EVIDENCIA 1: INFORME DOCUMENTACIN REQUERIDA EN UNA

NEGOCIACIN INTERNACIONAL SEGN NORMATIVIDAD

JOSE IRENEO RAMIREZ ZAMORA

INSTRUCTOR: ROBERTO JESUS BROCHERO CUJIA

TECNOLOGO EN NEGOCIACION INTERNACIONAL

CENTRO DE DESARROLLO AGROEMPRESARIAL

SENA REGIONAL CUNDINAMARCA

2017
 Evidencia 1: Informe documentacin requerida en una negociacin
internacional segn normatividad

Elabore un informe escrito que sintetice y explique la documentacin requerida

en una operacin internacional de:

Exportacin de bienes.

Importacin de bienes.

Exportacin de servicios.

Importacin de servicios.

Para realizar esta evidencia consultar el Material de formacin denominado:

Pasos bsicos para realizar una negociacin internacional y

documentacin requerida.

Y el Material complementario:

Exportacin de servicios otra forma de diversificar mercados.

Esta evidencia debe enviarse en formato de Microsoft Word o PDF a travs de la

plataforma virtual de aprendizaje, as:

1. Clic en el ttulo de esta evidencia.

2. Clic en Examinar mi equipo y buscar el archivo previamente guardado.
3. Dejar un comentario al tutor (opcional).
4. Clic en Enviar.
EXPORTACIN DE BIENES:
Registro como exportador

El Gobierno Nacional con el Decreto 2788 del 31 de agosto de 2004 de Min

hacienda, reglament el Registro nico Tributario (RUT), el cual se constituye
el nico mecanismo para identificar, ubicar y clasificar a los sujetos de
obligaciones administradas y controladas por la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales, DIAN. Para adelantar actividades de exportacin, se
debe tramitar este registro, especificando dicha actividad. Teniendo en cuenta
que el RUT sustituy e incorpor, entre otros, el Registro Nacional de
Exportadores de Bienes y Servicios, es importante que los interesados
observen estrictamente las disposiciones establecidas para el efecto, tanto en
el Decreto 2788 como en la Resolucin 8346 ambos de 2004.

Estudio de mercado y localizacin de la demanda potencial

La exportacin requiere inicialmente de una seleccin de mercados, donde se

determinen las caractersticas especficas del pas o regin a donde se quiere
exportar: identificacin de canales de distribucin, precio de la exportacin,
hbitos y preferencias de los consumidores el pas o regin, requisitos de
ingreso, vistos buenos, impuestos, preferencias arancelarias y otros factores
que estn involucrados en el proceso de venta en el exterior.

Ubicacin de la posicin arancelaria

Para localizar la subpartida arancelaria de su producto tiene dos opciones: 1) A

travs del arancel de aduanas y 2) Con la ayuda informal que le brinda el
Centro de Informacin Empresarial ZEIKY y de la Biblioteca de MinComercio.
(Es importante aclarar que la DIAN es el nico Ente autorizado para determinar
la clasificacin arancelaria, segn el Decreto 2685/99 Art.236 y la Resolucin
4240/00 Art. 154 al 157 de la DIAN Divisin de arancel.

Procedimientos de visto bueno

Solicitud de Determinacin de Origen Declaracin Juramentada: Si el

comprador en el exterior exige el certificado de origen para obtener una
preferencia arancelaria, el productor del bien a exportar deber diligenciar la
Declaracin Juramentada, por cada producto, si es comercializador debe ser
autorizado por el productor, a travs de la web: www.vuce.gov.co por el mdulo
FUCE. Directamente obteniendo una Firma Digital ante Certicamara, en
Bogot, en la Avda. Calle 26 N. 68D-35, piso 5. Telfono: (1)3830671, luego
enviar Nombre de la empresa, RUT, Nombre del representante legal, direccin
de correo electrnico, nmero de telfono, fax, direccin y ciudad de domicilio
al correo electrnico del Grupo Operativo del MinComercio:
registro@mincomercio.gov.co.

Si se realiza a travs de Agencia de Aduanas y/o Apoderado Especial se les

debe dar un poder autenticado, junto con certificado de Cmara de Comercio,
RUT y fotocopia de la cdula del representante legal y ellos elaboran la
Declaracin Juramentada. Se deben tener claras las normas de origen del pas
al cual se va a exportar. Este criterio de origen tiene vigencia de dos (2) aos a
partir de su aprobacin.

Solicitud de Certificado de Origen: Luego de ser aprobada la Declaracin

Juramentada, se debe diligenciar el correspondiente Certificado de Origen a
travs de www.vuce.gov.co en el mdulo de Exportaciones, tenga en cuenta los
siguientes cdigos para el diligenciamiento y el pago electrnico que es de
$10.000 por cada certificado que requiera.

Procedimientos de vistos buenos:

Es importante que consulte si su producto requiere de vistos buenos y/o

permisos previos para la autorizacin de la exportacin. Estos deben ser
tramitados antes de presentar la declaracin de exportacin (DEX) ante la
DIAN.

Algunos ejemplos: ICA (Sanidad animal y vegetal), INVIMA (Medicamentos,

Alimentos, Productos Cosmticos), Ministerio de Ambiente, Vivienda y
Desarrollo Territorial (Preservacin Fauna y Flora Silvestre), Secretara de
Ambiente (Madera y Semillas), Ingeominas (Piedras Preciosas, Esmeraldas y
Metales Preciosos), Ministerio de Cultura (Arte, Cultura y Arqueologa), etc.
Otros productos estn sujetos a cuotas como el azcar y la panela a Estados
Unidos, o el banano y atn a la Unin Europea, entre otros.

Procedimientos aduaneros para despacho ante la DIAN:

Una vez tenga lista la mercanca verifique los trminos de negociacin

(Incoterms) y si es el caso utilice un Agente de Carga (Va Area) o Agente
Martimo para la contratacin del transporte internacional. Dirjase al
Aeropuerto y/o a la Avda. 68 No. 2281, en Bogot, para solicitar clave de
acceso al sistema informtico de la DIAN para que diligencie la Solicitud de
Autorizacin de Embarque. Directamente si su exportacin tiene un valor
inferior a USD$10.000. Si es superior a USD $10.000 debe realizar este
procedimiento a travs de una agencia de aduanas, que est autorizada por la
DIAN. Este trmite debe hacerse ante la Administracin de Aduanas por donde
se va a despachar la mercanca, anexando entre otros, los siguientes
documentos:

1. Factura Comercial

2. Lista de Empaque (si se requiere)

3. Registros Sanitarios o Vistos Buenos (s lo requiere el producto)

4. Documento de Transporte

5. Otros documentos exigidos para el producto a exportar

Una vez presentados los documentos e incorporados al sistema informtico

aduanero, este determina si se requiere inspeccin fsica, automtica o
documental, si es fsica se hace en las bodegas del puerto de salida, la
aerolnea o en el lugar habilitado por la DIAN. Terminada esta diligencia y si
todo est bien, la mercanca puede ser embarcada y despachada al exterior.
Hecha esta operacin y certificado el embarque por la empresa de transporte la
Solicitud de Autorizacin de Embarque se convierte en Declaracin de
Exportacin -DEX.

Medios de pago

Hay diferentes medios de pago internacional: transferencias bancarias, cartas

de crdito, letras avaladas, garantas Standby.

Procedimientos cambiarios o reintegro de divisas

Debe reintegrar las divisas a travs de los intermediarios del mercado

cambiario, como son: bancos comerciales y otras entidades financieras.
IMPORTACION DE BIENES:
01.- UBICACIN DE LA SUBPARTIDA ARANCELARIA:

Para localizar la subpartida arancelaria de su producto tiene dos opciones: 1) A

travs del arancel de aduanas y/o 2) Con la ayuda informal que le brinda el
Centro de Informacin. (Es importante aclarar que la DIAN es el nico Ente
autorizado para determinar la clasificacin arancelaria, segn el Decreto
2685/99 Art.236 y la Resolucin 4240/00 Art. 154 al 157 de la DIAN Divisin
de Arancel. Tel. 6-079999 Ext. 2128/2129. Costo: Medio Salario Mnimo Legal
Mensual).

02.- REGISTRO COMO IMPORTADOR:

2.1 Para importar en Colombia se debe pertenecer al Rgimen Comn, para

ello debe estar inscrito en Cmara de Comercio y tener Registro nico
Tributario-RUT, el cual se constituye como el nico mecanismo para identificar,
ubicar y clasificar a los sujetos de obligaciones administradas y controladas por
la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN. Para adelantar
actividades de importacin, se debe tramitar el registro especificando esta
actividad (casilla 54 y 55). En Bogot en la Calle 75 # 15-43 (Personas
Naturales) o en la Carrera 6 # 15-32 (Personas Jurdicas) o en los SuperCade.

03.- ESTUDIO DE MERCADO:

Realice un estudio de mercado y de factibilidad econmica de la importacin,

analizando entre otros aspectos: precio del producto en el mercado
internacional, costos de transporte internacional, costos de nacionalizacin y
dems gastos a que hubiere lugar.

04.- IDENTIFICACIN DEL PRODUCTO:

4.1 Verifique la subpartida arancelaria del producto a importar para saber los
impuestos a pagar (gravamen arancelario e impuesto sobre las ventas, IVA) y
dems requisitos para su importacin.

4.2 Consulte el Arancel de Aduanas para verificar si el producto a importar est

sujeto a vistos buenos e inscripciones previas ante entidades como ICA,
INVIMA, Ministerio de Minas, Ministerio de Ambiente-ANLA, Ministerio de
Transporte, Ministerio de Agricultura, Superintendencia de Vigilancia y
Seguridad Privada, Superintendencia de Industria y Comercio, Agencia
Nacional Minera, AUNAP entre otras. En caso de que su producto no est
sujeto a ningn requisito previo no se requiere la autorizacin de registro de
importacin.
05.- TRAMITE ANTE MINISTERIO DE COMERCIO, INDUSTRIA Y TURISMO:

En caso de requerirse Registro de Importacin

Este procedimiento se hace nicamente por medio electrnico a travs de la

web: www.vuce.gov.co

- Para Importacin de bienes cuyo valor sea Mayor o igual a USD30.000:

Se debe adquirir Certificado o Firma Digital ante www.certicamara.com y/o

www.gse.com.co, luego entrar a www.vuce.gov.co por el link: Registro de
Usuarios y hacer el registro para obtener: Usuario y Contrasea.

Ingresar a www.vuce.gov.co por el link: Ayuda / Importaciones y all descargar

los programas y manuales de uso.

Diligenciar el Registro de Importacin en lnea en www.vuce.gov.co, ingresando

por el mdulo de Importaciones, una vez elaborado se debe realizar el
correspondiente pago va electrnica. El valor del Registro de Importacin por
cada 1800 caracteres es de $30.000.

- Para Importacin de bienes cuyo valor sea Menor de USD30.000:

Inscripcin en el Grupo VUCE, Calle 28 No. 13 A 15, Piso 16, en Bogot de

8:00 AM a 5:00 PM, previa solicitud de cita al correo electrnico:
importacionesmenores@mincit.gov.co, con RUT.

El Grupo VUCE le asigna un usuario y una contrasea.

Elaboracin del registro de importacin a travs del Sistema VUCE, en

www.vuce.gov.co

Pago del Registro de Importacin electrnica.

Nota: El Importador que utilice Agencia de Aduanas o Apoderado Especial para

diligenciar el Registro de Importacin, deber darle un poder firmado y
envirselo a esta empresa o persona para que lo registre en VUCE y el sistema
lo habilite, para hacer los registros de importacin.

Para aquellas empresas o personas que tengan firma digital y quieran llevar
base de datos de los registros realizados, pueden adquirir el Aplicativo VUCE
en el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo que facilitar la transferencia
de datos, por un valor de tres SMLMV.

06.- PROCEDIMIENTO CAMBIARIO EN LAS IMPORTACIONES:

El Rgimen Cambiario establece la obligacin de canalizar el pago a travs de
los intermediarios del mercado cambiario autorizados por la ley (bancos
comerciales, corporaciones financieras, etc.). El importador debe girar al
exterior las divisas correspondientes al pago de la importacin, previo el
diligenciamiento del formulario DECLARACIN DE CAMBIO No.1

07.- OTROS TRMITES:

Verifique los trminos de negociacin internacional (INCOTERMS) y si le

corresponde pagar el valor del transporte internacional, contrate la empresa
transportadora con la que se definirn dichos costos para el traslado de la
mercanca hasta el puerto colombiano que ms convenga y a la cual se podr
dar indicacin sobre el Depsito de Aduanas, en el que se desea que se
almacene la mercanca mientras se nacionaliza.

08.- PROCESO DE NACIONALIZACIN:

8.1 Una vez se encuentre la mercanca en Colombia en el Depsito Aduanero,

se recomienda solicitar autorizacin para realizar una pre-inspeccin con
anterioridad a la presentacin de la Declaracin de Importacin y dems
documentos, esto cuando surjan dudas acerca de la descripcin, nmeros de
serie, identificacin o cantidad.

8.2 Si el valor de la Importacin es igual o superior a USD5.000, se debe

diligenciar la DECLARACIN ANDINA DEL VALOR EN ADUANA. Este es un
documento soporte de la Declaracin de Importacin, el cual determina el valor
en Aduanas (Base para el pago de los Tributos Aduaneros) de las mercancas
objeto de Importacin y especifica los gastos causados en dicha operacin.

8.3 La liquidacin de tributos Aduaneros (Gravamen Arancelario e IVA), se hace

a travs de la DECLARACIN DE IMPORTACIN, el pago de estos impuestos
se realiza ante los intermediarios financieros, en las aduanas en donde opera el
Sistema Informtico Siglo XXI, los formularios se hacen por medio electrnico.

8.4 Segn el Estatuto Aduanero (Decreto 2685/99) podrn actuar directamente

ante la DIAN:

Las personas Jurdicas que realicen importaciones que individualmente no

superen el valor FOB de mil dlares americanos (USD1.000), quienes actuarn
de manera personal y directa a travs de su representante legal o apoderado.

Las personas naturales que realicen importaciones que individualmente no

superen el valor FOB de mil dlares americanos (USD1.000), quienes debern
actuar de manera personal y directa.
Los viajeros en los despachos de sus equipajes.

NOTA: Cuando se trate de importaciones cuyos montos sean superiores a mil

dlares americanos (USD1.000), se debe contratar los servicios de una
Agencia de Aduanas, para que realice este proceso.

8.5 Para el levante o retiro de la mercanca, una vez cancelados los impuestos
de importacin, debe dirigirse al Depsito Habilitado de Aduanas donde se
encuentre la mercanca y presentar los siguientes documentos, los cuales
sern revisados por un funcionario de la aduana respectiva y que debern
conservarse por un trmino de cinco aos como mnimo:

Factura comercial

Lista de Empaque

Registro o Licencia de Importacin, si se requiere.

Certificado de Origen (Segn el producto y el Origen)

Declaracin de Importacin

Documento de Transporte (Gua Area Conocimiento de Embarque)

Declaracin Andina del Valor en Aduana, Si se requiere

Otros certificados o vistos buenos, si se requieren.

8.6 El sistema informtico aduanero determina si podr efectuarse levante

automtico o s se requiere inspeccin fsica de la mercanca. En el primer
caso, podr retirar la mercanca una vez sea autorizado por el Depsito o
Funcionario Aduanero, en el segundo caso el inspector de la DIAN verificar la
concordancia de lo declarado en los documentos con la mercanca para la cual
se solicita autorizacin de levante.

09.- IMPORTACION DE MUESTRAS SIN VALOR COMERCIAL:

Se consideran muestras sin valor comercial aquellas mercancas declaradas

como tales y estn amparadas en una factura proforma o comercial.

Para la importacin de estas mercancas no se requiere registro o licencia de

importacin, salvo que por su estado o naturaleza requieran el cumplimiento de
vistos buenos o requisitos que conlleven a la obtencin de licencias o registros
de importacin. En todo caso estos bienes estn sujetos al pago de Tributos
Aduaneros de acuerdo al estipulado en la subpartida arancelaria
correspondiente.

EXPORTACION DE SERVICIOS:

Los Servicios son prestaciones que a diferencia de los bienes no se

pueden ver, tocar, ni almacenar.

Son actividades identificables, intangibles y perecederas; pueden ser el

objeto principal de una transaccin ideada para satisfacer las necesidades
o deseos de los clientes.

Exportar servicios es una oportunidad de participar en una de las industrias con

mayor potencialidad y crecimiento en el mercado internacional.

Los servicios, aunque no se ven, estn presentes en casi todas las actividades
que realiza el ser humano; ellos son los mayores contribuyentes al bienestar de
los ciudadanos.

Las empresas que exportan servicios, desean por supuesto, exportar

exitosamente y as aumentar sus ganancias

. De no ser as, para qu molestarse en abrir nuevos mercados?.

Para ser exitoso como exportador, necesita ser capaz de penetrar nuevos
mercados tan rpidamente y a precio competitivo como le sea posible,
as como identificar los desafos que deben superar.
Sea claro en cuanto a lo que significa el hecho de exportar un servicio, porque
varias empresas no son conscientes de que actualmente exportan.

Ser un exportador de servicios significa vender sus servicios a una persona,

nacional o no, que no reside en el pas de referencia no residente y ser
pagado a partir de una fuente extranjera de manera que usted est
haciendo ingresar una nueva cantidad de divisas a la economa local.

CLASIFICACIN DE LOS SERVICIOS SEGN LA OMC

La Organizacin Mundial del Comercio (OMC), creada como resultado de las

negociaciones comerciales multilaterales de la Ronda Uruguay, se constituy el
1 de enero de 1995. La funcin principal de la OMC consiste en garantizar que
las actividades del comercio internacional sean eficientes.

Los pilares sobre los que descansa dicha organizacin son los Acuerdos
Multilaterales, entre los que se destacan dos: el Acuerdo General sobre
Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT) y el Acuerdo General sobre el
Comercio de Servicios (AGCS).

El AGCS es el primer conjunto de normas multilaterales de aplicacin jurdica

que abarca el comercio internacional de servicios. El mismo consta de tres
elementos: el texto principal -que contiene principios y obligaciones generales-,
los anexos -que tratan de normas aplicables a determinados sectores- y los
compromisos especficos de los distintos pases de otorgar acceso a sus
mercados.

Existe un cuarto componente: las listas en las que se indican las esferas en las
que, temporalmente, los distintos pases no aplican el principio de no
discriminacin: el trato de "La nacin ms favorecida".

Tradicionalmente, el comercio internacional de servicios se limitaba al uso de

las telecomunicaciones, del transporte internacional y de los servicios
financieros. Pero estos no son los nicos, la OMC considera que los servicios
se pueden agrupar de la siguiente forma:

Servicios comerciales: comprenden los servicios profesionales, los

relacionados con las tecnologas de la informacin, de la investigacin y del
desarrollo.

Servicios de telecomunicaciones: se entiende por telecomunicaciones a la

transmisin y recepcin de seales por cualquier medio electromagntico.
Servicios de construccin: se pueden agrupar en esta clasificacin las obras
de ingeniera diseadas por empresas nacionales llevadas a cabo en el
extranjero.

Servicios de distribucin y transporte: son los servicios que prestan las

empresas encargadas de retirar mercadera de las bodegas de una fbrica,
adelantar los trmites de exportacin en la aduana, colocar el producto en el
medio de transporte seleccionado y luego hacerse cargo de su llegada al pas
de importacin y nacionalizarlo.

Servicios de educacin: son aquellos que brinda una institucin educativa a

estudiantes extranjeros.

Servicios ambientales: se incluyen dentro de esta categora los servicios de

eliminacin de desperdicios, los servicios de saneamiento y otros similares. Por
ejemplo: un experto Colombiano en tratamientos de agua hace una evaluacin
y presenta un diagnstico sobre el estado del Ro Rin en Alemania.

Servicios financieros: estn comprendidos por el sistema bancario, por los

seguros y por todos los servicios relacionados con el movimiento de valores.
Por ejemplo: un banco Espaol abre una sucursal en Montevideo.

Servicios relacionados con la salud: esta categora incluye los servicios de

salud provistos por profesionales del rea como mdicos, dentistas,
veterinarios, parteras, enfermeras, fisioterapeutas y personal paramdico, as
como tambin los servicios de hospital y los dems servicios que se prestan a
la salud humana (laboratorios, radiografas, etc.). Por ejemplo: un chileno viaja
para operarse de miopa en una clnica mendocina que utiliza un sistema lser.

Servicios relacionados con el turismo y los viajes: este sector est dividido en
cuatro subsectores:

Hoteles y restaurantes, agencias de viajes y organizaciones de viaje en grupo,

guas tursticos y otros. Por ejemplo: una agencia de viajes que vende
paquetes tursticos a extranjeros para visitar el glaciar Perito Moreno.

Servicios recreativos, culturales y deportivos: estos servicios comprenden a

todas las actividades recreativas, culturales y deportivas que se presentan en el
exterior. Por ejemplo: la pelcula Argentina Nueve Reinas que se present en
Madrid, o la participacin del club Atltico Platense en un cuadrangular
amistoso a disputarse en Guatemala.
Servicios de diseo, imagen, publicidad, produccin de TV, cine: por ejemplo: el
formato del programa televisivo Caiga Quien Caiga se exporta exitosamente a
varios pases europeos, entre otros destinos.

Otros servicios no incluidos en otras categoras: por ejemplo: servicios de

suministro de energa o de agua.

1. IDENTIFIQUE EL MODO DE PRESTACIN DE SU SERVICIO

Lo primero que debe hacer es entender los elementos esenciales del comercio
internacional de servicios. Segn la clasificacin de la Organizacin Mundial del

Comercio (OMC), la forma de exportar un servicio se caracteriza por el

"elemento" que se desplaza al otro pas, bien sea el proveedor (i.e. el
exportador) del servicio (modos 3 y 4), el consumidor del servicio (modo 2) o el
mismo servicio (modo1).

2.- REGISTRO COMO EXPORTADOR

Tramitar el Registro nico Tributario (RUT) en cualquier oficina de la DIAN o

SuperCade.

3.- ESTUDIO DE MERCADO Y LOCALIZACIN DE LA DEMANDA

POTENCIAL

Seleccionar el mercado en el que se quiere incursionar. Identificar las

caractersticas del pas a donde se va a exportar, como preferencias de los
consumidores y normatividad tributaria en ese mercado.

4.- IDENTIFIQUE LOS ACUERDOS INTERNACIONALES RELEVANTES

PARA SU EXPORTACIN.

Consulte los acuerdos vigentes suscritos por Colombia, tales como:

4.1. ACUERDOS COMERCIALES O TRATADOS DE LIBRE COMERCIO

(TLC)

Los TLC buscan establecer un marco normativo claro y preciso para

promover el desarrollo y aumento en la oferta de servicios.

La liberalizacin o mejor acceso a mercados de ciertos sectores de

servicios.
prohibicin de la discriminacin entre los servicios y los proveedores de
servicios nacionales y extranjeros "trato nacional".

Mecanismos de solucin de controversias, a travs de

los cuales Colombia puede asegurar el cumplimiento de los compromisos
adquiridos en los acuerdos comerciales.

4.2. CONVENCIONES DE DOBLE TRIBUTACIN (CDT)

Estos tratados contienen reglas para prevenir la doble tributacin, por lo

que se refiere a los impuestos directos (Renta y Patrimonio) que se
generan para personas que son residentes fiscales de cualquiera de los
pases signatarios. Por ejemplo, la CDT entre Colombia y Espaa.

5.- IDENTIFIQUE LA REGULACIN APLICABLE EN EL PAS DE DESTINO

DE SU EXPORTACIN

Revise el tratamiento tributario que se le dar a su servicio en el pas de

destino de la exportacin.

Para Modo 1 (i.e. Comercio transfronterizo), tenga en cuenta la regulacin en

materia de retencin en la fuente por prestacin de servicios.

Para Modo 4 (i.e. Presencia de personas fsicas), tenga en cuenta las

regulaciones aplicables:

Licencias, matrculas y autorizaciones para prestar el servicio.

Regulacin migratoria, visas y permisos de entrada.

6.- IDENTIFIQUE LOS IMPUESTOS QUE DEBE PAGAR EN COLOMBIA

6.1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA

DESCUENTO DE IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR

Si usted es un exportador de servicios con residencia/nacionalidad fiscal en

Colombia, est sujeto al impuesto sobre la renta y complementarios
respecto a sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y extranjera.
Esta tributacin, con base en la renta mundial, puede ocasionar un fenmeno
conocido como la doble tributacin, entendida como la tributacin de
impuestos similares (concurrencia de normas impositivas) en dos o ms
estados, a un mismo sujeto pasivo (contribuyente), respecto a un mismo
hecho generador (materia imponible) y durante un mismo periodo de tiempo.
Con el fin de evitar la doble tributacin, el artculo 254 del Estatuto
Tributario permite a los residentes/nacionales fiscales descontar del impuesto a
pagar en Colombia los impuestos pagados en el extranjero asociados a rentas
de fuente extranjera, siempre y cuando el descuento no exceda el monto del
impuesto que se deba pagar en Colombia por esas mismas rentas. Lo
anterior, sin perjuicio de la aplicacin de las reglas contenidas en las CDT
suscritas por Colombia.

6.2. IVA (IMPUESTO AL VALOR AGREGADO)

6.2.1. EXENCIN DEL IVA

MODO 1 (SUMINISTRO TRANSFRONTERIZO)

Si su servicio es exportado para ser consumido exclusivamente en el

exterior, facture con IVA cero (0) y conserve los documentos de soporte,
de acuerdo con lo establecido en el Decreto 2223 de 2013.

Excepcin para los servicios que pueden regresar al pas:

Los servicios directamente relacionados con la produccin de cine y que una

vez exportados sean difundidos desde el exterior por el beneficiario de los
mismos en el mercado internacional y a ellos se pueda acceder desde
Colombia por cualquier medio tecnolgico.

Los servicios directamente relacionados con el desarrollo de Software que

estn protegidos por el derecho de autor y que una vez exportados sean
difundidos desde el exterior, por el beneficiario de los mismos, en el mercado
internacional y a ellos se pueda acceder desde Colombia por cualquier medio
tecnolgico.

MODO 2 (CONSUMO EN EL EXTRANJERO)

Para el caso de los servicios tursticos prestados en Colombia, si un residente

en el exterior hace uso de esos servicios tursticos, facture con IVA cero (0) y
conserve los documentos de soporte, de acuerdo con lo establecido en el
Decreto 2646 de 2013.

MODO 3 (PRESENCIA COMERCIAL) Y MODO 4 (PRESENCIA DE

PERSONAS FSICAS)

La exencin del IVA no aplica.

6.2.2. DEVOLUCIN DE IVA PAGADO PARA LA EXPORTACIN DEL

SERVICIO
Si el servicio exportado est exento de IVA, se podr solicitar la
devolucin del IVA pagado por los insumos utilizados para la exportacin
del servicio. El procedimiento para la devolucin del IVA se encuentra
reglamentado en el Decreto 2877 de 2013.

7.- REGMENES ESPECIALES

Identifique si su actividad econmica puede aplicar a alguno de los

regmenes especiales previstos por el Gobierno para fomentar el comercio
exterior de servicios.

7.1. PLAN VALLEJO DE SERVICIOS

Establece la importacin de bienes de capital con suspensin del arancel y

diferimiento del pago de IVA para prestar servicios que se exportan.

Los bienes de capital importados deben usarse para la exportacin de

servicios.

Para obtener este beneficio, las empresas deben solicitar autorizacin a la

DIAN antes de realizar la importacin.

7.- REGMENES ESPECIALES

7.2. ZONAS FRANCAS DE SERVICIOS

Aplicacin de una tarifa especial del 15% del impuesto sobre la renta para los
usuarios industriales de bienes y/o servicios y para el usuario operador.

Tarifa del 9% del Impuesto a la renta para la equidad (CREE) para las Zonas
Francas y los usuarios industriales de bienes y/o servicios que
obtuvieron su calificacin despus del 31 de diciembre de 2012.

8.- RGIMEN CAMBIARIO

En Colombia, la transferencia de divisas por concepto de servicios no se

considera como una operacin de obligatoria canalizacin. Por lo anterior, las
divisas recibidas por este concepto, no requieren reintegrarse a travs del
mercado cambiario o negociarse y transferirse a travs de un intermediario del
mercado cambiario (i.e. banco) o cuenta de compensacin.

En la prctica, cuando un comprador de un servicio en el exterior paga al

proveedor del servicio en Colombia, generalmente realiza una transferencia
bancaria a travs de un intermediario del mercado cambiario.
Esto se traduce en canalizacin voluntaria y en la obligacin de
diligenciar la Declaracin de Cambio por Servicios, Transferencias y
Otros Conceptos, Formulario N. 5 del Banco de la Repblica.

IMPORTACION DE SERVICIOS:
Ubicacin de la subpartida arancelaria: La Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales (DIAN) es el nico ente autorizado para determinar la
clasificacin arancelaria. Puede localizarla a travs del arancel de aduanas y/o
con la ayuda informal que brinda el Centro de Informacin.

Registro como importador: Para importar se debe pertenecer al Rgimen

Comn, estar inscripto en Cmara de Comercio y tener Registro nico
Tributario-RUT. Este es el nico mecanismo para identificar, ubicar y clasificar a
los sujetos de obligaciones administradas y controladas por la DIAN.

Estudio de mercado: Es necesario para conocer la factibilidad econmica de

la importacin, analizando entre otros aspectos el precio del producto en el
mercado internacional, costos de transporte internacional, costos de
nacionalizacin y dems gastos a que hubiere lugar.

Identificacin del producto: Verifique la subpartida arancelaria para conocer

los tributos aduaneros y consulte si, adems, el bien est sujeto a vistos
buenos e inscripciones previas ante entidades como Ministerio de Minas,
Ministerio de Transporte, Ministerio de Agricultura, entre otras. En caso de
requerirse registro de importacin, se hace nicamente por medio electrnico
en www.vuce.gov.co. El importador que utilice Agencia de Aduanas o
Apoderado Especial deber darle un poder firmado y envirselo a esta
empresa o persona para que lo registre en VUCE y el sistema lo habilite.

Procedimiento cambiario: Existe la obligacin de canalizar el pago a travs

de los intermediarios autorizados por la ley (bancos comerciales, corporaciones
financieras, etc.). El importador debe girar al exterior las divisas
correspondientes al pago de la importacin, previo envo del formulario
Declaracin de Cambio N.1

Proceso de Nacionalizacin: Una vez se encuentre la mercanca en

Colombia, se recomienda solicitar autorizacin para realizar una pre-inspeccin
con anterioridad a la presentacin de la declaracin de Importacin y dems
documentos, especialmente cuando surjan dudas acerca de la descripcin,
nmeros de serie o identificacin o cantidad.
Retiro de la mercanca: Una vez cancelados los tributos aduaneros debe
dirigirse al depsito donde se encuentre y presentar los siguientes documentos:
factura comercial, lista de empaque, registro o licencia de importacin,
certificado de origen, declaracin de importacin, documento de transporte,
declaracin andina de valor de aduana, otros certificados o vistos buenos que
se requieran segn producto.