NIA 300 Planificacin de una auditora de estados financieros

Planificar una auditoria implica establecer la estrategia general de la auditora del compromiso y
desarrollar dicha planificacin. Una adecuada planificacin beneficia la auditora de los estados
financieros de varias maneras

Fecha de Vigencia 3. Esta NIA est vigente para auditoras de estados financieros de periodos que
empiezan el, o despus del, 15 de diciembre de 2009. Objetivo 4.

El objetivo del auditor es planificar la auditora para que sea realizado de una manera eficaz.

NIA 315 Identificacin y evaluacin de los riesgos de distorsiones significativas mediante la

comprensin de la entidad y de su ambiente.

A Identificar los riesgos a travs del proceso de obtener una comprensin de la entidad y su
entomo, incluyendo los controles relevantes relacionados a los riesgos, y considerando las clases
de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones en los estados financieros; (Ref.: Prr. A1l4-
A1l5)

(b) Determinar los riesgos identificados, y evaluar si se relacionan ms profundamente con los
estados financieros en su totalidad y afectan potencialmente muchas aseveraciones.

(c) Relacionar los riesgos identificados con lo que puede ir mal a nivel de aseveracin, teniendo
en cuenta los controles relevantes que el auditor se propone probar; y (Ref.: Prr. A1l6-A1l8)

(d) Considerar la probabilidad de imprecisiones o errores significativos, incluyendo la posibilidad

de imprecisiones o errores significativos mltiples, y si la imprecisin o error potencial es de una
magnitud que pueda convertirse en una imprecisin o error significativo.

Con respecto a algunos riesgos, el auditor puede juzgar que no es posible o no es practicable
obtener suficiente evidencia de auditada apropiada slo de los procedimientos substantivos. Tales
riesgos pueden relacionarse con un registro de rutina y clases de transacciones significativas o
saldos de cuentas inexactas o incompletas, las caractedsticas de los cuales, frecuentemente
permiten un procesamiento altamente automatizado con una intervencin manual nula o casi
nula. En tales casos, los controles de la entidad sobre dichos riesgos son relevantes para la
auditora y el auditor obtendr una comprensin sobre ellos.

La evaluacin del auditor de los riesgos de imprecisiones o errores significativos a nivel de

aseveraciones puede cambiar durante el curso de la auditora segn se obtenga evidencia de
auditora adicional. En las circunstancias en las que el auditor obtiene evidencia de auditora de la
realizacin de procedimientos adicionales, o si obtiene nueva informacin, cualquiera de los
cuales es inconsistente con la evidencia de auditora sobre la cual el auditor base originalmente su
evaluacin, el auditor revisar la evaluacin y modificar los procedimientos de auditora
adicionales planeados de acuerdo a esto

Materialidad en la planificacin y desarrollo de la auditora.

El concepto de materialidadlo aplica el auditor,tanto en la planificacincomo en el desarrollo de la

auditoray en evaluar el efecto de las imprecisioneso errores detectadasen la auditoray de
erroresno corregidos,si hubiere,sobre los estados financierosy en la formacinde la opininenel
informedel auditor.(Re:Prr.Al) 6. En la planificacin de la auditora, el auditor formula criterios
acerca del tamao de los errores que se deben considerar materiales. Estos criterios constituyen
una base para: (a) Determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de
evaluacin de los riesgos; (b) Identificar y evaluar los riesgos de errores materiales, y (c)
Determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora adicionales. La
materialidad determinada en la planificacin de la auditoria no establece necesariamente una
cantidad por debajo de la cual hay errores sin corregir, tanto de forma individual como en
conjunto, siempre se deber evaluar como inmaterial. Las circunstancias relacionadas con algunos
errores pueden causar que el auditor los evale como material, incluso si estn debajo de la
materialidad. Aunque no es posible disear procedimientos de auditora para detectar errores que
podran ser materiales por el hecho de su naturaleza, el auditor considera no slo el tamao sino
tambin la naturaleza de los errores no corregidos, y las circunstancias particulares de su
ocurrencia, cuando evala su efecto sobre los estados financieros

Respuestas del auditor a los riesgos evaluados

USOS DE TRABJOS DE OTROS

CONSUDERACIONES ESPECIALES-AUDITORIAS DE ESTADOS FINANCIEROS DEL GRUPO

)INCLUYENDO DEL TRNJO DE LOS AUDITORES DE COMPONENTES)