RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

ANTECEDENTES:
La forma de tributacin en la poca de la colonia surgi en base a nuevas ordenanzas y
leyes que se dictaban en la poca, es ms la mayora de veces toda la recaudacin de
tributos en cada colonia selo daban al mejor postor como por ejemplo:
El quinto real.
Este tributo consisti en la entrega al rey de Espaa, de la quinta parte de los tesoros de la
conquista y ms adelante, de metales preciosos extrados del territorio colonial y
propiedad personal.
El cabezn:
Estos lo pagaban los agricultores con capital de terrenos que no hacan producir sus
tierras.
Las cajas reales:
Existan para depositar los tributos que se entregaran directamente a la corona espaola.
Por ejemplo, el quinto real, cajas generales para depositar los tributos dirigidos a la
administracin virreinal. En las reducciones existieron las cajas de comunidades a cargo
del corregidor y de los caciques.

El Consejo de Indias era el encargado de disear la poltica que se deba seguir en las
colonias de Espaa. Esta instancia poda ordenar que se realizara una visita para ejercer un
control ms directo. La sede del Consejo de Indias estaba en Espaa.
Luego ms adelante en la poca del Oncenio de Legua se crea la constitucin sobre los
impuestos a la renta. Hasta entonces y mucho tiempo despus el sistema
tributario descans sobre el
gravamen de los predios rsticos
y urbanos; la contribucin de la
renta sobre el capital movible; la
de industrias y patentes; las
utilidades agrarias, industriales y
mineras

Donde s hay una reforma

importante es en el aspecto
tributario: se dio la Ley No 5574
donde se grav el impuesto a la
renta. Afectaba a personas
naturales o jurdicas, a todos
aquellos que residan en el pas; sea que sus rentas fuesen generadas dentro o fuera del
territorio nacional.
La ley definitiva sobre impuesto a la renta se dio en el gobierno de Benavides (Ley No
7904 del 26 de Julio de 1934). Esta ley fue derogada por la ley 8021 que modific el monto
aplicable, los sistemas de acotacin y garantas de seguridad para evitar la evasin.
Con el segundo gobierno de Prado, se fijan mnimos para el impuesto a la renta y los
impuestos a las exportaciones son moderados, y ms bien bajos con respecto a otros
pases de la regin social y la distribucin equitativa de la riqueza llegaran a todos los
ciudadanos.
Antes de entrar propiamente al tema, cabe sealar que la tributacin estuvo siempre
sujeta a las modificaciones del gobierno de turno. Estos cambios tenan que ver siempre
con los intereses con los que la clase poltica haba establecido alianza, o en su defecto, las
presiones eran de tal magnitud que los gobernantes accedan finalmente a sus demandas.
La siguiente estructura tributaria as como un balance de la legislacin tributaria dada en
la poca:
a) Impuesto a la renta.
b) Impuesto al capital movible.
c) Impuesto a los sueldos.
d) Impuesto a las utilidades.
Para darnos una idea de lo profusa que era la legislacin tributaria, tenemos que estos
impuestos hasta 1939, se dictaron a travs de 13 leyes, un decreto ley, siete reglamentos
y 25 resoluciones supremas.

Aqu cabe reiterar algo que hemos venido sealando acerca de la historia de nuestra
tributacin: Nuestro sistema tributario es dinmico, complejo y cambiante caracterstica
especial de nuestra estructura tributaria en estas dos dcadas es que en el Per, los
impuestos indirectos son los ms importantes en trminos de recaudacin tributaria:
Esta situacin es comn entre los pases en desarrollo pero no de manera tan acentuada.
A continuacin presentaremos este periodo histrico considerando su estructura
tributaria y la presentacin de la tributacin en los aos 1973-74, de 1984 y de 1987, para
darnos una idea de los ingresos que perciba el Estado a cuenta de la recaudacin
tributaria.

En el gobierno militar se grav por primera vez al patrimonio accionario de las empresas y al valor
de la propiedad predial, creados ambos por Decreto Supremo No 287-68-HC y que se ha
modificado con el Decreto Ley No 19654, por los impuestos al patrimonio empresarial y al
patrimonio predial no empresarial.
 ANALISIS SITUACIONAL
El Impuesto a la Segunda Categora o tambin llamada Renta de otros capitales por citar
algunos tenemos los dividendos de acciones, los intereses originados por la colocacin de
capitales (por ejemplo prstamos); regalas y royalties; derecho a patentes y marcas; las
rentas vitalicias y subsidios peridicos; etc.
Si obtienes ganancia por la venta de tus casas o terrenos entonces te encuentras obligado
a pagar el impuesto a la renta por segunda categora.
Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones representativas del capital,
acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al
portador y otros valores mobiliarios.
Si inviertes en Fondos Mutuos o Fondos de Inversin y al hacer el rescate de tus
participaciones generaste ganancia, tambin te encontrars obligado al pago del impuesto
a la renta por segunda categora.
Si producto de tu inversin en Fondos Mutuos o Fondos de Inversin obtienes dividendos,
dicho ingreso tambin se encontrara afecto al pago del impuesto a la renta de segunda
categora.
Si bien los supuestos mencionados califican como rentas de segunda categora, respecto
de cada tipo de ingreso la manera de cumplir con tus obligaciones no es la misma, por ello
en el siguiente recuadro encontrars el procedimiento a realizar de acuerdo al supuesto
en el que te encuentres
 ANALISIS COMPARATIVO
Impuesto sobre productos de capital

Los productos del capital son los rendimientos derivados de la inversin o empleo del
patrimonio y quedan gravado por el impuesto sobre la renta.

Por recaer especficamente sobre las utilidades provenientes del capital, el tributo
absorbe una fraccin del ingreso que de otro modo sera reservada, y afecta al ahorro ms
que cualquier otro tipo de impuestos, lo que lleva a aunque aun manteniendo el empleo
pleno, la tasa de formacin de capital disminuya e inevitablemente disponible para las
empresas, especialmente si el impuesto es progresivo, porque la porcin por l extrada
de los ahorro es mayor en los niveles de altos ingresos, lo que reduce la capacidad para
proporcionar capital.

El hecho de que los rendimientos de suministrar caudal a las empresas sea por
endeudamiento o por emisin de acciones- sean reducidos por el impuesto, disminuye el
incentivo a facilitarlos y aumenta la ventaja de mantener la riqueza en forma lquida. Esta
tendencia se contrarresta porque es el ingreso derivado del patrimonio, y no la posesin
de ste en s, lo que permite adquirir bienes y mantener un nivel dado de vida. Sin
embargo, el efecto neto es disminuir la oferta de fondos para la inversin ms que los
otros impuestos, y al reducirse el capital total como resultado del gravamen pueden
declinar el nivel de produccin y el ingreso nacional.

Si la oferta total de numerario se reduce, los intereses y los dividendos tienden a elevarse.
Sin embargo, la naturaleza de la estructura total de la oferta de capital depende en gran
parte de las medidas del banco central; en periodos en que se desea mantener un nivel
dado en la rasa de inters, la oferta ser altamente elstica y no habr p habr poco
incremento en dicha tasa. En la extensin en que la oferta relativa de capital para
inversin se reduce, comparada con la oferta total de dinero, suponiendo que se
mantiene el empleo pleno es de esperarse que la tasa de utilidad tienda a elevarse; pero si
el resultado del impuesto y del programa de gastos es aminorar la inversin y reducir el
ingreso nacional por debajo del nivel de empleo pleno, la tasa de utilidad obviamente
caer.
La reaccin de los afectados produce modificaciones en los precios de los productos y as
alternan el patrn total de distribucin de la carga fiscal.
Impuesto similar al de Segunda Categora en Chile

Es llamado Impuesto Global Complementario (Artculo 52 Ley de la Renta)

El Impuesto Global Complementario es un impuesto personal, global, progresivo y

complementario que se determina y paga una vez al ao por las personas naturales con
domicilio o residencia en Chile sobre las rentas imponibles determinadas conforme a las
normas de la primera y segunda categora. Afecta a los contribuyentes cuya renta neta
global exceda de 13,5 UTA. Su tasa aumenta progresivamente a medida que la base
imponible aumenta. Se aplica, cobra y paga anualmente.

Las tasas del Impuesto nico de Segunda Categora y del Impuesto Global
Complementario son equivalentes para iguales niveles de ingreso y se aplican sobre una
escala progresiva que tiene actualmente ocho tramos. En el primer caso, se aplica en
forma mensual y en el segundo, en forma anual. Su tasa marginal mxima alcanza
actualmente al 40%. Sin embargo, la ley contempla algunos mecanismos que incentivan el
ahorro de las personas y al hacer uso de ellos les permite disminuir el monto del impuesto
que deben pagar.

Las escalas de tasas del Impuesto nico de Segunda Categora y Global Complementario,
que estarn vigentes en los aos que se indican, son las siguientes:

Escala de tasas del Impuesto nico de Segunda Categora segn artculo 52 bis de la LIR
para el Presidente de la Republica, los Ministros de Estado, los Subsecretarios, los
Senadores y Diputados.

VIGENCIA N DE RENTA IMPONIBLE FACTOR CANTIDAD A

(1) TRAMOS (2) MENSUAL DESDE HASTA (4) REBAJAR
(3) (5)
RIGE A CONTAR 1 0 UTM 13,5 UTM 0% 0 UTM
DEL 01.01.2017, 2 13,5 30 4% 0,54
SEGN N 33 DEL 3 30 50 8% 1,74
ARTCULO 1 LEY 4 50 70 13,5% 4,49
N 20.780/2014 E 5 70 90 23% 11,14
INCISO 1 6 90 120 30,4% 17,80
ARTCULO 1 7 120 150 35% 23,32
TRANSITORIO DE 8 150 y ms 40% 30,82
DICHA LEY.
Las rentas de capital en Colombia
En Colombia El artculo 95 de la Constitucin Poltica seala el deber de las personas y
ciudadanos de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro
de conceptos de justicia y equidad. Sustentado en este precepto, el artculo 1 del Estatuto
Tributario seala que .La obligacin tributaria sustancial se origina al realizarse los
presupuestos previstos en la ley como generadores del tributo.
La persona natural clasificada como empleado debe obligatoriamente determinar su
impuesto tanto por el sistema ordinario como por el IMAN y luego realizar la respectiva
comparacin debiendo tributar con el mayor resultado.
Las personas naturales clasificadas como empleados y que tengan una renta gravable
alternativa inferior a 4.700 Uvt (inciso 2 del artculo 330 del estatuto tributario), pueden
optar por aplicar el IMAS para empleados a que se refiere A OTRO ARTICULO del estatuto
tributario, de manera que estas personas deben calcular su impuesto por los tres sistemas
y hacer las respectivas comparaciones.
La comparacin entre el sistema ordinario y el IMAN es obligatoria, pero no la
comparacin con el IMAS. La comparacin con el IMAS es optativa para los contribuyentes
que tengan un ingreso anual inferior a 4.700 Uvt y quieran aplicar este sistema.
En cuando a la forma en que se debe determinar la base gravable en el IMAN, conocida
como base gravable alternativa, debe hacerse segn lo establecido.
Una vez determinada la base gravable alternativa se procede a determinar el impuesto
aplicando la tabla contenida en el artculo 333 del estatuto tributario, y el resultado
obtenido es el que se compara con el impuesto que se haya determinado con el sistema
ordinario.
Si una persona natural no pertenece al complejo grupo de los empleados, no debe aplicar
el IMAN, y en su lugar debe determinar si pertenece al universo de trabajadores por
cuenta propia, para luego determinar si puede aplicar el IMAS (Consulte: Qu es el IMAS y
a quines aplica), y si tampoco le aplica el IMAS, entonces debe aplicar el sistema
ordinario.
Por ltimo, precisar que hay algunas personas naturales que podran estar clasificadas en
el grupo de empleados pero a quienes no les aplica el IMAN, personas numeradas en el
artculo 5 del decreto 3032 de 2013:
Otros contribuyentes sometidos al sistema ordinario de determinacin del impuesto. Los
siguientes contribuyentes se regirn nicamente por el sistema ordinario de
determinacin del impuesto sobre la renta
NOTICAS NACIONALES

http://rpp.pe/economia/economia/pleno-aprueba-impuesto-a-la-renta-a-ganancias-de-capital-noticia-230027

http://rpp.pe/economia/economia/averigua-quienes-no-declararan-el-impuesto-a-la-renta-en-el-2018-noticia-
1042644