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PLAN DE EMPRESA

PLAN DE EMPRESA

. El Plan de Empresa
Qu es un Plan de Empresa y para qu sirve?
Plan de Empresa es un documento que identifica, describe y analiza una oportunidad de negocio, examina la viabilidad tcnica,
conmica y financiera de la misma, y desarrolla todos los procedimientos y estrategias necesarias para convertir la citada oportunidad d
egocio en un proyecto empresarial concreto.
s una herramienta imprescindible cuando se quiere poner en marcha un proyecto empresarial, sea cual fuere la experiencia
rofesional del promotor o promotores y la dimensin del proyecto.
Cmo utilizar esta herramienta?

ste documento, una vez cumplimentados los campos en l contenidos, constituye un Plan de Empresa completo.
os campos debern rellenarse en funcin de las necesidades de cada idea emprendedora y contando con la ayuda de la Gua del
mprendedor disponible en la pgina Web (www.emprenderioja.es) y con la ayuda de el asesor de EmprendeRioja.
os grficos que se encuentran al final del documento se autogenerarn con los datos introducidos en el balance. El objetivo es mostrar
ficamente la evolucin de la empresa.
n las ltimas pginas en las que se realiza el anlisis econmico financiero del Plan, se muestran celdas de diferentes colores:
- Las celdas blancas o grises, debern ser completadas por el emprendedor.
- Las celdas amarillas o naranjas, se autocompletarn conforme se vaya elaborando el Plan.
documento se compone de los siguientes apartados:
Aspectos generales
Plan de Marketing.
Plan de RRHH.
Cuenta de Prdidas y Ganancias.
Balance.
Amortizacin del prstamo.
Ratios

en algn momento desea volver a la pgina de inicio solamente ha de hacer "click" en el enlace "Volver"situado en la parte superior
erecha de cada pgina.
as hojas se encuentran bloqueadas para facilitar el uso por parte de los usuarios. Si es un usuario avanzado de excel y desea editar la
ojas, puede desbloquearlas en el men principal vaya a tools/herramientas > protection/ proteccin > unprotect sheet/ Desproteger hoja
PLAN DE EMPRESA

1. Aspectos Generales

Nombre de identificacin de la empresa


Indicar el nombre, o futuro nombre, de la empresa que pretende crear
<Completar>

Ubicacin de la empresa
Indicar la ubicacin geogrfica (provincia, municipio,) donde est o estar la empresa. La direccin de la
empresa puede darse de manera aproximada, indicando la zona desde la que la empresa ofrecer sus servicios.

Localidad Direccin Razones por las que se ha elegido esa ubicacin


<Completar> <Completar> <Completar>

Fecha de inicio de la actividad


Indicar cuando pretende comenzar la actividad empresarial.
<Completar>

Tipo de sociedad
Indicar el rgimen de constitucin de la empresa. Si sta no estuviera constituida, se hara referencia a la opcin
elegida por los promotores.
Seleccionar una de las formas de sociedad de la lista desplegable que aparece debajo de la celda "Tipo
de sociedad".
Tipo de sociedad Razones por las que se ha elegido ese tipo de sociedad
<Seleccionar> <Completar>

Actividad a desarrollar por la empresa


Este punto debe recoger, de una forma simplificada, la naturaleza del negocio, las caractersticas del proyecto,
el sector de actividad en el que se encuadra el producto o servicio, sus ventajas competitivas y la base sobre la
que se apoyan las afirmaciones contenidas en el Plan de Empresa.

Seleccionar la actividad correspondiente en la lista desplegable de la lista de actividades desplegable


que aparece bajo la celda "Actividad" que recoge la Clasificacin Nacional de Actividades Econmicas
(CNAE).

Actividad
<Seleccionar>
Breve descripcin de la actividad seleccionada.
<Completar>

N de trabajadores previstos
Cuantificar el nmero de trabajadores que espera tener la empresa.
Nmero de trabajadores 0

Cuantificacin, en lneas generales, de la inversin necesaria y de su financiacin


Debe recoger, de forma resumida, la inversin que se tiene previsto acometer, as como la forma de
financiacin. Antes de cumplimentar este apartado se recomienda calcular las cifras de balance y de
prdidas y ganancias.

Para rellenar la tabla seleccionar un intervalo de inversin necesaria en la columna de la izquierda, a


continuacin, seleccionar de qu manera se va a financiar la inversin prevista y por ltimo en la
columna de la derecha, desarrollar las razones por las que se ha elegido ese mtodo de financiacin.

Inversin Tipo de financiacin Razones por las que se elige ese


necesaria mtodo de financiacin
- <Seleccionar> <Completar>
PLAN DE EMPRESA

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2. Plan de Marketing

Descripcin de los productos o servicios ofrecidos


Identificacin los productos/servicios.
Deber realizarse una explicacin detallada del concepto bsico y de las caractersticas tcnicas de los productos o
servicios, una indicacin expresa de las cualidades ms significativas.

Elementos innovadores que incorporan y que los diferencian del resto de productos en el mercado
Deber realizarse una breve explicacin de qu es lo que va a diferenciar a los productos o servicios ofrecidos de los que
ya se encontraban en el mercado ( Los productos o servicios pueden diferenciarse por sus caractersticas internas pero
tambin por la manera de distribuirlos o presentarlos).

Rellenar la tabla utilizando una nica fila para cada producto o servicio: si necesita ms filas inserte tantas como
sean necesarias.
Producto / servicio Elementos innovadores o diferenciadores
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<Completar> <Completar>
<Completar> <Completar>

Descripcin del negocio


Descripcin tcnica
En este apartado se realizar una descripcin de todos aquellos procesos y necesidades tcnicas que es necesario seguir
para conseguir la venta del producto o servicio.
<Completar>

Descripcin del proceso productivo


En la descripcin del proceso productivo deber incluir la siguiente informacin:
- Localizacin geogrfica (Conviene reflexionar sobre los motivos por los que se elige esa ubicacin y las ventajas que
tiene sobre otras posibilidades)
- Edificios y terrenos necesarios.
- Equipos necesarios para la fabricacin de los productos o prestacin de los servicios

<Completar>

Descripcin del "modelo de negocio"


Describir en qu factor o factores reside el xito de nuestro negocio. Un buen modelo es aquel que vende algo diferenciado
de la competencia, bien sea un producto, un servicio, una imagen concreta o un standard de calidad certificada. Por
ejemplo, Telepizza tiene un modelo de negocio que se apoya en la calidad y la rapidez del servicio mientras que
el modelo de negocio de MediaMarkt se apoya en los precios bajos.

<Completar>

Anlisis del mercado


Descripcin del mercado (aspectos tcnicos y productivos).
Describir, de una forma realista, el sector en el que se va a trabajar en los siguientes aspectos:
- Proyecciones futuras del mercado tanto en cuanto al volumen (nmero de unidades vendidas) como en el valor (precio
de venta de cada unidad).
- Caractersticas del mercado como puede ser la estacionalidad de la demanda (p.e. la industria del turrn concentra
casi toda su demanda en el periodo navideo) o legislacin especfica o normativa de calidad.

<Completar>

Plan Comercial
Poltica de ventas
Definir la estrategia de ventas de la empresa, enumerando aquellos criterios que la determinarn: clientes objetivo,
competencia, coste de produccin, etc.
En este apartado tambin se definirn los mrgenes comerciales, los rappels, descuentos a clientes o cualquier otro
aspecto que consideremos que van a determinar nuestra poltica de ventas.
<Completar>

Definicin de precios y promociones


Es necesario describir la poltica de mrgenes comerciales, qu precio se va a poner al producto en funcin del objetivo
que persigamos -competir en precios, ser vistos por los clientes como una tienda de lujo, etc.-. Aqui tambin se deben
incluir las posibles promociones a realizar como por ejemplo descuentos de lanzamiento para darnos a conocer entre los
clientes, promociones por volumen como es el tres por dos, descuentos a distribuidores, etc. Para definir la poltica de
ventas es aconsejable revisar qu es lo que hace la competencia as como revisar el margen bruto de nuestro producto
(precio de venta menos lo que nos cuesta producir y vender nuestro producto o servicio).

<Completar>

Publicidad y comunicacin
En este apartado se describen las frmulas que se van a utilizar para atraer a los clientes (anuncios en los medios
generales o especializados, mailing, venta directa, etc.) y qu recursos se destinarn a las mismas (remuneracin en
funcin de resultados, coste de espacios publicitarios, etc.).
<Completar>

Canales de distribucin.
Estudiar cales sern los canales de distribucin de nuestro productos o servicio (mayoristas, minoristas, tienda propia,
etc.). <Completar>
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3. Plan de Recursos Humanos

Descripcin del equipo promotor de la empresa


Incluir a todos los promotores que van a participar en el desarrollo del proyecto detallando brevemente los siguientes
apartados:
- Conocimientos acadmicos.
- Experiencia profesional previa seleccionando aquella relacionada con las funciones que va a desarrollar en la empresa.
- Dedicacin que tendr, especificando las funciones que desarrollar en la empresa.

Rellenar la tabla y en el caso de que sean necesario, incluir ms personal copiando la ltima fila tantas veces
como sea necesario.

Nombre y apellidos y Formacin Experiencia profesional Dedicacin al proyecto


DNI
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PLAN DE EMPRESA

La cuenta de resultados resume las operaciones de la empresa durante el perodo considerado, generalmente un ao, indicando los ingresos por ventas y otras procedencias, el coste de los productos vendidos, todos los gastos en que ha incurrido la
empresa y el resultado econmico.
El anlisis de la cuenta de resultados, y de su distribucin, permite conocer los resultados generados por la propia empresa(autofinanciacin) en el perodo. Por otra parte, la obtencin de un beneficio o de una prdida y dnde se han generado ofrece
una informacin imprescindible para el anlisis de la gestin realizada, la evolucin de la situacin actual y la previsin sobre el futuro de la empresa.
Aunque no existe un formato nico, la estructura que figura a continuacin ofrece las partidas tpicas de las cuentas de resultados de las empresas comerciales e industriales.

Completar la tabla all donde sea necesario recordando que las celdas en color se calculan automticamente. Existe una descripcin detallada de las partidas marcadas con i a la que se puede acceder haciendo doble click sobre la
misma.

Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9 Mes 10 Mes 11 Mes 12 Ao 1 Ao 2 Ao 3
Ingresos (sin IVA) - - - - - - - - - - - - - - -
Por prestacin de servicios - - - - - - - - - - - - - - -
Por venta de productos - - - - - - - - - - - - - - -
Por subvenciones a la explotacin - - - - - - - - - - - - - - -

Gastos (sin IVA) - - - - - - - - - - - - - - -


Coste de las ventas - - - - - - - - - - - - - - -
Costes de personal - - - - - - - - - - - - - - -
Otros costes de explotacin. - - - - - - - - - - - - - - -
Dotacin a la amortizacin - - - - - - - - - - - - - - -

Impuestos - - - - - - - - - - - - - - -
Alquileres - - - - - - - - - - - - - - -
Suministros - - - - - - - - - - - - - - -
Primas de seguros - - - - - - - - - - - - - - -
Transportes - - - - - - - - - - - - - - -

BAII - - - - - - - - - - - - - - -
Ingresos financieros - - - - - - - - - - - - - - -
Gastos financieros - - - - - - - - - - - - - -
BAI - - - - - - - - - - - - - - -

Impuestos - - - - - - - - - - - - - - -
Beneficio neto - - - - - - - - - - - - - - -
Cash Flow operativo - - - - - - - - - - - - - - -
PLAN DE EMPRESA

El balance es un documento contable que refleja la situacin de la empresa en un momento determinado, constituye un resumen o
fotografa instantnea de la situacin de la empresa, teniendo, por lo tanto, un carcter esttico, frente al sentido dinmico de la cuenta de
resultados.
El sistema conforme al cual se ordenan las partidas en el Balance son su procedencia u origen (pasivo) y la utilizacin que se ha hecho de
ellos siempre cumpliendo con el principio bsico de la contabilidad Activo = Pasivo. En el caso de que hayamos destinado ms fondos al
activo o al pasivo sin lograr la igualdad, en la fila de "Situacin del Balance" quedar reflejado.

Ao 1 Ao 2 Ao 3
ACTIVO - - -
Activo Fijo - - -
Amortizacin acumulada (Inmovilizado material e inmaterial) - - -

Inmovilizado Material - - -
Terrenos - - -
Edificaciones y construcciones - - -
Instalaciones - - -
Mobiliario y equipamiento - - -
Equipos para procesos de informacin - - -
Elementos de transporte - - -

Inmovilizado Inmaterial - - -
Aplicaciones informticas - - -
Derechos s/leasing - - -
Otros derechos - - -

Inmovilizado Financiero - - -
Inversiones financieras - - -
Activo Circulante - - -
Existencias - - -
Clientes - - -
Otros deudores - - -
Tesorera - - -

Ao 1 Ao 2 Ao 3
PASIVO - - -

Pasivo Fijo - - -

Fondos Propios - - -
Capital social - - -
Reservas - - -

Subvenciones de capital - - -

Prdidas y Ganancias - - -
Pasivo exigible a largo plazo - - -

Deudas a largo plazo entidades crd. - - -


Proveedores inmovilizado l/p - - -
Otras deudas a l/p - - -
Pasivo exigible a corto plazo - - -
Deudas a corto plazo entidades crd. - - -
Proveedores - - -

Situacin del balance


PLAN DE EMPRESA

Principal -
N Aos 0.0
Tipo de inters 0.00%

Cuota mensual -
Mes Cuota Pago intereses Pago principal Capital pendiente
amortizar
Arranque -
Mes 1 - - - -
Mes 2 - - - -
Mes 3 - - - -
Mes 4 - - - -
Mes 5 - - - -
Mes 6 - - - -
Mes 7 - - - -
Mes 8 - - - -
Mes 9 - - - -
Mes 10 - - - -
Mes 11 - - - -
Mes 12 - - - -
Total Ao 1 - - - -
Mes 13 - - - -
Mes 14 - - - -
Mes 15 - - - -
Mes 16 - - - -
Mes 17 - - - -
Mes 18 - - - -
Mes 19 - - - -
Mes 20 - - - -
Mes 21 - - - -
Mes 22 - - - -
Mes 23 - - - -
Mes 24 - - - -
Total Ao 2 - - - -
Mes 25 - - - -
Mes 26 - - - -
Mes 27 - - - -
Mes 28 - - - -
Mes 29 - - - -
Mes 30 - - - -
Mes 31 - - - -
Mes 32 - - - -
Mes 33 - - - -
Mes 34 - - - -
Mes 35 - - - -
Mes 36 - - - -
Total Ao 3 - - - -
PLAN DE EMPRESA

Mes 37 - - - -
Mes 38 - - - -
Mes 39 - - - -
Mes 40 - - - -
Mes 41 - - - -
Mes 42 - - - -
Mes 43 - - - -
Mes 44 - - - -
Mes 45 - - - -
Mes 46 - - - -
Mes 47 - - - -
Mes 48 - - - -
Total Ao 4 - - - -
Mes 49 - - - -
Mes 50 - - - -
Mes 51 - - - -
Mes 52 - - - -
Mes 53 - - - -
Mes 54 - - - -
Mes 55 - - - -
Mes 56 - - - -
Mes 57 - - - -
Mes 58 - - - -
Mes 59 - - - -
Mes 60 - - - -
Total Ao 5 - - - -
7. Principales ratios

Ratios econmicos
Estos ratios analizan aquellos aspectos relacionados con la eficacia de la empresa, la
medida de la rentabilidad de la empresa.
Margen sobre Ventas (Margen Bruto Medio) = BAII/Ingresos
Es el margen bruto medio que se tiene sobre las ventas. Al ser bruto no incluye impuestos ni
costes financieros, indicndonos el margen real de nuestra actividad, ya que los impuestos
y los costes financieros no derivan de ella.

Rotacin del activo circulante = Ingresos /Activo circulante


Informa sobre el nmero de veces que rota el activo de la empresa que est dedicado a su
actividad comercial (activo circulante). Conviene que sea alto, algo comn en
productos/servicios poco diferenciados que basan su rentabilidad en vender muchos
productos o prestar muchos servicios.
Rentabilidad econmica= BAII/Activos Totales %
Indica la eficacia de la gestin de la empresa. Cuanto ms alto sea el ratio mejor ya que
indicara que se requieren pocos activos para lograr un beneficio alto.

Rentabilidad financiera= Bneto/Fondos propios %


Mide la remuneracin a la propiedad de la empresa, es decir, el rendimiento que obtiene el
capital aportado por los inversores en funcin del beneficio neto obtenido en el ejercicio.
Cuanto ms alto sea, mayores sern los beneficios obtenidos por los inversores.

Ao 1 Ao 2 Ao 3
Margen sobre ventas - - -
Rotacin del activo circulante - - -
Rentabilidad econmica - - -
Rentabilidad financiera - - -

Ratios financieros: liquidez


Comparan informacin del balance, concretamente elementos del activo circulante con
elementos del pasivo circulante, analizando la situacin de la empresa en el corto plazo, la
dificultad para atender a sus deudas y sus necesidades de financiacin o liquidez en el corto
plazo.
Solvencia a corto plazo= Activo circulante/Pasivo circulante
Mide la capacidad de la empresa para hacer frente a deudas a corto plazo. Debe ser
superior a uno para que el fondo de rotacin de la empresa o capacidad inmediata de
liquidez, sea mayor que las deudas que la empresa deber pagar en el corto plazo.

Test de la prueba cida= Activo circulante - Existencias / Pasivo circulante


De forma similar al ratio de Solvencia a corto plazo compara los activos circulantes de la
empresa excluyendo las existencias- con las deudas a corto plazo; de esa manera calcula
el riesgo de que las existencias no se vendan y por tanto no se conviertan en liquidez.
Deber encontrarse entre 0,5 y 1 para ser ptimo. Cuanto ms se aproxime a la unidad ms
excelente resultar.

Tesorera= Tesorera/Pasivo circulante


Compara el dinero de caja y bancos con las deudas a corto plazo. Se expresa en unidades
monetarias y ser ms excelente cuanto ms se aproxime a la unidad.

Ao 1 Ao 2 Ao 3
Solvencia a corto plazo - - -
Test de la prueba cida - - -
Tesorera - - -

Ratios financieros: estructura financiera


Comparan elementos del balance y nos hablan de la solvencia que la empresa tiene y de su
grado de sostenibilidad en el largo plazo.
Grado de endeudamiento= Deuda/Total Pasivo
Compara la Deuda Total con el total de los orgenes de fondos. Pese a que depende del tipo
de empresa y sector, es aconsejable mantener una situacin patrimonial balanceada entre
recursos propios y recursos ajenos.

Coeficiente de garanta= Activo Total/Deuda


Indica el grado de cobertura del activo real sobre el pasivo exigible. Una empresa ser tanto
ms solvente cuanto mayor sea el valor de este ratio, habr de ser superior a la unidad,
pues si no, la empresa se hallara en situacin de quiebra tcnica, es decir, la liquidacin de
los activos no permitira en ningn momento pagar la deuda.

Ao 1 Ao 2 Ao 3
Grado de endeudamiento - - -
Coeficiente de garanta - - -
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Contenidos: Balance
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ACTIVO

Los activos fijos son aquellos que constituyen una inversin a largo plazo y representan una parte fundamental dentro
Activo Fijo de la inversin global de la empresa. ( Local para el establecimiento de la empresa, maquinaria, sistemas
informticos,etc.)

La primera decisin de tipo estratgico que hay que plantearse es la ubicacin o local en el que se va a situar la
empresa, considerada en muchos casos vital para la viabilidad de un proyecto y que condicionar en el futuro el
desarrollo del mismo.
La ubicacin de la empresa puede venir condicionada por las caractersticas tcnicas del producto, la naturaleza del
servicio, la tecnologa y otras muchas razones que hacen que la localizacin de la empresa sea una decisin
importante. Resulta conveniente tener en cuenta las ayudas prestadas por las Administraciones (subvenciones,
infraestructuras, etc.). Los factores que pueden condicionar la ubicacin de la empresa son:
La proximidad con el mercado objetivo
Existencia de buenas vas de comunicacin
Oferta de mano de obra cualificada
Coste de transporte
La distancia a la fuente de materias primas
Posibilidad de tener empresas auxiliares en las proximidades
Previsin de futuras ampliaciones

El segundo paso una vez determinada la localizacin de la empresa, sera la determinacin de la naturaleza y
caractersticas de los activos inmovilizados necesarios para el desarrollo de la actividad.
La empresa debe comparar varias alternativas de inversin, por lo que es necesario un estudio de las caractersticas
tcnicas, coste de adquisicin, gastos operativos, vida tcnica, etc.de las infraestructuras que se pretendan adquirir.
Es recomendable observar la conveniencia de adquirir los bienes nuevos o usados. Para la eleccin deben tenerse en
cuenta tres factores: el precio, las condiciones de utilizacin y las posibles subvenciones por la adquisicin de activos
nuevos.
Tambin hay que plantearse si es preferible comprar o alquilar los diferentes conceptos del activo. Esta decisin tiene
un carcter econmico financiero, que incluye consideraciones de carcter fiscal. No conviene olvidar en este tema, el
componente estratgico de optar por tener la propiedad de los bienes o nicamente el derecho de uso de los mismos.
El inmovilizado material est constituido por elementos patrimoniales tangibles, muebles o inmuebles. Se trata, por
tanto, de bienes que se utilizan en la actividad productiva de la empresa, con una duracin que supera un ejercicio
econmico, condicionada por el desgaste, la evolucin tecnolgica y que no estn destinados a la venta
Caractersticas de los bienes incluidos como inmovilizado material:
Inmovilizado Son inversiones que realizar la empresa y que se materializarn en bienes muebles o inmuebles tangibles que no se
Material destinarn a la venta o transformacin.
Tendrn un perodo de duracin superior a un ao y su deterioro o se materializar a travs de las amortizaciones
anuales (a excepcin de los terrenos).
Dentro de este captulo estaran:

Terrenos: Se recoger el valor del total de terrenos adquiridos, inscribindolos por su precio de mercado. El valor de
los terrenos se corregir en el caso de que se produzca una variacin de precio muy significativa. Por ejemplo, si se
recalificara un terreno rural el precio se multiplicara, en ese caso aumentara el valor del terreno y de los recursos de
la empresa. Es importante recordar que cualquier variacin en el valor del activo tiene que estar correspondida por
una variacin en el valor del pasivo para que pueda mantenerse la igualdad Activo= Pasivo.

Edificaciones y construcciones: Recoger el gasto que hayan tenido para la empresa, tanto si han sido compradas
como si han sido construidas, se reflejarn en el balance por el precio que tendran en el mercado.

Instalaciones: En esta partida se recogern aquellas instalaciones que incrementan el valor de la propiedad y que
tendrn un periodo de uso superior al ao. Por ejemplo las instalaciones de aire acondicionado o paneles solares.

Maquinaria y herramientas: Se incluirn todas aquellas herramientas y maquinaria adquirida que vaya a intergrar el
proceso productivo durante un periodo superior al ao. Por ejemplo, una mquina fresadora o una taladradora.

Equipos para procesos de informacin: Recoge los equipos adquiridos para el tratamiento y
almacenamiento de la informacin en soporte informtico por ejemplo, ordenador, escner, impresora, etc.

Mobiliario y equipamiento: Se refiere a los objetos adquiridos y que no se utilizan en el proceso productivo pero que
son necesarios para el correcto desarrollo de la actividad. Por ejemplo las mesas de oficina o los archivadores en los
que se va a recoger la documentacin.

Elementos de transporte: Aquellos transportes ( furgoneta, coche, moto, etc.) que se utilicen en la realizacin de la
actividad principal. Tambin se incluirn los transportes utilizados por los empleados en la realizacin de actividades
propias del negocio como visitas a clientes o transporte de empleados.

La cuenta de Amortizacin acumulada recoge la suma de todas las dotaciones a la amortizacin que se van haciendo
mensualmente en la cuenta de prdidas y ganancias. Para calcular cuanto debe suponer la amortizacin, se realizar
una estimacin de la vida til del elemento y cual ser su valor residual cuando salga del patrimonio de la empresa.
Una vez determinado cuanto valor pierde a lo largo de la vida til, se divide el valor perdido entre el nmero de aos
utilizado y sabremos qu cantidad deberemos dotar a amortizacin cada ao, en caso de querer saber la amortizacin
por meses, solo sera necesario dividir por 12 la amortizacin anual.
Esta partida se resta al valor total del activo ya que supone un ajuste del valor real del activo recogido por su valor
comercial en el balance

Inmovilizado Est formado por todos aquellos elementos no tangibles que aportan beneficio a la amepresa y que permanecen en
Inmaterial el balance por un periodo superor a un ejercicio. Por ejemplo, un derecho de aguas, o derecho de disfrute de un
terreno, etc. Es imprescindible que puedan ser valorados econmicamente.

El capital circulante es la diferencia entre el activo circulante menos el pasivo circulante.Son aquellas partidas que
permanecen en la empresa menos de 1 ao. Si el capital circulante es negativo, significa que el pasivo circulante es
mayor que el activo circulante, es decir que tenemos ms deudas a corto plazo ( por ejemplo, deudas con
proveedores) que bienes a corto plazo ( por ejemplo, existencias sin vender), esta situacin sera peligrosa para la
empresa ya que debera responder en el corto plazo de deudas con activos fijos.

Aplicaciones informticas: Se incluira el valor de las licencias informticas y dems derechos adquiridos tras un pago.
El valor por el que se reflejarn estos bienes ser por aquel precio que se pag en su adquisicin. Las aplicaciones
informticas se depreciarn en funcin de la vida til que la empresa le de al producto.

Derechos s/leasing: Esta partida recoge todas aquellas inversiones realizadas por la empresa en bienes los cuales solo
disfruta mientras dure el derecho que ha adquirido. Por ejemplo, los coches o maquinaria que se disfruta por un
contrato de leasing o un derecho de explotacin de una finca por un periodo de 15 aos.

Otros derechos: En esta cuenta se recogern todos aquellos derechos que se disfrutan por la empresa pero que no
sonelrecogidos
En caso de que
en ninguna
la empresa
de las
disponga
2 partidas
de tesorera
enteriores,
sobrante,
por ejemplo,
puedederecho
invertirladepara
disrute
conseguir
de un rendimiento
espacio publicitario.
procedente
de los capitales por lo que adquirir inmovilizado financiero.
Las inversiones financieras ms comunes son:
Acciones, coticen o no en Bolsa, y participaciones de capital en otras empresas.
Inmovilizado Obligaciones y otros ttulos de renta fija emitidos por otros entes.
Financiero Prstamos y crditos no comerciales que la empresa concede.
Imposiciones a plazo en entidades de depsito.
Fianzas y depsitos constituidos.
Existencias: Recoge el valor de mercado de todos aquellos bienes posedos por la empresa para su venta en el curso
Activo circulante ordinario de la explotacin, o bien para su transformacin o incorporacin al proceso productivo. (Aquellos productos
semi-elaborados o elaborados que no se han vendido).
Clientes: Esta partida representa aquellas cuentas derivadas de la venta de productos o servicios pero que an estn
pendientes de cobro. Una vez sean efectivas, dejarn de contabilizarse como cuentas de clientes y pasarn a
considerarse como ventas del ejercicio.

Otros deudores: Se incluirn aquellas partidas en las que se deba dinero al negocio de agentes que no se relacionan
con la empresa como clientes, por ejemplo, si la empresa le presta dinero a los empleados en ese caso los empleados
seran deudores y se incluiran en esta partida.
Tesorera: Incluye todo el dinero del que dipone la empresa en un plazo inmediato, bien dinero en efectivo como
dinero en Cuentas Corrientes y activos de mxima liquidez.
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PASIVO

Pasivo Fijo Del mismo modo que ocurra con el Activo fijo, el pasivo fijo estar constituido por aquellas fuentes de
financiacin que van a estar presentes en el ejercicio de la empresa durante un periodo superior a un ao o
a un ejercicio. Las principales partidas que compondrn el Pasivo son:

Recoge el capital desembolsado por los socios ms la autofinanciacin generada por los beneficios
obtenidos por la empresa durante los pasados ejercicios y que se refleja en las cuentas de reservas.
Fondos Propios

Capital social: Refleja la inversin de los propietarios en la creacin de la empresa, en el caso de que la
aportacin de los socios no haya sido monetaria, se incluir como Capital Social segn los precios de
mercado de lo que constituya la aportacin a la sociedad.
Reservas: Las reservas son beneficios obtenidos por la empresa y que no han sido distribuidos entre sus
propietarios.
Subvenciones de capital: Recoge las subvenciones que se han concedido a la empresa y que no estn
relacionadas con la produccin.Para diferenciar la partida de Balance de la partida de de Prdidas y
Ganancias Ingreso por subvenciones de capital.
Por ejemplo en el caso de que la empresa recibiera una subvencin por emplear a mujeres desempleadas,
esa partida sera incluida en el balance, ya que no est directamente relacionado con el volmen
productivo, es decir, la subvencin la recibimos igual si fabricamos 30 productos o 300.
En el caso de que la subvencin est relacionada con los materiales ecolgicos con los que se realicen los
envases en los que se venden los productos, en ese caso la subvencin estar relacionada con la cantidad
de productos vendidos y el ingreso sera de prdidas y Ganancias.

Comprende las deudas contradas por la empresa con vencimiento superior a un periodo. Las deudas
podrn clasificarse en:
Deudas a largo plazo con entidades de cdito.
Pasivo exigible a Deudas con proveedores: Generalmente son proveedores de inmovilizado ya que en el trfico habitual no
largo plazo se contraen deudas con una duracin tan larga.
Otras deudas a largo plazo: Esta partida recoge todas aquellas deudas con una duracin superior a un
ejercicio y que no pueden encuadrarse en las 2 partidas anteriores.
Comprende las deudas contradas por la empresa con vencimiento inferior a un periodo. Las deudas podrn
clasificarse en:
Pasivo exigible a Deudas a corto plazo, independientemente de su origen.
corto plazo Deudas con proveedores: En este caso se recogern las deudas con proveedores en el trfico normal de la
empresa ya que habitualmente las deudas afectan a un periodo inferior a 1 ao.
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7. Cuenta de Prdidas y Ganancias

Ingresos (sin IVA)


Por prestacin de servicios o venta de productos
Es la cantidad resultante de multiplicar el precio del servicio o producto ofrecido, por la cantidad de unidades prestadas o
vendidas. A esta cantidad habr que descontarle las rebajas o los descuentos realizados y aquellos productos defectuosos
que no vayan a venderse y supongan una prdida sobre el total de productos realizados.
Por subvenciones a la explotacin
Aquellas subvenciones a fondo perdido, es decir, que no tienen que ser devueltas al final del ejercicio contable y que se
conceden por el hecho de desarrollar una actividad concreta.

Gastos (sin IVA)


Coste de las ventas
Aquellos costes que estn directamente imputados a las ventas. Son proporcionales a la cantidad de productos ofrecidos,
por ejemplo las materias primas, la cantidad de envases, etc.
Costes de personal
Son los costes generados por el personal, incluyen los gastos por nminas o cotizacin a la Seguridad Social. Los seguros
sanitarios se incorporarn dentro de las partidas de seguros.
Otros costes de explotacin.
Esta cuenta acoge todos los gasto derivados de la prestacin de un servicio o realizacin de una actividad que no se
agrupan en las cuentas anteriores, por ejemplo los costes administrativos, los gastos de formacin o la compra de soportes
para colocar las materias primas en un momento puntual.
Dotacin a la amortizacin
Es la representacin contable de la depreciacin monetaria que en el transcurso del tiempo sufren los activos inmovilizados
que tengan para la empresa una vida til no ilimitada pero si superior a un perodo contable, a 1 ao generalmente.
A excepcin de los terrenos, que no se amortizan, la mayora de los activos inmovilizados tienen una vida til de duracin
limitada. Dado que la contabilidad registra inicialmente en el activo el inmovilizado al precio de adquisicin, parece lgico
repartir ese gasto entre cada uno de los perodos contables que constituyen la vida til.
Esta correccin valorativa se considera un gasto del ejercicio aunque no suponga una salida efectiva de recursos de la
empresa.

Impuestos
Ser la partida global de impuestos pagados a lo largo del ejercicio contable y en los que no se tienen en cuenta los
impuestos sobre el beneficio.
Alquileres
Importes pagados en concepto de arrendamientos de bienes mueble o inmuebles.
Suministros (agua, luz, telfono...)
Se refiere a los gastos ocasionados por el agua, la luz, el gas, etc.
Primas de seguros
Recoge las cantidades pagadas a lo largo del ejercicio en concepto de primas de seguros
Transportes
Esta partida se refiere a los gastos incurridos por el transporte de las mercancas o de elementos fundamentales en el ciclo
productivo. La compra de una furgoneta o un camin se incluir en inmovilizado material ya que se prev que forme parte
del patrimonio de la empresa durante un periodo superior a un ao.

Beneficio antes de intereses e impuestos (BAII)


Ingresos financieros (Rendimiento de los capitales invertidos)
Aquellos ingresos obtenidos del rendimiento de los capitales invertidos, siempre y cuando esos capitales hayan sido
obtenidos como consecuencia de la actividad de la empresa..Por ejemplo, dividendos de las acciones o intereses de
depsitos a largo plazo.
Gastos financieros (Intereses prstamos, mantenimiento de CC, etc.)
Gastos derivados de los capitales utilizados en la actividad, por ejemplo los intereses de los capitales solicitados o
prestados as como los gastos de constitucin de una fianza etc.

Beneficio antes de impuestos (BAI)

Impuestos*
Ser la partida correspondiente a los beneficios multiplicados por la tasa impositiva correspondiente.

Beneficio neto (Sdo. de la cta. de PPyGG)


Beneficio real de la actividad.