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Memorndum # 04

Lima, 20 de diciembre de 20XX

Participantes: XXX

Tema: NIIF 1 - Adopcin por Primera vez de las Normas Internacionales de Informacin
Financiera Materialidad

1. Objetivo
El objetivo del presente memorndum es analizar y determinar la Materialidad a considerar para
identificar los ajustes significativos que establece la NIIF 1 para la adopcin por primera vez de las
NIIF.

2. Introduccin
Los primeros estados financieros conforme a las NIIF 1 - Adopcin por Primera vez de las
Normas Internacionales de Informacin Financiera incluirn lo siguiente:

a) conciliaciones de su patrimonio segn los PCGA anteriores, con el que resulte de aplicar las
NIIF a la fecha de transicin a las NIIF, y el final del ltimo periodo incluido en los estados
financieros anuales ms recientes que la entidad haya presentado aplicando los PCGA
anteriores, y
b) una conciliacin de su resultado integral total segn las NIIF para el ltimo periodo en los
estados financieros anuales ms recientes de la entidad. El punto de partida para dicha
conciliacin ser el resultado integral total segn PCGA anteriores para el mismo periodo o,
si una entidad no lo presenta, el resultado segn PCGA anteriores.

Las conciliaciones requeridas debern dar suficiente detalle como para permitir a los usuarios
comprender los ajustes significativos realizados en el estado de situacin financiera y en el estado
del resultado integral. Si la entidad present un estado de flujos de efectivo segn sus PCGA
anteriores, explicar tambin los ajustes significativos al mismo.

En tal sentido el prrafo 30 del Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los
Estados Financieros, explican el concepto de significativo como importancia relativa o
materialidad: La informacin tiene importancia relativa, o es material, cuando su omisin o
presentacin errnea pueden influir en las decisiones econmicas de los usuarios, tomadas a
partir de los estados financieros. La materialidad depende de la cuanta de la partida omitida, o del
error de evaluacin en su caso, juzgados siempre dentro de las circunstancias particulares de la
omisin o el error. De esta manera, el papel de la importancia relativa es suministrar un umbral o
punto de corte, ms que ser una caracterstica cualitativa primordial que la informacin ha de
tener para ser til.

Con la finalidad de determinar la materialidad a tomar como referencia para identificar los ajustes
significativos a ser incluidos en los Estados financieros bajo NIIFs se realiz el siguiente anlisis:
3. Criterio bsicos

En el Marco de Informacin Financiera, a menudo se discuten conceptos referidos a la importancia


relativa en el contexto de la preparacin y presentacin de los Estados Financieros. Estos por lo
general explican:

Errores, incluyendo las omisiones, son considerados como materiales si, individualmente o en
conjunto, se podra esperar que influyeran razonablemente en las decisiones econmicas
tomadas por los usuarios sobre la base de los Estados Financieros;
Los juicios sobre la materialidad se hacen a la luz de las circunstancias, y se ven afectados
por el tamao y/o naturaleza de un error; y
Juicios respecto a temas de importancia para los usuarios de los Estados Financieros son
basados en las consideraciones de las necesidades comunes de los grupos de usuarios.

La determinacin de la importancia relativa es un asunto de juicio profesional, y se ve afectada por


la percepcin de las necesidades de informacin financiera que los usuarios de dicha informacin
poseen. En este contexto, es razonable que se asuma que los usuarios:

Tienen un conocimiento razonable de los negocios, las actividades econmicas y contables de


estos, y la voluntad de estudiar la informacin en los Estados Financieros con un criterio
razonable;
Comprender que los Estados Financieros se encuentran preparados, auditados y presentados
bajo niveles de materialidad;
Reconocer las incertidumbres inherentes en la medicin de los importes basados en
estimaciones, juicios y consideraciones de eventos futuros; y
Tomar decisiones econmicas razonables sobre la base de los Estados Financieros.

Se determinara un solo nivel cuantitativo de materialidad en general (es decir un nmero), sobre la
base de un punto de referencia seleccionado (benchmark) de inters para los usuarios de los
Estados Financieros. Se calculara una materialidad para cada una de las compaas en evaluacin
y esta se aplicara a los Estados Financieros en su conjunto.

El criterio de referencia o Benchmark se define como un elemento o componente de los Estados


Financieros a los que se les aplica un umbral para efectos del clculo de la materialidad. Este
umbral generalmente representa un porcentaje que se basa en la experiencia en el negocio y en el
juicio profesional
3.1 Seleccin del Benchmark

Dependiendo de la naturaleza de la entidad, de las particularidades de la misma y de los usuarios


de sus Estado Financieros, se podrn considerar los siguientes criterios para la determinacin de
la materialidad:

Utilidad antes de Impuestos y Participaciones


Total Ingresos
Total Gastos
Utilidad Bruta
EBITDA
Total Activos Corrientes
Capital de Trabajo neto
Total Activos
Total Patrimonio
Flujo de efectivo operativo
Ratio de apalancamiento patrimonial
ROE

Mientras la Utilidad antes de Impuestos y Participaciones puede ser un punto de referencia


adecuado para las entidades con nimo de lucro y entidades cuya deuda o valores de renta
variable son cotizados pblicamente.

3.2
3.3
3.4
3.5 Umbral

El umbral sugerido para cada benchmark es:

Benchmark Umbral

Empresa orientada a las Utilidad antes de 5%-10%


utilidades impuestos*
Entidades sin fines de lucro Total ingresos /total 1%-2%
gastos
Total activos 0.5%-2%
Empresa orientada a las Total ingresos/total 1%-2%
utilidades pero que la utilidad gastos
antes de impuesto no es un Total activos 1%-2%
benchmark apropiado
Empresas donde el EBITDA es EBITDA 2.5%-3.5%
considerado como un
benchmark apropiado
Empresas donde los activos Activos netos 0.5%-1.75%
netos son considerados como
benchmark apropiado

Las reglas de corte explicadas anteriormente sirven de gua, y no tienen que ser seleccionadas
automticamente, ya que esto depender principalmente del juicio profesional.
4. Conclusin

Por lo explicado en las secciones anteriores la Gerencia consider la utilizacin del benchmark de
Utilidad antes de Impuestos y Participaciones debido a que la compaa es una empresa
con fines de lucro y la cual presenta utilidades antes de impuestos por ms de dos aos
consecutivos. Adems consideramos que la informacin que buscan los usuarios de los estados
financieros es evaluar la capacidad de la compaa para generar resultados positivos en un
periodo determinado; en otras palabras evalan la rentabilidad del negocio, ratio que toma la
utilidad neta antes de impuestos y participaciones. Asimismo, se considera el uso del umbral del
5% del benchmark seleccionado.

Per Per
GAAP IFRS GAAP IFRS IFRS
Cuenta Benchmark 31.12.2009 01.01.2010 31.12.2010 01.01.2011 31.12.2011
Utilidad antes de
General impuestos 13,323 26,700 26,199 27,153
5% 666 666 1,335 1,310 1,358

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