Todo La Tesis

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO
FACULTAO DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
"LA CULTURA TRIBUTARIA Y LA EVASIN FISCAL DE LOS

COMERCIANTES DEL DISTRITO DE SAN VICENTE DE CAETE
AO 2014"
TESIS PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR

PBLICO
CAYCHO TUMAY. Maritza Olinda

MACHACUAY ROMAN, Mirtha Fiama
MANZO CHUMPITAZ, Grecia Karol Smith
CALLAO, FEBRERO, 2016
PERU
PAGINA DE RESPETO
2
HOJA DE REFERENCIA DEL JURADO Y APROBACIN
MIEMBROS DEL JURADO

MG. ECON. FREDY VICENTE SAL.AZAR SANDOVAL PRESIDENTE
DR. CPC. ROGER HERNANDO PEA HUAMAN SECRETARIO
ABG. GUIDO MERMA MOLINA VOCAL
MG. CPC. ANA CECILIA ORDOEZ FERRO MIEMBRO

SUPLENTE
DRA. BERTHA MILAGROS VILLALOBOS MENESES

REPRESEN
TANTE DE
GRADOS Y
TTULOS
ASESOR: MG. ECON. ROGELIO CESAR CACEDA AYLLON
N DE LIBRO: 01 N FOLIO: 14.2
N DE ACTA: 15-CT-2015-07-SEDE CAETE

16-CT-2015-07-SEDE CAETE
17-CT-2015-07-SEDE CAETE
FECHA DE APROBACIN: 24 DE FEBRERO DEL 2016.
RESOLUCIN DE SUSTENTACION: 136-16-CFCC
3
: _ UN1V.ERSIDAD..NACION!L DEL...cALLAO.
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

Seel4t4 -
Seftor:
Can fecho tllednune de febrero del dol ml,.dieddls se ha emitido lo slg,Mnte Resoluddn:
RESOLUafJN DE CONSEJO DE FACULTAD NI 136-16-CFCC

El Consejo de Facultad de Oencias. Contables. de la Universidad Nacional de( Callao.
VISTOS, los.oficios NIOlS-2016-UICC/FCC de fecha 12 de febrero del 2016, mediante el cual, El Director de la
Unidad d tnvestlpctn de la Facultad de Clendas Combtes remite la propuesta de Jurado Evaluador. para la
evaluact de las sustentaciones de tesis de los participares del Ciclo de Tesis 2015-07 CAAETE para la
tltulacin *'rofesional y, el oficio N9015-201G,:-/FCC/UNAC de a 12 de febrero del 2016 del Presidente
la Comlsio d. Grados y Ttulos. de. la Facultad de Ciencias Contables, inform,ndola desfanadn del
Representante de dicha:tomisin para.ia evaluacin .correspondien.
CONSIDERANDO:
Que, con Resolucin del Consejo Universitario N"'043--2011-CU del 25/01./2011. se aprueba el Relamento de Grados y
Tftulos de Pre{y sus modlflcatorla1 Resofuclones de Consejo Unfversftarfo Non-2011 OJ,N"'OB2-2011-0J, N"'221
2012-a.,; cstcferfndose en, rt. 231 la titutadn prot.sfonal por la rnodatrd1d d tesis-en dos procedlmhlntos:
titutadn sin cldo. tests; y titulldn con delo de tffls; " .- .
Que, en los 1los 141J.52 y 162 del Indicado ment,o se d1$pone Jo conc:emJente a la.desn del Ju,:ado
mluador para la tltulacln profesional por la modalidad de Sustentacin de Tesis y, el Art.411 dlspone que el
Representante es desilnado por el Consejo de Facultad I propuesa de .la Comllln de Grados v Titulos;
Que, mediante Resolucin N17S4-20 del 21 de acosto del 2013 se ap,ob III Directiva pera la ntua.cl6n Profesk>nal
por la modalidad de Tesis.con Ciclo de Tesis en la Universidad Nacional del Callao preds,ndose en el capftulo X De la
Sustentacin de la Tesis de Titulacin numerales 10.1, 10.02, 10.3 y lOA el desarrollo del acto de sustentad;
- .
Que mediante Resclucl6n de Consejo da cultad N2524-lS-cFCC del 06/11/2015, se aprob el Cronosrama
Actividades del Ocio de Tesis 2015-07 CARm, flj,ndose las sustentactones de tesis pera los dlas, MIERCOI.ES 24 Y
VIERNES 26 de febrero del 2016; . '_- ...
Q.ue, conforme el primer documento del vlsto, la Unidad de lnvestfpcin propone como Jurado Evaluador al Ma, Econ.
Fredy Vlcent. laiar Sandoval como Presidente, al Dr. CPC Roeer Hemando Pella HuarMn como Secretarlo, Abs, Guido
Merma Mollna como Vocal y a la M1. CPC Ana Ceclla Ordof\ez Ferro como Miembro Suplente; en tanto que, la e.omisin
de Grados y Ttulos, en el seundo documento del visto, propone a la Ora. eertha Mllaa,os Vfflalobos Meneses como
Representante de Grados y Titulos
Que, el artk:u1o 16t del Reata mento de Grados y Tftulos establece e el lnc. a) la conformacin dI Jurado Evaluador para
1t tltulacln por Tesis, precisando que el Presidente, es el profesor ordinario de mayor cate,orfa y antfgQeclad entre los
miembros propuestos;
Que, mediante la Resoluc16n del Comlt6 Electoral Transitorio Nt016-201S-CET-UNAC del 14 de diciembre del 2015
prodam,n kJs docentes ordinarios pnadores que conforman el C.onse}o de Facultad de Oenclu Contlbles;
Que, medlllnte la Resolucin del Comlt6 Electoral TraNftorio NIOlS-2015.c:ET-UNAC del 14 de diciembre del 2015
proclaman los estudiantes pnadores que conforman el C.onsjo de Facultad de Oencias Contables
Estando a k, acordado por el Consejo de Facuttad en su Sesin Extraordinaria de fecha 19 de febrero del 2016 y en uso de
fas atribuciones as al C.onsejo de Facutt.ad n el Art. 180 del Estatuto de Universidad Nacional del Callo;
1 Universidad Nacional del Callao
Facultad de Ciencuis Cont4bs
CICLO DE TESIS 2015'-67-Setk Caete
DICTAMEN COLEGIADO DE LA SUSTENTACIN DE TESIS

N 004-CT-2015-07-SEDE CAETE.
TESIS TITULADA
LA CULTURA TRIBtJTARIA y LA EVASIN FISCAL oe. LOS COMERCIANTES DEL
DISTRITO DE SAN VICENTE DE CAAETE AAO 2014. AUTORES: CAYCHO TUMAY, Marttza
Olinda; MACHACUAY ROMAN, Mirtha Flama; MANZO CHUMPITAZ, Grecia Ka.rol Smlth.
Viato el documento presentado por los autores de la Tesis, y realizada ta evaluacin del
levantamiento de las observaciones, tos miembros del Jurado Evaluador del Ciclo de Tesis 2015
07-SEDE CAfiiETE, dictaminan por unanimidad la conformidad del levantamiento de las
observaciOnes, por lo que los BachUleres queda expeditos para realizar el empastado de la Tesis
y continuar con los trmites para su Titulacin.
Bellavista, 31 de marzo de 2016.
MG,..Ee(JR. FREDY YICmE 9A1.AZAR SAHDOVAL

> f/ Presidente
.
ABG. GUMOLINA MG.RRO

Membro Suplente
/
Arl. 48" del Rt:gmlt'l//0 Je Crndv,; y Tftul de P"gra.to .. .. Coda rarlidpank, tn (DCrdinac6n con su a5lscr. rrall:a /115
ctJmcdo o l,wntn la nP>suuacionts (si la, llubitr11) fem,uladas p<>r t fundo E.mlu'4llr y en un plazo no ntlJ!,t)r II los quina 05)
da,: <almdarios rm:rnln la ltsis fi1111I para su ll!llisw11 por ws mitnrl!ros del jurad. nr un :,Je, ,., ms de sirle (Oi)
calmdnr/il$ tmih!n si, dictamen colgiQdo. No st rrrsentamn ch.im,r,c011C.< wmpfnntnlorill,. e adicion4 a 14. planltJfrkls
inicRlmenfc al dictamen. Cou t1lll el Bnchill.!r quedac;ptilit.o roro realizar el m,pasladD del 1ml111jo y ('lltdt ronlimuir con lo trr(mtes
para su tit11/ad611.
Ciudad Universitaria: A:v. J11a,i Pablo Il 4/11 Belll,vista - Callao

Universidad Nacional del Callao
Facultad de Ciencias Contables
CICLO DE TESIS 2015-07-Sede Caete
ACTA DE SUSTENTACIN DE TESIS N 015-CT-2015-07-SEDE CAETE:.

FCC/UNAC MODALIDAD DE TESIS CON CICLO DE TESIS.
En Bellavista, Callao, Ciudad Universitaria, en la Facultad de Ciencias Contables, siendo

las .. j.9.:.J ... Horas del da mircoles veinticuatro del mes de febrero del dos mil diecisis, se
reuni el Jurado Evaluador conformado por los siguientes docentes:
MG. ECON. FREDY VICENTE SALAZAR SANOOVAL Presidente
DR. CPC. ROGER HERNANDO PEA HUAMAN Secretaria
ABG. GUIDO MERMA MOLINA Vocal
MG. CPC. ANA CECILIA ORDOEZ FERRO Miembro Suplente
Designado segn Resolucin N 136-2016-CFCC del 19 de febrero de 2016, con el fin de evaluar
la sustentacin de la Tesis de las Bachilleres de Contabilidad CAYCHO TUMAY, Maritza Otinda;
MACHACUAY ROMAN, Mirtha Fiama; MANZO CHUMPITAZ, Grecia Karol Smith, de su tesis
titulada "LA CULTURA TRIBUTARIA Y LA EVASIN FISCAL DE LOS COMERCIANTES DEL
DiSTRITO DE SAN VICENTE DE CAETE AO 2014", bajo la Modalidad de Tesis con Ciclo
de Tesis para obtener el Ttulo de Contador Pblico.
Luego de escuchar la sustentacin de la Bachiller Doa CAYCHO TUMAY, Maritza Olinda, y
realizadas las respectivas preguntas, el Jurado Evaluador acord f}PRQ8f:1R.
(aprobar I no aprobar) la tesis, con la calificacin final de:
Cumtitativa Cualitativa
JI./
;;
Siendo las Jt./: 00 del mismo da, se dio por concluido el acto.
7
Bellavista, 24 de febrero de 2016.
HUAMAN
Ciudad Universitaria: Av. Juan Pablo Il :v'n Bellatnsta - Callao

Universidad Nacional del Callao
CICLO DE TESIS 201.5-07-Sede Caete
------=====================---- -- --
ACTA DE SUSTENTACIN DE TESIS N 016-CT-2015-07-SEDE CAETE-

En Bellavista, Callao, Ciudad Universitaria, en la Facultad de Ciencias Contables, siendo

las .. /R.:.Jr>. ..... Horas del da mircoles veinticuatro del mes de febrero del dos mil diecisis, se
reu,{.6 el Jurado Evaluador conformado por los siguientes docentes:
MG. ECON. FREDY VICENTE SAlAZAR SANOOVAL Presidente
DR. CPC. ROGER HERNANOO PEA HUAMAN Secretaria
ABG. GUIDO MERMA MOLINA vocal
MG. CPC. ANA CECILIA OROOEZ FERRO Miembro Suplente
la sustentacin de la Tesis de las Bachilleres de Contabilidad CAYCHO TUMAY, Maritza Ollnda;
MACHACUAY ROMAN, Mirtha Fiama; MANZO CHUMPITAZ, Grecia Karol Smith, de su tesis
DISTRITO DE SAN VICENTE DE CAETE AAO 2014", bajo la Modalidad de Tesis con Ciclo
Luego de escuchar la sustentacin de la Bachiller Doa MACHACUAY ROMAN, Mirtha Fiama,

y realizadas las respectivas preguntas, el Jurado Evaluador acord IJP8Ql3RR
(aprobar I no aprobar) la tesis, con la calificacin final de:
Cuantitativa Cualitativa
>
Jl/
Siendo las /1./: (j) del mismo da, se dio por concluido el acto.
)
Ciudad Universitaria: Av. Juan Pablo Il $1'n Bellaoista - Callao

o Universidad Nacional del Callao
CICLO DE TESIS 2015-07-Sede Caete
ACTA DE SUSTENTACIN DE TESIS N 017-CT-2015-07-SEDE CAETE-

En Bellavista, Callao. Ciudad Universitaria, en la Facultad de Ciencias Contables, siendo

las ..).:.} .... Horas del da mircoles veinticuatro del mes de febrero del dos mil diecisis, se
reufi el Jurado Evaluador conformado por los siguientes docentes:
MG. ECON. FREOY VICENTE SALAZAR SANOOVAL Presidente
DR. CPC. ROGER HERNANDO PEA HUAMAN Secretaria
ABG. GUIDO MERMA MOUNA Vocal
MG. CPC. ANA CECILIA OROOEZ FERRO Miembro Suplente
la sustentacin de ta Tesis de las Bachilleres de Contabilidad CAYCHO TUMAY, Maritza Olinda;
MACHACUAY ROMAN, Mirtha Flama; MANZO CHUMPITAZ, Grecia Karol Smith, de su tesis
DISTRITO DE SAN VICENTE DE CAfiETE AO 2014", bajo la Modalidad de Tesis con Ciclo
Luego de escuchar la sustentacin de la Bachiller Oof'la MANZO CHUMPtTAZ, Grecia Karol
Smlth, y realizadas las respectivas preguntas, el Jurado Evaluador acord
PPRQB88 (aprobar I no aprobar) la tesis, con la calificacin final de:
Cuantitativa Cualitativa
)l/
>
Siendo las )
JLl;CO del mismo dia, se dio por concluido el acto.
DR. CPC. , GER HERNANDO PEA HUAMAN

Secretario
Ciudad Universitaria: Av. Juan Pablo n $"'n Bellavsta - Callao

DEDICATORIA
A:
A Dios y a la Santsima Virgen Asuncin, por darme
la fortaleza de seguir adelante, a pesar de las
dificultades que se me presenten, a mis padres,
Fanny Olinda Tumay Navarro y Carlos Manuel
Caycho Modesto, por sus esfuerzos en brindarme lo
mejor, por sus consejos, por su apoyo incondicional y
paciencia; a mis hermanos, Carlos, Stephanie y
Andrea por su comprensin y compaa.
MARITZA O.CAYCHO TUMAY
A Dios, por darme salud y oportunidades de la vida, a
mi hija Zoe, por ser mi motor y ganas de superacin, a
mi esposo por el apoyo y confianza, a mi hermano por
su tolerancia y comprensin, a mis padres por ser mi
empuje, darme seguridad, amor y brindarme siempre
sabios consejos, a todos ellos en conjunto por ser mi
amada familia y por ltimo a nuestros profesores por
brindamos sus conocimientos.
MIRTHA F. MACHACUAY ROMN
4
A Dios por darme fuerzas para lograr mis metas y
objetivos: a mis padres, Vicenta Victoria Chumpitaz
Quispe y Domingo Alberto Manzo Villalobos, por sus
sabios consejos, por su esfuerzo y colaboracin en
el desarrollo de este trabajo y porque son el impulso
para cumplir cada uno de mis objetivos; a mis
hermanos Sandy, Jess y Mateo Manzo Chumpitaz
por su comprensin y apoyo en todo momento.
GRECIA K. MANZO CHUMPITAZ
s
AGRADECIMIENTO
Nuestro mayor reconocimiento a las autoridades de la Universidad
Nacional del Callao, por el servicio brindado hacia nosotras, a los
catedrticos de la Facultad de Ciencias Contables por brindamos sus
sabios conocimientos, enseanzas y por su gran empeo para que
aprendamos, a nuestro asesor Mg. Rogelio C. Cceda Aylln por la ayuda
y dedicacin en la elaboracin de este trabajo, por su apoyo y esmero en
el trmino del mismo. A todas las personas e instituciones por las
facilidades otorgadas, que nos han permitido superar ciertas limitaciones
encontradas en la realizacin del presente trabajo de investigacin y
finalmente un eterno agradecimiento a esta prestigiosa Universidad la cual
nos di la gran oportunidad de estudio, preparacin con gran tica
profesional y moral.
6
INDICE
Pg.
TABLAS DE CONTENIDO 09
RESUMEN 11
ABSTRACT 13
l. PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACIN 14
1. 1. Identificacin del problema. 14
1.2. Formulacin de problemas 16
1.2.1. Problema General. 16
1.2.2. Problemas Especficos 17
1.3. Objetivos de la investigacin. 17
1.3.1. Objetivo General. 17
1.3.2. Objetivos Especficos. 17
1.4. Justificacin. 18
1.4.1. Conveniencia 18
1.4.2. Relevancia social 18
1.4.3. lmplicancias prcticas 18
1.4.4 Utilidad metodolgica 19
11. MARCO TERICO. 20
2. 1. Antecedentes del estudio 20
2. 1. 1. Investigaciones en el mbito internacional 20
2.1.2. Investigaciones en el mbito nacional 23
2.2. Marco Terico 27
7
2.2.1. Sistema Tributario Nacional 27
l. Elementos 27
11. Tributo 28
111. Clasificacin 30
2.2.2. Cultura Tributaria. 31

l. Importancia 32
11. Convenio SUNAT y Ministerio de Educacin 32

111. La SUNAT y la Cultura Aduanera y Tributara 34
IV. Educacin tributaria 37
v. Conciencia tributaria 38
VI. Mecanismos para la creacin de conciencia
Tributaria 38
2.2.3. Evasin Fiscal . 42

l. Causas de la evasin fiscal en Amrica Latina
y el Per 43
2.3. Definiciones de trmino bsicos 47
111. VARIABLES E HIPTESIS 51

3.1. Definicin de las variables 51
3.2. Operacionalizacin de variables 52
3.3. Hiptesis general e hiptesis especficas 52
IV. METODOLOGA 53
4.1. Tipo de investigacin 53
4.2. Diseo de la Investigacin 53
8
4.3. Poblacin y muestra. 53
4.4. Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de datos 54
4.5. Procedimientos de recoleccin de datos 57
4.6. Procesamiento estadstico y anlisis de datos 57
V. RESULTADOS. 59
VI. DISCUSIN DE RESULTADOS. 72
6.1. Contrastacin de hiptesis con los resultados. 72
6.2. Contrastacin de resultados con otros estudios similares
78
CONCLUSIONES. 80
RECOMENDACIONES. 82
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS. 84
ANEXOS. 88
Matriz de Consistencia 89
Otros anexos. 90
Cuestionario 91
Validacin del instrumento a travs de juicio de experto 94
Validez del instrumento por juicio de experto 96
9
TABLAS DE CONTENIDO
Pg.
Tabla 1.Considera necesario practicar los valores ticos para mostrar

cultura tributaria? 61
Tabla2.Considera que es un acto de responsabilidad de los
contribuyentes practicar la cultura tributaria? 62
Tabla 3. Cree Usted que el valor de la solidaridad, es un mecanismo

. .
para poner en prctica la cultura tributaria? 64
Tabla 4. Cree Usted que el aspecto educativo, nos permite practicar la

Tabla 5.Considera necesario difundir en forma simple fas leyes que
estn relacionadas al aspecto tributario, para practicar una sincera cultura
tributaria? 66
Tabla 6.Cree Usted que los procedimientos que emplea SUNAT para
cobrar impuestos, no generan un mejor desarrollo de la cultura tributaria?
67
Tabla 7.Considera que los plazos establecidos para. poner en

conocimiento las normas tributarias, no son fos adecuados; originando
una falsa expectativa de la cultura tributaria? 68
10
Tabla . 8.Cree Usted que las normas . tributarias cumplen con las
condiciones de espacio y tiempo, para permitir un mejor desarrollo de la
Tabla 9.Cree Usted que se deberan modificar las normas legales, con la
finalidad de evitar la evasin fiscal? 70
Tabla 10.Considera que la informalidad de los comerciantes, es el
resultado de la falta de conciencia tributaria; que origina evasin fiscal?
71
Tabla 11.Considera Usted que el incumplimiento de las leyes tributarias,
es una de las formas que influye en la evasin fiscal? 72
Tabla 12.Considera que el desconocimiento de los procedimientos
legales, origina confusin y permiten la evasin tributaria? 73
11
RESUMEN
En el Per como en diferentes partes del mundo la lucha por disminuir la
evasin tributaria es constante. Esto porque genera un grave perjuicio al
Estado, disminuyendo la recaudacin tributaria, trayendo como
consecuencia que ste, no pueda satisfacer las necesidades mnimas de
la poblacin como son: salud, vivienda, carreteras, entre otros.
El objetivo general del presente trabajo de investigacin es analizar la
incidencia de la cultura tributaria en la evasin fiscat de los comer:ciantes
del distrito de San Vicente de Caete -Ao 2014, el tipo de investigacin
es aplicada, ya que busca contribuir a . solucionar problemas de la
realidad; el problema de la investigacin fue: Cmo incide la cultura
tributaria en la evasin fiscal de los comerciantes del distrito de San
Vicente de Caete - Ao 2014? Y la hiptesis que se formul fue la
siguiente: "la cultura tributaria incide inversamente en la evasin fiscal de
los comerciantes del distrito de San Vicente de Caete-Ao 2014".
Dentro de las conclusiones ms importantes se establece que los
comerciantes consideran necesario practicar los valores ticos para
mostrar una mayor cultura tributaria y as reducir la evasin fiscal, y que
en el aspecto educativo, no se han llevado a cabo la ejecucin de
programas que conciernen a cimentar la educacin tributaria que permitan
reducir la evasin fiscal.
12
ABSTRACT
In Peru and in different parts of the world struggle to reduce tax evasion it
is constant. This creates a serous injury because the State, reducing tax
revenues, as a result bringing it, can not meet the minimum needs of the
population such as health, housing, roads, among others.
The overall objective of this research is to analyze the incidence of the tax
culture in tax evasion traders district of San Vicente de Caete - Year
2014, the type of research is applied as it seeks to help solve problems
reality.
The research problem was: How culture affects tax evasion traders district
of San Vicente de Caete - Year 2014? And the hypothesis was
formulated as follows: "The tax culture influences inversely tax evasion
traders district of San Vicente de Caete - Year 2014".
Among the most important conclusions it states that traders consider
necessary to practica ethical values to show greater tax culture and
reduce tax evasion, and that the educational aspect, have not carried out
the execution of programs conceming tax education cement to reduce tax
evasion.
CAPTULO I
1. PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACIN.
1.1. Identificacin del problema.
Debemos . entender a la evasin fiscal como la falta de
cumplimiento de sus obligaciones por parte de los
contribuyentes.
La evasin fiscal est inevitablemente relacionada con el
tema de la informalidad en la economa peruana. Sin
embargo, el concepto de informalidad no es suficiente para
describir lo que sucede en lo reatvo a la evasin, pues existe
mucha interaccin entre lo formal y lo informal en relacin al
pago de impuestos. Un ejemplo de ello son las pequeas o
medianas empresas que tienen Registro nico de
Contribuyent. (RUC), que hacen sus declaraciones de
impuestos, pero que no declaran todas sus ventas para .que
su utilidad sea mnor y puedan pagar menos impuestos.
Segn La Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria (SUNAT), la evasin fiscal en el
Per del ao 2012 se consider la ms alta de Amrica
Latina; esta ascendi a 50% en el caso del Impuesto a la
Rehta (IR) y a 35% en el del Impuesto General a las Ventas
(IGV) (Sunat, 2013). Situacin que demuestra el grado de
informalidad existente en la economa del pas, causante de
14
fomentar la competencia desleal entre personas y empresas
formales y afectar el crecimiento econmico al no proveer al
Estado de financiamiento. sostenible para los bienes y
servicios pblicos.
En el Per, y especficamente en la provincia de Caete, esta
informalidad es un problema latente que se va incrementado
debido a la migracin del campo a la ciudad que por mejorar
sus condiciones de vida, se trasladan a ciudades donde
puedan tener mayores posibilidades de progreso; pero la falta
de oportunidades laborales, la falta de conciencia tributaria,
la corrupcin de autoridades del Estado desaniman en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias entre otros
factores.
Estas causas generan que muchas personas que inician un
negocio lo hagan al margen de las normas tributarias vigentes.
generndo evasin fiscal, producto del no pago de sus
impuestos por desconocimiento, en forma voluntaria y porque
no hay cultura tributaria.
Pero para llegar a tener cultura tributaria es necesario pasar
por dos fases previas a la misma y son:
La primera fase, es la educacin tributaria que debe de
empezar desde los colegios en los niveles de primaria y
secundaria, seguido en los docentes y tambin debe llegar a
15
los campus universitarios. Igualmente esta educacin
tributaria debe estar orientada a los padres de familia que
tambin les hace falta esta educacin tributaria.
La segunda fase es crear conciencia tributaria, ensendoles
a los actores tributarios. de que la tributacin no solo es una
obligacin legal, sino que es un deber de cada persona ante
la sociedad.
Con la implementacin del trabajo de investigacin
denominado "La Cultura Tributaria y la Evasin Fiscal de los
comerciantes del .Distrito de San Vicente de Caete - Ao
2014'\ se beneficiar el Estado porque le permitir
incrementar su recaudacin tributaria, adems incentivar a
los contribuyentes y no perjudicar el crecimiento econmico,
y as tambin poder cumplir con el gasto pblico como salud,
vivienda, educacin al contribuyente porque medante la
educacin tributaria se capacitara y se creara conciencia
tributaria y posteriormente cultura tributaria.
1.2. Fomulacin de problemas
1.2.1. 'Problema General.
Cmo incide la cultura tributaria en la evasin fiscal
de los comerciantes del distrito de San Vicente de
Caete-Ao 2014?
16
1.2.2. Probleas Especficos
}> Cmo incide la educacin tributaria en la
evasin fiscal de los comerciantes del distrito
de San Vicente de Caete-Ao 2014?
}> cmo incide la conciencia tributaria en la
evasin fiscal de los comerciantes del distrito
de San Vicente de Caete-Ao 2014?
1.3. Objetivos de la investigacin.
1.3.1. Objetivo General.
Analizar la incidencia de la cultura tributaria en la
evasin fiscal de los comerciantes del distrito de
San Vicente de Caete-Ao 2014.
1.3.2. Objetivos Especficos.
}> Analizar la incidencia de la educacin
tributaria en la evasin fiscal de los
comerciantes del distrito de San Vicente de
Caete-Ao 2014.
Analizar la incidencia de la conciencia
tributaria en la evasin fiscal de los
comerciantes del distrito de San Vicente de
Caete- Ao 2014.
17
1.4. Justificacin.
1.4.1. Conveniencia.
El presente trabajo de investigacin es de suma
importancia y necesaria para analizar la incidencia
de la cultura tributaria de los comerciantes del distrito
de San Vicente de Caete, lo cual se vuelve
prioritario en estos tiempos para garantizar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
1.4.2. Relevancia social.
Porque en el Per no existe cultura tributaria y lo que
se trata es cimentar bases para que se inicie el
cambio. lncentivand al mejoramiento e
implementacin de estrategias que fomenten cultura
tributaria.
1.4.3. lmplicancias prcticas.
La infonnacin va a servir para reducir la evasin
fiscal fortaleciendo para ello las bases de la
educacin tributaria, que permitan mejorar el nivel de
recaudacin tributaria para el cumplimiento de los
objetivos bsicos del Estado para con la sociedad.
18
1 4.4 Utilidad metodolgica.
Este estudio se considera de tipo cuantitativo, ya
que pretende, mediante la aplicacin. de diferentes
instrumentos de evaluacin, identificar el grdo de
evasin tributaria originado por la falta de cultura
tributaria.
19
CAPTULO II
2. MARCO TERICO.
2.1. Antecedentes del estudio.
Los antecedentes de la investigacin estn dados por las
siguientes referencias.
2.1 :1. Investigaciones en el mbito internacional.
-Borrero (2012), en su tesis titulada
"lmplernentacn de la Educacin Tributaria a nivel
universitario en la Cuidad de Cuenca", Universidad
de Cuenca, Facultad de Ciencias Econmicas y
Administrativas, lleg a la siguientes conclusiones:
En el Ecuador los contribuyentes tienden a tomar
diferentes posiciones en cuanto al cumplimiento de
sus obligaciones tributarias, estas son: el
contribuyente est dispuesto a cumplir, trata cumplir
pero no siempre lo logra, no quiere cumplir pero lo
har si le prestamos atencin, o ha decidido no
cumplir.
Los ciudadanos saben que existen obligaciones
tributarias que tienen que cumplir, pero al mismo
tiempo saben y estn muy interesados en conocer
los derechos que la misma tributacin les brinda.
20
-Villarroel (2009), en su trabajo de investigacin.
titulado ilEstrategias de Cultura Tributaria, para el
cumplimiento de deberes formales en materia de
impuesto al valor agregado, aplicados por la
Gerencia Regional de tributos internos - Regin
Insular", Universidad de Oriente Ncleo de Nueva
Esparta, Escuela de Hotelera y Turismo-Programa
de Licenciatura en Contadura Pblica, llego a las
siguientes conclusiones:
La Gerencia Regional de Tributos Internos
nicamente utiliza como recursos humanos,
solo profesionales expertos en el rea; como
materiales, trpticos y radio. Y, como
tecnolgicos, medios avanzados; tales como
video bem, laptop y retroproyector.
En el departamento de Cultura y Educacin,
consideran como recursos aptos para
culturizar al contribuyente en materia de IVA
preferiblemente profesionales tributarios, todos
los recursos materiales que sean necesarios
(radio, prensa, T.V, trpticos, entre otros) y,
como tecnolgicos nicamente video
21
bem y conferencias on-line. En este
departamento no poseen informacin de
ningn otro recurso que pueda ser apto para
culturizar al contribuyente en materia de IVA.
En la Gerencia Regional de Tributos Internos
- Regin Insular se realizan eventos
informativos y educacin tributaria en todos
los niveles de educacin de manera
espordica, y se dictan siempre y cuando
sean solicitados por miembros de la
comunidad o alguna institucin
particularmente. Por lo que no se lleva un
control especfico del nmero de programas
realizados.
-Guarneros (2010), en su tesis titulada "Evasin
fiscal en Mxico causas y soluciones", Universidad
Veracruzana, Facultad de Contadura y
Administracin, ofrece una propuesta de solucin a,
tan famoso problema que es la evasin fiscal, dicha
propuesta se sustenta en 5 puntos; el primero es el
uso de tcnicas anti elusivas que permitan a la
22
autoridad bloquear y detectar todo intento de elusin
fiscal, en segundo trmino est el reforzamiento
psicolgico mediante un sistema efectivo de premios
y castigos; en tercer lugar se encuentra la propuesta
de una reforma fiscal integral que modifique el
complicado sistema tributario existente as como el
exceso de trmites, lo cual facilite el cumplimiento
voluntario y oportuno de las obligaciones fiscales, el
cuarto punto es el propsito de crear una cultura
fiscal en los mexicanos y como ltimo punto se
encuentra el control de una economa informal para
generar mbitos de competitividad entre
contribuyentes registrados y no registrados.
2.1.2. Investigaciones en el mbito nacional.
-Salas Cohaguila (2012) *Incidencia de la Cultura
Tributaria en la Evasin del Impuesto a la Renta d
contribuyentes de cuarta categora en la ciudad de
Arequipa, periodo 2010-2011 ".Universidad Nacional
de San Agustn, Facultad de Ciencias Contables y
Financieras, este estudio utilizo una poblacin de
100 personas. Al evaluar sobre la evasin fiscal se
arrib a las siguientes conclusiones:
23
En trminos generales, con este estudio ha
quedado evidenciado, que el contribuyente
arequipeo no lleva arraigada su obligacin
del pago del tributo como algo inherente a su
ciudadana.
En la tesis tomada como referencia, si bien
existe una norma socialmente aceptada como
lo es la obligatoriedad del pago de impuestos
por mandato de Ley, esta norma por diversas
razones puede saltarse o desconocerse. Esto
se evidencia al haber un porcentaje mucho
mayor de contribuyentes que consideraron no
estar de acuerdo con la afirmacin de que 1a
falta de honradez de algunos no es excusa
para que otro dejen de pagar sus impuestos"
y al expresar que una de las razones de su
desmotivacin era que Msi unos contribuyentes
no pagan, yo tampoco". Lo anterior demuestra
la existencia de actitudes de obrar, en la que
sencillamente no importa la norma.
24
-Gmez y Macedo (2008) en el artculo denominado
"la difusin de la cultura tributaria y su influencia en
el sistema. educativo peruano" , Profesora Asociada
de la Facultad de Educacin de la UNMSM y Alumno
de la Maestra en Educacin UNMSM, llegaron a la
conclusin que la Cultura Tributaria debe
sustentarse en valores que tienden al bien comn y
desde el sistema educativo, se pretende concientizar
a los maestros y alumnos en la prctica constante de
estos valores referidos a la tributacin, de manera
que la escuela debe asumir el compromiso de formar
ciudadanos capaces de definir, entender y hacer
cumplir normas de convivencia, para tener un pas
en el cual cada peruano sienta y sepa que puede
realizar sus aspiraciones personales y sociales. Esta
conviccin nos lleva a sumar esfuerzos hacia la
formacin de un nio y futuro ciudadano crtico y
participativo, con carcter responsable, creativo,
tolerante y que sea transparente en sus actos, para
que tienda a hacer posible una transformacin
profunda y real de la sociedad en la que vive.
25
-Marquina (2014) en su tesis titulada "Incidencia de
la Cultura Tributaria de los contribuyentes ante una
verificacin de obligaciones formales SUNAT-
lntendencia Lima en el periodo 2013", Universidad
Nacional de Trujillo, Facultad de Ciencias
Econmicas, Escuela Acadmico-Profesional de
Contabilidad y Finanzas; concluye:
El grado de cultura con respecto al
cumplimiento de sus obligaciones formales de
los contribuyentes del cercado de Lima, es
dbil y es percibido como falta de difusin y/o
capacitacin por parte de la SUNAT.
La falta de cultura y/o conocimiento de los
contribuyentes del Cercado de Lima sobre el
cumplimiento de sus obligaciones formales,
incide negativamente en la situacin
. econmica del contribuyente e indirectamente
en la recaudacin fiscal, ya que no permite a
la administracin tributaria cumplir con sus
objetivos institucionales (presin tributaria
17% PBI).
26
2.2. Marco Terico
2.2.1. Sistema Tributarlo Nacional: Es el conjunto ordenado,
racional y coherente de normas, principios e
instituciones que regula las relaciones que se
originan por la aplicacin de tributos en nuestro pas.
En mrito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo,
mediante Decreto Legislativo No. 771 dict la Ley
Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a
partir desde 1994, con los siguientes objetivos:
a) Incrementar la recaudacin.
b) Brindar al sistema tributario una mayor
eficiencia, permanencia y simplicidad.
e) Distribuir equitativamente los ingresos que
corresponden a las Municipalidades.
l. Elementos Del Sistema Tributario
- Politica Tributaria: Son los lineamientos
que orientan, dirigen y fundamentan el
Sistema Tributario. Es diseada y propuesta
por el Ministerio de Economa y Finanzas.
. 27
- Normas Tributarias: Son los dispositivos
legales a travs de los cuales se implementa
la Poltica Tributaria. En nuestro pas,
comprende el Cdigo Tributario y una serie de
normas que lo complementan.
- Administracin tributaria: Est constituida
por los rganos del Estado encargados de
aplicar la Poltica Tributaria. A nivel de
Gobierno Central, es ejercid por ta
Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administracin Tributaria, ms conocida como
SUNAT.
11. Tributo: Se conoce as a las aportaciones en
dinero o en . especie que el Estado, o
entidades pblicas designadas por ley, exigen
con el objeto de obtener recursos para
enfrentar sus gastos y satisfacer las
necesidades pblicas.
28
a) Tipos De Tributos
Impuesto: Tributo cuyo
cumplimiento no origina una
contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del Estado.
Por ejemplo, el Impuesto a la Renta.
Uno aporta el impuesto, pero la
contraprestacin del Estado por ese
aporte no se visualiza de forma
inmediata, sino a travs de los
servicios estatales de educacin,
salud, administracin de justicia,
etc.
Contribucin: Genera beneficios
derivados de servicios colectivos
especficos que realiza el Estado.
'Por ejemplo, las aportaciones a
ESSALUD, benefician directamente
en prestaciones de salud para
quienes realizan esa aportacin y
para sus familias.
Tasa: Genera la prestacin efectiva
por el Estado de un servicio pblico
29
individualizado en la persona que
paga por ese servicio.
De acuerdo a la naturaleza del
servicio, las tasas pueden ser:
- Arbitrios: Por la prestacin o
mantenimiento de un servicio
pblico. Lo recaudan los
Gobiernos Locales.
- Derecho: Por la prestacin de
un servicio administrativo pblico
o el uso o aprovechamiento de
bienes pblicos.
- Licencias: Gravan la obtencin
de autorizaciones especficas
para la realizacin de
actividades de provecho
particular sujetas a control o
fiscalizacin.
111. Clasificacin De LosTrbutos:
a) Gobierno Central
- Impuesto a la Renta
- Impuesto General a las Ventas
30
- Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto Extraordinario de
Solidaridad
- Derechos Arancelarios
b) Gobiernos Locales
- Impuesto Predial
- 1 mpuesto de Alcabala
- Impuesto al Patrimonio Vehicular
e) Otros
- Contribuciones a la Seguridad Social
- Contribucin al Servicio Nacional de
Adiestramiento Tcnico Industrial -
SENATI
- Contribucin al Servicio Nacional de
Capacitacin para la Industria de la
Construccin - SENCICO
2.2.2.Cultura Tributaria.-La cultura tributaria se
entiende como un conjunto de valores,
conocimientos y actitudes compartido por los
miembros de una sociedad respecto a la tributacin
y la observancia de las leyes que la rigen, esto se
traduce en una conducta manifestada en el
31
cumplimiento permanente de los deberes tributarios
con base en la razn, la confianza y la afirmacin de
los valores de tica personal, respeto a la ley,
responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los
contribuyentes.
l. Importancia de la cultura tributaria.
Es importante que todos los ciudadanos
posean una fuerte cultura tributaria para que
puedan comprender que los tributos son
recursos que recauda el Estado en carcter
de administrador, pero en realidad esos
recursos le pertenecen a la poblacin, por lo
tanto el Estado se los debe devolver
prestando servicios pblicos (como por
ejemplo los hospitales, colegios, etc.). La falta
de cultura tributaria lleva a la evasin
tributaria, lo que genera retraso para el pas
11. Convenio SUNAT Ministerio de
Educacin:
El 21 de julio de 2006, la SUNAT suscribi un
Convenio de Cooperacin lnterinstitucional
32
con el Ministerio de Educacin, como alianza
estratgica, a fin de, entre otros objetivos,
incorporar los contenidos de conciencia
tributaria en los diseos curriculares de las
Direcciones Regionales de Educacin.
Unidades de Gestin Educativa Local y
centros educativos del pas. De esta manera,
la SUNAT, mediante su Programa de Cultura
Tributaria, busca promover, en los estudiantes,
aprendizajes relacionados con el rol del
ciudadano, sus responsabilidades cvicas y el
cumplimiento de las obligaciones tributarias,
dentro de un marco de bsqueda del bien
comn.
En aplicacin del Convenio de Cooperacin
lnterinstitucional celebrado entre la SUNAT y
el Ministerio de Educacin, dicho Portafolio
incluy, mediante la Resolucin Ministerial N
0440- 2008-ED, los temas de cultura tributaria
en el Diseo Curricular Nacional, documento
que contiene los aprendizajes que deben
desarrollar los estudiantes en cada nivel
educativo, en cualquier mbito del pas.
33
En tal virtud, a partir del. 2009, los estudiantes
de inicial, primaria y secundaria, de todos los
centros educativos del pas, recibirn
formacin sobre la importancia de la
tributacin en el desarrollo de nuestra
sociedad, tanto en el rea de Personal Social
(primaria) como en la de. Formacin Cvica y
Ciudadana (secundaria).
Para tal efecto, el Programa de Cultura
Tributaria de la SUNAT ha elaborado
actividades sugeridas y contenidos para que
puedan ser utilizados por los docentes para
su labor formativa en aula, las cuales pueden
ser descargadas desde la pgina inicial.
111. La Superintendencia Nacional de Adanas
y de Administracin Tributaria (SUNAT)y la
Cultura Aduanera y Tributaria: La SUNAT
tiene como uno de sus objetivos estratgicos
institucionales Liderar el desarrollo de la
conciencia fiscal y aduanera en la ciudadana"
desarrollando, entre otras acciones, diversas
actividades formativas en el mbito nacional.
34
a. Cultura Aduanera y Tributaria en el
Sistema Escolar
Los contenidos de ciudadana y
tributacin se incorporaron en el Diseo
Curricular Nacional en el 2008, con lo
cual su aplicacin es obligatoria a todos
los escolares del pas. Para fortalecer el
compromiso, las capacidades y
conocimientos de los docentes de
educacin bsica regular en la formacin
de la Cultura Aduanera y Tributaria entre
sus alumnos, se realizan
permanentemente talleres y seminarios
de capacitacin docente en el mbito
nacional.
Sorteo Escolar de Comprobantes
de Pago:
Con la finalidad de dar a conocer
la importancia e incentivar la
exigencia delos comprobantes de
pago en alumnos, profesores y
padres de familia, se convoca
35
anualmente este sorteo en el que
pueden participar los colegios
pblicos y privados de todo el
pas con el objetivo de ganar un
premio en efectivo para utilizarlo
en la compra de equipo
informtico, mobiliario o mejoras
en sus servicios higinicos.
b, Cultura Aduanera y Tributaria en la
Educacin Superior
Se organizan encuentros universitarios
y concursos de conocimientos en
coordinacin con universidades e
institutos de educacin superior,
pblicos y privados del mbito nacional.
Tienen el objetivo de formar y
sensibilizar a los estudiantes que
prximamente .se incorporarn a la vida
econmicamente activa del pas, en la
importancia de la funcin social del
tributo, la lucha contra la evasin y el
36
contrabando, el control del gasto pblico
y las consecuencias de la corrupcin.
c. Actividades Ldico Educativas de
Cultura Tributaria
Son espacios de juego y funciones de
teatro orientados a promover el cuidado
y valoracin de los bienes y servicios
pblicos, explicar la funcin social del
tributo y la importancia del comprobante
de pago as como reforzar valores
positivos de responsabilidad, veracidad y
respeto a los dems. Se implementan en
stands de ferias, parques, plazas,
centros comerciales, auditorios y
colegios de todo el pas.
IV. Educacin Tributaria: es la prcnca
fundamental para desarrollar en la conciencia
y en la conducta social, aquellos valores y
conocimientos que nos permitan entender a la
tributacin. como el pilar fundamental para el
sostenimiento econmico del Estado.
37
V. Conciencia Tributaria: consiste en cumplir
de manera voluntaria, que se refiere a que los
contribuyentes deben, sin necesidad de
coaccin, verificar cada una de las
obligaciones tributarias que les impone la Ley.
Lo importante . es que el contribuyente, en
ejercicio de sus facultades, desea hacerlas. La
coaccin no debe intervenir aqu.
VI. Mecanismos Para La Creacin De
Conciencia Tributaria
Son los propios contribuyentes los que
consideran que pagar tributos responde a una
obligacin impuesta por el Estado y que no
los beneficiar Todos sabemos que el Estado
por el solo hecho de ser1o brinda servicios a la
poblacin, por ello los impuestos constituyen
su .principal, y no su nica fuente de ingresos.
Debido a ello y para elevar hoy en da la
recaudacin tributaria no se necesita
simplemente aumentar las tasas de los
Impuestos, sino crear en el contribuyente una
conciencia tributaria. Por ello es necesario
38
que puedan emplearse tres mecanismos que
permitirn crearla en el contribuyente.
a. Educacin cvica: Esta no debe ser
entendida nicamente como la enseanza
de los smbolos patrios, como normalmente
se dicta en las escuelas y colegios de
nuestro pas.
Este tipo de educacin debe ir mucho ms
all de los ternas clsicos, ya que debemos
incluir en ella la nocin de pago de
impuestos como parte integrante de nuestra
educacin. No olvidemos que es justamente
en la etapa de la niez y adolescencia en la
que asimilamos no solo conocimientos sino
tambin conductas, diversos tipos de
comportamientos, formndose los principios
y valores tanto ticos como morales.
Es necesario crear las bases de una
Conciencia tributaria desde la niez y la
juventud porque sta forma parte del
pensamiento integral de la persona, por
ende, esta conciencia no se podr
39
implementar de manera tarda cuando el
contribuyente ya aprendi y se acostumbr
a burlar el ordenamiento tributario
imperante.
Hay que entender que la conciencia
tributaria constituye parte de una tradicin
que debe ser inculcada en toda las
personas en general.
b. Crear reglas sencillas: Nadie niega que
las leyes tributarias sean difciles de
comprender en un primer momento
surgiendo la frase de "solo lo entiende mi
abogado o mi contador". La mayor o menor
complejidad de las leyes tributarias obedece
simplemente a que la sociedad en que
vivimos se ha ido convirtiendo tambin en
una sociedad compleja. As, un mecanismo
para crear Conciencia Tributaria podra
. estar representado en formular leyes que
sean menos gaseosas en materia de
interpretacin y que por consiguiente sean
ms esquemticas.
40
Cuando nos referimos a la sencillez
consideramos que debe ser entendido no
slo por su comprensin sino por su
aplicacin a fin de que otorgue resultados
favorables tanto a la administracin como al
contribuyente.
c. Uso de sanciones: Para obligar a realizar
cierta conducta por parte de los individuos
pertenecientes a una determinada sociedad,
sta se vale de diversos mecanismos a fin
de que estos individuos cumplan con las
conductas.
La coaccin es necesaria para que los
contribuyentes cumplan con sus
obligaciones tributarias tanto formales como
sustanciales. Pero hay que hacer una
necesaria precisin y es que no debe
abusarse de las sanciones, sea creando
nuevas o incrementando la penalidad de las
ya existentes.
41
2.2.3. Evasin Fiscal.-La falta de cumplimiento de sus
obligaciones por parte de los contribuyentes. Esa
falta de cumplimiento puede derivar en prdida
efectiva de ingreso para el Fisco o no. Es evidente
que ambas implican una modalidad de evasin, aun
cuando con efectos diferentes.
la clasificacin de la evasin que se emplea
comnmente es la de evasin y alusin o evitacin.
En el caso de evasin es cuando se violan las
normas jurdicas establecidas, en tanto que elusin
es cuando se elude el cumplimiento de las
obligaciones acudiendo a medios lcitos,
generalmente, la alusin est relacionada con la
vaguedad o laguna de la norma jurdica y ocurre sin
violacin de la ley.
La evasin tributaria asume un carcter encubierto y
derivado de una conducta consciente y deliberada
tambin, puede darse el caso de evasin en forma
abierta como los vendedores ambulantes, y que se
deriva de un acto inconsciente (error o falta). La
intencin o voluntad del infractor es un elemento
importante en todas las legislaciones al momento de
configurar la objetividad o subjetividad. de la
42
infraccin y para efectos de determinar las sanciones
que puedan corresponder.
La evasin tributaria no solo significa generalmente
una prdida de ingresos fiscales con su efecto
consiguiente en la prestacin de los servicios pblicos,
sino que implica una distorsin del Sistema Tributario,
fracturando la equidad vertical y horizontal de los
impuestos, haciendo que el contribuyente evasor
obtenga ventajas significativas frente al
contribuyente cumplidor.
l. Causas de la evasin tributaria en Amrica
Latina y el Per. :
Segn el estudio por CEPAL considera que
las principales causas de la evasin tributaria
en Amrica Latina se originan en los
siguientes aspectos:
a. Falta de conciencia tributaria.
Esta causa se origina en el deber que
tienen todos los ciudadanos de pagar
voluntariamente y puntualmente sus
obligaciones para el sostenimiento de sus
estados, se parte. de. la primera concepcin
43
en que a nadie le gusta pagar sus
impuestos, especialmente en los pases de
Amrica Latina, demostrando de esta
manera una falta de conciencia tributaria,
que se traduce en una falta de conciencia
social, esta falencia se origina y/o
complementa con la percepcin que tienen
los individuos respecto a la imagen que dan
los gqbiemos en la forma como administran
sus recursos, poniendo una resistencia al
pago voluntario de los recursos tributarios.
b. Complejidad y limitaciones de la
legislacin tributaria.
Otra causa es la abundante normatividad
tributaria en los pases de Amrica Latina,
siendo estas normales legales muy
complejas y confusas, asimismo la
existencia de exoneraciones por actividades
y sectores, siendo las condonaciones o
amnistas normales en los casos de algunos
gobiernos locales.
44
c. Ineficiencia de la Administracin
Tributaria.
Esta causa es muy importante en la
Administracin Tributaria, porque da la
imagen de riesgo que es fundamental en los
pases de Amrica Latina, percibindose la
presencia de la administracin tributaria, en
donde la probabilidad del cumplimiento
tributario sera muy alto de un contribuyente
si este fuese detectado oportunamente,
permitindole valorar el costo de evadir.
Para ello es necesario contar con una
administracin tributaria eficiente y efectiva.
Para el caso peruano a parte de las causas
sealadas anteriormente Arias Mi,:,aya
considera que en el . Per se originan
considerando los siguientes aspectos;
- Un alto porcentaje de informalidad, que
supera el 50% del PIB, segn promedio de
estudios analizados.
- Un alto costo de formalizacin, adems de
una tasa del 18% del IGV, siendo una de las
45
ms altas de Amrica Latina; en cuanto al
impuesto a la renta una tasa del 30%, una de la
tasa mayor al promedio de la regin. Respecto
a los costos laborales salariales y totales
tambin son elevados.
- Un Sistema tributario complicado existen tres
regmenes: Nuevo RUS, Rgimen especial de
la Renta y Rgimen general a parte de las
MYPES.
-: La percepcin de la evasin por parte de la
ciudadana es considerada como una conducta
comn. De acuerdo a informacin difundida en
la prensa por la SUNAT indica que el 95% de
los ingresos de restaurantes y hoteles y el 65%
de los- ingresos del sector comercio no son
declarados a la SUNAT, existiendo por tanto
una evasin del IGV.
- Poca probabilidad de ser fiscalizado y
sancionado debido a la poca capacidad de la
SUNAT de obtener informacin de datos para
poder detectar incumplimientos, conllevando a
que un gran nmero de fiscalizaciones sean
46
reclamadas ante la SUNAT y luego apeladas
ante el Tribunal Fiscal.
Estas causas de la evasin tributaria, se
encuentran relacionadas con la economa
informal, corrupcin, restricciones . de
financiamiento de los contribuyentes y la alta
concentracin del ingreso. Tambin estas altas
tasas de evasin se relacionan tambin con la
cultura de cumplimiento tributario que existe en
el pas, donde diversos factores incentivan
conductas evasivas como por ejemplo, la
percepcin de que el reparto de la carga
tributaria no es justa, la desconfianza en
relacin al destino de la recaudacin, la
percepcin de la evasin como una conducta
comn de la sociedad, entre otros.
2.3. Definiciones de trmino bsicos.
Brecha Fiscal: Es la diferencia negativa entre los ingresos y
los egresos pblicos en un cierto plazo determinado.
Entonces, la brecha fiscal aparece cuando los ingresos
recaudados por impuestos y otras vas no alcanzan para
cubrir las obligaciones de pago indicadas en ef presupuesto.
47
Cdigo Tributario: El Cdigo Tributario es un conjunto
estructurado, metdico, regular, ordenado y consecuente de
las disposiciones y normas que regulan la materia tributaria en
general.
Contribucin: Es un tributo que debe cobrar el contribuyente
o beneficiariode una utilidad econmica, cuya justificacin es
la obtencin por el sujeto pasivo (ciudadano receptor) de un
beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del
establecimiento o ampliacin de servicios pblicos.
Contribucin viene de la palabra contribuir.
Deudor Tributario: Es la persona obligada al cumplimiento
de la obligacin tributaria, como contribuyente - aqul que
realiza, o respeto del cual se produce el hecho generador de
la obligacin tributaria - o responsable - aqul que, sin tener la
condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida
a ste.
Elusin: Se refiere a las conductas del contribuyente que
busca evitar el pago de impuestos utilizando para ello
48
maniobras o estrategias permitidas por la misma ley o por los
vacos de esta.
Fiscalizacin: En un sentido amplio incluye el conjunto de
acciones tendientes a verificar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, a travs de la inspeccin, control o
verificacin de todas las operaciones econmicas y actos
administrativos del sujeto obligado o de algunas de sus
actividades, a fin de comprobar la exactitud, la procedencia y
la adecuacin de sus declaraciones, a 'las leyes y reglamentos.
vigentes.
Obligaciones Tributarias: Es el vnculo que se establece por
ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor tributario (las
personas fsicas o jurdicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento
de la prestacin tributaria. Por tratarse de una obligacin,
puede ser exigida de manera coactiva.
Presin Tributaria: Es un indicador cuantitativo que relaciona
los ingresos tributarios de una economa y el Producto Bruto
Interno (PBI). Permite medir la intensidad con la que un pas
grava a sus contribuyentes a travs de tasas impositivas.
49
Este indicador ayuda al Estado en la toma de decisiones y en
la aplicacin de polticas tributarias que resulten en cargas
equitativamente distribuidas entre los contribuyentes.
La presin tributaria es mayor cuando menor son la evasin y
la informalidad de una economa. Las economas
industrializadas suelen tener mayor presin tributaria que las
economas en desarrollo.
Tributacin: Significa tanto el tributar, o pagar Impuestos,
como el sistema o rgimen tributario existente en una nacin.
La tributacin tiene por objeto recaudar los fondos que el
Estado necesita para su funcionamiento pero, segn la
orientacin ideolgica que se siga, puede dirigirse tambin
hacia otros objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas,
redistribuir la riqueza, etc.
Tributo: La etimologa de palabra tributo deviene de latn
tributum; que significa aquello que se tributa. Esta ltima
palabra deviene del verbo tributar, que segn dicho
diccionario significa entregar el vasallo al seor en
reconocimiento del seoro una cantidad en dinero o en
especie.
50
CAPITULO IU.
3. VARIABLES E HIPTESIS.
3.1. Definicin de las variables.
La investigacin considera dos variables:
Como variable independiente tenemos Cultura tributaria y
como variable dependiente Evasin fiscal; que a
continuacin conceptualizamos:
Variable ind,pendiente (X): Cultura Tributaria.
Se entiende como un conjunto de valores, conocimientos y
actitudes compartido por los miembros de una sociedad
respecto a la tributacin y la observancia de las leyes que la
rigen, esto se traduce en una conducta manifestada en el
cumplimiento permanente de los deberes tributarios con
base en la razn, la confianza y la afirmacin de los valores
de tica personal, respeto a la ley, responsabilidad
ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes.
Variable Dependiente M: Evasin fiscal.
La evasin fiscal es la falta de cumplimiento de sus
obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes.
51
3.2. Operacionalizacin de variables.
VARIABLES DIMENSIN INDICADORES

tica
Responsabilidad
Valores
Solidaridad
Cultura Educacin
tributaria Leyes
Procedimientos
Normatividad
Plazos
Condiciones
Formalidad
Tipos
Informalidad
Evasin Fiscal
incumplimiento
Formas
desconocimiento
3.3. Hiptesis general e hiptesis especficas.
Hiptesis general
La cultura tributaria incide inversamente en la evasin fiscal
de los comerciantes del distrito de San Vicente de Caete -
Ao 2014.
Hiptesis especificas
> La educacin tributaria incide inversamente en la
evasin fiscal de los comerciantes del distrito de San

.
Vicente de Caete-Ao 2014.
, La conciencia tributaria incide inversamente en la
Vicente de Caete -Ao 2014.
52
CAPTULO IV.
4. METODOLOGA.
4.1. Tipo de investigacin.
La investigacin es de tipo aplicada, con un enfoque
cuantitativo orientado a analizar el nivel de cultura tributaria
y su incidencia en la evasin fiscal de los comerciantes del
distrito de San Vicente- Ao 2014.
El alcance de la investigacin es descriptivo.
4.2. Diseo de la Investigacin.
El diseo de la investigacin es No-expermental porque no
se modific ninguna variable materia de estudios.
Tambin fue transeccional porque se analiz el nivel o
estado de una o diversas variables en un momento dado, o
bien en cul es la relacin entre un conjunto de variables
(independiente y dependiente) en un punto en el tiempo.
4.3. Poblacin y muestra.
4.3.1. Poblacin.
La poblacin estar constituida por La poblacin
materia de estudio es de 220 comerciantes
dedicados a la venta de abarrotes del mercado de
San Vicente de Caete.
53
4.3.2. Muestra.
El tamao de la muestra es de 162 comerciantes.
Datos para la determinacin de la muestra:
N: poblacin 220
z: Valor en tablas "Z", de acuerdo al nivel de confianza asumida:
1.96 equivalente al 95%.
p: Proporcin observaoa-.s
E: error observado 0.05
n: tamao de la muestra
Aplicando la frmula para determinar el tamao de la muestra (para

poblacin finita).
--- _ ... _N:z2 p(i p)

n -,
. _p}-+(N l)E
: -._p(l--
2 - 2
Tamao de la muestra: La muestra materia de investigacin

segn la aplicacin de la frmula es de: 162
4.4. Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de datos.
4.4.1. Tcnicas
Dentro de las tcnicas de recoleccin de datos
usaremos la Tcnica de encuesta porque nuestra
muestra de investigacin se orienta a ver que tanto
cumplen con las obligaciones tributarias.
54
4.4.2. 1 nstrumentos.
Se hizo uso de cuestionarios y anlisis de textos.
4.4.3. Validez y confiabilidad del Instrumento.
El instrumento utilizado en la investigacin para
obtener nuestros resultados, fue el cuestionario y
para verificar su confiabilidad se utiliz el
estadstico de Alpha de Cronbach, el mismo que se
establece en la siguiente formula:
0. = [][1 _ Et1 ] ,
k-1 S'f ]
Donde:
S es la varianza del tem i .

S es la varianza de ta suma de todos los Iterns
y
k es el nmero de preguntas o tems.
El instrumento est compuesto por 12 tems,
siendo el tamao de muestra a encuestar de
162individuos. El nivel de confiabilidad del
instrumento para la investigacin fue de 99%. Para
poder determinar el nivel de confiabilidad del
instrumento a travs del Alpha de Cronbach se utiliz
el software estadstico SPSS versin 22, esta
55
herramienta nos ha permitido obtener los siguientes
resultados:
Resumen de procesamiento de casos

"
N o/o
Vlido 162 100.0
Casos E>ccluido o O.O
Total 162 100.0
a. La ehminac16n porhsta se basa en todas las vanables.
: del procedimiento.
e
..... ... +
Estadlsticas defiabilidad
.'
1
Alfa de Cronbach
Alfa de basada en Nde
Cronbach elementos elementos
estandamdos .
0.9911641 0.9920924 12
El valor del Alpha de Cronbach obtenido para
nuestro instrumento alcanz los 0.991 y con
elementos estandarizados el 0.992 por lo que
concluimos que nuestro instrumento presenta un
excelente nivel de confiabilidad.
El instrumento de la investigacin fue previamente
validado por tres expertos profesionales, quienes
manifestaron que el instrumento es pertinente,
precisando que los tems; corresponde al concepto
terico formulado. Presenta niveles de relevancia,
indicando que los items son apropiados para
representar la dimensin especfica del constructo
y adems el instrumento muestra claridad; es decir
56
se entiende sin dificultad el enunciado de cada uno
de los tems; siendo cada uno de ellos conciso,
exacto y directo, finalmente los expertos sugirieron
la aplicacin de este instrumento; y a travs de la
prueba estadstica binomial, se demostr la validez
del mismo.
4.5. Procedimientos de recoleccin de datos.
Los instrumentos de recoleccin de datos fueron: Las
encuestas. Para buscar datos, se utiliz el mtodo de las
encuestas y se busc informacin en revistas
especializadas, libros e intemet.
Encuesta: Para la encuesta se elabor un cuestionario de
preguntas precisas para el trabajo de campo, como
instrumento de recoleccin de datos. Dicho cuestionario est
aprobado por la autoridad competente.
4.6. Procesamiento estadstico y anlisis de datos.
Estadstica descriptiva. Para analizar y representar los
datos. Este anlisis es muy bsico. Aunque hay tendencia a
generalizar a toda la poblacin, las primeras conclusiones
obtenidas tras un anlisis descriptivo, es Un estudio
calculando una serie de medidas de tendencia central para
57
ver en qu medida los datos se agrupan o dispersan en
tomo a un valor central.
Se hizo el tratamiento de datos de la informacin que se
obtuvo de: . cuestionarios y anlisis de textos, que incluyen
normas legales, doctrina contable y tributaria, revistas
especializadas, entre otros.
Luego, se realiz un anlisis de contrastacin de hiptesis
utilizando el sistema SPSS versin 22, utilizando el chi-
cuadrado, donde se valid las hiptesis planteadas.
58
CAPTULO V.
5. RESULTACOS.
Despus de desarrollar el proceso estadstico de las respuestas a la
encuesta; obtenida de los comerciantes dedicados a la venta de
abarrotes del mercado de San Vicente de Caete, se ha obtenido
los siguientes resultados:
Pregunta1. Considera necesario practicar los valores ticos para
mostrar cultura tributaria?
Tabla 1. Considera necesao practicar los valonts ticos para mostrar cultura
tributaria?
Porcentaje Porcentaj e
Frecuencia Porcentaje
vlido acumulado
Totalmente de acuerdo 36 22.22 22.22 22.22
De acuerdo 72 44.44 44.44 66.67
Indiferente 41 25.31 25.31 91.98
Vlido
En desacuerdo 9 5.56 5.56 97.53
Totalmen1e en desacuerdo 4 2.47 2.47 100.00

Total 162 100.00 100.00
Interpretacin: En la tabla 1 que apreciamos y el grfico 1 que
mostramos a continuacin; se constata que el 44.44 % manifest
estar de acuerdo en practicar los valores ticos para mostrar cultura
tributaria, el 25.31 % respondi indiferente, el 22.22 % estar
totalmente de acuerdo y solamente el 2.47 % respondi totalmente
en desacuerdo con practicar los valores ticos para mostrar cultura
tributaria.
59
Grfico 1. Considera necesario practicar los valores ticos para
mostrar cultura tributarla?
1 ,

F
e:
.o.
c,
A;
. Totalmefte De acuefdo n<ifeite En . Totamenl

de acuerdO .. '. -. desacuerdo en .
: . . . .desecuerdO :
. t \'
Pregunta 2. Considera que es un acto de responsabilidad de los
contribuyentes practicar la cultura tributaria?
' Tabla 2. Considera que es un acto de responsabilidad de los contribuyentes practicar

la cultura tributaria?
vlido acumulado
De acuerdo 46 28.40 28.40 48.15
Indiferente 59 36.42 36.42 84.57
Vlido
En desacuerdo 17 10.49 10.49 95.06
Totalmente en desacuerdo 8 -4.94 4.94 100.00
Total 162 100.00 100.00
Interpretacin: En la tabla 2que se muestra y el grfico 2 que
apreciamos a contlnuacln; se verifica que el 36.42 o/o respondi
indiferente a la pregunta planteada, el 28.40 % se mostr de
60
acuerdo. el 19.75 % estar totalmente de acuerdo y solamente el 4.94
lo respondi totalmente en desacuerdo en considerar que es un acto
de responsabilidad de los contribuyentes practicar la cultura
tributaria.
Grfico 2. Considera que es un acto de responsabilidad de los

contribuyentes practicar la cultura tributaria?
. - .
............
C
2
eo
A,.,
...
, .'
Pregunta 3.Cree Usted que el valor de la solidaridad, es un
mecanismo para poner en prctica la cultura tributaria?
Tabla 3. Cree Usled que el valor de la solidaridad, es un mecanismo para poner en

practica la cultura tributaria?
vlido acumulad o
De acuerdo 56 34.57 34.57 66.67

indiferente 34 20.99 20.99 87.65
Vlido
En desacuerdo 14 8.64 8.64 96.30
Totalmente en desacuerdo 6 3.70 3.70 100.00
Total 162 100.00 100.00
61
Interpretacin: En la tabla y el grfico 3 se verifica que el 32.1 O o/o
respondi estar totalmente de acuerdo en que el valor de la
solidaridad, es un mecanismo para poner en prctica la cultura
tributaria, el 34.57 o/o respondi estar y nicamente el 3. 70 o/o
respondi totalmente en desacuerdo a la pregunta planteada.
Grfico 3. Cree Usted que el valor de la solidaridad, es un

mecanismo para poner en practica la cultura tributaria?
,
'
. .
::
:e:.
e
.O,
Q.
Pregunta 4.Cree Usted que el aspecto educativo, nos permite
practicar la cultura tributaria?
Tabla 4. Cree Usted qu el aspecto educativo, nos permita practicar la cultura

tributaria?
Porcentaje Porcentaje
vlido acumulado
De acuerdo 50 30.86 30.86 45.68

Indiferente 62 3827 3827 83.95
Vlido
En desacuerdo 10 6.17 6.17 90.12

Total 162 100.00 100.00
62
Interpretacin: En la tabla y el grfico 4 se puede apreciar que el
38.27 o/o respondi indiferente a la pregunta planteada, el 30.86 o/o
manifest estar de acuerdo, el 14.81 % respondi estar totalmente
de acuerdo y el 6.17 o/o respondi en desacuerdo a que el aspecto
educativo, nos permite practicar la cultura tributaria.
Grfico 4. Cree Usted que el aspecto educativo, nos permite


...
. K
. . 1:: .
c.,
.o 2
.
. A. .,
, ...
" .. .
Pregunta 5.Considera necesario difundir en forma simple las leyes
que estn relacionadas al aspecto tributario. para practicar una
sincera cultura tributaria?
Tabla 5. Considera necesao difundir en fonna simple las leyes que estan
relacionadas al aspecto tributario, para practicar una sincera culbJra b'lbutaria?
Frecuencia Porcenje
vlido acumulado
Definitivamente si 20 12.35 12.35 12.35
Probablemente s 38 23.46 23.46 35.80
Indeciso 46 28.40 28.40 64.20
Vlido
Probablemente no 42 25.93 25.93 90.12
Definitivamente no 16 9.88 9.88 100.00
Total 162 100.00 100.00
63
Interpretacin: En la tabla y el grfico 5 que a continuacin se
muestran, se verifica que el 28.40 % respondi indeciso a la
pregunta formulada, el 25.93 % respondi que probablemente no, el
23.46 % que probablemente s y el 12.35 % que definitivamente s,
es necesario difundir en forma simple las leyes que estn
relacionadas al aspecto tributario, para practicar una sincera cultura
tributaria.
Grflco 5. Considera nece-rlo difundir en forma slmple las leyes que estan
relacionadas al aspecto tributarlo, para practicar una sincera cultura
tributaria?
f
o-
v
A.
Pregunta 6.Cree Usted que los procedimientos que emplea
SUNAT para cobrar impuestos, no generan un mejor desarrollo de la
cultura tributaria?
64
Tabla 6. Cree Useed que los procedimientos que emplea SUNAT para cobrar impuestos.
no generan un mejor desarrollo de la cultura tributaria?
P9rcentaje Porcentaj e
vlido acumulado
De acuerdo 48 29.63 29.63 50.62
Indiferente 48 29.63 29.63 8025
Vlido
En desacuerdo 13 8.02 8.02 88.27

Total 162 100.00 100.00
Interpretacin: En la tabla y el grfico 6 que a continuacin
mostramos, se puede verificar que el 29.63 % respondi indiferente
y este mismo porcentaje de encuestados respondi estar de
acuerdo, en que los procedimientos que emplea SUNAT para cobrar
impuestos, no generan un mejor desarrollo de la cultura tributaria, el
20.99 % respondi estar totalmente de acuerdo, y el 8.02 %
respondi en desacuerdo a la pregunta planteada.
Grfico 6. Cree Usted que los procedimientos que emplea

SUNAT para cobrar Impuestos, no generan un mejor desarrollo
de la cultura tributaria?
. ' ' ,, : :: . ....
; .. ''}:,\.,
..
j
Pregunta 7.Considera que los plazos establecidos para poner en
conocimiento las normas tributarias, no son los adecuados;
originando una falsa expectativa de la cultura tributaria?
65
,.aba 7.onsidera quelos pluse.stablecid'os pan- po; en conocimieto las' '
normas tributarias, no son los adecuados; originando una falsa expectativa de la
cultura tributaria?
wlido acumulado
Definitiwmente si 18 11.11 11.11 11.11
Probablemente si 32 19.75 19.75 30.86
Indeciso 70 43.21 321 74.07
Vlido
Total 162 100.00 100.00
Interpretacin: En la tabla y el grfico 7 que apreciamos, se puede
verificar que el 43.21 o/o respondi indeciso a la pregunta planteada,
el 19. 75 o/o manifest que probablemente s, y en ese mismo valor
que probablemente no; a los plazos establecidos para poner en
conocimiento las normas tributarias, sean los adecuados para
promover la cultura tributaria.
Grfico 7. Considera que los plazos establecidos para poner en

conocimiento las normas tributarias-1 no son los adecuados;
originando una falsa expectativa ae la cultura tributarla?

ie o
o..
Pregunta 8.Cree Usted que las normas tributarias cumplen con las
condiciones de espacio y tiempo, para permitir un mejor desarrollo
de la cultura tributaria?
66
Tabla 8. Cre U.._d que las normas tr1but:artas cumplen con las condiciones de 1
espacio y tiempo, para permitir un mejor desarrollo de la cultura tr1butarfa?
wlldo acumulado
Definltiwmente si 16 9.88 9.88 9.88
Indeciso 42 25.93 25.93 60.49
Vlido
Definitlwmente no 27 16.67 16.67 100.00
Total 162 100.00 100.00
Interpretacin: En la tabla y el grfico 8 que se muestra, se puede
verificar que el 25. 93 o/o respondi indeciso a la pregunta planteada,
el 24.69 o/o indic que probablemente s, y un 228.4% que
probablemente no cree que las normas tributarias cumplen con las
condiciones de espacio y tiempo, para permitir un mejor desarrollo
de la cultura tributaria.
Grfico 8. Cree Usted que las normas tributarlas cumplen con

las condiciones de espacio y tiempo, para permitir un mejor
desarrollo de la cultura tributaria?
.e...
..
...
o
A.
Pregunta 9.Cree Usted que se deberan modificar las normas
legales, con la finalidad de evitar la evasin fiscal?
67
Tabla 9. Cr&a Usted qua se dabarian modificar las normas legales, con la
finalidad da evitar la evasin fiscal?
vlido acumulado

Indeciso 40 24.69 24.69 54.32
Vlido
Probablemente no 42 25.93 25.93 8025

Total 162 100.00 100.00
Interpretacin: En la tabla 9que se muestra y el grfico 9 que
apreciamos a continuacin; se verifica que el 25.93 % respondi que
probablemente no, se deberan modificar las normas legales, con la
finalidad de evitar la evasin fiscal, el 24.69 o/o respondi indeciso, el
19.75 % manifest que definitivamente no y solamente el 13.58 o/o
respondi que probablemente si se deberan modificar las normas
legales, con la finalidad de evitar la evasin fiscal.
Grfico 9. Cree Usted que se deberfan modificar las normas

legales. con la finalidad de evitar la evasin fiscal?
.l
,, 3
68
Pregunta 10.Considera que la informalidad de los comerciantes, es
el resultado de la falta de conciencia tributaria; que origina evasin
fiscal?
10. Considera que la Informalidad de los comerciantes_ esel resultado de la

falta de conciencia tributaria; que origina evasin la fiscal?
lofido acumulado
Deflnitiwmente si 24 14.81 14.81 14.81
Indeciso 44 27.16 27.16 88.89
Vlido
Probablemente no 12 7.41 7.41 96:30
Definltiwmente no 6 3.70 3.70 100.00
Total 162 100.00 100.00
Interpretacin: En la tabla 1 Oque observamos y el grfico 1 O que a
continuacin mostramos; se verifica que el 46. 91 o/o respondi que
probablemente s, considera que la informalidad de los
comerciantes, es el resultado de la falta de conciencia tributaria; que
origina evasin la fiscal, el 27.16 o/o respondi indeciso y solamente
el 3. 70 % respondi que definitivamente no a la pregunta planteada.
Grfico 10. Considera que la Informalidad de loa comerciantes,

es el resultado de la falta de conciencia tributaria; que origina
evasin la fiscal?
69
Pregunta 11.Considera Usted que el incumplimiento de las leyes
tributarias, es una de las formas que influye en la evasin fiscal?
Tabla 11. Considera Ud que el tncumpllmlento de las leyes tr1butartas, es

una de las formas que lnffuye en la evasin ftacal?
vldo acumulado
Indeciso 34 20.99 20.99 87.65
Vlido

Total 162 100.00 100.00
Interpretacin: En la tabla y el grfico 11 que observamos, se puede
verificar que el 34. 75 % manifest que probablemente s, considera
que el incumplimiento de las leyes tributarias, es una de las formas
que influye en la evasin fiscal, . el 32. 1 O % considera que
definitivamente que s, el 20.99 % respondi indeciso; el 8.64 %
manifest que probablemente no y solamente un 3. 70 % respondi
que definitivamente no a la pregunta planteada.
Grfico 11. Considera Usted que el Incumplimiento de las leyes

tributarlas, ea una de las formas que Influye en la evasin fiscal?
70
Pregunta 12.Considera que el desconocimiento de los
procedimientos legales, origina confusin y permiten la evasin
tributaria?
Tabla 12. Considera que el deaconoclmlento de los procedimientos legales,

origina confusin y permiten la evasin tributaria?
wlldo acumulado
Deflnith,emente si 24 14.81 14.81 14.81
Indeciso 62 38.27 38.27 83.95
Vlido
Definltlwmente no 16 9.88 9.88 100.00
Total 162 100.00 100.00
Interpretacin: En la tabla y el grfico 12 que observamos, se puede-
verificar que el 38.27 o/o respondi indeciso a la pregunta planteada,
el 30.86 o/o manifest que probablemente s, que el desconocimiento
de los procedimientos legales, origina confusin y permiten la
evasin tributaria, el 14.81 % considera que definitivamente que s, y
el 6.17 o/o respondi que probablemente no a la pregunta planteada.
Grfico 12. Considera que el desconocimiento de tos procedimientos

legales, origina confusin y permiten ta evasin t:rlbut:aria?
' \
."
1
....
.
. 'E
e: .
.
u
o
a.
71
CAPTULO VI.
6. DISCUSIN DE RESULTACOS.
6.1. Contrastacin de hiptesis con los resultados.
6.1.1 Hiptesis General
Ho: La cultura tributaria no incide inversamente en la
Ha: La cultura tributaria incide inversamente en la evasin
fiscal de los comerciantes del distrito de San Vicente
de Caete -Ao 2014.
El mtodo estadstico para comprobar las hiptesis es chi -
cuadrado (x2) de pearson; por ser una prueba que permite
medir aspecto cualitativos de las respuestas que se
obtuvieron del cuestionario, en consecuencia de esta
manera se pudo medir las variables de la hiptesis de
estudio.
El valor de Chi cuadrado se calcula a travs de la formula

siguiente:
x2 = -= (o i_
Ei
Donde:
x2 = Chi cuadrado
Oi: Frecuencia observada (respuesta obtenidas del
instrumento)
72
Ei Frecuencia esperada (respuestas que se esperaban)
Los resultados del proceso estadstico para la hiptesis
principal son:
Qnm,1 MCeS&rio rlCbr 1111 wbes par n.-ar Cl&.ra rbaria?"Q)nsillr1 Us1ld4'11 el
IC1lllpffllll dt lis ll)i9s Huarias, es 1n dt lis femas 4'11 i6tI en la NSi6n fiscal? talun cnadl
Recuento ! l
EYASINFISCM.
Delnlivamenle Probablemente Pronle Oefinll\tamenle
si . mleciso Tolal
si no no
Totalmente de
acuerdo
38 o o o o 38
DeaQlel\10 16 56 o o o 72
QI.TW o o
lllflelerm o 34 7 41
TIEUTARJA
En desaaietdo o o o 7 2 9
T<dnenen
desacuerdo
o o o o 4 4
Tolal 52 56 34 14 6 162
---------.. ------ --------------

Pruebas de chi-cuadrado
.._ - - _._.
Sig. asinttica
valor gl
(2 caras)
Olf..ouadrado
418,402 16 .000
de Pearson
Razn de
328.135 16 .000
wrosimilitud
Asoqacin
141.131 1 .000
lineal por lineal
N de casos
vlidos 162
a. 15 casillas (60,0%) han esperado un recuento menor_-
. g_E;.?-..J_ rueto .!!_i_"'.''?..e_sp ,15. -. _
Para la validacin de la hiptesis requerimos contrastarlas
frente al valor del x2t (chi cuadrado tabla}, considerando un
nivel de confianza del 99% y 16 grados de libertad: X2t

presenta el valor crtico de32. O
73
Discusin:
El valor de X2c (chi cuadrado calculado} es 418.402.
El resultado de la prueba estadstica chi cuadrado de
Pearson, me indica que X2c es mayor que el valor crtico, es
decir que x2t, (418.402>32.0}, entonces rechazamos la
hiptesis nula y aceptamos la hiptesis alterna; confirmando
nuestra hiptesis general que, la cultura tributaria incide
inversamente en la evasin fiscal de los comerciantes del
distrito de san Vicente de Caete - Ao 2014. Al respecto si
los contribuyentes adquieren mayor cultura tributaria el
efecto se va a expresar en una menor evasin fiscal.
6.1.2 Hiptesis Especfica 1
Ho: La educacin tributaria no incide inversamente en la
Vicente de Caete - Ao 2014.
Ha: La educacin tributaria incide inversamente en la
Volvemos usar el mtodo estadstico de chi - cuadrado (x2)
de Pearson; para comprobar las hiptesis especfica 1.
74
,., - ---- -- ,, w ,,, ,,., _ -- --
Crtt Usted que ti Hpeo1o duNtlvo, nos perm' pr1atioer II oliur1 tributaria?"Considlf1 que 11 dlsaonooifflilntoda :
los procecf'nlentos legales,oriinln ocdusi6n y pemilln la 1111slo-n-t-r.i-w r l? tabulaoi6n oru. udl
...... .... .... .,,., ,_ ... - -!

............... -------;----...1.. -- ...... r..- ---------... --."'
Recuenlo
Considera que 11 dlsoonooitnilnto di los prooedinilntos llplls, or9111n 1
oontusi6n v 11rmhn II evasion trilMilril?

Definitivamente Probablemente Probablemente Definilamenle
Indeciso Total
S S no no
Totalmeme de
Cr.. ustlld acuerdo
24 o .o o o 24
quul
ISplGto
Deaaierdo o 50 o o o 50
.
eua1M,
rmpermil
indiferene o o 62 o o 62
pr1oticar la En desacuerdo o o o 10 o 10
oulura
trillw,-? Totalmenl& en
desacuerdo
o o o o 16 16
Total 24 50 62 10 16 162
Pruebas de chicuadrado
Sig. asinttica
Valor gl
(2 caras)
a,kuadrado
648,000a 16 .000
da Pearson
Rain de
458.093 16 .000
wrosimilitud
Asociacin
161.000 1 .000
lineal por lineal
N de casos 162
.a. 15 casillas (60,00Ai) han esperado un recuento menor:
.gue 5. El recuento mnimo esperado es ,62.
,_,., .._ - ._.. . -
,
------ 1-"'" l'-'' -. _ , _, .,._..
Para la validacin de la hiptesis especfica 1, requerimos
contrastarlas frente al valor del X2t (chi cuadrado tabla),
considerando un nivel de confianza del 99% y 16 grados de
libertad: x2t presenta el valor crtico de32.0

Discusin:
El valor de X2c (chi cuadrado calculado) es 648.00.
75
Pearson, me indica que X2c es mayor que el valor crtico, es
decir que x2t, (648.00>32.0), entonces rechazamos la
nuestra hiptesis especfica 1 sealando quela educacin
tributaria incide inversamente en la evasin fiscal de los
comerciantes del distrito de san Vicente de Caete - Ao
2014. El resultado nos indica que si implementamos una
verdadera poltica educativa tributaria, sus efectos se van a
reflejar en una reduccin de la evasin fiscal.
6.1.3 Hiptesis Especfica 2
Ho: La conciencia tributaria no incide inversamente en la
Ha: La conciencia tributaria incide inversamente en la
Nuevamente se usa el mtodo estadstico de chi - cuadrado

(x2) de Pearson; para comprobar las hiptesis especfica 2.
76
Crea Usted qua los procedimientos que emplea SUNAT para cobrar Impuestos, no generan un mejor desarrolo de la .
caa trlbullrla?*Consldtra que la informalidad da los comercilntu, es ti rnldtado de la talla dt conciencia trituarla;:
que origina evasldn la fiscal? tabtncldn cruuda ,
Recuento r: _, +......... .._ ":
1
.., . : .. :
Conaidera que la lnfonn1Hdad de los comerclantas, es el resultado dt la falla

da conciencia trillrta; que origina evasl6n la fiscal?
Oe!inilivamenle Probablemente Probablemente De!inmvamente
Indeciso Total
si si no no
()et Usted To1almente de
que los acuerdo
24 10 o o o 34
procecf1nlen
tos que
emplea
De acuerdo o 48 o o o '48
SIIIATpara
cobrar indirereme o 18 30 o o 48
Impuestos,
no-generan
111mejor En desacuerdo o o 13 o o 13
desarrollo
dalacuftll'a Totalmente en
trllutaria? desacuerdo
o o 1 12 6 19
Total 24 76 44 12 6 162
Pruebas de chi-cuadrado
Sig. asinttica
va1or gl
(2 caras)
Chl-cuadrado
34&,891a 16 .000
de Pearson
Ra2nde
287.961 16 .000
wrosimilitud
Asociacin
131.687 1 .000
lineal por lineal
N de casos 162
'a. 13 casillas (52,0%) han esperado un recuento menor
.que 5. El recuento mnimo esperado es ,48.
...... _._._ .......-. ...... -->,---- ...... ---"---""-- . .. . --..., ... ,- _....... _. + -- -- ---.. ...., __....,

Para la validacin de la hiptesis especfica 2, requerimos
contrastarlas frente al valor. del x2t (chl cuadrado tabla),
considerando un nivel de confianza .del 99% y 16 grados de
libertad, cuyo valor crtico es 32.0
77
Discusin:
El valor de X2c (chi cuadrado calculado) es 345.891.
Pearson, me indica que X2c es mayor que el valor critico, es
decir que el x2t, (345.891>32.0), entonces rechazamos la
nuestra t,iptesis especfica 2 que, la conciencia tributaria
incide inversamente en la evasin fiscal de los comerciantes
del distrito de San Vicente de Caete - Ao 2014. Los
diversos mecanismos que adoptan los contribuyentes para
no cumplir con sus obligaciones tributarias, los lleva a
cometer actos dolosos que ponen en riesgo su capacidad
moral y li_derazgo empresarial, en consecuencia la formacin
adecuada de la conciencia tributaria desde los orgenes de
la familia buscara revertir hechos de evasin fiscal, que
termina afectando a los ingresos del Estado y el bienestar de
la Sociedad.
6.2. Contrastacin de resultados con otros estudios
similares.
En la tabla y grafico 6, podemos apreciar que el 29.63 o/o de
los encuestados respondi indiferente y este mismo porcentaje
de encuestados respondi estar de acuerdo, en que los
procedimientos que emplea SUNAT para cobrar impuestos, no
generan un mejor desarrollo de la cultura tributaria; al respecto en
78
lo citado por Gmez y Macedo (2008)manifiestan que la
cultura tributaria debe sustentarse en valores que tienden al
bien comn y desde el sistema educativo, se pretende
concientizar a los maestros y alumnos en la prctica
constante de estos valores referidos a la tributacin, de
manera que la escuela debe asumir el compromiso de
formar ciudadanos capaces de definir, entender y hacer
cumplir normas de convivencia, para tener un pas en el cual
cada peruano sienta y sepa que puede realizar sus
aspiraciones personales y sociales. Es necesario que todos
los ciudadanos de un pas posean una fuerte cultura
tributaria para que puedan comprender que los tributos son
recursos que recauda el Estado en carcter de
administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen
a la poblacin, por lo tanto, el Estado se los debe devolver
'en bienes y servicios pblicos .
79
CONCLUSIONES.
1. De acuerdo a la evidencia emprica y a los resultados obtenidos
como se muestra en la prueba de hiptesis nos lleva .a aceptar la
hiptesis principal, y en consecuencia nos permite confirmar que la
cultura tributaria incide inversamente en la evasin fiscal de los
comerciantes del distrito de San Vicente de Caete -Ao 2014.
Segn lo analizado en los resultados obtenidos los comerciantes
consideran necesario practicar los valores ticos para mostrar una
mayor cultura tributaria y as reducir la evasin fiscal.
como se muestra en la prueba de hiptesis nos lleva a aceptar la
hiptesis especifica 1, y en consecuencia nos permite confirmar que
la educacin tributaria incide inversamente en ta evasin fiscal de
tos comerciantes del distrito de San Vicente de Caete -Ao 2014.
Segn lo analizado en los resultados est demostrado que en el
aspecto educativo, no se han llevado a cabo la ejecucin de
programas que conciernen a cimentar la educacin tributaria que
permita reducir la evasin fiscal.
como se muesra en la prueba de hiptesis nos lleva a aceptar la
80
hiptesis especifica 2, y en consecuencia nos permite confirmar que
la Conciencia Tributaria incide inversamente en la evasin fiscal de
los comerciantes del distrito de San Vicente de Caete -Ao 2014.
Segn lo analizado en los resultados. los comerciantes consideran
que la informalidad existente en San Vicente de Caete se debe a la
carencia de conciencia tributaria, lo cual origina la evasin fiscal.
81
RECOMENDACIONES.
1. Siendo la cultura tributaria uno de los medios para combatir actos
ilcitos, como la evasin fiscal, se debe promover por parte del
Estado la importancia de los tributos, difundiendo informacin
adecuada y oportuna a todos los contribuyentes, implementando
programas o mejorar algunos proyectos existentes de carcter
tributario para evitar la evasin fiscal, adems de dar a conocer la
verdadera situacin; utilizando para ello los medos de
comunicacin.
2. Siendo la educacin tributaria uno de los mecanismos principales
que nos llevan a la cultura tributaria, se debe realizar campaas de
educacin tributaria basada en tcnicas de informacin y motivacin
ante estos comerciantes con el fin de tallar los hbitos de
comportamiento permitiendo as un mayor conocimiento en los
tributos. Adems de impartir estos conocimientos en los niveles de
educacin, fortaleciendo las estrategias de generacin de cultura
tributaria, haciendo nfasis en la currculo escolar existente
implementando para ello un curso sobre aspectos relacionados a la
tributacin para que sea dictado en todos los niveles del sistema
educativo, empezando desde la educacin inicial, primaria,
secundaria y superior, destinados a lograr el cumplimiento de las
82
obligaciones tributarias como una prctica ciudadana. Para que en el
futuro estos nios o adolescentes sean buenos conductores del
destino de nuestro pas y as combatir la evasin fiscal.
3. Siendo la conciencia tributaria otro mecanismo que nos conlleva a la
cultura tributaria, se debe realizar charlas informativas o audiencias
pblicas donde se d a conocer la realidad del sistema econmico y
desarrollo de nuestro pas, para as concientizar no solo a los
comerciantes sino a todos los ciudadanos. Los contribuyentes deben
sin necesidad de coaccin, verificar y efectuar dichas obligaciones
que les impone la ley. Y lo ms importante que todos contribuyan de
manera consciente, voluntaria y en ejercicio de sus -facultades;
evitando as de esta manera la evasin fiscal y ayudando a contribuir
con el crecimiento econmico del pas.
83
FUENTES BIBLIOGRFICAS
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desafos. El caso de Per", Serie Macroeconoma del Desarrollo 95, CEPAL 83
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instant&ion= 1 &espv=2&ie= UTF-
8#q=Felicia+Bravo%2C+en+el+art%C3%ADculo:+Los+valores+personales+no+
alcanzan+para+explicar+la+conciencia+tbutaria%3B+experiencia+en+el+Per%
C3%BA.
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http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2010/03/05/la-definici-n-de-
conciencia-tributaria-y-los-mecanismos-para-crearla/
86
SUNAT-Cultura Aduanera y Tributaria.
http://www.sunat.gob.pe/institucional/culturatributaria/index.html
87
ANEXOS.
88
a,
.- (1) U) co
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OTROS ANEXOS.
90
ANEX02.
CUESTIONARIO
INCIDENCIA DE LA CULTURA TRIBUTARIA EN LA EVASION FISCAL
Marque con una equis (X) la respuesta que corresponda a su

parecer.
1.1. Considera necesario practicar los valores ticos para mostrar

cultura tributaria?
a) Totalmente de acuerdo
b) De acuerdo
c) Indiferente
d) En desacuerdo
e) Totalmente en desacuerdo
1.2. Considera que es un acto de responsabilidad de loa contribuyentes

b) De acuerdo
e) Indiferente
d) En desacuerdo
1.3. Cree Usted que el valor de la solidaridad, es un mecanismo para

poner en practica la cultura tributaria?
b) De acuerdo
c) Indiferente
d) . En desacuerdo
1.4. Cree Usted que el aspecto educativo, nos permite practicar la

cultura tributaria?
b) De acuerdo
e) Indiferente
d) En desacuerdo
91
1.5. Considera necesario difundir en forma simple las leyes que estn
relacionadas al aspecto tributario, para practicar una sincera cultura
tributaria?
a) Definitivamente si
b) Probablemente si
c) Indeciso
d) Probablemente no
e) Definitivamente no
1.6. Cree Usted que los procedimientos que emplea SUNAT para cobrar
impuestos, no generan un mejor desarrollo de la cultura tributaria?
b) De acuerdo
c) Indiferente.
d) En desacuerdo
1. 7. Considera que los plazos establecidos para poner en conocimiento

las normas tributarias, no son los adecuados; originando una falsa
expectativa de la cultura tributaria?
b) Probablemente si
c) Indeciso
d) Probablemente no
1.8. Cre Usted que las normas cumplen con las condiciones de espacio
y tiempo, que permitan un mejor desarrollo de la cultura tributaria?
b) Probablemente si
e) Indeciso
d) Probablemente no
e} Definitivamente no
1.9. Cree usted que se deberan modificar las normas legales, con la
finalidad de evitar la evasin fiscal?
92
b) Probablemente si
c) Indeciso
d) Probablemente no
1.10. Considera que la informalidad en los comerciantes, es el resultado

de la falta de conciencia tributaria; que origina evasin fiscal?
b) Probablemente si
c) lndeclso
d) Probablemente no
1.11. Considera usted que el incumplimiento de las leyes tributarias; es

una de las formas que influye en la evasin fiscal?
b) Probablemente si
c) Indeciso
d) Probablemente no
1. 12. Considera que el desconocimiento de los procedimientos legales,

originan confusin y permiten la evasin tributaria?
b) Probablemente si
c) Indeciso
d) Probablemente no
93
ANEXO 3
Bellavista, 20 de diciembre de 2015
Profesor: .
Presente
Asunto: Validacin del instrumento a travs de Juicio de expertos
Nos es muy grato saludarlo y a la vez solicitarle su colaboracin

como experto para la evaluacin de nuestro instrumento que ser
usada para la toma de datos en nuestro trabajo de investigacin
titulado "La Cultura Tributaria y la Evasin Fiscal de los comerciantes del
distrito de San Vicente de Caete -Ao 2014." para optar nuestro ttulo
profesional de Contador Pblico en la Universidad Nacional del
Callao.
Adjuntamos la presente, la matriz de consistencia y el

correspondiente cuestionario.
Agradecemos su colaboracin y total sinceridad, lo cual

contribuir al xito de nuestra investigacin.
Atentamente
Nombres: Caycho Tumay, Maritza Olinda
Manzo Chumpitaz, Grecia Karol Smith
Machacuay Romn, Mirtha Fiama
94
Escala de calificacin del Juez Experto
N CRITERIOS SI NO OBSERVACIONES
El instrumento recoge informacin
1 que permite dar respuesta al
problema de investigacin.
El instrumento propuesto responde

2 al (los) objetivo (s) de estudio.
La estructura del instrumento es

3
adecuada.
Los tems del instrumento

4 responden a la operacionalizaci6n
de la variable.
La secuencia presentada facilita el

5
desarrollo del instrumento.
6 Los ltems son claros y entendibles.
El nmero de ltems es adecuado

7
para su aplicacin.
---1-

----, ... . - - - . .,,,_ : :
----- .. _...... . .:... . - ----- . ...:_ , -
m.b_Ee ...... :::::.:::::: .. :::.:_.... :.:'. :::_.._:::.:.:.:.::.:..: :::.: ., J
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95
ANEX04.
VALIDEZ DEL INSTRUMENTO POR JUICIO DE EXPERTOS
Prueba binomial
Significacin
Prop. Prop. de Probabilidad
Categora N exacta Probabilidad
observada prueba en el punto
(bilateral)
Grupo 1 SI 7 1.00 0.50 ,016a ,008a 0.008
JUEZ1
Total 7 1.00
Grupo 1 1 7 1.00 0.50 ,016a ,008a 0.008
JUEZ2
Total 7 1.00
Grupo 1 1 7 1.00 0.50 ,016a ,008a 0.008
JUEZ3
Total 7 1.00
TOTAL 0.024
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-., _
a. Se proporcionan resultados exactos en lugar de Monte Cario para esta prueba.
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1
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1
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_Plantea-ndo f-o,rmalmen-
te para saber si el instrunento- es vlido o no, se t-
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ien-e:-- :
. - - .. -... .l.--------- - - -- ;. --- - . . --- _ _J
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* Hiptesis:
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, _ .. -
--
;
---- -- .. _.. .. J: , ; ,..,_,,,,, =

J. \
Ho: El instrumento no es vlido . . '. : , ;

Ha: El instrumento es vlido ; ; ; ;
--- __._ :. ' . . . , . i._
* Decisin: ..
. _i_.
;
_: . -- ---; : ------;i --------
'
---..-- . !
--- ........._ --.-.- -1... -1.. ._._ -f--- - . - -.._ .. ---.. . . J,. . ----.---: -.------- ! - . ----,
Pe < Pa, Re,,c,_hazo,_la,. Ho _ _
........ -.., ; ..----- !--
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{ .-.,.; .
Pe > Pa, No rechazo la Ho .
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E,n.,.._t.,o,, nc-e-s;-0-,0..--24- <-0,05- --..---,i.-
_ : --
- , _,.,..:,_,_
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_, _ -!l'--..---1i
Rechazo la hiptesis Ho
_ - . -- ..- .. - -- ,.. .!'" -
.
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_,...,,:,,. -
1
-----.fli--. 1 ,.._,,, "-:
*Conclusin:
-------.. -- .. --.. - ...._....... ..... : ' -
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El inst,r..u. m
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- lido , ,: -- -t:, .- - - . .;,. _.. ,., - J .....................
, J ,. \. - - "
1
96
canete, 24 de Enero del 201 &.
Seftor
Mg CP-C Lula Enrique Verutegul Mattos
Estimado Valldaqor;
lia @Fato diJlr-nes a usted, a ftn de soticltar valiosa cotaboracln como experto para
validad el cuestionario anexo, el cual ser aplicado a: Comerciantes de la ciudad de San
Vicente de Caete, que son ta muestra seleccionada, del presente trabajo de tesiat por
cuanto consideramos que sus obseivaciones, recomendaciones y aportes sern de
utiUdad.
El presente Instrumento tiene como finalidad recoger informacin directa para la
investtgaci6n que se reallza titulada: "LA CULTURA TRIBUTARIA Y LA EVASION
FISCAL EN LOS COMERCIANTES DEL DISTRITO DE SAN VICENTE DE CAfilETE -
A0201,
Y el objetivo de esta Investigacin es:
1.- Objetivo General
Analizar
.
la incidencia de la culM'a tribUtaa en la evasin fiscal
. en los comerciantes del
distrito de san Vicente de catiete- Afio 2014
2. Objetivos EspecflCOS
a) Analizar la incidencia de ta educacin tributaria en la evasin fiscal en los

coerdantes dei dlstnto de san Vicente de Catete. -Atlo 2014
b) Analizar la Incidencia de la conciencia tributaria en la evasin tributaria en los

comerciantes del dJstr1o de san VJcente de canete Ao 2014
Para efectuar la validacl6n del instrumento, ustd deber leer cuidadosamente las
instrucciones, cada ftem, enunciado o pregunta y sus torrespondientes attemaUvas de
respuesta, para que de acuerdo al atteno personal y profesional del actor que responda al
instrumento, brinde su respuesta.
Enseguida, usted debe expresar su acuerdo o desacuerdo con cada tem en eJ fonnato
que se brinda para tal fin, documento titulado: JUICIO DE EXPERTO SOBRE LA
PERTENENCIA DEL INSTRUMENTO. Por otra parte le agradeceremos walquler
sugerencia relativa a la redacci6n, contenido, pertenencia congruencia u otro aspecto que
se considere relevante para mejorar et mismo.
Gracias por su aporta.
BACAZ,
GRECIA
CUESTIONARIO
INDICACIONES: Le solicitamos que lea el siguiente cuestionario y responda o complete la
Informacin que se solicita, segn se indica.
Complete Loa Siguientes Datos:

-Nombres y Apellidos (opcional): ........................................................................
- Direccin (opcional): .......................................................................................
- Actividad Econmica: .....................................................................................
. - Cargo: ................................................ ; ...........................................................
- Rgimen de renta en el que est en ta actualidad:
Nuevo RUS: ...........................................................................................
Rgimen Especial de Renta (RER): ............................................................
Marque con una 1r,u11 (X} 11 tpUllfa i conesponda a su parecer.

1. Educacin Tributarla
1.1. Considera necesario practicar Totalmente de
De.cYerdo 1ndlteren11a en aesao..ierdo
Totamente en
acuerdo dN8QHHdo
tos Val0'9S ti008 para mostrar
a.altura trtbutarta7
-- -'/-
. --
1.2. Considera que es un acto de Totalmente de Totamente en

Qeacuerdo Indiferente En dHaCUerdo desacuerdo
acuerdo
responsabmdad de los
contribuyentes practicar la cultura
tributaria?
1- -- -- --
1.3. Cree Usted que el valor de la Totalmente de Totamente en

acuerdo
De acuerdo lndlferemB En desacueldo deaacuerdo
solidaridad, es un mecanismo para
poner en practica la cultura
tributaria?
J
-- + --
1.4. Cree Usted que el aspecto Totalmenta de Totamente en

educativo, nos permite practicar la De acuerdo Indiferente En desacuerdo
a<:0en::lo desacuerdo
cultura tributaria?
-- X -- --
Definitivamente &i Probablementie Probablemente Definitivamente
1.5. Considera necesario difundir si
lndec&o
no no
en forma simple tas leyes que estn
relaciOnadas al aspecto tributarlo, -- .x, -- --
para pradicar una sincera cultura
tributaria?
--
1.6. Cree Usted que los
procedimientos que emplea SUNAT Totalmente de De acuerdo Indiferente En desacuerdo Totamente en
acuerdo de&acoen:lo
para cobrar impuestos, no generan
un mejor desam>llo de ta cultura -- 'J. -- --
tributaria?
1.7. Considera que los plazos
Probablemente Pt<bal:e'nente Definitivamente

establecidos para poner en Definitivamente al si
indeci9o
no no
conocimiento tas normas tributarias.
no son tos adecuados; originando

-- 'l. -- --
una falsa expectativa de la culttn
tributaria? - ..
1.8. Cree sted que las normas
cumplen con las condiciones de Probablemema Probablemente OefinliVamente
Definitivamente si Indeciso
si no no
espacio y tJempo, que permitan un
mejor desarrollo de fa cultura -

K
tributaria?
EVASION FISCAL
1.9. Cree usted que se deberfan Definitivamente 6l Probablemente indeciso ProbablementB Definitivamente
modificar las normas legales, con ta si no no
finalidad de evitar ta evasin fiscal?
y -- --
1.10. Considera que la Probabtefflente Ptobablemerne OelinliVamente

Definitivamente 14 indeci60
infonnaHdad en los comerdant.es, 81 no no
es el resultado de la falta de y; -- --
conciencia tributaria; que origina
evasin fiscal?
1.11. Considera usted que el Prd>ablemenle Probablemente Definitivamente

Definitivame nte si indeciso
incumplimiento de tas leyes - al no no
tributarias es unade las forma& que
-- -- --
influye en la evasin fiscal?
1.12. Considera que - el Probablemente Probablemente Definitivamente

desconocimiento de . . los
Definitivamente si indeciso
no
.s:
si no
procedimientos legales, ongman
confusin y penniten la evasin -- -
tnbutaria?
CUESTIONARIO APLICADO A LOS COMERCIANTES DEL MERCADO DEL DISTRITO DE SAN VICENTE
ITEM ACEPTADO NO ACEPTADO MODIFICAON OBSERVACION !1

1 V l
2 r"
3 V
4 ,/
s t/ !
6 / !
' 7 1/
8 / 1
9
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11
v'
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12 v- -- .
EXPERTO: Luis Enrique Verastegul Mattos

(VJ, ., _,
OBSERVACIONES:
_jJ.1.j I" '! 1 /.J
... - --..-- - -------,.------..----

..........- - _ _.._ _ - - - _ _. _ .
--------------... o ...... ---- ... --' -
..................... _..
,. - - -..-- --""- ..
.... -N-----NNMN"N----Mt----
<X>NSTANCIA DE JUICIO DE EXPERTOS
NOMBRE DEL EXPERTO: Mg CPC Luia Enrique Vera.ategul Mattos
ESPECIALIDAD: Trlbutac:16n
Por medio de la presente hago constar que revis el cuestionarlo sobre Cultura Tributaria y
Evasin Fiscal, elaborada por las estudiantes Marttza O. Caycho Tumay, Grecia K. S. Manzo
Chumpltaz y Marta F. Machacuay Romn; quienes estn realizando un trabajo e investigacin
titulado: "LA CULTURA TRIBUTARIA Y LA EVASIN ASCAL EN LOS COMERCIANTES DEL DISTRITO DE
SAN VIC(NTE DE CAETE -ARO 2014
Una vez indicadas las corteeelones pertinentes considero que dicho test es vlido para su
-aplicacin.
can 24 Enero del 201 s._
Senor
CPC Walter Arwro Vlltll Jtmenez
Es grato drigimos a usted, a fin de solicitar su valiosa colaboracin como experto pas:a
validad el cuestJonario anexo, er cual ser aplicado a: Comen::iantes de la ciudad de San
Vicente de Caftete, que son la muestra selaccionada, del presente trabajo de taa1 per
cuanto consideramos que sus observaciones, recomendaciones y aportes sern de
utJHdad.
El presente instrumento llene como finalidad recoger lnformadn dreda para la
lnvestlgaci6n que se realiza titulada: "LA CULTURA TRIBUTARIA Y 1.A EVASION
FISCAL EN LOS COMERCIANTES DEL DISTRITO DE SAN VICENTE DE CAAETE .
AA02014
Y el objetivo de esta Investigacin ee:
1. Objetivo General
Analizar la Incidencia de la oultura tributMa en la avaain fiscal en los comerciantes del

distrito de san Vicente de caftete - Mo 2014
2. Objetivos Espectficos
a) Analiz.ar ta inddenoia de la edueacin tnbutar1a en la evasin ftscal en tos

comerdantes del disttlo de san Vicente de Callete -Alto 201-4
b) Analizar la incktencla de la conciencia bibutaria en la evasin tbutarta en tos

comerciantes del di&1rle de 8811 Vleente de Cailete Alto 201 '4
Para efectuar la validaci6n det Instrumento, usted deber leer culdadoaamenle las
instrucciones, cada ftem, enunciado o pregunta y sus comtSpOndientes alternativas de
respuesta, para que de acuerdo al aitario per&ena1 y pri,fesional del actor que responda al
Instrumento, brinde su respuesta.
Enseguida, usted debe expresar su acuerdo o desacuerdo con cada ltem en el fonnato
qua se brinda para tal fin, documento titulado: JUICIO DE EXPERTO SOBRE LA
PERTENENCIA DEL INSTRUMENTO. Por otra parte le agradeceremos cualquier
sugerencia relativa a la redacci6n, contenido, pertenencia congruencia u otro aspecto que
se considere relevante para mejorar el mismo.
Gracias por su aporte.

CUESTIONARIO
INDICACIONES: Le solicitamos que lea el siguiente cuestionario y responda o complete la
infonnadn que se solicita, segn se indica.
Complete Loa Siguientes Datos:

-Nombres y Apellidos (opcional): ..................................................................
- Direccin (opcional): ............................................................................
- Actividad Econmica: .....................................................................................
- Cargo: ....... ---- ......................................................................-...............
- Rgimen de renta en el que est en la actuaHdad:
Nuevo RUS:........................................................... ; ..........................
Rgimen Especial de Renta (RER): ............................................................
Marque con una equlS (X) llJ rupUHfl qu1 eotfpt,ltlM 1 U l)IWetf.
1. Educacin Tributaria
1.1. Considera necesario practicar Totamenll! de

De acuerdo lndiferenlll En desac:Uerdo
Totalmente en
k>s valores ticos para mosbar acuertto desacuerdo
a,ttura tributaria?
-- .x, --
1.2. Considera que es un acto de Totalmente de Totamente en

acuerdo De acuerdo lndifenfflla En desaa.ierdo
de6aooerdo
responsabilidad de los
contribuyentes practicar la cult
tributaria?
i -- --
1.3. Cree Usted que el valor de la Totamente de Oe.:uerdo lndlfentnla En desacuerdo Totalmente en
acuefdo desa<:uefdo
solidaridad, es un mecanismo para
poner en practica la cultura _:L_
tnbutaria?
-- --
1.4. Cree Usted qu el aspecto Totalrnenlede Toalmente en

educativo, nos permite practicar la IICU9rdo De acuerdo Indiferente En desaoJerdo
desacuerdO
a,ltura tributaria?
_:l:_ --
Plotiah'elnente Plet,191111, Definitivamei,te
1.5. Considera necesario difundir Definitivamente si
li
indecilo
no no
en forma simple las leyes que estn
relacionadas al aspecto tributario,
.s: --
para practicar una sincera cultura
tributaria?
1.8. Cree Usted que los
Totalmente de Totalmente en
procedimientos que emplea SUNAT acuerdo
Oe.::uerdo lnclferente EII desaeueldo
desacuerdo
para cobrar Impuestos, no generan
un mejor desarrollo de la cultura
tributaria?
-- -- --
,.1. Cosidera que los plazos
Probablemente Prcballlemer&e DefinltWament.e
establecidos para poner en Oeiwlltivamente si si Indeciso
no no
conocimiento las normas trl>utarias.
no son 1os adecuados; originando-

una falsa expectativa de la cultura
-- -- --
tributaria?
1.8. Cree Usted que las normas
Probablemente Probablemente Ceftntivamente

cumplen con las condiciones de Demitivamente al 11 indecilo no no
espacio y tiempo, que permitan un
)(.
mejor desarrollo
tributaa?
de la cultura -- -- --
EVASION FISCAL
1.9. Cree usted que se deberian lliyamer1e al Protlablemente indeciao P1dlableJnente OefintiYamente
modificar las normas legales, con la si no no
fmaJidad de evitar la evasin fiscal?
-- -- -----..
1.10. Consktera que la Probablemente

Detlnli'nmente Indeciso
Definlivamenta al
informalidad en los comerciantes, si no no
es el resultado de la falta de
conciencia tributaa; que origina -- .x, -- --
evasin fiscal?
1.11. Considera usted que el Probablemente Pl'Clbablemem! Detinittvamente
Oemltlvamenllt si Indeciso
incumplimiento de las leyes si no no
tributaa&i es unade las formas que
-- -- -- --
influye en la evasin fiscal?
1.12. Considera que el Probablemente Prabeblernente Definitivamente

Dllvamen1e si Indeciso
desconocimiento de .. los si no no
procedimientos legales, ongman
.x.
oonfusin y permiten ta evasin -- --
tbutaria?
CUESTIONARIO APLICADO A LOS COMERCIANTES DEL .MERCADO DEL DISTRITO DE SAN VICENTE
ITEM ACEPTADO 1
NO ACEPTADO MOOIFICAON OBSERVACION 1
1 i
2 1
3
4
5
6 l
7

8
:
9 l
10 !
11
!
12
EXPERTO:
DNI:
OBSERVACIONES:
---- ..-.. .. ---- - --------.. ------'"' .

-------- .. ----- ... --------------
tt-lMIIII IOlllllllllllll-lllllllllltt-4tltl.llN.,... I .. IMtMINl-ltlttttt.llfllHIIIMll.lll.tlllltt.fl_l , HIMIIIIMl l-1MMlltettltttttttI
------- ------------------ , ..,----

CONSTANCIA DE JUICIO DE EXPERTOS
NOMBRE DEL EXPERTO: CPC Walter Arturo Vilela Jimenez
ESPECIALIDAD: Trlbutad6n
Por medio de la presente hago constar que revis el cuestionario sobre Cultura Tributarla y
Evasin Fiscal, elaborada por las estudiantes Maritza O. Caycho Tumay, Grecia K. S. Manzo
Chumpltaz y Marta F. Machacuay Romn: quienes estn realizando un trabajo de Investigacin
tituladd: "LA CULTURA TRIBUTARIA y LA EVASIN FISCAL EN LOS COMERCIANTES OEl DISTRITO DE
SAN VICENTE DE CAAETE -ARO 2014"
Una vez Indicadas IH cerreceienes pertinentes considero que dicho test es v.Slido para su
aplicacin.

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAO DE CIENCIAS CONTABLES

"LA CULTURA TRIBUTARIA Y LA EVASIN FISCAL DE LOS

TESIS PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR

CAYCHO TUMAY. Maritza Olinda

CALLAO, FEBRERO, 2016

MIEMBROS DEL JURADO

DR. CPC. ROGER HERNANDO PEA HUAMAN SECRETARIO

ABG. GUIDO MERMA MOLINA VOCAL

MG. CPC. ANA CECILIA ORDOEZ FERRO MIEMBRO

DRA. BERTHA MILAGROS VILLALOBOS MENESES

ASESOR: MG. ECON. ROGELIO CESAR CACEDA AYLLON

N DE LIBRO: 01 N FOLIO: 14.2

N DE ACTA: 15-CT-2015-07-SEDE CAETE

FECHA DE APROBACIN: 24 DE FEBRERO DEL 2016.

RESOLUCIN DE SUSTENTACION: 136-16-CFCC

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

RESOLUafJN DE CONSEJO DE FACULTAD NI 136-16-CFCC

DICTAMEN COLEGIADO DE LA SUSTENTACIN DE TESIS

Bellavista, 31 de marzo de 2016.

MG,..Ee(JR. FREDY YICmE 9A1.AZAR SAHDOVAL

Ciudad Universitaria: A:v. J11a,i Pablo Il 4/11 Belll,vista - Callao

ACTA DE SUSTENTACIN DE TESIS N 015-CT-2015-07-SEDE CAETE:.

En Bellavista, Callao, Ciudad Universitaria, en la Facultad de Ciencias Contables, siendo

Bellavista, 24 de febrero de 2016.

Ciudad Universitaria: Av. Juan Pablo Il :v'n Bellatnsta - Callao

ACTA DE SUSTENTACIN DE TESIS N 016-CT-2015-07-SEDE CAETE-

En Bellavista, Callao, Ciudad Universitaria, en la Facultad de Ciencias Contables, siendo

Luego de escuchar la sustentacin de la Bachiller Doa MACHACUAY ROMAN, Mirtha Fiama,

Bellavista, 24 de febrero de 2016.

Ciudad Universitaria: Av. Juan Pablo Il $1'n Bellaoista - Callao

ACTA DE SUSTENTACIN DE TESIS N 017-CT-2015-07-SEDE CAETE-

En Bellavista, Callao. Ciudad Universitaria, en la Facultad de Ciencias Contables, siendo

Bellavista, 24 de febrero de 2016.

DR. CPC. , GER HERNANDO PEA HUAMAN

Ciudad Universitaria: Av. Juan Pablo n $"'n Bellavsta - Callao

A Dios y a la Santsima Virgen Asuncin, por darme

la fortaleza de seguir adelante, a pesar de las

dificultades que se me presenten, a mis padres,

Fanny Olinda Tumay Navarro y Carlos Manuel

Caycho Modesto, por sus esfuerzos en brindarme lo

mejor, por sus consejos, por su apoyo incondicional y

paciencia; a mis hermanos, Carlos, Stephanie y

Andrea por su comprensin y compaa.

MARITZA O.CAYCHO TUMAY

A Dios, por darme salud y oportunidades de la vida, a

mi hija Zoe, por ser mi motor y ganas de superacin, a

mi esposo por el apoyo y confianza, a mi hermano por

su tolerancia y comprensin, a mis padres por ser mi

empuje, darme seguridad, amor y brindarme siempre

sabios consejos, a todos ellos en conjunto por ser mi

amada familia y por ltimo a nuestros profesores por

brindamos sus conocimientos.

MIRTHA F. MACHACUAY ROMN

objetivos: a mis padres, Vicenta Victoria Chumpitaz

Quispe y Domingo Alberto Manzo Villalobos, por sus

sabios consejos, por su esfuerzo y colaboracin en

el desarrollo de este trabajo y porque son el impulso

para cumplir cada uno de mis objetivos; a mis

hermanos Sandy, Jess y Mateo Manzo Chumpitaz

por su comprensin y apoyo en todo momento.

GRECIA K. MANZO CHUMPITAZ

Nuestro mayor reconocimiento a las autoridades de la Universidad

Nacional del Callao, por el servicio brindado hacia nosotras, a los