NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

NIC 1 Presentacin de Estados Financieros

NIC 2 Inventarios
NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo
NIC 8 Polticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores
NIC 10 Hechos Ocurridos Despus del Periodo sobre el que se Informa
NIC 12 Impuesto a las Ganancias
NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo
NIC 19 Beneficios a los Empleados
NIC 20 Contabilizacin de las Subvenciones del Gobierno e Informacin a Revelar sobre Ayudas
NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera
NIC 23 Costos por Prstamos
NIC 24 Informacin a Revelar sobre Partes Relacionadas
NIC 26 Contabilizacin e Informacin Financiera sobre Planes de Beneficio por Retiro
NIC 27Estados Financieros Separados
NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos
NIC 29 Informacin Financiera en Economas Hiperinflacionarias
NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentacin
NIC 33 Ganancias por Accin
NIC 34 Informacin Financiera Intermedia
NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos
NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes
NIC 38 Activos intangibles
NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin
NIC 40 Propiedades de Inversin
NIC 41 Agricultura
CIONALES DE CONTABILIDAD

imaciones Contables y Errores

sobre el que se Informa

el Gobierno e Informacin a Revelar sobre Ayudas Gubernamentales

de Cambio de la Moneda Extranjera

lacionadas
ra sobre Planes de Beneficio por Retiro

onjuntos
Hiperinflacionarias
n

ctivos Contingentes

ento y Medicin
 NIC 1 : PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

Objetivo
1. Establecer las bases para la presentacin de estados financieros destinados a cubrir necesidades
de usuarios que no estn en posicin de demandar informes a la medida de sus necesidades especficas
de informacin, ya sea que se presenten separadamnete o en un documento pblico.
2. Asegurar la comparabilidad tanto entre estados financieros de distintos perodos de una misma
empresa, as como de estados financieros de diferentes empresas.

Alcance de la NIC
Esta norma es aplicable a toda empresa con fines de lucro, inclusive a entidades bancarias, financieras y de seguros,
tambin le resulta aplicable a las empresas del estado con las modificaciones que consideren pertinentes.
Tambin resulta aplicable esta NIC para estados financieros de una sola empresa como a los estados financieros
consolidados de un grupo.

Balance General
Es un estado financiero acumulativo que muestra la situacin de una empresa desde que se cre
con todas las modificaciones ocurridas hasta la fecha de reporte, se le denomina tambin Estado de Posicin
Financiera.

Estados Financieros
Son el producto final de la Contabilidad, son estados numricos y contables, cuadros y tablas, donde se recogen
en forma adecuada los datos dimanantes (que fluyen) de la labor contable, que tiene como propsito ayudar los
inversionistas, acreedores y otros usuarios actuales y potenciales, entre otros fines para:
. Tomar decisiones racionales en materia de inversiones, crditosy asuntos similares.
. Estimar el importe, las fechas de cobro y la incertidumbre de las posibles entradas de efectivo.
. Conocer los recursos econmicos de una empresa, las reclamaciones que afectan a dichos recursos y los efectos
de las transacciones, eventos o circunstancias capaces de introducir cambios en los recursos.
. Mostrar los resultados de la dedicacin y cuidado de la gerencia sobre los recursos que le han sido confiados.

Componentes de los Estados Financieros

Los estados financieros normalmente comprenden los siguientes informes:
. Balance General.- que muestra los datos especficos de la posicin financiera de la empresa, su desempeo
financiero y las principales incertidumbres que sta enfrenta .
. Estado de Resultados.- que indica la rentabilidad de la empresa respecto a un perodo especfico.
. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.- que explica los cambios o variaciones en la composicin de la fuente
propia o interna de financiamiento de la empresa en una fecha determinada. En el caso de empresas de capitales
(Sociedades annimas) se emplea un estado de utilidades retenidas.
. Estado de Flijos de Efectivo.- que resume y muestra el efectivo recibido y los pagos realizados por la entidad en
un perodo determinado, agrupado en tres tipos de actividades: de operacin, inversin y financiamiento.
. Informacin Complementaria (Notas) adicionales.- son pginas tales como : anlisis financiero efectuado por la
gerencia, describe y explica las principales caractersticas de la situacin financiera de la empresa y estados adicionales
tales como los informes ambientales y los estados de valor agregado.

BALANCE GENERAL
Es un estado financiero acumulativo, que muestra la situacin de una empresa desde que se cre
con todas las midificaciones ocurridas hasta la fecha de reporte.

Modalidades de presentacin.- Separado por el criterio de corriente o circulante o integrada pero expuesta de
acuerdo a su grado de liquidez o posibilidad de convertirse en efectivo.
De estas dos formas, de acuerdo al artculo 2 de la Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 16
99.EF/93.01 y el Reglamento de Informacin Financiera , se desprende que en el Per se ha optado por presentar
la informacin separada por el criterio de corriente y no corriente, aplicando un orden de presentacin basado en:
. Orden decreciente de liquidez para partidas del activo, y
. Orden decreciente de exigibilidad para partidas del pasivo.

Activo Corriente
Cumplen con los siguientes requisitos:
a) Se espera que se realice o se le mantiene para su venta o consumo, en el curso normal de las operaciones de la
empresa.
b) Se le mantiene principalmente para fines de comercializacin o para el corto plazo, y se espera que su realizacin
se producir dentro de los doce meses despus de la fecha del balance general, o
c) Se trata de efectivo o de un activo equivalente a efectivo y su uso no est sujeto a restriccin.
Excepciones : Las existencias y cuentas por cobrar comerciales que se consideran como parte del ciclo normal de
operaciones an cuando no se espere realizarlos en el corto plazo.

Pasivo Corriente
Cumplen con los requisitos siguientes:
a) Se espera pagarlo en el curso normal del ciclo de operaciones de la empresa; o
b) Su fecha de pago est dentro de los doce meses posteriores a la fecha del balance general.
Excepciones : los costos operativos aunque no se espere pgarlo a corto plazo y permanezcan impagos ms de doce meses
obligaciones a corto plazo que no se consideran parte del ciclo normal de operaciones de la empresa. Ejemplos: sobregiros
dividendos por pagar, el impuesto a la renta y otras cuentas por pagar no comerciales.

Estado de Ganancias y Prdidas

Este estado financiero tambin conocido como Estado de Rendimientos, es un resumen del resultado obtenido en un pero
determinado por un ente, que mide el xito o fracaso del mismo mediante la comparacin de los ingresos relacionados con
perodo y los gastos asociados a stos; que que incremente o disminuye el patrimonio de un ente.

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Este estado resume los incrementos y disminuciones en el monto del patrimonio durante el perodo contable,
como consecuencia del resultado en un perodo de sus operaciones y los aportes o desaportes de los socios de la entidad.
Por lo tanto, los aumentos en el patrimonio son consecuencia de los ingresos e inversiones de los socios, mientras que
las disminuciones son consecuencia de las prdidas, desaportes o pagos de utilidades a sus socios.
Este estado financiero puede ser de dos formas dependiendo de lo que se desea mostrar. As tenemos que puede ser:
a) Global.- muestra todos los cambios en las partidas del patrimonio.
b) Parcial.- muestra la utilidad o prdida neta y los gastos reconocidos en el patrimonio.

Estado de Flujo de Efectivo

Este estado mide el desempeo de la entidad en la generacin de efectivo, y lo que es ms importante informa
sobre la posibilidad de pago a los dueos, por cuanto ellos crean la empresa con el propsito que se les devuelva efectivo,
y de los acreedores a los que se les debe pagar cancelar deudas; as como a otros interesados en la informacin.

Notas a los Estados Financieros

Las Notas a los Estados Financieros es aquella parte de los Estados Financieros que consiste en las explicaciones
o descripciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, presentadas de manera sistemtica que no se
pudieron incluir en el balance general, estado de ganancias y prdidas, estado de cambios en el patrimonio neto
estado de flujo de efectivo.
Son las aclaraciones o explicaciones pertinentes, que se efectan con el propsito de complementar la informacin
significativa o relevante.
Las Notas a los Estados Financieros se presentan de manera sistemtica, de tal manera que cada elemento de los
Estados financieros pueda cruzarse con toda la informacin que contengan las notas con las que guarden relacin,
en el siguiente orden:
a) Una declaracin acerca del cumplimiento de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y de las Normas
Internacionales de Contabilidad.
b) Una declaracin acerca de la base o bases de medicin y las polticas contables aplicadas.
c) Informacin de respaldo para las partidas presentadas en cada estado financiero, en el orden en que se presente
cada rubro o y cada estado financiero.
d) Otras revelaciones requeridas o no por las NICs, de carcter financiero y no financiero.
es especficas

nancieras y de seguros,
pertinentes.
stados financieros

ado de Posicin

donde se recogen
ropsito ayudar los

ecursos y los efectos

an sido confiados.

su desempeo

posicin de la fuente
mpresas de capitales

os por la entidad en
nanciamiento.
ero efectuado por la
mpresa y estados adicionales

pero expuesta de
 ntabilidad N 16
ptado por presentar
sentacin basado en:

as operaciones de la

pera que su realizacin

del ciclo normal de

impagos ms de doce meses,

mpresa. Ejemplos: sobregiros bancarios,

esultado obtenido en un perodo

los ingresos relacionados con un

erodo contable,
s de los socios de la entidad.
e los socios, mientras que

tenemos que puede ser:

mportante informa
que se les devuelva efectivo,
en la informacin.

n las explicaciones
tica que no se
el patrimonio neto
mentar la informacin

ada elemento de los

ue guarden relacin,

Aceptados y de las Normas

en en que se presente
 MONOGRAFIA 1.1
La empresa Acuario SRL, dedicada a la comercializacin de balones de gas, inicia operaciones
el 01.01.2017 con los sgtes aportes:
. Efectivo 18,500.=
. 4,800 balones de gas c/u 33.=(VV)
. PC 1,080.=(VV)
. Camioneta 25,000.=(VV)
Margen de utilidad 20%

OPERACIONES
02.01.17 Apertura cta cte con el 60% del efectivo.
02.01.17 Contrata el sgte personal:
01 Secretaria, madre soltera, bsico S/. 850, afiliada al SNP
01 chofer, con hijos, bsico S/. 1,200, afiliado a AFP Prima
03.01.17 Vende 580 balones de gas al contado
04.01.17 Vende 250 balones de gas y le cancelan el 60% del efectivo
05.01.17 Compra 180 balones de gas al contado
06.01.17 Recepciona recibo por servicio de luz por S/. 180.=(VV)
07.01.17 Vende 120 balones de gas y le cancelan el 50% del total
08.01.17 Recepciona y cancela en efectivo factura por servicio de reparacin de
PC por S/. 80.=(VV)
09.01.17 Compra 220 balones de gas y cancela en efectivo el 60% del total
10.01.17 Compra 150 acciones de Telefnica al contado c/u S/. 15.= valor nominal
11.01.17 Otorga adelanto de remuneracin de S/. 150.= al chofer
12.01.17 Vende balones de gas al contado
13.01.17 Deposita en cta cte el 60% del efectivo
14.01.17 Un familiar de un socio otorga un prstamo de S/. 4,500.
15.01.17 Compra 01 impresora al contado por S/. 450.=(VV)
20.01.17 Recepciona y cancela recibo por servicio de agua por S/. 60.=(VV)
25.01.17 Recepciona recibo por servicio de telefona por S/. 150.=(VV)
31.01.17 Cancela remuneraciones

BALANCE DE SITUACION

ACTIVO PASIVO

Corriente Corriente
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

ACTIVIDADES DE OPERACION ENERO

Cobranza a los clientes
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pagos de tributos
Otros Pagos Relativos a la Actividad
Efectivo proveniente de actividades de operacin
AUMENTO O DISMIN. DEL EFECT PROVENIENTES DE ACTIV. OPERACION

ACTIVIDADES DE INVERSION
Ingresos por Venta de Valores
Ingresos por venta de inmuebles, Maq. Y E.
Otros ingresos relativos a la actividad
Pagos por compra de valores
Pagos por Compra de Inmuebles,Maq. y Equipo
Otros Pagos Efectuados Relat. A la Act.
Efectivo y Equivalente de efectivo
proveniente de actividades de Inversion
AUMENTO O DISMIN. DEL EFECT PROVENIENTES DE ACTIV. INVERSION

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Ingresos por Emisin de Acciones o Nuevos Aportes
Ingresos por Prstamos Bancarios a Corto y Largo Plazo
Ingresos por Emisin de Bonos Hipotecas y Otros
Otros Ingresos de Efec. Relat. A la Actividad
Amortizacin de Prstamo Obtenidos
Redencin de Emisin de Ttulos Valores
Pago de Dividendos y otras Distribuciones
Otros Pagos Efectuados Relat. A la Act.
AUMENTO O DISMIN. DEL EFECT PROVENIENTES DE ACTIV. FINANCIAM

AUMENTO (DISMINUCION) DEL EFECTIVO YEQUIV. DEL EFECTIVO

SALDO DEL EFECTIVO Y EQUIV. DELE EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO
SALDO DEL EFECTIVO Y EQUIV. DELE EFECTIVO AL FINAL DEL EJERCICIO
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

VENTAS
(-) COSTO DE VENTAS
UTILIDA BRUTA

COSTOS OPERATIVOS
 TOTAL COSTOS

UTILIDAD OPERATIVA

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Capital Acciones
Saldos al .. Capital
Adicional Inversin

1 Efecto acumulado de los cambios en las polticas

contables y la correcin de errores sustanciales
2 Distribuciones o asignaciones de utilidades efect
das en el perodo
3 Dividendos y participaciones acordados durante
perodo
4 Nuevos aportes de accionistas
5 Movimiento de primas en la colocacin de aport
y donaciones
6 Incrementos o disminuciones por funciones o esc
siones
7 Revaluacin de activos
8 Capitalizacin de partidas patrimoniales
9 Redencin de accionesde inversin o reduccin
del capital
10 Utilidad (Prdida) Neta del ejercicio
11 Otros incrementos o disminuciones de las partida
patrimoniales
EL PATRIMONIO NETO

Excedente de Otras Resultados

Reserva Legal Total
Revaluacin Reservas Acumulados
ULADECH

REGISTRO DE VENTAS CAJA

CANT VV IGV TOTAL 260,000.00

REGISTRO DE COMPRAS
CANT VV IGV TOTAL

KARDEX
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
CANT PU TOTAL CANT PU TOTAL CANT PU TOTAL

REGSITRO DE ACTIVOS FIJOS

BIEN VALOR % DEP DEP NETO

PLANILLAS
HRS EXTS DESCUENTOS
REM SPP
BASICO AF NETO
N IMPORT TOTAL SNP
AP. OBL SEG COM
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

VENTAS
(-) COSTO DE VENTAS
UTILIDA BRUTA

COSTOS OPERATIVOS

TOTAL COSTOS

UTILIDAD

TOTAL COSTOS 0.00

UTILIDAD OPERATIV 0.00

 BANCOS
MOVIMIENTOS SALDOS
DETALLE
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

BANCOS ( ENTIDAD FINANCIERA )

MOVIMIENTOS SALDOS
DETALLE
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

APORTES
REGISTRO DE PARTICIPACIONES
ESSAL ESSAL VALOR
N ACCIONISTA APORTE % PARTICIP
NOMINAL

1 A
2 B
3 C
4 D
5 E
TOTALES

BALANCE DE SITUACION

ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

O ACTIVIDADES DE OPERACION
Cobranza a los clientes
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pagos de tributos
Otros Pagos Relativos a la Actividad
Efectivo proveniente de actividades de operacin

ACTIVIDADES DE INVERSION
Ingresos por Venta de Valores
Ingresos por venta de inmuebles, Maq. Y E.
Otros ingresos relativos a la actividad
Pagos por compra de valores
ONIO Pagos por Compra de Inmuebles,Maq. y Equipo
Otros Pagos Efectuados Relat. A la Act.
Efectivo y Equivalente de efectivo
proveniente de actividades de Inversion

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Ingresos por Emisin de Acciones o Nuevos Aportes
Ingresos por Prstamos Bancarios a Corto y Largo Plazo
Ingresos por Emisin de Bonos Hipotecas y Otros
Otros Ingresos de Efec. Relat. A la Actividad
Amortizacin de Prstamo Obtenidos
Redencin de Emisin de Ttulos Valores
Pago de Dividendos y otras Distribuciones
Otros Pagos Efectuados Relat. A la Act.
Efectivo y Equivalente de efectivo
proveniente de actividades de Inversion

Aumento(Disminuc.)neto del Efectivo

Saldo de Efectivo al inicio del ao

Result. por exposicin a la inflacin

Saldo de Efectivo al final del ao

 MONOGRAFIA 1.2
La empresa Escorpio SRL, dedicada a la comercializacin de cerveza por cajas, inicia operaciones
el 01.01.2017 con los sgtes aportes:
. Efectivo 22,500
. 5,200 cajas de cerveza c/u 32.=(VV)
. PC 1,250.=(VV)
. Camioneta 38,000.=(VV)
Margen de utilidad 25%

OPERACIONES
02.01.17 Apertura cta cte con el 50% del efectivo.
02.01.17 Contrata el sgte personal:
01 Secretaria, madre soltera, bsico S/. 980, afiliada al SNP
01 chofer, con hijos, bsico S/. 1,400, afiliado a AFP Prima
03.01.17 Vende 620 cajas de cerveza al contado
04.01.17 Vende 380 cajas de cerveza y le cancelan el 50% del efectivo
05.01.17 Compra 210 cajas de cerveza al contado
06.01.17 Recepciona recibo por servicio de luz por S/. 165.=(VV)
07.01.17 Vende 150 cajas de cerveza y le cancelan el 60% del total
08.01.17 Recepciona y cancela en efectivo factura por servicio de reparacin de
PC por S/. 96.=(VV)
09.01.17 Compra 250 cajas de cerveza y cancela en efectivo el 70% del total
10.01.17 Compra 180 acciones de Telefnica al contado c/u S/. 20.= valor nominal
11.01.17 Otorga adelanto de remuneracin de S/. 280.= al chofer
12.01.17 Vende balones de gas al contado
13.01.17 Deposita en cta cte el 80% del efectivo
14.01.17 Un familiar de un socio otorga un prstamo de S/. 5,800.
15.01.17 Compra 01 impresora al contado por S/. 620.=(VV)
20.01.17 Recepciona y cancela recibo por servicio de agua por S/. 85.=(VV)
25.01.17 Recepciona recibo por servicio de telefona por S/. 150.=(VV)
31.01.17 Cancela remuneraciones

BALANCE DE SITUACION

ACTIVO PASIVO

Corriente Corriente
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

ACTIVIDADES DE OPERACION ENERO

Cobranza a los clientes
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pagos de tributos
Otros Pagos Relativos a la Actividad
Efectivo proveniente de actividades de operacin
AUMENTO O DISMIN. DEL EFECT PROVENIENTES DE ACTIV. OPERACION

ACTIVIDADES DE INVERSION
Ingresos por Venta de Valores
Ingresos por venta de inmuebles, Maq. Y E.
Otros ingresos relativos a la actividad
Pagos por compra de valores
Pagos por Compra de Inmuebles,Maq. y Equipo
Otros Pagos Efectuados Relat. A la Act.
Efectivo y Equivalente de efectivo
proveniente de actividades de Inversion
AUMENTO O DISMIN. DEL EFECT PROVENIENTES DE ACTIV. INVERSION

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

VENTAS
(-) COSTO DE VENTAS
UTILIDA BRUTA

COSTOS OPERATIVOS
 TOTAL COSTOS

UTILIDAD OPERATIVA

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO N

Capital
Saldos al .. Capital
Adicional

1 Efecto acumulado de los cambios en las polticas

contables y la correcin de errores sustanciales
2 Distribuciones o asignaciones de utilidades efectua-
das en el perodo
3 Dividendos y participaciones acordados durante el
perodo
4 Nuevos aportes de accionistas
5 Movimiento de primas en la colocacin de aportes
y donaciones
6 Incrementos o disminuciones por funciones o esci-
siones
7 Revaluacin de activos
8 Capitalizacin de partidas patrimoniales
9 Redencin de accionesde inversin o reduccin
del capital
10 Utilidad (Prdida) Neta del ejercicio
11 Otros incrementos o disminuciones de las partidas
patrimoniales
S EN EL PATRIMONIO NETO

Acciones Excedente de Otras Resultados

Reserva Legal Total
Inversin Revaluacin Reservas Acumulados
 NACIONAL

REGISTRO DE VENTAS CAJA

CANT VV IGV TOTAL 260,000.00
0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00

REGISTRO DE COMPRAS
CANT VV IGV TOTAL
Me 213000 38,340.00 251,340.00
0 0.00 0.00
0 0.00 0.00
0 0.00 0.00
0 0.00 0.00
0 0.00 0.00 260,000.00 0.00
0 0.00 0.00
0 0.00 0.00
0 0.00 0.00 260,000.00
213000 38,340.00 251,340.00

KARDEX
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
CANT PU TOTAL CANT PU TOTAL CANT PU TOTAL
0 0 0
0 0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0
0 0 0 0

REGSITRO DE ACTIVOS FIJOS

BIEN VALOR % DEP DEP NETO
PC 18,000.00 0.25 375.00
Mov 15,000.00 10 12500.00
0.00
0.00
0.00
0.00
12,875.00

PLANILLAS
HRS EXTS DESCUENTOS
REM SPP
BASICO AF NETO
N IMPORT TOTAL SNP
AP. OBL SEG COM

0 0 0
0 0 0
 0 0 0
0 0 0
0 0 0
0.00 0.00 0.00

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

VENTAS
(-) COSTO DE VENTAS
UTILIDA BRUTA

COSTOS OPERATIVOS

TOTAL COSTOS

UTILIDAD

TOTAL COSTOS 0.00

UTILIDAD OPERATIV 0.00

 BANCOS
MOVIMIENTOS SALDOS
DETALLE
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

BANCOS ( ENTIDAD FINANCIERA )

MOVIMIENTOS SALDOS
DETALLE
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

APORTES
REGISTRO DE PARTICIPACIONES
ESSAL ESSAL VALOR
N ACCIONISTA APORTE % PARTICIP
NOMINAL
0
0 1 A
0 2 B
0 3 C
0 4 D
0.00 5 E
TOTALES

BALANCE DE SITUACION

ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

O ACTIVIDADES DE OPERACION
Cobranza a los clientes
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pagos de tributos
Otros Pagos Relativos a la Actividad
Efectivo proveniente de actividades de operacin

ACTIVIDADES DE INVERSION
Ingresos por Venta de Valores
Ingresos por venta de inmuebles, Maq. Y E.
Otros ingresos relativos a la actividad
Pagos por compra de valores
ONIO Pagos por Compra de Inmuebles,Maq. y Equipo
Otros Pagos Efectuados Relat. A la Act.
Efectivo y Equivalente de efectivo
proveniente de actividades de Inversion

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Ingresos por Emisin de Acciones o Nuevos Aportes
Ingresos por Prstamos Bancarios a Corto y Largo Plazo
Ingresos por Emisin de Bonos Hipotecas y Otros
Otros Ingresos de Efec. Relat. A la Actividad
Amortizacin de Prstamo Obtenidos
Redencin de Emisin de Ttulos Valores
Pago de Dividendos y otras Distribuciones
Otros Pagos Efectuados Relat. A la Act.
Efectivo y Equivalente de efectivo
proveniente de actividades de Inversion

Aumento(Disminuc.)neto del Efectivo

Saldo de Efectivo al inicio del ao

Result. por exposicin a la inflacin

Saldo de Efectivo al final del ao

 NIC 2 : INVENTARIOS

Objetivo
Dictar el tratamiento contable para inventarios bajo el sistema de Costos Histricos, para lo cual
trata los siguientes aspectos relacionados:
1. Monto a reconocer como activo, es decir; determinacin del costo del bien,
2. Frmulas para la valuacin de los inventarios,
3. Reconocimiento como gasto, incluyendo cualquier castigo para llevarlo al valor neto realizable.

Definicin de Inventarios
Los inventarios son bienes de cambio de propiedad de la empresa, producidos
o comprados, que representan uno de los principales recursos de que dispone una entidad comercial o industrial,
respecto de los cuales debe tener un adecuado abastecimiento con el fin de realizar sus operaciones.
Comprende aquellos bienes adquiridos o producidos por el ente para su posterior comercializacin y los bienes
y servicios en proceso de produccin. De acuerdo con esta NIC existencias son:
. Bienes que se mantienen para la venta.
. Bienes que se encuentran en proceso de produccin con fines de venta (Productos en proceso).
. Materiales o suministros diversos que sern consumidos en el proceso de produccin o prestacin de servicios o
mantenimiento y servicio de la empresa.

Es importante determinar el punto de transferencia de propiedad, que normalmente tiene lugar en el momento de
acuerdo de voluntades o ms frecuentemente con la entrega de los bienes.
Los trminos internacionales ms frecuentes para sealar la cotizacin de los productos as como la oportunidad en que
se transfiere los riesgos inherentes a los bienes importados, son los siguientes:

MODALIDAD OCURRENCIA DE LA TRANSFERENCIA

Dado que la nica responsabilidad del vendedor es poner la mercadera a
disposicin del comprador en su establecimiento, se entiende que a partir
EX WORKS de dicho momento ste adquiere los riesgos inherentes al bien.
( Ex Fbrica)

A partir del momento en que est la mercadera al costado del buque en el

FAS (Free puerto de embarque convenido, el comprador debe asumir por su cuenta y
Along riesgo la prdida por los daos de la mercanca.
Sideship -
Libre al
costado del
buque)

El riesgo de prdida o dao, se tranfiere del vendedor al comprador, cuando

FOB (Free on la mercadera pasa la borda del buque.
Board, Libre
puesto a
bordo)

El riesgo de prdida o dao de la misma o de cualquier incremento de los

CYF (Cost and costos, se transfiere del vendedor al comprador tan pronto la mercadera
Freight - pasa la borda del buque en el puerto de embarque.
Costo y Flete)

El comprador asume todos los riesgos que pueda correr la mercadera a

CIF (Cost, partir del momento en que haya efectivamente pasado la borda del buque
Insurance and en el puerto de embarque.
Freight -
Costo, Seguro
y Flete)
 El comprador asume todos los riesgos que pueda correr la mercadera a
CIF (Cost, partir del momento en que haya efectivamente pasado la borda del buque
Insurance and en el puerto de embarque.
Freight -
Costo, Seguro
y Flete)

Valuacin de Inventarios
Por la valuacin se asigna a los inventarios un importe, as en la valoracin inicil o de entrada se refleja lo que se entrga o sa
para obtener los activos utilizados por la empresa en sus operaciones.
Si se quisiera determinar el valor de las existenciasque se adquieren o producen se tendra que considerar distintos sistema
mulacin de costos, es decir, de mtodos de valorar los inventarios ( Mtodos del Krdex) y sistemas de acumulacin ( Siste

Mtodos del krdex

1.- Identificacin Especfica
2.- FIFO (First In First Out) - PEPS
3.- LIFO (Last In First Out) - UEPS
4.- Promedio Ponderado.
5.- Ponderado o mvil
6.- Inventario al detalle o por menor
7.- Existencias bsicas

Frmulas del Costo

1.- Materia Prima + Mano de Obra Directa COSTO PRIMO
2.- COSTO PRIMO + Costos Indirectos de Fa COSTO DE HACER Y VENDER
3.- COSTO DE HACER Y VENDER + Utilidad VALOR VENTA
4.- VALOR VENTA + Impuesto PRECIO DE VENTA

1.- Mtodo de Identificacin Especfica

FECHA DETALLE ENTRADAS SALIDAS SALDOS

2.- Mtodo de Valuacin Primeras Entradas Primeras Salidas (FIRST IN FIRST OUT - FIFO)

ENTRADAS SALIDAS
FECHA DETALLE
FECHA DETALLE
Cant Total Cant PU Total

3.- Mtodo de Valuacin Ultimas Entradas Primeras Salidas (LAST IN FIRST OUT - LIFO)

ENTRADAS SALIDAS
FECHA DETALLE
Cant Total Cant PU Total

4.- Mtodo de Valuacin Promedio Ponderado

ENTRADAS SALIDAS
FECHA DETALLE
Cant Total Cant PU
 5.- Mtodo de Valuacin AL RETAIL

CONCEPTO AL PRECIO DE COSTO AL PRECIO DE VENTA

INVENTARIO INICIAL

(+) COMPRAS

= MERCADERIA DISPONIBLE PARA LA

VENTA

(-) VENTAS

INVENTARIO FINAL

INVENTARIO MERCADERIA DISPONIBLE PARA LA VENTA AL COSTO

FINAL AL = MERCADERIA DISPONIBLE PARA LA VENTA AL PRECIO DE VENTA
COSTO
omercial o industrial,

zacin y los bienes

estacin de servicios o

gar en el momento de

omo la oportunidad en que

se refleja lo que se entrga o sacrifica

ue considerar distintos sistemas de acu-

stemas de acumulacin ( Sistemas de Costos).

SALDOS

FIRST IN FIRST OUT - FIFO)

SALDOS
 Cant PU Total

AST IN FIRST OUT - LIFO)

SALDOS
Cant PU Total

erado

SALDOS
Cant PU
ECIO DE VENTA

L COSTO X INVENTARIO
CIO DE VENTA FINAL AL PRECIO
DE VENTA
 MONOGRAFIA 2.1
La empresa Gminis SRL, efectu un pedido a su proveedor en el mes de enero 2017 de los
siguientes bienes con las siguientes caractersticas:

ITEM Unidades CU Peso

Pto 1 180 22 4 kgs.
Pto 2 120 10 2 kgs.
Pto 3 600 8 1 kg.

Este pedido cuenta con la posibilidad del 10% del total si lo pagara dentro de los primeros cinco das.
A efectos de transportar dichos bienes contrata a la empresa Cargo S.A. por el monto de S/. 2,400.=(VV)
Aplicando la NIC 2 determine el costo de los productos adquiridos sabiendo que la empresa Gminis
cancel la compra dentro los cinco das.

SOLUCION

% DE
ITEM PESO PESO TOTAL PARTICIPACI FLETE
ON
Pto 1
Pto 2
Pto 3

COSTO DESCUENTO VALOR

ITEM TOTAL (10%) NETO

Pto 1
Pto 2
Pto 3

VALOR COSTO COSTO

ITEM FLETES
NETO TOTAL UNITARIO

Pto 1
Pto 2
Pto 3

ASIENTOS CONTABLES
X

601
401
421

X
201
611

601
401
421

201
611

421
401
601

611
201
s cinco das.
S/. 2,400.=(VV)
esa Gminis
ULADECH

REGISTRO DE VENTAS CAJA

CANT VV IGV TOTAL

REGISTRO DE COMPRAS
CANT VV IGV TOTAL

KARDEX
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
CANT PU TOTAL CANT PU TOTAL CANT PU TOTAL

REGSITRO DE ACTIVOS FIJOS

BIEN VALOR % DEP DEP NETO

PLANILLAS
HRS EXTS DESCUENTOS
REM SPP
BASICO AF NETO
N IMPORT TOTAL SNP
AP. OBL SEG COM
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

VENTAS
(-) COSTO DE VENTAS
UTILIDA BRUTA

COSTOS OPERATIVOS

TOTAL COSTOS

UTILIDAD

TOTAL COSTOS 0.00

UTILIDAD OPERATIV 0.00

 BANCOS
MOVIMIENTOS SALDOS
DETALLE
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

BANCOS ( ENTIDAD FINANCIERA )

MOVIMIENTOS SALDOS
DETALLE
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

APORTES
REGISTRO DE PARTICIPACIONES
ESSAL ESSAL VALOR
N ACCIONISTA APORTE % PARTICIP
NOMINAL

1 A
2 B
3 C
4 D
5 E
TOTALES

BALANCE DE SITUACION

ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

O ACTIVIDADES DE OPERACION
Cobranza a los clientes
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pagos de tributos
Otros Pagos Relativos a la Actividad
Efectivo proveniente de actividades de operacin

ACTIVIDADES DE INVERSION
Ingresos por Venta de Valores
Ingresos por venta de inmuebles, Maq. Y E.
Otros ingresos relativos a la actividad
Pagos por compra de valores
ONIO Pagos por Compra de Inmuebles,Maq. y Equipo
Otros Pagos Efectuados Relat. A la Act.
Efectivo y Equivalente de efectivo
proveniente de actividades de Inversion

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Ingresos por Emisin de Acciones o Nuevos Aportes
Ingresos por Prstamos Bancarios a Corto y Largo Plazo
Ingresos por Emisin de Bonos Hipotecas y Otros
Otros Ingresos de Efec. Relat. A la Actividad
Amortizacin de Prstamo Obtenidos
Redencin de Emisin de Ttulos Valores
Pago de Dividendos y otras Distribuciones
Otros Pagos Efectuados Relat. A la Act.
Efectivo y Equivalente de efectivo
proveniente de actividades de Inversion

Aumento(Disminuc.)neto del Efectivo

Saldo de Efectivo al inicio del ao

Result. por exposicin a la inflacin

Saldo de Efectivo al final del ao

 MONOGRAFIA 2.2
La empresa Acuario SRL, efectu un pedido a su proveedor en el mes de enero 2017 de los
siguientes bienes con las siguientes caractersticas:

ITEM Unidades CU Peso

Pto 1 220 24 6 Kgs.
Pto 2 180 12 4 Kgs.
Pto 3 580 10 2 Kgs.

Este pedido cuenta con la posibilidad del 15% del total si lo pagara dentro de los primeros cinco das.
A efectos de transportar dichos bienes contrata a la empresa Express S.A. por el monto de S/. 3,500.=(VV)
Aplicando la NIC 2 determine el costo de los productos adquiridos sabiendo que la empresa Acuario
cancel la compra dentro los cinco das.

SOLUCION

% DE
ITEM PESO PESO TOTAL PARTICIPACI FLETE
ON
Pto 1
Pto 2
Pto 3

COSTO DESCUENTO VALOR

ITEM TOTAL (10%) NETO

Pto 1
Pto 2
Pto 3

VALOR COSTO COSTO

ITEM FLETES
NETO TOTAL UNITARIO

Pto 1
Pto 2
Pto 3

ASIENTOS CONTABLES
X

601
401
421

X
201
611

601
401
421

201
611

421
401
601

611
201
3,500.=(VV)
ULADECH

REGISTRO DE VENTAS CAJA

CANT VV IGV TOTAL

REGISTRO DE COMPRAS
CANT VV IGV TOTAL

KARDEX
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
CANT PU TOTAL CANT PU TOTAL CANT PU TOTAL

REGSITRO DE ACTIVOS FIJOS

BIEN VALOR % DEP DEP NETO

PLANILLAS
HRS EXTS DESCUENTOS
REM SPP
BASICO AF NETO
N IMPORT TOTAL SNP
AP. OBL SEG COM
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

VENTAS
(-) COSTO DE VENTAS
UTILIDA BRUTA

COSTOS OPERATIVOS

TOTAL COSTOS

UTILIDAD

TOTAL COSTOS 0.00

UTILIDAD OPERATIV 0.00

 BANCOS
MOVIMIENTOS SALDOS
DETALLE
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

BANCOS ( ENTIDAD FINANCIERA )

MOVIMIENTOS SALDOS
DETALLE
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

APORTES
REGISTRO DE PARTICIPACIONES
ESSAL ESSAL VALOR
N ACCIONISTA APORTE % PARTICIP
NOMINAL

1 A
2 B
3 C
4 D
5 E
TOTALES

BALANCE DE SITUACION

ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

O ACTIVIDADES DE OPERACION
Cobranza a los clientes
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pagos de tributos
Otros Pagos Relativos a la Actividad
Efectivo proveniente de actividades de operacin

ACTIVIDADES DE INVERSION
Ingresos por Venta de Valores
Ingresos por venta de inmuebles, Maq. Y E.
Otros ingresos relativos a la actividad
Pagos por compra de valores
ONIO Pagos por Compra de Inmuebles,Maq. y Equipo
Otros Pagos Efectuados Relat. A la Act.
Efectivo y Equivalente de efectivo
proveniente de actividades de Inversion

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Ingresos por Emisin de Acciones o Nuevos Aportes
Ingresos por Prstamos Bancarios a Corto y Largo Plazo
Ingresos por Emisin de Bonos Hipotecas y Otros
Otros Ingresos de Efec. Relat. A la Actividad
Amortizacin de Prstamo Obtenidos
Redencin de Emisin de Ttulos Valores
Pago de Dividendos y otras Distribuciones
Otros Pagos Efectuados Relat. A la Act.
Efectivo y Equivalente de efectivo
proveniente de actividades de Inversion

Aumento(Disminuc.)neto del Efectivo

Saldo de Efectivo al inicio del ao

Result. por exposicin a la inflacin

Saldo de Efectivo al final del ao

 NIC 7 : ESTADOS DE FLUJOS DEL EFECTIVO

Objetivo.- Proveer al ususario una base para evaluar:

1.La capacidad de la empresa para generar efectivo,
2. La necesidad de la empresa de usar flujos de efectivo.
3. Oportunidad y cetidumbre de la generacin de flujo de efectivo.
Para cumplir con este objetivo es necesario proveer informacin sobre los cambios histricos
de efectivo y flujos de efectivo y flujos de efectivo a travs de las distintas actividades que desarrolla
una empresa.

Efectivo y equivalentes de efectivo.- El efectivo comprende el dinero en efectivo y depsitos a la vista,

mientras que los equivalentes de efectivo estn constituidos por las inversiones a corto plazo fcilmente
convertibles en cantidades conocidas de efectivo que no estn sujetos a riesgos significativos.
Los equivalentes de efectivo que cumplen con tres requisitos bsicos:
1. Se mantienen con el fin de cumplir con compromisos de efectivo de corto plazo. Por lo tanto deben
tener vencimiento a corto plazo desde la fecha de su adquisicin.
2. Deben ser fcilmente convertibles en una cantidad conocida de efectivo.
3. No se encuentra sujeta a un riesgo significativo de cambios en su valor.

Informacin que presenta el Estado de Flujos de Efectivo.- Este estado muestra las entradas y salidas de efecti
y equivalentes de efectivo de un perodo pasado. Denominados Flujos identificadas por ttulos descriprivos, clasificados
por la naturaleza de la actividad de negocios implcita, de tal forma que permitan a los usuarios evaluar el
impacto de esas actividades en la posicin de la empresa y en los montos de su efectivo y equivalentes de efectivo,
haciendo necesariamente una conciliacin contable del saldo inicial y final del efectivo y los equivalentes del efectivo.

Clasificacin de las actividades de una empresa.- En un Estado de Flujos de Efectivo los cobros y los pagos de efecti
y equivalentes de efectivo se clasifican en tres grupos de acuerdo a las actividades o funciones de una empresa que son
las siguientes:
1. Actividad de Operacin.
2. Actividad de Inversin,
3. Actividad de Financiamiento.

Actividad de Operacin.- Se derivan fundamentalmente de las principales actividades productoras de ingresos de la

Actividad de Inversin.- Son las adquisiciones y disposiciones de activos de largo plazo y de otras inversiones no incl
los equivalentes de efectivo.
Actividad de Financiamiento.- Son actividades que producen cambios en el tamao y la composicin del capi
endeudamiento de la empresa.
sitos a la vista,

as entradas y salidas de efectivo

s descriprivos, clasificados
os evaluar el
uivalentes de efectivo,
quivalentes del efectivo.

os cobros y los pagos de efectivo

s de una empresa que son

productoras de ingresos de la empresa.

y de otras inversiones no incluidas entre

ao y la composicin del capital accionario y del

 MONOGRAFIA 7.1

La empresa Saturno SRL, dedicada a la comercializacin de balones de cemento, inicia operaciones

el 01.01.2017 con los sgtes aportes:
. Efectivo 228,600.=
. 60,500 bolsas de cemento c/u 20.=(VV)
. PC 1,230.=(VV)
. Camioneta 38,000.=(VV)
Margen de utilidad 20%

OPERACIONES
02.01.17 Apertura cta cte con el 60% del efectivo.
02.01.17 Contrata el sgte personal:
01 Secretaria, madre soltera, bsico S/. 850, afiliada al SNP
01 chofer, con hijos, bsico S/. 1,200, afiliado a AFP Prima
01 gerente, con hijos, bsico S/. 5,200, afiliado al SNP
01 asistente, sin hijos, bsico S/. 850, afiliado al SNP
03.01.17 Vende 2,400 bolsas de cemento 50% al contado y el saldo al sgte. Mes
04.01.17 Vende 1,500 bolsas de cemento y le cancelan 50% al contado y el saldo al mes sgte.
05.01.17 Compra 1,300 bolsas de cemento y cancela el 60% al contado y el saldo al sgte. Mes
06.01.17 Recepciona y cancela en efectivo recibo por servicio de luz por S/. 290.=(VV)
07.01.17 Vende 4,200 bolsas de cemento le cancelan el 50% al contado y el saldo al mes sgte.
08.01.17 Recepciona y cancela en efectivo factura por servicio de reparacin de
PC por S/. 260.=(VV)
09.01.17 Compra 1,500 bolsas de cemento y cancela en efectivo el 60% y el saldo al sgte. Mes
10.01.17 Compra 280 acciones de Minera Yanacocha al contado c/u S/. 20.= valor nominal
11.01.17 Otorga adelanto de remuneracin de S/. 1,850.= al gerente
12.01.17 Vende balones de gas al contado
13.01.17 Deposita en cta cte el 60% del efectivo
14.01.17 Un familiar de un socio otorga un prstamo de S/. 4,500.
15.01.17 Compra 01 impresora al contado por S/. 850.=(VV) al contado
20.01.17 Recepciona y cancela al contado recibo por servicio de agua por S/. 98.=(VV)
25.01.17 Recepciona y cancela recibo por servicio de telefona por S/. 170.=(VV)
31.01.17 Cancela remuneraciones

BALANCE DE SITUACION

ACTIVO PASIVO

Corriente Corriente
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

ACTIVIDADES DE OPERACION ENERO

Cobranza a los clientes
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pagos de tributos
Otros Pagos Relativos a la Actividad
Efectivo proveniente de actividades de operacin
AUMENTO O DISMIN. DEL EFECT PROVENIENTES DE ACTIV. OPERACION

ACTIVIDADES DE INVERSION
Ingresos por Venta de Valores
Ingresos por venta de inmuebles, Maq. Y E.
Otros ingresos relativos a la actividad
Pagos por compra de valores
Pagos por Compra de Inmuebles,Maq. y Equipo
Otros Pagos Efectuados Relat. A la Act.
Efectivo y Equivalente de efectivo
proveniente de actividades de Inversion
AUMENTO O DISMIN. DEL EFECT PROVENIENTES DE ACTIV. INVERSION

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

VENTAS
(-) COSTO DE VENTAS
UTILIDA BRUTA

COSTOS OPERATIVOS
 TOTAL COSTOS

UTILIDAD OPERATIVA

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO N

Capital
Saldos al .. Capital
Adicional

1 Efecto acumulado de los cambios en las polticas

contables y la correcin de errores sustanciales
2 Distribuciones o asignaciones de utilidades efectua-
das en el perodo
3 Dividendos y participaciones acordados durante el
perodo
4 Nuevos aportes de accionistas
5 Movimiento de primas en la colocacin de aportes
y donaciones
6 Incrementos o disminuciones por funciones o esci-
siones
7 Revaluacin de activos
8 Capitalizacin de partidas patrimoniales
9 Redencin de accionesde inversin o reduccin
del capital
10 Utilidad (Prdida) Neta del ejercicio
11 Otros incrementos o disminuciones de las partidas
patrimoniales
S EN EL PATRIMONIO NETO

Acciones Excedente de Otras Resultados

Reserva Legal Total
Inversin Revaluacin Reservas Acumulados
ULADECH

REGISTRO DE VENTAS CAJA

CANT VV IGV TOTAL

REGISTRO DE COMPRAS
CANT VV IGV TOTAL

KARDEX
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
CANT PU TOTAL CANT PU TOTAL CANT PU TOTAL

REGSITRO DE ACTIVOS FIJOS

BIEN VALOR % DEP DEP NETO

PLANILLAS
HRS EXTS DESCUENTOS
REM SPP
BASICO AF NETO
N IMPORT TOTAL SNP
AP. OBL SEG COM
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

VENTAS
(-) COSTO DE VENTAS
UTILIDA BRUTA

COSTOS OPERATIVOS

TOTAL COSTOS

UTILIDAD

TOTAL COSTOS 0.00

UTILIDAD OPERATIV 0.00

 BANCOS
MOVIMIENTOS SALDOS
DETALLE
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

BANCOS ( ENTIDAD FINANCIERA )

MOVIMIENTOS SALDOS
DETALLE
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

APORTES
REGISTRO DE PARTICIPACIONES
ESSAL ESSAL VALOR
N ACCIONISTA APORTE % PARTICIP
NOMINAL

1 A
2 B
3 C
4 D
5 E
TOTALES

BALANCE DE SITUACION

ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

O ACTIVIDADES DE OPERACION
Cobranza a los clientes
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pagos de tributos
Otros Pagos Relativos a la Actividad
Efectivo proveniente de actividades de operacin

ACTIVIDADES DE INVERSION
Ingresos por Venta de Valores
Ingresos por venta de inmuebles, Maq. Y E.
Otros ingresos relativos a la actividad
Pagos por compra de valores
ONIO Pagos por Compra de Inmuebles,Maq. y Equipo
Otros Pagos Efectuados Relat. A la Act.
Efectivo y Equivalente de efectivo
proveniente de actividades de Inversion

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Ingresos por Emisin de Acciones o Nuevos Aportes
Ingresos por Prstamos Bancarios a Corto y Largo Plazo
Ingresos por Emisin de Bonos Hipotecas y Otros
Otros Ingresos de Efec. Relat. A la Actividad
Amortizacin de Prstamo Obtenidos
Redencin de Emisin de Ttulos Valores
Pago de Dividendos y otras Distribuciones
Otros Pagos Efectuados Relat. A la Act.
Efectivo y Equivalente de efectivo
proveniente de actividades de Inversion

Aumento(Disminuc.)neto del Efectivo

Saldo de Efectivo al inicio del ao

Result. por exposicin a la inflacin

Saldo de Efectivo al final del ao

 NIC 21: EFECTO DE LAS VARIACIONES EN LOS TIPOS DE CAMBIO DE MONEDA EXTRANJERA

Objetivo
. Establecer las polticas para la contabilizacin de transacciones en moneda extranjera y el reconocimiento del efecto financie
variaciones.
. La conversin de los estados financieros de operaciones extranjeras que se incluyen en los estados financieros de la empresa
proporcional o por el mtodo equitativo de operaciones extrajeras establece la tasa de cambio a usar y como reconocer en lo
el efecto financiero de los cambios en las tasas de cambio.
. La contabilidad de las coberturas de partidas en moneda extranjera, salvo el tratamiento de las diferencias de cambio que sur
en divisas que se tratan contablemente como cobertura de las inversiones netas en entidades extranjeras.
. La moneda habitual en la que una empresa presenta sus estados financieros .
. La reexpresin de los estados financieros de la empresa desde su moneda habitual a otra.
. La presentacin, dentro del estado de flujos del efectivo de tesorera, de los flujos de efectivo que se deriven de transaccione
ni de la conversin de los flujos de caja de las entidades extranjeras.
EDA EXTRANJERA

econocimiento del efecto financiero de sus

stados financieros de la empresa por consolidacin

bio a usar y como reconocer en los estados financieros

las diferencias de cambio que surgen de las obligaciones

es extranjeras.

o que se deriven de transacciones en moneda extranjera,

ULADECH

REGISTRO DE VENTAS CAJA

CANT VV IGV TOTAL

REGISTRO DE COMPRAS
CANT VV IGV TOTAL

KARDEX
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
CANT PU TOTAL CANT PU TOTAL CANT PU TOTAL

REGSITRO DE ACTIVOS FIJOS

BIEN VALOR % DEP DEP NETO

PLANILLAS
HRS EXTS DESCUENTOS
REM SPP
BASICO AF NETO
N IMPORT TOTAL SNP
AP. OBL SEG COM
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

VENTAS
(-) COSTO DE VENTAS
UTILIDA BRUTA

COSTOS OPERATIVOS

TOTAL COSTOS

UTILIDAD

TOTAL COSTOS 0.00

UTILIDAD OPERATIV 0.00

 BANCOS
MOVIMIENTOS SALDOS
DETALLE
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

BANCOS ( ENTIDAD FINANCIERA )

MOVIMIENTOS SALDOS
DETALLE
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

APORTES
REGISTRO DE PARTICIPACIONES
ESSAL ESSAL VALOR
N ACCIONISTA APORTE % PARTICIP
NOMINAL

1 A
2 B
3 C
4 D
5 E
TOTALES

BALANCE DE SITUACION

ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

O ACTIVIDADES DE OPERACION
Cobranza a los clientes
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pagos de tributos
Otros Pagos Relativos a la Actividad
Efectivo proveniente de actividades de operacin

ACTIVIDADES DE INVERSION
Ingresos por Venta de Valores
Ingresos por venta de inmuebles, Maq. Y E.
Otros ingresos relativos a la actividad
Pagos por compra de valores
ONIO Pagos por Compra de Inmuebles,Maq. y Equipo
Otros Pagos Efectuados Relat. A la Act.
Efectivo y Equivalente de efectivo
proveniente de actividades de Inversion

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Ingresos por Emisin de Acciones o Nuevos Aportes
Ingresos por Prstamos Bancarios a Corto y Largo Plazo
Ingresos por Emisin de Bonos Hipotecas y Otros
Otros Ingresos de Efec. Relat. A la Actividad
Amortizacin de Prstamo Obtenidos
Redencin de Emisin de Ttulos Valores
Pago de Dividendos y otras Distribuciones
Otros Pagos Efectuados Relat. A la Act.
Efectivo y Equivalente de efectivo
proveniente de actividades de Inversion

Aumento(Disminuc.)neto del Efectivo

Saldo de Efectivo al inicio del ao

Result. por exposicin a la inflacin

Saldo de Efectivo al final del ao

 NIC 16 : INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO

Objetivo.- Establecer los lineamientos que deben aeguirse para el tratamiento contable de los inmuebles
maquinarias y equipo. Entre los principales puntos que se observan en esta norma son las suguientes:
.Momento para el reconocimiento de los activos.
. La determinacin de los valores en libros. Desde la valuacin inicial hasta las valuaciones subsiguientes, revaluacionjes vo
. Los mtodos de depreciacin y su imputacin razonable a resultados de acuerdo a su vida til.

Mtodo de Depreciacin de los Nmeros Dgitos.-

Ejemplo.- Se compra una maquinaria por s/. 30,000.=, con un valor residual de S/. 5,000.= y con una vida til de 5 aos

1ER PASO.- Hallar la suma de los nmeros dgitos = 5+4+3+2+1 = 15

2DO PASO.- Hallar el coeficiente de depreciacin
3ER PASO.- Hallar la depreciacin del perodo

TABLA DE DEPRECIACION
TASA DE
VALOR DEL DEPRECIA NUMERO DEPRECIACION
AOS VALOR EN LIBROS
ACTIVO DIGITO ACUMUALDA
CION
1 30,000.00
2 30,000.00
3 30,000.00
4 30,000.00
5 30,000.00

Mtodo de Depreciacin de los Saldos Decrecientes o Reduccin de Saldos -

Ejemplo.- Se compra una maquinaria por s/. 30,000.=, con un valor residual de S/. 5,000.= y con una vida til de 5 aos

n
FORMULA : 1 - VR 1^(1/5)
VA

Donde:
n Vida til
VR Valor Residual
VA Valor del Activo

Calculamos la frmula:
luego :
=
TABLA DE DEPRECIACION
TASA DE
VALOR DEL DEPRECIA
AOS DEPRECIACION VALOR NETO
ACTIVO CION
 TASA DE
VALOR DEL DEPRECIA
AOS DEPRECIACION VALOR NETO
ACTIVO CION
1
2
3
4
5

VR
n las suguientes:

entes, revaluacionjes voluntarias.

na vida til de 5 aos

Saldos -

na vida til de 5 aos

 NIC 16 : INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO

Ejemplo.- Se compra una maquinaria por S/. 250,000.=, con un valor residual de S/. 9,850.= y con una vida til de 6 aos

TABLA DE DEPRECIACION
DEPRECIACI
TASA DE NUMERO ON VALOR EN
AOS VALOR DEPRECIACI DIGITO ACUMUALD LIBROS
ON A
1
2
3
4
5
6

Mtodo de depreciacin de los saldos decrecientes de reduccin de saldos -

Ejemplo.- Se compra un vehculo por S/. 85,000.=, con un valor residual de S/. 8,720.= y con una vida til de 4 aos

5
FORMULA : 1 - VR 1^(1/5)
Valor Activo

Donde:
5= Vida til
5,000 = Valor Residual
30,000 = Valor del Activo

Calculamos la frmula:
luego :
=

TABLA DE DEPRECIACION
TASA DE DEPRECIACI
VALOR DEL DEPRECIACI VALOR
AOS ACTIVO ON NETO
ON
VR
 con una vida til de 6 aos

dos -

na vida til de 4 aos

ULADECH

REGISTRO DE VENTAS CAJA

CANT VV IGV TOTAL

REGISTRO DE COMPRAS
CANT VV IGV TOTAL

KARDEX
ENTRADAS SALIDAS SALDOS
CANT PU TOTAL CANT PU TOTAL CANT PU TOTAL

REGSITRO DE ACTIVOS FIJOS

BIEN VALOR % DEP DEP NETO

PLANILLAS
HRS EXTS DESCUENTOS
REM SPP
BASICO AF NETO
N IMPORT TOTAL SNP
AP. OBL SEG COM
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

VENTAS
(-) COSTO DE VENTAS
UTILIDA BRUTA

COSTOS OPERATIVOS

TOTAL COSTOS

UTILIDAD

TOTAL COSTOS 0.00

UTILIDAD OPERATIV 0.00

 BANCOS
MOVIMIENTOS SALDOS
DETALLE
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

BANCOS ( ENTIDAD FINANCIERA )

MOVIMIENTOS SALDOS
DETALLE
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

APORTES
REGISTRO DE PARTICIPACIONES
ESSAL ESSAL VALOR
N ACCIONISTA APORTE % PARTICIP
NOMINAL

1 A
2 B
3 C
4 D
5 E
TOTALES

BALANCE DE SITUACION

ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

O ACTIVIDADES DE OPERACION
Cobranza a los clientes
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pagos de tributos
Otros Pagos Relativos a la Actividad
Efectivo proveniente de actividades de operacin

ACTIVIDADES DE INVERSION
Ingresos por Venta de Valores
Ingresos por venta de inmuebles, Maq. Y E.
Otros ingresos relativos a la actividad
Pagos por compra de valores
ONIO Pagos por Compra de Inmuebles,Maq. y Equipo
Otros Pagos Efectuados Relat. A la Act.
Efectivo y Equivalente de efectivo
proveniente de actividades de Inversion

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Ingresos por Emisin de Acciones o Nuevos Aportes
Ingresos por Prstamos Bancarios a Corto y Largo Plazo
Ingresos por Emisin de Bonos Hipotecas y Otros
Otros Ingresos de Efec. Relat. A la Actividad
Amortizacin de Prstamo Obtenidos
Redencin de Emisin de Ttulos Valores
Pago de Dividendos y otras Distribuciones
Otros Pagos Efectuados Relat. A la Act.
Efectivo y Equivalente de efectivo
proveniente de actividades de Inversion

Aumento(Disminuc.)neto del Efectivo

Saldo de Efectivo al inicio del ao

Result. por exposicin a la inflacin

Saldo de Efectivo al final del ao