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AUDITORÍA II

Dr. Marcos Cornejo Cáceres

PROESAD

Título : AUDITORÍA II
Autor: Dr. Marcos Cornejo Cáceres

Diseño interior: Eduardo Grados Soto
Diseño de tapa: Edward Alarcón Rojas

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PRINTED IN PERU

PRESENTACIÓN

El presente módulo de Auditoría II, comprende los lineamientos que se
deben tener en cuenta en el desarrollo del proceso de auditoría finan-
ciera, enmarcados en sus fases de planeamiento, ejecución y preparación
del informe, teniendo como columna vertebral las Normas Internaciona-
les de Auditoría de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos
del Perú – Comisión de Normas Internacionales de Auditoría.

Corresponde a los auditores dar al inversionista, accionistas, directores una
opinión autorizada sobre si la información financiera está presentada impar-
cialmente.

Además constituyen el único grupo profesional capaz de llevar a cabo esta
función, porque; 1) Posee los conocimientos y formación requerida, 2) Se les
permite examinar los registros correspondientes y obtener evidencia suficien-
te, competente y relevante. 3) No dependen de la gerencia de la empresa.

La propiedad dispersa de las empresas, a manera de accionariado difundido, ha
dado origen a una generación de accionistas ausentes que tienen poco contacto,
si llegan a tener alguno, con la gestión administrativa.

En la medida que sus decisiones dependan de la información financiera presen-
tada por la administración, los inversionistas actuales y potenciales, así como las
instituciones que otorgan los créditos, tendrán que depositar cierto grado de con-
fianza en los informes de los auditores.

Ha quedado firmemente establecido la auditoría financiera por las entidades su-
pervisoras en el Perú, entre ellos tenemos la Comisión Supervisora de Empresas y
valores – CONASEV, etc.

La auditoría desempeña un papel importante en nuestra sociedad, lo que debería ser
obligatorio para todas las empresas grandes y medianas, para garantizar la transparen-
cia de la información financiera y como protección al accionista minoritario.

............... 44 AUTOEVALUACIÓN ....... Proceso de auditoría ...................................... 81 6..................................1............................4................................ Aspectos de los casos prácticos .. Carta de compromiso de auditoría ............ Programa de auditoría existencias (procedimientos mínimos) ................... Programa de auditoría caja (procedimientos mínimos)......2.............. Explicación de la cuenta .............................. 56 4....................4........................2. 21 1..3........................ Cuestionario de evaluación de control interno caja y bancos ....................................................... 29 2....... Programa de auditoría ventas (procedimientos mínimos) .............................. 83 AUTOEVALUACIÓN ....................................... Explicación de la cuenta ..... ÍNDICE Índice UNIDAD I AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS 11 SESIÓN 1 MANUAL INTERNACIONAL DE PRONUNCIAMIENTOS DE AUDITORÍA Y ASEGURAMIENTO.................... 28 2......... 73 AUTOEVALUACIÓN .............2.........................................4........................... 27 2................... 50 UNIDAD II EXAMEN DE VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR 53 SESIÓN 4 Y 5 EXAMEN DE VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR ................................1..... 13 1............. 81 6. 82 6....................................................... 27 2..................... 13 1.................................................................. Continuación programa de auditoría bancos (procedimientos mínimos) ................................................................................................... Explicación de la cuenta .................................................................................. Cambios sustanciales del manual internacional de pronunciamientos de auditoría y aseguramiento 2004 al manual 2006 y recientes investigaciones ............................................................................ 22 AUTOEVALUACIÓN ..................3........1. Cuestionario de evaluación de control interno ventas cuentas por cobrar ............................... 55 4.................................. Programa de auditoría cuentas por cobrar (procedimientos mínimos) .............................2....................... Y EL PROCESO DE AUDITORÍA .... 67 4...... 55 4................................................... 39 2......................................................................1..... Continuación programa de auditoría fondo fijo (procedimientos mínimos)...5..................... 98 .......3.................. 26 SESIÓN 2 Y 3 EXAMEN DE CAJA Y BANCOS ....... 80 SESIÓN 6 Y 7 EXAMEN DE EXISTENCIAS Y COSTOS ........................................ Cuestionario de evaluación de control interno existencias y costos ..................... 20 1.............3.

. 122 10......... 168 UNIDAD V: EXAMEN DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 171 SESIÓN 14 Y 15 EXAMEN DE GASTOS DE REMUNERACIONES........4.......................................................... 121 10.............................. Cuestionario de evaluación de control interno gastos pagados por anticipado ........................... 173 14............... Programa de auditoría compras y cuentas por pagar .............3.................................2.......... Cuestionario de evaluación de control interno compras cuentas por pagar .................. 104 8..UNIDAD III: EXAMEN DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 101 SESIÓN 8 Y 9 EXAMEN DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO ..................................................................................... 198 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ........ 151 12.........2.....................................................................1...... Explicación de la cuenta ......................................................2................................... Programa de auditoría inmuebles...................2................ Cuestionario de evaluación de control interno sueldos y jornales .................... 106 AUTOEVALUACIÓN ................................................................................................................... 175 14... y depreciación ......3........................1............ Cuestionario de evaluación de control interno inmuebles........... 103 8...... 151 12.............. 103 8............ Programa de auditoría gastos de remuneración ..................................... 119 SESIÓN 10 Y 11 EXAMEN DE INMUEBLES.......... maquinarias y equipos................................200 ........................................................ 123 AUTOEVALUACIÓN ................................................ 147 UNIDAD IV: EXAMEN DE COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR 149 SESIÓN 12 Y 13 EXAMEN DE COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR ...................... Conclusión de la auditoría ........... Explicación de la cuenta ...... 121 10..................... Y DEPRECIACIÓN ................. 152 12............... 173 14............. 195 AUTOEVALUACIÓN ...........................................................................................................................................3................................................ MAQUINARIAS Y EQUIPOS. maquinarias y equipos....................................................1...........................1.......................... Programa de auditoría gastos pagados por adelantado (procedimientos mínimos) ....... Explicación de la cuenta ....................... y depreciación ......3. Explicación de la cuenta .............................................. 174 14........... 156 AUTOEVALUACIÓN .

proporcionado juicio crítico y analítico en la preparación de los papeles de trabajo y solución de casos prácticos planteados. incluyendo la preparación de notas informativo y el dictamen correspondiente. el propósito es profundizar los conocimientos de Auditoría mediante la aplicación práctica de las NIAS en el planeamiento estratégico de auditoría y las técnicas y procedimientos que permitan sustentar la opinión del auditor. c. Desarrollo de casos prácticos de EEFF modificados por la auditoría. Normas y principios de Auditoría relativos a la preparación de los papeles de trabajo. Planeamiento estratégico de la auditoría y examen de los EEFF de acuerdo con las técnicas y procedimientos de auditoría. Los contenidos básicos son: a. . SUMILLA SUMILLA La asignatura es de carácter teórico-práctica y pertenece al área de formación profesional especializada. b.

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guramiento y el proceso de auditoría. UNIDAD I AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS SESIÓN 1 Manual internacional de pronunciamientos de auditoría y aseguramiento. • Utiliza modelo de carta de • Aplica acertadamente los ciales de pronunciamientos compromiso de auditoría conceptos y normas inter- de auditoría y el proceso de especificando los estados nacionales de auditoría. y el proceso de auditoría SESIÓN 2 Y 3 Examen de Caja y Bancos Competencias CONCEPTUAL PROCEDIMENTAL ACTITUDINAL • Analiza los cambios sustan. . financieros. ase- auditoría.

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1. (que anteriormente se identificaban como Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) son emitidas por la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (JNIC). creada por IFAC. está vigente para auditorías de información financiera para períodos que Auditoría II 13 . Las referencias a las NICs y NIIFs deberán efectuarse cuando las NICs y las NIIFs estén vigentes en la fecha de preparación de los pronunciamientos. "Documentación de Auditoría". por lo que deberá hacerse referencia solamente a las NICs y NIIFs recientemente emitidas. Y EL PROCESO DE AUDITORÍA 1. se debe tener mucho cuidado al hacer referencia a las NICs y NIIFs revisadas y emitidos posteriormente. La NIA 230 (Revisada). CAMBIOS SUSTANCIALES DEL MANUAL INTERNACIONAL DE PRONUNCIAMIENTOS DE AUDITORÍA Y ASEGURAMIENTO 2004 AL MANUAL 2006 Y RECIENTES INVESTIGACIONES Referencias El manual contiene referencias al Comité Internacional de Prácticas de Auditoría (CIPA) de la Federación Internacional de Contadores (IFAC). Sesión 1 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES MANUAL INTERNACIONAL DE PRONUNCIAMIENTOS DE AUDITORÍA Y ASEGURAMIENTO. Pronunciamientos Emitidos por la JNIAA Adiciones En el manual se han considerado las siguientes adiciones emitidas por la JNIAA: • El glosario de términos ha sido actualizado. Por lo tanto. fue reemplazado por la Junta de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (JNIAA). Desde el 01 de abril del 2002. • La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 230 (Revisada). las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFs). Este manual también contiene referencias al Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (CNIC). Desde el 01 de abril del 2002.

"Objetivo y Principios Generales que rigen una Auditoría de Estados Financieros". 15 de diciembre del 2006. "Documentación". Las enmiendas de conformidad están reflejadas en los apéndices de la NIA 210 y de la NICR 2400. "Control de Calidad para las Firmas que realizan Auditoría y Revisiones de Información Financiera Histórica y otros compromisos de aseguramiento y Servicios Afines". Retiros • La NIA 220. NIA 330. o después del. "Partes vinculadas" • NIA 600 (Revisada). permanece vigente en este manual. Las enmiendas de conformidad con la NICR 2400. "Consideraciones Especiales en una Auditoría de Entidades Pequeñas" se retirará cuando las revisiones a las NIAs relacionadas. o después del 15 de diciembre de 2006. "Términos de los Compromisos de Auditoría". • La NÍA 230 (Revisada). "Auditoría de estimaciones contables y revelaciones relacionadas (con excepción de aquellos que implican mediciones y revelaciones del valor razonable)" • NIA 550 (Revisada). Los sistemas para el control de calidad en cumplimiento con la NICC 1. "El dictamen del auditor independiente sobre otra información financiera histórica" • NIA 705. están en vigencia para las revisiones de estados financieros para períodos que empiezan el. como enmiendas. La NIA 230. Las enmiendas de conformidad con la NÍA 210 están vigentes para las auditorías de estados financieros para períodos que empiezan el. La guía contenida en la DIPA 1005. NIA 330 y de la NICC 1. o después del. "Control de Calidad para las Auditorías de Información Financiera Histórica". se advierte que además de las guías incluidas en la DIPA 1005 deberán hacer referencia a las consideraciones para entidades pequeñas incluidas en las NIAs emitidas después de marzo del 2003. entren en vigencia. • La NICR 2410. están vigentes para las auditorías de estados financieros para períodos que empiezan el. 15 de diciembre del 2006. "Auditoría de un grupo de estados financieros" • NIA 701. "Comunicaciones con aquellos con jerarquía plena de la entidad" • NIA 320 (Revisada). siempre que sea necesario. y la NICR 2400. Borradores técnicos publicados La JNIAA ha publicado los siguientes borradores técnicos: • NIA 260 (Revisada). 15 de junio del 2006. se requiere que sean establecidos el 15 de junio del 2006. "Modificaciones de la opinión en un dictamen del auditor independiente" Unidad I 14 . da lugar a enmiendas de conformidad con la NIA 200. Las enmiendas de conformidad con la NIA 200 y la NIA 330. Por consiguiente. "Materialidad en la identificación y evaluación de declaraciones erróneas" • NIA 540 (Revisada). Consideraciones para auditorías de entidades pequeñas Para las NIAs emitidas después de marzo del 2003. o después del.Universidad Peruana Unión empiezan él. "Los Procedimientos del Auditor en Respuesta a los Riesgos Evaluados". • La Norma Internacional sobre Compromisos de Revisión (NICR) 2410 "Revisión de la Información Financiera Interina de una Entidad Realizada por el Auditor Independiente" está vigente para las revisiones de información financiera interina de los períodos que empiezan el. 15 de junio del 2006. "Compromisos de Revisión de Estados Financieros". pero será retirada cuando la NIA 230 (Revisada). entre en vigencia. se han incluido consideraciones para entidades pequeñas en el cuerpo de aquellas NIAs. o después del. "Control de Calidad para el Trabajo de Auditoría" fue retirada en junio del 2005 cuando entró en vigencia la NIA 220 (Revisada). y la Norma Internacional sobre Control de Calidad (NICC) 1. da lugar a enmiendas de conformidad con la NIA 210. Las enmiendas efectuadas se reflejan en los apéndices de la NIA 200.

un borrador de cuatro NIAs escritas en un estilo mejorado. Se recomienda una aplicación anticipada. tendrá un efecto significativo sobre las NIAs que serán incluidas en futuras ediciones de este manual.iaasb.org. Borradores Técnicos publicados recientemente La JNIEC ha emitido un Borrador Técnico y lo público. Para mayor información acerca de recientes investigaciones y para obtener los últimos pronunciamientos emitidos después del 31 de diciembre del 2005 o los Borradores Técnicos publicados pendientes. En base a estas consultas. o después del. ifac.org. La sección 290 se aplica a los compromisos de aseguramiento cuando el informe de aseguramiento está fechado el. La JNIAA se enfocará inicialmente en las NIAs. "Párrafos de Énfasis en el Asunto y Párrafos sobre Otros Asuntos en el Dictamen del Auditor Independiente" • NIA 800. El Código revisado está vigente a partir del 30 de junio del 2006. Pronunciamientos emitidos por la junta de normas internacionales de ética para contadores Adiciones En el 2005 la Junta de Normas Internacionales de Ética para Contadores (JNIEC) emitió un Código de Ética para contadores profesionales (el Código) Revisado.iaasb. Una vez concluido. sin comprometer el debido proceso. Auditoría II 15 . El proyecto de la JNIAA. estableciendo el marco de referencia conceptual para todos los contadores profesionales para asegurar el cumplimiento con los cinco principios fundamentales de ética profesional. Estos pueden ser obtenidos de la Página Web de IAASB en http:// www.org/. la JNIAA confía en que las bases para mejorar la claridad de sus normas explicada en los Borradores Técnicos publicados son apropiadas y recibirá una aceptación lo suficientemente amplia. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES • NIA 706. visite la página de la lESBAs en la Página Web de IFAC en http:// www. 30 de Junio del 2006. proponiendo una revisión a la definición de la red de firmas. en comparación con otras Normas Internacionales. para mejorar la claridad de sus normas. que se ha incluido en la sección 290. "El Dictamen del Auditor Independiente sobre un Resumen de los Estados Financieros Auditados" • Mejorando la Claridad de las Normas de la JNIAA . El período para comentar los Borradores Técnicos Publicados se cerró el 28 de febrero del 2006. Para mayor información sobre recientes investigaciones y para obtener los últimos pronunciamientos emitidos después del 31 de diciembre del 2005 o los Borradores Técnicos Pendientes visite la Página Web de IAASB en http://www. la JNIAA se propone aplicar las nuevas convenciones de redacción a tantas normas como sea aplicable en el tiempo más corto posible. reflejando la importancia que tiene para el interés público el conducir las auditorías con concordancias con las NIAs.

700R y 701 3 MCR 2410 1 Normas y declaraciones vigentes en el Manual Edición 2006 55 NIAs DIPAs NICRs NICAs NISAs Total Saldo Manual Edición 2004 42 13 1 2 2 60 (Menos): Retiradas Términos de referencia interino del IAASB (1) (1) NIAs 310. Las Declaraciones de las Obligaciones de los Miembros pueden ser obtenidas de la Página Web de IFAC en http://www. 1008 y 1009 (5) Más: Nuevas NICC 1 1 NIAs 230R. 401 y 500 (4) DIPAs 1001.1002. CONCILIACIÓN DE NORMAS Y DECLARACIONES DEL MANUAL EDICIÓN 2004 AL MANUAL EDICIÓN 2006 Cantidad Normas y declaraciones vigentes en el Manual Edición 2004 60 (Menos): Retiradas Términos de referencia interino del IAASB (1) NIAs 310. 401 y 500 (4) (4) DIPAs 1001. La DIPP 1 fue reemplazada por las Declaraciones de Obligaciones de los Miembros 1. "Aseguramiento de la Calidad". 400. "Asegurando la calidad de los servicios profesionales" fue emitida por el Consejo de IFAC en agosto de 1999. 1002. 400. cuando entró en vigencia el 31 de diciembre del 2005.Universidad Peruana Unión Declaración Internacional sobre Práctica Profesional 1 La Declaración Internacional sobre Práctica Profesional (DIPP) 1. ifac. 700R y 701 3 3 NICR 2410 1 1 Saldo Manual Edición 2006 41 8 2 2 2 55 NIAs DIPAs NICRs NICAs NISAs Total El Manual Edición 2006 comprende: Normas nuevas 4 1 5 Normas y declaraciones sin cambio 18 5 2 2 27 Normas y declaraciones con modificaciones 19 3 1 23 Total 41 8 2 2 2 55 Unidad I 16 . 1008 y 1009 (5) (5) Más: Nuevas NICC 1 1 1 NIAs 230R.1003. 1003.com.

y otros compromisos de aseguramiento y de servicios afines MARCO DE REFERENCIA Marco de referencia internacional sobre compromisos de aseguramiento Sin cambios AUDITORÍA Y REVISIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA 100-199 Normas Internacionales de Auditoría . auditoría.(NIAs) 100-199 ASUNTOS INTRODUCTORIOS 120 Marco de referencia sobre Normas Internacionales de Auditoría Retirada en diciembre del 2004 200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES 200 Objetivo y principios generales que rigen la auditoría de Con modificaciones estados financieros 210 Términos de los compromisos de auditoría Con modificaciones. 220 Control de calidad para las auditorías de información financiera Con modificaciones histórica 230 Documentación Sin cambios 230R Documentación de auditoría Nueva 240 Responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una auditoría Con modificaciones de estados financieros 250 Consideraciones de leyes y regulaciones en la auditoría de estados Sin cambios financieros 260 Comunicación de asuntos de auditoría a aquellos con jerarquía plena Sin cambios de la entidad 300-399 Evaluación de riesgos y respuesta a los riesgos evaluados 300 Planeamiento en una auditoría de estados financieros Con modificaciones 310 Conocimiento del negocio Retirada en diciembre del 2004 315 Entendiendo a la entidad y su ambiente y evaluando los riesgos de Sin cambios imprecisiones o erróneas significativos 320 Materialidad en la auditoría Con modificaciones 330 Los procedimientos del auditor frente a los riesgos evaluados Con modificaciones 400 Evaluación de riesgos y control interno Retirada en diciembre del 2004 401 Auditoría en un ambiente de sistemas de información por Retirada en diciembre del 2004 computadora 402 Consideraciones de auditoría relativa a entidades que utilizan Con modificaciones organizaciones de servicios 500-599 EVIDENCIA DE AUDITORÍA Auditoría II 17 . FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Explicación de los cambios ocurridos en las normas y declaraciones del Manual Edición 2004 al Manual Edición 2006 Explicación de los cambios Número y título del documento del Manual Edición 2004 ocurridos en el Manual Edición 2006 Estructura de los pronunciamientos emitidos por la junta de normas internacionales Sin cambios de auditoría y aseguramiento Consejo de normas internacionales de auditoría y aseguramiento -términos de Retirada en diciembre del 2005 referencia interino Prefacio a las normas internacionales sobre control de calidad. revisión y Con modificaciones otros compromisos de aseguramiento y de servicios afines Glosario de términos Con modificaciones NORMAS INTERNACIONALES SOBRE CONTROL DE CALIDAD (NICCs) 1 Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de Nueva información financiera histórica.

sistemas de bases de datos Retirada en diciembre del 2004 1004 La relación entre supervisores bancarios y los auditores externos de Sin cambios bancos 1005 Consideraciones especiales en la auditoría de entidades pequeñas Con modificaciones 1006 Auditoría de estados financieros de bancos Con modificaciones 1007 Comunicaciones con la administración Retirada en diciembre del 2001 1008 Evaluación de riesgos y control interno -características y Retirada en diciembre del 2004 consideraciones del cis 1009 Técnicas de auditoría con ayuda de computadora Retirada en diciembre del 2004 1010 Consideración de asuntos ambientales en la auditoría de estados Sin cambios financieros 1011 Implicaciones para la administración y de los auditores del problema Retirada en junio del 2001 del año 2000 1012 Auditoría de instrumentos financieros derivados Con modificaciones 1013 El comercio electrónico .balances de apertura Sin cambios 520 Procedimientos analíticos Con modificaciones 530 Muestreo en la auditoría y otros procedimientos de pruebas selectivas Con modificaciones 540 Auditoría de estimaciones contables Con modificaciones 545 Auditando mediciones y revelaciones del valor razonable Con modificaciones 550 Partes vinculadas Sin cambios 560 Hechos posteriores Con modificaciones 570 Empresa en marcha Sin cambios 580 Representaciones de la administración Sin cambios 600-699 USO DEL TRABAJO DE OTROS 600 Utilización del trabajo de otro auditor Sin cambios 610 Consideración del trabajo de auditoría interna Sin cambios 620 Utilización del trabajo de un experto Sin cambios 700-799 DICTÁMENES Y CONCLUSIONES DE AUDITORÍA 700 El dictamen del auditor sobre los estados financieros Con modificaciones 700R El dictamen .Universidad Peruana Unión 500 Evidencia de auditoría Retirada en diciembre del 2004 500 Evidencia de auditoría (revisada) Sin cambios 501 Evidencia de auditoría .Del auditor independiente sobre un juego completo de Nueva estados financieros para propósitos generales 701 Modificaciones al dictamen del auditor independiente Nueva 710 Comparativos Sin cambios 720 Otra información en documentos que contienen estados financieros Sin cambios auditados 800-899 ÁREAS ESPECIALIZADAS 800 Dictamen del auditor sobre compromisos de auditoría con fines Con modificaciones especiales 1000-1100 Declaraciones Internacionales sobre Prácticas de Auditoría (DIPAs) 1000 Procedimientos de confirmación entre bancos Sin cambios 1001 Ambientes de ti .computadoras personales independientes Retirada en diciembre del 2004 1002 Ambientes de ti .su efecto sobre la auditoría de los estados Sin cambios financieros Unidad I 18 .sistemas de computadoras en línea Retirada en diciembre del 2004 1003 Ambientes de ti .consideraciones adicionales para partidas Con modificaciones específicas 505 Confirmaciones externas Con modificaciones 510 Compromisos iniciales .

NICA y NISAs 1 1 2 4 NIAs modificadas 8 8 DIPAs modificadas 7 7 Auditoría II 19 .Normas Internacionales sobre Servicios Afines (NISAs) 4699 4400 Compromisos para realizar procedimientos convenidos en relación con Sin cambios información financiera (anteriormente nia 920) 4410 Compromisos para compilación de información financiera Sin cambios (anteriormente nia 930) DOCUMENTOS PARA DISCUSIÓN Resumen del documento de discusión sobre la profesión de auditoría y el medio Sin cambios ambiente ESTUDIOS La determinación y comunicación de niveles de aseguramiento que no son altos Sin cambios TOTAL 60 Normas y Declaraciones TOTAL 55 Normas y Declaraciones Resumen de Normas y Declaraciones que contenía el Manual Edición 2004 NIAs DIPAs NICRs NICAs NISAs Total El Manual Edición 2004 comprende: NIAs sin variación pero se han efectuado pequeños cambios y correcciones 23 23 DIPAs sin variación pero se han efectuado pequeños cambios y correcciones 3 3 Discusión sin variación pero se han efectuado pequeños cambios y correcciones 1 1 NIAs renumeradas como NICR.Sujeto a normas especificas 3699 3400 El examen de información financiera prospectiva (anteriormente nia Sin cambios 810) SERVICIOS AFINES 4 0 0 0 .Normas Internacionales sobre Compromisos de Aseguramiento (NICAs) 3699 3 0 0 0 . FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES 1014 Reporte de los auditores sobre cumplimiento con normas Sin cambios internacionales de información financiera 2000-2699 Normas Internacionales sobre Compromisos de Revisión (NICRs) 2400 Compromisos para la revisión de estados financieros (anteriormente Con modificaciones nia 910) 2410 Revisión de la información financiera interina de la entidad realizada Nueva por el auditor independiente OTROS COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTOS QUE NO SON AUDITORÍAS O REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA 3 0 0 0 .APLICABLE A TODOS LOS COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO 3399 3000 Compromisos de aseguramiento (anteriormente nía 100) Retirada en enero del 2005 3000 Compromisos de aseguramiento que no son auditorías o revisiones de Sin cambios información financiera histórica (revisada) 3 4 0 0 .

después del cierre del riesgo de auditoría: en los componentes (evidencia ejercicio al recepcionar los estados • Riesgo inherente. -Envío de la carta de compromiso. e irregularidades. -En consecuencia. PROCESO DE AUDITORÍA Planeamiento Ejecución o trabajo de campo Preparación del Informe Obtener elementos de juicios. predeterminando los estados financieros tomados para apoyar la opinión procedimientos de auditoría. comprensión. ciones (observaciones) de audito- • Énfasis en la supervisión y . nes analizar la propuesta de . relacionada con trasgresiones seguimiento del plan de trabajo y decisiones tentativas de riesgo a principios contables. se establecen los proce. que de trabajo. evidencias obtenidas en las excep- nativos. mediante la aplicación de los Objetivos Determinar la estrategia de la Emitir opinión profesional sobre procedimientos de auditoría auditoría. el auditor utiliza ciones para determinar si considerando la evaluación su experiencia y conocimiento distorsionaron significativamente de las aclaraciones por los acumulado de años anteriores los estados financieros. suficiente y competente). Unidad I 20 .En caso de auditorías -Evaluar el efecto de las excep- hallazgos que afecten la opinión. Incidir en auditoría. por componentes. recurrentes. compo. -Se puede ejecutar en varias estudio y evaluación preliminar -Revisión global de la presenta- visitas: del control interno de áreas ción de los estados financieros. -Evaluación de la materialidad y de los hallazgos detectados • Visita final. -Conferencia final con ejecutivos. afirmaciones. dimientos de auditoría.Agrupar los papeles de trabajo información bá. nics. considerando su en archivos. sobre los estados financieros examinados. .Preparación de la hoja de ría.Universidad Peruana Unión NIAs nuevas 10 10 DIPAs nuevas 3 3 NICA nueva 1 1 Total 42 13 1 2 2 60 1. -Evaluar la suficiencia de las • Se aplican procedimientos alter- Actividades • Riesgo de detección. -Revisar la correcta evaluación el cierre del ejercicio). los rubros más significativos y de de trabajo. relacionán- responsables. • Visitas interinas (antes y durante básicas. naturaleza.2. objetivos del examen. debidamente referen- sica y de control interno. • Sustentar fehacientemente los .Evaluación del riesgo global. errores programa de auditoría. y hechos posteriores. las evidencias obtenidas. en su conjunto. preparando papeles -Estudio y revisión de la informa. nente. actualizando la dolos con la validez de las .Evaluación de las contingencias nido el enfoque para cada recomendaciones. causas e implicacio- ciados. una vez defi. ción recolectada. Resultado Memorando de planeamiento y Papeles de trabajo que sustentan Informe de auditoría programa de auditoría. financieros. -Carta gerencia. • Riesgo de control. mayor riesgo. -Asegurarse del cumplimiento del -Recolectar información básica plan de trabajo acorde con los -Aplicación del programa de del negocio (verbal y escrito).

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

1.3. CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORÍA
Modelo de Carta de Compromiso de Auditoría

Lima, 22 de enero del 2009

Señor
Presidente del Directorio de la Empresa
PRODUCTOS DEL SUR S.A.
Presente.-

En relación la auditoría solicitada por ustedes al Balance General de Productos del Mar
S.A. al 31 de diciembre del 2008 y los correspondientes estados de ganancias y pérdidas y
de flujo de efectivo por el año terminado en esa fecha, nos es grato confirmarles nuestra
aceptación y nuestra conformidad de este compromiso por medio de esta carta. Nuestra
auditoría se llevará a cabo con el objetivo de expresar una opinión sobre los estados
financieros.

Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con las normas de auditoría generalmente
aceptadas y normas internacionales de auditoría. Dichas normas requieren que
planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable
sobre si estos estados financieros están libres de errores materiales. Una auditoría
comprende el examen basado en una comprobación selectiva de las evidencias que
sustentan los estados financieros. También comprende la evaluación de los principios
de contabilidad aplicados y de las estimaciones significativas efectuadas por la gerencia
así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros en su
conjunto.

Por basarse en pruebas selectivas y por otras limitaciones inherentes de una auditoría, así
como las limitaciones propias de los sistemas de contabilidad y control interno, existe el
riesgo inevitable de que queden sin detectar algunos errores materiales.

Adicionalmente a nuestro informe sobre los estados financieros, hemos considerado
proporcionarles una carta de control interno, referente a las debilidades materiales en los
sistemas de contabilidad y de control interno que tomemos conocimiento.

Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros,
incluyendo la adecuada revelación de información, es de la gerencia de empresa. Esto
incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la
selección y aplicación de políticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la
empresa.

Como parte del proceso de nuestra auditoría, solicitaremos a la gerencia su confirmación
por escrito de las manifestaciones hechas a nosotros en relación con la auditoría.

Esperamos una cooperación total con su personal y confiamos en que ellos pondrán a
nuestra disposición todos los registros, documentación y otra información que se requiera
en relación con nuestra auditoría.

Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan en el

Auditoría II

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Universidad Peruana Unión

tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos directos. Las cuotas por
horas individuales varían según el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia
y pericia requeridas.

Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o sustituya.
Mucho le agradecemos firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su
comprensión y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoría de los estados financieros.

Atentamente,

Ramos Pérez & Asociados
Contadores Públicos, Soc. Civil

(FDO)
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Socio Gerente

1.4. ASPECTOS DE LOS CASOS PRÁCTICOS
En los aspectos básicos a considerar en los casos prácticos, se presenta el examen de los
principales componentes de los estados financieros, para lo cual se ha elaborado programas
de auditoría con procedimientos básicos o mínimos, que se han aplicado utilizando papeles de
trabajo.

Unidad I

22

EMPRESA DEL SUR S.A.
HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO - ACTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 Y 2008
(En Nuevos Soles)

Saldo al
Saldo Saldo Ajustes y
Indice 31.12.07 saldo final
Nombre de cuenta histórico ajustado Reclasificaciones
p/t Reexpresado al 31.12.08
al 31.12.08 31.12.08 debe haber
31.12.08
A Caja y Bancos 27,961 55,281 55,281 55,281
C Cuentas por cobrar comerciales 1,809,547 1,342,612 1,342,612 1,342,612
Provisión cobranza dudosa (163,206) (163,206) (163,206)
D Otras cuentas por cobrar 587,132 764,133 764,133 764,133
E Existencias 2,913,829 1,937,924 2,057,204 2,057,204

23
F Gastos pagados por adelantado 162,623 21,324 21,324 21,324

Total Activo Corriente 5,501,092 3,958,068 4,077,348 4,077,384
D Otras cuentas por cobrar a largo plazo 342,378 342,378 342,378
H Inmuebles, maquinaria y equipo 46,547,827 40,647,573 40,965,336 40,965,336
Depreciación y amortización
(40,503,593) (35,549,938) (35,676,647) (35,676,647)
acumulada
TOTAL ACTIVO 11,545,326 9,398,081 9,708,415 9,708,415

BT/1
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO - ACTIVO

Auditoría II

EMPRESA DEL SUR S.A.
HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO - ACTIVO

Unidad I
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 Y 2008
(En Nuevos Soles)

Saldo al
Saldo Saldo Ajustes y
31.12.07 Saldo final
Indice p/t Nombre de cuenta histórico ajustado Reclasificaciones
Reexpresado al 31.12.08
al 31.12.08 31.12.08 debe haber
31.12.08
AA Sobregiros bancarios 131,625 45,281 45,281 45,281
BB Cuentas por cobrar comerciales 1,317,494 802,159 802,159 802,159
CC Otras cuentas por pagar 720,545 911,394 1,964,994 1,964,994
TOTAL PASIVO CORRIENTE 2,169,664 2,758,834 2,812,434 2,812,434
Universidad Peruana Unión

EE Provisión de beneficios sociales 2,807,796 2,229,520 2,229,520 2,229,520

24
TOTAL PASIVO 4,977,460 4,988,354 5,041,954 5,041,954

W PATRIMONIO
Capital 7,743,147 7,743,147 7,920,578 7,920,578
Capital adicional 451,078 1,896,286 2,014,636 2,014,636
Participación patrimonial de los trabajadores 1,896,286 451,078 455,589 455,589
Reservas 24,330 24,330 26,663 26,663
Resultados acumulados (622,342) (3,546,975) (3,901,673) (3,901,673)
Resultados del ejercicio (2,924,633) (2,158,139) (1,849,332) (1,849,332)
Total Patrimonio 6,567,866 4,409,727 4,466,461 4,466,461
Total Pasivo y Patrimonio 11,545,326 9,398,081 9,708,415 9,708,415

BT/2
HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO - PASIVO

708.482.158.673 2. EMPRESA DEL SUR S.301 2.158.222.12.151.891.600) 4.290) (2.466.906) -.551) (2.626) 25 Y Ingresos financieros 65.332) BT/3 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO .326) Otros ingresos (3.591.454 2.589 Resultados por exposición a la inflación-REl (1.180.08 Y Ventas netas 8.659.732) Impuesto a la renta (230.158.626) (1.739. HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO ..297) (5.990 31.511) (500.08 al 31.325.302.ACTIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 Y 2008 (En Nuevos Soles) Saldo al Saldo Saldo Ajustes y 31.920.139) (1.093 2.326) (2.637 962.461 Resultado del ejercicio (4.398.559) 455.139) (1.984.A.389) (5.748) (1.056.795.760 ---------.889) Utilidad bruta 1.301 X Gastos de ventas (2.636 X Otros Gastos (327.984 865.544) Y Otros ingresos 217.190 Z Costos de ventas (6.08 31.120.880 31.332) 9.08 debe haber 31.984.601) X Gastos administrativos (2.849.014.332) (1.12.920 28.564) (2.751 8.12.674. (53.732) (1.533) (960.ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS Auditoría II .633) (2.222.150.924.415 Compensación REÍ negativo 1.514.739.139) (1.795.531) (2.985.12.524) (1.226.494) (505.444 756.398.487) (2.880 X Gastos financieros (936.325.889) (5.760) 756.482.482 8.310. ---------.229.190 8.544) (505.641) (1.12.07 Saldo final Indice p/t Nombre de cuenta histórico ajustado Reclasificaciones Reexpresado al 31.601) (2.226. ---------- Resultado neto del ejercicio (2.849.393) (2.849.444 Pérdida antes de participaciones e impuestos (3.

________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________ _______________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ 26 . dirigida a la empresa con la que va a trabajar en el desarrollo del curso. Elabore una carta de compromiso de auditoría. AUTOEVALUACIÓN REFUERZA LAS COMPETENCIAS A LOGRAR CONCEPTUAL: 1.

1. sin embargo. que es donde se desarrolla principalmente las operaciones de este componente. Hay muchas empresas que no reflejan saldos importantes en Caja y Bancos a fin de año. Auditoría II 27 . así como los depósitos existentes en bancos y en otras instituciones financieras. La importancia también se extiende a todas las demás áreas relacionadas con operaciones de los demás componentes de los estados financieros. que el propósito principal de la evaluación del control interno por el auditor. EXPLICACIÓN DE LA CUENTA Esta cuenta controla el disponible representado por los medios de pago en efectivo con dinero (billetes y moneda). el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría. en una auditoría financiera es para determinar la naturaleza. que Caja y Bancos se relacionan directamente con las cobranzas y pagos. por cuanto controla precisamente el dinero en efectivo o cheques. Esta cuenta generalmente se relaciona con todos los ciclos de transacciones. Es así. Es importante recordar la importancia que tiene el control interno en el área de tesorería. lo primero generado básicamente por las "ventas y cuentas por cobrar" (Caja . los mismos que por su propia naturaleza conllevan a riesgos en su manejo y control. los clientes se sienten muy satisfechos cuando el auditor como consecuencia de la evaluación de control. siendo de este último muchas veces por donde se inicia la operación. Si bien es cierto. cheques. por lo que en la revisión debe considerarse su interrelación con otras cuentas. Sesión 2y3 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES EXAMEN DE CAJA Y BANCOS 2. sus movimientos de cobranza y desembolso han sido muy significativos durante el año.Ingresos) y lo segundo derivado por las "compras y cuentas por pagar" (Caja -egresos). les hace llegar una serie de recomendaciones para fortalecer sus controles internos y le previenen de fraudes y errores. las que necesariamente tenemos que evaluar. La cuenta Caja y Bancos es una de la más importante dentro del panorama de los estados financieros. ya sea de Balance o del Estado de Ganancias y Pérdidas.

Más ingresos no registrados desde la fecha del saldo según libros a la fecha del arqueo. REF/ Hecho Fecha PROCEDIMIENTOS PT por Término A. PROGRAMA DE AUDITORÍA CAJA (PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS) Cliente : Empresa del Sur S. 2.  No se depositan los ingresos recaudados en forma intacta y de inmediato en bancos. d) Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las condiciones de disponibilidad.Cheques. Evaluación de control interno y riesgos. b) Asegurarse de la corrección de los ingresos y egresos registrados. A1 LCS 03.01.Billetes y monedas A-1 LCS 03.01.Universidad Peruana Unión La experiencia nos ha demostrado que es muy frecuente encontrar deficiencias como las que se enuncian a continuación:  Falta de directivas internas que contenga normas y procedimientos para el manejo y control de los fondos.  No se practica arqueos sorpresivos de fondos por alguna persona distinta del que maneja y registra las operaciones de ingresos y egresos de fondos. Determine el saldo de caja de la siguiente forma: Saldo según libros a la fecha del último asiento. - El que realiza y aprueba las conciliaciones bancarias del que realiza las funciones del manejo de ingresos y egresos de fondos. Menos: egresos no registrados desde la fecha del saldo según libros A1-1 LCS 03.  No se acostumbra como medida de seguridad y de control interno efectuar todos los pagos con cheques y los gastos menudos con dinero en efectivo de un fondo fijo renovable.09 4. 1 CAJA 1. AC/AR LCS 03. de acuerdo al conocimiento que obtenga el auditor sobre las actividades de la empresa.A. Efectúe un arqueo simultáneo de los fondos y valores.01. Período : Año 2008 Cuenta o Rubro : Caja y Bancos Objetivos Básicos del Examen a) Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen. Recuente e inspeccione físicamente: LCS 03.01.09 3. A-1 5. facturas. Por lo expuesto. etc. c) Asegurarse de que el saldo de caja sea correcto.01.09 2.  No se cuida la separación de funciones entre: - El que ejerce las funciones de cobranzas y prepara los depósitos al banco de quien realiza la contabilización. recibos o vales provisionales 1 Unidad I 28 .2. En nuestro caso la evaluación se efectuará mediante cuestionarios.01.09 .  No se adopta medidas de seguridad para la custodia de los fondos y los cheques en blanco. A LCS 03.09 Saldo al momento del arqueo. aplicará su evaluación del control interno a través del método más conveniente. Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior.09 1 .

En caso A1 LCS 03. partes de cobradores.09 transacciones realizadas desde esa fecha a la fecha de arqueo.09 fondos. investigue esta diferencia después de levantada el acta de arqueo. Si el arqueo de la caja se efectúa posteriormente a la fecha del balance. Para los distintos fondos arqueados.01. X proveedores.2 LCS 03. Sí como resultado del arqueo encontrara diferencia (faltante o sobrante). Se utiliza recibos prenumerados para controlar X consignan su numeración los ingresos recibidos.09 8.09 AC A.3 CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CAJA Y BANCOS Cliente : Empresa del Sur S. totales de cintas de cajas registradoras y los listados de cobros por correspondencia. 8. cotejándolos contra el libro caja o bancos. 7. Dentro de las 24 horas.01. 11. documentos y valores bajo su custodia y que estos fueron recontados en su presencia y devueltos conforme. Otros procedimientos de auditoría de acuerdo a circunstancias. Período : Año 2008 Fecha de aplicación : 03.2 LCS 03. 2. Los fondos recepcionados se depositan en Se utiliza dinero para pagos a bancos íntegramente y a la brevedad posible. verificando el A1.2 LCS 03.09 último utilizado y los posteriores aún no usados. 1. A los comprobantes se le 3.A.09 de importes significativos. Auditoría II 29 . CAJA Y BANCOS Respuestas PREGUNTAS Comentarios N/A Si No A. obtenga una explicación escrita del custodio.01. 9. 10.01. 2. Los ingresos de caja están centralizados en una persona que no tienen autorización para firmar X El cajero cheques.09 ventas al contado. A1.01. obtenga declaración de los custodios donde se haga constar que mostraron todos los A1 LCS 03.2 LCS 03. Establecer independientemente el monto de las cobranzas pendientes por depositar mediante la suma de: facturas por A1.01. compruebe la documentación sustentadora de las A1. Durante esta labor: 8.01.1 Observe la fecha y secuencia numérica de los documentos. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES 6. papeletas de depósito y después con los estados bancarios investigando cualquier cheque devuelto por el banco.2 Pase revista a los talonarios de los documentos. cuando se expiden. CAJA Caja ingresos y cobranzas 1. Asegúrese posteriormente que los fondos provenientes de cobranzas fueron depositados intactos. no tienen acceso a registros contables y no maneja conciliación bancaria.

¿Todo requerimiento de fondo. ¿Se ha determinado la naturaleza del uso del X fondo fijo? 3. Todos los pagos a excepción de los del Fondo Fijo de caja chica. 9. X Secretaria / Gerencia de cobranzas y recepción de dinero en general? Finanzas. por lo menos.Egresos A través de listados de egresos 5. ¿Quiénes? A. 7. razonable? 5. Está prohibido firmar cheques en blanco. Está prohibido el canje de cheques personales Está prohibido por la Gerencia X de ejecutivos. del proveedor. El gerente general y al Jefe de ¿Quién lo aprueba? Tesorería. son hechos mediante X cheques.000. 3. visado por el Jefe de Tesorería 6. 2. ¿Se utilizan comprobantes prenumerados? X Los vales no tienen 7. ¿Se ha determinado un plazo máximo para la liquidación de vales provisionales (indicar cada X El plazo es de 48 horas cuánto tiempo)? 10. ¿Quiénes? 8. ¿Se considera que el monto del fondo es X Es de S/. 9. ¿El custodio lleva un libro auxiliar de X contabilidad para el control del fondo fijo? 4. ¿Los cheques de reposición se giran a nombre A nombre de la secretaria / X del custodio del fondo? encargada. previamente son Gerente de finanzas y aprobados por algún funcionario autorizado? X contador.2 FONDO FIJO 1. 8.Universidad Peruana Unión 4. ¿El custodio del fondo fijo es un empleado Carmen Medina. Son firmados los cheques. ¿Se practican arqueos frecuentes y sorpresivos por personal independiente del fondo? ¿Se deja X constancia de los arqueos realizados mediante actas? 12.º 02-GG autorización del fondo fijo? (creación). ¿Se ha establecido un tope máximo de los El monto máximo es de X gastos individuales con el fondo fijo? S/. por dos X Solo firma el gerente general. Caja . ¿Los comprobantes de egresos se marcan con un Se inspeccionaron X sello fechador pagado? selectivamente. Se lleva un registro detallado del control del X de caja que al final del día es desembolso.00 6. Se hacen los pagos solamente basándose Algunas veces se pagan con en comprobantes aprobados y con la X dinero en efectivo a solicitud documentación sustentadora respectiva. 11. funcionarios. funcionarios y empleados General.. 300. independiente de la recepción de los fondos. Unidad I 30 . ¿Mediante qué documento se realizó la Mediante memo N. X Está prohibido por la Gerencia.

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

13. ¿Se ha prohibido el canje de cheques
X La Gerencia General.
personales?´
14. Mencione con qué periodicidad se solicitan
normalmente el reembolso de fondo fijo y 1 vez / semanal.
X
cuál es el monto aproximado de los pagos S/. 10,000 mensual.
efectuados a través del fondo.

A. 3 CONCILIACIONES BANCARIAS

1. ¿Cuántas cuentas corrientes tiene la empresa y Dos: Banco de Crédito y en
X
en qué bancos? Interbank.
2. ¿Las conciliaciones bancarias de todas las
cuentas son preparadas mensualmente por
X Las elabora el contador.
empleados que no realizan funciones de firmar
cheques o registro de efectivo?
3. ¿Los estados de cuentas bancarias son
recepcionados cerrados por el encargado de X El contador.
practicar las conciliaciones?
Cada 15 días se cruza
4. ¿Se controlan debidamente los cheques que
X información en los estados
tienen mucho tiempo pendientes de cobro?
bancarios y cartas.
5. ¿Se controlan las transferencias de fondos entre Se espera el envío de las notas
X
bancos? ¿Cómo? del banco.
6. ¿Se investigan oportunamente las notas de
cargos y abono que aparecen en el estado de X A veces no.
cuenta corriente?`
7. ¿Al cierre del ejercicio se considera las notas de
X
cargo o abono para su afectación a resultados?
8. ¿Las conciliaciones bancarias son revisadas
y aprobadas por un funcionario responsable
X
inmediatamente después de su terminación?
¿Dejan constancia de la revisión?

Auditoría II

31

EMPRESA DEL SUR S.A.

Unidad I
HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

Incluye en
Ref. GRADO Ampliación la carta
DEFICIENCIA RECOMENDACIONES
P/T procedimientos auditoría Control
Interno
Mayor Menor SI NO
A-1 CAJA
Que la Gerencia General se sirva disponer Mayores pruebas selectivas
A.1.1, No se deposita íntegramente en que todos los fondos recaudados sean sobre recaudación y depósitos
A-1.6 bancos los fondos recaudados. Se X depositados íntegramente en bancos. Los en bancos, rastreándose los X
utilizan dinero efectivo para pagos a pagos en efectivo solo se abonarán por el realizados con efectivo.
proveedores Fondo Fijo.
Universidad Peruana Unión

A.1.3 No se utiliza recibos prenumerados para Que la Gerencia se sirva disponer que los Prueba selectiva de ingresos y
el control de los ingresos recibidos por recibos de ingresos tengan numeración pre- egresos, cruzándose registros
X X

32
caja. impresa. con la documentación
sustentadora.
A.1.9 Los cheques son firmados solamente Que la alta dirección de la empresa
por el gerente general. contemple la posibilidad para lo sucesivo que
X los cheques sean firmados por dos directivos X
debidamente facultados.
A-2 FONDO FIJO
A.2.2 No se ha determinado claramente por La Gerencia General debe precisar por escrito Verificar en importes
escrito la naturaleza o uso del fondo. que el uso del fondo fijo es para gastos significativos si se cumple con
X menudos y urgentes. los niveles de autorización X
establecidos para los
desembolsos.

A.2.3 No se llevan un libro auxiliar para el La Gerencia de Finanzas debe disponer que Revisar las últimas
control del movimiento del fondo fijo. X la custodia de fondo lleve un registro auxiliar liquidaciones presentadas para X
para el control del movimiento del fondo el reembolso.

Incluye en la
Ref. GRADO Ampliación procedimientos
DEFICIENCIA RECOMENDACIONES carta Control
P/T auditoría
Interno
Mayor Menor SI NO
La Gerencia de Finanzas debe disponer la
Los vales carecen de numeración Confirmar algunos vales con sus
impresión de formatos de los vales con su
A.2.6 pre-impresa. Cada Gerencia man- X beneficiarios sobre desembolsos X
respectiva numeración.
tiene talonarios en blanco.

La Gerencia General debe disponer que
No se realiza arqueos de fondo Aumentar la revisión de las
la auditoría Interna y/o contador general
A.2.11 fijo. X liquidaciones de reembolso a X
practique arqueos sorpresivos y periódicos
otros meses.
del fondo.
Bancos (conciliaciones ban-
A.3 carias)

33
Ampliar la revisión de las concilia-
No se investiga oportunamente La Gerencia de Finanzas debe disponer que ciones bancarias a los últimos
las notas de cargo y abono que el contador general solicite oportunamente me-ses del año para verificar
A.3.6
aparecen en el estado bancario, X al banco las notas de abono o crédito para notas pendientes y proponer X
A.3.7
por lo que algunas veces no se su inmediata registraron en el ejercicio los asientos de ajustes en caso
registran en el período respectivo. respectivo. de encontrarse pendiente de
registro.
Las conciliaciones bancarias no
La Gerencia de Finanzas debe visar las
son revisadas por un funcionario
A.3.8 X conciliaciones bancarias mensuales en señal X
distinto al contador en señal de
de conformidad y aprobación.
revisión y aprobación.
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Auditoría II

EMPRESA DEL SUR S.A. AR

Unidad I
HOJA DE DECISIONES TENTATIVAS DE RIESGO

Calificación de Riesgo
Enfoque de Procedimientos básicos de
Componente Factores de Riesgo Controles Claves
Inh. Cont. Auditoría Auditoría

• Arqueos de fondos y valores.
• Ampliar pruebas selectivas so-
• No se depositan íntegra-
bre recaudación de ingresos
mente en bancos lo recau-
- Separación de funciones y depósitos, rastreándose los
dado. Se utiliza dinero en
entre el que maneja y pagos realizados en efectivo
efectivo para pagos de
registra el movimiento con su documentación susten-
Universidad Peruana Unión

proveedores.
de fondos. tatoria.
• No se utiliza comprobantes
- Arqueo de fondos efec- • Revisión selectiva de desem-

34
prenumerados para el con-
tuados por la entidad bolsos con registros y docu-
trol de los ingresos a caja
examinada. mentación sustentatoria veri-
y en los desembolsos de
ficándose autorización y pro-
CAJA caja chica.
- Conciliaciones bancarias Cumplimiento piedad del gasto.
Y Bajo Alto
mensuales. Sustantivos
BANCOS • Los cheques son firmados
• Verificar últimas liquidaciones
solamente por una persona
- Verificación interna de de reembolso de fondo fijo y
que es el gerente general.
ingresos y egresos de rastreo de los documentos para
fondos. determinar su conformidad.
• No se investiga oportuna-
mente las notas de cargo
- Uso adecuado de • Confirmación de saldos a ban-
y abono que aparecen en
cuentas y contabilización cos.
el estado bancario, gene-
de ingresos y egresos de
rándose que a fin de año no
fondos. • Reconciliación bancaria, am-
se registre contablemente
pliando muestra a varios meses
dentro del período.
del año y proponer asiento de
ajustes.

conforme.281 55.07 CIFRAS HISTÓRICAS AJUSTES Y SALDO AL FINAL P/T REEXPRESADO 31.12. Hecho por: LCS Fecha: 03.140 101 Caja A-1 9. se ha determinado la razonabilidad de la existencia de los fondos al 31. = Suma conforme.630 3.961 55. conforme. = Verificado el saldo del año anterior y cálculo de la reexpresión conforme.08.08 RECLASIFICACIONES 31.01.02.12.281 ========== ======== ======== TRABAJO REALIZADO 35 Información extraída del balance de comprobación y saldos al 31. ---------------.12.12.000 102 Fondo fijo A-2 6. -------------- 27.08 DEBE HABER 1.543 50.09 Revisado por: PYR A FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II .08. CONCLUSIÓN: Como resultado del examen. Los fondos se encuentran presentados de acuerdo a técnicas y principios contables. no habiendo excepciones de importancia. SUMARIA DE CAJA Y BANCOS CÓDIGO NOMBRE DE CUENTA ÍNDICE SALDO AL 31.140 3.A.241 50.08 31.000 103 Remesas en tránsito A-3 543 900 900 104 Banco cuentas corrientes A-4 11.241 ----------------.245 1. = Chequeado con saldo del registro auxiliar. = Chequeado con mayor general y balance general. EMPRESA DEL SUR S.12.

12. = Chequeado con saldos en registros contables. Unidad I EMPRESA DEL SUR S.00) ------------------------ 20.00 Universidad Peruana Unión Saldo Arqueado (8.A.00 Sub Total: ---------------------- Menos: Egresos del 1 al 3 de enero del 2009 11.530. conforme. = Inspeccionando planillas de cobranzas.00) ----------------------- Saldo Arquear 8.00 (3. factura y comprobantes de ingresos conforme.08 1.1 . = Verificar documentación sustentatoria que respalda desembolsos.09 Revisado por: PYR A-1.00 Mas: Ingresos del 1 al 3 de enero del 2009 10.510.01.520.130. Hecho por: LCS Fecha: 03. CONCILIACIÓN DE CAJA Saldo según libros al 31.140.660. conforme.00 36 Diferencia de menos ============= Trabajo realizado Σ = Suma Conforme.

COMPARACIÓN Saldo por arquear 8. valores y documentos que mantengo en mi poder.00 3. DECLARACIÓN DEL CUSTODIO Yo.340. los mismos que fueron recontados en mi presencia y devuelto conforme.510.170.00 2. LUIS CARPIO SERPA ROGER REYES LAZO AUDITOR CAJERO Hecho por: LCS Fecha: 03.00 1 Cheques recibidos 6. 4.00 ----------. obteniéndose el resultado siguiente: 1. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES EMPRESA DEL SUR S.09 Revisado por: PYR A-1 Auditoría II 37 .00) ------------ Diferencia de menos 20.00 Total arqueado (8. el mismo que lo pone a la vista.A.01. ACTA DEL RESULTADO DEL ARQUEO DE CAJA Con fecha 03. manifiesta que la diferencia de menos de S/. 20. Luis Carpio Serpa. con la participación del Cajero don Róger Reyes Lazo y del auditor CPC.00.09 siendo las 9:00 horas se ha realizado el Arqueo de Caja de la Empresa del Sur S. RESULTADO DE ARQUEO S/.01. Róger Reyes Lazo declaro que he presentado a los auditores todos los fondos. es por motivo de un billete falso que recibió de una cobranza en dinero en efectivo.A.530. A-1 Dinero en efectivo 2.510. A-1 1 Total Arqueado 8. EXPLICACIÓN DE LA DIFERENCIA El Cajero don Róger Reyes Lara.

2.01.00 30 Billetes de 50. Hecho por: LCS Fecha: 03.00 60.01. = Inspección física.00 11 Billetes de 10.01.09 OLIVETTI S.01.Universidad Peruana Unión EMPRESA DEL SUR Día: 03.00 40.01.00 20.09 ARQUEO DE CAJA Hora: 9:00 a.00 20 Monedas 1. 6.110. = Inspeccionado físicamente.A.170. conforme.m.A.09 LIMA S. RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO Custodio: Róger Reyes L.00 500.A.300.340.00 ========= Trabajo Realizado • = Suma Conforme.00 2.00 188 02. conforme.01. RELACIÓN DE CHEQUES RECIBIDOS Custodio: Róger Reyes L.09 ARQUEO DE CAJA Hora: 9:00 a.500.100. MINSUR WIESSE 1.01.09 SHOHIN S.° FECHA GIRADO POR: BANCO IMPORTE 322 02. CRÉDITO 940.00 1.01. Hecho por: LCS A-1 Fecha: 03.m.09 Revisado por: PYR 2 Unidad I 38 .000. = Cálculo conforme.00 161 02.09 A-1 Revisado por: PYR 1 EMPRESA DEL SUR Día: 03.00 MONEDAS 08 Monedas 5. BILLETES S/ S/ 05 Billetes de 100.00 TOTAL S/. CRÉDITO 2.00 208 02.00 110.00 TOTAL EFECTIVO 2. CONTINENTAL S/.09 CIA.00 ========== Trabajo Realizado • = Suma Conforme. N.

Concilie el fondo con su saldo según registro.09 ARQUEO DE CAJA Hora 9:00 a. CONTINUACIÓN – PROGRAMA DE AUDITORÍA FONDO FIJO (PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS) REF/ Hecho Fecha PROCEDIMIENTOS PT por Término A.01.01. A-2 MDR 03. AC/AR MDR 03.01. 3.01.01. A-2 MDR 03.00 10.01. y otros A-2 MDR 03.01. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES EMPRESA DEL SUR S.00 ======== Trabajo realizado Se ha verificado secuencia numérica.2 2. Efectúe un arqueo. monedas e inspeccio. confirmando su A-2 MDR 03.° 002/04 02. recontando billetes. A-2 MDR 03. Hecho por: LCS Fecha: 03. Día: 03.09 Planilla de Cobranzas 3. Obtenga declaración y firma del custodio del fondo. Identifique los fondos que deben recontarse. 2 En cuanto a desembolsos revise la propiedad. = Suma Conforme. reconociendo A-2 MDR 03. Prepare una lista de los comprobantes de gastos.09 Planilla de Cobranzas S/.01. conforme (se verificó sumas). CONCEPTO FECHA DESCRIPCIÓN IMPORTE Planilla N.° 003/04 02. Otros procedimientos de acuerdo a circunstancias.09 documentos del fondo. 1 4. 6. = Planillas de cobranzas verificadas con facturas y comprobantes de ingresos.520.A.4. 7.09 la devolución del contenido del fondo intacto.500.09 nando documentos. RELACIÓN DE PLANILLAS DE COBRANZAS NO DEPOSITADAS Custodio: Róger Reyes L. Listar dinero y valores.01. Auditoría II 39 .01.01.09 7.09 autoridad y autenticidad del documento.09 2. Evaluación de control interno y riesgos.m. legalidad. 3 5.09 naturaleza y nombre del custodio.020.09 Revisado por: CRE A-1.00 Planilla N.2 Fondo Fijo 1.

DECLARACIÓN DEL CUSTODIO Yo.09 HORA: 9:30 A. los mismos que fueron recontados en mi presencia y devuelto conforme. Resultado de arqueo A-2 Dinero en efectivo 520 1 A-2 Vales provisionales 1.870) Diferencia de menos 30 ====== TRABAJO REALIZADO Σ = Chequeado con saldo de la subcuenta 102-Fondo fijo.M.01. Carmen Medina.350 3 Total arqueado 2.870 ===== Comparación Monto asignado 3.000 2 A-2 Documentos definitivos 1. declaro que he presentado a los auditores. = Inspeccionado los billetes falsos.01.A. 10 c/u que los pone a la vista. ARQUEO DE FONDO FIJO CUSTODIO: CARMEN MEDINA FECHA: 03. todos los fondos y documentos que mantengo en mi poder. CARMEN MEDINA AUDITOR Hecho por: MDR A-2 Fecha: 03. conforme. 30 se debe a la recepción de 3 billetes falsos de S/.09 1 Revisado por: PYR Unidad I 40 . manifiesta que la diferencia de menos de S/. EXPLICACIÓN DE DIFERENCIA La custodia doña Carmen Medina.000 Total arqueado (2.Universidad Peruana Unión EMPRESA DEL SUR S.

00 Monedas 10 monedas de S/. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES EMPRESA DEL SUR SA ARQUEO DE FONDO FIJO RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO CUSTODIO: CARMEN MEDINA FECHA: 03. = Suma conforme. S/. Billetes S/. 2 Billetes de S/. Hecho por: MDR Fecha: 03. 50 c/u 250 450.01.09 A-2 Revisado por: PYR 1 Auditoría II 41 . 100 c/u 200 5 Billetes de S/.01. = Cálculo conforme.M.00 ====== TRABAJO REALIZADO = Inspeccionado físicamente. 5 c/u 50 20 monedas de S/. conforme.09 HORA: 9:30 A. 1 c/u 20 70.00 520.

5) Los vales carecen de numeración. debido a la falta de exigencia por el custodio. debido a que el día 22. = Documentación sustentatoria conforme.01. 2) Se ha determinado un vale sin autorizar por el contador. 350.M. Cada Gerencia mantiene talonarios en blanco.12.12.08 S/N Manuel López Mere “Por regularizar” 350 Contador 1. 500 Sin autorización 27. RECOMENDACIONES Que la Gerencia Financiera se sirva elaborar una directiva interna que contenga normas y procedimientos para el manejo y control del fondo fijo. en cuanto a autoridad. EMPRESA DEL SUR S. 150 Contador 22. plazo máximo para liquidar vales provisionales. 3) Existe 2 vales que exceden el tope máximo individual de gastos de S/.00 establecido por la administración en el memorándum 012-GF.08 S/N Rubén Pérez Ríos Compra de útiles de aseo S/. 42 OBSERVACIONES 1) Existe un vale pendiente de liquidar por más de 2 meses. propiedad y autenticidad. ARQUEO DE FONDO FIJO CUSTODIO: Carmen Medina RELACIÓN DE VALES PROVISIONALES FECHA: 03. la misma que deberá ser aprobada por la Gerencia General que contendrá entre otros aspectos: naturaleza del fondo. AUTORIZADO 23.10.08 S/N Juana Reyes Loli Adelanto de sueldo S/. etc. tope individual máximo para cada desembolsos. Se hizo autorizar por el contador.A. funcionarios facultados para autorizar gastos.08 dicho funcionario no asistió a trabajar. = Confirmado con el beneficiario.09 Unidad I HORA: 9:30 A. 4) El vale por S/. FECHA N.00 no indica el concepto del gasto. 300.12.09 2 Revisado por: PYR .000 ======= TRABAJO REALIZADO = Suma conforme.01. Universidad Peruana Unión = Documentación sustentatoria no autorizada.° BENEFICIARIO CONCEPTO IMPORTE S/. Hecho por: MDR A-2 Fecha: 03.

Compra gas propano 300 Gerente Finanzas 28. = Documentación sustentatoria conforme en cuanto a propiedad. Se ha observado que la compra de las llantas es para uso del automóvil particular del Gerente de Finanzas y no para los vehículos de la empresa. Proveedor Concepto Importe SI.12.° N. Fecha N. = Documentos inconformes en cuanto a legalidad y propiedad del gasto. RECOMENDACIONES 1. 43 2.11.09 Revisado por: PYR 3 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II .01. contraviniéndose lo establecido en la Ley del Impuesto a la Renta. 3.A. Existe un recibo que no reúne los requisitos de comprobante de pago y no se ha efectuado la retención del impuesto y/o exigido la constancia de suspensión de pago. 3. 300. reintegre a la empresa el valor de las llantas adquirida para su automóvil particular. 2.12. autoridad. = Exceden el tope máximo de S/. Hecho por: MDR A-2 Fecha: 03.09 HORA: 9:30 A. Se ha encontrado 2 desembolsos que exceden el tope máximo individual de gastos de S/. fijado por la administración. Que la Gerencia General se sirva disponer que el Gerente de Finanzas.350 ========= TRABAJO REALIZADO = Suma conforme.A. 300. ARQUEO DE FONDO FIJO CUSTODIO: CARMEN MEDINA RELACIÓN DE DOCUMENTOS DEFINITIVOS FECHA: 03. Que para lo sucesivo el custodio de fondo fijo exija a los proveedores el comprobante de pago de acuerdo a los requerimientos legales. Compra 2 llantas 600 Gerente Finanzas 30. OBSERVACIONES 1.M. legalidad y autenticidad.°Doc. Autorizado 08.08 s/n Pablo Mori Pintado de local 450 Gerente Finanzas 1. Que la Gerencia General se sirva reiterar al custodio del fondo fijo y los funcionarios competentes enmarcarse dentro de los topes máximos de desembolsos establecidos.08 9114 Lima Gas S.08 335 Good Years S. EMPRESA DEL SUR S. que incluyan IGV.A.01.

A MDR 03.01.09 con abonos en el estado bancario. Obtenga de la empresa. Otros procedimientos de auditoría de acuerdo a circunstancias.01.01. Obtenga los estados de cuentas bancarias por el mes posterior a la fecha del A-4 MDR 03.09 a.01. Evaluación del control interno y riesgos. La confirmación deberá comprender también A-B MDR 03.09 5.01.01.09 información adicional sobre préstamos por pagar. gravámenes.01. Sume el auxiliar de bancos por el mes durante el cual se revisa la A-4. CONTINUACIÓN – PROGRAMA DE AUDITORÍA BANCOS (PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS) REF/ Hecho Fecha PROCEDIMIENTOS PT por Término A. 6. 1 7. durante el curso del siguiente mes. o bien. realice lo siguiente: 6. estén incluidas en la conciliación.09 por la empresa.09 6. Obtenga asimismo de la empresa. Conciliaciones bancarias de los meses seleccionados como prueba y los 1 subsiguientes.09 balance y confronte contra estos las partidas de conciliación no tomadas 2 por el banco a la fecha del balance.1 MDR 03. comparando A-4 MDR 03. etc.1 MDR 03. Verifique que todas las partidas de conciliación que aparezcan en la conci- liación al final de mes inmediato anterior a la fecha del balance hayan sido tomadas por el banco o por la empresa según corresponda. A-4.01. AC/AR MDR 03.09 b.2 MDR 03.09 3. Efectúe una reconciliación bancaria.09 cheques durante el período bajo examen. Libro de caja y/o bancos. En relación a las conciliaciones bancarias a la fecha del balance. Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año anterior.1 Compruebe las partidas que aparezcan en la conciliación. Estados Bancarios. 2 9. A-4 MDR 03. Unidad I 44 . Investigue las partidas importantes no tomadas por el banco durante ese mes.5. con respecto a las partidas de conciliación no tomadas por la empresa a la fecha del balance. 4.2 Verifique su corrección aritmética.3 Cerciórese que todas las partidas pendientes de tomar por el banco o A-4 MDR 03. juicios o contingencias de toda clase que el cliente puede tener. discutir los montos significativos con los funcionarios de la empresa para que dichas partidas se registren en libros. incluyendo todas las cuentas que hayan tenido movimiento durante el ejercicio.3 Bancos 1.09 2. lo siguiente: A-4 MDR 03. una relación de las personas autorizadas a firmar A. aun cuando no tengan saldos al fin del año. Solicite confirmación directa de los saldos con bancos.01. 1 6. c.09 el movimiento registrado durante el mes en el libro auxiliar de bancos 1 contra el que muestra los estados bancarios. 10.01.09 conciliación y compruebe la corrección de los pases al libro mayor.01. A-4. Coteje los saldos según libros que aparezcan en la conciliación. intereses. chequeando cargos en el libro bancos A-4 MDR 03. que aparezcan en la conciliación practicada a la fecha del balance.Universidad Peruana Unión 2.01.01.1 MDR 03. 8. 11.

MES DE DICIEMBRE DE 2008 BANCO DE CRÉDITO CTA.° 891 10. 102340010 Fecha Concepto Cargos Abonos S/.12.08 Ch/204 15.890 ======= ======== (*) Extracto recibido del banco = Chequeado con conciliación bancaria. A-4.390 18.12.08 N/A N.390 20. coincide con libro mayor y con balance general.600 Saldo del mes anterior 24.12.12.700 27.890 104. TRABAJO REALIZADO = Suma conforme.000 57.000 72.390 29. 02.000 62.241 60.12. A-4.12.000 22.° 995 20. CTE.12.08 Depósito efectivo 50.08 Ch/202 7.600 15.2 Auditoría II 45 .08 Ch/204 15. S/.12.200 Saldo a favor 77.08 Saldo 24.000 30. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES LIBRO BANCO DE CRÉDITO (*) MES DE DICIEMBRE DE 2008 Cta.08 Ch/203 5. S/.° 732 4. Cte.500 16.290 84.08 Ch/205 7. 102340010 SALDO SALDO DEUDOR ACREEDOR FECHA CONCEPTO DEBE S/. 01.° 891 10.08 Ch/202 7.149 50.290 06.600 67.790 06.12. = Saldo determinado correctamente.000 30. EXTRACTO BANCARIO .649 ======= ======== (*) Registro auxiliar preparado por el departamento contable.12.390 22.12.08 N/A N. HABER S/.500 20.08 Depósito efectivo 50.690 104.890 34.1 =Chequeado con conciliación bancaria.08 N/C N. S/.08 N/A N.12.12.

= Chequeado con abonos y cargos del extracto bancario.Universidad Peruana Unión EMPRESA DEL SUR S.11.700) Saldo según extracto bancario 77. Saldo al Ref.149 82.12. Ingresos Egresos 31. conforme. verificado su cobro.690 ====== (*) Información preparada por el cliente TRABAJO REALIZADO = Suma conforme. 1 Unidad I 46 .08 Movimiento-Dicbre.241 Más: Cheques girados y no cobrados Ch/203 5. = Rastreado a extracto bancario del mes de enero de 2009. RESUMEN DEL MOVIMIENTO DEL LIBRO BANCOS Banco Cuentas Saldo al 30.241 TRABAJO REALIZADO = Chequeado con saldo del libro bancos . conforme. = Inspeccionado saldo en el libro bancos.01.° 732.340 60.600 34. Crédito-102340010 24. S/. = Verificada en el extracto bancario. Corrientes S/. conforme.A.000 Ch/205 7. conforme.mes noviembre.390 Menos: N/C N.º 995 no recibida 20.000 32. no recibida (4. 50.149 N/A N.699 50. Hecho por: MDR Fecha: 03.08 P/T S/.149 12. A-4 = Chequeado en el libro bancos.09 Revisado por: PYR A-4 CONCILIACIÓN BANCARIA MES DE DICIEMBRE DE 2008 (*) Saldo según libro bancos S/. S/.

conforme. procedimiento de inmediato a registrar el asiento de ajuste contable respectivo. Bancaria Saldo extracto + Otros (-) (-) Otros Saldo según Ref. = Las notas de cargo y abono aparecen en el extracto bancario pero no han sido recibidas del banco.700 -----.700 50.690 4. Cte. 47 OBSERVACIÓN La N/C N. debido a que la empresa no ha recepcionado dichas notas del banco. 20.690 4. Se cobraron en enero de 2004. = Chequeado con saldo de libro de bancos.000 que se refleja en la conciliación bancaria y reconciliación no han sido registrados contablemente en el Ejercicio 2008. EMPRESA DEL SUR S. Banc. no se afectado a los resultados del ejercicio examinado. conforme.12. = Rastreado el pago al mes siguiente.700 y la N/A Nº 995 por S/. En consecuencia.A. = Chequeado con saldo de extracto bancario.149 20. 50. Hecho por: MDR Fecha: 03. RECONCILIACIÓN BANCARIA AL 31.08 registrada cobrados registrada Crédito Cta.12.241 77.700 12.09 A-4 Revisado por: PYR 2 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II .700 12. RECOMENDACIÓN Que el contador general se sirva solicitar el banco las notas no recibidas.241 ====== ====== ======= ======= ====== TRABAJO REALIZADO = Suma conforme.149 20.° 31.01. 4. N/C no Ch/no N/A no libro bancos P/T Banco N.08 Cuenta Cte.° 732 por S/. 1023400100 77.

A. documentos descontados.2008 sobre lo siguiente: 1. 03 de Enero del 2009 Señores BANCO DE CRÉDITO Presente. 4. fianzas hipotecarias y toda operación que mantengamos con ustedes.- Asunto: Confirmación de Saldos Auditoría Ejercicio 2008 De nuestra consideración: Es grato dirigirnos a ustedes. Nombres de las personas autorizadas para firmar cheques contra nuestras cuentas bancarias. información según su registro al 31. acciones y otros valores depositados por cualquier concepto. Atentamente. Detalle de títulos.Universidad Peruana Unión CONFIRMACIÓN A BANCOS Lima. para solicitarles se sirvan informar directamente a nuestros auditores externos RAMOS PÉREZ & ASOCIADOS.12. 3. 201 La Victoria . 2. en relación al asunto del rubro. operaciones con el exterior.° 385 Of. Nicolás Arriola N.Lima 13. Av. se sirvan dejar expresa constancia de ello. GERENTE GENERAL Unidad I 48 . contadores públicos Sociedad Civil. Saldo de nuestras cuentas corrientes. ahorros y cuentas a plazo. Saldos por créditos directos. Mucho agradeceremos que en caso de no registrar operaciones en algunos de los rubros antes mencionados. EMPRESA DEL SUR S.

000 Hipoteca 31.12. 31.. BANCO DE CRÉDITO JEFE DE OPERACIONES A-C Auditoría II 49 .12.00 Señores RAMOS PÉREZ & Asociados Av. de acuerdo a nuestros libros la Empresa del Sur S.A.08 Cuenta Corriente 102370010 77. S/.º Doc. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES CARTA RESPUESTA DEL BANCO Lima. en relación a la Empresa del Sur S. Gerente General. nuestros libros mostraban lo siguiente: Saldo Fecha Clase de cuenta N.12. Atentamente. no tiene a dicha fecha ninguna otra obligación o cuenta con este banco.08 Préstamos 8005826 150.690 La persona autorizada a firmar cheques es don Juan Briseño Ramírez.Perú Asunto: Confirmación al 31. Aparte de lo expresado anteriormente. 13 de Enero del 2009 Hora: 15.08 para Auditores Externos De conformidad a lo solicitado.A.000 31. cumplimos con informar a ustedes.12. que al cierre de operaciones en la fecha indicada en el asunto. Nicolás Arriola Nº 385 – Of.08 Garantías 10070782 300. 201 Lima 13 .

________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________ _______________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ 50 . Efectúe el examen de caja y bancos a la empresa de su elección. AUTOEVALUACIÓN REFUERZA LAS COMPETENCIAS A LOGRAR CONCEPTUAL: 1.

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II 51 .

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al crédito y cobran. por cobrar y evaluación de control interno ventas cuen- tas por cobrar. • Utiliza la descripción de pro. grama de auditoría cuenta za. UNIDAD II EXAMEN DE VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR SESIÓN 4 Y 5 Examen de ventas y cuentas por cobrar SESIÓN 6 Y 7 Examen de existencias y costos Competencias CONCEPTUAL PROCEDIMENTAL ACTITUDINAL • Analiza el proceso de exa. • Aplica sus conocimientos a men de venta cuentas por cedimientos por ventas al los procedimientos de pro- cobrar. contado. 53 .

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Tesorería y Contabilidad. otras cuentas por cobrar diversas. La evaluación del control interno debe incidir en la política de ventas. La cuenta "ventas" controla las ventas de bienes y servicios que son inherentes a las operaciones del giro del negocio o actividad principal del negocio. De otro lado. que va desde el pedido del cliente. etc. La característica de este ciclo es que su proceso se inicia con ventas (cuentas de resultados) y como consecuencia de ello las cobranzas (cuentas de balance). Auditoría II 55 .1. así como en la aplicación de los procedimientos se considera estos aspectos en forma directa. despacho. En tal sentido. fijación de precios y todo el proceso de las operaciones de ventas. facturación. EXPLICACIÓN DE LA CUENTA El ciclo de ventas y cobranzas constituye la razón de ser de las empresas. cobranzas y registros contables. Estas partidas en la presentación de los estados financieros se reflejan como Otras Cuentas por Cobrar. las ventas pueden ser bienes o servicios y los cobros pueden realizarse al contado y al crédito. incluyendo la emisión de reportes. Esta cuenta a través de sus divisionarias para su presentación en los estados financieros se agrupa en el rubro "cuentas por cobrar comerciales". Igualmente en forma indirecta también se relaciona con el rubro de Existencia y Costo de Ventas. El componente ventas-cuentas por cobrar se desarrolla dentro de las operaciones que realiza el Área de Ventas y Cobranzas. aprobación del crédito. así como Almacenes. La cuenta clientes es la que controla los derechos exigibles que proviene de la venta de bienes o servicios de operaciones relacionadas con el giro del negocio. las cuentas por cobrar diversas controla los derechos exigibles a terceros que provienen de operaciones diferentes a las relacionadas con la actividad principal de la empresa. variando sus procedimientos de ventas de acuerdo al tipo de actividades que realiza la empresa y la forma cómo implementa su política de ventas. tales como préstamos a terceros. por lo que en la estrategia de evaluación del control interno y riesgos. reclamaciones a terceros. Sesión 4y5 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES EXAMEN DE VENTA CUENTAS POR COBRAR 4. cuentas por cobrar.

1 4.09 1. PROGRAMA DE AUDITORÍA VENTAS (PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS) Cliente : Empresa del Sur S. Por las ventas al crédito. REF/ Hecho Fecha PROCEDIMIENTOS PT por Término YC/CC MDR 03. rastreándose selectivamente al archivo de Y-1 MDR 04. Evaluación del control interno y riesgos. c. YR/CR 2.09 copias de facturas numéricas.04.04.Universidad Peruana Unión 4.09 1 5.09 7. revisar: Y-1 MDR 04. Y-1 MDR 03.04. verificando: Y-1 MDR 03.04. Revisar selectivamente la secuencia numérica de las facturas en el Registro de Ventas.2 Cruce de importes mensuales con Registros de Ventas.04.09 2. se haya ajustado a los principios de contabilidad semejantes a los aplicados en el ejercicio anterior. 8.04.09 2. separándolas de otras que no reúnen dichas condiciones.1 Fluctuaciones importantes entre los meses. Otros procedimientos de acuerdo a circunstancias. verificando: 1 Facturas y sus pases al registro de ventas.09 (kardex). Por las ventas al contado. Que para la contabilización de las ventas y costos de ventas y su correspondiente presentación en los estados financieros. 1 Despacho de almacén y su descargo en el auxiliar de inventario Y-1 MDR 03. Obtener información sobre ventas mensuales del año.04.2.04. Determinar que las ventas que se reflejan en los estados financieros corresponden a todas las ventas efectivamente realizadas durante el ejercicio. b. Y-1 MDR 03.09 1 6. 1 Depósitos en bancos intacto y oportuno. verificar: Y-1 MDR 04.09 3.04.3 Ajustes por inflación.04. Revisar asientos contables del Registro de Ventas al Diario y Mayor General. Período : Año 2008 Cuenta o rubro : Ventas Objetivos básicos a.09 Cantidad y precios de listas. Y-1 MDR 03.A. Y-1 MDR 04. 1 Registro en cuenta corriente del cliente.04.09 2. Y-1 MDR 04. Prueba de ventas por los períodos seleccionados.09 Comprobante de ingreso y recepción de fondos. Que en el estado de ganancias y pérdidas se reflejan las ventas provenientes de transacciones normales del negocio. Y-1 MDR 03.09 Cumplimiento de requisitos para otorgar créditos. Y-1 MRD 04.04.04. Unidad II 56 .

Auditoría II 57 . VENTAS AL CONTADO 1. El cliente recibe original y copia de la factura y paga en efectivo o en cheque al VC. conjuntamente con la orden de pedido y guía de remisión original. Al finalizar el día el VC remite el dinero recaudado y planilla de cobranzas a Tesorería. 7. el contador procesa la contabilización y emite reportes mensuales de saldos por cobrar a clientes. 4. procediendo a su verificación y da su conformidad (V°B°). El 70% de las ventas son al crédito y el 30% al contado. ventas y estados financieros mensuales. documentos y dinero.A. adjuntando copia de la factura. 2. y consigna su V°B° en señal de conformidad. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES CASO PRÁCTICO EMPRESA DEL SUR S. A continuación el almacénero en base a la 3a copia procede a dar salida en el auxiliar de almacén el producto vendido. 6. Después el VC elabora una planilla de cobranza en original y 2 copias. El original y la primera copia para el cliente. 8. La atención a los clientes se realiza a través de vendedores-cobradores (VC) que dependen de la Gerencia de Ventas. tiene a su cargo la Gerencia de Ventas. El tesorero recepciona y verifica la exactitud de lo recaudado confrontando planilla. El contador recibe del tesorero copia de las facturas emitidas por el VC. AL CRÉDITO Y COBRANZA La empresa se dedica a la producción y venta de artefactos electrodomésticos en Lima. quedándose con copia del RIDF. la 1a y 2a copia se va al almacén para su despacho. el original para Tesorería. Enseguida dentro de las 24 horas deposita en bancos el dinero recaudado y posteriormente remite la documentación al contador. El almacénero entrega la mercadería al cliente. firmando el cliente las 3 copias en señal de conformidad. guía de remisión y de la orden de pedido. la 1a copia para contabilidad y la 2a copia para su archivo que se distribuye después. El original para la facturación por el VC. quienes a su vez se encargan de la facturación. Después procede a su registración en Registros de Ventas. Los clientes solicitan la mercadería al VC. 10. El VC prepara la factura en original y 3 copias. Gerencia de Producción (Almacén de Productos Terminados). Finalmente. Además. Elabora el "Reporte de Ingreso Diario de Fondos" RIDF en original y copia. A. El original para el cliente. recibe copia de la orden de pedido y guía de remisión. 5. copia de las "planillas de cobranza". Dichas copias las distribuye después de ser firmadas por el cliente. la Gerencia de Finanzas (Tesorería y Dpto. 9. Registro Auxiliar Analítico de Clientes y Registro Auxiliar de Mercaderías (valorizado). 3. la segunda copia para Gerencia de Ventas y la tercera copia para su archivo. el "reporte de ingreso diario de fondos" y papeletas de depósitos de bancos. La Gerencia General. quien elabora la orden de pedido (O/P) en original y 2 copias y solicita aprobación del supervisor de ventas. de Cobranzas) Gerencia de Contabilidad y Gerencia de Administración. DESCRIPCIÓN DE PROCEDIMIENTOS POR VENTAS AL CONTADO. la primera copia transitoriamente para el VC. El almacénero en base a la O/P prepara la Guía de Remisión (GR) en original y 3 copias. movimiento de mercaderías. 11. la segunda copia la retiene transitoriamente y la tercera copia para archivo en la Gerencia de Ventas.

de Guía de Plan facturas verifica V°B° vtas remisión cob V°B° .C ALMACÉN TESORERO CONTABILIDAD VENTAS inicio Solicita Elabora orden mercaderista de pedido 2 1 0 Universidad Peruana Unión orden de pedido Aprueba la 58 O/P 2 2 1 1 0 orden de orden de pedido pedido Recepciona copia de Preparar documentos Prepara guía facturas de remisión recepciona dinero Verifica confirmidad planilla de de documentos cobranzas y 3 3 2 documentos 2 1 1 0 0 Ger. EMPRESAS DEL PERÚ S. FLUJOGRAMAS DE VENTAS AL COSTADO Unidad II SUPERSIVOR CLIENTE V.A.

GR y O/P FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II . Elabora el reporte Paga en efectivo Recibe dinero o Entrega mercaderias ingresos diario de fondos y documentos al (RIDF) o cheque cheque cliente 1 Registro Registro 0 auxiliar Registro auxiliar RIDF ventas analitico de merca- del cliente derias Elabora planilla de cobranza Arch Deposita en bancos 2 1 dentro de las 24 horas Diario 0 planilla de Arch cobranza Entrega al contador los documentos Mayor general 59 2 Recepción 1 mercadería. O/P y Guía de firma GRS remisión Estados Financieros 1 Orden de pedido Guía de Papeleta de deposito remisión Ger de RIDF vtas Planilla de cobranza Factura Remite planilla. de Registra salida de cobranza (original y mercadería copia) fact.

la 2a copia a la gerencia de ventas y la 3a copia para su archivo. 4. El cliente recibe la mercadería y firma las 3 copias de la gr en señal de conformidad. El supervisor de ventas recomienda a sus analistas confirmar la información del cliente. 7. 5. 11. 5. • Copia del Documento Nacional de Identidad (DNI).Universidad Peruana Unión B. El VC remite el original y primera copia de la "orden de pedido" al almacénero para su despacho y retiene la 2a copia de la misma para su facturación. De cobranzas). 10. El cliente presenta al vendedor-cobrador (VC) su solicitud de crédito y documentos requeridos para el crédito. A continuación el almacénero procede a dar salida en su mayor auxiliar de almacén el producto vendido. la 3a copia para el supervisor de ventas y la 4a copia la retiene para su posterior envío a contabilidad. El supervisor de ventas previa visación del gerente de ventas remite el expediente del crédito al gerente de finanzas (dpto. Unidad II 60 . 9. procediendo a su registro. El vc prepara la factura en original y 4 copias y procede a obtener el v°b° del supervisor de ventas. un monto que no exceda la capacidad de pago del cliente. 6. El límite máximo es de S/. factura y guía de remisión y da conformidad a la operación. 3. copia de factura y guía de remisión firmada por el cliente lo remite a contabilidad. • Llenar solicitud de crédito Descripción del procedimiento 1. 13.El Contador procede al cotejo de la orden de pedido. movimientos de mercaderías. 8. la solicitud de crédito y demás documentos requeridos para el crédito. 12. En caso de estar todo conforme el supervisor autoriza el crédito en la propia solicitud y en la "orden de pedido" hasta. Además devuelve el original y las 2 copias de la "orden de pedido" aprobada al vc que generó la operación para que prosiga con el trámite.El vc al finalizar el día prepara una "planilla de ventas" al crédito en original y 2 copias. Enseguida el VC remite al supervisor de ventas la "orden de pedido".000.Asimismo. la 2a copia para la gerencia de finanzas. El original de la planilla conjuntamente con copia de la "orden de pedido" autorizada. teléfono o agua. El almacénero en base a la o/p prepara la "guía de remisión" (gr) en original y 3 copias y entrega la mercadería al cliente con el original de la guía de remisión y copia de la o/p. 2. la 1a copia de la "planilla de ventas al crédito" y copia de la "guía de remisión" firmada la remite al departamento de cobranza (gerencia de finanzas) y la 2a copia para su archivo. ventas y estados financieros.Después el contador procede la contabilización y emite reportes mensuales de saldos por cobrar a clientes. VENTAS AL CRÉDITO Requisitos para otorgar créditos nuevos Los clientes deben cumplir con lo siguiente: • Boleta de pago de remuneraciones (2 últimos meses). El original y 1a copia la entrega al cliente conjuntamente con un calendario de pago. El VC prepara la "orden de pedido" (O/P) del producto solicitado en original y 3 copias (original y dos copias para el supervisor de ventas y la tercera copia para el archivo del VC). • Recibo de pago de luz. El almacénero remite la 1a copia de las gr al vc. la veracidad del DNI y verifica el domicilio mediante visita.

C ALMACÉN TESORERO CONTABILIDAD VENTAS inicio Solicitud de 1 Presenta crédito aprob. y 0 Prepara orden Recepcion O/P documentos Orden de documentos pedido de pedido y doc para crédito doc para crédito 2 2 1 1 0 Prepara guía 0 orden de de remisión orden de pedido pedido 3 61 Arch 2 Ordena verifi.A. FLUJOGRAMAS DE VENTAS AL CRÉDITO SUPERSIVOR CLIENTE V.r. EMPRESAS DEL PERÚ S. facturas orden de pedido 2 orden de pedido 1 orden de pedido 0 2 Soli. de 3 1 2 0 cred. y doc. y Preparar O/P Y g. 1 orden de 0 pedido facturas FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II . 1 cación de datos 0 Guía de del cliente remisión aprueba crédito Entrega merc.

Unidad II Prepara factura 4 3 2 1 0 Factura V° B° Si 4 3 3 2 Universidad Peruana Unión 1 Factura 0 Factura 1 62 0 1 Factura 0 Archivo N Recibe merc.R. G.V. O/P y G/R y firma 3 copias de G/R 2 2 11 Guía de remisión G. Arch Registra salida de 2 mercadería (Kardex Físico) .

C ALMACÉN TESORERO CONTABILIDAD VENTAS G. aux. Reg. vent. coteja de ventas documentos V° B° 2 1 0 Prepara guía planilla de de remisión 63 ventas 1 Planilla de auditor ventas Reg. remisión factura 1 orden de pedido 0 Planilla de ventas Diario Mayor general Estados Financieros FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II . 2 clie. R anal. Reg. R de R del merc. remisión 2 factura 1 orden de pedido 0 2 Planilla de ventas Prepara plla. aux. G. SUPERSIVOR CLIENTE V.

El tesorero recepciona el dinero o cheque y expide un recibo de ingresos prenumerado en original y 2 copias. • Asimismo. La 1a copia del listado conjuntamente con el recibo de ingreso lo remite a contabilidad y la 2a copia del listado de ingreso lo archiva. la primera copia para su archivo y la segunda copia la retiene transitoriamente. COBRANZA Labores de rutina • El Departamento de Cobranzas prepara diariamente listados computarizados de facturas pendientes de cobro. el Departamento de Cobranzas semanalrnente prepara listados con detalles de la deuda de cada cliente ordenado por fechas de vencimiento. el original para el cliente. El original del listado conjuntamente con la segunda copia de los recibos de ingresos lo remite al Departamento de Cobranzas para su registro computarizado y archivo definitivo de los recibos de ingresos. el cual se remite a Gerencia de Ventas y Contabilidad. en original y 2 copias (detalla los recibos de ingresos emitidos). El tesorero en base a la copia del recibo de ingreso prepara un listado computarizado de in- gresos. El tesorero verifica en el programa computarizado el importe y vencimiento de la deuda. el cual se remite a Tesorería y Contabilidad. debidamente ordenadas por fechas de vencimiento. Contabilidad registra a fin de mes las cobranzas estableciendo el saldo por cobrar y posterior- mente emite reportes y estados financieros mensuales. Descripción de procedimientos de cobranzas 1. 4. 3. 2.Universidad Peruana Unión C. Unidad II 64 . El cliente se presenta a Tesorería con su calendario de pagos.

EMPRESAS DEL PERÚ S. Conforme 65 Recepciona dinero o cheque Recepción Doc. 2 1 Solicitud de 0 Recibo de crédito aprob. y ingreso documentos A B Recibos de ingresos 0 2 Listados de Ingresos A FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II .A. FLUJOGRAMAS DE COBRANZAS GERENCIA FINANZAS DPTO DE CLIENTE TESORERÍA CONTABILIDAD COBRANZAS inicio Se presenta con Verifica en el dinero y calendario programa de pago importe y vcto.

Prepara listado Unidad II computarizado Registro Ingresos computarizado cliente Recibo de ingreso 2 Recibe listado y 1 recibo de 0 Recibo de ingreso ingreso 1 recibos de ingresos 1 Listado de A ingresos Universidad Peruana Unión V° B° 66 Registro auxiliar analitivo del cliente Diario Mayor Estados Financieros .

CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO VENTAS CUENTAS POR COBRAR CLIENTE : EMPRESA DEL SUR S. 12. ¿Quién es? 15. tablemente. (explicar).2. X (VC) expide la factura. cuentas por cobrar? ¿Quién? 8. VENTAS CUENTAS POR COBRAR Respuestas PREGUNTAS Comentarios N/A Si No 1.1 Gerencia. Los VC rinden cuenta diariamente de lo vendido y co- X Rinde cuenta diariamente. las autoriza y asientos de diario por provisiones de deudores morosos X registra el mismo contador (describir los niveles autoritativos). gistros auxiliares con la cuenta de mayor general. X al contado. Los precios a facturar se obtiene de listas autorizadas.1. 6. precios de listas y cálculos. Son controlados las facturas respecto a la verificación de X El contador. de Cobranza. se registra con- X En cuentas de orden. Recepción del pedido de clientes.09 C. de Cobranza. Están las funciones de expedición de facturas separadas de las de: El mismo Vendedor -Cobrador 1. 6. X Dpto. 13. 3. 10. X El Supervisor de ventas. de Cobranzas. Cobranza. Se realiza conciliaciones periódicas de saldos de los re- X Sólo afín de año. ajeno a contabilidad. 11. descripción de las ventas. Se prepara resúmenes de ventas en un departamento X Los vendedores.3. Aprobación de créditos.1 ¿Se exige garantías? X 9. Se efectúa un análisis periódico de la antigüedad de las X Dpto. Son las N/C o N/A por concepto de descuentos o devo- luciones aprobados por: 6.3.2 Otros funcionarios. Contabilización de registros.03. ¿Quién prepara la factura y en base a qué orden y/o Los VC en base de la O/P. X Gerencia de Ventas.4. PERIODO EXAMINADO : 2008 FECHA DE APLICACIÓN : 15. Por las letras descontadas en el banco. 5. Es el custodio de los documentos a cobrar un funciona- X Dpto. X General. brado. Auditoría II 67 . X El contador El vendedor cobra en las ventas 1. ¿Cómo distribuye el facturador las copias de la factura X (Ver descriptivo). X 7. rio ajeno a la Caja y tareas contables. Aprobado por la Gerencia 2. 1.A. Se lleva un registro auxiliar individual por cada cliente. Se envía a los clientes resúmenes periódicos de su X saldo? 14. documentos? 4. 16. 1. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES 4. Se ha establecido niveles de autorización de los Las provisiones. ¿Quién autoriza los límites de crédito? X Supervisor de Ventas 8.

1 Ampliar las muestras de revisión entre lo vendido al recepciona el pedido. EMPRESA DEL SUR S. vende. fijando niveles de contador. incidiendo en aquellos morosos que no X del cliente. ventas al crédito cobra el tesorero. General. .A. exigiendo garantes y firmas Universidad Peruana Unión anterior para apreciar la tendencia. cliente morosos.4 contado y cobrado y su rendición a caja. Que la Gerencia se sirva disponer que No se realiza conciliaciones el área contable realice conciliaciones Indagar en el área de cobranzas y área contable periódicas de saldos de los registros mensuales entre los saldos de los sobre posibles discrepancias de saldos al cierre del 16 X X auxiliares con la Cuenta de Mayor registros auxiliares llevados en el área ejercicio. Verificar razonabilidad de asiento de ajuste General. estado de su cuenta corriente. En las diferentes a los cobradores. autorización. Las aprueba y registra el Verificar conformidad con normas tributarias. responden a la circularización. X de autorización de ajustes por morosas. HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO Unidad II REF GRADO INCLUYE CCI DEFICIENCIAS RECOMENDACIÓN AMPLIACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA P/T May. Que la Gerencia disponga la No se ha establecido niveles de 68 elaboración de una directiva interna autorización para aprobar las Ampliar la revisión a los asientos de ajustes que contenga los procedimientos 9 provisiones anuales por deudas X efectuados por el contador por cobranzas morosas. Que se adopte como medida de No se envía resumen periódico del Ampliar la muestra de la confirmación de saldos control la notificación de la deuda 13 saldo a los clientes como medida de X a clientes. factura X de que los vendedores sean personas X 1. Compare con la provisión del año X créditos nuevos concedidos. Que la Gerencia de Finanzas Ampliar el análisis comparativo de la provisión por La empresa no exige garantía por los implemente los requisitos para los 8 X cobranzas morosas. Men. enviando periódicamente control. créditos. Si No En las ventas al contado no existe separación de funciones entre el que Que la Gerencia estudie la posibilidad 1. y cobra (vendedor-cobrador). de cobranzas con la cuenta de Mayor o reclasificación. de letras o pagarés.

otorgar créditos. No existe separación de funcio. • Verificar cumplimiento de requisitos para dito con factura y el 30% al con. • Prueba de ventas al contado y crédito. vende. • Verificar salidas de los productos despa- chados con lo facturado.cobradores. pe- 69 Medio VENTAS CUENTAS nes entre el que vende. • Control sobre la aprobación • Análisis mediante ratios (Rentabilidad. factura de los créditos. riódicas de saldos de los registros • Verificar cobranzas posteriores al cierre del auxiliares con las cuentas de con. • Evaluar la suficiencia de la provisión de cobranzas morosas. (Positivo directo para importe significativos). No se realiza conciliaciones pe. etc. El 70% de las ventas son al cré. trol del mayor. De acuerdo a la política de ventas. despacho.). tado. 5. entre el que aprueba en la cuenta por cobrar. cruzándose 4. • Verificación interna de • Verificar montos de ventas reflejados en el precios. 2. facturaciones y Estado de Ganancias y Pérdidas. despacha. Cont. morosa con el año anterior. créditos. 3. • Comparación de la provisión de cobranza factura y cobra. riodicidad de cobro. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II . con registros contables y relación de ventas no se exige garantes a los nuevos • Control contable sobre la mensuales. HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS YR/CRA R Calificación de Riesgo Componente Factores de Riesgo Controles Claves Procedimientos básicos de Auditoría Inh.A. registración de todas las • Confirmar saldos de clientes seleccionados cobranzas. • Separación de funciones • Verificar asiento de ajustes y reclasificaciones tado y al crédito las realiza ven. La mayoría de las ventas al con. ejercicio económico. Analizar resultados. dedores . Alto POR COBRAR y cobra. créditos. 1. EMPRESA DEL SUR S.

por lo que concluye que el saldo al 31. conforme.01.08 Debe Haber 70 Ventas Y-1 8.12.270 74 Descuentos y (9.490 8.A.231.08 31. Hecho por: MDR Fecha: 04.12.222.482 8.270 8.231. CONCLUSIÓN Se ha examinado las ventas.08 AL 31.190 8.12.080) Devoluciones _________ _________ 8.222.08 Índice Cifras Saldos Ajustes y Saldo Final Código Cuenta P/T Históricas al Ajustados al Reclasificaciones al 31. EMPRESA DEL SUR S.120. = Chequeando con cuentas del mayor general. de acuerdo a técnicas y principios contables.08 31.008) (9. Unidad II SUMARIA DE VENTAS DEL 01.09 Revisado por: PYR Y . conforme. no habiéndose detectado excepciones significativas. = Chequeando con el estado de ganancias y pérdidas.02.12.129.08 es razonable.080) (9.12.190 Universidad Peruana Unión ========= =========== ========= TRABAJO REALIZADO 70 = Suma conforme.

013 681.782 8.011 507. VENTAS MENSUALES DEL AÑO 2008 VALOR FACTOR DE VALOR HISTÓRICO AJUSTE ACTUALIZADO ENERO 691.094.019 604.990 1.120.353 1.068 AGOSTO 471.190 La información anterior ha sido proporcionada por la empresa TRABAJO REALIZADO = Suma conforme.022 706.413 JUNIO 1.482 8. = Chequeado con sumas mensuales del registro de ventas y pase al libro diario y mayor.074 MAYO 672. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES EMPRESA DEL SUR S.490 8.491 ABRIL 501.017 479.04.456 1. = Recálculo.077.508 SETIEMBRE 861.490 8.688 1.129.000 522.008 638.231.222.270 (-) Devoluciones (Oct.658 MARZO 559.231. conforme.460 1.006 840. 493 1.697 NOVIEMBRE 835.699 JULIO (Y-1/1) 592.017 720.612 1. Hecho por: MDR Fecha: 06.09 Revisado por: EAG Y-1 Auditoría II 71 .129.A.016 1.905 FEBRERO 708.610 OCTUBRE 633. = Facturas del mes sumadas y cotejadas con el registro de ventas.365 DICIEMBRE 522. 557 1.270 ================= ================ Ventas brutas 8. conforme.668 1.080) Ventas netas 8.) (9.805 1.008) (9.009 564.628 1.010 870.782 1.

000 300 bols Tipo mediano 225.08 Crédito 30.53 % = Recálculo de cantidad y precios. Fecha: 04.06. Para un mejor control todas las facturas deberán sellarse con el sello "cancelado" anotándose la fecha del cobro y firma del cobrador. verificado lista de precios conforme.000 Cía.06. = Se depositó después de 6 días.08 561 1500 bols Tipo grande 300. 134.06.000 942. N. conforme.08 514 600 bols Tipo grande 120. w = Verificada autenticidad.960 12. Total S/. Crédito S/.06.000 Consorcio Perúano S.500 Papelera del Sur 320 25. W = Monto verificado con suma del registro de ventas mes de Junio. conforme. = Verificando autorización del crédito de acuerdo a políticas de ventas de la empresa.08 533 1000 bols Tipo grande 200.MES DE JUNIO DE 2008 Guía de Planilla de Comprobante de Orden FACTURACIÓN Depósitos Unidad II Remisión Cobranza ingreso Clientes Pedido N.000 300.° FECHA N. legalidad y aprobación de facturas.000 en efectivo y el depósito se efectuó 6 días después de recepcionado el dinero por Caja. conforme.000 TAMAÑO DE LA MUESTRA = Suma conforme.500 175 24.08 720 24.500 87. RECOMENDACIÓN 1.06.06.08 509 750 bols Tipo grande 150.500 OBSERVACIÓN La Factura N.500 Universidad Peruana Unión TRABAJO REALIZADO Alcance de la muestra por la revisión se ha seleccionado facturas mayores de S/.460 100 % ==================== = Chequeado su descargo en registros auxiliares (kardex) de control de almacén y valorizado. 30.04.° Cant Descripción Contado S/.06. = Verificado el cargo en registro de cuenta corriente del cliente. EMPRESA DEL SUR S. 150.08 210 28.500 157. 942. S/. 335 28.06.PRUEBAS DE VENTAS .077. verificándose guía de remisión. Vista S/.000 400 bols Tipo mediano 60. 1.06.000 250 bols Tipo mediano 37.A. = Solo se depositó parcialmente S/.º Fecha N.06.47% 72 = Facturas chequeadas con el registro de ventas.A.08 156 26.° Fecha N.08 112 12.08 127. dejándose S/.06. 127.° 514 no presenta sello de cancelado por el cobrador y no se depositó íntegramente. Hecho por: MDR Y-1 2. MINSUR 315 24.° FECHA Banco Fecha Importe AJINOMOTO SA 304 10.08 123 24. = La copia de la factura no presenta sello de cancelado. Efectuar los depósitos por el íntegro de lo recaudado y dentro de las 24 horas de efectuadas las cobranzas.09 Revisado por: PYR 1 . No vistas S/.000 260.

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

4.4. PROGRAMA DE AUDITORÍA CUENTAS POR COBRAR
(PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS)
B. EXAMEN DE CUENTAS POR COBRAR

Cliente : Empresa del Sur S.A.
Período : Año 2008
Cuenta o Rubro : Cuentas por Cobrar

Objetivos básicos
a. Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el balance.

b. Determinar la correcta presentación de los estados financieros.

c. Verificar las cuentas y documentos por cobrar como partes integrantes del régimen de
propiedad del negocio.

Hecho Fecha
PROCEDIMIENTOS REF/ PT
por Término
YC/CC GSA
1. Evaluación del control interno y riesgos. 04.02.09
YR/CR

2. Coteje el saldo de reapertura en el que se arrastra del año anterior. C GSA 04.02.09

3. Obtener reportes o listados con saldos individuales de clientes, procediendo a:

3.1. Efectuar pruebas de sumas. C-1 GSA 04.02.09

3.2. Cotejar el total de la relación con el balance de comprobación y registros
C-1 GSA 04.02.09
contables.

3.3. Confrontar selectivamente saldos individuales con registros auxiliares (cta.
C-1 GSA 04.02.09
Cte. de clientes).

4. Confirmar saldos significativos de clientes seleccionados, verificando saldos
C-2 GSA 04.02.09
individuales con los mayores auxiliares.

5. En la circularización de saldos:

5.1. Solicite a la empresa la preparación de las cartas y los estados de cuenta
C-3 GSA 04.02.09
corriente.

5.2. Comparar los nombres, direcciones e importes indicados en las cartas
y estados de cuenta corriente contra registros auxiliares de la cuenta C-3 GSA 04.02.09
individual. Mantenga el control de los estados.

5.3. Pruebe la corrección de los estados de cuenta preparada por la empresa. C-3 GSA 04.02.09

Auditoría II

73

Universidad Peruana Unión

5.4. Verifique selectivamente la documentación sustentatoria (facturas, guías
C-3 GSA 04.02.09
de remisión, etc.) que ampara el detalle de algunos estados.

5.5. Asegúrese que todas las cartas o circulares fueron enviadas a las
C-3 GSA 04.02.09
direcciones correctas.

6. Prepare un resumen del resultado obtenido en la confirmación, determinando: C-2 GSA 04.02.09

6.1 El porcentaje del monto circularizado en relación al universo. C-2

6.2 El monto y porcentaje de respuestas conforme. C-2 GSA 04.02.09

6.3 El monto y porcentaje de respuesta inconforme (aclaradas y no aclaradas). C-2 GSA 04.02.09

6.4 Formule su conclusión sobre la razonabilidad del saldo de esta cuenta. GSA 04.02.09

7. Por las confirmaciones inconformes y las sin respuestas, aplique procedimientos
GSA 04.02.09
alternativos, contemplando lo siguiente:

7.1 Efectúe un análisis del saldo, inspeccionando facturas, orden de pedido y
C-2
guías de remisión.

7.2 Compruebe su asiento en el registro de ventas y en el mayor auxiliar
C-2 GSA 04.02.09
respectivo.

7.3 Revise el auxiliar de almacén y verifique el descargo respectivo. C-2 GSA 04.02.09

7.4 Compruebe las cobranzas posteriores con los asientos en el libro caja e
C-2 GSA 04.02.09
informes de cobradores y depósitos al banco.

8. Evaluación de la provisión por cobranzas morosas y suficiencia de los
C-1 GSA 04.02.09
mismos.

9. Otros procedimientos de auditoría de acuerdo a circunstancias.

Unidad II

74

EMPRESA DEL SUR S.A.
SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Al 31 de Diciembre del 2008

Saldo al Ajustes y Saldo Final
Código Cuenta índice 31-12-07 Saldo al Reclasificaciones al 31.12.08
P/T Reexpresado 31.12.08 Debe Haber
al 31.12.08
121 Facturas por cobrar C-1 167,777.00 1,342,612 1,342,612
122 Anticipos recibidos C-2 3,192.00
123 Letras o efectos x cobrar C-3 138,639.00 _________
192 Provisión de Cobranza C-4 (163,206) (163,206)
Dudosa 309,608.00 1,179,406 1,179,406

TRABAJOS REALIZADOS
Información tomada del Balance de Comprobación y el saldo al 31.12.2008.
= Suma Conforme.

75
= Chequeado con el Balance General, conforme.
= Chequeado con la Cuenta del Mayor General, conforme.
= Cotejado con asiento de reapertura y cálculo de la reexpresión, conforme.

CONCLUSIÓN
Se ha examinado la cuenta que conforma el rubro de Cuentas por Cobrar Comerciales, no habiéndose detectado deficiencias significativas, por lo que se
concluye que los saldos antes descritos presentan razonablemente las cuentas por cobrar al 31.12.08, de conformidad a técnicas y principios contables.

Hecho por: GSA C
Fecha: 04.02.09
Revisado por: PYR
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Auditoría II

EMPRESA DEL SUR S.A.
RELACIÓN DE FACTURAS POR COBRAR - CLIENTES AL 31.12.08

Unidad II
CLIENTES Facturas Importe Pagos posteriores Depósito
Nº Fecha Fecha Importe Cheque Banco Fecha Banco
Industria Perúana S.A. 03-100 13.07.06 W 163,206
Consorcio Perúana S.A. 04-677 02.09.08 W 630,428 C
Papelera del Sur S.A. 04-680 10.09.08 W 387,133 C
Ajinomoto 04-687 18.09.08 W 24,978 C 25.01.09 24,978 157686912 Créditos 05.01.09 Continental
Motores Diesel Andino 04-712 28.09.08 W 18,928
Lima S.A. 01-151 29.11.08 W 14,397
Cía. Eléctrica S.A. 01-675 06.12.08 W 12,473
Olivette S.A 01-701 10.12.08 W 22,820 C
Universidad Peruana Unión

Shohin S.A. 01-720 11.12.08 W 17,258
Cía. Minera S.A. 01-736 18.12.08 W 20,277 07.01.09 20,277 1248763214 Wiesse 07.01.09 Continental

76
Sistema y Efectos S.A. 01-782 31.12.08 W 14,595
MINSUR S.A. 01-798 31.12.08 W 16,119
1.342.612

TRABAJO REALIZADO

= Suma conforme.
C= Cliente circularizado.

= Chequeado con libro mayor auxiliar de clientes, conforme.

= Verificado el cheque y comprobante de ingreso de caja, conforme.

= Verificado depósito con estado de cuenta de banco y papeleta de depósito. Hecho por: GSA
Fecha: 04.02.09 C-1
W= Verificado aprobación de créditos. Revisado por: PYR

= Verificada provisión por cobranza morosa al 31.12.08.

77 ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS Saldos de cuentas por cobrar comerciales al 31. = Se envió segunda carta de confirmación y no existe cuenta corriente. C-2 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II . = Se aplicó procedimiento alternativo (inspección física de facturas.820 que deberá aclararse.15% OBSERVACIÓN 1.03.133 01-022 175 F-128 Ajinomoto Av.978 24. conforme.02. excepto la cuenta del cliente OLIVETTI por S/. 22.065.820 22. análisis del movimiento de cuenta corriente.51% Hecho por: GSA No conforme 47. Arica N.° Cliente Dirección Saldo al 31.708 Fecha: 04. 1.978 fue cancelado con un cheque N.820 TRABAJOS REALIZADOS Información tomada del Balance de Comprobación y el saldo al 31.978 22.820 2.00% 80% Conforme 1. 2.820 22. = Confirmado por el Cliente. Grau N.017.820 no fue confirmado por el cliente ni se encuentra registrado en su cuenta corriente.° 400 22. 24.° 128 del 31.561 95.017.09.08 del cliente AJINOMOTO por S/.A.978 2. La factura Nº 171 del 31.09 • Diferencia aclarada S/.12.12. EMPRESA DEL SUR S. Arriola N.065. el mismo que fue cobrado satisfactoriamente.978 24. La factura N.342.359 1.798 24.612 100% Circularizado 1. = Chequeado nombre.133 387.° 200 387.2008. 22. cobros posteriores y salidas de almacén de lo vendido).34% Revisado por: PYR • Diferencia no aclarada 22.08 S/. dirección e importe del cliente con cuenta corriente individual. = Suma Conforme.08 de OLIVETTI por S/.978 01-023 138 F-171 Olivetti Av. 24.° 171. de Crédito al 05.12.12. RECOMENDACIÓN Que la Gerencia se sirva disponer la investigación por Auditoría Interna sobre la Factura N.° 3620 24.12. Granda N.° 03859755 del Bco.428 630. Se verificó registro de ventas.clientes son razonables.561 47.428 01-021 130 F-232 Papelera del Sur SA Av. RELACIÓN DE CLIENTES SELECCIONADOS PARA AL CONFIRMACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS Circular Código N.08 Confirmado Aclarado No aclarado Conforme/ No conforme 01-020 120 F-102 Consorcio Perúano SA Av. CONCLUSIÓN Como resultado de la revisión se determina que el saldo de las cuentas por cobrar .820 1.359 100.° 2830-Lima 630.

Av.Lima 13. Empresa del Sur S. el saldo que adeudan al 31 de Diciembre del 2008 de acuerdo al detalle siguiente: Facturas por Cobrar S/. para solicitarles se sirvan informar directamente a nuestros Auditores Externos RAMOS PÉREZ & ASOCIADOS.Universidad Peruana Unión CONFIRMACIÓN A CLIENTES Circular N. en caso de inconformidad mucho le agradeceremos se sirvan detallarnos las facturas que conforman vuestro saldo.° 2830 Presente.- Asimismo. nos suscribimos a ustedes.A. -. 630. Atentamente. 18 de Marzo del 2009. GERENTE GENERAL C-3 Unidad II 78 .A.° 01-09 Lima.- Anticipos Recibidos S/. -.- Asunto: Confirmación de Saldos Auditoría al Ejercicio 2008 De nuestra consideración: Nos es grato dirigirnos a ustedes.° 385 Of. Arica N.428 (Factura Nº 04-677) Letras por Cobrar S/. en relación al asunto del rubro. así como los pagos posteriores a dicha fecha si hubiera. 201 La Victoria . Av. Señores Consorcio Perúano S. Contadores Públicos Sociedad Civil. Nicolás Arriola N. Sin otro particular.

A. 13 de Abril del 2009.- Asunto: Confirmación a Auditoría Externa Por intermedio de la presente damos respuesta a la Circular N.08 tenemos pendiente de pago a los señores Empresa del Sur S..03.08 por S/. Atentamente. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES CARTA DE RESPUESTA DEL CLIENTE Lima.09. 201 Lima 13.° 01-09 del 18.09. expresando que según nuestros registros contables al 31.12. Lo que comunicamos a ustedes par a los fines consiguiente.° 385 .Of. Nicolás Arriola N.630. Consorcio Perúano S. la Factura N.428. GERENTE C-3/1 Auditoría II 79 .A. Señores Ramos Pérez & Asociados Av.° 04-677 del 02.

Universidad Peruana Unión AUTOEVALUACIÓN REFUERZA LAS COMPETENCIAS A LOGRAR CONCEPTUAL: 1. Efectúe el examen de ventas y cuentas por cobrar a la empresa de su elección. ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________ _______________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ Unidad II 80 .

el proceso de fabricación (control del costo de los materiales en la producción y envasado). obteniendo de esta operación un margen para cubrir los gastos de ventas y administrativos. la transferencia de los productos terminados de la fábrica a los almacénes de productos terminados o despachos y los inventarios periódicos. las salidas de los materiales a la fábrica. esto es materia prima. una vez que son vendidos se transforman en costo de ventas (cuenta del Estado de Ganancias y Pérdidas).1. en el caso de las empresas comerciales. Sesión 6y7 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES EXAMEN DE EXISTENCIAS Y COSTOS 6. Es pertinente mencionar que este rubro está muy relacionado con el ciclo "Compras y Cuentas por Pagar" y particularmente en las empresas industriales con la determinación del costo de producción de productos elaborados. donde la empresa compra y vende mercaderías al cliente en su mismo estado. No es así. Tanto la mercadería (empresa comercial) como los productos terminados (empresa industrial) que son cuentas de Balance. así como una utilidad. Auditoría II 81 . o que serán consumidos en la propia empresa. por lo que el Auditor deberá evaluar el control interno y revisar por lo menos el proceso de adquisición y recepción de los materiales. en la producción o en la prestación de servicios (suministros diversos). En este rubro también se incluye aquellos bienes que se encuentran en proceso de fabricación a una fecha determinada (productos en proceso). donde el costo del producto terminado se forma por la acumulación de los elementos del costo que interviene en la producción. mano de obra y gastos indirectos de fabricación. los que se utilizarán en la elaboración de otros productos (materias primas y auxiliares. Es obvio manifestar que el examen se torna más complejo cuando se trata de empresas industriales. ya sea mercaderías y productos terminados. incluyendo dentro de todo estos procesos el tratamiento de la valuación de los bienes y su custodia. EXPLICACIÓN DE LA CUENTA Este rubro está conformado por las cuentas que controla los bienes que posee la empresa destinado a la venta en el curso normal de las operaciones. envases o embalajes).

c. están efectivamente representados por productos.1 2.09 2 E. Cuenta o Rubro: Existencias. Que los inventarios están evaluados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados y aplicados uniformemente. Revisión y pruebas de cálculos de evaluación. 5.09 financieros. 1 5.09 del año anterior.03. EC/ER NVA 08. Evaluación del control interno y riesgos.2 NVA 16.2 E. 1 7.03. Asegurarse que las cifras que se muestran como inventarios.2 Cruce selectivo de cifras con registros auxiliares y recuentos E.09 Unidad II 82 .09 2.09 significativas (productos terminados y materias primas).09 E. Coteje los saldos de reapertura de las cuentas con los que se arrastra E NVA 12.04.09 físicos. materiales y suministros que existen físicamente. b. REF/ Hecho Fecha PROCEDIMIENTOS PT por Término 1.1 2. Determinar la precisión aritmética y resúmenes y si los totales se reflejan debidamente en la contabilidad. teniendo consideración: 7.04. d. se hayan reducido a su valor neto de realización mediante las provisiones respectivas. NVA 12.2 4.09 E. E-2 NVA 20.3 Corte de existencias.03. NVA 18.2 NVA 18. Objetivos Básicos a. 1 6. Revisión del corte de existencia al cierre del ejercicio. E.1 Conformidad de cifras con saldos de cuentas de estados E. NVA 12.03.1 NVA 15. Observancia de la toma de inventarios verificando: 2. Obtención de inventarios valuados al cierre del ejercicio.1 Principios de contabilidad generalmente aceptados.1 3.2 Precisión de la toma de Inventarios.03.09 E.A.1 Eficacia de la directiva interna. Efectuar análisis de saldos y de movimientos de las partidas más E. verificando: 5.04.2.03.03.Universidad Peruana Unión 6. Que la mercadería ó productos se encuentran en buenas condiciones de uso para su venta y que aquellos obsoletos.1 NVA 10. Período : Ejercicio 2008. defectuosos. PROGRAMA DE AUDITORÍA EXISTENCIAS (PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS) Cliente : Empresa del Norte S.

9. numerados.2 Consistencia de la valuación con el año anterior. 2.3 Registros de libros de contabilidad. estado de E-1 NVA 13. CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO EXISTENCIAS Y COSTOS CLIENTE : EMPRESA DEL NORTE S.09 existencias. FECHA DE APLICACIÓN : 08. sico. Otros procedimientos de acuerdo a circunstancias. Prueba de costos de los productos adquiridos (o fabricados) y vendidos. 1. de 1. 4.09 2 6. Se lleva en el Dpto.1 E. x 3.09 costo de producción y estado de costo de ventas y documentación 1 sustentatoria. Term.3 Suministros iiversos.A. Existen registros auxiliares para el control de: 2. PERIODO EXAMINADO : 2008. x Contador General. No están pre- base a informes de recepción.2 Que no autoriza movimiento de existencias. E-4 NVA 20.03. 2.1 10.04. EC E. EXISTENCIAS Y COSTOS Respuestas PREGUNTAS Comentarios N/A Si No Registros Permanentes 1. NVA 14.1 Se carga la materia prima comprada a los auxiliares en x de recepción. El que autoriza es el Jefe de 3.09 8.1 NVA 14. Verificar la suficiencia de la provisión por desvalorización de E. Respecto a las entradas: El almacénero emite informe 5.1 Que no tiene acceso a las existencias. x Costos. Son estos registros auxiliares llevados por el personal: El auxiliar de materias primas 3.1 Materia prima. x Producción. Son independientes entre sí las funciones de: 1.2 Registro auxiliar de inventario permanente valorizado. 1. x Mayor Auxiliar de Prod. Auditoría II 83 . Se emplea registros auxiliares en el almacén para controlar Se lleva tarjeta de control fí- x la existencia física.3. teniendo en cuenta registros auxiliares. x y productos terminados se lleva en el Dpto.2 Productos terminados.03. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES 7.1 Almacén x Existe almacén.03.03. 2. Están pre-numerados. de Costos. x Mayor Auxiliar de Almacén.2009. 5.

Las diferencias significativas son investigadas por personal Son investigadas por la x previamente designado. 6. cuentas de control del mayor general. autorizados por Geren. Las personas que efectúan los inventarios físicos son Es tomado por personal de independientes de aquellos que se encargan del control de x contabilidad y almacén. fueron inventariados. 12.1 Se hace las entregas de materia prima en base a órdenes x Producción solicita en forma de requisición pre-numeradas y autorizadas. x El Contador. autorizados por el Jefe de Ventas. instrucciones.2 Se efectúa corte de compras y ventas. x Ventas.2 En relación a la venta de los productos terminados. 8. Indique el método de evaluación: a) PEPS x b) UEPS x c) Promedio x d) Otros x Unidad II 84 .1 Se utiliza tarjeta de inventarios prenumerados. Está la producción controlada en base a órdenes de producción Las aprueba el Jefe de Pro- x aprobadas. Tiene la empresa un sistema de costos para determinar el x Se utiliza el método Promedio.3 Se controla las entradas de productos devuelto por clien- Con VºBº del Gerente de te con informe prenumerados. cia de Ventas. 18. x Lo realiza contabilidad. 7. numeradas. productos terminados Se lleva sistema de costos por y suministros valuados a su costo. 6. Se ajustan los registros contables a las existencias Previo análisis de las x verdaderas. 12. menos una vez al año. x Se utiliza hojas sueltas. 15.1 Quien lo prepara. 10. Respecto a las salidas Algunas veces el Jefe de 6.2 Son instruidos los inventariadores con estas x Se les da charlas. 13. Se controla los registros auxiliares de existencias con las x Conciliaciones mensuales. 11. ducción. ¿Cómo? 14.Universidad Peruana Unión 5. Están las existencias de materia prima. 10. orden de producción. Es este ajuste contable debidamente aprobado por el nivel x Solo con V°B° del contador. jerárquico competente. Se efectúa inventarios físicos de todas las existencias por lo x Semestralmente. COSTOS 17. Se prepara con anticipación las instrucciones por escrito para 15 días antes. comisión de inventarios. Se efectúan pruebas para asegurarse que todos los artículos x Se utiliza marcas y etiquetas. Lo autoriza el supervisor de se hace las entregas en base a órdenes de pedido x ventas. costo unitario de producción. las existencias o de almacénes. 5.2 Se cargan los productos terminados en base a En base a hojas de Costos pre- x informes prenumerados de producción terminada. la toma de inventarios: 10. verbal. diferencias. En cuanto a la toma de inventarios: 12. 16. Inventarios físicos 9.

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES 19.2 De los productos terminados.1 Resultan de una asignación razonable de gastos indirec. x El almacenero.1 De la materia prima comprada. horas-má. Quién realiza el control de calidad: 23.2 Están basados en medidas razonables de producción (unidades producidas. determinada. horas-hombres. Se ajusta al finalizar el año cio se ajusta las variaciones por gastos de fabricación sub. al final del ejerci. 19.2 Se toman los importes de informes aprobados de Cada vez que se termina un producción efectivamente transferidas a productos x lote. 23. mano de obra de obra directa. Lo aprueba el Jefe de Pro- 22. Respecto a las transferencias de productos en proceso a productos terminados: 21. sultados. 20. x Personal de fábrica. x afectándose a cuenta de re- aplicados o sobreaplicados. Se trabaja con una tasa pre- x tos a cada uno de los procesos de producción. 23. directa).1 Se hacen las transferencias oportunamente. x 21. terminados. Si se trabaja con tasa predeterminada. Se prorratean los gastos indirectos entre la producción en base a porcentajes que: 19. costo de material directo. Se utiliza el costo de la mano x quinas. 21. x ducción. Auditoría II 85 . La empresa tiene un departamento de control de calidad.

hojas sueltas. EMPRESA DEL NORTE S. valorizados para el control de registros auxiliares para el control de  Verificar selectivamente las compras más importan- individual de los suministros X movimiento de las entradas y salidas de tes de suministros efectuados durante el año. X Control de Calidad. HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO Unidad II REF GRADO AMPLIACIÓN DE PROCEDIMIENTO DE Incluye CCI DEFICIENCIAS RECOMENDACIONES P/T AUDITORÍA May Men Sí No 2.3 No existen registros auxiliares Que la Gerencia se sirva disponer el uso  Verificar el inventarío semestral de suministros. autorizada.A. trol de Calidad. control y supervisión de los inventarios. la Gerencia. 16 Los ajustes contables derivados Que para lo sucesivo todo ajuste contable. almacén. X X debiendo estos limitarse solo para dar información. envases y suministros se verificando: a) Nota de salida de almacén. la reorganización un Departamento de los clientes por razones de calidad del producto. Revisar la sustentación de los asientos X contable no son aprobados por Se debe establecer niveles de aprobación. determinando su razonabilidad. 6. treándose su distribución a las áreas usuarias. c) Verificar la recepción de los suministros por el área usuaria.1 No todas las entregas de materia Que la Gerencia se sirva disponer que Con la información del almacénero identificar los pedidos prima a la fábrica se realizan todas las salidas de materia prima del verbales efectuados por el Jefe de producción al almacén. X . mediante orden de requisición. respecto del análisis de la diferencia según el monto debe ser aprobado por la a las diferencias del inventario y los resultados de las entre el inventario y registro X Gerencia y si fuera mayor por el Directorio. 12. 21 La empresa no tiene implemen. X diversos. los suministros. 11 En los inventarios participan el Que para lo sucesivo no se incluya personal 86 personal del almacén. de ajustes.1 En la toma de inventario no se Que para lo sucesivo los inventariadores Ampliar la información sobre los equipos inventariadores utiliza tarjeta de inventario para además del uso del listado deberán conformados y sobre la confiabilidad de los recuentos. Universidad Peruana Unión forma verbal. X X el control físico. b) Rastrear su X X Algunas veces se solicita en realicen mediante órdenes de requisición destino a los lotes de producción ó área administrativa. Solo se usa emplear tarjetas de inventario. de almacén para la toma de inventarios. Revisar el informe de la Comisión de inventarios. investigaciones. Que la Gerencia se sirva crear dentro de Verificar la secuencia de los reclamos y devoluciones por tado un Departamento de Con. ras.

rastreándose a registros contables. Algunas entregas de materia prima ma. • Verificar la frecuencia de los reclamos y devoluciones. analizando sus causas. • Observancia de la toma de inventarios. el inventario y registros contables tencia. productos en proceso.A. con el mayor general. suministros. los movimientos de bienes. verificando evaluación. • Prenumeración de documentos de • Prueba selectiva de salida de materias primas para la Existencias y recepción de materia prima y de pro- Bajo Alto producción. • Verificar la suficiencia de la provisión por des- valorización de existencias. de las investigaciones. HOJA TENTATIVA DE RIESGO DE AUDITORÍA CALIFICACIÓN DEL RIESGO PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS COMP FACTORES DE RIESGO CONTROLES CLAVES INHE- CONTROL RENTE • Estudio y evaluación de la eficacia de las instruc- ciones para la toma de inventarios. cargado de almacén y el que registra ficando su valuación. no son aprobados por la Gerencia. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II . La empresa no cuenta con un • Conciliación de registros auxiliares de • Evaluar la sustentación de los asientos de ajustes Departamento de Control de Ca. No se utiliza registros auxiliares • Separación de funciones entre el en- • Obtener inventarios valorizados a fin de año. materia prima y productos terminados analizando su razonabilidad. documentación Costos Los ajustes contables derivados ductos terminados y de despacho. • Determinación del costo de produc- respecto a las diferencias de inventarios y resultado ción. ER EMPRESA DEL NORTE S. productos • Prueba selectiva de compras de materias primas y al área de producción se realizan terminados. lidad. envases y suministros. verificando la precisión de la toma de inventarios. dual de los suministros diversos. en base a pedidos verbales. veri- valorizados para el control indivi. • Revisar el Informe de la comisión de inventarios. • Revisar inventarios físicos semestrales de sumi- 87 • Inventarios periódicos de materia pri- nistros. sustentatoria y registros contables (incidir en pedi- del análisis de la diferencia entre • Valuación de los despachos de exis- dos verbales).

50 4.08 22.140.603. conforme.12.00 27.08.140.00 6.000.50 25.332. conforme.233.140.332. no habiéndose detectado excepciones importantes en los saldos antes descritos.12. = Chequeado con cuentas del mayor general. SUMARIA DE EXISTENCIAS Unidad II Saldos al Código Nombre de la índice Cifras Históricas Cifras Ajustadas Ajustes y Saldo 31.73 136.A. por lo que se concluye que presentan razonablemente las existencias al 31.083.00 28 Existencias por Recibir E-5 73.09 E Revisado por: PYR .332. conforme.00 26.000. Hecho por: NVA Fecha: 15.00 136.00 26 Suministros Diversos E-4 4.50 625.23 12.00 Universidad Peruana Unión 62.00 6. CONCLUSIÓN Se ha examinado las cuentas que conforman el rubro de existencias.233.00 24 Materias Primas E-2 25.00 27.07 Cuenta P/T al 31.00 320.525.73 ========= ========= ========= ========= 88 TRABAJO REALIZADO Información tomada del Balance de Comprobación y Saldos al 31.00 21 Productos Terminados E-l 27. EMPRESA DEL NORTE S.12.08 al 31.678.12.154.12.00 73.00 73.678.092.03. de conformidad a técnicas y principios contables.23 4.08 = Suma conforme.083.079. = Chequeado con el balance general.08 Reclasificaciones Final al Reexpresado al Debe Haber 31. = Verificado el saldo del año anterior y cálculo de la reexpresión.00 25 Envases y Embalajes E-3 6.12.000.50 136.12.425.197.08 31.00 25.

60 59.00 21.23 26131 Trapo Industrial KGR.00 5.901. 50 13.00 210985 Tazones UNID. EMPRESA DEL NORTE S.56 991. 1800 3.00 246103 Pigmento KGR.73 (*) Listado preparado por el Cliente TRABAJO REALIZADO = Suma conforme = Cálculo conforme. 210830 Tinas UNID.A.08 (*) Cta/Cod.66 683. 600 8.00 24 Materia prima 246101 Polietileno KGR.150. INVENTARIO DE EXISTENCIAS AL 31. 2. = Chequeado con kardex valorado de almacén.76 3.09 TOTAL 62. Hecho por: NVA E-I/1 Fecha: 15. conforme.17 250.00 6.000.140.07 25. 3000 7.50 1.12. 500 2. 00 2109018 Baldes UNID.43 25 Envases y embalajes 25368 Cinta de embalaje ROLL. 27 4.15 4. Importe TOTAL 21 Productos terminados S/. 00 89 25379 Mangas (bolsas) KGR.03. 1000 0. 000.01 101.5 100.083. DETALLE Unidad Medida Cantidad Precio/Unit. 6000 4.00 27.585.09 Revisado por: LFH FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II . 20 49.025 24.60 600.00 26 Suministros diversos 26128 Etiquetas MILL. = Chequeado con pruebas selectivas recuento físico.890.250. 100 1.87 26129 Pegamento GAL.400.678.50 246105 Asas de alambre MILL. conforme.

08 Ingreso P.12.08 Ingreso M.57 1.00 179.08 Salida M.025 24.U IMPORTE REGISTRO UNIDADES FACTURAS DE VENTAS S/.12. Terminado tinas IP-401 1000 30. Hecho por: NVA Fecha: 12.000 KG 4.00 (*) Preparado por el cliente Trabajo Realizado = Chequeado con la documentación sustentatoria respectiva. Terminado tanques IP-402 1000 30. Polietileno GR-0893 10.00 ENTRADAS DE PRODUCTOS TERMINADOS 30.00 30.12. 30.000 KG 4.12.P.A.443.00 90 29.12.P.126. Durante la toma de inventarios no hubo movimientos de existencias.12. Polietileno O/R-37 6. = Rastreada su contabilización al Registro de Ventas .000 Kg de polietileno por un valor de S/.00 29. Terminado baldes IP-403 1250 ENTRADAS Y SALIDAS DE MATERIAS PRIMAS Universidad Peruana Unión 20.36 MILL 99.750.00 30.00 3.12.Mes de Diciembre del 2008 ObservaciOnes Existencias por recibir.12. Se nos informo que al 31.750.79 MILL 100.08 Venta tinas F-1264 1250 7. conforme. CORTE DOCUMENTARIO AL 31.12.08 Venta tazones F-1265 750 4. EMPRESA DEL NORTE S.12.95 29.12.150.12.12.69 334. Pigmento O/R-39 83 KG 13.08 Ingreso M.332.00 28. Asas de alambre GR-998 1.08 Salida M.08 Ingreso P. P. Pigmento GR/3691 180 KG 13.12.00 8.08 (*) Unidad II FECHA OPERACIÓN DCTO/ CANTIDAD EN P.50 3.P.03.000.08 Ingreso P.08 Salida M. 73.00 29.08 Ingreso M.P.09 EI/E2 Revisado por: LFH . Asas de alambre O/R-38 3.10 41.P.08 se encontraba por recibir 15.08 Venta baldes F-1263 1250 3.57 2.375.

P. 600 Kg. OBSERVACIONES • La diferencia de 10 millares de etiquetas se debe a que estas se dañaron en el proceso productivo.171.12.12.09 Revisado por: PYR 1/1 Auditoría II 91 . = Inventario chequeado con tarjeta de almacén.00 253.08.000 Kg.03.00 ======== ======= ====== ========= (*) Información proporcionada por el cliente TRABAJO REALIZADO = Suma conforme.00 3. 10 Mill.00 3. 200.A.00 228.200. 000. 217. MATERIA PRIMA CONSUMIDA DURANTE AÑO 2008 (*) COSTO DE MATERIA PRIMA UTILIZADA EN PRODUCCIÓN DETALLE POLIETILENO PIGMENTO ASAS TOTAL Inventarío inicial 18.000 Unid.400.00) (25.00 3. 597.04.00) (250.00 Total 241.07 y el inventario final al 31. -. El almacénero puso a la vista las etiquetas dañadas. = Rastreado selectivamente su afectación a Hojas de Costos de los totes.00 18.850. 210830 Tinas 3. -. PRUEBAS SELECTIVAS DE RECUENTO FÍSICO EN LA OBSERVANCIA DE LA TOMA DE INVENTARIO AL 31.Inventario final (24. Hecho por: NVA Fecha: 18.000 conforme.08 Almacén Cod.00 8.00) Consumo de M.20.00 165.041. = Chequeado con inventario al 31. Hecho por: NVA E-1 Fecha: 10.159.- Materiales 246101 Polietileno 6.- Suministros 26128 Etiquetas 60 Mill.00) (679.00 .780.00 + Compras 223. -.A.09 EI/2 Revisado por: VBA EMPRESA DEL NORTE S.- Envases 25379 Mangas (bolsas) 600 Kg.00 450.345.395. 3000 Unid. • No se ha efectuado la provisión por desvalorización de existencias por las etiquetas dañadas por S/.000 Kg. habiéndose ubicado en un lugar distinto al almacén.180.088.615. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES EMPRESA DEL NORTE S. 6. Term.12. Articulo Según Según Diferencia Cliente Auditor Pro. TRABAJO REALIZADO = Inspeccionado y recontado físicamente conforme.00 8.00 8.095.60 RECOMENDACIONES Que la Gerencia se sirva disponer se efectúe la provisión por desvalorización de existencias. = Chequeado facturas de compras mayores de S/.00 234. 50 Mill.307.

03.00 Pigmento 683.000 24.00 0.47 Pegamento 10.603.585.00 1.50 (*) Listado preparado por el cliente. Fecha: 20. conforme.52940 1.017 TOTAL 4.016 3.00 0. 2008 974. 2008 679.00 1.43 Dic.006 71.42 Abr. 2008 3. 2008 179. Hecho por: NVA = Cálculos verificados. 2008 71.40 1. Histórico FACTOR V.00 250.43 TOTAL 25.50 68.00 1. conforme. AJUSTES POR INFLACIÓN SUMINISTROS DIVERSOS ACTUALIZACIÓN DE SUMINISTROS DIVERSOS Al 31 de Diciembre del 2008 (*) DETALLE V.43 4. Ajustado AJUSTE Etiquetas Jun.09 Ago. Fecha: 22.09 E-4 Revisado por: PYR Unidad II 92 .07 Nov. TRABAJO REALIZADO Hecho por: NVA = Suma conforme.A.09 E-2 Revisado por: LFH = Cálculos verificados.69 101.07 Asas Nov.00 25.87 56.00 1.A.50 0.70 1.006 4.03.38 (*) Listado preparado por el cliente.000 179. TRABAJO REALIZADO = Suma conforme.672. Ajustado AJUSTE Polietileno Dic.72 985. Histórico FACTOR V.43 0. AJUSTES POR INFLACIÓN MATERIA PRIMA ACTUALIZACIÓN DE MATERIA PRIMA Al 31 de Diciembre del 2008 (*) DETALLE V. 2008 99.011 Trapo Industrial 1. 2008 24.150.079. EMPRESA DEL NORTE S.083.00 250.150.Universidad Peruana Unión EMPRESA DEL NORTE S.88 4.

00 14. = Cruzado con inventario al 31.00 43.00 6. = Verificando cálculo de distribución de gastos indirectos (métodos de costos de la mano de obra directa).167.A.00 1.12.00 100.00 14.00 517.00 490. Inicial de Prod.307.000.07.00 COSTO DE PRODUCCIÓN 377.08.743. = Chequeado con el Kardex. = Rastreado su afectación en las hojas de costos respectivos.665.00 1-1 Gastos de fábrica 160.00 6. (27.479.235.00 (-) Materia Prima Consumida 173.00 + Costo de Producción 377.00 41. Hoja de costos de los artículos fabricados.00 3.800.04.00 101.00 3.187.836.00 Sub .095.520.00 COSTO DE VENTA DETALLE TINAS BALDES TAZONES TOTAL Inv.111.600.567.967.000.080.167.511.665.00 0. conforme.743.00 48.00 15.00 207.711.352.00 11.00 E-1 Mano de obra 44.00) (600.total 396.00 (*) Información prepara por el cliente TRABAJO REALIZADO = Suma conforme.743. Term 18.00) (5.00 (-) Inventarío Final de Prod.171.567.00 1.743.800.00 57.095.00 Asas 0. conforme.000.00 228. (21.00 400.00 14.292.634.00 245.041.00 1/1 Pigmento 6. = Cruzado con inventario al 31.865.00 8. Hecho por: NVA Fecha: 03. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES EMPRESA DEL NORTE S.503.728.09 E-1 Revisado por: PYR 1 Auditoría II 93 .00 493.711.034.351.00 4.865. PRUEBA GLOBAL DEL COSTO DE PRODUCCIÓN Y COSTO DE VENTAS POR LÍNEA DE PRODUCTOS (*) EJERCICIO – 2008 COSTO DE PRODUCCIÓN DETALLE TINAS BALDES TAZONES TOTAL E-1 Polietileno 167.12.00 105.748.00 101.00 24.400.00 493.00 6.00) Costo de Ventas 375.00 217. (-) = Verificando su distribución de planillas y asientos de destino a cuentas del mayor.00) Term.

04.529.40) (4.905.235. Hecho por: NVA E-1 Fecha: 14. = Rastreado al resumen de planillas de remuneraciones.00 Mantenimiento 128.311.00 OTROS GASTOS DE FABRICACIÓN Luz 18.891.00 Depreciación activos fijos 1.00 8.00 15.00) (4.09 Revisado por: VBA 1-1 Unidad II 94 . conforme.00 Total 2. GASTOS DE FABRICACIÓN .081.00 + Compras 2.200.520.00 130.836.40 10.50 Total 7.00 SUMINISTROS DIVERSOS Detalle Etiquetas Pegamento Trapo Total industrial Inventarío inicial 240.00 2.00 + Compras 7.70 221.00 Seguros 100.50) Consumo 4.50 (-) Inventarío final (3.00 Sueldos empleados de planta 40.200.209.00 7.70 229.AÑO 2008 (*) ENVASES Y EMBALAJES Detalle Cinta Mangas Total Inventarío inicial 85.00 505.00 (-) Inventarío final (1.491.00 2.625.00) (974.00 Total de gastos de fabricación 207.300.00 9.011.00 14.000.00 323. = Verificado cálculo de depreciación de activos de fábrica.00 420. = Verificado método de distribución al costo de producción.A.00) Consumo 1.228.70) (99.00 =========== * Información proporcionada por el cliente TRABAJO REALIZADO = Suma conforme.00 1.260.070.00 193.820.Universidad Peruana Unión EMPRESA DEL NORTE S.00 12.576.00 75.685.000.549.603.00) (6.00 Tributos 600.134.00 5.00 11. = Verificado inventarios iníciales y finales.40 9. = Verificado facturas de compras selectivamente y su cruce con tarjetas de almacén.250.789.770.

MAYOR AUXILIAR DE ALMACÉN (KARDEX VALORADO) * Código : P 246101 Artículo : Polietileno Unidad/ Medición : Kg.200 3. PU Importe Cant.000 4.862.000.00 10.200 4.00 *Kardex proporcionada por el cliente Trabajo realizado = Suma conforme.R 0893 10.025 24.00 15.476.000.00 3.9792 86.08 0/R 33 13.000.00 223.283 16.08 0/R 36 7.000 3.00 26.000 4.00 20. conforme.980 19.9255 23.175 12.290.200 4.método promedio.08 G.07.150. GR = Guía de Remisión. EMPRESA DEL NORTE S. 425 10.871 57. Fecha: 16.08 G.90 78.000 4.50 4.07.9792 64.025 24.450.025 28.00 217.08 G.00 28.000.00 95 20. conforme.00 10.600 3.00 10. 0141 15.800 3.R.12.871 96. = Rastreado las salidas de las órdenes de requisición con las Hojas de Costo de los lotes.10 41.200.9255 100. 0148 20.800 3.00 25.750 18.750.025 24.08 0/R 37 6.12.R.00 4.871 38. = Recálculo del precio unitario .000 4.50 3.662.00 22. Hecho por: NVA E-2 = Verificado con inventario físico valorizado al 31. = Chequeado con Estado de Costo de Producción por líneas de productos. N. = Chequeado con Registro de Compras.041 6.08 0/R 030 10.463.725.150 6.12.710 14.9792 51.08 Saldo Inicial 4.12.9792 22.747.000 3.00 24.01.º Cant. Comprobante Entradas Salidas Saldo Fecha Doc.08 0/R 32 5.000.08.800 3.01.800 3.01.9792 138.A.475.800 3.9255 77.00 34.R.025 28.013 19.03.00 26.455.025 76.00 4. PU Importe Cant.150.04.09 Revisado por: EAG 1 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II .000.00 30.800 3.300.00 20.000 4.05.08 G.000.05 60. PU Importe 01.025 48.08 0/R 35 7.025 105.50 3.738.12.08 0/R 34 5.862.00 43. OR = Orden de Requisición.04.730 21.000 4.

rumas o lotes. En cuanto a los productos en Proceso el Departamento de Costos en coordinación con la Planta de Producción. f. considerando el número de documentos de entradas y salidas. Anotar las cantidades físicas inventariadas en el bincard consignándose la cantidad inventariada. El canteo de cada ruma o lote consistirá: a. El inventario físico en cada almacén deberá ser tomado al "barrer" (al 100%) o sea comenzar de una determinada zona o sector hasta su término. b. 4. materiales y suministros diversos en sus respectivos estantes.2008 OBJETIVO Impartir las instrucciones para la toma de inventarios de los bienes que conforma el rubro de Existencias que se realizará el 30 y 31 de diciembre del 2008. g.Universidad Peruana Unión INSTRUCCIONES PARA LA TOMA DE INVENTARIOS AL 30. productos terminados y suministros. Tareas durante la Toma de Inventarios 6.12. PROCEDIMIENTOS – INSTRUCCIONES Tareas Previas 1. c. Para la toma de inventarios se formará equipos de 2 personas para el canteo y anotaciones en los formatos de inventario. En los casos que existan diferencias entre las cantidades contadas y los saldos de los bincard. en su debida oportunidad se emitirán los listados de los bienes que conforman el rubro de Existencias. Realizar el conteo físico y comparación con el bincard. deteriorados o dañados se deberá consignar en las hojas de inventario físico mediante una anotación en la columna respectiva. La envoltura de las rumas o lotes inventariados deberán ser marcados con una señal visible. El Departamento de Contabilidad efectuará el corte de existencias de las últimas 3 entradas y salidas de materia prima. permanecerán paralizados en cuanto a las entradas y salidas de los almacénes. 2. d. adoptará las medidas precautorias para poner al día las tarjetas de control físico y control valorizado antes de la toma de inventarios. fecha y detalle de los bienes. 7. La Gerencia de Producción. La Gerencia General dispone que durante los días 30 y 31 de diciembre del 2008 los almacénes de materias primas. Verificar el código del listado proporcionado por la entidad y la característica del bien cruzándose con el bincard. En los casos que se detecten suministros y otros en estado obsoleto y/o ítems malogrados. 9. Previamente se deberá distribuir a los equipos inventariadores los formatos de inventario (original y copia) debidamente numeradas en forma correlativa. e. Igualmente. Además el inventariador firmará las hojas de inventario y finalmente los Jefes de Equipo los listados del inventario físico. afín de evitar confusiones y/o duplicidad en la toma física. proporcionará la información de los productos en proceso de Unidad II 96 . Con la debida anticipación se clasificarán y reunirán los productos terminados. 5. productos terminados y suministros. deberá procederse a un nuevo recuento. llevándose un estricto control de las hojas utilizadas y no utilizadas. 3. 8.

11.I Auditoría II 97 . lo cual será verificado por la Comisión de Inventario con el apoyo de los técnicos. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES fabricación y el grado de avance que se encuentra al momento del inventario. OBSERVANCIA DE LA TOMA DE INVENTARIOS Los auditores externos Ramos Pérez y Asociados. cuya cantidad física debe coincidir también con las tarjetas bincard de almacén. Labores posteriores 10. estarán presentes para observar la precisión de la toma de Inventarios. Después se efectuará las conciliaciones del inventario físico con el control valorizado (Computarizado) de cada producto proporcionado por la entidad. 15 de diciembre del 2008 Gerencia General E. Concluida la conciliación del inventario físico con los Kardex de control físico y valorizado. la Comisión de Inventarios presentará un informe del resultado del inventario y de las investigaciones a la Gerencia de Administración y Finanzas para que previa aprobación se proceda a efectuar los asientos de ajustes contables si los hubiere. Lima. así como las investigaciones por las diferencias.

________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________ _______________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ Unidad II 98 .Universidad Peruana Unión AUTOEVALUACIÓN REFUERZA LAS COMPETENCIAS A LOGRAR CONCEPTUAL: 1. Efectúe el examen de existencias y costos a la empresa de su elección.

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II 99 .

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y depreciación CONCEPTUAL PROCEDIMENTAL ACTITUDINAL • Analiza el programa de au. . • Utiliza los procedimientos de • Aplica sus conocimientos a la ditoría gastos pagados por programa de auditoría gastos evaluación de control interno adelantado. pagados por adelantado. UNIDAD III EXAMEN DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO SESIÓN 8 Y 9 Examen de gastos pagados por anticipado SESIÓN 10 Y 11 Examen de inmuebles. maquinarias y equipos. gastos pagados por adelan- tado.

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dando lugar a que muchos gastos del ejercicio examinados no puedan afectarse a dichos períodos. debido al inadecuado control de las entregas de dinero a funcionarios y empleados para que realicen gastos o viajes y por la insuficiente exigencia de las liquidaciones en forma oportuna. antigüedad. forma de rendir. Sesión 8y9 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES EXAMEN A GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO 8.1. legalidad y autenticidad de los documentos.  Adelanto de remuneraciones. los egresos relacionados con ejercicios futuros que serán absorbidos como gastos en los próximos ejercicios o períodos. En estos casos es pertinente mencionar que el auditor debería efectuar una minuciosa evaluación de control interno sobre los procedimientos seguidos en estas entregas de dinero (autorización.  Impuesto a la Renta. comprende las subcuentas:  Intereses por devengar.). Auditoría II 103 .  Entregas a rendir cuentas. EXPLICACIÓN DE LA CUENTA Corresponde a los desembolsos relacionados con servicios que se percibirán en el futuro. etc.  Seguros pagados por anticipados. así como una cuidadosa revisión de la documentación sustentatoria presentada en las rendiciones en cuanto a propiedad del gasto. etc. los cuales deben ser regularizados a fin de mes con el pago de los sueldos. También es frecuente encontrar impuestos diferidos. De acuerdo a las características de las actividades de las empresas. de otra parte. las rentas de capitales calculadas y/o pagadas que se devengarán posteriormente al cierre del ejercicio económico y. En tal sentido. Estos montos significativos a fin de año podrían ser indicios de algo anormal. de una parte.  Alquileres pagados por adelantado. Este rubro comprende la cuenta "Cargas diferidas" que agrupa. seguros y alquileres pagados por adelantado. tipo de gastos. así como también en muchas empresas es costumbre otorgar "adelantos de remuneraciones". lo que muchas veces corresponde a entregas de dinero para rendir cuenta mediante una liquidación con documentos sustentatorios. sucede en algunos casos que presentan montos muy significativos en la partida "Entregas a rendir cuenta".

Obtenga los contratos de alquileres y prepare extractos de sus principales cláusulas: 8.03.09 6. FC/FR NVA 17. vigencia de la prima pagada y lo diferido al final del año.A. Asegúrese de que las pólizas de seguro vigentes estén debidamente F-2 NVA 25.09 6. Coteje los saldos de apertura de la cuenta que se arrastra del año F NVA 18. Determinar si las partidas han sido debidamente clasificadas y reflejada en los Estados Financieros.09 anterior. 3.03. con bases de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. F-2 NVA 25.4 Comente con algún funcionario la suficiencia de la suma asegurada en relación al valor de los activos y riesgo (supraseguros e F-2 NVA 25.09 custodiadas.09 partidas que conforma este rubro. Unidad III 104 . Examine las pólizas en vigencia y prepare una hoja de trabajo indicando factura. Determinar si los saldos representan cargos apropiados contra operaciones futuras y puede razonablemente esperarse que sean realizables a través de las operaciones futuras.09 2. activos asegurados.03.03. Obtener o preparar un resumen donde se aprecie la composición de este saldo y compare estas cifras con las subcuentas de control del F NVA 18. b.09 6.09 infraseguros).3 Verifique su contabilización. Evalúe el control interno y riesgo.2 Compruebe los seguros diferidos.1 Compruebe la porción de seguros consumidos y afectados a gastos. 6.09 contabilizados adecuadamente y que el diferimiento es conforme. 6. 4.03. REF/ Hecho Fecha PROCEDIMIENTOS PT por Término 1. PROGRAMA DE AUDITORÍA GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO (PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS) Cliente : Empresa Producto del Mar S. Periodo : Año 2008 Cuenta o rubro: Gastos pagados por adelantado Objetivos Básicos del examen a. 5.09 mayor y con el saldo de los registros auxiliares.° de póliza.2. Verificar que los intereses por devengar hayan sido calculados y F-1 NVA 22. 7. F-2 NVA 25. 8.1 Verifique la corrección del cálculo de los alquileres pagados por adelantado y la razonabilidad de la afectación a gastos por el ejercicio examinado.03. compañía aseguradora. F-2 NVA 25.03. Solicite los listados debidamente clasificados con los saldos de las F NVA 18.03.03. N.03.Universidad Peruana Unión 8.

2 Los descuentos durante el mes.09 12. F-3 NVA 20.3 La fecha del gasto. el saldo F-4 NVA 24. 10.4 Chequear selectivamente saldos individuales con registro auxiliar F-3 NVA 20.09 auxiliar.5 Revisar la autorización en los comprobantes de egreso.09 Banco. F-4 NVA 24.2 Verificar la Declaración Jurada con el comprobante de pago del F-4 NVA 24. Categoría: 9. 12.03. Solicitar selectivamente los requerimientos de rendición cursados por la administración al personal involucrado en las demoras.03. 15.2 Verificar la antigüedad de las entregas. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES 8.1 La propiedad del gasto. 9.03.09 10. Revisar a fin de año el asiento de regularización contable de los pagos a cuenta del impuesto a la renta y por consiguiente.09 de cuentas corrientes.03. En cuanto a los adelantos de remuneraciones: 15.09 tributarias.03. En cuanto a las entregas a rendir cuenta. 12. 9.1 Cruzar el total del listado con la cuenta de control y registro F-3 NVA 20.09 13. 14. 14. Auditoría II 105 .03. 14.2 Revisar la correcta determinación del coeficiente para el primer trimestre del año y para los meses subsiguientes.3 Su registración contable. 15.1 Verifique las autorizaciones. 12.09 Declaración Jurada del Impuesto a la Renta Anual y el total de los ingresos según estados financieros anuales. verificando la documentación sustentatoria en cuanto a: 14. Revisar selectivamente algunas rendiciones de cuentas. obtener el listado de saldos individuales pendiente de rendición y proceder a: 12.09 10.3 Indagar las razones de la demora por aquellas de significativa antigüedad. Verifique la F-4 NVA 24. En cuanto a los pagos a cuenta mensuales: F-4 NVA 24. F-3 NVA 20. En cuanto a los pagos a cuenta de impuestos a la renta de 3ra.03.03.1 Verificar si el sistema adoptado se encuadra dentro de las normas F-4 NVA 24. 11.03. 15.09 de lo diferido.2 La legalidad y autenticidad del documento.1 Cruzar el importe con la base imponible (ingresos mensuales).03. 12.2 Compruebe la correcta contabilización.

Se ha emitido directivas internas sobre el manejo y control de los seguros y tratamiento de los reclamos por siniestros. 6.3 Quien lleva el control x En el Dpto.2 Garantías x Hipotecaria. 3.A.1 Quien se encarga de los trámites de contratación x El Jefe de Almacén. Unidad III 106 . Los documentos descontados en bancos se controlan x Se controla extra-Contablemente. de Contabilidad 5.2 En forma manual x 4. PERÍODO : EJERCICIO 2008 FECHA DE APLICACIÓN : 17.1 Computarizado x 4.3.2009 FC F. 8. En el caso de no existir un departamento de seguros: 8.1 Intereses por devengar 1. de seguros y la reclamación de siniestros. La empresa cuenta con una sección encargada de los seguros 7.2 Seguros y alquileres pagados por adelantado 7.1 Se analizan periódicamente para determinar los x Mensualmente. ¿Con qué periodicidad? F. 1 Los intereses. 4. La empresa trabaja con letras descontadas en bancos. Se obtiene financiamiento mediante préstamos bancarios.03.2 Se afectan los gastos al período x Mensual.1 Modalidad x Mediante firmas de pagarés.3 Se emite reportes periódicos.2 ¿De quién depende? x Del Gerente de Administración 9. Controlan estos registros auxiliares 5. x En forma mensual. importes devengados. en cuentas de orden. 2.2 Los ajustes por diferencia de cambio. 3.Universidad Peruana Unión 8. CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO CLIENTE : EMPRESA PRODUCTO DEL MAR S. 6.1 ¿De quién depende? x 8. x 5. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Respuestas PREGUNTAS Comentarios N/A Si No F. Sobre los intereses por devengar pagados y por pagar: 6. (inmuebles) 4. x 5. 3. x Banco Crédito e Interbank. Se lleva un control detallado en registros auxiliares de obligaciones con bancos.

1 ¿Quién lo lleva? x El Dpto.1 Contratos suscritos por las partes.1 ¿Quién efectúa el análisis? En contabilidad.3 ¿Se afecta a gastos? x Anualmente 14.2 Se les requiere por escrito a las personas que incurren en demora. 10. x Mensualmente 17. evalúa su eficacia). Existe directivas internas conteniendo normas y procedimientos para la entregas a rendir cuenta y su liquidación.2 ¿Quien lo aprueba? (Solicitar un ejemplar y Se pide verbalmente. 16. 17.2 ¿Cómo? (describir los procedimientos seguidos x Ver hoja Descriptiva. Auditoría II 107 .2 De alquileres de bienes x Gerente General. 12. de Contabilidad 16. 11. adjuntándole el estado de cuenta. ¿Quién tiene la custodia de las pólizas de seguros? F. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES 9. 18.2 Emite reportes periódicos. 14.3 Se aplica sanciones a los incumplidos ¿Cómo? (Describir la forma) de aplicación de las sanciones. Se lleva un control mediante registros auxiliares de los seguros y alquileres pagados por adelantado. 13.1 Se ha divulgado estas directivas a los diversos x niveles de la organización. Se analiza periódicamente los seguros y alquileres pagados por adelantado para determinar los devengados: 13. 13.2 ¿Quien los controla y archiva? x El Jefe de Almacén.1 Se ha divulgado a todos los niveles El área contabilidad 17. Se revisa oportunamente la antigüedad de los saldos pendiente de rendición.3 Entregas a rendir cuenta 16. Se lleva un control mediante registros auxiliares de las entregas de dinero con cargo a rendir cuenta.1 ¿Quién lo realiza? 18. ¿Cuáles son los niveles de autorización para la contratación? 10. 18. 15.2 Emite reportes periódicos. Se lleva un control para la renovación de las pólizas oportunamente 12. Los alquileres de bienes muebles o inmuebles constan en: 14. 10. x Mensualmente 12.1 ¿Quién lo lleva? x El Jefe de Almacén.1 ¿Quién lo lleva? x El Contador 11. 18. 11.1 De seguros x Gerente General.2 ¿Con qué periodicidad? x Anual (a fin de año) 13. en el control de las renovaciones). x Área Legal.

contables y balance anual.3 A partir de Julio del año examinado se ha No se ha modificado en el año modificado el coeficiente. 21. Adelantos de remuneraciones 23.2 Parcialmente.2 En dinero en efectivo (señale en qué casos).1 Aprobados por: ¿El Jefe del área de personal? 25.00. La empresa tiene como política otorgar adelantos de Quincenalmente.1 Íntegramente.1 Se otorga mediante cheques. x 25.00 19. remuneraciones.2 Se acepta declaraciones juradas ¿Hasta qué Hasta S/. Categoría: 27. Para la determinación del coeficiente del año se ha efectuado en base a la información de los registros Estados Financieros . 500. Para las entregas por viajes en comisión de servicios: 21.1 Se tiene formato preestablecido para las liquidaciones.00 se justifica con documento firmado por el Jefe inmediato. Para importes menores de S/. 20. Son estos adelantos de remuneraciones: 24. Los importes mayores a S/. Los requerimientos de entregas de dinero con cargo a rendir se justifica previamente: 20. 200. Las entregas de fondos a rendir cuenta: 19.Universidad Peruana Unión 19. Categoría) 27.00 por movilidad monto? local. A partir de S/.2007 y 2008. remuneraciones. En forma verbal los importes menores de S/. 27.1 Se exige comprobantes de pago que reúna los requisitos establecidos en el Reglamento de Factura o boleta de venta. Los adelantos de remuneraciones se descuentan durante el mes: 25. 500.2 Se exige la firma de un documento-compromiso Estos formatos contiene la para la rendición de cuenta. Unidad III 108 . 19. El Gerente Administrativo 20.1 ¿Cuál es el sistema de pagos a cuenta adoptado? Sistema de coeficiente. 200. 24. liquidaciones.2 Los importes menores también se justifican. Impuestos diferidos (Impuesto a la Renta 3ra. 28. 22. de acuerdo a normas y información del viaje y de las procedimientos establecidos. 21.2 Este sistema se encuentra conforme a normas De acuerdo a la Ley del Impuesto tributarias. 27.3 Quién los autoriza. En las rendiciones de cuenta: 22. En cuanto al Impuesto a la Renta de 3ra. a la Renta. 2008. 200. Comprobante de Pago. Se registra contablemente los adelantos de Todo se regulariza a fin de mes.1 En todos los casos se justifica. 22. x 26.

2 Quien los determina. 29. Respecto a los pagos a cuenta: 29. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES 29. 30.1 Los comprobantes tienen adjunto las Se mantiene archivada declaraciones juradas. El contador los elabora en base a lo normado por la SUNAT. Auditoría II 109 . Cuando se presenta estos casos. (Se verificó selectivamente). 30.2 Tienen saldo de cancelado del banco.1 Se considera los intereses. Por los pagos fuera del plazo: 30.

EMPRESA PRODUCTOS DEL MAR S.A.
HOJA DE DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO

Unidad III
GRADO CCI
Ampliación de Procedimientos de
Ref P/T Diferencias Recomendaciones
May Men Auditoría SÍ NO

Los documentos enviados para su descuento Que la Gerencia se sirva disponer que para lo Verificar el control administrativo y extra-
F1.2 en Bancos no se registran contablemente en X sucesivo se registre en cuenta de orden las contable que se lleva para las letras X
cuentas de orden. letras enviadas en descuento al Banco. descontadas.
Que teniendo en consideración la significativa
Indagar sobre los siniestros suscitados
No se cuenta con departamento de seguro cantidad de vehículos, maquinarias y
durante el año materia del examen y solicite
encargado de las contrataciones y renovaciones equipos y mercaderías con que opera la
F.2.7 X un informe de los casos presentados y los X
de las pólizas de seguros, así como de los empresa, se recomienda implementar un
resultados obtenidos en las reclamaciones
trámites por reclamo de siniestro. departamento de seguros con profesionales
a la compañía aseguradora.
especializados en la materia.
Universidad Peruana Unión

Que la Gerencia se sirva disponer la
elaboración de una directiva interna que
Se observa carencia de directivas internas para
contenga normas y procedimientos para
F.2.9 el manejo y control de los seguros, así como las X . X
el control administrativo de la contratación

110
reclamaciones por siniestro.
y renovación de seguros, así como para
reclamaciones por siniestro.
Que la Gerencia se sirva disponer
la elaboración y aprobación de una
Ausencia de directivas internas para las entregas Ampliar la revisión de los saldos más
directiva interna que contenga normas
F.3.17 a rendir cuenta y liquidaciones por funcionarios X significativos y de mayor antigüedad para X
y procedimientos sobre las entregas de
y empleados de la empresa. determinar las causas de la demora.
fondos y rendición de cuenta por el personal
de la empresa.
Que la Gerencia se sirva reiterar por escrito
No se le reitera por escrito la obligatoriedad de Comparar con el año anterior el saldo de
F.3.18.2 a las personas que incumplen con rendir
rendir cuenta oportunamente a los trabajadores X esta cuenta para comprobar la variación con X
F.3.18.3 cuenta oportunamente. En caso de persistir
pendiente de rendición, ni se le aplica sanciones. el año examinado.
la demora se deberá aplicar sanciones.

Que la Gerencia se sirva disponer que para lo
No se ha implementado la firma de un sucesivo el área de Tesorería prepare y haga
Indagar con el funcionario encargado sobre
documento que comprometa al trabajador el firmar al personal que recibe fondos con
F.3.21.2 X las acciones adoptadas para lograr la pronta X
rendir cuenta oportunamente sobre los fondos cargo a rendición, obligando a liquidar sus
rendición de cuentas por los involucrados.
entregados. gastos en un plazo máximo, bajo sanción
por su incumplimiento.

EMPRESA PRODUCTOS DEL MAR S.A. FR
HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS DE AUDITORIA

Calificación Riego Procedimientos mínimos de
Componente Factores de Riesgo Controles Claves
auditoría
Inh. Cont

• Obtener reportes de intereses por
devengar y verificar cálculos de
intereses y su contabilización de lo
• No se registra contablemente mediante
diferido.
cuentas de orden las letras descontadas
• Examen de las pólizas de seguros
en bancos.
vigentes, verificando la conformidad
de la porción afectada a gastos del
• Ausencia de directivas internas para el
• Control de las entregas a rendir cuenta ejercicio y la correspondiente al
manejo y control de los seguros, así
y su rendición. diferido.
como para las reclamaciones de los

111
• Indagar sobre los siniestros suscitado
GASTOS PAGADOS POR siniestros.
Medio Alto • Tratamiento contable de los intereses en el año y los resultados de las
ADELANTADOS
por devengar. reclamaciones ante las compañías
La empresa tiene significativo número
aseguradoras.
de unidades de transporte, maquinarías
• Control de los pagos a cuentas de • Obtener reportes de las entregas de
de fábricas y mercaderías en stock.
impuestos la renta. fondos pendientes de rendición,
verificando su antigüedad y las
• Carencia de directivas internas para las
causas de las demoras en las
entregas a rendir cuenta y su rendición
liquidaciones.
por funcionarios y empleados.
• Análisis y revisión de los pagos a
cuenta del impuesto a la renta,
verificando cálculos.
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Auditoría II

PRODUCTOS DEL MAR S.A.
SUMARIA DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Unidad III
Saldos al Ajustes y
Código Nombre de cuenta Índice 31.12.07 Cifras históricas reclasificaciones Saldo final
P/T Reexp. al 31.12.08 al 31.12.08
31.12.08 Debe Haber

381 Intereses por devengar F-1 18,600 9,513 9,513
382 Seguros pagados por adelantado F-2 36,319 62,999 62,999
384 Entrega a rendir cuenta F-3 30,470 86,800 86,800
386 Impuestos diferidos F-4 92,477 180,150 180,500
389 Otras cargas diferidas F-5 7,686 10,590 10,59
185,552 350,052 350,052
Universidad Peruana Unión

112
TRABAJOS REALIZADOS
= Suma conforme.
= Chequeado con registro auxiliar, conforme.

= Cotejado con asiento de reapertura, conforme.
= Chequeado con mayor general y Balance General, conforme.

Hecho por: NVA
F
Fecha: 18.04.09
Revisado por: EAG

PRODUCTOS DEL MAR S.A.
VERIFICACIÓN DE LOS INTERESES POR DEVENGAR

FECHA FECHA DEVENGADO AL POR DEVENGAR AL
Banco PAGARE INTERÉS T.C. ACEPTAC. VCTO. 31.12.08 31.12.08 TC
Importe Tasa Días US$ S/. $ S/. $ SI.

Continental $130,000 4.716 60 1,020.50 3,550.32 *3,479 20/11/08 19/01/09 697.34 2,417.07N 323.16 1,120N 3.467
Continental $ 81,000 4.719 81 859.98 2,992.73 *3,48 27/11/08 16/02/09 360.98 1,251.52N 499.00 1,730N 3.467
Scotiabank $ 154,000 5.75 90 2,213.75 7,695.00 *3,476 27/10/08 27/01/09 1,549.62 5,372.50N 664.13 2,302.5N 3.467
5,152.50
========

Tamaño de la muestra

Vista 5,152.50 54%

113
TRABAJO REALIZADO
No vista 4,360.50 46%
= Suma conforme.
9,513.00 100%
= Recálculo de interés, conforme.
=======
= Verificado cálculo devengado, conforme.
= Verificado cálculo del diferido, conforme.
= Confirmada deuda con el banco.
N =Verificado la conversión a moneda nacional, conforme.
= Chequeado con cédulas sumarias, conforme.
* = La diferencia no significativa de la conversión a moneda nacional calculada en la fecha del préstamo frente a los intereses devengados y por devengar, se
debe a la diferencia del tipo de cambio de la moneda extranjera, las mismas que han sido ajustadas contablemente.
TC = Tipo de cambio

Hecho por: NVA
Fecha: 22.03.09 F-1
Revisado por: AYR
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Auditoría II

Seguros N. conforme. S/.11.573 41. Fenix 680927 Maq.08 Unidad III Factura Póliza Período vigencia Prima Otros Imp.457 9.726 62. conforme.432 37.11.961 S023-257316 30/11/08 Royal & Seg.11.) 30. conforme.º Riesgo Del Al IGV pagar Deveng. de fábrica 30.124 760 8. VERIFICACIÓN DE SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO AL 31. Diferido S/.185 3.03.08 /30.º Fecha Cía.09 33.008 6. Total a Provisión Comentario N.08 / 30.09 9.726 5.09 7. = Cruzado con saldo de la subcuenta seguro pagado por anticipado. Ejercicio 2008. conforme.460 538 5. PRODUCTOS DEL MAR S.11.957 995 10.11.031 6.08 /30.364 S023-857310 30/11/08 Royal & Seg.755 293 1.08 /30.327 10. S023-1068025 30/11/08 La Positiva 2502810 Vehículo (autom.000 429 1. afectados a gastos.604 1. conforme.070 597 1.11.11. = Chequeado los importes diferidos por seguros no consumidos (11 meses) del total pagado.752 55. aseguradora. S/.09 5.09 F-2 Revisado por: EAG . = Inspección física de pólizas de seguros.12. = Recálculo del IGV.970 68. conforme.429 2.922 S023-1068026 30/11/08 La Positiva 2502815 Vehículo (camioneta) 30.A. Hecho por: NVA Fecha: 25.11. Fenix 70837 Vehículo (camión) 30. = Verificado porción devengadas de los seguros.999 Universidad Peruana Unión TRABAJOS REALIZADOS 114 = Suma conforme S = Verificación factura de la Cía.909 11.

Hecho por: NVA Fecha: 20.12.000 00058 NO 0302410 Martha López Supervisor 0094 S 20. conforme.12.07 Viaje a conferencia a Panamá 9.000 TRABAJO REALIZADO = Suma conforme. conforme.000 12 meses 86. = Verificado con requerimiento (presupuesto) de compras de regalos para fiesta navideña.800 = 41% Raúl Martínez 08. Que para lo sucesivo todos los documentos de egresos sin excepción alguna debe ser autorizado por el nivel respectivo. cuya rendición se encuentra pendiente con significativa antigüedad.08 Rendir cuenta Fiesta Navideña (niños) 8.07.07.12.000 00030 Gerente General 0203640 Jorge Ramírez Asistente Contable 0090 S 10.A.500 00064 Gerente General 0302410 Oscar Romero Asistente Legal 0084 S 25.11.---- Carmen Rivera 18.000 17 meses --------.07 9.11. PRODUCTOS DEL MAR S.000 00075 NO 51. caso contrario se aplica la sanción correspondiente.12.04 F-3 Revisado por: EAG FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II .08 Viaje para ampliar mercado a Canadá 10.500 00063 Gerente General 0358041 Félix Pantoja Gerente Operativo 0098 S 10.500 12 meses 2. Que la Gerencia se sirva disponer que tos trabajadores. 0026 S 08. = Chequeado con Registro Auxiliar.08 Trámites a SUNAT 5. 2.07 Rendir cuenta viaje a Piura 2.03. Existe entregas a rendir cuenta pendiente con una antigüedad de un año como se describe a continuación: Nombre Fecha Importe Antigüedad Vistas 51.08 Trámites a SUNARP 4.000 00040 Gerente General 0261009 Martha López Supervisor 0036 S 19.10. OBSERVACIÓN TAMAÑO DE LA MUESTRA 1. 115 = Verificado con libro. Los comprobantes de egreso Nº 090 y 100 no se encuentran autorizados por el Gerente General. RECOMENDACIÓN 1.07 2.800 = 100% Martha López 19. se le requiere su inmediata regularización. S = Cruzado con comprobante de egreso.000 00070 Gerente General 0358041 Rosa Ruiz Asistenta Social 0100 S 22. ANÁLISIS SELECTIVO DE ENTREGAS A RENDIR CUENTA Código Documento de Egreso Nombre y Apellido Cargo Concepto Importe Cheque Nº Autorizado Personal Nº Fecha 0203640 Carmen Rivera Asistente Social 0030 S 18.07 9.000 = 59% No vistas 35.12.07 Rendir cuenta regalos navideños 9.08 Rendir cuentas viaje a Iquitos 3.12. = Comprobado con justificación de viajes.000 00060 Gerente General 0204386 Raúl Martínez Gerente Administ.

557 Abril 03610 30.794 40.11. PRODUCTOS DEL MAR S.08 Crédito 18.787 27.08 Crédito S 29.307 Febrero 07067 28. .03.378 ======== TRABAJO REALIZADO La empresa ha adoptado el Sistema de Coeficiente.08 Crédito S 27.01.860 Octubre 04380 31. conforme.650 18.08.08 Crédito S 18.006 (201.057 30. 201. = Suma conforme. Revisado por: EAG F-4 = Rastreo el impuesto diferido para el año 2009 en los registros contables y estados financieros.04.08 Crédito S 29.09.818 Setiembre 01026 30.05.006) ------------- Impuesto Diferido (Año 2009) 163.03.756 Mayo 04318 31. conforme a Ley.08 Crédito S 37.794 364.08 Crédito S 40.06.307 18.08 Crédito S 40.384 364.354 Diciembre 01240 31.057 Agosto 04122 31.02.07.08 Crédito 27.557 32. IMPUESTO A LA RENTA 3: CATEGORÍA – PAGOS A CUENTA – AÑO 2008 Unidad III Mes Comprobantes de Pago Intereses Importe N. Hecho por: NVA Fecha: 20.818 29.989 Junio 01114 30. S = Verificado con la declaración jurada del mes y comprobante de pago.455 37.10.354 40.08 Crédito 30.A. = Recálculo del impuesto a la Renta.787 Julio 02628 31.650 Marzo 05521 31.12. conforme.756 27.989 29.08 Crédito 32.384 116 ====== Menos: Impuesto a la Renta del ejercicio S/.455 Universidad Peruana Unión Noviembre 04179 30.860 30.09 = Chequeado el asiento contable de regularización del impuesto a la renta por los pagos a cuenta.08 Crédito S 30.º Fecha Banco Importe (Recargo) Total Enero 04310 31.

detallándose por cada póliza lo siguiente: - Número de póliza - Cobertura - Bienes o personas aseguradas - Vigencia - Montos de las coberturas - Prima anual y pagos pendientes Asimismo. nos suscribimos a ustedes. Una lista de reclamos pagados durante el ejercicio terminado al 31 de diciembre del 2008. siempre y cuando nuestra empresa se encuentre incursa. c. Sociedad Civil. sobre todos los tipos de seguros que nuestra empresa ha contratado con ustedes al 31 de Diciembre del 2008. Nicolás Arriola N. Las Américas N. en relación al asunto del rubro. PRODUCTOS DEL MAR GERENTE GENERAL Auditoría II 117 . 08 de Enero del 2009 Señores COMPAÑÍA DE SEGUROS "LA POSITIVA" Av. a.Lima 13. Contadores Públicos. 201 La Victoria .° 587 Lima -1 Asunto : Auditoría al Ejercicio 2008 De nuestra consideración: Nos es grato dirigirnos a ustedes. Sin otro particular. mucho le agradeceremos proporcionarnos información sobre los asuntos que se detallan más adelante. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES CONFIRMACIÓN A SEGUROS Lima. Atentamente. Relación de reclamos sometidos por nosotros y que aún permanezca pendientes de pago al 31 de Diciembre del 2008. b. para solicitarles se sirvan informar directamente a nuestros Auditores Externos RAMOS PÉREZ Y ASOCIADOS. Av. Montos de cualquier reembolso sobre prima de seguros a nuestro favor.° 385 Of.

11.08.08 al 30. le informamos que durante el año 2008 y lo que va del año 2009 PRODUCTOS DEL MAR S.11.08 Vehículo (camioneta Fiat) 30.09 6.08 al 30.11.- En atención a la carta de nuestro cliente PRODUCTOS DEL MAR S.009 Señores: RAMOS PÉREZ Y ASOCIADOS Av.124 Igualmente.11. Atentamente. Nicolás Arriola N. no tiene pendiente ningún reclamo ni se ha pagado alguno durante el año 2008.Universidad Peruana Unión CARTA DE RESPUESTA Lima.12. 201 Santa Catalina .A.° 385 Of.La Victoria Presente. COMPAÑÍA DE SEGUROS "LA POSITIVA” JEFE DE OPERACIONES Unidad III 118 . nos complace informarles que al 31.08 Vehículo (auto Nissan) 30.° Fecha S/.11.460 2502815 30. 15 de Enero del 2.A.11. 2502810 30.09 9. tienen vigente las pólizas siguientes: PÓLIZA COBERTURA VIGENCIA PRIMA N.

________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________ _______________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ Auditoría II 119 . Efectúe el examen de gastos pagados por anticipado a la empresa de su elección. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES AUTOEVALUACIÓN REFUERZA LAS COMPETENCIAS A LOGRAR CONCEPTUAL: 1.

.

trabajos en curso y unidades por recibir. EXPLICACIÓN DE LA CUENTA Esta cuenta controla los bienes de activos fijos de la empresa. así como la tasa en función de la vida útil de los bienes.  Unidades de transporte. Sus características son:  Tener una vida útil relativamente larga (mayor de un año). Estas depreciaciones se determina periódicamente y se va acumulando en la cuenta "Depreciación y amortización acumulada". Sesión 10 y 11 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES EXAMEN DE INMUEBLES.  Unidades por recibir. Estos bienes tangibles. Como se ha expresado anteriormente los bienes de activos fijos son objeto de depreciaciones por la pérdida de valor por el uso (excepto terrenos. Para fines tributarios en nuestro país. etc. los bienes mayores de 1/4 de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT). La cuenta que controla los bienes de activos fijos es "Inmuebles. Y DEPRECIACIÓN 10.  Equipos Diversos. etc. En consecuencia. Maquinaria y Equipo" y está integrada por las sub cuentas:  Terrenos. MAQUINARIA Y EQUIPOS. la empresa determina el método de depreciación. los Auditoría II 121 .). se reconoce como activos fijos. es decir los bienes que se utilizan en la actividad principal del negocio.  Trabajos en curso.  Estar sujeto a depreciación. pero no para la venta.1. reflejando siempre saldo acreedor. ya sean muebles o inmuebles son adquiridos o construidos por la empresa para su uso en la actividad productiva o administrativa.  No son adquiridos para su venta.  Edificios y otras construcciones. excepto los terrenos. Equipos y otras unidades de explotación.  Muebles y Enseres.  Superar un valor mínimo establecido en la política de activación de la empresa.  Maquinaria.

Comprobar que los bienes son de propiedad de la empresa que los muestra en su balance. e. HC/HR LEG 15. Maquinaria y Equipo" en el Balance se refleja restando la depreciación acumulada. es importante mencionar que los bienes de activos fijos son más significativos en las empresas industriales y por consiguiente su afectación por depreciaciones es absorbida vía gastos de fabricación en el costo del producto. 10. Obtener los inventarios debidamente valuados y el resumen de adiciones y retiros del período. MAQUINARIAS Y EQUIPOS.09 2. Evaluación del control interno y riesgos. Comprobar que el cómputo de la depreciación sea razonable. Cuenta o Rubro: Examen de Inmuebles. tanto de activos fijos.09 del año anterior. Efectúe pruebas de suma. cruzándose con registros auxiliares H.03.03.A. así como de depreciación.I LEG 15. b. Conocer y mostrar en el balance cualquier limitación o gravamen de la propiedad. Asegurarse del adecuado registro de las altas y bajas de los bienes. Comprobar su registro y valuación de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados. Hecho Fecha PROCEDIMIENTOS REF/ PT por Término 1.09 y cuentas de control respectivas. d.1 Evaluar la eficiencia de las instrucciones para la toma. y se describe por separado en una nota a los estados financieros.03. consistente con el ejercicio anterior y de acuerdo con los métodos aceptados para calcularla.2 PROGRAMA DE AUDITORÍA INMUEBLES. Y DEPRECIACIÓN (PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS) Cliente : COSMANA S. Cabe señalar que el Auditor. en el examen de esta cuenta. 3. Maquinaria y Equipo.09 Unidad III 122 . c.Universidad Peruana Unión abonos periódicos a la cuenta de depreciación y amortización acumulada se realizan con cargo de gastos del período o ejercicio económico respectivo. De otro lado. f.03. Cotejar el saldo de apertura de la cuenta con el que se arrastra H LEG 15. su valuación y el tratamiento de las depreciaciones. 4. no sucediendo lo mismo con las empresas de servicios donde se utiliza menos maquinarias. debe poner especial atención en la revisión de las adquisiciones y retiros. Período : Ejercicio 2008. H-2/H-3 LEG 17. Para la presentación de la cuenta "Inmuebles. Cerciorarse de que todos los bienes de los cuales la empresa es propietaria estén reflejados en el balance. y Depreciación Objetivos básicos a. inventarios de fin de año. En lo relacionado a los inventarios: 4.

¿Cuáles son? El Directorio mayor de S/. LEG 20. Revisión del método y tasas de depreciación utilizada y de su consistencia.000.1 Revisar las aprobaciones respectivas. En lo pertinente a bajas y retiros verificar: 7. 11. HH LEG 19.03. - 10. FECHA DE APLICACIÓN : 15.. 20. PERÍODO : EJERCICIO 2008. ¿Existen directivas internas para el proceso de Hay Directiva de Adquisiciones de X adquisición de bienes? Bienes y Servicios. 3.09 HC H. INMUEBLES.Otros procedimientos de acuerdo a circunstancias.09 proceso de adquisición.09 5.09 HH-6 HH-2/ 7. ¿Existen políticas definidas para distinguir entre De acuerdo al criterio del inversiones en activo fijo y gastos por reparación o X contador. Y DEPRECIACION CLIENTE : COSMANA S.03. En cuanto a las adquisiciones del año: 5. 2.03.09 HH-2/ 7. Revisión de los ajustes por inflación a los activos fijos en concordancia con dispositivos legales y su Adecuada contabilización. Revisión de los ajustes por inflación de las depreciaciones. MAQUINARIA Y EQUIPO. 9.09 5. H-2/H-6 LEG 18.3. 10. Y DEPRECIACION Respuestas PREGUNTAS Comentarios N/A Si No Adquisiciones 1.A.03.03.000. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES 4. Prueba de las depreciaciones y recálculo selectivo de algunos bienes.3 Inspección física de los bienes en forma selectiva. LEG 19. CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO INMUEBLES. mantenimiento? Auditoría II 123 . ¿Se ha establecido límites de autorización de acuerdo a Gerencia General hasta X niveles jerárquicos? S/.09 HH-6 8.03.1 Aprobación por el nivel correspondiente. 6. MAQUINARIAS Y EQUIPOS. 7. H-4/H-5 LEG 17. cruzándose con cuentas de resultado. H-2/H-6 5.3 Tratamiento contable.03.2 Destino final del bien.2 Observar la toma de inventarios. 20.2 Revisar selectivamente la documentación sustentatoria del H LEG 17.

08.1 Cuando se tomó el último El 30. X En forma verbal. a contabilidad? 9.12. 15. 14. 16. X Es personal de Logística. ¿Se concilian periódicamente estos registros con las Solo cuando se realizan X respectivas cuentas del mayor? inventarios. ¿Se han establecido un monto mínimo para activar X tributarias los mayores a 1/4 de compras de activo fijo? la UIT. ¿Se imparten instrucciones por escrito para la toma de X inventarios físicos anuales? 18. 17. como las depreciaciones? 12. ¿Existe una adecuada protección física para cada clase de Los fuera de uso están en un bienes de activo fijo. Son los recuentos practicados por personal: 16.1 No conectados con la custodia física de los activos. 10. Inventarios físicos 15.2 Que no lleva los registros subsidiarios de estos Son tomados por el Jefe de X activos. ¿Los activos totalmente depreciados. están dados de acuerdo a las normas X De acuerdo a normas vigentes. Se tiene un programa que emite 5.07. ¿Se cuenta con un registro auxiliar de los activos fijos? X listados ordenado por clase y fecha de adquisición 6.2 ¿Tienen plaquetas de identificación adheridas? X Etiquetas. ¿Se requiere autorización escrita para la venta. retiro y X destrucción de activos fijos? La gerencia general y por ¿Quién autoriza? los demás bienes de mayor significancia el Directorio.2 Son instruidos la Comisión de Inventarios. fuera de uso? 13. tanto en lo referente al valor de activo X Existen registros auxiliares. ¿Está el activo fijo identificado en forma tal que pueda ser relacionado fácilmente con los registros auxiliares? 14.1 ¿Se preparan con la debida anticipación? X 18. ¿Están respaldadas las cuentas del mayor por registros subsidiarios. Bajas 7. ¿Describir el procedimiento? (Ver descriptivo).1 ¿Tienen códigos? X 14. ¿Se envía una copia de estas autorizaciones directamente X Lo envía la gerencia general. ¿Se encuentran aseguradas los bienes de activos fijos? X Solo los vehículos. en vigencia? Registros 11. Unidad III 124 . de los recuentos físicos? 18. y que no están siendo usados ni serán usados por la empresa en el X futuro. ¿Se ajustan los registros contables como consecuencias X Previo análisis de las diferencias. ¿Se toman inventarios periódicamente? X Anualmente.Universidad Peruana Unión De acuerdo a las normas 4. ¿La baja de activos. incluyendo los que se encuentran X depósito. 8.11. Logística y personal contable. han sido dado de baja? ¿Cuándo fue la última baja? Fue el 30. 16.

1 ¿Quién las fija? Las normas tributarias. 22. 21. ¿Se informa a la Gerencia sobre las diferencias X resultantes? ¿Quién informa? La Comisión de Inventarios.1 La tasa de depreciación.1 Las mejoras y/o reparaciones de activos. Se revisa periódicamente el método respecto a: 23. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES 19. X 23. Se ajusta por inflación las depreciaciones. Los registros auxiliares consignan: 24. X 23.2 Quien lo revisa.2 Las depreciaciones acumuladas y del período.4. ¿Qué método de depreciación utiliza la empresa?´ Línea Recta. El Contador. X 2. 24. Depreciaciones 20. X Auditoría II 125 . ¿Las tasas se fijan en función de la vida útil del bien? X 21.

la toma de inventarios. verificando: y y registra los bienes del activo X . Que para lo sucesivo la Gerencia se sirva  Indagar con algún miembro de la Comisión de X contemplar que por principio de separación Inventarios sobre los procedimientos seguidos de funciones el personal que toma los en los inventarios (tareas previas. Que el área de contabilidad adopte como • Estudio y revisión de los informes de toma de Universidad Peruana Unión No se concilian periódicamente costumbre la conciliación periódica trimestral inventarios.valorizado que sustenta los estados financieros.La firma de los inventariadores.1 entre el que ejerce la custodia individual de los bienes de activos fijos.La claridad de la información consignada. H-16. EMPRESA COSMANA S. verificando asientos de ajuste y su aprobación. X en activos fijos y gastos por control administrativo contable y activación reparación o mantenimiento. durante y después de la toma e los inventarios anuales. La Gerencia para lo sucesivo con la debida anticipación se sirva disponer se elabore No se elabora instrucciones por instrucciones por escrito para las labores H-18 escrito para el personal que toma X previas. 126 mayor general. inventarios. físicos anuales. X seguro. . bienes de activos. Los bienes de Activo Fijo no se Que se estudie la posibilidad de contratar • Indagar sobre el valor de los siniestros sucedidos H-6 encuentran cubierto con póliza de X pólizas de seguros contra siniestros de los durante los últimos años y su recuperación. de bienes de activo fijo. durante y inventarios anuales sea independiente del después de la toma). con el inventario físico .2 y quienes toman los inventarios . cuenta de mayor general. • Cruzar la coincidencia de la información contenida en los listados originales.A. con las cuales se capacitará a los inventariadores. HOJA DE DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO Unidad III Ref GRADO Ampliación de Procedimientos de CCI Deficiencias Recomendaciones P/T May Men Auditoría SI NO Que la Gerencia se sirva disponer la • Verificar las adquisiciones y mejoras de activos No se ha establecido políticas elaboración de una directiva interna que del año y selectivamente algunos gastos para para distinguir la inversión H-3 X contenga normas y procedimientos para el determinar su razonabilidad en la activación. Revisar listados de diferencias de H-13 los registros auxiliares de la X X de los registros auxiliares con la cuenta de inventarios y las investigaciones realizadas. No existe separación de funciones X que tiene a cargo la custodia y el registro  Obtener los listados en borrador (originales) de H-16.

verificando aprobación. HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS DE AUDITORÍA HR Calificación Componente Factores de Riesgo Riesgo Controles Claves Procedimientos mínimos de auditoría Inh. Cont. Bajo Alto Y EQUIPO Y mayor general. resultado activación de bienes de activo fijo. grado de confiabilidad y precisión. verificando su afectación a costos y gastos. físicos anuales y análisis de las  Revisión de los informes de Comisión de Inventarios.  Revisar selectivamente algunos gastos por reparación y mante- recepción y nimiento y verificar su adecuado tratamiento contable.  Revisar la aprobación de las bajas o retiros. DEPRECIACIONES • No existe separación de funciones entre  Cruzar información contenida en los listados en borrador-originales el que tienen la responsabilidad de la con el inventario físico valorizado que sustenta los estados custodia y registra los bienes de activo financieros. período.  Prueba global de la depreciación del período y recálculo selectivo de algunos bienes. evaluando el MAQUINARIA registros auxiliares con la cuenta del depreciaciones. las diferencias obtenidas entre la conciliación de inventarios con • No se ha establecido políticas para la  Aprobación de registros contables. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II . • Los bienes de activo fijo no se encuentran asegurados contra siniestros. de las investigaciones y aprobación de los asientos de ajustes.A. altas y bajas.  Revisar selectivamente algunas adquisiciones y mejoras del año y verificar su adecuado tratamiento como activos fijos. verificando listados de diferencias. respecto a diferencias. EMPRESA COSMANA S.  Control y  Indagar con los miembros de la Comisión de Inventarios sobre los 127 INMUEBLES. fijo y quienes toman los inventarios  Prueba de compras de bienes más significativos durante el físicos anuales. verificando su destino final de los bienes.  Adquisición. distribución. • No se concilian periódicamente los tratamiento de las procedimientos seguidos en la toma de inventarios. documentación sustentatoria e inspeccionado físicamente los bienes.  Indagar sobre el grado de siniestralidad incurrido durante los  Inventarios últimos 3 años y su recuperación.

08 2008 Balance Saldo al 31.380 1. Factor Ajuste Deprec.08 Deprec. Deprec. DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES AL 31/12/08 Unidad III Valor del Activo Saldo % Meses Deprec.353 27 1. Saldo Final Saldo al ajustado al Tasa de de Acumulada de Deprec. del período según Descripción 01. Al 31.12.12. Hecho por: LEG Fecha: 15. = Cálculo verificado conforme.01. al 01.046 10% 12 1. 128 = Saldoinicial conforme con mayor auxiliar y balance de comprobación.12. COSMANAS.629 Universidad Peruana Unión TRABAJO REALIZADO = Suma conforme.380 1. = Saldo conforme con registro auxiliar y balance de comprobación. CONCLUSIÓN Del resultado del examen efectuado a la depreciación de la subcuenta Muebles y Enseres se concluye que la empresa aplica las tasas de depreciación correspondientes y realiza el cálculo de las mismas en forma consistente de período a período y de acuerdo a técnicas y principios contables. Antig.810 13.08 Ajuste Acum.353 1. Acum.01.333 10% 4 44 44 11.Ajust.08 31.205 2.585 01 Escritorio de metal 1.249 2.020 27 1.379 1.A.2008 11.09 Revisado por: RVC HH-5 .03.810 12.

257 (*)Listado presentado por el cliente Trabajo realizado H.225 R Sub total S/.05 Cargador frontal Volvo 77102 81. 51.416 B 334-002 14 May.I = Suma conforme.05 Camioneta Azul Pikap Nissan PIQ-435 53.05 Camioneta Blanca Nissan XI-9862 39.12.07 Edif.890 Unidades de transporte 334-001 08 Feb.100 B Sub total S/. en Av.12. y Construcciones 58. = Chequeado con registros auxiliares y balance de comprobación al 31. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II . Canadá 1030 La Victoria 437. 937.379 Equipos diversos Sub Total S/. COSMANA S.028 B 129 333-004 20 May.08 (*) Código Fecha Adquisición Descripción Marca/Serie Valor Ajustado Estado Terrenos 331001 15 Feb.08. 05 Terreno 4.459 R 333-005 10 Jun.274 Muebles y enseres Sub Total S/. conforme. y otros Construcciones 3332-01 20 Abr.500 m2 .08 Ampliación de Const.383 B 333-002 08 Marz.08 Concreto multiuso 100938 9. 135. INVENTARIO DE BIENES DE ACTIVOS FIJOS AL 31.05 Mezcladora de cemento 45638 16.05 Volquete-color amarillo Ford 3579410 92.778 R 333-006 02 Agost.780 B 334-003 10 Abr.403 TOTAL GENERAL S/.05 Camioneta Modelo Canter Datsun XQ-9716 42.08 Plancha compactadora 81967 5. 205.017 B 333-003 15 Abr. 109. 13. 36. Equip.078 B Sub total S/.169 Maq. 437.08 Mezcladora de concreto 36422 1.069 B 3332-02 10 Ene.142 B Sub total S/.A. de explotación 333-001 10 Ene.142 Edif.

571 437.020 8.08 Saldo al 31.08 Ajuste Ajuste 31.571 8. = Verificado saldo inicial con el mayor y balance general al 31.08 31.2007 Terreno 428.01. ANÁLISIS DE TERRENOS DEL 01.571 428.12. de acuerdo a técnicas y principios contables.08 AL 31.09 H-1 Revisado por: RVC .571 1.12.A.12. COSMANA S. no habiéndose detectado excepciones de importancia por lo que se concluye que el saldo al 31/12/08 es razonable.142 Universidad Peruana Unión TRABAJO REALIZADO = Suma conforme.01.571 437.12. Hecho por: LEG Fecha: 17.142 428. 130 = Cálculo verificado conforme.08 Unidad III Saldo Saldo Factor Saldo Ajustado al Adiciones Retiros Histórico al de según Balance al Descripción 01.03.12. = Saldo conforme con el mayor auxiliar.571 428. CONCLUSIÓN Se ha examinado la subcuenta terrenos.07.

08 Const.01.08 Ajuste Ajuste al 31.12.07.09 H-2 Revisado por: RVC FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II .03. Oficinas Administ.930 2. conforme.A.000 1.12.12.08 AL 31. CONCLUSIÓN Se ha examinado la subcuenta Edificios y Otras Construcciones no habiéndose detectado excepciones de importancia por lo que se concluye que el saldo presentado al 31/12/08 es razonable. = Inspección física conforme.08 Saldo al 31.139 58.12.020 1.930 56. ……… S50.022 1.169 TRABAJO REALIZADO 131 = Suma conforme.100 51.930 50. ANÁLISIS DE EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES DEL 01. Descripción 01.08 Fecha Saldo Saldo Factor Saldo Ajustado de al Adiciones Retiros Histórico al de según Balance Adq.239 109.000 50.01. = Chequeado saldo inicial con asiento de cierre y balance de comprobación al 31. = Calculo verificado conforme. Hecho por: LEG Fecha: 17. de acuerdo a técnicas y principios contables. COSMANA S.069 Ene.930 1. = Saldo rastreado al mayor auxiliar.100 56.12.08 31.2007 56. S = Verificado con documentos sustentatorios conforme.000 106.

08 S/. Construcción de Oficina Adm.A.930 + Adiciones Fecha Contratista Concepto 10.08 109. 56. Constructora S. H-2 1 . COSMANA S.000 + Ajustes por Inflación 2.A.01.00 ----------- Saldo Final al 31.08 M. 50.12.01.239 Universidad Peruana Unión (-) Retiros 0.169 132 ======= (*) Información proporcionada por el cliente. 332 EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES Unidad III Saldo Inicial al 01.S.

Hecho por: LEG = Cifra coincidente con el mayor auxiliar y balance de comprobación al 31.000 15.188 201.12.08 01 Carreta multiuso de carga S 9.2007 185.714 189. conforme.01.338 1.714 16.08 Fecha Saldo Saldo Factor Saldo Ajustado Saldo Según al Adiciones Retiros Histórico al de Según Balance Auditoría al Adq. ya que se incorporó al cargador frontal.01.020 3.017 91 5.338 5.08 02 Mezcladora de cemento S 1.429 5.12.778 H-3 Ago. S = Verificado con documentos sustentatorios. conforme. ANÁLISIS DE MAQUINARIA Y EQUIPO DE EXPLOTACIÓN DEL 01.A.08 01 Plancha compactadora S 5.890 Equipos y/o meleras no considerados Nov.03.006 90 15.08 31.08 01 Motor cargador frontal 15.090* (fue considerado como gasto) 185. = Verificado saldo inicial con asiento de cierre y balance de comprobación al 31.100 1.890 205.428 189.750 1.100 9.12.714 1.902 3.429 Jun.08 AL 31.08 Ajuste Ajuste al 31.428 Feb.12. Revisado por: RVC OBSERVACIÓN En el mes de noviembre del 2008 se adquiere un motor para el cargador frontal.902 4.750 1. Fecha: 15.08 31.880 220.255 9.000 1.08. H-3 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II .12.08 Saldo al 31.12.09 * = No considerado en análisis de maquinaria y equipo de explotación.078 205.988 205.016 28 1. conforme.255 1 185. el mismo que forma parte de la maquinaria y se encuentra en uso.07. el desembolso por dicha adquisición fue contabilizado como gasto.017 155 9. RECOMENDACIÓN El motor deberá activarse.714 31.714 185.778 1.980 TRABAJO REALIZADO 133 = Suma Conforme. = Cálculo verificado. Descripción 01. COSMANA S. = Inspección física.12.188 216.

338 05.08. No.988 134 (-) Retiros 0. 185.01.714 + Adiciones Fecha Fact.C.00 Saldo Final al 31.A.890 (*) Información proporcionada por el Cliente.08 S 021-0005411 Inversiones Comerciales Camena 01 Carreta Multiuso de Carga 9.08 S 021-0001514 Inversiones Comerciales Camena 02 Mezcladora de Cemento 1. H-3 1 .188 Universidad Peruana Unión + Ajustes por Inflación 3. Proveedor Concepto 16.08 S/. COSMANA S. 01 Plancha compactadora 5. 333 MAQUINARIA Y EQUIPO DE EXPLOTACIÓN (*) Unidad III Saldo Inicial al 01.08 205.02.750 08.A.12.08 S 001-0033666 Wurth Perú S.000 16.06.

084 2.12.612 82.08 Camioneta Pickup PIO-435 S 52.12.08 Saldo al 31. conforme.01.078 80. conforme.08 31.500 52.08 AL 31. ANÁLISIS DE UNIDADES DE TRANSPORTES DEL 01.2007 80.12. de acuerdo a técnicas y principios contables.12. conforme. H-4 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II .07.011 578 53. CONCLUSIÓN Como resultado de las pruebas y procedimientos aplicados al examen de la subcuenta unidades de transporte se ha verificado que el saldo presentado al 31/12/08 es razonable. Descripción 01.08. = Verificado con el mayor auxiliar y balance de comprobación al 31.584 1. 135 = Verificado saldo inicial con el asiento de cierre y balance de comprobación al 31.12.A.08 Ajuste Ajuste 31. = Inspección física. S = Verificado con documentos sustentatorios.196 Abr.190 135.08 Fecha Saldo Saldo Factor Saldo Ajustado de al Adiciones Retiros Histórico al de según Balance al Adq.274 H-4 1 TRABAJO REALIZADO = Suma conforme.020 1.584 52. COSMANA S.500 133. = Cálculo verificado.01.584 80.12.500 1.

Proveedor Concepto 05.08 S/.08 S/.01.190 Universidad Peruana Unión (-) Retiros 0.04. 334 UNIDADES DE TRANSPORTE (*) Unidad III Saldo Inicial al 01.274 136 ===== (*) Información presentada por el cliente. H-4 1 . 135.00 ---------- Saldo Final al 31.584 + Adiciones Fecha Fact. N. Camioneta Pickup PIO-435 52.A.°.12. 80.500 + Ajustes por inflación 2. COSMANA S.08 S 800-4009 Nissan Maquinarias S.A.

046 Set.08 Saldo al 31.020 236 12.08 31. conforme. CONCLUSIÓN Se ha examinado la subcuenta muebles y enseres no habiendo detectado excepciones de importancia.08 Fecha Saldo Saldo Factor Saldo Ajustado de al Adiciones Retiros Histórico al de según Balance al Adq.01. Descripción 01.08.12. conforme. Hecho por: LEG Fecha: 15.333 H-5 1 11.2007 11.379 TRABAJO REALIZADO = Suma conforme. = Inspección física.810 1.07.08 AL 31.810 11.320 13.08 es razonable de acuerdo a técnicas y principios contables.12.12.320 1. por lo que se concluye que el saldo al 31.12.810 1.08 Ajuste Ajuste 31. ANÁLISIS DE MUEBLES Y ENSERES DEL 01. conforme.320 1. = Verificado saldo inicial con el asiento de cierre y balance de comprobación al 31.A.09 H-5 Revisado por: RVC FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II . 08 Escritorio de metal S 1.12.12. COSMANA S.01. = Verificado con el mayor auxiliar y balance de comprobación al 31.130 249 13. S = Verificado con documentos sustentatorios de compra.03.12.010 13 1. 137 = Cálculo verificado.

00 Universidad Peruana Unión ---------- Saldo Final al 31. 335 MUEBLES Y ENSERES (*) Unidad III Saldo Inicial al 01.08 S 001-004541 Distribuidora N&M Mitre E.379 ===== 138 (*) Información presentada por el cliente. Proveedor Concepto 26. 01 Escritorio de metal con enchape grueso 1. COSMANA S.08 S/.L.R.12. 13.I.A.09. No. H-5 1 .01.08 S/.320 + Ajustes por inflación 249 (-) Retiros 0.810 + Adiciones Fecha Fact. 11.

Hecho por: LEG Fecha: 15.08 Ajuste Ajuste 31.03.12.225 35.010 12 1.01.08 es razonable de acuerdo a técnicas y principios contables.12. conforme.08 31. conforme.403 TRABAJO REALIZADO = Suma conforme.07.476 1. = Cálculo verificado.225 1.08 AL 31.12.08.12. = Inspección física.12.166 Set.2007 34. por lo que se concluye que el saldo presentado al 31. = Verificado con el mayor auxiliar y balance de comprobación al 31.476 34. = Verificado saldo inicial con el asiento de cierre y balance de comprobación al 31.08 Fecha Saldo Saldo Factor Saldo Ajustado de al Adiciones Retiros Histórico al de según Balance al Adq.237 H-6 1 34.12.08 Saldo al 31. COSMANA S.020 690 35. Descripción 01. conforme.09 Revisado por: RVC H-6 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II . ANÁLISIS DE EQUIPOS DIVERSOS DEL 01.476 1. 08 01 Impresora XEROX S1.225 1.A.701 702 36. CONCLUSIÓN Se ha examinado la subcuenta equipos diversos no habiendo detectado excepciones de importancia. 139 S = Verificado con documentos sustentatorios de compra.12.01.

403 ===== 140 (*) Información presentada por el cliente. H-6 1 .476 + Adiciones Fecha Fact.09. 01 Impresora XEROX Multifuncional 1. 36.L.225 + Ajustes por Inflación 702 (-) Retiros 0.A.01.R.08 S/.12.00 Universidad Peruana Unión ---------- Saldo Final al 31. Proveedor Concepto 05.08 S/. No. COSMANA S. 336 EQUIPOS DIVERSOS (*) Unidad III Saldo Inicial al 01. 34.08 S 005-002373 Grupo Obsa S.

08 Debe Haber Auditoría Deprec.859 148.08 31. Saldo Ajust.249 2.723 503 227.537 39. Unidades de Transp.122 M 2.380 1. Equipos Diversos HH-6 8.12.437 4. al Según Balance de Descripción P/T 01.437 Deprec. HH-4 28.226 141 TRABAJO REALIZADO = Suma conforme.449 8.629 2.12.12.343 17.678 226.283 166 8.517 24. HH-2 1.401 53. conforme.07.938 579 29. COSMANA S.01.275 4. Muebles y Enseres HH-5 1.09 HH Revisado por: RVC FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II .08 31.12.343 146.128 108. de Edificios y Otras C. = Saldo conforme con mayor auxiliar y balance de comprobación.07. Ajustes y Reclasif.12.923 149. Saldo Final al al Ajustado al Acum. MAQUINARIA Y EQUIPO AL 31 de Diciembre del 2008 Índice Saldo Ajustes Saldo Deprec.894 17. SUMARIA DE DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES.918 53. Ajust.A. por lo que se sugiere realizar el ajuste contable en las cuentas respectivas. conforme.08 Período 2008 al 31.353 27 1.12.918 Deprec. HH-3 106.409 2. = Chequeado con Balance General al 31. CONCLUSIÓN Del resultado del examen de la depreciación de los activos fijos se ha determinado diferencias en el rubro maquinaria y equipo de explotación por monto no significativo.139 23 1. = Verificado saldo inicial con el asiento de cierre y balance de comprobación al 31.396 503 148. y Equipo de Exp. Maq. M = Chequeado con el Balance General al 31. Hecho por: LEG Fecha: 19.045 77. conforme.162 3.629 Deprec.03. Por lo demás la cuenta se presenta razonablemente de acuerdo a técnicas y principios contables.08.899 Deprec.

930 58. conforme.08 al 31. Antig. al 01.904 Const.437 Universidad Peruana Unión TRABAJO REALIZADO = Suma conforme = Saldo inicial conforme con mayor auxiliar y balance de comprobación.08 Ajuste Acum.930 109.100 3% 12 1. DEPRECIACIÓN DE EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES AL 31/12/08 Unidad III Valor del Activo Saldo Saldo % Meses Saldo Factor Ajuste Deprec.275 4. 142 = Cálculo verificado conforme. 51. COSMANA S.139 1. = Chequeado con registros auxiliares y balance de comprobación.742 2.533 1.03.020 23 1. CONCLUSIÓN Como resultado del examen se concluye que la empresa aplica las tasas de depreciación correspondientes y realiza el cálculo de las mismas en forma consistente de período a período y de acuerdo a técnicas y principios contables. Hecho por: LEG Fecha: 19. Of.533 56.139 23 1.2007 56.12.A.09 Revisado por: RVC HH-2 . del Saldo Final Descripción al Ajustado Tasa de de Deprec.069 3% 12 1.162 3. Deprec.01. Administ. Acum de Deprec. Al 31.01.169 1. Periodo según 01.08 Deprec.12. Acum.Ajust.12.162 1.08 2008 Balance Saldo al 31.

714 189.08.980 106.128 108.128 108. = Saldo conforme con registros auxiliares y balance de comprobación.899 503 TRABAJO REALIZADO = Suma conforme.01.859 148.A. Ajust.08 2008 Balance 31.2007 185.890 106.396 01 Motor para Cargador Frontal 15. Antig.886 146.08 Ajuste Acum.09 HH-3 Revisado por: RVC FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II .12.08 31. 01.01.428 20% 12 106.409 2.429 20% 11 995 995 995 02 Mezcladora de Cemento 1. del Final Saldo según Diferencias Descripción al Ajustado al Tasa de de Acum. la depreciación del mismo no está incluida dentro de los saldos al 31.778 20% 7 207 207 207 01 Carreta Multiuso de Carga 9.12.714 220.537 39.03.423 146. Hecho por: LEG Fecha: 20. Deprec.409 2.128 108. = Calculo verificado conforme.12.08 Ajustes Saldo al 31.08 Deprec. = No incluido en la depreciación del período.537 39.090 20% 2 503 503 143 185.396 148. COSMANA S. Factor Ajuste Acum. Saldo Saldo Saldo % Meses Deprec.020 2. = Saldo inicial conforme con mayor auxiliar y balance de comprobación.859 148. 31.12. al de Deprec.409 1.537 37.12.255 20% 5 771 771 771 185. OBSERVACIÓN Debido a que no se contabilizó correctamente la adquisición del motor. DEPRECIACIÓN DE MAQUINARIA Y EQUIPO DE EXPLOTACIÓN AL 31/12/08 Valor del Activo Saldo Deprec.al Periodo según Auditoría al y 01.714 205. RECOMENDACIÓN Se recomienda el ajuste contable por la depreciación del motor no registrado.423 01 Plancha compactadora 5.396 148.

Periodo según 01.12. CONCLUSIÓN Del resultado del examen efectuado a la depreciación de la subcuenta Unidades de Transporte se concluye que la empresa aplica las tasas de depreciación correspondientes y realiza el cálculo de las mismas en forma consistente de período a período de acuerdo a técnicas y principios contables.A.2007 80.Ajust. Hecho por: LEG Fecha: 20.196 20% 12 28.12.938 579 29. Acum de Deprec. al 01.439 45.517 16.12.938 1. = Saldo conforme con registro auxiliar y balance de comprobación. COSMANA S.078 20% 9 7.08 al 31. del Saldo Final Descripción al Ajustado Tasa de de Deprec.956 Camioneta Pickup PIO-435 53. = Saldo inicial conforme con mayor auxiliar y balance de comprobación.401 53.962 7.01. Antig.09 Revisado por: RVC HH-4 .517 24. 144 = Calculo verificado.08 Ajuste Acum. Al 31.020 579 29.584 135.08 Deprec. Deprec. Acum.274 28.584 82.08 2008 Balance Saldo al 31. DEPRECIACIÓN DE UNIDADES DE TRANSPORTES AL 31/12/08 Unidad III Valor del Activo Saldo Saldo % Meses Saldo Factor Ajuste Deprec.918 Universidad Peruana Unión TRABAJO REALIZADO = Suma conforme.01.962 80.03. conforme.

890 15.584 52.08 Debe Haber 31.239 109.188 201.000 106.090 220.233 919.257 15.085M 121. la cuenta se presenta razonablemente de acuerdo a técnicas y principios contables.810 1.571 8.08 Ajuste 31.930 2.320 13.12. SUMARIA DE INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO Al 31 de Diciembre del 2008 Índice Saldos Movimiento Saldo Saldo Ajustes y Saldo según Iniciales Histórico al Ajustado al Reclasificaciones Auditoría al Cód.12.084 2.225 35.142 332 Edificios y otras construcciones H-2 56. CONCLUSIÓN Como resultado de los procedimientos de auditoría aplicados al rubro bajo examen se ha determinado diferencia en la subcuenta maquinarías y equipo de explotación.090 952.930 50.169 333 Maq. Hecho por: LEG Fecha: 14.07. =Chequeado con el balance general conforme al 31. equipo de explotación H-3 185.12.08.980 334 Unidades de transporte H-4 80.A.07.190 135.988 205.403 798.12.571 428.12.379 13.12.03.274 135. Por lo demás.318 17.142 437.169 109.347 TRABAJO REALIZADO 145 =Suma conforme.571 437. = Cálculo verificado conforme.08 Adiciones Retiros 31.403 36.09 H Revisado por: RVC FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II .01. M = Chequeado con balance general al 31.130 249 13.701 702 36. Se sugiere realizar los ajustes contables respectivos.08 331 Terrenos H-1 428.379 336 Equipos diversos H-6 34.476 1. Detalle de la Cuenta P/T 01.500 133. = Verificado saldo inicial con asiento de cierre y balance de comprobación al 31.274 335 Muebles y enseres H-5 11.714 16.939 937.902 3. COSMANA S.

449 8. DEPRECIACIÓN DE EQUIPOS DIVERSOS AL 31/12/08 Valor del Activo Unidad III Saldo Saldo % Meses Saldo Factor Ajuste Deprec.283 166 8. COSMANA S.12.08 Ajuste Acum.166 25% 12 8. Acum de Deprec. Periodo según 01. CONCLUSIÓN Del resultado del examen efectuado a la depreciación de la subcuenta Equipos Diversos se concluye que la empresa aplica las tasas de depreciación correspondientes y realiza el cálculo de las mismas en forma consistente de período a período de acuerdo a técnicas y principios contables. Antig.403 8.240 01 Impresora XEROX 1.791 17. conforme.08 2008 Balance Saldo al 31.12.476 35. Al 31.09 Revisado por: RVC HH-6 .237 25% 4 103 103 34.03.449 8.Ajust.283 1.01.020 166 8.08 Deprec.08 al 31. 146 = Calculo verificado.A. Deprec. Hecho por: LEG Fecha: 15.894 17. = Saldo inicial conforme con mayor auxiliar y balance de comprobación. al 01.2008 34. = Saldo final conforme con registro auxiliar y balance de comprobación.476 36. Acum. del Saldo Final Descripción al Ajustado Tasa de de Deprec.01.12.343 TRABAJO REALIZADO Universidad Peruana Unión = Suma conforme.

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES AUTOEVALUACIÓN REFUERZA LAS COMPETENCIAS A LOGRAR CONCEPTUAL: 1. ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________ _______________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ Auditoría II 147 . maquinarias y equipos. y depreciación a la empresa de su elección. Efectúe el examen de inmuebles.

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. por pagar. UNIDAD IV EXAMEN DE COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR SESIÓN 12 Y 13 Examen de compras y cuentas por pagar Competencias CONCEPTUAL PROCEDIMENTAL ACTITUDINAL • Analiza el programa de audi. cuentas por pagar. • Utiliza los procedimientos de • Aplica el proceso de evalua- toría compras y cuentas por auditoría compras y cuentas ción de control de compras y pagar.

.

etc. En bienes tenemos los materiales y suministros para el desarrollo de las actividades de la empresa. En cuanto a la adquisición de servicios. controladas en las cuentas de gestión según nuestro Plan Contable. activos fijos. lo cual también acumulan deudas importantes a fines del ejercicio. oportunidad y precios. giro de la orden de compra. El auditor debe saber que la evaluación del control interno juega un papel muy importante en este ciclo. Auditoría II 151 . generalmente se pagan dentro del corto plazo. incluirá también en su evaluación las diversas fases del proceso de abastecimientos que va desde la planificación de las compras. también controles previos al registro de la deuda contraída y su posterior pago a los proveedores. Sesión 12 y 13 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES EXAMEN DE COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR 12. en algunas empresas representan montos muy significativos y provienen de servicios especializados para el desarrollo de las actividades de la empresa. conformidad de la compra en cantidad. proceso de selección del proveedor. En tal sentido. EXPLICACIÓN DE LA CUENTA Este componente está relacionado principalmente con el ciclo de transacciones "Compras y Pagos". El control contable se relaciona con las cuentas por pagar de los bienes o servicios adquiridos (existencias. requerimiento del usuario. a excepción de las deudas por inversiones en activos fijos que en algunos casos son por tiempo más prolongados. Las adquisiciones de bienes de cambios (existencias) y servicios. la gestión de compras involucra adquisición de bienes y servicios.) y la diversidad de gastos productivos o no. particularmente la responsabilidad que se le asigna al Departamento de Compras y una clara definición de los niveles de autorización. cuya obligación se provisiona como cuentas por pagar y que al efectuarse el pago se afecta como egreso a Caja y Bancos. El monto de los saldos de las obligaciones por pagar depende de los plazos pactados con los proveedores. calidad.1. así como los activos fijos que en algunos casos son inversiones importantes en el período y por todas estas compras la registración de las deudas como cuentas por pagar a proveedores y después los pagos. recepción de los bienes por el almacén o área pertinente.

la función del auditor se centran principalmente en la revisión de las compras de bienes y servicios.09 2. gravámenes o restricciones y asegurarse que estos se revelen adecuadamente en los estados financieros.Universidad Peruana Unión En consecuencia.09 hasta su pago. b. verificándose con BB-3 CAM 20. BB-7 CAM 20. las cuentas por pagar y pagos.2. Hecho Fecha PROCEDIMIENTOS REF/ PT por Término 1. Unidad IV 152 .04. 12. rastreándose BB-4 CAM 20. Otros procedimientos de auditoría de acuerdo a circunstancias. 9.04. Prueba de compras por las adquisiciones seleccionadas.04. Período : Ejercicio 2008 Cuenta o Rubro: Compras y Cuentas por Pagar Objetivos básicos a. c. Análisis de los saldos de otras cuentas y documentos por pagar reflejados al cierre del ejercicio. 6. Análisis y revisión selectiva de saldos individuales. Obtención de listado de proveedores. Determinar si existen garantías otorgadas. cuyo proceso de operaciones para una mejor comprensión deberá describirse al inicio del examen en un flujograma.04. DC/DR CAM 20. 7. BB-3 CAM 20.09 BB-2 4. BB-1 CAM 20.04.04. Confirmación de saldos más significativos seleccionados. d. Determinar si las compras de bienes y servicios se encuentran registradas en el período. documentación sustentatoria y registros en libros contables.09 5.A.09 confirmaciones. Verificar saldo inicial con asientos de cierre y balance de comprobación BB CAM 20. PROGRAMA DE AUDITORÍA COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR (Procedimientos Mínimos) Cliente : Empresa Textil S.09 8. Determinar si todos los pasivos existentes e incurridos a la fecha del balance se encuentran registrados correctamente. Evaluación del control interno y riesgos. Revisión selectiva de pagos posteriores a la fecha del balance.04. 3. Determinar la correcta clasificación de las obligaciones para su adecuada presentación en el balance.09 del año anterior.

para lo cual previamente registra la salida en el kardex de materiales. De otro lado. Asimismo. consignando su visto bueno. Si no hubiera en stock. el Departamento de Contabilidad con la documentación sustentatoria recibida del Almacén (factura. El original lo remite al almacén y archiva una copia. la tercera copia (4) va para Contabilidad y la cuarta copia (5) la archiva en su departamento cronológicamente. 6. 3. verifica conformidad en cuanto a características de los productos recibidos. precio unitario e importe y la constancia de recepción del Almacén. Compras de Materiales a nivel local Descripción de los Procedimientos 1. procediendo. conjuntamente con la copia de la orden de compra.A. lo atiende. Enseguida elabora la orden de pago y la remite a tesorería para la preparación del cheque y su pago. En caso de tener en existencia. el almacenero elabora una "solicitud de compra" por duplicado. inclusive el informe de recepción. 7. En seguida archiva la guía de remisión y remite los documentos a Contabilidad. 4. El proveedor al recibir la orden de compra despacha los materiales y emite la guía de remisión y factura. recepcionándolo en el almacén. El almacenero recepciona los materiales. por lo tanto. 5. Cuando el jefe de fábrica necesita materiales para la producción prepara una "orden de requisición" por duplicado. El Departamento de Compras selecciona al proveedor para la adquisición y emite la "orden de compra" en original y 04 copias.A. 9. todo lo cual. Auditoría II 153 . guía de remisión y factura. 2. A continuación el almacénero en base a la guía de remisión e informe de recepción registra la entrada de materiales en el kardex de Almacén. en dicho departamento de compra el original y primera copia de la orden de compra (1 y 2) la remite al proveedor. El almacénero al recibir la orden de requisición verifica si hay en stock el material solicitado. la segunda copia pasa al almacén (3). remitiendo el original al Departamento de Compras y la copia la archiva. poniendo conformidad a la GR y factura. lo remite a la Empresa Textil S. orden de compra e informe de recepción). tomando como sustento la orden de requisición. procediendo a verificar cantidad y calidad y prepara un "informe de recepción". a atender los materiales solicitados por la fábrica. 8. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES EMPRESA TEXTIL S.

FLUJOGRAMA DE COMPRA DE MATERIALES Unidad IV PLANTA DE FÁBRICA ALMACÉN COMPRAS PROVEEDOR CONTABILIDAD 1 Orden de Orden de inicio Recepciona orden compra Solicitud de compra de requisición y compra verifica stock Elabora orden de requisición por Elabora solic. provee. EMPRESA TEXTIL S. Facturas Archivo .A. ¿Hay stock? de compras Recepciona orden Selecciona de requisición y proveedor verifica stock 1 1 Universidad Peruana Unión Orden de Orden de 2 2 1 Recibe requisición requisición Orden de 2 documentos y 3 requisición 4 5 verifica documentos orden de compra 154 guía de remisión Archivo Facturas informe de recep. Archivo Orden de Archivo orden de compra compra Cronol.

orden de compra guía de remisión Facturas Remite docum. V°B° y materiales al almacén Verifica cantidad y elabora informe de recepción Elabora orden Recepciona de pago materiales para la producción orden de compra guía de remisión facturas 155 Facturas A tesorería Archivo Entrada Registra entradas Kardex de de materiales almacén Atiende materiales solicitados FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II .

(Indicar x más de S/.000. ¿Se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se x conocidos para la compra de selecciona el más conveniente? materia prima y activos fijos. 1. niveles y montos). 6. 3. 10.000. CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO COMPRAS CUENTAS POR PAGAR Cliente : Empresa Textil S. ¿Se efectúa las compras únicamente en base a órdenes Son autorizadas por el Jefe del x de compras autorizadas? Dpto. Gerencia General compras en función a montos pre-establecidos.000. Para compra de activos fijos y x nes que exceden un límite predeterminado? materiales mayores S/. 3a copia a compra. Periodo : Ejercicio 2008 Fecha de Aplicación : 25.1 ¿Compras? x Archiva copia numéricamente.3 ¿Almacenes? x 7. 3. de compras. de Compras. 8. 3. Copia 9. Existe separación de las funciones de compra con las de: Existe Departamento de 1.3 ¿Caja desembolsos? x 2.2 ¿Contabilidad? x 6. Original y 1a copia al proveedor.000. 10. ¿Se emiten órdenes de compra para todas las adquisicio. COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR Respuestas PREGUNTAS Comentarios N/A Si No Compras 1. ¿Se rota periódicamente al Jefe del Departamento de El Jefe tiene más de 5 años en x Compras? el cargo. ¿Son prenumeradas? x Gerencia de Finanzas hasta 4.03. 2.1 ¿Recepción? x Compras.2 ¿Producción y control de existencias? x 1. contabilidad y 4a copia archiva en el Dpto. 2a. Se ha establecido niveles de autorización para aprobar S/. Revisa periódicamente alguna persona ajena a la sección x Compras los precios de compra? ¿Quién? Contabilidad.3. ¿Se controlan numéricamente las órdenes de com- pra en las secciones de: 6. Indique la ruta que siguen las copias de las órdenes de x al almacén.2009 DC D.Universidad Peruana Unión 12. Unidad IV 156 .A. ¿Cómo? x 6. Directorio mayor de S/.000 hasta S/. Se trabaja con proveedores 5.

1 Efectúa un recuento físico. 23.2 Se realiza control de calidad. narios. Recibe Contabilidad copias de: 14.1 ¿Quién lo realiza? El Contador. x El Contador 15. Cuando existen fallas se 13. 10.2 Órdenes de compra. 19 Se concilian mensualmente los mayores auxiliares de la x Se realiza semestralmente. cuenta proveedores con el Mayor General? 20 ¿Se investiga las diferencias resultantes de estas concilia. Están las funciones de recepción separadas de: 10.1 Órdenes de compra. 15.1 ¿A quién se informa? x Cuentas por pagar 14. Pagos 21 Las órdenes de pago son aprobadas previo al giro de x cheques. 20. Los cheques son firmados por lo menos por dos funcio- x Solo el Gerente General. 12. 18 Se prepara periódicamente un listado de saldos de cuen- x Mensualmente. Al recibir los productos: 12.3 Sus cálculos aritméticos. Está prohibido el giro de cheques al portador.1 Informe de Recepción. x El almacenero. ¿Se informa oportunamente sobre las deficiencias de x detectan en el proceso de calidad de los materiales adquiridos? producción. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Recepción 10.1 ¿Quién lo aprueba? El Contador Se giran al portador cuando lo 22. 21. x 15. ¿Se prepara en esta sección una constancia de recep- ción? (en caso de no elaborarse. tas por pagar. 1 Expedición de orden de compra. El gerente general cuando 17. x El Contador revisa. x 16 ¿Se deja constancia de estas verificaciones en x El Contador pone V°B° todos los documentos? 17 Son las facturas aprobadas para su pago por un funciona- x rio responsable. Auditoría II 157 . describir como se deja x Informe de recepción. 13. x Recepciona el almacénero.2 Informe de recepción. constancia de lo recepcionado). x solicita el proveedor.2 ¿Contabilidad? x 11. x 12. x El Contador 14. Se revisan las facturas del proveedor con: 15. Después de la conciliación x ciones? semestral.1 ¿Quién lo hace? firma el cheque.

X importantes de materias primas y activos proveedores. EMPRESA TEXTIL S. Incrementar la D. de 5 años en el puesto. por devolución y reclamo pertinente.22 x cheques girados al portador. Que como medida de control la Gerencia No se rota periódicamente al Jefe del Verificar en el legajo personal si se han adopte una política de rotación periódica de D. detectándose las fallas en el proceso de ventas informe sobre devoluciones y reporte de inmediato a nivel superior para la de producción. Que la Gerencia se sirva disponer que para No se realiza conciliaciones mensuales de Ampliar la selección de proveedores para lo sucesivo se practique conciliaciones saldos entre el mayor auxiliar de proveedores la confirmación de saldos. razones de calidad. . reclamos presentados por clientes. Que el Directorio como medida de control Los cheques son firmados solamente por el interno se sirva contemplar la posibilidad de D.A.23 x x Gerente General autorizar que los cheques sean firmados por dos funcionarios en forma mancomunada. zaciones de precio a otros proveedores.5 activos fijos no se solicitan cotizaciones a los X de compras seleccionadas. proveedores. a efectos de seleccionar el más conveniente. del giro de cheques al portador a los los pagos a todo el proceso de adquisición. asimismo. fijos.13 X materiales con deficiencias en la calidad se X adquiridos. ejercicio. rastreando x cheques al portador.8 Departamento de Compras.19 x mensuales entre el mayor auxiliar de x con la cuenta de control de mayor general. mayor general. La revisión de pagos posteriores al cierre del proveedores y la cuenta de control del conciliación es semestral. Universidad Peruana Unión Solicitar información al área de producción Que la Gerencia se sirva establecer directivas No se informa oportunamente al nivel superior sobre los casos observados de materiales para que cuando se suscite recepción de sobre los problemas de calidad de los materiales de mala calidad. HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO Unidad IV Ref GRADO CCI Ampliación de Procedimientos de Deficiencias Recomendaciones P/T May Men Auditoría SÍ NO Que la Gerencia se sirva disponer que para lo sucesivo se soliciten cotizaciones a Por las adquisiciones de materias primas y Ampliar el procedimiento en las pruebas diferentes proveedores en las adquisiciones D. Que como medida de control interno la Solicitar al área contable la relación de En algunos casos a pedido del proveedor se giran Gerencia se sirva disponer la prohibición D. el desempeño de sus funciones. Tiene una antigüedad X aplicado sanciones al Jefe de Compras en X los puestos claves como jefe de compras. solicitando coti. solicitar al área 158 D. cajeros y jefe de almacén.

Se detectan en el  Numeración preimpresa en la teriales observados por mala calidad y área de producción.A. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II . del cliente y rastrear todo el proceso de la  En algunos casos a pedido del proveedor adquisición a fin de verificar su conformidad. saldo entre el mayor auxiliar de proveedores  Solicitar información al Área Contable sobre con la cuenta del mayor general. Ver su file personal. Cont  Prueba de compras de los períodos seleccio- nados.  Confirmación selectiva de saldos de provee- El Jefe de Compras tiene una antigüedad  Control de órdenes de compras. HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS DE AUDITORÍA DR Calificación COMPONENTE Factores de riesgo riesgo Controles Claves Procedimientos mínimos de auditoría Inh. inclusive solicitando rotación de puestos claves como el Jefe cotizaciones de precios a otros proveedores. con cuentas  Obtener información del Área de Producción 159 CUENTAS POR materiales para la producción con pro. Bajo Alto del mayor general. expedición de comprobantes reclamos sobre productos devueltos por cli-  No se realiza conciliaciones mensuales de internos.  Analizar la razonabilidad de los ajustes con- tables si los hubiere. entes por problemas de calidad. de 5 años. se giran cheques al portador. dores. facturas y  Verificar si se han aplicado sanciones al  No se ha establecido líneas de comuni- órdenes de pago. Las conci- los cheques girados al portador a pedido liaciones se realizan semestralmente. informe de recepción. Jefe de compras en el desempeño de sus cación rápidas del Jefe de almacén con  Conciliación periódica de listados de funciones. Cajero y Jefe de Almacén. y del Área de Ventas sobre casos de ma- PAGAR blemas de calidad. EMPRESA TEXTIL S. de Compras. COMPRAS Y su nivel superior cuando se recepciona cuentas por pagar. ampliando la muestra. rastreando el proceso de adquisición  No se ha establecido una política de en sus diversas etapas.

00 232.12.12.00 339.30 Universidad Peruana Unión TRABAJO REALIZADO Información extraída del Balance de Comprobación y saldos al 31.120. conforme. conforme. conforme. Las cuentas por pagar se encuentran presentadas de acuerdo a técnicas y principios contables.00w 157. CONCLUSIONES Como resultado del examen se ha determinado la razonabilidad de los saldos de las cuentas por pagar al 31.200.830.30 423 Letras por pagar BB-2 109.50 10.50 349.300.04.00w 181.08.200. = Chequeado con cuentas del balance de comprobación al 31. (1) = Se omitió registrar la factura. 160 w = Verificado con balance de comprobación al 31.80 (1) 192.08 Debe Haber 31. Hecho por: CAM Fecha: 20.122.12.09 Revisado por: MTB BB .07. SUMARIA DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Unidad IV Saldo al Cifras Ajustes y Índice 31.07 Históricas Reclamaciones Saldo al Código Cuenta P/T Reexpresado 31.08 y registros auxiliares.12.A. pero se regularizó por contabilidad.12.470. = Chequeado con el Balance General.00 157. no habiendo excepciones de importancia.920.12.201.08 = Suma conforme.322.08 al 31. EMPRESA TEXTIL S.12.08 421 Facturas por pagar BB-1 122.12.

06/01/09 15. = Proveedor confirmado. = Proveedor circularizado.357.49 10 498 022-8877 29/12/08 Dirsa 30/01/09 16.12. 25/02/09 23.42 TOTAL FACTURAS POR PAGAR 181.A.04.L.125. EMISIÓN VENCIMIENTO 1 054 001-2456 03/10/08 Importadora La Marina 01/01/09 22. 22/02/09 21. Hecho por: CAM Fecha: 20.60 4 081 003-2522 15/11/08 Liendo S. EMPRESA TEXTIL S.R.920.A.386.A. Cliente FACTURA N.835.A.27 161 9 203 001-1221 28/12/08 Textil Euromod S.09 BB-1 Revisado por: MTB FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II .00 7 015 002-5655 12/12/08 Universal Textil S.50 (*) Información proporcionada por el cliente.C.329.540.00 2 102 002-2455 11/10/08 Colisa 09/01/09 9.83 8 141 003-1541 28/12/08 Textil San Cristobal 27/01/09 17. FACTURAS POR PAGAR AL 31.240.00 3 111 002-3354 07/11/08 Heltex S.196.00 6 103 001-8897 24/11/08 Erika S.89 5 010 001-5898 23/11/08 Concorsa 22/01/09 19. 13/02/09 13. 11/01/09 23.A.615.° Cod.294.° PROVEEDOR S/. TRABAJO REALIZADO = Suma conforme.08 (*) FECHA DE FECHA DE N.

LETRAS POR PAGAR AL 31. = Proveedor circularizado.T. TRABAJO REALIZADO = Suma conforme. 28/01/09 10. 08/01/09 12.A.12.59 209 D-7752 29/12/08 TEXTILES ROMO S. Cliente FACTURA N.047 135 D-5587 27/12/08 CREACIONES ANAHI S. EMPRESA TEXTIL S.617.A.825.909.962.85 Universidad Peruana Unión 100 D-5547 24/11/08 NORKAS S. 25/02/09 6. 102 D-2222 03/12/08 COLISA 02/01/09 21.000.552.00 111 D-4422 16/11/08 HELTEX S.° PROVEEDOR EMISIÓN VENCIMIENTO S/.54 302 D-8874 30/12/08 FIBRAS QUÍMICAS S.A. 10/03/09 7.A.A.422.A.A. 05/02/09 12.00 TOTAL LETRAS POR PAGAR 157. Hecho por: CAM Fecha: 20. 05/04/09 9.200. INTERNACIONAL S.A.A.08 288 D-5584 07/12/08 MILNECO S.08 (*) Unidad IV FECHA DE FECHA DE IMPORTE Cod. 30/03/09 14. 15/04/09 46.00 (*) Información proporcionada por el cliente. 15/01/09 14. = Proveedor confirmado.90 162 132 D-5587 06/12/08 W.04.00 244 D-4401 10/12/08 GERALDINE S.G.964.A.50 193 D-5547 16/12/08 DICSA PERÚ S.294.651.09 BB-2 Revisado por: MTB .

120.08 del proveedor Textil Euromod SAC. Av.83 23.La factura Nº 001-1149 del 30.Callao 23.00 19.27 17. HOJA DE RESUMEN DE CIRCULARIZACIÓN DE PROVEEDORES RESPUESTAS Saldo al Diferencia Diferencia Sin Proveedor Dirección Conforme 31.° 001-8795 del 15.90 14. 9.54 163 Fibras Químicas S.76 100 = Analizado el saldo y movimiento de la cuenta del cliente con documentación sustentatoria.76 75 No Confirmado 59. Confirmado 183. Arequipa 4530 .12.038.787.540. Argentina 21 18 -Callao 14.552.11.50 242.552. conforme. Carretera Central 510 .038.240.08 no aclarada aclarada respuesta Importador La Marina Av.651.00 S/.76 59.12.000.540.00 Heltex S.A.294.10 Universal Textil S. 7.00 21. No Circularizado 96.12.º 141500 del Banco de Crédito Hecho por: CAM del 30.196.A.La factura N.A.325.00 25 S = Verificado la documentación sustentatoria.00 Erika S.83 Textil San Cristóbal S.00 Concarsa Av.50 100 Circularizado 242.A.12.200.04 Norkas S.90 DICSA Perú S. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II .12.00 fue cancelado con cheque N. Fecha: 20. Av. OBSERVACIONES .196.132. EMPRESA TEXTIL S. 22.987.A. Av.A.200.00 TRABAJO REALIZADO Alcance de la muestra: Para la confirmación se ha seleccionado los saldos que tienen montos significativos (mayores de S/. Av. Benavides 118 .A. De la Unión 430 –Lima 21.987. A. Carretera Central 1580 – Ate Vitarte 23. % Total proveedores 339.08. Javier Prado Oeste 1551 -San Isidro 30.09 Revisado por: MTB BB-3 .125.987.76 183.651.19 Muñeco S.Miraflores 12.386.08.04 12. Universitaria 2552 -San Martín 46.49 23. Av.Miraflores 12.294.000.08 del proveedor Erika SA por S/.962. Circularizado 242.° 54890-12 del Banco de Crédito del 31. La Marina 1018 S/.A.10 fue cancelado por Cheque N.500.11. Pardo 204 Miraflores 19.27 Textil Euromod SAC Av. = Se ha realizado un seguimiento de las facturas y letras no confirmadas las que se presentan en la Hoja de Resumen de Pagos posteriores al 31.240.08.54 12.19 30. (BB-7).787.125.Ate Vitarte 17.000) S/.00 S 9.49 S 7.74 28 = Confirmado con el proveedor.50 46. Jr.500. Por S/.386.76 72 = Suma conforme.04.962. Av. Av.325. Colonial 2535 . 22.

08Z 001-2532 22. 81.00 2.12. EMPRESA TEXTIL S. Tamaño de la Muestra =Chequeado su ingreso al kardex.22 22. chequeado con el registro de compras. cantidad /características.684. conforme. Universidad Peruana Unión = Suma conforme.68 = Verificado.08 S022-887 20 fardos Paño pacifico 13. 164 =Recálculo de la cantidad con precios unitarios.A.08 141990 Wiesse Dirsa 590 17.691.564.º Cant Descripción Valor IGV Total Fecha Kardex Fecha Cheque Banco Hetter S. GR y factura. w = Facturas pendiente de pago a la fecha de cierre del balance.08 200-C 29. Hecho por: CAM Fecha: 25. w = Monto verificado con el registro de compras mes de diciembre de 2008.12.154.12.20 = Verificado autenticidad.12.12.08 102-D 19.600.12. conforme.684.26 06.653.964.08 S001-001 20 fardos Telas Polyster 13.26 15.22 16.00 2.007.00 15.12.12. deberían ser aprobadas por la Gerencia de Finanzas y la numeración de tos formatos de órdenes de compra deben estar impresa.467. RECOMENDACIÓN Los pagos de facturas además de ser verificadas y visadas por el Contador.09 Revisado por: LQC BB-4 .º Fecha N.48 19.00 2.12.12.08Z 001-2439 15.08 S001-080 20 fardos Casimir 15.08 141910 Wiesse Norkas SA 516 14.629.A.48 TRABAJO REALIZADO Se ha seleccionado facturas del mes de diciembre verificando el procedimiento hasta su pago .08Z 001-2300 05. propiedad y legalidad.00 18.00% Vistas 50.04. =Facturas.DICIEMBRE 2008 Unidad IV Proveedor O/C Guía de Remisión Facturas Almacén Pagos N. según 0/C.838. conforme. conforme.499. 100% 69. PRUEBA DE COMPRAS .° Fecha N. 333 04.00% No Vistas 12.12. OBSERVACIONES Las facturas no son aprobadas para su pago por un funcionario de nivel gerencial y las órdenes de compra son numeradas manualmente.08 105-0 TOTAL: 50.

09 142016 Wiesse 50084-01 TOTAL 86.01. = Inspeccionado físicamente el documento cancelado.08 003-1541 17. OBSERVACIONES La factura N.422.08 D-4422 14. conforme.60 10.12.467. 30.09 142011 Wiesse 50019-01 111 Heltex SA 16. conforme.12.456. RECOMENDACIÓN Que la Gerencia de Finanzas.615.552.01.02 TRABAJO REALIZADO Información extraída de los documentos cancelados 165 = Suma conforme.12. debido al olvido del almacénero que no entregó la copia al departamento de contabilidad en su oportunidad. = Chequeado con libro bancos.01.201. en coordinación con el contador.01.201.59 23.11.80 30. EMPRESA TEXTIL S.09 142013 Wiesse 50055-01 141 Textil San Cristóbal SA 28.01.11.08 003-1601 10.A HOJA RESUMEN DE PAGOS POSTERIORES AL 31.54 25.08 002-3354 15.22 29.09 142015 Crédito 50080-01 498 Dirsa 29. = Chequeado con el mayor auxiliar de proveedores.08 Documento Cancelación Nº Voucher Código Proveedor Fecha Nº Importe Fecha Cheque Nº Bancos del Libro Caja y Bancos 111 Hettex SA 07.08 022-8877 16.04. = Rastreado el pase al diario y mayor general.09 143014 Crédito 50076-01 200 Cross Over SRL.27 27.11.12. emita una directiva interna para que con la debida anticipación se informe a Contabilidad sobre todas las obligaciones pendientes de pago a fin de año.09 142012 Crédito 50045-01 100 Norkas SA 24. Hecho por: CAM BB-7 Fecha: 20.08 0-5547 12. conforme.09 Revisado por: MTB FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II .80 del proveedor CROSS OVER SRL no fue registrada en el año 2008.01.196.° 003-1601 por S/. 10.

detallándose los conceptos de las obligaciones.° 385 Of.° 101-09-ETSA Lima.Santa Catalina .Callao Presente. EMPRESA TEXTIL S.A. 201 . en relación al asunto del rubro. sobre el saldo que al 31 de diciembre del 2008 nosotros le adeudamos.Universidad Peruana Unión CONFIRMACIÓN A PROVEEDORES Carta N.Lima 13.La Victoria .A.C. mucho le agradeceremos se sirvan informarnos si hubiera alguna fianza o garantía que cubra estas obligaciones. Atentamente. - Asunto: Confirmación de Saldos Auditoría Ejercicio 2008 Muy señores nuestros: Nos es grato dirigirnos a ustedes. Nicolás Arriola N. Colonial 2535 . 10 de Enero del 2009 Señores TEXTIL EUROMOD S. Av. GERENTE GENERAL Unidad IV 166 . Av. Asimismo. Contadores Públicos Sociedad Civil. para solicitarles se sirvan informar directamente a nuestros Auditores Externos RAMOS PÉREZ Y ASOCIADOS.

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES CARTA RESPUESTA Callao.La Victoria Presente En respuesta a la Carta N. 15 de Enero del 2009 Señores: RAMOS PÉREZ Y ASOCIADOS Av. GERENTE DE FINANZAS Auditoría II 167 .12.A.A.740.08. al 31.° 101-09 ETSA.12. Nicolás Arriola N.° 001-1145 del 28. 201 Santa Catalina .° 385 Of. TEXTIL EUROMOD S. nos complace dar respuesta que según nuestros registros contables la deuda que tiene pendiente de pago los señores Empresa Textil S.08. es de S/.C. 15.49 y corresponde a la Factura N. Atentamente.

Efectúe el examen de compras y cuentas por pagar a la empresa de su elección.Universidad Peruana Unión AUTOEVALUACIÓN REFUERZA LAS COMPETENCIAS A LOGRAR CONCEPTUAL: 1. ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________ _______________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ Unidad IV 168 .

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II 169 .

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UNIDAD V EXAMEN DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO SESIÓN 14 Y 15 Examen de gastos de remuneraciones CONCEPTUAL PROCEDIMENTAL ACTITUDINAL • Analiza el programa de audi. 171 . • Utiliza los procedimientos de • Aplica el proceso de evalua- toría gastos de remuneracio. auditoría gastos de remune. raciones. ción de auditoría gastos de nes. remuneraciones.

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ya sean absorbidos por el costo de producción de bienes y servicios (incluyendo sus cargas sociales relacionados con la producción) y los gastos administrativos y gastos de ventas por los incurridos en estas áreas. por otro lado las obligaciones a las entidades gubernamentales por contribuciones sociales y pago de tributos que se controla por la cuenta Tributos por Pagar. De igual forma. este constituye. se controlan también por cuentas de Gestión y de Resultados. lo que no significa que estén exentas de fraudes y errores. debe considerarse en forma importante su afectación al costo de producción de acuerdo al sistema de costos que se utilice y el cargo a gastos administrativos y ventas en su caso. control de asistencia. liquidaciones de las remuneraciones (descuentos y aportes por contribuciones sociales y tributos). De acuerdo a nuestro Plan Contable estos costos y gastos. por un lado. cabe señalar que los jornales y sueldos tienen un impacto directo en los costos y gastos de la empresa. De otro lado. pasivos de la empresa controlados por la cuenta Remuneraciones y Participaciones por Pagar (incluyendo vacaciones) y. En la mayoría de las empresas medianas y grandes. En algunas empresas. este costo operativo es muy significativo.1. por lo que los auditores le brindan mucha atención en su revisión. además de controlarse por la cuenta analítica de explotación. Sesión 14 y 15 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES EXAMEN DE GASTOS DE REMUNERACIONES 14. Auditoría II 173 . el control y registro contable de las remuneraciones se lleva en forma computarizada. EXPLICACIÓN DE LA CUENTA En este componente se incluye los costos y gastos que incurre la empresa en el uso de los servicios de mano de obra en el proceso productivo y los sueldos que se pagan a los empleados de las áreas productivas y administrativas. tales como en la selección del personal. Es importante recordar algunas consideraciones básicas que debe contemplarse en la evaluación del control interno y revisión por el auditor en el proceso de administración del personal. Dentro de este proceso debe darse la debida atención a las altas y bajas de personal. preparación de planillas y pagos. En tal sentido. también las provisiones por compensación de tiempos de servicios que se controla en la cuenta del pasivo Beneficios Sociales del Trabajador.

PROGRAMA DE AUDITORÍA GASTOS DE REMUNERACIÓN (PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS) Cliente : Industrial Callao S. RPG 10.03. Seleccionar un número determinado de trabajadores de planilla X-1 RPG 10. Período : Ejercicio 2008 Cuenta o Rubro : Gastos de Remuneraciones Objetivos Básicos a.03.1 Rastreando cifras de remuneraciones.A. Determinar que los gastos de remuneraciones correspondan al período examinado. por servicios no personales que no tienen vínculo laboral con la empresa.09 1 X-1 2. RPG 10.09 para verificar: 3-1 X-1 5.09 3 planillas y pagos. Hecho Fecha PROCEDIMIENTOS REF/ PT por Término 1. RPG 10.3 Su contabilización y afectación a costos y gastos. Determinar la adecuada contabilización de los gastos por remuneraciones contemplando técnicas y principios contables. cuyo control contable en principio se realiza por la cuenta de gestión "servicios prestados por terceros".09 3-1/1 Unidad V 174 .09 4 4.03.03. para después afectarse por destino a las cuentas de costos y gastos respectivos.09 con planillas.1 Tarjeta de asistencia y/o registro de control de las mismas.2 Verificar firmas de trabajador y del funcionario responsable X-1 RPG 10.03.2 Cálculos de aportaciones y descuentos. Revisión de las planillas de remuneraciones por los meses seleccionados. en los últimos años se ha producido una gran variación en la modalidad de contratación de personal fuera de planilla. ni acceso a los beneficios sociales. Revisión selectivamente del récord de algunos servidores.03. 1 Sumas verticales y horizontales.03.03. Evaluación del control interno y riesgos. aportes y descuentos X-1 RPG 10. RPG 10.09 2. esto es. X-1 cruzándose con registros auxiliares de control de asistencia. RPG 10.09 1 X-1 2.2. GC/GR RPG 08. X-1 4.09 2 3. 4 4.09 de su expedición. 4 5. verificando: X-1 2. b. Revisar selectivamente boletas de pago de algunos trabajadores: RPG 10.03. 14.03.Universidad Peruana Unión En nuestro país.

Existen registros para el control del tiempo de: Empleados: tarjetas 3. Revisión selectiva de los legajos del personal. CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO SUELDOS Y JORNALES Cliente : Industrial Callao S.3 ¿Contrato de trabajo? X Los contratados. 4.A. incidiendo en los puestos claves. 11.09 3-1/2 6.2 Record de asistencia.03. Verificación de la oportunidad de los pagos de las contribuciones sociales. El control que se lleva por estos registros es: Auditoría II 175 .1 ¿Partida de nacimiento? X 1. No se realiza 1.3. Otros procedimientos de auditoría de acuerdo a circunstancias. Indagar sobre las promociones y ascensos producidos en los últimos años verificando su sustentación técnica. Revisión selectiva de cálculos en la determinación del pago de X-1 RPG 10.03. 8. 9. Existen legajos individuales por cada trabajador conteniendo: 1. RPG 10. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES X-1 5.09 gratificaciones por Fiestas Patrias y/o Navidad. manteniendo el control de los salarios no cobrados.04. 2.2 ¿Certificado de salud? X 1. 14. ¿Contienen los legajos individuales el currículo de los empleados Se verificó X y obreros? selectivamente.2 Horas extras trabajadas X reloj.4 ¿Evaluaciones periódicas de desempeño? X evaluaciones de desempeño. Observar el proceso de pago de los salarios de un período.1 Acumulación de horas y días trabajados X Axioma (automática) Obreros: Tarjetas de 3. GC Período : Ejercicio 2008 Fecha de Aplicación : 15.09 G. 10. REGISTROS DE TIEMPOS 3. SUELDOS Y JORNALES Respuestas PREGUNTAS Comentarios N/A Sí No GENERAL 1. 3-1/3 7.

11. 9. ¿Estos registros permiten hacer la distribución contable? 5. X 5. pero que no tenga injerencia en: Las aprueba el Jefe de 6.2 En depósitos de Cta. 10. (Describa la forma cómo funciona el proceso de control de (Ver descriptivo) asistencia.1 ¿La preparación de planilla? X Personal. de ahorros X A empleados. cálculos y sumas. 10.1 Centro de costos. adjuntando la relación del personal con sus importes y diskette.2 El pago X El pagador Preparación y Control El pago lo realiza el 7. ¿Es el pago de sueldos y jornales efectuado por personas no X pagador que trabaja conectadas con su preparación? en Tesorería. 6. Si los pagos se efectuaran con depósitos de ahorros: Por carta firmada por el Gerente de Finanzas y el Gerente de Personal. Para los que se pagan con cheques o a través de depósitos realiza la persona que bancarios: prepara la planilla de sueldos.2 ¿Cómo se efectúa la transferencia? La conciliación la 11.1 Se retira del banco el neto a pagar solicita al banco la autorización.2 Manual X y empleados de ventas. 8. liquidación y pago en sus diferentes modalidades). 6.1 Con cheques X efectivo. Manual para el personal de la fábrica 4. X Personal de fábrica. se 10. Las planillas son revisadas en cuanto a horas. Son las horas extras aprobadas por un funcionario del Departamento respectivo. Los sueldos y salarios se pagan: A obreros se paga en 9. X deducciones.2 Cuenta de gastos. jornal. X 5.Universidad Peruana Unión Para los funcionarios y empleados 4.1 Computarizado X administrativos y de producción.3 Ordenes de producción.1 ¿La cuenta es conciliada por un empleado no conectado con X la preparación de la planilla de sueldos y de los cheque de pago? Unidad V 176 . 5. ¿Quién las revisa? El Jefe de Personal 9.

16.2 Se toma las precauciones para proteger el dinero cuando X El auxiliar de caja. se retira del banco.3 ¿Existe un control adecuado sobre el llenado y custodia de X los sobres? 13. selectivamente Auditoría II 177 . ¿Se obtiene constancia firmada de los pagos mediante boletas? 13. 2 De empleados X 14. Con la compañía de 12.1 De obreros X Al momento de pago 13.1 Se retira del banco el neto a pagar X seguridad Hermes. En relación al pago de salarios en efectivo: de planilla. 12. X pagador. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES De acuerdo al monto 12. 12. Se rota periódica a los pagadores de planillas. Paga la empresa regularmente y dentro de los plazos los Se verificó X aportes y retenciones efectuados a empleados y obreros. Lo mantiene el 15. ¿Son los sueldos y jornales no cobrados devueltos al cajero u Hasta 10 días después X otro funcionario responsable? del pago.

EMPRESA INDUSTRIAL CALLAO S. Las horas extras del personal Que la Gerencia se sirva disponer que para lo sucesivo sean los Confirmar selectivamente los últimos administrativo.A. verificando los entre quien prepara la planilla G.6. X oficinas de la empresa. de ventas y de jefes inmediatos de las áreas respectivas los que aprueben las pagos de horas extras más significativas G. cheques. X política de la empresa la rotación periódica de los pagadores X el manejo y control de fondos. reubicación verificando el sustento para dichas diferentes niveles.1 se realiza en efectivo en las X pagos al personal obrero se realicen mediante el giro de producido pérdidas o robo a los pagado. .11. file personal. sino por la necesidad y dan fe del trabajo realizado. teniendo en su poder. El pagador de jornales no devuelve Observar el proceso de pago de un Que la Gerencia se sirva disponer que el dinero por salarios al cajero u otro funcionario las período.4 desempeño del personal de los X X que permita adoptar decisiones sobre promoción. los cheques y quien sea distinta de quien elabora la planilla y cheques. su conformidad.15 de rotación periódica de los paga. man. faltas. y capacitación. el Jefe de Personal. depósitos de ahorros.9. por cuanto son ellos los que conocen con los jefes inmediatos para determinar de sus áreas respectivas. su conformidad.14 X no cobrados por el personal obrero sea devuelto por el X remuneraciones no cobradas.1 fábrica no es aprobado por el Jefe X X horas extras trabajadas. razones que exponga el trabajador. Revisar dores de planilla. tardanzas con las X de sueldos. salarios no cobrados para confirmar las pagador de inmediato al tesorero para su custodia. de planilla. Universidad Peruana Unión El pago de jornales a los obreros Como medida de seguridad y control se recomienda que los Indagar si en los últimos años se han G. promociones. manteniendo el control de los G.1 X la conciliación bancaria relacionada con las remuneraciones días trabajados. tarjetas de asistencia para determinar elabora la conciliación bancaria.1. HOJA DE DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO Unidad V Ref GRADO Ampliación de Procedimientos de CCI Deficiencias Recomendaciones P/T May Men Auditoría Sí NO Que la Gerencia se sirva disponer la práctica de evaluaciones Indagar si se han otorgado promocio- No se realiza evaluación de de desempeño periódicas al personal en sus diferentes niveles. Indagar la antigüedad de los pagadores La empresa no tiene una política Que como medida de control interno se establezcan como y sobre problemas de su desempeño en G. nes y/o ascensos en los últimos años. 178 Rastrear selectivamente el importe No existe separación de funciones Debe estudiarse la posibilidad de que la persona que prepara pagado al trabajador. G. res de planillas.

su contabilizaron y afectación a gastos. la planilla de sueldos y los al sistema computarizado manteniendo el control de los salarios no cobrados. • Indagar sobre promociones y ascensos producidos en los • Los jornales de personal • Separación de funciones últimos años. prepara y paga. EMPRESA INDUSTRIAL CALLAO S. • No se ha establecido una • Revisión y análisis de los costos de la mano de obra asignada política de rotación periódica al costo de producción y las demás remuneraciones de los pagadores de planilla afectada a gastos. verificando la sustentación técnica. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II . GR HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS DE AUDITORIA Calificación riesgo COMPONENTE Factores de riesgo Controles Claves Procedimientos mínimos de auditoría Inh. por centro de costos. confirmar las razones por el no cobro. la conciliación bancaria de la • Control del gasto de personal • Verificar los pagos oportunos por tributos y contribuciones cuenta bancaria. • Revisar selectivamente los legajos de los pagadores para verificar su desempeño en el manejo y control de los fondos destinados al pago de planillas. • Ausencia de evaluación de • Revisión selectiva de los récord de algunos trabajadores desempeño del personal de cruzándose con registros auxiliares de control de asistencia. la empresa en sus diferentes planilla y boleta de pago. para cheques con el que elabora sobre la planilla. sociales. obrero se pagan en efectivo entre el que controla la • Confirmar selectivamente los últimos pagos de horas extras 179 en las oficinas de la empresa. de remuneraciones. niveles. funciones del que prepara Medio Alto información que se accesa REMUNERACIONES • Observar el proceso de pago de los salarios de un período. asistencia.A. por montos significativos con los jefes inmediatos del • Carencia de separación de • Control y supervisión de la GASTOS DE trabajador para determinar su conformidad. Cont • Revisión de planilla por los meses seleccionados verificando cálculos de aportaciones y descuentos.

621 Universidad Peruana Unión 1298.08 Debe Haber 62 Cargas de personal X-1 971.521 23.12.12. INDUSTRIAL CALLAO S.330 983. • = Chequeado en Estado de Ganancias por Naturaleza a cifras históricas y libro mayor.778 6.302 983.08 31.621 141. = Verificado con papeles de trabajo de Ajustes X .08 Reclasificaciones 31.302 159.302 63 Servicios prestados de terceros X-2 157.830 65 Cargas diversas de gestión X-4 6.706 64 Tributos X-3 23.304 180 TRABAJO REALIZADO = Suma conforme.845 68 Provisiones del ejercicio X-5 139.558 159.304 1315.830 23.A.432 141. SUMARIA DE GASTOS Unidad V Cód Cuenta Índice Cifras Históricas Cifras Ajustadas Ajustes Saldo Final a P/T 31.619 1315.845 6.12.

330 971.000 750.330 971. conforme X-1 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II .000 95. Sub Cuenta Históricas 31.000 62601 Vacaciones 80.CARGAS DE PERSONAL Ajustes y Cifras Rectificaciones Saldo Final al Cod.A.000 80.12.08 Debe Haber 62101 Sueldos 750. INDUSTRIAL CALLAO S.330 46.330 181 TRABAJO REALIZADO = Suma conforme • = Chequeado en cuentas del mayor analítico.12.08 31. RESUMEN DE LA CUENTA 62 .000 62501 Gratificaciones 95.000 62909 Otras cargas de personal 46.

82 444.933 1.686 265 27.000 41. Aporte Comis Seg.205.341 47.52 599.28 Contador General Mendoza Lara Janina 30 8. PLANILLA DE PAGO DE REMUNERACIONES (*) Unidad V Mes: Abril 2008 NETO A Cod DATOS DEL TRABAJADOR Días REMUNERACIÓN DESCUENTOS Total APORTACIONES PAGAR Apellidos Sueldo Asign. = Verificando cálculos de acuerdo a normas legales.00 70.28 180.200 251.59 363.135.27 138.00 100.00 105.00 1. Universidad Peruana Unión Cartagena Saenz Tereza 30 1.69 30. se considera para efectos de estudio Trabajo realizado =Suma conforme. Escolar.00 67.A.00 1.68 441. 5a Cat.73 47.735 5.00 5.00 4.09 450.41 550.950.92 77. Bonif. conforme.00 300. SNP Dsctos Cargo Básico Fam.51 04 Tec.000 .46 884.00 300.500 41.00 300. conforme.00 8. Archivo 234.431 18.06 1.00 419.41 3.28 34.00 01 400. Rem.26 3.E. Total Nombres trab.366.E.126 194.51 03 643. Dsctos (9%) (2%) Aport.230 2. Total Imp. Vacac.724 25.S.260 4.654 52. INDUSTRIAL CALLAO S.000 41. Alama Cruz José 30 5. =Chequeo con el acierto diario.73 1.50 609.00 Asesor Legal López Chang Joel 30 4. X-1 1 .300 168.82 Gerente Adm.72 974.841 123.28 723.50 02 323.187 2.341 91.305 21.985 TOTALES 182 (*) Información proporcionada por el cliente I.67 19.00 300.298 15. Indiv.82 169.91 3.S.R.72 6.349.69 160.241. Otros Essalud I.556 2.69 80.

260 4032 Snp 265 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 194.298 6255 Bonificación escolaridad 15. INDUSTRIAL CALLAO S.200 627 Seguridad y previsión social 21.415 Trabajo realizado X-1 =Chequeando con plantilla de pago de remuneración – mes de abril 2008.305 469 Otras cuentas por pagar 29. 277. conforme.305 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 29.556 4013 Impuesto a la solidaridad 183 4.000 4693 Préstamos 654 X/X Por la contabilización de la planilla de remuneraciones del mes de Abril del 2008 -VAN.498 6253 Asignación familiar 1.724 64701 Impuesto a la solidaridad 4.525 4031 Essalud 21.305 411 Remuneraciones por pagar 194.305 4691 AFP 26.691 621 Sueldos 234. 260 6271 Régimen prestaciones de salud 21.724 40 TRIBUTOS POR PAGAR 53. DEBE HABER 62 CARGAS DE PERSONAL 272.260 64 TRIBUTOS 4.A.805 401 Gobierno central 32. Categoría 27.933 625 Otras remuneraciones 16. ASIENTO DEL LIBRO DIARIO (DEL MES DE ABRIL 2008) -1.724 403 Contribuciones a instituciones públicas 21.415 277.651 4692 Descuentos judiciales 2.280 401 1 Impuesto a la renta 5ta. 2 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II .

DEBE HABER -2- 91 COSTOS POR DISTRIBUIR 99.724 94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 162. Trabajo realizado =Chequeado pase el Libro Mayor.691 Universidad Peruana Unión 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS 277. INDUSTRIAL CALLAO S.A. Unidad V ASIENTO DEL LIBRO DIARIO (DEL MES DE ABRIL 2008) -VIENEN.000 95 GASTOS DE VENTAS 15.415 184 XX Por la distribución de los costos y gastos de la planilla de sueldos del mes de Abril 2008. X-1 2 .

2008 07:59 17:18 30.04.04.04.2008 18.04.2008 07:46 17:07 11. JOSÉ 01.04.2008 07:58 17:57 04.04.04.2008 07:53 17:07 17.04.04.04.04.2008 07:50 17:36 Sub total 0 X-1 3 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II . INDUSTRIAL CALLAO S. 0 24.2008 07:54 17:09 29.04.04.2008 07:49 17:08 185 16.04.04.04.2008 08:00 17:59 MIN.04.04.2008 21.04.2008 07:49 18:50 25.2008 07:54 17:15 08.2008 07:56 18:48 14.2008 07:52 17:12 03.2008 07:44 17:24 16.2008 07:33 17:59 02. REGISTRO DE ASISTENCIA DEL MES DE ABRIL DEL 2008 (Récord de Asistencia por el Sistema Automático AXIOM) Código Apellidos y Nombres Fechas Entrada Salida Tardanza Motivo 0377 ALAMA CRUZ.04.04.04.2008 07:50 16:59 09.2008 07:48 17:13 28.2008 07:46 17:04 23.A.2008 07:57 17:15 10.2008 07:36 17:11 22.2008 07:59 15:52 07.

2008 08:05 17:48 MIN 5 02.04.2008 08:02 20:21 MIN 2 25.04.04.2008 07:55 17:25 22.2008 07:43 17:14 09.2008 08:12 17:30 MIN 12 08. INDUSTRIAL CALLAO S.2008 07:56 18:03 03.04.04.2008 08:15 18:43 MIN 15 07.04.2008 08:02 18:16 MIN 2 23.04.04.2008 08:15 17:53 MIN 15 17.04.04.2008 08:04 19:57 MIN 4 Universidad Peruana Unión 11.04.04.2008 07:54 18:55 10.04.04.2008 08:08 17:39 MIN 8 30.2008 07:45 17:45 28.04. JULIO 01.A.2008 18.2008 07:47 18:21 14.04.2008 08:13 20:43 MIN 13 24.2008 08:07 19:32 MIN 7 15.04. REGISTRO DE ASISTENCIA DEL MES DE ABRIL DEL 2008 (Récord de Asistencia por el Sistema Automatice AXIOM) Unidad V Código Apellidos y Nombres Fechas Entrada Salida Tardanza Motivo 0018 CARTAGENA SAENZ.04.04.04.04.04.2008 08:23 20:33 MIN 23 29.2008 21.2008 08:13 19:33 MIN 13 Sub total 124 X-1 3 .2008 07:55 19:14 04.2008 08:05 17:41 MIN 5 186 16.

00 CATEG. SEP 67.00 Total Descuentos 1. SOB.00 BONIF. = Chequeado con registro de asistencia.300.03.00 APORTACIONES ESSALUD 450.00 APORTE OBLIGATORIO AFP 400.349.000.E. PLAZO INDETERMINADO FCH ING. JOSÉ CÓDIGO: 00377 CARGO: ASESOR LEGAL NIVEL P3 ÁREA: ASESORÍA LEGAL DNI: 08201095 ENCARG AFP: INTEG 228211ÁBRR6 ESSALUD: 6006261ARBRJ005 BÁSICO: 5. (FDO) (FDO) FIRMA DEL EMPLEADOR FIRMA DEL EMPLEADO X-1 4 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II .91 Neto a Pagar 3. ESCOLARIDAD 300.41 TOTAL APORTACIONES 550.00 INASISTENCIA INJUSTIFIC 168. 100.00 SEGURO INV. = Rastreo con Planillas de Remuneraciones.950.00 187 Total Ingresos 5. AV.09 TRABAJO REALIZADO = Suma conforme.000.00 I.2005 DÍAS 28 REMUNERACIONES DESCUENTOS APORTACIONES . 609. 22. ARENALES 1080 RUC 2013371021 BOLETA DE PAGO AÑO 2008 NOMBRES: ALAMA CRUZ. INDUSTRIAL CALLAO S. conforme.00 COMISIÓN VARIABLE AFP 105.EMPLEADOR Descripción Importes Descripción Importes Descripción Importes SUELDO BÁSICO 5.50 IMPUESTO A LA RENTA 5TA.A.S.

SOB.52 RETENCIÓN JUDICIAL 410.73 Neto a Pagar 1.00 COMISIÓN VARIABLE AFP 34. JOSÉ CÓDIGO: 00018 CARGO: TEC.26 IMPUESTO A LA RENTA 5TA.00 APORTE OBLIGATORIO AFP 123. 30.500.00 188 TOTAL APORTACIONES 169.1995 DÍAS 30 REMUNERACIONES DESCUENTOS APORTACIONES .28 APORTACIONES ESSALUD 138.S. ESCOLARIDAD 300. = Chequeado con registro de asistencia. 3. SEP 19.27 TRABAJO REALIZADO = Rastreo con Planillas de Remuneraciones. conforme. EN ARCHIVO NIVEL T1 ÁREA: GERENCIA OPERACIONES DNI: 07641711 ENCARG AFP: INTEG 228211ABRR6 ESSALUD: 6305171GOVQE001 BÁSICO: 1. (FDO) (FDO) FIRMA DEL EMPLEADOR FIRMA DEL EMPLEADO X-1 4 .00 SEGURO INV.EMPLEADOR Descripción Importes Descripción Importes Descripción Importes SUELDO BÁSICO 1.82 BONIF.241. INDUSTRIAL CALLAO S.E.00 CATEG.500.A.841.00 Universidad Peruana Unión TARDANZAS 9. 01.69 ASIGNACIÓN FAMILIAR 41.51 Total Ingresos 1. AV.67 I.00 Total Descuentos 599.04. PLAZO INDETERMINADO FCH ING. ARENALES 1080 RUC 2013371021 Unidad V BOLETA DE PAGO AÑO 2008 NOMBRES: ALAMA CRUZ.

Inv Comis.95 3.97 490.87 3.00 41.11 Pérez Modesto.55 962.55 132.711.42 161.57 TRABAJOS REALIZADOS 189 = Suma conforme. Total Total Neto a Emplead.39 27.39 27.00 2. conforme. X-1 = Verificado con boletas de pago.00 923. 3-1/1 = Verificado la determinación de la gratificación de acuerdo a ley.S Aporte Seg.977.21 18.44 181.36 4.67 21.E. ESS.55 132.00 81.00 1.Mes Julio 2008.09 X-1 Revisado por: EAG 3-1 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II . X-1 3-1/2 Hecho por: RPG Fecha: 10. N.88 39. Vida 13% 9% 2% 2 30 Ramos 800.47 358.00 232.46 1.784.00 255.054.23 42.495.00 81. SNP déselo pagar Essalud I.36 2. Total Gratif.97 1.42 161.00 1.017.03 177.98 1.986. INDUSTRIAL CALLAO SA MUESTRA DE PRUEBA DE CÁLCULO DE PLANILLA MES DE JULIO 2008 PERSONAL DE VENTAS Aporte Descuentos Apellidos Sueldo Horas Asig.00 255.87 2.00 41.03. = Recálculo conforme a Ley.° Día Comisión Vacaciones y Nombres Básico extras Familiar mensual Julio Remun.23 42.969. muestra selectiva extraída de Ranilla de Remuneraciones .046.00 923.97 257.008. 12 0 Ramírez 923.00 Novoa Roberto.00 1.55 2. Total 800.

° : 12 Fecha : 01 Jul.Universidad Peruana Unión INDUSTRIAL CALLAO S.° : 12 Fecha : 16 Jul.55 INDUSTRIAL CALLAO S A N. 2008 Nombre : Modesto Apellidos : Ramos Pérez Sec.35 23 07:38 13:20 13:42 18/37 24 08:42 13:56 25 26 07:33 13:17 13:48 18:36 27 07:31 13:29 13:47 18:35 28 07:38 13:14 13:40 18:30 29 07:53 13:20 13:50 18:40 30 07:39 13:29 13:47 18:31 31 07:32 13:25 HORAS TRABAJADAS HORAS NORMALES 96 HR X-1 3-1/1 Unidad V 190 . : Ventas MAÑANA TARDE EXTRA E S E S E S 1 07:38 19:40 2 07:44 13:25 13:55 18:00 3 08:42 13:56 18:00 4 5 07:38 13:20 13:42 18:00 6 07:33 13:17 13:48 18:00 7 0/:31 13:29 13:47 18:00 8 07:38 13:14 13:40 18:30 9 0732 13:25 13:55 18:32 10 07:53 13:28 11 12 07:38 13:20 13:42 18:35 20:16 13 07:37 13:07 13:48 18:38 14 07:39 13:29 13:47 18:31 20:20 15 07:40 13:14 13:40 18:35 HORAS TRABAJADAS HORAS NORMALES 96 HR HORAS EXTRAS (932/30/8) x 1. : Ventas MAÑANA TARDE EXTRA E S E S E S 16 07:38 13:20 13:42 21:40 17 07:32 13:25 18 19 07:37 13:17 13:48 18:38 20 07:39 13:29 13:47 18:31 21 07:40 13:14 13:40 18:35 22 07:44 13:25 13:55 18:38 20.5x14 81. N.A. 2008 Nombre : Modesto Apellidos : Ramos Pérez Sec.

Ext Tard. Zender 48 2 0 0 48 2 0 0 48 4 0 0 48 2 0 0 192 8 5 Santa Cruz Balda. Trab H. INDUSTRIAL CALLAO S. CONTROL AUXILIAR DE ASISTENCIA (*) (Récord Manual) Semana del 01 al 07 Semana del 08 al 14 Semana del 15 al 21 Semana del 22 al 28 Total al mes N” Apellidos y Nombres H. Oswaldo 48 6 1 0 48 6 1 0 48 0 0 0 48 6 1 0 192 24 9 Coletilla Guerrero. Ext Tard. Julio 48 4 0 0 48 4 0 0 48 0 0 0 48 4 0 0 192 16 7 Morote Alvites. Ítalo 48 0 1 0 48 0 1 0 48 0 1 0 48 0 0 0 192 0 10 León Mendoza. Inasist H.Trab H.Trab H. Ext Tard. Hilda 48 0 2 0 48 0 0 0 48 0 0 0 48 0 0 0 192 0 15 Arias Fernández. Inasist H. Patricia 48 0 2 0 48 0 2 0 48 0 0 0 48 0 0 0 192 0 191 11 Carvajal Escalante. X-1 3-1/2 FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II . Ext Tard. Mario 48 0 1 0 48 0 1 0 48 2 1 0 48 0 1 0 192 0 4 Caso Ruiz. Pedro 48 0 2 0 48 0 2 0 48 6 2 0 48 0 2 0 192 0 8 Luna Velasco.Trab H. Inasist H. Edwin 48 0 1 0 48 0 1 0 48 0 1 0 48 0 1 0 192 0 2 Roberto Ramírez Novoa V A C A C I O N E S 3 Obregón Revilla. Trab H.Ext 1 Flores Franco. Luna 48 0 0 0 48 0 0 0 48 0 0 0 48 0 0 0 192 0 14 García Quiroz. Inasist H. Walter 48 0 0 0 48 0 0 0 48 4 0 0 48 0 0 0 192 0 12 Ramos Pérez.A. TRABAJO REALIZADO = Chequeado con tarjetas de control de tiempo. = Cálculo de horas extras rastreadas a tarjetas de control. Modesto 48 4 0 0 48 4 0 0 48 4 0 0 48 4 0 0 192 14 13 Castillo Carvajal. José 48 2 1 0 48 5 1 0 48 4 1 0 48 3 1 0 192 14 6 Jara Vásquez. Jorge 48 4 0 0 48 4 0 0 48 4 0 0 48 0 0 0 192 16 * Preparado por el cliente.

. 962.70 TRABAJO REALIZADO = Suma conforme. = Chequeo con importe de comisiones pagadas.02. = Cálculo conforme. por los meses señalados.00 Febrero 85.00 Marzo -.00 ASIGNACIÓN FAMILIAR 41.87 Cálculo de Comisiones Cálculo de horas extras 192 Enero 86.00 Junio 32.2005 CALCULO SUELDO BÁSICO S/. X-1 3-1/3 .00 HORAS EXTRAS 82.. conforme.00 Abril -. Marzo 109.A.00 Febrero 55. MUESTRA DE RECÁLCULO DE GRATIFICACIONES Unidad V MES DE JULIO 2008 EMPLEADO : MODESTO RAMOS PÉREZ CARGO : VENDEDOR FECHA DE INGRESO : 13.02 / 6 = 39.17 496. Mayo 125.70 PROMEDIO DE COMISIONES 39.00 Abril 62.- Mayo -.20 / 6 = 82.20 235.02 Junio 101. = Chequeado con Libro de Planillas.17 Universidad Peruana Unión SI.00 Enero 76. 800. INDUSTRIAL CALLAO S.

08. SUMARIA DE OTRAS CUENTAS POR PAGAR AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008 Saldo al 31.484 0 0 325. Revisado por: EAG FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Auditoría II .08 40 Tributos por pagar CC-1 208.046 C. = Chequeado con registros auxiliares y balance de comprobación al 31.189 92.12. INDUSTRIAL CALLAO S.12. = Chequeado con el Balance General.C.12. = Rastreado al balance de comprobación y registros auxiliares al 31.07.12.068 67.08 Debe Haber 31. conforme.12. los cuales se encuentran presentados de conformidad a técnicas y principios contables.08. Nombre de la Cuenta Índice Reexpresado al Históricas Saldo final al 3112. = Suma conforme.167 92.046 25.121 67.1 46 Cuentas por pagar diversas CC-3 42.08 31.12. por pagar CC-2 74.121 41 Remuneraciones y Particip.09 C. CONCLUSIÓN Como resultado del examen se ha determinado que los saldos de este rubro corresponden a obligaciones que la empresa mantiene al finalizar el año. Hecho por: RPG Fecha: 10.C.637 25.167 193 TRABAJO REALIZADO Información extraída del Balance General y Mayor General al 31.A.07 Cifras Reclasificaciones Cód.03.

236 74. Nombre de la Cuenta Índice Reexpresado 31. Se canceló en Enero del 2009.a.079 18.12.539 2. RESUMEN REMUNERACIONES POR PAGAR AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008 Unidad V Saldo al Cifras Reclasificaciones 31.046 Universidad Peruana Unión TRABAJO REALIZADO = Suma conforme.12.046 25.08 411 Remuneraciones por Pagar CC2-1 15.C.08 al 31.181 4.637 25.844 2.03. inDUsTriaL caLLaO s. conforme.08 Debe Haber 31.236 18.714 4. = Chequeado con Mayor General.08.12. 194 = Chequeado con Registro Auxiliar y Balance de Comprobación al 3112.12.12. = Rastreado el pago.07 Históricas Saldo Final al Cód.09 Revisado por: EAG C.1 . Hecho por: RPG Fecha: 10.539 412 Vacaciones por pagar CC2-2 16.181 414 Remuneraciones al Directorio CC2-3 42.07 y 31.

Por la importancia que merece la comunicación del auditor con los ejecutivos de la empresa. relacionadas con transgresiones a principios contables. Auditoría II 195 . con salvedades. el auditor expondrá en forma resumida los objetivos y alcance del examen. normas internacionales de contabilidad y leyes. discreción y sinceridad. Sin embargo.4. así como la conferencia inicial y final con los ejecutivos y personas relacionadas con las observaciones. Es conveniente que estas formas de comunicarse deben ser expuesto por el auditor a los ejecutivos en la conferencia inicial al presentar la comisión. demostrando aplomo. Comunicación del auditor con los ejecutivos de la empresa examinada Es pertinente mencionar que debe adoptarse como política de los auditores establecer formas de comunicación con los ejecutivos de la empresa examinada. incluso amabilidad y prudencia. por consiguiente haber evaluado sus respuestas con objetividad imparcial. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES 14. tales como la comunicación de los hallazgos de auditoría y la evaluación de las aclaraciones y descargos. el cual contiene su opinión profesional sobre la confiabilidad de los estados financieros examinados. a continuación se comenta con mayor amplitud estos aspectos. para obtener sus comentarios y aclaraciones. b) Haber comunicado los hallazgos a las personas relacionadas con los mismos. que le permita determinar si distorsionan significativamente los estados financieros. relacionándolos con la validez de las afirmaciones (veracidad. precisando las líneas de comunicación que adoptará la Comisión. valuación y exposición). El propósito es lograr que los ejecutivos valoren la importancia de la auditoría financiera a realizar. d) Evaluar el efecto de las observaciones. así como de errores y anormalidades cometidas. durante el proceso del examen y al final del mismo. y. es importante señalar que antes de proceder a redactar y emitir el informe final. CONCLUSIÓN DE LA AUDITORÍA Esta constituye la última fase del proceso de la auditoría y cumple su objetivo con la elaboración y presentación del Informe de Auditoría a través del Dictamen del Auditor. f) Llevar a cabo la conferencia final con los ejecutivos de la empresa o funcionarios relacionados con las observaciones y recomendaciones. e) Proyectar sus posibles recomendaciones para superar las deficiencias y/o desviaciones detectadas. Esto conllevaría a proyectar el Dictamen (limpio. c) Evaluar la suficiencia de las evidencias obtenidas en las excepciones (observaciones) de auditoría. ya sea al inicio. el auditor debe asegurarse de lo siguiente: a) Que se ha cumplido con el Plan de Trabajo ó Memorando del Planeamiento en cuanto a los objetivos previstos en el examen. integridad. incidiendo en los componentes más significativos y de mayor riesgo. adverso y abstención de opinar). Conferencia inicial con los ejecutivos En esta primera reunión.

ya que éstas nos podría dar más luces sobre las razones que vienen generando las deficiencias o en todo caso con la explicación que hagan. b) Que las aclaraciones levante parcialmente la observación. Esta reunión debe prepararse con la debida anticipación. sin menoscabar su independencia y objetividad imparcial en su desempeño. Al recibir las respuestas de las personas involucradas con los hallazgos. Unidad V 196 . y el efecto. En este caso el auditor lo hará de conocimiento del Jefe de Comisión y Supervisor de Auditoría. En resumen el auditor en este primer contacto debe inspirar confianza en los ejecutivos. enfatizando que nuestra función también es ayudarlos a mejorar sus controles y gestión empresarial.  También modifica o adecua la parte pertinente del criterio y el efecto. para la cual emitiremos nuestras recomendaciones a los niveles correspondientes. acompañando en su caso las pruebas fehacientes. tratando de reflejar en su mensaje la importancia de su trabajo y la visión moderna de la auditoría que es el "control y asesoramiento". No es recomendable consignar la causa de la deficiencia. Estudiar los comentarios y aclaraciones recibidas. cuidando que asista el máximo directivo (Presidente del Directorio.Universidad Peruana Unión que concluya con la emisión de nuestro Dictamen sobre los estados financieros. a fin de que en un plazo razonable puedan dar respuestas con sus comentarios y aclaraciones pertinentes. Comunicación de los hallazgos de Auditoría Los hallazgos constituyen las presuntas deficiencias o anormalidades detectadas durante el proceso del examen y que el auditor considera necesario comunicar a las personas relacionadas con ellos.  Consigna la causa identificada. Leer detenidamente el hallazgo comunicado. el auditor debe evaluar con mucho cuidado los comentarios y aclaraciones. En este caso el Auditor con conocimiento y aprobación del Jefe de Comisión y Supervisor procede a:  Modificar la observación en la parte pertinente a la situación. es decir. analizando la documentación o pruebas adjuntas. el auditor podría ampliar su revisión en el campo para identificar con precisión la causa o causas principales del problema. la norma o el principio contravenido (criterio). tal como la ha encontrado el auditor. 2. El hallazgo en lo posible debe contener en forma clara y precisa la situación (condición) de la deficiencia o desviación. Gerente Genera) y los Gerentes de las áreas principales de la empresa. procediendo a la anulación de la observación con el Vo B° de cada uno de ellos. analizando las pruebas presentadas.  Elabora una síntesis de los comentarios y aclaraciones en la parte pertinente a la deficiencia subsistente. 3. Como resultado de la evaluación de las respuestas se presentará tres (3) alternativas: a) Que las aclaraciones levante la observación. dejando solamente la parte subsistente de la deficiencia. esto. que se refiere a la consecuencia que viene generando la deficiencia. procediendo de la forma siguiente: 1. por cuanto todavía estamos a la espera de los comentarios y aclaraciones que nos hará llegar las personas involucradas en las deficiencias y/o desviaciones.

es más conveniente establecer un cronograma para la asistencia de los gerentes de áreas vinculadas entre sí. sinceridad y diplomacia para lograr el avance de la reunión. El trabajo de la Comisión de Auditoría después de concluida la reunión. cabe mencionar que las observaciones con todo sus elementos (situación. sino por los convincentes argumentos planteados. A veces. discreción. la opinión del auditor sobre el resultado de la evaluación. la cual hará llegar oportunamente a los asistentes. pero siempre con la presencia del máximo ejecutivo. causa y efecto). que algunas veces saben la solución de las observaciones pero no se aplican porque sus opiniones no tienen acceso a los niveles gerenciales. criterio. c) Que las aclaraciones no levante la observación. Finalmente. para el Dictamen las observaciones o excepciones contienen principalmente la situación. materia de las observaciones y recomendaciones. conjuntamente con el contenido de las observaciones. criterio y efecto consignándose en algunos casos las causas. atacando principalmente la causa o causas de las observaciones. Conferencia final con ejecutivos Esta reunión es muy importante y se lleva a cabo al concluir la auditoría. manteniendo la unidad y coherencia de lo que se dice. 4. es ordenar y analizar todos los apuntes anotados por los miembros de la Comisión de Auditoría durante la conferencia. se elaboran para el informe largo. FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES  A continuación el auditor emite su opinión sobre el resultado de las evaluaciones de los comentarios y descargos. se ha logrado la aceptación de sus recomendaciones. el auditor debe percibir que los ejecutivos han sido impulsados a adoptar las medidas correctivas y por consiguiente. En este caso se procede a revisar el contenido de la observación y se elabora la síntesis de las aclaraciones presentadas y. finalmente. manteniendo siempre el control y liderazgo en la conducción de la conferencia. Auditoría II 197 . actuando con aplomo. Al final. escuchando con mucha atención la opinión de los especialistas. pero antes de emitir el informe. manteniéndose así en todos sus extremos. Deberá mantener el equilibrio durante el tiempo que dura la reunión. Es necesario que la fecha. quienes podrán asistir acompañados de sus expertos o personal relacionado con las observaciones. El auditor previamente deberá elaborar una agenda de los puntos a tratar. Esto porque su redacción es muy lacónica y el Dictamen tiene una estructura estándar. sin embargo. Al respecto. procediendo enseguida a efectuar las verificaciones de los documentos alcanzados por algunas personas relacionadas con las observaciones y por consiguiente se procede a mejorar o restructurar las observaciones y recomendaciones para su redacción final. hora y lugar de la reunión se fije con la debida anticipación y en una hora propicia para permitir que asista el máximo ejecutivo de la empresa y los gerentes de las áreas claves. El auditor debe orientar el debate a los aspectos de mayor trascendencia. el auditor procede a elaborar las recomendaciones para cada una de las observaciones. no por imposición. donde a su vez se considera las recomendaciones. Al inicio de la reunión el auditor deberá explicar la finalidad de la convocatoria y enumerar los puntos a tratar.

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YARASCA RAMOS Emma R.A. GUÌA DE AUDITORÌA. I. Dany. 2005. Declaraciones sobre normas de auditoría. primera edición. Luis. KURT. Pedro A. Lima – Perú. IFAC.. PEREZ TORAÑO. Examen de los Estados Financieros por Contadores Públicos. doceava edición. Larry P. Editora Emma Ariza Herrera. Carlos A. Estados Unidos. 200 TEMAS DE AUDITORIA MODERNA. AUDITORÍA UN NUEVO ENFOQUE EMPRESARIAL. Auditoría Financiera. 1999. Editorial Harcourt Brace. Juan F. AUDITORIA Y CONTROL INTERNO. Edi- ción 2006. CEPEDA ALONSO Gustavo. Argentina. Editorial Santa Rosa S. VERGARA BARRETO Mario. CONTROL DE LA GESTIÓN EMPRESARIAL. VERGARA SILVA Mario.. Rubén. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS. AUDITORÍA UN ENFOQUE INTEGRAL. MANUAL INTERNACIONAL DE PRONUNCIAMINETOS DE AUDITORÍA Y ASEGURAMIENTO. Editorial Santa Rosa S. segunda edi- ción. Editorial McGraw-Hill/Irwin. AUDITORÍA PRÁCTICA DE ESTADOS FINAN- CIEROS. 1999. Editorial ESIC. MANUAL DE CONTROL INTERNO. 200 . primera edición. Ricardo.C. BAILEY. OSCAR RUSENAS. Ed. Buenos Aires-Argentina. Madrid-España. 1978. PEREZ CARBALLO-VEIGA. MORA MONTES. 1996. 1994. 2002.P.M. Colom- bia 1997. España. segunda edición.. Editorial Cangallo. Teoría y Práctica. 1989. Lima – Perú. Editorial Macchi. Perú.A. YARASCA RAMOS.. México 1997. SLOSSE. VERGARA SILVA Olga.