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“AÑO DE LA CONSOLIDACION DEL MAR DE GRAU”

FORMADOR:

C.P.C DICK MARTIN RODRIGUEZ RAMIREZ.

ASIGNATURA:

LEGISLACION TRIBUTARIA.

TEMA:

REGIMEN DE RETENCION Y PERCEPCION DEL IGV.

RESPONSABLE:

MILUSKA GERALDINE PAREDES FLORES.

CARRERA:

CONTABILIDAD II

AULA:

A - 204

TARAPOTO – PERU

2016

El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción. mediante el cual el agente de percepción (vendedor o Administración Tributaria) percibe del importe de una venta o importación. FUNCIONAMIENTO -RÉGIMEN DE PERCEPCIONES .RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las Ventas. podrá deducir del IGV que mensualmente determine. un porcentaje adicional que tendrá que ser cancelado por el cliente o importador quien no podrá oponerse ha dicho cobro. pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria. las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que corresponda la declaración. o solicitar su devolución si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos. asimismo de contar con saldo a favor podrá arrastrarlos a períodos siguientes.

REQUISITOS MÍNIMOS DEL COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN En el caso de las ventas internas y de combustible la percepción se acreditará mediante el comprobante de percepción respectivo los cuales deben contener los requisitos mínimos que se detallan líneas abajo. debidamente cancelada. a. con opinión técnica de la SUNAT. según el caso. Combustibles líquidos derivados del petróleo. los mismos que actuarán o dejarán de actuar como tales. PORCENTAJES DE PERCEPCIÓN 1. se efectuará mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas. 10%: Cuando el importador se encuentre. La SUNAT entregará al agente de percepción el “Certificado de Agente de Percepción” a fin de facilitar la aplicación del presente Régimen. Bienes importados de manera definitiva. la acreditación de la percepción será controlada por la SUNAT mediante sus sistemas informáticos. . 2. no teniendo el importador que presentar constancia alguna para tal efecto.DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DE AGENTES DE PERCEPCIÓN La designación de agentes de percepción. a la fecha en que se efectúa la numeración de la DUA o DSI. a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designación o exclusión. así como la exclusión de alguno de ellos. Dicho documento tendrá validez en tanto no opere la exclusión del sujeto como agente percepción. Los sujetos designados como agentes de percepción efectuarán la percepción por los pagos que les realicen sus clientes respecto de las operaciones cuya obligación tributaria del IGV se origine a partir de la fecha en que deban operar como agentes de percepción. (1%) sobre el precio de venta. a. En la percepción aplicable a la importación de bienes el importador acreditará el pago de la percepción mediante la Liquidación de Cobranza – Constancia de Percepción emitida por la SUNAT. En caso que la liquidación sea cancelada a través de medios electrónicos.

5%) sobre el precio de venta. Estado Activo). f) Realicen la venta de gas licuado de petróleo. OPERACIONES ESTÁN EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIÓN. 3. RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV . despachado a vehículos de circulación por vía terrestre a través de dispensadores de combustible en establecimientos debidamente autorizados por la Dirección General de Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas.El cliente sea agente de retención del IGV o figure en el “Listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV” (Condición Habido. a.Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal.5%: Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos indicados en los incisos 3. d) En las que se aplique el Sistema de Detracciones. Operaciones por las que se emita comprobante de pago. 4. Bienes incluidos en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y Decreto Supremo N° 091- 2013-EF. b. a. c) Efectuadas a través de una Bolsa de Productos. No se efectuará la percepción en las siguientes operaciones: a) Respecto de las cuales se cumpla en forma concurrente los siguientes requisitos: . (2%) sobre el precio de venta. . b) De retiro de bienes considerado como venta. (0. e) Realizadas con consumidores finales.

la siguiente información en columnas separadas: Fecha de la transacción.Es el régimen por el cual. En dicha cuenta controlará mensualmente las retenciones efectuadas a los proveedores y contabilizarán los pagos efectuados a la SUNAT. tales como: compras. . Formulario Virtual N° 626. cuya obligación nazca a partir del 01 de junio del 2002. o en su caso. para su posterior entrega al fisco.AGENTE DE RETENCIÓN El Agente de Retención declarará el monto total de las retenciones practicadas durante el mes y efectuará el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retención. REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES En este Registro controlará los débitos y créditos con respecto a la cuenta por pagar por cada proveedor. los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención deberán retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les corresponde pagar a sus proveedores. TIPO DE CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL . Los proveedores (vendedores. Denominación y número del documento sustentatorío. ajustes a la operación. pudiendo deducir los montos que se les hubieran retenido contra el IGV que les corresponda pagar. entre otras.AGENTES DE RETENCIÓN El Agente de Retención abrirá en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Retenciones por Pagar". como mínimo. DECLARACIÓN Y PAGO . solicitar su devolución. canje de facturas por letras de cambio. compensaciones. Dicho registro deberá contener. La declaración y el pago se realizarán inclusive cuando en el período no se hubieran practicado retenciones y de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias regulares. Este régimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV. Tipo de transacción realizada. pagos parciales o totales. según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias. prestadores de servicios o constructores) se encuentran obligados a soportar la retención.

Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que solicita la devolución en su condición de proveedor. Requisitos 1. REGISTRO DE COMPROBANTES EN EL LIBRO DE COMPRAS . . También puede solicitar la devolución o ampliar la deducción respecto de las retenciones indebidas efectuadas sin considerar las excepciones de la obligación de retener o las operaciones excluidas de la retención. Las Notas de Débito y Crédito que modifiquen los Comprobantes de Pago correspondientes a operaciones que se encuentren sujetas a retención DEVOLUCIÓN DE LAS RETENCIONES NO APLICADAS El Proveedor podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que consten en la declaración del IGV. N° 050-2002/SUNAT precisa que el Agente de Retención podrá abrir una columna en el Registro de Compras en la que marcará: 1.Importe de la transacción. anotado en la columna del debe o del haber. según corresponda a la naturaleza de la transacción. Consignar el saldo acumulado no aplicado que conste en la última declaración (PDT 621) 3. 2. deberá tener un saldo de retenciones no aplicadas por un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva. haciendo uso el formulario N° 4949. Los Comprobantes de Pagos sujetos a retención.S.AGENTE DE RETENCIÓN Registro de los comprobantes de pago sujetos a retención La R. Si el contribuyente sólo tiene la condición de proveedor. esta solicitud la debe realizar de conformidad con el procedimiento 17 del TUPA de la SUNAT. con la condición que el monto retenido haya sido incluido en la declaración del Proveedor y el Agente de Retención hubiera efectuado el pago respectivo. 4. Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor. Presentar el formulario pre impreso N° 4949 2.

32° del D. sanciones. total o parcialmente. a través de su declaración jurada mensual. Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran practicado.S. DEDUCCIÓN DEL MONTO RETENIDO Y DEVOLUCIÓN – PROVEEDOR El Proveedor utilizará el PDT. Si el tramite lo va realizar una tercera persona. el último vencido a la fecha de presentación de la solicitud. CUENTAS DE CONTROL . formulario virtual 621. IGV. el exceso se arrastrará a los períodos siguientes hasta agotarlo. El plazo máximo para atender la devolución es de 45 días hábiles de acuerdo al art. con los créditos por tributos. adicionalmente deberá presentar una carta poder simple en la que se indique expresamente la autorización para realizar el trámite correspondiente. sin embargo las retenciones no aplicadas pueden compensarse contra deuda tributaria como impuesto a la renta. 5. sean administrados por el mismo órgano administrador (SUNAT) y cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad. DECLARACIÓN. La solicitud de compensación se realiza a través del Formulario Virtual N° 1648. intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente que correspondan a períodos no prescritos. y podrá deducir del impuesto (IGV) que le corresponda pagar las retenciones que le hubieran efectuado. multas e intereses. Se deberá consignar como periodo tributario. por la Administración Tributaria. mediante la cual ésta puede ser compensada. ingresando a la opción OTRAS DECLARACIONES Y SOLICITUDES en SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA (SOL). Las retenciones realizadas al proveedor. son deducidas contra el IGV a pagar.PROVEEDOR .IGV-RENTA mensual. COMPENSACIÓN DEL SALDO NO APLICADO DE RETENCIONES La compensación es uno de los medios de extinción de la obligación tributaria. 126-94-EF.

en este sentido. APLICACIÓN DEL RÉGIMEN Y OPERACIONES EXCLUIDAS. 700. El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones de venta de bienes. ¿CUÁNDO SE DEBE EFECTUAR LA ENTREGA DEL COMPROBANTE DE RETENCIÓN? El Agente de Retención efectuará la retención y entregará el Comprobante de Retención en el momento en que se realice el pago. el documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores. En dicha subcuenta se controlará las retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de Retención. el Agente de Retención deberá emitir y entregar el Comprobante de Retención al proveedor EN LA FECHA DEL PAGO. En el caso que el pago se realice a un tercero. según corresponda. una subcuenta denominada "IGV Retenido" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas".El proveedor: Abrirá en su contabilidad. . primera venta de bienes inmuebles. así como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar. que regula el procedimiento para la autorización de registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios. contados a partir del primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se reciba o emita. no es de aplicación en operaciones que estén exoneradas e inafectas del impuesto.00 (Setecientos Nuevos Soles). ¿CUÁL ES EL PLAZO EN QUE SE DEBE CONSIGNAR LOS COMPROBANTES EN EL REGISTRO DE RETENCIONES? El Registro del Régimen de Retenciones no podrá tener un atraso mayor a 10 días hábiles. Además. con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV. le son de aplicación las disposiciones establecidas en la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT. prestación de servicios y contratos de construcción gravadas con el IGV cuyos importes superen S/.

boletos de aviación y otros documentos a los que se refiere el numeral 6. conforme a lo dispuesto en el artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de Pago 7. en las siguientes operaciones: 1. 9. respecto de las cuales no exista la obligación de otorgar comprobantes de pago. 5 literal h de la R. respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crédito fiscal (consumidores finales) 6. pero si este mismo bien es llevado para su consumo fuera de la zona. (Art.S. Operaciones exoneradas e inafectas 2. En la cuales operes el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de Detracciones – SPOT) 8. En operaciones en las que se emitan boletas de ventas. cuando dichas operaciones las efectúen a través de un tercero bajo la modalidad de encargo. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la condición de Agentes de Retención. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes. y sus respectivas normas modificatorias. 3. sea éste otra Unidad Ejecutora. 037-2002/SUNAT) 10. Si éste se realiza para su consumo en la zona. 4. Realizadas con proveedores que tengan la condición de Agentes de Percepción del IGV.1 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de pago (documentos autorizados) 5. entidad u organismo público o privado. En operaciones en las que se emitan recibos por servicios públicos de luz o agua. En la venta y prestación de servicios. OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIÓN El Agente de Retención no efectuará la retención del IGV. no se retiene por el pago de esta operación. si se retiene. IMPORTE DE LA OPERACIÓN Y TASA DE RETENCIÓN . tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras. Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de Retención. según lo establecido en las Resoluciones DE Superintendencia N° 128- 2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT. Estas operaciones seguirán regulándose conforme lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.Ejemplo: En operaciones con proveedores ubicados en la Amazonía de acuerdo a la Ley 27037. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y pólizas de adjudicación.

en las operaciones realizadas en moneda extranjera. la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago. usuario del servicio o quien encarga la construcción. Sin embargo. DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DE AGENTES DE RETENCIÓN La designación de Agentes de Retención. Los sujetos designados como Agentes de Retención actuarán o dejarán de actuar como tales. a partir del momento indicado en dicha resolución. así como la exclusión de alguno de ellos.Importe de la operación Cabe indicar que el importe total de la operación gravada. En caso de pagos parciales de la operación gravada con el impuesto. publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. inclusive el IGV. Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la calidad de Agentes de Retención se extingan y se produzca la baja del RUC. es la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente. la tasa de retención asciende al tres por ciento (3%) del importe de la operación. Para efectos del cálculo del monto de la retención. la misma que entró en vigencia el 01 de marzo del 2014 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha. según el caso. FUNCIONAMIENTO . En los días en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizará el último publicado Tasa de retención La tasa de la retención hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del importe total de la operación gravada. las Unidades Ejecutoras que asuman sus activos y/o pasivos y que sean designadas Agentes de Retención. incluidos los tributos que graven la operación. la conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta.RETENCIONES DEL IGV . publicada el 01 de febrero del 2014. mediante Resolución de Superintendencia N° 033-2014/SUNAT. deberán efectuar las retenciones que correspondan por las operaciones pendientes de pago que hubieran realizado las primeras. se efectuará mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT.

. 3. El Agente de Retención deberá presentar el referido PDT inclusive cuando no se hubieran practicado retenciones en el periodo. 2. con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV. En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retención deberá emitir y entregar el comprobante de retención al proveedor.El agente de retención: 1. Formulario Virtual N° 626. Declarará el monto total de las retenciones practicadas en el período y efectuará el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retención. Tratándose de pagos parciales. Efectuará la retención en el momento en que se realice el pago. la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago.

monografias.com/trabajos65/regimen-percepcion-peru/regimen-percepcion- peru.gob.gob.sunat.pe/index.pe/index.sunat.gob.sunat.gob.sunat.pe/index.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-retenciones-del- igv/regimen-de-retenciones-informacion-general Preguntas frecuentes http://orientacion.gob.sunat.gob.WEBGRAFIA Régimen de retención y percepción del IGV http://www.shtml#ixzz4RRb0Z6Na .pe/ Régimen de percepción del IGV http://orientacion.php/empresas-menu/regimen-de-percepciones- del-igv-empresas Preguntas frecuentes http://orientacion.pe/index.sunat.php/empresas-menu/745-regimen-de-retenciones- del-igv-empresas Información general sobre retenciones http://orientacion.php/empresas-menu/regimen-de-percepciones- del-igv-empresas/preguntas-frecuentes-percepciones Régimen de retención del IGV http://orientacion.php/empresas-menu/regimen-de-retenciones-del- igv/preguntas-frecuentes-regimen-de-retenciones Monografías régimen retención y percepción del IGV http://www.

podrá incluir o excluir los bienes sujetos al régimen. por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. El cliente está obligado a aceptar la percepción correspondiente. El Ministerio de Economía y Finanzas mediante Decreto Supremo.monografias.El Régimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con el IGV de los bienes señalados en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173.com/trabajos65/regimen-percepcion-peru/regimen-percepcion- peru. El Agente de Percepción entregará a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. con opinión técnica de la SUNAT. es un mecanismo por el cual el agente de percepción cobra por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego. Este régimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV.shtml#ixzz4RRb0Z6Na . siempre que se encuentren clasificados en algunos de los siguientes capítulos del Arancel de Aduanas http://www.

monografias. en la importación definitiva y en la venta interna de determinados bienes.sunat.com/trabajos65/regimen-percepcion-peru/regimen-percepcion- peru3.sunat. injusta y exclusivamente.CONCLUSIONES ü El régimen de percepción del IGV es un mecanismo de recaudación que la administración tributaria ha creado con el objetivo de aplicar el cobro por adelantado del IGV asegurando de esa manera el cumplimiento de obligaciones tributarias de los contribuyentes en las operaciones de comercialización de combustible líquido y derivados de petróleo. sobre los contribuyentes que cumplen sus obligaciones fiscales.pe www.gob. ü El régimen de percepción del IGV busca combatir la informalidad y la evasión fiscal del pago del IGV. promueve el bienestar general cuando el mayor peso tributario capaz de asegurar la satisfacción de necesidades sociales no recae.shtml#ixzz4RRbigI6S www.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/index. Leer más: http://www.html .