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Activo Contribuyente
greso. La actual Ley Orgnica de Munici- estudios jurdicos, en los cuales se trata
Pasivo Estado
palidades, Ley N 27972, en su Artculo de explicar, sintetizar, criticar o proponer
70 establece que el sistema tributario ideas sobre una legislacin pasada, vi-
municipal se rige por la ley especial y el gente o futura, tratando de dar con ello
Cdigo Tributario en la parte pertinente. una salida a los problemas que en la rea- Los elementos cuantitativos en materia
lidad se presentan. tributaria son aquellos que sealan la
DECRETOS SUPREMOS materia imponible, la tasa porcentual o
Son instrumentos normativos, de carc- alcuota aplicable en la determinacin de
ter tributario que regulan situaciones ju- Constitucin Poltica la obligacin tributaria y el valor nominal
rdicas complementando las normas de del tributario.
mayor jerarqua dictadas por el parla- Por ejemplo, para la aplicacin del Rgi-
mento o por el ejecutivo en caso de de- Tratados internacionales
men Especial de Impuesto a la Renta en la
legacin de facultades, a travs de De- prestacin de servicios.
creto Supremo se regulan tanto la tarifa
Leyes y Normas Tributarias La base imponible, supongamos que son
arancelaria que representa un derecho
ventas de S/. 10,000.
de importacin fijado por el Arancel de
Aduanas, as como las tasas, las cuales Normatividad de Tributos La tasa del Impuesto es 3.5%.
son el pago por un servicio pblico Fuentes
Locales El monto del tributo es producto de apli-
individualizado del Derecho car la tasa correspondiente a la base
Tributario Decretos Supremos imponible, 3.5% de S/. 10,000 = S/. 350
NORMAS REGLAMENTARIAS
Son normas de tercer nivel frente a la Cons-
titucin y por lo mismo en caso de con- Jurisprudencia Base Imponible
flicto se encuentra subordinada, no slo
a ella, sino tambin a los Tratados y Leyes
Resoluciones de la Admi- Elementos
Tasa del Impuesto
y a la normatividad jerrquicamente su- nistracin Tributaria Cuantitativos
perior a ella.
La Norma reglamentaria proviene del Po- Valor Nominal Tributo
Doctrina Jurdica
der Ejecutivo, con lo cual se busca preci-
sar el sentido de una ley o norma de la
misma jerarqua en materia tributaria.
ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LA ESTRUCTURA DE LA LEY TRIBUTARIA
JURISPRUDENCIA
TRIBUTACIN Toda norma tributaria debe sealar ex-
Es el conjunto de resoluciones reiterati-
Las leyes tributarias tienen bsicamente presamente el campo de aplicacin de
vas y uniformes que emanan de un rga-
dos elementos constitutivos, los elemen- la misma, considerando los aspectos so-
no supremo, las cuales dependiendo de
tos cualitativos y los elementos cuantita- ciales, econmicos y polticos, sealar
la entidad de la que emanen tienen la
tivos. Los elementos cualitativos definen expresamente cules son los hechos
calidad de Jurisprudencia Obligatoria
la calidad del tributo sealando cual es la econmicos afectos, inafectos y exone-
como en el caso del Tribunal Fiscal, o pue-
fuente del tributo , es decir cual es el he- rados, nacimiento de la obligacin
de ser de naturaleza referencial en el caso
PRIMERA QUINCENA - OCTUBRE 2004
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 72 1-5
I INFORME TRIBUTARIO
TERCER NIVEL DECRETO SUPREMO legales, pero slo respecto de aquellas que cali-
fican como normas autoaplicativas, las que por INFORME N 204-2001-SUNAT/K00000
CUARTO NIVEL RESOLUCIN SUPREMA el slo hecho de entrar en vigencia lesionan un
De conformidad con el Convenio celebrado en-
derecho constitucional, sin necesidad de un acto
Poltica, se sostiene que la Ley y los tratados Principios constitucionales un ao calendario, el ntegro de su remunera-
tienen el mismo rango legal; el Tribunal concluye cin estar afecta al Impuesto a la Renta en el
que un tratado puede ser derogado, modifica- Expediente: 977-97-DP del 22.04.98 "Principio de
no confiscatoriedad" Per, an cuando cumpla con las dems condi-
do, sustituido o suspendido por una ley interna ciones establecidas en el artculo XIII del citado
posterior. El Principio de Confiscatoriedad, que se des-
Convenio.
prende del Principio de Capacidad Contributiva,
se basa en que todo impuesto debe gravar Si los servicios son prestados durante perodos
manifestaciones de la capacidad contributiva. Por de tiempo que abarquen dos o ms aos con-
V. JURISPRUDENCIA DEL PODER JUDICIAL secutivos, sin que en ninguno de los cuales se
ello, debe considerarse que un impuesto es
Tratados internacionales confiscatorio, desde un punto de vista cuantita- supere los 183 das de presencia en el pas, se
tivo, cuando el contribuyente desplaza una par- estar cumpliendo tambin en estos casos con
Expediente: 1970-92 del 25.12.96 "Prelacin del la condicin referida al tiempo de permanencia
te significativa de su patrimonio, que le imposibi-
Tratado sobre la ley" en el pas, el que se encuentra fijado por cada
lita poder restituirlo al nivel que ste tena antes
Por expresa disposicin del artculo 101 de la del pago del impuesto. ao fiscal.