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Ao de la consolidacin del mar de Grau

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

PROYECTO DE INVESTIGACIN

TITULO: LA APLICACIN DE LA SENTENCIA DEL TRIBUNAL

CONSTITUCIONAL CON EXPEDIENTE N 00009 - 2014 PI/ TC FOMENTA EL

FRAUDE CONTABLE Y ES MEDIDA POCO TRANSPARENTE A FAVOR DE LAS

EMPRESAS DEL SECTOR PRIVADO

CIUDAD UNIVERSITARIA, LIMA 2016


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INDICE

DEDICATORIA............................................................................................................... 4
AGRADECIMIENTO......................................................................................................5
RESUMEN..................................................................................................................... 6
INTRODUCCIN........................................................................................................... 7
CAPITULO I................................................................................................................... 9
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA............................................................................9
1.1. DESCRIPCIN DE LA REALIDAD PROBLEMTICA..........................................................................9
1.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA................................................................................................10
1.2.1. Problema general...............................................................................................................10
1.2.2. Problemas especficos........................................................................................................10
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION.............................................................................................11
1.3.1. Objetivo general.................................................................................................................11
1.3.2. Objetivos especficos..........................................................................................................11
1.4. JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN.......................................................................................11
1.4.1. Justificacin terica............................................................................................................11
1.4.2. Justificacin prctica..........................................................................................................12
CAPITULO II................................................................................................................ 13
MARCO TERICO......................................................................................................13
2.1. ANTECEDENTES...............................................................................................................................13
2.2. BASE TERICA................................................................................................................................15
2.3. MARCO CONCEPTUAL.....................................................................................................................24
CAPTULO III...............................................................................................................28
HIPTESIS Y OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES...........................................28
3.1 HIPTESIS GENERAL.........................................................................................................................28
3.2 HIPTESIS ESPECFICAS....................................................................................................................28
3.3 IDENTIFICACION DE VARIABLES.......................................................................................................28
3.4 MATRIZ DE CONSISTENCIA...............................................................................................................32
3.5. OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES............................................................................................33
CAPTULO IV..............................................................................................................34
3

METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN...................................................................34
4.1. ENFOQUE........................................................................................................................................34
4.2.MTODO..........................................................................................................................................35
4.3. TIPO................................................................................................................................................35
4.4. NIVEL..............................................................................................................................................35
4.5. DISEO...........................................................................................................................................35
CAPTULO V............................................................................................................... 36
UNIVERSO, POBLACIN Y MUESTRA......................................................................36
5.1.UNIVERSO........................................................................................................................................36
5.2. POBLACION.....................................................................................................................................36
5.3. MUESTRA........................................................................................................................................36
5.3.1 Marco de la poblacin (mapeo)................................................................................................37
5.3.2 Muestreo..................................................................................................................................37
CAPTULO VI..............................................................................................................39
TCNICAS E INSTRUMENTOS DE LA INVESTIGACIN..........................................39
6.1. TCNICA..........................................................................................................................................39
6.1.1 Encuestas..................................................................................................................................39
6.1.2 Anlisis documental..................................................................................................................39
6.2. INSTRUMENTOS..............................................................................................................................40
6.2.1 Cuestionario..............................................................................................................................40
6.2.2 Ficha bibliogrfica.....................................................................................................................40
CAPTULO VII.............................................................................................................. 42
RESULTADOS............................................................................................................. 42
7.1 INTERPRETACIN DE LOS GRFICOS..........................................................................................42
7.2. INTERPRETACIN GENERAL............................................................................................................71
CAPTULO VIII.............................................................................................................74
CONCLUSIONES........................................................................................................ 74
CAPTULO IX..............................................................................................................75
RECOMENDACIONES................................................................................................75
CAPTULO X............................................................................................................... 76
VIABILIDAD................................................................................................................. 76
10.1 AGENDA DE TRABAJO....................................................................................................................76
4

10.2 PRESUPUESTO................................................................................................................................77
CAPTULO XI..............................................................................................................79
BIBLIOGRAFA............................................................................................................ 79
CAPTULO XII.............................................................................................................. 80
WEB GRAFAS............................................................................................................ 80
CAPITULO XIII.............................................................................................................81
ANEXOS...................................................................................................................... 81
13.1 Encuesta........................................................................................................................................81
13.2. Carta solicitud...............................................................................................................................84
13.3. Evaluacin de expertos.................................................................................................................85
13.4. Referencias consultadas................................................................................................................86
13.5. Evidencia cientfica.......................................................................................................................87
5

DEDICATORIA

Este trabajo est dedicado principalmente a Dios por ser la fuerza que nos motiva cada da.

A nuestros padres por brindarnos apoyo da a da para lograr nuestros objetivos trazados.
6

AGRADECIMIENTO

Nos gustara agradecer en primer lugar a Dios por

Bendecirnos para llegar hasta donde hemos llegado.

A nuestra profesora Ruth Romero por guanos

a lo largo de la realizacin de esta investigacin.

A todas las personas que colaboraron en la elaboracin

y del presente proyecto de investigacin.


7

RESUMEN

El presente proyecto ha sido desarrollado con el fin de analizar la sentencia del tribunal

Constitucional con expediente 00009-2014-PI/TC y su impacto en la transparencia de la

informacin financiera que presentan las empresas, adems de la repercusin que ha tenido la

aplicacin de esta sentencia en el mercado laboral para los auditores.

Se realiz con un enfoque cualitativo usando la tcnica de observacin y un enfoque cuantitativo

a travs de las encuestas que se les realizaron a los auditores de nuestra facultad. Estos datos se

tabularon a travs del programa de Microsoft Excel, teniendo como resultados principales lo

siguiente:

- El 78 % de los encuestados opina que nunca se deben realizar cambios en una empresa en base

a inters personales de terceros.

- El 36% de los encuestados opina a veces que el xito de una empresa se mide solo por las

decisiones econmicas.

- El 40% de los encuestados manifiesta que casi siempre la Administracin Tributaria debe

guardar los datos, informes y otros elementos del contribuyente con absoluta reserva.

- El 75% de la poblacin encuestada est de acuerdo con una mayor presentacin de detalles por

parte de los auditores en el informe presentado sobre la situacin en que se encuentra la entidad.

- El 48% de la muestra encuestada est muy de acuerdo que una auditoria mejora la gestin de la

empresa.

- El 42% de la muestra seleccionada opina que toda empresa que tenga un anlisis defectuoso de

la informacin financiera posee un alto riesgo en las operaciones que realiza.


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PALABRAS CLAVES: Auditoria, fraude, sobre costos, estados financieros, contadores,

sentencia, secreto bancario, reserva tributaria, corrupcin, acceso pblico.

INTRODUCCIN

En el presente proyecto de investigacin se estudia el impacto de la sentencia del tribunal

constitucional con expediente 00009-2014-PI/TC en la transparencia de la informacin

financiera presentada por las empresas que operan en el mercado peruano, adems de la

repercusin que ha tenido esta sentencia en el mercado laboral para los auditores. La

investigacin realizada servir como antecedente para futuras revisiones que pueden realizar el

mismo tribunal y las decisiones que pueden tomar empresas del sector privado al momento de

decidir entre cotizar o no en bolsa. La investigacin consta de 13 captulos:

- El primer captulo describe y formula el problema general y especifico de la investigacin,

determina los objetivos y la justificacin terica y prctica.

- En el segundo captulo describimos el marco terico a partir de los antecedentes, la base

terica, el marco conceptual, para lo que se toma como referencia principal los fundamentos

expuestos en la resolucin del tribunal constitucional en estudio, la constitucin poltica del Per

de 1993 y proyectos que se enfocaron en explicar el fraude contable y sus consecuencias.

- Ya teniendo los conceptos claros en el tercer captulo pasamos a plantear nuestras hiptesis e

identificamos nuestras variables. Asimismo elaboramos la operacionalizacion de variables.

- El cuarto captulo indica la metodologa que se sigui durante la realizacin de la investigacin

que abarca: el enfoque, los mtodos, el tipo de investigacin, el nivel y el diseo.

- En el quinto captulo sealamos la poblacin, determinamos nuestra muestra, los principios

matemticos y estadsticos con los que hemos llegado a los resultados para obtener una

investigacin exacta y fehaciente.


9

- El sexto y sptimo captulo abordar lo siguiente: la tcnica, que consiste en la observacin y

la encuesta, se indicar tambin los instrumentos usados para poder aplicar la tcnica de

investigacin y por ltimo se nombraran los resultados obtenidos de la encuesta en base a la

poblacin encuestada.

- En el octavo y noveno captulo exponemos las conclusiones y recomendaciones a las que

hemos llegado en la investigacin.

- Por ltimo, mencionamos la bibliografa, la web grafa a la que acudimos para la realizacin del

proyecto, adems adjuntamos los anexos usados durante la investigacin.


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CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. DESCRIPCIN DE LA REALIDAD PROBLEMTICA

La globalizacin, el crecimiento de las transacciones financieras y la tecnologa, hace cada vez

ms grande las exigencias del mercado y el mercado peruano no es ajeno a esas circunstancias,

pero ante estas nuevas necesidades se hace un manejo de la informacin, exacto, compacto y

actualizado en lapsos de tiempo muy cortos.

Las grandes inversiones a nuestro pas se retomaron luego de que superramos la crisis que nos

dej el primer gobierno aprista y luego de que se superara el terrorismo, desde comienzos de este

siglo el crecimiento a sido constante y hemos comenzado un largo camino hacia el primer

mundo, una de las medidas que tomo el estado para dar a una mano en ese camino es la

obligacin de la presentacin pblica de la informacin financiera por parte de las empresas que

tienen sus activos cotizndose en la bolsa de valores, pero el crecimiento econmico peruano ha

llegado al punto de que los inversionistas no solo requieran informacin de las empresas que

cotizan en bolsa, sino tambin de aquellas que no lo hacen, es por esto que en el artculo N 5 de

la Ley N 29720, se dispone que las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran bajo

la supervisin de Conasev (ahora SMV), cuyos ingresos anuales por venta de bienes o prestacin

de servicios o sus activos totales sean iguales o excedan a tres mil unidades impositivas

tributarias (UIT), deben presentar a dicha entidad sus estados financieros auditados por

sociedades de auditora habilitadas por un colegio de contadores pblicos en el Per, conforme a

las normas internacionales de informacin financiera y sujetndose a las disposiciones y plazos

que determine Conasev. La unidad impositiva tributaria (UIT) de referencia es la vigente el 1 de

enero de cada ejercicio.


11

Los estados financieros presentados son de acceso al pblico.

En caso de que Conasev detecte que alguna de las sociedades o entidades a que se refiere el

presente artculo no cumple con la obligacin de presentar los referidos estados financieros

anuales, puede, con criterio de razonabilidad y proporcionalidad, imponerle la sancin

administrativa de amonestacin o multa no menor de una ni mayor de veinticinco unidades

impositivas tributarias (UIT).

A partir de esta disposicin es que ms de cinco mil ciudadanos muchos de los accionistas de

algunas de las empresas a las que alcanza el artculo en mencin, se organizacin y presentaron

una demanda de inconstitucionalidad interpuesta contra la ley antes citada. El tribunal

constitucional mediante su Exp. 00009-2014 PI/TC declaro fundada la demanda lo que ha

generado polmica dentro del mbito contable y jurdico.

Despus de haber descrito el fenmeno de investigacin planteamos las siguientes interrogantes:

1.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA

1.2.1. Problema general.

Cmo afecta la aplicacin de la sentencia del tribunal constitucional con expediente n

00009 - 2014 PI/ TC, al fraude contable en el Per?

1.2.2. Problemas especficos.

De qu manera incide la aplicacin de la sentencia del tribunal constitucional con

expediente n00009 2014 PI/TC en la trasparencia de la presentacin de los estados

financieros en el Per?
Cmo afectar la capacitacin de la sentencia del tribunal constitucional con

expediente n 00009 2014 PI/TC a la profesin auditora dentro del Per?

1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION


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1.3.1. Objetivo general.

Analizar de qu manera la aplicacin de la sentencia del tribunal constitucional

con expediente N 00009 2014 PI/ TC fomenta el fraude contable en el Per.

1.3.2. Objetivos especficos.

Explicar como con la aplicacin de la sentencia del tribunal constitucional con

expediente n 00009 2014 PI/ TC influye en la transparencia en la presentacin de los

estados financieros en el Per.

Explicar como con la aplicacin de la sentencia del tribunal constitucional con

expediente n 00009 2014 PI/ TC perjudica a la profesin auditora dentro del Per.

1.4. JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN

1.4.1. Justificacin terica.

La presente investigacin es importante porque se analizar la aplicacin de la sentencia del

tribunal constitucional con expediente n 00009 - 2014 pi/ tc, con lo que podremos corroborar

los desaciertos que ha trado esta sentencia, y la viabilidad de una posible contrademanda.

Adems conocer como la aplicacin de esta sentencia afecta a la profesin auditora y aumenta la

posibilidad del fraude contable por parte de las empresas favorecidas por la sentencia.

1.4.2. Justificacin prctica

La investigacin que presentamos es de gran utilidad porque permitir a la comunidad contable y

empresarial, tener una base cientfica durante una posible contrademanda a esta sentencia,

adems que ratifica el uso de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) como

base de confiabilidad en la presentacin de estados financieros de las empresas.


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CAPITULO II

MARCO TERICO

2.1. ANTECEDENTES
14

El Banco Mundial en su Informe sobre el Cumplimiento de Normas y Cdigos (ROSC) Per

del ao 2004, seala en su conclusin iv, v y vi, que se encuentra en el resumen de observaciones

que a la vez est dentro de su Resumen Ejecutivo:

IV) La CONASEV* y la SBS gozan de la potestad de establecer normas de

contabilidad en sus reas especficas de competencia. La SBS ha hecho uso de

esta prerrogativa de manera extensiva, estableciendo una serie de normas

detalladas de contabilidad para los bancos, compaas de seguros, etc., las que

deben ser aplicadas tanto con propsitos de regulacin como de informacin

financiera de propsito general. Estas normas reflejan prcticas a nivel

internacional en materia de revelaciones sobre aspectos especficos de los

sectores financiero y de seguros (Forty, 2014, p.2).

V) Como resultado de los esfuerzos de la CONASEV, el acceso pblico a los

estados financieros y a la informacin empresarial relacionada es fcil y

oportuno. Esto contribuye a la transparencia financiera de los mercados de

valores y a la confianza de los inversionistas (Forty, 2014, p.2).

VI) Hasta hace poco, el mbito de supervisin de la CONASEV inclua un gran

nmero de empresas que no cotizan valores pblicamente, pero este fue

restringido por ley en el ao 2000, a las empresas que s cotizan. Para los

inversionistas y bancos, esto ha reducido significativamente la disponibilidad de

informacin financiera de las empresas que no cotizan valores en la bolsa (Forty,

2014, p.2).
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El Banco Mundial en el ao 2000 ya resaltaba la importancia de CONASEV (ahora SMV) para la

regulacin de la informacin que presentan las empresas, adems de sus esfuerzos en obtener

informacin transparente y confiable de las empresas que estn dentro de su alcance.

En el mismo informe citado anteriormente, el Banco Mundial arroja recomendaciones, de las cuales

rescatamos las ms importantes:

(4) Forty (2014) A las empresas grandes que no cotizan valores pblicamente se les debe exigir la

presentacin anual de estados financieros auditados, los mismos que deben estar disponibles para el

pblico a travs de la CONASEV (p.4).

(5) La capacidad de la CONASEV de hacer cumplir la normatividad debe ser

fortalecida con el fin de que las empresas mejoren su nivel de cumplimiento de las

disposiciones de informacin financiera y, de este modo, logren una mayor

calidad de informacin (Forty, 2014, p.4).

En el captulo V Percepciones acerca de la calidad de la informacin financiera, sealan:

(44) La mayora de los usuarios entrevistados seal la dificultad de acceder a los

estados financieros de las empresas que no cotizan valores pblicamente y, en

general, su deficiente calidad. Los inversionistas y banqueros perciben como un

cambio negativo la eliminacin del requisito, para el caso de las empresas que no

cotizan valores pblicamente, de informar anualmente sobre su situacin y

desempeo financiero, entorpeciendo as su capacidad para llevar a cabo anlisis

financieros. Esta preocupacin es vista por algunos como una de las razones por

las que los bancos comerciales muestran poca disposicin a otorgar prstamos al

sector empresarial local (Forty, 2014, p.4).


16

2.2. BASE TERICA

SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

En la Sentencia del Tribunal Constitucional con Exp. 00009-2014-PI/TC, el demandado en este

caso el Congreso de la Republica argumenta:

(i) Asevera que si bien la demanda se dirige a cuestionar, in toto, el artculo 5 de

la ley 29720, lo que realmente pretende es dejar sin efecto, nicamente, el

extremo relativo al carcter pblico de la informacin financiera que empresas

no supervisadas por la SMV le remitan, y no la obligacin de su remisin

(Tribunal Constitucional, Expediente N 00009-PI, 2014, p.4).

(ii) Considera que la medida establecida en la disposicin impugnada es

proporcional. As, sostiene que la finalidad de publicitar la situacin financiera

de las empresas que no participan en el mercado de valores, pero que tienen un

considerable flujo econmico, es la transparencia, lo que, a su vez, permite

prevenir conductas que atentan contra el mercado mismo. Una medida de este

tipo fue recomendada por el Banco Mundial en su "Informe sobre el

Cumplimiento de Normas y Cdigos (ROSCA' respecto al Per. En su opinin, no

existen otras medidas igualmente satisfactorias y menos lesivas de los derechos

invocados; y el grado de satisfaccin del bien jurdicotransparencia- resulta

elevado, pues permitir generar una mayor dinmica en los mercados, as como

una efectiva prevencin de la evasin tributaria (Tribunal Constitucional,

Expediente N 00009-PI,2014, p.4).


17

(iii) Por ltimo, enfatiza que el artculo impugnado no compromete la seguridad

de quienes forman parte de las empresas obligadas, dado que no constituye una

prctica aislada, al existir marcos legales similares en otros pases, como los que

pertenecen a la Unin Europea y Colombia(Tribunal Constitucional, Expediente

N 00009-PI, 2014, p.5).

Fundamentos del demandante:

El derecho a la intimidad y su manifestacin en el secreto bancario y la reserva tributaria

La vida privada, el derecho a la intimidad y su mbito de proteccin

5. El derecho a la intimidad, por su parte, se encuentra reconocido en el artculo 2

inciso 7 de la Constitucin, que dispone: "Toda persona tiene derecho: (...) 7. Al

honor y a la buena reputacin, a la intimidad personal y familiar as como a la

voz y a la imagen propias (...)"(Tribunal Constitucional, Expediente N 00009-PI,

2014, p.6).

9. Nuestro texto constitucional reconoce, del mismo modo, mbitos concretos en

que se exige el respeto del derecho a la intimidad. De hecho, el propio texto

constitucional reconoce diversos supuestos en los que se demanda el respeto de

este derecho. As, el artculo 2, inciso 5, de la Constitucin, que reconoce el

derecho de acceso a la informacin, establece explcitamente que deben

exceptuarse todas "las informaciones que afectan la intimidad personal y las que

expresamente se excluyan por ley o por razones de seguridad nacional". En

trminos similares, el artculo 2, inciso 6, dispone que los servicios informticos,

sean de carcter pblico o privado, no se encuentran habilitadas para


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suministrar informaciones que afecten la intimidad personal y familiar (Tribunal

Constitucional, Expediente N 00009-PI, 2014, p.7).

El secreto bancario y la reserva tributaria como manifestaciones del derecho

a la intimidad

11. Conforme se desprende de lo indicado supra, la intimidad es una libertad

tradicional que, cuando fue concebida, no fue pensada para el mbito econmico,

de cara a la situacin y el contexto histrico imperantes en ese entonces. Sin

embargo, este derecho ha ido perfilando sus contornos frente a las nuevas

circunstancias. Esto ha generado no pocos inconvenientes, pues indispensable

que los tribunales de justicia definan si una determinada informacin puede o no

ser tutelada por este derecho. La discusin ha generado, por ejemplo, que nuestro

homlogo espaol, en un criterio que este Tribunal comparte, haya hecho

referencia no a un "derecho a la intimidad", sino al "derecho a poseer una

intimidad" [STC 134/1999, fundamento 5]. La diferencia no es balad, pues

implica que, por lo general, corresponde al titular de la informacin decidir si

determinados aspectos que le conciernen pueden o no ser conocidos por terceros.

Sobre este punto, es indiscutible que el titular goza de un amplio margen de

decisin en cuanto a los datos que desee propagar, salvo que confluya algn otro

derecho o inters legtimo que exija la presentacin de los mismos. De este modo,

en caso que las entidades estatales facultadas, como ocurre, por ejemplo, en el

caso de los rganos judiciales y las comisiones investigadoras, deseen acceder a

dichos datos, estas se encuentran en la obligacin constitucional de justificar la


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necesidad de que los mismos sean entregados (Tribunal Constitucional,

Expediente N 00009-PI, 2014, p.7-8).

13. Por medio del derecho al secreto bancario se busca proteger la

confidencialidad de las operaciones bancarias que cualquier persona individual

o persona jurdica de derecho privado pudieran realizar con algn ente pblico o

privado, perteneciente al sistema bancario o financiero. Siendo as, la efectividad

de este derecho impone obligaciones de diversa ndole a quienes tienen acceso a

ese tipo de informacin: (i) de un lado, a los entes financieros y bancarios, con

quienes los particulares, en una relacin de confianza, establecen determinada

clase de negocios jurdicos, y, de otro, (i) a la Superintendencia de Banca y

Seguros, que, como organismo supervisor del servicio pblico en referencia, tiene

acceso a determinada informacin, a la que, de otro modo, no podra acceder.

Por tanto, y a diferencia de lo que sucede con la informacin pblica, tratndose

del conocimiento de informacin vinculada a la vida privada de una persona, "la

regla es siempre el secreto o su confidencialidad, en tanto que su publicidad, la

excepcin" [STC1219- 2003-11D/TC, fundamentos 9 y 10] (Tribunal

Constitucional, Expediente N 00009-PI, 2014, p.8-9).

14. De otro lado, la reserva tributaria se configura corno un lmite a la utilizacin

de los datos e informaciones por parte de la Administracin Tributaria, y

garantiza que "en dicho mbito, esos datos e informaciones de los contribuyentes,

relativos a la situacin econmica y fiscal, sean conservadas en reserva y

confidencialidad, no brindndosele otro uso que el que no sea para el

cumplimiento estricto de sus fines", salvo en los casos sealados en el ltimo


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prrafo del inciso 5 del artculo 2 de la Constitucin [STC 009-2001- Al/TC,

fundamento 11]. En esa misma lnea, el artculo 85 del Texto nico Ordenado del

Cdigo 'tributario, concretiza este derecho al establecer aquellos datos que deben

ser considerados como informacin reservada:[...] Tendr carcter de

informacin reservada y nicamente podr ser utilizada por la Administracin

Tributaria, para sus fines propios, la cuanta y la fuente de las rentas, los gastos,

la base imponible o, cualesquiera otros datos relativos a ellos, cuando estn

contenidos en las declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier

medio de los contribuyentes, responsables o terceros, as como la tramitacin de

las denuncias a que se refiere el Artculo 192. Esta disposicin, a su vez, regula

las excepciones al ejercicio de este derecho, y precisa que la obligacin de

mantener la reserva tributaria, no se limita a la Administracin Tributaria, sino

que, se extiende a quienes accedan a la informacin calificada como reservada,

incluso a las entidades del sistema bancario y financiero que celebren convenios

con la Administracin Tributaria, quienes no podrn utilizarla para sus fines

propios. Las medidas establecidas en la disposicin impugnada y su presunta

injerencia en el secreto bancario y la reserva tributaria (Tribunal Constitucional,

Expediente N 00009-PI, 2014, p.9).

17. El artculo 5 de la Ley 29720, establece que: Las sociedades o entidades

distintas a las que se encuentran bajo la supervisin de Conasev, cuyos ingresos


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anuales por venta de bienes o prestacin de servicios o sus activos totales sean

iguales o excedan a tres mil unidades impositivas tributarias (UIT), deben

presentar a dicha entidad sus estados financieros auditados por sociedades de

auditora habilitadas por un colegio de contadores pblicos en el Per, conforme

a las normas internacionales de informacin financiera y sujetndose a las

disposiciones y plazos que determine Conasev. La unidad impositiva tributaria

(UIT) de referencia es la vigente el 1 de enero de cada ejercicio. Los estados

financieros presentados son de acceso al pblico.

En caso de que Conasev detecte que alguna de las sociedades o entidades a que

se refiere el presente artculo no cumple con la obligacin de presentar los

referidos estados financieros anuales, puede, con criterio de razonabilidad y

proporcionalidad, imponerle la sancin administrativa de amonestacin o multa

no menor de una ni mayor de veinticinco unidades impositivas tributarias (UIT)

(Tribunal Constitucional, Expediente n00009-PI, 2014, p.10).

19. Respecto al carcter de la informacin contenida en los estados financieros de

toda persona jurdica, conviene precisar que segn el Plan Contable General

para Empresas aprobado por el Consejo Normativo de Contabilidad, siguiendo lo

prescrito por el Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los

Estados Financieros elaborado por el International Accounting Standards Board

(IASB), un juego completo de estados financieros incluye: un balance general, un

estado de ganancias y prdidas, un estado de cambios en el patrimonio neto, un

estado de flujos de efectivo, y, las respectivas notas explicativas.

Adems, establece que los estados financieros reflejan los efectos de las
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transacciones y otros sucesos de una empresa (Tribunal Constitucional,

Expediente n00009-PI, 2014, p.11)

Voto singular de la magistrada Ledesma Narvez:

Con el debido respeto por la posicin de mis colegas, estimo que la demanda debe ser declarada

INFUNDADA, en la medida que no se evidencia que el artculo 5 de la Ley 29720, vulnere

desproporcionadamente el derecho a la intimidad.

1. Tal como lo refiere la posicin en mayora, el derecho fundamental a la

intimidad, como todo derecho fundamental, no tiene una naturaleza absoluta sino

relativa, en la medida que admite restricciones o limitaciones a su ejercicio,

siempre y cuando estas se encuentren justificadas, es decir, que, por lo menos,

resulten proporcionales con relacin a la proteccin de otros principios

constitucionales o derechos fundamentales. En tal sentido, las interrogantes

principales que debemos absolver en el presente caso son las siguientes: es

desproporcionado que el artculo 5 de la Ley 29720 exija a las empresas que no

se encuentran bajo supervisin de la Superintendencia del Mercado de Valores

(SMV), informacin sobre sus estados financieros? y es desproporcionado que

dicha informacin sea de acceso pblico? (Tribunal Constitucional, Expediente

N 00009-PI, 2014, prr.2).

2. Para absolver dichas interrogantes la posicin en mayora del Tribunal

Constitucional ha utilizado el test de proporcionalidad, estimando que, en el

anlisis del sub-principio de idoneidad, especficamente de la exigencia de

adecuacin, no existe una relacin entre la medida legislativa examinada

(artculo 5 de la Ley 29720) y el respectivo fin constitucional (la transparencia


23

del mercado), y que por lo tanto, dicha medida legislativa es inconstitucional

(Tribunal Constitucional, Expediente N 00009-PI,2014, prr.3).

9. Al respecto, cabe destacar que el principio de transparencia del mercado no se

circunscribe slo al mbito del mercado de valores, sino que es general y abarca

diferentes sectores del mercado. La exigencia del artculo 5 de la Ley 29720 para

que las principales empresas del pas (que tienen ingresos iguales o mayores a

ms de 10 millones de soles aproximadamente), presenten sus estados financieros,

conforme a las normas internacionales de informacin financiera, tiene una

conexin causal con los objetivos de dicho artculo (precisamente mencionados

en el fundamento 31 de la posicin en mayora): "i) que los proveedores de

fondos o recursos financieros de estas empresas cuenten con informacin

confiable que les permita una mejor toma de decisiones; ii) que los acreedores de

las empresas obligadas complementen los registros de datos que actualmente

manejan (centrales de riesgo); y iii) que los hacedores de la poltica econmica

cuenten con informacin confiable que les permita evaluar con mayor grado de

certeza los resultados de las polticas implementadas". Ello, a su vez, tiene

conexin causal con el fin de relevancia constitucional que pretende el artculo 5

de la Ley 29720, como es la transparencia del mercado (Tribunal Constitucional,

Expediente N 00009-PI, 2014, prr.10).

CONSTITUCIN POLTICA DEL PER DE 1993

Ttulo I: De la persona y de la sociedad:


24

Artculo 2.- Toda persona tiene derecho:

(5) A solicitar sin expresin de causa la informacin que requiera y a recibirla de

cualquier entidad pblica, en el plazo legal, con el costo que suponga el pedido.

Se exceptan las informaciones que afectan la intimidad personal y las que

expresamente se excluyan por ley o por razones de seguridad nacional. El secreto

bancario y la reserva tributaria pueden levantarse a pedido del Juez, del Fiscal

de la Nacin, o de una comisin investigadora del Congreso con arreglo a ley y

siempre que se refieran al caso investigado (Constitucin poltica del Per 1993,

p. 8).

Constitucin poltica del Per (1993, art. 40) afirma que: () Es obligatoria la publicacin

peridica en el diario oficial de los ingresos que, por todo concepto, perciben los altos

funcionarios, y otros servidores pblicos que seala la ley, en razn de sus cargos (p.17).

Artculo 41.-

Los funcionarios y servidores pblicos que seala la ley o que administran o

manejan fondos del Estado o de organismos sostenidos por ste deben hacer

declaracin jurada de bienes y rentas al tomar posesin de sus cargos, durante su

ejercicio y al cesar en los mismos. La respectiva publicacin se realiza en el

diario oficial en la forma y condiciones que seala a ley (Constitucin poltica

del Per 1993, p. 8).

2.3. MARCO CONCEPTUAL

EL FRAUDE

El trmino fraude segn la Real Academia Espaola tiene tres acepciones:


25

1. Accin contraria a la verdad y a la rectitud, que perjudica a la persona contra quien se

comete.

2. Acto tendente a eludir una disposicin legal en perjuicio del Estado o de terceros.

3. Delito que comete el encargado de vigilar la ejecucin de contratos pblicos, o de algunos

privados, confabulndose con la representacin de los intereses opuestos.

El fraude es un trmino jurdico y con frecuencia implica la necesidad de un enfoque jurdico,

por lo tanto la definicin del Diccionario Blacks Law Dictionary es la ms apropiada para

interpretar esta actividad. La definicin es la siguiente:

El fraude es un trmino genrico que abarca todos los medios diversos que el

ingenio humano pueda crear y a los que recurre una persona para aprovecharse

de otra con sugerencias falsas u ocultacin de la verdad; incluye todo tipo de

sorpresa, truco, treta y cualquier otra actitud mal intencionada con la cual

engaa a otro. Los elementos para una accin legal por fraude incluyen la

representacin falsa de un hecho presente o pasado por parte del demandado, la

medida entablada en consecuencia por el demandante y el dao que genera dicha

informacin falsa al demandante (Rozas, 2009, p.5)

Otra definicin muy reconocida en el ambiente profesional, es la establecida por el Instituto de

Auditores Internos, que dice lo siguiente:

Fraude es todo acto ilegal caracterizado por engao, ocultacin o abuso de

confianza. Son actos que no dependen de amenazas, de violencia ni de fuerza

fsica. Los fraudes son cometidos por personas y organizaciones para obtener
26

dinero, bienes o servicios, para evitar el pago o la prdida de servicios, o para

obtener una ventaja personal o comercial (Rozas, 2009, p.5)

Tipos de fraude:

El fraude financiero en las organizaciones es la distorsin de la informacin financiera con

nimo de causar perjuicio a otros y se puede clasificar como:

1. Fraude Corporativo

Badillo (2008) afirma que: Es el fraude que comete la organizacin (alta gerencia y/ o consejo

directivo) para obtener un beneficio econmico en perjuicio de los usuarios de estados

financieros (prestamistas, accionistas, Estado, sociedad) (p.10)

El fraude es una palabra tab y pocas veces mencionada en el vocabulario

empresarial y relacionado muchas veces como sinnimo de mal manejo de la

cosa pblica o inherente solamente a cierto sector de la economa informal, ha

comenzado a inquietar a los inversores, banqueros, auditores y empresarios a

partir de los ya conocidos escndalos corporativos ocurridos en Estados Unidos

hacia principios de esta dcada, que derivaron en la quiebra de varias

renombradas compaas, con nefastas consecuencias para la credibilidad en el

sistema empresarial. El fraude corporativo se presenta como un problema tpico

de las organizaciones actuales, pero pocas veces presentado y asumido como tal.

El fraude se podra considerar como un reflejo de la situacin tica y moral de la

sociedad en la cual se halla inmerso el ambiente empresarial. Esta afirmacin no

se relaciona con ningn sistema econmico o poltico en particular, ya que han


27

ocurrido fraudes, tanto en el primer mundo como el Latinoamrica (Fiore, 2007,

p.20).

Tipos de fraude corporativo

Los tipos de fraude cometidos en las entidades son variables y cambian constantemente a

medida que la sociedad evoluciona y surgen nuevos medios para defraudar. Por ello, se pueden

encontrar diferentes clasificaciones dependiendo de cul sea el criterio que consideremos.

Foresinc (2003) afirma que: Estos son los riesgos que pueden menoscabar la confianza del

pblico y daar la reputacin de la integridad de una entidad

Informacin financiera fraudulenta (p. ej., reconocimiento indebido de ingresos,

sobrevaloracin de activos, infravaloracin de pasivos)


Apropiacin indebida de activos (p. ej., malversacin de fondos, remuneraciones

falsas, hurtos o apropiaciones por personal externo a la empresa, fraudes en compras y

aprovisionamientos, fraudes en royalties y cnones, falsificaciones)


Ingresos o activos obtenidos mediante acciones fraudulentas o ilcitas (p. ej.

malversacin de facturas cobradas a clientes, prcticas comerciales engaosas,

reconocimiento prematuro de ingresos, falsificacin de ingresos)


Evasin de gastos o pasivos mediante actos fraudulentos o ilcitos (p. ej. fraudes

fiscales, abusos en el reconocimiento de horas trabajadas y retribuciones, falsificacin de

datos presentados a rganos reguladores en materia de cumplimiento normativo)


Gastos o pasivos contrados por motivos fraudulentos o ilcitos (p. ej. cohechos

comerciales o pblicos, sobornos)


Otras conductas irregulares (p. ej. conflictos de inters, abuso de informacin

privilegiada, discriminacin, robo de secretos comerciales a la competencia, prcticas

monopolsticas, infracciones medioambientales).


28

2. Fraude Laboral
Es el fraude que comete uno o varios empleados para perjudicar a la

organizacin. Por lo general en las organizaciones los fraudes corporativos son

menos comunes que los laborales, sin embargo, el impacto del primer tipo supera

por lo general al de este ltimo (Badillo, 2008, p.15).

CAPTULO III

HIPTESIS Y OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES

3.1 HIPTESIS GENERAL

La aplicacin de la sentencia del tribunal constitucional con expediente n 00009 2014

PI/ TC fomenta el fraude contable en el Per.

3.2 HIPTESIS ESPECFICAS

La aplicacin de la sentencia del tribunal constitucional con expediente n 00009 2014

PI/ TC influye en la poca transparencia en la presentacin de los estados financieros en el Per.

La profesin auditora dentro del Per se perjudica negativamente con la aplicacin de la

sentencia del tribunal constitucional con expediente n 00009 2014 PI/TC.

3.3 IDENTIFICACION DE VARIABLES

A) Variable independiente
29

X: La aplicacin de la sentencia del tribunal constitucional con expediente n 00009 2014 PI /

TC.

B) Variable dependiente
30

Y1: Fraude contable

Y2: Estados LA APLICACIN DE LA SENTENCIA DEL TRIBUNAL


financieros
CONSTITUCIONAL CON EXPEDIENTE N 00009 - 2014 PI/ TC
Y3: La profesin auditora EL FRAUDE CONTABLE Y ES MEDIDA POCO
FOMENTA
TRANSPARENTE A FAVOR DE LAS EMPRESAS DEL SECTOR
3.4 MATRIZ DE CONSISTENCIA PRIVADO
PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES
S
PROBLEMA OBJETIVO HIPOTESIS VARIABLE
GENERAL GENERAL PRINCIPAL INDEPENDIENTE
3.5. OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES
Cmo afecta la Analizar de qu manera La aplicacin de la La aplicacin de la
aplicacin de la la aplicacin de la sentencia del tribunal sentencia del tribunal
sentencia del tribunal sentencia del tribunal constitucional con constitucional con
OBJETIVO VARIABLES
constitucional DIMENSIONES
con constitucional SUBDIMENSIONES
con expediente n 00009 INDICADORES expediente n 00009TCNICA
INST
expediente n 00009 - expediente n 00009 2014 PI/ TC fomenta 2014 PI / TC.
INDEPENDIENTE
2014delaPI/ TC, al
excepta a Aplicacin fraude polticas
-Decisiones 2014 PI/ TC fomenta
- Actitudeselpolticas
fraude contable -en el propios
Intereses -Encuesta
-Cues
sas de la contable
Sentencia del en el Per? el fraude contable en el Per.
-D -Decisiones econmicas -Actitudes econmicas -xito de la empresa
Estados Tribunal Per.
s. Constitucional con -Falta de transparencia -Evasin fiscal -Reserva tributaria
expediente 00009-
PROBLEMAS corporativa OBJETIVOS HIPOTESIS -Secreto bancario
2014- PI/TC. -Conductas irregulares -Entrevista
ESPECIFICOS ESPECIFICOS ESPECIFICAS -Gua
DEPENDIENTE VARIABLE
l de la 1.- De qu -ticamanera 1.- Explicar como-Principios
del contador con 1.- La aplicacin -Toma de lade DEPENDIENTE
decisiones
rsonal o incide la aplicacin de la aplicacin de -Evaluacin
la sentencia del tribunal
o resultado Fraude contable -Auditora financiera de estados -NIA 240
equivocada
la sentencia del tribunal sentencia del tribunal financieros
constitucional con de
-Anlisis 1.-cuentas
Fraude contable
ancieros. constitucional con constitucional con expediente n 00009 -Anlisis de
-Responsabilidad jurdica -Riesgos de corrupcin -Control interno
expediente n00009 expediente n 00009 2014 PI/ TC influye 2.- Estados financieroscontenido
-Control externo -Fich
2014 PI/TC en la 2014 PI/ TC influye en la poca
trasparencia de la en la transparencia en transparencia en la 3.- La profesin
-Situacin econmica
que utilizan presentacin de los la presentacin de-Solvencia econmica
los presentacin de los -Capacidad de pago de
auditora
obligacin
ara dar a Estados Financieros
econmica estados financieros en estados financieros en estados financieros en
a. el Per? el Per. el Per.
-Situacin financiera -Capacidad de liquidez -Posicin econmica de la
2.- Cmo afectar la 2.- Explicar como con 2.- La profesin
empresa.
capacitacin de la la aplicacin de la auditora dentro -Posicin del empresafinanciera de la

sentencia del tribunal sentencia del tribunal Per se perjudica


ad que se constitucional -Revisin
con de constitucional
la contabilidad con negativamente
-Evaluacin de riesgos con la de riesgos
-Estudio
sar la expediente
Profesin auditora n 00009 expediente n 00009 -Anlisis
de la gestin
aplicacin de -Errores
la
s de los -Informe de auditora -Detalle de los resultados de
2014 PI/TC a la 2014 PI/ TC sentencia del tribunal auditoria
ieros.
profesin auditora perjudica a la profesin constitucional con
-Normas
dentro del Per?-Responsabilidad
auditora
social del
dentro del
-Cdigo deexpediente
tica n 00009 de conducta
-Normas ticas
auditor Per. 2014 PI/TC.
31
34

CAPTULO IV

METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN

La investigacin se inicia con el estudio Exploratorio- Descriptivo, lo que nos permite conocer el

problema del contrabando, auxilindonos de datos y artculos que nos permite familiarizarnos

directamente con este fenmeno.

Al momento de identificar el contexto legal, fiscal y econmico en relacin al Contrabando en el

Per se expone una investigacin descriptiva para identificar caractersticas y generalidades as

como el impacto en nuestro pas.

Al analizar la prctica del Contrabando, nos describe sus aspectos primordiales, dimensiones o

componentes que estimulan su desarrollo. Sin embargo, ya en un segundo plano, la investigacin

es correlacional, nos permite llegar al planteamiento del problema y en base a la informacin ya

contenida se prosigue a dar respuesta.

Creando a manera de solucin, mecanismos u estrategias, la forma de disminuir la actividad del

Contrabando en nuestro pas y finalizar con la implementacin de un sencillo pero estructurado

Plan para combatirlo.

4.1. ENFOQUE

En el presente trabajo tomamos en cuenta un enfoque multimodal, puesto que tenemos en

consideracin tanto un enfoque cualitativo (nos basamos en el marco teorico previamente

establecido, en su anlisis e interpretacin) y a su vez cauntitativo (dependemos de revisin de

diferentes documentos estipulados dentro de la resolucin y de los datos presentados en este).


35

4.2.MTODO

Dentro de nuestra investigacin aplicamos como mtodo principal el descriptivo, puesto que nos

basamos principalmente en puntos tales como la observacin del fenmeno ya sea directa

(observacin naturalista) como indirectamente (encuestas), adems que analizamos los cambios

que se dan durante la aplicacin del tema tratado en el tiempo.

4.3. TIPO

El tipo de estudio realizado en el presente trabajo es correlacional ya que estudiamos la relacin

existente entre la Sentencia del Tribunal Constitucional (variable independiente) y el fraude

contable dentro de las empresas del sector pblico (variable dependiente).

4.4. NIVEL

La presente investigacin es aplicada puesto que busca principalmente resolver un problema en

base a lo que ocurre actualmente dentro de la profesin contable en general. De esta forma no se

busca generar muchos aportes al conocimiento, pero si un enfoque de mejora econmico,

financiero y social.

4.5. DISEO

La investigacin es transversal ya que el lapso de tiempo de realizacin es corto y unico, adems

que tenemos como propsito principal describir y analizar el efecto que tiene nuestra variable

independiente en el entorno de la profesin contable.


36

CAPTULO V

UNIVERSO, POBLACIN Y MUESTRA

5.1.UNIVERSO

Fox (1981) afirma : Este trmino designa a todos los posibles sujetos o medidas de un cierto

tipo (p.25).

El universo tomado como referencia en el presente trabajo es el nmero de Contadores Pblicos

Colegiados de Lima, puesto que son ellos los principales representantes y autores de las acciones

correlacionadas al objeto principal de la investigacin.

5.2. POBLACION

La poblacin es un conjunto de individuos de la misma clase, limitada por el estudio.

Tamayo y Tamayo(1997) afirma :La poblacin se define como la totalidad del fenmeno a

estudiar donde las unidades de poblacin posee una caracterstica comn la cual se estudia y da

origen a los datos de la investigacin(p. 114).

La poblacin tomada como referencia para el presente trabajo es el total de Contadores Pblicos

Colegiados egresados de la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional Mayor de

San Marcos (UNMSM), ya que son ellos exponentes principales de los cambios que se dan

dentro de la profesin contable, tanto para la sociedad peruana como para las futuras

generaciones de profesionales que nascan con el tiempo.

5.3. MUESTRA

La muestra es la que puede determinar la problemtica ya que les capaz de generar los datos con

los cuales se identifican las fallas dentro del proceso.


37

Tamayo y Tamayo (1997) afirma : Es el grupo de individuos que se toma de la poblacin, para

estudiar un fenmeno estadstico (p.38).

Aquella elegida para la correspondiente recopilacin de la data son los profesores en general y

alumnos de Postgrado de la Facultad de Ciencias Contables de la UNMSM debido a que son

ellos los principales agentes de los cambios dados dentro de la profesion contable ya sea en la

causa y efecto que conlleven la aplicacin de cada uno de estos.

5.3.1 Marco de la poblacin (mapeo).

- Contadores Pblicos Colegiados

- Residencia en Lima

- Constancia de CPC en Lima

- Egresados de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos

- Ex estudiantes de la Facultad de Ciencias Contables

- Alumnos de Posgrado o Profesores de la Facultad

5.3.2 Muestreo.

Teniendo en cuenta los datos asignados a la poblacin, se realizo el siguiente muestreo con un

nivel de confianza de 99%:

Z2 2 N
Muestra=
E2 ( N1 ) + Z 2 2

N = Tamao de la poblacin que es objeto de estudio (650).

Z = Grado de confianza que se establece (0.99).


38

= Desviacin estndar de poblacin objeto de estudio (0.01).

E = Error absoluto o precisin de la estimacin deseada de la media (0.9).

2 2
0.99 X 0.01 X 645
Muestras=
0.9 X ( 6451 ) + ( 0.992 X 0.012 )
2

Muestra=50 personas

CAPTULO VI

TCNICAS E INSTRUMENTOS DE LA INVESTIGACIN

6.1. TCNICA

6.1.1 Encuestas.

La encuesta es un mtodo que se realiza por medio de tcnicas de interrogacin

procurando conocer aspectos relativos a los grupos. Tanto para entender como

para justificar la conveniencia y utilidad de las encuestas es necesario aclarar

que, en un proceso de investigacin, en principio, el recurso bsico que nos


39

auxilia para conocer nuestro objeto de estudio es la observacin, la cual permite

la apreciacin emprica de las caractersticas y el comportamiento de lo que se

investiga (Garca, 2002, p.3).

La principal tcnica que se utilizar en este estudio ser la encuesta, la cual nos va a permitir

adquirir conocimientos acerca de la importancia que le han dado los contadores pblicos

colegiados a la sentencia del tribunal constitucional con expediente n 00009 - 2014 PI/ TC.

6.1.2 Anlisis documental.

El anlisis documental es una operacin intelectual que da lugar a un

subproducto o documento secundario que acta como intermediario o

instrumento de bsqueda obligado entre el documento original y el usuario que

solicita informacin. El calificativo de intelectual se debe a que el documentalista

debe realizar un proceso de interpretacin y anlisis de la informacin de los

documentos y luego sintetizarlo (Lafuente, 2001, p.1).

Esta tcnica de recoleccin de datos se utilizar respecto a documentos como libros, compendios,

revistas, tesis entre otros tipos de biografa que nos permitan reconocer informacin terica-

cientfica para nuestro marco terico.

6.2. INSTRUMENTOS

6.2.1 Cuestionario.

El cuestionario es un sistema de preguntas ordenadas con coherencia, con sentido

lgico y psicolgico, expresado con lenguaje sencillo y claro. Permite la

recoleccin de datos a partir de las fuentes primarias. Est definido por los temas

que aborda la encuesta. Logra coincidencia en calidad y cantidad de la

informacin recabada. Tiene un modelo uniforme que favorece la contabilidad y


40

la comprobacin. Es el instrumento que vincula el planteamiento del problema

con las respuestas que se obtienen de la muestra. El tipo y caractersticas del

cuestionario se determinan a partir de las necesidades de la investigacin

(Garca, 2002, p.7)

El instrumento cuestionario, donde formulamos 20 tems, que se respondan a los indicadores de

nuestra variable. Este cuestionario contiene solamente preguntas cerradas, las cuales contienen

categoras u opciones de respuesta que han sido previamente delimitadas.

6.2.2 Ficha bibliogrfica.

La ficha bibliogrfica es una ficha pequea, destinada a anotar nicamente los

datos de un libro o artculo. Estas fichas se hacen para todos los libros o

artculos que eventualmente pueden ser tiles a nuestra investigacin, no solo

para los que se han encontrado fsicamente o ledo. En ellas se registran las

fuentes encontradas, por ejemplo, en el catlogo de una biblioteca, en una

bibliografa, en ndices de publicaciones, etc (Orizaga, 2011, p.25).

La tcnica del fichaje, elaboramos la ficha bibliogrfica, resumen, entre otros instrumentos.
41

CAPTULO VII

RESULTADOS

7.1 INTERPRETACIN DE LOS GRFICOS

1. Cree usted que es apropiado un cambio en la empresa en base a intereses personales

de algn tercero?
Tabla 1

ALTERNATIVA FRECUENCIA ABSOLUTA FRECUENCIA RELATIVA

SIEMPRE 1 2%
CASI SIEMPRE 2 4%
A VECES 8 16%
NUNCA 39 78%
TOTAL 50 100%
42

GRFICO DE BARRAS
100%
90%
78%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20% 16%
10% 2% 4%
0%
SIEMPRE CASI SIEMPRE A VECES NUNCA
Grfico 1

FUENTE: ELABORACIN PROPIA

INTERPRETACIN:

De acuerdo a la informacin obtenida un 78 % de los Contadores Pblicos Colegiados egresados

de la Facultad de Ciencias Contables de la UNMSM opina que nunca se deben realizar cambios

en una empresa en base a inters personales de terceros y representa claramente el porcentaje

mximo obtenido en la presente encuesta. Cabe mencionar que los que eligieron la opcin a

veces representa el 16%, los que eligieron casi siempre un 4% y por ltimo los que eligieron
43

siempre un 2%. Esto refleja claramente que es inadmisible la toma de decisiones en base a

terceros, puesto que perjudicara a la empresa.

2. El xito de una empresa se mide solo por las decisiones econmicas que toman

dentro de ella?
Tabla 2

ALTERNATIVA FRECUENCIA ABSOLUTA FRECUENCIA RELATIVA


SIEMPRE 8 16%
CASI SIEMPRE 10 20%
A VECES 18 36%
NUNCA 14 28%
TOTAL 50 100%

Grfico 2

GRFICO DE BARRAS
50%
45%
40%
36%
35%
30% 28%
25%
20%
20%
16%
15%
10%
5%
0%
SIEMPRE CASI SIEMPRE A VECES NUNCA

FUENTE: ELABORACIN PROPIA


44

INTERPRETACIN:

De la encuesta realizada se puede apreciar en el grfico anterior, que un 36% de los Contadores

Pblicos Colegiados egresados de la Facultad de Ciencias Contables de la UNMSM opina a

veces que el xito de una empresa se mide solo por las decisiones econmicas, mientras que un

28% opinan que nunca se basan solo en las decisiones econmicas. Estos dos resultados ms

relevantes son porque los encuestados opinan que al xito no se llega solo con decisiones

econmicas, sino que esta es una parte importante pero tambin hay otros factores como por

ejemplo el capital humano que estn inmersos para llegar al xito.

3. Considera usted que el ocultar bines o ingresos para pagar menos se debe a la falta

de cultura tributaria?

Tabla 3

ALTERNATIVA FRECUENCIA ABSOLUTA FRECUENCIA RELATIVA


SIEMPRE 15 30%
CASI SIEMPRE 21 42%
A VECES 12 24%
NUNCA 2 4%
TOTAL 50 100%

Grfico 3
45

GRFICO DE BARRAS
50%
45% 42%
40%
35%
30%
30%
25% 24%

20%
15%
10%
5% 4%

0%
SIEMPRE CASI SIEMPRE A VECES NUNCA

FUENTE: ELABORACIN PROPIA

INTERPRETACIN:

En base a la encuesta realizada a los Contadores Pblicos Colegiados egresados de la Facultad de

Ciencias Contables de la UNMSM, notamos que con respecto a la falta cultura tributaria, hay un

72% que lo considera la causa usual para ocultar bines o ingresos y por consiguiente pagar

menos impuestos, sin embargo, hay tambin un 24% de los encuestados que cree que no siempre

esta es la causa. De la misma forma un 4 % opina que esta nunca es la causa de dicho problema.

4. Cree usted que la Administracin Tributaria debe guardar los datos, informes y

otros elementos del contribuyente con absoluta reserva?

Tabla 4
46

ALTERNATIVA FRECUENCIA ABSOLUTA FRECUENCIA RELATIVA


SIEMPRE 15 30%
CASI SIEMPRE 20 40%
A VECES 10 20%
NUNCA 5 10%
TOTAL 50 100%

GRFICO CIRCULAR

30.00%
20.00% 10.00%

40.00%

SIEMPRE CASI SIEMPRE A VECES NUNCA


Grfi

co 4

FUENTE: ELABORACIN PROPIA

INTERPRETACIN:

Tal como muestra el 40% manifiesta que casi siempre la Administracin Tributaria debe guardar

los datos, informes y otros elementos del contribuyente con absoluta reserva; como segundo

porcentaje ms alto tenemos la opcin de siempre con un 30%. Con un porcentaje ms bajo

tenemos las opciones de a veces y nunca con porcentajes de 20% y 10 % respectivamente.


47

Como se explic anteriormente, el porcentaje ms alto de casi siempre se justifica ya que para

las personas encuestadas hay situaciones especficas en donde es necesario la presentacin de

informes financieros disponibles para el pblico.

5. Cun importante es la toma de decisiones en base a principios organizacionales y

no, en principios individuales?

Tabla 5

ALTERNATIVA FRECUENCIA ABSOLUTA FRECUENCIA RELATIVA


MUY NECESARIO 13 26%
NECESARIO 19 38%
POCO NECESARIO 9 18%
NADA NECESARIO 5 10%
NO SABE/NO OPINA 4 8%
TOTAL 50 100%

Grfico 5
48

GRFICO DE BARRAS
50%
45%
40% 38%
35%
30%
26%
25%
20% 18%
15%
10%
10% 8%
5%
0%
MUY NECESARIO NECESARIO POCO NECESARIO NADA NECESARIO NO SABE/NO OPINA

FUENTE: ELABORACIN PROPIA

INTERPRETACIN:

De acuerdo a lo encuestado se puede apreciar que un 64% de los Contadores Pblicos

Colegiados egresados de la Facultad de Ciencias Contables de la UNMSM opina que es

necesario la toma de decisiones en base a los principios organizacionales. En segundo lugar un

18% opina que es poco necesario lo explicado antes, existe tambin un 10% que opina que no es

importante que se tomen decisiones en base a principios organizacionales o personales. Por

ultimo un 8% del total de los encuestados no sabe o en su defecto no opina acerca del tema. La

justificacin del mayor porcentaje obtenido es porque algunos principios individuales no pueden

estar acorde a los principios organizaciones, lo cual ocasionara una mala decisin lo cual

afectara a la empresa.
49

6. Sera necesario la aplicacin de la NIA (Responsabilidad del Auditor en la Auditoria

contra el fraude) para el anlisis del fraude contable?


Tabla 6

ALTERNATIVA FRECUENCIA ABSOLUTA FRECUENCIA RELATIVA


MUY NECESARIO 22 44%
NECESARIO 17 34%
POCO NECESARIO 6 12%
NADA NECESARIO 2 4%
NO SABE/NO OPINA 3 6%
TOTAL 50 100%

Grfico 6

GR FICO CIRCULA R

12.00%

4.00% 6.00%
44.00%

34.00%

MUY NECESARIO NECESARIO POCO NECESARIO


NADA NECESARIO NO SABE/NO OPINA

FUENTE: ELABORACIN PROPIA

INTERPRETACIN:
50

De la totalidad de encuestados un 44% y un 34% de las personas encuestadas considera que es

muy necesario y necesario, respectivamente la aplicacin de la NIA (Responsabilidad del

Auditor en la Auditoria contra el fraude) para el anlisis del fraude contable. Por otro lado solo

un 16% lo considera entre poco necesario y nada necesario. Por consiguiente podemos decir que

la mayor cantidad de Contadores Pblicos Colegiados egresados de la Facultad de Ciencias

Contables de la UNMSM considera relevante tanto la NIA 240 as como las otras normas

internacionales de auditoria para el correcto anlisis de los fraudes contables.

7. Considera usted un riguroso anlisis de cuenta usada por la entidad para la

elaboracin de sus estados financieros?

Tabla 7

ALTERNATIVA FRECUENCIA ABSOLUTA FRECUENCIA RELATIVA


MUY NECESARIO 11 22%
NECESARIO 17 34%
POCO NECESARIO 15 30%
NADA NECESARIO 3 6%
NO SABE/NO OPINA 4 8%
TOTAL 50 100%

Grfico 7
51

GRFICO DE BARRAS
50%
45%
40%
35% 34%
30%
30%
25% 22%
20%
15%
10% 8%
6%
5%
0%
MUY NECESARIO NECESARIO POCO NECESARIO NADA NECESARIO NO SABE/NO OPINA

FUENTE: ELABORACIN PROPIA

INTERPRETACIN:

De la totalidad de la encuesta realizada a los Contadores Pblicos Colegiados egresados de la

Facultad de Ciencias Contables de la UNMSM con respecto a la necesidad de un riguroso

anlisis de cuenta usada por la entidad para la elaboracin de sus estados financieros un 34% que

es el porcentaje ms alto solo lo consideraron, mientras que el 30%, que es el segundo porcentaje

ms alto, lo considera poco necesario. Los encuestados que optaron por la opcin muy necesario

representan el 22% del total de los encuestados. Esto nos indica que la mayora de las personas

est de acuerdo con el anlisis de cuenta ya que los consideran la base para la elaboracin de los

estados financieros.
52

8. En su opinin, la veracidad de los estados financieros es necesaria para medir con

fiabilidad el resultado de la gestin?

Tabla 8

ALTERNATIVA FRECUENCIA ABSOLUTA FRECUENCIA RELATIVA


MUY NECESARIO 19 38%
NECESARIO 16 32%
POCO NECESARIO 10 20%
NADA NECESARIO 2 4%
NO SABE/NO OPINA 3 6%
TOTAL 50 100%

Grfico 8

GRFICO DE BARRAS
50%
45%
40% 38%
35% 32%
30%
25%
20%
20%
15%
10%
6%
5% 4%

0%
MUY NECESARIO NECESARIO POCO NECESARIO NADA NECESARIO NO SABE/NO OPINA

FUENTE: ELABORACIN PROPIA


53

INTERPRETACIN:

Podemos observar en el grafico que del total de encuestados un 38% opina que es muy necesario

la veracidad de los estados financieros para que se pueda medir con fiabilidad el resultado de la

gestin, un 32% solo lo considera necesario, un 20% de los encuestados solo lo considera poco

necesario. Por otro lado un 4% opina que es nada necesario y un 6% se mantiene al margen de

dicha situacin ya que optaron por la opcin no sabe o no opina. Estos resultados nos indican que

la mayora de encuestados considera importante unos adecuados estados financieros que reflejen

la realidad de la empresa para que en base a estos se pueda evaluar el resultado de la gestin.

9. Cun necesario considera un riguroso control interno y externo de una empresa?

Tabla 9

ALTERNATIVA FRECUENCIA ABSOLUTA FRECUENCIA RELATIVA


MUY NECESARIO 26 52%
NECESARIO 19 38%
POCO NECESARIO 4 8%
NADA NECESARIO 0 0%
NO SABE/NO OPINA 1 2%
TOTAL 50 100%

Grfico 9
54

GRFICO CIRCULAR

2.00%

8.00%
52.00%
38.00%

MUY NECESARIO NECESARIO POCO NECESARIO


NADA NECESARIO NO SABE/NO OPINA

FUENTE: ELABORACIN PROPIA

INTERPRETACIN:

De la encuesta realizada se puede apreciar en el grfico anterior, que un 52% de los Contadores

Pblicos Colegiados egresados de la Facultad de Ciencias Contables de la UNMSM opina que es

muy necesario realizar un riguroso control interno y externo los trmites municipales alarga el

tiempo para la formalizacin mientras que un 16; existe tambin un 38% que solo lo considera

necesario. Por otro lado 8% de los encuestados lo consideran poco necesario y 2% no saben o no

opinan. Cabe mencionar que ninguno de los encuestados opt por la opcin nada necesario por

lo que se le da un porcentaje de 0%. Los resultados reflejan claramente la relevancia que tiene

tanto el control interno como el externo en el funcionamiento adecuado de cualquier empresa.


55

10. Cun confiable es la informacin financiera de una empresa con una buena

posicin econmica y financiera en el mercado?


Tabla 10

ALTERNATIVA FRECUENCIA ABSOLUTA FRECUENCIA RELATIVA


MUY ALTO 13 26%
ALTO 14 28%
REGULAR 16 32%
BAJO 5 10%
MUY BAJO 2 4%
TOTAL 50 100%

Grfico 10

GRFICO DE BARRAS
50%
45%
40%
35% 32%
30% 28%
26%
25%
20%
15%
10%
10%
5% 4%

0%
MUY ALTO ALTO REGULAR BAJO MUY BAJO

FUENTE: ELABORACIN PROPIA

INTERPRETACIN:
56

De acuerdo a lo encuestado se puede apreciar que un 32% de los Contadores Pblicos

Colegiados egresados de la Facultad de Ciencias Contables de la UNMSM opina que la

informacin financiera de una empresa con una buena posicin econmica y financiera en el

mercado es regularmente confiable y en segundo lugar un 28% opina que la confiabilidad de la

informacin financiera de estas empresas es alta, existe tambin un 26%, 10% y un 4% que tiene

una confianza de muy alto, bajo y muy bajo respectivamente. Estos resultados reflejan que los

encuestados no confan del todo en la informacin presentada por dichas empresas, puesto que

entra a tallar en algunos casos en concepto de corrupcin.

11. Si se expone un mal anlisis de la gestin peridica de la entidad, La probabilidad

de errores en el siguiente periodo como sera?


Tabla 11

ALTERNATIVA FRECUENCIA ABSOLUTA FRECUENCIA RELATIVA

MUY ALTO 15 30%


ALTO 20 40%
REGULAR 9 18%
BAJO 4 8%
MUY BAJO 2 4%
TOTAL 50 100%

Grfico 11
57

GRFICO DE BARRAS
50%
45%
40%
40%
35%
30%
30%
25%
20% 18%
15%
10% 8%
5% 4%

0%
MUY ALTO ALTO REGULAR BAJO MUY BAJO

FUENTE: ELABORACIN PROPIA

INTERPRETACIN:

De acuerdo a la informacin obtenida un 40% opina que la luego un anlisis errneo de la

informacin de una entidad, es alta la posibilidad de que al siguiente periodo se mantenga dicho

margen de error. Y otro 30% nos dice que la probabilidad en muy alta, lo que nos da a entender

que es poco confiable la idea de una informacin correcta en un periodo posterior al que se
58

encontr el anlisis errado, lo que causara mucha incertidumbre en la toma de decisiones

internas y externas con respecto a la entidad, cosa que puede dificultar mucho la confianza hacia

ella.

12. Qu grado de riesgo posee una empresa que no realice un buen anlisis de la

informacin financiera que posee?

Tabla 12

ALTERNATIVA FRECUENCIA ABSOLUTA FRECUENCIA RELATIVA

MUY ALTO 21 42%


ALTO 18 36%
REGULAR 10 20%
BAJO 1 2%
MUY BAJO 0 0%
TOTAL 50 100%

GRFICO CIRCULAR

20.00%
2.00%
42.00%

36.00%

MUY ALTO ALTO REGULAR BAJO MUY BAJO


Grfico 12
59

FUENTE: ELABORACIN PROPIA

INTERPRETACIN:

De acuerdo a la data obtenida, un 42% de la muestra seleccionada opina que toda empresa que

tenga un anlisis defectuoso de la informacin financiera posee un alto riesgo en las operaciones

que realiza, consecutivamente de un 36% que opina que el riesgo seria alto ante tal situacin, lo

que demuestra que una gran parte de los Contadores Pblicos Colegiados de Lima mantiene una

opinin muy crtica y desconfiada con respecto al riesgo que posee una empresa con informacin

financiera errada.

13.Se debe implantar procesos de control interno para prevenir y evitar los fraudes

contables?

Tabla N 13
60

ALTERNATIVA FRECUENCIA ABSOLUTA FRECUENCIA RELATIVA

MUY DE ACUERDO 23 46%


DE ACUERDO 21 42%
EN DESACUERDO 2 4%
MUY EN DESACUERDO 1 2%
NO SABE/NO OPINA 3 6%
TOTAL 50 100%

Grfico 13

GRFICO DE BARRAS
50%
45%
46%
40% 42%
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
4% 6%
0% 2%
A
R DO R DO R DO RD
O
IN
UE UE UE UE OP
C C C AC
A A SA S / NO
DE DE DE DE BE
UY EN EN SA
M UY NO
M

FUENTE: ELABORACIN PROPIA


61

INTERPRETACIN:

Segn los datos presentados, casi un 90% de la muestra escogida opina que un adecuado control

interno implementado en una empresa, conllevara a una mayor prevencin junto con una

minimizacin del riesgo de que ocurra fraude dentro de ella, todo esto da a entender que la

poblacin entiende que un control interno constante da un gran beneficio en la entidad y ayuda a

la optimizacin de sus operaciones.

14. Cree usted que la auditoria interna y externa ayudara a prevenir a una empresa

sus riesgos principales?

Tabla 14

ALTERNATIVA FRECUENCIA ABSOLUTA FRECUENCIA RELATIVA


MUY DE ACUERDO 15 30%
DE ACUERDO 19 38%
EN DESACUERDO 10 20%
MUY EN DESACUERDO 2 4%
NO SABE/NO OPINA 4 8%
TOTAL 50 100%
62

GRFICO DE BARRAS
50%
45%
40%
35% 38%
30%
25% 30%
20%
15% 20%
10%
5% 8%
0% 4%

DO
O

A
IN
RD
RD

D
ER

ER

OP
UE
UE

CU
CU

NO
AC
AC

SA

SA
DE
DE

E/
DE

DE

B
UY

SA
EN

EN
M

NO
UY
M
Grfico 14

FUENTE: ELABORACIN PROPIA

INTERPRETACIN:

Segn la recoleccin de datos, notamos que cuando se habla de la auditoria interna y externa

para un entidad como forma de prevencin de riesgos principales para ella, hay un 68% de

personas que estn de acuerdo con este enunciado, sin embargo, hay un 24% que se encuentra en

desacuerdo, lo que muestra que un nmero considerable de Contadores Pblicos Colegiados

opina que un auditor interno y externo puede ser tambin un perjuicio para la organizacin,

pudiendo ser tanto por el tema de costos o dependiendo del tamao que posee la empresa. Esto

demuestra que la auditoria actualmente no se considera como una representacin total de una

buena prevencin ante los riesgos presentes en la entidad.


63

15. Cree usted que la auditoria influye en la mejora de la gestin de las empresas?
Tabla 15

ALTERNATIVA FRECUENCIA ABSOLUTA FRECUENCIA RELATIVA

MUY DE ACUERDO 24 48%


DE ACUERDO 19 38%
EN DESACUERDO 2 4%
MUY EN DESACUERDO 3 6%
NO SABE/NO OPINA 2 4%
TOTAL 50 100%

Grfico 15

GRFICO DE BARRAS
50%
45% 48%
40%
35% 38%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0% 4% 6% 4%
A
R DO R DO R D O
R DO IN
UE UE UE UE OP
AC AC SAC SAC /N
O
DE DE DE DE BE
UY EN EN SA
M UY NO
M
64

FUENTE: ELABORACIN PROPIA

14. Considera usted que la auditora financiera debera presentar informes con mayor

detalle dentro de sus observaciones?

Tabla 16

ALTERNATIVA FRECUENCIA ABSOLUTA FRECUENCIA RELATIVA


MUY DE ACUERDO 19 38%
DE ACUERDO 24 48%
EN DESACUERDO 5 10%
MUY EN DESACUERDO 2 4%
NO SABE/NO OPINA 0 0%
TOTAL 50 100%

Grfico 16

GRFICO DE BARRAS
50%
45%
40%
35%
30%
25% 48%
20% 38%
15%
10%
4%
5% 10%
0%
MUY DE ACUERDO DE ACUERDO EN DESACUERDO MUY EN DESACUERDO
65

FUENTE: ELABORACIN PROPIA

INTERPRETACIN:

Los datos obtenidos reflejan que un poco ms del 75% de la poblacin encuestada est de

acuerdo con una mayor presentacin de detalles por parte de los auditores en el informe

presentado sobre la situacin en que se encuentra la entidad puesto que esto ayudara al mayor

anlisis e interpretacin de esta para la toma de decisiones internas y externas a la entidad.

Mencionando tambin que hay un 14% que se encuentra en desacuerdo, puesto que esto puede

reflejar a su vez un aumento en los costos de la entidad con respecto al presupuesto destino para

la auditoria, lo que en algunos casos puede ser ms un perjuicio que un beneficio para la

organizacin.

15. A qu rea de la empresa cree que se debera realizar una evaluacin de riesgos de

fraude como prevencin de los mismos?

Tabla 17

ALTERNATIVA FRECUENCIA ABSOLUTA FRECUENCIA RELATIVA


FINANCIERA 16 32%
SISTEMAS 1 2%
AUDITORIA 13 26%
COBRANZA 4 8%
66

VENTAS 4 8%
LOGISTICA 1 2%
ADMINISTRATIVA 11 22%
TOTAL 50 100%

Grfico 17

GRFICO DE BARRAS
50%
45%
40%
35% 32%
30% 26%
25% 22%
20%
15%
10% 8% 8%
5% 2% 2%
0%
FINANCIERA SISTEMAS AUDITORIA COBRANZA VENTAS LOGISTICAADMINISTRATIVA

FUENTE: ELABORACIN PROPIA

INTERPRETACIN:
67

Segn la informacin obtenida, dentro de las reas que posee una empresa, hay tres de ellas en

las cuales la poblacin considera que es ms importante una evaluacin de riesgo de fraude como

prevencin de los mismos, los cuales como se ve en la grfica son: Financiera (32%), Auditoria

(26%) y Administrativa (22%). Esto nos da a entender que la poblacin de Contadores Pblicos

Colegiados de Lima considera que se debe tener un mayor control de los riesgos dentro de reas

que tengan que ver con un alcance ms general en la organizacin, es decir, que tengan

influencia y muchas de las otras reas pertenecientes; de esto se puede concluir que consideran

una evolucin priorizando las reas bases de la entidad.


68

16. En su opinin, es de suma importancia el correcto cumplimiento del Cdigo de

tica profesional?

Tabla 18

ALTERNATIVA FRECUENCIA ABSOLUTA FRECUENCIA RELATIVA

MUY DE ACUERDO 24 48%


DE ACUERDO 16 32%
EN DESACUERDO 9 18%
MUY EN DESACUERDO 1 2%
NO SABE/NO OPINA 0 0%
TOTAL 50 100%

GRFICO DE BARRAS
50% 48%

45%

40%

35% 32%
30%

25%

20% 18%

15%

10%

5% 2%
0%
MUY DE ACUERDO DE ACUERDO EN DESACUERDO MUY EN DESACUERDO
Grfic

o 18

F
69

FUENTE: ELABORACIN PROPIA

INTERPRETACIN:

En base a los datos presentados notamos que con respecto al cdigo de tica profesional, hay un

80% que lo considera importante para la labor del da a da del profesional Contador de Lima, sin

embargo, hay tambin un 20% que no est de acuerdo con ello, lo que nos da a entender que no

hay una importancia tan marcada con respecto al cdigo de tica en los profesionales de ahora, lo

que puede darse por la poca relevancia que se le da dentro de la curricula de estudios

universitarios de la profesin, lo que conlleva a un poco inters de la significancia de las normas

que nos menciona dicho Cdigo.

17. Cree usted que se deba realizar una evaluacin del control interno cuando la

informacin evaluada parezca incorrecta o incompleta?

Tabla 19

ALTERNATIVA FRECUENCIA ABSOLUTA FRECUENCIA RELATIVA


MUY DE ACUERDO 27 54%
DE ACUERDO 15 30%
EN DESACUERDO 6 12%
MUY EN DESACUERDO 2 4%
NO SABE/NO OPINA 0 0%
TOTAL 50 100%
70

Grfico 19

GRFICO CIRCULAR
12.00%

4.00%

54.00%

30.00%

MUY DE ACUERDO DE ACUERDO EN DESACUERDO MUY EN DESACUERDO

FUENTE: ELABORACIN PROPIA


71

INTERPRETACIN:

Segn la informacin obtenida, podemos entender que ms de un 80% de las personas

encuestadas est de acuerdo con la evaluacin del control interno de una entidad cuando esta no

presente informacin correcta, y es que como ya se dio a entender anteriormente, la mayor parte

de la poblacin de Contadores Pblicos Colegiados de Lima considera parte fundamental para

una correcta y adecuada presentacin de informacin de una entidad lo que viene a ser el Control

Interno, ya que es como un forma de asegurar la validez de la informacin presentada, lo que se

entiende a su vez que, si ocurre un fallo o error en la ella, significa que el control interno

empleado no es efectivo y no conlleva una correcta gestin de la organizacin.


72

18. En la actualidad Est de acuerdo con el desempeo de los auditores en las

empresas?

Tabla 20

ALTERNATIVA FRECUENCIA ABSOLUTA FRECUENCIA RELATIVA


MUY DE ACUERDO 20 40%
DE ACUERDO 24 48%
EN DESACUERDO 4 8%
MUY EN DESACUERDO 2 4%
NO SABE/NO OPINA 0 0%
TOTAL 50 100%

Grfico 20

GRFICO DE BARRAS
50%
45%
40%
35%
30%
25% 48%
20% 40%
15%
10%
5% 8%
4%
0%
MUY DE ACUERDO DE ACUERDO EN DESACUERDO MUY EN DESACUERDO
73

FUENTE: ELABORACIN PROPIA

INTERPRETACIN:

En conclusin a los datos obtenidos, hay un porcentaje muy amplio de persona que considera que

el desempeo de los auditores en las organizaciones es el adecuado, sin embargo solo un 40%

estn mucho ms seguros de esta idea. Sin embargo, vale resaltar que existe un 12% de la

poblacin que no considera correcto el desempeo que vienen dando los auditores actualmente,

de lo que decimos que hay aun personas que consideran que debera de haber una mejora mucho

mayor dentro del desempeo que realiza un auditor para con la empresa a la que pertenece o

gestiona, ya que puede darse aun la existencia de un riesgo de mala prctica dentro de las

acciones que realiza el auditor o un posible riesgo de fraude aun presente.

7.2. INTERPRETACIN GENERAL

De las encuestas realizadas a 50 personas se tiene lo siguiente:

Un 54% de los encuestados consideran a un nivel ALTO y MUY ALTO que es apropiado un

cambio en la empresa basado en intereses personales. Mientras que un 32% consideran a un nivel

REGULAR.

Una mayora de 42% considera que la falta de cultura tributaria conlleva a que en una empresa se

oculten bienes o ingresos para pagar menos impuestos.


74

Una mayora del 40% considera que la administracin tributaria debe guardar los datos, informes

y otros elementos del contribuyente con absoluta reserva. Frente a un 10% que no lo considera

de la misma manera.

El 44% de los encuestados considera MUY NECESARIO la aplicacin de la NIA

(Responsabilidad del Auditor en la Auditoria contra el fraude) para el anlisis del fraude

contable.

El 34% de los encuestados considera NECESARIO que se realice un riguroso anlisis de

cuenta dentro de una entidad para la elaboracin de los estados financieros.

Un 38% de los encuestados considera MUY NECESARIO que la veracidad de los estados

financieros es necesaria para medir con mayor transparencia y fiabilidad el resultado de la

gestin de una entidad.

Una mayora del 52% considera que es MUY NECESARIO un riguroso control interno y

externo en la entidad para una mejor evaluacin. Un 38% lo considera NECESARIO y un 8%

lo considera POCO NECESARIO, respecto a este resultado se concluye que para un buen

control en la entidad, es primordial que se realice de ambas maneras (externa e interna) y as

obtener un funcionamiento adecuado.

Un 26% de los encuestados considera de carcter MUY ALTO que una empresa mantenga una

buena posicin econmica y financiera para que la informacin que brinde sea confiable.

Mientras un 4% considera MUY BAJO la aseveracin de que esta caracterstica determine la

confiabilidad de una entidad.


75

El 30% de los encuestados considera MUY ALTO la probabilidad de que un mal anlisis en la

gestin peridica de una entidad, provoque errores en el siguiente periodo econmico. Esta

aseveracin tambin es apoyada en un 40% de nivel ALTO. Mientras un 4% considera MUY

BAJA tal posibilidad.

Un 48% de los encuestados se considera MUY DE ACUERDO con respecto a que la auditora

cumple un papel muy importante en la mejore de la gestin de una entidad. Por el contrario se

encuentra a un 6% MUY EN DESACUERDO.

A opinin de los encuestados, el rea al cual se le debe realizar una mayor y constante evaluacin

para la prevencin de fraudes, es el rea FINANCIERA, ya que dentro de ella se encuentra toda

la informacin contable y tributaria de la entidad.


76

CAPTULO VIII

CONCLUSIONES

1. De acuerdo a las diversas incidencias que se han ido produciendo con el tiempo dentro

del sector financiero, las empresas deberan tomar como medida de prevencin una evaluacin a

sus diferentes reas; respecto a los resultados el rea que debera tener una rigurosa valuacin

vendra a ser el rea Financiera ya que esta tiene como actividad de custodiar e invertir los

recursos de una entidad.


2. El presente trabajo muestra que dentro de los aspectos generales tomados para la

interpretacin de la sentencia del Tribunal Constitucional con respecto al fomento del fraude en

las empresas del sector pblico, podemos entender que cada una de ellas es independiente de la

forma como puede influenciar dentro de s, ya que hay muchos otros factores que se toman en

consideracin para el efecto de lo mencionado. Esto demuestra que de por si es necesario un

control dentro de cada organizacin para la correcta presentacin de la informacin financiera, y

que esto debe ser corroborado interna y externamente, para un mejor empleo de toma de

decisiones. Adems, el fraude nace dentro de la organizacin y se debe de considerar una

evaluacin peridica de este en cada parte de la organizacin.


77

3. A partir de los resultados se puede concluir que los procesos de auditoria tanto externos

como internos son necesarios para evitar un posible fraude en la presentacin de los estados

financieros de las empresas.

CAPTULO IX

RECOMENDACIONES

1. La superintendencia de Mercado de Valores debe tomar investigaciones y resultados

como los que se exponen en este trabajo para intentar restablecer la obligacin de auditar los

estados financieros de las grandes empresas del pas.


2. Los estatutos de las grandes empresas deben ser expuestos al pblico en general para que

el usuario tenga conocimiento del tipo de polticas y decisiones que maneja cada empresa.
3. Las principales firmas auditoras del Per deben pronunciarse para pedir la reevaluacin

de esta sentencia del tribunal constitucional debido a que afecta al mercado laboral de los

auditores.
4. Aunque no se publique la informacin financiera de todas las principales empresas, sus

sistemas de control interno deben ser revisados por la Contralora General de la Republica.
5. En los centros educativos donde se forman contadores, tanto tcnicos como profesionales,

la malla curricular debe tomarle mayor importancia a la formacin tica y en valores de sus

estudiantes.
78

CAPTULO X

VIABILIDAD

10.1 AGENDA DE TRABAJO

ACTIVIDAD/TAREAS DURACIO DIA DE RESPONSABLE META


N REALIZACIO
N
Establecer el mtodo 3 horas 2-Nov Grupo: Conseguir aplicar el
que mejor convenga en "Metodologa de mtodo que ms
la investigacin
Delimitar la poblacin 1h 5-Nov la Investigacin
Grupo: convenga
Establecersegn el tipo
un conjunto
"Metodologa de de individuos que
Establecer la tcnica de 1h 9-Nov la Investigacin
Grupo: tengan un patrn en
Obtener respuestas que
recoleccin de "Metodologa de faciliten el desarrollo
informacinde
Recoleccin 5h 10-Nov la Investigacin
Grupo: delrespuestas
Obtener anlisis. que
informacin "Metodologa de faciliten el desarrollo
Procesamiento de la 7h 14-Nov la Investigacin
Grupo: del anlisis.
Conocer que opina
informacin "Metodologa de cada individuo de la
Analisis de los 3h 17-Nov la Investigacin
Grupo: muestra
Darnos acerca
cuenta delq la
si es
resultados "Metodologa de investigacin ha
la Investigacin cumplido con los

10.2 PRESUPUESTO

Reunin de estructuracin del trabajo Costo

Poss it 2.0

Copias 2.5
79

Resaltadores 2.4

Costo total: 6.9

Firma de documentos por profesores Costo

Elaboracin de documento 2.0

Copias del documento 1.0


Movilidad 3.0
Costo total 6.0

Encuesta costo

Copias 5.0

Lapiceros 2.0

Folder 1.5

Movilidad 3.0

Costo total 9.5

Material de informacin para cada integrante Costo

del grupo
Copias 2.5
80

Costo total 2.5

Revisiones semanales de la profesora Costo

Copias 2.0

Costo total 2.0

CAPTULO XI

BIBLIOGRAFA

BADILLO, Jorge. (2008) Auditora Forense / Ms que una especialidad profesional una misin:

prevenir y detectar el fraude financiero. Quito, Ecuador.

FIORE, Carlos. (2007). Fraude Corporativo. Revista Plus Actividad Y Resultados, Paraguay.

JIMNEZ, Camilo. (2010) Caso enron, Universidad Nacional de Colombia, Colombia.

LEY N 29720 (2011). Ley que promueve las emisiones de valores mobiliarios y fortalece el

mercado de capitales.

SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL (2014). Expediente. 00009-2014-PI/TC.

Lima, Per
81

ROSC (2015). Informacin sobre el incumplimiento de normas y cdigos, El salvador.

Constitucin poltica del Per (1993).Lima, Per. Derechos fundamentales de la persona. Lima,

Per.

CAPTULO XII

WEB GRAFAS

FORESINC. (2003). Gestin de riesgos de fraude, kpmg. Recuperado de:


https://www.kpmg.com/ES/es/ActualidadyNovedades/ArticulosyPublicaciones/Documents/Gesti
onRiesgosfraude.pdf.

ROZAS, Aln. (2009). Auditoria forense. Quipukamayoc, Revista de la Facultad de Ciencias


Contables, 16(32).Recuperado de:
http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtual/publicaciones/quipukamayoc/2009/segundo/pdf/a09v16n3
2.pdf

BRIONES, Maribel. (2014).El fraude y el control interno. (Versin adobe digital


edicin).Recuperado de:

http://www.ccpm.org.mx/avisos/132-135Fraude.pdf

GARCA, Fernando. (2002). Recomendaciones metodolgicas para el diseo de cuestionario.


Mxico: Hermosillo. Recuperado de:
82

http://www.estadistica.mat.uson.mx/Material/elcuestionario.pdf

LAFUENTE, Ramiro. (2001) Sobre el anlisis y representacin de documentos. Mxico, D.F.


Recuperado de:

http://www.ejournal.unam.mx/ibi/vol15-30/IBI03009.pdf

ORIZAGA, Clara. (2011) Tipos o Clases de Fichas Bibliogrficas. Mxico:


Tepic. Recuperado de:

http://bibliotecas.uan.mx/rincon/pdf/FICHAS.pdf

FRANCO, Y (2014) Tesis de Investigacin. Poblacin y Muestra. [Blog de internet], Venezuela.


Recuperado de:

http://tesisdeinvestig.blogspot.com/2011/06/poblacion-y-muestra-tamayo-y-tamayo.html

CAPITULO XIII

ANEXOS

13.1 Encuesta.

LA APLICACIN DE LA SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL


CON EXPEDIENTE N 00009 - 2014 PI/ TC FOMENTA EL FRAUDE
CONTABLE

Esta encuesta es estrictamente confidencial, tiene como finalidad conocer si los Contadores

Pblicos Colegiados de pregrado y alumnos de postgrado de la Facultad de Ciencias Contables

de la UNMSM saben de la sentencia, los beneficios y de sus ventajas con respecto a la

fomentacin del fraude contable.


83

MODELO DE ENCUESTA
84
85

13.2. Carta solicitud.

13.3. Evaluacin de expertos.


86
87

13.4. Referencias consultadas.


88

Constitucion poltica del Per 1993 STC Exp.00009-2014 PI/TC

13.5. Evidencia cientfica.


89
90