IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Profesor: Jorge Samardji

Caractersticas Generales del
Impuesto

Objeto del Impuesto:

Las ganancias peridicas, dando origen a la

permanencia de la fuente que las produce y
a su habilitacin.

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Sujetos del Impuesto

Nacion. Residencia Fuente Arg. Fuente Extr.

Arg. Arg. SI SI
Arg. Ext. SI NO
Ext. Arg. SI SI
Ext. Ext. SI NO

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Ganancia neta y ganancia neta sujeta a
Impuesto

VENTAS
Menos COSTO
Ganancia Bruta
Menos DEDUCCIONES GENERALES
Ganancia Neta
Menos DEDUCCIONES PERSONALES
Ganancia Neta Sujeta a Impuesto

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Imputacin de las Ganancias y Gastos

Primera Categora: Por lo devengado

Segunda Categora: Por lo percibido
Tercera Categora: Por lo devengado
Cuarta Categora: Por lo percibido

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DEDUCCIONES

DEDUCCIONES GENERALES:

DEDUCCIONES PERSONALES:
Mnimo no Imponible
Cargas de Familia
Deduccin Especial

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Mnimo No Imponible

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Cargas de Familia

Se deben dar tres

condiciones:
1) Que sean residentes en el
pas.

2) Que estn efectivamente a

cargo del contribuyente.

3) Que no perciban en el ao,

ingresos superiores a los
establecidos por la ley.

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Deduccin Especial

Las personas fsicas que:

1) Obtengan ganancias netas de la tercera
categora y trabajen personalmente en la
actividad.
2) Obtengan ganancias netas de la cuarta
categora.
3) Es condicin indispensable tener pagos los
aportes previsionales del perodo fiscal que
corresponda
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Disminucin de las Deducciones

Las deducciones personales a computar, se

reducirn aplicando los porcentajes de
disminucin en funcin de la ganancia neta
antes de deducir estos conceptos.
Estas disminuciones quedaron derogadas a
partir del perodo fiscal 2009.

Profesor: Jorge Samardji

Alcuotas del Impuesto

Corresponde aplicar
una alcuota del 35% a
las personas jurdicas.

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Alcuotas del Impuesto

Corresponde aplicar
una alcuota que oscila
entre el 9% y el 35%
dependiendo del
resultado de la
ganancia neta sujeta a
impuesto, para todas
las personas fsicas.

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Escala para personas fsicas

Ganancia neta Imponible Pagarn

acumulada
Ms de $ A$ $ Ms el % Sobre el excedente
de $
0 10.000 ------ 9 0
10.000 20.000 900 14 10.000
20.000 30.000 2.300 19 20.000
30.000 60.000 4.200 23 30.000
60.000 90.000 11.100 27 60.000
90.000 120.000 19.200 31 90.000
120.000 en adelante 28.500 35 120.000

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Anticipos del Impuesto

Las Personas Las Personas fsicas

Jurdicas deben deben abonar:
abonar: 1) Cinco anticipos
1) El primer anticipo bimestrales
equivalente al 25% de equivalentes al 20% de
la ganancia neta. la ganancia neta.
2) Nueve anticipos
equivalentes al 8.33%
de la ganancia neta.

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CATEGORAS DEL IMPUESTO

Profesor: Jorge Samardji

Ganancias de la Primera Categora

RENTAS DEL SUELO

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Rentas del Suelo:

Las obtenidas por la locacin de inmuebles.

El valor de las mejoras introducidas por los
inquilinos, siempre y cuando el propietario no
est obligado a indemnizarlo.
El importe pagado por los inquilinos por el
uso de muebles que suministre el propietario
El valor locativo computable por lo inmuebles
que los propietarios ocupen para recreo,
veraneo, etc.
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Deducciones de la categora:

Gastos de mantenimiento:
a) Gastos reales en base a comprobantes.
b) Gastos presuntos (5% de la renta bruta).

Impuestos y tasas que graven el inmueble.

Las amortizaciones de los inmuebles.

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Ganancias de la Segunda Categora

RENTAS DE
CAPITALES

Profesor: Jorge Samardji

Rentas de Capitales

Rentas de ttulos, bonos, etctera.

Los montos percibidos por la locacin de

cosas muebles.

Las ganancias obtenidas por la venta de

bienes inmateriales o activos intangibles.

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Exenciones de la Categora:

Rentas de ttulos, acciones y otros.

Intereses de los depsitos en caja de ahorro

y a plazo fijo.

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Ganancias de la tercera categora

RENTAS DE LAS
EMPRESAS Y
AUXILIARES DE
COMERCIO

Profesor: Jorge Samardji

Beneficios de las Empresas:

Las sociedades comerciales.

Las empresas unipersonales.

Los ingresos de los auxiliares de comercio:

Comisionistas, rematadores, etc.

Las restantes ganancias no incluidas en otras

categoras.

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Ganancias de la cuarta Categora

RENTAS DEL TRABAJO

PERSONAL

Profesor: Jorge Samardji

Rentas del trabajo personal:

El trabajo personal en relacin de

dependencia.

Las jubilaciones, pensiones, retiros o

subsidios.

El ejercicio de profesiones liberales.

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Muchas Gracias por su Atencin

Profesor: Jorge Samardji