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UNIDAD V
CARTERA DE CRDITO
CARTERA DE CRDITO
Estas clases de operaciones a su vez incluyen una clasificacin por su vencimiento en cartera
por vencer, vencida y que no devenga intereses.
La cartera por vencer y la cartera que no devenga intereses mantiene una subclasificacin
por maduracin, es decir en funcin del rango del vencimiento futuro de las operaciones,
cnones, cuotas o dividendos; y, la cartera vencida mantiene una subclasificacin en funcin
de los das que se mantiene cada operacin, canon, cuota o dividendo como vencida.
CRDITOS BANCARIOS
Es una operacin financiera mediante el cual se registra los crditos otorgados a personas
naturales o jurdicas, por las Instituciones Financieras en las distintas modalidades
autorizadas, con recursos propios o con fuentes de financiamiento interno y externo. El
prestatario est obligado a devolver el importe del prstamo ms los interese y en el plazo
convenido.
Las empresas o personas naturales, tiene la necesidad de financiar diversos proyectos por lo
que no disponen del recurso econmico para lo cual recurren a las instituciones financieras
para solicitar crdito, y de esta manera concretar negocios con el fin de obtener una
rentabilidad.
Por su tipo:
Directos.- Son aquellos que tienen un solo pago de capital e inters al vencimiento.
Cuotas.- Pueden ser fijas o reajustables y en cada cuota se paga capital e inters
Por su destino:
Comercial.- Como su nombre lo indica se destina al comercio, como capital de trabajo. Ej.
Compra de mercadera, adecuacin de local comercial, arrendamiento mercantil, etc.
Consumo.- Se destina al uso personal del solicitante. Ej. Compra de electrodomsticos,
arreglo de vivienda, consumo de tarjeta de crdito, etc.
Vivienda.- Se destina exclusivamente a la compra de terrenos, de casas o para construccin.
Microempresa.- Se destina exclusivamente para pequeos empresarios.
Educativo.- Se destina exclusivamente para la educacin.
De Inversin Pblica.- Prstamos entregados al sector pblico para proyectos y programas.
Refinanciado.- Crditos que son otorgados aun cuando no se ha cancelado el crdito.
Por su vencimiento:
Por vencer.- Es la cartera cuya fecha de vencimiento no ha llegado todava, o que habiendo
llegado ya, todava no cumple los das necesarios para pasar ha vencido.
Que no devenga intereses.- Todo el saldo restante del crdito cuya cuota pasa ha vencido
se contabiliza como cartera que deja de generar ingresos para la empresa.
Las instituciones del sistema financiero, en los manuales respectivos, debern determinar los
plazos en los cuales la entidad debe entregar, obligatoriamente para el cobro por la va
judicial, los documentos de cartera y sus accesorios.
Los crditos otorgados a otras instituciones financieras se registrarn en esta cuenta siempre
y cuando el plazo de dichos crditos sea mayor a 30 das, caso contrario se registrarn en la
cuenta 120110 Operaciones interbancarias - Otras instituciones del sistema financiero.
Comprende los consumos efectuados en los establecimientos mdicos cuyo saldo adeudado
por este concepto sea superior a USD 5,000.00; y, que cumplan con la normativa emitida
por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, por la Superintendencia de
Bancos, y la norma de calificacin de activos de riesgo vigente.
3. Crdito inmobiliario
Se registrarn en esta cuenta aquellos crditos otorgados a una persona natural o jurdica con
un nivel de ventas anuales inferior o igual a cien mil dlares de los Estados Unidos de
Amrica (US$ 100.000,00), o a un grupo de prestatarios con garanta solidaria, destinado a
financiar actividades de produccin y/o comercializacin en pequea escala, cuya fuente
principal de pago la constituye el producto de las ventas o ingresos generados por dichas
actividades, verificados adecuadamente por la institucin del sistema financiero pblica o
privada; y, que cumplan con los requisitos para ser considerados como microcrditos, de
acuerdo con las disposiciones emitidas por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y
Financiera y por la Superintendencia de Bancos.
5. Crdito productivo
Las instituciones del sistema financiero, en los manuales respectivos, debern determinar los
plazos en los cuales la entidad debe entregar, obligatoriamente para el cobro por la va
judicial, los documentos de cartera y sus accesorios.
Las operaciones que se podrn incluir en esta clase de crditos, entre otras, son las
siguientes: sobregiros, prstamos, documentos descontados, crditos otorgados entre
instituciones financieras, operaciones de arrendamiento financiero, cartera comprada,
crditos especiales, documentos pagados por cuenta de clientes, crditos subordinados,
ventas con pacto de recompra.
Se registrarn en esta cuenta aquellos crditos otorgado a personas naturales, cuya garanta
sea de naturaleza prendaria o fiduciaria, con excepcin de los crditos prendarios de joyas.
Se incluye en este segmento a los anticipos de efectivo o consumos con tarjetas de crdito
corporativas y de personas naturales, cuyo monto de operacin sea superior a cinco mil
dlares de los Estados Unidos de Amrica (US$ 5.000,00), con excepcin de los efectuados
en establecimientos mdicos y educativos; y, que cumplan los requisitos para ser
considerados como de consumo ordinario, de acuerdo con la normativa emitida por la Junta
de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera, por la Superintendencia de Bancos, y la
norma de calificacin de activos de riesgo vigente.
El tipo de operaciones que se podrn incluir en esta cuenta son: sobregiros, prstamos,
cartera comprada, cartera por riesgo compartido, ventas con pacto de recompra.
Se registrarn en esta cuenta aquellos crditos otorgados con garanta hipotecaria a personas
naturales para la adquisicin o construccin de vivienda nica y de primer uso, concedido
con la finalidad de transferir la cartera generada a un fideicomiso de titularizacin con
participacin del Banco Central del Ecuador o el sistema financiero pblico, cuyo valor
comercial sea menor o igual a USD 70,000.00 y cuyo valor por metro cuadrado sea menor o
igual a USD 890.00; y, que cumplan los requisitos para ser considerados como de vivienda,
de acuerdo con la normativa emitida por la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y
Financiera, por la Superintendencia de Bancos, y la norma de calificacin de activos de
riesgo vigente.
Se debe tomar en cuenta los siguientes aspectos para los crditos tales como:
Para acceder a los Crditos Bancarios, las personas naturales o jurdicas deben reunir
ciertos requisitos fundamentales.
En la emisin de un crdito se descuentan el 0.5% SOLCA.
Los Crditos Bancarios estn dentro del grupo de Cartera de Crditos, segn el Catlogo
nico de Cuentas 14.
Estos crditos podrn ser cancelados a su vencimiento o peridicamente, por medio de
cuotas de amortizacin.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las
diferentes subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el
plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, canon, cuota o porcin del capital
que forman parte de los dividendos.
Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los
subsegmentos de los tipos de crdito segn las disposiciones expedidas por la Junta de
Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera y por la Superintendencia de Bancos.
El registro de las operaciones de cartera comprada se har al valor de adquisicin.
PASO HA VENCIDO.- Una cuota o un crdito pasa ha vencido cuando luego de haber
llegado la fecha de vencimiento o pago de la cuota o crdito, han transcurrido,
adicionalmente, los plazos que determina la SBS.
Cuando una cuota pasa ha "vencido", el resto de cuotas pasan a la cuenta "que no devenga
intereses", todas salen de la cartera por vencer y los intereses apropiados hasta la fecha se
reversan, es decir, reversamos la cuenta por cobrar y reversamos el ingreso.
1499 (Provisiones para crditos incobrables) es una cuenta de valuacin del activo (de
naturaleza acreedora) que registra las provisiones que se constituirn de conformidad con las
normas de calificacin de activos de riesgo expedidas por la Superintendencia de Bancos y
Seguros, para cada clase y categora de crdito.
Adicionalmente las instituciones financieras podrn constituir una provisin general para
cubrir las prdidas potenciales basada en la experiencia del negocio, que indica que las
prdidas estn presentes en la cartera de prstamos la cual debe contabilizarse con cargo a
resultados del ejercicio.
PLAZOS
1 a 30 das
31 a 90 das
91 a 180 das
181 a 360 das
+ de 360 das
TASAS DE INTERS
Las establecidas por el Banco Central del Ecuador, de acuerdo a tipo de crdito de cartera.
Operacin mediante la cual las entidades autorizadas anticipan fondos a sus clientes a
cambio de la cesin de sus deudas comerciales, cuyo cobro se gestiona y se garantiza. Se
contabiliza como un crdito, pero es la compra de documentos que tienen los clientes por el
giro ordinario del negocio. En la compra de cartera, el inters se descuenta al inicio, es
decir en la misma cuenta de de cartera contra una de ingreso.
SOBREGIROS
Son prstamos de corto plazo, que una institucin financiera concede al dueo de una
cuenta corriente, para que pueda girar cheques a pesar de no disponer de los fondos
suficientes.
SOBREGIRO OCASIONAL
Quito, enero 04 de.la cuenta corriente # 167837-7, Pepita Snchez, mantiene un saldo
en su cuenta de $5000,00 y firma un contrato de sobregiro de hasta $25.000,00, con una tasa
de inters del 14% anual a dos meses plazo, con una comisin del 4%.
Quito, enero 05 de.., la cuenta correntista gira el cheque # 0100 por la cantidad de
$12000,00 dinero que es pagado por ventanilla.
Quito, febrero 14 de, la cuenta correntista deposita la cantidad de $8500,00 en
efectivo en su cuenta corriente # 167837-7, con papeleta de depsito # 08666.
SE PIDE:
Asientos y clculos respectivos
Quito, enero 04 de.la cuenta corriente # 167837-7, Pepita Snchez, mantiene un saldo
en su cuenta de $5000,00 y firma un contrato de sobregiro de hasta $25.000,00, con una tasa
de inters del 14% anual a dos meses plazo, con una comisin del 4%.
Quito, enero 04 de.., la cuenta correntista gira el cheque # 0100 por la cantidad de
$12000,00 dinero que es pagado por ventanilla.
SE PIDE:
Asientos y clculos respectivos
Se pide:
Se pide:
Todos los dividendos se pagan con puntualidad, los dos primeros se pagan en efectivo, y los
dos ltimos con dbito a la cuenta corriente.
UNIDAD VI
DEPSITOS A PLAZO
En el caso que sea menos de 30 das se constituir en una Operacin de Reporto, que lo
conforman las siguientes cuentas:
210305 De 1 a 30 das
210310 De 31 a 90 das
210315 De 91 a 180 das
210320 De 181 a 360 das
210325 De ms de 361 das
En este tipo de operaciones los depsitos van madurndose a medida que transcurre el
tiempo.
1. Un cliente coloca un depsito por $ 10.000,00 a 60 das plazo con un inters del 6%
anual, deposito que lo realiza en efectivo.
2. El Sr. Pedro Salinas hace una inversin por $15.000,00 a 95 das con nuestro Banco, con
un inters del 4.5% anual depsito que lo realiza en efectivo.
Se cancela la operacin por parte del banco, pero el cliente no liquida su operacin al
da de vencimiento.
Se pide:
Realizar los clculos y asientos respectivos (maduracin).
3. El Sr. Pedro Salinas dispone de $100.000,00 por lo que decide hacer una inversin, el
80% lo pone a 29 das con una tasa de inters del 7% anual y la diferencia es decir el
20% la pone a 85 das con nuestro banco, con una tasa de inters del 5.5% anual,
depsito que lo realiza en efectivo.
Se cancela la operacin por parte del banco, la primera operacin el Sr. Salinas no se
acerca al banco para liquidar la operacin, la segunda operacin se la transfiere a la
cuenta corriente que dispone el cliente en nuestra institucin.
Se pide:
UNIDAD VII
ENCAJE BANCARIO.- El BCE dispone que todos los bancos que operen en el pas, estn
obligados a cumplir con un encaje mnimo legal; valor que ser depositado en las bvedas
del BCE como reserva, para respaldar o precautelar los depsitos de los clientes.
QUIEN LO FIJA?. El Directorio del BCE a partir del 18 de enero del 2001 establece un
encaje nico del 4%, para todos los depsitos que captan las instituciones financieras del
sector pblico y privado, sujetos al control de la SBYS.
Segn Regulacin No. 178-2009 del Banco Central del Ecuador, publicada en el Registro
Oficial No. 549 del 16 de marzo del 2009, se aprob disminuir el requerimiento de encaje
legal, del 4% al 2% para las IFIs privadas; y, a las IFIs del sector pblico, establcese un
encaje nico del 4% para todos los depsitos y captaciones en dlares de los Estados Unidos
de Amrica.
Con este tipo de medidas se busca crear confianza y seguridad poltica, econmica y
jurdica, a fin de que los recursos puedan convertirse en inversiones y atraer inversionistas
del exterior para lograr reactivar el aparato econmico y productivo en el pas.
QUE ES EL ENCAJE? Es una reserva que las instituciones financieras estn obligadas a
mantener en depsito en el BCE como respaldo de los depsitos y captaciones recibidas del
pblico.
PROCEDIMIENTO.- Para este procedimiento los bancos deben utilizar un formulario que
la SBS entrega para realizar los depsitos de encaje; las instrucciones que se deben
considerar son las siguientes:
a. El perodo es de jueves a mircoles.
b. Cuando sea da feriado, el saldo del da anterior hbil debe constar en este casillero.
c. Los saldos son consolidados.
d. La SBS recibir esta informacin despus de cinco das del periodo semanal.
EJEMPLO:
EJERCICIOS PRCTICOS:
Mayo 12.- El Banco del Noveno presenta los depsitos del perodo semanal para encaje las
siguientes cuentas y valores:
Transferimos el valor del encaje de nuestra cuenta corriente del Banco del Pacfico a la
cuenta del Banco Central del Ecuador.
Oro Banco en el Estado de Saldos diarios de depsitos y encaje bancario informa el total
semanal, as:
CMARA PRELIMINAR.- Proceso mediante se canjean los cheques que cada institucin
tiene y que estn con cargo a otras instituciones.
EJEMPLO:
Preparar la informacin de todos los cheques recibidos durante la jornada de trabajo, los
cuales sern llevados a cmara digital al BCE. (Prueba de Depsito o Prueba Cero)
Informacin entregada y recibida entre los bancos.
Verificacin de la cantidad y valores de los cheques en la matriz de cada banco.
Cada banco deber guardar todos los datos de la entrega y recibo de los cheques.
El BCE establece diferencias:
EJEMPLO:
EJEMPLO:
PROCEDIMIENTO PARA LA CAMARA DEFINITIVA:
EJEMPLO:
EJERCICIO PRCTICO
Mayo 18.- Al final de este da tenemos los siguientes datos para ser contabilizados:
El Banco Honestidad S.A. realiza el siguiente detalle de los cheques (recibidos de los
clientes mediante depsitos) y que son canjeados en Cmara Preliminar:
B. de Guayaquil 17 16.489,96
B. de Machala 3 6.216,18
B. Unibanco 2 953,27
B. Pacfico 30 18.256,12
B. Internacional 18 8.023,46
B. Austro 4 2.548,51
B. Produbanco 47 96.050,16
B. Pro Amrica 5 1.419,00
B. Procredit 1 1.560,00
Luego de procesar los cheques recibidos en Cmara Preliminar, el banco establece y resume los cheques
protestados, para ser entregados en Cmara Definitiva:
De igual manera en Cmara Definitiva, el banco recibe el detalle de los cheques protestados que se detallan as: