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UNIVERSIDAD TCNICA DE AMBATO

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORA


CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

UNIDAD V

OBJETIVOS DE ESTA UNIDAD.


Definir a las Operaciones de Crdito.
Conocer aspectos generales sobre la Cartera de Crditos.
Conocer los diferentes tipos de crditos
Conocer las cuentas de la Cartera de Crdito
Conocer las cuentas de la Cartera que no devenga intereses
Conocer las cuentas de la Cartera Vencida
Definir a los Sobregiros
Conocer los tipos de Sobregiros
Desarrollar Ejercicios Prcticos.
Motivar en el estudiante el aprendizaje de esta unidad.

CARTERA DE CRDITO

5.1. Definicin de los Crditos Bancarios.


5.2. Aspectos Generales sobre los Crditos Bancarios.
5.3. Tipos de Crditos.
5.4. Cartera de Crdito.
5.5. Cartera que no devenga intereses.
5.6. Cartera Vencida.
5.7. Definicin de Sobregiros.
5.8. Tipos de Sobregiros
5.9. Ejercicios Prcticos.

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CARTERA DE CRDITO

El grupo de cartera de crditos incluye una clasificacin principal de acuerdo a la actividad a


la cual se destinan los recursos, estas son: comercial prioritario, consumo prioritario,
productivo, comercial ordinario, consumo ordinario, inmobiliario, vivienda de inters
pblico, microempresa, de inversin pblica, educativo, refinanciado y reestructurado.

Estas clases de operaciones a su vez incluyen una clasificacin por su vencimiento en cartera
por vencer, vencida y que no devenga intereses.

La cartera por vencer y la cartera que no devenga intereses mantiene una subclasificacin
por maduracin, es decir en funcin del rango del vencimiento futuro de las operaciones,
cnones, cuotas o dividendos; y, la cartera vencida mantiene una subclasificacin en funcin
de los das que se mantiene cada operacin, canon, cuota o dividendo como vencida.

CRDITOS BANCARIOS

Es una operacin financiera mediante el cual se registra los crditos otorgados a personas
naturales o jurdicas, por las Instituciones Financieras en las distintas modalidades
autorizadas, con recursos propios o con fuentes de financiamiento interno y externo. El
prestatario est obligado a devolver el importe del prstamo ms los interese y en el plazo
convenido.

Las Instituciones Financieras administradas con eficiencia, obtendrn siempre utilidades,


porque el margen entre los intereses ganados y los intereses pagados debern solventar los
gastos operacionales y administrativos para generar utilidad neta en beneficio de los
accionistas.

Las empresas o personas naturales, tiene la necesidad de financiar diversos proyectos por lo
que no disponen del recurso econmico para lo cual recurren a las instituciones financieras
para solicitar crdito, y de esta manera concretar negocios con el fin de obtener una

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rentabilidad.

Podemos clasificar a los crditos considerando tres criterios:

Por su tipo:

Directos.- Son aquellos que tienen un solo pago de capital e inters al vencimiento.

Cuotas.- Pueden ser fijas o reajustables y en cada cuota se paga capital e inters

Por su destino:
Comercial.- Como su nombre lo indica se destina al comercio, como capital de trabajo. Ej.
Compra de mercadera, adecuacin de local comercial, arrendamiento mercantil, etc.
Consumo.- Se destina al uso personal del solicitante. Ej. Compra de electrodomsticos,
arreglo de vivienda, consumo de tarjeta de crdito, etc.
Vivienda.- Se destina exclusivamente a la compra de terrenos, de casas o para construccin.
Microempresa.- Se destina exclusivamente para pequeos empresarios.
Educativo.- Se destina exclusivamente para la educacin.
De Inversin Pblica.- Prstamos entregados al sector pblico para proyectos y programas.
Refinanciado.- Crditos que son otorgados aun cuando no se ha cancelado el crdito.

Reestructurado.- Crditos entregados cuando no se ha cumplido con la modalidad de pago.

Por su vencimiento:

Por vencer.- Es la cartera cuya fecha de vencimiento no ha llegado todava, o que habiendo
llegado ya, todava no cumple los das necesarios para pasar ha vencido.

Vencida.- Es la cartera que ya ha pasado del plazo establecido por la Superintendencia de


Bancos y Seguros a partir de su fecha de vencimiento.
Para el paso ha vencido consideramos que:
Crditos Comerciales pasan a los 30 das.
Crditos de Consumo a los 15 das.

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Crditos de Vivienda a los 60 das.


Crditos de Microempresa a los 5 das.

Que no devenga intereses.- Todo el saldo restante del crdito cuya cuota pasa ha vencido
se contabiliza como cartera que deja de generar ingresos para la empresa.

TIPOS DE CRDITOS Y CARTERAS

1401 Cartera de crditos comercial prioritario por vencer


1402 Cartera de crditos de consumo prioritario por vencer
1403 Cartera de crdito inmobiliario por vencer
1404 Cartera de crditos para la microempresa por vencer
1405 Cartera de crdito productivo por vencer
1406 Cartera de crdito comercial ordinario por vencer
1407 Cartera de crditos de consumo ordinario por vencer
1408 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico por vencer
1409 Cartera de crditos comercial prioritario refinanciada por vencer
1410 Cartera de crditos de consumo prioritario refinanciada por vencer
1411 Cartera de crdito inmobiliario refinanciada por vencer
1412 Cartera de crditos para la microempresa refinanciada por vencer
1413 Cartera de crdito productivo refinanciada por vencer
1414 Cartera de crdito comercial ordinario refinanciada por vencer
1415 Cartera de crditos de consumo ordinario refinanciada por vencer
1416 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico refinanciada por vencer
1417 Cartera de crditos comercial prioritario reestructurada por vencer
1418 Cartera de crditos de consumo prioritario reestructurada por vencer
1419 Cartera de crdito inmobiliario reestructurada por vencer
1420 Cartera de crditos para la microempresa reestructurada por vencer
1421 Cartera de crdito productivo reestructurada por vencer
1422 Cartera de crdito comercial ordinario reestructurada por vencer

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1423 Cartera de crditos de consumo ordinario reestructurada por vencer


1424 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico reestructurada por vencer
1425 Cartera de crditos comercial prioritario que no devenga intereses
1426 Cartera de crditos de consumo prioritario que no devenga intereses
1427 Cartera de crdito inmobiliario que no devenga intereses
1428 Cartera de crditos para la microempresa que no devenga intereses
1429 Cartera de crdito productivo que no devenga intereses
1430 Cartera de crdito comercial ordinario que no devenga intereses
1431 Cartera de crditos de consumo ordinario que no devenga intereses
1432 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico que no devenga intereses
1433 Cartera de crditos comercial prioritario refinanciada que no devenga intereses
1434 Cartera de crditos de consumo prioritario refinanciada que no devenga intereses
1435 Cartera de crdito inmobiliario refinanciada que no devenga intereses
1436 Cartera de crditos para la microempresa refinanciada que no devenga intereses
1437 Cartera de crdito productivo refinanciada que no devenga intereses
1438 Cartera de crdito comercial ordinario refinanciada que no devenga intereses
1439 Cartera de crditos de consumo ordinario refinanciada que no devenga intereses
1440 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico refinanciada que no devenga
intereses
1441 Cartera de crditos comercial prioritario reestructurada que no devenga intereses
1442 Cartera de crditos de consumo prioritario reestructurada que no devenga intereses
1443 Cartera de crdito inmobiliario reestructurada que no devenga intereses
1444 Cartera de crditos para la microempresa reestructurada que no devenga intereses
1445 Cartera de crdito productivo reestructurada que no devenga intereses
1446 Cartera de crdito comercial ordinario reestructurada que no devenga intereses
1447 Cartera de crditos de consumo ordinario reestructurada que no devenga intereses
1448 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico reestructurada que no devenga
intereses
1449 Cartera de crditos comercial prioritario vencida
1450 Cartera de crditos de consumo prioritario vencida

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1451 Cartera de crdito inmobiliario vencida


1452 Cartera de crditos para la microempresa vencida
1453 Cartera de crdito productivo vencida
1454 Cartera de crdito comercial ordinario vencida
1455 Cartera de crditos de consumo ordinario vencida
1456 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico vencida
1457 Cartera de crditos comercial prioritario refinanciada vencida
1458 Cartera de crditos de consumo prioritario refinanciada vencida
1459 Cartera de crdito inmobiliario refinanciada vencida
1460 Cartera de crditos para la microempresa refinanciada vencida
1461 Cartera de crdito productivo refinanciada vencida
1462 Cartera de crdito comercial ordinario refinanciada vencida
1463 Cartera de crditos de consumo ordinario refinanciada vencida
1464 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico refinanciada vencida
1465 Cartera de crditos comercial prioritario reestructurada vencida
1466 Cartera de crditos de consumo prioritario reestructurada vencida
1467 Cartera de crdito inmobiliario reestructurada vencida
1468 Cartera de crditos para la microempresa reestructurada vencida
1469 Cartera de crdito productivo reestructurada vencida
1470 Cartera de crdito comercial ordinario reestructurada vencida
1471 Cartera de crditos de consumo ordinario reestructurada vencida
1472 Cartera de crdito de vivienda de inters pblico reestructurada vencida
1473 Cartera de crdito educativo por vencer
1474 Cartera de crditos de inversin pblica por vencer
1475 Cartera de crdito educativo refinanciada por vencer
1476 Cartera de crditos de inversin pblica refinanciada por vencer
1477 Cartera de crdito educativo reestructurada por vencer
1478 Cartera de crditos de inversin pblica reestructurada por vencer
1479 Cartera de crdito educativo que no devenga intereses
1480 Cartera de crditos de inversin pblica que no devenga intereses

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1481 Cartera de crdito educativo refinanciada que no devenga intereses


1482 Cartera de crditos de inversin pblica refinanciada que no devenga intereses
1483 Cartera de crdito educativo reestructurada que no devenga intereses
1484 Cartera de crditos de inversin pblica reestructurada que no devenga intereses
1485 Cartera de crdito educativo vencida
1486 Cartera de crditos de inversin pblica vencida
1487 Cartera de crdito educativo refinanciada vencida
1488 Cartera de crditos de inversin pblica refinanciada vencida
1489 Cartera de crdito educativo reestructurada vencida
1490 Cartera de crditos de inversin pblica reestructurada vencida
1499 (Provisiones para crditos incobrables)

1. Crditos comercial prioritario

Las instituciones del sistema financiero, en los manuales respectivos, debern determinar los
plazos en los cuales la entidad debe entregar, obligatoriamente para el cobro por la va
judicial, los documentos de cartera y sus accesorios.

Se entiende por crdito comercial prioritario el otorgado a personas naturales obligadas a


llevar contabilidad o a personas jurdicas que registren ventas anuales superiores a USD
100,000.00 destinado a la adquisicin de bienes y servicios para actividades productivas y
comerciales, que no estn categorizados en el segmento comercial ordinario.

Se incluye en este segmento las operaciones de financiamiento de vehculos pesados; y, los


crditos entre instituciones financieras. Se registrarn en esta cuenta aquellos crditos que
cumplan los requisitos para ser considerados como comerciales prioritarios de acuerdo con
las disposiciones emitidas por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera.

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Los crditos otorgados a otras instituciones financieras se registrarn en esta cuenta siempre
y cuando el plazo de dichos crditos sea mayor a 30 das, caso contrario se registrarn en la
cuenta 120110 Operaciones interbancarias - Otras instituciones del sistema financiero.

2. Crditos de consumo prioritario


Se registrarn en esta cuenta aquellos crditos otorgados a personas naturales, destinado a la
compra de bienes, servicios o gastos no relacionados con una actividad productiva,
comercial y otras compras y gastos no incluidos en el segmento de consumo ordinario,
incluidos los crditos prendarios de joyas. Incorpora los anticipos de efectivo o consumos
con tarjetas de crdito corporativas y de personas naturales, cuyo saldo adeudado sea hasta
USD 5,000.00 con excepcin de los efectuados en los establecimientos educativos.

Comprende los consumos efectuados en los establecimientos mdicos cuyo saldo adeudado
por este concepto sea superior a USD 5,000.00; y, que cumplan con la normativa emitida
por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, por la Superintendencia de
Bancos, y la norma de calificacin de activos de riesgo vigente.

3. Crdito inmobiliario

Se registran como crdito inmobiliario, aquellas operaciones crediticias otorgadas con


garanta hipotecaria a personas naturales para la adquisicin de bienes inmuebles destinados
a la construccin de vivienda propia no categorizados en el segmento de crdito Vivienda de
Inters pblico, o para la construccin, reparacin, remodelacin y mejora de inmuebles
propios; respaldados con garanta hipotecaria, la que abarca la hipoteca directa en favor de la
institucin del sistema financiero y a los fideicomisos mercantiles de garanta; y, que
cumplan los requisitos para ser considerados como crdito inmobiliario, de acuerdo con la
normativa emitida por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, por la
Superintendencia de Bancos, y la norma de calificacin de activos de riesgo vigente.

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4. Crditos para la microempresa

Se registrarn en esta cuenta aquellos crditos otorgados a una persona natural o jurdica con
un nivel de ventas anuales inferior o igual a cien mil dlares de los Estados Unidos de
Amrica (US$ 100.000,00), o a un grupo de prestatarios con garanta solidaria, destinado a
financiar actividades de produccin y/o comercializacin en pequea escala, cuya fuente
principal de pago la constituye el producto de las ventas o ingresos generados por dichas
actividades, verificados adecuadamente por la institucin del sistema financiero pblica o
privada; y, que cumplan con los requisitos para ser considerados como microcrditos, de
acuerdo con las disposiciones emitidas por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y
Financiera y por la Superintendencia de Bancos.

5. Crdito productivo

Se entiende por crdito productivo aquellos operaciones otorgadas a personas naturales


obligadas a llevar contabilidad o jurdicas, por un plazo superior a un ao, destinados a
financiar proyectos productivos cuyo monto, en al menos el noventa por ciento (90%), sea
destinado a la adquisicin de bienes de capital, terrenos, construccin de infraestructura y
compra de derechos de propiedad industrial. Se excepta la adquisicin de franquicias,
marcas, pagos de regalas, licencias, la compra de vehculos de combustible fsil. Se incluye
adems en este segmento el crdito directo otorgado a favor de las personas jurdicas no
residentes de la economa ecuatoriana para la adquisicin de exportaciones de bienes y
servicios producidos por residentes; y, que cumplan con las disposiciones emitidas por la
Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, por la Superintendencia de Bancos y
la norma de calificacin y clasificacin de activos de riesgo vigente.

Las instituciones del sistema financiero, en los manuales respectivos, debern determinar los
plazos en los cuales la entidad debe entregar, obligatoriamente para el cobro por la va
judicial, los documentos de cartera y sus accesorios.

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6. Crdito comercial ordinario

Se entiende por crdito comercial ordinario el otorgado a personas naturales obligadas a


llevar contabilidad o a personas jurdicas que registren ventas anuales superiores a cien mil
dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$ 100.000,00), destinado a la adquisicin o
comercializacin de vehculos livianos, incluyendo los que son para fines productivos y
comerciales; y, que cumplan los requisitos para ser considerados como comerciales
ordinarios de acuerdo con las disposiciones emitidas por la Junta de Poltica y Regulacin
Monetaria y Financiera, por la Superintendencia de Bancos, y la norma de calificacin y
clasificacin de activos de riesgo vigente.

Las operaciones que se podrn incluir en esta clase de crditos, entre otras, son las
siguientes: sobregiros, prstamos, documentos descontados, crditos otorgados entre
instituciones financieras, operaciones de arrendamiento financiero, cartera comprada,
crditos especiales, documentos pagados por cuenta de clientes, crditos subordinados,
ventas con pacto de recompra.

7. Crditos de consumo ordinario

Se registrarn en esta cuenta aquellos crditos otorgado a personas naturales, cuya garanta
sea de naturaleza prendaria o fiduciaria, con excepcin de los crditos prendarios de joyas.
Se incluye en este segmento a los anticipos de efectivo o consumos con tarjetas de crdito
corporativas y de personas naturales, cuyo monto de operacin sea superior a cinco mil
dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$ 5.000,00), con excepcin de los efectuados
en establecimientos mdicos y educativos; y, que cumplan los requisitos para ser
considerados como de consumo ordinario, de acuerdo con la normativa emitida por la Junta
de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, por la Superintendencia de Bancos, y la
norma de calificacin de activos de riesgo vigente.

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El tipo de operaciones que se podrn incluir en esta cuenta son: sobregiros, prstamos,
cartera comprada, cartera por riesgo compartido, ventas con pacto de recompra.

8. Crdito de vivienda de inters pblico

Se registrarn en esta cuenta aquellos crditos otorgados con garanta hipotecaria a personas
naturales para la adquisicin o construccin de vivienda nica y de primer uso, concedido
con la finalidad de transferir la cartera generada a un fideicomiso de titularizacin con
participacin del Banco Central del Ecuador o el sistema financiero pblico, cuyo valor
comercial sea menor o igual a USD 70,000.00 y cuyo valor por metro cuadrado sea menor o
igual a USD 890.00; y, que cumplan los requisitos para ser considerados como de vivienda,
de acuerdo con la normativa emitida por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y
Financiera, por la Superintendencia de Bancos, y la norma de calificacin de activos de
riesgo vigente.

9. Crdito educativo por vencer

Se entiende por crdito educativo a aquellos otorgados a personas naturales para su


formacin y capacitacin profesional o tcnica y a personas jurdicas para el financiamiento
de formacin y capacitacin profesional o tcnica de su talento humano, en ambos casos la
formacin y capacitacin deber ser debidamente acreditada por los rganos competentes.
En esta categora se incluyen todos los consumos y saldos con tarjetas de crdito en los
establecimientos educativos; y, que cumplan los requisitos para ser considerados como tales
de acuerdo con la normativa emitida por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y
Financiera y la norma de calificacin de activos de riesgo expedida por la Superintendencia
de Bancos.

10. Crditos de inversin pblica por vencer

Se entiende por crditos de inversin pblica aquellos destinado a financiar programas,

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proyectos, obras y servicios encaminados a la provisin de servicios pblicos, cuya


prestacin es responsabilidad del Estado, sea directamente o a travs de empresas; y, que se
cancelan con cargo a los recursos presupuestarios o rentas del deudor fideicomitidas a favor
de la institucin financiera pblica prestamista. Se incluye en este segmento a las
operaciones otorgadas a los gobiernos autnomos descentralizados y otras entidades del
sector pblico; y, que cumplan los requisitos para ser considerados como tales de acuerdo
con la normativa emitida por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, la
Superintendencia de Bancos y la norma de calificacin de activos de riesgo vigente.

CONSIDERACIONES GENERALES SOBRE LOS CRDITOS

Se debe tomar en cuenta los siguientes aspectos para los crditos tales como:
Para acceder a los Crditos Bancarios, las personas naturales o jurdicas deben reunir
ciertos requisitos fundamentales.
En la emisin de un crdito se descuentan el 0.5% SOLCA.
Los Crditos Bancarios estn dentro del grupo de Cartera de Crditos, segn el Catlogo
nico de Cuentas 14.
Estos crditos podrn ser cancelados a su vencimiento o peridicamente, por medio de
cuotas de amortizacin.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las
diferentes subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el
plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, canon, cuota o porcin del capital
que forman parte de los dividendos.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los
subsegmentos de los tipos de crdito segn las disposiciones expedidas por la Junta de
Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera y por la Superintendencia de Bancos.
El registro de las operaciones de cartera comprada se har al valor de adquisicin.

CLCULO DE INTERESES.- Los intereses se calculan sobre el saldo del crdito y se


contabiliza en cuenta por cobrar contra una cuenta de ingresos, diariamente.

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PASO HA VENCIDO.- Una cuota o un crdito pasa ha vencido cuando luego de haber
llegado la fecha de vencimiento o pago de la cuota o crdito, han transcurrido,
adicionalmente, los plazos que determina la SBS.

Cuando una cuota pasa ha "vencido", el resto de cuotas pasan a la cuenta "que no devenga
intereses", todas salen de la cartera por vencer y los intereses apropiados hasta la fecha se
reversan, es decir, reversamos la cuenta por cobrar y reversamos el ingreso.

MADURACIN DE CRDITOS.- Los crditos tienen un proceso de maduracin, el


mismo que consiste en reclasificarlas a la cuenta que corresponda, dependiendo del nmero
de das que faltan para su vencimiento.

La maduracin de crditos por vencer y que no devengan intereses siempre va de mayor a


menor, es decir, si tengo una cuota que al da de hoy faltan 31 das para que se venza (se
encuentra en la banda de 31 a 90 das), el da de maana, a la misma cuota le faltarn 30
das (deberemos reclasificarla a la banda de 1 a 30 das).

Por el contrario, la maduracin de crditos vencidos, va de menor a mayor, es decir, si tengo


una cuota que al da de hoy esta vencida 30 das (se encuentra en la banda de 1 a 30 das), el
da de maana, la misma cuota tendr un da ms de vencido (debemos reclasificarla a la
banda de 31 a 90 das).

1499 (Provisiones para crditos incobrables) es una cuenta de valuacin del activo (de
naturaleza acreedora) que registra las provisiones que se constituirn de conformidad con las
normas de calificacin de activos de riesgo expedidas por la Superintendencia de Bancos y
Seguros, para cada clase y categora de crdito.

Adicionalmente las instituciones financieras podrn constituir una provisin general para
cubrir las prdidas potenciales basada en la experiencia del negocio, que indica que las
prdidas estn presentes en la cartera de prstamos la cual debe contabilizarse con cargo a
resultados del ejercicio.

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Adicionalmente, en esta cuenta se registrar la provisin de los intereses provenientes de


operaciones de crdito refinanciadas o reestructuradas con acumulacin de costos
financieros, previa autorizacin de la Superintendencia de Bancos y Seguros.

PLAZOS

1 a 30 das
31 a 90 das
91 a 180 das
181 a 360 das
+ de 360 das

TASAS DE INTERS

Las establecidas por el Banco Central del Ecuador, de acuerdo a tipo de crdito de cartera.

COMPRA DE CARTERA O FACTORING.

Operacin mediante la cual las entidades autorizadas anticipan fondos a sus clientes a
cambio de la cesin de sus deudas comerciales, cuyo cobro se gestiona y se garantiza. Se
contabiliza como un crdito, pero es la compra de documentos que tienen los clientes por el
giro ordinario del negocio. En la compra de cartera, el inters se descuenta al inicio, es
decir en la misma cuenta de de cartera contra una de ingreso.

SOBREGIROS

Son prstamos de corto plazo, que una institucin financiera concede al dueo de una
cuenta corriente, para que pueda girar cheques a pesar de no disponer de los fondos
suficientes.

CLASES DE SOBREGIROS.- La Ley establece dos tipos de sobregiros:

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SOBREGIROS OCASIONALES.- Son prstamos a corto plazo que se conceden a un


cuenta correntista, de manera inmediata sin que haya suscripcin de contrato alguno,
inclusive se puede solicitar a travs de telfono, fax a un funcionario encargado del manejo
de la cuenta.

Los costos son: tasa de inters, porcentaje de inters.

SOBREGIROS CONTRATADOS.- Tambin son prstamos de corto plazo, que puede


acceder l cuenta correntista, previa la firma de un contrato de sobregiro, donde se estipula
todas las condiciones de plazo, tasas de inters, comisiones y condiciones de renovacin,
plazo mximo es de seis meses y es renovable.

PASOS PARA EL REGISTRO CONTABLE

SOBREGIRO OCASIONAL

1. Registro de la utilizacin del sobregiro por pago de cheque por ventanilla


2. Registro del depsito
3. Registro de la cancelacin

SOBREGIRO CONTRATADO CON PAGO PUNTUAL

1. Registro del Contrato del sobregiro a travs de contingentes


2. Registro de la comisin
3. Registro de la utilizacin del sobregiro
4. Registro de la utilizacin del sobregiro a travs de contingentes
5. Maduracin del sobregiro
6. Aprovisionamiento de intereses
7. Registro del depsito
8. Registro de la cancelacin
9. Cierre del Contrato del sobregiro a travs de contingentes

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SOBREGIRO CONTRATADO CON PAGO IMPUNTUAL

1. Registro del Contrato del sobregiro a travs de contingentes


2. Registro de la comisin
3. Registro de la utilizacin del sobregiro
4. Registro de la utilizacin del sobregiro a travs de contingentes
5. Registro de la maduracin del sobregiro
6. Registro del aprovisionamiento de intereses
7. Registro de maduracin a cartera vencida
8. Reverso de los inters
9. Registro de los inters a travs de cuentas de orden
10. Registro del depsito
11. Registro de maduracin a cartera por vencer
12. Registro de la cancelacin
13. Registro del reverso de los intereses en suspenso
14. Registro de la liquidacin del sobregiro contratado

CRDITO DIRECTO CON PAGO PUNTUAL

1. Registro del Otorgamiento del crdito


2. Registro de la maduracin a cartera por vencer
3. Registro del aprovisionamiento de intereses
4. Registro del depsito
5. Registro de la cancelacin del crdito

CRDITO DIRECTO CON PAGO IMPUNTUAL

1. Registro del Otorgamiento del crdito


2. Registro de la maduracin a cartera por vencer
3. Registro del aprovisionamiento de intereses

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4. Registro de la maduracin a cartera vencida


5. Registro del reverso de intereses
6. Registro del control de intereses en suspenso a travs de cuentas de orden
7. Registro del depsito
8. Registro de la maduracin a cartera por vencer
9. Registro de la cancelacin del crdito
10. Registro del reverso de los intereses en suspenso

CRDITO CON TABLA DE AMORTIZACIN GRADUAL PUNTUAL

1. Registro del Otorgamiento del crdito


2. Maduracin a cartera por vencer
3. Aprovisionamiento de intereses
4. Registro del depsito
5. Registro de la Cancelacin del crdito por cada cuota

CRDITO CON TABLA DE AMORTIZACIN GRADUAL PUNTUAL

1. Registro del Otorgamiento del crdito


2. Maduracin a cartera por vencer
3. Aprovisionamiento de intereses
4. Registro de la maduracin a cartera vencida y que no devengan intereses
5. Registro del reverso de intereses
6. Registro del control de intereses en suspenso a travs de cuentas de orden
7. Registro del depsito
8. Registro a cartera por vencer
9. Registro de la Cancelacin del crdito.
10. Registro del reverso de los intereses en suspenso

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EJERCICIOS DE APLICACIN SOBREGIROS OCASIONALES No. 8

Con fecha 01 de Abril/2015 se concede un sobregiro ocasional en la cuenta corriente No.


000456 del Sr. Lpez por un valor de $800,00 para 30 das plazo. El cliente ha utilizado
el sobregiro por los 30 das, el inters es del 15% anual. Deposita $ 1.000,00 en efectivo
Con fecha 04 de Abril/2015 el Sr. Juan Gmez con la cuenta corriente No. 167837-9
posee un saldo en su cuenta de $1000,00; gira un cheque de $4000,00, que el banco lo
cancela por ventanilla mediante sobregiro ocasional, previamente solicitado por el
cliente.
Con fecha 13 de Abril/2015, el cliente deposita $4000,00 a su cuenta, segn papeleta de
depsito No. 7890.
Tasa de Inters 16% anual
Comisin 4% anual
Tiempo de sobregiro 10 das.
Enero 10.- La Empresa XYZ, mantiene en nuestra institucin Financiera la cuenta
corriente No. 10555-9 con un saldo de $3000,00.
Enero 15.- La Empresa XYZ gira un cheque No. 566 por $6000,00, que el banco pago
por ventanilla mediante sobregiro ocasional.
Enero 19.- La Empresa XYZ deposita segn papeleta No. 45669 $10000,00 en
efectivo.
Datos:
Tasa de inters 12.50% anual
Comisin 3%
Tiempo de Sobregiro 4 das.

EJERCICIO DE SOBREGIROS CONTRATADOS PUNTUAL No 9

Quito, enero 04 de.la cuenta corriente # 167837-7, Pepita Snchez, mantiene un saldo
en su cuenta de $5000,00 y firma un contrato de sobregiro de hasta $25.000,00, con una tasa
de inters del 14% anual a dos meses plazo, con una comisin del 4%.

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Quito, enero 05 de.., la cuenta correntista gira el cheque # 0100 por la cantidad de
$12000,00 dinero que es pagado por ventanilla.
Quito, febrero 14 de, la cuenta correntista deposita la cantidad de $8500,00 en
efectivo en su cuenta corriente # 167837-7, con papeleta de depsito # 08666.

SE PIDE:
Asientos y clculos respectivos

EJERCICIO SOBREGIROS CONTRATADOS VENCIDO No 10

Quito, enero 04 de.la cuenta corriente # 167837-7, Pepita Snchez, mantiene un saldo
en su cuenta de $5000,00 y firma un contrato de sobregiro de hasta $25.000,00, con una tasa
de inters del 14% anual a dos meses plazo, con una comisin del 4%.
Quito, enero 04 de.., la cuenta correntista gira el cheque # 0100 por la cantidad de
$12000,00 dinero que es pagado por ventanilla.

Quito, abril 05 de, la cuenta correntista deposita la cantidad de $8500,00 en efectivo


en su cuenta corriente # 167837-7, con papeleta de depsito # 08666. (Inters de mora 20%
anual).

SE PIDE:
Asientos y clculos respectivos

EJERCICIO CRDITO COMERCIAL DIRECTO PUNTUAL No. 11

Se entrega un crdito comercial prioritario directo de $ 50.000,00 a 12 meses, al 17% anual


con un solo pago de capital e intereses al final.

Se pide:

Asientos y clculos respectivos


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EJERCICIO CRDITO COMERCIAL DIRECTO IMPUNTUAL No. 12

Se entrega un crdito comercial prioritario directo de $ 50.000,00 a 12 meses, al 17% anual


con un solo pago de capital e intereses al final.

Se pide:

Asientos y clculos respectivos


Pasa ha vencido por pago impuntual. 60 das de vencido, tasa de inters de mora 20%.

EJERCICIO DE CARTERA DE CRDITO CON TABLA DE AMORTIZACIN


GRADUAL PAGO PUNTUAL No 13

TABLA DE AMORTIZACIN TRIMESTRAL


CAPITAL $30.000,00
TASA DE INTERES 17% ANUAL
PLAZO 1 AO
PAGOS TRIMESTRAL
TIPO MICROCRDITO
FECHA 30-09-04
NUMERO FECHA CAPITAL INTERES CUOTA SALDO
30.000,00
1 29-12-04 7030,00 1280,00 8310,00 22.970,00
2 29-03-05 7330,00 980,00 8310,00 15.640,00
3 27-06-05 7650,00 660,00 8310,00 7.990,00
4 29-09-05 7990,00 320,00 8310,00 0,00

Todos los dividendos se pagan con puntualidad, los dos primeros se pagan en efectivo, y los
dos ltimos con dbito a la cuenta corriente.

Se pide contabilizar lo siguiente:

Asientos y clculos respectivos

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EJERCICIO DE CARTERA DE CRDITO CON TABLA DE AMORTIZACIN


GRADUAL PAGO IMPUNTUAL No 14

TABLA DE AMORTIZACIN TRIMESTRAL


CAPITAL $30.000,00
TASA DE INTERES 17% ANUAL
PLAZO 1 AO
PAGOS TRIMESTRAL
TIPO MICROEMPRESA
FECHA 01-09-14
NUMERO FECHA CAPITAL INTERES CUOTA SALDO
30.000,00
1 29-12-04 7030,00 1280,00 8310,00 22.970,00
2 29-03-05 7330,00 980,00 8310,00 15.640,00
3 27-06-05 7650,00 660,00 8310,00 7.990,00
4 29-09-05 7990,00 320,00 8310,00 0,00
Tasa inters de mora 20% anual

Los dividendos se pagan de la siguiente manera:


El primer dividendo se paga puntual.
El segundo, tercero son impuntuales
En el cuarto dividendo se paga todo el crdito.
Se paga en efectivo.

Se pide contabilizar lo siguiente:

Asientos y clculos respectivos.

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UNIDAD VI

OBJETIVOS DE ESTA UNIDAD

Definir a los Depsitos a Plazo.


Conocer las cuentas que conforman los Depsitos a Plazo.
Conocer los montos.
Conocer las tasa.
Conocer los plazos.
Desarrollar Ejercicios Prcticos.
Motivar en el estudiante el aprendizaje de esta unidad.

DEPSITOS A PLAZO

DEFINICIN.- Consignacin que congela el dinero por un tiempo definido. Devengan


intereses y son respaldados por un ttulo valor. Lo conforman un grupo de cuentas del
pasivo, que registran las obligaciones financieras confirmadas exigibles al vencimiento de
un perodo desde 30 das hasta ms de 361 das, libremente convenidos por las partes.
Pueden instrumentarse en un ttulo valor a la orden o al portador y pueden ser pagados antes
del vencimiento del plazo, previo acuerdo entre el acreedor y el deudor.

CUENTAS QUE CONFORMAN LOS DEPSITOS A PLAZO

En el caso que sea menos de 30 das se constituir en una Operacin de Reporto, que lo
conforman las siguientes cuentas:

2102 Operaciones de Reporto con Personas Naturales


2202 Operaciones de Reporto con Instituciones Financieras
El grupo de Depsitos a Plazo lo conforman las siguientes cuentas:

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210305 De 1 a 30 das
210310 De 31 a 90 das
210315 De 91 a 180 das
210320 De 181 a 360 das
210325 De ms de 361 das

En este tipo de operaciones los depsitos van madurndose a medida que transcurre el
tiempo.

Realizada esta clase de operaciones el banco otorga al cliente un documento denominado


CERTIFICADO A PLAZOS O CERTIFICADO DE AHORRO, el mismo que contiene
los siguientes datos:
1.- Nombre de La Institucin Financiera.
2.- Producto.
3.- Nmero de Portafolio.
4.- Cliente y Beneficiarios.
5.- Fecha valor.
6.- Plazo.
7.- Valor de la Inversin.
8.- Tasa de Inters.
9.- Forma de Pago.
10.- Clusulas.
11.- Un recuadro nos indica cunto va a generar dicha inversin.
12.- Declaracin de licitud de fondos.
13.- Firmas de Responsabilidad.
14.- Al reverso el endoso.

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CONSEJOS PARA DEPOSITANTES:


No invierta a tasa de inters que excedan en tres puntos a la tasa promedio, entre las
instituciones del sistema financiero que el Banco Central pblica.
Una tasa de inters superior a la que poseen el resto de entidades bancarias, no siempre
es seal de solvencia, sino de la necesidad urgente de captar dinero y a mayor tasa mayor
es el riesgo que el banco cumpla con todos sus compromisos hacia los depositantes.
No se deje atraer por el edificio ms alto o la mayor publicidad.

EJERCICIOS DE APLICACIN DE DEPOSITOS A PLAZO No. 11

1. Un cliente coloca un depsito por $ 10.000,00 a 60 das plazo con un inters del 6%
anual, deposito que lo realiza en efectivo.
2. El Sr. Pedro Salinas hace una inversin por $15.000,00 a 95 das con nuestro Banco, con
un inters del 4.5% anual depsito que lo realiza en efectivo.
Se cancela la operacin por parte del banco, pero el cliente no liquida su operacin al
da de vencimiento.

Se pide:
Realizar los clculos y asientos respectivos (maduracin).

3. El Sr. Pedro Salinas dispone de $100.000,00 por lo que decide hacer una inversin, el
80% lo pone a 29 das con una tasa de inters del 7% anual y la diferencia es decir el
20% la pone a 85 das con nuestro banco, con una tasa de inters del 5.5% anual,
depsito que lo realiza en efectivo.
Se cancela la operacin por parte del banco, la primera operacin el Sr. Salinas no se
acerca al banco para liquidar la operacin, la segunda operacin se la transfiere a la
cuenta corriente que dispone el cliente en nuestra institucin.
Se pide:

Realizar los clculos y asientos respectivos, (maduracin si las operaciones lo ameritan.)

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UNIDAD VII

OBJETIVOS DE ESTA UNIDAD.

Definir al Encaje Bancario.


Conocer aspectos generales sobre el Encaje Bancario.
Desarrollar Ejercicios Prcticos.
Definir a la Cmara de Compensacin.
Conocer la Cmara Preliminar.
Desarrollar Ejercicios Prcticos.
Motivar en el estudiante el aprendizaje de esta unidad.

TRANSACCIONES RELACIONADAS CON EL BANCO CENTRAL DEL


ECUADOR

ENCAJE BANCARIO.- El BCE dispone que todos los bancos que operen en el pas, estn
obligados a cumplir con un encaje mnimo legal; valor que ser depositado en las bvedas
del BCE como reserva, para respaldar o precautelar los depsitos de los clientes.

QUIEN LO FIJA?. El Directorio del BCE a partir del 18 de enero del 2001 establece un
encaje nico del 4%, para todos los depsitos que captan las instituciones financieras del
sector pblico y privado, sujetos al control de la SBYS.

Segn Regulacin No. 178-2009 del Banco Central del Ecuador, publicada en el Registro
Oficial No. 549 del 16 de marzo del 2009, se aprob disminuir el requerimiento de encaje
legal, del 4% al 2% para las IFIs privadas; y, a las IFIs del sector pblico, establcese un
encaje nico del 4% para todos los depsitos y captaciones en dlares de los Estados Unidos
de Amrica.

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Con este tipo de medidas se busca crear confianza y seguridad poltica, econmica y
jurdica, a fin de que los recursos puedan convertirse en inversiones y atraer inversionistas
del exterior para lograr reactivar el aparato econmico y productivo en el pas.

QUE ES EL ENCAJE? Es una reserva que las instituciones financieras estn obligadas a
mantener en depsito en el BCE como respaldo de los depsitos y captaciones recibidas del
pblico.

PROCEDIMIENTO.- Para este procedimiento los bancos deben utilizar un formulario que
la SBS entrega para realizar los depsitos de encaje; las instrucciones que se deben
considerar son las siguientes:
a. El perodo es de jueves a mircoles.
b. Cuando sea da feriado, el saldo del da anterior hbil debe constar en este casillero.
c. Los saldos son consolidados.
d. La SBS recibir esta informacin despus de cinco das del periodo semanal.

EJEMPLO:

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EJERCICIOS PRCTICOS:

Mayo 12.- El Banco del Noveno presenta los depsitos del perodo semanal para encaje las
siguientes cuentas y valores:

Depsitos a plazo de 30 a 90 das $ 25.000,00


Depsitos a plazo de 91 a 180 das $ 50.000,00
Depsitos a plazo de 180 a 270 das $ 40.000,00
Depsitos a plazo de 271 a 360 das $ 50.000,00
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Depsitos en Garanta $ 80.000,00


Depsitos de Ahorro $ 98.000,00
Depsitos a la Vista $ 80.000,00

Transferimos el valor del encaje de nuestra cuenta corriente del Banco del Pacfico a la
cuenta del Banco Central del Ecuador.

Oro Banco en el Estado de Saldos diarios de depsitos y encaje bancario informa el total
semanal, as:

Depsito Monetario $ 200.000,00


Depsito de Ahorro 40.000,00
Cheque Certificado 20.000,00
Dep. a plazo de 30 a 90 das 150.000,00
Dep. a plazo de 91 a 180 das 30.000,00
Dep. a plazo de 271 a 360 das 20.000,00
Operaciones de reporto 160.000,00
Depsitos de garanta 10.000,00

CMARA DE COMPENSACIN.- Sistema por el cual los bancos liquidan diariamente,


por compensacin de cheques, sus obligaciones recprocas, en base a los depsitos que
mantienen en el BCE.
Esta operacin es realizada en el BCE para realizar el intercambio en forma digital, en la que
los bancos realizan el intercambio directo de los cheques. Realizndose todos los das de la
semana a excepcin de los das feriados incluidos sbados y domingos.

Diariamente se cumplen dos sesiones:


Cmara Preliminar
Cmara Definitiva

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CMARA PRELIMINAR.- Proceso mediante se canjean los cheques que cada institucin
tiene y que estn con cargo a otras instituciones.

EJEMPLO:

PROCEDIMIENTO PARA LA CMARA PRELIMINAR:

Preparar la informacin de todos los cheques recibidos durante la jornada de trabajo, los
cuales sern llevados a cmara digital al BCE. (Prueba de Depsito o Prueba Cero)
Informacin entregada y recibida entre los bancos.
Verificacin de la cantidad y valores de los cheques en la matriz de cada banco.
Cada banco deber guardar todos los datos de la entrega y recibo de los cheques.
El BCE establece diferencias:

A Favor = Cheques entregados > Cheques recibidos


En Contra = Cheques recibidos > Cheques entregados
Estos saldos se acreditarn o debitarn en la cuenta del BCE.

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Datos que deben revisarse para el proceso interno de cada banco:

o Lugar y fecha de emisin.


o No haya transcurrido ms de 13 meses, desde su emisin.
o La cantidad en nmero y en letras.
o Que no haya enmendaduras, tachones.
o Debe estar endosado correctamente.
o Revisar el registro de firmas.

Se debe elaborar un reporte de los cheques, indicando el motivo de la devolucin,


tambin un reporte de los cheques protestados y de cuenta cerrada el mismo que ser
enviada a la SBYS, y de esta manera continuar con la Cmara Definitiva al siguiente da.
Microfilmacin de los cheques.

EJEMPLO:

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CMARA DEFINITIVA.- Proceso mediante el cual se intercambian los cheques recibidos


por cada banco, en la cmara preliminar, cuyo pago no tuvo efecto, sea por protesto
(insuficiencia de fondos), devolucin (defectos de forma).

EJEMPLO:
PROCEDIMIENTO PARA LA CAMARA DEFINITIVA:

El delegado de cmara definitiva revisar todos los cheques que se protestaron y


devolvieron en la cmara preliminar.
Se realizar el cuadre de los cheques devueltos y protestados, en cantidad y valores, lo
que se compensar en la cmara definitiva.
Toda esta informacin ser microfilmada, los cheques que han sido pagados sern
enviados para la elaboracin de los estados de cuenta.
Enviar la informacin digital al BCE.
Entrega y recepcin de los cheques, en Cmara Definitiva.
El BCE entregar una planilla
El BCE establece diferencias:

A Favor = Cheques devueltos > Cheques recibidos


En Contra = Cheques recibidos > Cheques devueltos.
Estos saldos se acreditarn o debitarn en la cuenta del BCE.

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Los cheques que se entregaron y no se devolvieron a travs de Cmara definitiva estn


listos para ser acreditados en cuenta de los clientes, caso contrario se debitarn de las
cuentas respectivas.
Se emitir un reporte de cheques devueltos.

EJEMPLO:

EJERCICIO PRCTICO

Mayo 18.- Al final de este da tenemos los siguientes datos para ser contabilizados:

Depsitos efectivo de ahorro $ 12.500,00


Depsitos efectivo de ctas ctes $ 3.500,00
Depsitos cheques locales de ahorro $ 38.961,95
Depsitos cheques locales de ctas ctes $ 54.546,73
Ingreso de cheques para inversiones a 120 das locales $ 62.339,12
Depsitos cheques remesas nacionales ctas ctes $ 23.850,00
Depsitos cheques del exterior ctas ctes $ 3.500,00

Nota: Se entregaron 98 cheques.

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Mayo 18.- En la cmara preliminar se reciben los siguientes datos:


70 cheques por un valor de $ 61.897,11. Se procede a realizar la contabilizacin respectiva.
Mayo 19.- De la cmara preliminar del da anterior se confirman todos los cheques
enviados, nosotros devolvemos 5 cheques por defecto de forma e insuficiencia de fondos por
un valor de $ 8.799.76, por lo que se realiza la respectiva contabilizacin de cmara
definitiva.
Se pide:

Contabilizar las diferentes transacciones.


Establecer qu valor se enva a la Cmara Preliminar.
Establecer si hay cmara a favor o en contra.
Mayorizar en T.

El Banco Honestidad S.A. realiza el siguiente detalle de los cheques (recibidos de los
clientes mediante depsitos) y que son canjeados en Cmara Preliminar:

Banco Nacional de Fomento 2 27.758,50


B. del Pichincha 130 117.503,40
B. de Guayaquil 42 37.045,69
B. de Machala 6 9.045,57
B. de Loja 2 6.134,47
B. del Pacfico 39 18.129,98
B. Internacional 46 81.740,31
B. del Austro 25 16.503,67
B. Produbanco 42 37.603,44
B. Pro Amrica 16 20.025,74
B. Sudamericano 3 1.356,36
B. Solidario 2 667,33
B. Procedit 6 1.560,00

El banco recibe en Cmara Preliminar y segn detalle, los siguientes cheques:


B. del Pichincha 66 88.483,55

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B. de Guayaquil 17 16.489,96
B. de Machala 3 6.216,18
B. Unibanco 2 953,27
B. Pacfico 30 18.256,12
B. Internacional 18 8.023,46
B. Austro 4 2.548,51
B. Produbanco 47 96.050,16
B. Pro Amrica 5 1.419,00
B. Procredit 1 1.560,00

Luego de procesar los cheques recibidos en Cmara Preliminar, el banco establece y resume los cheques
protestados, para ser entregados en Cmara Definitiva:

B. del Pichincha 4 4.288,80


B. de Guayaquil 1 119,00
B. del Austro 1 540,00

De igual manera en Cmara Definitiva, el banco recibe el detalle de los cheques protestados que se detallan as:

BANCO CTA. GIRADA CHEQUE MONTO CAUSA

B. del Pacfico 5671191 58 102,53 Cancelacin irregular


B. del Pichincha 3364809004 107 1.750,00 Insuficiencia de fondos
B. del Pichincha 3146750204 971 481,12 Insuficiencia de fondos
B. del Pacfico 5130743 939 20,00 Cancelacin irregular
B. Sudamericano 319001061 213948 306,36 Insuficiencia de fondos
B. del Austro 18017539 371 183,38 Falta beneficiario
B. del Austro 100274094 382 1.135,54 Firma inconforme
B. del Austro 16021911 102 1.800,00 Cuenta cerrada
B. del Austro 18016729 82 439,78 Insuficiencia de fondos
B. del Austro 717001109 1157 1.250,00 Insuficiencia de fondos
B. Internacional 3200066773 851 104,81 Beneficiario alterado
Se pide: registrar contablemente las transacciones relacionadas con Cmara de Compensacin.

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