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El control de coste es una herramienta vital para el equipo de gestin del proyecto ya
que los informes pueden indicar tendencias de coste del proyecto lo suficientemente
previas para ver posibles desviaciones y aplicar los planes de contingencia
establecidos para estos casos. Si estos informes no estuvieran disponibles, los
problemas que hubiese con los costes no seran evidentes.
Los indicadores de gestin alertan al equipo del proyecto el objetivo que la oficina del
proyecto quiere, para que el departamento las ejecute. Si la oficina del proyecto desea
ser ms especfica en su plan y obliga a los departamentos a cumplir otros plazos, el C
Coste Presupuestado del Trabajo Programado CPTP (BCWS) se debe volver a ajustar
para reflejar los cambios.
Normalmente se acumulan cuatro categoras en los datos del coste:
Mano de obra
Materiales
Otras cargas directas
Gastos Generales
Los encargados del proyecto pueden mantener un control razonable sobre el trabajo,
materiales y las cargas directas. Los gastos generales se calculan anual o
mensualmente y se aplican con carcter retroactivo a todos los programas aplicables.
El margen de gestin se utiliza a menudo como medida de control de cambios
adversos en las tarifas de los gastos generales.
El presupuesto del proyecto, que es el resultado final del ciclo de planificacin, debe
ser razonable, alcanzable, basado en el coste contractual negociado y de acuerdo
con la Estructura de D escomposicin del Proyecto (EDP). La base para el
presupuesto es cualquier coste histrico, estimaciones o estndares de proyectos. El
presupuesto debe identificar requisitos previos de la mano de obra, materiales,
caractersticas particulares del contrato y el margen de gestin. Todo presupuesto
debe ser detectable a travs de un presupuesto de funcionamiento base, que incluye:
Margen de Gestin
Presupuesto distribuido
Presupuesto sin distribuir
Cambios en el contrato
El margen de gestin es la cantidad de dinero establecido por la oficina del
proyecto para cubrir todos los problemas y contingencias no previstas, tales como
cambios de tarifas, malas estimaciones en la fase de planificacin, etc. Pero siempre
que haya un cambio significativo, el presupuesto debe ser ajustado.
Adems del presupuesto de funcionamiento base y el margen de gestin, tambin
distinguimos lo siguiente:
Presupuesto sin distribuir: es el presupuesto que se asoci a los cambios del
contrato donde los apremios en los plazos estn previstos en las hojas de
planificacin. Se necesita para incorporar el cambio en el presupuesto de
funcionamiento base.
Presupuesto sin asignar: representa la agrupacin de forma lgica de las
tareas del contrato que todava no se han identificado y/o autorizado.
Para completar nuestro anlisis del estado de un proyecto debemos determinar el Coste presup
Coste presupuestado del Proyecto (Budgeted Cost at Completion) (BAC) y la
Coste Estimadodel Proyecto(Estimated Cost at Completion) (EAC).
El presupuesto de ejecucin es la suma de todos los presupuestos CPTP (BCWS)
asignados al proyecto. Es lo que debe costar el total de los esfuerzos programados.
La estimacin para la ejecucin del proyecto identifica las unidades monetarias u
horas que representan una valoracin realista del trabajo cuando est realizado. Es
la suma de todos los costes directos e indirectos hasta la fecha ms la estimacin de
todo el trabajo restante autorizado.
Utilizando estas definiciones, podemos calcular la variacin de la ejecucin (VAC) (Cost and Sc
(Cost and Schedule Variaces / Explanations) diferencia entre BAC y EAC.
VAC = BAC EAC
La estimacin de la ejecucin (EAC) es la mejor estimacin del coste total al final
del proyecto. El EAC es una evaluacin peridica del estado del proyecto
(generalmente mensual) o tambin puede ser hasta un cambio significativo que se
ha identificado. La organizacin es la encargada de preparar la ejecucin del EAC.
El clculo de un nuevo EAC y su posterior revisin no implica que se haya tomado
una accin correcta. Consideremos una tarea de 3 meses que se complet en un
99% y fue presupuestada en 400.000 (CPTP) BCWS. Los costes a la fecha de hoy
son de 395.000 (CRTR) ACWP. Usando la regla del 50/50 tenemos un (CPTR)
BCWP de 200.000 . Por estos datos, tenemos que la estimacin de ejecucin es
de 395.000 /200.000 , lo que implicara que tenemos unos sobrecostes de casi el
100%. Obviamente no es este el caso.
Utilizando los datos de la Tabla 1, podemos calcular la estimacin (EAC) mediante la
siguiente expresin (siendo BAC = (CPTP) BCWS al final del proyecto):
EAC = (ACWP/BCWP) BAC = (360/340)579.000 = 613.059
Esto implica que hay sobrecoste por valor del 5.88% sobre lo previsto y el coste final
exceder de lo presupuestado en 34.059 (VAC). Sin embargo, no hemos
considerado el margen de gestin que lgicamente reducir este coste. El anlisis
final es que el trabajo se est logrando dentro del programa pero tenemos que los
costes estn por encima de lo normal.
La pregunta que debemos contestar ahora (ya la habamos planteado en los puntos
anteriores) es: Dnde est ocurriendo el sobrecoste?. Para contestarla debemos
analizar de forma conjunta la hoja resumen de costes para la tarea 3 del proyecto W
(el ejemplo anterior). En la Tabla 2 vemos las variaciones negativas (sobrecostes) que
existen para los costes directos del trabajo (en ), los gastos generales y los costes
de material. Debido a que los gastos generales se miden como porcentaje de los
costes directos del trabajo, el problema parece que est en los costes directos.
En la Tabla 2 vemos en la columna Contractuales que el proyecto estim el trabajo
en 8 /h (200.000/25.000h), pero actualmente (ACWP) se est trabajando con un
sueldo de 9.36 (131.000/14000h). Tenemos empleados que estn trabajando con
un salario mayor de lo previsto. Este aumento de sueldo se compensa parcialmente
por el hecho de que existe una variacin positiva de 1.300 horas de trabajo, lo que
indica que estos empleados estn trabajando en una posicin ms favorable de lo
que se esperaba.
Puesto que los hitos (Figura 4.2) parecen estar dentro de los objetivos, el trabajo
est progresando segn lo planificado (excepto la subtarea 4).
La tasa de gastos generales no ha cambiado; los porcentajes del CPTP BCWS y
CPTR BCWP contractuales se estimaron al 100%; los actuales (obtenidos del
informe de final de mes) indican que se ha estimado la verdadera tasa de gastos
generales; por lo tanto, podemos extraer las siguientes conclusiones de este anlisis:
Las tareas se estn realizando segn lo planificado en su gran mayora, a
excepcin de la subtarea 4 que est provocando un retraso en el
programa.
Los costes directos estn incrementndose debido a que hay empleados que
tienen un sueldo por encima de lo previsto.
Los gastos generales se han estimado correctamente por anticipado.
Las horas directas de trabajo deben reducirse bastante (sobran 1.300 horas)
para compensar el incremento de costes, o entonces tendremos una reduccin
drstica de los beneficios.
Este anlisis se podra haber realizado a un nivel ms interno identificando
exactamente cules son los departamentos que utilizaban a empleados ms
costosos. Este paso se debe dar de todos modos para ver si los empleados peor
pagados estaban disponibles y as poder trabajar en la posicin asignada a los
empleados ms caros y reducir costes. Si hubisemos tenido los costes directos del
trabajo como resultado del incremento de las horas, ste habra sido el paso
definitivo para identificar la razn del sobrecoste. Quizs la pobre estimacin fuese
la causa.
En la Tabla 2 tambin aparece una variacin positiva en materiales, lo que debe
suponer un anlisis adicional. Las causas pudieran ser por una identificacin
incorrecta del hardware, costes de materiales incrementndose sobre lo previsto,
factores de desechos crecientes, o bien por, un cambio en los subcontratistas. Es
obvio que un anlisis previo o una investigacin detallada de la causa de la variacin
CASO 1: esta es la situacin planificada ideal donde todo funciona de acuerdo con
el programa.
CASO 2: los costes estn por debajo de lo programado y el programa parece estar
por debajo del funcionamiento. El trabajo se est logrando en menos del 100%
puesto que los costes actuales exceden del AEV (o BCWP). Indica un sobrecoste que
puede ser anticipado. Esta situacin es de los peores casos que se pueden dar y se
agrava cuando nos situamos en un 50 % del programa.
CASO 3: en este caso existen buenas y malas noticias. Las buenas noticias son que
el trabajo se est realizando de forma eficiente, y las malas es que estamos por
detrs del programa.
CASO 4: el trabajo no se est completando de acuerdo con el plan (es decir, que
est por debajo del programa) pero los costes se estn manteniendo para que se
cumpla.
CASO 5: los costes estn por dentro del objetivo del programa pero el trabajo est
retrasado en un 25% porque la eficacia es de slo el 75%.
CASO 6: debido a que estamos en funcionamiento al 125%, el trabajo est
adelantado al programa pero dentro de los costes programados.
CASO 7: estamos al 100% de eficiencia en funcionamiento y el trabajo se est
completando sobre el programa. Los costes se mantienen de acuerdo al presupuesto.
CASO 8: el trabajo se est logrando correctamente y los costes estn por debajo.
CASO 9: el trabajo se est logrando correctamente pero hay sobrecostes.
CASO 10: se incurre en sobrecostes y no se cumple el plan. El trabajo se est
logrando de forma ineficaz. Mala situacin.
CASO 11: el funcionamiento est por delante de lo programado y los costes son
ms bajos de lo previsto. Obtenemos un resultado muy positivo.
CASO 12: el trabajo se realiza de forma eficaz y es posible que ocurra un
sobrecoste. Sin embargo, el funcionamiento est por delante del horario y el
resultado puede ser el sobrecoste o bien, un programa retrasado.
CASO 13: aunque los costes son mayores de los presupuestados y el
funcionamiento est adelantado, el trabajo no se est logrando de forma eficiente.
En cada uno de estos casos el concepto de valor ganado se utiliz para predecir
tendencias de costes y anlisis de variaciones. Este mtodo tiene como todos, sus
ventajas e inconvenientes. Cada una de las variaciones crticas (o valores ganados)
identificadas requieren generalmente un anlisis formal para determinar la causa de
la variacin, de la accin correctiva, y del efecto sobre la estimacin de la ejecucin
(EAC). Este anlisis lo realiza la organizacin que asign el presupuesto (BCWS).
El miembro del equipo del programa puede recibir un informe de variaciones crticas
que afecten a su organizacin desde el nivel ms bajo de la estructuracin de
descomposicin del proyecto hasta el nivel divisible de los centros de coste. Por la
solicitud del encargado del programa, el anlisis de variaciones se incluye en el
informe de variaciones crticas del equipo para facilitar su identificacin.
El encargado del programa utiliza esta informacin para repasar el estado del
programa del proyecto con sus superiores. Esta revisin se hace normalmente en
forma mensual. Adems, los resultados de este anlisis se utilizan para explicar
variaciones en los informes contractuales al cliente.
Despus que los anlisis de las variaciones se hayan hecho, los informes deben ser
desarrollados por el cliente y la direccin interna. Los procedimientos y las
especificaciones de divulgacin al cliente pueden ser ms detallados que los
internos y son frecuentemente regidos por el contrato. Los requisitos del contrato
especifican los informes requeridos, la frecuencia de emisin y distribucin, y la
regulacin del cliente que especifica las instrucciones de preparacin del informe.
Los tipos de informes requeridos por el cliente y la direccin dependen del tamao
del programa y la magnitud de la variacin. La mayora de los informes contienen
estos parmetros tcnicos generales:
Los hitos principales que se necesitan para que el proyecto tenga xito.
Comparacin de especificaciones.
Tipos o condiciones de la prueba.
Correlacin del funcionamiento tcnico a la red de actividades y al EDP (WBS).
Una nota final debe ser mencionada referente a informes:
Para facilitar ahorros de tiempo y dinero, cada uno de estos informes no puede
extenderse a ms de una o dos pginas. En muchos casos, los informes son
simplemente formularios donde hay que rellenar los huecos en blanco, y cuando sea
necesario se le aaden las explicaciones en pginas adicionales.
Ejemplo del Clculo de Variaciones
Podemos calcular las variaciones de este ejemplo con los datos dados de costes de
materiales y costes de trabajo. Consideremos esta informacin que vemos
desglosada slo en costes directos de material y de trabajo:
Tabla 4
Ahora podemos calcular la variacin total del precio para los costes directos de
trabajo y la tasa de variacin de coste.
Precio total de la variacin para los costes directos del material:
Precio = Unidades Actuales x (BCWP ACWP) = 17.853 x(30,00 -31,07)
Precio = - 19.102,71
Tasa de Variacin de Coste (Trabajo)
Tasa = Tasa Presupuestada Tasa Actual = 24,30 - 26,24
Tasa = - 1,94
Tenemos dos ndices no favorables ya que ambos nos han dado negativo. En el
primer caso, tenemos un sobrecoste de 19.102,71 debido a que el precio estimado
es inferior al precio actual de los materiales. En el segundo caso, tenemos que el
coste de trabajo tambin ha sufrido la misma variacin (ms costoso de lo
presupuestado). En principio, las cosas no han sido favorables pero deberamos
estudiar con ms detalle para ver cules son las causantes de estos problemas y si
pueden tener solucin.
Informe de Situacin
Una de las mejores maneras de reducir o incluso de eliminar la intromisin ejecutiva
en el proyecto es la de proveer de informes frecuentes y significativos, de modo que
se pueda realizar exactamente un anlisis del verdadero estado del proyecto. La
Tabla 5 muestra un informe relativamente simple. Estos informes se pueden realizar
de forma grfica.
Los procedimientos de divulgacin de los anlisis de variaciones deben ser tan
breves como sea posible. La razn es sencilla: un informe ms corto y preciso hace
que el feedback que genera sea ms rpido posible. El parmetro del tiempo llega a
ser crtico si un cambio en los planes se tiene que lograr con recursos limitados. Las
dos situaciones ms comunes que proporcionan apremios en el cambio de plazos
del recurso son:
La fecha de finalizacin est fijada.
Los recursos posibles son constantes (o limitados)
ANLISIS DE VARIACIONES
IMPACTO
PROBLEMA ACTUAL ACCIN CORRECTORA
POTENCIAL
El programa del proyecto est
1. Ejecucin de Proyectos
Basado en mi experiencia industrial en direccin y gestin de proyectos un consejo
til es que debemos tomar en cuenta el conjunto de actividades ordenadas de
manera lgica y relacionadas entre s que tienden a la realizacin de un fin
especfico y que obedecen a una propuesta concreta de inversin, caracterizada por
sus componentes tcnicos, econmicos, financieros, organizacionales, humanos
entre otros. Adems es recomendable hacer las cosas bien desde el inicio con una
correcta planificacin y control estricto.
2. Evaluacin y Control de Proyectos
Es una serie de actividades paralelas a la ejecucin, que permiten a travs de
mediciones peridicas, conocer el estado de avance o retraso de las fases y del
presupuesto de un proyecto.
Comparacin del progreso real contra el plan trazado.
Determinar las desviaciones.
Tomar las acciones correctivas.
Retroalimentacin.
3. Control de Proyectos
Control de tiempo (ruta crtica, holguras).
Control de progreso fsico (insumos).
Control de horas hombre.
Control de costes.
Costes presupuestados al perodo y acumulados.
Costes reales al perodo y acumulados.
Variacin para el perodo y acumulados.
Control de flujo de caja.
Curva S.
4. Control Integrado de Proyectos
No debe ocurrir:
El control independiente de las variables; ya que, no constituye un mtodo
satisfactorio de control.
Mencionar ahorro o sobrecoste sin decir el efecto sobre el progreso fsico.
Situaciones de adelanto o atraso sin variaciones en el coste del proyecto
5. Control Integrado de Proyectos
Beneficios
Supervisin total de las variables del proyecto.
Permite conocer los efectos sobre el resto de las variables y sobre el proyecto.
Implica un enfoque sistemtico de control.
La recomendacin o seleccin de los cursos de accin es ms efectiva.
Valor
> 1 Indica mayor actividad.
= 1 Indica actividad de acuerdo a lo planificado.
< 1 Indica menor actividad.
ndice de Ejecucin Presupuestaria
Valor
> 1 Indica menor coste.
= 1 Indica coste de acuerdo a lo planificado.
< 1 Indica mayor coste.
TRMINOS NETOS
Actualmente, cada uno de nosotros esta involucrado en la gestin del riesgo: en las
escuelas de negocios, los estudiantes aprenden como medir el riesgo de las carteras
de bolsa. Una de bajo riesgo sera aquella en la cul los analistas de procesos
pueden predecir con un alto grado de certeza el riesgo, y una cartera de alto riesgo
sera aquella que flucta dramticamente.
Los ingenieros industriales ven los riesgos desde la perspectiva de un sistema de
fallos, los cules pueden acarrear dramticas consecuencias, por ejemplo un puente
que se cae, una planta petroqumica, nuclear que tenga fugas y un edificio que no
resista un terremoto de 7.5 escala de Richter, reflejan riesgos con implicaciones
econmicas, humanas y de seguridad.
Las compaas de seguro han manejado el negocio de anlisis de riesgos por siglos.
Asegurando clientes de posibles prdidas, ya que se transfieren la responsabilidad
de estas prdidas a s mismos. Actan por estimacin de la probabilidad de que sus
clientes puedan sufrir alguna prdida, ganando ingresos a travs de las primas de
seguro.
Las definiciones aceptables de riesgo dependen del sujeto que las analice, ya que
refleja una variedad de consecuencias partiendo de los resultados desfavorables.
Aunque un 10% de probabilidad de reduccin de una prdida es aceptable en el
mbito de los negocios, es totalmente inaceptable en la construccin de una planta
de procesos qumicos, en donde un accidente puede derivar en la prdida de miles
de vidas humanas.
Esto es, considerando que la pintura podra secar en un tiempo corto de 3 horas, y el
ms largo de 7 horas, si 4 horas es lo ms frecuente, dar como promedio 4.33
horas para secar. Este valor es un punto estimado, que permite sintetizar lo que
sucede despus de contar la variabilidad de los resultados. Sin embargo, en la
realidad conocemos que hay un rango de posibles resultados.
En la vida cotidiana por ejemplo si tardamos tres horas en llegar a Madrid,
proporcionamos o tomamos media hora, a lo que nos enfrentamos es que queremos
saber cmo computar eso de dar o tomar.
Estadsticamente el dar o tomar es una estimacin que a menudo es computada
como la desviacin estndar. En estadstica hemos discutido las implicaciones de la
desviacin estndar (DS). Para muchos de ellos la D.S. es un concepto diablico de
El riesgo es omnipresente, es una parte natural del orden de las cosas. Aunque los
proyectos han estado atravesando riesgos y sus consecuencias por milenios,
solamente en aos recientes se ha difundido un poco ms la gestin del riesgo en
los negocios y la administracin pblica. Algunos de los nuevos hallazgos
encontrados en riesgos son consecuencia del catico ambiente de gerencia en que
se ha estado desarrollando. La competencia global esta agudizada, los ciclos de
vida de los productos son ms cortos, no existe lealtad por parte del consumidor,
grandes compaas sufren recortes masivos. En tal ambiente es natural que las
personas se esfuercen en poner orden.
El inters en la gestin del riesgo, tambin ha sido provocado por el desarrollo de la
tecnologa de la informacin. Ningn evento de la historia ha hecho ms por
estimular el inters en la gestin del riesgo, como el problema del Y2K. A
comienzos de la dcada de 1980, las compaas y los gobiernos reconocieron que
cuando los calendarios cambiaran despus de 1999, se corra un gran peligro por
catastrficos fallos de los ordenadores. Grandes y pequeas organizaciones
tomaron el Y2K como la principal funcin para identificar y corregir los potenciales
problemas que se presentaran con la llegada del 2000.
El desarrollo de software tambin ha estimulado el inters de la gestin del riesgo.
Actualmente el software para gestin de proyectos puede gestionar un proyecto
ordinario creando sofisticados modelos de los mismos en los ordenadores, esto
precisamente requiere el poder de un marco principal y de un batalln de
programadores. Una vez el proyecto es modelado, puede ser usado para explorar
un completo margen de consecuencias que surgen de distintas acciones.
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