,0%) a los ingresos netos
obtenidos en el mes.
Conforme lo indicado en el artculo 8 del Decreto Supremo N 403-2016-EF, los sujetos del
RMT cuyos ingresos netos anuales no superen las 300 UIT podrn suspender sus pagos a
cuenta a partir del mes de agosto siempre que:
Para efectos de calcular el impuesto anual proyectado, la renta neta imponible obtenida del
estado de ganancias y prdidas al 31 de julio se multiplicar por un factor de doce stimos
(12/7) y a este resultado se le aplicarn las tasas del RMT.
A fin de determinar la renta neta imponible para los supuestos de suspensin mencionados en
este numeral, los contribuyentes que tuvieran prdidas tributarias arrastrables acumuladas al
cierre del ejercicio gravable anterior podrn deducir de la renta neta resultante del estado de
ganancias y prdidas al 31 de julio, los siguientes montos:
(a) Siete dozavos (7/12) de las citadas prdidas, si hubieran optado por su compensacin de
acuerdo con el sistema previsto en el inciso a) del artculo 50 de la Ley del Impuesto a la
Renta.
(b) Siete dozavos (7/12) de las citadas prdidas, pero solo hasta el lmite del cincuenta por
ciento (50%) de la renta neta resultante del estado de ganancias y prdidas al 31 de julio, si
hubieran optado por su compensacin de acuerdo con el sistema previsto en el inciso b) del
artculo 50 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Los pagos a cuenta abonados por los sujetos que no superan las 300 UIT, no sern afectados
por el cambio en la determinacin de los pagos a cuenta realizada segn el artculo 85 de la
Ley del Impuesto a la Renta, ya sea porque sus ingresos netos anuales superen las 300 UIT o
porque el sujeto ingrese al Rgimen General.
El reinicio y/o determinacin de los pagos a cuenta, sealados en los incisos b) y c), se
realizar sin perjuicio de la facultad de solicitar la suspensin o modificacin del coeficiente de
los pagos a cuenta, segn el artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.
10.2.-Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable superen el lmite
las 300 UIT, declararn y abonarn con carcter de pago a cuenta del impuesto a la renta
conforme a lo previsto en el artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta y normas
reglamentarias.
Estos sujetos podrn suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme a
lo que establece el artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Los sujetos del RMT debern llevar los siguientes libros y registros contables:
1. Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT: Registro de Ventas, Registro de
Compras y Libro Diario de Formato Simplificado.
2. Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT: Estn obligados a llevar los
libros conforme a lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 65 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
13.-ACOMPAAMIENTO TRIBUTARIO: