Plan

UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL
SEDE SANTA ELENA
CARRERA DE INGENIERA EN FINANZAS Y AUDITORA, C.P.A.
IV TALLER INTEGRAL
DISEO DE GESTIN CONTABLE FINANCIERO PARA EL HOTEL PUNTA DEL

MAR
EMPRESA CONSULTORA DE FINANZAS
EFAC
JULIO 2016
EMPRESA CONSULTORA EFAC
efac2016@hotmail.com
Santa Elena - Ecuador
LISTADO DE ESTUDIANTES
NOMBRES Y
NIVEL MATERIAS
APELLIDOS
1. Auditora Forense
2. Derivados Financieros y de Materias Primas
PLUA MEREJILDO NOVENO 3. Gerencia Financiera Estratgica
DENISSE FERNANDA SEMESTRE 4. Planeacin y Administracin del Riesgo
5. Ingls
6. Laboratorio de Auditora
1. Administracin Gerencial
2. Derivados Financieros y de Materias Primas
3. Gerencia Financiera Estratgica
4. Auditora Forense
RODRGUEZ
NOVENO 5. Legislacin Financiera y Cambiaria Nacional e
GONZLEZ EVELYN
SEMESTRE Internacional
GISELLA
6. Ingls
7. Planeacin y Administracin del Riesgo
8. Fotografa
1. Valoracin de Empresas
GONZLEZ 2. Auditora Financiera II
OCTAVO
ROCAFUERTE LADY 3. Ofimtica
SEMESTRE
BEATRIZ 4. Laboratorio De Auditora
5. Auditora Informtica
1. Gestin de Talento Humano

RAMREZ MALAV SPTIMO 2. Proyectos II
JOHANA PAOLA SEMESTRE 3. Presupuestos
4. Finanzas IV
5. Tcnicas de Estudio
1. Proyectos II
SUREZ QUIROZ SPTIMO 2. Finanzas IV

BYRON GEOVANNY SEMESTRE 3. Contabilidad De Costos II
4. Contabilidad Computarizada
1. Gestin de Talento Humano

2. Finanzas III
DEL PEZO ALFONSO SEXTO 3. Presupuestos
JULIO FERNANDO SEMESTRE 4. Proyectos I
5. Negociacin
6. Contabilidad Gubernamental
1. Modelos De Simulacin
2. Finanzas III
BARROS VERA SEXTO 3. Mercados E Instituciones Financieras
PAOLA FABEL SEMESTRE 4. Legislacin Financiera y Cambiaria Nacional e
Internacional.
5. Ingls
1. Costos II
VERA VILLAO QUINTO 2. Proyectos II
BRIGITTE IVETTE 3. Administracin Gerencial
SEMESTRE
4. Contabilidad Superior
5. Ingls
1. Contabilidad de Costos
CEDEO CHAVEZ CUARTO 2. Finanzas I
MARTHA DEL ROCI SEMESTRE 3. Marketing
4. Emprendimiento y Gestin
5. Organizacin y Sistemas
1. Contabilidad I
2. Realidad Nacional
JEREZ BALDEON SEGUNDO 3. Estadstica Inferencial
CARLOS ANDRS SEMESTRE 4. Administracin
5. Principios de Economa
6. Lenguaje
1. Macroeconoma
2. Estadstica Descriptiva
YUGCHA DE LA CRUZ 3. Contabilidad General II
SEGUNDO
JONATHAN 4. Clculo Aplicado
SEMESTRE
GUILLERMO 5. Administracin General
6. Ofimtica
7. Ingls
INTRODUCCIN
El presente trabajo se efecta con el propsito de elaborar un diseo de gestin contable
financiera para el Hotel Punta del Mar, mediante la aplicacin de un sistema de costo que
permita conocer la situacin financiera y econmica de la entidad, de esta manera dar pautas
para que se pueda llevar de manera organizada un tratamiento contable para cada unidad de
negocio que permita determinar mediante la informacin financiera la rentabilidad que cada
unidad de negocio genera y as, al final del proceso se presentar un informe que servir al
propietario para la toma de decisiones.
La estructura del trabajo inicia con un antecedente que es un corto detalle del trabajo
efectuado, seguido del planteamiento del problema que resalta la importancia del tema
investigado, el aporte a la empresa, el objeto de estudio y una breve sntesis del contenido, el
marco terico y legal que es la fundamentacin en la que se detalla las diferentes teoras,
conceptos bsicos relacionados con el tema, tales como: definicin, importancia, objetivo,
clasificacin de los estados financieros, entre otros., luego se presenta el contexto institucional
que contiene informacin sobre el objetivo para la cual fue creada, finalidad, base legal,
estructura y organizacin de la empresa; metodologas donde se deja constancia de los
diferentes mtodos, tcnicas y procedimientos empleados. Posteriormente se desarrolla los
resultados, en donde se realiza la parte fundamental del trabajo, con el respectivo diseo de
gestin contable financiero, elaborado bajos principios contables y normativas legales acorde
a la naturaleza de cada unidad de negocio, y de esa manera determinar si estas son rentables.
1. ANTECEDENTES
El turismo constituye una actividad econmica de mucha importancia para el Ecuador,
por ser generadora de ingresos, y por la contribucin al desarrollo socioeconmico del pas,
puesto que sus atractivos tursticos, sitios naturales, variedad de regiones e infraestructura
en progreso, lo van convirtiendo en un elemento clave para el mejoramiento de la economa
nacional. Si se tiene en consideracin la gran cantidad de gente que trabaja en las diferentes
empresas vinculadas al sector, el turismo debe contar con el respaldo permanente de los
entes estatales a fin de convertirlo en un puntal del desarrollo del pas.
El Hotel Punta del Mar, es una empresa nueva que viene funcionando desde el 2014 en
la ciudad de la Libertad provincia de Santa Elena, est ubicado estratgicamente en la calle
Av. 2da, entre calles 20 y 21 esquina, lugar cntrico del cantn, el cual es visitado por
propios y extraos en todas las fechas festivas del ao.
El Hotel Punta del Mar es una empresa 100% ecuatoriana, negocio que le ha
permitido crecer junto con su familia y a su personal donde ms del 90% tiene estabilidad
laboral. Dentro de su historia est el haber empez este proyecto con tan solo la
predisposicin, empeo y voluntad, con un capital propio, para hoy en da contar con
un edificio comercial de 6 pisos, ubicado en pleno centro de La libertad, casco comercial
de la provincia de Santa Elena, logrando ser reconocida como una empresa ejemplo de
crecimiento y superacin en el sector, pues no hay mejor testigo que la comunidad
peninsular.
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2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
2.1. EL PROBLEMA A SER INVESTIGADO
El inadecuado tratamiento contable de las unidades de negocio, ha determinado que la
empresa no conozca su rentabilidad, lo cual conlleva a la no correcta toma de decisiones,
ni planteamiento de estrategias comerciales.
2.2. OBJETIVO DEL ESTUDIO TERICO
La teora contable y sus procesos para la elaboracin de diseo de gestin as como la
teora financiera.
2.3. ANTECEDENTES DEL PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Desde sus inicios el hotel no ha contado con un adecuado control contable definido
para cada una de las unidades de negocios, y esto ha ocasionado que la informacin
contable se encuentre unificada, lo que imposibilita determinar tanto ingresos como
costos y gastos siendo imposible medir la rentabilidad que estas generan, creando
incertidumbre al no saber cmo mejorar sus ingresos, y al no cumplir con sus objetivos
establecidos, debido a ello el hotel no puede seguir realizando actividades que no le
generen valor a la organizacin, por lo tanto deben identificarse cul es la actividad que
les est generando inestabilidad, y cules son las que entorpecen o no ayuden al
desempeo eficaz de los factores productivos del hotel.
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En cuanto al uso de los costos para cada unidad de negocio no est siendo maneja
acorde a la naturaleza de las actividades lo que no permite informes relativos a costos que
midan la utilidad y evaluacin del inventario, tampoco informacin para el control
administrativo de las operaciones y actividades de la empresa, as como tambin la
obtencin de formacin para la administracin para que puedan fundamentar
la planeacin y la toma de decisiones.
Con relacin al personal hay un mal manejo de este rubro debido que lo realiza de
forma general, lo que no permite la visualizacin del costo o gasto que este rubro
representa en cada actividad de negocio, como repercusin tiende que exista una cada de la
rentabilidad, cadas de facturacin, incremento de costes (directos, indirectos), costes no
contemplados, costos financieros no imputados, falta de planificacin financiera, baja produccin,
recursos productivos no optimizados, mala gestin documental.
3. OBJETIVOS:
3.1. OBJETIVO GENERAL
Elaborar un adecuado diseo de gestin contable financiero para las diferentes
unidades de negocio del Hotel Punta del Mar, que permita evaluar su rentabilidad, para
que la gerencia general pueda tomar las respectivas decisiones.
3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
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Diagnosticar los procesos contables actuales que maneja el Hotel Punta del Mar.
Estimar el sistema de costo del bien o servicio en funcin a la lnea de negocio.
Analizar las principales variables que afecten a la actividad econmica del Hotel.
Disear el modelo de gestin contable financiera para cada unidad de negocio.
4. JUSTIFICACIN
La importancia de mantener un control efectivo de las operaciones permitir a tomar buenas
decisiones estratgicas, buscando maximizar sus ingresos y minimizar sus gastos para cada
unidad de negocio que cuneta el Hotel Punta del Mar.
El presente trabajo tiene la finalidad de conocer las bases para controlar y registrar
eficazmente los costos de produccin a travs de un sistema de costos adecuado y del anlisis
financiero que es una de las principales herramientas utilizadas por los gerentes financieros,
administradores, directores, dueos de las empresas y acreedores en general, para evaluar la
gestin administrativa y financiera de los negocios las que permite, mejorar optimizar y
maximizar los recursos de la empresa. As como utilizar un adecuado sistemas de costos por
cada unidad de negocio para asegurar una gestin moderna y una renovacin respecto de los
procesos obsoletos que se venan utilizando en el hotel, esto es una clave para el aumento de
la competitividad, brinda informacin a la empresa que le permite definir si, ante valores
establecidos, le conviene o no participar en este mercado.
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Consciente de la utilidad que brinda la contabilidad de costos se encaminar este tema al
desarrollo de las tcnicas innovadoras aplicadas a la produccin, generada bsicamente en las
empresas del sector turstico y que justifican el crecimiento de su fin social no solo en la
produccin de servicios, sino tambin en su proceso ordenado y sistemtico.
En la actualidad la contabilidad de costos ha tomado mayor importancia al ser el arte o la
tcnica empleada para recoger, registrar, reportar la informacin relacionada con los costos y
con base en dicha informacin; tomar decisiones adecuadas, relacionado con la planeacin y
control de los mismos.
5. MARCO TEORICO Y LEGAL
5.1. SISTEMAS DE COSTO.
5.1.1. CONTABILIDAD HOTELERA
La contabilidad hotelera en el contexto empresarial tiene como objeto fundamental el
proporcionar toda la informacin requerida por cada una de las dependencias de la
compaa como restaurante, lavandera, hospedaje, servicios generales.
De ah la importancia de tener un departamento de contabilidad bien organizado que
cumpla con todas las exigencias de tipo legal, as como los requerimientos (informes,
costos, presupuestos) de la administracin. Y en tal propsito no se puede desconocer la
importante labor que realiza el departamento de costo y presupuestos, en todo lo pertinente
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a la determinacin de costos unitarios y totales, para que la direccin de mercado y ventas,
ajustada a la poltica de empresas, determine los precios de venta al pblico.
Es as que la contabilidad hotelera dentro del proceso contable hace uso de materiales,
participacin de empleados y personal de servicios y dems insumos que permitan prestar
servicios al pblico en general.
5.1.2. OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD HOTELERA
1. Registrar, analizar y controlar los ingresos, costos y gastos de un hotel.
2. Registrar los ingresos, costos y gastos para suministrar informacin precisa
sobre cada una de las actividades del hotel.
3. Interpretar los estados financieros para la toma de decisiones en funcin de los
objetivos del hotel.
5.1.3. REGISTROS Y LIBROS CONTABLES
Existen diversos casos para el registro contable de las operaciones de hotelera,
el primer caso se deriva de la conformacin de la tarifa de hospedaje; donde sta se
conforma por: renta de la habitacin, el impuesto al valor agregado correspondiente
y el impuesto local al hospedaje, de acuerdo a las polticas establecidas por el Hotel
Punta del mar.
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5.1.4. CONTABILIDAD DE COSTOS.
5.1.4.1. CONCEPTO
Es una rama especializada de la contabilidad general, permite el anlisis,
clasificacin, registro, control e interpretacin de los cotos utilizados en la
empresa; por lo tanto, determina el costo de la materia prima, mano de obra
y costos indirectos de fabricacin que interviene para la elaboracin de un
producto o la prestacin de un servicio.
Es la aplicacin de los principios contables con el fin de determinar el
valor total de la materia prima, mano de obra y otros insumos utilizados en
la obtencin de un producto terminado o la prestacin de un servicio.
El arte o la tcnica empleada para recoger, registrar y reportar la
informacin relacionada con los costos y con base a dicha informacin,
tomar decisiones adecuadas relacionadas con la planeacin y el control de
los mismos.
5.1.4.2. LOS OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS
1. Determinar el costo de los productos elaborados en la empresa mediante el
control adecuado y oportuno de los diferentes elementos del costo.
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2. Controlar y evaluar los inventarios de materia prima, productos en procesos
y productos terminados.
3. Generar la informacin bsica para la elaboracin de los presupuestos de la
empresa, especialmente de venta y de produccin.
4. Proveer a la gerencia los elementos necesarios para el planeamiento y la
toma de decisiones estratgicas adecuadas, sobre los diferentes costos y
volmenes de produccin.
5.1.4.3. APLICACIN:
La contabilidad de costos tiene su mayor aplicacin en las empresas industriales por
la necesidad que tienen estos de conocer el costo de transformacin de materias primas
en productos terminados. Tambin se aplica en las empresas de servicios para
determinar el costo del servicio prestado.
5.1.4.4. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS
La contabilidad de costos es una rama de la contabilidad general y una herramienta
bsica que nos ayuda a recolectar y calcular datos y valores para la toma de decisiones
en una determinada entidad econmica.
Costos es la medicin de recursos utilizados, por lo tanto es importante ya que es un
procedimiento contable diseado para calcular lo que cuesta cada servicio que prestan
dependiendo de su actividad econmica.
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Los costos aplicados a los hoteles y restaurantes es conocer cunto debe invertir para
producir un artculo o prestar un servicio para:
1. Fijar el precio de venta
2. Controlar el mismo costo a travs de sus variaciones.
3. Tomar las decisiones necesarias a nivel del producto o servicio para mantener la
tasa de rendimiento razonable.
5.1.4.5. COSTOS DE PRODUCCIN O SERVICIOS
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5.1.4.6. COSTOS DIRECTOS
Son los de recursos que se pueden identificar, medidos exactamente, en el
producto.
Corresponden a costos como:
El costo de la materia prima que tiene cada producto (rea de Produccin)
El costo del tiempo de trabajo utilizado en operaciones concretas de produccin
(rea de Produccin )
El valor de la comisin que se paga al vendedor por la venta que realiza de un
producto. ( rea de Comercializacin )
El costo del transporte de cada producto que se lleva de la bodega de la Empresa al
sitio del comprador ( rea de comercializacin )
5.1.4.7. COSTOS INDIRECTOS
Los costos directos varan en relacin al volumen de unidades producidas. Los
costos indirectos o gastos generales, sin embargo, tienen elementos que varan
directamente con el volumen (costos variables) y otros elementos que no (costos fijos).
5.1.4.8. COSTOS EXTRAORDINARIOS
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Los costos extraordinarios, son aquellos costos no ordinarios, ejemplo: Prdida en
Vta. De Activos Fijos, Prdida por Siniestro, entre otros.
5.1.4.9. COSTOS FIJOS
Costos fijos, son aquellos que estn en funcin del tiempo, es decir son constantes,
a pesar de que se presentan grandes fluctuaciones en el volumen de produccin, entre
estos tenemos: alquiler de fbrica, depreciacin de bienes de uso en lnea recta o por
coeficientes, sueldo del contador de costos, seguros, sueldos y salarios del portero, etc.
es decir, son aquellos gastos necesarios para sostener la estructura de la empresa y se
realizan peridicamente.
5.1.4.10. COSTOS VARIABLES
Costos variables, son aquellos que estn en funcin del volumen de la produccin y
de las ventas, es decir varan a las fluctuaciones de la produccin de un perodo, entre
estos tenemos: materiales directos y/o materia prima consumida, energa elctrica,
depreciaciones de bienes de uso por rendimiento, impuesto a las transacciones,
comisiones sobre ventas, entre otros.
5.1.4.11. COSTOS PREDETERMINADOS
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Los costos predeterminados, son aquellos que se calculan antes de producir un
determinado artculo en forma estimativa o aplicando el costo estndar.
5.1.4.12. COSTOS ESTIMADOS
Costos estimados, es aquella tcnica de valuacin, mediante la cual los costos se
calculan sobre ciertas bases empricas, calculando aproximadamente el costo de los
elementos que lo integran, antes de producir el artculo o durante su transformacin;
tiene por finalidad pronosticar el valor y cantidad de los costos de produccin.
En la actualidad el costo estimado no solo sirve para cotizaciones, sino que se ha
llegado ms all tomndolo como base para evaluar la produccin del perodo, como
auxilio enorme en el Control Interno; pero considerando que las bases son estimados,
fundadas en el conocimiento emprico de la industria en cuestin, existe el resultado de
que difcilmente puedan ser iguales a los costos histricos o reales, lo que hace
necesario realizar ajustes de costos estimados a costos histricos.
Bajo esta tcnica, indica lo que un artculo producido "puede costar", ya que las
nicas bases para su clculo son empricas. Por tanto, los costos estimados siempre
deben ajustarse a los histricos.
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5.1.5. CONTROL DE LOS ELEMENTOS DEL COSTO
Es el material o los materiales sobre los cuales se realiza la transformacin para obtener
el producto terminado, se clasifican en:
Materia prima directa o materiales directos
Materia prima indirecta o materiales indirectos
Otros CIF
Los materiales en el servicio hotelero son utilizados solamente en las reas de
restaurante y cafetera, ya que estas dos reas son las que transforman la materia prima en
producto final, el cual es vendido al cliente.
5.1.5.1. ADQUISICIN:
Es el precio que se obtiene de sumar al precio de compra de un bien, todos los costos
y gastos que se originaron hasta la puesta en funcionamiento o hasta la efectiva
incorporacin de dicho bien en el capital de la empresa.
Cada producto tiene sus caractersticas propias y especficas que los identifica, por
lo que cada una tiene su respectivo costo, los cuales son adquiridos a travs de varios
proveedores y se elige segn la oferta ms conveniente.
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5.1.5.2. REQUISICIN DE MATERIALES
La requisicin de materiales tambin se llama solicitud de materiales. Es una hoja
especial que generalmente se hace por triplicado, exigida por el almacenista para
entregar la materia prima con destino a un trabajo especfico. Se establece as un control
ms efectivo de los materiales que se suministran a produccin.
Esto lo realiza el jefe de alimentos y bebidas, a travs de una lista de recursos
necesarios para los mens o postres que se ofrecen en la carta del da.
5.1.5.3. RECEPCIN Y ALMACENAMIENTO
La recepcin es el proceso de planificacin de las entradas de unidades, descarga y
verificacin tal y como se solicitaron mediante la actualizacin de los registros de
inventario.
El almacenamiento o almacn es el subproceso operativo concerniente a la guarda
y conservacin de los productos con los mnimos riesgos para el producto, personas y
compaa y optimizando el espacio fsico del almacn.
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El personal de concina junto con el jefe de alimentos almacena los materiales en la
bodega, los cuales debern ser revisados en cuanto a la calidad y cantidad, segn lo
indicado en la factura, la cual ser entregada a contabilidad para fines pertinentes.
5.1.5.4. MANO DE OBRA
Es el esfuerzo fsico y mental que realizan los trabajadores que intervienen en la
elaboracin del producto. La mano de obra se clasifica en directa e indirecta.
5.1.5.5. CONTRATACIN
Es un conjunto de procedimientos orientados a atraer candidatos potencialmente
calificados y capaces de ocupar cargos dentro de la organizacin.
El personal d cocina es considerado del tipo administrativo y operacional, los
mismos que cuentan con un contrato legalizado ante la inspeccin de trabajo, los
empleados tienen derecho por ley a su alimentacin diaria en la cocina del Hotel.
5.1.6. COSTOS Y GASTOS.
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En una empresa de prestacin de servicios como es la actividad hotelera, es importante
que en el departamento de contabilidad se detallen y registran los desembolsos que se
realizan al momento de la prestacin de servicios y clasificar si son costos o gastos.
Los costos son desembolsos que la empresa incurre y al momento de la prestacin de
servicios se recuperan, es decir es un desembolso que la empresa incurre por la utilizacin
de materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricacin, el costo es un sacrificio
monetario que se haya hecho para proporcionar el servicio. Estos costos salen reflejados
en el estado de costos de produccin de ventas.
Los gastos es un desembolso necesario que no se recupera al momento de la prestacin
del servicio. Estos desembolsos se ven reflejados en el estado de resultados integrales.
5.1.7. MTODOS DE COSTEO DE INVENTARIO EN LA ACTIVIDAD
HOTELERA
1. COSTOS A.B.C
2. COSTOS POR PROCESOS
3. COSTOS POR ORDENES DE PRODUCCION
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5.1.7.1. COSTOS A.B.C
Este es un sistema que las empresas utilizan para medir el grado de eficiencia en la
utilizacin de los recursos para la elaboracin de un bien o la prestacin del servicio.
El sistema cuenta con un mtodo muy eficiente al momento de distribuir los Costos
Indirectos de Fabricacin.
Mediante el Sistema de Costos ABC se mide la optimizacin de recursos y
procesos.
Objetivo de los costos ABC: gestionar integralmente la empresa conociendo las
actividades que intervienen dentro de la fabricacin y venta de los productos, consumo
de recursos y como se incorporan los costos a dichos productos.
5.1.7.2. COSTOS POR PROCESOS
El sistema de costos por procesos se establece cuando los productos son similares,
se producen masivamente y en forma ininterrumpida, a travs de una serie de etapas de
produccin, llamadas procesos, departamentos, centros de costos, etc. los costos de
produccin se acumulan para un perodo especfico.
Caractersticas:
Produccin homognea.
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La produccin es continua.
La transformacin se lleva a cabo dentro de dos o ms procesos.
Los costos se acumulan en el departamento de produccin.
Cada departamento productivo tiene su cuenta de produccin en proceso.
Las unidades equivalentes se usan para determinar el inventario final de productos
en proceso.
Los costos unitarios se determinan por cada departamento de produccin y en cada
perodo de costos.
El costo unitario se incrementa en cada departamento de produccin.
Los costos totales y unitarios son agregados en cada departamento.
5.1.7.3. ORDEN DE PRODUCCION:
El sistema de costos por rdenes de produccin es un mtodo de contabilizacin
donde los costos se recopilan para una cantidad especfica de productos, equipos,
reparaciones y otros servicios que se mueven a travs del proceso de produccin como
una utilidad identificable de forma continua.
Es un sistema donde el proceso de produccin se hace de forma individual o por
lote y mediante una orden de produccin en la que se da indica la elaboracin del bien
o la prestacin del servicio indicando la utilizacin de Materia Prima; Mano de Obra y
costos indirectos de fabricacin.
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Caractersticas principales del costo por rdenes de produccin.
La cuenta de productos en procesos se usa para registrar el costo del producto
fabricado y el inventario de procesos no terminados.
Los costos directos se cargan a la cuenta de productos en proceso y se registran en
las hojas de costos.
Los costos indirectos se cargan a la cuenta Costos Indirectos de Fabricacin y no
aparecen en la cuenta de Productos en Proceso, ni en las hojas hojas de costos.
Se emplea un mtodo para estimar el valor de los costos indirectos que han de sern
aplicados a cada orden de produccin. Estas cantidades se cargan a la cuenta de
Productos en Procesos.
Grfica del proceso de costeo por rdenes de Produccin
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HOJA DE COSTOS
Es un formulario en el que se acumulan los valores de los tres elementos del
costo de produccin: (Materia Prima directa, Mano de obra Directa, costos
indirectos de fabricacin aplicados para cada orden de produccin), de esta manera
se determina el costo total de la orden de produccin el mismo que se divide para
el nmero de unidades producidas y se obtiene el costo unitario de cada artculo.
El valor correspondiente a la materia prima directa se obtiene de las ordenes o
notas de requisicin de materiales utilizados en el proceso productivo; el valor de
la mano de obra directa se obtiene del resumen de las tarjetas de tiempo del personal
de planta asignada a la orden de produccin especifica; los costos indirectos de
fabricacin se asignan al finalizar la orden de produccin o de trabajo.
5.1.8. COSTOS INDIRECTO DE FABRICACIN
Constituye el tercer elemento del costo de produccin, se caracteriza por cuanto el
conjunto de costos no se identifica plenamente con el producto, no son fcilmente medibles
ni cuantificables, por lo que requieren ser calculados de acuerdo con una base de
distribucin especfica.
Los costos indirectos de fabricacin incluyen:
1. Materia prima indirecta y suministros indirectos.
2. Mano de obra indirecta.
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3. Otros costos indirectos.
5.1.8.1. MATERIA PRIMA INDIRECTA
Denominada tambin materiales indirectos o materiales y suministros, son aquellos
materiales que no se pueden identificar plenamente con el producto terminado pero que
son necesarios para su elaboracin, tales como: lubricantes, combustibles, materiales
de limpieza, suministros, entre otros.
5.1.8.2. MANO DE OBRA INDIRECTA
Es la fuerza fsica o mental que realizan los trabajadores que no interviene
directamente en la fabricacin del producto, pero sirve de apoyo indispensable en el
proceso productivo, tales como:
Pago a supervisores de fabrica
Jefes de produccin
Bodegueros
Empacadores.
5.1.8.3. OTROS COSTOS INDIRECTOS:
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Son las erogaciones que se realizan por el concepto de servicio correspondiente a
la planta tales como: seguros, arriendo, telfono, agua, luz, entre otros. Tambin forman
parte de este grupo las depreciaciones de los activos fijos de planta y las amortizaciones
de los gastos de instalacin de la planta.
5.1.9. OBJETIVOS DEL CONTROL DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIN
Los objetivos del control de los costos indirectos de fabricacin son:
1. Evitar el desperdicio de los materiales indirectos.
2. Evitar el exceso de la mano de obra indirecta.
3. Procurar el mejor aprovechamiento de los servicios que se emplea (agua, Luz, seguro,
energa elctrica, entre otros.)
4. Facilitar la elaboracin y el control de los presupuestos de la fabricacin.
5. Procurar la correcta aplicacin de los costos indirectos a la produccin efectuada.
6. Buscar la reduccin de los costos excesivos mediante el anlisis sistemtico y
permanente.
5.1.9.1. DISTRIBUCIN DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIN
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Las cuotas de reparo de los costos indirectos de fabricacin se determinan tomando
en cuenta la base de distribucin que ms convenga a las necesidades de la empresa.
Cuota de reparto = costos indirectos de fabricacin
Base de distribucin utilizada
5.1.9.2. BASE DE DISTRIBUCIN DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIN
Las bases de distribucin ms utilizadas son:
1. Unidades producidas.
2. Costos de materia prima directa.
3. Costos de manos de obra directa
4. Costo primo
5. Horas hombre
6. Horas mquina.
CR= CUOTA DE REPARTO O CUOTA DE DISTRIBUCION
1.- Base unidades producidas
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Base de distribucin utilizada
2.- Base de materia prima directa
Materia prima directa
3.- Base de mano de obra directa
Mano de obra directa
4.- Base costo primo
Materia prima directa + Mano de obra directa
5.- Base horas hombre
Nmero de horas Hombre
6.- Base de horas Maquina
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Nmero de horas maquina
5.1.10. TCNICAS DE VALORACIN DE LOS COSTOS DE PRODUCCIN.
Teniendo en cuenta las condiciones organizativas y posibilidades objetivas de las
empresas, las tcnicas de valoracin de los costos de produccin que pueda aplicarse se
dividen en:
Tcnicas basadas en la utilizacin de los Costos Reales.
Tcnicas basadas en el uso de costos predeterminados.
5.1.10.1. COSTOS REALES.
Estas tcnicas presuponen el registro de los gastos y clculo de los costos en la
cuanta en que realmente tuvieron lugar, limitando las posibilidades de un anlisis
comparativo al no contar con una base normativa adecuada. Se aplican slo en los casos
que no sea posible predeterminar el costo mediante estimado o estndar.
5.1.10.2. COSTOS PREDETERMINADOS
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Los costos predeterminados, como puede apreciarse en las definiciones
conceptuales, son aqullos que se calculan antes de comenzar el proceso de produccin
de un artculo o de prestacin de un servicio; y segn sean las bases que se utilicen para
su clculo, se dividen en Costos estimados y Costos estndar. Cualquiera de estos tipos
de costos predeterminados puede operarse en base a rdenes de produccin, de
procesos continuos, o de cualquiera de sus derivaciones.
5.1.10.3. COSTOS ESTIMADOS.
El costo estimado indica lo que podra costar un artculo o grupo de artculos con
un grado de aproximacin relativo, ante la inexistencia de normas que permitan
calcularlo con absoluto rigor. El costo real debe compararse con el estimado y ajustarse
contra el primero.
El objeto de los costos estimados es conocer de forma aproximada cual puede ser
el costo de produccin, sirviendo de base para la valoracin de las existencias en
proceso y la produccin terminada, entregada y realizada.
Las comparaciones se efectan como sigue:
Por totales, o sea costo total real contra costo total estimado, referidos al mismo
perodo.
Por partidas de costo, es decir comparando el costo real de cada partida, de un
perodo determinado, con los costos estimados respectivos.
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La comparacin de los costos reales de departamentos, fbricas, establecimientos,
brigadas, entre otros., con sus costos estimados, referidos al mismo perodo, puede
hacerse por cualquiera de las formas mencionadas en los dos incisos anteriores, o
combinndolas.
En general el anlisis debe ser lo ms profundo posible, ya que tiene por objeto
determinar las variaciones entre lo real y lo estimado, y estudiar el porqu de las
diferencias, a fin de hacer las correcciones y ajustes, que incluso pueden dar lugar a
modificar las bases que sirvieron para la determinacin del costo estimado. En otros
casos, dichas variaciones y su estudio obligan a efectuar ciertos ajustes al control
interno, de localizarse fallas en el mismo.
5.1.10.4. Costo estndar.
El costo estndar constituye la tcnica ms avanzada de los costos
predeterminados. Para su establecimiento se requiere una rigurosa base normativa en
los aspectos metodolgicos y organizativos, as como una confiabilidad y exactitud en
los datos que se utilicen para su clculo.
El costo estndar presupone la utilizacin de parmetros de medicin que permitan
determinar si las desviaciones con respecto al costo planificado son debidas,
fundamentalmente, a problemas tecnolgicos, de organizacin o autnticos despilfarros
de recursos.
27
5.2. TIPOS DE ANLISIS FINANCIERO.
5.2.1.1. ANLISIS FINANCIERO
El anlisis financiero es un proceso que comprende la recopilacin, interpretacin,
comparacin y estudio de los estados financieros y datos operacionales de un negocio. Esto
implica el clculo e interpretacin de porcentajes, tasas, tendencias, indicadores y estados
financieros complementarios o auxiliares, los cuales sirven para evaluar el desempeo
financiero y operacional de la firma ayudando as a los administradores, inversionistas y
acreedores a tomar sus respectivas decisiones.
5.2.1.2. OBJETIVO DEL ANLISIS FINANCIERO
El anlisis financiero tiene como objetivo general informar sobre la situacin
econmica financiera a una fecha determinada y sobre los resultados adquiridos en un
ejercicio econmico, sin embargo, los objetivos particulares que se persiguen con el
anlisis difieren segn los requerimientos especficos de los usuarios.
5.2.1.3. IMPORTANCIA DEL ANLISIS FINANCIERO
Para el presente trabajo surge la necesidad de efectuar un anlisis de la situacin
financiera de la empresa con el fin de ser ms competitivas y eficientes
econmicamente. Por esta razn es muy importante la aplicacin de un anlisis
28
financiero ya que nos ayudara al proceso de toma de decisiones financieras y a la vez
evaluar a la organizacin, para llegar al conocimiento objetivo de la realidad financiera
de la empresa y por ende proyectarnos hacia un futuro.
29
ANLISIS INTERNO
Tiene lugar cuando el analista tiene acceso a los libros y registros detallados de
la empresa y puede comprobar por s mismo toda la informacin relativa al
negocio.
SEGN SU DESTINO
Es aquel en el cual no se tiene acceso a la totalidad de la informacin de la

ANLISIS EXTERNO empresa y por consiguiente el analista tiene depender de la poca informacin que
le sea suministrada o encuentre pubicada.
CLASIFICACIN DEL
ANALISIS
FINANCIERO
Consiste en tomar un solo estado financiero puede ser un balance general o
ANLISIS VERTICAL estado de perdidas o ganancias y relaionar cada una de sus partes con un total
determinado dento del mismo estado en el cual se denomina cifra base
SEGN SU FORMA
ANLSISI Se ocupa de los cambios en las cuentas individuales de un periodo a otro y por
lo tanto, requiere dos o ms estados financieros de la misma clase, presentados
HORIZONTAL para peridos diferentes.
Fuente: Autoras Yesica Alexandra Contento y Janeth Sandra Cornigacha

30
Fuente: Universidad Nacional de Loja Anlisis e Interpretacin a los estados Financieros
31
5.2.2. MTODOS DEL ANLISIS FINANCIERO
La evaluacin de los hechos econmicos se puede efectuar mediante la composicin de
los resultados reales obtenidos por otras unidades econmicas o los fenmenos de periodos
anteriores.
No existe una metodologa nica para el anlisis financiero, sta vara de acuerdo al criterio
de los diferentes autores, sin embargo, los mtodos ms conocidos y aplicados son:
Anlisis Vertical
Anlisis Comparativo u Horizontal
Anlisis de Tendencias
Anlisis de Fluctuaciones
Diagnstico Financiero
5.2.2.1. ANLISIS VERTICAL
Se refiere al estudio de los estados financieros a determinada fecha o
perodo sin relacionarlos o compararlos con otros, ejemplo:
Estado de Resultados de un perodo especfico.
Balance General a una fecha determinada.
El anlisis vertical tiene la caracterstica de esttico y nicamente permite
la obtencin de ndices financieros por la comparacin porcentual de las
cuentas respecto de subgrupos, grupos y sectores financieros. Es un anlisis

32
esttico porque estudia la situacin econmica o financiera en un momento
determinado sin tener en cuenta los cambios ocurridos a travs del tiempo.
Para efectuar el anlisis vertical hay dos procedimientos:
PROCEDIMIENTO DE PORCENTAJES INTEGRALES: Consiste en determinar
la composicin porcentual de cada cuenta del activo, pasivo y patrimonio, que
representa cada elemento del estado de resultados.
PROCEDIMIENTO DE RAZONES SIMPLES: El procedimiento de razones
simples tiene un gran valor prctico puesto que permite obtener un nmero ilimitado
de razones e ndices que sirve para determinar la liquidez, solvencia, estabilidad,
solidez y rentabilidad de la entidad.
5.2.2.2. ANLISIS COMPARATIVO U HORIZONTAL
Se basa en la comparacin entre dos o ms estados financieros. El anlisis horizontal
tiene la caracterstica de dinmico y permite la obtencin de ndices, porcentajes ms
objetivos y confiables. Es un anlisis dinmico porque se ocupa del cambio o
movimiento de cada cuenta de un perodo a otro.
Para reflejar el anlisis horizontal mediante porcentajes se toma como base,
generalmente del ao ms viejo y luego se resta el saldo del periodo que se est
analizando con el saldo del ao base, colocando las disminuciones entre parntesis.
5.2.2.3. ANLISIS HORIZONTAL DE TRES O MS ESTADOS
33
Para efectuar el anlisis horizontal de tres o ms estados, podemos utilizar dos bases
diferentes para calcular los aumentos o disminuciones, que son:
Tomando como base los datos de la fecha o periodo inmediato anterior.
Tomando como base los datos de la fecha o periodo ms lejano.
5.3. RAZONES FINANCIERAS.
5.3.1. APLICACIN DE RAZONES FINANCIERAS
Para evaluar la situacin y el desempeo financiero de una empresa, los analistas
necesitan revisar diferentes aspectos de su salud financiera. Una de las herramientas que
utilizan durante esta revisin es la razn financiera, o ndice, en la que dos datos financieros
se relacionan dividiendo una cifra entre la otra.
El nmero de razones financieras que podran crearse es prcticamente ilimitado, pero
hay ciertas razones bsicas que se usan con frecuencia. Estas razones se pueden agrupar en
seis clases; de liquidez, rotacin de activos, apalancamiento, cobertura, rentabilidad y valor
de mercado.
5.3.2. RAZONES DE LIQUIDEZ
Se refiere a la rapidez y eficiencia con que un activo se puede intercambiar por efectivo;
proporcionan una medida de la liquidez de una organizacin, esto es, su capacidad para
cumplir sus obligaciones financieras a tiempo. Las cuatro razones de liquidez que se
utilizan son: circulante, prueba acida, capital de trabajo y de efectivo.

34
La medida de liquidez ms usada es la razn de circulante:
La razn de circulante mide el nmero de veces que el activo circulante de la compaa
cubre su pasivo circulante.
Los inventarios se consideran activos circulantes, as que estn incluidos en el clculo
de la razn de circulante. Sin embargo, los inventarios con menos lquidos que los valores
comerciales y las cuentas por cobrar. Esto se debe a que normalmente es ms difcil
convertir inventarios en efectivo casi inmediatamente. Por ello a menudo se excluyen los
inventarios del numerador del activo circulante y calculan la razn de prueba acida.
La razn de capital de trabajo, no es ms que el capital de trabajo neto expresado como
una proporcin de ventas:
El capital de trabajo neto se considera una medida de liquidez. Esta razn muestra la
cantidad de liquidez en relacin con las ventas.
La razn de efectivo se calcula dividiendo el efectivo y equivalente entre el total de
activos:
35
La razn de efectivo simplemente muestra la proporcin de sus activos que una
compaa mantiene en la forma ms liquida posible. El efectivo y equivalentes (que incluye
valores comerciables), es el activo ms lquido.
5.3.3. RAZONES DE ACTIVIDAD
Las razones de actividad miden la velocidad con la que varias cuentas se convierten en
ventas o efectivo, es decir, ingresos o egresos. Con respecto a las cuentas corrientes, las
medidas de liquidez por lo general son inadecuadas porque las diferencias en la
composicin de activos y pasivos circulantes de una empresa pueden afectar
significativamente su liquidez total y evaluar la actividad (liquidez) de cuentas corrientes
especficas. Para medir la actividad de las cuentas corrientes ms importantes hay varias
razones, entre las cuales estn los inventarios, las cuentas por cobrar. Tambin se puede
evaluar la eficiencia con las que se usen los activos totales. 1(Principios de administracin
financiera, 2003)
5.3.4. ROTACION DE ACTIVOS TOTALES
La rotacion de activos totales indica la eficiencia con la que la empresa utiliza sus
activos para generar ventas.
1
Principios de administracin financiera, 2003
36
5.4. CONTROL INTERNO.
Los dueos de empresas y ejecutivos, han buscado por mucho tiempo formas para controlar
mejor las empresas a su cargo. Se establecen controles internos para que la compaa contine
su curso hacia sus metas de rentabilidad y cumplimiento de su misin y para estar preparados
para cualquier situacin que se pueda presentar a lo largo del camino.
Ellos permiten a la direccin manejarse en ambientes econmicos y competitivos
rpidamente cambiantes, frente a demandas y prioridades cambiantes de los clientes y
reestructuras para crecimiento futuro, El control interno es visto ms y ms como una solucin
a una variedad de problemas potenciales.
5.4.1. COSO 1
Control interno significa distintas cosas para distintas personas. Esto causa confusin
entre gente de negocios, legisladores, reguladores y otros. La falla en la comunicacin y
las distintas expectativas resultantes causan problemas en una empresa.
Control interno es, en grandes lneas, definido como un proceso efectuado por el
directorio de una entidad, la direccin y otros miembros del personal, destinado a
proporcionar una razonable seguridad con respecto al logro de los objetivos, en las
siguientes categoras: Eficacia y eficiencia en las operaciones; Confiabilidad en la
37
elaboracin de informacin contable; Cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables. (Contables, 2010)
5.4.2. COSO 2
(COSO II) y sus Aplicaciones tcnicas asociadas, el cual ampla el concepto de control
interno, proporcionando un foco ms robusto y extenso sobre la identificacin, evaluacin
y gestin. El nuevo marco amplia la visin del riesgo a eventos negativos o positivos, o
sea, a amenazas u oportunidades; a la localizacin de un nivel de tolerancia al riesgo; as
como al manejo de estos eventos mediante portafolios de riesgos. (Contables, 2010)
Distingue riesgos y oportunidades
Desarrolla vista de conjunto
5.4.3. TIPOS DE SISTEMAS DE CONTROL
Todo sistema de control se enfrenta a una cantidad ilimitada de variables que pueden
ser controlables por un solo elemento dentro de los lmites fijados por el plan general; debe
proporcionar flexibilidad para adaptarse a las continuas mutaciones y efectividad para
cumplir con su cometido de eliminar los factores negativos. (Gonzlez, 2016)
Existen diversos tipos de sistema de control interno, entre los que se pueden mencionar
y se consideran ms importantes para el desarrollo de ste tema se encuentran:
38
a) El sistema de control interno administrativo
b) El sistema de control interno contable
c) El sistema de control interno de personal
Los mtodos para realizar un buen control interno son los mencionados anteriormente,
para realizar proyectos, uno se encarga de verificar las respectivas normas, facilitando un
modelo en base al cual la empresa sea cualquiera su tamao y naturaleza, puedan se:
Ambiente de Control, valoracin de riesgos, identificacin y anlisis de los riesgos y
polticas y procedimientos. En cambio el coso 2, se encargara netamente de ver a
profundidad los riesgos en que la empresa o este caso hotel puede tener, con respecto a la
competencia o algn desastre natural o crisis del pas.
El hotel Punta Del Mar en el cantn La Libertad, provincia de Santa Elena, pretende
mejorar la competitividad en la regin, realizando un estudio de la administracin de los
riesgos de control interno principal funciones y tcnicas, que permita identificar y valorar
los riesgos, y por otra parte contribuir a crear las bases metodolgicas para establecer un
diseo por rea de resultado o rea de responsabilidad.
Proteger sus activos contra fraude o ineficiencia.
Asegurar la exactitud y confiabilidad en los datos contables y operacionales.
Asegurar el estricto cumplimiento de las polticas trazadas por el Hotel.
Evaluar en forma permanente el nivel de rendimiento en los distintos departamentos
que laboran en la empresa.

39
Prevenir errores e irregularidades o el descubrimiento oportuno de aquellos.
El control interno es la base donde descansan gran parte de las actividades y operaciones
del hotel, instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento de tipo, el
mejor sistema de control interno, es aquel que no daa las relaciones de empresa a clientes
y mantiene en un nivel de alta dignidad humana las relaciones con el jefe colaborador.
5.5. BASE LEGAL PARA LA PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Normativas aplicables de contabilidad de costos hotelera y normas internacionales de
informacin financiera.
5.5.1. Norma Internacional de Contabilidad 1
Presentacin de Estados Financieros
En abril de 2001 el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) adopt
la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros, que haba sido originalmente emitida por el
Comit de Normas Internacionales de Contabilidad en septiembre de 1997. La NIC 1
Presentacin de Estados Financieros sustitua a la NIC 1 Informacin a Revelar sobre
Polticas Contables (emitida en 1975), la NIC 5 Informacin a Revelar en los Estados
Financieros (aprobada originariamente en 1977) y la NIC 13 Presentacin de Activos
Corrientes y Pasivos Corrientes (aprobada originariamente en 1979).
40
En diciembre de 2003 el IASB emiti una NIC 1 revisada como parte de su agenda
inicial de proyectos tcnicos. El IASB emiti en septiembre de 2007 una NIC 1 modificada,
que inclua una modificacin de la presentacin de los cambios en el patrimonio que
proceden de los propietarios y del resultado integral y un cambio en la terminologa de las
denominaciones de los estados financieros. En junio de 2011 el IASB modific la NIC 1
para mejorar la forma de presentacin de las partidas de otro resultado integral (ORI).
5.5.2. NIC 1.- PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Objetivo 1
Esta Norma establece las bases para la presentacin de los estados financieros de
propsito general, para asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados
financieros de la misma entidad correspondientes a periodos anteriores, como con los de
otras entidades. Esta Norma establece requerimientos generales para la presentacin de los
estados financieros, guas para determinar su estructura y requisitos mnimos sobre su
contenido.
Alcance 2
Se aplicar esta Norma al preparar y presentar estados financieros de propsito de
informacin general conforme a las Normas Internacionales de Informacin Financiera
(NIIF), tambin se aplican a las empresas hoteleras.
Finalidad de los Estados Financiero.
41
Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de la situacin
financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados
financieros es suministrar informacin acerca de la situacin financiera, del rendimiento
financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea til a una amplia variedad de
usuarios a la hora de tomar sus decisiones econmicas. Los estados financieros tambin
muestran los resultados de la gestin realizada por los administradores con los recursos que
les han sido confiados. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarn
informacin acerca de los siguientes elementos de una entidad:
(a) activos; (b) pasivos; (c) patrimonio; (d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las
ganancias y prdidas; (e) aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos
en su condicin de tales; y (f) flujos de efectivo.
Esta informacin, junto con la contenida en las notas, ayuda a los usuarios a predecir
los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribucin temporal y su
grado de certidumbre.
Se consideran estados financieros:
Estado de situacin financiera.
Estados de resultados integrales.
Estados que presenten todos los cambios en el patrimonio neto.
Estados de flujo de efectivo.
Polticas contables y notas explicativas.
42
Muchas entidades aparte de los estados financieros presentan un anlisis financiero
elaborado por la gerencia en la cual describe y explica el desempeo y situacin financiera
de la entidad.
5.5.3. NIC 16.- INMOVILIZADO MATERIAL
Objetivo 1
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable del inmovilizado
material, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la
informacin acerca de la inversin que la entidad tiene en su inmovilizado material, as
como los cambios que se hayan producido en dicha inversin. Los principales problemas
que presenta el reconocimiento contable del inmovilizado material son la contabilizacin
de los activos, la determinacin de su importe en libros y los cargos por amortizacin y
prdidas por deterioro que deben reconocerse con relacin a los mismos.
Alcance 2.
Esta Norma se aplicar en la contabilizacin de los elementos de inmovilizado material,
salvo cuando otra Norma Internacional de Contabilidad exija o permita un tratamiento
contable diferente.
Definiciones 6.
Los siguientes trminos se usan, en la presente Norma, con el significado que a
continuacin se especifica:
Amortizacin es la distribucin sistemtica del importe amortizable de un activo a lo
largo de su vida til.

43
Coste es el importe de efectivo o medios lquidos equivalentes al efectivo pagados, o el
valor razonable de la contraprestacin entregada, para comprar un activo en el momento
de su adquisicin o construccin o, Diciembre 2005 2 NIC 16 cuando sea aplicable importe
atribuido a ese activo cuando sea inicialmente reconocido de acuerdo con los
requerimientos especficos de otras NIIF, por ejemplo, de la NIIF 2 Pagos basados en
acciones.
Importe amortizable es el coste de un activo, o el importe que lo haya sustituido, menos
su valor residual.
Importe en libros es el importe por el que se reconoce un activo, una vez deducidas la
amortizacin acumulada y las prdidas por deterioro del valor acumuladas. Importe
recuperable es el mayor entre el precio de venta neto de un activo y su valor de uso.
El inmovilizado material son los activos tangibles que: posee una entidad para su uso
en la produccin o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para
propsitos administrativos; y (b) se esperan usar durante ms de un ejercicio. La prdida
por deterioro es la cantidad en que excede el importe en libros de un activo a su importe
recuperable.
Valor especfico para la entidad es el valor actual de los flujos de efectivo que la entidad
espera recibir por el uso continuado de un activo y por la enajenacin o disposicin por
otra va del mismo al trmino de su vida til. En el caso de un pasivo, es el valor actual de
los flujos de efectivo en que se espera incurrir para cancelarlo.
44
Valor razonable es el importe por el cual podra ser intercambiado un activo, o
cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, en una transaccin
realizada en condiciones de independencia mutua.
El valor residual de un activo es el importe estimado que la entidad podra obtener
actualmente por la enajenacin o disposicin por otra va del activo, despus de deducir los
costes estimados por tal enajenacin o disposicin, si el activo ya hubiera alcanzado la
antigedad y las dems condiciones esperadas al trmino de su vida til.
Vida til es: (a) el periodo durante el cual se espera utilizar el activo amortizable por
parte de la entidad; o bien (b) el nmero de unidades de produccin o similares que se
espera obtener del mismo por parte de la entidad.2
5.5.4. NIC 18.- RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS
OBJETIVO
Los ingresos son definidos, en el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin
de Estados Financieros
La principal preocupacin en la contabilizacin de ingresos de actividades ordinarias es
determinar cundo deben ser reconocidos. El ingreso de actividades ordinarias es
reconocido cuando es probable que los beneficios econmicos futuros fluyan a la entidad
2
Manual para implementar las Normas Internacionales de Informacin Financiera de Hansen-Holm Pag (250-274)
45
y estos beneficios puedan ser medidos con fiabilidad. Esta Norma identifica las
circunstancias en las cuales se cumplen estos criterios para que los ingresos de actividades
ordinarias sean reconocidos. Tambin suministra una gua prctica sobre la aplicacin de
tales criterios. , como incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del
periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como
disminuciones de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio y no estn
relacionados con las aportaciones de los propietarios de la entidad. El concepto de ingreso
comprende tanto los ingresos de actividades ordinarias como las ganancias. Los ingresos
de actividades ordinarias propiamente dichos surgen en el curso de las actividades
ordinarias de la entidad y adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas,
comisiones, intereses, dividendos y regalas. El objetivo de esta Norma es establecer el
tratamiento contable de los ingresos de actividades ordinarias que surgen de ciertos tipos
de transacciones y otros eventos.
ALCANCE
Esta Norma debe ser aplicada al contabilizar ingresos de actividades ordinarias
procedentes de las siguientes transacciones y sucesos:
(a) Venta de bienes
(b) La prestacin de servicios
(c) El uso, por partes de terceros, de activos de la entidad que produzca intereses, regalas
y dividendos.
Esta Norma deroga la anterior NIC 18 Reconocimiento de los Ingresos
46
El trmino productos incluye tanto los producidos por la entidad para ser vendidos,
como los adquiridos para su reventa, tales como las mercaderas de los comercios al por
menor o los terrenos u otras propiedades que se tienen para revenderlas a terceros. ,
aprobada en 1982.
La prestacin de servicios implica, normalmente, la ejecucin, por parte de la entidad,
de un conjunto de tareas acordadas en un contrato, con una duracin determinada en el
tiempo. Los servicios pueden prestarse en el transcurso de un nico periodo o a lo largo de
varios periodos contables. Algunos contratos para la prestacin de servicios se relacionan
directamente con contratos de construccin, por ejemplo aqullos que realizan los
arquitectos o la gerencia de los proyectos. Los ingresos de actividades ordinarias derivados
de tales contratos no son abordados en esta Norma, sino que se contabilizan de acuerdo con
los requisitos que, para los contratos de construccin, se especifican en la NIC 11 Contratos
de Construccin.
El uso, por parte de terceros, de activos de la entidad, da lugar a ingresos que adoptan
la forma de:
(a) interesescargos por el uso de efectivo, de equivalentes al efectivo o por el
mantenimiento de deudas para con la entidad
(b) regalas-cargos por el uso de activos a largo plazo de la entidad, tales como patentes,
marcas, derechos de autor o aplicaciones informticas
(c) dividendos-distribuciones de ganancias a los poseedores de participaciones en la
propiedad de las entidades, en proporcin al porcentaje que supongan sobre el capital
o sobre una clase particular del mismo.
47
Esta Norma no trata de los ingresos de actividades ordinarias procedentes de:
(a) contratos de arrendamiento financiero (vase la NIC 17 arrendamientos)
(b) dividendos producto de inversiones financieras llevadas por el mtodo de la
participacin (vase la NIC 28 Contabilizacin de Inversiones en Asociadas)
(c) contratos de seguro bajo el alcance de la NIIF 4 Contratos de Seguros
(d) cambios en el valor razonable de activos y pasivos financieros, o productos derivados
de su venta (vase la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin)
(e) cambios de valores en otros activos corrientes
(f) reconocimiento inicial y cambios en el valor razonable de los activos biolgicos
relacionados con la actividad agrcola (vase la NIC 41 Agricultura)
(g) reconocimiento inicial de los productos agrcolas (vase la NIC 41)
(h) extraccin de minerales yacimientos. 3
(Hansen-Holm, Hansen-Holm, Hansen-Holm, & Chavez, 2011)
5.6. MODELO CONTABLE
Un modelo es un intento de presentar la realidad de una empresa a fin de poder explicar
su comportamiento o evolucin. Los estados contables tratan de explicar la situacin
patrimonial, financiera y econmica de las empresas, as como su evolucin a lo largo del
48
tiempo. Por tanto los criterios utilizados para confeccionar tales estados constituyen un
modelo contable.
Un proceso contable ordenado y sistemtico de los registros contables servir para los
usuarios a una buena toma de decisiones, debido a que se debe tener una documentacin
fuente, un registro de las transacciones en los libros contables y una buena presentacin de
sus estados financieros.
Cuando se habla de un documento fuente trata de la justificacin de las transacciones
que ha realizado la empresa y que tratamiento especial se le da para el registro contable, es
decir, son pruebas verificables por parte de terceras personas. Mientras que de los estados
financieros trata de la representacin de la realidad de su empresa, es decir, una descripcin
ms completa.
Parmetros:
a) unidad de medida: los mltiples bienes que integran el patrimonio deben ser reducidos
a un comn denominador. Se utiliza la moneda, suponiendo que sta constituye un
patrn estable de valor. Cuando hay inflacin, hay dos posiciones posibles:
- No tomar en cuenta la existencia de inflacin y emitir los estados contables como si la
misma no existiera (moneda heterognea)
- Ajustar o corregir integralmente los estados contables a fin de tomar en consideracin
los efectos de la desvalorizacin del dinero (moneda homognea)
b) capital a mantener:
- mantenimiento del capital financiero
49
- mantenimiento del capital fsico
c) criterio de valuacin
- valores originales de incorporacin (VALORES HISTRICOS)
- valores del presente (VALORES CORRIENTES)
d) valor lmite de los activos: para evitar la sobrevaluacin
- valor de mercado
- valor recuperable
5.7. MODELO FINANCIERO
La utilizacin de un sistema financiero adecuado que permita visualizar la realidad de
la empresa para la buena toma de decisiones para el Hotel Punta del Mar y su crecimiento
continuo.
Un modelo financiero permite:
Testear distintos escenarios futuros.
Identificar errores de planificacin.
Tomar decisiones puntuales sobre inversiones estratgicas.
Identificar el impacto de las medidas de reduccin de costos.
Un modelo financiero es ideal y adecuado para el estudio de las operaciones y este se
basa de los estados financieros a travs del anlisis vertical como horizontal, tambin
mediante los ratios financieros que permiten determinar la magnitud y direccin de los
cambios sufridos en la empresa durante un periodo de tiempo.
50
Un modelo financiero puede tener dos propsitos: gestionar o evaluar. El modelo
financiero de evaluacin est basado en aos y depende del negocio o de los requisitos de
los inversionistas, puede ir de 5 a 30 aos, o incluso ms. Un modelo de gestin, est basado
en meses y te permite ver el comportamiento de los meses conforme van pasando, e incluir
nuevos datos que han cambiado en tu negocio mes a mes. Si tu presupuesto y tiempo te lo
permiten, no utilices el mismo modelo para ambos propsitos.
Cada entidad desarrolla este modelo, atendiendo ms a unos u otros aspectos en funcin
de sus objetivos y del tipo de cliente y operacin a financiar. En cualquier caso, una
Evaluacin financiera tpica analiza:
a) Logros en trminos de actividad y de rentabilidad:
Evolucin a lo largo de varios aos de su cifra de ventas y de sus resultados:
nivel, continuidad, potencial de mejora.
b) Estructura financiera:
Consistencia e importancia relativa de los fondos propios.
Grado de endeudamiento en relacin con aqullos y su desarrollo en los
ltimos ejercicios.
Evolucin de las necesidades del Fondo de maniobra y del propio Fondo de
maniobra.
Peso de los compromisos fuera de balance.
51
6. ANLISIS SITUACIONAL DE LA EMPRESA
6.1. Caractersticas del Sector
Santa Elena es una provincia de la costa de Ecuador, la ms joven de las 24 actuales.
Cuenta con una rica variedad de atractivos tursticos arqueolgicos, histricos, naturales,
culturales, extensas playas y pintorescos pueblos de pescador podemos encontrar al
cantn Salinas, donde sus principales ingresos se basan en el turismo y la pesca con el
puerto de Santa Rosa y Anconcito, luego tenemos al cantn de Santa Elena que cuenta con
la Ruta del Spondylus y el cantn La Libertad que basa sus ingresos como actividad
principal al comercio, este cantn y ciudad es el centro econmico de la provincia, y uno
de los principales del pas, alberga grandes organismos culturales, financieros y
administrativos, brindando trabajo a su poblacin durante todo el ao.
En el cantn de La libertad tambin cuenta con una gran variedad gastronmica y
centros de comercio como el Paseo Shopping, Almacenes Ta y Ak. La gran cantidad de
oferta hotelera en el cantn Salinas que ya es conocida internacionalmente desde hace ya
decenas de aos atrs, desde las primeras infraestructuras en los aos treinta, siendo as el
primer balneario del Ecuador, las cual tambin estn bajo una constante renovacin e
implementacin de recursos atractivos para los turistas, La libertad el lugar donde su
poblacin predomina en una clase social media, sabemos que este tipo de negocio depende
netamente del turismo en su mayor parte, razn por la cual desde su creacin no se ha dado
la rentabilidad esperada por su dueo, pero si ha brindado una opcin de estada a las
personas en pocas altas del ao.
52
La cantidad de hoteles, hostales, hosteras, entre otros, de la provincia es muy alta, por
ello se necesita de un detallado anlisis al momento de implementar una nueva opcin,
sabiendo de la ya existente oferta del lugar con establecimientos ya posicionados en el
mercado, marcas y aos de trayectoria, lo que no siempre facilita el desarrollo de los
mismos.
El Hotel Punta Del Mar se encuentra junto al paseo martimo de La Libertad y ofrece
vistas al ocano, la playa de La Libertad est a solo 5 minutos a pie y el Museo Casa Len
se encuentra a 650 metros. a pesar que se encuentra estratgicamente en una ubicacin que
ofrece vistas tursticas, este no se encuentra bien posicionado en el mercado, ya que existen
competidores con aos de trayectoria, comenzando que el cantn La Libertad es el casco
comercial y en la que se encontrara variedades de centros comerciales las cuales son la
competencia principal para este negocio, as como tambin existen hoteles a sus
alrededores los cuales tienen precios ms econmicos, sin olvidar que frente de ellos se
encuentra una pastelera-restaurante que ofrece los mismos servicios que ellos pero a un
precio masa econmico que ellos.
6.2. Caractersticas de produccin del bien o servicio.
La hotelera es la industria que se encarga de proporcionar a las personas alojamiento,
comida y otros servicios mediante el pago de los mismos. Este pago se puede dar en
efectivo, tarjetas de dbito, crdito, entre otros dependiendo del establecimiento.
53
Estos son algunos de los servicios que el Hotel Punta del Mar ofrece, brinda alojamiento
a las personas en la provincia de Santa Elena, cuenta con una categorizacin de cuatro
estrellas lo que significa de forma general que este nivel est destinado a los hoteles de
primera clase, son lujosos, con comodidades amplias, cuentan con centros de negocios y
personal altamente calificado como chefs, botones, parqueaderos, centros de convenciones,
suites de lujo, vistas panormicas
Este innovador proyecto inmobiliario es complemento al actual edificio y centro
comercial COMECSA (1414 m2), ubicado a 30 metros del malecn de La Libertad.
Ubicado en plena avenida principal y casco comercial del cantn La Libertad, el nuevo
centro comercial adiciona 2256 m2 distribuidos de la siguiente manera:
* Stano: rea de parqueo
* Stano local 0: 1 local comercial
* Planta Baja: 3 locales comerciales
* Primer piso: sala de eventos
* Segundo piso: sala de eventos
* Tercer piso: sala de eventos.
El Hotel Punta del Mar cuenta con cinco unidades de negocio:
Alojamiento
Eventos
Restaurant
Cafetera
Locales comerciales
54
Alojamiento: Las habitaciones disponen de aire acondicionado, TV por cable con
canales de pago y bao con secador de pelo y artculos de aseo gratuitos. Paredes y ropa de
cama tienen detalles de color azul brillante y los muebles son de madera clara. Cuenta con
42 habitaciones que estn a disposicin de turista que visiten el hotel, estas estn
comprendidas de la siguiente manera: habitacin simple, habitacin ejecutiva, suite,
habitacin matrimonial, habitacin doble, habitacin triple, suite presidencial.
Habitacin simple: Habitacin climatizada, cmoda, elegante y confortable, TV Cable, telfono,
WiFi, nevera y agua caliente, vista panormica al mar y a la ciudad, Podrs divisar Salinas, Santa Elena
y parte del perfil costero.
55
Habitacin ejecutiva: Habitacin cmoda, elegante y confortable con Aire Acondicionado, TV Cable,
telfono, WiFi, neveraz agua caliente y vista panormica al mar y a la ciudad, Podrs divisar Salinas, Santa Elena
56
Habitacin matrimonial: Habitacin cmoda, elegante y confortable con Aire Acondicionado, TV Cable,
telfono, WiFi, neveraz agua caliente y vista panormica al mar y a la ciudad, Podrs divisar Salinas, Santa Elena
57
Habitacin doble: Habitacin cmoda, con dos elegantes y confortables camas, ambiente climatizado con
aire acondicionado, TV Cable, telfono, WiFi, nevera y agua caliente vista panormica al mar y a la ciudad,
Podrs divisar Salinas, Santa Elena y parte del perfil costero.
58
Habitacin triple: Habitacin cmoda, con tres elegante y confortables camas, ambiente climatizado con aire
acondicionado, TV Cable, telfono, WiFi, nevera, agua caliente y vista panormica al mar y a la ciudad, Podrs
divisar Salinas y Santa Elena.
Suite: Habitacin cmoda, para una familia, cuenta con dos o tres elegante y confortable camas, ambiente
climatizado con aire acondicionado, TV Cable, telfono, WiFi, nevera y agua caliente vista panormica al mar
y a la ciudad, Podrs divisar Salinas y Santa Elena.
59
Suite presidencial: Ambiente cmodo, con dos elegantes y confortables camas en dos habitaciones
independientes, ambiente climatizado con aire acondicionado, TV Cable, telfono, WiFi, nevera y agua caliente,
vista panormica al mar y a la ciudad, Podrs divisar Salinas, Santa Elena y parte del perfil costero.
CAFETERIA: las caractersticas son las siguientes:
Servicio a la habitacin
Servicio a personas externas
60
Excelente calidad de servicio
Variacin de productos
Cuenta con variedades de productos que pueden servirse en la misma unidad de negocio ya que
en este se encuentran situados mesas y sillas para que el cliente pueda degustar los alimentos,
tambin cuenta con una heladera.
RESTAURANTE: es un servicio brindado para los huspedes o clientes externos, cuenta con
meseros capacitados para excelente servicio, existe una variacin de productos. DETALLE ALGO
MAS EN RELACION A LOS PALTOS QUE OFRECE
SALN DE EVENTOS es un servicio que se presta a los habitantes para poder llevar acabo
eventos formales, matrimonios, graduaciones, entre otros.
Sus caractersticas son:
Moderno y Funcional
Capacidad para 450 Personas
Vista al Mar y a la Ciudad
Sistema de Sonido
Sistema de Proyeccin
61
Conferencias y Capacitaciones
Fiestas Sociales y todo tipo de Eventos
Hay 3 salones de Eventos que son GUANCAVILCA, SPONDYLUS Y VALDIVIA
Para los diferentes eventos cuentan con varias opciones como las siguientes:
PAQUETE CHORRERA
MATROMONIO
Usd. 40.00 USD por persona incluido impuestos (Mnimo 100 personas))
Incluye
Saln Guanacavilca
Meseros (1 x c/25 PAX)
Anfitrin del Evento
Capitn de Evento
Cristalera,
Mantelera,
Servilletas de tela
Decoracin de mesa de centro (Platinium)
Torta Falsa
Centros para cada mesa (peceras de colores)
1 Canap (bocadito) por Pax
Violinista para hora de cena
Iluminacin Dicroicas y amarillas clida en lmpara
Sillas Tifanni vestidas
62
Cubertera
Habitacin Matrimonial vista al Mar.
Bebidas soft Ilimitada
Botella de vino de la casa y fresas con chocolate en la habitacin
Msica (Dj) con full audio y video
Impuestos.
1.1.1.1.1.1 Men Buffet
1.1.1.1.2 Espejos
Galantita de pollo
1.1.1.2 Campechana de mariscos
1.1.1.2.1 Ensaladas
Lechuga, Tomate, del chef, pepino, Waldo, lechugas tiernas, rusa
1.1.1.2.2 Aderezos
Aceitunas, Trtara, Golf, Vinagreta, Alioli, aj
Platos Principales
Corvina al menhir
Lomo de res a las tres pimientas
Enrollado de pollo con salsa cremosa
Costillas de cerdo en salsa de teriyaky
Guarniciones
Arroz asitica
Legumbres napadas
63
Papa a la Crema
Postres
Mouse De Maracuy
Fruta cortada
Fondue de Chocolate con brochetas de fresa
Tiramis
Flan de caramelo
Torta de frutas
No incluye:
Decoracin
Torta, Mesa de Dulces
Descorche Bebidas Alcohlicas
PAQUETE SPONDYLUS
Usd. 29,50 incluido impuestos (Mnimo 100 personas)
Incluye
Saln Spondylus
Meseros (1 x c/25 PAX)
Capitn de Evento
Cristalera,
Mantelera,
Servilletas de tela
Iluminacin Blanca Led
64
Sillas vestidas
Cubertera
Habitacin Matrimonial (501,601,701)
Fresas con Chocolate en la habitacin
Msica (Dj) con full audio
Impuestos.
1.1.1.2.2.1 Men Buffet
1.1.1.2.3 Espejos
Quesos y embutidos
1.1.1.2.4 Ensaladas
Lechuga, Tomate, Pepino, papa mayo con camarn
1.1.1.2.5 Aderezos
Ranchera, Trtara, Curry, golf,
Vinagreta de limn,
Platos Principales
Lomo de Res en salsa de medula
Pescado en salsa de azafrn
Rollito de pollo en salsa cremosa de championes
Guarniciones
Arroz frito
65
Vegetales asados
Postres
Ensalada De Frutas
Torta De Frutilla
Torta tres leches
Flan de coco
Strudel de manzana
No incluye:
Bebidas alcohlicas, Decoracin, Msica, Torta, Mesa de Dulces e impuestos.
PAQUETE EROS
Usd. 54,00 por persona incluido impuestos (mnimo 100 personas)
Incluye
Saln Valdivia
Cristalera, Mantelera, Servicio del mesero
Habitacin Matrimonial
Decoracin habitacin de los Novios
Desayuno a la habitacin
Buffet por elegir
Botella de Champagne en la habitacin
Frutillas con chocolate
Bebidas alcohlicas all in
66
Dijokey
1.1.1.2.5.1 Men Buffet Eros
1.1.1.2.6 Entradas
Ros beeff
Pirmide de camarones
Trucha ahumada con sus guarniciones
1.1.1.2.7 Ensaladas
Lechuga, Tomate, Aguacate, Waldo, Remolacha, choclito con queso, pepinos con yogurt
1.1.1.2.8 Aderezos
Ranchera, Trtara, Mil Islas, golf,
Vinagreta de limn, de anchoas Aj,
Encurtidos
Platos Principales
Lomito de res gratinado con queso ahumado
Enrolladito de pavo en salsa de champan
Pescado en salsa de lemon graf con almendras
Costillas de cerdo en salsa de miel y limn
Guarniciones
Arroz con frutos secos y curry
Vegetales gratinados
Papa a la crema
67
Postres
Mousse De Chocolate
Cheese Cake de Frutilla
Postre de tres leches
Tiramis
Pie De Manzana
Fondiu de chocolate
Brochetas de frutas
Bebidas All In Incluye:
Whisky Grants 5 Aos
Vodka Finlandia
Ron Bacardi
No incluye:
Decoracin, Msica, Torta, Mesa de Dulces e impuestos.
68
Centro Comercial: Se encuentra BOGA en la que se exhiben varias marcas de ropa y calzado
entre estas estn: la marca de la seorita Mara Fernanda Rios, Nike, Adidas, entre otras, y la
adquisicin de sus prendas pueden realizarse al contado o a crdito.
6.3. GESTIN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA.
6.3.1. GESTIN ADMINISTRATIVA
La Gestin a nivel administrativo consiste en brindar un soporte a los procesos
empresariales de las diferentes reas funcionales del HOTEL PUNTA DEL MAR,
a fin de que reduzca los problemas administrativos y posibles desviaciones
financieras.
REAS FUNCIONALES DEL HOTEL PUNTA DEL MAR
69
1.2 GESTIN ADMINISTARTIVA Y FINANICERA
La gestin administrativa del Hotel punta del Mar tiene una incorrecta evaluacin de
su gestin que les induce a pensar errneamente se puede mencionar que en el hotel
no tiene establecido un organigrama acorde con cada unidad de negocio, de igual
manera no tienen establecido polticas ni procedimientos, el personal del hotel es muy
escaso en lo que es rea administrativa teniendo en cuenta que es una pieza
fundamental para la organizacin.
Fuente: Elaborado por el Hotel Punta del Mar.
REAS FUNCIONALES DEL HOTEL PUNTA DEL MAR
CARGO FUNCIN
70
Tiene la responsabilidad general de
administrar los elementos de ingresos y

GERENTE GENERAL
costos. Entre sus funciones pueden estar:
Ordenar, designar todas las posiciones
gerenciales, entre otras.
Dirige y controla todas las actividades
GERENTE ADMINISTRATIVO administrativas. Es el responsable mximo
de las reas de finanzas, administracin y
contabilidad del Hotel.
Administra las operaciones del restaurante,
planificando el trabajo con jefes y
supervisores de las secciones de preparacin

GERENTE DE ALIMENTOS Y BEBIDAS
y servicio de alimentos y bebidas para
maximizar la eficiencia de los recursos
humanos y ofrecer productos de calidad que
satisfagan las expectativas de los clientes.
Aportar, propiciar y conjugar los elementos
GERENTE DE RR HH CORPORATIVO necesarios para crear un clima laboral en
armona que se distinga por contar con los
recursos humanos satisfechos y altamente
71
calificados que brinden calidad humana y
eficiencia en los servicios a los clientes.
Supervisar tanto habitaciones de entrada
como de clientes ya alojados asegurando el

GERENTE DE ALOJAMIENTO
perfecto estado de la habitacin y su
equipamiento, as como tambin de las otras
zonas del hotel.
Analiza las necesidades y oportunidades en
GERENTE DE SISTEMAS aspectos relacionados con tecnologa de
CORPORATIVOS informacin y comunicaciones. Vela que
los sistemas y soportes tengan la mayor
confiabilidad posible.
GERENTE DE MARKETING Realiza muchas tareas destinadas a
CORPORATIVOS desarrollar e implementar las estrategias de
marketing a corto y largo plazo del Hotel.
Es responsable directo y absoluto de la

GERENTE FINANCIERO
administracin financiera, cargo de la toma
de decisiones en el campo de las finanzas.
Fuente: Hotel Punta del Mar
Elaborado por EFAC.
72
6.3.2. GESTIN FINANCIERA
En el mundo actual donde las compaas buscan mantenerse a flote en un mercado
eminentemente capitalista, se hace imprescindible trazar estrategias que aboguen por
el desarrollo de las grandes, medianas y pequeas asociaciones.
Es este sentido, es necesario que se empleen tcnicas que ayuden al correcto
desenvolvimiento de las entidades en cuanto a Gestin econmica financiera se
refiere. El pas no est exento de este proceso y desde hace dcadas busca el
perfeccionamiento continuo de todas las ramas de la economa, ubicndose el sector
del turismo como una de las mayores fuentes de ingreso de la pennsula. Se evidencia
entonces la importancia que encierra el hecho de que se desarrolle todo un sistema de
conocimientos sobre el sector, se profundicen estudios e investigaciones que permitan
sentar las bases tericas que sustenten el perfeccionamiento de los elementos que
conforman esta rama imprescindible y garanticen la calidad de su prctica y obtencin
de mejores resultados.
El hotel punta del mar cuenta con un financiamiento basado en un fideicomiso con el
banco del Pacifico valorado en un milln de dlares, lo cual fue mencionado en la
informacin otorgada y se representa el siguiente plan de financiamiento.
73
Fuente: Banco del Pacifico
Dentro de la Gestin financiera integral del hotel implica la obtencin de fondos de
operaciones necesarios y la inversin de los excedentes en las mejores condiciones, definir,
administrar y mantener el sistema de informacin de del hotel, confeccionar, analizar y
presentar e interpretar los estados contables ante la gerencia.
Realizacin, coordinacin y administracin del presupuesto general de la compaa y del
anlisis de los desvos resultantes del control presupuestario, la planificacin y ejecucin de
vinculaciones con entidades financieras y bancarias bajo aprobacin de la gerencia, el
cumplimiento de polticas administrativas financieras fijadas por la compaa en relacin a
la agencia de turismo y la elaboracin y seguimiento diario del flujo de caja proyectado.
74
6.4. Metodologa
Lo que se busca es aplicar una metodologa de trabajo de manera conceptual y
estratgica a partir de las propuestas que se sugieren, con esto se busca el mejoramiento
continuo del Hotel Punta del Mar a partir de las puestas en marcha de anlisis financieros,
mtodos de sistemas de costos para el mejoramiento de cada unidad de negocio que existen
6.4.1. Mtodos a seguir.
Para alcanzar el desarrollo de los resultados propuestos en el desarrollo del
presente trabajo, se propone en las siguientes etapas que realizada de manera ordenada
se podr al final contemplar la secuencia de cada uno de ellos y saber si estos han
alcanzado lo propuestos.
Esta descripcin de procesos comprende desde aspectos generales de las
actividades que se realizan en el hotel, no olvidado proyectos que estn llevando a
cabo, para luego tener una recopilacin de toda la informacin de los estados
financieros y el respectivo clculos financiero (anlisis vertical, como tambin de los
indicadores financieros para de esta manera tener una base de datos financieros que
posteriormente se podr se extraer informacin suficientes para establecer el diseos
de del modelo propuesto. Esta informacin ser examinada utilizadando tcnicas,
anlisis financieros de diversos libros que se han tomado de referencia.
75
Tambin se utilizara diferentes sistemas de costos para cada unidad de negocio
que este dentro del hotel como es los sistemas de costo
ABC, produccin y procesos teniendo en cuenta la naturaleza de cada actividad, estos
nos servirn para maximizar o minimizar costos y gastos que este de excedente dentro
del hotel.
6.5. RESULTADOS
6.5.1. Diseo de Gestin Contable Financiero (por unidad de negocios).
APLICACIN DEL COSTEO PARA EL ALOJAMIENTO.
El Hotel aplicar costos en dos reas:
Venta de Habitaciones.
Venta en la cafetera.
Tabla 1.-Gastos asignables simultneamente varias reas del hotel
Gastos Datos mensuales
Gastos de agua hotel $44,87
Gastos de energa elctrica hotel $864,00
Gastos de telfono hotel $62,62
Gastos de cable hotel $147,43
Limpieza hotel $410,72
Mantenimiento de equipos hotel $127,23
76
Mantenimiento de equipos y maquinarias hotel $66,67
Total $1723,54
COSTOS DE REAS QUE OBTIENEN INGRESOS
HABITACIONES
MANO DE OBRA
Para determinar la mano de obra diaria, se procede aplicar la frmula de la tasa predeterminada,
donde tomamos el total de la mano de obra del personal que labora solo en el rea de hospedaje,
dividindola para el total de mano de obra para el total de metros cuadrados de las 42 habitaciones,
llegando a un resultado mensual, el cual dividimos para 30 das para obtener la tasa predeterminada
dara.
COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

=
TOTAL DE METROS CUADRADOS
Tabla 2.-Clculo de la Mano de Obra
EMPLEADOS CARGOS SUELDOS
Asistente / Ayudante / Auxiliar

Aazco Cacay Maria Isabel $ 366,00
De Servicios En General
Ayala Reyes David Xavier $ 366,00
Beltran Mendez Hamilton Johnny Recepcionista / Anfitriona $ 373,65
Carpio Moran Jhonny Seul Recepcionista / Anfitriona $ 373,65
77
Macias Palma Gustavo Arnulfo Trabajador En General $ 366,00

Rodas Chilan Raul Alexander $ 366,00
Camarera De Pisos
Valdiviezo Gaona Andrea Elizhabeth (Establecimientos Categora $ 370,14
Primera)
Vilche Soriano Efren Alonzo Trabajador En General $ 366,00
Yagual Beltran Jessica Maritza $ 400,00
Administrativo
Yagual Castro Jimmy Anibal $ 366,00
TOTALES $ 3.713,44
Tabla 3.-Costo de Mano de Obra
DETALLE VALOR
Sueldos $ 3.713,44
Horas Extras $1383,08
Fondos De Reserva $98,64
IESS Aporte Patronal $71,70
Bonificacin Especial $0,91
Movilizacin y Transporte $994,15
78
Uniforme $62,13
Otros Gastos Personal $476,14
TOTAL $ 6.800,19
Tabla 4.-Metros Cuadrados Habitacin
HABITACIONES TIPO DE METROS
HABITACIN CUADRADOS
1 Sencilla 16
2 Sencilla 16
3 Sencilla 16
4 Sencilla 16
5 Sencilla 16
6 Sencilla 16
7 Sencilla 16
8 Sencilla 16
9 Sencilla 16
10 Doble 37
11 Doble 37
12 Doble 37
13 Doble 37
14 Doble 37
15 Doble 37
79
16 Doble 37
17 Doble 37
18 Doble 37
19 Doble 37
20 Doble 37
21 Doble 37
22 Doble 37
23 Doble 37
24 Matrimonial 27
25 Matrimonial 27
26 Matrimonial 27
27 Matrimonial 27
28 Matrimonial 27
29 Matrimonial 27
30 Matrimonial 27
31 Triple 34
32 Triple 34
33 Triple 34
34 Mltiple 36
35 Mltiple 36
36 Mltiple 36
37 Mltiple 36
38 Mltiple 36
80
39 Suite 37
40 Suite 37
41 Suite 37
42 Suite 37
TOTAL 1265
COSTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

=
6800,19
= = 5,375644
1265
5,375644
= = 0,179188
30
Las habitaciones se han dividido en seis tipos de habitaciones: sencilla, doble, triple, matrimonial,
mltiple y suite; para obtener el costo de la mano de obra en las habitaciones, se multiplica la tasa
predeterminada por el nmero de metros cuadrados y luego este costo total se divide para el
nmero de habitaciones, obteniendo as el costo unitario por da de mano de obra en cada una de
las habitaciones.
Tabla 5.- Costo de la Mano de Obra
HABITACIN # M2 TASA COSTO COSTO

HABITACIONES TOTAL PREDETERMINADA TOTAL UNITARIO
POR DA
Sencilla 9 128 0,179188 22,94 2,55
Doble 14 518 0,179188 92,82 6,63
Matrimonial 7 189 0,179188 33,87 4,84
81
Triple 3 102 0,179188 18,28 6,09
Mltiple 5 180 0,179188 32,25 6,45
Suite 4 148 0,179188 26,52 6,63
TOTAL 42 1265 226,68 33,19
COSTOS INDIRECTOS
En los costos indirectos, dividimos los gastos totales de la seccin de habitaciones para el total de
metros cuadrados de las 42 habitaciones, dndonos un resultado mensual, el cul le dividimos para
30 das obteniendo la tasa predeterminada diaria de los costos indirectos le multiplicamos por los
metros cuadrados, este resultado dividimos para el nmero de habitaciones dndonos el costo
unitario por habitaciones en los costos indirectos.
COSTOS INDIRECTOS
=
COSTOS INDIRECTOS
Tabla 6.- Costos Indirectos
CONCEPTO HABITACIN / REA
Servicios bsicos $971,49
Servicio de TV Cable $147,43
Combustible $372,92
Productos de limpieza $410,72
Mantenimiento y reparaciones $733,70
82
Impuestos y Contribuciones $138,57
Seguros de la empresa $1774,94
DEPRECIACIONES
Dep. Acum. Maquinaria y $4,29

Equipos
Dep. Acum. Vehculos $7,52
Dep. Acum. Equipos de $125,67

computacin
TOTALES $4687,25
4687,25
= = 3,705335
1265
3,705335
= = 0,123511
30
Tabla 7.- Costos Indirectos
HABITACIN # M2 TASA COSTO COSTO

HABITACIONES TOTAL PREDETERMINADA TOTAL UNITARIO
POR DA
Sencilla 9 128 0,123511 15,81 1,76
Doble 14 518 0,123511 63,98 4,57
Matrimonial 7 189 0,123511 23,34 3,33
Triple 3 102 0,123511 12,60 4,20
Mltiple 5 180 0,123511 22,23 4,45
Suite 4 148 0,123511 18,28 4,57
TOTAL 42 1265 156,24 22,88
83
Tabla 8.- Hoja de Costos
HOTEL PUNTA DEL MAR HOTEL PUNTA DEL MAR

HOJA DE COSTOS HOJA DE COSTOS
AL 31 DE JULIO DEL 2016 AL 31 DE JULIO DEL 2016
HABITACIN HABITACIN
O/P N. 1 Sencilla O/P N. 2 Doble
FECHA MPD MOD CGF FECHA MPD MOD CGF
31/07/2012 2,55 1,76 31/07/2012 6,63 4,57
TOTALES 2,55 1,76 TOTALES 6,63 4,57
ELEMENTOS DEL COSTO ELEMENTOS DEL COSTO

MATERIAL DIRECTO MATERIAL DIRECTO
MANO DE OBRA DIRECTA 2,55 MANO DE OBRA DIRECTA 6,63

COSTOS INDIRECTOS 1,76 COSTOS INDIRECTOS 4,57
COSTO TOTAL 4,31 COSTO TOTAL 11,2

HABITACIN HABITACIN
Matrimonial
O/P N. 3 O/P N. 4 Triple

31/07/2012 4,84 3,33 31/07/2012 6,09 4,20


84

HABITACIN HABITACIN
O/P N. 5 Mltiple O/P N. 6 Suite
31/07/2012 6,45 4,45 31/07/2012 6,63 4,57


DOCUMENTACIN MERCANTIL EJEMPLO (PROPUESTA)
Actualmente el hotel cuenta con formatos de registro poco sugestivos, es propuesta del presente
proyecto utilizar los siguientes formatos de registro diario de huspedes.
En este se encuentran los servicios que ofrece el hotel, ser entregado al representante con todo el
detalle de su compra.
85
Tabla 9.- Registro de Husped
HOTEL PUNTA DEL MAR

REGISTRO DEL HUESPED
NOMBRE: ARTURO LPEZ NMERO DE HABITACIN: 4
TELFONO: 2942645
FECHA DE
04/07/2016
LLEGADA:
FECHA DE
06/07/2016
SALIDA:
NMERO
DE 1
PERSONAS:
E-MAIL: -
DIRECCIN: Santa Elena
REAS SERVICIOS/PRODUCTOS Cant. Fecha V. unit. V. Total
Sencilla 1 05/07/2012 50,89 50,89

HABITACIONES
Doble
Matrimonial
Triple
Mltiple
Suite
DESAYUNOS
RESTAURANTE
ADICIONALES
APERITIVOS
SOPAS Y ENSALADAS
86
ADICIONALES
CARNES
CARNE DE RES
POLLO
CERDO
PASTA
ADICIONALES
COMIDA DE MAR
PLATOS
VEGETARIANOS
MENU ESPECIAL DEL

DIA
87
SANDWICHES
POSTRES
COCTELES
Daiquiri
Cuba Libre
Screwdriver
Black Russian
Campari Orange
Gin Tonic
White Russian
Margarita
Margarita Blue
Dry Martini
Pisco Sour
Caipirina
BAR
Vino Hervido
Canelazo
Irish Coffee
LICORES BOTELLA
Whisky Johnnie Black Label
Whisky Johnnie Red Label
Baileys
Ron Bacardi Oro/Blanco
Tequila Jose Cuervo

Oro/Blanco
Vodka Smirnoff
CERVEZAS
Pilsener
88
Corona
Heineken
VINOS
VINO TINTO
Concha y Toro
Casillero del Diablo
Reservado
VINO BLANCO
Concha y Toro
Casillero del Diablo
ESPUMOSOS
Concha y Toro
Trapiche
BEBIDAS SIN ALCOHOL
FRIAS
Gaseosas
Coca cola Light
Agua Mineral
Agua natural
Batido de frutas
Te Helado
CALIENTES
Caf americano
Caf con leche
Te de sabores
Te negro con leche
Cappuccino
Chocolate
TOTAL
89
APLICACIN DEL COSTEO PARA LA CAFETERIA Y RESTAURANTE
(PROPUESTA)
Para estas unidades de negocios hemos considerado que el mtodo ms ptimo y recomendable
es el de sistema de costo por rdenes de produccin debido a que estas tienden a tener actividades
con productos directos e indirectos para su fabricacin no olvidando los costos indirectos de
fabricacin.
Hoja de Costos (propuesta)
RESTAURANTE O CAFETERIA
HOJA DE COSTOS U ORDENES DE PRODUCCION
ORDEN DE PRODUCCION N:
UNIDAAD DE MEDIDA UNIDADE A PRODUCIR
MATERIA PRIMA DIRECTA MANO DE OBRA DIRECTA CIF
FECHA ARTICULO CANTIDAD PRECIO VALOR FECHA N. DE HORAS VALOR FECHA CONCEPTO VALOR
Una de las caractersticas especficas de los restaurantes y cafeteras es en la materia prima ya
que pueden presentar fugas en cualquier momento, por esta razn se debe tener un estricto control
sobre los alimentos. El diagrama de flujo de materiales que se propone es una herramienta de
apoyo para hacerle seguimiento a los alimentos desde el momento mismo en el que entran en
contacto con el restaurante.
90
Caja
Bodega o
Compras Barra o
almacn
bar
Cocina
Ventas
Elaborado: EFAC
Compras: es el primer paso de la ruta que sigue un producto cuando entra al restaurante o cafetera,
el proceso de compras es un subproceso del proceso de flujo de materiales y determinar cunto
comprar, si no se compra la cantidad adecuada, a quin se le va a comprar la materia prima,
evaluando las alternativas que proponen los proveedores elegir las presentaciones en que se van a
comprar los productos, aunque es una actividad sencilla es muy importante ya que algunas
presentaciones suelen ser ms econmicas que otras.
Bodega o almacn: Lugar donde se guardan los productos adquiridos, se debe hacer un control
riguroso a este departamento para evitar fugas y asegurar un nivel adecuado de rotacin de
inventarios.
Barra o bar: Destinado para la preparacin de las bebidas
Cocina: entrada de los alimentos o productos que entrega el proveedor y aqu se le realizan las
transformaciones para convertirlos en los platos que finalmente consume el cliente, se le debe
hacer control diario debido a que es el lugar donde suelen presentarse ms perdidas.
91
Caja: Termino del proceso de venta exitoso, donde los productos y el trabajo realizado se
convierten en dinero, aqu es donde se cuantifica ese dinero que va a asegurar la permanencia del
restaurante a lo largo del tiempo.
Transferencias: Traslado de materia prima para los diferentes departamentos del restaurante o
cafetera cuando se habla de transferencia se hacer referencia a los envos que realiza la bodega a
los otros departamentos, especficamente al departamento de cocina le son enviados alimentos y
la barra se envan los insumos para realizar las bebidas.
Calculo para un porcentaje ptimo
Precio de Porcentaje de
Plato o postre Unidades Costo unitario Costo total Venta
venta costo ptimo
Representa la
Representan los proporcin de
Costo total ingresos que cada costo con
Se colocaran los Nmero de de cada plato le ha respecto a las
costo de cada
nombres de los platos referencia se Precio al proporcionado al ventas de cada
plato cual se
platos que estn vendidos calcula restaurante referencia, se
comercializado comerciali
en venta en el en el mes multiplicando za cada durante el mes, se calcula
restaurante o por cada calcula dividiendo el
de cada las unidades plato
cafetera unidad multiplicando las costo total de
referencia por el costo
unitario unidades por el cada producto
precio de venta. entre las ventas
totales.
Estado de conciliacin de costos.
Nombre del restaurante o cafetera

Conciliacin de costos de materia prima
Mes
Inventario inicial
Bodega
Cocina
Barra
92
Caja
+Compras
-Inventario final
Bodega
Cocina
Barra
Caja
Cortesas
Costo bruto
-credito
Alimentos empleados
Bebidas empleados
Costo neto
Ventas
Porcentaje de costo neto
- Porcentaje de costo ptimo
=Porcentaje de sobrecosto
Ventas
=sobrecosto
-mermas
=sobrecosto
Hoja de consumo del da (propuesta)
Parte de consumo del da para restaurante o cafetera

Ref. Articulo Precio Cantidad Importe totales
Hoja de existencia de artculos (propuesta)
Existencias de artculos
Existencia en unidades Importe
ref. Articulo precio
Dia anterior Hoy Consumido Consumido
93
APLICACIN DEL COSTEO PARA SALA DE EVENTOS Y CENTRO COMERCIAL
(PROPUESTA)
Para estas unidades de negocio hemos considerado proponer un sistema de coso por procesos,
para esto hemos establecido un organigrama de procedimiento para cada unidad de negocio acorde
cada actividad que realiza.
Flujograma para el Centro comercial.
ALMACENAMIENTO PROCESAMIENTO ALMACENAMIENTO
ALMACEN DE
PROVEEDORES
MATERIALES
DEPSITO DE
UTILIZACION DE COSTOS
PRODUCCION PRODUCTS
PLANTA INDIRECTOS
TERMINADOS
MERCADO
NOMINA CLIENTES
LABORAL
Flujograma para los salones de eventos.
94
Sistemas de Costo por procesos (propuesta)
Materias Primas
Unidades terminadas y transferidas
Unidades en proceso
Porcentaje de avance
Unidades equivalentes a productos terminados
Costo unitario de materia prima= Costo total de materia prima

N. de unidades
terminadas
Mano de obra
Unidades en proceso
Costo unitario de mano de obra Costo total de mano de obra

N. unidades terminadas
Costos generales de fabricacin

Unidades en proceso
95
costo total de costo general de fabricacin

Costo unitario de costo generales de fabricacin N. unidades terminadas
unidades unidades costo

elementos de unidades unidades
en productos costo total unitario
costo terminadas equivalentes
procesos terminados equivalente
materia prima
mano de obra
costos generales
de fabricacin
costo unitario
total equivalente
Distribucin de costo
Unidades en proceso
Materia prima
Mano de obra
Costos generales de fabricacin
Total
96
PLAN DE CUENTAS (PROPUESTA)
Se propone el siguiente plan de cuentas para una buena gestin tanto contable como financiero
para el Hotel Punta del mar.
PLAN DE CUENTAS
CDIGO DENOMINACION
1 ACTIVO
11 CORRIENTE
1101 EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
110101 Caja General

11010101 Caja
110102 Caja Chica
11010201 Caja Chica
110103 Fondo Rotativo
11010301 Fondo Rotativo
110104 Bancos
11010401 Banco - Cta. Cte.
11010402 Banco Cta. Ah.

11010403 Cooperativa Jep Ahorros
1102 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
110201 Pliza de acumulacin
11020101 Pliza de acumulacin
110202 Cuentas por cobrar
11020201 Ctas. X cobrar Clientes
110203 Cuentas por cobrar clientes-

tarjetas de crdito
11020301 Cuentas por cobrar clientes

Diners
97

MasterCard
11020303 Cuentas por cobrar clientes Visa

Pacificard
11020305 Varios
110204 Cuentas por cobrar Empleados
11020401 Empleados
11020402 Anticipos
110205 Otras cuentas por cobrar
11020501 Cheques Devueltos

11020502 Vouchers Devueltos
11020503 Otros
110206 (-) Provisin de cuentas incobrables
11020601 Clientes
110207 Dtos. Por cobrar
11020701 Dtos. Por cobrar
1103 REALIZABLES
110301 Inventarios
11030101 Inventarios de Sombreros
1103010101 Sombreros
11030102 Inventario de restaurante
1103010201 Carnes y Embutidos
1103010202 Pescado y Mariscos
1103010203 Frutas
1103010204 Legumbres y Hortalizas
1103010205 Vveres
1103010206 Lcteos y Derivados
1103010207 Confitera, helados
1103010208 Especeras y Hierbas
1103010209 Lencera restaurante
11030103 Inventario de Licores
1103010301 Wisky
1103010302 Vinos
1103010303 Cigarrillos
98
1103010304 Varios Licores

11030104 Inventario de Bebidas y Gaseosas
1103010401 Aguas
1103010402 Gaseosas
11030105 Inventarios de Habitacin
1103010501 Lencera de habitacin
1103010502 Amenites
110302 Suministros de Limpieza y
Mantenimiento
11030201 Material de aseo y limpieza
110303 Suministros de Oficina
11030301 Suministros de Oficina
110304 Utensilios de Alimentos y Bebidas
11030401 Utensilios de Bar y Restaurante
11030402 Utensilios de Cocina
1104 IMPUESTOS
110401 Anticipo impuesto a la renta jul-
sept.
110402 Anticipo impuesto a la renta por
retenciones
110403 Crdito tributario IVA
110404 Crdito Tributario RENTA
110405 IVA en compras
1105 PREPAGADOS
110501 Arriendos
110502 Seguros Prepagados
11050201 Prepagados M. Tamariz
11050202 Prepagados J. Toral
11050203 Prepagados Construgypsum
11050204 Prepagados M. Arce
110503 Otros
12 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1201 TANGIBLE
120101 Edificios
12010101 Edificios
12010102 Depreciacin acumulada
12010103 Deterioro Acum. Edificios
120102 Muebles y Enseres
12010201 Muebles y Enseres
99
12010202 Dep. Acum. Muebles y Enseres

12010203 Deterioro Acum. Muebles
120103 Equipos de oficina
12010301 Equipos de oficina
12010302 Dep. Acum. Equipo de oficina
12010303 Deterioro Acum. Equipo de Oficina
120104 Equipos de Computacin
12010401 Equipos de Computacin
12010402 Dep. Acum. Equipo de
Computacin
12010403 Deterioro Acum. Equipo de
computacin
120105 Vehculos
12010501 Vehculos
12010502 Dep. Acum. Vehculos
12010503 Deterioro Acum. Vehculos
120106 Otros Activos
12010601 Otros activos fijos
12010602 Dep. Acum. Otros Activos fijos.
12010603 Deterioro Acum. Otros Activos Fijos
120107 Terreno
1202 INTANGIBLES
120201 Patentes
120202 Marcas
120203 Otros Activos Intangibles
2 PASIVO
21 CORRIENTE
2101 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
PAGAR
210101 Cuentas x pagar
21010101 Cuentas por pagar proveedores
21010102 Anticipos de clientes
210102 Obligaciones Bancarias
21010201 Prstamo bancario
210103 Documentos x pagar
21010301 Dtos. Por pagar
21010302 Tarjeta de Crdito
2102 OBLIGACIONES PATRONALES
210201 Sueldos y Salarios
100
210202 Propina 10%

210203 Aporte personal 9,35%
210204 Aporte patronal 12,15%
210205 Prstamos IESS
210206 15% Participacin trabajadores
210207 Dcimotercer sueldo
210208 Dcimocuarto sueldo
210209 Fondos de reserva
210210 Vacaciones
210211 Horas extras
210212 Jornada nocturna
210213 Prov. Beneficios Sociales por pagar
2103 IMPUESTOS POR PAGAR
210301 Retenciones impuesto a la renta
1%
1%o
2%
8%
10%
210306 Iva retenido 30%
210309 Iva en ventas
210310 Retenciones x Pagar
210311 10% Servicios
210312 Impuesto a la Renta anual por
pagar
22 PASIVOS NO CORRIENTE
2201 EXIGIBLE A LARGO PLAZO
220101 Obligaciones instituciones
financieras largo plazo
220102 Hipotecas por pagar
23 OTROS PASIVOS
2301 Otros Pasivos
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL
101
3101 Capital
3102 CAPITAL SOCIAL
310201 Capital suscrito y pagado
310202 Capital suscrito y no pagado
310203 Aportes futura capitalizacin
3103 RESERVAS
310301 Reserva legal
310302 Reserva facultativa
310303 Reserva estatutaria
3104 RESULTADOS
310401 Utilidad de aos anteriores
310402 Prdidas de aos anteriores
310403 Utilidad del ejercicio
310404 Prdidas del ejercicio
310405 Util. Antes de Benef. A Empleados
e Imp. Renta
4 INGRESOS
41 INGRESOS ORDINARIOS
4101 VENTAS
410101 Ventas de servicios
41010101 Venta servicios de Hospedaje
41010102 Venta de servicio de Restaurante
41010103 Ventas de servicio de Bar
42 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
4201 OTROS INGRESOS
420101 Ingresos
42010101 Intereses
42010102 Otros
5 COSTOS Y GASTOS
51 COSTOS
5101 COSTO DE VENTA
510101 Costo de Habitacin
51010101 Costo de Hospedaje
51010102 Productos de limpieza
habitaciones
51010103 Costos de Agua embotellada y
gaseosas habitaciones
51010104 Costo de Gas habitaciones
51010105 Costo Amenites
102
51010106 Servicios bsicos habitaciones

51010107 Sueldos personal habitaciones
51010108 Horas extras habitaciones
habitaciones
habitaciones
51010111 Vacaciones habitaciones
51010112 Fondos de reserva habitaciones
51010113 Aporte Patronal habitaciones
51010114 Otros sueldos y beneficios
habitaciones
51010115 Jornada Nocturna habitaciones
51010116 Ropa de trabajo habitaciones
51010117 Depreciaciones habitaciones
51010118 Suministros y enseres menores
habitaciones
51010119 Materiales habitaciones
51010120 Herramientas y equipos menores
habitaciones
51010121 Repuestos y accesorios
habitaciones
51010122 Capacitacin habitaciones
51010123 Costo lavandera habitacin
51010124 Costo Agasajo al personal
habitacin
51010125 Alimentacin Personal habitacin
51010126 Costo TV Cable-habitacin
51010127 Costo Internet-habitacin
51010128 Costo Peridico-habitacin
51010129 Costos de mantenimiento y
reparacin habitacin
510102 Costo de Restaurante
51010201 Productos de limpieza
restaurante
51010202 Costo de vveres
51010203 Costo de Alimentacin

51010204 Agua embotellada y gaseosas
restaurante
51010205 Costo de Gas Restaurante
51010206 Servicios bsicos restaurante
103
51010207 Sueldos personal restaurante

51010208 Horas extras restaurante
51010209 Dcimotercer sueldo restaurante
51010210 Dcimocuarto sueldo restaurante
51010211 Vacaciones restaurante
51010212 Fondos de reserva restaurante
51010213 Aporte Patronal restaurante
restaurante
51010215 Ropa de trabajo restaurante
51010216 Depreciaciones restaurante
51010217 Suministros y enseres menores
restaurante
51010218 Materiales restaurante
51010219 Herramientas y equipos menores
restaurante
51010220 Repuestos y accesorios
restaurante
51010221 Capacitacin restaurante
51010222 Costo de Bebidas Restaurantes
51010223 Costo de lavandera restaurante
51010224 Agasajo al personal restaurante
51010225 Alimentacin Personal
restaurante
51010226 Costo TV Cable-restaurante
51010227 Costo Internet-restaurante
51010228 Costo Peridico-restaurante
reparacin restaurante
510103 Costo de Bar
51010301 Costos de Bebidas
51010302 Agua embotellada y gaseosas bar
51010303 Productos de limpieza bar
51010304 Servicios bsicos bar

51010305 Capacitacin bar
51010306 Sueldos personal bar
51010307 Horas extras bar
51010308 Dcimotercer sueldo bar
51010309 Dcimocuarto sueldo bar
51010310 Vacaciones bar
104
51010311 Fondos de reserva bar

51010312 Aporte Patronal bar
51010313 Otros sueldos y beneficios bar
51010314 Ropa de trabajo bar
51010315 Depreciaciones bar
51010316 Agasajo al personal bar
51010317 Alimentacin Personal bar
51010318 Costo de Gas bar
51010319 Costo TV Cable-bar
51010320 Costo Internet-bar
51010321 Costo Peridico-bar
reparacin bar
510104 Otros Costos
51010401 Servicios Adicionales
51010402 Combustibles y lubricantes
51010403 Costo Impuestos
51010404 Costo Seguros Privados
52 GASTOS
5201 GASTOS OPERACIONALES
520101 Gastos Administrativos
52010101 Gastos Admin. y Generales
52010102 Sueldos personal administrativo
52010103 Horas extras administrativo
52010104 Jornada nocturna administrativo
administrativo
administrativo
52010107 Vacaciones administrativo
52010108 Fondos de reserva Administrativo
52010109 Aporte Patronal administrativo
administrativo
52010111 Servicios bsicos Administracin
52010112 Gastos de agasajo al personal
administrativo
52010113 Gastos de Alimentacin Personal
administrativo
52010114 Honorarios
105
52010115 Capacitacin
52010116 Servicio Internet Administrativo
52010117 Servicio TV Cable Administrativo
52010118 Depreciaciones Administrativo

520102 Gastos de Ventas
52010201 Publicidad, imprenta y
reproduccin
520103 Gastos Financieros
52010301 Servicios bancarios
52010302 Intereses pagados a Inst.
financieras
52010303 Comisiones tarjetas de crdito
52010304 Otros gastos Financieros
5205 Gastos Generales
520501 Impuestos y contribuciones
520502 Seguros de la empresa
520503 Gtos Atencin Clientes
520504 Viticos
520505 Gasto Uniforme Personal
520506 Gasto Peridicos
520507 Bajas en Inventarios Varios
520508 Gastos de Alimentos y Agasajos
520509 Gastos de Telfono
520510 Gasto Gas
520511 Servicio TV Cable
520512 Servicio Internet
520513 Servicios Bsicos
520514 Gastos de Mantenimiento y
Reparacin
520515 Mantenimiento vehculos y
equipos
5206 Otros Gastos
520601 Depreciaciones
520602 Deterioro
5202 GASTOS NO OPERACIONALES
520201 Donaciones
520202 Gastos no deducibles
106
7. Estrategias
Todo dueo de una empresa por ms pequea que esta sea, desea crezca de manera sostenida y
se vuelva cada da ms rentable. En el caso del hotel PUNTA DEL MAR para poder plantearnos
una estrategia financiera debemos tomar en cuenta que el transcurso del ao durante las temporadas
altas todos los hoteles y hostales estn ocupados en su totalidad, sin embargo, en temporada normal
los huspedes pueden encontrar varias opciones para su estada en la provincia de Santa Elena es
por esto y debido a los flujos de efectivo que ha obtenido que se sugieren las siguientes estrategias
financieras:
ESTRATEGIAS EN COSTOS
Es necesario saber si el hotel PUNTA DEL MAR va a ser rentable y se realiza todos los
esfuerzos necesarios para ponerlo en marcha, por lo cual se requiere de unas correctas
proyecciones y aplicar un sistema de costeo que permita obtener, controlar y analizar los costos de
los servicios y/o productos.
POLITICAS DEL MANEJO DEL EFECTIVO Y UTILIDADES
Es comn que en las pequeas y medianas empresas de nuestro medio, muchos empresarios
cometen el pecado de ser dueos de empresas enfermas mientras ellos son empresarios ricos. La
consecuencia de esto casos es que la empresa en un cierto tiempo va a desaparecer, junto con el
capital del empresario.
107
Es por ello que la estrategia se encamina en plantear polticas para mantener una correcta
relacin entre el empresario y su empresa:
El ingreso del empresario debe provenir de un salario, que se l se asigne como gerente o dueo;
en este caso el dueo del hotel PUNTA DEL MAR ha aceptado percibir el salario destinado para
la recepcionista funcin que adems desempeara en su hotel con todo los beneficios sociales de
la ley
El empresario no deber tomar dinero desordenadamente de su empresa sino deber esperar el
cierre del ejercicio para percibir de sus utilidades.
Siempre se debe invertir un porcentaje de las utilidades en la empresa, pues es la forma de segu
creciendo.
Estrategias para disminuir los gastos.
Como es de saber, los costos de una empresa es el punto lgido ya que dependiendo de estos y
otros factores, la empresa podr tener ganancias o prdidas. Se debe tener un enfoque estratgico
de costos y de la posicin de la empresa en su bsqueda de las ventajas competitivas a mediano y
largo plazo. Al enfocarnos como reducir los costos en una empresa debemos tocar las siguientes
reas:
reas de intervencin en los costos
reas de intervencin e
reas de intervencin en los gastos de estructura en costos financieros
Podemos presentar algunos tips que se pueden utilizar para realizar estrategias de negocio y as
poder disminuir los gastos:
108
Se puede empezar con un anlisis de lo que se est gastando, en qu y cmo. Es decir, analizar
con detenimiento todos los costos y pensar en si stos son absolutamente necesarios y aclarara
cmo se utilizan; por ejemplo, si todo el personal requiere un telfono celular.
El hotel debera concentrar sus esfuerzos en aquellas actividades que pueden generar ventajas
competitivas, porque la diferencian de la competencia. En un banco de inversin, por ejemplo, se
debera dedicar la mayor parte de recursos a hacer un buen asesoramiento.
Poltica hotelera eficaz. Una poltica hotelera clara fomenta su cumplimiento. Al reservar a travs
de una empresa de gestin de viajes se utilizan ms hoteles preferentes, as como tarifas ms bajas
en comparacin con otros canales de reserva y los sitios web de los hoteles, una llamada al hotel,
agencias de viajes online y sitios especializados de reservas de hotel
Generar una cultura de ahorro en toda la empresa. Se deben generar estrategias para que el
personal sea consciente de los gastos y proponer actividades sencillas como que cada quien tenga
su vaso o taza en vez de comprar desechables. Tambin, se debe reducir costos en papelera y
utilizar la impresora slo en caso de que sea muy necesario.
Ahorra en los viajes de negocios.-Algunas veces los viajes por trabajo son necesarios, pero es
posible moderar los gastos y utilizar el mnimo de dinero. Recuerda que no es necesario un hotel
5 estrellas o taxis para desplazarse de un lugar a otro.
8. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
El Hotel Punta del Mar requiere de un sistema de costos que le ayude a separar sus unidades de
negocios para las detecciones a tiempo de posibles inconvenientes que no permitan una correcta
109
toma de decisiones, es por esto que se obtuvo los costos de cada tipo de habitacin utilizando cada
elemento del costo para determinar con exactitud los valores de cada segmentos, al igual que en el
rea de cafetera.
A ms de esto se utiliz la tasa predeterminada como mecanismo de medicin tomando como base
los metros cuadrados totales, en el caso de las habitaciones, esto ayuda a determinar con exactitud
valores unitarios necesarios para determinar los costos y as mismo con las otras reas. Los clculos
realizados en este proyecto muestran realidad en su operacin, sera muy importante utilizar estos
datos como un reflejo operacional y de ser necesario tomar decisiones para el mejoramiento
institucional. A travs de la aplicacin de este sistema permitir a la empresa mantenerse en marcha
ya que dispondr de informacin suficiente, real y oportuna para poder ser competitivos y cumplir
sus objetivos.
Al terminar el desarrollo de este proyecto se concluye que la industria hotelera posee gran
diversidad de servicios que se brindan al husped como: hospedaje, alimentacin, eventos, entre
otros, cuyo objetivo es la satisfaccin de los requerimientos de los clientes que en este caso no solo
son los huspedes del hotel sino tambin habitantes de la provincia, sin embargo es necesario que
todo proceso que se haga dentro y fuera de las instalaciones del hotel tengan un plan de accin y
monitoreo que ayude al mejoramiento de los mismos, que hace que los huspedes deseen regresar
ayudando asi al aumento de ingresos para el Hotel.
Recomendaciones
El Hotel Punta del Mar debera implementar el sistema de contabilidad de costos por procesos, por
produccin y ABC ya que estos permitirn optimizar los recursos, a travs de la aplicacin correcta
de las normas y tcnicas contables.
110
Se recomienda su aplicacin ya que mejora los controles bsicos para cada una de las cuentas, lo
cual permitir a la empresa lograr eficiencia en sus operaciones, oportunidad y confiabilidad en
los estados financieros, as tambin como en el cumplimiento de leyes y reglamentos.
La empresa debe mejorar su estructura organizacional, esto le permitir reducir sus costos y ser
ms competitivos para logar el cumplimiento de objetivos.
http://logisticayabastecimiento.jimdo.com/almacenamiento/
http://www.terminosfinancieros.com.ar/definicion-precio-de-adquisicion-61
111

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA EQUINOCCIAL

SEDE SANTA ELENA

CARRERA DE INGENIERA EN FINANZAS Y AUDITORA, C.P.A.

DISEO DE GESTIN CONTABLE FINANCIERO PARA EL HOTEL PUNTA DEL

EMPRESA CONSULTORA DE FINANZAS

1. Gestin de Talento Humano

SUREZ QUIROZ SPTIMO 2. Finanzas IV

1. Gestin de Talento Humano

El presente trabajo se efecta con el propsito de elaborar un diseo de gestin contable

propietario para la toma de decisiones.

estructura y organizacin de la empresa; metodologas donde se deja constancia de los

diferentes mtodos, tcnicas y procedimientos empleados. Posteriormente se desarrolla los

El turismo constituye una actividad econmica de mucha importancia para el Ecuador,

en progreso, lo van convirtiendo en un elemento clave para el mejoramiento de la economa

entes estatales a fin de convertirlo en un puntal del desarrollo del pas.

la ciudad de la Libertad provincia de Santa Elena, est ubicado estratgicamente en la calle

propios y extraos en todas las fechas festivas del ao.

un edificio comercial de 6 pisos, ubicado en pleno centro de La libertad, casco comercial

crecimiento y superacin en el sector, pues no hay mejor testigo que la comunidad

2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

2.1. EL PROBLEMA A SER INVESTIGADO

El inadecuado tratamiento contable de las unidades de negocio, ha determinado que la

empresa no conozca su rentabilidad, lo cual conlleva a la no correcta toma de decisiones,

ni planteamiento de estrategias comerciales.

2.2. OBJETIVO DEL ESTUDIO TERICO

La teora contable y sus procesos para la elaboracin de diseo de gestin as como la

2.3. ANTECEDENTES DEL PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

contable se encuentre unificada, lo que imposibilita determinar tanto ingresos como

establecidos, debido a ello el hotel no puede seguir realizando actividades que no le

desempeo eficaz de los factores productivos del hotel.

midan la utilidad y evaluacin del inventario, tampoco informacin para el control

administrativo de las operaciones y actividades de la empresa, as como tambin la

obtencin de formacin para la administracin para que puedan fundamentar

la planeacin y la toma de decisiones.

rentabilidad, cadas de facturacin, incremento de costes (directos, indirectos), costes no

contemplados, costos financieros no imputados, falta de planificacin financiera, baja produccin,

recursos productivos no optimizados, mala gestin documental.

3.1. OBJETIVO GENERAL

Elaborar un adecuado diseo de gestin contable financiero para las diferentes

que la gerencia general pueda tomar las respectivas decisiones.

3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

Estimar el sistema de costo del bien o servicio en funcin a la lnea de negocio.

Disear el modelo de gestin contable financiera para cada unidad de negocio.

La importancia de mantener un control efectivo de las operaciones permitir a tomar buenas

unidad de negocio que cuneta el Hotel Punta del Mar.

administradores, directores, dueos de las empresas y acreedores en general, para evaluar la

establecidos, le conviene o no participar en este mercado.

Consciente de la utilidad que brinda la contabilidad de costos se encaminar este tema al

desarrollo de las tcnicas innovadoras aplicadas a la produccin, generada bsicamente en las

produccin de servicios, sino tambin en su proceso ordenado y sistemtico.

En la actualidad la contabilidad de costos ha tomado mayor importancia al ser el arte o la

control de los mismos.

5. MARCO TEORICO Y LEGAL

5.1. SISTEMAS DE COSTO.

5.1.1. CONTABILIDAD HOTELERA

La contabilidad hotelera en el contexto empresarial tiene como objeto fundamental el

proporcionar toda la informacin requerida por cada una de las dependencias de la

compaa como restaurante, lavandera, hospedaje, servicios generales.

De ah la importancia de tener un departamento de contabilidad bien organizado que

costos, presupuestos) de la administracin. Y en tal propsito no se puede desconocer la

importante labor que realiza el departamento de costo y presupuestos, en todo lo pertinente

a la determinacin de costos unitarios y totales, para que la direccin de mercado y ventas,

ajustada a la poltica de empresas, determine los precios de venta al pblico.

participacin de empleados y personal de servicios y dems insumos que permitan prestar