El informe de auditoría como instrumento de control de la corrupción

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
UNIDAD DE POST-GRADO
El informe de auditora en la identificacin de

responsabilidades administrativas, civiles y penales
como instrumento de control en la gestin pblica
TESIS
Para optar el Grado Acadmico de Magster en Contabilidad con mencin
en Auditora Superior
AUTOR
Celia Cartoln Pastor
ASESOR
Dra. Mariateresa Barrueto Peres
Lima Per
2011
I
DEDICATORIA
A Dios, a la Patria, a mis queridos padres
Emilio Cartoln Melndez y Fortunata Pastor Ramrez,
les agradezco por la vida y su amor incomparable, para lograr
este hermoso triunfo.
A mi esposo Profesor Juan Flix Soto Clemente, mis hermanos
Antonio, Victoria , Vidal, a mi hijo Juan Carlos y muy en especial al Magster
Csar Augusto Martnez Aron, que con su apoyo profesional
Supieron incentivar en mi el reinicio del camino hacia el estudio e
investigacin para concretizar este caro anhelo.

II
AGRADECIMIENTO
Mi eterna gratitud al Dr. Adrin Alejandro Konja Decano de la Facultad de

Ciencias Contables y al Dr Juan Guillermo Miano Lecaros, Director de la
Unidad Post - Grado de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, y al
Coordinador de la referida Unidad de Post Grado; por sus sabias
enseanzas y orientaciones brindadas como Catedrtico y Funcionario de la
Universidad Decana de Amrica.
Mi agradecimiento especial a los seores Dra. Mara Teresa Barrueto Prez

y al Dr. Ricardo Barrn Araoz, quienes como asesores, generosamente
brindaron sus valiosos conocimientos que hizo posible concretizar la
presente Tesis. As mismo nuestro agradecimiento a los siempre recordados
docentes de la Maestra en Contabilidad con Mencin en Auditoria Superior
III
NDICE GENERAL
PAG
INTRODUCCION.............................................................................................1
CAPITULO 1:
1.1. Situacin Problemtica...5
1.2. Formulacin del Problema.6
1.2.1. Problema Primario. 6
1.2.2. Problema Secundario. 9
1.3. Justificacin Terica 10
1.4. Justificacin Prctica.. 10
1.5. Objetivos... 11
1.5.1 Objetivo General. 11
1.5.2 Objetivo especficos. 11
CAPITULO 2: MARCO TEORICO
2.1. Marco Filosfico o epistemolgico de la Investigacin 12
2.2. Antecedentes de la Investigacin.14
2.2.1. En la poca de la Independencia..15
2.2.2. En la poca Republicana...16
2.2.3. Contrato Grace sobre el Guano de las Islas...17
2.2.4. Sectores ms propensos a la corrupcin en el Per.17
2.2.4.1. El Poder Judicial17
2.2.4.2. El Ministerio del Interior18
2.2.4.3. El Congreso de la Repblica.. 18
2.2.4.4. Los Gobiernos Municipales 20
2.2.4.5. Los Sectores Sociales 20
2.2.4.6. El Sector Agricultura 21
2.2.4.7. Las Empresas21
IV
2.2.5. La Corrupcin en la Dcada 1990- al 2000 25

2.2.5.1. Costo Total de la Corrupcin 26
2.2.5.2. Comisiones investigadoras congresales para delitos
corrupcin y narcotrfico 27
2.2.5.3. Condena a militares corruptos28
2.2.5.4. Organismo Anticorrupcin creados por el
Estado Peruano30
2.2.5.5. La Contralora y el Ministerio Pblico contra
la Corrupcin..34
2.2.5.6. Resultados de la Gestin del Sistema Nacional
de Control de los aos 2009-201234
2.2.5.7. La Contralora General y el Ministerio Pblico.35
2.2.5.8. Contralor revel que 350 millones Auditados en
Operativo Cndor II Estn comprometidos con
delitos de corrupcin.37
2.2.5.9. Contralora General revel otros resultados de los
Operativos Cndor38
2.2.5.10. Factores que Origina la corrupcin.43
2.3. Bases Tericas..................45
2.3.1. Normativa Internacional .45
2.3.2. Normativa Nacional de Auditora Gubernamental..47
2.3.3. Normativa de Auditora Gubernamental NAGU..48
2.3.4. Manual de Auditora Gubernamental Auditora MAGU.49
2.3.5. Auditora49
2.3.6. Auditoria Gubernamental50
2.3.7. Anlisis e Identificacin de las Responsabilidades
Administrativas Funcionales...54
2.3.8. Informes de Auditoria con Identificacin de Responsabilidad
Civil y Penal54
CAPITULO 3: METODOLOGIA
3.1. Metodologa de la Investigacin56
3.1.1. Descriptivo56
3.1.2. Inductivo56
3.1.3. Mtodo de encuesta57
V
3.2. Poblacin en Estudio y Seleccin de Muestra57

2.4.1. Poblacin..57
3.3. Perodo de Investigacin...58
CAPITULO 4: RESULTADOS Y DISCUSIN
4.1. Anlisis, interpretacin y discusin de resultados..59
4.1.1. Encuesta de Opinin59
4.1.1.1. Encuesta aplicada a Ciudadanos en General...59
4.1.1.2. Encuesta aplicada al personal del Sistema
Nacional de Control.67
4.1.2. Informes resultantes de acciones de control que han
dado lugar a la identificacin de responsabilidades
administrativas civiles y penales...77
4.1.2.1. Informes de Acciones de Control que identifican
responsabilidad administrativa a funcionarios y
servidores pblicos..77
4.1.2.2. Informes que identifican responsabilidad civil
y penal.79
4.1.2.3. Resoluciones de la Contralora General que
. autorizan al procurador Pblico formular denuncia
ante la Fiscala de la Nacin contra Funcionarios y
Servidores Pblicos..79
4.1.2.4. Seguimiento a la Implementacin de Medidas
Correctivas de Informes de Control Gubernamental
(Del ao 2000 al 2009)82
CAPITULO 5: IMPACTOS
5.1. Propuestas para combatir la corrupcin en el Per...84
5.1.1. Aplicar enrgicamente la capacidad sancionadora otorgada
por Ley N29622 a la contralora General de la Repblica
contra funcionarios y servidores pblicos presuntamente
corruptos...84
5.1.2. La Contralora General de la Repblica, debe llevar un
Registro de los Funcionarios y Servidores Pblicos que han
sido sancionados 85
VI
5.1.3. Expulsin de Colegio Profesional al funcionario y/o

servidor pblicos sancionado judicialmente por actos
de corrupcin86
CONCLUSIONES ..87
RECOMENDACIONES..90
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ..92
ANEXOS...94
VII
LISTA DE CUADROS
PAG.
Cuadro N01 Congresistas sancionados..19

Cuadro N02 Costo Total de la corrupcin26
Cuadro N03 Importes de as actividades ilegales del
narcotrfico, trfico de armas comisin por la
venta de armamentos depositados en bancos en la
dcada 1990-200028
Cuadro N04 Resumen de funcionarios y servidores involucrados
en los informes de contro emitidos por el Sistema
Nacional de Contro por sectores ( periodo: enero
2009-julio 2011) .35
Cuadro N05 Responsabilidad administrativa y econmica incurridos
por los funcionarios y servidores pblicos segn informes
de acciones de control..78
Cuadro N06 Delitos mayores cometidos por funcionarios y
servidores pblicos segn resolucin de contralora
aos 2007 y 2008..80
Cuadro N07 Entidades que han cometido mayores delitos..81
Cuadro N08 Situacin de las recomendaciones.82
VIII
LISTA DE GRFICOS
Grfico N01 Principales Problemas del pas...8

Grfico N02 Instituciones consideradas mas corruptas22
Grfico N03 Efectividad de las denuncias de casos de corrupcin24
Grfico N04 Compromiso en la lucha contra la corrupcin..25
Grfico N05 Corrupcin de instituciones 44
Grfico N06 Corrupcin de funcionarios y servidores en las
entidades pblicas ..60
Grfico N07 Problema principal de corrupcin que enfrenta las
entidades pblicas...61
Grfico N08 Funcionarios que trabajan en el sector pblico62
Grfico N09 Sabe donde denunciar en caso de corrupcin?..................63
Grfico N10 cul cree que es el principal razn por la que no se
denuncia los casos de corrupcin?.......................................64
Grfico N11 cun efectivos cree que son los resultados de las
denuncias por casos de corrupcin?....................................65
Grfico N12 cules son las instituciones que Ud. Considera como
las ms corruptas de nuestro pas?.....................................65
Grfico N13 cul de las siguientes entidades considera que tienen un
compromiso real en la lucha contra la corrupcin..66
Grfico N14 Considera que los ciudadanos peruanos respetan las
leyes?....................................................................................67
Grfico N15 Considera Ud. Que el personal que ejecuta las auditorias
tienen acreditamiento respectivo para el ejercicio que
desempea?..........................................................................68
Grfico N16 Indique los profesionales que sabe Ud forman mayormente
parte del Sistema Nacional de Control?................................69
Grfico N17 Desempeo profesional en el rea de Auditoria..70
Grfico N18 Preparacin y experiencia en labor de auditoria...71
IX
Grfico N19 responsabilidades que han dado lugar las auditoria y

exmenes especiales72
Grfico N20 Cuando se evidencia indicios de omisin de delitos se
formula inmediatamente el Informe Especial...73
Grfico N21 En la formulacin de Informe Especial cuenta con
apoyo de abogado... 73
Grfico N22 Realiza el seguimiento de los informes emitidos para
verificar a implementacin de las recomendaciones?............74
Grfico N23 Realiza las comunicaciones de alerta al titular de la
entidad cuando se evidencian delitos y/o corrupcin..75
Grfico N24 El Informe de auditoria contribuye a la lucha contra
el fraude y la corrupcin..76
Grfico N25 Determinacin de Responsabilidades administrativas a
funcionarios y servidores..78
Grfico N26 Comisin de delitos80
Grfico N27 Entidades que han cometido mayores ilcitos penales...81
Grfico N28 Situacin de las recomendaciones.83
X
RESUMEN
El presente estudio tuvo como propsito demostrar que en el Per, a

lo largo de su vida republicana, ha existido la presencia de actos de
corrupcin debido a la existencia de vacos legales, institucionales, as como
a la ausencia de control en el manejo del gasto pblico y de los bienes del
Estado, que permitieron la presencia de delitos econmicos, vicios culturales
o en el solapamiento de acciones antes consideradas normales y ahora
tipificadas oficialmente como corruptas.
Actualmente la corrupcin en el Per, tiene impacto en el Poder

Judicial, Ministerio del Interior, el Congreso de la Repblica, los Gobiernos
Municipales, los Sectores Sociales, el Sector Agricultura y las Empresas;
presentndose casos de ineficiencia burocrtica, manejo discrecional y
arbitrario de recursos, abuso de autoridad, procesos de adquisiciones y
contrataciones amaados, ocultamiento de negligencias, trfico de
influencias, trfico ilcito de drogas, prensa amarilla, entrega de licencias a
las mineras sin respetar los informes de impacto ambiental y social.
Y por ltimo el periodo gubernamental de los aos del1990 al 2000

que signific para el Per la instauracin de un rgimen poltico que a poco
tiempo de ser elegido socav el Estado de Derecho, con el autogolpe del 5
de abril de 1992, lo que origin el desplome de los partidos polticos y una
profunda crisis socioeconmica, que devino en actos de corrupcin a nivel
del gobierno central.
El gobierno transitorio cre la Iniciativa Nacional de Lucha Contra la

Corrupcin, implementndose posteriormente por el ex presidente Alejandro
Toledo el Consejo Nacional Anticorrupcin, el cual fue desactivado en
octubre de 2007, reemplazndolo por la Oficina Nacional Anticorrupcin que
increblemente no oper ni 10 meses.
Con Decreto Supremo N 016-2010-PCM, publicado el 28.ENE.2010

en el Diario Oficial El Peruano, se crea la Comisin de Alto Nivel
Anticorrupcin, que tiene carcter permanente, adscrito a la PCM,
XI
ABTRACT
The present study was aimed to show that in Peru along its republican, has
been the presence of corrupt due to lack of legal gaps, institutional, as well
as the lack of control in public expenditure management and property of the
state, allowing the presence of economic crimes, cultural services in the
overlap ordinary shares before and now considered officially typified as
corrupt.
Currently corruption in Peru, has an impact on the Judiciary, Ministry
of the Interior, Congress, municipal governments, the social sectors, the
Sector Agriculture and Business; with cases of bureaucratic inefficiency and
arbitrary discretionary management resources, abuse of authority
procurement processes rigged, concealment, negligence, influence peddling,
illicit drugs, tabloids, delivery of mining licenses to disregard the reports of
environmental and-social-impact.
And finally the questionable presidential administration from 1990-2000 in

Peru meant the establishment of a political regime to be chosen soon
undermined the rule of law, with the coup of April 5, 1992, resulting the
collapse of political parties and a deep socioeconomic crisis, which became
corrupt central government level.
The transitional government created the National Initiative to Combat

Corruption implemented later by former President Toledo National
Anticorruption Council, the Council was disbanded in October 2007,
replacing the National Anti-Corruption Bureau which incredibly does not
operate-or-10-months.
By Supreme Decree No. 016-2010-PCM, published in the Official Journal

28.ENE.2010 Gazette, establishing a High Level Corruption Commission,
which--is-permanent-attached-to-the-PCM.
1
INTRODUCCION
La presente investigacin tiene como ttulo EL INFORME DE

AUDITORA EN LA IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES
ADMINISTRATIVAS, CIVILES Y PENALES COMO INSTRUMENTO DE
CONTROL EN LA GESTIN PBLICA, y tiene como objeto demostrar la
importancia que tienen los informes de auditora gubernamental para superar
deficiencias e irregularidades en el sector pblico; as como determinar
responsabilidades de los funcionarios y/o servidores presuntamente
responsables de los hechos imputados que lindan con la corrupcin; los
mismos que son puestas de conocimiento de los titulares de las entidades
del gobierno nacional, regional y local para su debida implementacin, as
como de los organismos jurisdiccionales para el respectivo proceso judicial.
Ms an tenindose en cuenta que en el Per no existe realmente

una poltica nacional anticorrupcin lo que fomenta las condiciones para que
los controles institucionales oficiales se desperdicien en impactos mnimos y
limitados a sus sectores. Es necesario establecer mecanismos de control en
donde no existan.
Es imprescindible dar una nueva imagen institucional a la Contralora

General de la Repblica, coordinando el trabajo con el Sistema de
Administracin de Justicia: la Polica Nacional, la Fiscala y el Poder
Judicial, en el sentido de institucionalizar la lucha anticorrupcin, segn se
ha sealado en el Plan Estratgico 2010 2012, en el cual el Contralor
General de dicho rgano Rector de Control, indica que se ha iniciado una
transicin rumbo a una institucin moderna, eficiente y eficaz hacia la
transformacin que debe ser sostenible en el tiempo, a fin de constituirse en
una institucin cohesionada, altamente eficiente y tcnica para contribuir a
que las entidades de la administracin pblica brinden un mejor servicio a la
2
ciudadana, generando valor y elevando su calidad de vida; siendo uno de

sus Lineamientos Estratgicos su modernizacin que involucre una nueva
estrategia organizacional, un nuevo modelo de gestin para articular
eficazmente los esfuerzos de los rganos del Sistema Nacional de Control;
proponiendo como uno de sus objetivos establecer alianzas estratgicas con
las entidades pblicas que participan en la lucha contra la corrupcin,
aspecto que se encuentra en desarrollo y que ha concitado el apoyo de
instituciones y organismos internacionales.
La institucionalizacin de la lucha anticorrupcin es fundamental. La

tarea de la ciudadana en la lucha contra la corrupcin debe ser gravitante,
pues se trata de un problema que afecta principalmente a los ciudadanos,
que son los que pagan los impuestos de los que se nutren los beneficios de
los corruptos, y que son los beneficiarios de las distintas polticas sociales y
econmicas que se vuelven ineficientes a todo nivel por causa de actos
corruptos. Ese argumento justifica que se deba promover la participacin
activa de todos los sectores del Estado y de la sociedad civil, en la
fiscalizacin de la gestin pblica.
Por ello, consideramos que el fenmeno de la corrupcin en el

ejercicio de la funcin pblica, requiere un proceso de anlisis y profunda
reflexin social con participacin de diversos estamentos y actores
representativos de la colectividad nacional. Dado que la corrupcin es un
fenmeno social, slo encontrar respuestas sostenibles y participativas en
su seno mismo, y no exclusivamente a travs de polticas que intenten
interpretar esta realidad compleja.
Todo modelo simplifica, necesariamente, una realidad compleja en

variables que puedan ser identificadas para poder actuar sobre ellas. En el
caso de la lucha contra la corrupcin en la funcin pblica, el proceso que se
sigue, emergente de la prctica institucional, implica un conjunto
interrelacionado de elementos o componentes que tienen que ver con: i)
prevencin, ii) deteccin-investigacin, iii) acusamiento, v) juzgamiento-
sancin. En todas estas etapas, estn presentes mltiples actores
3
institucionales y sociales que tienen un fin comn, el de disminuir la

corrupcin en el Sector Pblico.
En consecuencia el auditor es un agente de cambio y el Informe de

Auditora es la herramienta de comunicacin para convocar y persuadir al
titular de la entidad auditada a tomar la accin correctiva apropiada, como
una medida anticorrupcin.
La empresa periodstica Primera Pgina en su artculo Burocracia

excesiva pone trabas al desarrollo del Per, segn el Foro Econmico
Mundial (lunes 08.11.2010), entre otros aspectos menciona que dicho Foro
reconoci la extraordinaria estabilidad financiera del Per, pero sin embargo
no piensa lo mismo en el aspecto institucional. Su Informe de Competitividad
Global 2010-2011, revel el retraso del pas en lo que se refiere a sus
instituciones pblicas. Asimismo, advirti que la burocracia excesiva, la
sobrerregulacin, la corrupcin y deshonestidad en los contratos pblicos, la
falta de transparencia y honradez y la dependencia poltica del sistema
judicial imponen un significativo costo econmico para los negocios y reduce
la velocidad del proceso de desarrollo econmico.- Y eso no es todo. Segn
el ndice de Corrupcin 2010 de Transparencia Internacional, el Per se
ubica en el puesto 78 con 3,5 puntos, que nos pone cerca de Venezuela y
lejos de Chile.
Para el Instituto de Economa y Desarrollo Empresarial de la Cmara

de Comercio de Lima, es fundamental para la institucionalidad del pas que
empiecen a respetarse los derechos de propiedad y el imperio de la ley,
pues no debe haber privilegios ni discriminacin. Asimismo, asever que
deba respetarse la autonoma del Poder Judicial y lograr que sus fallos
puedan ser predecibles. Tambin resalt que se deba seguir trabajando en
mejorar la seguridad ciudadana y en establecer ms mecanismos para
erradicar la corrupcin, tanto en el sector pblico como privado.
Asimismo, segn Indicadores de Gobernabilidad del Instituto del

Banco Mundial, dentro de la muestra de 209 pases, el Per est hoy por
4
debajo del valor medio en todos los indicadores de gobernabilidad, con

excepcin de aquel sobre calidad regulatoria. Sin duda, las percepciones
sobre control de la corrupcin an resienten los efectos perjudiciales que
salieron a la luz al final de la Administracin del decenio de 1990-2000.
Adems, si bien se han logrado algunos avances en cuanto a
procedimientos y reformas administrativas en algunas instituciones, no ha
habido un impulso visible contra la corrupcin en los ltimos cinco aos.
5
CAPITULO. 1
1.1. Situacin Problemtica
La Contralora General de la Repblica1, a travs de sus rganos de Control

Institucional, realizan labores de control que comprenden Acciones de
Control y Actividades de Control, consideradas dentro de su Plan Anual de
Control, utilizando recursos humanos, logsticos y financieros en la ejecucin
de la Auditora Gubernamental a las entidades pblicas sujetas al Sistema
Nacional de Control, dirigidas a sus operaciones financieras y/o
administrativas, con posterioridad a su ejecucin.
En la ltima dcada han sido motivo de denuncias varias autoridades,

funcionarios y trabajadores del sector pblico por uso inadecuado de
recursos financieros y materiales, falsificacin de documentos, faltantes de
inventarios, adulteracin de documentos y otros aspectos, estos hechos son
revelados en los informes de auditoria.
1
La Constitucin Poltica del Per en su artculo 82, seala que: La Contralora General de la Repblica es una
entidad descentralizada de derecho pblico que goza de autonoma conforme a su ley orgnica. Es el rgano
superior del Sistema Nacional de Control, supervisa la legalidad de la ejecucin del presupuesto del Estado, de
las operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a control.
6
1.2. Formulacin del Problema
1.2.1. Problema Principal
Los funcionarios y servidores del sector pblico2 incurren constantemente en

deficiencias e irregularidades durante el desempeo de sus funciones, las
mismas que son determinadas por los auditores, cuyos resultados se
consignan en los Informes de Auditoria con implicancias de carcter
Administrativo y Judicial en lo Civil y Penal de las personas involucradas en
hechos irregulares, en el rubro recomendaciones, para ser implementadas;
segn lo prescrito en el Art. 11 de la Ley N 27785 Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica que
seala: () Cuando en el informe respectivo se identifiquen
responsabilidades, sean stas de naturaleza administrativa funcional, civil o
penal, las autoridades institucionales y aqullas competentes de acuerdo a
ley, adoptarn inmediatamente las acciones para el deslinde de la
responsabilidad administrativa funcional y aplicacin de la respectiva
sancin; e iniciarn, ante el fuero respectivo, aqullas de orden legal que
consecuentemente correspondan a la responsabilidad sealada.
Las sanciones se imponen por el Titular de la Entidad y, respecto de ste en
su caso, por el organismo o sector jerrquico superior o el llamado por ley.
Es por ello que la pregunta que guiar la investigacin es la siguiente:
2
En algunas legislaciones comparadas se diferencia entre los conceptos de funcionario pblico y empleado
pblico y entre estos y el concepto de servidor pblico (como por ejemplo la legislacin colombiana) y en otras
legislaciones los referidos conceptos resultan de significado idntico (como por ejemplo la legislacin argentina).
Esta dificultad que encierran los diferentes significados an no han sido superadas en el mbito legislativo, lo
que explica el desorden y la diferencia de terminologa existente a nivel de sistemas jurdicos.
7
En qu medida el Informe de Auditora en la identificacin de

responsabilidades Administrativas funcionales, Civiles y Penales, se
constituir como factor preponderante en el control del fraude y la
corrupcin, y en el mejoramiento de la Gestin Pblica?
Los medios de comunicacin: canales de televisin, radios, revistas,

peridicos, permanentemente incrementan sus ventas gracias a la
publicacin de denuncias de fraude y corrupcin cometidas por directivos,
funcionarios y trabajadores del Estado; de este modo se divulgan complejas
malversaciones, grandes fraudes institucionales y delitos de funcin que el
ciudadano comn y corriente no puede sino asombrarse ante el evidente
ingenio y "eficiencia" con que actan estas personas.
Esta situacin nos lleva a indicar que el fraude y la corrupcin se han

convertido en "institucionales" que de alguna manera involucra a directivos,
funcionarios y trabajadores del Estado, a las mismas instituciones y al
Estado en general.
A respecto se presenta un grfico estadstico de PROTICA3 - Captulo

Peruano de Transparency International - Sexta Encuesta Nacional4 sobre
percepciones de la corrupcin en el Per 2010:
3
En el mes de mayo de 2001, por iniciativa de la Asociacin de Exportadores (ADEX), la Comisin Andina de Juristas (CAJ),
El Instituto Prensa y Sociedad (IPYS) y la Asociacin Civil Transparencia, se constituy el Consejo Nacional para la tica
Pblica (PROTICA) como una asociacin civil sin fines de lucro, con la finalidad de contribuir, desde la sociedad civil, a la
lucha contra la corrupcin y sus causas y manifestaciones en el Per. Posteriormente, en octubre del ao 2003, PROTICA
fue reconocida como el Captulo Peruano de Transparency International, la ms grande red de la sociedad civil global de
lucha contra la corrupcin
4
Protica solicit a Ipsos APOYO la realizacin de la sexta encuesta nacional sobre corrupcin. Para ello, se
evalu adultos mayores de 18 aos de todos los niveles socioeconmicos.
8
Grfico N01
Principales problemas del pas
Cules son los tres principales problemas del pas en la actualidad?

(Con tarjeta)
-Medicin por Nivel Socioeconmico-
%
TOTAL NSE A NSE B NSE C NSE D NSE E
72
51 54 53
47 47 45 43 44 46 46
41 39 37 39 37 41 40 38 36 36 39 35 35 32 38
28 27 31 29
21 21 20
14 17
8
Corrupcin Delincuencia Desempleo Consumo de Pobreza Contaminacin

drogas del medio
ambiente
Los hombres mayores de 40 aos y de educacin superior tienden a
reconocer a la corrupcin como el problema ms grave
Base: 5900 adultos = Porcentaje significativamente ms alto
17
Fuente: Sexta Encuesta Nacional de PROTICA.
La pobreza, el desempleo y la inflacin han dejado de ser los problemas

principales en el Per y han tomado su lugar la corrupcin en primer lugar y
la delincuencia en segundo.
Sobre el particular, es del caso comentar lo expuesto por el Dr. Robert

Klitgaard5 , en la separata Nueva Sociedad denominada Combatiendo la
corrupcin, entre otros conceptos seala: La corrupcin existe en todas
partes, en sectores pblicos y privados, en pases ricos y pobres, ello nos
ayuda a evitar falsos y perjudiciales estereotipos. Pero de hecho los
recordatorios slo sirven a manera de prlogo: contextualizan la discusin
pero no la concluyen. Segn mi experiencia, percibir que la corrupcin se
encuentra generalizada puede llevar a conclusiones apresuradas y
5
Robert Klitgaard: Catedrtico de la Universidad de Natal, Durban, Sudfrica; ha sido profesor en las
universidades de Harvard y Yale. Dos de sus libros estn publicados en castellano: Controlando la corrupcin y
Ajustndonos a la realidad (Editorial Sudamericana, Buenos Aires).
9
percepciones errneas. Puede sugerir, por ejemplo, que todas las formas e
instancias de corrupcin son igualmente dainas. Asimismo seala
finalmente que Los gobiernos que deseen detener la corrupcin deben
mejorar sus incentivos. En muchos pases los salarios del sector pblico han
descendido tanto que una familia no puede vivir con el ingreso medio de un
funcionario. Adems, en el sector pblico existen pocas evaluaciones de
resultados, de manera que lo que ganan los funcionarios no est relacionado
con lo que producen. Por lo tanto, no es ninguna sorpresa que florezca la
corrupcin. Afortunadamente en todo el mundo existen ahora experimentos,
tanto en el sector pblico como en el privado, que estn poniendo nfasis a
las evaluaciones del desempeo y la revisin de los esquemas de pagos.
Luchar contra la corrupcin es slo una parte de un esfuerzo ms amplio
que denomino ajuste institucional.
1.2.2. Problemas Secundarios
En relacin a los problemas secundarios, se advierte entre otros, a los

siguientes:
Cuestionamientos a la calidad y sustento de los informes administrativos

de parte de las entidades, incluyendo la demora en el procesamiento de
las responsabilidades.
Regulaciones especficas o guas para formular informes de exmenes
especiales (NAGU 4.40).
El proceso de deslinde responsabilidades administrativas y judiciales es
ineficaz.
Ausencia de estudios sobre el impacto real de los Informes Especiales
(NAGU 4.50)
Al respecto se propone que la Auditoria Gubernamental integre los planes de

organizacin y los mtodos y procedimientos que se siguen como forma de
conocer y proteger los recursos del estado, mediante la consecucin de
informacin correcta y fidedigna, el incentivo a la eficiencia, eficacia y
economa en el manejo de los recursos y la realizacin de las polticas
institucionales en la forma ms ptima posible.
10
1.3. Justificacin Terica
La trascendencia de la presente investigacin radica en la necesidad de

reflexionar en la manera como se enfrenta la corrupcin en el Per a travs
de sus rganos que conforman el Sistema Nacional de Control, ya que
como resultado del anlisis de los resultados se podr fijar nuevos
enfoques para enfrentar con xito la corrupcin en las entidades pblicas.
De ah la necesidad de brindar un aporte de nuevas estrategias para

mejorar la preparacin y capacitacin del personal profesional que labora
en el Sistema Nacional de Control, a fin de que cuenten con las
herramientas adecuadas en su importante labor que realizan.
1.4. Justificacin Prctica
El presente trabajo pretende demostrar la importancia de la elaboracin de

los Informes de Auditora debidamente evidenciados a fin de que coadyuven
a la lucha contra la corrupcin, identificando de manera objetiva las
responsabilidades administrativas, civiles y penales en las que incurren los
servidores y funcionarios pblicos en el desempeo de sus funciones, a fin
de lograr mayor transparencia, eficiencia, eficacia y economa en la gestin
pblica.
Para ello se requiere que los profesionales que laboran en el Sistema

Nacional de Control, pongan su mayor esfuerzo y dedicacin que les
permitan afrontar con xito su labor profesional
11
1.5 Objetivos
1.5.1. Objetivo General
Determinar que el Informe de Auditora constituye un factor importante en la

identificacin de las Responsabilidades Administrativas Civiles y Penales de
los funcionarios y servidores del Estado, en la lucha contra el fraude y la
corrupcin, por el mal manejo de los recursos pblicos en la gestin del
Estado.
1.5.2. Objetivo especficos
Contribuir en la lucha contra la corrupcin, fortaleciendo a la

Administracin Pblica con las recomendaciones de Auditora.
Propiciar la correcta y transparente utilizacin de los recursos pblicos

en la gestin pblica.
Mejorar el procesamiento de responsabilidades, en el fuero

administrativo y judicial.
12
CAPITULO 2: MARCO TERICO
2.1. Marco Filosfico o epistemolgico de la Investigacin
La investigacin es una actividad que ha preocupado a filsofos y cientficos
porque les ha preocupado conocer el valor y el sentido de su actividad, por
lo tanto sus preocupaciones no han sido exclusivamente de carcter
epistemolgico (EPISTEMOLOGA: estudio de las condiciones de
produccin y validacin del conocimiento cientfico), sino tambin de orden
axiolgico. Ambos aspectos han sido objeto de su inters incrementndose
su atencin en los ltimos tiempos; clasificndose las Ciencias de la
siguiente manera:
13
Clasificacin de las ciencias - Formales
Lgicas
Formales Matemticas
Clasificacin de las Ciencias Naturales
Fcticas
Sociales
La Auditora es en consecuencia una ciencia formal cuyo origen etimolgico

de la palabra es el verbo ingls "Audit", que significa "comprobar", y es
utilizado principalmente en el "Audit accounting", que es la traduccin de
auditora. El origen etimolgico de la palabra es el verbo latino "Audire", que
significa "or", que a su vez tiene su origen en que los primeros auditores
ejercan su funcin juzgando la verdad o falsedad de lo que les era sometido
a su verificacin principalmente oyendo.
El Marco Terico comprende la ubicacin del problema de investigacin en

una determinada situacin histrica- social, su relacin con otros fenmenos,
clasificaciones, tipologas, definiciones y resultados de otros estudios
parecidos. Es la fundamentacin terica en la cual se enmarcar el estudio.
Segn Fernando Sadio Ramos de la Escuela Superior de Educain del

Instituto Politcnico de Coimbra, Portugal y de la Universidad de Granada-
Espaa, La auditora es el examen crtico y sistemtico que realiza una
persona o grupo de personas independientes del sistema auditado. Aunque
hay muchos tipos de auditora, la expresin se utiliza generalmente para
designar a la auditora externa de estados financieros, pero el rea de
auditoria no solo es en cuanto a los estados financieros sino tambin abarca
todas las reas.
14
Como resultado del trabajo de auditora se elabora el Informe de Auditora,

por escrito, que son necesarios para:
Comunicar los resultados de la auditora a funcionarios de los niveles

apropiados de gobierno.
Reducir el riesgo de los resultados, a fin de que no sean errneamente

interpretados.
Poner a disposicin de las autoridades pertinentes los resultados del

examen.
Facilitar el seguimiento de los hallazgos y recomendaciones para

verificar que se hayan adoptado las medidas correctivas apropiadas.
2.2. Antecedentes de la Investigacin
Corresponde ejercer la Auditora Gubernamental a los auditores de la

Contralora General de la Repblica, de los rganos de Control Institucional
- OCI de las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control y de las
Sociedades de Auditora designadas -SOA.
El auditor gubernamental es el profesional que rene los requisitos

necesarios para el ejercicio del trabajo de la auditora en las entidades
sujetas al Sistema Nacional de Control, aplicando las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas NAGAS, las Normas Internacionales de
Auditora NIA y las Normas de Auditora Gubernamental NAGU.
La auditora gubernamental es externa cuando es realizada directamente por

la Contralora General de la Repblica; por los rganos de Control
Institucional OCI en otras entidades del Sistema y por las Sociedades de
Auditora debidamente designadas.
15
Es interna cuando es ejercida por los rganos de Control Institucional OCI,

de las propias entidades sujetas al Sistema Nacional de Control.
La auditora gubernamental permite descubrir deficiencias o irregularidades

en algunas de las partes y apuntar sus probables remedios. La finalidad es
ayudar a la direccin a lograr la administracin ms eficaz. Su intencin es
examinar y valorar los mtodos y desempeo en todas las reas. Los
factores de la evaluacin abarcan el panorama econmico, la adecuada
utilizacin de personal y equipo y los sistemas de funcionamiento
satisfactorios.
La Corrupcin en el Per6
Para entender la presencia de actos corruptos a lo largo de toda la historia

de la repblica peruana, hay que tomar en cuenta el contexto del fracaso en
el cambio del modelo colonial de dominacin patrimonial burocrtico, al
esquivo modelo republicano y moderno de dominacin burocrtico-racional.
Tal fracaso se tradujo en vacos institucionales que permitieron la
reproduccin soterrada de vicios culturales o en el solapamiento de acciones
antes consideradas normales y ahora tipificadas oficialmente como
corruptas.
2.2.1. En la poca de la Independencia
Se refiere a las guerras de la independencia. Estas fueron financiadas, de

una parte, por capitales extranjeros, principalmente ingleses y, de otra parte,
por la confiscacin de bienes y la imposicin de contribuciones pecuniarias a
determinados sectores de la poblacin. Al finalizar estas guerras, el nuevo
gobierno republicano tuvo que reconocer como deuda nacional interna, el
valor de los bienes expropiados por el ejrcito libertador.
6
Segn el Programa para el Desarrollo de las Naciones Unidas, la corrupcin es el uso indebido de la autoridad, entidad o poder
pblico, para el beneficio privado por medio de soborno, extorsin, venta de influencia, nepotismo, fraude, cohecho o
malversacin.
16
Para cumplir con esta obligacin, el gobierno recurri sea a los crditos
extranjeros, sea a los beneficios producidos por las riquezas naturales del
pas. En el primer caso, la deuda interna se transform en deuda externa;
mientras que en el segundo, implic una distribucin indebida del patrimonio
de la nacin.
En el plano econmico, la deuda interna se pag mediante la instauracin de

un proceso tendente a la creacin de capitales nacionales a fin de promover
la industria, la agricultura y el comercio. En realidad, el reconocimiento y
pago de la deuda interna, constituyeron un caso escandaloso de corrupcin:
la existencia de acreencias y su monto no fueron objeto de un control
mnimo. El Estado fue de este modo engaado, se le defraud con la
participacin interesada de sus propios rganos.
2.2.2. En la poca de la Republicana
a). Explotacin del Guano

El segundo ejemplo concierne a la explotacin del guano. Durante la
segunda mitad del siglo XIX, esta riqueza natural era explotada por un
sistema de concesiones que el Estado otorgaba a los particulares. El
favoritismo, la influencia poltica, los vnculos de parentesco (nepotismo)
eran los criterios para obtener el derecho de explotar y exportar guano.
Estos privilegios eran dispensados y distribuidos ilegalmente por los
polticos que se sucedan en el gobierno.
Esta riqueza no fue en consecuencia utilizada para desarrollar la

industria, la agricultura o el comercio. As, una clase minoritaria se
enriqueci en detrimento de la mayora de la poblacin. Despus de la
dilapidacin de esta riqueza, el pas se sumi nuevamente en la pobreza.
17
2.2.3. Contrato Grace sobre el Guano de las Islas
A mediados del siglo XIX la extraccin de este recurso empez a tener gran
importancia econmica en el Per, al convertirse en principal fertilizante
utilizando en Inglaterra y Francia. La exportacin del guano se dio en forma
continua, permitiendo el desarrollo del pas hasta 1879 cuando se inici la
Guerra del Pacfico.
Once aos despus el gobierno aprob el Contrato GRACE, para pagar la

importante deuda que el Per haba adquirido con Inglaterra, durante la
guerra. En este contrato el Per ceda los derechos de la explotacin de
guano a los ingleses, por un total de tres millones de toneladas mtrica y el
50% del remanente de la isla de lobos.
Adicionalmente, se comprometi a no realizar ninguna exportacin de este

recurso hasta que no hubiesen terminado de extraer la cantidad acordada.
Como consecuencia de este contrato, los volmenes explotados y las

metodologas utilizadas ocasionaron el colapso de las poblaciones de las
aves guaneras.
2.2.4. Sectores ms propensos a la corrupcin en el Per
2.2.4.1. El Poder Judicial
En siglo XX, uno de los pilares que sustentan el sistema democrtico del
Estado Peruano, el Poder Judicial, fue objeto de sometimiento a los
intereses del gobierno de turno librndolo de cualquier obstculo que no sea
acorde a sus fines; y, hasta sirvi de beneficio personal a oscuros
personajes como el caso del ex asesor presidencial Vladimiro Montesinos,
para burlar la justicia.
18
El Poder Judicial e instancias de la misma han cumplido una labor fuera de

la rutina normal a sus funciones. Una razn que facilit a ello fue el Golpe de
Estado del ao 1992, el que sirvi, entre otras cosas, para destituir a los
magistrados de la Corte Suprema de Justicia, y nombrar a dedo a nuevos
magistrados del Poder Judicial y as mantener un estado de dependencia en
los rganos de justicia.
En el Poder Judicial el sistema de administracin de justicia, la precariedad
de recursos y la ineficiencia burocrtica se convierten en las coordenadas
dentro de las que se favorecen actos corruptos como coimas a policas,
secretarios, auxiliares e incluso jueces en el Poder Judicial y fiscales en el
Ministerio Pblico.
2.2.4.2. El Ministerio del Interior
En los gobiernos anteriores el trfico de combustibles destinado al patrullaje

se constituy mayormente en un acto corrupto, as como el cobro de coimas
o el abuso de autoridad para conseguir recursos que les permitan operar sus
vehculos. Este abuso de autoridad, como el actuar de la Fiscala y del Poder
Judicial, se articula con la discriminacin social hacia individuos de escasos
recursos, campesinos o pobres en general.
2.2.4.3. El Congreso de la Repblica
La democracia peruana, ha venido sufriendo el peor de todos los males: La

Corrupcin en el Congreso de la Repblica Peruana, donde
lamentablemente se realizan muchos actos de corrupcin, de los cuales en
forma selectiva podemos mencionar los siguientes casos:
19
Cuadro N01
CONGRESISTA SANCIONADOS CON SUSPENSIN PERIODOS (2004-2006) Y

(20011-2012)
N NOMBRES Y TIPO DE
APELLIDOS SANCION PRESUNTOS DELITOS INCURRIDOS
CONGRESISTAS DEL PERODO 2011 AL 2012
1 Amado Romero 120 das Habra incurrido en delitos contra el medio
Rodrguez de ambiente, conflicto de intereses y probablemente
suspensin lavado de activos
2 120 das Robo de seal de cable y venderlo a travs de su
de empresa Orin
Celia Anicama suspensin
CONGRESISTAS SANCIONADOS DEL PERODO 2004 AL 2006
3 Tula Benites Vsquez 120 das Por falsificacin de documentos y peculado
de
suspensin
4 Jos Oriol Anaya 120 das Contra la fe publica en la modalidad de
Oropesa de falsificacin de documentos y peculado en
suspensin agravio del Estado y de la empresa IDA Service.
5 Alfredo Cenzano 30 das Delitos contra la ecologa, salud pblica, libertad

Sierralta de trabajo, falsa declaracin
Fte. Per 21 de 08-10-09, El Comercio de 17-12-2011,La Repblica 12-02-2011
Luego de su participacin en la Segunda Conferencia Internacional

Anticorrupcin Lima 2011 Por un Per en manos Limpias Abugatts Majluf,
Presidente del Congreso de la Repblica, afirm adems que por mucho
tiempo se haba credo que la corrupcin era solo una percepcin de la
ciudadana, pero que luego termin convirtindose en una constatacin de
las cosas, se refiri a una serie de cuestionamientos a los congresistas de su
bancada, como el caso del parlamentario Manuel Zerillo Baltasar, quien
segn algunas denuncias periodsticas de ese entonces, presuntamente
tendra una gran deuda con el fisco, debido a sumas no pagadas por una
empresa vinculada a l.
Contrario a muchos pronsticos que auguraban un frreo blindaje a sus

congresistas implicados en los casos mas sonados de inconducta e incluso
corrupcin, la bancada Gana Per vot junto con la oposicin por la
suspensin de hasta 120 das (la mxima contemplada por el Reglamento) a
sus congresistas: Amado Romero, Omar Chehade y Celia Anicama.
20
En los tres casos, los informes les imputa a los acusados la trasgresin de
los principios de honradez, veracidad, respeto, responsabilidad integridad, y
justicia contenidos en el Artculo 2 del Cdigo de tica.
Chehade ha sido acusado de haberse reunido en un restaurante de Lima

con altos mandos policiales para presuntamente ejercer presin para que se
realice un desalojo en la azucarera Andahuasi a favor del poderoso grupo
empresarial Wong.
Por otro lado Per 21 en su edicin del 16-OCT-2011, inform que son 40
los actuales parlamentarios con problemas con la justicia y no solo los 11
que diera a conocer el titular del Parlamento.
2.2.4.4. Los Gobiernos Municipales
En el caso de los gobiernos municipales actos corruptos tienen que ver con
los procesos de adquisiciones (particularmente el programa vaso de leche)
en los que se favorece a empresas cercanas a los encargados de llevar
adelante los procesos o a las propias autoridades cuando las empresas le
pagan coimas para ganar las licitaciones. La otra fuente de corrupcin tiene
que ver con las contrataciones y ubicacin en puestos de trabajo a amigos,
familiares y militantes del partido (clientelismo poltico nepotismo).
2.2.4.5. Los Sectores Sociales
En los sectores sociales hay enormes posibilidades de corrupcin. En salud,

los que aparecen ser los principales actos corruptos tienen que ver con el
ocultamiento de negligencias en los actos mdicos: el espritu del cuerpo
(que tambin est presente en todos los dems sectores); tambin se ha
detectado trfico de productos como medicinas destinadas a la salud pblica
en mercados informales. En educacin hay graves problemas que tiene que
21
ver con la extensin del sector y con lo reducido de la capacidad de control

institucional.
2.2.4.6. El Sector Agricultura
En cuanto al sector agricultura, el problema ms grave (adems de los actos

corruptos operativos, ms o menos similares en el fondo a los de otras
instituciones) es la lgica del narcotrfico que involucra todo un sistema que
empieza en la negativa del sistema financiero a dar crdito a los campesinos
y que termina, del lado de la naturaleza, en la erosin del suelo de cultivo y,
del lado de la sociedad, en el trfico ilcito de drogas proveniente de la selva
norte peruana, hacia Lima, Brasil, Estados Unidos de Norte Amrica,
Ecuador y otros pases del orbe.
2.2.4.7. La Empresas
Cuando las empresas, los principales adems de la participacin corrupta

en procesos de adquisiciones del Estado tienen que ver con la
informalidad; pues de all se desprende problemas como la evasin tributaria
y como las coimas pagadas a autoridades para mantener esta situacin.
Pero tambin es de destacar la relacin tensa entre sociedad rural,
empresas mineras y gobierno; porque la entrega de licencias a las mineras
sin respetar los informes de impacto ambiental y social, es leda por la
sociedad como un arreglo corrupto entre empresa y funcionarios pblicos.
Al respecto PROTICA - Captulo Peruano de Transparency Internacional,

en su Sexta Encuesta Nacional, sobre las instituciones ms corruptas,
considera al Congreso de la Repblica, Los Partidos Polticos, Poder
Judicial, Polica Nacional, Gobierno Central, Gobiernos Regionales y
Municipalidades, entre otros; segn se muestra en el grfico estadstico
siguiente:
22
Grfico N02
Instituciones consideradas ms corruptas
Cules son las instituciones ms corruptas de nuestro pas? (Con tarjeta)

-Medicin comparativa-
%
2004 2006 2008 2010
70
66 66
60 61 61
55 53
47 46 45
38
34
31
24 23
20 19
16 18 17
15 13 16 15
11 12
9
Congreso Polica Poder Judicial Gobierno Partidos Gobiernos Municipalidades

Nacional Central polticos regionales
Porcentaje significativamente menor / mayor al ao pasado
Base: 5900 adultos

42
Asimismo, Transparencia Internacional present su Informe Anual 2010,

compilacin que muestra cmo el movimiento avanz este ao en su lucha
por erradicar la corrupcin en sus diferentes captulos-alrededor-del-mundo.
Durante el ao, nuestro ndice de Percepcin de la Corrupcin destac cmo

muchos sectores pblicos de los pases siguen siendo manchados por la
corrupcin, mientras que nuestro Barmetro Global de la Corrupcin revel
una creciente desconfianza de la gente en los negocios del Gobierno.
23
ndice de Percepcin de la Corrupcin de Transparency International
La Puntuacin del ndice de percepcin de la corrupcin - IPC

correspondiente a un pas o territorio indica el grado de corrupcin en el
sector pblico segn la percepcin de empresarios y analistas de pas, entre
10 (percepcin de ausencia de corrupcin) y 0 (percepcin de muy corrupto).
Ranking 90% de pas (Pas/Territorio) : 75

Puntuacin del IPC 2009 : 3,7
Encuestas utilizadas : 7
Sobre el particular cabe sealar que la corrupcin tambin se origina por la

impunidad. La impunidad jurdicamente se define como el estado por el cual
queda un delito o falta sin el castigo o pena que por ley le corresponde.
Como en un crculo vicioso, la corrupcin y la impunidad se convierten al
mismo tiempo en causa y efecto, pues para que un acto corrupto pueda
prosperar debe quedar impune, mientras sucede muchas veces que para no
castigar los delitos o faltas, se recurre a la corrupcin. No hay corrupcin sin
impunidad.
Al respecto PROTICA, en su Sexta Encuesta Nacional sobre las

instituciones consideradas ms corruptas, revela que la efectividad de las
denuncias por casos de corrupcin, en el perodo del ao 2002 al 2010,
mayormente son poco o nada efectivos, segn se muestra en el siguiente
grfico estadstico:
24
Grafico N3
Efectividad de las denuncias de casos de

corrupcin
Cun efectivos cree que son los resultados de las denuncias por casos
de corrupcin?
% -Medicin comparativa-
2002 2003 2004 2006 2008 2010
49
43 45 42
40 39 39 39
38 36 37
28
15 15
13
8 9 9 9
4 5 4
2 2
Bastante efectivos Algo efectivos Poco efectivos Nada efectivos
Porcentaje significativamente menor / mayor al ao pasado
Base: 5900 adultos
27
Asimismo, en dicha encuesta nacional PROTICA revela que las entidades

encargadas de tener un compromiso real en la lucha contra la corrupcin, no
cumplen a cabalidad con dicho cometido, segn se puede apreciar en el
grfico siguiente:
25
Grfico N04
Compromiso en la lucha contra la corrupcin
Considera que el/ la ... tiene o no un compromiso real en la lucha contra

la corrupcin? - % Tiene
compromiso -
-Medicin por mbito- Lima Interior
%
Defensora del Pueblo 54 36 10 52% 58%
Ministerio pblico/ Fiscala de la Nacin 42 46 12 39% 45%
Su Municipalidad Provincial 39 53 8 39% 41%
Polica 39 55 6 35% 43%
Gobierno Central 38 56 6 35% 42%
Contralora General de la Repblica 38 46 16 35% 42%
Poder Judicial 38 55 7 36% 42%
Su Gobierno Regional 35 53 12 30% 41%
Congreso 35 59 6 32% 39%
Tiene compromiso No tiene compromiso No precisa
= Porcentaje significativamente ms alto

Base: 5900 adultos
38
2.2.5. La corrupcin en la dcada de 1990 AL 20007
En esta dcada el pas fue involucrado en una de las ms nefastas formas

de corrupcin en la mayora de actividades econmicas del Estado, en
detrimento del erario nacional, evidencindose pblicamente por primera
vez, la nefasta clase poltica que gobern durante la dcada de 1990 al
2000, que precipit el fin de la misma tal y como se indica a continuacin:
7
La corrupcin durante la dcada infame no es un elemento marginal o secundario del sistema poltico
a cargo del gobierno. Durante la dcada de los 90, la corrupcin se convierte en el centro del
quehacer socio-poltico y econmico. Segn algunos, el grado de corrupcin generalizada en la
ltima dcada del siglo XX es solo comparable con la corrupcin del perodo colonial, cuando el
sistema mismo y la elite criolla y peninsular dependan del mecanismo de la corrupcin para hacer
funcionar el sistema y acumular poder y riqueza.
26
2.2.5.1. Costo total de la corrupcin de 1990-2000
Cuadro N02
Costo total de 14,587 millones de dlares
Institucin Cantidad Millones

Responsable de Dlares Concepto de origen
APENKAI
Presidencia 400 millones Popular y Porvenir
Desvo de SIN
Trfico de drogas
Inteligencia - SIN 450 millones Otros
Ministerios Inter.
y Defensa 146 millones Al SIN
Caja Pensin Al SIN
Militar 200 millones Testaferros
FFAA y socios 216 millones Comisin de Armas
Minis. Joy Way 80 millones Compras de China
Miyagusuku y socios 50 millones Popular y Porvenir
Deuda Externa 500 millones Recompra irregular
Privatizaciones 1400 millones
Salvataje Wiese
Bancario Latino
NBK
1,145 millones Nuevo Mundo, Otros
Costo de oportunidad
Inversin Extranjera 10,000 millones (Mil millones por ao)
Total 14,587 millones
Fuente: El Pacto Infame, Estudios sobre la Corrupcin en el Per - Dcada

Infame (1990-2000). Estudio de las Universidades Catlica y del Pacfico.
27
2.2.5.2. Comisiones investigadoras congresales para delitos de

corrupcin y narcotrfico
Al inicio del perodo gubernamental 2001 al 2006, se aprob el

nombramiento en el Congreso de las Repblica de cinco comisiones
investigadoras con todas las facultades de la Corte Suprema:
a). La Comisin Investigadora de Delitos Econmicos y Financieros 1990-

2001.
b). Investigadora de los delitos cometidos por el ex asesor presidencial,
c). Investigadora de los delitos cometidos por el ex presidente de la dcada
1900-2000,
d). Investigadora de las operaciones de deuda externa,
e). Narcotrfico; cuyas conclusiones se presentaron ante el Pleno del
Congreso y pasaron al Ministerio Pblico. Luego en la siguiente
legislatura se culminaron los trabajos incompletos en una Mega Comisin
Investigadora de la Corrupcin 1990-2000. Los juicios polticos para
levantar la inmunidad de ex ministros y congresistas continan y muchos
ya fueron castigados con penas de no hacer vida poltica ni ocupar
cargos pblicos hasta por diez aos.
La corrupcin econmica investigada en el Congreso no ha sido

sancionada an, a pesar de los aos. La batalla no est ganada aunque
haya centenares de militares, ex ministros y otros delincuentes en la
crcel. Los corruptos econmicos ms poderosos siguen libres, o
prfugos, o con detencin domiciliaria, y contina articulada una mafia
que incluye banqueros, constructores, medios de comunicacin,
abogados notables, jueces, magistrados, asesores econmicos de primer
orden y ex ministros de economa que hoy reclaman que las
investigaciones tienen motivacin ideolgica mientras sus casos se
encuentran estancados y corren los plazos hacia la prescripcin.
No hay corrupcin econmica sin bancos internacionales donde se

depositan los centenares de millones de dlares mal habidos, con su
28
ayuda en parasos financieros internacionales, muy lejanos, para que no

sean-ubicados-fcilmente.
CUADRO N03
IMPORTES DE LAS ACTIVIDADES ILEGALES DEL NARCOTRFICO, TRFICO DE
ARMAS COMISIN POR LA COMPRA DE ARMAMENTOS, DEPOSITADOS EN
BANCOS EN LA DCADA 1900-2000.
CANTIDAD US $ BANCO PAIS

CUENTAS IMPORTE
3 48000,000.00 Bank of Leunmi y Fibi Zurich, Suiza
Bank, banque CAI
1 3683529.00 Wiese Bank Internacional Islas Gran
Caimn
1 5317,889.00 Banco Bilbao Vizcaya Islas Gran
Caimn
2 60,000.00
80,000.00
1 12000,000.00 Banco Wiese de Lima Per
TOTAL 69141,418.00
Fuente: Universidad de Bergen Instituto de Lengua Espaola y Estudios Latinoamericanos.
Comentario
La penalizacin se ha mostrado incapaz de hacer frente a las

potencialmente gigantescas ganancias que se pueden obtener de la
actividad ilcita del narcotrfico. Para quien est dispuesto a incurrir en
este delito es muy probable que las posibles ventajas superen los riesgos
y amenazas de sancin penal. La ilegalidad del narcotrfico y la
gigantesca cantidad de dinero envuelto en el negocio lo ha convertido en
la principal fuente de corrupcin penetrando distintos niveles de la
sociedad y el Estado.
2.2.5.3. Condena a militares corruptos
El 30 de diciembre de 2003 se conocieron en Lima las condenas impuesta

por el magistrado Sal Pea Farfn, del Sexto Juzgado Anticorrupcin, que
dict penas de siete aos de prisin efectiva para los generales retirados
29
Jos Villanueva Ruesta y Elesvan Bello, y del capitn retirado Roberto

Huamn Azcurra, por delito de encubrimiento real de la fuga
protagonizada por Montesinos a comienzos del ao 2000 hacia Panam.
Adems de los tres militares corruptos, el magistrado dicto condenas contra

otros diez oficiales que fluctan entre dos y siete aos de crcel, que para
devolver favores a Montesinos, que utiliz dinero del Estado y trfico de
influencia, le permitieron huir de Lima, cuando se descubrieron sus nmeros
delitos.
El Juez Pea Farfn impuso una condena de cuatro aos de crcel al

vicealmirante retirado Humberto Rosas Bonicelli, ex Jefe del Servicio de
Inteligencia Nacional (SIN) y al militar Jos Malpartida, igualmente sentenci
a dos aos de prisin suspendida al oficial Mario Ruiz y a otros cuatro
miembros de la seguridad personal de Montesinos,
El juez declar reos contumaces, porque fueron juzgados en ausencia tras

haber huido de Per, a los militares Oscar Cceres, Pedro Huertas
Caballero, Edmundo Silva y Jess Samudio Aliaga.
A todos los 13 militares corruptos, adems, el Juez Pea Farfn los conden
a pagar una reparacin civil al Estado que totaliza 300,000 soles (86,206.
dlares).
Villanueva Rusta, que fue titular del Ministerio del Interior y la Defensa, y que
con el transcurso de los aos ha sido descubierto como uno de los oficiales
mas corruptos del rgimen, haba sido tambin sentenciado una semana
antes a otros 15 aos de prisin por su implicacin en la segunda fuga de
Montesinos hacia Costa Rica y Venezuela en octubre del ao 2000, a travs
de un segundo proceso judicial que se le abri anteriormente,
Al General Nicols De Bari Hermoza Ros, ex Presiente del Comando

Conjunto de las Fuerzas Armadas, fue condenado a ocho aos de prisin
efectiva (casi la mitad de la pena que solicit la Fiscala), por su
30
responsabilidad en los delitos de peculado, cohecho y asociacin ilcita para

delinquir.
El Ministerio Pblico pidi que Hermoza Ros pase 15 aos en la crcel y

pague una reparacin civil de 50 millones de soles por haber acumulado
ilegalmente una fortuna de 22 millones de dlares en cuentas de Suiza y
Luxemburgo. La Fiscala consider que ese patrimonio es producto de las
comisiones que recibi de las licitaciones irregulares que realiz el Ejercito
(1994-1996) en la compra de armamento de guerra.
Al ex jefe de las FF.AA., quien est recluido en el penal de San Jorge, le

esperan otros juicios, y de encontrrsele culpable, penas de crcel mucho
mayores. Por ejemplo, la Fiscala Superior Anticorrupcin solicit una
condena de 35 aos de crcel para Hermoza Ros por su presunta
participacin en el asesinato de nueve campesinos de El Santa y del
periodista Pedro Yauri, as como por la matanza de Barrios Altos.
El ex ministro de Defensa Vctor Malca Villanueva, en el ex Banco Wiese

tiene depsitos por 4 millones de dlares, mientras en certificados bancarios
y otros depsitos las cifras se acercan a los 14 millones de dlares, Por
enriquecimiento ilcito cometido durante cinco aos. La acusacin
constitucional tambin contempla el delito de falsedad genrica y
defraudacin
Actualmente el General Vctor Malca Villanueva se encuentra prfugo en el

extranjero.
2.2.5.4. Organismos anticorrupcin creados por el Estado Peruano
El poder Ejecutivo, con el objeto de contribuir al fortalecimiento de la

democracia y del estado de derecho, combatiendo a la corrupcin en el
ejercicio de la funcin Pblica y la sociedad, mediante mecanismos de
31
prevencin y educacin, en la presente dcada ha creado diversos

organismos, como:
a). EL Consejo Nacional Anticorrupcin
Creada por Decreto Supremo N120-2001-PCM del 17 de noviembre del

2001, (modificado por Decreto Supremo 047-2003-PCM del 30 abril del
ao 2003); y con el objetivo de otorgarles nuevas Facultades se Expidi
el Decreto Supremo N035-2005-PCM, que a su vez modifica el Decreto
Supremo N120-2002-PCM, mediante la cual se cre la referida
Comisin.
Con Decreto Supremo N 082-2005-PCM que adscribe la Comisin

Nacional de Lucha contra la Corrupcin y Promocin de la tica y
Transparencia en la Gestin Pblica y en la Sociedad al Ministerio de
Justicia, y se cambi su denominacin con el Decreto Supremo N 002-
2006-JUS, de Comisin Nacional de Lucha contra la Corrupcin y
Promocin de la tica y Transparencia en la Gestin Pblica y en la
Sociedad, por la de Consejo Nacional Anticorrupcin.
El Consejo Nacional Anticorrupcin segn con lo dispuesto en el Decreto

Supremo N 002-2006-JUS, se propuso enfocar sus actividades en los
siguientes mbitos:
Elaborar propuestas de poltica sobre prevencin, deteccin, sancin

y erradicacin de la corrupcin.
Promover la tica y transparencia en la gestin pblica, promover la
transparencia en la sociedad.
Realizar audiencias pblicas con fines preventivos sobre los asuntos
de su competencia.
Presentar propuestas legislativas o administrativas a travs del
Ministerio de Justicia.
Fomentar la formacin de Comisiones de tica y Transparencia
Institucional en las entidades estatales.
32
Fomentar una cultura de valores en la sociedad, resaltando las

conductas ticas de la ciudadana.
b) Oficina Nacional Anticorrupcin
El Poder Ejecutivo, con Decreto Supremo N 085-2007-PCM

(Publicado el 19/10/29007), desactiva el Consejo Nacional
Anticorrupcin y crea la Oficina Nacional Anticorrupcin, con carcter
permanente, en la Presidencia del Consejo de Ministros, la misma
que estar encargada de prevenir, investigar, coordinar, vigilar y
promover la tica pblica y la lucha contra la corrupcin a travs de
medidas preventivas, la investigacin de oficio o a iniciativa de parte
as como la formulacin, monitoreo y supervisin de polticas pblicas
sobre la materia.
El Presidente de la Repblica, designa como titular de la Oficina

Nacional Anticorrupcin (ONA), a la ex magistrada Carolina
Lizrraga8 fue designada por un perodo de tres aos y podr asistir a
las sesiones del Consejo de Ministros con voz, pero sin voto; sin
embargo despus de tantos ajetreos, incomprensiones y falta de
apoyo, renunci !, alegando enfermedad, en julio del 2008. Solo
estuvo en el cargo ocho meses.
c). Comisin de alto nivel Anticorrupcin
El anterior gobierno, con Decreto Supremo N 016-2010-PCM,

publicado el 28.ENE.2010 en el Diario Oficial El Peruano, crea la
Comisin de Alto Nivel Anticorrupcin, que tiene carcter permanente,
adscrito a la PCM, con independencia en su actuacin, el mismo que
tiene como objetivo coadyuvar en la articulacin, coordinacin y
planificacin a mediano y largo plazo, de las acciones a cargo de las
8
Lizrraga es la magistrada que vio el proceso por la falsificacin de firmas de Pas Posible (Per Posible), as como de varios
funcionarios del pasado rgimen, incluido Alejandro Toledo, Margarita Toledo, Eliane Karp y Csar Almeyda.
33
Entidades pblicas y privadas dirigidas a prevenir y combatir la

corrupcin en el pas. Asimismo, se encarga de realizar la supervisin
y seguimiento del cumplimiento del Plan Nacional de Lucha Contra la
Corrupcin.
Dicha Comisin est integrada por las siguientes personalidades, de

manera ad honorem:
Presidente del Poder Judicial
Presidente del Tribunal Constitucional

Presidente del Consejo Nacional de la Magistratura
Fiscal de la Nacin
Defensor del Pueblo
Alcalde la Municipalidad de Lima Metropolitana
Presidente del Consejo de Ministros
Ministro de Justicia
Coordinador de la Asamblea de Gobiernos Regionales
Presidente de La Confederacin Nacional de Instituciones
Empresariales Privadas CONFIEP.
Comunicado de Prensa Andina

En relacin a estos hechos, en fecha 02 de octubre del ao 2011,
ANDINA (Agencia Peruana de Noticias), revel que el procurador
para delitos de corrupcin, Julio Roca Fernndez, inform que
existen 7 mil casos de corrupcin pendientes de resolucin en las
instancias judiciales, que no son todava objeto de prescripcin, y que
estn a cargo del Sistema de Defensa Jurdica del Estado; mencion
adems que su despacho tiene un universo aproximado de 7 mil
casos a nivel nacional y en todas las instancias de gobierno,
distribuidos 2 mil en Lima y 5 mil en las dems ciudades del pas,
sobre los cuales el Poder Judicial debe resolver.
34
2.2.5.5. La Contralora y el Ministerio Pblico contra la corrupcin
Contralora General de la Repblica
La Contralora General de la Repblica fue creada por Ley N 6784 de 28 de

febrero de 1930, y posteriormente normada por la Ley N 14816, Ley
Orgnica del Presupuesto Funcional de la Repblica del 6 de enero de 1964,
cuyo captulo IX trataba de las funciones y atribuciones de la Contralora y
del contralor, normatividad que concluye el 16 de noviembre de 1971 con el
Decreto Ley 19039 que establece el Sistema Nacional de Control; la misma
que tena atribucin para conocer, en primera y ltima instancia
administrativa los procesos de determinacin de responsabilidades contra
los funcionarios que administran los fondos y recursos pblicos, as como su
facultad de aplicar las sanciones correspondientes. Posteriormente se
expiden el Decreto Ley N 26162, publicado el Diario Oficial El Peruano el
30.12.1992, como Ley del Sistema Nacional de Control; as como la Ley N
27785, publicado el 23.07.2002 Ley del Sistema Nacional de Control y de
la Contralora General de la Repblica, en las cuales ya no se establece la
facultad sancionadora, hasta la ltima modificacin efectuada a sta ltima
con Ley N 29622 de fecha 07.12.2010, que amplia facultades en el proceso
para sancionar en materia de responsabilidad administrativa funcional a los
funcionarios y servidores pblicos.
2.2.5.6. Resultados de la Gestin del Sistema Nacional de Control ao

2009-2012
La Contralora General de la Repblica, present el 31 de agosto del ao

2011 ante la Comisin de Fiscalizacin y Contralora del Congreso de la
Repblica, el resultado de la gestin del Sistema Nacional de Control, la
estrategia anticorrupcin, el plan de accin 2011-2012 y las
recomendaciones para fortalecer los mecanismos de lucha contra la
corrupcin.
35
En dichos resultados mostr informacin estadstica de la cantidad de

informes de control emitidos en el perodo enero 2009 - julio 2011 y del tipo
de responsabilidad (administrativa, civil o penal) de los 10,659 funcionarios
involucrados en los mismos, indicando el tipo de responsabilidad y del nivel
de gobierno al que pertenecen los referidos funcionarios.
Cuadro N04
GOBIERNO NACIONAL
CUADRO RESUMEN DE FUNCIONARIOS INVOLUCRADOS EN LOS INFORMES
DE CONTROL EMITIDOS POR EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL POR
SECTORES
(PERIODO: ENERO 2009 - JULIO 2011)
SECTORES ADMINISTRATIVA CIVIL PENAL TOTAL
MINISTERIO Y OTRAS
DEPENDENCIAS 1,798 122 171 2,091
ORGANISMOS AUTONOMOS 139 16 - 155
EMPRESAS 1,485 81 63 1,629
UNIVERSIDADES 1,374 219 72 1,665
SOCIEDAD DE BENEFICENCIA 219 11 20 250
GOBIERNO REGIONAL 489 100 241 4,039
GOBIERNO LOCAL 2,718 450 871 10,659
TOTAL GENERAL 8,222 999 1,438 10,659

Fuente: Publicacin efectuada en la pgina web de Contralora General de la Repblica.
2.2.5.7. La Contralora General y el Ministerio Pblico
En el marco de este proceso la Contralora General de la Repblica y el

Ministerio Pblico suscribieron el 10 de Mayo 2010, una alianza Estratgica
para la lucha contra la corrupcin, lo cual permitir la transferencia de
conocimientos e informacin y asesora tcnica, con el objeto de lograr el
impacto necesario en el cumplimiento de sus fines y objetivos institucionales.
Dentro de las lneas de accin est contemplada la constitucin de una red

interinstitucional de comunicacin e informacin que facilite los accesos a los
sistemas de informacin de los organismos para la revisin de denuncias e
36
informes especiales como precedentes y jurisprudencia, que permita

optimizar las funciones interinstitucionales.
Tambin se considera el compartir conocimientos e intercambio de

informacin, as como asesoramiento tcnico, la lucha contra la corrupcin
exige un trabajo coordinado entre las instituciones responsables de la
defensa de la legalidad y los derechos ciudadanos, as como de la custodia
de los intereses del Estado y el control de los Recursos Pblicos,
especialmente del Ministerio Pblico, de la Contralora General de la
Repblica. Mediante esta accin, ambos organismos autnomos, ratifican su
voluntad de trabajo conjunto para combatir decididamente la corrupcin.
Segn Nota de Prensa de fecha 02 de noviembre de 2011, la Contralora

General de la Repblica, el Poder Judicial y el Ministerio Pblico,
suscribieron un convenio de cooperacin interinstitucional con el objetivo de
articular esfuerzos para prevenir, investigar y sancionar de manera eficaz los
casos de corrupcin y desterrar la impunidad.
El documento fue suscrito por el Contralor General, Fuad Khoury Zarzar; el

Presidente del Poder Judicial, Csar San Martn Castro; y el Fiscal de la
Nacin, Jos Antonio Pelez Bardales.
Esta accin conjunta tiene la finalidad de desterrar la impunidad de los

actos de corrupcin detectados, por lo que se disearn estrategias que
permitan un tratamiento integral, articulado y eficiente de los delitos contra la
administracin pblica y responsabilidad civil de funcionarios, expres
Khoury Zarzar.
El objetivo es lograr un resultado efectivo que genere y recupere la

confianza de las ciudadana en la institucionalidad del Estado, propiciando
de esta manera una sociedad ms justa en la que se respeten los valores
morales y ticos, prime la transparencia y la eficiencia en la gestin pblica
como medio para el desarrollo de la sociedad y el bienestar de todos los
peruanos, puntualiz el Contralor.
37
2.2.5.8. Contralor revel que 350 millones auditados en Operativo

Cndor II estn comprometidos con delitos de corrupcin
Mediante Nota de Prensa N 94-2010-CG/GP de fecha 02 de setiembre de

2010, el Contralor General de la Repblica, revel que el Operativo Cndor
II realizado a nivel nacional por la entidad que dirige, ha auditado 700
millones de soles en obras y compras, y que de esta cantidad el 50% est
comprometido con la corrupcin. Precis que dentro de todas las denuncias
recibidas estn comprometidos mil funcionarios pblicos.
El 50% de los montos involucrados en estas denuncias -350 millones de

soles- estn involucrados en delitos relacionados con la corrupcin, afirm.
Adems explic que la Contralora ha realizado los operativos Cndor I y II y
que actualmente se encuentra en plena ejecucin Cndor III y IV. Son
operativos rpidos y sorpresivos. Vamos con acciones rpidas, en reas
donde hemos recibido denuncias tanto de los medios de comunicacin como
de los ciudadanos. Tienen una efectividad sorprendente.
El Contralor General de la Repblica destac como casos relevantes a los

encontrados en la Regin de Moquegua segn los siguientes informes de
control respecto a los Operativos Sorpresa realizados en Moquegua:
Informe 137-2010-CG/ORTA-EE, IRREGULARIDADES EN LA EJECUCIN,

PAGO POR VALORIZACIONES, ADICIONALES EN LA EJECUCIN DE LA
OBRA PREPARACIN Y COLOCACIN DE CARPETA ASFLTICA EN
CALIENTE EN LA CARRETERA CHILLIHUA CARUMAS AS COMO
IRREGULAR INTERVENCIN ECONMICA Y PAGOS POR TRAMOS Y
ESPESOR DE CARPETA ASFLTICA NO EJECUTADAS, GENERANDO UN
PERJUICIO DE S/. 3 800 869,00. Que, establece responsabilidad penal
por parte de la Municipalidad Provincial Mariscal Nieto. El monto
auditado es de S/. 12,423,671 y el dao directo para el estado son de
S/. 3,800,869.

38
Informe 173-2010-CG/ORTA-EE EN EL PROYECTO AMPLIACIN Y

MEJORAMIENTO DEL HOSPITAL DE MOQUEGUA EL COMIT ESPECIAL
REALIZ EN FORMA IRREGULAR EL PROCESO DE SELECCIN AL
FAVORECER AL POSTOR GANADOR OTORGNDOLE LA BUENA PRO
POR 42 780 748,11 A PESAR DE QUE SU PROPUESTA TCNICA NO
REUNA LOS REQUERIMIENTOS TCNICOS MNIMOS. Que establece
responsabilidad penal por parte del Gobierno Regional de Moquegua. El
monto auditado es de S/. 42,780,748.
2.2.5.9. Contralora General revel otros resultados de los Operativos

Cndor.
a). Gobierno de Ancash:
Irregularidades en ejecucin de mejoramiento de Canal de Riego

Wecrococha y Pochgoj. Se realizaron pagos adelantados no previstos,
y valorizando metrados no ejecutados.
Presuntos delitos de: Colusin Desleal, Falsedad Genrica y

Negociacin Incompatible
Perjuicio econmico: 3555,617.53 Nuevos Soles.
Irregularidades en 4 proyectos para mejoramiento de vigilancia

epidemiolgica para prevencin del dengue y otras enfermedades
transmisibles por roedores. El ganador no adquiri bases, adems, se
hicieron pagos sin acreditar conformidad con el servicio. El pago se
hizo completo pese a que la empresa no realiz todas las tareas
previstas en el contrato.
Presuntos delitos de: Peculado Negociacin Incompatible y Otros

b). Municipalidad Distrital la Esperanza (La Libertad):

Irregularidades en 2 adjudicaciones selectivas para adquisicin de
69799,69 galones de asfalto lquido, favoreciendo a un postor que no
39
reuna los requisitos. A pesar de que CONSUCODE anul la Buena

Pro, el contrato se firm y ejecut.
Presuntos delitos de: Negociacin Incompatible.

Informe Anual sobre la lucha contra la corrupcin en el Per
c). Gobierno Regional de Puno:

Irregular retiro de fondos de obras ejecutadas por el Gobierno
Regional y Proyecto PRADERA mediante planillas de jornales que
no realizaron labores o firmadas por funcionarios administrativos del
Gobierno Regional.
Presuntos Delitos de: Peculado Y Falsedad Genrica

Perjuicio econmico: 162,893.18 Nuevos Soles
Otorgamiento de Buena Pro para mejoramiento de carretera

desvo Huancan Putina a postor con documentacin falsa;
adems, se pag sin recibir los bienes solicitados.
Presuntos Delitos de: Peculado, Falsedad Ideolgica y

Negociacin Incompatible.
Prdida de 120,490 galones de kerosene, de los 137,700 que

fueron pagados, beneficiando al proveedor con un reajuste del
precio.
Presuntos Delitos: Peculado, Falsedad Ideolgica Y

Negociacin Incompatible
Perjuicio Econmico: 149,649 Nuevos Soles
40
d). Gobierno Regional de Cajamarca
Utilizacin de documentos ya cancelados para volver a justificar

otros pagos; y pago de servicios a asesor fantasma
Presuntos Delitos: Peculado Y Negociacin Incompatible

Perjuicio Econmico: 33, 896.88 Nuevos Soles
Fuente: Informe a febrero del 2010, publicado en el portal de la Contralora General de la
Repblica:http://app.contraloria.gob.pe/wcm/publicaciones/operativoContdor/Ope
rativoCondor2010_Ancash.pdf.
e) Programa Vaso de Leche
De otro lado, dio a conocer algunos de los resultados del informe

sobre el Programa Vaso de Leche. Reiteradamente estamos
encontrando que las raciones no cumplen con el valor nutricional, que
hay filtraciones de beneficiados, que las adquisiciones de manera
recurrente se hacen mediante adjudicaciones directas, y no mediante
concurso como debera ser. Se compran los mismos productos a
diferentes precios y particularmente a dos proveedores
Seal que el ltimo informe es de mayo de este ao y concluye en

que de 3314 raciones evaluadas, 1781 (es decir el 54%), no
alcanzaron los valores nutricionales mnimos. El 72.5% de los
municipios de Lima dieron raciones crudas, es decir la leche sin
insumo, sin preparacin, pese a que eso solo est permitido para las
zonas de lejanas y en zonas rurales. Y todos los beneficiados
recibieron el mismo tipo de racin sin considerar las distintas
necesidades nutricionales.
f) Comunicados de Prensa de Contralora Contra la Corrupcin.

Nota de Prensa N 043-2011-CG/GCOM de fecha 27 de mayo
2011 : Contralora General, Poder Judicial y Ministerio Pblico
suscriben Declaracin contra la Corrupcin
Por primera vez en la historia del pas, la Contralora General de la

Repblica, el Poder Judicial y el Ministerio Pblico, suscribieron la
41
Declaracin contra la Corrupcin, documento por el cual las tres

instituciones constitucionales se comprometen y asumen el reto de
luchar contra este flagelo social como una sola fuerza.
(), el Contralor agreg que en el marco de este acuerdo, se

intercambiar informacin sobre temas referidos a la lucha contra
la corrupcin para mejorar los procesos de investigacin,
identificar debilidades y plantear nuevas estrategias, que generar
una relacin de confianza y cooperacin donde no haya lugar a
recelos, sino un objetivo comn: el Per
Destac que esta alianza permitir mejorar las tcnicas de lucha

contra la mafia, en vista que sta se prepara y perfecciona, por lo
que las instituciones encargadas de velar por la integridad,
investigar los casos de corrupcin y sancionarlos, no se pueden
quedar atrs.
La Contralora har su trabajo preventivo y fiscalizador

sancionando en el plano administrativo y contribuyendo con
nuestros informes a identificar dnde y quines cometieron el
delito en agravio del Estado.
Nota de Prensa N 052-2011-CG/GCOM de fecha 09 de junio

2011 : Contralora suscribi Memorando de Cooperacin
Bilateral con la Repblica Popular China para fortalecer lucha
contra la corrupcin
El Contralor General de la Repblica, suscribi un Memorando de

Entendimiento y Cooperacin con la Oficina Nacional de Auditora
de la Repblica Popular China, para el fortalecimiento de la lucha
contra la corrupcin y las acciones de auditora gubernamental.
El Memorando de Entendimiento para la Cooperacin entre la

Oficina Nacional de Auditora de la Repblica Popular China y la
Contralora General de la Repblica del Per, permitir el
intercambio de experiencias, tcnicas y metodologas, as como el
42
fortalecimiento de la asistencia tcnica y la capacitacin en el

campo de la auditora gubernamental y la lucha contra la
corrupcin en ambos pases. El acto de suscripcin se realiz en
Beijing, China.
Comentario
Si bien es cierto que en su esencia los organismos anticorrupcin

arriba indicados fueron creados como una medida cautelar para
combatir la corrupcin e impunidad, es del caso sealar que todos
ellos devinieron en organismos limitados y maniatados, con un
exiguo presupuesto y cuestionada autonoma.
El gobierno transitorio cre la Iniciativa Nacional de Lucha Contra

la Corrupcin pero fue dejada de lado por el ex presidente del
perodo 2001-2006, quien implement el Consejo Nacional
Anticorrupcin similar al recientemente creado sin resultados
positivos, a pesar que recibi de las Naciones Unidas US$
192,689 como Programa PER/02/02. Este Consejo fue
desactivado en octubre de 2007 por el actual gobierno
reemplazndolo por la Oficina Nacional Anticorrupcin que
increblemente no oper ni 10 meses.
Tambin se han presentado casos como el de las interceptaciones

telefnicas cuyas investigaciones evidencian interferencias
polticas; cuestionado indulto a preceptor de dinero del Estado;
delitos de corrupcin de algunos congresistas; polmicos fallos
judiciales que favorecen a narcotraficantes; y ms de 10,000
funcionarios pblicos procesados, adems de los 300
denunciados por el Contralor General de la Repblica con
perjuicios de S/. 50000,000 para el pas; muchos de ellos a punto
de prescribir por falta de sentencia en el plazo de ley.
La corrupcin es uno de los problemas ms graves que socavan

los valores morales y de justicia en nuestra patria en perjuicio de la
43
mayora de peruanos. De ah que esperamos que la Comisin de

Alto Nivel Anticorrupcin, creada en el ao 2010, cuente con los
recursos econmicos y materiales necesarios a fin de que cumpla
a cabalidad con la alta misin encomendada.
2.2.5.10. Factores que originan la corrupcin
La corrupcin est constituida por actos individuales con innegable influencia

en la sociedad, teniendo sus causas en factores endgenos como exgenos.
a) Factores endgenos
Carencia de valores morales ticos, muchas veces desde la
infancia.
Formacin educacional deficiente
Inobservancia de las leyes y reglamentos que regulan el

entorno laboral.
Ambicin desmedida e inescrupulosa hacia lo que no le

corresponde
b) Factores Exgenos
Concentracin de poderes de decisin en las actividades

funcionales
Falta de transparencia en la informacin concerniente a la
utilizacin de los fondos pblicos.
Ausencia de control y supervisin sobre las actividades
desempeadas.
La impunidad existente sobre los actos de corrupcin.
A continuacin presentamos un grfico estadstico de PROTICA -

Captulo Peruano de Transparency International - Sexta Encuesta
44
Nacional, en la cual se precisa sobre las acciones que debera hacer

el gobierno para combatir verdaderamente a la corrupcin:
Grfico N05
Corrupcin de instituciones
Qu debera hacer el gobierno para combatir verdaderamente la

corrupcin? (Con tarjeta)
-Medicin por mbito-
Lima Interior
Sacar/ botar a los malos elementos 54 59% 47%
Sancionar con pena de crcel a los

43 43% 42%
corruptos
Aplicar sanciones / sanciones

34 32% 36%
drsticas a los corruptos / mano dura
Crear leyes ms drsticas 27 27%

28%
Controlar/ supervisar a los funcionarios

25 22% 28%
del gobierno
Dar un buen ejemplo 19 20% 17%
Trabajar con personas que tengan

17 16% 18%
valores
Base: Total de entrevistados que creen que el Gobierno no tiene liderazgo/no

= Porcentaje significativamente ms alto
acta de manera adecuada en la lucha contra la corrupcin (5269)
41

45
2.3. Bases Tericas
2.3.1. Normativa Internacional
2.3.1.1. Normas Internacionales de Auditoria
La aparicin de las Normas Internacionales de Auditora (NIAS) expedida por

la Federacin Internacional de Contadores (IFAC), y las actualizaciones que
realiza el Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento
(IAASB, siglas en ingls) sirve al inters pblico al :
Establecer, de manera independiente y bajo su propia autoridad,

normas de elevada calidad sobre auditora, revisin, otros encargos
de aseguramiento, control de calidad y servicios relacionados, y
Facilitar la convergencia de normas nacionales e internacionales.
Esto contribuye a una mejor calidad y uniformidad de la profesin en

estas reas por todo el mundo, y a una mayor confianza pblica en
los informes financieros, denotando la presencia de una voluntad
internacional orientada al desarrollo sostenido de la profesin
contable, a fin de permitirle disponer de elementos tcnicos uniformes
y necesarios para brindar servicios de alta calidad para el inters
pblico.
En el Per tales Normas Internacionales han sido adoptadas para el

ejercicio profesional por los correspondientes rganos representativos
de Contadores Pblicos por lo que constituye un requisito formal su
observancia en todo trabajo profesional de auditora independiente.
46
a). Normas de auditoria Generalmente Aceptadas NAGAS
Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS), son los

principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su
desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria.
El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo

profesional del auditor.
Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing

Estndar SAS) emitidos por el Comit de Auditora del Instituto
Americano de Contadores Pblicos de los Estados Unidos de
Norteamrica en el ao 1948.
En el Per, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con

motivo del II Congreso de Contadores Pblicos, llevado a cabo en la
ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin en el III
Congreso Nacional de Contadores Pblicos, llevado a cabo en el ao
1971, en la ciudad de Arequipa.
Por lo tanto, estas normas son de observacin obligatoria para los

Contadores Pblicos que ejercen la auditora en nuestro pas, por
cuanto adems les servir como parmetro de medicin de su
actuacin profesional y para los estudiantes como guas orientadoras
de conducta por donde tendrn que transitar cuando sean
profesionales.
b). Clasificacin de las Normas de Auditoria Generalmente

Aceptadas -NAGAS
En la actualidad las NAGAS, vigentes en nuestro pas son 10, las

mismas que constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y
son:
47
Normas Generales o Personales
Entrenamiento y capacidad profesional

Independencia
Cuidado o esmero profesional.
Normas de ejecucin del trabajo
Planeamiento y Supervisin
Estudio y Evaluacin del Control Interno
Evidencia Suficiente y Competente

Normas de Preparacin del Informe
Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptada.
Consistencia
Revelacin Suficiente
Opinin del Auditor.
Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso

del examen y se relacionan bsicamente con la conducta funcional
del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes
que debe reunir para actuar como Auditor.
La mayora de este grupo de normas es contemplado tambin en los

Cdigos de tica de otras profesiones.
2.3.2. Normativa Nacional de Auditoria Gubernamental
Norma Legal
Constitucin Poltica del Per Arts. 81 y 82

La Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y la
Contralora General de la Repblica.
48
Ley N 28716 Ley de Control Interno para las entidades del Sector
Pblico.
Resolucin de Contralora N 320-2006-CG, aprueba las Normas de

Control Interno.
Resolucin de Contralora N 162-95-CG de 22-SET-1995 aprueban las
Normas de Auditoria Gubernamental.
Resolucin de Contralora N 152-98-CG de 18-SET-1998 aprueban
Manual de Auditoria Gubernamental y las Guas de Planificacin e
Informe
2.3.2. Normas de Auditoria Gubernamental NAGU
Las Normas de Auditora Gubernamental NAGU, son criterios que

determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor,
orientados a uniformar el trabajo de la auditoria gubernamental y obtener
resultados de calidad.
Se fundamentan en la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y la

Contralora General de la Repblica y, en las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas NAGAS.
Son de aplicacin y cumplimiento obligatorio, bajo responsabilidad, por los

auditores de la Contralora General de la Repblica, de los rganos de
Control Institucional sujetas al Sistema y de las Sociedades de Auditora
designadas por el organismo superior de control. Asimismo, son de
observancia por los profesionales y/o especialistas de otras disciplinas que
participen en el proceso de la auditora gubernamental.
49
2.3.3. Manual de Auditora Gubernamental MAGU
El Manual de Auditora Gubernamental es el documento normativo que

define las polticas y las orientaciones para el ejercicio de la auditoria
gubernamental en el Per.
Constituye un medio tcnico para fortalecer y uniformar el ejercicio

profesional del auditor gubernamental y permitir la evaluacin de los
resultados de su trabajo, promoviendo el grado de efectividad, eficiencia y
economa en la gestin de la entidad pblica.
2.2.1.5. Auditora
Definicin, Objetivos Clasificacin
Definicin de Auditoria
Es un examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones

financieras y/o administrativas, efectuadas con posterioridad a su ejecucin
en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, con la finalidad de :
Verificar que la informacin financiera, operacional y administrativa

sea confiable
Revisar que los hechos, fenmenos y operaciones se den en la forma
como fueron planeados.
Que las polticas y lineamientos establecidos sean observados y
respetados
Que se cumplan todas las obligaciones fiscales, jurdicas y
reglamentarias.
Evaluar la forma como se administra y opera teniendo al mximo el
aprovechamiento de los recursos.
50
2.3.6. Auditora Gubernamental
La Auditora Gubernamental es el examen objetivo, sistemtico y profesional

de las operaciones financieras y/o administrativas, efectuado con
posterioridad a su ejecucin, en las entidades sujetas al Sistema Nacional de
Control, elaborando el correspondiente informe.
Se debe efectuar de acuerdo a las Normas de Auditora Gubernamental y

disposiciones especializadas emitidas por la Contralora General, aplicando
las tcnicas, mtodos y procedimientos establecidos por la profesin del
contador pblico.
Objetivos y Caracterstica
Objetivos
Evaluar la correcta utilizacin de los recursos pblicos verificando el

cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
Determinar la razonabilidad de la informacin financiera.
Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y
los resultados obtenidos en relacin a los recursos asignados y al
cumplimiento de los planes y programas aprobados en la entidad
examinada.
Recomendar medidas para promover mejoras en la gestin pblica.
Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada.
Caractersticas
Descubrir deficiencias o irregularidades en algunas de las partes y apuntar

sus probables remedios. La finalidad es ayudar a la direccin a lograr la
administracin ms eficaz. Su intencin es examinar y valorar los mtodos y
desempeo en todas las reas. Los factores de la evaluacin abarcan el
panorama econmico, la adecuada utilizacin de personal y equipo y los
sistemas de funcionamiento satisfactorios.
51
Tipos de Auditora
a). Auditora Financiera
La auditora de estados financieros tiene por objetivo determinar si los

estados financieros del ente auditado presentan razonablemente su
situacin financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de
efectivo de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
b). Examen Especial
Se denomina examen especial a la auditoria que puede comprender o

combinar la auditoria financiera y de un alcance menor al requerido para
la emisin de un dictamen de acuerdo con normas de auditora
generalmente aceptadas.
Asimismo, se efectan exmenes especiales para investigar denuncias

de diversa ndole y ejercer el control de las donaciones recibidas, as
como de los procesos licitarios, del endeudamiento pblico y
cumplimiento de contratos de gestin gubernamental.
c). Auditora de Gestin
Su objetivo es evaluar el grado de economa, eficiencia, y eficacia en el

manejo de los recursos pblicos, as como el desempeo de los
funcionarios y servidores del Estado, respecto al cumplimiento de las
metas programadas y el grado con que se estn logrando los resultados
o beneficios previstos por la legislacin presupuestal por la entidad que
haya aprobado el programa o la inversin correspondiente.
d). Auditora de Gestin Ambiental
Su objetivo es evaluar resultados por las entidades gubernamentales en

la gestin ambiental de los recursos naturales.
52
Comprende la evaluacin sistemtica de las acciones y actividades

relativas a la preservacin del medio ambiente, por medio de la
prevencin del deterioro o depredacin ambiental o la reparacin de la
misma.
e). Auditora Patrimonio Cultural
Evala los procesos de custodia y los resultados alcanzados por las

entidades gubernamentales en la gestin del patrimonio cultural de la
Nacin.
Comprende la evolucin del registro del patrimonio cultural mediante las

actividades de inventario y catalogacin.
Involucra aspectos del patrimonio arqueolgico histrico colonial y de la

cultura viva, as como aquella relativa al patrimonio natural (paisajes
culturales), previstos en la legislacin nacional y en los Convenios
Internacionales.
f). Concepto de Control Gubernamental
El control gubernamental consiste en la supervisin y vigilancia y

verificacin posterior de los actos y resultados de la gestin pblica, en
atencin al grado de eficiencia, transparencia y economa en el uso y
destino de los recursos y bienes del Estado, as como del cumplimiento
de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de
accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control, con
fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones
preventivas y correctivas pertinente.
g). Principios de Control Gubernamental
Los principios de control gubernamental son:
Universalidad, potestad de controlar todas las actividades de la

entidad y a todos los funcionarios.
Carcter Integral, evaluar de manera cabal y completa procesos y
operaciones
53
Autonoma funcional, organizarse y ejercer funciones con

independencia tcnica.
Carcter permanente, naturaleza continua y perdurable del control.
Carcter tcnico y especializado, opera bajo exigencias de calidad,
consistencia y razonabilidad en funcin a la entidad.
Legalidad, sujecin del proceso de control a la normativa

constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su actuacin.
El debido proceso de control, observancia de derechos de entidades y
personas as como de reglas y requisitos establecidos.
Eficiencia, eficacia y economa, a travs de ellos el proceso de
control logra objetivos con calidad y ptima utilizacin de recursos.
Oportunidad, acciones de control en el momento.
Objetividad, acciones de control con imparcial evaluacin de
fundamentos de hecho y derecho, sin subjetividades.
Materialidad, actuar sobre operaciones de mayor significancia

econmica o relevancia en la entidad.
Carcter selectivo, se ejercen en entidades, rganos o
actividades crticas o con mayor riesgo.
Presuncin de licitud, salvo prueba en contrario funcionarios han
actuado con arreglo a la ley y normas administrativas.
Acceso a la informacin, potestad de requerir, conocer y examinar
toda la informacin y documentacin aunque sea secreta.
Reserva, durante la ejecucin de control no se debe revelar
informacin que pueda causar dao a la entidad o a su personal.
Continuidad de actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar
una accin de control.
Publicidad, difusin oportuna de resultados de acciones de control.
Participacin ciudadana contribucin de la ciudadana en el control
gubernamental
Flexibilidad, otorgar prioridad al logro de las metas, respecto a
formalismos que no resulten relevantes.
54
2.3.7. Anlisis de identificacin de responsabilidades administrativa

funcionales
2.3.7.1. Responsabilidad administrativa funcional
Novena Disposicin Final Ley N 27785
Es aquella en la que incurren los servidores y funcionarios: por haber

contravenido el ordenamiento jurdico administrativo y las normas internas
de la entidad a la que pertenecen, se encuentre vigente o extinguido el
vnculo laboral o contractual al momento de su identificacin durante el
desarrollo de la accin de control. Incurren tambin en responsabilidad
administrativa funcional los servidores y funcionarios pblicos que en el
ejercicio de sus funciones, desarrollaron una gestin deficiente, para cuya
configuracin se requiere la existencia, previa a la asuncin de la funcin
pblica que corresponda o durante el desempeo de la misma, de
mecanismos objetivos o indicadores de medicin de eficiencia.
2.3.8. Informes de Auditoria con identificacin de Responsabilidad Civil

y Penal
a). Responsabilidad Civil
Es aquella en la que incurren los servidores y funcionarios

pblicos, que por su accin u omisin, en el ejercicio de sus
funciones, hayan ocasionado un dao econmico a su Entidad o al
Estado. Es necesario que el dao econmico sea ocasionado
incumpliendo el funcionario o servidor pblico sus funciones, por
dolo o culpa, sea sta inexcusable o leve. La obligacin de
resarcimiento a la Entidad o al Estado es de carcter contractual y
solidaria, y la accin correspondiente prescribe a los diez (10)
aos de ocurridos los hechos que generan el dao econmico.
55
b). Responsabilidad Penal
Es aquella en la que incurren los servidores y funcionarios

pblicos que en ejercicio de sus funciones han efectuado un acto u
omisin tipificado como delito.
Delitos y faltas (Artculo 11 del Cdigo Penal)
Son delitos y faltas las acciones u omisiones dolosas o culposas

penadas por la ley.
56
CAPTULO 3. METODOLOGA
3.1. Metodologa de la Investigacin
3.1.1. Descriptivo
Este mtodo describe o analiza el proceso, programa, procedimientos,

tcnicas, polticas y criterios de auditora gubernamental que deben aplicarse
en las entidades pblicas para obtener una respuesta efectiva de lucha
contra la corrupcin.
3.1.2 Inductivo
Este mtodo ha permitido analizar la problemtica de la gestin de las

entidades pblicas; as como la incidencia de la auditora gubernamental en
el fortalecimiento de la lucha contra el fraude y la corrupcin en las entidades
pblicas.
57
3.1.3. Mtodo de Encuesta
Se aplic en la Provincia de Lima a la ciudadana en general y al personal

que actualmente labora y/o ha laborado en el Sistema Nacional de Control,
mediante la aplicacin de una ficha-cuestionario, con el objeto de obtener
informacin sobre los aspectos relacionados con la investigacin.
3.2. Poblacin en estudio y seleccin de muestra.
3.2.1. Poblacin
El universo de la investigacin est constituido por Informes de Auditora del

Sector Pblico9, as como por el personal docente de la Asignatura de
Auditora de las Universidades Pblicas y Privadas, y por el pblico en
general, donde se tom la muestra respectiva, aplicndose la siguiente
formula:
Z2 (p) (q)
n=
E2
Donde:
n = muestra inicial
Z = limite de confianza para generalizar los resultados
pq = campo de variabilidad, (p) presenta a los aciertos y (q) a
los errores
E = nivel de precisin.
9
El informe es el documento escrito mediante el cual la Comisin de Auditora expone el
resultado final de su trabajo, a travs de juicios fundamentados en las evidencias
obtenidas durante la fase de ejecucin, con la finalidad de brindar suficiente
informacin a los funcionarios de la entidad auditada y estamentos pertinentes, sobre
las deficiencias o desviaciones mas significativas, e incluir las recomendaciones que
permitan promover mejoras en la conduccin de las actividades u operaciones del rea
o reas examinadas.
58
Muestra
La muestra de la investigacin est constituida de la siguiente manera:
Veinte (20) Informes de Auditora Gubernamental del Sector Pblico

correspondiente a los ltimos dos aos, que comprende Informes de
Exmenes Especiales, Informes Largos de Auditora Financiera e
Informes Especiales.
Treinta y uno (31) Resoluciones publicadas en el Portal de Contralora

General de la Repblica.
Treinta y ocho (38) Informes de Seguimiento a la Implementacin de

Medidas Correctivas.
El universo de informes de auditora se ha considerado porque para

demostrar la hiptesis planteada, se considera que stos documentos son
los ms apropiados.
3.3. Perodo de investigacin
En el desarrollo de la presente tesis que comprende el anlisis de Informes

de Auditora, Informes de Seguimiento a la Implementacin de las
Recomendaciones y de Resoluciones de Contralora General de la
Repblica, que evidencian la existencia de deficiencias y/o irregularidades
de carcter administrativo y econmico sobre presuntos actos ilcitos en el
manejo de los recursos asignados a la entidad, as como el incumplimiento
de los dispositivos legales aplicables por parte de los funcionarios y
servidores pblicos; comprendiendo el perodo de investigacin del ao 1998
a 2009 e inclusive de aos anteriores.
59
CAPTULO 4. RESULTADOS Y DISCUSIN
4.1. Anlisis, interpretacin y discusin de resultados
4.1.1. Encuesta de Opinin
Teniendo como base el anlisis del marco terico del captulo anterior, a
continuacin se aplic dos encuestas, una de ellas a cincuenta (50)
ciudadanos en general y la otra a cincuenta (50) profesionales que laboran
y/o han laborado en el Sistema Nacional de Control, ambas aplicadas para
recabar informacin sobre el nivel de corrupcin en el sector pblico
4.2.1.1. Encuesta aplicada a ciudadanos en general
Esta encuesta fue aplicada a 22 hombres y 28 mujeres, cuyas edades

fluctan de 16 a 65 aos, correspondiendo mayormente a veinticinco (25)
ciudadanos cuyo intervalo de edad es de 26 a 35 aos.
En cuanto al nivel de educacin de los ciudadanos encuestados, 32 cuentan
con educacin secundaria, 15 con educacin superior y 3 con educacin
primaria, siendo mayormente su ocupacin de independiente.
60
Segn los resultados obtenidos ante las preguntas relacionadas al nivel de

corrupcin en el sector pblico, en los grficos y comentarios siguientes se
indican las preguntas formuladas y respuestas obtenidas y que a mayor
detalle podr verse en el Anexo N 1 y 1.1 :
Grfico N06
Pregunta 1
CUL LE PARECE EL PRINCIPAL PROBLEMA QUE ENFRENTA EL
ESTADO Y QUE LE IMPIDE LOGRAR EL DESARROLLO DEL PAS ?
60 50
50
R ESPU ESTA S
40
a) Corrupcin de funcionarios
30
y servidores en las entidades
20 Pblicas
10
0
1
La totalidad de los encuestados sealaron que la corrupcin de funcionarios

y servidores de las entidades pblicas, es el principal problema que enfrenta
el Estado y que le impide lograr el desarrollo del pas.
61
Grfico N07
Pregunta 2
CUL LE PARECE EL PROBLEMA PRINCIPAL DE CORRUPCIN QUE
ENFRENTAN LAS ENTIDADES PBLICAS ?
30 25 25
25
20
15 Serie1
10
5
0
Que un funcionario pblico Dar un obsequio o dinero para
favorezca a parientes y amigos agilizar trmite documentario
a) d)
RESPUESTAS
La mitad de los ciudadanos encuestados (25) sealaron que, segn su

parecer, el problema principal de corrupcin que enfrentan las entidades
pblicas es que un funcionario favorezca a parientes y amigos; y la otra
mitad (25), sealaron que era dar un obsequio o dinero para agilizar un
trmite documentario.
62
Grfico N08
Pregunta 3
LOS FUNCIONARIOS QUE TRABAJAN EN EL SECTOR PBLICO
DEMUESTRAN EFICIENCIA Y HONESTIDAD?
50 45
40
30
20 Serie1
10 5
0
Si No
a) b)
RESPUESTAS
Ante la pregunta de que si los funcionarios que trabajan en el sector pblico

demuestran eficiencia y honestidad, slo cinco (5) respondieron
afirmativamente y 45 negativamente; lo que evidencia la mala percepcin
que tiene la ciudadana hacia los funcionarios pblicos.
63
Grfico N09
Pre gunta 4
SABE DONDE DENUNCIAR EN CASO DE CORRUPCION?
45 42
40
35
30
25
20
Serie1
15
10 8
5
0
Si No
a) b)
RESPUESTAS
Al preguntrseles sobre si saben dnde denunciar los casos de corrupcin,

la mayora de los encuestados (42) sealaron que no y slo 8 respondieron
que s; lo cual no permite a los ciudadanos canalizar adecuadamente sus
denuncias.
64
Grfico N10
Pr e gunta 5
CUL CREE QUE ES LA PRINCIPAL RAZN POR LA QUE NO
DENUNCIA LOS CASOS DE CORRUPCIN?
25
22
20
15 14
13
10
5 Serie1
1
0
desconocimiento
Nosirvepara
Nopodraprobar
Acabar siendo
Perjudicado
ladenuncia
Nada
Por
a) b) c) d)
RESPUESTAS
Ante la pregunta sobre cul cree que es la principal razn por la que no se
denuncia los casos de corrupcin, 22 encuestados sealaron que era por
desconocimiento, 14 que no sirve para nada, 13 porque acabara siendo
perjudicado y 1 porque no podra probar la denuncia.
65
Grfico N11
Pregunta 6
CUN EFECTIVOS CREE QUE SON LOS RESULTADOS DE LAS
DENUNCIAS POR CASOS DE CORRUPCIN?
60
50
50
40
30
a) Nada
20 efectivos
10
0
1
a) N a da e f e c t iv o s
R E S P UE S T A
La totalidad de los encuestados (50) sealaron que son nada efectivos los
resultados de las denuncias por casos de corrupcin.
Grfico N12
Pre gunta 7
CULES SON LAS INSTITUCIONES QUE USTED CONSIDERA
COMO LAS MS CORRUPTAS DE NUESTRO PAIS?
60
50 50
50
40 36
30
Serie1
20 14
10
0
Congreso de la Polica Nacional Poder Judicial Gobierno
Repblica Central
a) b) c) d)
RESPUESTAS
66
Ante la pregunta Cules son las instituciones que usted considera

como la ms corruptas de nuestro pas?, 36 encuestados sealaron al
Congreso de la Repblica, 50 encuestados sealaron Polica
Nacional, 50 Poder Judicial y 14 encuestados sealaron Gobierno
Central.
Grfico N13
Pre gunta 8
CUL DE LAS SIGUIENTES ENTIDADES CONSIDERA QUE
TIENE UN COM PROM ISO REAL EN LA LUCHA CONTRA LA
CORRUPCIN?
60
50
50
40
30
a) Def ensora del Pueblo
20
10
0
1
RESPUESTA
La totalidad de los encuestados sealaron que la Defensora del Pueblo es

la entidad que tiene un compromiso real en la lucha contra la corrupcin,
dejando de lado al Ministerio Pblico/Fiscala de la Nacin, Polica
Nacional, Congreso, Gobierno Central, Contralora General y el Poder
Judicial.
67
Grfico N14
PREGUNTA 9
CONSIDERA QUE LOS CIUDADANOS PERUANOS RESPETAN
LAS LEYES?
60
50
50
40
30
b) No
20
10
0
1
RESPUESTA
Al preguntrseles porqu no respetan las leyes, 37 encuestados

respondieron que es por falta de valores y sentido cvico, 12 sealaron que
es por desconocimiento e ignorancia y 1 porque las leyes se hacen para
favorecer a los ms poderosos.
4.1.1.2. Encuesta aplicada al personal del Sistema Nacional de

Control
Esta encuesta fue aplicada a 25 hombres y 25 mujeres, cuyas edades

fluctan de 16 a 65 aos, correspondiendo mayormente a veinticinco (25)
ciudadanos cuyo intervalo de edad es de 36 a 45 aos; siendo su
experiencia laboral entre 10 a 14 aos.
En cuanto al nivel de educacin todos los ciudadanos encuestados cuentan

con educacin superior, siendo mayormente su ocupacin de carcter
dependiente, de acuerdo a las respuestas obtenidas.
68
Segn los resultados obtenidos ante las preguntas relacionadas al nivel de

corrupcin en el sector pblico; en el comentario y grficos siguientes se
indican las preguntas formuladas y respuestas obtenidas, las que a mayor
detalle podr verse en el Anexo N 1.2:
Grfico N15
Pre gunta 1
CONSIDERA USTED QUE EL PERSONALQUE EJECUTA LAS
AUDITORIAS TIENE EL ACREDITAM IENTO RESPECTIVO PARA
EL EJERCICIO QUE DESEM PEA?
60
50
50
40
30
a) Si
20
10
0
1
a Si RESPUESTA
La totalidad de los encuestados considera que el personal que ejecuta las

auditorias tiene el acreditamiento respectivo para el ejercicio de la auditora.
69
Grfico N16
Pregunta 2
INDIQUE LOS PROFESIONALES QUE SABE USTED FORMAN
MAYORMENTE PARTE DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL?
60
50
50
40
30
a) Contadores
20
10
0
1
a Contadores
RESPUESTA
La totalidad de los encuestados sealaron que mayormente son los

Contadores Pblicos los que forman parte del Sistema Nacional de Control.
70
Grfico N17
Pre gunta 3
CONSIDERA USTED QUE EL DESEM PEO
PROFESIONAL EN EL REA DE AUDITORIA Es a)
EXCELENTE, b) BUENO, c) REGULAR d)
DEFICIENTE?.
60
50
50
40
30 b) Bueno
20
10
0
1
b Bue no
RESPUESTA
La totalidad de los encuestados Considera que el desempeo profesional

en el rea de Auditoria es bueno.
71
Grfico N18
Pregunta 4
ORIENTADO A SU PREPARACIN Y EXPERIENCIA, INDIQUE
EL TIEMPO DE SERVICIOS AL ESTADO Y/O ENTIDAD
PRIVADA QUE LABORA EN AUDITORIA
50
39
40
30
20 Serie1
8
10 3
0
Menos de 5 aos De 5 a 9 aos De 10 a 14 aos
a) b) c)
RESPUESTAS
De los 50 encuestados ante la pregunta considera qu orientado a su

preparacin y experiencia, indique el tiempo de servicio al Estado y/o
Entidad Privada que labora en auditoria? : 3 encuestados sealaron
menos de 5 aos, 8 encuestados sealaron de 5 a 9 aos y 39
encuestados sealaron de 10 a 14 aos.
72
Grfico N19
Pre gunta 5
COM O RESULTADO DE LAS AUDITORIAS Y EXMENES
ESPECIALES REALIZADOS POR USTED M AYORM ENTE A
QU TIPO DE RESPONSABILIDAD DAN LUGAR?
50 44
40
30
20 Serie1
10 6
0
Administrativa Civil
a) b)
RESPUESTA
Sobre el tipo de responsabilidades a que han dado lugar las Auditoras y

Exmenes Especiales realizados por ellos, 44 encuestados sealaron
Responsabilidad Administrativa y 6 Responsabilidad Civil.
73
Grfico N20
Pre gunta 6
CUNDO SE EVIDENCIA INDICIOS DE COMISIN DE DELITOS,
SE FORMULA INMEDIATAMENTE EL INFORME ESPECIAL?
60
50
50
40
30
a) Si
20
10
0
1
a) Si
RESPUESTA
La totalidad de los encuestados sealaron que ante la evidencia de indicios

de comisin de delito, de inmediato se formula el respectivo Informe
Especial.
Grfico N21
Pregunta 7
EN LA FORMULACIN DEL INFORME ESPECIAL CUNTA CON
EL APOYO DE UN ABOGADO?
60 50
50
40
30
a) Si
20
10
0
1
a) Si
RESPUESTA
74
Al preguntrseles s en la formulacin del informe especial se cuenta con el

apoyo de un abogado, la totalidad de los encuestados respondieron
afirmativamente.
Grfico N22
Pre gunta 8
REALIZA EL SEGUIMIENTO DE LOS INFORMES EMITIDOS
PARA VERIFICAR LA IMPLEMENTACION DE LAS
RECOMENDACIONES CONTENIDOS EN DICHOS INFORMES?
50 45
40
30
20 Serie1
10 5
0
Si No
a) b)
RESPUESTAS
En relacin a la pregunta formulada, 5 encuestados respondieron que si y

45 respondieron que no; lo cual evidencia que la mayora de los informes de
auditora no son debidamente verificados en cuanto a su implementacin.
75
Grfico N23
Pregunta 9
EFECTAN COMUNICACIONES DE ALERTA AL TITULAR DE
LA ENTIDAD CUNDO SE EVIDENCIAN INDICIOS DE DELITOS
Y/O DE CORRUPCIN?
60
50
50
40
30
a) Si
20
10
0
1
a) Si
RESPUESTA
Al preguntrseles si efectan comunicacin de alerta al titular de la entidad

cuando evidencian indicios de delito y/o corrupcin?, la totalidad de los
encuestados respondieron que si.
76
Grfico N24
Pregunta 10
CONSIDERA USTED QUE EL INFORME DE AUDITORA Y/O DICTMENES:
a) CUADYUVA AL LOGRO DE LOS OBJETIVOS Y METAS INSTITUCIONALES,
b) CONTRIBUYE A LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE Y LA CORRUPCIN,
c) CONTRIBUYE A LA SUPERACIN DE DEFICIENCIAS E IRREGULARIDADES DE LA
GESTIN,
d) FACILITA EL DESARROLLO DE LA GESTIN PARA MEJORAR LA CAPACIDAD Y
EFICIENCIA DE LA ENTIDAD EN LA TOMA DE DECISIONES?
50
45 43
40
35
30
25
20 Serie1
15
10 7
0
Contribuye a la lucha contra el Contribuye a la superacin de
f raude y corrupacin def iciencias e irregularidades
de la gestion
b) c)
RESPUESTA
En relacin a las preguntas formuladas, siete (7) encuestados sealaron que

el Informe de Auditora contribuye e la lucha contra el fraude y la corrupcin
y cuarenta y tres (43) encuestados indicaron que contribuye a la superacin
de deficiencias e irregularidades de la gestin.
77
4.1.2. Informes resultantes de acciones de control que han dado lugar

a la identificacin de responsabilidades administrativas, civiles
y/o penales.
Con la finalidad de viabilizar la presente investigacin, se ha logrado

visualizar diversos informes de auditora que corresponden al sector pblico,
en los cuales los rganos de Control Institucional (OCI), en base a la
obtencin de evidencia suficiente, competente y relevante, mediante la
aplicacin de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le
permitan fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones arribados,
han determinado responsabilidades de carcter administrativo, civil y/o
penal, a funcionarios y servidores pblicos que en el desempeo de los
cargos asignados y funciones realizadas han incurrido en presuntas
deficiencias y/o irregularidades, pasibles de la sancin correspondiente.
Para determinar este tipo de responsabilidades es imprescindible formular el

respectivo Informe de Auditora, el mismo que debe de estar debidamente
sustentado y aprobado por el titular del rgano de Control Institucional
(OCI).
4.1.2.1. Informes de acciones de control que identifica responsabilidad

administrativa a funcionarios y servidores pblicos
Con la finalidad de demostrar en la presente investigacin la determinacin

de responsabilidades administrativas a funcionarios y servidores pblicos
por haber incurrido en presuntas faltas de carcter administrativo y
econmico durante el manejo de los recursos asignados a la entidad, as
como por el incumplimiento de los dispositivos legales aplicables; se analiz
20 informes de acciones de control realizadas por diferentes Oficinas de
Auditoria entre los aos de 1998 al 2009, e inclusive de aos anteriores,
resultantes del control de las donaciones recibidas, de los procesos licitarios,
y la determinacin de la eficiencia, confiabilidad y oportunidad en la
78
evaluacin del presupuesto relacionado con el cumplimiento de las

actividades y el logro de los objetivos y metas institucionales, as como de la
investigacin de denuncias formuladas por diversa ndole; los que han
permitido determinar responsabilidades de orden administrativo y
econmico; los mismos que se muestran en el siguiente cuadro y que a
mayor detalle se puede observar en el Anexo N 02 de la presente tesis:
Cuadro N05
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA Y ECONOMICA INCURRIDOS POR LOS
FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PBLICOS SEGN INFORMES DE ACCIONES
DE CONTROL
DETERMINACION DE CANTIDAD
RESPONSABILIDAD FUNCIONARIOS SERVIDORES TOTAL
Administrativa 52 32 84
Econmica 2 2 4
Total 54 34 88
Fuente: Informes de Control de entidades pblicas.
Grfico N25
Comentario:
De la muestra efectuada a un total de 20 Informes de Auditora, se observa

que se le ha determinado responsabilidad administrativa a 84 trabajadores
de los cuales 52 son funcionarios; as mismo de ha determinado
responsabilidad econmica a 4 trabajadores, de los cuales 2 son
funcionarios pblicos; a los que, de acuerdo a lo establecido en los Art. 164
y 167 de la Ley de Bases de la Carrera Pblica, aprobada por Decreto
79
Legislativo N 276, se les ha aperturado proceso administrativo disciplinario

a fin de aplicarles las sanciones administrativas correspondientes por las
faltas incurridas, segn su gravedad.
4.1.2.2 . Informes que identifican responsabilidad civil y/o penal
Para determinar la Responsabilidad Civil y Penal sta se viabiliza a travs

del procurador pblico correspondiente quien formula demanda ante la
Fiscala y sta a su vez traslada el caso al Poder Judicial quien es el que
tipifica el tipo de delito cometido y la sancin correspondiente, previo Informe
Especial del rgano de Control Institucional, el mismo que es elaborado en
conformidad a lo establecido en la Norma de Auditora Gubernamental N
4.50 Informe Especial que seala: Cuando en la ejecucin del trabajo de
auditora, se evidencien faltas graves y/o indicios razonables de comisin de
delito, en cautela de los intereses del Estado, el Auditor, sin perjuicio de la
continuidad del respectivo examen, debe emitir con la celeridad del caso, un
Informe Especial con el respectivo sustento tcnico y legal, para que se
efecten las acciones pertinentes en forma inmediata en las instancias
correspondientes.
En el Anexo N 03 se presenta un caso prctico del Informe Especial.
4.1.2.3. Resoluciones de Contralora General que autorizan al

Procurador Pblico formular denuncia ante la Fiscala de la
Nacin contra funcionarios y servidores pblicos.
Para evidenciar el presente caso, se ha visualizado 31 Resoluciones

expedidas por Contralora General de la Repblica, que corresponden a los
aos 2007 y 2008, las mismas que han sido publicadas en la pgina web, en
el primer semestre del ao 2010, en las cuales se autoriza al Procurador
Pblico efecte la correspondiente denuncia ante la Fiscala de la Nacin,
contra funcionarios y servidores pblicos que, en el desempeo de sus
funciones han incurrido en presuntos actos ilcitos, a fin de que previo
80
proceso judicial se tipifique el delito cometido y la sancin y/o pena que les
corresponda, as como la respectiva reparacin civil o econmica; los
mismos que se muestran en el siguiente cuadro y que a mayor detalle se
puede observar en el Anexo N 04 de la presente tesis:
Cuadro N 06
DELITOS MAYORES COMETIDOS POR FUNCIONARIOS Y SERVIDORES

PBLICOS, SEGN RESOLUCIN
DE CONTRALORA GENERAL - AOS 2007 Y 2008
N COMISIN DEL DELITO FRECUENCIA

Ao 2008 Ao 2007 Total
1 Peculado 11 3 14
2 Colusin 10 1 11
3 Omisin de Actos Funcionales 4 2 6
TOTAL 25 6 31
Fuente: Resoluciones publicadas en la pgina web de Contralora General Ao 2010.
Grfico N26
SOBRE LA COMISIN DE DELITOS
COMENTARIO:
De la muestra efectuada de un total de 31 Resoluciones de Contralora

General mediante las cuales se autoriza a la Procuradora Pblica encargada
de los Asuntos Judiciales de la Contralora General de la Repblica, iniciar
81
acciones legales contra presuntos responsables de la Comisin de Delitos

en agravio de las Entidades Pblicas; se observa que los delitos de mayor
incidencia es el DELITO DE PECULADO (14), COLUSIN ( 11), y
OMISIN, REHUSAMIENTO O DEMORA DE ACTOS FUNCIONALES (6)
en las Municipalidades Distritales, y Provinciales examinadas.
Cuadro N 07
ENTIDADES QUE HAN COMETIDO MAYORES ILICITOS

ENTIDADES QUE HAN COMETIDO MAYORES ILICITOS PENALES
ENTIDAD AO 2007 AO 2008 TOTAL
Municipalidad Distrital 5 12 17
Municipalidad Provincial 2 6 8
TOTAL 7 18 25
Fuente: Resoluciones publicadas en la pgina web de Contralora General Ao 2010.
Grfico N27
Municipalidad Distrital
AO 2007
TOTAL
AO 2008
82
4.1.2.4. Seguimiento a la implementacin de medidas correctivas de

informes de control gubernamental (del ao 2000 al ao 2009)
Como parte de la investigacin para la presente tesis, en lo que respecta al

seguimiento a la implementacin de medidas correctivas se ha visualizado
38 informes de control gubernamental de entidades pblicas, que
corresponden al perodo del ao 2000 al ao 2009, constatndose que
dichos informes contienen 194 recomendaciones, de las cuales, segn el
seguimiento efectuado se ha verificado que de dicho total han sido
implementadas 66; observndose que a la fecha estn en proceso 43
recomendaciones y, que estn pendientes de implementar 85
recomendaciones, los mismos que se muestran en el siguiente cuadro y que
a mayor detalle se puede observar en el Anexo N 05 de la presente tesis:
Cuadro N08
RECOMENDACIONES DE INFORMES DE CONTROL
(Del ao 2000 al ao 2009)

SITUACIN DE LAS RECOMENDACIONES
TOTAL PENDIENTES EN PROCESO IMPLEMENTADAS

194 85 43 66
Fuente: Informes de Auditoria OCI INFOPRAC SAGU A DIC-2009
83
Grfico N28
SITUACIN DE LAS RECOMENDACIONES
90 85
80
70 66
60
50
43 Serie1
40 Serie2
30
20
10
0
PENDIENTES EN PROCESO IMPLEMENTADAS
RESPUESTAS
Comentario:
Como se puede apreciar en el cuadro anterior de un total de 194 (100%) de

recomendaciones slo se implementaron 66 (34 %), no habindose
efectuado implementacin alguna en 85 recomendaciones que corresponden
al 44%, encontrndose en proceso 43 recomendaciones que equivale al 22
%; evidencindose de esta manera el poco inters de los titulares de las
entidades pblicas en la aplicacin de las medidas correctivas; lo cual no
contribuye a la lucha contra la corrupcin.
84
CAPTULO 5: IMPACTO
5.1. Propuesta para combatir la corrupcin en el Per.
5.1.1. Aplicar la capacidad sancionadora otorgada por la ley N 29622 a

la Contralora General de la Repblica, contra los funcionarios y
servidores que estn incursos en responsabilidad administrativa
civil y penal.
La Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la

Contralora General de la Repblica, no le otorgaba capacidad sancionadora
a la Contralora General; lo que permite que muchos funcionarios y
servidores pblicos que han cometido actos y/o delitos de corrupcin durante
el ejercicio de sus funciones, continen laborando en el Sector Pblico ya
que no han sido sancionados de manera ejemplar por las instancias
correspondientes; sin embargo, con la promulgacin de la nueva Ley N
29622, que modifica la Ley N 27785, LEY ORGNICA DEL SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA, y ampla las facultades en el proceso para sancionar en materia
de responsabilidad administrativa funcional a los funcionarios y servidores
pblicos responsables de cometer faltas, negligencias o inconducta
administrativas de carcter grave o muy grave y, busca prevenir que el mal
85
funcionario siga trabajando en el Estado a pesar de ser hallado responsable

de malos manejos hasta que concluyan todas las investigaciones. Con esta
ley, se evitar que el funcionario pblico con el dinero del mismo Estado
logre dilatar sus procesos para continuar en el cargo. Ahora habr una
suerte de medida cautelar que lo aleja del cargo una vez determinados los
indicios de corrupcin.
Son exceptuadas las autoridades elegidas por votacin popular, los titulares
de los organismos constitucionalmente autnomos y las autoridades que
cuentan con la prerrogativa del antejuicio poltico
Cabe precisar que las sanciones impuestas sern anotadas en un Registro

de Sanciones de la Contralora General de la Repblica, el mismo que
servir de referencia para las futuras contrataciones, designaciones o
cualquier mecanismo de acceso para desempear un cargo pblico.
5.1.2. La Contralora General de la Repblica, debe llevar un registro

de los funcionarios y servidores pblicos que han sido
sancionados
El actual Contralor General de la Repblica , con fecha 16 de agosto de

2010, ante el Congreso de la Repblica, determin que existan ms de
10,000 funcionarios y servidores pblicos sin ser sancionados por el Poder
Judicial por haber incurrido en presuntos actos y/o delitos de corrupcin con
implicancia civil y/o penal; lo cual demuestra que dicho Poder del Estado, no
contribuye de manera oportuna y eficaz en la lucha contra la corrupcin,
gozando de impunidad los involucrados por los delitos cometidos, deberan
estar en prisin e indemnizado al Estado por el perjuicio econmico
originado en desmedro de los recursos de las entidades pblicas.
86
5.1.3. Expulsin del colegio profesional al funcionario y/o servidor

pblico sancionado judicialmente por actos de corrupcin.
Con la finalidad de cautelar la integridad moral de los profesionales

egresados de las universidades del pas, los diversos Colegios Profesionales
que los agrupa, han aprobado sus respectivos Cdigos de tica Profesional,
los cuales contienen infracciones y sanciones aplicables a aquellos que
cometen actos contrarios a la tica; como es el caso del Colegio de
Contadores Pblicos del Per, que est prevista las infracciones en los Arts.
48,49,50,51,52,53, y las sanciones en los Arts 54, 55, 56 y 57
desde una amonestacin verbal privada, hasta la Cancelacin definitiva del
Registro, deber adems ser puesta en conocimiento de la Junta de
Decanos de Colegios de Contadores pblicos del Per y de las entidades
relacionadas a la Profesin; sin embargo a dichos Colegios Profesionales no
se les comunica la relacin de los funcionarios que en el ejercicio de sus
funciones han cometido actos ilcitos y/o delitos de corrupcin, pese a que
en el Portal de la Presidencia del Consejo de Ministros PCM, registra a
todos aquellos que han cometido dichos delitos.
87
CONCLUSIONES
A continuacin se formulan las Conclusiones a las que se arriban como

resultado de los comentarios resultantes de la investigacin realizada para la
presente tesis
1. Los Informes de Auditora coadyuvan a la identificacin de

responsabilidades administrativas, civiles, penales y constituyen
instrumentos fundamentales de control contra el fraude, la corrupcin y
los malos manejos de los recursos pblicos.
2. De la revisin, como parte de la investigacin para la presente tesis, en lo

que respecta al seguimiento a la implementacin de medidas correctivas
se ha visualizado 38 informes de control gubernamental de entidades
pblicas, que corresponden al perodo del ao 2000 al ao 2009, en los
cuales se denota que los funcionarios de turno no actan con la
celeridad del caso por compaerismo de trabajo, y por consiguiente esta
situacin hace que los informes de Auditoria no tengan efecto correctivo
ante las deficiencias y actos de corrupcin en la gestin Pblica.
3. Como resultado de la verificacin a 31 Resoluciones expedidas por la

Contralora General de la Repblica, publicadas en su pgina web
institucional en el ao 2010, se determin que en los aos 2007 y 2008,
los delitos de mayor incidencia son: DELITO DE PECULADO (14),
COLUSIN (11), y OMISIN, REHUSAMIENTO O DEMORA DE ACTOS
FUNCIONALES (6), en las Municipalidades Distritales, y Provinciales
88
examinadas; lo cual evidencia que es en las Municipalidades Distritales

donde se presentaron mayores actos de corrupcin.
4. La presente investigacin ha evidenciado que en el Per, a lo largo de su

vida republicana, principalmente, ha existido actos de corrupcin, debido
a la existencia de vacos legales y/o institucionales, as como a la
carencia de control interno en el manejo del gasto pblico y de los bienes
del Estado, que permitieron la comisin de delitos econmicos y vicios
culturales antes consideradas normales y ahora tipificados oficialmente
como delitos contra la administracin pblica.
5. Los sectores ms propensos a la corrupcin en el Per, segn el

Organismo No Gubernamental ONG Protica han sido: El Poder
Judicial, Polica Nacional del Per, y el Congreso de la Repblica, entre
otros.
6. En la investigacin realizada se ha determinado que numerosos polticos,

militares y ex funcionarios pblicos han sido condenados a penas firmes
de prisin por ms de veinte aos, por apropiaciones ilcitas de recursos
estatales; que les permiti sacar ms de 6,000 millones de dlares
consignados en bancos Suizos y en bancos de diferentes pases, de
cuyo monto han devuelto solo la suma de 650 millones de dlares al
Tesoro Pblico del Estado Peruano.
7. En los Informes de acciones de control, que han sido materia de la

muestra, realizados por diferentes rganos de Control Institucional de las
entidades pblicas entre los aos de 1998 al 2008, e inclusive de aos
anteriores, se ha determinado responsabilidad administrativa a 84
trabajadores, de los cuales 52 son funcionarios y 32 son servidores de
otros niveles inferiores, lo cual conlleva a deducir que han sido los
funcionarios pblicos que ocuparon cargos de confianza los que
mayormente incurrieron en actos de corrupcin administrativa.
89
8. La Contralora General de la Repblica, present el 31 de agosto del ao

2011 ante la Comisin de Fiscalizacin y Contralora del Congreso de la
Repblica, el Informe del Resultado de la Gestin del Sistema Nacional
de Control, la Estrategia Anticorrupcin, el Plan de Accin 2011-2012 y
las Recomendaciones para fortalecer los mecanismos de lucha contra la
corrupcin, mostrando datos estadsticos de la cantidad de informes de
control emitidos en el periodo ENE-2009 a JUL-2011 y del tipo de
responsabilidad: Administrativa 8,222; Civil 999 y Penal 1,438; de los
10,659 funcionarios involucrados.
9. Se ha determinado que el Poder Ejecutivo, cre Organismos

Anticorrupcin, que tienen carcter permanente, adscritos a la
Presidencia del Consejo de Ministros - PCM, con independencia en su
actuacin, el mismo que tienen como objetivo coadyuvar en la
articulacin, coordinacin y planificacin a mediano y largo plazo, para
prevenir y combatir la corrupcin en el pas.
10. El Informe del Titular de la Contralora General de la Repblica con

fecha 16 de agosto de 2010, ante el Congreso de la Repblica
determin que existan ms de 10,000 funcionarios y servidores
pblicos sin ser sancionados por el Poder Judicial por haber incurrido en
presuntos actos y/o delitos de corrupcin con implicancia civil y/o penal;
lo cual demuestra que dicho Poder del Estado, no contribuye de manera
oportuna y eficaz en la lucha contra la corrupcin.
11. Los diversos Colegios Profesionales han aprobado sus respectivos

Cdigos de tica Profesional, los cuales contienen infracciones y
sanciones aplicables a aquellos profesionales que cometen actos
contrarios a la tica; sin embargo a dichos Colegios no se les comunica
la relacin de los funcionarios que en el ejercicio de sus funciones han
cometido actos ilcitos y/o delitos de corrupcin, pese a que el Portal de
la Presidencia del Consejo de Ministros PCM, registra a todos
aquellos servidores pblicos que han cometido delitos contra la
administracin pblica
90
RECOMENDACIONES
1. El Poder Judicial del Estado Peruano, debe agilizar los procesos

judiciales en los que estn involucrados los ex funcionarios o servidores
pblicos, por mal uso de los fondos pblicos que fueron asignados a las
entidades pblicas a travs del Presupuesto General de la Repblica, de
tal manera que no haya impunidad para ninguno de los comprendidos en
juicios civiles y/o penales. Asimismo, el Congreso de la Repblica debe
reformar urgentemente el Cdigo Procesal Penal, a fin de que se incluya
penas severas para los delitos financieros que son los ms grandes en el
Per.
2. Con la finalidad de eliminar la corrupcin administrativa y econmica-

financiera por parte de los funcionarios y servidores pblicos de las
entidades del Estado, es pertinente que se contine con la difusin de las
Normas de Control Interno, aprobadas con Resolucin de Contralora
N 320-2006-CG, las que tienen como objetivo propiciar el fortalecimiento
de los sistemas de control interno y mejorar la gestin pblica, en
relacin a la proteccin del patrimonio pblico y al logro de los objetivos
y metas institucionales. Asimismo, debe continuarse con la
implementacin de la Gua para la implementacin del Sistema de
Control Interno de las Entidades del Estado, Aprobada por Resolucin
de Contralora General N 458-2008-CG Publicado el 30/10/2008; las
que deben seguir siendo aplicadas por las entidades a fin de orientar la
implantacin y funcionamiento del control interno, como responsabilidad
91
inherente al desempeo funcional de las autoridades, funcionarios y

servidores pblicos.
3. Es imperativo que el Estado Peruano a travs de sus rganos

competentes, reinicie y/o actualice las gestiones necesarias ante la
INTERPOL INTERNACIONAL, para ubicar y repatriar a todos los ex
funcionarios y/o servidores pblicos que se encuentran fuera del pas y
que se encuentran procesados judicialmente por diversos delitos contra
la administracin pblica.
4. En el caso de los Informes de los rganos de Control Institucional de las

entidades pblicas que han sido puestos, a travs del Titular de la
entidad, ante la Comisin Permanente y Especial de Procesos
Administrativos Disciplinarios, es necesario que dichas Comisiones
acten de manera inmediata, aperturando el proceso correspondiente y
sancionar a los funcionarios y servidores pblicos presuntamente
responsables, al haber desempeado sus funciones de manera
negligente.
5. Es imperativo que el Poder Ejecutivo asigne los recursos humanos,

materiales, econmicos, logsticos y de infraestructura, para fortalecer la
Contralora General de la Repblica, as como a la Comisin de Alto
Nivel Anticorrupcin, creada con Decreto Supremo N016-2010-PCM,
publicado el 28-ENE-2010 en el diario oficial El Peruano, para que estas
instituciones puedan cumplir con prevenir y combatir la corrupcin en el
Pas.
6. La Presidencia del Consejo de Ministros - PCM, debe comunicar

oportunamente a los diversos Colegios Profesionales, la relacin de los
funcionarios y servidores pblicos que en el ejercicio de sus funciones
han cometido actos ilcitos y/o actos de corrupcin, con la finalidad de
que apliquen a sus miembros integrantes sanciones previstas en sus
respectivos Cdigos de tica Profesional.
92
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
1. C. Torres Bardales El Proyecto de Investigacin

Cientfica Edicin 1997.
2. Aylln Ferrari, Antonio Metodologa de la

Investigacin aplicada a las
ciencias contables edicin
1994.
2. Alvarado Mayrena, Jos Contabilidad Gubernamental

Lima, Editorial Centro
Interamericano Asesora
Tcnica edicin 1995
3. Contralora General de la Repblica Manual Latinoamericano de

Auditora Profesional en el
Sector Pblico
4. David M. Robinson Redaccin de informes para

decisiones administrativas
5. Edicin Estrella Auditora Gubernamental

para el
Futuro
6. Jhon Willingham Auditora: Conceptos y

Mtodos
7. Arthur Holmes Auditora: Principios y

Procedimientos edicin 1979
8. Juan A. Ferreyros Moron Informtica SIG- y Auditoria

de Sistemas edicin 2002.
9. Jos Alvarado Administracin

Gubernamental edicin
2001
10. Ministerio de Salud Como efectuar investigacin

administrativa edicin 2002
11. Aylln Ferrari Antonio Teoria Contable edicin

1992
12. Universidad de Bergen Cultura poltica y

Corrupcin en la Era del
gobierno de Fujimori y
algunos rasgos del gobierno
93
de Toledo 1990-2002 - edicin

2002.
13. Rally Bowen / Jane Holligan El Espa Perfecto La Telaraa

Siniestra de Vladimiro
Montesinos edicin 2003.
14. Alfredo Barnechea Para salir del laberinto a la

nueva democracia edicin
2001.
15. Augusto Brezan Len Ocaso y Persecucin

94
ANEXOS
95
NEXO N 01
ENCUESTA DE OPININ AL CIUDADADNO SOBRE EL ALTO NIVEL DE

CORRUPCIN EN EL SECTOR PBLICO
REFERENCIA : TESIS
EL INFORME DE AUDITORA EN LA IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS,
CIVILES Y PENALES COMO INSTRUMENTO DE CONTROL EN LA GESTION PBLICA
I. INSTRUCCIONES
A Continuacin le formulamos una serie de preguntas para conocer su

opinin sobre la percepcin de la corrupcin en las entidades pblicas de la
provincia de Lima, unas tienen varias opiniones como respuesta, marque
con una aspa (X) las que segn su criterio es correcto.
II. DATOS GENERALES
1. Edad.. Sexo..
2. Nivel Educativo
a) Superior
b) Secundaria
c) Primaria
d) No tiene
3. Profesin.
4. Ocupacin..
a) Independiente
b) Dependiente
III. PREGUNTAS:
1. Cul le parece el principal problema que enfrenta el Estado y

qu le impide lograr el desarrollo del pas?
a) Corrupcin de funcionarios y servidores en las entidades

Pblicas
b) Falta de eficiencia de los funcionarios y autoridades

EMA DE CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO
c) Falta de inters en los ciudadanos
d) Falta de recursos econmicos

96
2. Cul le parece el problema principal de corrupcin que

enfrentan las entidades pblicas
a) Que un funcionario pblico favorezca a parientes y amigos

b) Compra de productos innecesarios
c.) Comprar productos de mala calidad
d) Dar un obsequio o dinero para agilizar trmite documentario
3. Los Funcionarios que trabajan en el sector pblico demuestran

eficiencia y honestidad?
a) Si
b) No
4. Sabe usted dnde denunciar un caso de corrupcin?

EMA DE NTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO
a) Si
b) No
5. Cul cree que es la principal razn por la que no se denuncia los

casos de corrupcin?
a) Por desconocimiento
b) No sirve para Nada
c) No podra probar la denuncia
d) Acabar siendo Perjudicado
6. Cun efectivos cree que son los resultados de las denuncias por
casos de corrupcin?
EMA DE INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO
a) Nada efectivos
b) Algo efectivos
c) Bastante efectivos
97
7. Cules son las instituciones que usted considera como ms

corruptas de nuestro pas? .- Seale tres:
a) Congreso
b) Polica Nacional
c.)Poder Judicial
d) Gobierno Central
e) Partidos Polticos
f) Gobierno Regional
g) Municipalidad
8. Cul de las siguientes entidades considera que tiene un

compromiso real en la lucha contra la corrupcin?
a) Defensora del Pueblo

b) Ministerio Pblico/ Fiscala de la Nacin
c) Polica
d) Congreso
e). Gobierno Central
f) Contralora General de la Repblica

EMA E CONTROL INTERNO DE LAS ENTIDADES DEL ESTADO
g) Poder Judicial
9. Considera que los ciudadanos peruanos respetan las leyes?
a) Si
b) No
10. Por qu no respetan las leyes?
a) Por falta de Valores/ sentido cvico
b) Por que las leyes se hacen para favorecer

a los ms poderosos
c) Porque las leyes no se hacen de acuerdo

a la realidad
d) Por desconocimiento / ignorancia

98
ENCUESTA DE OPININ AL PERSONAL DEL SISTEMA NACIONAL DE

CONTROL SOBRE EL ALTO NIVEL DE CORRUPCIN EN EL SECTOR
PBLICO
REFERENCIA TESIS
EL INFORME DE AUDITORA EN LA IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS,
CIVILES Y PENALES COMO INSTRUMENTO DE CONTROL EN LA GESTION PBLICA
III. INSTRUCCIONES
A Continuacin le formulamos una serie de preguntas para conocer su

opinin sobre la percepcin de la corrupcin en las entidades pblicas de la
provincia de Lima, unas tienen varias opiniones como respuesta, marque
con una aspa (X) las que segn su criterio es correcto.
IV. DATOS GENERALES
1. Edad.. Sexo..
2. Nivel Educativo
a) Superior
b) Secundaria
c) Primaria
d) No tiene
3. Profesin.
4. Ocupacin..
a) Independiente
b) Dependiente
III. PREGUNTAS
1. Considera usted que el personal que ejecuta las auditorias tiene

el acreditamiento respectivo para el ejercicio que desempea?
a) Si
b) No
c) Ms o menos
99
2. Indique los profesionales que sabe usted forman parte del Sistema
Nacional de Control.
a) Contadores
b) Administradores
c) Economistas
d) Abogados
3. Considera Ud. que el desempeo profesional en el rea de

Auditoria
es :
a) Excelente
b) Bueno
c) Regular
d) Deficiente
4. Orientado a su preparacin y experiencia, indique el tiempo de

servicios al Estado y/o Entidad Privada que labora en auditoria?
a) Menos de 5 aos
b) De 5 a 9 aos
c) De 10 a 14 aos
5. Cmo resultado de las Auditoria y Exmenes Especiales

realizados
por usted, mayormente qu tipo de responsabilidades dan lugar?
a) Administrativa
b) Civil
c) Penal
6. Cundo se evidencia indicios de comisin de delitos se

formula inmediatamente el Informe Especial?
a) Si
b) No
c) No precisa
100
7. En la formulacin del Informe Especial cuenta con el apoyo de

un abogado ?
a) Si
b) No
c) No precisa
8. Realiza el seguimiento de los informes emitidos para verificar

la implementacin de las recomendaciones contenidos en
dichos informes?
a) Si
b) No
c). No precisa
9. Efectan comunicaciones de alerta al titular de la entidad

cuando evidencian indicios de delitos y/ o de corrupcin?
a) Si
b) No
c). No precisa
10. Considera Ud, qu el Informe de Auditoria y/o Dictmenes:
a) Coadyuva al logro de los objetivos y metas

institucionales
b) Contribuye a la lucha contra el fraude y

corrupacin
c). Contribuye a la superacin de deficiencias e

irregularidades de la gestin
d) Facilita el desarrollo de la gestin para mejorar

la capacidad y eficiencia de la entidad en la
toma de decisiones
e) No precisa
101

ANEXON1.1

RESULTADOSDELAENCUESTADEOPININAPLICADAA50CIUDADANOSSOBREELNIVELDE
CORRUPCINENELSECTORPBLICO
REFERENCIA:TESIS
ELINFORMEDEAUDITORIAENLAIDENTIFICACINDERESPONSABILIDADESADMINISTRATIVAS,
CIVILESYPENALESCOMOINSTRUMENTODECONTROLENLAGESTINPBLICA
PREGUNTAS TOTAL
(Respuestas
por
preguntas)
Pregunta 1 Cul le parece el principal problema que enfrenta
el Estado y qu le impide lograr el desarrollo del
pas?
a) Corrupcin de funcionarios y servidores en las 50
entidades Pblicas
Pregunta 2 Cul le parece el problema principal de corrupcin
que enfrentan las entidades pblicas
a) Que un funcionario pblico favorezca a parientes y 25
amigos
d) Dar un obsequio o dinero para agilizar trmite 25
documentario
Pregunta 3 Los Funcionarios que trabajan en el sector pblico
demuestran eficiencia y honestidad?
a) Si 5
b) No 45
Pregunta 4 Sabe usted dnde denunciar un caso de
corrupcin?
a) Si 8
b) No 42
Pregunta 5 Cul cree que es la principal razn por la que no se
denuncia los casos de corrupcin?
a) Por desconocimiento 22
b) No sirve para Nada 14
c) No podra probar la denuncia 1
d) Acabar siendo Perjudicado 13
Pregunta 6 Cun efectivos cree que son los resultados de las
denuncias por casos de corrupcin?
a) Nada efectivos 50
Pregunta 7 Cules son las instituciones que usted considera
como ms corruptas de nuestro pas? .- Seale tres:
a) Congreso de la Repblica 36
b) Polica Nacional 50
c) Poder Judicial 50
d) Gobierno Central 14
Pregunta 8 Cul de las siguientes entidades considera que
tiene un compromiso real en la lucha contra la
corrupcin?
a) Defensora del Pueblo 50
Pregunta 9
b) Considera que los ciudadanos peruanos respetan 50
las leyes?
Pregunta 10 Por qu no respetan las leyes?
a) Por falta de Valores/ sentido cvico 37
b) Por que las leyes se hacen para favorecer a los ms 1
poderosos
d) Por desconocimiento / ignorancia 12
102
ANEXO N 1.2
RESULTADOSDELAENCUESTADEOPININALPERSONALDELSISTEMANACIONALDECONTROL(50)SOBRE
ELNIVELDECORRUPCINENELSECTORPBLICO
REFERENCIA:TESIS
ELINFORMEDEAUDITORIAENLAIDENTIFICACINDERESPONSABILIDADESADMINISTRATIVAS,
CIVILESYPENALESCOMOINSTRUMENTODECONTROLENLAGESTINPBLICA
PREGUNTAS TOTAL
(Respuestas
por preguntas)
Pregunta 1 Considera usted que el personal que
ejecuta las auditorias tiene el
acreditamiento respectivo para el ejercicio
que desempea?
a) Si 50
Pregunta 2 Indique los profesionales que sabe usted
forman mayormente parte del Sistema
Nacional de Control .
a) Contadores 50
Pregunta 3 Considera Ud. que el desempeo
profesional en el rea de Auditoria es :
b) Bueno 50
Pregunta 4 Orientado a su preparacin y experiencia,
indique el tiempo de servicios al Estado y/o
Entidad Privada que labora en auditoria
a) Menos de 5 aos 3
b) De 5 a 9 aos 8
c) De 10 a 14 aos 39
Pregunta 5 Cmo resultado de las Auditoria y
Exmenes Especiales realizados por usted,
mayormente qu tipo de responsabilidades
dan lugar?
a) Administrativa 44
b) Civil 6
Pregunta 6 Cundo se evidencia indicios de comisin
de delitos se formula inmediatamente el
Informe Especial?
a) Si 50
Pregunta 7 En la formulacin del Informe Especial
cuenta con el apoyo de un abogado ?
a) Si 50
Pregunta 8 Realiza el seguimiento de los informes
emitidos para verificar la implementacin de
las recomendaciones contenidos en dichos
informes?
a) Si 5
b) No 45
Pregunta 9 Efectan comunicaciones de alerta al
titular de la entidad cuando evidencian
indicios de delitos y/ o de corrupcin?
a) Si 50
Pregunta 10 Considera Ud. qu el Informe de Auditora
y/o Dictmenes:
b) Contribuye a la lucha contra el fraude y 7
corrupacin
c) Contribuye a la superacin de deficiencias e 43
irregularidades de la gestin.
103
ANEXO N02
INFORMES DE EXMENES ESPECIALES EFECTUADOS POR ORGANOS DE CONTROL INTITUCIONAL DE ENTIDADES PBLICAS, CON
DETERMINACION DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA A FUNCIONARIOS Y/O SERVIDORES PBLICOS QUE HAN INCURRIDO EN FALTAS
ADMINISTRATIVAS.
INFORMES DETERMINACIN
ORD N FECHA ASUNTO DE CANTIDAD DE SANCIONADOS TOTAL
RESPONSABILIDAD FUNCIONARIOS SERVIDORES
01 036 2008 Verificacin del Cumplimiento de la Ley Administrativa 01 0 01

N28649 y su Reglamento-Ao 2008
02 S/N 2008 Examen Especial a la Etapa Correspondiente a Administrativa 05 0 05
la Inscripcin y Publicacin de Postulantes al
Concurso Pblico para el Nombramiento
Docente.
03 373 2006 Gestin del rgano de Control Institucional Administrativa 01 02 03
04 414 2005 Examen Especial a la Corporacin de Administrativa 01 0 01
Aeropuertos y Aviacin Comercial
05 016 2004 Examen Especial a la Direccin de Registros y Administrativa 02 02 04
Autorizaciones, as como a la Direccin de
Fiscalizacin.
06 S/N 2004 Examen Especial al Servicio Pblico de Administrativa 03 0 03
Transportes Terrestre Nacional e Internacional .
07 003 2004 Arqueo de Caja HPP-SBS DE SALUD Administrativa 0 2 2
08 007 2004 Examen Especial a las Adquisiciones de Bienes Administrativa 15 0 15
y Servicios de la Oficina de Logstica
09 015 2003 Examen Especial a las adquisiciones de Bienes y Administrativa 02 03 05
Servicios de la Oficina de Logstica.
10 001 2003 Informe Especial Presunta adulteracin de Econmica 01 01

precio y duplicidad de planilla de movilidad
local.
104
11 S/N 2003 Examen Especial a la adquisicin de Bienes y Administrativa 04 0 04

Servicios.
12 S/N 2003 Examen Especial al Proceso de Seleccin de las Administrativa 0 01 01
Licitaciones Pblicas y otros
13 S/N 2002 Almacenamiento Irregular de Combustible en el Administrativa 0 01 01
Taller de Carpintera
14 001 2002 Examen Especial a la Unidad de Logstica Administrativa 04 05 09
Econmica 02 02 04
15 S/N 2001 Incumplimiento en la presentacin de la Administrativa 04 02 06
declaracin Jurada Mensual de los
Movimientos del Registro Especial de
Insumos Qumicos Fiscalizados
16 003 2001 Auditoria a los Estados Financieros y Administrativa 03 02 04
Presupuestarios
17 001 2000 Auditoria Financiera al SUBCAFAE Administrativa 02 01 03

18 002 2000 Investigacin de la labor simultanea irregular de Administrativa 02 02 04
un profesional en dos entidades percibiendo
doble remuneracin
19 003 1999 Investigacin Faltante de 161 paquetes de gasa Administrativa 01 03 04
hospitalaria
20 001 1998 Examen Especial a la Oficina de Logstica Administrativa 02 05 07
105
ANEXO N03
CASO PRCTICO DE INFORME ESPECIAL
INFORME ESPECIAL N 0015 OCI-2011
PRESUNTA FALSIFICACIN DE CONSTANCIA DE ESTUDIOS Y GRADO

DE BACHILLER, PERCIBIENDO INDEBIDAMENTE LA SUMA DE 15,000
NUEVOS SOLES.
I. INTRODUCCIN
1.1. Origen y motivo de la Accin de Control
La presente accin de control a la Unidad de Personal, es una accin

programada que se encuentra considerado en el Plan Anual de
Control, para cuyo efecto el Director Ejecutivo de la Entidad acredit a
la Comisin de Auditora mediante Memorando N 100-2011, del
Hospital Nacional San Juan Bautista.
1.2. Alcance de la Accin de Control
La Accin de Control comprende el perodo del 1 de enero al 31 de

diciembre del ao 2011, incluyndose en algunos casos aspectos
anteriores y posteriores al perodo indicado.
1.3. Normas que sustentan la emisin del Informe
El presente Examen Especial se emite en conformidad a lo prescrito

en el Art. 15, literal f), de la Ley N 27785 Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica.
Asimismo, el Informe Especial se ha emitido en concordancia a la

NAGU 4.50 INFORME ESPECIAL, que indica: Cuando en la
ejecucin de la Accin de Control se evidencie indicios razonables de
la comisin de delito, la Comisin Auditora, en cautela de los
intereses del Estado, sin perjuicio de la continuidad de la accin de
control y previa evaluacin de las aclaraciones y comentarios a que
se refiere la NAGU 3.60, emitir con la celeridad del caso, un Informe
Especial con el debido sustento tcnico y legal.
1.4. Comunicacin de Hallazgos
En conformidad a lo establecido en la Norma de Auditora

Gubernamental 3.60 COMUNICACIN DE HALLAZGOS, se
comunic al presunto servidor involucrado, Sr. Jos Mamani Tito,
responsable Administrativo del Hospital Nacional San Juan Bautista,
106
los hallazgos determinados, a fin de que presente sus comentarios

y/o aclaraciones, en cautela del debido proceso.
II. FUNDAMENTO DE HECHO
1. PRESUNTA DECLARACIN SIN SUSTENTO DEL GRADO DE

BACHILLER EN CONTABILIDAD, EN HOJA DE DATOS
PERSONALES
La Comisin de Auditora al efectuar la revisin de los Legajos del

Personal del Hospital Nacional San Juan Bautista, ha observado
una falsa Constancia de Estudios y del grado de Bachiller que
corresponde al servidor Jos Mamani Tito; situacin esta corroborada
por la Facultad de Ciencias de la Universidad, mediante Oficio N 33-
2011 de fecha 20 de junio del 2011, en la cual refiere que el aludido
servidor no registra la Constancia de Estudios, ni el grado de
Bachiller, al no estar registrado en los padrones de estudiantes de la
Facultad, del ao 2000 al 2005.
Asimismo, la Constancia de Estudios no registra las siglas de la

Secretara Responsable de la elaboracin y verificacin de los datos
de los estudiantes de la Universidad; y en lo que respecta a la firma
difiere a la firma del Secretario Acadmico de la Universidad.
Esta situacin contraviene las siguientes Normas de Control Interno,

aprobadas por Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG:
1. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE EL AMBIENTE

DE CONTROL
1.2 Integridad y valores ticos, que precisa: La integridad y

valores ticos del titular, funcionarios y servidores
determinan sus preferencias y juicios de valor, los que se
traducen en normas de conducta y estilos de gestin. El
titular o funcionario designado y dems empleados deben
mantener una actitud de apoyo permanente hacia el control
interno con base en la integridad y valores ticos
establecidos en la entidad.
2. NORMA GENERAL PARA LAS ACTIVIDADES DE CONTROL

GERENCIAL
3.5. Verificaciones y conciliaciones
Deben tambin realizarse verificaciones y conciliaciones

entre los registros de una misma unidad, entre estos y los
de distintas unidades, as como contra los registros
generales de la institucin y de los de terceros ajenos a
esta, con la finalidad de establecer la veracidad de la
107
informacin contenida en los mismos. Dichos registros

estn referidos a la informacin operativa, financiera,
administrativa y estrategia propia de la institucin.
La situacin expuesta obedece a la intencin del servidor

Jos Mamani Tito, de lograr su permanencia y ascenso en
la carrera administrativa como supervisor de mantenimiento
y conservacin de bienes.
Lo expuesto ha originado un perjuicio econmico de S/.

15,000 Nuevos Soles a la Entidad.
III. FUNDAMENTOS DE DERECHO
Se presume responsabilidad penal del servidor Jos Mamani Tito,

supervisor de mantenimiento y conservacin de bienes del Hospital
Nacional San Juan Bautista, por la comisin del delito de usurpacin de
calidad y delito contra la fe pblica falsificacin de documentos en
agravio del Estado, toda vez que se ha evidenciado que adjunt un
documento (Constancia de Estudios y Grado de Bachiller, presuntamente
falsos, intentando sorprender a la autoridad a fin de verse beneficiado,
obteniendo una ventaja que genera derechos y obligaciones que no le
corresponde, ya que engaa y abusa de la buena fe de la institucin;
hecho que figura en el delito previsto por el Art. 427 del Cdigo Penal que
refiere: El que hace en todo o en parte un documento falso o adultera uno
verdadero que pueda dar origen a derecho u obligacin o servir para
probar un hecho con el propsito de utilizar el documento, ser reprimido,
si de su uso puede resultar algn perjuicio, con pena privativa de libertad
().
Asimismo, dada la conducta desplegada por el servidor pblico, se

advierte de igual manera que ste se ha atribuido ante el sector salud el
Grado Acadmico de Bachiller, por lo que presuntamente ha incurrido en el
Delito de Ostentacin de Distintivos de Funcin o Cargos que no ejerce,
ostenta insignias o distintivos de una funcin o cargo que no ejerce o se
arroga grado acadmico, ttulo profesional u honores que no le
corresponden, segn el Cdigo Penal, ser reprimido con pena privativa
de Libertad (..), ya que ante la entidad pblica, se arrog un grado
acadmico que no le corresponde en realidad.
Por otro lado con respecto a la prescripcin a fin de iniciar las acciones
penales stas son determinadas de la siguiente manera:
Que, advirtindose que el delito de Falsificacin de Documentos previsto

en el Articulo 427 del Cdigo Penal se encuentra sancionado con una
pena no menor de 2, ni mayor de 10 aos, y estando a que el delito de
Ostentacin de distintivos de funcin o cargos que no ejerce, previsto en el
artculo 362del Cdigo Penal, se encuentra penado con una penativa no
mayor de 1 ao o con prestacin de servicio comunitario de 10 a 20
108
jornadas, se establece que en virtud a lo normado por el primer y tercer

prrafo (concurso ideal de delitos) del artculo 80 de la Norma Sustantiva,
el plazo ordinario de prescripcin proceder a los 10 aos, sin perjuicio de
los dictado por el ltimo prrafo del numeral antes acotado, ya que el
beneficio obtenido por el agente (servidor pblico) ha ocasionado un
perjuicio patrimonial al Estado.
IV. IDENTIFICACION DE PARTICIPES EN LOS HECHOS
Nombres y Apellidos : Jos MAMANI TITO

Documento de Identidad : DNI. 00007302
Cargo : supervisor de mantenimiento y
conservacin de bienes
Dependencia : Hospital Nacional San Juan Bautista
Periodo : del 1 de enero al 31 de diciembre del
ao 2010
Domicilio : Asociacin de Vivienda La Perla Mz.
W Lte.206.
V. PRUEBAS
NUMERO
NORD DESCRIPCION DEL
ANEXO
1 Hoja Resumen de Datos Personales (Ficha Escalafonaria) del 1
seor Jos Mamani Tito de fecha 08-02-2011 que consigna ser
Bachiller en ciencias , con estudios en el Octavo Ciclo.
2 Oficio N064-hsb-2011 2
Mediante el cual la Oficina del rgano de Control Institucional solicita
al decano de la Facultad de Ciencias, informacin contenida en Ficha
Escalafonaria, suscrita en fecha 30-11-2010.
3 Oficio N0100-SG-SMP-de 28-08-2011 3
Expedido por el Secretario General de la Universidad, en el cual
certifica que el seor Jos Mamani Tito, no se encuentra registrado en
la Oficina de Grados y Ttulos, ni en la Oficina de Registros
Acadmicos, ni en la Oficina de Registros Acadmicos de la Facultad.
4 Falsa Constancia de Estudios supuestamente expedida por la 4
Facultad de Ciencias, en la Hoja Resumen de Datos Personales
(Ficha Escalafonaria) del seor Jos Mamani Tito que consigna estar
inscrito en el 8vo ciclo en el Semestre Acadmico 1988-II
5 Oficio N0700-OCI-2011 5
Emitido por el rgano de Control Institucional al Decano de la
Facultad de Ciencias.
6 Oficio N2020-2011-D/F CCAA y CEE 6
Emitido por la Facultad de Ciencias.
7 Resolucin Directoral N1000-HSJB 7
Mediante la cual se le nombra a partir del 01 de diciembre 2010 como
supervisor de Conservacin Nivel V al seor Jos Mamani Tito
8 Resolucin Directoral N 0700 de fecha 10-10-2010 8
Mediante la cual se asigna las funciones de Responsable
Administrativo del Hospital San Juan Bautista al TAP seor Jos
Mamani Tito.
109
VI. RECOMENDACIN
De acuerdo al alcance y resultado de la accin de control, se recomienda

al Director Ejecutivo del Hospital San Juan Bautista que como titular de la
entidad, disponga lo siguiente:
Remita el presente Informe Especial al Seor Ministro de Salud, solicitando se

autorice a la Procuradura Pblica encargada de los asuntos judiciales del
Sector Salud, para que en conformidad con el Art. 47 de la Constitucin
Poltica del Per, en concordancia con el Art. 22, inc. c) y d) .de la Ley 27785-
Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica; inicie las acciones legales a que hubiere lugar contra el aludido
servidor pblico, al haberse evidenciado indicios razonables de la comisin de
delito contra la Fe Pblica, Falsificacin de Documentos, Ostentacin de
Distintivos de Funcin o cargos que ejerce, en agravio del Estado (Art. 427 y
362 del Cdigo Penal)
Lima,
----------------------------------- -----------------------------------------
CPC Celia Cartoln Pastor CPC Cintia Canales Camargo
Jefe de Comisin Supervisor
110
ANEXO N04
RESOLUCIONES DE CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA EXPEDIDAS EN LOS AOS 2008, 2007 Y 2006 QUE AUTORIZAN AL PROCURADOR PUBLICO
PARA QUE EN REPRESENTACION DEL ESTADO INICIE LAS ACCIONES LEGALES CONTRA FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PBLICOS QUE HAN INCURRIDO EN
PRESUTOS ACTOS ILICITOS EN EL DESEMPEO DE SUS FUNCIONES.
ORD RESOLUCIONES ASUNTO PRESUNCION DEL PARTE RESOLUTIVA ENTIDAD

N FECHA DELITO PUBLICA
AO 2008
1 N 072- 23/02/2008 -Pagos en exceso por la compra de agua y -Peculado (Art. N387 Artculo nico: Autorizar a la seora Procuradora Municipalidad
2008-CG combustible en cantidades superiores a las del Cdigo Penal Pblica a cargo de los asuntos judiciales de la Distrital de Alto
tcnicamente requeridas por S/. 323.327.21 - Contralora General de la Repblica, para que en Selva Alegre
nombre y representacin del Estado, inicie las
- Apropiacin en beneficio propio de - Peculado, Colusin y acciones legales por los hechos expuestos contra
materiales que recibi y no utiliz en obra Falsificacin de los presuntos responsables comprendidos en el
ni los devolvi al almacn; adulteracin de Documentos (Arts >Informe de VISTO, remitindose para el efecto los
cotizaciones reemplazando precios reales N387, 384 y 427 del antecedentes correspondientes.
con precios sobrevalorados con un precio Cdigo Penal.
superior al mercado
2 N 073- 23/02/2008 - Adquisicin Directa, sin proceso de - Colusin y Artculo nico: Autorizar a la seora Procuradora Municipalidad
2008-CG Seleccin de una camioneta Pickup y un Falsificacin de Pblica a cargo de los asuntos judiciales de la Distrital
camin volquete usados con Documentos(Arts N Contralora General de la Repblica, para que en Huabal, Jan
sobrevaloracin por S/.33,806.50 384 y 428 del Cdigo nombre y representacin del Estado, inicie las ,Cajamarca
simulando situaciones de urgencia; con Penal acciones legales por los hechos expuestos contra
informacin falsa en Actas de Sesiones de los presuntos responsables comprendidos en el
Concejo >Informe de VISTO, remitindose para el efecto los
- Adquisicin de llantas que no se ajustan a - Peculado y antecedentes correspondientes
las unidades de propiedad Municipal, , que Falsificacin de
no ingresaron a Almacn y que fueron Documentos (Art.
utilizadas para el pago a terceros por N387 y 427 del
servicios de transporte por S/.12,790.00 Cdigo Penal.
111

AO 2008
3 N 23/02/200 -Entrega posterior de insumos para el programa - Art. N1321 del Cdigo Civil Artculo nico: Autorizar a la seora Procuradora Municipalidad
074- 8 del Vaso de Leche, sin que se aplicara la - Pblica a cargo de los asuntos judiciales de la Distrital de las
2008- penalidad correspondiente por S/.13484.59 Contralora General de la Repblica, para que Lomas
CG en nombre y representacin del Estado, inicie
- Contratacin de dos Ingenieros por Servicios No - Art. N1321 del Cdigo Civil las acciones legales por los hechos expuestos
Personales para liquidar las obras por contra los presuntos responsables comprendidos
administracin Directa siendo una de ellas que no en el >Informe de VISTO, remitindose para el
tenia dicha naturaleza por S/.10,315.11 efecto los antecedentes correspondientes.
4 N 23/02/200 - Utilizacin de recursos del FONDO DE - Malversacin de Fondos Artculo nico: Autorizar a la seora Procuradora Municipalidad
075- 8 COMPENSACION MUNICIPAL que estaban Arts. N 389 del Cdigo Penal Pblica a cargo de los asuntos judiciales de la Distrital de San
2008- destinados a gastos de inversin para financiar Contralora General de la Repblica, para que Jos Azngaro
CG gastos corrientes, en el ao 2004, por S/.98,037.10 en nombre y representacin del Estado, inicie Puno
y en el ao 2005 S/. 182,724.17 afectando el las acciones legales por los hechos expuestos
cumplimiento de metas de inversin. contra los presuntos responsables comprendidos
-Suscripcin de Comprobante de Pago y Cheques - (Art. N361 del Cdigo Penal. en el >Informe de VISTO, remitindose para el
pese a no corresponderle dicha funcin a efecto los antecedentes correspondientes
funcionario Edil
5 N 25/02/200 - Los documentos de recepcin y salida de -Abuso de autoridad, Omisin Artculo nico: Autorizar a la seora Procuradora Municipalidad
078- 8 Almacn de 950 pies de madera y 100 bolsas de de Actos Funcionales, Pblica a cargo de los asuntos judiciales de la Distrital de
2008- cemento consigna firmas que fueron calcadas con Colusin, Peculado, Contralora General de la Repblica, para que Santiago-Ica.
CG papel carbn y repasadas con bolgrafo, siendo Negociacin Incompatible con en nombre y representacin del Estado, se
que la persona a quien se pretende atribuir tales el Cargo y Falsificacin de apersone ante las instancias pertinentes e
firmas, ha expresado que no le pertenecen. Documentos (Arts. Ns. 196, impulse las acciones legales correspondientes
376, 377, 387 y 397 (Texto en el Atestado y Parte de los Vistos,
vigente al momento de remitindose para el efecto los antecedentes del
ocurridos los hechos) y 47 del caso.
Cdigo Penal,
respectivamente.
6 N 25/02/200 - Irregularidades en la documentacin sustentatoria de - Peculado y Falsificacin de Artculo nico: Autorizar a la seora Procuradora INDECI Tacna
079- 8 las rendiciones de cuenta efectuadas por los funcionarios Documentos (Arts Ns. 387 y Pblica a cargo de los asuntos judiciales de la y Cusco.
2008- y servidores que realizaron comisiones de servicios a las 427 del Cdigo Penal, Contralora General de la Repblica, para que
CG diversas Direcciones Regionales del Instituto Nacional respectivamente. en nombre y representacin del Estado, se
de Defensa Civil INDECI, durante los aos 2000 y apersone ante las instancias pertinentes e
2001, evidencindose que los comprobantes de pago impulse las acciones legales correspondientes
que sustentan la prestacin de diversos servicios, por los hechos expuestos en los Partes y en el
habran sido adulterados con la finalidad de beneficiarse Atestado de Vistos, remitindose para el efecto
con los montos asignados por dicho concepto. los antecedentes del caso.
112

AO 2008
7 N 101- 13/03/200 - Funcionarios de la Empresa SEDAPAR S.A., con Colusin, previsto y Artculo nico: Autorizar a la seora Procuradora Empresa de
2008- 8 conocimiento de la situacin de deficiencia econmica en penado en el artculo Pblica a cargo de los asuntos judiciales de la Servicio de
CG la que sta se encontraba para afrontar el endeudamiento 384 del Cdigo Contralora General de la Repblica, para que Agua Potable y
externo para financiar el Proyecto Sistema de Penal. en nombre y representacin del Estado, inicie Alcantarillado
Alcantarillado Pampa Estrellas Plan Maestro Arequipa las acciones legales por los hechos expuestos de Arequipa
II, efectuaron el proceso de seleccin para la prestacin contra los presuntos responsables comprendidos Sociedad
de servicios de consultora en relacin al citado Proyecto, en el Informe de VISTO, remitindose para el Annima
sin que an exista relacin formal ante la empresa y la efecto los antecedentes correspondientes. SEDAPAR
entidad financiera, habiendo suscrito el Contrato de S.A.
Servicios de Consultora y Supervisin de Obras con un
Consorcio cuyos integrantes an no haban formalizado
su promesa de asociacin, siendo que durante la
ejecucin contractual se sustituy unilateralmente a uno
de sus integrantes y se permitieron una serie de
irregularidades en la prestacin del servicio, tales como:
reducir el plazo de ejecucin sin exigir el incremento de
personal tcnico, admitir la sustitucin de personal
tcnico sin la aprobacin de la entidad financiera,
aceptacin de un expediente tcnico no viable y que no
cumple con los objetivos para los que fue elaborado, as
como se efectu el desembolso de fondos sin las
garantas previstas por ley y se pago indemnizacin por
resolucin contractual, por un importe de S/. 9,359,705.55
8 N 102- 13/03/200 - Aplicacin definitiva en gastos corrientes de una suma - Malversacin de Artculo nico: Autorizar a la seora Procuradora Municipalidad
2008- 8 ascendente a S/. 251,648.73 provenientes de recursos de Fondos Arts. 389 del Pblica a cargo de los asuntos judiciales de la Distrital de Las
CG inversin del Fondo de Compensacin Municipal, Cdigo Penal Contralora General de la Repblica, para que Lomas- Piura.
Vigencia de Minas y Cnon Petrolero del ejercicio 2003, en nombre y representacin del Estado, inicie
exceda el porcentaje aprobado por la entidad para dichos las acciones legales por los hechos expuestos
gastos, lo cual origin que se dejaran de ejecutar obras contra los presuntos responsables comprendidos
programadas en el Plan de Inversiones. en el >Informe de VISTO, remitindose para el
efecto los antecedentes correspondientes
113
ORD RESOLUCIONES ASUNTO PRESUNCION PARTE RESOLUTIVA ENTIDAD

N FECHA DEL DELITO PUBLICA
AO 2008
9 N 105- 27/03/2008 - La Municipalidad Provincial de Azngaro, omiti la - Incumplimiento de Artculo nico: Autorizar a la seora Municipalidad
2008- realizacin de los procedimientos esenciales para la Funciones y Colusin, Procuradora Pblica a cargo de los Provincial de
CG contratacin del suministro de combustible, presitos y penados en los asuntos judiciales de la Contralora Azngaro,
fraccionando su adquisicin mediante sucesivas artculos 377 y 384 del General de la Repblica, para que en Puno.
adjudicaciones de menor cuanta, cuyo monto total Cdigo Penal, nombre y representacin del Estado, se
asciende a S/. 469,023.16, ciendo que los proveedores respectivamente. apersone ante las instancias pertinentes e
contratados no contaban con las autorizaciones legales impulse las acciones legales
correspondientes. correspondientes en el Atestado y Parte
de los Vistos, remitindose para el efecto
los antecedentes del caso.
10 N 106- 27/03/2008 - Durante el ejercicio 2004, se adquiri combustible a - Omisin de Actos Artculo nico: Autorizar a la seora Municipalidad
2008- un proveedor que seal como domicilio un grifo Funcionales, Colusin, Procuradora Pblica a cargo de los Provincial de
CG inexistente, habindose aumentado el precio Negociacin Incompatible o asuntos judiciales de la Contralora Carabaya
inicialmente convenido, en una suma mayor a la Aprovechamiento Indebido General de la Repblica, para que en Puno.
solicitada por el interesado. de Cargo Falsedad nombre y representacin del Estado, se
Genrica, previstos y apersone ante las instancias pertinentes e
- Durante el ejercicio 2005, se compraron muebles en sancionados en los artculos impulse las acciones legales
virtud de contratos suscritos con el hermano del 377, 384, 399 y 438 del correspondientes por los hechos
encargado del rea de adquisiciones de la Cdigo Penal, expuestos en los Partes y en el Atestado
Municipalidad, adems de haberse omitido rdenes respectivamente. de Vistos, remitindose para el efecto los
dirigidas a una empresa de la sobrina del referido antecedentes del caso.
funcionario pblico.
- Respecto del ejercicio 2006, se ha evidenciado

concertacin entre los funcionarios de la Municipalidad
y el Contratista de la Obra Estructura metlica y
cobertura termoacstica del Coliseo Cerrado de
Macusani, habindose otorgado ampliaciones de plazo
y un presupuesto adicional sin el sustento tcnico y
legal correspondiente, evitando la aplicacin de
penalidad por atraso injustificado y la ejecucin de la
Garanta de Fiel Cumplimiento, ocasionando perjuicio
econmico a la entidad edilicia.
114
OR RESOLUCIONES ASUNTO PRESUNCION DEL PARTE RESOLUTIVA ENTIDAD

D N FECHA DELITO PUBLICA
AO 2008
11 N 107- 27/03/2008 - Presuntas irregularidades en el trmite del proceso - Omisin de Actos Artculo nico: Autorizar a la seora PETROPER
2008- de seleccin llevado a cabo por PETROPER S.A. Funcionales, Colusin, Procuradora Pblica a cargo de los S.A.
CG para el servicio de evaluacin de personal del 01 de Negociacin Incompatible asuntos judiciales de la Contralora
agosto al 31 de diciembre de 2002, por el cual con el Cargo, Falsa General de la Repblica, para que en
contrat a determinada empresa, de modo directo y Declaracin en nombre y representacin del Estado, se
sin mediar invitacin a otro postor, denotndose el Procedimiento apersone ante las instancias pertinentes e
inters indebido de los funcionarios que participaron Administrativo, Falsificacin impulse las acciones legales
en el trmite del mencionado proceso de seleccin. de Documentos y Falsedad correspondientes por los hechos
Ideolgica. Ilcitos previstos expuestos en los Partes y en el Atestado
- Existencia de irregularidades en diversos procesos y sancionados en los de Vistos, remitindose para el efecto los
de seleccin llevados a acabo en agosto 2002, con el artculos 377, 384 y 397 antecedentes del caso.
fin de cubrir algunas de las vacantes dejadas por el (vigente a la fecha de los
personal cuyo contrato laboral no fue renovado. hechos) 411, 427 y 428
del Cdigo Penal,
respectivamente.
12 N 112- 29/03/2008 - Invitacin efectuada a postores cuya actividad - Comisin del Delito de Artculo nico: Autorizar a la seora Municipalidad
2008- comercial no corresponda al rubor del proceso de Colusin previsto y penado Procuradora Pblica a cargo de los Provincial de
CG seleccin. por el Art. 384 del Cdigo asuntos judiciales de la Contralora Palpa.
- Modificaciones al contrato aprobado como parte de Penal General de la Repblica, para que en
las Bases, ocasionando un perjuicio econmico nombre y representacin del Estado, inicie
ascendente a S/. 60,184.00 entregado al postor las acciones legales correspondientes por
como adelanto no obstante haber incumplido los hechos expuestos en la parte
reiteradamente con los trminos del contrato. considerativa de la presente resolucin,
contra los presuntos responsables
comprendidos en el Informe de VISTO,
remitindose para el efecto los
antecedentes correspondientes
115
OR RESOLUCIONES ASUNTO PRESUNCION DEL PARTE RESOLUTIVA ENTIDAD

D N FECHA DELITO PUBLICA
AO 2008
13 N 113- 29/03/20 - Se adquiri materiales granulares en exceso por un -Omisin, Rehusamiento o Artculo nico: Autorizar a la seora Municipalidad
2008-CG 08 monto de S/.365,74.97 cuyo destino final se Demora de Actos Procuradora Pblica a cargo de los Distrital de la
desconoce. Asimismo pese al conocimiento del Funcionales y Peculado, asuntos judiciales de la Contralora Victoria.
residente e inspector de la obra de la entrega previstos y penados en los General de la Repblica, para que en
inoportuna por parte del proveedor de la arenilla Arts. Ns. 377 y 387 del nombre y representacin del Estado,
contratada, no alertaron de la situacin a las Cdigo Penal. inicie las acciones legales por los
instancias de la Municipalidad, ocasionando que sta hechos expuestos en la parte
no puede exigirle la penalidad ascendente a considerativa de la presente
S/.1,125.00, lo cual a ocasionado prejuicio resolucin, contra los presuntos
econmico a la entidad edil ascendente a responsables comprendidos en el
S/.37,699.97. Informe de VISTO, remitindose para
el efecto los antecedentes
correspondientes
14 N 168- 27/04/20 -Durante los Ejercicio del 2004, 2005 se han - Asociacin Ilcita para Artculo nico: Autorizar a la seora Concejo Distrital de
2008-CG 08 efectuado adquisiciones de ferretera, ejecutndose Delinquir, Omisin de Actos Procuradora Pblica a cargo de los Chalamarca,
compras al hermano de un funcionario de la Funcionales, Peculado y asuntos judiciales de la Contralora Chota, Cajamarca.
Municipalidad Falsificacin de General de la Repblica, para que en
- En el Ejercicio del 2006 la Autoridad Municipal Documentos, Ilcitos nombre y representacin del Estado,
suscribi un Acta de Transferencia a Titulo Gratuito previstos y sancionado por
el local donde funcionan las Oficinas Administrativas los Arts Ns. 317 y 377, se apersone ante las instancias
de la mencionada casa edil, no habindose 387 y 427 del Cdigo Penal, pertinentes e impulse las acciones
evidenciado dicha transferencia contara con la respectivamente. legales correspondientes por los
aprobacin del Concejo Municipal. hechos expuestos en el Atestado de
- Durante los Ejercicios 2003 y 2004 se realizaron Vistos, remitindose para el efecto los
pagos de viticos y anticipos, de los cuales no se antecedentes del caso.
efectuaron la rendicin de cuenta correspondiente.
-
116
ORD RESOLUCIONES ASUNTO PRESUNCION DEL DELITO PARTE RESOLUTIVA ENTIDAD PUBLICA
N FECHA
AO 2008
15 N 174- 30/04/2008 - Irregularidades en la adquisicin de - Presunta comisin del delito de Artculo nico: Autorizar a la Municipalidad Distrital
2008-CG material Piedra Laja y contratacin de Usurpacin de Funciones, el cual seora Procuradora Pblica a de Orcopampa,
servicio de transporte para ala obra se encuentra previsto y penado cargo de los asuntos judiciales de Castilla, Arequipa.
Construccin de veredas, en el Art. 361 del Cdigo Penal. la Contralora General de la
Estacionamiento, Jardines, Paraderos, Repblica, para que en nombre y
Stares y Alcantarillado Cercado representacin del Estado, inicie e
Orcopampa, habiendo evidenciado que impulse las acciones legales por
autoridad de dicha entidad edil, asumi los hechos expuestos contra los
funviones que no le correspondan presuntos responsables
respecto a dicha adquisicin y contratacin comprendidos en el Informe de
del citado servicio, adquiriendo mayor VISTO, remitindose para tal
cantidad que lo requerido por el efecto los antecedentes
Expediente Tcnico, siendo que dicha correspondientes.
adquisicin, as como la contratacin del
servicio de transporte del material, fueron
realizadas directamente por dicha
autoridad.
16 N 175- 30/04/2008 - funcionarios responsables de la - Presunta comisin de delito de Artculo nico: Autorizar a la Municipalidad
2008-CG administracin de los fondos municiaples, Peculado, previsto y penado en seora Procuradora Pblica a Provincial de
autorizaron desembolsos por un total de s/. el Art. N 387 del Cdigo Penal. cargo de los asuntos judiciales de Yarowilca, Huanuco.
129,087.70 a favor de si mismo, servidores la Contralora General de la
y terceras persoanas, en algunos casos Repblica, para que en nombre y
sin contar con documentacin que representacin del Estado, inicie
justifique tales entregas de dinero, en otros las acciones legales por los hechos
casos sin contar con documentacin que expuestos contra los presuntos
justifique tales entregas de dinero, en otros responsables comprendidos en el
se pretenden sustentar con comprobantes Informe de VISTO, remitindose
de pago inconsistente. para el efecto los antecedentes
correspondientes
117
ORD RESOLUCIONES ASUNTO PRESUNCION DEL DELITO PARTE RESOLUTIVA ENTIDAD PUBLICA
N FECHA
AO 2008
17 N 176- 28/04/2008 - Irregularidades en la adquisicin de una - Comisin del delito de Artculo nico: Autorizar a la Municipalidad
2008-CG alcantarilla abovedada para la obra Ususrpacin de Funciones, el seora Procuradora Pblica a Provincial de
Construccin Pontn Leandra Torres, cual se encuentra previsto y cargo de los asuntos judiciales de Huancayo, Junn.
habiendo evidenciado que ex funcionarios penado en el Art. N 361 del la Contralora General de la
de la entidad asumieron funciones que no Cdigo Penal. Repblica, para que en nombre y
les corresponde en la conduccin del representacin del Estado, inicie e
proceso de seleccin obviando la impulse las acciones legales por
elaboracin de las Bases de acuerdo a la los hechos expuestos contra los
normativa vigente, as como el in presuntos responsables
cumplimiento de los requisitos mnimos comprendidos en el Informe de
para ala adquisicin de dicho bien. VISTO, remitindose para el efecto
los antecedentes correspondientes.
18 N 177- 30/04/2008 - Contratacin del Servicio de - Comisin del delito de Artculo nico: Autorizar a la Consejo nacional de
2008-CG Acondicionamiento Cartogrfico en Lima Aprovechamiento Indebido de seora Procuradora Pblica a Tasaciones
Metropolitana: actuacin irregular de Cargo, previsto y penado en el cargo de los asuntos judiciales de CONATA.
funcionarios del CONATA favoreci a un Art. N 399 del Cdigo Penal. la Contralora General de la
postor para otorgarle la Buena Pro, debido Repblica, para que en nombre y
a que durante el desarrollo del referido representacin del Estado, inicie
proceso de seleccin, dichos funcionarios las acciones legales por los hechos
no exigieron sustento del valor referencial expuestos contra los presuntos
previo a su inclusin en las Bases responsables comprendidos en el
Administrativas, admitieron propuesta del Informe de VISTO, remitindose
postor ganador an cuando ste no para el efecto los antecedentes
cumpli con los requerimientos mnimos correspondientes
consignados en las Bases Administrativas,
efectuaron una irregular calificacin de las
propuestas al otorgar puntaje al postor
ganador que tena dos aos de
experiencia como si tuviera 15 aos, no
calificaron el Plan de Servicio de acuerdo a
la cantidad de profesionales ofrecidos y no
se evalu adecuadamente los argumentos
que se plantearon en un Recurso de
Apelacin dando lugar a su desestimacin.
118
ORD RESOLUCIONES ASUNTO PRESUNCION DEL DELITO PARTE RESOLUTIVA ENTIDAD

N FECHA PUBLICA
AO 2008
19 N 178- 28/04/2008 - Funcionarios retuvieron en su poder - Comisin del delito de Artculo nico: Autorizar a la Municipalidad
2008-CG un total de S/. 35,994.10 provenientes Peculado previsto y penado seora Procuradora Pblica a Distrital de
de las cobranzas de ingresos propios en el Art. N 387 del Cdigo cargo de los asuntos judiciales Huasahuasi,
correspondiente al ao 2003, los Penal. de la Contralora General de la Tarma, Junn.
mismos que no fueron depositados ni Repblica, para que en nombre
utilizados en actividades y proyectos y representacin del Estado,
municipales, desconocindose el inicie e impulse las acciones
destino dado a tales fondos, legales por los hechos
perjudicando con ello la economa expuestos contra los presuntos
municipal. responsables comprendidos en
- Durante los aos 2003 y 2005 - Comisin del delito de el Informe de VISTO,
funcionarios autorizaron diversas Peculado previsto y penado remitindose para el efecto los
entregas de dinero por un total de S/. en el Art. N 387 del Cdigo antecedentes
60,059.24 a favor de funcionarios y Penal. correspondientes.
terceros sin tener una justificacin
tcnico ni legal sealndose como
concepto la supuesta compra de
bienes, servicios, comisiones de
servicios y eventos, no contando con
la documentacin que sustente tales
entregas de dinero, a pesar del tiempo
transcurrido, desconocindose el
destino de dichos fondos.
20 N 178- 28/04/2008 - Irregularidades en la seleccin de la - Comisin del delito de Artculo nico: Autorizar a la Municipalidad
2008-CG empresa para la ejecucin de la obra Colusin y penado en el Art. seora Procuradora Pblica a Distrital de Chugur
Coliseo Cerrado Municipal del distrito N 384 del Cdigo Penal. cargo de los asuntos judiciales Provincia
de Chugur, debido a que se contrat de la Contralora General de la deHualgayoc,
sin procesos de seleccin a la Repblica, para que en nombre Departamento de
empresa que haba elaborado el y representacin del Estado, Cajamarca
expediente tcnico para la obra, inicie las acciones legales por
firmndose el contrato respectivo con los hechos expuestos contra
anterioridad al Acuerdo de Consejo los presuntos responsables
119
que decidi la ejecucin de la obra por comprendidos en el Informe de

contrata; no se aplic la penalidad por VISTO, remitindose para el
atraso en la ejecucin de la obra, efecto los antecedentes
irregular intervencin de la entidad en correspondientes.
la realizacin de trabajos que
corresponda efectuar al contratista,
todo lo cual ha ocasionado un perjuicio
econmico a la entidad por
S/.58,470.99;
21 N 203- 23/05/2008 - Se ha determinado que funcionarios - Comisin del delito de Artculo nico: Autorizar a la Municipalidad
2008-CG de dicha comuna declaracin en Aprovechamiento Indebido de seora Procuradora Pblica a Provincial de
situacin de desabastecimiento Cargo, previsto y penado en cargo de los asuntos judiciales Santiago de Chuco,
inminente del suministro del Programa el Art. N 399 del Cdigo de la Contralora General de la Departamento de
Vaso de Leche por los paridos de Penal Repblica, para que en nombre La Libertad.
Feb.2005 , May. 2005 y Jun.2005, sin y representacin del Estado,
que se configuren las condiciones de inicie las acciones legales por
extraordinaria e imprevisible, los hechos expuestos contra
requeridas por la normativa, los presuntos responsables
contratndose directamente a dos comprendidos en el Informe de
proveedores, a quienes se les adquiri VISTO, remitindose para el
productos alimenticios, a pesar que efecto los antecedentes
stos no contaban con los registros correspondientes.
sanitarios necesarios para la
fabricacin y comercializacin de
dichos productos;
- Adjudicacin Directa Selectiva Comisin del delito de
N003-2005-CEP/PVL-MPSCH Aprovechamiento Indebido de
Primera Convocatorio, as como en la Cargo, previsto y penado en
Ejecucin derivada del contrato, se el Art. N 399 del Cdigo
suscitaron diversas irregularidades, Penal.
tales como: se otorg la buena pro del
proceso a un postor a pesar que el
mismo present un registro sanitario
de un producto diferente al requerido
en el objeto de la convocatoria, se
cancel un mayor precio por el
producto adquirido, se modific el
120
objeto de la convocatoria,
consignndose en el contrato una
cantidad del producto inferior a la
indicada en las bases; la inaplicacin
de la penalidades que le
correspondan al citado proveedor, por
el retraso en la entrega del producto
ocasionado un perjuicio econmico
S/92,059.90 a la municipalidad; del
correspondiente
22 N 210- 28/05/2008 - Adjudicacin de Menor Cuanta para - Comisin del delito de Artculo nico: Autorizar a la Municipalidad
2008-CG favorecer a diferentes proveedores, Colusin y Falsedad seora Procuradora Pblica a Distrital de
que era presentado por un tercero Ideolgica, previsto y penado cargo de los asuntos judiciales Uchumayo
quien presuntamente llenaba con su en el Art. N 384 y 428 del de la Contralora General de la Provincia y
puo grfico las facturas y vales de Cdigo Penal. Repblica, para que en nombre Departamento de
combustible, del otorgamiento de la y representacin del Estado, Arequipa
buena pro al rea de Abastecimiento inicie las acciones legales por
de la entidad, se pag horas mquinas los hechos expuestos contra
en exceso por S/.46538.28 que es de los presuntos responsables
fecha posterior a la celebracin de los comprendidos en el Informe de
contrato. VISTO, remitindose para el
efecto los antecedentes
- Adjudicacin de Menor Cuanta en Comisin del delito de correspondientes.
las que advierte la existencia de Aprovechamiento Indebido de
irregularidades para favoreces a Cargo, previsto y penado en
diferentes proveedores, los que eran el Art. N 399 del Cdigo
presentados a la entidad por un Penal.
tercero,
121
ANEXO N 04
RESOLUCIONES DE CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA EXPEDIDAS EN LOS AOS 2008, 2007 Y 2006 QUE AUTORIZAN AL
PROCURADOR PBLICO PARA QUE EN REPRESETACION DEL ESTADO INICIE LAS ACCIONES LEGALES CONTRA FUNCIONARIOS Y
SERVIDORES PBLICOS QUE HAN INCURRIDO EN PRESUTOS ACTOS ILICITOS EN EL DESEMPEO DE SUS FUNCIONES.

AO 2007
23 N455 - 28/12/2007 - Que un trabajador de la obra Construccin - Comisin del Artculo nico: Autorizar a la seora Gobierno
2007-CG Captacin y Planta de Tratamiento del Almacn delito de Peculado Procuradora Pblica a cargo de los Regional de
Central del Gobierno Regional de Arequipa, previsto y penado asuntos judiciales de la Contralora Arequipa.
recepcion por razn de su cargo 1,800 bolsas en el Art. N 387 General de la Repblica, para que
de cemento del Almacn Central del Gobierno del Cdigo Penal. en nombre y representacin del
Regional de Arequipa con destino a la obra Estado, inicie e impulse las
antes citada, valorizada en S/.35,820.00. acciones legales por los hechos
Habindose acreditado que dicho cemento no expuestos contra los presuntos
ingres ni fue utilizado en la indicada obra ni en responsables comprendidos en el
otras obras ni en la elaboracin de materiales. Informe de VISTO, remitindose
para el efecto los antecedentes
correspondientes.
24 N456 - 28/12/2007 - Ex funcionarios municipales autorizaron y - Comisin del Artculo nico: Autorizar a la seora Municipalidad
2007-CG giraron cheques a nombre de un ex trabajador delito de Peculado Procuradora Pblica a cargo de los Provincial de
edil por un total de S/.14,625.78, el cual entreg previsto y penado asuntos judiciales de la Contralora Tarma.
las sumas cobradas a uno de esos ex en el Art. N 387 General de la Repblica, para que
funcionarios, dejando constancia de ello del Cdigo Penal. en nombre y representacin del
mediante recibos, siendo que los proveedores Estado, inicie las acciones legales
de la entidad a quienes estuvieron destinados por los hechos expuestos contra los
los montos, han sealado que no los han presuntos responsables
recibido;. comprendidos en el Informe de
VISTO, remitindose para el efecto
25 N457 - 28/12/2007 - Falta de una adecuada supervisin y control - Comisin del Artculo nico: Autorizar a la seora Gobierno
2007-CG durante la construccin de las cunetas de la delito de Omisin, Procuradora Pblica a cargo de los Regional de
Obra Mejoramiento de la Carretera Pilcomayo Rehusamiento o asuntos judiciales de la Contralora Junn.
122
Chongos Bajo Chupuro Huayucachi; lo Demora de Actos General de la Repblica, para que
que ha generado deficiencias en la construccin funcionales previsto en nombre y representacin del
de la cirtada obra; . y penado en el Art. Estado, inicie las acciones legales
N 377 del Cdigo por los hechos expuestos contra los
Penal. presuntos responsables
comprendidos en el Informe de
VISTO, remitindose para el efecto
26 N458 - 28/12/2007 - Se ha determinado que la obra Construccin - Perjuicio Artculo nico: Autorizar a la seora Municipalidad
2007-CG de la carretera Santa Teresa Cocalmayo, se econmico a la Procuradora Pblica a cargo de los Distrital de
inici y construy sin contar con un Expediente Municipalidad asuntos judiciales de la Contralora Santa Teresa
Tcnico que contemple un estudio del trazo ascendente a General de la Repblica, para que de la
finalmente ejecutado, lo cual origin la S/.99,606.59, monto en nombre y representacin del Convencin,
construccin de un mismo tramo hasta con tres que debe ser Estado, inicie las acciones legales Cusco.
niveles distintos. Ocasionando trabajo de resarcido conforme por los hechos expuestos contra los
voladura de rocas y movimientos de tierras a lo previsto en el presuntos responsables
innecesarios, asimismo se valorizaron trabajos Art. 1321 del comprendidos en el Informe de
de voladura de rocas no ejecutados, hechos Cdigo Civil. . VISTO, remitindose para el efecto
que han generados perjuicio econmico a la los antecedentes correspondientes.
Municipalidad ascendente a S/.99,606.59,
monto que debe ser resarcido.
27 N459 - 28/12/2007 - Que la ejecucin de la obra Pavimentacin - Comisin del Artculo nico: Autorizar a la seora Municipalidad
2007-CG Av. Trujillo Calle Nemesio Orbegoso Tramo delito de Procuradora Pblica a cargo de los de Provincial
Grifo San Carlos Complejo Santa Rosa, Aprovechamiento asuntos judiciales de la Contralora de Otuzco La
durante el periodo DIC-ENE-2004, se realiz a Indebido del Cargo General de la Repblica, para que Libertad..
pesar de tener conocimiento de pruebas que y Abuso de en nombre y representacin del
revelaban el incumplimiento de las Autoridad. Previsto Estado, inicie las acciones legales
especificaciones contenidas en el Expediente en los Art. N 397 y por los hechos expuestos contra los
Tcnico; adicionalmente, de la entidad edil pag 376 del Cdigo presuntos responsables
mayores metrados a los realmente ejecutados Penal. comprendidos en el Informe de
asumi sin corresponderle los gastos por VISTO, remitindose para el efecto
liquidacin de la obra y otorg la conformidad los antecedentes correspondientes.
de la citada obra a pesar de las deficiencias
presentadas, por lo cual no se dispuso la
renovacin y ejecucin de la carta fianza sobre
garanta de fiel cumplimiento generando un
deterioro de la estructura del pavimento, lo cual
123
origin un perjuicio econmico ascendente a S/.

387421.77; asimismo, se autoriz va
modificacin presupuestaria se asigne una
partida para asumir los gastos de rehabilitacin
del pavimento, los mismos que correspondan al
contratista.
28 N460 - 28/12/2007 - La Municipalidad Distrital de Coishco efectu - Comisin del Artculo nico: Autorizar a la seora Municipalidad
2007-CG canje de deudas tributarias con sus principales delito de Perjuicio Procuradora Pblica a cargo de los Distrital de
contribuyentes, realizndose con los bienes Econmico Art. N asuntos judiciales de la Contralora Coishco
recibidos en canje, pagos a cuenta a 1321 del Cdigo General de la Repblica, para que Ancash.
proveedores y otros gastos de operatividad, Civil. en nombre y representacin del
algunos de los cuales no cuentan con sustento Estado, inicie las acciones legales
correspondiente, generndose un perjuicio por los hechos expuestos en la
econmico a la entidad por la cantidad de S/. parte considerativa de la presente
254701.73, al no constatarse con directivas resolucin contra los presuntos
internas que implementen un adecuado control responsables comprendidos en el
del destino de los citados recursos, monto que Informe de VISTO, remitindose
debe ser resarcido. para el efecto los antecedentes
correspondientes.
29 N461 - 28/12/2007 - Que el Concejo Municipal aprob para el - Comisin del Artculo nico: Autorizar a la seora Municipalidad
2007-CG periodo 2004-2005, un incremento de dietas de delito de Peculado Procuradora Pblica a cargo de los Distritall de
los regidores de la Municipalidad de Coishco, previsto sancionado asuntos judiciales de la Contralora Coishco
trasgrediendo la normativa municipal y en el Art. N 387 General de la Repblica, para que Ancash.
presupuestal aplicable, sin contar con la del Cdigo Penal. en nombre y representacin del
informacin necesaria sobre disponibilidad Estado, inicie las acciones legales
presupuestal y la viabilidad legal de dicha por los hechos expuestos contra los
operacin, ocasionando perjuicio econmico a presuntos responsables
la entidad hasta por la suma de S/.95,817.00, comprendidos en el Informe de
hechos que constituye indicio razonable de la VISTO, remitindose para el efecto
comisin del delito contra la Administracin los antecedentes correspondientes.
Pblica.
30 N462 - 28/12/2007 - En el proceso de Adjudicacin de Menor - Comisin del Artculo nico: Autorizar a la seora Municipalidad
2007-CG Cuanta N002-2005-MDPDC/UA para la delito de Colusin y Procuradora Pblica a cargo de los Distrital de
Adquisicin de Repuestos y Mantenimiento de de Omisin, asuntos judiciales de la Contralora Publo Nuevo
124
Maquinaria Proyecto de Repotenciacin de Rehusamiento o General de la Repblica, para que de Colan,

Maquinaria, la participacin de funcionarios de demora de actos en nombre y representacin del Provincia de
la entidad en irregularidades durante la etapa de funcionales, Estado, inicie las acciones legales Paita, Piura.
seleccin y ejecucin que permitieron beneficiar previstos y penados referidas por los hechos expuestos
a un postor, tales como: se evitaron a postores en el Art. N 384 y contra los presuntos responsables
cuyas actividades no guardan relacin con 377 del Cdigo comprendidos en el Informe de
objeto de la convocatoria, adjudicndose la Penal. VISTO, remitindose para el efecto
buena pro a uno que estaba impedido de los antecedentes correspondientes.
contratar con la entidad al ser su representante
legal pariente en segundo grado de afinidad de
un regidor Municipal; situaciones que han
determinado un perjuicio econmico para la
entidad de S/.38,200.16..
31 N462 - 28/12/2007 - Que el Expediente Tcnica, Valorizaciones e - Comisin del Artculo nico: Autorizar a la seora Municipalidad
2007-CG Informe Tcnico de la obra Cercadote delito de Procuradora Pblica a cargo de los Distrital de
Jardinera con Postes y Cadenas de la Falsificacin de asuntos judiciales de la Contralora Tcume,
Municipalidad Distrital de Tcume se han documentos General de la Repblica, para que Provincia y
consignado firmas adulteradas de un penado en el Art. en nombre y representacin del departamento
profesional en ingeniera civil, segn se N 427 del Cdigo Estado, inicie las acciones legales de de
corrobor mediante Dictamen Pericial de Penal correspondientes por los Lambayeque.
Grafotecnia Forense emitido por la Polica fundamentos expuestos contra los
Nacional del Per; presuntos responsables
- El Alcalde de la Municipalidad Distrital de - Comisin del comprendidos en el Informe de
Tcume, inobservado la normativa, suscribi delito de VISTO, remitindose para el efecto
contratos y sucesivas renovaciones, as como Aprovechamiento los antecedentes correspondientes
las planillas de pago, a una persona con quien Indebido de Cargo,
guarda parentesco en tercer grado de tipificado y penado
consaguinidad; en el Art. N 397 y
399 del Cdigo
Penal
125
ANEXO 05
SEGUIMIENTO A LA IMPLEMENTACION DE MEDIDAS CORRECTIVAS DE INFORMES DE CONTROL GUBERNAMENTAL (del ao 2000 al ao 2009)
INFORME DE CONTROL TOTAL ESTADO DE LAS RECOMENDACIONES
NOR DENOMINACION DEL INFORME RECOME
D N FECHA NDACION PENDIEN EN PROCESO IMPLEMENTADAS
ES. TES
01 004-OAI- 2000 01 Examen Especial al Servicio de Farmacia 11 5 1 5
02 002-2001-2-3753 02 Investigacin a la Instalacin de Servicios de 15 7 2 6
Tomografa Axial Computarizada
03 002-2003-23753 03 Auditoria a los Estados Financieros Presupuestales 27 4 8 15
del ao 2001
04 004-2002-2-3753 4 Informe Especial N001-OAI-2003 6 5 0 1
05 005-2003-2-3753 5 Informe Largo de Auditoria Financiera 11 4 3 4
06 001-2004 2-3753- 6 Examen Especial al SEBTD 13 3 3 7
07 008-2004-2-3753 7 Examen Especial al Sistema Administrativo de 13 5 5 3
Personal
08 007-2004-2-3753 8 Examen Especial a los Servicios Especializados 10 3 4 3
09 003-2004-2-3753 9 Informe Corto de Auditoria Financiera 4 4 0 0
10 004-2004-2-3753 9.1 Inf. Especial Pago indebidote Incentivo econmicos 2 2 0 0
11 006-2004-2-3753 10 Informe largo de Auditoria Financiera 13 5 4 4
12 005-2004-2-3753 11 Examen Especial sobre procesos de seleccin de 6 4 0 2
Tomografa Axial Computarizada
13 009-2004-2-3753 11.1 Informe Especial N002-OCI-2004 8 5 0 3
14 002-2005-2-3753 12 Examen Especial Reformulado a la oficina de 17 3 7 7
Logstica
15 002-2005-2-3753 13 Examen Especial a la Direccin de Economa 4 4 0 0
16 004-2005-233753 14 Examen Especial al Servicio de Farmacia 12 5 4 3
17 003-2005-2-3753 14.1 Sobre sustraccin sistemtica de medicamentos 4 4 0 0
18 007-2005-2-3753 15 Auditoria Financiera al CAFAE 7 5 1 1
19 006-2005-2-3753 15.1 Informe Especial Pagos Indebidos 6 6 0 0
20 008-2005-2-3753 16 Examen Especial al Servicio de Emergencia 5 2 1 2
SUB- TOTAL 194 85 43 66

El informe de auditoría como instrumento de control de la corrupción

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

El informe de auditoría como instrumento de control de la corrupción

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

El informe de auditora en la identificacin de

A Dios, a la Patria, a mis queridos padres

Emilio Cartoln Melndez y Fortunata Pastor Ramrez,

les agradezco por la vida y su amor incomparable, para lograr

este hermoso triunfo.

A mi esposo Profesor Juan Flix Soto Clemente, mis hermanos

Antonio, Victoria , Vidal, a mi hijo Juan Carlos y muy en especial al Magster

Csar Augusto Martnez Aron, que con su apoyo profesional

Supieron incentivar en mi el reinicio del camino hacia el estudio e

investigacin para concretizar este caro anhelo.

Mi eterna gratitud al Dr. Adrin Alejandro Konja Decano de la Facultad de

Mi agradecimiento especial a los seores Dra. Mara Teresa Barrueto Prez

2.2.5. La Corrupcin en la Dcada 1990- al 2000 25

3.2. Poblacin en Estudio y Seleccin de Muestra57

5.1.3. Expulsin de Colegio Profesional al funcionario y/o

Cuadro N01 Congresistas sancionados..19

Grfico N01 Principales Problemas del pas...8

Grfico N19 responsabilidades que han dado lugar las auditoria y

El presente estudio tuvo como propsito demostrar que en el Per, a

Actualmente la corrupcin en el Per, tiene impacto en el Poder

Y por ltimo el periodo gubernamental de los aos del1990 al 2000

El gobierno transitorio cre la Iniciativa Nacional de Lucha Contra la

Con Decreto Supremo N 016-2010-PCM, publicado el 28.ENE.2010

And finally the questionable presidential administration from 1990-2000 in

The transitional government created the National Initiative to Combat

By Supreme Decree No. 016-2010-PCM, published in the Official Journal

La presente investigacin tiene como ttulo EL INFORME DE

Ms an tenindose en cuenta que en el Per no existe realmente

Es imprescindible dar una nueva imagen institucional a la Contralora

ciudadana, generando valor y elevando su calidad de vida; siendo uno de

La institucionalizacin de la lucha anticorrupcin es fundamental. La

Por ello, consideramos que el fenmeno de la corrupcin en el

Todo modelo simplifica, necesariamente, una realidad compleja en

institucionales y sociales que tienen un fin comn, el de disminuir la

En consecuencia el auditor es un agente de cambio y el Informe de

La empresa periodstica Primera Pgina en su artculo Burocracia

Para el Instituto de Economa y Desarrollo Empresarial de la Cmara

Asimismo, segn Indicadores de Gobernabilidad del Instituto del

debajo del valor medio en todos los indicadores de gobernabilidad, con

1.1. Situacin Problemtica

La Contralora General de la Repblica1, a travs de sus rganos de Control

En la ltima dcada han sido motivo de denuncias varias autoridades,

1.2. Formulacin del Problema

1.2.1. Problema Principal

Los funcionarios y servidores del sector pblico2 incurren constantemente en

En qu medida el Informe de Auditora en la identificacin de

Los medios de comunicacin: canales de televisin, radios, revistas,

Esta situacin nos lleva a indicar que el fraude y la corrupcin se han

A respecto se presenta un grfico estadstico de PROTICA3 - Captulo

Principales problemas del pas

Cules son los tres principales problemas del pas en la actualidad?

Corrupcin Delincuencia Desempleo Consumo de Pobreza Contaminacin

Base: 5900 adultos = Porcentaje significativamente ms alto

Fuente: Sexta Encuesta Nacional de PROTICA.

La pobreza, el desempleo y la inflacin han dejado de ser los problemas

Sobre el particular, es del caso comentar lo expuesto por el Dr. Robert

1.2.2. Problemas Secundarios

En relacin a los problemas secundarios, se advierte entre otros, a los

Cuestionamientos a la calidad y sustento de los informes administrativos

Al respecto se propone que la Auditoria Gubernamental integre los planes de

1.3. Justificacin Terica