UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TITULO:

FORMULACIN Y PRESENTACIN DE
ESTADOS FINANCIEROS EN LAS PEQUEAS,
MEDIANAS Y GRANDES EMPRESAS-CASOS
PRACTICOS.

Segunda parte del Trabajo Monogrfico (IF) de Formulacin y Presentacin de Estados

Financieros, Escuela Profesional de Contabilidad, Ciclo Stimo B.

AUTOR (es):

ANGELES HUERTA BETO T.

CORTEZ ALVARADO CLAUDIA E.
DIOSES LPEZ EDGAR J.
SALAZAR OROYA DELIA L.

DOCENTE:

C.P.C.C. ITALO CAPA ROBLES.

CHIMBOTE 2015
I. Introduccin.

El presente Trabajo de Investigacin, pretende seguir una orientacin bsica en el aspecto

fundamental de la Formulacin y Presentacin de los Estados Financieros de las Empresas,
sean Pequeas, Medianas o Grandes Empresas, as como tambin su importancia de este
tema a abordar, ya que el tema de la Formulacin (Preparacin) y Presentacin de Estados
Financieros de una Organizacin en los ltimos tiempos, ha sido discutido, mediante el
impacto que ha tenido por medio de la globalizacin, lo que ha dado lugar a que surjan
nuevos escenarios econmicos, nuevos paradigmas empresariales, nuevos mercados,
nuevas actitudes de consumo e inversin. Los mercados se tornan ms complejos; las
empresas deben ser ms competitivas; los consumidores ms racionales. Para todo ello
el presente Trabajo tiene por finalidad responder a la siguiente interrogante: Cul es la
Importancia que tienen la Formulacin y Presentacin de los Estados Financieros en
las Pequeas, Medianas y Grandes Empresas? Para dar una respuesta a esta interrogante,
planteamos el siguiente objetivo general: Determinar la importancia de la Formulacin y
Presentacin de los Estados Financieros, en las Pequeas, Medianas y Grandes Empresas
mediante Casos Prcticos. Asimismo, para poder conseguir dicho objetivo, planteamos los
siguientes objetivos especficos:

Describir la Importancia de la Formulacin y Presentacin de los Estados Financieros,

en las Pequeas, Medianas y Grandes Empresas.

Describir los conceptos, caractersticas, y descripcin de los principales estados

financieros.
Dar a conocer mediante caso prctico la Formulacin y Presentacin de los estados
financieros.

La realizacin y el saber sobre el conocimiento del presente Trabajo de Investigacin es

importante, el nuevo empresario, lo primero que debe buscar es ser eficaz y eficiente;
para ello debe desarrollar estrategias que le permitan una mayor interaccin en el
interno empresarial y una mayor interrelacin social con su entorno. Esta forma de gestin,
implica pensar creativa e innovadoramente, dejando de lado los viejos estereotipos de
manejo empresarial.

Segn, Ricalde, (2005). Las crecientes necesidades de informacin para planificar, financiar
y controlar el desarrollo nacional, requeridas por un sinnmero de entidades del Estado; las
 necesidades de informacin de trabajadores e inversionistas; el desarrollo de sofisticados
procedimientos administrativo-contables para controlar los enormes volmenes y complejas
operaciones de las empresas, que han hecho imprescindible la herramienta de la
computacin y las complicaciones que involucra utilizar la moneda como patrn de medida,
en pases afectados por inflacin, plantean un verdadero desafo a nuestra profesin.

Entonces, al momento de formular la estrategia, se debe tener en cuenta, la calidad de la

informacin, el anlisis e interpretacin de estados financieros a nivel del interno; as
como la informacin sobre la dinmica del mercado, el comportamiento y tendencias de
las variables macroeconmicas a nivel del entorno; para que finalmente se
realice un anlisis cabal de la situacin econmica y financiera de la empresa.

En todo este contexto, el anlisis y la interpretacin financiera, es un proceso de

anlisis reflexivo y crtico que consiste en la aplicacin de tcnicas e instrumentos
analticos a la informacin contenida en los estados financieros. Y con esta
informacin obtenida, se realice una evaluacin del comportamiento operativo de la
empresa, diagnstico de la situacin actual y prediccin de eventos futuros.

II. Marco Terico y Conceptual.

1. Antecedentes de la Investigacin.

Los antecedentes de este trabajo de investigacin estn descritos mediante los

diferentes trabajos de investigacin, artculos publicitarios, blog de autores; que estn
relacionados al tema y fueron sacados u obtenidos de la Internet (WEB).

Segn, Colegio de Contadores AG, (s/n). En su artculo, titulado: Preparacin y

Presentacin de los Estados Financieros, nos dice que: Muchas empresas, en el
mundo entero, preparan y presentan estados financieros para usuarios externos.
Aunque tales estados financieros pueden parecer similares entre un pas y otro,
existen en ellos diferencias causadas probablemente por una amplia variedad de
circunstancias sociales, econmicas y legales; as como porque en los diferentes
pases se tienen en mente las necesidades de distintos usuarios de los estados
financieros al establecer la normativa contable nacional. Tales circunstancias
diferentes han llevado al uso de una amplia variedad de definiciones para los
elementos de los estados financieros, esto es, para activos, pasivos, patrimonio,
 ingresos y gastos. Esas mismas circunstancias han dado tambin como resultado el
uso de diferentes criterios para el reconocimiento de partidas en los estados
financieros, as como en preferencias por diferentes bases de medicin. Asimismo,
tanto el alcance de los estados financieros como las informaciones reveladas en
ellos han quedado tambin afectados por esa conjuncin de circunstancias. El
Comit de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC) tiene la misin de
reducir tales diferencias por medio de la bsqueda de la armonizacin entre las
regulaciones, normas contables y procedimientos relativos a la preparacin y
presentacin de los estados financieros.

Segn, IASC (Comit de Normas Internacionales de Contabilidad), (2001). Nos

dice: Muchas entidades, en el mundo entero, preparan y presentan estados
financieros para usuarios externos. Aunque tales estados financieros pueden parecer
similares entre un pas y otro, existen en ellos diferencias causadas probablemente
por una amplia variedad de circunstancias sociales, econmicas y legales; as como
porque en los diferentes pases se tienen en mente las necesidades de distintos
usuarios de los estados financieros al establecer la normativa contable nacional.
Tales circunstancias diferentes han llevado al uso de una amplia variedad de
definiciones para los elementos de los estados financieros, esto es, para activos,
pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos. Esas mismas circunstancias han dado
tambin como resultado el uso de diferentes criterios para el reconocimiento de
partidas en los estados financieros, as como en unas preferencias sobre las
diferentes bases de medida. Los estados financieros forman parte del proceso de
informacin financiera. Normalmente, un conjunto completo de estados financieros
comprende un balance, un estado o cuenta de resultados, un estado de cambios en
la posicin financiera (que puede ser presentado en varias formas, por ejemplo
como un estado de flujos de efectivo o un cuadro de financiacin), as como unas
notas, estados complementarios y otro material explicativo que forma parte
integrante de los estados financieros.

Segn, Fundacin IFRS, (2009). En su sntesis, titulado, Material de formacin

sobre la NIIF para las PYMES, nos habla que: El objetivo de los estados
financieros con propsito de informacin general de una pequea omediana entidad
es proporcionar informacin sobre la situacin financiera, el rendimiento y
 losflujos de efectivo de la entidad que sea til para la toma de decisiones
econmicas de una gamaamplia de usuarios (por ejemplo, inversores, prestamistas
y otros acreedores actuales ypotenciales) que no estn en condiciones de exigir
informes a la medida de sus necesidades especficas de informacin. Los
preparadores de estados financieros tambin utilizan estos conceptosen la
aplicacin de la NIIF para las PYMES. Cuando la NIIF para las PYMES no
contempla un tematratado por los preparadores, estos deben usar los conceptos
como gua para decidir la forma en quetratarn el tema.

2. Marco Terico de la Investigacin.

2.1. Los Estados Financieros.

Los estados financieros o estados contables los podemos definir como un registro
formal de las actividades financieras de una empresa, persona o entidad. En el caso
de una empresa, los estados financieros bsicos son toda la informacin financiera
pertinente, presentada de una manera estructurada y en una forma fcil de entender.
Por lo general incluyen cuatro estados financieros bsicos, acompaados de una
explicacin y anlisis.

2.2. Importancia de los Estados Financieros en una Empresa.

Los estados financieros son importantes porque son documentos serios y con
validez oficial que permiten tener una idea muy organizada sobre las finanzas.
Ayudan no slo a ver el pasado, sino a aprender de ste para mejorar al ao
siguiente. Tambin permiten estudiar de manera clara y eficaz en qu se ahorr y en
que se gast de ms.

2.3. Objetivo de los estados financieros.

El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de la

situacin financiera, desempeo y cambios en la posicin financiera. Se pretende
que tal informacin sea til a una amplia gama de usuarios al tomar sus decisiones
econmicas. Los estados financieros preparados con este propsito cubren las
necesidades comunes de muchos usuarios. Sin embargo, los estados financieros no
suministran toda la informacin que estos usuarios pueden necesitar para tomar
decisiones econmicas, puesto que tales estados reflejan principalmente los efectos
 financieros de sucesos pasados, y no contienen necesariamente informacin distinta
de la financiera.

2.4. Formulacin o Preparacin de los Estados Financieros.

Muchas empresas, en el mundo entero, preparan y presentan estados financieros

para usuarios externos. Aunque tales Estados Financieros pueden parecer similares
entre un pas y otro, existen en ellos diferencias causadas probablemente por una
amplia variedad de circunstancias sociales, econmicas y legales; as como porque
en los diferentes pases se tienen en mente las necesidades de distintos usuarios de
los estados financieros al establecer la normativa contable nacional. Los estados
financieros preparados con este propsito cubren las necesidades comunes de
muchos usuarios.

2.5. Pasos para poder formular y prepara los Estados Financieros.

a. Los estados financieros que se elaboren deben de reflejar slo la situacin de la

empresa; no deben incluir informacin relativa a la situacin particular de los
socios, ni tampoco considerar informacin de otras empresas en la que los
socios tambin tengan participacin.
b. La informacin que sirva de base para elaborar los estados financieros debe
comprender slo la que se haya generado en el periodo de inters (mes,
trimestre, semestre o ao).
c. Por ningn motivo debe considerar eventos que hayan ocurrido en periodos
distintos, o comprender informacin relativa a periodos mayores de un ao.
d. Las adquisiciones de activo (materia prima, maquinaria, etc.) deben registrarse
al costo de adquisicin.
e. Registra las operaciones en el momento en que se realicen. No posponga su
registro para una fecha posterior, porque podra omitirlo y por tanto la
informacin financiera que obtenga no ser vlida.
f. Debemos nosotros saber que para poder formular y presentar los Estados
Financieros de las Empresa, tenemos que tener en cuenta que se va a realizar la
presente presentacin por medio de una Auditoria explicativa que la empresa
va a tener que realizar mediante unos auditores, para que les pueda explicar lo
que est pasando con la empresa, y como le est yendo, as como tambin
algunos puntos que podemos mejorar en la empresa.
2.6. Normas Aplicables a los Estados Financieros.

Las Normas Internacionales de Informacin Financiera, antes NIC, emitidas por el

IASB, basan su utilidad en la presentacin de informacin consolidadas en los
Estados Financieros. Las NIIF, favorecen una informacin financiera de mayor
calidad y transparencia, su mayor flexibilidad, que dar un mayor protagonismo al
enjuiciamiento para dar solucin a los problemas contables, es decir la aplicacin
del valor razonable, o el posible incremento de la actividad litigiosa. La calidad de
las NIIF es una condicin para cumplir con los objetivos de la adecuada aplicacin,
solo de este modo tiene sentido su condicin de bien pblico susceptible de
proteccin jurdica. Imponer el cumplimiento efectivo de la norma garantiza la
calidad del trabajo de los auditores, cuyo papel es esencial para la credibilidad de la
informacin financiera.

2.7. Quin aprueba los Estados a ser Presentados?

El rgano societario correspondiente de la empresa obligada (la Junta General de

Accionistas; el Directorio u otro que determine la Ley o el estatuto de la empresa).
Con la presentacin de los EEFF se presume que stos han sido aprobados por el
rgano correspondiente.

2.8. Estructura que componen los Estados Financieros.

Los Estados Financieros, tienen la siguiente estructura que a continuacin se

mencionan:
a. Balance de Situacin Financiera: Tambin se conoce como un balance
general o balance contable.
b. Cuenta de Resultados Integral: Tambin se le conoce como cuenta de
prdidas y ganancias e informa sobre los ingresos de una empresa, los gastos y
las ganancias o prdidas en un perodo de tiempo. Incluye por tanto las ventas y
los diversos gastos en que ha incurrido para conseguirlas.
c. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto: Explica los cambios en los
fondos propios o patrimonio neto de la empresa durante el perodo que se
examina.
d. Estado de flujos de efectivo: Informa sobre los movimientos de flujos de
efectivo de la empresa en contraposicin con la cuenta de resultados que utiliza
 el criterio del devengo y no tiene en cuenta los movimientos ocasionados por la
inversin y financiacin.

3. Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros.

3.1. Preparacin.

Los Estados Financieros se preparan para presentar un informe peridico acerca

de la situacin del negocio, los progresos de la administracin y los resultados
obtenidos durante el periodo que se estudia, constituyendo una combinacin de
hechos registrados, convenciones contables y juicios personales. Los hechos
registrados se refieren a los datos sacados de los registros contables, tales como la
cantidad de efectivo o el valor de las obligaciones. Las relaciones contables se
relacionan con ciertos procedimientos supuestos, tales como la forma de valorizar
los activos, la capitalizacin de los gastos financieros, etc. El juicio personal hace
referencia a las decisiones que puede tomar el contador en cuanto a utilizar tal o
cual mtodo de depreciacin o valoracin de inventarios, amortizacin de
diferidos en un trmino ms corto o ms largo .etc. Los gerentes y los contadores
financieros de una empresa son responsables de la preparacin e integridad de los
estados financieros, pero un contador principal debe responder en ltima instancia
sobre la precisin de los datos de rendimiento de la organizacin.

3.2. Presentacin de los Estados Financieros.

Segn, la Superintendencia de Mercado de Valores, las sociedades organizadas de

acuerdo a la Ley General de Sociedades presentarn sus estados financieros (EEFF)
anuales auditados cuando sus ingresos anuales por venta de bienes o prestacin de
servicios, o sus activos totales, sean iguales o superen tres mil (3 000) unidades
impositivas tributarias (UIT), segn la implementacin gradual que se ha dispuesto
para tal propsito.
Estado de situacin financiera.
Estado de resultado del perodo.
Estado de flujos de efectivo.
Estado de cambios en el Patrimonio.
Los Estados Financieros Presentados, slo pueden ser auditados por sociedades de
auditora habilitadas por un Colegio de Contadores Pblicos en el Per.
 ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA (CASO PRCTICO)

La empresa Comercial Golden S.A.C., al 31 Presenta sus Estados Financieros de los

periodos correspondientes: 2013 y 2014.

Cuenta Denominacin 2014 2013

1232 Letras por Cobrar Comerciales Terceros - en Cobranza S/. 1,400.00 S/. 1,550.00
1412 Adelanto de Remuneraciones S/. 1,200.00 S/. 1,000.00
182 Servicios y otros contratos por anticipado - Seguros S/. 2,000.00 S/. 2,500.00
1931 Estimacin de cta. De Cobranza Dudosa - Personal S/. 4,100.00 S/. 3,800.00
5011 Capital - Acciones S/. 163,400.00 S/. 130,000.00
4211 Ctas por pagar comerciales terceros - No emitidas S/. 750.00 S/. 1,600.00
43313 Ctas por pagar comerciales Relacionadas - Asociadas S/. 950.00 S/. 1,000.00
39124 Deprec., Amort. Y Agotamiento Acum. - Equipos de Transporte S/. 16,000.00 S/. 15,000.00
4031 Es Salud S/. 3,600.00 S/. 4,000.00
20111 Mercaderas Manufacturadas - Costo S/. 37,500.00 S/. 33,000.00
1432 Adelanto de Dietas de los Directores S/. 1,500.00 S/. 1,000.00
13123 Ctas por cobrar comerciales relacionadas. Emitidas - Asociadas S/. 2,000.00 S/. 2,200.00
104 Cuentas. Corrientes en instituciones financieras S/. 58,300.00 S/. 60,220.00
5911 Resultados Acumulados S/. 19,000.00 S/. 20,000.00
4111 Sueldos y Salarios por pagar S/. 16,900.00 S/. 20,000.00
423 Letras por pagar comerciales terceros S/. 1,000.00 S/. 1,000.00
43124 Letras por pagar comerciales relacionadas. Emitidas - Sucursales S/. 2,000.00 S/. 2,000.00
39132 Depreciacin de Maquinaria y quipo de explotacin - Costo S/. 3,500.00 S/. 2,500.00
101 Caja S/. 24,000.00 S/. 22,000.00
4032 O.N.P. S/. 5,200.00 S/. 5,000.00
1433 Entegas a rendir cuentas - Directores S/. 2,000.00 S/. 1,580.00
183 Servicios y otrros contratos por Anticipado - Alquileres S/. 2,000.00 S/. 2,000.00
13313 Letras por cobrar comerciales relacionadas - Asociadas S/. 4,000.00 S/. 3,850.00
2911 Desvalorizacin de Existencias - Mercaderas manufacturadas S/. 14,400.00 S/. 15,900.00
33311 Maquinaria y equipo de explotacin - Costo de Adquisicion S/. 35,000.00 S/. 25,000.00
424 Honorarios por pagar S/. 1,500.00 S/. 600.00
3422 Marcas S/. 4,000.00 S/. -
1431 Prstamos al Directorio S/. 5,000.00 S/. 1,500.00
1941 Cuentas por cobrar Diversas Terceros - Prstamos S/. 9,100.00 S/. 10,000.00
33411 Unidades de Transporte - Costo S/. 80,000.00 S/. 75,000.00
1443 Entregas a Rendir Cuentas - Directores S/. 1,500.00 S/. 1,000.00
 PRESENTACIN DEL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

GOLDEN S.A.C.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(Al 31 de Diciembre del 2013 y 2014)

2014 2013 2014 2013

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo o equivalente de efectivo S/. 82,300.00 S/. 82,220.00 Tributos, C.A.S.P.S.P.P. S/. 8,800.00 S/. 9,000.00
Cuentas por Cobrar Comerciales-terceros S/. 1,400.00 S/. 1,550.00 Remuneraciones y Part. P.P. S/. 16,900.00 S/. 20,000.00
Cuentas por Cobrar Comerciales-relacionadas S/. 6,000.00 S/. 6,050.00 Cuentas por pagar comerciales-terceros S/. 3,250.00 S/. 4,200.00
Ctas. Cob. personal A. S. D. y G. S/. 11,200.00 S/. 6,080.00 Cuentas por pagar comerciales-relacionadas S/. 2,950.00 S/. 3,000.00
Servicios y otros contratados por anticipado S/. 4,000.00 S/. 4,500.00 TO TAL PASIVO CO RRIENTE S/. 31,900.00 S/. 36,200.00
Estimacin de cuentas de cobranza dudosa S/. 13,200.00 S/. 13,800.00
Existencias S/. 37,500.00 S/. 33,000.00 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Desvalorizacion de existencias S/. 14,400.00 S/. 15,900.00 TO TAL PASIVO NO CO RRIENTE S/. - S/. -
TO TAL ACTIVO CO RRIENTE S/. 114,800.00 S/. 103,700.00

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO

Inmuebles, Maquinaria y Equipo S/. 115,000.00 S/. 100,000.00 Capital S/. 163,400.00 S/. 130,000.00
Intangibles S/. 4,000.00 S/. - Resultados Acumulados S/. 19,000.00 S/. 20,000.00
Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumul. S/. 19,500.00 S/. 17,500.00 TO TAL PATRIMO NIO NETO S/. 182,400.00 S/. 150,000.00
TO TAL ACTIVO NO CO RRIENTE S/. 99,500.00 S/. 82,500.00

TOTAL ACTIVO S/. 214,300.00 S/. 186,200.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 214,300.00 S/. 186,200.00
 ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL (CASO PRCTICO)

La Empresa Comercial GOLDEN S.A.C., es una empresa que se dedica a la fabricacin

de Calzado, tanto Urbana como deportiva de toda clase y para toda ocasin. Presenta en el
siguiente cuadro el Estado de Resultados de los periodos 2013 y 2014, comprendidos desde
el 1 de Enero hasta el 31 de diciembre de cada ao.

"GOLDEN" S.A.C.
Estado de Resultados o Ganancias y Prdidas
(del 1 de Enero al 31 de Diciembre)

2014 2013
Ventas Brutas de Mercaderas S/. 2,890,423.00 S/. 2,750,320.00
Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos S/. 14,200.00 S/. 13,950.00
Ventas Netas de Mercaderas S/. 2,876,223.00 S/. 2,736,370.00
Costo de Ventas S/. 599,600.00 S/. 455,460.00
Utilidad Bruta S/. 2,276,623.00 S/. 2,280,910.00
Gastos de Administracin S/. 620,300.00 S/. 735,600.00
Gastos de Ventas S/. 950,872.00 S/. 1,000,500.00
Utilidad de Operacin S/. 705,451.00 S/. 544,810.00
Otros Ingresos de Gestin S/. 28,950.00 S/. 60,850.00
Ingresos Financieros S/. 1,001,300.00 S/. 1,253,500.00
Gastos Financieros S/. 1,235,600.00 S/. 1,352,700.00
Utilidad antes de Part. E Impuesto a la Renta. S/. 500,101.00 S/. 506,460.00
Participacin de los Trabajadores 8% S/. 40,008.08 S/. 40,516.80
Impuesto a la Renta 30% S/. 138,027.88 S/. 139,782.96
Reserva Legal 10% S/. 32,206.50 S/. 32,616.02
Utilidad del Ejercicio S/. 289,858.54 S/. 293,544.22

CUADRO DE DISTRIBUCIN DE LA UTILIDAD

2014 2013
Utilidad antes de Part. E Impuesto a la Renta. S/. 500,101.00 S/. 506,460.00
Participacin de los Trabajadores 8% S/. 40,008.08 S/. 40,516.80
Utilidad antes de Impuesto a la Renta S/. 460,092.92 S/. 465,943.20
Impuesto a la Renta 30% S/. 138,027.88 S/. 139,782.96
Utilidad antes de las Reservas S/. 322,065.04 S/. 326,160.24
Reserva Legal 10% S/. 32,206.50 S/. 32,616.02
Utilidad No Distribuida. S/. 289,858.54 S/. 293,544.22
 ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE RESULTADOS

"GOLDEN" S.A.C.
Estado de Resultados o Ganancias y Prdidas
(del 1 de Enero al 31 de Diciembre)

2014 % 2013 %
Ventas Brutas de Mercaderas S/. 2,890,423.00 100.00 S/. 2,750,320.00 100.00
Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos S/. 14,200.00 0.49 S/. 13,950.00 0.51
Ventas Netas de Mercaderas S/. 2,876,223.00 99.51 S/. 2,736,370.00 99.49
Costo de Ventas S/. 599,600.00 20.74 S/. 455,460.00 16.56
Utilidad Bruta S/. 2,276,623.00 78.76 S/. 2,280,910.00 82.93
Gastos de Administracin S/. 620,300.00 21.46 S/. 735,600.00 26.75
Gastos de Ventas S/. 950,872.00 32.90 S/. 1,000,500.00 36.38
Utilidad de Operacin S/. 705,451.00 24.41 S/. 544,810.00 19.81
Otros Ingresos de Gestin S/. 28,950.00 1.00 S/. 60,850.00 2.21
Ingresos Financieros S/. 1,001,300.00 34.64 S/. 1,253,500.00 45.58
Gastos Financieros S/. 1,235,600.00 42.75 S/. 1,352,700.00 49.18
Utilidad antes de Part. E Impuesto a la Renta. S/. 500,101.00 17.30 S/. 506,460.00 18.41
Participacin de los Trabajadores 8% S/. 40,008.08 1.38 S/. 40,516.80 1.47
Impuesto a la Renta 30% S/. 138,027.88 4.78 S/. 139,782.96 5.08
Reserva Legal 10% S/. 32,206.50 1.11 S/. 32,616.02 1.19
Utilidad del Ejercicio S/. 289,858.54 10.03 S/. 293,544.22 10.67

Para la empresa Comercial GOLDEN S.A.C., el Costo de Ventas representa un total

porcentual para el ao 2014 de 20.74% muy superior al del ao 2013 que fue solamente de
16.56%, Este porcentaje es el deseado por la Gerencia?, pues no; porque los Ingresos que
se han obtenidos de las Ventas Netas se ha distribuido ms en este ltimo periodo, tal vez
por la subida de los precios de la materia prima o de los materiales auxiliares y suministros.

Observamos tambin una variacin considerable en la Utilidad Bruta de la Empresa, puesto

que en el ao 2013 se obtuvo un 82.93% y para el ao 2014 un total de 78.76% deduciendo
que el Costo de Ventas del ltimo ao fue superior al del ao 2013.

En la Utilidad de Operacin vemos un aumento del 24.41% para el ao 2014, mientras que
para el ao 2013 tenemos un porcentaje de 19.81%, esto se debe a que los gastos tanto de
Administracin como el de Ventas han tenido una reduccin en el ao 2014.

En la Utilidad antes de Participacin e Impuesto a la Renta se observa el total reducido al

margen que se supone que la Utilidad del Ejercicio para el ao 2014 ha disminuido
considerablemente aunque se debe de tomar medidas necesarias para poder alcanzar la
estabilidad en la empresa.
 ANALISIS HORIZONTAL DEL ESTADO DE RESULTADOS

"GOLDEN" S.A.C.
Estado de Resultados o Ganancias y Prdidas
(del 1 de Enero al 31 de Diciembre)

Var.
2014 2013 Var. En Soles
%

Ventas Brutas de Mercaderas S/. 2,890,423.00 S/. 2,750,320.00 S/. 140,103.00 5.09
Descuentos, Rebajas y Bonificacin Concedido S/. 14,200.00 S/. 13,950.00 S/. 250.00 1.79
Ventas Netas de Mercaderas S/. 2,876,223.00 S/. 2,736,370.00 S/. 139,853.00 5.11
Costo de Ventas S/. 599,600.00 S/. 455,460.00 S/ 144,140.00 31.65
Utilidad Bruta S/. 2,276,623.00 S/. 2,280,910.00 S/. -4,287.00 -0.19
Gastos de Administracin S/. 620,300.00 S/. 735,600.00 S/. -115,300.00 -15.67
Gastos de Ventas S/. 950,872.00 S/. 1,000,500.00 S/. -49,628.00 -4.96
Utilidad de Operacin S/. 705,451.00 S/. 544,810.00 S/. 160,641.00 29.49
Otros Ingresos de Gestin S/. 28,950.00 S/. 60,850.00 S/. -31,900.00 -52.42
Ingresos Financieros S/. 1,001,300.00 S/. 1,253,500.00 S/. -252,200.00 -20.12
Gastos Financieros S/. 1,235,600.00 S/. 1,352,700.00 S/. -117,100.00 -8.66
Utilidad antes de Part. e Impuesto a la Renta. S/. 500,101.00 S/. 506,460.00 S/. -6,359.00 -1.26
Participacin de los Trabajadores 8% S/. 40,008.08 S/. 40,516.80 S/. -508.72 -1.26
Impuesto a la Renta 30% S/. 138,027.88 S/. 139,782.96 S/. -1,755.08 -1.26
Reserva Legal 10% S/. 32,206.50 S/. 32,616.02 S/ -409.52 -1.26
Utilidad del Ejercicio S/. 289,858.54 S/. 293,544.22 S/. -3,685.68 -1.26

En el anlisis horizontal, lo que se busca es determinar la variacin absoluta (Soles) o

relativa (%) que haya sufrido cada partida de los estados financieros en un periodo
respecto a otro. Determina cual fuel el crecimiento o decrecimiento de una cuenta en un
periodo determinado. Es el anlisis que permite determinar si el comportamiento de la
empresa en un periodo fue bueno, regular o malo. Para hallar la variacin Relativa (%), lo
que debemos hacer es dividir la variacin en Soles entre el ao base (ao anterior 2013) y
multiplicarlo por 100.

Vemos claramente que el Costo de Ventas a aumentado, obteniendo un porcentaje de

31.65% superior a las Ventas. En la Utilidad de Operacin vemos una variacin de 29.49%,
esto debido a que los gastos en el ltimo ao se han reducido, teniendo en cuanta tambin
que el Costo de Ventas han sido Superiores en el ao 2014, puesto que la reduccin de
gastos mantiene la estabilidad hasta ese punto. En la Utilidad antes de Participacin e
Impuesto a la Renta vemos una reduccin de -1.26% esto debido a que los ingresos del ao
2014 fueron inferiores del ao 2014, teniendo una variacin en soles de S/. -6,359.00.
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

La Empresa Comercial GOLDEN S.A.C. Dedicada a la Fabricacin y Comercializacin

de Ropa, presenta la siguiente informacin patrimonial al 1 de enero del 2013 con los
siguientes saldos:

Capital social S/. 45,000.00

Capital adicional S/. 15,000.00
Acciones de Inversin S/. 10,000.00
Excedente de Revaluacin S/. 12,000.00
Reservas S/. 5,000.00
Resultados acumulados S/. 7,000.00

OPERACIONES:

Ao 2013:

28/01 Se Revalan Voluntariamente los Activos de la Empresa, nuevo monto es S/.

18,000.00
25/02 Se capitaliza el Excedente de Revaluacin, por un monto de S/. 13,000.00
25/03 Se declaran dividendos por el 40% de las utilidades.
12/05 Se capitaliza el saldo de las utilidades acumuladas.
27/09 Se realizan nuevos aportes por los socios en una Camioneta por S/. 20,200.00
31/12 La sociedad obtiene una utilidad segn su hoja de trabajo de S/. 22,000.00.
Deducir 8% para participacin trabajadores y 30% Impuesto a la renta
31/12 Se detrae de la utilidad 10% para reserva legal.

Ao 2014:

28/02 Se registra los Nuevos Aportes de los Accionistas, en efectivo por un monto de
S/. 25,000.00.
22/09 Se incorporan nuevos socios aportando S/. 2,500.00 en mercaderas y S/.
15,000.00 En Maquinaria para explotacin.
31/12 Se obtiene una prdida de S/. 2,000.00.
31/12 Se aplican el 10% de la reserva legal para cubrir parte de la prdida.
31/12 Se revalan voluntariamente los bienes muebles, cuyo nuevo valor es S/.
13,000.00
31/12 Se capitaliza el 60% del excedente de revaluacin despus de cubrir el saldo de
la prdida acumulada.
31/12 Se capitaliza el capital adicional, por un monto de S/. 15,000.00
FO RMATO 5.1: "LIBRO DIARIO "
PERIO DO : 2013
RUC: 20852496105 FOLIO N 02
APELLIDO S Y NO MBRES, DENO MINACIO N O RAZO N SO CIAL: "GO LDEN"S.A.C.
NM ERO REFERENCIA DE LA OPERACIN CUENT A CONT ABLE ASOCIADA A LA OPERACIN MOVIMIENT O
CORRELAT
IVO DEL
ASIENTO O
FECHA DE LA CDIGO DEL NMERO DEL
CDIGO GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN NMERO
OPERACIN LIBRO O DOCUMENT O
NICO DE CORRELA CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
LA REGIST RO SUST ENT AT O
T IVO
OPERACI (T ABLA 8) RIO
N

1 28/01/2013 Por el Registro de la Revaluacin de los Activos 3351 Muebles S/. 18,000.00
5712 Inmuebles, Maquinaria y Equipo S/. 18,000.00

2 25/02/2013 Por el Registro de la Capitalizacin del Excedente de 57 Excedente de Revaluacin S/. 13,000.00
Revaluacin. 50 Capital S/. 13,000.00

3 15/03/2013 Por el Registro de la Declaracin del 40% correspon- 5911 Utilidades Acumuladas S/. 2,800.00
dientes a los Dividendos. 4412 Dividendos S/. 2,685.20
40185 Impuesto a los Dividendos S/. 114.80

4 31/03/2013 Por el registro de la Capitalizacin del Saldo de las 5911 Utilidades Acumuladas S/. 4,200.00
Utilidades Acumuladas 501 Capital Social S/. 4,200.00

5 18/09/2013 Por el Registro de la Suscripcin de los Nuevos Socios 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas S/. 20,200.00
5221 Aportes S/. 20,200.00

6 18/09/2013 Por el registro del Cobro de los Nuevos Aportes en 334 Unidades de Transporte S/. 20,200.00
una Camioneta. 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas S/. 20,200.00

7 31/12/2013 Por el Registro de los Resultados, segn Hoja de Trabajo 85 Utilidad Antes de Participacion e Imp. A la Renta S/. 22,000.00
89 Resultado del Ejercicio S/. 22,000.00

7 31/12/2013 Por el Registro de la Provisin de las Participaciones (8%) 89 Resultado del Ejercicio S/. 22,000.00
e Impuesto a la Renta (30%) 87 Participacin de los Trabajadores S/. 1,760.00
88 Impuesto a la Renta S/. 6,072.00
5911 Utilidades Acumuladas S/. 14,168.00

8 31/12/2013 Por el Registro de la Provisin de las Participaciones de 87 Participacin de los Trabajadores S/. 1,760.00
los Trabajadores 413 Participacin de los Trabajadores por Pagar S/. 1,760.00

9 31/12/2013 Por el Registro de la Provisin del Impuesto a la Renta 88 Impuesto a la Renta S/. 6,072.00
4017 Impuesto a la Renta S/. 6,072.00

10 31/12/2013 Por el Registro de la Provisin de la Reserva Legal 5911 Utilidades Acumuladas S/. 1,416.80
582 Reserva Legal S/. 1,416.80

TOTALES S/. 131,648.80 S/. 131,648.80

FO RMATO 5.1: "LIBRO DIARIO "
PERIO DO : 2014
RUC: 20852496105 FOLIO N 02
APELLIDO S Y NO MBRES, DENO MINACIO N O RAZO N SO CIAL: "GO LDEN"S.A.C.
NMER
REFERENCIA DE LA OPERACIN CUENT A CONT ABLE ASOCIADA A LA OPERACIN MOVIMIENT O
O
CORREL
AT IVO FECHA DE LA CDIGO DEL NMERO DEL
GLOSA O DESCRIPCIN DE LA OPERACIN NMERO
DEL OPERACIN LIBRO O DOCUMENT O
CORRELA CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER
ASIENT REGIST RO SUST ENT AT O
T IVO
OO (T ABLA 8) RIO
CDIGO
1 28/02/2014 Por el registro del Aumento de Capital de la Empresa 1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas S/. 25,000.00
5221 Aportes S/. 25,000.00

2 28/02/2014 Por el Registro del Ingreso del Aporte en Efectivo 101 Caja S/. 25,000.00
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas S/. 25,000.00

3 28/02/2014 Por la Formalizacin del Aumento de Capital 5221 Aportes S/. 25,000.00
501 Capital Social S/. 25,000.00

2 22/09/2014 Por el Registro de la Suscripcin de los Nuevos Socios 1421 Participacin de los Trabajadores S/. 17,500.00
501 Capital Social S/. 17,500.00

3 22/09/2014 Por el Registro de la Reseccin de los Aportes de los 2011 Mercaderas Manufacturadas S/. 2,500.00
Nuevos Socios en Mercaderas 334 Unidades de Transporte S/. 15,000.00
1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas S/. 17,500.00

4 31/12/2014 Por el Registro de la Transferencia de la Prdida 891 Prdida S/. 2,000.00

851 Utilidad Antes de Participacion e Imp. A la Renta S/. 2,000.00

5 31/12/2014 Por el Registro de los Resultados Obtenidos. 5921 Prdidas Acumuladas S/. 2,000.00
892 Prdidas Acumuladas S/. 2,000.00

6 31/12/2014 Por el Registro del 10% de la Reserva Legal, para cubrir 582 Reserva Legal S/. 641.68
las Prdidas del Ejercicio. 5921 Prdidas Acumuladas S/. 641.68

7 31/12/2014 Por el Registro de la Revaluacin de los Bienes Muebles 3351 Muebles S/. 13,000.00
5712 Inmuebles, Maquinaria y Equipo S/. 13,000.00

8 31/12/2014 Por el Registro de la Capitalizacin del 60% del Excedente 57 Excedente de Revaluacin S/. 7,800.00
de Revaluacin, y cubrir el Saldo de la Prdida 591 Utilidades Acumuladas S/. 7,800.00

9 31/12/2014 Se Registra el Saldo del Cubrimiento de la Prdida 57 Excedente de Revaluacin S/. 1,358.32
con el Excedente de Revaluacin. 501 Capital Social S/. 1,358.32

10 31/12/2014 Capitalizacin del Capital Adicional 521 Primas (Descuentos) de Acciones S/. 15,000.00
501 Capital Social S/. 15,000.00

TOTAL S/. 151,800.00 S/. 151,800.00

 "GOLDEN" S.A.C.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO CORRESPONDIENTE A LOS AOS 2013 Y 2014
(Expresado en Nuevos Soles)

Acciones de Resultados No Excedente de Resultados

Cuentas Capital Social Capital Adicional Reservas Totales
Inversin Realiazados Revaluacin Acumulados
Saldos al 01 de Enero del 2013 S/. 45,000.00 S/. 10,000.00 S/. 15,000.00 S/. 12,000.00 S/. 5,000.00 S/. 7,000.00 S/. 94,000.00
Ganancia (Prdida) por Valor Razonable S/. -
Inmueble, Maquinaria y Equipo S/. 18,000.00 S/. 18,000.00
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio S/. 14,168.00 S/. 14,168.00
Dividendos Declarados y Participaciones acordadas S/. -2,800.00 S/. -2,800.00
Capitalizacin de Partidas Patrimoniales S/. 16,200.00 S/. -13,000.00 S/. -4,200.00 S/. -1,000.00
Revaluacn de Activos S/. -
Distribucn o Asignacines de Reservas de Utilidades S/. 1,416.80 S/. -1,416.80 S/. -
Otras Transferencias Netas S/. -
Nuevos Aportes de Accionistas S/. 20,200.00 S/. 20,200.00
Otros Incrementos o disminucin de las Partidas Patrimoniales
Saldos al 31 de Diciembre del 2013 S/. 81,400.00 S/. 10,000.00 S/. 15,000.00 S/. - S/. 17,000.00 S/. 6,416.80 S/. 12,751.20 S/. 142,568.00

Saldos al 01 de Enero del 204 S/. 81,400.00 S/. 10,000.00 S/. 15,000.00 S/. - S/. 17,000.00 S/. 6,416.80 S/. 12,751.20 S/. 142,568.00
Ganancia (Prdida) por Valor Razonable S/. -
Inmueble, Maquinaria y Equipo S/. 13,000.00 S/. 13,000.00
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio S/. -2,000.00 S/. -2,000.00
Dividendos Declarados y Participaciones acordadas S/. -
Capitalizacin de Partidas Patrimoniales S/. 22,800.00 S/. -15,000.00 S/. -7,800.00 S/. -
Revaluacn de Activos S/. -
Distribucn o Asignacines de Reservas de Utilidades S/. -
Otras Transferencias Netas S/. -
Nuevos Aportes de Accionistas S/. 17,500.00 S/. 25,000.00 S/. 42,500.00
Otros Incrementos o disminucin de las Partidas Patrimoniales S/. -1,358.32 S/. -641.68 S/. 2,000.00
Saldos al 31 de Diciembre del 2014 S/. 121,700.00 S/. 10,000.00 S/. 25,000.00 S/. - S/. 20,841.68 S/. 5,775.12 S/. 12,751.20 S/. 196,068.00
 "GOLDEN" S.A.C.
VARIACIN PORCENTUAL DE ANLISIS DEL ESTADO DE CAMBIOS DE PATRIMONIO A LOS AOS 2012 Y 2013
Saldos al 31 de Diciembre de los aos 2013 y 2014
(En Nuevos Soles)

Variacin Variacin
Ao 2013 Ao 2012 Aumento % Positiva Disminucin % Negativa

Capital Social S/. 121,700.00 S/. 81,400.00 S/. 40,300.00 49.51 S/. -
Acciones de Inversin S/. 10,000.00 S/. 10,000.00 S/. - S/. -
Capital Adicional S/. 25,000.00 S/. 15,000.00 S/. 10,000.00 66.67 S/. -
Resultados No Realizados S/. - S/. - S/. - S/. -
Excedente de Revaluacin S/. 20,841.68 S/. 17,000.00 S/. 3,841.68 22.60 S/. -
Reservas S/. 5,775.12 S/. 6,416.80 S/. - S/. 641.68 10.00
Resutados Acumulados S/. 12,751.20 S/. 12,751.20 S/. - S/. -
Totales S/. 196,068.00 S/. 142,568.00 S/. 54,141.68 S/. 641.68
Diferencia (Aumento) S/. 53,500.00 S/. 53,500.00
Totales S/. 196,068.00 S/. 196,068.00 S/. 54,141.68 S/. 54,141.68
 ANLISIS DEL ESTADO DE CAMBIOS DE PATRIMONIO

Como podemos apreciar en el cuadro Anterior, observamos claramente los Saldos al 31 de

Diciembre de los aos 2013 y 2014, en sus respectivas columnas.

En lo corresponde al Capital Social de la Empresa, al 31 de Diciembre del ao 2013 observamos

claramente que se ha obtenido un monto de S/. 81,400.00, mientras que para el ao 2014 la empresa
obtuvo un incremento de S/. 121,700.00 con una variacin positiva para la empresa de 49.51%, este
porcentaje es aplicable porque la empresa en este ltimo periodo ha incrementado su Capital Social,
con los Nuevos Aportes de los Accionistas y porque se han capitalizado gran parte del Capital
Adicional de la empresa, por otro lado tambin el incremento se debe por la capitalizacin del 60%
del Excedente de Revaluacin.

En el concepto del Capital Adicional de la Empresa para el periodo 2014, tambin ha sufrido un
incremento de S/. 25,000.00 al 31 de Diciembre, contra un importe que se obtuvo en el periodo
2012 de S/. 15,000.00, de igual forma al 31 de Diciembre, teniendo una variacin positiva de
aumento de 66.67% (correspondiente al Saldo entre periodos). Esto se debe porque la empresa ha
decidido aumentar el Capital, por medio de Aportes en Efectivo en el ltimo periodo.

En el excedente de Revaluacin, observamos que el porcentaje, o variacin porcentual positiva de la

empresa ha aumentado, correspondiente del Saldo que quedo de la resta de los dos periodos, a un
porcentaje de 22.60%, esto se debe principalmente porque el ltimo periodo (2014), se han
revaluado voluntariamente los Activos, ascendiendo a un monto de S/. 13,000.00, ms el Saldo que
tenamos el 01 de Enero del 2014 que era de S/. 17,000.00, correspondiente al Saldo efectuado al 31
de Diciembre del 2013.

Aunque en el ltimo periodo se hayan capitalizado una gran parte del Excedente de Revaluacin
este sigue siendo mayor en el ltimo periodo por la Revaluacin voluntaria que han sufrido los
Activos.

Por otro lado, las Reservas han sufrido una disminucin de 10.00%, esto se debe a que en el periodo
2014 se tuvo que tomar una parte de la reserva para poder cubrir la perdida que se obtuvo en ese
mismo periodo.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
 3.3. Notas a los Estados Financieros.

Las notas a los Estados Financieros representan aclaraciones o explicaciones de

hechos o situaciones cuantificables o no que se presentan en el movimiento de las
cuentas, las mismas que deben leerse conjuntamente a los Estados Financieros para
una correcta interpretacin. Asimismo representan informacin importante para los
inversores que deseen comprar acciones de una compaa a travs del Mercado
Burstil, ya que por lo general muestran informacin relevante a considerar que
determinar el comportamiento del valor de las acciones. Las notas a los estados
financieros representan la difusin de cierta informacin que no est directamente
reflejada en dichos estados, y que es de utilidad para que los usuarios tomen
decisiones con una base clara y objetiva.

4. Hiptesis.

La Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros, en las Pequeas, Medianas y

Grandes Empresas si son importantes, porque abarcan conceptos muy relevantes para el
entendimiento empresarial de las empresas y las personas o autoridades que las
conforman.
III. BIBLIOGRAFAS:

(1) Ricalde, O. (2005). Formulacin y Anlisis de Estados Financieros. Recuperado de:

http://www.cacvirtual.upla.edu.pe/distancia/as_cf.php/05/formulacion%20y%20analisis
%20de%20estados%20financieros.pdf

(2) Maldonado, A. (2014). La importancia de las normas internacionales de contabilidad

en la informacin financiera de las empresas. Recuperado de:
http://www.ine.es/ss/Satellite?L=es_ES&c=INEmasNoticia_C&cid=1259944023180&i
dp=1254736092090&pagename=masINE%2FmasLayout

(3) Colegio de Contadores AG, (s/n). Preparacin y Presentacin de los Estados

Financieros. Disponible desde: http://www.ecas.cl/index.php/movil-comunidad/45-
contable/206-preparacion-y-presentacion-de-estados-financieros

(4) IASC, (2001). Marco Conceptual de los Estados Financieros. Disponible desde:
https://eva.fing.edu.uy/pluginfile.php/77701/mod_resource/content/2/Marco%20concep
tual%20para%20la%20Preparaci%C3%B3n%20y%20Presentaci%C3%B3n%20de%20
los%20Estados%20Financieros%20.pdf

(5) Superintendencia de Mercado de Valores.

(6) Ferreyrocorp, (2014). Informes Financieros. Disponible desde:

https://www.ferreycorp.com.pe/reportes/informes-financieros/estados-financieros-
auditados

(7) Salazar, A. (2010). Elaboracin de estados financieros dictaminados de acuerdo a las

normas de informacin financiera. Disponible desde:
http://tesis.bnct.ipn.mx/dspace/bitstream/123456789/6734/1/ANALISCOMPARATIV
O.pdf