Curso Renta 2017 Sii PDF

CURSO DE RENTA:
TRABAJADORES DEPENDIENTES E INDEPENDIENTES
Contenidos del curso

CURSO DE RENTA PARA TRABAJADORES DEPENDIENTES E INDEPENDIENTES
CONTENIDOS
2
CAPTULO 1: INTRODUCCIN ............................................................................................................... 3

QU SON LOS IMPUESTOS? ....................................................................................................... 3
QU ES RENTA? .......................................................................................................................... 3
QU ES EL IMPUESTO A LA RENTA? ........................................................................................... 4
CLASIFICACIN DE LOS CONTRIBUYENTES SEGN EL ORGEN DE SUS INGRESOS:...................... 5
CONTRIBUYENTES DE PRIMERA Y SEGUNDA CATEGORA ............................................................ 5
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS BSICAS Y ACCESORIAS DE LOS CONTRIBUYENTES ....................... 6
CAPTULO 2: CONTRIBUYENTES DE LA SEGUNDA CATEGORA DE LA LIR .............................................. 8
TRABAJADORES DEPENDIENTES................................................................................................... 8
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS TRABAJADORES DEPENDIENTES ..................................... 11
TRABAJADORES INDEPENDIENTES ............................................................................................. 11
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES .................................. 13
OBLIGATORIEDAD DE COTIZAR DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES ............................... 16
CAPTULO 3: FRANQUICIAS TRIBUTARIAS QUE BENEFICIAN A LOS CONTRIBUYENTES DE LA SEGUNDA
CATEGORA ........................................................................................................................................ 19
CRDITO POR GASTOS EN EDUCACIN...................................................................................... 19
REBAJA DE INTERESES HIPOTECARIOS POR CRDITOS CON GARANTA HIPOTECARIA .............. 21
AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO ........................................................................................ 22
CAPTULO 4: PRINCIPALES ASPECTOS DE LA PROPUESTA DE RENTA (F22).......................................... 24
QU ES LA PROPUESTA DE DECLARACIN DE IMPUESTO A LA RENTA? .................................. 24
CAPTULO 1: INTRODUCCIN
3
Este curso te invita a conocer qu es el Impuesto a la Renta y a quines les afecta, as como
obligaciones tributarias bsicas de los contribuyentes que obtienen rentas del trabajo, con
fin de reconocer quines deben realizar la Declaracin Anual de Impuesto a la Renta y cmo
se realiza. Antes de comenzar a revisar cmo tributan las rentas del trabajo frente a la Ley
sobre Impuesto a la Renta (LIR), es necesario que revisemos algunos conceptos.
Veamos a continuacin qu se entiende por Impuestos, Renta e Impuesto a la Renta.
QU SON LOS IMPUESTOS?
Los impuestos son los aportes en dinero que los ciudadanos estn
obligados a pagar por Ley, para que el Estado disponga de recursos
suficientes para financiar la satisfaccin de las necesidades pblicas.
Las necesidades pblicas son, por ejemplo, el alumbrado pblico; y para
satisfacerlas es necesario el aporte de todos aunando esfuerzos para
constituir un fondo comn que permita cubrir los costos de los bienes y servicios pblicos.
QU ES RENTA?
De acuerdo a lo establecido en el artculo 2 de la Ley sobre Impuesto a la

Renta, son todos los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que
rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos
de patrimonio que se perciben o devenguen, cualquiera sea su origen,
naturaleza o denominacin. Es decir, corresponde a todos los ingresos que
se reciben, como pueden ser: remuneracin, honorarios, intereses por depsitos, dividendos
recibidos por acciones, etc.
QU ES EL IMPUESTO A LA RENTA?
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Es un impuesto sobre la renta que grava los ingresos de las personas,
empresas y otras entidades legales.
Algunos de los tipos de Impuesto a la Renta son:
Impuesto Global Complementario
Afecta a personas naturales, con domicilio y residencia en Chile, sobre las rentas o ingresos
de distinta naturaleza, tales como honorarios, intereses por depsitos y ahorros, dividendos
por la tenencia de acciones, retiros de utilidades de empresas, ingresos por arriendos, rentas
presuntas originadas por la actividad del transporte, agricultura y minera, entre otras.
Impuesto de Primera Categora
Afecta a personas naturales y jurdicas, y se aplica a las actividades del capital clasificadas en
el artculo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, tales como actividades industriales,
comerciales, agrcolas, extractivas, entre otras.
Impuesto nico de Primera Categora
Se aplica a las ganancias que se determinen en la enajenacin de valores, derechos, bienes,
provenientes del Artculo 17 N8 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Impuesto nico Art. 21
Afecta a los contribuyentes que expresamente indica el inciso primero del actual Artculo 21
de la Ley sobre Impuesto a la Renta, como por ejemplo, a quienes incurren en gastos no
aceptados tributariamente.
Impuesto Adicional
Afecta a personas naturales y jurdicas que no tienen domicilio ni residencia en Chile,
aplicado sobre el total de las rentas percibidas o devengadas, de acuerdo a los conceptos y
tasas definidas en la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Impuesto nico de Segunda Categora
Afecta a personas naturales, y grava las rentas del trabajo, siempre que la prestacin de
servicios se realice bajo un vnculo de dependencia con un empleador o patrn.
Resumen:
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Impuesto Global Personas naturales, con domicilio y
Complementario residencia en Chile.
Impuesto de Personas naturales y jurdicas y se
Primera Categora determina en base a rentas efectivas y
rentas presuntas.
Impuesto nico de Se aplica a las ganancias que se determinen
Primera Categora en la enajenacin de valores.
Impuesto nico Art. Contribuyentes que indica el inciso primero
21 del actual artculo 21 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta.
Impuesto Adicional Personas naturales y jurdicas, sin domicilio
a la Renta ni residencia en Chile
Impuesto nico de Personas naturales, trabajadores
Segunda Categora dependientes y pensionados.
CLASIFICACIN DE LOS CONTRIBUYENTES SEGN EL ORGEN DE SUS INGRESOS:
1. CONTRIBUYENTES DE PRIMERA Y SEGUNDA CATEGORA
Los contribuyentes se clasificarn tributariamente en Primera o Segunda

Categora de acuerdo al tipo de rentas o ingresos que obtengan, pues stas
son las que identifica la Ley sobre Impuesto a la Renta para clasificarlas con
esa denominacin.
Primera Categora
De las rentas del capital y de las empresas comerciales, industriales, mineras y

otras.
En trminos generales, se habla de contribuyentes de la Primera Categora cuando tales
contribuyentes posean o exploten bienes races agrcolas, no agrcolas, obtengan rentas de
capitales mobiliarios consistentes en intereses, bonos, dividendos, depsitos en dinero,
rentas vitalicias, rentas de la industria, del comercio, de la minera, de la explotacin de
riquezas del mar y otras actividades extractivas, compaas areas, de seguros, de los bancos,
sociedades administradoras de fondos mutuos, asociaciones de ahorro y prstamos,
sociedades de inversin o capitalizacin, constructoras, periodsticas, publicitarias, de
radiodifusin, televisin, procesamiento automtico de datos y telecomunicaciones, rentas
obtenidas por corredores, comisionistas con oficina establecida, martilleros, agentes de

aduana, embarcadores, agentes de seguros, colegios, academias, institutos de enseanza, 6
clnicas, hospitales, laboratorios, empresas de diversin y esparcimiento, etc.; son todos
clasificados por la Ley sobre Impuesto a la Renta como Rentas de Primera Categora, pagando
un impuesto determinado, conforme a la norma sealada.
Segunda Categora
De las rentas del trabajo.

Cuando se trata de rentas como sueldos, salarios, dietas, gratificaciones, participaciones,
montepos, pensiones, gastos de representacin, u honorarios que se obtienen como
ingresos provenientes del ejercicio de las profesiones liberales, ocupacin lucrativa, etc. son
clasificadas por la Ley de la Renta como rentas de Segunda Categora, aplicando un impuesto
diferente a aquel sealado para la Primera Categora, y con propios procedimientos de
clculo.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS BSICAS Y ACCESORIAS DE LOS CONTRIBUYENTES
Cuando se habla de obligaciones tributarias, en general, a lo que se hace

mencin es a todas aquellas obligaciones del contribuyente, que por Ley, y
debido al hecho de desarrollar una actividad econmica, inciden en el pago
de los impuestos.
Algunas obligaciones tributarias son:
INICIO DE ACTIVIDADES
La declaracin de iniciacin de actividades es una declaracin jurada formalizada ante el
Servicio de Impuestos Internos sobre el comienzo de cualquier tipo de negocios o labores
susceptibles de producir rentas gravadas en la Primera o Segunda Categora de la Ley sobre
Impuesto a la Renta.
EMISIN DE DOCUMENTOS
Las empresas o trabajadores independientes deben emitir documentos tributarios para
respaldar las diferentes operaciones que realizan al llevar a cabo sus actividades econmicas.
Algunos ejemplos de documentos tributarios son: boletas de ventas y servicios, facturas,
notas de crdito, notas de dbito, guas de despacho, boletas de honorarios, etc.
TIMBRAJE Y/O AUTORIZACION DE DOCUMENTOS

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Es un procedimiento que legaliza los documentos tributarios de los contribuyentes, y
consiste en la autorizacin por parte del SII de rangos de documentos a emitir por medio
electrnico y/o manual.
DECLARACIN DE IMPUESTOS ANUALES
En este caso nos referimos a la Declaracin de Renta y corresponde a una obligacin
tributaria anual, que debe ser presentada por empresas y personas, en abril de cada ao a
travs del Formulario 22, en donde deben ser declaradas las rentas o ingresos
correspondientes al ao anterior.
Dependiendo de la diferencia entre las provisiones pagadas durante el ao y el monto a
pagar en impuestos por dichas rentas, el contribuyente pagar al fisco u obtendr una
devolucin por la diferencia.
El plazo para presentar el Formulario 22, vence el 30 de abril de cada ao, salvo las
excepciones contenidas en el Artculo 69 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
DECLARACIN DE IMPUESTOS MENSUALES
La declaracin de impuestos mensuales corresponde a la Declaracin de Impuesto al Valor

Agregado IVA, que se presenta a travs del Formulario 29 de Declaracin Mensual y pago
Simultneo. En dicho formulario se declaran los Dbitos Fiscales, los Crditos Fiscales, las
Ventas Exentas, las Exportaciones, y otro tipo de Impuestos de Retencin de Segunda
Categora como el Impuesto nico, Pago Provisional Mensual (PPM), Cotizacin Adicional,
crditos y remanentes de empresas constructoras.
El plazo legal normal para presentar este formulario es hasta el da 12 del mes siguiente al
periodo tributario que se va a declarar y pagar, y en el caso que el plazo de declaracin y
pago venza en da feriado o en da sbado, este se prorrogar hasta el primer da hbil
siguiente. En caso de ser facturador electrnico, el plazo para presentar esta declaracin
vence el da 20 de cada mes.
REALIZAR PAGOS PROVISIONALES MENSUALES

Los Pagos Provisionales Mensuales (PPM), son pagos a cuenta de los impuestos anuales que
les corresponde pagar a los contribuyentes, cuyo monto se determinar, por lo general, de
acuerdo a un mecanismo establecido en la Ley.
AVISO DE TRMINO DE GIRO

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El trmino de giro corresponde a la notificacin formal al SII que debe efectuar toda persona
natural o jurdica que, por trmino total de su giro comercial o industrial o de sus actividades,
deje de estar afecta a impuestos, tal como determina el artculo 69 del Cdigo Tributario.
CAPTULO 2: CONTRIBUYENTES DE LA SEGUNDA CATEGORA DE LA LIR
Tal como revisamos con anterioridad, las rentas de la Segunda Categora corresponden a
aquellas donde predomina el trabajo sobre el uso de capital. Por lo tanto, en esta categora
encontramos a los trabajadores dependientes e independientes.
Veamos cules son las principales caractersticas de estos contribuyentes:
1. TRABAJADORES DEPENDIENTES
Son aquellos trabajadores que ejercen su actividad bajo un vnculo de

dependencia con un empleador o patrn, es decir, existe un contrato de
trabajo en el cual se determina: Calidad de la labor a desarrollar,
remuneracin, perodo habitual de pago, cumplimiento de un horario de
trabajo, etc.
Al respecto, el artculo 42 N 1 de la Ley sobre Impuesto a la Renta indica:
Se aplicar, calcular y cobrar un impuesto en conformidad a lo dispuesto en el artculo 43,

sobre las siguientes rentas:
1.- Sueldos, sobresueldos, salarios, premios, dietas, gratificaciones, participaciones y

cualesquiera otras asimilaciones y asignaciones que aumenten la remuneracin pagada por
servicios personales, montepos y pensiones, exceptuadas las imposiciones obligatorias que
se destinen a la formacin de fondos de previsin y retiro, y las cantidades percibidas por
concepto de gastos de representacin.
A este tributo le llamamos Impuesto nico de Segunda Categora (IUSC). Revisemos a

continuacin cules son sus principales caractersticas:
Caractersticas del Impuesto nico de Segunda Categora

a. Progresivo: A mayor renta, mayor tasa de impuesto. Esto implica que la escala de tasas
es ascendente por tramos de renta, con tasas desde el 4% hasta el 40%1. 9
b. Personal: Se le da ese carcter, por considerar que toma en cuenta ciertas
circunstancias particulares del contribuyente afectado, por ejemplo, que afecta solo a
personas naturales.
c. nico: Las rentas afectas con este tributo no quedan afectas a ningn otro impuesto
de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
d. De Retencin: Las personas que paguen rentas a trabajadores o pensionados estn

obligadas a retener2 el impuesto nico de Segunda Categora y deben ingresar dicha
retencin en arcas fiscales entre el da 1 y el da 12 del mes siguiente al pago. El
Impuesto nico se debe aplicar y retener en cada oportunidad de pago habitual de
remuneraciones, ya sea mensual, semanal, quincenal o diaria.
Ingresos no gravados con Impuesto nico de Segunda Categora

Si bien el Impuesto nico de Segunda Categora grava a los sueldos y pensiones en general,
existen excepcionalmente algunos ingresos que no van a tributar, establecidos en el artculo
17 de la LIR, entre otros, los siguientes:
Indemnizaciones por accidentes del trabajo, desahucio y aos de servicio.

Asignacin familiar legal.
Beneficios previsionales.
Asignacin por alimentacin, movilizacin o alojamiento.
Asignacin de traslacin y viticos.
Pensiones o jubilaciones de fuente extranjera.
Montepos de la Ley N 5.311.
Gratificaciones de zona establecidas o pagadas en virtud de una ley.
Base Imponible del Impuesto nico de Segunda Categora

La base imponible del IUSC, es decir, el monto de las rentas al que se le aplicar el impuesto,
ser el total de las remuneraciones percibidas, menos los ingresos no renta (colacin,
movilizacin, etc.) y menos las cotizaciones previsionales y de salud que sean de cargo del
trabajador y que afecten a la remuneracin que est formando parte de la base imponible.
Dentro de las cotizaciones previsionales a descontar de las remuneraciones estn:
1
A partir del 01.01.2017, la tasa del ltimo tramo de rentas baja a 35%.
2En este caso es el empleador quin se encarga de pagar el Impuesto nico de Segunda Categora, descontndolo de la
remuneracin del trabajador.
a) Cotizaciones Obligatorias: 10
Cotizacin Obligatoria para el financiamiento de las pensiones de vejez,

equivalente al 10% de la remuneracin imponible.
Cotizacin adicional obligatoria para el financiamiento de la AFP y pago de la
prima de seguro de invalidez y sobrevivencia, corresponde a una tasa
variables segn AFP, aplicada sobre la remuneracin.
Cotizacin obligatoria de salud, corresponde al 7% de la remuneracin
imponible.
Cotizacin Garanta Explcita de Salud (GES)
b) Cotizaciones Voluntarias:
Cotizacin voluntaria en la cuenta de capitalizacin individual. Slo es

deducible hasta el tope imponible.
Cotizacin voluntaria pactada con ISAPRE, en exceso del 7% obligatoria. Slo
es deducible hasta el tope legal.
c) APV
Ahorro Previsional Voluntario, con un tope de 50 U.F. mensuales y 600 U.F.

anuales.
Por qu tributan las pensiones?
Debido al tratamiento tributario aplicable a la remuneracin y renta imponible destinada al

pago de cotizaciones, estos montos se excluyen de la base imponible para efectos de aplicar
el Impuesto nico de Segunda Categora, de manera que no quedan, en dicha oportunidad,
afectas a tributacin.
Sin embargo, una vez que la persona se jubila y comienza a recibir su pensin, debe pagar el
Impuesto nico de Segunda Categora en virtud del artculo 42 N 1 de la Ley sobre Impuesto
a la Renta, dado que no se pag impuesto por estas rentas cuando fueron percibidas.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS TRABAJADORES DEPENDIENTES

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Los trabajadores dependientes no se encuentran obligados a efectuar inicio de actividades,
trmino de giro, timbrar documentos tributarios y declarar el Impuesto a la Renta; esto
ltimo, siempre y cuando obtengan nicamente rentas gravadas bajo un contrato de trabajo,
salvo los contribuyentes del artculo 47 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, es decir,
trabajadores dependientes que durante un ao calendario o en una parte de l hayan
obtenido rentas de ms de un empleador, patrn o pagador simultneamente, quienes se
encuentran obligados a reliquidar3 su IUSC.
En este ltimo caso se encuentran, por ejemplo, los contribuyentes que reciben sueldos y
pensiones simultneamente.
Es importante sealar, que la reliquidacin del Impuesto nico de Segunda Categora

tambin se puede efectuar de manera voluntaria, la que puede beneficiar al contribuyente
en caso obtenga sueldos variables, o bien, haya dejado de percibir ingresos en uno o ms
meses del ao, ya que puede obtener la devolucin de los impuestos retenidos en exceso en
los meses en que la tasa del impuesto, considerando la suma mensual de sus rentas, fue
mayor a la tasa que hubiera obtenido considerando la suma anual de sus rentas.
Esta reliquidacin se realiza en el Formulario N 22, de Impuestos Anuales a la Renta, donde

se determinar una nueva base imponible e impuesto, y las retenciones efectuadas por
concepto de IUSC, servirn como crdito contra el nuevo impuesto determinado.
Finalmente, si el contribuyente recibe otras rentas distintas a las del trabajo dependiente, se
transformar en un contribuyente del Impuesto Global Complementario, y por lo tanto,
estar obligado a presentar Formulario N 22.
2. TRABAJADORES INDEPENDIENTES
Tambin se consideran contribuyentes de la Segunda Categora a las

personas que, segn el artculo 42 N 2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
obtienen rentas del trabajo en forma independiente (honorarios), es decir,
sin un vnculo de dependencia con un empleador o patrn.
Estos contribuyentes pueden ser:
3Cuando hablamos de reliquidar el Impuesto nico de Segunda Categora, nos referimos a volver a calcular el impuesto,
pero esta vez, aplicando la tasa anual del impuesto. Las instrucciones de cmo efectuar la reliquidacin, la encontramos
en la Circular N 6 de 2013, disponible en sii.cl.
Profesionales Independientes: Obtienen sus rentas por el desempeo libre e

independiente de su profesin, y tienen un ttulo que lo habilita para el ejercicio de su 12
actividad. Ejemplos: abogados, auditores, contadores, dentistas, mdicos, dibujantes
tcnicos, ingenieros, periodistas, etc.
Personas que desarrollan actividades lucrativas: Personas, que sin poseer un ttulo o
estar habilitado para ejercer una actividad determinada, obtiene rentas del trabajo en
carcter independiente.
Para que la actividad se desarrolle en la Segunda Categora, debe cumplir algunos

requisitos, tales como: que sea persona natural, que en su trabajo predomine la labor
personal por sobre el empleo de maquinarias, herramientas o equipos y que el trabajo
personal est basado en el conocimiento de una ciencia arte, oficio o tcnica. Ejemplos:
Jardineros, zapateros, etc.
Auxiliares de la Administracin de Justicia: La renta de estos contribuyentes la

constituyen los derechos que conforme a la Ley perciben del pblico. Ejemplos:
procuradores, receptores, archiveros judiciales, notarios, secretarios, conservadores de
bienes races, de comercio y de minas, depositarios, interventores, peritos judiciales,
etc.
Corredores que no empleen capital: Personas que prestan mediacin asalariada a las
partes con el fin de facilitar la conclusin de sus contratos.
Sociedades de Profesionales: Sociedades que se dediquen exclusivamente a prestar

servicios o asesoras profesionales, por intermedio de sus socios o asociados o con la
colaboracin de dependientes que coadyuven a la prestacin del servicio profesional.
Para que exista una sociedad de profesionales, se debe tratar de una sociedad de
personas en que todas ellas sean profesionales. Ejemplo: mdicos, odontlogos,
abogados, etc.
Por su parte, el artculo 43 N 2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, indica que los ingresos
de los trabajadores independientes slo quedarn afectos al Impuesto Global
complementario o Adicional, cuando sean percibidos.
Recordemos que el Impuesto Global Complementario es un impuesto anual que grava, como
norma general, a personas naturales con domicilio o residencia en Chile, respecto del
conjunto de rentas percibidas, retiradas, remesadas o distribuidas, tanto de fuente chilena
como extranjera, es decir, recibidas en Chile o bien en otro pas, por ejemplo al invertir en el
extranjero, los dividendos que se obtengan por dichas inversiones sern de fuente
extranjera, pero igual se debe pagar impuesto por ellas en Chile.
Principales caractersticas del Impuesto Global Complementario

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a. Progresivo: A mayor renta, mayor tasa de impuesto. Esto implica que la escala de tasas
es ascendente por tramos de renta, con tasas desde el 4% hasta el 40%4.
b. Personal: Se le da ese carcter, por considerar que toma en cuenta ciertas

circunstancias particulares del contribuyente afectado, por ejemplo, su carcter de
residente, es decir que vive en Chile. Adems, afecta solo a personas naturales.
c. Anual: Es un impuesto de declaracin anual, sin perjuicio de los pagos provisionales

mensuales que los contribuyentes puedan efectuar a cuenta de dicho tributo.
d. Global: Como su nombre lo indica, grava el conjunto de rentas obtenidas por el

contribuyente en las distintas categoras. Es decir, globaliza las rentas obtenidas de
las diversas fuentes.
Base Imponible de Honorarios
Comprende los ingresos brutos anuales percibidos, menos los gastos necesarios para
producir dichos ingresos, efectivamente pagados durante el desarrollo de su actividad. Tanto
los ingresos, como los gastos, deben actualizarse al 31 de diciembre de cada ao, segn
variacin del ndice de Precios al Consumidor.
Adicionalmente, el contribuyente puede optar por deducir gastos presuntos, sobre un 30%
de sus ingresos brutos, con tope mximo de 15 UTA (aproximadamente $8.312.940 al
31.12.2016).
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES
Efectuar Inicio de Actividades

La Declaracin de Inicio de Actividades es un trmite obligatorio para quienes inicien
actividades econmicas, comerciales o profesionales en forma independiente. Este trmite
marca el inicio de las obligaciones como contribuyente sujeto a impuestos.
El Inicio deber ser para Persona Natural de Segunda Categora (Boletas de Honorarios).
El plazo para presentar esta declaracin de iniciacin de actividades es de dos meses

siguientes a aqul en que comiencen sus actividades. Por ejemplo, un contribuyente que
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A partir del 01.01.2017, la tasa del ltimo tramo de rentas baja a 35%.
comienza su actividad en septiembre de un ao determinado, tiene plazo hasta el ltimo da

de noviembre del mismo ao. 14
Para realizar el Inicio de Actividades es necesario que el contribuyente elija un Cdigo de

Actividad Econmica, con el cual debe registrar su emprendimiento o actividad a desarrollar.
En sii.cl podr encontrar el listado de cdigos de actividad econmica.
Algunos ejemplos de actividades econmicas relacionadas a la emisin de Boletas de

Honorarios (Segunda Categora) son:
AFECTO CATEGORA
CDIGO GLOSA
A IVA TRIBUTARIA
741200 ACTIVIDADES DE CONTABILIDAD, TENEDURA DE NO 2
LIBROS Y AUDITORA, ASESORAMIENTOS
TRIBUTARIOS
749409 SERVICIOS PERSONALES DE FOTOGRAFA NO 2
749932 SERVICIOS PERSONALES DE TRADUCCIN, NO 2
INTERPRETACIN Y LABORES DE OFICINA
851211 SERVICIOS MDICOS EN FORMA INDEPENDIENTE NO 2
921430 ACTIVIDADES ARTSTICAS: FUNCIONES DE NO 2
ARTISTAS, ACTORES, MSICOS, CONFERENCISTAS,
OTROS
922002 SERVICIOS PERIODSTICOS PRESTADOS POR NO 2
PROFESIONALES
930990 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS PERSONALES NO 2
N.C.P.
Este trmite puede realizarse de manera presencial o por internet.
Cabe sealar que estos contribuyentes no se encuentran obligados a realizar trmite de

trmino de giro, el cual deben realizar las empresas cuando dejan de ejercer su actividad
econmica.
Emisin de Boletas de Honorarios

De acuerdo a Resolucin Exenta SII N 1.414, de 1978, estn obligados a emitir boletas de
honorarios los profesionales, tcnicos, o cualquier persona que desarrolle un oficio de
manera independiente. (No contratado por una empresa). Ejemplo: Electricista, gsfiter,
manicurista, peluquera, fotgrafo, periodista, mdico, kinesilogo, contador, etc.
La emisin de boletas de honorarios, para contribuyentes que tributan en Segunda

Categora, puede ser a travs de: Boletas de Honorarios Electrnicas y/o Boletas de
Honorarios Manuales, es decir, boletas emitidas a travs del sitio sii.cl y/o emitidas en papel.
Sin embargo, es ms fcil emitir boletas electrnicas, dado que no se requiere llevarlas a 15
timbrar a las oficinas del SII como las boletas en papel.
Veremos a continuacin las modalidades que existen en sii.cl para la emisin de estos
documentos: Las modalidades que existen, en la actualidad, para emitir Boletas de
Honorarios Electrnicas por Internet son las siguientes:
o Por contribuyente, en la cual es el propio contribuyente quien emite la Boleta de

Honorarios Electrnica.
o Por contribuyente con datos usados anteriormente, en que, al igual que la opcin
anterior, es el mismo contribuyente quien emite el documento electrnico, a travs de
las siguientes opciones:
a) Seleccionar boleta de destinatario frecuente.

b) Destinatarios de los ltimos 30 das.
c) Basarse en la ltima boleta emitida.
d) Tomar como base el nmero de la boleta emitida.
o Por usuario autorizado, en que el documento es emitido por una tercera persona
autorizada por el contribuyente.
o Por un usuario autorizado con datos utilizados anteriormente.
Para conocer ms sobre los distintos aspectos de la Boleta de Honorarios, consulte en sii.cl,
men Servicios Online, opcin Boletas de Honorarios Electrnicas.
Cada vez que un contribuyente emite una boleta de honorarios, debe tener en cuenta que
la prestacin de servicio que se est registrando est afecta a una retencin de impuestos
del 10%. Las boletas de honorarios, pueden ser emitidas con o sin retencin del 10%, lo que
depender de quien reciba la prestacin de servicio. A continuacin, veremos las dos formas
de emisin: con o sin retencin.
Emisin de Boleta de Honorarios con retencin

Profesional o trabajador independiente que presta servicios a contribuyentes y/o Empresas
obligados a realizar la Retencin del 10%. En este caso, el prestador del servicio no debe
declarar los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) de Segunda Categora. Ser la empresa
beneficiaria del servicio quien deba declarar y pagar la retencin del 10% en el Formulario
29 de IVA mensual.
Emisin de Boleta de Honorarios sin retencin

16
Profesional o trabajador independiente que presta servicio a personas que no son
contribuyentes, sino que al consumidor final. En este caso, el prestador del servicio debe
emitir las boletas de honoraros sin retencin y pagar obligatoriamente Pagos Provisionales
Mensuales (PPM), equivalente al 10% del valor total de la boleta, lo que se debe concretar
en el Formulario 29 de IVA.
Efectuar Pagos Provisionales Mensuales

Tal como se indic, los trabajadores independientes que emiten honorarios sin retencin, se
encuentran obligados a efectuar Pagos Provisionales Mensuales (PPM), a travs del
Formulario N 29, de Declaracin y Pago Mensual de IVA, especficamente en el cdigo [152],
con tasa del 10%, los que representan un anticipo para el futuro pago de impuestos anuales
a la renta que le podra afectar. En caso que por el monto de sus ingresos no quede sujeto a
impuesto, el monto pagado por concepto de pagos provisionales mensuales se le devolver
cuando presente su declaracin anual de impuestos.
Declarar Formulario N 22
Segn el artculo 65 N 3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, estn obligados a presentar

Declaracin Anual de Renta, los contribuyentes del Impuesto Global Complementario por
sus rentas obtenidas en el ao, siempre que stas excedan el lmite exento de 13,5 UTA
($7.481.646 al 31.12.2016).
OBLIGATORIEDAD DE COTIZAR DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES
La Ley N 20.255 de 2008, modificada por la Ley N 20.894 de 2016,

estableci que los contribuyentes del artculo 42 N 2 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, es decir, los trabajadores a honorarios, estarn
obligados a realizar cotizaciones previsionales para pensiones, salud,
accidentes del trabajo y enfermedades profesionales, con la posibilidad de
eximirse anualmente de dicha obligacin por las rentas de honorarios
recibidas hasta el ao 2017.
A partir de enero de 2018, la obligacin de cotizar no admitir excepcin y todos los

trabajadores a honorarios debern cotizar para pensiones y accidentes del trabajo. En caso
de cotizaciones para salud, la obligacin rige a contar del ao 2018.
No estn obligados a cotizar

Afiliados a Instituciones del sistema antiguo de previsin: Capredena, Dipreca 17
e IPS.
Mujeres que tengan 50 aos o ms y hombres que tengan 55 aos o ms, al
1 de enero de 2012.
Hayan expresado su opcin de no cotizar en el sitio web del SII.
Pensionados por vejez, vejez anticipada o invalidez total.
Hayan cotizado mensualmente como trabajador dependiente por el lmite
mximo imponible mensual.
Tengan honorarios anuales inferiores a un ingreso mnimo mensual.
Base imponible de cotizaciones
Por su parte, la renta imponible para el clculo de cotizaciones ser anual y corresponder
al 80% de la suma de los honorarios brutos percibidos en el ao calendario.
Esta renta imponible no podr:
o Ser inferior a un ingreso mnimo mensual, equivalente a $241.000 actualmente.

o Ser superior al lmite mximo imponible anual, equivalente a 891,16 UF (74,3 UF mensual
x 12). Para el ao 2016, corresponde aproximadamente a $23.491.859.
R.I.A. = 80% * (Honorarios Brutos Anuales + Participacin en Soc. de 2da. Categ.)
Cunto debo cotizar
El monto anual de las cotizaciones obligatorias se determinar como la suma de los

siguientes porcentajes, aplicados sobre la renta imponible anual:
a) Administradora de Fondos de Pensiones:
10% para el Fondo de Pensiones.
Entre 0,41% a 1,54% para comisin de la Administradora (porcentajes vigentes a

la fecha), monto que depende de la AFP a la que se encuentre afiliado el
trabajador.
1,41% para el Seguro de invalidez y Sobrevivencia (SIS - tasa vigente hasta el

30/06/2018).
Si el trabajador independiente no pertenece a ninguna AFP, debe entonces afiliarse a la AFP

que se haya ganado la licitacin de nuevos afiliados. 18
b) Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (obligatorio desde el 2015):
0,95% para el seguro de accidentes del trabajo y enfermedades profesionales de

la Ley N 16.744, ms una tasa adicional segn cual sea la actividad desarrollada.
Sin embargo, La Ley N 20.894, posterg la obligacin de cotizar por accidentes
del trabajo hasta el 2018.
c) Salud (Obligatorio desde el 2018).
7% (ISAPRE o FONASA).
A partir de la Operacin Renta 2017, Los pagos se realizarn en el siguiente orden: Seguro
de Invalidez y Sobrevivencia, Mutual, Pensiones, Saldo Insoluto Ao Anterior, Salud
Fondos con el que se pagarn las cotizaciones
Las cotizaciones se pagarn de acuerdo al siguiente orden:
I. Con las cotizaciones obligatorias que hubiere realizado el trabajador

independiente, en el caso que adems fuere trabajador dependiente.
II. Con los pagos provisionales de cotizacin.
III. Con los montos del Sistema nico de Prestaciones Familiares del DFL N 150 de
1981 (asignaciones familiares), para aquellos contribuyentes beneficiarios y que
se encuentren al da en sus cotizaciones previsionales.
IV. Con cargo a las cantidades retenidas o pagadas en conformidad a lo establecido

en los artculos 84, 88 y 89 (PPM obligatorios y voluntarios) de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, con preeminencia a otro cobro, imputacin o pago de
cualquier naturaleza.
V. Con el pago efectuado directamente por el afiliado del saldo que pudiere resultar,
el cual deber efectuarse en el plazo que establezca la Superintendencia de
Pensiones mediante norma de carcter general.
Finalmente, la Ley N 20.894 de 2016, estableci que, en caso de subsistir deudas

previsionales, stas se pagarn al siguiente ao tributario, de acuerdo al orden de
imputacin indicado precedentemente.
CAPTULO 3: FRANQUICIAS TRIBUTARIAS QUE BENEFICIAN A LOS

19
CONTRIBUYENTES DE LA SEGUNDA CATEGORA
Una franquicia tributaria es la exencin del pago de impuestos a un agente econmico o

actividad, o bien la rebaja de las cargas o bases imponibles tributarias, por lo tanto, solo son
aplicables a aquellas personas que les corresponde pagar impuesto.
Veamos cules son los principales beneficios que tienen los contribuyentes de la Segunda
Categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta:
CRDITO POR GASTOS EN EDUCACIN
Es un crdito tributario por un monto fijo en UF por cada hijo que cumpla
ciertos requisitos, el cual podr ser utilizado por el padre y/o la madre,
establecido en el artculo 55 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Requisitos
Los requisitos que se deben cumplir para invocar el crdito tributario por gastos en
educacin, son los siguientes:
La suma anual de las rentas totales percibidas por el padre o la madre o por ambos
en su conjunto, gravada o no con los Impuestos nico de Segunda Categora o
Impuesto Global Complementario, no deben exceder de 792 UF (valor en pesos
equivalente a $20.867.600, al 31 de diciembre de 2016). En ningn caso se
consideran las rentas del padre y de la madre por separado.
Esta suma anual ser equivalente a la sumatoria de las rentas declaradas en las lneas
1 a la 10 del F-22 de la declaracin de cada una de las personas antes indicadas,
menos el Ahorro Previsional Voluntario (APV) efectuado directamente por el
contribuyente en las Instituciones Administradoras respectivas y registrado en el
Cdigo [765] de la Lnea 16 del F-22.
Para los contribuyentes solo afectos al IUSC, dicha suma anual ser equivalente a las
rentas declaradas en la Lnea 9 del F-22, menos el Ahorro Previsional Voluntario (APV)
efectuado directamente por el contribuyente en las Instituciones Administradoras
respectivas y registrado en el Cdigo [765] de la Lnea 16 del F-22.
Si la suma anual de las rentas del padre y/o la madre determinada en la forma antes sealada,
excede las 792 UF, no se tendr derecho a invocar el crdito tributario por gastos en 20
educacin de los hijos, ni siquiera en forma proporcional o en una parte de l.
Tener uno o ms hijos no mayor(es) de 25 aos de edad, matriculados en una
institucin de enseanza pre-escolar, bsica, diferencial o media reconocida por el
Estado, donde se acredite, a su vez, que el hijo durante el ao escolar tuvo un mnimo
del 85% de asistencia.
Haber quedado gravado con Impuesto nico de Segunda Categora o Impuesto

Global Complementario, lo que ocurre generalmente cuando las rentas anuales
superan las 13,5 UTA, monto equivalente en pesos a $7.481.646 al 31.12.2016, esto
debido a que la franquicia es un crdito contra el impuesto determinado.
Lo anterior significa que si el contribuyente no registra monto en el cdigo [157] de su

Formulario N 22, no puede hacer uso del Crdito por Gastos en Educacin. Es decir, si
no se determinaron impuestos, no corresponde utilizar este crdito.
Monto al que asciende el beneficio

El monto del crdito tributario que se analiza asciende a la suma fija total de 4,4 UF por cada
hijo, cualquiera que sea el nmero de stos- que cumpla con los requisitos antes sealados.
Cmo acceder al beneficio
El beneficio se solicita en el Formulario N 22 de Impuestos Anuales a la Renta, cdigo [895].
Cuando se trate de un contribuyente del Impuesto nico de Segunda Categora (trabajadores
dependientes) no obligados a presentar el mencionado formulario, debern presentarlo slo
para efectos de utilizar el beneficio.
Ahora bien, si ambos padres son contribuyentes de los impuestos indicados y cumplen con
los requisitos legales, podrn de comn acuerdo optar por designar a uno de ellos como
beneficiario del crdito tributario por el monto total. Esta opcin debe ser ejercida por el
padre o la madre en la forma que se indica en la pgina de Internet del SII (www.sii.cl), antes
de presentar la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta F-22.
Si no existe el acuerdo, cada uno de los padres deber invocar el 50% del monto total del
crdito tributario determinado, ya que ambos padres tienen el mismo derecho respecto del
monto total del crdito.
REBAJA DE INTERESES HIPOTECARIOS POR CRDITOS CON GARANTA HIPOTECARIA

21
De acuerdo a lo dispuesto por el inciso primero del artculo 55 bis de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, los contribuyentes personas naturales podrn
rebajar de la renta bruta imponible anual, los intereses efectivamente
pagados durante el ao calendario, provenientes de crditos con garanta
hipotecaria que se hubieren destinado a adquirir o construir una o ms
viviendas (nuevas o usadas), o en crditos de igual naturaleza destinados a
pagar los crditos sealados.
Los intereses a rebajar son los efectivamente pagados, producto del crdito hipotecario,
durante el ao calendario al que corresponden las rentas afectas a Impuesto nico de
Segunda Categora o Impuesto Global Complementario.
Requisitos
Adquirir una vivienda, nueva o usada, mediante un crdito hipotecario con garanta
hipotecaria.
La cantidad mxima a deducir por concepto de intereses, ser la cantidad menor de la
comparacin entre el monto del inters efectivamente pagado durante el ao respectivo y
8 Unidades Tributarias Anuales (UTA), cuyo valor equivale a $4.433.568, al 31 de diciembre
de 2016.
El lmite de la franquicia operar bajo los siguientes trminos:
Renta bruta imponible anual inferior a 90 UTA, equivalente a $49.877.640, al 31 de

diciembre de 2016: Podr rebajar la totalidad de los intereses efectivamente pagados
durante el ao, hasta el tope de 8 UTA.
Renta bruta imponible anual igual o superior a 90 Unidades Tributarias Anuales (UTA)
e inferior o igual a 150 Unidades Tributarias Anuales, con valores equivalentes a
$49.877.640 y $83.129.400, respectivamente, al 31 de diciembre de 2016. El monto
de la rebaja por concepto de intereses en este caso se determinar multiplicando el
inters pagado, con tope 8 UTA, multiplicado por el siguiente factor:
Porcentaje de Rebaja a aplicar= 250 -(1,667xRenta Bruta en UTA)

Renta bruta imponible anual superior a 150 Unidades Tributarias Anuales (UTA),
equivalente a $83.129.400, al 31 de diciembre de 2016: No tendr derecho a la rebaja 22
por concepto de intereses, cualquiera que sea el monto de stos.

El beneficio se solicita en el Formulario N 22 de Impuestos Anuales a la Renta, cdigo [750].
Cuando se trate de un contribuyente del Impuesto nico de Segunda Categora (trabajadores
dependientes) no obligados a presentar el mencionado formulario, debern presentarlo slo
para efectos de impetrar el beneficio, debiendo reliquidar su Impuesto nico de Segunda
Categora (deduciendo del total de sus rentas imponibles, las cantidades rebajables por
concepto de intereses hipotecarios.
AHORRO PREVISIONAL VOLUNTARIO
De conformidad a lo dispuesto por el inciso primero del artculo 42 bis de

la Ley sobre Impuesto a la Renta, estos contribuyentes pueden rebajar de
la base imponible del impuesto que les afecta las siguientes cantidades que
sean de su cargo (aportes del trabajador) y por los conceptos que se
indican:
Depsitos de Ahorro Previsional Voluntario
Cotizaciones voluntarias
Ahorro Previsional Voluntario Colectivo

a) Trabajadores dependientes
Pueden efectuar la rebaja mensual o anualmente. Cuando se efectan

mensualmente, se harn a travs del descuento de las remuneraciones, en cuyo caso
se podr deducir de la base imponible del Impuesto nico de Segunda Categora
hasta un mximo de 50 UF mensual, equivalente a $1.317.399, al 31 de diciembre de
2016.
Adicionalmente, el trabajador dependiente tambin podr efectuar ahorros

directamente en una institucin autorizada. En ambos casos, el monto mximo a
deducir de la base imponible de impuestos es de 600 UF.
b) Trabajadores independientes 23
El monto mximo a deducir de la base imponible de impuestos es de 600 UF por
concepto de APV.
Cabe sealar que para este tipo de contribuyentes no operan los ahorros
previsionales voluntarios colectivos dada su naturaleza.
Si el contribuyente tiene la calidad de trabajador dependiente e independiente, el tope
mximo anual a rebajar por concepto de APV ser de 600 UF por ambas actividades.
a) Trabajadores dependientes
Rebaja mensual: El empleador determina el Impuesto nico de Segunda

Categora rebajando los montos por concepto de APV, con tope de 50 UF.
Rebaja anual: Cuando el trabajador efectu APV directamente en una

institucin autorizada, deber reliquidar su Impuesto nico de Segunda
Categora, deduciendo los ahorros previsionales voluntarios en su Formulario
N 22 de Impuestos Anuales a la Renta, en el cdigo [765].
En la reliquidacin anual slo se deben declarar los montos pagados
directamente, es decir, no se debe considerar los APV pagados
mensualmente, debido a que estos ya fueron previamente rebajados en sus
liquidaciones mensuales de impuestos, es decir, ya fueron rebajados en su
base imponible mensual de Impuesto nico de Segunda Categora.
b) Trabajadores independientes
El beneficio se solicita en el Formulario N 22 de Impuestos Anuales a la Renta, Recuadro
N 1, cdigo [770].
El efecto tributario que tendrn estos descuentos de las bases imponibles o de las
remuneraciones de los trabajadores, ser que a tales personas les reportar un menor pago
de Impuesto nico de Segunda Categora en el mes en que se efectuaron tales depsitos de
ahorro previsional voluntario, cotizaciones voluntarias o ahorro previsional voluntario
colectivo.
CAPTULO 4: PRINCIPALES ASPECTOS DE LA PROPUESTA DE RENTA (F22)

24
QU ES LA PROPUESTA DE DECLARACIN DE IMPUESTO A LA RENTA?
La Propuesta de Declaracin de Impuesto a la Renta consiste en que el SII

propone la Declaracin de Impuestos Anuales a la Renta a los
contribuyentes Personas Naturales que declaren rentas afectas al Impuesto
nico de Segunda Categora y al Impuesto Global Complementario.
La declaracin en Formulario 22 propuesta por el SII ser confeccionada

con los antecedentes entregados por los Agentes Retenedores e Informantes a travs de las
Declaraciones Juradas respectivas.
Si el contribuyente detecta que la informacin disponible respecto de su situacin personal

es incorrecta o falta algn dato, podr modificar la propuesta. En tal caso, le sugerimos
verificar la informacin con su agente retenedor5 o informante para que este rectifique la
informacin proporcionada en las declaraciones juradas de renta.
Acceder a la Propuesta de Renta
Para acceder a la Propuesta de Declaracin de Impuesto a la Renta, deber ingresar en

www.sii.cl, Servicios Online, opcin Declaracin de Renta, opcin Declarar Renta (F22) y
autenticarse con clave secreta.
Si el contribuyente no tiene clave secreta, puede obtenerla en la pgina del SII, con el nmero
de serie de la Cdula y algunos datos de familiares, o en su defecto, con el folio de algunas
declaraciones de impuestos efectuadas con anterioridad, ms serie de Cdula de Identidad
y algunos datos de familiares.
En casos en que la informacin tributaria o personal es insuficiente, ser necesario dirigirse
a la Unidad del SII y solicitar clave inicial.
Revisar la Informacin de sus Agentes Retenedores

Antes de visualizar el Formulario N 22 propuesto, se recomienda revisar detenidamente la
informacin que terceros le han informado, ya que si se detecta que la informacin
disponible respecto de la situacin personal del contribuyente es incorrecta o falta algn
dato, se deber modificar la propuesta.
5 Los agentes retenedores son aquellos contribuyentes que estn obligados legamente a retener parte de las rentas que
entregan a terceras personas. Ante el SII, los agentes retenedores tienen la obligacin legal de presentar las Declaraciones
Juradas durante febrero y marzo de cada ao tributario por las sumas retenidas en un determinado ao comercial.
Si ese es el caso, se sugiere comunicarse con el agente retenedor o informante respectivo,

para que rectifique la informacin proporcionada en las Declaraciones Juradas de Renta. 25
Revisar propuesta de Renta

a) Trabajadores dependientes: Se recomienda revisar que los montos de los agentes
retenedores, informados en la Declaracin Jurada N 1887, coincida con el
Certificado de Sueldos o Pensiones
Certificado N
Ciudad y Fecha:
Empleador, Habilitado o Pagador :..

RUT N :..
Direccin :..
Giro o Actividad :..
CERTIFICADO N 6 SOBRE SUELDOS Y OTRAS RENTAS SIMILARES.
El Empleador, Habilitado o Pagador.. Certifica que el Sr. ..RUT N., en su calidad de empleado
dependiente, durante el ao ., se le han pagado las rentas que se indican y sobre las cuales se le practicaron las retenciones de impuestos que se sealan:
MONTOS ACTUALIZADOS
RENTA
COTIZACIN MAYOR REBAJA POR
IMPONIBLE MAYOR
PREVISIONAL O IMPTO RETENCIN RENTA RENTA ZONAS RENTA REBAJA
SUELDO AFECTA AL FACTOR RETENCIN
PERIODOS DE SALUD DE NICO DE IMPTO. TOTAL TOTAL NO EXTREMAS AFECTA AL IMPTO. RENTA RENTA POR ZONAS
BRUTO IMPTO. ACTUALIZACIN DE IMPTO.
CARGO DEL RETENIDO SOLICITADA EXENTA GRAVADA (Franquicia IMPTO. NICO TOTAL TOTAL NO EXTREMAS
NICO DE 2 SOLICITADA
TRABAJADOR ART. 88 LIR D.L. 889) NICO DE 2 RETENIDO EXENTA GRAVADA (FRANQUIC
CAT. ART. 88
CAT. IA D.L.889)
L.I.R.
(1) (2) (3) (2)-(3)=(4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (4)x(10)=(11) (5)x(10)=(12) (6)x(10)=(13) (7)x(10)=(14) (8)x(10)=(15) (9)x(10)=(16)
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiemb
Octubre
Noviembr
Diciembre
Totales
Se e xti e nde e l pre s e nte ce rti fi ca do e n cumpl i mi e nto de l a norma ti va vi ge nte .
RESOLUCIN EX. SII N_106.-___/
Nom bre, N Rut y firm a del Em pleador, Habilitado, Pagador o del

Repres entante Legal en s u cas o.
Lnea 9 Lnea 31 Lnea 58

Cdigo Cdigo Cdigo
[161] [162] [54]
b) Trabajadores Independientes: Se recomienda revisar que los montos de los agentes

retenedores, informados en la Declaracin Jurada N 1879, sea coincidente a el
Certificado Honorarios:
Certificado N ..
Ciudad y Fecha:..
26
Razn Social de la Empresa :
RUT N :
Direccin :
Giro o Actividad :
CERTIFICADO N 1 SOBRE HONORARIOS.
La Empresa, Sociedad, o Institucin Certifica que al Sr.. Rut N. Durante el ao 20 se le han

pagado las siguientes rentas por concepto de ., y sobre las cuales se practicaron las siguientes retenciones de impuesto que se
sealan.
HONORARIO RETENCIN DE FACTOR DE MONTOS ACTUALIZADOS

PERIODOS
BRUTO IMPUESTO ACTUALIZACIN
HONORARIO BRUTO RETENCIONES DE IMPUESTO
(1) (2) (3) (4) (2) x (4) = (5) (3) x (4) = (6)
ENERO $ $ $ $
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO Cdigo Cdigo
AGOSTO
[461] [492]
SEPTIEMBRE
OCTUBRE Rec. 1 Rec. 1
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTALES $ $ $ $
Se extiende el presente certificado en cumplimiento de lo establecido en la Resolucin Ex. N 6509 del Servicio de Impuestos Internos,
publicada en el Diario Oficial de fecha 20 de Diciembre de 1993, y sus modificaciones posteriores.
Nombre, N Rut y firma del Dueo o Representante Legal de la

Empresa, Sociedad o Institucin, segn corresponda.
Ahora bien, cuando algunos de estos contribuyentes utilicen alguna de las franquicias
revisadas con anterioridad, se recomienda revisar lo siguiente:
a) Si pag intereses por crditos con garanta hipotecaria, quiere utilizar la franquicia y
cumple con los requisitos para ello: Revisar que los montos de los agentes
retenedores, informados en la Declaracin Jurada N 1898, sea coincidente con el
Certificado de Intereses.
Adems, revisar que tales montos se encuentren correctamente traspasados al

siguiente cdigo del Formulario N 22:
Lnea 15 Intereses pagados por crditos con Cdigo [ 750]

Anverso garanta hipotecaria, segn Art. 55 bis 27
b) Si realiz APV, quiere utilizar la franquicia y cumple con los requisitos para ello:
Revisar que los montos de los agentes retenedores, informados en la Declaracin
Jurada N 1899, sea coincidente con el Certificado de APV.
Adems, revisar que tales montos se encuentren correctamente traspasados a los

siguientes cdigos del Formulario N 22:
Lnea 16 Ahorro Previsional Voluntario segn Cdigo [ 765] Trabajadores

Anverso Inciso 1 Art. 42 bis Dependientes
Rec. N 1 Ahorro Previsional Voluntario segn Cdigo [ 770] Trabajadores

Reverso Inciso 1 Art. 42 bis Independientes
Considerando las rentas y sus rebajas correspondientes, podemos obtener la base imponible
de impuestos, cdigo [170] del Formulario N 22. Cuando este monto es positivo, entonces
se deber calcular el Impuesto nico de Segunda Categora o Impuesto Global
Complementario, segn corresponda, de acuerdo a la tabla de tasas progresivas.
Es decir, si:
Lnea 17 BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o Cdigo [ 170] Valor Positivo

IGC
Entonces, aplicar tabla del Impuesto Global Complementario, equivalente a la tabla de

Impuesto nico de Segunda Categora anual, que para el Ao Tributario 2017 es:
RENTA IMPONIBLE ANUAL CANTIDAD A REBAJAR

FACTOR
DESDE HASTA
DE $ 0,00 7.481.646,00 EXENTO $ 0,00
7.481.646,01 16.625.880,00 0,04 299.265,84

16.625.880,01 27.709.800,00 0,08 964.301,04

28
27.709.800,01 38.793.720,00 0,135 2.488.340,04
38.793.720,01 49.877.640,00 0,23 6.173.743,44
49.877.640,01 66.503.520,00 0,304 9.864.688,80
66.503.520,01 83.129.400,00 0,355 13.256.368,32
83.129.400,01 Y MAS 0,40 16.997.191,32
UNIDAD TRIBUTARIA
* Mes de Diciembre de 2016 = $ 46.183
* Anual (12 x $ 46.183) = $ 554.196
Como se puede apreciar, las rentas inferiores a $7.481.646 (valor vigente para la Operacin
Renta 2017) quedan exentas de impuesto. En caso contrario, si como resultado de aplicar la
tabla nos arroja un impuesto, entonces ste se registra en el cdigo [157] del Formulario N
22.
Lnea 18 Impuesto Global Complementario o Cdigo [157] Valor Positivo

IUSC segn tabla (Art. 47 o Art. 52)
Una vez que tenemos el valor del impuesto determinado, se recomienda revisar si existen
crditos o Pagos Provisionales Mensuales (PPM) que permitan rebajar el monto a pagar o
que den derecho a una devolucin.
Veamos los crditos ms importantes que tienen las personas naturales:
c) Si tiene hijos menores de 25 aos, matriculados en instituciones de educacin pre-

escolar, bsica, diferencial y/o media, quiere utilizar la franquicia de Crdito por
Gastos en Educacin y cumple con los requisitos para para ello: Revisar que la
informacin que entregaron los establecimientos educacionales sea coincidente con
el Certificado de Asistencia.
Adems, revisar que tales montos se encuentren correctamente traspasados a los

siguientes cdigos del Formulario N 22: 29
Lnea 27 Crdito al IGC o IUSC por Gasto en Educacin Cdigo [895]

(Art. 55 ter)
Es importante recordar en este punto, que tanto el padre como la madre tienen el mismo
derecho a utilizar el crdito mientras cumplan los requisitos, y cualquiera de los dos puede
traspasar su 50% al otro, a travs de una declaracin jurada simple de cesin del beneficio
de crdito por gastos en educacin, disponible en sii.cl. Esta declaracin jurada debe ser
enviada antes de la declaracin del Formulario N 22.
La Propuesta de Renta mostrar previamente el asistente de clculo del Crdito por Gastos
en Educacin, para que los contribuyentes puedan verificar si efectivamente tienen derecho
al beneficio.
d) Si est reliquidando el Impuesto nico de Segunda Categora, y el empleador retuvo

y descont mensualmente este impuesto, tiene derecho a que tales retenciones se
transformen en un crdito a utilizar contra el nuevo impuesto anual determinado.
Adems, revisar que estos montos se encuentren correctamente traspasados a los

Lnea 31 Crdito al IGC o IUSC por Impuesto nico de Cdigo [162]

Segunda Categora (Art. 56 N 2)
Si se emitieron boletas de honorarios, el 10% que haya sido retenido por terceros, o pagado
por el mismo trabajador independiente en el Formulario N 29, de Declaracin Mensual y
pago Simultneo de Impuestos, servir como un Pago Provisional contra el impuesto
determinado.
En este caso, se recomienda revisar que los PPM hayan sido traspasados correctamente a los
Lnea 55 Pagos Provisionales (Art. 84) Cdigo [36] Pagados por el propio
trabajador Independiente
Lnea 64 Retenciones por rentas declaradas Cdigo [198] Retenidos al trabajador

en lnea 6 (Recuadro N 1) independiente 30
Finalmente:
Si de la imputacin de los crditos y PPM al impuesto determinado resulta un saldo

positivo, se debe pagar impuesto. Recordar adems, que el SII calcular el pago de
cotizaciones previsionales, si es que el trabajador independiente no renunci a
cotizar. El monto total a pagar por este concepto, se ver reflejado en el cdigo [900]
del Formulario N 22.
Lnea 64 Cargo por Cotizaciones Previsionales segn Arts. Cdigo [900]

89 y Sgtes. D.L. N 3.500
Si de la imputacin de los crditos y PPM al impuesto determinado resulta un saldo

negativo, el Fisco efectuar una devolucin de impuestos.
Si sta, y el resto de la informacin de la Propuesta de Renta es correcta, se debe confirmar

el pago, o devolucin de impuestos, segn corresponda.
Si un contribuyente no cuenta con una propuesta de Declaracin de Renta deber declarar

por Internet a travs de alguna de las siguientes opciones existentes en el sitio web del SII:
Declarar por formulario en pantalla o recuperar datos guardados

Declarar utilizando software comercial
No obstante lo indicado anteriormente, existe un nmero importante de contribuyentes,

Personas Naturales, para quienes no existe propuesta. Es para este universo de
contribuyentes que el SII pone a disposicin un servicio especial a travs de Internet que se
ha denominado Llenado Parcial del Formulario 22, el cual le permitir conocer algunos
valores de los cdigos del Formulario 22 para los cuales el SII, teniendo la informacin, puede
calcular el monto exacto que el contribuyente debiese declarar en dichos cdigos. Si el
contribuyente lo desea, con un clic podr traspasarlos de forma automtica al Formulario 22
electrnico correspondiente para seguir completando su declaracin con los dems ingresos
percibidos.
Es importante destacar que este servicio no es una Propuesta de Declaracin, ya 31

que en este ltimo caso basta slo hacer clic y enviar la declaracin que el SII ha
construido con la informacin disponible hasta ese momento. En cambio, esta
alternativa de llenado parcial es una ayuda para que el contribuyente pueda ver
gran parte de los cdigos con sus valores y llevarlos al Formulario 22.

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CURSO DE RENTA:

TRABAJADORES DEPENDIENTES E INDEPENDIENTES

Contenidos del curso

CAPTULO 1: INTRODUCCIN ............................................................................................................... 3

QU SON LOS IMPUESTOS?

De acuerdo a lo establecido en el artculo 2 de la Ley sobre Impuesto a la

CLASIFICACIN DE LOS CONTRIBUYENTES SEGN EL ORGEN DE SUS INGRESOS:

1. CONTRIBUYENTES DE PRIMERA Y SEGUNDA CATEGORA

Los contribuyentes se clasificarn tributariamente en Primera o Segunda

De las rentas del capital y de las empresas comerciales, industriales, mineras y

obtenidas por corredores, comisionistas con oficina establecida, martilleros, agentes de

De las rentas del trabajo.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS BSICAS Y ACCESORIAS DE LOS CONTRIBUYENTES

Cuando se habla de obligaciones tributarias, en general, a lo que se hace

TIMBRAJE Y/O AUTORIZACION DE DOCUMENTOS

La declaracin de impuestos mensuales corresponde a la Declaracin de Impuesto al Valor

REALIZAR PAGOS PROVISIONALES MENSUALES

AVISO DE TRMINO DE GIRO

CAPTULO 2: CONTRIBUYENTES DE LA SEGUNDA CATEGORA DE LA LIR

Son aquellos trabajadores que ejercen su actividad bajo un vnculo de

Se aplicar, calcular y cobrar un impuesto en conformidad a lo dispuesto en el artculo 43,

1.- Sueldos, sobresueldos, salarios, premios, dietas, gratificaciones, participaciones y

A este tributo le llamamos Impuesto nico de Segunda Categora (IUSC). Revisemos a

Caractersticas del Impuesto nico de Segunda Categora

d. De Retencin: Las personas que paguen rentas a trabajadores o pensionados estn

Ingresos no gravados con Impuesto nico de Segunda Categora

Indemnizaciones por accidentes del trabajo, desahucio y aos de servicio.

Base Imponible del Impuesto nico de Segunda Categora

Dentro de las cotizaciones previsionales a descontar de las remuneraciones estn:

Cotizacin Obligatoria para el financiamiento de las pensiones de vejez,

Cotizacin voluntaria en la cuenta de capitalizacin individual. Slo es

Ahorro Previsional Voluntario, con un tope de 50 U.F. mensuales y 600 U.F.

Por qu tributan las pensiones?

Debido al tratamiento tributario aplicable a la remuneracin y renta imponible destinada al

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS TRABAJADORES DEPENDIENTES

Es importante sealar, que la reliquidacin del Impuesto nico de Segunda Categora

Esta reliquidacin se realiza en el Formulario N 22, de Impuestos Anuales a la Renta, donde

Tambin se consideran contribuyentes de la Segunda Categora a las

Estos contribuyentes pueden ser:

Profesionales Independientes: Obtienen sus rentas por el desempeo libre e

Para que la actividad se desarrolle en la Segunda Categora, debe cumplir algunos

Auxiliares de la Administracin de Justicia: La renta de estos contribuyentes la

Sociedades de Profesionales: Sociedades que se dediquen exclusivamente a prestar

Principales caractersticas del Impuesto Global Complementario

b. Personal: Se le da ese carcter, por considerar que toma en cuenta ciertas

c. Anual: Es un impuesto de declaracin anual, sin perjuicio de los pagos provisionales

d. Global: Como su nombre lo indica, grava el conjunto de rentas obtenidas por el

Base Imponible de Honorarios

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES

Efectuar Inicio de Actividades

El plazo para presentar esta declaracin de iniciacin de actividades es de dos meses

comienza su actividad en septiembre de un ao determinado, tiene plazo hasta el ltimo da

Para realizar el Inicio de Actividades es necesario que el contribuyente elija un Cdigo de

Algunos ejemplos de actividades econmicas relacionadas a la emisin de Boletas de

Este trmite puede realizarse de manera presencial o por internet.

Cabe sealar que estos contribuyentes no se encuentran obligados a realizar trmite de

Emisin de Boletas de Honorarios

La emisin de boletas de honorarios, para contribuyentes que tributan en Segunda

o Por contribuyente, en la cual es el propio contribuyente quien emite la Boleta de

a) Seleccionar boleta de destinatario frecuente.

o Por un usuario autorizado con datos utilizados anteriormente.

Emisin de Boleta de Honorarios con retencin

Emisin de Boleta de Honorarios sin retencin