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Ejercicio de Contabilidad Financiera: PISCOS EL SOL S.A.

1
El siguiente es un ejercicio de contabilidad que tiene por finalidad aprender a elaborar los estados financieros:

Estado de Resultados
Estado de Situacin Financiera
Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

2 El ejercicio simula una empresa que se inicia comprando y vendiendo mercadera al contado, sin ningn activo fijo,
sin utilizacin de deuda y sin inventarios.

3
En un primer momento la elaboracin de los estados financieros es sencilla. A medida que trascurren los periodos,
las operaciones se van volviendo ms complejas. La empresa se queda con inventarios, se decide producir y adquirir
activo fijo, se queda con excedentes y se realizan inversiones y se reparten dividendos.

4 El impacto de estas operaciones en los estados financieros a lo largo del tiempo facilita el aprendizaje y comprensin
de los distintos estados financieros.
5 Al resolver el ejercicio utilizando frmulas y funciones de Excel, el alumno no deber agregar o eliminar filas o
columnas ni cambiar la ubicacin de las celdas para facilitar la evaluacin.
6 Considere que cada periodo equivale a un ao calendario de operacin.

Gloria Zambrano
Profesora
24 de junio de 2017
CursoContabilidadFinanciera
CENTRUMCatlica

Este ejercicio est basado en las notas de clases elaboradas por la profesora Beatrice Avolio para el curso de
Contabilidad Financiera.
A B C D E F G H I J
2 PERIODOUNO:PISCOSELSOLS.A.
3 Nombre del estudiante; Xavier Curicho
4 OBJETIVO: Introducir los estados financieros.
5

Una empresa comercializa pisco. Compra, en promedio, a $15 cada botella de medio litro y la vende a $42.
Durante el periodo compr 12,000 botellas y vendi las 12,000. Los gastos administrativos de la empresa
ascienden a $62,000. Sus gastos de venta corresponden a las comisiones sobre ventas equivalente al 30% de las
ventas que genera. La empresa no posee ningn activo fijo y alquila lo necesario. Vende al contado. No recibe
6
crdito de proveedores. El capital social esta compuesto de 10,000 acciones comunes al valor nominal de $1
cada una. Al inicio del periodo los $10,000 estn en efectivo. La empresa est sujeta al 15% y 22% de impuesto a
la renta y lo paga en el periodo. Las utilidades no se distribuyen. Asuma que no hay impuesto general a las
ventas.

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8 RESUMEN DE DATOS ESTADO DE RESULTADOS
9 Unidades Precio Ventas 504,000.00
10 Ventas 12,000.00 42.00 Costo de ventas -180,000.00
11 Unidades Costo Variable Utilidad bruta 324,000.00
12 Compras 12,000.00 15.00 menos gastos de administracin y ventas -213,200.00
13 Gasto de administracin 62,000.00 Utilidad de operacin 110,800.00
14 Gastos de ventas (de las ventas) 30% menos gastos financieros
15 Impuesto a la renta Utilidad (prdida) antes de impuestos 110,800.00
16 Patrimonio (acciones comunes) 10,000.00 menos impuesto a la renta -37,339.60
17 Efectivo al inicio del periodo 1 10,000.00 Utilidad neta 73,460.40
18 15 16620
19 22 20,719.60
20 FLUJO DE EFECTIVO ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (al final del periodo)
21 ENTRADAS ACTIVOS
22 Cobranzas por ventas 504,000.00 Efectivo 83,460.00
23 Total entradas 504,000.00 Total activos 83,460.00
24 SALIDAS
25 Compras -180,000.00 PASIVOS
26 Gastos de administracion y ventas -213,200.00 Total pasivos 0.00
27 Impuestos -37,339.60
28 Total salidas -430,539.60 PATRIMONIO
29 ENTRADAS - SALIDAS 73,460.40 Capital social 10,000.00
30 ms saldo inicial de caja 10,000.00 Resultado acumulados 73,460.00
31 SALDO FINAL DE CAJA 83,460.40 Total patrimonio 83,460.00
32 PASIVOS + PATRIMONIO 83,460.00
33 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
34
35 Capital social Resu. Acumu. Total
36
37 Saldo al 01.01.01 10,000.00 10,000.00 73460.4
38
39 Aporte de capital
40
41 Util. Ejercicio 73,460.00 73,460.00
42
43 Saldo al 31.12.01 10,000.00 73,460.00 83,460.00
44
45 Punto de equilibrio en unidades 4305.555555556
46 Punto de equilibrio en valores monetarios
47 Apalancamiento operativo
48
49
50 Comprobacin
51
52
53
54
55
56 gasto fijo 62000
57
58 precio venta 42
59
60 costo venta unita 15
Pgina2
PERIODODOS:PISCOSELSOLS.A.
Nombre del estudiante; Xavier Curicho
OBJETIVO: Comprender la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la lgica del costo de ventas

En este perodo la empresa compra 20,000 unidades pero slo vende 16,000. Ademas, decide otorgar crdito a sus clientes
por 30 dias (asuma que las ventas son estacionales y que en el mes de diciembre se venden el 20% de las ventas anuales).
La informacin a utilizar es la misma del perodo anterior. La empresa sigue pagando el impuesto a la renta. Analice el costo
de lo vendido a travs del cuadro indicado. Asuma que todava no hay IVA.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO


Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas 16,000.00 42.00 Inventario Inicial 0.00 0.00 0.00
Unidades Costo Variable Compras 20,000.00 15.00 300,000.00
Compras 20,000.00 15.00 Mercadera disponible para la venta 20,000.00 15.00 300,000.00
Gasto de administracin 62,000.00 Costo de ventas 16,000.00 15.00 240,000.00
Gastos de ventas (de las ventas) 30% Inventario final 4,000.00 15.00 60,000.00
Impuesto a la renta
15% 25260
22% 31490.80
ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (al final del periodo)
Ventas 672,000.00 ACTIVOS
Costo de ventas -240,000.00 Efectivo 709.20
Utilidad bruta 432,000.00 Cuentas por cobrar 134,400.00
menos gastos de administracin y ventas -263,600.00 Inventarios 60,000.00
Utilidad de operacin 168,400.00 Total activos 195,109.20
menos gastos financieros
Utilidad (prdida) antes de impuestos 168,400.00 PASIVOS
menos impuesto a la renta 56,750.80 Total pasivos
Utilidad neta 111,649.20
PATRIMONIO
Capital social 10,000.00
Resultado acumulados 185,109.20
Total patrimonio 195,109.20
FLUJO DE EFECTIVO PASIVOS + PATRIMONIO 0
ENTRADAS
Cobranzas por ventas 537,600.00 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Total entradas 537,600.00
SALIDAS Capital social Resu. Acumu. Total
Compras 300,000.00
Gastos de administracion y ventas 263,600.00 Saldo al 31.01.01 10,000.00 73,460.00 83,460.00
Impuestos 56,750.80
Total salidas 620,350.80 Aporte de capital 0.00
ENTRADAS - SALIDAS -82,750.80
ms saldo inicial 83,460.00 Util. Ejercicio 111,649.20 111,649.20
SALDO FINAL DE CAJA 709.20
Saldo al 31.12.02 10,000.00 185,109.20 195,109.20

Punto de equilibrio en unidades


Punto de equilibrio en valores monetarios
Apalancamiento operativo

Comprobacin
PERIODOTRES:PISCOSELSOLS.A.
Nombre del estudiante; Xavier Curicho
OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la diferencia entre gasto y desembolso.

En este perodo la empresa compr 20,000 unidades pero vende 22,000. Ademas, decide otorgar credito a sus clientes por
60 dias (asuma que las ventas son ahora iguales todos los meses). La informacin a utilizar es la misma del perodo
anterior. La empresa paga ahora el impuesto a la renta en el periodo siguiente al que se devenga. Ademas, decide no pagar
las comisiones a los vendedores en este periodo y postergar su desembolso para el periodo 4. Asuma que no hay IVA.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO


Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas 22,000.00 42.00 Inventario Inicial 24,000.00 15.00 360,000.00
Unidades Costo Variable Compras 20,000.00 15.00 300,000.00
Compras 20,000.00 15.00 Mercadera disponible para la venta 24,000.00 15.00 360,000.00
Gasto de administracin 62,000.00 Costo de ventas 22,000.00 15.00 330,000.00
Gastos de ventas (de las ventas) 30% Inventario final 2,000.00 15.00 30,000.00
Impuesto a la Renta
total de las ventas divido para 12 y se multiplica por el valor de la venta.
1,833.33
ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (al final del periodo) 18,333.33
Ventas 924,000.00 ACTIVOS 770,000.00
Costo de ventas -330,000.00 Efectivo 543,109.20
Utilidad bruta 594,000.00 Cuentas por cobrar 154,000.00
menos gastos de administracin y ventas 339,200.00 Inventario final 30,000.00
Utilidad de operacin 254,800.00 Total activos 727,109.20
menos gastos financieros PASIVOS
Utilidad (prdida) antes de impuestos 254,800.00 Impuestos por pagar 85,867.60
menos impuesto a la renta 85,867.60 Comisiones por pagar 277,200.00
Utilidad neta 168,932.40 Total pasivos 363,067.60
PATRIMONIO
38220 47647.6 Capital social 10,000.00
85867.6 Resultado acumulados 354,041.60
FLUJO DE EFECTIVO Total patrimonio 364,041.60
ENTRADAS PASIVOS + PATRIMONIO 727,109.20
Cobranzas por ventas periodo actual 770,000.00
Cobranzas ventas periodo anterior 134,400.00 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Total entradas 904,400.00
SALIDAS Capital social Resu. Acumu. Total
Compras 300,000.00
Gastos de administracion 62,000.00 Saldo al 31.12.02 10,000.00 185,109.20 195,109.20
Total salidas 362,000.00
ENTRADAS - SALIDAS 542,400.00 Util. Ejercicio 168,932.40 168,932.40
ms saldo inicial 709.20
SALDO FINAL DE CAJA 543,109.20 Saldo al 31.12.03 10,000.00 354,041.60 364,041.60

Punto de equilibrio en unidades


Punto de equilibrio en valores monetarios
Apalancamiento operativo

Comprobacin
PERIODOCUATRO:PISCOSELSOLS.A.
Nombre del estudiante; Xavier Curicho
OBJETIVO: Entender el uso del costo promedio.

En este perodo la empresa compr 20,000 unidades y vende 18,000. El costo de compra sube a $22 la botella. Mantiene las
condiciones sobre el crdito a sus clientes y el resto de supuestos. Considere que no hay IVA. Utilice el costo promedio
para calcular el costo de ventas.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO


Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas 18,000.00 42.00 Inventario Inicial 2,000.00 15.00 30,000.00
Unidades Costo Variable Compras 20,000.00 22.00 440,000.00
Compras 20,000.00 22.00 Mercadera disponible para la venta 22,000.00 21.36 470,000.00
Gasto de administracin 36,000.00 Costo de ventas 18,000.00 21.36 384,480.00
Gastos de ventas (de las ventas) 30% Inventario final 4,000.00 21.38 85,520.00
Impuesto a la Renta

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (al final del periodo)


Ventas 756,000.00 ACTIVOS 1,500.00
Costo de ventas 384,480.00 Efectivo 488,041.60 15,000.00
Utilidad bruta 371,520.00 Cuentas por cobrar 126,000.00 630,000.00
menos gastos de administracin y ventas 262,800.00 Inventario final 85,520.00
Utilidad de operacin 108,720.00 Activo Fijo 1,500.00
menos gastos financieros Total activos 699,561.60 15,000.00
Utilidad (prdida) antes de impuestos 108,720.00 PASIVOS 630,000.00
menos impuesto a la renta 36,638.64 Impuestos por pagar 36,638.64 126,000.00
Utilidad neta 72,081.36 Comisiones por pagar 226,800.00 262,800.00
Total pasivos 263,438.64
PATRIMONIO
Capital social 10,000.00
FLUJO DE EFECTIVO Resultado acumulados 426,122.96
ENTRADAS Total patrimonio 436,122.96
Cobranzas por ventas periodo actual 630,000.00 PASIVOS + PATRIMONIO 699,561.60 0.00
Cobranzas ventas periodo anterior 154,000.00
Aporte de capital ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Total entradas 784,000.00
SALIDAS Capital social Resu. Acumu. Total
Compras 440,000.00
Gastos de administracion 36,000.00 Saldo al 31.12.03 10,000.00 354,041.60 364,041.60
Impuesto a la renta periodo anterior 85,867.60
Comisiones de vendedores periodo anterior 277,200.00 Aporte de capital
Compra de la maquina
Total salidas 839,067.60 Util. Ejercicio 72,081.36 72,081.36
ENTRADAS - SALIDAS -55,067.60
ms saldo inicial 543,109.20 Saldo al 31.12.04 10,000.00 426,122.96 436,122.96
SALDO FINAL DE CAJA 488,041.60

Punto de equilibrio en unidades


Punto de equilibrio en valores monetarios
Apalancamiento operativo
PERIODOCINCO:PISCOSELSOLS.A.
Nombre del estudiante; Xavier Curicho
OBJETIVO: Entender el costo de produccin, la depreciacin y el costo promedio.

En este perodo la empresa decide producir y ya no comprar. El 1 de enero decide comprar una bodega para destilar su
propio pisco. El inmueble le cost 300,000 y la maquinaria, 220,000. Estas inversiones fueron financiadas con un aporte de
capital de 100,000. Produjo 18,000 botellas y vendi las 18,000. Mantiene las condiciones sobre el crdito a sus clientes y el
resto de supuestos. El costo de produccin est compuesto de mano de obra, materiales y otros costos indirectos de
fabricacin por la suma de $14 por unidad. Considere que todo el activo fijo tiene una vida til de 10 aos y se estima una
depreciacin en lnea recta.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO


Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas 18,000.00 42.00 Inventario Inicial 4,000.00 21.38 85,520.00
Unidades Costo Variable Costo de produccin 18,000.00 14.00 252,000.00
Costo de produccin 18,000.00 14.00 Mercadera disponible para la venta 22,000.00 15.34 337,520.00
Gasto de administracin 62,000.00 Costo de ventas 18,000.00 15.34 276,120.00
Gastos de ventas (de las ventas) 30% Inventario final 4,000.00 15.35 61,400.00
Patrimonio adicional (acciones comunes) 100,000.00
Impuesto a la Renta COSTO DE PRODUCCION
Compra de Mquina y Bodega Destilacin 520,000.00 Unid $/unid. Total $
Mano de obra, materiales y otros 18,000.00 14.00 252,000.00
Depreciacin 18,000.00 52,000.00
Total 18,000.00 200,000.00

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (al final del periodo)


Ventas 756,000.00 ACTIVOS 1,500.00 cobra
Costo de ventas 276,120.00 Efectivo 298,602.96 15,000.00
Utilidad bruta 479,880.00 Cuentas por cobrar 126,000.00 630,000.00
menos gastos de administracin y ventas 288,800.00 Inventario final 61,400.00
Utilidad de operacin 191,080.00 Activo Fijo 520,000.00
menos gastos financieros Menos: Depreciacin Acumulada -52,000.00
Utilidad (prdida) antes de impuestos 191,080.00 Total activos 954,002.96 0.00 falta
menos impuesto a la renta 64,393.96 PASIVOS
Utilidad neta 126,686.04 Impuestos por pagar 64,393.96
Comisiones por pagar 226,800.00
Total pasivos 291,193.96
PATRIMONIO
FLUJO DE EFECTIVO Capital social 110,000.00
ENTRADAS Resultado acumulados 552,809.00
Cobranzas por ventas periodo actual 630,000.00 Total patrimonio 662,809.00
Cobranzas ventas periodo anterior 126,000.00 PASIVOS + PATRIMONIO 954,002.96
Aporte de capital 100,000.00
Total entradas 856,000.00 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
SALIDAS
Costo de produccin 200,000.00 Capital social Resu. Acumu. Total
Gastos de administracion 62,000.00
Impuesto a la renta periodo anterior 36,638.64 Saldo al 31.12.04 10,000.00 426,122.96 436,122.96
Comisiones de vendedores periodo anterior 226,800.00
Compra de Mquina y Bodega Destilacin 520,000.00 Aporte de capital 100,000.00 100,000.00
Total salidas 1,045,438.64
ENTRADAS - SALIDAS -189,438.64 Util. Ejercicio 126,686.04
ms saldo inicial 488,041.60
SALDO FINAL DE CAJA 298,602.96 Saldo al 31.12.05 110,000.00 552,809.00 536,122.96

Punto de equilibrio en unidades


Punto de equilibrio en valores monetarios
Apalancamiento operativo
PERIODOSEIS:PISCOSELSOLS.A.
Nombre del estudiante; Xavier Curicho
OBJETIVO: Entender el concepto de dividendos declarados y pagados.

En este perodo las ventas de la empresa han disminuido. Produjo 22,000 unidades y vende 15,000. Mantiene las
condiciones sobre el crdito a sus clientes y el resto de supuestos. La poltica de pago de comisiones de los vendedores se
modifica de manera que se pagan las comisiones en el mismo periodo que se vende. Se decide declarar dividendos por la
suma de $80,000 y se pagan solamente 60,000.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO


Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas 15,000.00 42.00 Inventario Inicial 4,000.00 15.35 61,400.00 ###
Unidades Costo Variable Costo de produccin 22,000.00 14.00 308,000.00
Costo de produccin 22,000.00 14.00 Mercadera disponible para la venta 26,000.00 14.21 369,400.00
Gasto de administracin 62,000.00 Costo de ventas 15,000.00 14.20 213,000.00
Gastos de ventas (de las ventas) 30% Inventario final 11,000.00 14.22 156,400.00
Impuesto a la Renta
Depreciacin 10% COSTO DE PRODUCCION
Dividendos declarados 80,000.00 Unid $/unid. Total $
Dividendos pagados 60,000.00 Mano de obra, materiales y otros 22,000.00 14.00 308,000.00
Depreciacin 22,000.00 52,000.00
Total 22,000.00 256,000.00

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (al final del periodo)


Ventas 630,000.00 ACTIVOS 1,250.00 cobra
Costo de ventas 213,000.00 Efectivo 91,409.00 12,500.00
Utilidad bruta 417,000.00 Cuentas por cobrar 105,000.00 525,000.00
menos gastos de administracin y ventas 251,000.00 Inventario final 156,400.00
Utilidad de operacin 166,000.00 Activo Fijo 520,000.00
menos gastos financieros Menos: Depreciacin Acumulada -104,000.00
Utilidad (prdida) antes de impuestos 166,000.00 Total activos 768,809.00
menos impuesto a la renta 55,942.00 PASIVOS 189,000.00 comis
Utilidad neta 110,058.00 Impuestos por pagar 55,942.00 226,800.00
Dividendos por pagar 20,000.00 415,800.00
Total pasivos 75,942.00
PATRIMONIO
FLUJO DE EFECTIVO Capital social 110,000.00
ENTRADAS Resultado acumulados 582,867.00
Cobranzas por ventas periodo actual 525,000.00 Total patrimonio 692,867.00
Cobranzas ventas periodo anterior 126,000.00 PASIVOS + PATRIMONIO 768,809.00 0.00
Aporte de capital
Total entradas 651,000.00 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
SALIDAS
Costo de produccin 256,000.00 Capital social Resu. Acumu. Total
Gastos de administracion 62,000.00
Impuesto a la renta periodo anterior 64,393.96 Saldo al 31.12.05 110,000.00 552,809.00 662,809.00
Comisiones de vendedores periodo anterior y 415,800.00
Pago de dividendos 60,000.00 Dividendos -80,000.00 -80,000.00
Total salidas 858,193.96
ENTRADAS - SALIDAS -207,193.96 Util. Ejercicio 110,058.00 110,058.00
ms saldo inicial 298,602.96
SALDO FINAL DE CAJA 91,409.00 Saldo al 31.12.06 110,000.00 582,867.00 692,867.00

Punto de equilibrio en unidades


Punto de equilibrio en valores monetarios
Apalancamiento operativo
PERIODOSIETE:PISCOSELSOLS.A.
Nombre del estudiante; Xavier Curicho
OBJETIVO: Introducir el tema del financiamiento.

Al inicio de este perodo la empresa obtiene un prstamo de $80,000 a ser repagado en cuatro cuotas con amortizaciones
iguales. Tasa de inters: 12% anual. Intereses y amortizacin se pagan al inicio del siguiente periodo. Se pagan los
dividendos adeudados del periodo anterior. Se producen 15,000 botellas y se venden 21,000 botellas. El resto de
informacion se mantiene igual.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO


Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas 21,000.00 42.00 Inventario Inicial 11,000.00 14.22 156,400.00
Unidades Costo Variable Costo de produccin 15,000.00 14.00 210,000.00
Costo de produccin 15,000.00 14.00 Mercadera disponible para la venta 26,000.00 14.09 366,400.00
Gasto de administracin 62,000.00 Costo de ventas 21,000.00 14.09 295,938.46
Gastos de ventas (de las ventas) 30% Inventario final 5,000.00 14.09 70,461.54
Impuesto a la Renta
Depreciacin 10% COSTO DE PRODUCCION
Prstamo 80,000.00 Unid $/unid. Total $
Tasa de Interes 12% Mano de obra, materiales y otros 15,000.00 14.00 210,000.00
Depreciacin 15,000.00 52,000.00
Total 15,000.00 158,000.00

FINANCIAMIENTO DE PRSTAMOS
CRONOGRAMA
GASTOS DEVENGADOS
Periodo Saldo inicial Intereses Amort. Pago total Saldo final
7 80000.00 80000.00 9600.00
8 80000.00 9600.00 20000.00 29600.00 60000.00 7200.00
9 60000.00 7200.00 20000.00 27200.00 40000.00 4800.00
10 40000.00 4800.00 20000.00 24800.00 20000.00 2400.00
11 20000.00 2400.00 20000.00 22400.00 0.00 0.00

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (al final del periodo)


Ventas 882,000.00 ACTIVOS 1,750.00 cobra
Costo de ventas 295,938.46 Efectivo 450,867.00 17,500.00
Utilidad bruta 586,061.54 Cuentas por cobrar 147,000.00 735,000.00
menos gastos de administracin y ventas 326,600.00 Inventario final 70,461.54
Utilidad de operacin 259,461.54 Activo Fijo 520,000.00
menos gastos financieros 9,600.00 Menos: Depreciacin Acumulada -156,000.00
Utilidad (prdida) antes de impuestos 249,861.54 Total activos 1,032,328.54
menos impuesto a la renta 84,203.34 PASIVOS
Utilidad neta 165,658.20 Impuestos por pagar 84,203.34
Intereses por pagar 9,600.00
Deuda a largo plazo 80,000.00
Total pasivos 173,803.34
FLUJO DE EFECTIVO PATRIMONIO
ENTRADAS Capital social 110,000.00
Cobranzas por ventas periodo actual 735,000.00 Resultado acumulados 748,525.20
Cobranzas ventas periodo anterior 105,000.00 Total patrimonio 858,525.20
Prstamo recibido 80,000.00 PASIVOS + PATRIMONIO 1,032,328.54
Total entradas 920,000.00
SALIDAS ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Costo de produccin 158,000.00
Gastos de administracion 62,000.00 Capital social Resu. Acumu. Total
Impuesto a la renta periodo anterior 55,942.00
Comisiones de vendedores periodo actual 264,600.00 Saldo al 31.12.06 110,000.00 582,867.00 692,867.00
Pago de dividendos 20,000.00
Total salidas 560,542.00 Dividendos 0.00
ENTRADAS - SALIDAS 359,458.00
ms saldo inicial 91,409.00 Capitalizacin
SALDO FINAL DE CAJA 450,867.00
Util. Ejercicio 165,658.20 165,658.20

Saldo al 31.12.07 110,000.00 748,525.20 858,525.20

Punto de equilibrio en unidades


PERIODOOCHO
Nombre del estudiante; Xavier Curicho
OBJETIVO: Introducir el tema de cargas diferidas. Asimismo, incluir la reserva legal.

Al inicio de este periodo la empresa contrata una poliza de seguros generales por la suma de $12,000 que tendra una
cobertura de dos aos. La poliza se paga al contado. Produce 15,000 botellas y vende las 15,000. Las comisiones a los
vendedores se paga en este periodo. Aparece la obligatoriedad de crear la reserva legal. El resto de condiciones
permanecen iguales.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO


Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas 15,000.00 42.00 Inventario Inicial 5,000.00 14.09 70,461.54
Unidades Costo Variable Costo de produccin 15,000.00 14.00 210,000.00
Costo de produccin 15,000.00 14.00 Mercadera disponible para la venta 20,000.00 14.02 280,461.54
Gasto de administracin 62,000.00 Costo de ventas 15,000.00 14.02 210,346.15
Gastos de ventas (de las ventas) 30% Inventario final 5,000.00 14.02 70,115.38
Impuesto a la Renta
Depreciacin 10% COSTO DE PRODUCCION
Prstamo 80,000.00 Unid $/unid. Total $
Tasa de Interes 12% Mano de obra, materiales y otros 15,000.00 14.00 210,000.00
Pliza de seguros generales 12,000.00 Depreciacin 52,000.00
Reserva legal 10% Total 15,000.00 158,000.00

FINANCIAMIENTO DE PRSTAMOS
CRONOGRAMA
GASTOS DEVENGADOS
Periodo Saldo inicial Intereses Amort. Pago total Saldo final
7 80000.00 80000.00 9600.00
8 80000.00 9600.00 20000.00 29600.00 60000.00 7200.00
9 60000.00 7200.00 20000.00 27200.00 40000.00 4800.00
10 40000.00 4800.00 20000.00 24800.00 20000.00 2400.00
11 20000.00 2400.00 20000.00 22400.00 0.00 0.00
24000.00 80000.00

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (al final del periodo)


Ventas 630,000.00 ACTIVOS 6,000.00 gast
Costo de ventas 210,346.15 Efectivo 588,063.66
Utilidad bruta 419,653.85 Cuentas por cobrar 105,000.00 1,250.00 cobra
menos gastos de administracin y ventas 251,000.00 Inventario final 70,115.38 12,500.00
menos pliza de seguros 6,000.00 Seguros pagados por anticipado 6,000.00 525,000.00
Utilidad de operacin 162,653.85 Activo Fijo 520,000.00
menos gastos financieros 7,200.00 Menos: Deprecia -208,000.00
Utilidad (prdida) antes de impuestos 155,453.85 Total activos 1,081,179.05
menos impuesto a la renta 52,387.95 PASIVOS
Utilidad neta 103,065.90 Impuestos por pagar 52,387.95
Intereses por pagar 7,200.00
Deuda a largo plazo 60,000.00
FLUJO DE EFECTIVO Total pasivos 119,587.95
ENTRADAS PATRIMONIO
Cobranzas por ventas periodo actual 525,000.00 Capital social 110,000.00
Cobranzas ventas periodo anterior 147,000.00 Reserva legal 10,306.59
Total entradas 672,000.00 Resultado acumulados 841,284.51
SALIDAS Total patrimonio 961,591.10
Costo de produccin 158,000.00 PASIVOS + PATRIMONIO 1,081,179.05
Gastos de administracion 62,000.00
Impuesto a la renta periodo anterior 84,203.34
Comisiones de vendedores periodo actual 189,000.00
Pago de pliza de seguros 12,000.00
Pago de intereses 9,600.00 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Pago de amortizacin 20,000.00
Total salidas 534,803.34
ENTRADAS - SALIDAS 137,196.66 Capital social R. Legal Resu. Acumu. Total
ms saldo inicial 450,867.00
SALDO FINAL DE CAJA 588,063.66 Saldo al 31.12.07 110,000.00 748,525.20 858,525.20

Dividendos

Reserva legal 10,306.59 -10,306.59 0.00

Util. Ejercicio 103,065.90 103,065.90

Saldo al 31.12.08 110,000.00 10,306.59 841,284.51 961,591.10


PERIODONUEVE
Nombre del estudiante; Xavier Curicho
OBJETIVO: Introducir el IGV.

Bajo los mismos supuestos del ao anterior, incluya el IVA para las ventas y para el costo de produccin. Este ao todo se
cobra al contado. La tasa del IVA es de 12%.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO


Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas 15,000.00 42.00 Inventario Inicial 5,000.00 14.02 70,115.38
Unidades Costo Variable Costo de produccin 15,000.00 14.00 210,000.00
Costo de produccin 15,000.00 14.00 Mercadera disponible para la venta 20,000.00 14.01 280,115.38
Gasto de administracin 62,000.00 Costo de ventas 15,000.00 14.01 210,150.00
Gastos de ventas (de las ventas) 30% Inventario final 5,000.00 13.99 69,965.38
Impuesto a la Renta 30%
Depreciacin 10% COSTO DE PRODUCCION
Prstamo 80,000.00 Unid $/unid. Total $
Tasa de Interes 12% Mano de obra, materiales y otros 15,000.00 14.00 210,000.00
Pliza de seguros generales 12,000.00 Depreciacin 52,000.00
Reserva legal 10% Total 15,000.00 158,000.00

FINANCIAMIENTO DE PRSTAMOS
CRONOGRAMA
GASTOS DEVENGADOS
Periodo Saldo inicial Intereses Amort. Pago total Saldo final
7 80000.00 80000.00 9600.00
8 80000.00 9600.00 20000.00 29600.00 60000.00 7200.00
9 60000.00 7200.00 20000.00 27200.00 40000.00 4800.00
10 40000.00 4800.00 20000.00 24800.00 20000.00 2400.00
11 20000.00 2400.00 20000.00 22400.00 0.00 0.00

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (al final del periodo)


Ventas 630,000.00 ACTIVOS
Costo de ventas 210,150.00 Efectivo 891,115.72
Utilidad bruta 419,850.00 Cuentas por cobrar 0.00
menos gastos de administracin y ventas 251,000.00 Inventario final 69,965.38
menos pliza de seguros 6,000.00 Seguros pagados por anticipado
Utilidad de operacin 162,850.00 Activo Fijo 520,000.00
menos gastos financieros 4,800.00 Menos: Depreciacin Acumulada -260,000.00
Utilidad (prdida) antes de impuestos 158,050.00 Total activos 1,221,081.10
menos impuesto a la renta 53,262.85 PASIVOS
Utilidad neta 104,787.15 IGV por pagar 56,640.00
Impuestos por pagar 53,262.85
Intereses por pagar 4,800.00
FLUJO DE EFECTIVO Deuda a largo plazo 40,000.00
ENTRADAS Total pasivos 154,702.85
Cobranzas por ventas periodo actual 630,000.00 PATRIMONIO
IGV de las cobranzas, periodo actual 75,600.00 Capital social 110,000.00
Cobranzas ventas periodo anterior 105,000.00 Reserva legal 15,545.95
Total entradas 810,600.00 Resultado acumulados 940,832.30
SALIDAS Total patrimonio 1,066,378.25
Costo de produccin 158,000.00 PASIVOS + PATRIMONIO 1,221,081.10
IGV del costo de produccin 18,960.00
Gastos de administracion 62,000.00 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Impuesto a la renta periodo anterior 52,387.95
Comisiones de vendedores periodo actual 189,000.00 Capital social R. Legal Resu. Acumu. Total
Pago de intereses 7,200.00
Pago de amortizacin 20,000.00 Saldo al 31.12.08 110,000.00 10,306.59 841,284.51 961,591.10
Total salidas 507,547.95
ENTRADAS - SALIDAS 303,052.05 Dividendos
ms saldo inicial 588,063.66
SALDO FINAL DE CAJA 891,115.72 Reserva legal 5,239.36 -5,239.36 0.00

Util. Ejercicio 104,787.15 104,787.15

Saldo al 31.12.09 110,000.00 15,545.95 940,832.30 1,066,378.25