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UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS – POSGRADO
MBA VII Derecho Empresarial II

IRACIS

HECHO GENERADOR

RENTAS DE ACTIVIDADES COMERCIALES, INDUSTRIALES O DE SERVICIOS

Artículo 2°.- Hecho generador. Estarán gravadas las rentas que provengan de la
realización de actividades comerciales, industriales o de servicios que no sean de carácter
personal.

CONTRIBUYENTES

Artículo 3°.- Contribuyentes. Serán contribuyentes:

a) Las empresas unipersonales, las sociedades con o sin personería jurídica, las
asociaciones, las corporaciones y las demás entidades privadas de cualquier naturaleza.

b) Las empresas públicas, entes autárquicos, entidades descentralizadas y sociedades de
economía mixta.

c) Las personas domiciliadas o entidades constituidas, en el exterior y sus sucursales,
agencias o establecimientos en el país. Sin perjuicio del impuesto que abonen las
sucursales, agencias o establecimientos de entidades del exterior, la casa matriz deberá
tributar por las rentas netas que aquellas le paguen o acrediten. A estos efectos se
considerará que la totalidad de las rentas netas correspondientes a las sucursales,
agencias o establecimiento han sido acreditadas al cierre del ejercicio fiscal.

La casa matriz del exterior tributarán por las rentas gravadas que obtengan en forma
independiente.

CUANDO PAGAN

Artículo 6°.- Nacimiento de la obligación tributaria. El nacimiento de la obligación
tributaria se configurará al cierre del ejercicio fiscal, el que coincidirá con el año civil.

La Administración Tributaria queda facultada para admitir, o establecer en caso de que
se lleve contabilidad de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados y a las disposiciones legales vigentes, que el ejercicio fiscal coincida con el
ejercicio económico.

El método de imputación de las rentas y de los gastos, será el de lo devengado, en el
ejercicio fiscal.

El vencimiento del Iracis es en el mes de abril, está sujeto al último número del RUC de
acuerdo al calendario perpetuo.

CUANTO PAGAN

Formula del cálculo del IRACIS,

Ventas

Víctor Manuel Barreto Ortiz – C.I. Nº 1.565.152.-
Junio de 2017
Asunción – Paraguay.

A.gastos operativos = Renta Neta . serán calculadas sobre los importes netos acreditados o pagados. a los dueños. y el 15% sobre el importe a ser remesado al exterior Artículo 20º de la Ley Nº 125/91. UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS – POSGRADO MBA VII Derecho Empresarial II – costo de ventas = Renta Bruta . Al calcular las tasas adicionales: 5% directamente sobre la utilidad sujeta a distribución. Créase un impuesto que se denominara Impuesto al Valor Agregado.565.otros ingresos + Gastos no deducibles =Renta Neta imponible. b) La prestación de servicios. los que fueren anteriores. La tasa aplicable a la renta neta imponible es del 10%. . I.I. CONTRIBUYENTES A) Personas físicas por el ejercicio de profesiones universitarias artes u oficios y demás personas físicas por la prestación de servicios personales en forma independiente. El mismo gravará los siguientes actos: a) La enajenación de bienes.- Junio de 2017 Asunción – Paraguay. se dispone que las tasas del 5% y del 15% adicionales por la distribución de dividendos. del resultado debe ser deducido los anticipos ingresados en el ejercicio y debe ser abonado la diferencia positiva.152. HECHO GENERADOR Artículo 77º: Hecho Generador. texto en la Ley Nº 2. excluidos los de carácter personal que se presten en relación de dependencia. para el caso de accionistas residentes en el Paraguay. Nº 1. socios o accionistas.121/04. B) Empresas unipersonales domiciliadas en el país Víctor Manuel Barreto Ortiz – C.V. c) La importación de bienes.

las entidades privadas en general y aquellas domiciliadas en el exterior y sus sucursales o agencias en el país. E) Las cooperativas. CUANDO PAGAN Se liquida mensualmente y se determina por la diferencia entre el débito fiscal y crédito fiscal. Nº 1. en el sector productivo.P. Víctor Manuel Barreto Ortiz – C. Contribuyentes y Nacimiento de la Obligación Tributaria. literaria. La liquidación se realiza a través de la Declaración Jurada Formulario Nº 120. empresas públicas. Estos se encuentran en relación de dependencia. Cuando se es dueño de una empresa unipersonal y se auto asigna una remuneración. F) Importadores. fundaciones... etc.565. la misma está alcanzada por el IVA si su ingreso cobrado en el año anterior supera a un salario mínimo mensual en promedio. G) Entidades de asistencia social.- Junio de 2017 Asunción – Paraguay.I. con los alcances establecidos en la ley Nº438/94. UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS – POSGRADO MBA VII Derecho Empresarial II C) Sociedades con o sin personería jurídica. caridad. siempre y cuando exista impuesto a pagar I. .673 QUE MODIFICA Y AMPLIA DISPOSICIONES DE LA CREACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIO DE CARACTER PERSONAL HECHO GENERADOR CAPITULO III DE LA CREACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIO DE CARACTER PERSONAL Art. federaciones. beneficencia e instrucción científica. comercial. artística. industrial o de prestación de servicios. y demás entidades con o sin personería jurídica respecto de actividades realizadas en forma habitual. El vencimiento del impuesto esta sujeto al calendario perpetuo de la SET CUANTO PAGAN El pago se realiza a través de la Boleta de Pago. permanente y organizada en forma empresarial.152. QUIENES N O SON CONTRIBUYENTES Los trabajadores que aportan al Seguro Social del Instituto de Previsión Social (IPS) u otro régimen de jubilaciones y pensiones creado por ley. 10. LEY N° 4.R. entidades descentralizadas.Hecho Generador. D) Entes autárquicos.

contables y otros) ingresan como contribuyentes sin importar el monto de sus ingresos. aquellas que revisten los caracteres de alguna de las otras sociedades regladas por el Código Civil y aquellas que tengan por objeto el ejercicio de una actividad comercial o agropecuaria gravadas por otros impuestos vigentes en el país. estarán obligadas a inscribirse en los registros de la administración tributaria. Estarán gravadas las rentas de fuente paraguaya que provengan de la realización de actividades que generen ingresos personales. mientras que sociedades simples (estudios jurídicos.152. lo que actualmente equivale a más de G. vale decir. El impuesto a la renta personal (IRP) se amplía desde este año a las personas físicas cuyos ingresos superen 72 salarios mínimos durante el ejercicio.I. el beneficio o remuneración. Nº 1. b) Sociedades simples. UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS – POSGRADO MBA VII Derecho Empresarial II 1) Hecho Generador. Para estos efectos se entiende por ingresos personales. la administración podrá inscribir de oficio a las personas o sociedades simples. . Sin perjuicio de lo anterior.565. Para las sociedades simples no rige ninguna limitación. establecidos en el artículo 36. por tanto. 131 millones.- Junio de 2017 Asunción – Paraguay. El rango no incidido del impuesto (montos establecidos en salarios mínimos) cada año va disminuyendo y alcanza a más personas. Igual obligación tendrán las personas físicas que durante el ejercicio fiscal 2006 ó siguientes perciban o estimen que percibirán ingresos gravables que superen los mínimos no incididos. Las personas físicas que al inicio de la vigencia de este impuesto hayan percibido durante el ejercicio fiscal 2005 ingresos gravables iguales o superiores a 120 (ciento veinte) sueldos mínimos mensuales. plazos y condiciones que esta establezca. CONTRIBUYENTES 2) Contribuyentes: Serán contribuyentes: a) Personas físicas. Víctor Manuel Barreto Ortiz – C. cualquiera sea su denominación. QUIENES N O SON CONTRIBUYENTES Se excluyen. a contar del momento de su percepción o estimación. como contribuyentes sujetos de este impuesto. que por el desarrollo de tales actividades. a toda otra sociedad que no quede comprendida en la citada definición de sociedad simple. se incorpore al patrimonio tanto de las personas físicas como al de las sociedades simples. en la forma. de acuerdo con los antecedentes que disponga.

y sociedades de economía mixta.565. perfumes. QUIENES NO SON CONTRIBUYENTES CUANTO PAGAN Víctor Manuel Barreto Ortiz – C. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO Artículo 99º: Hecho Generador: Crease un impuesto que se denominará Impuesto Selectivo al Consumo. el monto de sus ingresos brutos y la composición de las deducciones efectuadas de la renta bruta. como bebidas alcohólicas. que gravará la importación de los bienes que se consigna en el art.I. En la Ley figura una lista de productos alcanzados por este impuesto. HECHO GENERADOR • La importación de bienes. del 8%. CONTRIBUYENTES • Los fabricantes.152.- Junio de 2017 Asunción – Paraguay. 106 y la primera enajenación a cualquier título cuando sean de producción nacional. entes autárquicos. así como las empresas públicas. como los combustibles. entidades privadas de cualquier naturaleza. Nº 1. Es un impuesto que deben pagar aquellas personas que utilizan o consumen productos que no son considerados de primera necesidad. relojes y armas. Los mismos podrán ser una empresa unipersonal o sociedades con o sin personería jurídica. joyas. CUANTO PAGAN Los que ganan más de 120 salarios mínimos liquidan el impuesto con una tasa del 10% y los demás. en la que se establezca la determinación o conformación de la renta neta gravada por el impuesto. y el monto del impuesto. indicando con el detalle y en la forma que establezca la Administración. • Los importadores por los bienes que introduzcan al país. . • La primera venta a cualquier titulo cuando los bienes o productos sean de producción nacional. por las enajenaciones que realicen en el territorio nacional. UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS – POSGRADO MBA VII Derecho Empresarial II DECLARACION ANUAL DEL IMPUESTO Los contribuyentes sujetos al presente impuesto deberán presentar anualmente una declaración jurada. así también productos que poluyen o contaminan el ambiente.

El referido precio será fijado y comunicado por el fabricante a la Administración para cada marca y clase de producto. ron.3% 10% aguardiente no especificados Fuel oil 10% Víctor Manuel Barreto Ortiz – C. 10% excepto el tabaco en hojas Seccion 4 (combustibles derivados del petroleo) Tasa 5) Tabaco elaborado. Nafta de hasta 85 octanos 24% 10% o en cualquier otra forma Motonafta y alconafta con o sin plomo de 85 octanos como minimo 34% Super nafta con o sin plomo de 95 octanos o mas 34% Seccion 2 Tasa Nafta sin plomo de 97 octanos o mas 38% 1) Bebidas gaseosas sin alcohol.I. virginia y similares 2) Alcoholes rectificados 10% 2) Cigarrillos en general no comprendidos en el 12% numeral anterior 3) Líquidos alcohólicos no especificados 10% 3) Cigarros de cualquier clase 12% 4) Tabaco negro o rubio. cocktail.565. En la venta a granel el precio se fijará por unidad de medida. picado. en polvo (rapé). UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS – POSGRADO MBA VII Derecho Empresarial II Artículo 105º: Base Imponible: La base imponible la constituye el precio de venta en fábrica excluido el propio impuesto y el Impuesto al Valor Agregado (IVA). dulces o no.- Junio de 2017 Asunción – Paraguay. . caña Gas y oil 14. discriminado por capacidad de envase que se enajena. Las modificaciones que se produzcan en los precios deberán ser informadas previamente a la Administración dentro de los plazos que establezca la reglamentación. y en general bebidas no especificadas sin alcohol o con un máximo de 2% de alcohol (Se 5% excluye el agua mineral) Nafta de aviacion 20% 2) Jugo de frutas sin alcohol o con un máximo de 2% de alcohol Kerosen 5% 10% 3) Cervezas en general 8%fuel Turbo 1% 4) Coñac artificial y destilado. La base impositiva está regida por la lista expuesta en el articulo 106 seccion I. II Y III de la Ley 125/91 libro III titulo 2 Seccion 1 Tasa Seccion 3 Tasa 1) Cigarrillos perfumados o elaborados con tabaco 1) Alcohol desnaturalizado 10% 12% rubio egipcio o turco. picado o en otra forma. en hebra.152. Nº 1. ginebra.

5% 10% exceptuando los endulzados) Joyas 5% 8) Vino dulce (inclusive vino natural endulzado). ponches. espumantes o no: vinos espumantes. 10% vinos de frutas no espumantes y demás vinos artificiales en general Relojes 5% 9) Champagne. amargo. anís.152. . bitter.- Junio de 2017 Asunción – Paraguay.565. Nº 1. fernet y sus similares: Gas licuado 10% 10% vermouths.I. licores en general 6) Sidras y vinos de frutas en general. vinos de postres. vinos o mostos alcoholizados o concentrados y 10% misteles Seccion 5 (Artículos Suntuarios y de Lujo) Tasa Perfumes 7) Vino dulce natural de jugos de uvas (tinto. y equivalente 12% Armas 5% 10)Whisky 10% Artículos Electrónicos 1% Víctor Manuel Barreto Ortiz – C. UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS – POSGRADO MBA VII Derecho Empresarial II 5) Producto de licorería. rosado o blanco.